Il concetto, i tipi e le funzioni delle tasse
Politica fiscale
1. Il concetto, i tipi e le funzioni delle imposte
2. Regime tributario: concetto e principali elementi (oggetto e oggetto della tassazione, aliquote fiscali, base imponibile). Principi di tassazione
3. Il concetto ei livelli del bilancio statale della Federazione Russa
4. Deficit di bilancio e avanzo di bilancio. Modi per superare il deficit di bilancio
5. Il concetto e gli strumenti di politica fiscale (fiscale).
6. Tipi di politica fiscale.
Imposta- un compenso obbligatorio riscosso dalle autorità pubbliche a vari livelli da enti e privati per sostenere finanziariamente le attività dello Stato.
In un senso più ampio, includono anche le tasse commissioni e doveri, ovvero i pagamenti obbligatori da parte delle famiglie e delle imprese allo Stato per la concessione di diritti, permessi e il compimento di altri atti giuridicamente rilevanti (ad esempio, dogane, canoni, tasse statali per atti notarili, atti di stato civile, per l'esame di cause in tribunale, ecc.). d.).
Le tasse sono apparse contemporaneamente all'emergere dello stato e costituiscono la principale fonte di entrate statali.
Le tasse sono classificate per i seguenti motivi.
1. Per metodo di raccolta le tasse sono suddivise in dritto e indiretto.
Imposte dirette sono riscosse sul reddito o sul patrimonio del contribuente (persone fisiche o giuridiche).
Le imposte dirette in Russia includono:
imposta sul reddito (13%),
imposta sul reddito delle società (20%),
tassa sull'estrazione di minerali,
· tassa di trasporto,
imposta sui beni di enti e persone fisiche.
Una caratteristica di un'imposta diretta è che il contribuente (che paga l'imposta) e il contribuente (che paga l'imposta allo stato) sono lo stesso agente.
Imposte indirette riscossa su beni e servizi, inclusa nel prezzo dei prodotti e pagata dai suoi consumatori.
Imposte indirette:
accise su determinati tipi di merci (sigarette, alcolici, prodotti petroliferi, automobili)
imposta sul valore aggiunto (IVA)
· dazi doganali.
Una caratteristica dell'imposta indiretta è che il contribuente e il portatore di imposta sono agenti diversi. Il contribuente è l'acquirente di un bene o servizio (paga la tassa quando lo acquista) e il portatore di imposta è la società che ha prodotto questo bene o servizio (paga la tassa allo stato).
Nei paesi sviluppati, 2/3 delle entrate fiscali sono imposte dirette, e nei paesi in via di sviluppo e con economie in transizione, al contrario, 2/3 sono imposte indirette, poiché sono più facili da riscuotere e il volume delle entrate fiscali dipende da prezzi, non reddito. Per lo stesso motivo, durante un periodo di inflazione, è più vantaggioso per lo stato utilizzare imposte indirette piuttosto che dirette.
2. Per la natura delle aliquote fiscali Le tasse si dividono in: progressive, proporzionali e regressive.
imposte progressive- Si tratta di imposte, le cui aliquote aumentano all'aumentare delle dimensioni dell'oggetto della tassazione. Un tale sistema di tassazione massimizza la ridistribuzione del reddito, poiché i cittadini più ricchi pagano più del loro reddito in tasse rispetto ai meno ricchi.
Tasse proporzionali- Si tratta di imposte, le cui aliquote restano invariate indipendentemente dall'entità dell'oggetto di tassazione. Un esempio di imposta proporzionale (o "tassa fissa") nella Russia moderna è l'imposta sul reddito delle società.
Tasse regressive Si tratta di imposte, le cui aliquote diminuiscono all'aumentare del valore dell'oggetto della tassazione. L'utilizzo del sistema di tassazione regressiva persegue, in primo luogo, l'obiettivo di portare “fuori dall'ombra” i redditi dei cittadini facoltosi.
3. A cura di livello del sistema fiscale assegnare le tasse federali, regionali (soggetti della Federazione Russa) e locali.
Tasse e tasse federali sono obbligatori per il pagamento in tutta la Russia. Questi includono:
1. imposta sul valore aggiunto
3. imposta sul reddito delle persone fisiche
4. imposta sul reddito delle società
5. canoni per l'uso di oggetti del mondo animale e per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche
6. tassa sull'acqua
7. tassa di estrazione mineraria
8. dovere statale
Tasse regionali sono introdotti dai sudditi della Federazione Russa e sono obbligatori per il pagamento sul territorio dei rispettivi sudditi della Federazione Russa.
Attualmente ci sono tre tasse che sono classificate come tasse regionali:
imposta sulla proprietà delle società
· tassa di trasporto.
tassa sul gioco d'azzardo
Sotto tasse locali si riferisce alle tasse stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa e dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni e sono obbligatorie per il pagamento nei territori dei rispettivi enti locali.
Le tasse locali includono:
1. tassa fondiaria
2. imposta sui beni delle persone fisiche.
4. di oggetto di pagamento imposte note da persone giuridiche, persone fisiche, entrambi.
5. di oggetto di tassazione distinguere le imposte sul reddito, sul reddito, sulla proprietà, ecc.
Funzioni fiscali:
1. fiscale - finanziamento della spesa pubblica;
2. sociale - mantenimento dell'equilibrio sociale attenuando la disuguaglianza di reddito; perché lo stato utilizza la tassazione progressiva, l'esenzione da determinate tasse per determinate categorie di popolazione; tassazione preferenziale di beni e servizi socialmente significativi e, al contrario, maggiore tassazione dei beni di lusso;
3. regolamentare - attenuare le fluttuazioni cicliche e stimolare la crescita economica;
4. distribuzione - la distribuzione dei fondi accumulati tra gli agenti economici: lo stato, i settori dell'economia, le regioni, i comuni, le persone giuridiche e le persone fisiche
5. controllo - il sistema fiscale consente allo Stato di controllare le attività finanziarie ed economiche e i redditi delle organizzazioni e dei cittadini.
L'esistenza del sistema fiscale non è casuale. Svolge specifiche importanti funzioni che consentono una precisa attuazione delle politiche pubbliche.
Per agire efficacemente nell'interesse della società, lo Stato sviluppa e attua diversi ambiti politici: ambientale, sociale, demografico, economico, ecc. A sua volta, grazie ai contributi fiscali, si formano le risorse finanziarie del Paese, che vengono accumulate nel bilancio statale, nonché in fondi fuori bilancio. Pertanto, l'essenza e le funzioni delle tasse saranno sempre un argomento caldo.
L'attuale tassazione si basa su 15 leggi sociali, oltre alla legge sul bilancio e sul codice fiscale.
Le tasse stesse non sono altro che pagamenti e tasse che lo Stato riscuote dalle persone giuridiche e dalle persone fisiche ai bilanci e ai fondi fuori bilancio secondo l'aliquota fissata dalla legge. Le tasse possono anche essere definite come uno strumento flessibile per influenzare un'economia in continuo movimento. È con l'aiuto del sistema fiscale che diventa possibile scoraggiare e incoraggiare efficacemente determinati tipi di attività.
Le funzioni delle tasse e delle tasse consentono di adattare lo sviluppo di vari settori, bilanciare la domanda effettiva, avere un impatto competente sull'attività economica degli imprenditori e regolare la quantità di denaro in circolazione.
La tassazione in Russia può essere visualizzata utilizzando la seguente struttura:
Quando avviene la formazione del sistema tributario, alcuni principi vengono utilizzati come base e linea guida:
Se valutiamo le tasse in base al metodo di riscossione, possono essere suddivise in indirette e dirette.
Quelli indiretti sono stabiliti sotto forma di premi al prezzo delle tariffe per servizi (dazi doganali, accise, IVA) o prezzi per beni. Le funzioni delle tasse di questo tipo si riducono a stimolare le imprese, trattenere l'importo dell'imposta da altri contribuenti e successivamente consegnare questi fondi al dipartimento finanziario.
Le imposte dirette sono imposte direttamente sulla proprietà e sul reddito dei contribuenti. Oggetto dell'imposta può essere il reddito dei soggetti (interessi, salari, utili) e il valore dei beni (immobilizzazioni, terreni, ecc.).
In questo caso, ha senso parlare di un problema come la distribuzione. Questa direzione di influenza esprime l'essenza socio-economica del sistema tributario, che funge da strumento distributivo che consente di risolvere una serie di problemi urgenti che esulano dall'ambito dell'autoregolamentazione del mercato.
Sono le funzioni del sistema fiscale i mezzi per risolvere tali problemi. La loro influenza permette di ridistribuire il prodotto sociale tra diverse categorie della popolazione. Allo stesso tempo, viene raggiunto un obiettivo importante: la stabilità viene mantenuta e la disuguaglianza sociale nella società viene ridotta.
Vale la pena considerare più in dettaglio le conseguenze dell'impatto del sistema fiscale:
L'attuazione della funzione distributiva può avvenire anche attraverso la gratuità individuale delle imposte. Ciò significa che le fasce di popolazione a basso reddito pagano a aliquote minime o sono completamente esenti da tasse e legalmente. Inoltre, tali cittadini hanno accesso a un volume tangibile di servizi finanziati dallo Stato (istruzione, protezione sociale, assistenza sanitaria). Inoltre, questo finanziamento deriva da quelle detrazioni fiscali che vengono effettuate dai soggetti più abbienti e dalle varie organizzazioni.
Questa funzione può essere definita la principale, poiché riflette l'essenza e la missione stessa della tassazione. Si tratta del ritiro di parte delle entrate di cittadini e imprese a favore del bilancio dello Stato. Lo scopo di tali tasse è estremamente logico: la formazione di una base materiale che consentirà allo stato di adempiere ai suoi doveri funzionali.
La funzione fiscale è rintracciabile in qualsiasi sistema di imposte. Inoltre, sarà sempre rilevante, perché con le posizioni crescenti dello stato nei settori sociale, economico, delle forze dell'ordine e di altro tipo, c'è un aumento dei costi. Questo, a sua volta, significa che aumenta la quota del prodotto sociale che viene ridistribuito attraverso il sistema fiscale.
Secondo la concezione tradizionale, la funzione fiscale delle imposte è considerata fondamentale e da essa derivano tutte le altre aree. Ma, ovviamente, non sarà possibile costruire una politica statale di successo su un solo fattore fiscale, quindi è necessario un approccio integrato.
In questo caso si tratta di un aspetto del sistema come la funzione economica delle tasse. Il suo obiettivo principale è quello di attuare la politica fiscale dello Stato attraverso l'uso di vari meccanismi. A sua volta, questa direzione dell'influenza statale può essere suddivisa in sottofunzioni riproduttive, stimolanti e scoraggianti del sistema fiscale.
Parlando della sottofunzione stimolante, vale la pena comprendere alcune misure volte a supportare lo sviluppo di alcuni processi economici. L'attuazione di tale strategia avviene con l'ausilio di un sistema di esenzioni e benefici. Al momento, il sistema fiscale consente di godere di un'ampia gamma di agevolazioni fiscali per le imprese portatrici di handicap, le imprese operanti nel settore agricolo e quelle organizzazioni che investono in beneficenza e produzione.
Le funzioni dell'Agenzia delle Entrate, agendo nell'ambito di un indirizzo destimolante, sono incentrate sull'instaurazione di alcuni ostacoli attraverso il carico fiscale per lo sviluppo di specifici processi economici. Un tale impatto può manifestarsi sotto forma di una tassa sull'esportazione di capitali, aumento dei dazi doganali, aumento delle aliquote fiscali, accise, tassazione della proprietà, ecc.
Per quanto riguarda la direzione riproduttiva, la funzione regolatoria delle tasse in questo caso è incentrata sull'accumulo di fondi al fine di ripristinare le risorse attivamente sfruttate. Gli strumenti che consentono di implementare questa sottofunzione sono i pagamenti per l'acqua, le detrazioni per la riproduzione della base di risorse minerarie, ecc.
Si deve annotare che l'influenza della subfunzione stimolante non può essere definita significativa, è piuttosto indiretta. Ma nel caso di un effetto disincentivante, la funzione regolatoria delle tasse ha un impatto radicale. Ma con una tale strategia è importante calcolare correttamente il carico fiscale, altrimenti l'efficienza della produzione diminuirà in modo significativo e ci sarà un deflusso di investimenti a causa delle aliquote elevate.
Questo sistema di misure di influenza mira a garantire il controllo da parte dello stato sulle attività finanziarie ed economiche dei cittadini e di varie organizzazioni. Anche la legittimità delle fonti di reddito e la direzione di spesa dei fondi ricevuti rientrano al centro dell'attenzione nell'attuazione di questa funzione dell'amministrazione finanziaria.
L'essenza stessa di tale controllo può essere descritta come segue: viene effettuata una valutazione della conformità delle entrate e delle passività fiscali. In altre parole, viene verificata la completezza e tempestività dell'adempimento dei propri obblighi da parte del contribuente.
La funzione delle tasse è importante nel quadro del controllo, poiché impedisce il verificarsi del fatto di mancato pagamento e rallenta lo sviluppo del settore ombra dell'economia. Inoltre, l'impatto di questa particolare funzione ha un impatto positivo tangibile sull'aumento del livello di efficienza nell'attuazione di altri ambiti del sistema tributario, in primis quello fiscale.
Attraverso questa funzione si controllano i flussi finanziari, si determina la necessità di riforme del sistema di bilancio e fiscale.
Alcune tasse possono avere effetti diversi su gruppi di agenti economici. Inoltre, se li definiamo per argomento, possiamo distinguere due gruppi: locale e centrale.
