Il moderno sistema di autorità fiscali in Russia è costruito in conformità con la divisione amministrativa e territoriale adottata nella Federazione Russa, ed è composto da tre stelle. L'elemento principale di questo sistema è ispezioni fiscali in aree, distretti nelle città, città senza divisione regionale. Il secondo collegamento comprende la gestione delle FTS nelle repubbliche nella composizione della Russia, dei bordi, delle regioni, dei distretti, delle città di Mosca e di San Pietroburgo. Si dirige il sistema fiscale del sistema di autorità fiscale - FTS della Russia (figura 1).
Corpi territoriali
Ispezione del servizio fiscale federale della Russia
Figura 1 - Diagramma di un sistema di gestione delle autorità fiscale a tre livelli
Una caratteristica della riforma della struttura delle autorità fiscali è la creazione di interregionali (a livello federale) e inter-district (a livello dei soggetti delle ispezioni della Federazione Russa). In contrasto con le ispezioni tradizionali, il monitoraggio a seconda dell'affiliazione territoriale del contribuente, le ispezioni interregionali e interdistribuenti stanno costruendo il loro lavoro sulla base della categoria dei contribuenti e della sua affiliazione del settore. Conformemente al programma federale di destinazione per lo sviluppo delle autorità fiscali, sono state create ispezioni settoriali interregionali, interdistretti e specializzate, questo rafforza il controllo in una serie di settori dell'economia, specialmente in tali settori di attività che sono in termini di ricavi fiscali per formazione del budget. A livello federale oggi, ispezioni interregionali (MRE) sono create due tipi: specializzati nei settori dell'economia e specializzati in distretti federali. Secondo il suo status, la risonanza magnetica occupano una posizione intermedia tra le FTS della Federazione russa e i dipartimenti territoriali del servizio fiscale federale della Russia. Eseguono funzioni di gestione abbastanza ampie e controllano l'attività delle autorità fiscali inferiori. Nelle attività di MRE, ci sono elementi del lavoro di ispezioni fiscali territoriali: monitoraggio e analisi delle informazioni sulle violazioni della legislazione fiscale, interazione con contribuenti in calcestruzzo, incl. Conducendo audit fiscali su questioni relative alla loro manutenzione. In tali ispezioni, i contribuenti sono anche messi in base alle organizzazioni contabili che appartengono a una certa industria e sono tra le più grandi.
Le seguenti funzioni sono assegnate alle ispezioni interregionali sui distretti federali:
Oltre ai FATS fondamentali, sono fissati numerosi poteri speciali direttamente alla tassazione. Ciò, in particolare, il controllo e la supervisione della produzione e del fatturato di alcol etilico, prodotti alcolici, contenenti alcolici, alcolici e tabacco, conformità alla legislazione valutaria, nonché all'attuazione della registrazione dello Stato di entità giuridiche e individui. Le funzioni elencate sono assegnate agli FTS con atti giuridici speciali.
Soprattutto si dovrebbe dire sui poteri del capo del servizio fiscale federale della Russia. È personalmente responsabile per l'esecuzione dei compiti e delle funzioni assegnate al FTS. In particolare, rappresenta il ministro delle finanze della Federazione Russa, gli indicatori di previsione delle attività del FTS, una relazione sulla loro esecuzione, proposte per la formazione di un progetto di bilancio federale in termini di sostegno finanziario delle attività FNS, e Problema anche gli ordini su questioni relative alla competenza del servizio fiscale federale della Russia. Attualmente, in Russia, 9 IFTS interregionali sui maggiori contribuenti; 7 Secondo i distretti federali e le mFN interregionali sull'elaborazione centralizzata dei dati.
La struttura delle autorità fiscali è approvata dall'ordine del servizio fiscale federale della Russia. Ogni autorità fiscale è un'entità giuridica indipendente e allo stesso tempo è in subordinazione verticale gerarchica, entra in un unico sistema centralizzato. La responsabilità verticale causa la procedura di condivisione delle informazioni, la procedura di interazione nell'attuazione dell'amministrazione fiscale (tabella 1).
Tabella 1- Sistema delle autorità fiscali della Federazione Russa
Di conseguenza, un unico sistema centralizzato di autorità fiscali è costituito da un organismo esecutivo federale autorizzato nel campo delle tasse e delle tasse e dei suoi corpi territoriali.
Il servizio fiscale federale della Russia si interagisce attivamente con altri organismi esecutivi federali, le autorità esecutive delle entità costituenti della Federazione Russa, organismi rappresentativi dei comuni, fondi extrabustizie statali. Lo scopo di questa interazione è quello di aumentare la disciplina fiscale nell'economia e garantire la ricezione tempestiva dei pagamenti fiscali nel bilancio dello Stato e sui fondi extra-bilancio.
Pertanto, il servizio fiscale federale opera direttamente e attraverso i suoi corpi territoriali. In altre parole, la sua struttura include l'effettivo servizio fiscale federale della Russia (apparecchi centrali) e dei corpi territoriali. Questi ultimi includono i dipartimenti sui temi della Federazione Russa, ispezioni interregionali, ispezioni in aree, distretti nelle città, città senza divisione regionale, nonché ispezione del livello inter-distrettuale.
Il servizio e i suoi organismi territoriali costituiscono un sistema centralizzato unificato di autorità fiscali. L'unità di questo sistema è dovuta alla Comunità di compiti e funzioni che svolgono autorità fiscali, nonché il raggiungimento di un obiettivo comune, che è la fornitura di legalità nella sfera fiscale.
Pertanto, con la transizione alle riforme del mercato, è necessario ricreare le autorità fiscali. Risoluzione del Consiglio dei ministri dell'URSS del data 24 gennaio 1990 "sul servizio fiscale dello Stato" L'ispettorato fiscale principale dello stato, nelle repubbliche e nelle regioni e dei distretti - ispezione fiscale di stato (GNI) è stato creato nel Ministero della Finanza del URSS.
Il compito principale del Servizio Stato è stato il controllo rispetto alla conformità alla legislazione sulle imposte, alla correttezza del calcolo, alla completezza e alla tempestività dell'applicazione al bilancio delle tasse statunitensi e altri pagamenti.
Con il crollo dell'URSS, iniziò le autorità fiscali indipendenti della Federazione Russa. Viene determinata la legge del RSFSR del 21 marzo 1991 "sul servizio fiscale dello Stato del RSFSR", i compiti, i diritti, gli obblighi e le responsabilità delle autorità fiscali.