Per quanto riguarda la Federazione Russa, per essa è rilevante un sistema di tassazione a tre livelli:
Se consideriamo le funzioni delle tasse attraverso il prisma dell'uso previsto, allora possiamo distinguere tali tipi di tassazione come marcata e non marcata. L'etichettatura dovrebbe essere intesa come il processo di collegamento di una tassa con una specifica direzione di spesa dei fondi. Allo stesso tempo, le imposte marcate sono imposte che si concentrano sull'utilizzo dei fondi ricevuti esclusivamente per gli scopi per i quali erano originariamente destinati. A titolo di esempio, possiamo citare i pagamenti alla Cassa di assicurazione medica obbligatoria o alla Cassa pensione.
Quelle tasse che non implicano un'esatta destinazione d'uso sono classificate come non contrassegnate. Il vantaggio di questo gruppo sta nella loro capacità di fornire una politica di bilancio flessibile: i fondi ricevuti a seguito della tassazione possono essere spesi in quelle direzioni che l'ente statale ritiene rilevanti.
Il sistema delle funzioni tributarie prevede la ripartizione della tassazione secondo la natura della ritenuta d'acconto:
Il sistema delle funzioni fiscali è efficace quando le tipologie di tasse sono correttamente distribuite nello Stato. Ad esempio, in Russia, lo strumento chiave per la regolamentazione del bilancio statale è l'imposta sul reddito delle società, che appartiene al gruppo federale. Allo stesso tempo, parte dei fondi ricevuti attraverso queste detrazioni viene trasferita ai bilanci delle regioni russe.
Le persone giuridiche straniere e locali, nonché le loro filiali, possono agire come contribuenti dell'imposta sul reddito. Il reddito percepito attraverso la vendita di immobilizzazioni, prodotti e servizi è soggetto a tassazione. Vengono presi in considerazione anche i proventi da operazioni non operative.
Per quanto riguarda i proventi da attività quali operazioni mobiliari, gioco d'azzardo e servizi di intermediazione, il reddito in questo caso è separato dall'utile lordo e tassato con un'aliquota diversa.
Studiando le funzioni delle imposte, nonché le tipologie di tassazione, vale la pena prestare attenzione all'IVA (imposta sul valore aggiunto). Si tratta di un regime di tassazione indiretta per beni e servizi. Allo stesso tempo, ha un'imposta a monte (a carico del proprio fatturato) e un'imposta a monte (pagata dai fornitori).
È importante notare che nel fatturato imponibile è compreso praticamente tutto: l'assistenza finanziaria di altri enti, il costo dei servizi, dei lavori, dei prodotti venduti, gli anticipi all'esportazione, le operazioni di baratto, le perdite aziendali, gli interessi percepiti dalla riscossione di sanzioni e multe, e persino gli interessi sul denaro forniti a credito.
Allo stesso tempo, lo Stato ha stabilito un elenco di fatturati non imponibili. In questo caso, le funzioni delle tasse hanno un effetto di sostegno sulle attività dei laboratori medici e industriali presso le istituzioni neuropsichiatriche e psichiatriche, nonché le organizzazioni pubbliche dei disabili. Ciò significa che i prodotti o servizi realizzati da tali officine non sono soggetti all'imposta sul valore aggiunto.
Ci sono anche le accise, che sono imposte indirette. Sono inclusi nel prezzo dell'articolo. Questo tipo di tassa è rilevante per prodotti come vino naturale, champagne, cognac, liquori e varie bevande alcoliche, nonché gioielli, prodotti del tabacco, benzina e automobili. In questo caso, le tariffe rimangono le stesse su tutto il territorio della Federazione Russa.
Come oggetto di tassazione, è possibile determinare le immobilizzazioni, le scorte, i costi, le attività immateriali che sono nel bilancio della società.
Il pensiero finale può essere così formulato: il sistema fiscale, le funzioni delle imposte e la loro essenza sono finalizzate alla competente attuazione della politica statale, la cui conseguenza è lo stimolo della produzione e la regolazione dei processi economici.
Tasse e tasse
Tasse ai sensi dell'art. 8 del Codice Fiscale è un pagamento obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da enti e persone fisiche nella forma di alienazione dei loro beni, gestione economica o gestione operativa di fondi al fine di sostenere finanziariamente le attività dello Stato e (o) comuni.
Commissione - una tassa obbligatoria riscossa da organizzazioni e individui, il cui pagamento è una delle condizioni per la commissione di enti statali, governi locali, altri organismi e funzionari autorizzati di azioni legalmente significative in relazione ai pagatori di tasse, inclusa la concessione di determinati diritti o il rilascio di permessi (licenze).
I tratti caratteristici dell'imposta come versamento in base a quanto previsto dal comma 1 dell'art. 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono i seguenti:
obbligo;
gratuità individuale;
alienazione di fondi appartenenti ad enti e persone fisiche sulla base della proprietà, della gestione economica o della gestione operativa;
concentrarsi sul finanziamento delle attività dello Stato o dei comuni.
I tratti caratteristici della raccolta come contributo sono:
obbligo;
una delle condizioni per la commissione di atti giuridicamente significativi da parte dello Stato e di altri organismi nell'interesse dei contribuenti.
Il Codice Fiscale della Federazione Russa nomina le seguenti tasse in vigore nella Federazione Russa: tasse doganali, tasse per il diritto all'uso della fauna selvatica e delle risorse biologiche acquatiche, tasse di licenza federali, tasse di licenza regionali e tasse di licenza locali.
L'essenza delle tasse
Le tasse sono utilizzate per regolare il comportamento degli agenti economici incoraggiando (riduzione delle tasse) o ostacolando (aumento delle tasse) l'attuazione di determinate attività.
Possedendo il diritto legale di coercizione, lo stato ha l'opportunità di ricevere a sua disposizione fondi significativi raccolti sotto forma di tasse.
Le tasse possono essere definite come le entrate dello Stato, riscosse regolarmente con l'ausilio del suo diritto di coercizione. Inoltre, le tasse possono essere definite come pagamenti obbligatori, gratuiti e non rimborsabili raccolti dalle agenzie governative per soddisfare le esigenze di risorse finanziarie dello Stato.
Come risulta dalla definizione, per imposte vanno intese non solo quei versamenti in nome dei quali è presente la parola “imposta”, ad esempio l'imposta sul valore aggiunto, l'imposta sul reddito, ecc. Di natura fiscale sono anche i dazi doganali, i contributi obbligatori a fondi statali fuori bilancio, ad esempio a un fondo pensione, e così via. Tutti questi pagamenti insieme formano il sistema fiscale.
Funzioni fiscali
La funzione dell'imposta è una manifestazione della sua essenza socio-economica in atto. Le funzioni indicano come si realizza lo scopo sociale di questa categoria economica.
Nelle condizioni moderne, le tasse svolgono due funzioni principali:
funzione fiscale, che è quella di fornire allo Stato le risorse finanziarie necessarie per l'attuazione delle sue attività (una fonte di entrate statali);
funzione di regolamentazione, grazie alla quale le tasse stimolano o frenano questa o quella attività economica (regolatore del sistema economico).
Il grado di attuazione delle funzioni fiscali dipende dall'insieme di strumenti economici utilizzati dallo Stato. Insieme, rappresentano un meccanismo fiscale attraverso il quale viene attuata la politica fiscale dello Stato.
Utilizzando le tasse come strumento normativo, lo Stato incoraggia gli agenti economici a fare qualcosa (le tasse vengono ridotte) o, al contrario, impedisce loro di svolgere le loro attività (le tasse vengono aumentate).
Conseguenze dell'aumento delle tasse
Va ricordato che le tasse hanno un forte impatto sulla motivazione degli agenti economici. Da un lato, l'introduzione dell'imposta provoca il desiderio di non pagarla, cioè schivare. Questo desiderio può essere realizzato sia sotto forma di ritiro del pagatore nel settore ombra dell'economia, sia nel tentativo di spostare il carico fiscale. Quindi, il venditore, aumentando il prezzo dei prodotti offerti, trasferisce parte del carico fiscale sull'acquirente (nella Figura 5.1 questo è mostrato come un aumento di prezzo da
prima ).Riso. 5.1 Introduzione di una tassa sul mercato delle materie prime
D'altra parte, gli agenti economici cambiano il loro comportamento. Sotto l'influenza dell'imposta, l'impresa riduce il volume della produzione, al diminuire del suo profitto, e quindi l'interesse alla produzione di una data quantità di prodotti. Questa situazione è illustrata in Fig. 5.1. Se viene introdotta un'imposta unitaria, ad esempio un'accisa, la fornitura di beni diminuirà, la curva si sposterà nella posizione
. La distanza verticale tra le curve e è uguale al valore dell'imposta per unità di output. Come si può vedere dalla figura, il prezzo di un bene aumenterà e la quantità di equilibrio diminuirà.Se l'imposta sui salari viene aumentata, i lavoratori possono ridurre l'offerta di lavoro, preferendo avere più tempo libero, o, al contrario, aumentare l'offerta di lavoro, sentendosi più poveri e scegliendo di compensare la diminuzione del reddito con salari più alti per lavorare di più ore. Se consideriamo il mercato dei capitali, una tassa sul capitale in qualsiasi settore dell'economia causerà il suo deflusso a causa di una diminuzione della redditività degli investimenti.
Da quanto detto si evince che l'introduzione di un'imposta su uno qualsiasi dei mercati (del mercato delle merci, del lavoro o dei capitali) modificherà la situazione di equilibrio, di regola, in direzione di un deterioramento. E questo, a sua volta, significa che potrebbero esserci perdite nell'efficienza dell'allocazione delle risorse.
La tassazione può anche portare a un risultato positivo se, ad esempio, vengono tassati i creatori di esternalità negative.
Classificazione fiscale
Tasse diverse influiscono in modo diverso su gruppi separati di agenti economici, inoltre sono riscosse in modi diversi. Esistono diversi tipi di tasse:
Tipi di tasse sull'oggetto:
indiretto.
Le imposte dirette sono riscosse direttamente sulle persone fisiche e giuridiche, nonché sul loro reddito. Le imposte dirette comprendono l'imposta sul reddito, l'imposta sul reddito, l'imposta sulla proprietà. Le imposte indirette sono imposte su risorse, attività, beni e servizi. Tra le imposte indirette, le principali sono l'imposta sul valore aggiunto (IVA), le accise, i dazi all'importazione, l'imposta sulle vendite, ecc.
Il requisito classico per la correlazione dei sistemi di imposizione indiretta e diretta è il seguente: la funzione fiscale è svolta principalmente dalle imposte indirette e le imposte dirette hanno principalmente una funzione regolatoria. In questo caso, la funzione fiscale è innanzitutto la formazione delle entrate di bilancio. La funzione di regolazione è volta a regolare il processo riproduttivo, il tasso di accumulazione del capitale, il livello di domanda effettiva della popolazione attraverso meccanismi fiscali. L'effetto regolatorio delle imposte dirette si manifesta nella differenziazione delle aliquote fiscali, dei benefici. Attraverso la regolamentazione fiscale, lo Stato assicura l'equilibrio degli interessi aziendali e nazionali, crea le condizioni per lo sviluppo accelerato di alcune industrie, stimola l'aumento dei posti di lavoro e dei processi di investimento e innovazione. Le tasse influenzano il livello e la struttura della domanda aggregata e attraverso questa influenza possono promuovere o ostacolare la produzione. Il rapporto tra i costi di produzione e il prezzo delle merci dipende dalle tasse.
Tipi di imposte per soggetto:
centrale;
In Russia esiste un sistema a tre livelli:
le tasse federali sono stabilite dal governo federale e accreditate al bilancio federale;
le tasse regionali sono di competenza dei soggetti della federazione;
le tasse locali sono stabilite e riscosse dai governi locali.
Tipi di imposte secondo il principio della destinazione d'uso:
segnato;
non contrassegnato.
La marcatura è il collegamento di una tassa con una direzione specifica di spesa dei fondi. Se l'imposta ha un carattere obiettivo e le entrate corrispondenti non vengono utilizzate per nessun altro scopo, tranne quello per cui è stata introdotta, allora tale imposta si chiama marcata. Esempi di tasse contrassegnate possono essere i pagamenti a un fondo pensione, un fondo di assicurazione sanitaria obbligatoria, un fondo stradale, ecc. Tutte le altre tasse sono considerate non contrassegnate. Il vantaggio delle tasse non contrassegnate è che forniscono flessibilità nella politica di bilancio: possono essere spese a discrezione dell'ente statale in quelle aree che ritiene necessarie.
Tipi di imposte per natura della tassazione:
proporzionale (la quota dell'imposta sul reddito, o l'aliquota fiscale media con la crescita del reddito);
progressivo (la quota dell'imposta sul reddito aumenta con la crescita del reddito);
regressivo (la quota dell'imposta sul reddito diminuisce all'aumentare del reddito).
Di norma, le imposte sul reddito sono progressive. Quanto maggiore è il reddito di un individuo, la maggior parte di esso è costretto a dare allo Stato. Di norma, viene stabilita una scala progressiva per la riscossione dell'imposta sul reddito. Ad esempio, con un reddito fino a 30 mila rubli. un individuo paga una tassa con un'aliquota del 12%, se il suo reddito supera l'importo specificato, allora - 20%. Le tasse regressive significano che la loro quota è più alta nel reddito della parte più povera della popolazione. Il carattere regressivo dell'imposta si manifesta se l'imposta è fissata ad un'aliquota fissa per unità di bene. Quindi la quota dell'imposta riscossa sul reddito sarà maggiore per l'acquirente, il cui reddito è inferiore.
introduzione
2. Tipi di tasse
3. Principali funzioni delle tasse
3.1. funzione fiscale
3.2. funzione di distribuzione.
3.3. Funzione di regolazione
3.4. funzione di controllo
3.5. Funzione di incentivazione
4. statistiche fiscali
Conclusione
Letteratura
introduzione
Una tassa è un pagamento obbligatorio ricevuto dal fondo di bilancio negli importi indicati dalla legge e nei tempi previsti. La totalità dei diversi tipi di tasse, nella costruzione e nei metodi, il cui calcolo attua determinati principi, formano il sistema fiscale del paese.
Il sistema fiscale è nato e si è sviluppato insieme allo stato. Nelle prime fasi delle organizzazioni statali, il sacrificio può essere considerato la forma iniziale di tassazione. Non si deve pensare che fosse basato esclusivamente su principi volontari. Il sacrificio era una legge non scritta e quindi divenne un pagamento o una riscossione forzata.
Già ai tempi dell'agricoltura di sussistenza c'era il sequestro di parte della proprietà sotto forma di quote da parte di contadini, artigiani a favore di chi possedeva e gestiva i territori in cui vivevano. Lo stesso governo, che non produceva nulla, aveva costantemente bisogno delle risorse materiali e umane di cui aveva bisogno per il proprio consumo e per lo svolgimento di funzioni specifiche ad esso inerenti:
Protezione del territorio;
Svolgimento delle funzioni gestionali e distributive;
Mantenimento dell'ordine interno;
Riscossione delle tasse e delle tasse dalla popolazione.
Con lo sviluppo delle relazioni economiche, sono comparsi e migliorati nuovi tipi di tassazione. Un esempio esemplificativo è il fatto che nel XVI secolo in Olanda una porzione di pesce in un'osteria era soggetta a 34 tasse (accise)
L'inevitabilità delle tasse è così ovvia che già nel 1789 Benjamin Franklin, uno degli autori della Dichiarazione di Indipendenza degli Stati Uniti, scrisse: "Niente a questo mondo è certo tranne la morte e le tasse".
Con lo sviluppo dello stato come istituzione sociale, il sistema fiscale si è sviluppato rapidamente e già negli anni '70-'80 del XX secolo il concetto di bilancio basato sul fatto che le entrate fiscali sono il prodotto di due fattori principali: l'aliquota basi imponibili. Un aumento della pressione fiscale può portare ad un aumento delle entrate pubbliche solo fino a un certo limite, fino a quando la parte imponibile della produzione nazionale inizia a diminuire. Al superamento di tale limite, l'aumento dell'aliquota d'imposta comporterà non un aumento, ma una riduzione delle entrate di bilancio.
Nella seconda metà degli anni '80 - primi anni '90 del XX secolo, i principali paesi del mondo, come USA, Gran Bretagna, Germania, Francia, Giappone, Svezia e alcuni altri, attuarono riforme fiscali volte ad accelerare e accumulare capitale e stimolando l'attività imprenditoriale. A tal fine, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è stata ridotta. Per esempio:
Negli Stati Uniti, l'aliquota dell'imposta sulle società è stata ridotta dal 46% al 34%;
Nel Regno Unito - dal 45 al 35%;
In Francia - nel 1986 dal 50 al 45% e nel 1991 - fino al 42%;
In Giappone - nel 1989 dal 42 al 40% e nel 1990 - fino al 37,5%.
Nel 1994 è iniziata una frettolosa riforma fiscale in Danimarca.
L'inizio degli anni Novanta è stato anche un periodo di rinascita e formazione del sistema fiscale della Federazione Russa.
In questo documento considereremo l'essenza delle imposte, i loro tipi e le principali funzioni.
1. L'essenza economica delle tasse
L'essenza economica delle tasse è caratterizzata dalle relazioni monetarie che si sviluppano tra lo stato e le persone giuridiche e le persone fisiche. Queste relazioni monetarie sono oggettivamente condizionate e hanno uno scopo sociale specifico: la mobilitazione di fondi a disposizione dello Stato. Pertanto, l'imposta può essere considerata come una categoria economica con le sue funzioni intrinseche.
Le tasse, come hanno notato K. Marx e F. Engels, sono apparse con la divisione della società in classi e l'emergere dello stato, come "contributi dei cittadini necessari per mantenere ... il potere pubblico ...". 1 Nella storia dello sviluppo della società, nessuno Stato ha ancora potuto fare a meno delle tasse, poiché per adempiere alle sue funzioni di soddisfazione dei bisogni collettivi richiede una certa somma di denaro, che può essere riscossa solo attraverso le tasse . In base a ciò, l'importo minimo dell'onere fiscale è determinato dalla somma delle spese dello Stato per l'attuazione del minimo delle sue funzioni: amministrazione, difesa, tribunale, forze dell'ordine - più funzioni assegnate allo stato, più esso deve riscuotere le tasse.
Pertanto, la tassazione è un sistema di distribuzione del reddito tra persone giuridiche o persone fisiche e lo stato e le tasse sono pagamenti obbligatori al bilancio, prelevati dallo stato sulla base della legge da persone giuridiche e persone fisiche per soddisfare i bisogni pubblici. Le imposte esprimono gli obblighi delle persone giuridiche e delle persone fisiche che percepiscono reddito,
partecipare alla formazione delle risorse finanziarie dello Stato. Come strumento di ridistribuzione, le tasse sono progettate per smorzare le interruzioni emergenti nel sistema di distribuzione e incoraggiare (o scoraggiare) le persone a
K. Marx, F. Engels, Soch., 2a ed. ; volume 21, pagina 171.
sviluppo di una qualche forma di attività. Pertanto, le tasse sono l'anello più importante nella politica finanziaria dello stato nelle condizioni moderne. I principi fondamentali della tassazione sono l'uniformità e la certezza. L'uniformità è un approccio unificato dello Stato nei confronti dei contribuenti in termini di universalità, unità delle regole, nonché un uguale grado di perdita che il contribuente subirà. L'essenza della certezza sta nel fatto che la procedura per la tassazione è stabilita in anticipo dalla legge, in modo che l'importo e il termine per il pagamento dell'imposta siano noti in anticipo. Lo Stato determina anche le sanzioni per il mancato rispetto di questa legge.
I fondi monetari versati sotto forma di tasse non hanno un obiettivo
destinazione. Vanno al bilancio e servono ai bisogni dello Stato. Lo Stato non fornisce al contribuente alcun equivalente per i fondi versati al bilancio. La gratuità dei versamenti fiscali è una delle caratteristiche che ne costituiscono le caratteristiche giuridiche.
In un'economia di mercato, qualsiasi stato utilizza ampiamente la politica fiscale come un certo regolatore dell'impatto sui fenomeni di mercato negativi. Le tasse, come l'intero sistema fiscale, sono un potente strumento per gestire l'economia in un contesto di mercato.
Nel periodo di transizione al mercato, il sistema fiscale è uno dei più importanti regolatori economici, alla base del meccanismo finanziario e creditizio della regolamentazione statale dell'economia. L'effettivo funzionamento dell'intera economia nazionale dipende da quanto bene è costruito il sistema fiscale. È il sistema tributario che oggi si è rivelato, forse, il principale oggetto di discussione sulle modalità ei metodi della riforma, oltre che di aspre critiche.
Le tasse contengono grandi opportunità per la regolamentazione dei processi socio-economici nel paese da parte dello stato. Se usati abilmente, possono costituire un forte meccanismo di regolamentazione nel sistema di gestione sociale.
Pertanto, le tasse possono essere utilizzate per regolare la produzione - per stimolare lo sviluppo di determinate industrie, limitare lo sviluppo o frenare qualsiasi processo economico, ecc.
Con l'aiuto delle tasse è possibile regolare i consumi. Ad esempio, un'imposta come un'accisa, in particolare le sue aliquote elevate, influisce sulla domanda e sul potere d'acquisto della popolazione in relazione a quei beni a cui si applica questa tassa.
Le tasse contengono le possibilità e la regolamentazione dei redditi della popolazione. Possono mirare a limitare i redditi di alto livello, possono tenere conto della necessità di sostenere i cittadini poveri attraverso l'erogazione di benefici.
Le tasse possono essere un elemento del meccanismo che regola i processi demografici, le politiche giovanili e altri fenomeni sociali.
Ma le tasse non sono solo una categoria economica, ma allo stesso tempo anche finanziaria. In quanto categoria finanziaria, le imposte esprimono le proprietà generali inerenti a tutti i rapporti finanziari, i loro tratti e tratti distintivi, la loro propria forma di movimento, cioè le funzioni che li distinguono dalla totalità dei rapporti finanziari.
Per imposta si intende un versamento obbligatorio percepito dallo Stato negli importi determinati dalla legge e nei termini stabiliti.
In pratica, le tasse hanno un contenuto completamente economico. Possono essere visti come un compenso allo Stato per i servizi che fornisce alla popolazione e ad altre entità economiche sotto forma di sicurezza interna ed esterna, stabilità economica e sociale e altri benefici pubblici.
L'imposta è riscossa a una certa aliquota, che è la quota dei fondi imponibili delle entità economiche. L'imposta può essere in contanti o in natura.
Secondo gli oggetti della tassazione, le tasse sono suddivise:
Sull'imposta sul reddito (entrate, utili, salari, interessi, dividendi, affitti);
Imposta sul valore aggiunto su prodotti, lavori, servizi;
Imposta sugli immobili (imprese e cittadini);
Tasse su determinate attività e transazioni (ad esempio, transazioni su titoli);
Tassa per l'uso delle risorse naturali.
Le tasse possono essere stabilite a vari livelli di governo: federale, regionale, locale. Ciò significa che vanno ai budget appropriati.
Le tasse possono andare non solo al bilancio statale, ma anche a fondi fuori bilancio: fondo di previdenza sociale, fondo per il lavoro, fondo stradale, ecc.
Per capire l'essenza delle tasse, la conoscenza e la comprensione dei segni delle tasse non ha poca importanza. Questi includono:
1. Imperativo - ovvero il requisito da parte dello Stato che il pagamento dell'imposta sia obbligatorio. In caso di inadempimento dell'obbligo fiscale si applicano le opportune sanzioni.
2. Passaggio di proprietà - in particolare attraverso le tasse, la quota di proprietà privata diventa demaniale o comunale, formando un fondo di bilancio.
3. Irrevocabilità e gratuità - i pagamenti delle tasse sono spersonalizzati e non vengono restituiti a uno specifico contribuente. L'imposta si configura come un prelievo gratuito da parte dello Stato di una parte dei fondi delle imprese, delle organizzazioni e della popolazione secondo criteri e termini predeterminati. Ecco perché le tasse sono riscosse con la forza, mostrando così una sorta di carattere non economico.
Il sistema tributario si basa sugli atti legislativi pertinenti dello Stato, che stabiliscono modalità specifiche per la costruzione e la riscossione dei tributi, ovvero determinano elementi specifici del tributo. Gli elementi più importanti delle tasse sono:
1. Oggetto dell'imposta - un contribuente, ovvero una persona fisica o giuridica che è obbligata per legge a pagare l'imposta.
2. Portatore di imposta - una persona fisica o giuridica che paga l'imposta dal proprio reddito. Allo stesso tempo, il portatore dell'imposta paga l'imposta al soggetto dell'imposta e non allo stato. Un classico esempio di ciò è il soggetto dell'imposta - il produttore o il venditore della merce, ad esempio, soggetto all'IVA, e il portatore dell'imposta - l'acquirente della merce.
3. Oggetto dell'imposta - reddito o patrimonio, misurato quantitativamente, che funge da base per il calcolo dell'imposta.
4. Base imponibile - caratteristica monetaria o fisica o di altro tipo dell'oggetto della tassazione.
5. La fonte dell'imposta è il reddito da cui viene pagata l'imposta.
6. Unità di tassazione: l'unità in cui viene misurato l'importo dell'imposta.
7. Aliquota fiscale: l'importo delle detrazioni fiscali per unità dell'oggetto dell'imposta. L'aliquota è determinata come aliquota fissa o percentuale ed è chiamata quota d'imposta.
8. Salario fiscale.
9. Periodo d'imposta - il periodo in cui l'imposta deve essere pagata, e che è previsto dalla normativa, e per la sua violazione, indipendentemente dalla colpa del contribuente, vengono addebitate sanzioni a seconda del periodo di scaduto.
10. Agevolazioni fiscali - esenzione totale o parziale del contribuente dall'imposta.
Il metodo di riscossione di un'imposta è anche un collegamento abbastanza significativo per comprendere l'essenza delle tasse e del sistema fiscale. Il fatto è che la riscossione delle tasse dipende da come avviene esattamente, ad esempio dall'importo che gestisce un cittadino. Ad esempio, una cosa è ricevere i salari, spenderli e poi pagare le tasse, ed è un'altra cosa quando l'imposta viene riscossa immediatamente e i salari sono automaticamente deducibili dalle tasse. Le tasse possono essere riscosse nei seguenti modi:
1. Metodo catastale- (dalla parola catasto - tabella, directory)
quando l'oggetto fiscale è differenziato in gruppi su una certa base. L'elenco di questi gruppi e le loro caratteristiche è registrato in appositi elenchi. Ogni gruppo ha la propria aliquota fiscale. Questo metodo è caratterizzato dal fatto che l'importo dell'imposta non dipende dalla redditività dell'oggetto. Un esempio di tale tassa è la tassa sui proprietari di veicoli. Viene addebitato a una tariffa fissa in base alla capacità del veicolo, indipendentemente dal fatto che il veicolo sia in uso o fermo.