Il moderno sistema di autorità fiscali in Russia è costruito in conformità con la divisione amministrativa e territoriale adottata nella Federazione Russa, ed è composto da tre stelle. L'elemento principale di questo sistema è ispezioni fiscali in aree, distretti nelle città, città senza divisione regionale. Il secondo collegamento comprende la gestione delle FTS nelle repubbliche nella composizione della Russia, dei bordi, delle regioni, dei distretti, delle città di Mosca e di San Pietroburgo. Dirige il sistema fiscale del sistema di autorità fiscale - FTS della Russia.
Il servizio fiscale federale della Russia si interagisce attivamente con altri organismi esecutivi federali, le autorità esecutive delle entità costituenti della Federazione Russa, organismi rappresentativi dei comuni, fondi extrabustizie statali.
Il servizio e i suoi organismi territoriali costituiscono un sistema centralizzato unificato di autorità fiscali.
Il concetto di autorità fiscali
Le autorità fiscali della Federazione Russa sono un sistema di controllo speciale, gli obiettivi principali, gli obiettivi, i tipi, le misure, la responsabilità e le azioni volte rivolti principalmente a monitorare la conformità con l'attuale legislazione fiscale della Russia. Tutti i principi, il ruolo, l'interazione, le violazioni, le misure e la loro attuazione da parte delle autorità fiscali sono stabiliti dalle attuali legislazioni della Federazione Russa.
Le autorità fiscali territoriali locali e il sistema delle autorità fiscali della Russia sono eseguite dalle funzioni e dei compiti assegnati a loro non solo da soli, ma anche interagendo con gli organismi statali delle entità costituenti della Federazione Russa, nonché con i governi locali . L'interazione attraverso unità regionali o locali e livelli fiscali, nonché attraverso altri livelli, viene effettuata con corrispondenza scritta o altri metodi di comunicazione, lo scopo della quale è la massima efficienza.
Il valore attuale delle autorità fiscali La loro presentazione e ruolo nel sistema giuridico esistente della Federazione Russa è difficile da sovrastimare.
Tutte le basi delle attività economiche e contabili, amministrazione, nonché altre aree, sono inestricabilmente legate alla necessità di pagare le tasse. Inoltre, i cittadini sono spesso necessari per ricevere aiuto NDFL o registrare un procuratore - su tutti questi problemi che rivolgiamo sempre all'ispettorato fiscale.
Lo sviluppo di autorità fiscali del servizio fiscale federale della Russia e delle loro attività, come un sistema giuridico separato della Russia, è stato effettuato gradualmente. Il loro ruolo, la responsabilità e lo status giuridico delle autorità fiscali sono aumentati del settore economico sviluppato nella Federazione Russa. Allo stesso tempo, la responsabilità di determinate violazioni della legislazione, o inazione manifestata, aumentata. L'inazione, nonché un reato nelle attività, comporta l'adempimento di talune sanzioni, le procedure di sicurezza, la base e l'esecuzione dei quali sono sanciti dalla legge.
L'elevato valore delle autorità fiscali, la responsabilità e il ruolo importante delle loro attività nel sistema giuridico della Federazione russa è spiegato, prima di tutto, la presenza di un gran numero di varie attività emergenti regolarmente. Questi compiti e poteri delle autorità fiscali sono espressi come segue:
Il concetto e la struttura delle autorità fiscali, nonché i loro principali obiettivi e attività, sono stabiliti dall'attuale legislazione della Federazione Russa. L'efficacia del servizio fiscale dipenderà, prima di tutto, in conformità con queste norme in obbligatorio. L'inazione dell'autorità fiscale e non la conformità alla legislazione comporta l'imposizione di determinate sanzioni, a seconda del tipo specifico di violazione.
Il concetto di "inazione" può essere espresso in cose assolutamente diverse: il fallimento del certificato di imposta sul reddito personale, ritardi illegali e fallimenti illegali, che non garantiscono la protezione degli interessi di altre violazioni dei FTS, i cui opinioni sono previste dal codice fiscale della Federazione Russa.
Le principali funzioni delle autorità fiscali, la loro base, i tipi, il concetto e la classificazione sono fornite nell'attuale NC RF. Le basi e gli obiettivi di queste funzioni sono rivolti principalmente a controllare il costante conformità con la legislazione fiscale, le soluzioni illecite attraente, le statistiche costanti, ecc.
Le funzioni delle autorità fiscali includono:
Come base, il concetto e l'importanza delle autorità fiscali sono aumentati, le autorità fiscali stessa ampliate e anche il sistema di autorità fiscali, i nuovi dipartimenti locali, nonché gli obiettivi, le direzioni e l'efficienza del servizio di questa organizzazione è apparso. Un unico sistema centralizzato comprende tutti i dipartimenti municipali, le enti fiscali federali, regionali e locali nella Federazione Russa, avendo gli stessi obiettivi di attività, i suoi tipi, i requisiti, il ruolo, la responsabilità, ecc.
Il funzionamento del sistema unificato, la sua base, gli obiettivi, il ruolo, l'efficacia e le misure sono diretti, prima di tutto, per preservare il bilancio dello Stato e il suo rifornimento tempestivo, nonché la tempestiva identificazione di qualsiasi offesa fiscale. Qualsiasi tipo di tali reato può comportare l'istituzione di alcune sanzioni fiscali, il cui fascino è possibile solo in tribunale.
L'autorità fiscale principale della Federazione Russa, che svolge un ruolo cruciale, è l'ufficio delle imposte federali.
Quindi le sue unità locali federali, i servizi locali e l'istruzione, tra cui sono effettuate procedure di interazione e amministrazione continue. Tutti questi servizi federali, comunali, regionali sono soggetti agli stessi requisiti provvisori dell'attuale legislazione della Federazione Russa. In caso di violazione di un requisito, o diverse, alcune sanzioni e responsabilità possono essere applicate ai perpetratori.
FNS è un corpo esecutivo, le sue richieste inviate ad altre unità e servizi fiscali sono obbligatori per l'esecuzione. Il ruolo dell'FNS occupa il posto più importante nel sistema fiscale russo. L'inazione, il non adempimento delle prescrizioni, nonché altri reati, può provocare una punizione abbastanza seria.