2. Sulla base della dichiarazione. Dichiarazione - un documento in cui il contribuente calcola il reddito e le tasse da esso. Una caratteristica di questo metodo è che il pagamento dell'imposta viene effettuato dopo il ricevimento del reddito e dal soggetto che percepisce il reddito. Un esempio è l'imposta sul reddito.
3. Fai fonte. Questa tassa è pagata da chi paga il reddito. Pertanto, il pagamento dell'imposta viene effettuato prima della ricezione del reddito e il beneficiario del reddito lo riceve ridotto dell'importo dell'imposta. Ad esempio, l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa tassa è pagata dall'impresa o dall'organizzazione per cui la persona lavora. Cioè, prima di pagare, ad esempio, i salari, l'importo dell'imposta viene detratto da esso e trasferito al bilancio. Il resto è pagato al lavoratore.
Affinché i vantaggi delle tasse siano rafforzati e i loro svantaggi possano essere neutralizzati o indeboliti, è molto importante osservare i principi di base della tassazione.
La definizione e l'osservanza di questi principi è importante anche per approfondire l'essenza del pagamento delle tasse.
I primi cinque principi (i più fondamentali), divenuti classici, con i quali, di regola, gli autori successivi concordavano, furono una volta individuati da A. Smith. Si riducono a questo:
1. Il principio della tassazione equa. L'essenza del principio
è garantire un'imposizione uniforme del carico fiscale su tutti i contribuenti. È vero, la storia testimonia la relatività del concetto di "giustizia". Quindi, A. Smith trovò la tassa elettorale feudale, secondo la quale ogni persona doveva pagare una tassa elettorale, che era la stessa per tutti.
La tabella 1 mostra che per un povero una tale tassa può essere un onere pesante, ma per un ricco non si nota affatto.
Tabella 1.
"Gli effetti di diversi tipi di tasse su redditi diversi".
| Tipo di imposta | Offerta imposta, | L'importo del reddito (R.) di tre entità all'anno |
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| Imposta | Pulire reddito | Imposta | Pulire reddito | Imposta | Pulire reddito |
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| sondaggio | |||||||
| Proporzionale nasale | |||||||
| Progressivo | |||||||
La tassa elettorale è stata poi sostituita da un'imposta sul reddito forfettaria, cioè nella stessa proporzione al reddito. La stessa tabella mostra che una tale tassa è certamente più giusta, poiché il valore assoluto della tassa è piccolo per i poveri e molto grande per i ricchi. Ma è ovvio che per i poveri l'importo che gli viene prelevato sotto forma di imposta non sembra affatto esiguo. Ecco perché si ritiene più equa un'imposta progressiva, ipotizzando un'aliquota sui redditi alti e altissimi che aumenta con una certa progressione. Qui è possibile esentare dall'imposta i piccoli redditi e aumentare la tassazione dei grandi redditi, come mostrato nella tabella. Nella Russia moderna, la classe dei ricchi considerava ingiusta l'imposta progressiva e ha ottenuto l'istituzione di un'imposta sul reddito unica del 13%.
2. Il principio di costanza delle imposte. Questo principio richiede che il numero delle tasse e le loro aliquote non cambino frequentemente, in modo che il pagatore sappia con molto anticipo cosa e quanto dovrà pagare allo stato. Quindi può pianificare le sue attività e portarle a termine con maggiore sicurezza e successo. L'avanzamento di questo principio da parte di A. Smith fu una reazione alla tassazione feudale, caratterizzata dal fatto che la riscossione delle tasse era affidata a speciali esattori che trasferivano al sovrano una certa somma delle tasse raccolte. Affinché essi stessi avessero più denaro, i collezionisti a volte in modo del tutto inaspettato per i pagatori cambiavano l'importo delle tasse, introducevano alcune nuove tasse, che causavano un estremo malcontento, soprattutto tra la borghesia emergente.
3. Semplicità del sistema tributario, sua convenienza per i contribuenti. Un sistema complesso spesso dà ai contribuenti l'impressione di essere ingannati nel prelevare le tasse, prendendo troppo. Pertanto, tendono a nascondere il più possibile il loro reddito. Ecco perché è necessario che il sistema fiscale sia semplice e comprensibile.
Inoltre, è necessario che il pagatore non perda tempo a pagare le tasse (per questo, ad esempio, il reparto contabilità delle imprese, nel determinare i salari da pagare nelle loro mani, detrae immediatamente l'imposta sul reddito da essa). È anche conveniente per il pagatore quando le tasse vengono prelevate non una volta all'anno, ma mensilmente: l'importo dell'imposta non sembra così significativo.
4. Il principio dell'economia della tassazione. Al tempo di A. Smith, l'oggetto della tassazione era una varietà di cose: finestre nelle case, vetri, carbone, candele, ecc., di cui era molto difficile tener conto. Ciò ha richiesto costi corrispondenti, che non sono stati sempre coperti dalle tasse riscosse. Ovviamente, il sistema fiscale dovrebbe richiedere per il suo mantenimento una piccolissima parte di ciò che dona allo Stato sotto forma di tasse riscosse.
Nelle condizioni moderne, il principio dell'economia è considerato più ampiamente. Presuppone l'efficienza economica della tassazione.
La pratica ha dimostrato che il volume delle entrate fiscali dipende anche dall'aliquota fiscale. Una tariffa eccessivamente alta può comportare meno entrate rispetto a una tariffa bassa. La dipendenza del volume delle entrate fiscali dal livello dell'aliquota fiscale è illustrata utilizzando la curva di Laffer.
La curva mostra bene che l'aliquota d'imposta non deve superare il 50%, poiché il suo ulteriore aumento comporta una diminuzione del gettito fiscale. Quest'ultimo può scendere a zero se si imposta un tasso del 100%. Questa tendenza è dovuta al fatto che i contribuenti non sono più motivati ad avere redditi elevati, poiché la maggior parte di essi dovrà comunque essere pagata. Inoltre, i pagatori stanno iniziando a nascondere il loro reddito. L'aliquota fiscale più favorevole dipende dalle condizioni specifiche di un determinato paese. Può essere piuttosto alto in tempo di guerra. Se nel paese prospera l'appropriazione indebita, le tasse vanno alla costruzione di lussuose dacie di funzionari statali, allora anche un'aliquota non molto alta provoca indignazione nei pagatori.
Riso. 1. Curva di Laffer
5. La curva di Laffer porta a un altro principio, proposto da A. Smith: questo è il principio delle tasse non gravate. L'entità della tassa dovrebbe essere tale da non gravare troppo sui contribuenti, che possono pagarla senza troppi danni al loro benessere.
Ai principi di tassazione proposti da A. Smith in condizioni moderne si aggiungono anche i principi di tassazione obbligatoria e universale, il cui significato è chiaro dal loro nome. Poiché la tassa appare come un pagamento obbligatorio, tutti coloro che dovrebbero pagarla devono pagarla. Per fare ciò, ad esempio, nella Federazione Russa sono stati creati organismi speciali sotto forma di ispettorati fiscali e polizia fiscale, che controllano il pagamento delle tasse, identificano e puniscono i non contribuenti.
C'è anche un altro principio: la tassazione sistematica.
La sua essenza sta nel fatto che la totalità di tutti i tipi di tasse, le loro aliquote, le modalità di prelievo, la legislazione fiscale e le autorità fiscali costituiscono il sistema fiscale del paese e questo sistema deve essere coerente, tutti i suoi elementi devono essere interconnessi e integrarsi Altro. In questo caso, le tasse si inseriranno organicamente nell'economia nazionale, rafforzandola, fornendole il dinamismo necessario.
Attualmente, questi principi sono stati ampliati e integrati dalla scienza economica secondo lo spirito dei tempi moderni.
I moderni principi di tassazione sono i seguenti:
1. Il livello dell'aliquota d'imposta dovrebbe essere fissato tenendo conto
possibilità del contribuente, cioè livello di reddito. L'imposta sul reddito dovrebbe essere progressiva (cioè maggiore è il reddito, maggiore è la percentuale di esso versata sotto forma di imposta). Questo principio è seguito
tutt'altro che sempre, alcune tasse in molti paesi sono calcolate proporzionalmente (l'aliquota è la stessa per tutti gli imponibili).
2. Dovrebbe essere compiuto ogni sforzo per garantire che la tassazione del reddito sia una tantum. La tassazione multipla del reddito o del capitale è inaccettabile. Un esempio dell'attuazione di questo principio è la sostituzione nei paesi sviluppati dell'imposta sulla cifra d'affari, dove il fatturato era tassato su una curva crescente, con l'IVA, dove un prodotto netto di nuova creazione viene tassato una sola volta fino alla vendita.
3. Obbligo di pagamento delle tasse. Il sistema fiscale non dovrebbe lasciare dubbi al contribuente sull'inevitabilità del pagamento.
4. Il sistema e la procedura per il pagamento delle tasse dovrebbero essere semplici, comprensibili e convenienti per i contribuenti ed economici per le agenzie di riscossione delle tasse.
5. Il sistema fiscale dovrebbe essere flessibile e facilmente adattabile alle mutevoli esigenze sociali e politiche.
6. Il sistema fiscale dovrebbe garantire la redistribuzione del PIL generato ed essere un efficace strumento di politica economica dello Stato.
Inoltre, il regime di pagamento dell'imposta deve essere accessibile al contribuente e l'oggetto dell'imposta deve essere protetto dalla doppia o tripla tassazione.
Concludendo la rassegna dell'essenza delle tasse, va notato che le tasse sono caratterizzate sia da stabilità che da mobilità. Più stabile è il sistema fiscale, più l'imprenditore si sente sicuro: può calcolare in anticipo e in modo abbastanza accurato quale sarà l'effetto dell'attuazione di questa o quella decisione economica, transazione, operazione finanziaria. L'incertezza è il nemico dell'imprenditorialità. L'attività imprenditoriale è sempre associata al rischio, ma il grado di rischio è almeno raddoppiato se all'instabilità delle condizioni di mercato si aggiunge l'instabilità del sistema fiscale, le variazioni infinite delle aliquote, delle condizioni di tassazione e, ancor più, il principi di tassazione. Senza sapere con certezza quali saranno le condizioni e le aliquote fiscali nel prossimo periodo, è impossibile calcolare quale parte del profitto atteso andrà al bilancio e quale parte andrà all'imprenditore.
La stabilità del sistema tributario non significa che la composizione di tasse, aliquote, benefici, sanzioni possa essere stabilita una volta per tutte. Non esistono sistemi di tassazione “congelati” e non possono esserci. Qualsiasi sistema fiscale riflette la natura del sistema sociale, lo stato dell'economia del paese, la stabilità della situazione socio-politica, il grado di fiducia del pubblico nel governo - e tutto questo al momento della sua introduzione. Al mutare di queste ed altre condizioni, il sistema tributario cessa di soddisfare i requisiti ad esso imposti, entra in conflitto con le condizioni oggettive per lo sviluppo dell'economia nazionale. Al riguardo, vengono apportate le necessarie modifiche al sistema tributario nel suo complesso o ai suoi singoli elementi (aliquote, benefici, ecc.).
Il connubio tra stabilità e dinamismo, mobilità del sistema tributario è ottenuto dal fatto che nel corso dell'anno non vengono apportate modifiche (salvo l'eliminazione di errori evidenti); la composizione del sistema tributario (l'elenco delle imposte e dei pagamenti) dovrebbe essere stabile per diversi anni. Il sistema tributario può ritenersi stabile e, di conseguenza, favorevole all'attività imprenditoriale, se restano invariati i principi base della tassazione, la composizione del sistema tributario, i benefici e le sanzioni più rilevanti (se, ovviamente, le aliquote non vanno oltre la fattibilità economica). Le modifiche private possono essere apportate annualmente, ma è auspicabile che siano stabilite e note agli imprenditori almeno un mese prima dell'inizio del nuovo anno finanziario. Ad esempio, lo stato del bilancio per il prossimo anno, la presenza di un disavanzo di bilancio e la sua entità prevista possono determinare la fattibilità di una riduzione di 2-3 punti o la necessità di aumentare di 2-3 punti l'utile o le aliquote dell'imposta sul reddito . Tali cambiamenti privati non violano la stabilità del sistema economico, ma allo stesso tempo non interferiscono con l'effettiva attività imprenditoriale.
Stabilità fiscale significa invarianza relativa su un certo numero di anni dei principi di base del sistema fiscale, nonché delle tasse e delle aliquote più significative che determinano il rapporto di imprenditori e imprese con il bilancio dello Stato. Se teniamo presente oggi, allora dovremmo parlare di imposta sul valore aggiunto, accise, utili e imposta sul reddito. Molte altre tasse e la stessa composizione del sistema tributario possono e devono cambiare insieme al mutare della situazione economica del Paese e della produzione sociale.
2. Tipi di tasse
La varietà delle imposte, differenti in termini di meccanismi di tassazione, riscossione e regolamentazione, ne richiede la sistematizzazione e la classificazione.
Il primissimo e più comune finora è la suddivisione delle imposte secondo il criterio dell'attribuzione della tassazione alla tassazione sul reddito o alla tassazione dei costi di consumo, in due principali tipologie: diretta e indiretta.
Secondo questo criterio, le imposte dirette sono imposte sul reddito e sulla proprietà. Sono riscossi su una determinata persona fisica o giuridica.
Le imposte dirette comprendono le imposte sul reddito, le imposte sul reddito, i contributi previdenziali, le tasse sulla proprietà (imposta fondiaria, imposta sulla casa, imposta sulle plusvalenze), le transazioni in titoli, le tasse sulle successioni e sulle donazioni.
Le imposte dirette si dividono in reali e personali.
Le tasse reali sono riscosse su alcuni tipi di proprietà del contribuente (terreno, immobiliare, ecc.) Sulla base del catasto - un elenco di oggetti di tassazione compilato sulla base delle loro caratteristiche esterne e tenendo conto della media, e non l'effettiva redditività di un particolare oggetto. Le tasse reali sono riscosse in virtù del fatto di proprietà dell'immobile, indipendentemente dalla situazione finanziaria e dal reddito del contribuente. A seconda dell'oggetto della tassazione, i redditi reali diretti includono: pagamento per la terra, imposta sugli immobili, imposta sulla casa, imposta sul commercio, ecc.
Le imposte sulle persone fisiche, a differenza delle imposte reali, tengono conto della solvibilità del contribuente; al momento della riscossione, gli oggetti d'imposta (reddito, patrimonio) sono determinati individualmente per ciascun contribuente, tenendo conto dei benefici a lui erogati. A seconda dell'oggetto della tassazione, si distinguono i seguenti tipi di imposte personali dirette: imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sul reddito delle società (imprese), imposta sugli utili in eccesso, imposta sulle successioni e sulle donazioni, ecc.
Le imposte indirette sono riscosse sulle spese di consumo. Sono, infatti, un premio sul prezzo di un prodotto o servizio. Questi includono: imposta sul valore aggiunto, accise, dazi doganali, imposta sugli acquisti e sulle vendite. L'imposta indiretta appare quindi come un fattore di determinazione dei prezzi.
Le tasse dirette sono difficili da trasferire al consumatore. Di questi, è più facile affrontare le tasse sui terreni e altri immobili: sono comprese nell'affitto e nell'affitto, il prezzo dei prodotti agricoli. Le imposte indirette vengono trasferite sul consumatore finale in funzione del grado di elasticità della domanda di beni e servizi soggetti a tali imposte. Meno elastica è la domanda, più l'imposta viene trasferita al consumatore. Meno elastica è l'offerta, minore è la tassa che viene trasferita al consumatore e la maggior parte viene pagata dai profitti. A lungo termine, l'elasticità dell'offerta aumenta e una quota crescente di imposte indirette viene trasferita al consumatore. In caso di elevata elasticità della domanda, un aumento delle imposte indirette può comportare una riduzione dei consumi, e in caso di elevata elasticità dell'offerta, una riduzione del reddito netto, che comporterà una riduzione degli investimenti di capitale o del flusso di capitale in altri settori di attività.
Ciascuno di questi tipi di tasse ha i suoi vantaggi e svantaggi sia dal punto di vista dello stato, che è interessato a ricevere le tasse e mantenere la stabilità economica e sociale nella società, sia dai contribuenti che non provano molto piacere nel pagare le tasse.
Il principale vantaggio della tassazione diretta è che le imposte dirette sono una fonte più definita, stabile e permanente di entrate di bilancio, sono più commisurate alla solvibilità dei contribuenti e i costi della loro riscossione sono relativamente contenuti. Tra gli svantaggi c'è l'evasione fiscale, una diminuzione della propensione al risparmio e all'investimento con un aumento delle aliquote fiscali.
I vantaggi delle imposte indirette sono legati alla loro natura occulta. Molte persone li pagano senza nemmeno saperlo, poiché di solito il prezzo non indica che l'imposta indiretta sia inclusa in essa. Da un punto di vista socio-politico, questo è molto importante.
Attraverso le imposte indirette, i prezzi dei beni a basso costo possono essere mantenuti a un livello economicamente razionale, anche a un livello che consenta di limitare il consumo di beni tutt'altro che innocui.
È il caso dei prezzi delle bevande alcoliche e dei prodotti del tabacco.
Tali imposte indirette come i dazi doganali aiutano lo Stato ad influenzare i produttori nazionali, proteggendoli dai concorrenti stranieri e favorendone l'ingresso nel mercato mondiale.
Il principale svantaggio delle imposte indirette è che aumentano la distribuzione disomogenea del carico fiscale tra la popolazione. Ovviamente, per la parte ricca della popolazione, l'aumento di prezzo dovuto all'inclusione di un'imposta indiretta in essa non è così evidente come per la parte povera. A questo proposito, i beni per i poveri sono spesso esenti da tassazione e viceversa, i beni per i ricchi sono soggetti a tasse più elevate.
Un altro svantaggio delle imposte indirette è la loro natura inflazionistica.
Oltre a dividere le imposte in dirette e indirette, esistono altre classificazioni.
Quindi, ad esempio, ci sono aliquote fiscali fisse, proporzionali, progressive e regressive. Solido le aliquote sono fissate in importi assoluti per unità di tassazione, indipendentemente dall'importo del reddito. proporzionale- operare nella stessa percentuale dell'oggetto d'imposta senza riguardo alla differenziazione del suo valore. progressivo la posta in gioco presuppone un aumento della dimensione del tasso all'aumentare del reddito. Le tasse progressive sono quelle tasse il cui onere mette più pressione su coloro che hanno redditi più elevati. regressivo i tassi comportano l'abbassamento del valore del tasso all'aumentare del reddito. Un'imposta regressiva potrebbe non portare ad un aumento dell'importo assoluto delle entrate di bilancio con un aumento dei redditi dei contribuenti.
A seconda dell'uso, le tasse si dividono in generali e specifiche. Generale le tasse sono utilizzate per finanziare le spese correnti e in conto capitale dei bilanci statali e locali senza essere assegnate a nessun tipo particolare di spesa. Specifico sono stanziate tasse (ad esempio, contributi previdenziali o contributi ai fondi stradali).
Inoltre, è stata adottata una classificazione delle imposte a seconda del livello di budget a cui vengono ricevute. In base a questo criterio, le tasse sono suddivise in nazionali (centrali), regionali e locali. Di norma, le accise, le tasse sugli immobili e le varie tasse e tasse locali vanno integralmente ai bilanci locali. Le entrate delle imposte sugli utili e sul reddito personale sono ripartite tra il bilancio centrale e quello locale in proporzioni prestabilite.
Parlando dei tipi di tasse, va anche notato che ci sono due tipi di sistema fiscale: programmato e globale. Nel sistema fiscale shedulare, tutto il reddito ricevuto dal contribuente è diviso in parti: schemi. Ognuna di queste parti è tassata in un modo specifico. Orari diversi possono avere aliquote, esenzioni e altri elementi fiscali diversi sopra elencati.
Tavolo 2.
"Classificazione delle imposte".
| segni | Tipi di tasse | segni | Tipi di tasse |
| Argomento imponibile Mediante | Da individui Da persone giuridiche | Per oggetto tassazione Mediante imponibile | Proprietà Per il consumo Per reddito Risorsa (affitto- |
| Indiretto | Catastale Alla fonte Per dichiarazione |
||
| Di fonte- pagamento ku | Stipendio Reddito Reddito o profitto Prezzo di costo Il costo della proprietà secondo il catasto, ecc. | Su appuntamento | Generale (non vincolante ad una determinata razza Speciale (bersaglio) |
| Per livelli bilanci, in arrivo | Centrale (fe- deral, res- pubblico) Regionale Locale | Con metodo calcolo | proporzionale progressivo regressivo Solido (in assoluto importi) Lineare Avanzato |
Nel sistema fiscale globale, tutti i redditi di persone fisiche e giuridiche sono tassati allo stesso modo. Tale sistema facilita il calcolo delle tasse e semplifica la pianificazione dei risultati finanziari per gli imprenditori.
Il sistema fiscale globale è ampiamente utilizzato nei paesi occidentali.
In aggiunta a quanto sopra, esistono classificazioni fiscali più dettagliate e dettagliate. Si basano su più criteri contemporaneamente. Un esempio di tale classificazione è mostrato nella Tabella 2.
3. Principali funzioni delle tasse
Le funzioni della tassazione sono una manifestazione della sua essenza e delle sue proprietà. In primo luogo, le tasse realizzano direttamente il loro scopo sociale come strumento di distribuzione dei costi e di redistribuzione delle entrate statali.
A livello pratico, la tassazione svolge diverse funzioni, ognuna delle quali implementa l'uno o l'altro scopo delle tasse. Interagendo tra loro, queste funzioni formano un sistema.
Considerando il moderno sistema di tassazione, diversi autori distinguono diverse funzioni delle tasse. Le principali funzioni delle tasse includono:
fiscale;
Distribuzione (sociale);
Regolamentazione;
Controllo;
Incoraggiamento.
Consideriamo queste funzioni più in dettaglio, ma teniamo presente che la successiva delimitazione delle funzioni del sistema tributario è subordinata, poiché sono tutte intrecciate e svolte simultaneamente.
3.1. funzione fiscale
Fisk (dal latino fiscus - paniere) nell'antica Roma, a partire dal IV secolo d.C., è l'unico centro nazionale dell'Impero Romano, dove confluivano tutti i tipi di entrate, tasse e tasse, si facevano spese di governo, ecc. (da cui la designazione del termine "fisk" della tesoreria dello Stato).
La funzione fiscale è la funzione principale della tassazione. Attraverso questa funzione si realizza lo scopo principale delle tasse: la formazione e la mobilitazione delle risorse finanziarie dello Stato, nonché l'accumulo di fondi nel bilancio per l'attuazione di programmi statali nazionali o mirati. Tutte le altre funzioni della tassazione possono essere chiamate derivate del fiscale.
3.2. funzione di distribuzione
La funzione distributiva (o, come viene anche chiamata, redistributiva) (sociale) delle imposte consiste nella ridistribuzione del reddito sociale tra diverse categorie della popolazione. Il significato della funzione è che vi sia un trasferimento di fondi a favore delle categorie di cittadini più deboli e vulnerabili imponendo un carico fiscale alle categorie più forti della popolazione. Il risultato di ciò è il prelievo di parte del reddito da alcuni e il suo trasferimento ad altri. Un esempio dell'attuazione della funzione fiscale-distributiva possono essere le accise, che di solito sono stabilite su determinate tipologie di beni, principalmente beni di lusso, nonché i meccanismi di tassazione progressiva.
Attraverso le tasse, i fondi vengono concentrati nel bilancio dello Stato, che sono poi diretti a risolvere i problemi economici nazionali, sia industriali che sociali, finanziando grandi programmi intersettoriali, globali mirati - scientifici, tecnici, economici, ecc.
Con l'aiuto delle tasse, lo Stato ridistribuisce parte dei profitti delle imprese e degli imprenditori, il reddito dei cittadini, indirizzandolo allo sviluppo delle infrastrutture industriali e sociali, agli investimenti e alle industrie ad alta intensità di capitale e ad alta intensità di capitale con lunghi periodi
recupero costi: ferrovie e autostrade, industrie estrattive, centrali elettriche, ecc.
La funzione redistributiva del sistema tributario ha un carattere sociale pronunciato. Un sistema fiscale ben costruito permette di dare un orientamento sociale a un'economia di mercato, come avviene in Germania, Svezia e molti altri paesi. Ciò si ottiene stabilendo aliquote fiscali progressive, destinando una parte significativa del bilancio ai bisogni sociali della popolazione ed esentando, in tutto o in parte, i cittadini bisognosi di protezione sociale dalle tasse.
3.3. Funzione di regolazione
Con lo sviluppo del sistema economico è sorta la necessità di un certo effetto correttivo dello Stato sui parametri macroeconomici, che ha dato luogo alla funzione regolatoria (o distributiva) delle imposte.
Per comprendere la funzione regolatoria delle tasse, passiamo a come lo stato regola l'economia. Si svolge in due direzioni principali:
Regolazione del mercato, rapporti merce-moneta. Consiste principalmente nel determinare le "regole del gioco", cioè lo sviluppo di leggi e regolamenti che determinino i rapporti tra le persone che operano nel mercato, in primis imprenditori, datori di lavoro e salariati. Questi includono leggi, regolamenti, istruzioni degli organi statali che regolano i rapporti tra produttori, venditori e acquirenti, le attività delle banche, delle merci e delle borse valori, nonché le borse del lavoro, le case commerciali, che stabiliscono la procedura per lo svolgimento di aste, fiere, regole per la circolazione di titoli, ecc. Questa area di regolamentazione statale del mercato non è direttamente correlata alle tasse;
Regolazione dello sviluppo dell'economia nazionale, produzione sociale in condizioni in cui il principale obiettivo del diritto economico operante nella società è la legge del valore. Qui si tratta principalmente dei metodi finanziari ed economici dell'influenza dello stato sugli interessi delle persone, degli imprenditori al fine di dirigere le loro attività nella direzione giusta e benefica per la società.
Pertanto, lo sviluppo di un'economia di mercato è regolato da metodi finanziari ed economici: applicando un sistema di tassazione ben funzionante, manovrando capitali di prestito e tassi di interesse, allocando investimenti di capitale e sussidi dal bilancio, appalti pubblici e l'attuazione delle politiche economiche nazionali programmi, ecc. Il posto centrale in questo complesso di metodi economici è occupato dalle tasse.
Manovrando aliquote fiscali, benefici e multe, modificando i termini della tassazione, introducendone alcune e annullando altre tasse, lo Stato crea le condizioni per lo sviluppo accelerato di alcune industrie e industrie, contribuisce a risolvere problemi urgenti per la società.
Attraverso la funzione regolatoria è assicurata la redistribuzione attraverso il bilancio dello Stato di una parte del reddito di imprese, famiglie, industrie, regioni.
La regolamentazione fiscale è stata attivamente praticata dagli anni '30. XX sec., nel quadro della politica economica keynesiana.