I corpi territoriali del servizio fiscale federale della Russia sono servizi fiscali municipali, dipartimenti regionali e unità federali che effettuano interazione tra loro. Le loro chiara caratteristiche, classificazione, direzioni, ruolo, principi, tipi e obiettivi sono presentate nelle disposizioni della legislazione fiscale.
I diritti delle autorità fiscali dell'FNS sono: l'esterminazione delle informazioni necessarie dai contribuenti, presentando i requisiti per il pagamento di una o un'altra tassa, ecc. Decisione territoriale dell'autorità fiscale, sia che i dipartimenti municipali, l'educazione regionale o i dipartimenti federali locali siano obbligatori per l'esecuzione di una persona responsabile.
Il valore delle autorità fiscali, delle caratteristiche, della classificazione e della specificità delle loro attività è determinata sulla base della loro competenza. I principali diritti e obblighi delle autorità fiscali sono espressi in una chiara conformità alla legislazione vigente.
Tutti i tipi di azioni per la supervisione e il controllo, nonché altre misure dovrebbero essere legittime. Se i servizi federali o regionali del servizio fiscale federale e delle entità fiscali hanno permesso a determinati reati o azioni illecite nel processo di realizzazione delle loro attività, o si sono dimostrate inazioni, ciò seguirà necessariamente una certa responsabilità e le misure pertinenti del diritto legale sistema.
La classificazione delle autorità fiscali della Federazione Russa, la sua base e le statistiche includono l'istruzione e le divisioni interregionali. In effetti, queste sono le stesse autorità fiscali territoriali incluse nel FTS. Le attività di tale formazione fiscale municipale o divisione e principi stabiliti si basano anche sulle norme della legislazione vigente.
La classificazione delle autorità fiscali stabilisce che le formazioni municipali o altre sono autorità fiscali, principi, azioni, misure e interazione dei quali sono svolti all'interno di un territorio specifico.
Il concetto e lo stato giuridico delle autorità fiscali regionali di importazione, nonché gli obblighi delle autorità fiscali, le misure di sicurezza consentite e la loro esecuzione, principi, tipi, procedure, responsabilità, inazione, classificazione, ecc., Sono stabiliti per un particolare municipale o altra educazione.
Le norme e i principi dell'attuale legislazione della Federazione russa usano il concetto del "corpo territoriale" precisamente per indicare il limite spaziale per l'attuazione di determinate attività.
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Il principale volume di lavoro sulla supervisione del rispetto della legislazione fiscale da parte dei contribuenti è effettuato da organismi statali relativi a vari rami di governo. Sono tre specie.
1. Ispezioni fiscali. Entrano nel Sistema Stato unificato delle autorità fiscali della Federazione Russa, le cui attività sono regolate dal Codice FISCALE della Federazione Russa.
Il sistema centralizzato indipendente unificato delle autorità fiscali della Federazione Russa è composta da tre stelle:
1) il ministero della Federazione russa per le tasse e le tasse;
2) Impostazioni di stato ispezioni delle repubbliche, dei bordi, delle regioni, dei distretti autonomi, delle città di Mosca e di San Pietroburgo;
3) Impostazioni fiscali delle città, dei distretti, dei distretti nelle città.
Lo scopo principale di questi organismi è monitorare i contribuenti. Le funzioni delle ispezioni fiscali sono piuttosto estese. Ispezioni fiscali:
a) garantire la contabilità dei contribuenti;
b) controllare la tempestività della presentazione da parte dei contribuenti i documenti finanziari necessari e determinano la loro accuratezza;
c) garantire la corretta applicazione delle sanzioni finanziarie;
d) effettuare l'ispezione, fissando il contenuto e sequestro i documenti necessari;
e) Vai da imprese, banche necessarie prove finanziarie;
e) sospendere le operazioni di organizzazioni sul regolamento e altri conti e effettuare altre funzioni.
Come potete vedere, le ispezioni fiscali sono un organismo di stato indipendente, che può condurre le azioni procedurali necessarie e imporre misure di responsabilità fiscale.
2. Corpi di polizia fiscale. Secondo la legge della Federazione russa del 24 giugno 1993, "sui corpi federali della polizia fiscale", hanno lo scopo di garantire la sicurezza economica della Russia.
Il sistema dei corpi della polizia fiscale federale sono:
Servizio federale della polizia fiscale della Federazione Russa (di seguito - il FSNP RF);
Organismi di polizia fiscale nelle repubbliche, bordi autonomi, regioni, città di Mosca e San Pietroburgo (gestione, dipartimenti) - Organismi territoriali della polizia fiscale;
Corpi delle città della polizia fiscale, dei distretti, nonché i dipartimenti interdisterni della FSNP (polizia fiscale locale).
Negli organismi federali della polizia fiscale all'interno dei fondi assegnati, la costruzione, l'automotive, la medicina e altre unità possono essere creati per garantire le loro attività.
I compiti della polizia fiscale stanno identificando, prevenendo e prevenendo reati fiscali e l'adempimento dei crimini fiscali totali.
Per soddisfare questo compito molto importante, le autorità di polizia fiscale sono dotate di grandi potenze, che, in particolare, appartengono:
1) effettuare attività di ricerca operativa, inchiesta e inchiesta preliminari al fine di identificare, prevenire il crimine e sopprimere i fatti di nascondere il reddito da tassazione;
2) effettuare controlli dei contribuenti e applicare le sanzioni appropriate;
3) sospendere le operazioni dei contribuenti sui conti bancari per un massimo di un mese in caso di mancata presentazione di documenti relativi al calcolo e al pagamento delle imposte;
4) essere facilmente inclusi nei locali utilizzati per estrarre il reddito ed esaminarli;
5) prendere avvertimenti scritti con i requisiti di eliminare la legislazione fiscale;
6) Effettuare la detenzione amministrativa;
7) Impongono l'arresto amministrativo sulla proprietà di organizzazioni e cittadini.
3. I corpi del Tesoro federale. Questi organismi sono soggetti alla presentazione del Ministero della Finanza della Federazione Russa. Il loro sistema include:
Dipartimento principale del Tesoro federale;
Repubbliche del Tesoro federale, Bordi, regioni, distretti autonomi, Cities di Mosca e San Pietroburgo;
Tesoro delle regioni nelle città.
Questi organismi sono progettati per condurre politiche di bilancio pubblico, reddito efficace e gestione delle spese nel bilancio federale.