La funzione regolatoria si esplica attraverso la determinazione delle imposte e la differenziazione delle aliquote fiscali. La regolamentazione fiscale ha un effetto stimolante o restrittivo sulla produzione, sugli investimenti e sulla domanda effettiva della popolazione. Pertanto, una riduzione generale delle tasse porta ad un aumento degli utili netti, stimola l'attività economica, gli investimenti e l'occupazione. Aumentare le tasse è il modo abituale per affrontare il "surriscaldamento" della situazione del mercato.
La regolamentazione fiscale gioca un ruolo significativo nell'attività economica estera. Le modifiche ai dazi doganali incidono in modo significativo sul fatturato del commercio estero.
Secondo l'eminente economista inglese J. Keynes, le tasse esistono nella società esclusivamente per regolare le relazioni economiche.
La funzione di regolamentazione è volta a realizzare, attraverso i meccanismi fiscali, alcuni compiti della politica fiscale dello Stato. Questa funzione ha tre sottofunzioni: stimolante, destimolante e riproduttiva.
La sottofunzione stimolante è finalizzata a supportare lo sviluppo di alcuni processi economici. Sono attuati attraverso un sistema di agevolazioni ed esenzioni fiscali. L'attuale sistema di tassazione prevede un'ampia gamma di incentivi fiscali per le piccole imprese, le imprese disabili, i produttori agricoli, le organizzazioni che effettuano investimenti di capitale in attività produttive e di beneficenza, ecc.
L'effetto stimolante delle imposte è attuato attraverso un sistema di benefici selettivi, eccezioni, preferenze, pur mantenendo i fondamenti e la struttura generali della normativa fiscale. Tali benefici sono forniti, di norma, a condizione della loro destinazione d'uso da parte dei contribuenti in conformità con la politica economica dello Stato.
Gli incentivi fiscali vengono utilizzati anche per mitigare la disuguaglianza sociale. Pertanto, la funzione sociale delle imposte si manifesta attraverso la funzione regolatoria. La sua essenza è la ridistribuzione del reddito e della ricchezza nella società. La funzione sociale è volta a garantire e tutelare i diritti costituzionali dei cittadini. I meccanismi specifici per l'attuazione di questa funzione includono: l'imposta sociale unificata, le detrazioni fiscali standard, le detrazioni fiscali professionali e altri indicatori.
Attraverso la tassazione progressiva, il rapporto tra i redditi dei singoli gruppi sociali cambia, appianando così le disuguaglianze tra di loro e mantenendo il consenso sociale. La funzione sociale del tributo si realizza attraverso l'istituzione di un reddito minimo non imponibile, l'erogazione di agevolazioni fiscali e sconti a determinati strati e fasce della popolazione (famiglie numerose, pensionati, portatori di handicap e alcune altre categorie di cittadini).
La sottofunzione destimolante, invece, è volta a porre ostacoli allo sviluppo di eventuali processi economici attraverso il carico fiscale. Ciò viene fatto introducendo aliquote fiscali aumentate (ad esempio, fino al 2001, era fissata un'aliquota dell'imposta sul reddito del 90% per i casinò), istituendo una tassa sull'esportazione di capitali, maggiori dazi doganali, imposta sulla proprietà, accise e altro.
La sottofunzione di riproduzione è progettata per accumulare fondi per il ripristino delle risorse utilizzate. Questa sottofunzione è svolta dalle detrazioni per la riproduzione della base di risorse minerarie, pagamento per l'acqua. Si segnala che gli incentivi fiscali agli investimenti, all'agricoltura e ad altri settori dell'economia nazionale, isolati da altri fattori economici, non portano il risultato sperato, poiché i processi di investimento non sono guidati dagli incentivi fiscali, ma dalle esigenze di sviluppo produttivo ed espansione del business. uno
Allo stesso tempo, la funzione regolatoria delle imposte opera immediatamente e direttamente con un approccio fiscale scoraggiante. La creazione di un onere fiscale esorbitante comporta quasi sempre un calo della produzione dovuto alla perdita della sua efficienza. Ad esempio, l'esorbitante pressione fiscale sui contadini russi negli anni '30 del XX secolo (sotto le spoglie di una lotta di classe contro i kulaki) portò alla sua liquidazione in pochi anni. Ai nostri giorni, l'introduzione di una tassa del 70% sui profitti delle attività legate alla visualizzazione di video ha portato alla scomparsa dei saloni di video, che erano molto popolari tra la popolazione tra la fine degli anni '80 e l'inizio degli anni '90. La destimolazione delle importazioni mediante l'imposizione di dazi maggiorati (politica protezionistica) comporta anche una forte riduzione dell'importazione di alcune merci.
Shishkin A.F., Teoria economica: libro di testo - 2a edizione - M: Humanit ed. Centro VLADOS 1996
3.4. funzione di controllo
Attraverso le tasse, lo stato esercita il controllo sulle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e dei cittadini, nonché sulle fonti di reddito e di spesa. Mediante la valutazione monetaria dell'importo delle tasse, è possibile confrontare quantitativamente gli indicatori di reddito con il fabbisogno di risorse finanziarie dello Stato. Grazie alla funzione di controllo si valuta l'efficacia del sistema fiscale e si assicura il controllo sulle tipologie di attività e sui flussi finanziari.
Attraverso la funzione di controllo della tassazione si evidenzia la necessità di apportare modifiche al sistema tributario e alla politica di bilancio dello Stato.
3.5. Funzione di incentivazione
La procedura di tassazione può riflettere il riconoscimento da parte dello stato dei meriti speciali di alcune categorie di cittadini per la società (fornitura di vantaggi fiscali ai partecipanti alla seconda guerra mondiale, Heroes of the Soviet Union, Heroes of Russia e altri). Questa funzione è un adattamento dei meccanismi fiscali per l'attuazione della politica sociale dello Stato. Dal reddito imponibile delle persone fisiche vengono trattenute per il mantenimento dei figli e delle persone a carico, in relazione alla costruzione o all'acquisto di alloggi, allo svolgimento di attività di beneficenza. Secondo la seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa, il reddito imponibile diminuirà a causa di altre spese sociali: istruzione retribuita dei bambini, acquisto di medicinali.
Le funzioni delle tasse sono indissolubilmente legate tra loro. Ad esempio, l'attuazione della funzione fiscale consente di soddisfare bisogni sociali (collettivi). Attraverso le funzioni regolatorie e sociali si creano dei contrappesi all'eccessivo carico fiscale, ovvero si formano meccanismi socio-economici che assicurino l'equilibrio degli interessi economici aziendali, personali e statali.
Attualmente, il sistema fiscale in Russia è prevalentemente di natura fiscale, il che rende difficile l'attuazione del principio stimolante e normativo sancito dalla tassa.
L'essenza della funzione fiscale è garantire la ricezione dei fondi necessari ai bilanci di diversi livelli per coprire la spesa pubblica. In tutti gli stati, in tutte le formazioni sociali, le tasse svolgevano principalmente una funzione fiscale, cioè ha fornito finanziamenti per la spesa pubblica, principalmente la spesa pubblica. Tuttavia, ciò non significa che le funzioni stimolanti e regolatorie siano meno importanti.
Lo svolgimento delle funzioni regolatrici e stimolanti si realizza attraverso la partecipazione dello Stato al processo riproduttivo, ma non sotto forma di intervento direttivo direttivo, ma gestendo i flussi di investimento in determinati settori, rafforzando o indebolendo i processi di accumulazione di capitale in vari settori dell'economia, ampliando o riducendo la domanda effettiva della popolazione. uno
Tuttavia, esistono differenze tra le funzioni stimolanti e regolamentari delle imposte. Se l'azione regolatoria è focalizzata sul livello economico settoriale e nazionale, cioè sui processi e le proporzioni macroeconomiche, allora il ruolo stimolante è più vicino alla microeconomia e tiene conto degli interessi di una particolare entità economica. Il ruolo regolatorio e stimolante delle tasse si manifesta nell'influenzare domanda e offerta, investimenti e risparmi, la scala e il tasso di crescita della produzione in generale e dei singoli settori dell'economia. Questo impatto è ottenuto attraverso modifiche delle aliquote fiscali, l'uso di incentivi e sanzioni, crediti d'imposta e dilazioni di pagamento e altri.
1 Fondamenti di teoria economica: manuale Indennità / ed. prof. VD Kamaeva. - M: Casa editrice di MSTU im. NE Bauman, 1999. - P.148.
Conclusione
Abbiamo esaminato l'essenza delle tasse, i loro tipi e funzioni. Ed ora, a conclusione del lavoro, cercheremo di fare alcune generalizzazioni sull'argomento studiato.
Quindi, l'applicazione delle tasse è uno dei metodi economici per gestire e garantire il rapporto degli interessi nazionali con gli interessi commerciali di imprenditori, imprese, indipendentemente dalla subordinazione dipartimentale, dalle forme di proprietà e dalla forma organizzativa e giuridica dell'impresa. Con l'aiuto delle tasse, viene determinato il rapporto tra imprenditori, imprese di ogni forma di proprietà con bilanci statali e locali, con banche e organizzazioni superiori. Con l'aiuto delle tasse, l'attività economica estera è regolata, compresa l'attrazione di investimenti esteri, si formano entrate autosufficienti e profitti dell'impresa.
Le imposte esprimono l'obbligo di tutte le persone giuridiche e le persone che percepiscono reddito di partecipare alla formazione delle risorse finanziarie pubbliche. Pertanto, le tasse sono l'anello più importante nella politica finanziaria dello stato nelle condizioni moderne.
Inoltre, essendo un fattore di redistribuzione del reddito nazionale, le imposte sono volte a:
a) estinguere i “guasti” emergenti nel sistema di distribuzione;
b) interessare (o non interessare) le persone allo sviluppo di questa o quella forma di attività.
Quanti secoli è esistito lo Stato, quante tasse sono esistite, e la teoria economica ha cercato per lo stesso numero di secoli i principi della tassazione ottimale.
Certo, la tassazione in qualsiasi Paese non può essere qualcosa di invariabile, proprio perché non è solo un meccanismo fiscale, ma anche uno strumento di politica statale, che, cambiando, condanna a mutare il sistema fiscale. In condizioni di aliquote fiscali elevate, una contabilizzazione errata o insufficiente del fattore fiscale può portare a conseguenze molto negative o addirittura causare il fallimento dell'impresa. D'altra parte, il corretto utilizzo dei benefici e degli sconti previsti dalla normativa fiscale può garantire non solo la sicurezza del risparmio economico percepito, ma anche la possibilità di finanziare l'espansione delle attività, nuovi investimenti attraverso il risparmio fiscale o anche attraverso il restituzione delle tasse versate dall'erario. uno
1 Corso di Economia: Libro di testo / Ed. prof. R.A.Raizberga - M.: INFRA - M., 1999. - P.203.
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Definizione
Definizioni dottrinali di imposta
Il contenuto economico della tassa.
Tipi e principi della tassazione della proprietà nei paesi sviluppati
L'essenza delle tasse
Classificazione delle imposte e loro tipologie
Principi di tassazione
Classificazione secondo il meccanismo di formazione
Classificazione per livelli di tassazione
Classificazione per oggetti di tassazione
Tasse stimate e di quantità
Tasse fisse e regolamentari
Imposte generali e stanziate
Principali funzioni delle tasse
Principi generali di tassazione degli stranieri Paesi
Fiscalità legale. persone
Tassazione fisica. persone
Definizione
Le tasse lo sono— le gratuità obbligatorie riscosse da enti pubblici di vario grado da enti e individui ai fini del sostegno finanziario delle attività stati e/o comuni. Le tasse dovrebbero essere distinte dalle tasse (dazi), la cui riscossione non è gratuita, ma è una condizione per l'adozione di determinate azioni nei confronti dei loro contribuenti.
La riscossione delle tasse è regolata dalla normativa fiscale. L'insieme delle imposte stabilite, nonché i principi, le forme e le modalità della loro costituzione, modifica, cancellazione, riscossione e controllo costituiscono il sistema fiscale dello Stato.
Definizioni dottrinali di imposta
Jean Simond de Sismondi (1819): “una tassa pagata dal cittadino per i piaceri che riceve dall'ordine pubblico, dall'equità della giustizia, garantendo la libertà dell'individuo e il diritto di proprietà. Per mezzo delle tasse si coprono le spese annuali dello Stato, e ogni contribuente partecipa così alle spese generali fatte per il suo bene e per il bene dei suoi concittadini.
Bo Svensson: "Una tassa è il prezzo che tutti paghiamo per la capacità di utilizzare risorse pubbliche per determinati scopi comuni, come la difesa e influenzare la distribuzione del reddito e della proprietà tra i cittadini".
Ivan Ivanovich Yanzhul (1898): “Donazioni economiche unilaterali di cittadini o soggetti che o altri gruppi sociali, in quanto rappresentanti della società, riscuotono legalmente e legalmente dalla loro proprietà privata per soddisfare i bisogni sociali necessari e da essi causati costi».
Nikolai Turgenev, economista russo (1818): “Le tasse sono l'essenza di un mezzo per raggiungere l'obiettivo della società o dello stato, cioè l'obiettivo che le persone si assumono per se stesse quando si uniscono nella società o formano gli stati. Su questo si basa il diritto del governo di esigere tasse dal popolo. Persone, dopo essersi unite nella società e consegnate al governo energia supremo, gli diedero, insieme a questo, il diritto di esigere le tasse.
A. A. Isaev (1887): “le tasse sono pagamenti obbligatori in contanti da parte delle famiglie private che servono a coprire le spese generali costi Stato e unità di autogoverno”.
A. A. Sokolov (1928): “La tassa dovrebbe essere intesa come una tassa obbligatoria riscossa dallo Stato energia da singoli enti economici o aziende agricole per coprire i costi da essa sostenuti o per raggiungere obiettivi di politica economica senza fornire ai pagatori il suo equivalente speciale.
"Tasse" è uno dei concetti base della scienza finanziaria. La complessità della comprensione della natura dell'imposta è dovuta al fatto che l'imposta è un fenomeno sia economico, economico che giuridico della vita reale. L'economista russo M.M. Alekseenko nel 19° secolo. ha rilevato questa caratteristica dell'imposta: «Da un lato, l'imposta è uno degli elementi della distribuzione, una delle componenti del prezzo, dall'analisi del quale (cioè dei prezzi) è partita effettivamente la scienza economica. D'altra parte, l'istituzione, la distribuzione, la riscossione e l'uso delle tasse è una delle funzioni dello Stato.
Teoricamente, la natura economica dell'imposta è determinare la fonte della tassazione (capitale, benefici) e l'impatto che l'imposta ha in definitiva sui nuclei familiari e sull'economia nazionale nel suo insieme. Di conseguenza, la natura economica dell'imposta va ricercata nell'ambito della produzione e della distribuzione.
Un sistema fiscale razionale e sostenibile è impossibile senza il rispetto del principio della stabilità delle aliquote fiscali. L'attuazione di questo principio è assicurata dal fatto che le aliquote fiscali dovrebbero essere approvate per legge e non dovrebbero essere riviste frequentemente.
Parallelamente a questo principio, nella pratica fiscale viene spesso utilizzato il principio della differenziazione delle aliquote, a seconda del livello di reddito del contribuente. Questo principio non è obbligatorio. Allo stesso tempo, la sua applicazione non dovrebbe consentire l'introduzione di aliquote fiscali individuali, nonché l'introduzione di aliquote fiscali massime che incoraggino il contribuente a ridurre l'attività economica.
È estremamente importante, soprattutto in uno stato federale, osservare il principio di una chiara divisione delle tasse per livelli di governo. Questo principio deve essere sancito dalla legge e significa che ogni autorità (federale, regionale, locale) è investita di specifici poteri in materia di introduzione, abolizione delle imposte, determinazione di agevolazioni, aliquote ecc. Parallelamente, l'accredito d'imposta al bilanci di diverso livello possono essere regolati dall'approvazione annuale della legge sul bilancio.
Uno dei principi formulati da A. Smith è il principio della convenienza e del tempo di riscossione delle imposte per il contribuente. In base a questo principio, ciascuna delle totalità delle imposte dovrebbe essere riscossa nel momento e nel modo più conveniente per il contribuente. In altre parole, quando si forma un sistema tributario e si introduce un tributo, vanno eliminate tutte le formalità, l'atto di pagamento dell'imposta dovrebbe essere il più possibile semplificato: pagamento dell'imposta non da parte del percettore dell'utile, ma dall'impresa in cui lavora ; il pagamento dell'imposta è temporizzato al momento della ricezione dell'utile. Dal punto di vista di questo principio, le tasse sui consumi sono le migliori quando l'imposta viene pagata contestualmente all'acquisto di un prodotto o al pagamento di un servizio.
Sulla base del principio di convenienza e di tempo di riscossione sopra richiamato, assume particolare rilevanza il principio di una ragionevole combinazione di imposte dirette e indirette. Per attuare questo principio, dovrebbe essere utilizzata l'intera varietà di tipologie di imposte, che consenta di tenere conto sia dello stato patrimoniale dei contribuenti sia del reddito da essi percepito. reddito. Inoltre, l'uso di questo principio è importante per la stabilità delle finanze dello Stato, in particolare in periodo esacerbazione della situazione di crisi dell'economia, poiché è economicamente più giustificato avere molte fonti di ricostituzione del bilancio con aliquote relativamente basse e un'ampia base imponibile rispetto a uno o due tipi di reddito con aliquote fiscali elevate.
L'imposta all'estero, così come nella Federazione Russa, è intesa come il prelievo obbligatorio al bilancio o ad altro fondo statale di una parte del beneficio o della proprietà di persone fisiche e legale persone. Le forme e le regole di tale recesso devono essere determinate dalla legge. Gli elementi dell'imposta sono i principi, le regole, le categorie, i termini, determinati dagli atti legislativi dello Stato, utilizzati per aziende riscossione delle tasse. Gli elementi più importanti dell'imposta includono il suo oggetto, oggetto, fonte, unità di tassazione, la base imponibile, imposta periodo, tariffa, vantaggi e stipendio fiscale. Questi elementi delle tasse sono l'inizio unificante di tutte le tasse e le tasse. Attraverso essi, questi elementi, nelle leggi in materia tributaria, viene di fatto stabilita l'intera procedura tributaria, in particolare la procedura e le condizioni per il calcolo tassa base e l'importo dell'imposta stesso, le aliquote, i termini e le altre condizioni di tassazione sono determinati. È importante sottolineare che il concetto stesso di ciascuno degli elementi dell'imposta è universale, è utilizzato in ambito fiscale processi tutti i paesi del mondo. Questi elementi sono stati insiti nella tassa sin dal suo inizio.
Parlando del tema dell'imposta, è importante distinguere questo concetto dal concetto di portatore dell'imposta. Soggetto dell'imposta, o contribuente, è la persona (fisica o giuridica) cui, per legge, è affidato l'obbligo di pagare l'imposta. In alcuni casi, l'imposta può essere trasferita dal pagatore (soggetto) dell'imposta a un altro soggetto, che è quindi l'ultimo pagatore o portatore dell'imposta. Questo è principalmente il caso delle imposte indirette. Se l'imposta non è trasferibile, il soggetto e il portatore dell'imposta coincidono in una persona.
Un oggetto di tassazione è un oggetto soggetto a tassazione. In tale veste, vari tipi di reddito agiscono ( , valore aggiunto, prezzo merce venduta, lavori e servizi), contratti di acquisto saldi beni, lavori e servizi, varie forme di ricchezza o proprietà accumulate. L'oggetto della tassazione può essere anche un'altra base economica che ha un costo, caratteristiche quantitative o fisiche, con la presenza della quale il contribuente è legalmente obbligato a pagare l'imposta.
Spesso il nome dell'imposta deriva dall'oggetto della tassazione, ad esempio imposta sulla proprietà, imposta fondiaria, ecc. Va sottolineato che l'oggetto della tassazione è indissolubilmente legato alla fonte iniziale universale dell'imposta - prodotto interno lordo ( PIL), poiché, indipendentemente dalla fonte specifica di pagamento di ciascuna imposta, tutti gli oggetti di tassazione rappresentano una forma o l'altra di realizzazione PIL. Allo stesso tempo, l'oggetto della tassazione e la fonte di pagamento di una determinata imposta non sempre coincidono e, di regola, quasi mai.
L'unità di tassazione è una certa misura quantitativa dell'oggetto della tassazione. Pertanto, dipende dall'oggetto della tassazione e può agire in natura o in contanti (costo, superficie, peso, volume). Prodotto eccetera.).
Costituisce la base imponibile il costo, le caratteristiche fisiche o di altro tipo dell'oggetto della tassazione. Va tenuto presente che la base imponibile è solo quella parte dell'oggetto d'imposta, espressa in unità imponibili, alla quale l'aliquota si applica secondo la legge. Ad esempio, l'oggetto della tassazione imposta sul redditoè profitto imprese, ma la base imponibile non sarà l'intero utile di bilancio, ma solo una parte di esso, il cosiddetto reddito imponibile, che può essere maggiore o minore dell'utile di bilancio.
Per periodo d'imposta si intende un anno solare o altro tempo in relazione alle singole imposte, al termine del quale viene determinato e calcolato l'importo dell'imposta dovuta.
L'aliquota fiscale, o come viene anche chiamata aliquota fiscale, è l'importo dell'imposta per unità di misura della base imponibile. A seconda dell'oggetto (oggetto) della tassazione, le aliquote fiscali possono essere fisse (specifiche) o percentuali (ad valorem).
Le aliquote fisse sono fissate in importo assoluto per unità di tassazione, indipendentemente dall'importo del reddito o dell'utile. Queste aliquote vengono solitamente applicate quando si impongono tasse fondiarie, tasse sulla proprietà. Nella legislazione fiscale russa, tali aliquote sono ampiamente utilizzate nell'imposizione di accise.
I tassi di interesse sono fissati al valore dell'oggetto della tassazione e possono essere proporzionali, progressivi e regressivi. Le aliquote proporzionali operano nella stessa percentuale dell'oggetto della tassazione. Un esempio di aliquota proporzionale può essere, in particolare, le aliquote stabilite dalla legge russa tasse sul reddito e via Costo aggiuntivo. Le aliquote progressive sono costruite in modo tale che all'aumentare del valore dell'oggetto della tassazione aumenti anche la loro entità. Detto questo, la professione delle aliquote fiscali può essere semplice o complessa. Nel caso di applicazione di una progressione semplice, l'aliquota d'imposta aumenta I tassi di interesse del suo oggetto di tassazione. Quando si applica un'aliquota complessa, l'oggetto della tassazione è suddiviso in parti, ciascuna parte successiva è soggetta a un'aliquota maggiorata. Un ottimo esempio di progressista tasso d'interesse nel sistema fiscale russo era la scala di tassazione delle persone fisiche con imposta sul reddito in vigore fino al 2001. L'intero importo del reddito imponibile totale annuo dei cittadini è stato suddiviso in 3 parti. La prima parte (fino a 50 mila rubli) è stata tassata con un'aliquota del 12%. La seconda parte (da 50 a 150 mila rubli) - a un tasso del 20% e la terza parte - (più di 150 mila rubli) - a un tasso del 30%.
Le aliquote fiscali regressive diminuiscono all'aumentare dei profitti. Nella legislazione fiscale russa, queste aliquote sono fissate in base all'imposta sociale unificata introdotta nel 2001. % raten> Le aliquote fiscali nel nostro paese per le tasse federali sono fissate per le singole tasse dalla seconda parte dell'imposta codice Russia e, per la maggior parte delle tasse, le leggi federali pertinenti. Le aliquote delle tasse regionali e locali sono stabilite, rispettivamente, dalle leggi degli enti costitutivi della Russia e dagli atti normativi degli organi rappresentativi dell'autogoverno locale. Allo stesso tempo, le aliquote dei tributi regionali e locali possono essere stabilite da questi organismi solo nei limiti fissati dalla legge federale di riferimento per ciascuna tipologia di imposta.
incentivi fiscali- esonero totale o parziale dalle imposte del soggetto secondo la normativa vigente. Uno dei tipi agevolazioni fiscaliè un minimo non imponibile - la parte più piccola dell'oggetto di tassazione, esente da imposta. possono anche agire come detrazioni dal beneficio imponibile, ridurre l'aliquota d'imposta fino alla fissazione di un'aliquota zero, ridurre il prezzo dall'importo dell'imposta calcolato.
Con il metodo della tassazione anticipata (o preliminare) l'importo dell'imposta stabilito viene trattenuto dall'utile da trasferire a favore del beneficiario di tale beneficio. Una caratteristica di questo metodo è che la responsabilità principale dell'erario per il pagamento dell'imposta non spetta al destinatario (proprietario) dell'utile, ma alla persona che paga l'utile: banca, organizzazione, ecc. Viene utilizzato questo metodo di tassazione quando si pagano salari ai lavoratori, compensi e compensi per l'esecuzione di vari servizi e lavori, nonché per il pagamento di determinati dividendi regolari di reddito, interessi, royalties, ecc.
In base al livello di subordinazione si distinguono le tasse centrali (federali) e locali. I primi sono stabiliti dal governo centrale e vanno al bilancio dello Stato, mentre i secondi sono introdotti dagli enti locali (di norma, entro i limiti stabiliti dal governo centrale) sul proprio territorio e accreditati al proprio bilancio per finanziare i bisogni locali. Le imposte centrali in genere includono imposte indirette, imposte sul reddito delle persone fisiche e aziendali e contributi previdenziali. Le tasse locali includono tasse sulla proprietà, tasse fondiarie, alcune tasse indirette e le accise e così via.
A seconda dello scopo previsto, si distingue spesso anche tra imposte ordinarie accreditate in blocco al bilancio centrale e ai bilanci degli enti locali, e imposte mirate percepite da fondi speciali per la spesa a fini rigorosamente definiti.
Le imposte dirette, a seconda dell'oggetto della tassazione, si dividono in imposte sul reddito e imposte sugli immobili.
Il sistema delle imposte sul reddito, di norma, comprende un'imposta generale sul reddito della popolazione, una serie di imposte speciali su determinati tipi di utili (inclusi nell'imposta generale sul reddito o esistenti in aggiunta ad essa) e un'imposta sugli utili corporazioni.
La base di questo sistema è l'imposta generale sul reddito della popolazione, che è soggetta a tassazione di tutte le persone fisiche che risiedono stabilmente nel territorio di un determinato paese. L'imposta sul reddito delle persone fisiche è considerata un'imposta "definitiva", pertanto, nel calcolarla, si tiene conto di alcune caratteristiche della situazione di un determinato contribuente: la presenza di figli, persone a carico; vivere nella propria casa o in affitto; lo stato di salute del contribuente, ecc. Tale imposta, inoltre, ha un minimo non imponibile ed è riscossa con aliquote progressive che aumentano all'aumentare del beneficio.