Tra i diritti che hanno dotato le autorità del Tesoro federale del Decreto del Presidente della Federazione Russa dell'8 dicembre 1992 e del regolamento sul Tesoro federale della Federazione Russa del 27 agosto 1993, vi è e il diritto di applicare Misure di impatto forzato:
Richiesta di manager e altri funzionari degli Stati e imprese controllate, organizzazioni e istituzioni per stabilire violazioni;
sospendere le operazioni sui loro conti;
Emettere prescrizioni per il recupero dalle imprese nell'ordine indiscutibile dei fondi di bilancio o extrabudgiari utilizzati non integrarsi a fini;
imporre una multa sulle imprese nell'ammontare dell'attuale tasso contabile della Banca centrale della Federazione Russa;
Metti le ammende sulle banche in caso di iscrizione tardiva dei fondi ricevuti dal bilancio.
L'esistenza autonoma della legislazione fiscale, le caratteristiche inerenti alla legge fiscale sembrano essere costrette a pensare all'emergere e all'emergere e ad un'industria procedurale speciale - fiscale e legge procedurale. Ciò è evidenziato dall'emergere di non solo organismi finanziari speciali con il diritto di imporre sanzioni per la violazione della legislazione fiscale, ma anche una procedura procedurale speciale per l'imposizione delle sanzioni finanziarie. Sfortunatamente, non tutti riguardanti il \u200b\u200bprocesso di sanzioni imponenti, si è riflessa nella legislazione. Questo è comprensibile. La legislazione finanziaria è esistita in precedenza in una forma sublimata e sottosviluppata. Il sistema fiscale nel nostro paese ha praticamente assente e la legislazione fiscale, tra le altre cose. Attualmente, in relazione all'introduzione delle imposte, lo sviluppo riceve principalmente la legge finanziaria e la legge fiscale nella sua composizione. Le norme imponibili in un piccolo importo sono sparse in vari atti regolatoriali pubblicati di recente. Poiché non tutti riguardanti la legge sulla frattura si riflettono nella legislazione, è sussidiaria, cioè, inoltre, applica le norme della legge che regolano relazioni pubbliche simili e soprattutto le norme di diritto amministrativo e procedurale. Molti scienziati, sulla base di ciò, considerare le sanzioni finanziarie da un tipo di sanzioni amministrative (solo non è chiaro il motivo per cui non si riflettono nel codice amministrativo dei reati), e il processo della loro imposizione è un tipo di diritto amministrativo e procedurale. Sembra che non siano giusti, poiché le sanzioni finanziarie hanno maggiori specifiche, ma le azioni procedurali degli organismi finanziari che impongono queste sanzioni sono ancora più specifiche.
Autorità fiscali della Federazione Russa - Un singolo sistema di organi che controllano la tempestività e la completezza della tassazione dei pagatori. L'obiettivo principale di fronte alle autorità fiscali è la garanzia delle forze dell'ordine nelle relazioni fiscali in base ai punti del codice fiscale.
L'autorità fiscale principale della Russia è la FTS (Federal Tax Service), che sostiene direttamente al Ministero delle Finanze:
La struttura assume la presenza di quattro livelli - federale, federale-distretto, regionale e locale. Tale gerarchia è conforme alla divisione amministrativa-territoriale dello stato.
Per raggiungere l'obiettivo principale, che è stato menzionato sopra, il FTS esegue le seguenti funzioni:
Tutti i diritti in cui le autorità fiscali possiedono, è consuetudine dividere in quattro categorie:
Oltre alla destra, le autorità fiscali hanno una serie di responsabilità:
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1. Sistema di corpo fiscale centralizzato unificato della Russia
Le autorità fiscali costituiscono un unico sistema di controllo centralizzato per il rispetto della legislazione su tasse e commissioni, per la correttezza del calcolo, completezza e tempestività dell'applicazione al bilancio pertinente delle tasse e delle tasse, e nei casi stabiliti dalla legislazione del Federazione russa, per la correttezza del calcolo, completezza e tempestività di entrare nei pagamenti obbligatori del bilancio pertinenti. Il sistema specificato include il corpo esecutivo federale autorizzato a controllare e supervisione nel campo delle tasse e delle tasse e dei suoi corpi territoriali.
Le autorità fiscali svolgono le loro funzioni e interagiscono con gli organismi esecutivi federali, le autorità esecutive delle entità costituenti della Federazione Russa, dei governi locali e dei fondi extrabudgetari dello stato attraverso l'attuazione dei poteri previsti dal NK e altri atti giuridici normativi del Federazione Russa.
Le autorità fiscali nelle loro attività sono guidate dalla costituzione della Federazione Russa, il Codice Fiscale della Federazione Russa, le leggi federali e altri atti legislativi della Federazione Russa, atti giuridici normativi del Presidente della Federazione Russa e del governo del governo La federazione russa, nonché gli atti giuridici normativi delle autorità statali delle entità costituenti della Federazione Russa e dei governi locali ricevuti nel loro poteri su questioni di tasse e tasse.
I principali compiti delle autorità fiscali sono monitorare il rispetto della legislazione fiscale, per la correttezza del calcolo, completezza e tempestività dell'applicazione al bilancio appropriato delle tasse state e altri pagamenti stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa, nonché in valuta Controllo, effettuato in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla regolazione valutaria e il controllo valutario.
Il servizio fiscale federale (servizio fiscale federale della Russia) è un organismo esecutivo federale che svolge funzioni per controllare e supervisionare il rispetto della legislazione su tasse e commissioni, per la correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività dell'applicazione al bilancio pertinente di tasse e commissioni, nei casi previste dalla legislazione della Federazione Russa, la correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività dell'introduzione nel bilancio pertinente di altri pagamenti obbligatori, nonché per la produzione e il fatturato di alcol etilico , prodotti contenenti alcolici, alcol e tabacco e per il rispetto della legislazione valutaria della federazione russa all'interno della competenza delle autorità fiscali.
FTS opera direttamente e attraverso i suoi organismi territoriali in collaborazione con altri organismi esecutivi federali, le autorità esecutive delle entità costituenti della Federazione Russa, degli organismi del governo locale e fondi extrabustizie statali, associazioni pubbliche e altre organizzazioni.
Servizio e i suoi organismi territoriali (gestione del servizio sulle entità costituenti della Federazione Russa, ispezioni di servizi interregionali, ispezioni del servizio per distretti, distretti nelle città, città senza divisione regionale, ispezione del servizio di livello interdistributivo) costituiscono un'ampia autorità fiscale centralizzata) sistema.
L'ispettorato FNS in città è direttamente subordinato alla gestione del servizio fiscale federale della Russia sull'argomento della Federazione Russa e sotto il controllo del servizio fiscale federale della Russia e dell'Ufficio.
L'ispezione è un organismo territoriale che svolge funzioni per controllare e supervisionare il rispetto della legislazione della Federazione Russa su tasse e tasse, per la correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività dell'applicazione al budget appropriato delle tasse e delle tasse, nei casi stipulato dalla legislazione della Federazione Russa, per la correttezza del calcolo, completezza e tempestività della domanda nel bilancio pertinente di altri pagamenti obbligatori, nonché per la produzione e il fatturato di alcol etilico, contenenti alcolici, alcol e tabacco prodotti e per il rispetto della legislazione valutaria della Federazione Russa nell'ambito della competenza delle autorità fiscali.
L'ispezione è un organismo territoriale autorizzato che esegue la registrazione dello Stato delle entità giuridiche, individui come singoli imprenditori, contadini (agricoltori) aziendali, sulla presentazione della bancarotta e nelle procedure falliere dei requisiti del pagamento dei pagamenti obbligatori e dei requisiti di la federazione russa per gli obblighi monetari.
L'ispezione è diretta dalla testa nominata al POST e licenziata dal ministro della Finanza della Federazione Russa sulla presentazione del capo del servizio fiscale federale della Russia.
Il capo dell'ispezione è personalmente responsabile per l'implementazione di compiti e funzioni assegnati all'ispezione.
Il capo dell'ispezione ha deputati nominati ed esenti dall'ufficio dal capo del servizio fiscale federale della Russia sulla presentazione del capo dell'ufficio.
Unità strutturali del servizio di migrazione federale della Russia nella regione di Orenburg:
Reparto comune
Dipartimento della proprietà
Dipartimento Risorse Umane
Dipartimento di sicurezza
Dipartimento legale
Dipartimento di partenza delle controversie fiscali
Dipartimento della tecnologia dell'informazione
Dipartimento di registrazione e contribuenti contabili
Dipartimento del lavoro con i contribuenti
Dipartimento Analytics.
Dipartimento di controllo
Dipartimento di tassazione delle entità giuridiche
Dipartimento di tassazione di proprietà e reddito delle persone
Dipartimento di gestione del debito e procedure di fallimento
Reparto di controllo fiscale
Dipartimento del controllo dei Camerali
Sistema di amministrazione fiscale
L'efficacia del funzionamento del sistema fiscale dipende dalla qualità del controllo di esso. Le attività della gestione dello Stato del sistema fiscale sono determinate dalla natura e dai compiti della politica fiscale della fase di sviluppo pertinente. Nella moderna letteratura economica, non una definizione chiara del concetto di "gestione del sistema fiscale" non è stato trovato. Si è verificato praticamente il concetto di "somministrazione fiscale".
La gestione del sistema fiscale può essere vista come le attività dello stato di gestione di ciascun elemento incluso nel concetto del sistema fiscale. Per quanto riguarda il primo elemento (aggregazione fiscale) è l'istituzione legislativa dell'elenco delle imposte e della procedura per la tassazione per ciascun tipo di tasse e tasse. Per quanto riguarda il secondo elemento (la competenza delle autorità e la gestione nell'area fiscale) è la legislazione legislativa (in materia costituzionale, civile, fiscale) l'istituzione di competenza, principi, procedure, forme e metodi di organizzazione e attività delle autorità autorizzate nel area fiscale.
Infine, secondo il terzo elemento (la totalità delle autorità fiscali) è la definizione di funzioni e compiti delle autorità fiscali che forniscono il controllo fiscale e attrarre persone che violano la legislazione fiscale.
Pertanto, la gestione del sistema fiscale si basa su tre basi: atti di regolamentazione (legislazione fiscale), attività di base organizzative delle materie delle relazioni fiscali, controllo fiscale.
L'amministrazione fiscale dovrebbe essere considerata una parte organica della gestione del sistema fiscale (Fig. 1). La base dell'approvazione può anche essere il significato iniziale del termine "amministrazione". "Amministrazione" proviene dalla parola latina che significa servizio, gestione. Sotto l'amministrazione comprende la combinazione di enti statali che effettuano funzioni di gestione.
Fico. 1. Il rapporto tra i concetti di "Gestione dei sistemi fiscali" e "Amministrazione fiscale"
Pertanto, dall'interpretazione iniziale del termine "amministrazione" e del suo contenuto moderno, ne consegue che l'amministrazione fiscale è le attività delle agenzie governative, ma non le autorità legislative nella sfera fiscale. Gli organismi legislativi stabiliscono i principi, le forme e i metodi di base per organizzare le relazioni fiscali, che costituisce il contenuto della legislazione fiscale.
L'amministrazione fiscale in quanto le attività di gestione degli organismi statali sono finalizzate alla legislazione di attuazione.
Le attività degli organismi statali destinati all'attuazione delle imposte regolamentari sono la gestione delle relazioni fiscali in una parte effettuata da altri organismi di governo e potere (il Ministero della Finanza, la Divisione federale della Federazione Russa e altri. Dipartimenti importanti e autorizzati ). In particolare, gli emendamenti in H. L'NK della Federazione Russa ridistribuiva i poteri del Ministero della Difesa della Federazione Russa e del Servizio fiscale federale della Russia nella sfera fiscale, avendo trasferito tutte le linee guida alla prima e alle forze dell'ordine - il secondo. Le attività di altri organismi di gestione esecutiva si riferiscono all'amministrazione fiscale solo in un segmento stretto (controllo).
Pertanto, l'amministrazione fiscale è le attività degli organismi autorizzati di gestione, principalmente il servizio fiscale federale della Federazione Russa e dei suoi organismi territoriali, in parte MF RF, il servizio doganale federale della Federazione Russa, volti principalmente a garantire e attuare il controllo sul rispetto Legislazione fiscale da parte di tutti i partecipanti alle relazioni fiscali. Allo stesso tempo, l'amministrazione delle tasse di mantenimento include non solo le azioni di controllo delle autorità fiscali.
I principali elementi dell'amministrazione fiscale si trova:
controllare il rispetto della conformità con la legislazione fiscale da parte dei contribuenti (tasse di commissioni);
controllo sull'attuazione e l'esecuzione della legislazione fiscale da parte delle autorità fiscali;
supporto organizzativo, metodologico e analitico delle attività di controllo.
Oggi dovrebbero essere attribuiti i principali problemi nella direzione dell'amministrazione fiscale.
Distribuzione del carico di lavoro sulla composizione principale del servizio fiscale federale.
Ogni anno è un aumento del numero di audit fiscali e aumenta il numero di contribuenti che sorgono. Tutto ciò porta ad un aumento del carico di lavoro sui lavoratori e, di conseguenza, vi è una diminuzione dell'efficacia dell'amministrazione fiscale. I modi possibili per risolvere i problemi di cui sopra possono essere:
espansione dello staff dell'autorità fiscale;
attrazione per lavorare nelle autorità fiscali delle organizzazioni di terzi al fine di distribuire ogni sorta di notifiche fiscali o la fornitura di assistenza nel riempimento delle basi elettroniche delle autorità fiscali;
la ridistribuzione di alcune funzioni dell'autorità fiscale con altre autorità statali - come recentemente il cambiamento della cancellazione dell'ESN (un'unica imposte sociale) e la transizione verso il pagamento dei premi assicurativi e il trasferimento della funzione di amministrazione di questo dal presente Autorità fiscale al fondo pensione.
Numerosi schemi di minimizzazione fiscale e ampio volume del settore ombreggiato dell'economia.
La decisione del problema esteso continua per 18 anni. Tuttavia, al momento, un numero enorme di problemi relativi ai problemi di ottimizzazione fiscale illegale rimane rilevante. Le realtà moderne sono tali - la quota dell'Economia ombra nelle regioni varia nel 20-50% del prodotto regionale lordo a seconda della struttura dell'economia.
Il rapido ritmo di sviluppo dell'economia di mercato richiede la creazione di un sistema di amministrazione fiscale appropriato, che consente di affrontare con successo l'economia dell'ombra, la corruzione, i reati economici e fiscali, garantendo l'effettiva attuazione delle funzioni fiscali.
Regolazione giuridica multipla della tassazione normativa.
Il sostegno legislativo della politica fiscale è uno dei principali problemi dell'amministrazione fiscale nella Federazione Russa. Il codice fiscale della Federazione Russa è volumetrica e difficile da usare, e complica in modo significativo le relazioni già confuse associate al calcolo e alle tasse e alle tasse di pagamento.
Per risolvere i problemi di cui sopra, è necessario garantire un aumento del livello professionale dei dipendenti dei servizi fiscali che prendono attivamente partecipando al processo di sviluppo e adattamento delle procedure nel campo dell'amministrazione fiscale.
Il rapido ritmo di sviluppo dell'economia di mercato richiede la creazione di un sistema di amministrazione fiscale appropriato, che ti dà l'opportunità di affrontare con successo l'economia dell'ombra, la corruzione, i reati economici e fiscali, garantendo nel contempo l'effettiva attuazione delle funzioni fiscali.
Il sistema di amministrazione fiscale esistente in Russia non consente sempre di rispondere rapidamente ed efficientemente a tutti i tipi di cambiamenti che si verificano nel settore reale dell'economia del paese. Queste forme e metodi di controllo fiscale, che oggi esistono, perdono la loro redditività. Avere determinati progressi in teoria e pratiche tali aree come gestione e commercializzazione nel campo dell'amministrazione fiscale di stato non trovano la loro applicazione.
Attenzione particolare all'efficacia dell'efficacia dell'amministrazione fiscale dovrebbe essere fornita in piccole e medie città, è la base per la formazione di revisioni sul lavoro di somministrazione fiscale non solo piccole e medie città, ma anche i paesi nel suo complesso.
La gestione e lo sviluppo completo del sistema di amministrazione fiscale dello Stato richiedono un approccio scientifico più sospeso, che dovrebbe essere fondato non solo sull'esperienza storica e scientifica, ma tiene conto anche della continua evoluzione sia di un ambiente interno che esterno che ha un impatto costante su Lo sviluppo di aspetti economici e sociali dello sviluppo della società russa.
Gestione interna delle autorità fiscali
La necessità di interazione dei dipartimenti all'interno dell'ispezione fiscale è dovuta all'unità dello scopo dell'ispezione, l'unità della tecnologia di lavoro fiscale, uno e gli stessi contribuenti situati sul territorio controllato. Quasi nessuna azione può essere soddisfatta, nessun documento può essere rilasciato dall'ispezione con la partecipazione di una sola divisione, specialmente da quando con la partecipazione di un solo ispettore.
Ad esempio, il pagatore ha presentato ricorso all'ispettorato fiscale distrettuale con una lettera per chiarire un particolare problema sulla tassazione delle sue attività. In questo caso, il lavoro dell'ispezione è organizzato nella seguente sequenza:
La lettera entra nel dipartimento generale, dove è registrata nella rivista della corrispondenza in entrata. Successivamente, la lettera sta considerando il capo dell'ispezione o il suo deputato, scrive al dipartimento, la cui competenza include una determinata domanda e stabilisce la scadenza. La lettera attraverso il dipartimento di ispezione generale entra nel capo del dipartimento pertinente. Il capo del dipartimento esamina la lettera e lo trasferisce all'ispettore, che preparerà un progetto di risposta. L'ispettore, dopo aver studiato i documenti normativi nell'essenza della questione di una determinata domanda, prepara un progetto di risposta, si aistono e rappresenta il capo del dipartimento. Il capo del dipartimento sta funzionando come una bozza di risposta, se necessario, coordina il dipartimento legale di ispezione, lo colpisce e si presenta alla firma al capo dell'ispezione o al suo deputato. La testa di ispezione esamina la richiesta e il progetto di risposta e firmano o ritorna alla raffinatezza. Se la risposta è firmata, viene trasferita al dipartimento di ispezione generale per la registrazione nel diario della corrispondenza in uscita e inviando un contribuente per posta. Durante l'intero processo di lavoro con una lettera, il suo movimento di ispezione e il manager stabilito dal gestore è controllato da un dipartimento comune che corregge, in cui specificamente il dipartimento è attualmente la lettera è, e quanto tempo rimane fino alla scadenza fino alla scadenza di la sua esecuzione.
La mancata corrispondenza nel lavoro dei dipendenti e delle unità di ispezione porterà al fatto che la lettera o sarà persa o non cadrà nel dipartimento, o la risposta non sarà data, o la risposta sarà rotta, o il Verrà data una risposta sbagliata. In uno qualsiasi di questi casi, l'ispezione non soddisfi i doveri assegnati a P.P. 4 p. 1 Art. 32 Codice fiscale della Federazione Russa (chiarimento della procedura per il pagamento delle tasse e delle tasse) e dell'art. 33 del codice fiscale (atteggiamento corretto e attento ai contribuenti). Nel lavoro pratico, può rivolgersi al reclamo di un contribuente a un'autorità fiscale più elevata per l'atteggiamento della negligenza degli ufficiali di ispezione ai loro dazi ufficiali.
Nel caso in cui nella lettera del contribuente non sia stata una richiesta di spiegazione della legislazione fiscale, e, ad esempio, una domanda di rendimento dell'imposta eccessiva pagata (conformemente al paragrafo 7 dell'art. 78 del codice fiscale di La Federazione Russa), la conseguenza dell'esecuzione tardiva della lettera sarà il rimborso della percentuale del pagatore per ciascuno il giorno di superare il rendimento del pagamento in eccesso conformemente al paragrafo 9 dello stesso articolo.
In alcuni casi, i ritardi nell'esecuzione delle lettere che entrano nell'ispettorato fiscale possono comportare il coinvolgimento dei funzionari di questa ispezione alla responsabilità amministrativa.
Va notato che l'esempio descrive l'interazione all'interno dell'ispezione fiscale su uno degli scenari più semplici.
Allo stesso tempo, 2-3 dipartimenti e 6-7 dipendenti partecipano alla cooperazione, compreso il capo dell'ispezione e dei capi di questi dipartimenti.
L'organizzazione del lavoro e l'interazione delle quote dell'ispezione è effettuata dal capo dell'ispezione e dai suoi deputati.
I diritti e gli obblighi della testa e dei suoi deputati sono determinati dalle loro descrizioni del lavoro e distribuzione delle responsabilità tra loro. Di norma, l'ispezione è sufficientemente condizionale, è divisa in blocchi in direzioni di lavoro, ognuno dei quali è supervisionato dalla testa o dalla testa vice. Ogni blocco include le divisioni di ispezione più strettamente correlate. Questa connessione è determinata dalla generalità della base di informazioni o dalla continuità della catena tecnologica con la partecipazione di questi dipartimenti, o dalle norme unificate per lavorare con una certa categoria di contribuenti.
Ad esempio, nell'ispezione, è possibile evidenziare un blocco impegnato nei controlli di partenza dei contribuenti dei contribuenti. In questo caso, il capo dell'ispezione o uno dei suoi deputati supervisiona il lavoro dei dipartimenti dei settori delle entità giuridiche, il controllo operativo e la verifica del corretto mantenimento dell'imposta sul reddito alla fonte del pagamento. È chiaro che ognuno di questi dipartimenti è impegnato in un lavoro molto diverso, ma il loro compito principale è quello di controllare il contribuente nel luogo di realizzazione delle sue attività. La combinazione di questi dipartimenti sotto la curata di un vice deputato facilita il coordinamento del loro lavoro, lo scambio di informazioni tra loro, manovrando le risorse durante le ispezioni.
In un altro blocco, i dipartimenti di controlli interdifamiliari, contabilità e analisi, il recupero forzato degli arretrati è combinato. Questa unità è organizzata dal principio "tecnologico" e si è concentrato sull'organizzazione della massima interazione chiara delle unità nell'intera catena dalla ricezione dei contribuenti delle dichiarazioni dei redditi, attraverso il loro ingresso nel computer, i controlli dei cambi, accantonamento delle somme nei conti personali a Il recupero delle tasse nel budget. Questo il blocco è anche supervisionato dal vice capo di ispezione.
Nella terza unità, il dipartimento dichiarazione e il recupero fiscale possono essere uniti dalle autorità fiscali e dal Dipartimento di altre tasse e tasse da parte delle persone. Questo blocco è formato sul principio dei contribuenti comunitari per il reddito personale e altre tasse da parte individuale.
Il capo dell'ispezione, come regola:
implementa la gestione generale delle attività di ispezione;
organizza il lavoro di ispezione sul controllo del rispetto della legislazione fiscale e degli altri pagamenti al bilancio e sui fondi extrabustizia;
organizza l'interazione delle unità di ispezione quando svolgono i compiti assegnati all'ispezione e l'interazione di ispezione con altre autorità fiscali, organizzazioni statali e non governative;
approva i piani di lavoro per l'ispezione e le sue divisioni, controlli di ispezioni, grafici delle ispezioni congiunte con la polizia fiscale, altri organismi e controlla la loro attuazione;
organizza e conduce riunioni operative e assemblea generale del team di ispezione;
monitora il rispetto della normativa vigente nel lavoro dell'ispettorato fiscale, la correttezza dell'applicazione delle sanzioni finanziarie e amministrative ai contribuenti;
considera se stesso e organizza il lavoro dei deputati alla considerazione dei materiali di ispezioni, protocolli su reati amministrativi e decisioni sull'applicazione delle sanzioni finanziarie e amministrative;
considera se stesso e organizza il lavoro dei deputati per la considerazione di lettere, reclami, dichiarazioni di imprese e cittadini e decisioni su di loro in conformità con la legislazione e i diritti concessi a lui conducono i visitatori su tali questioni;
approva il programma di personale, basato sulla fondazione stabilita per i salari e gli stipendi ufficiali e la struttura approvata, nonché la distribuzione delle responsabilità tra il capo dell'ispezione e i suoi deputati e tra i dipartimenti di ispezione;
informa le autorità fiscali superiori e altre agenzie governative sui risultati del lavoro dell'ispezione;
controlla la correttezza della compilazione e della tempestività della presentazione alle autorità fiscali più elevate stabilite forme di segnalazione e note esplicative a loro.
Pertanto, il leader ha messo un sacco di lavoro sul controllo complessivo sul lavoro dell'ispezione, il coordinamento delle attività dei deputati (cioè blocchi in direzione del lavoro), la presentazione dell'ispezione in organizzazioni e amministrative più elevate e di terze parti e lavoro economico. Pertanto, il capo dell'ispezione direttamente sovrintende, di norma, solo il dipartimento giuridico, il Dipartimento di supporto all'informazione e l'immissione di dati elettronici, il dipartimento del personale, il dipartimento dei materiali finanziari ed economici e il Dipartimento generale. Ma da questa regola ci sono eccezioni.
Il vice capo dell'ispezione esegue funzioni simili per organizzare le attività di divisioni supervisionate. Allo stesso tempo, secondo la distribuzione delle responsabilità tra il capo dell'ispezione e il suo deputato, uno dei deputato svolge i doveri del Gestore di ispezione durante la sua assenza "per impostazione predefinita" (in conformità con l'ordine sulla distribuzione di Doveri), mentre altri possono adempiere ai suoi doveri solo in conformità con i singoli ordini.
I capi dei dipartimenti svolgono un ruolo enorme nell'organizzare l'interazione dell'ispezione. Agiscono in conformità con i regolamenti sull'ispezione e il loro dipartimento e la descrizione del lavoro. Capo dipartimento:
svolge la gestione del dipartimento;
organizza il lavoro del dipartimento per il monitoraggio del rispetto della legislazione sulle imposte e degli altri pagamenti al bilancio e sui fondi extrabustizia;
organizza l'interazione dei dipendenti del dipartimento quando svolgono i compiti assegnati al dipartimento e all'ispezione e all'interazione del dipartimento con altre unità di ispezione;
i piani per il lavoro del dipartimento e gli orari delle ispezioni detenute dal Dipartimento partecipano alla preparazione di piani e grafici del lavoro di ispezione, organizza il lavoro nel dipartimento per la loro attuazione e controlla il corso della loro esecuzione da parte dei dipendenti del Dipartimento;
migliora il lavoro del dipartimento, studi e implementa i metodi di lavoro avanzati, organizza studi economici e tecnici nel dipartimento;
controlla l'esecuzione dei dipendenti del Dipartimento dei loro dazi ufficiali, l'adempimento dei compiti della gestione del dipartimento e dei rapporti di ispezione, riporta la leadership dell'ispettorato sui fatti di violazione dei dipendenti della legislazione, del lavoro e della disciplina esecutiva;
informa prontamente la leadership dell'ispettorato sui fatti di violazione della legislazione fiscale relativa alla competenza di altri dipartimenti identificati durante il processo di prova;
fornisce la segnalazione stabilita da autorità fiscali più elevate e lo presenta all'approvazione da parte della Guida all'ispezione in tempo.
La necessità di una chiara interazione dei dipartimenti di ispezione e dei suoi dipendenti è presa in considerazione nella preparazione delle disposizioni sui dipartimenti e sulle descrizioni del lavoro di ciascun ispettore fiscale. Poiché questi documenti sono una natura "a lungo termine", riflettono i punti di contatto più importanti e stabili con altre unità.
Allo stesso tempo, i lavori fiscali cambiano costantemente, appaiono nuove tasse, nuove aree di lavoro, la legislazione è migliorata, è necessario condurre un lavoro monouso. Non tutti questi momenti possono essere riflessi nelle descrizioni del lavoro e nei regolamenti sui dipartimenti. Questi documenti sono completati dagli ordini di ispezione e dai regolamenti, che sono emessi per risolvere problemi specifici di interazione. Inoltre, il capo dell'ispezione, i suoi deputati, i capi di dipartimenti all'interno della loro competenza possono dare loro le ovvie istruzioni ai loro dipendenti per soddisfare alcune opere in collaborazione con altri staff di ispezione. Queste istruzioni sono soggette alla stessa chiara esecuzione, nonché ordini, dati su carta.
La pianificazione del suo lavoro è di grande importanza per l'organizzazione dell'interazione all'interno dell'ispettorato fiscale.
Nell'ispettorato fiscale distrettuale, vengono sviluppati diversi tipi di piani.
All'inizio dell'anno, l'ispezione sviluppa un piano di lavoro di prova per l'anno. Il piano riflette le domande che l'ispezione dovrebbe prestare particolare attenzione nel periodo pianificato, è stabilita, quali misure di controllo devono essere organizzate e in quale tempi. Questo piano è discusso a livello di gestione e dipartimento di ispezione. Tenendo conto dei risultati di questa discussione, le peculiarità della composizione dei contribuenti sul territorio controllato, la struttura e il reclutamento dell'ispezione dell'ispezione. Il piano è approvato dal capo dell'ispezione e diventa il documento principale che determina il suo lavoro nel prossimo anno. Il piano è comunicato a tutti i reparti di ispezione e diventa una base organizzativa per la loro interazione sulla sua attuazione.
Nei reparti di ispezione redigono i loro piani di lavoro per il prossimo anno. Includono eventi che devono essere eseguiti dalla divisione nel prossimo anno, indicando i tempi e responsabili dell'esecuzione. I piani sono redatti tenendo conto del piano di lavoro complessivo dell'ispezione, nonché dei doveri dei dipartimenti derivanti dal legislativo e dai regolamenti che disciplinano il loro lavoro. Se il piano include misure che richiedono il coordinamento degli sforzi con altri dipartimenti, e tali, la maggior parte, la posizione corrispondente è inclusa nel piano di un altro dipartimento. I piani di lavoro del dipartimento sono approvati dalla testa dell'ispezione e devono certamente essere eseguiti.
Un posto speciale è occupato nell'organizzazione dell'ispezione della grafica di condurre audit fiscali. Sono compilati trimestralmente sulla base dell'analisi dei contribuenti di segnalazione delle tasse e altre informazioni su di esse. Il programma determina quali particolari imprese o cittadini devono essere testate durante il trimestre stabilisce quale degli ispettori condurrà un'ispezione e in quale periodo di tempo entro il trimestre. Queste classifiche sono approvate dal capo dell'ispezione e servono come base non solo per organizzare il lavoro dei dipartimenti delle ispezioni sul campo, ma anche per la loro interazione con altri dipartimenti che hanno informazioni sul pagatore o conducono i loro controlli sulla loro competenza. Quando si elaborano controlli dei controlli, la Guida all'ispezione cerca di garantire la complessità dell'ispezione del pagatore - contemporaneamente da due o tre dipartimenti su tutte le questioni di calcolo e tasse di pagamento.
sistema di autorità fiscale RUSSIA
Elenco delle fonti utilizzate
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.www.nalog.ru - Ufficio del servizio fiscale federale per la regione di Orenburg
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