Le imposte su determinati tipi di reddito sono riscosse a tassi di interesse proporzionali o progressivi e, indipendentemente dal fatto che siano incluse o meno nell'imposta generale sul reddito delle persone fisiche, sono considerate un'aggiunta a questa imposta generale. In connessione con l'ampia diffusione di una nuova forma di attività imprenditoriale: le società per azioni, che hanno accumulato enormi quantità di utili non distribuiti, alla vigilia del Primo Mondo guerre molti paesi hanno introdotto l'imposta sul reddito corporazioni, a volte integrata da una tassa sugli utili in eccesso. Il valore di questa tassa aumentò soprattutto dopo la seconda guerra mondiale. guerre e ora rappresenta una quota significativa dei benefici dei bilanci dei paesi sviluppati.
Inoltre, un certo numero di paesi ha introdotto un'imposta sulle plusvalenze, che viene riscossa (a differenza dei normali redditi da investimenti sotto forma di interessi e dividendi) sui redditi irregolari derivanti dalla rivendita di terreni, blocchi di azioni di società, operazioni di cambio, eccetera.
Le tasse sulla proprietà occupano un posto insignificante nell'importo totale delle entrate del governo e nella maggior parte dei paesi sono classificate come tasse locali.
Tra queste tasse, la principale è l'imposta su immobiliare riscosse su terreni e fabbricati. Le aliquote fiscali sono basse e di solito ammontano all'1-3% del valore di tale proprietà. In alcuni paesi esiste anche un'imposta sull'importo totale della proprietà, che viene riscossa solo sui grandi patrimoni, poiché questa tassa ha un minimo elevato non imponibile e la composizione dei beni imponibili comprende, oltre a terreni e fabbricati, blocchi di azioni di società, beni e scorte di singoli imprenditori, debiti di terzi, ecc. Le aliquote fiscali sono dell'1-2%.
Un tipo peculiare di imposta sulla proprietà è l'imposta sulle successioni e sulle donazioni (in alcuni paesi esistono tasse di successione e imposta sulle donazioni separate). Tale imposta, nella sua forma, è vicina alle imposte indirette, in quanto non ha natura regolare, come le imposte dirette, e si applica non sull'immobile in quanto tale, ma sull'atto di trasferimento della proprietà (contratto di alienazione gratuita), che è si riflette anche in aliquote fiscali che aumentano solo all'aumentare dell'importo della proprietà, ma anche al diminuire del grado di relazione tra donatore e ricevente, cioè a seconda della modifica dei termini dell'accordo. Tuttavia, l'imposta sulle successioni e sulle donazioni è senza dubbio un'imposta diretta sugli immobili, poiché si tratta di un prelievo diretto a favore dello stato di una parte di beni immobili.
Le aliquote fiscali sono progressive e in relazione a grandi quantità di donazioni ed eredità possono arrivare al 50%. Tuttavia, a causa del gran numero di diversi sconti sui prezzi e benefici, i grandi proprietari eludono con successo questa tassa e i proventi che ne derivano in Gran Bretagna e negli Stati Uniti ammontano solo al 2-3% del reddito budget statale.
Le tasse sulla proprietà includono anche le tasse sul commercio e sulla casa che sono state conservate in alcuni paesi. Quando si calcolano tali tasse, viene preso come base il numero di lavoratori, macchine utensili, finestre, porte, ecc.
In Francia e in Giappone è ancora in uso la forma più primitiva di imposta diretta, la poll tax (derivata direttamente dal tributo imposto alla popolazione dai governanti degli stati più antichi). L'imposta è riscossa su ciascun residente ad aliquote fisse, indipendentemente dall'importo del reddito che percepisce e dalla presenza di proprietà.
Le imposte indirette sono supplementi sui prezzi di beni e servizi che alla fine vengono pagati acquirente. Pertanto, le imposte indirette sono pagate solo da persone che spendono il loro reddito allo scopo di acquisire un prodotto o servizio. Sembrerebbe che chiunque possa evitare di pagare imposte indirette astenendosi dall'acquistare beni e servizi correlati. Tuttavia, nella vita reale, tale evasione fiscale è impossibile, poiché quasi l'intero volume dei beni di consumo e dei servizi è soggetto a imposte indirette.
Esistono quattro tipi di imposte indirette: tasse doganali; accise e altre tasse sul consumo di beni e servizi; tasse sulle concessioni; contributi delle imprese ai fondi di previdenza sociale.
Le tasse doganali sono imposte indirette riscosse sulle importazioni, esportare e transito delle merci. Nei paesi sviluppati, vengono applicate prevalentemente le tasse doganali all'importazione.
Secondo il metodo di calcolo, ci sono dazi ad valorem (in percentuale del prezzo del prodotto) e dazi specifici (a un'aliquota fissa per unità di prodotto - un litro, un centesimo, ecc.).
In passato le tasse doganali erano utilizzate principalmente ai soli fini fiscali, cioè come fonte di reddito per la tesoreria dello Stato. Tra le funzioni economiche delle tasse doganali si possono distinguere: protezionistiche - proteggere la produzione nazionale dall'afflusso di merci estere nel Paese; preferenziale - per stimolare importare merci provenienti da determinati paesi e aree; statistico - per una contabilizzazione più accurata del fatturato del commercio estero; perequazione - per equalizzare i prezzi delle merci importate e delle merci prodotte localmente, ecc.
La principale forma di tassazione indiretta sono le accise (tasse), che sono supplementi sui prezzi dei beni di consumo di base (bevande alcoliche, birra, prodotti del tabacco, automobili). macchine e così via.). Tali accise sono chiamate individuali, in contrasto con l'accisa universale, che è inoltre imposta su tutte le vendite di beni e servizi nel territorio di un determinato paese.
Accise universale sotto forma di imposta sul Costo aggiuntivo opera in quasi tutti i paesi dell'Europa occidentale. Negli Stati Uniti e in alcuni altri paesi, questa accisa viene applicata sotto forma di imposta sulle vendite lorde.
La procedura di riscossione dell'imposta sul valore aggiunto prevede che l'imposta venga addebitata ad aliquote stabilite (10-15% del prezzo di un prodotto o servizio) in ogni fase della produzione e distribuzione di un prodotto o servizio fino al acquirente. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta maturato nelle fasi precedenti della movimentazione di un prodotto o servizio è soggetto a detrazione dall'importo dell'imposta pagata in ogni fase successiva. Pertanto, solo quella parte del costo di un prodotto o servizio che viene "aggiunto" in questa fase (più il profitto) è soggetta a una tassazione reale in ogni fase, che si riflette nel nome stesso dell'imposta. Di conseguenza, l'intero onere dell'imposta viene spostato sull'acquirente finale.
Le tasse contrattuali sono una forma speciale di imposte indirette, che è un tipo di imposta che viene riscossa sulle transazioni soggette a registrazione nel modo prescritto.
Il tipo più comune di imposta sui contratti è l'imposta di bollo (imposta di bollo), che viene riscossa sulla registrazione di atti di trasferimento di proprietà, obbligazioni per debiti, procure per il possesso o la tutela di beni, ricevute, ricevute, ecc. l'imposta è calcolata o ad aliquote fisse o in percentuale dell'importo del contratto.
In un certo numero di paesi ci sono anche speciali tasse di trasferimento che vengono imposte su determinati tipi speciali di operazioni: la vendita di azioni e obbligazioni; vendita di proprietà fondiaria, ecc.
I contributi previdenziali sono obbligatori nella maggior parte dei paesi e vengono riscossi sia sui dipendenti che sugli imprenditori. In alcuni paesi sono previsti anche contributi per liberi professionisti (avvocati, medici, architetti, artisti, ecc.).
La parte pagata uomini d'affari, tali contributi dovrebbero essere classificati come imposte indirette, in quanto sono inclusi come costi di produzione nel prezzo dei beni e servizi prodotti e sono infine trasferiti all'acquirente.
Contributi previdenziali pagati uomini d'affari, sono impostati come percentuale della busta paga. In alcuni paesi i tassi raggiungono il 15-24%, che è senza dubbio uno dei fattori che contribuiscono all'accelerazione inflazione e l'aumento dei prezzi in questi paesi.
La determinazione della giurisdizione fiscale nazionale per le imposte sul reddito si basa solitamente su due criteri critici: residenza e territorialità.
Il criterio della residenza prevede che tutti i residenti di un determinato Paese siano assoggettati a tassazione in esso rispetto a tutti i loro redditi derivanti sia nel territorio di tale Paese che all'estero (il cosiddetto assoggettamento fiscale illimitato), e non residenti- solo in relazione al reddito percepito da fonti in questo paese (limitata responsabilità fiscale).
Il criterio della territorialità stabilisce che solo i redditi derivati nel suo territorio sono soggetti a tassazione in un determinato Paese; di conseguenza, qualsiasi reddito percepito o derivato all'estero è esente da tasse in quel paese.
Il primo criterio, quindi, tiene conto esclusivamente della natura della permanenza (residenza) del contribuente sul territorio nazionale, il secondo si basa unicamente sulla nazionalità della fonte di profitto.
È ovvio che uno qualsiasi di questi criteri, fatta salva la sua applicazione uniforme in tutti i paesi, escluderebbe in linea di principio ogni possibilità di doppia imposizione internazionale, cioè di tassazione dello stesso oggetto (benefici, beni, concessioni, ecc.) in un unico e medesimo periodo di tempo con tipi di imposta simili in due, e forse in più paesi. Tuttavia, la questione se l'eliminazione della doppia imposizione avvenga sulla base del primo o del secondo criterio non è affatto indifferente dal punto di vista degli interessi nazionali di ogni singolo Paese. Pertanto, per i paesi i cui cittadini e organizzazioni percepiscono importi significativi di reddito dalle loro attività estere e capitali collocati all'estero, è senza dubbio più auspicabile distinguere tra giurisdizioni fiscali su scala internazionale in base al criterio della residenza. Per i paesi nella cui economia un posto significativo è occupato da capitali esteri, il rispetto del criterio della territorialità è di particolare interesse. Pertanto, i paesi industrializzati preferiscono basare i loro rapporti fiscali con gli altri paesi sulla base della residenza, mentre i paesi in via di sviluppo difendono il loro diritto di tassare le società e le persone fisiche straniere sulla base della territorialità.
L'essenza della tassa. Principi di base della tassazione
Nella comprensione delle tasse, due aspetti sono importanti. In primo luogo, l'imposta è una categoria economica oggettiva, la sua essenza interna; in secondo luogo, vi è una specifica forma giuridica visibile di manifestazione dell'essenza interna delle imposte nel processo del loro utilizzo nella vita economica reale (dal lato soggettivo).
Le tasse come categoria economica sono il concetto iniziale e di base che definisce le caratteristiche principali ed essenziali delle tasse. L'essenza oggettiva delle tasse non dipende dalla specifica realtà economica, è determinata solo dai fattori che hanno causato l'emergere di questa categoria.
L'imposta come categoria economica esprime i rapporti monetari tra lo Stato, da un lato, e le persone fisiche e giuridiche. persone, invece, che emergono nel processo di distribuzione secondaria (ridistribuzione) del nuovo valore del PNL e l'alienazione di parte del suo valore a disposizione dello Stato senza fallo.
È ovvio che ogni stato ha bisogno di fondi di fondi per svolgere le sue funzioni. È anche ovvio che la fonte di queste risorse finanziarie possono essere solo i fondi che il governo raccoglie dai suoi "soggetti" sotto forma di persone fisiche e giuridiche. Queste tasse obbligatorie, attuate dallo stato sulla base della legislazione statale, sono tasse.
Innanzi tutto soffermiamoci sulla questione della necessità delle tasse. Come sapete, le tasse sono apparse con la divisione della società in classi e l'emergere dello Stato, come “contributi dei cittadini necessari per mantenere ... il potere pubblico ...”. In base a ciò, l'importo minimo dell'onere fiscale è determinato dalla somma dei costi dello Stato per svolgere il minimo delle sue funzioni: amministrazione, difesa, tribunale, forze dell'ordine - più funzioni assegnate allo stato, più esso deve riscuotere le tasse.
Le tasse sono pagamenti obbligatori e non equivalenti pagati dai contribuenti al bilancio del livello e dello stato corrispondenti fondi fuori bilancio sulla base delle leggi federali sulle tasse e degli atti degli organi legislativi delle entità costitutive della Russia, nonché su decisione del governo locale secondo la loro competenza.
Sistema fiscale: un insieme di tasse prescritte e pagamenti obbligatori riscossi nello stato. Si basa sugli atti legislativi pertinenti dello Stato, che stabiliscono modalità specifiche per la costruzione e la riscossione dei tributi, ad es. sono definiti gli elementi dell'imposta.
Questi includono:
1) l'oggetto dell'imposta è il reddito, il costo di determinati beni, determinati tipi di attività, transazioni con titoli, l'uso di risorse preziose, i beni di natura giuridica e fisica. persone e altri oggetti stabiliti da atti legislativi.
2) il soggetto dell'imposta è un contribuente, ovvero una persona fisica o giuridica. viso;
3) fonte di imposta - es. Utile da cui viene pagata l'imposta;
Le tasse possono essere riscosse nei seguenti modi:
1) catastale - (dalla parola catasto - tabella, directory)
Quando l'oggetto fiscale è differenziato in gruppi su una certa base. L'elenco di questi gruppi e le loro caratteristiche è registrato in appositi elenchi. Ogni gruppo ha la propria aliquota fiscale. Questo metodo è caratterizzato dal fatto che l'importo dell'imposta non dipende dalla redditività dell'oggetto.
Un esempio di tale tassa è la tassa sui proprietari di veicoli. Viene addebitato a una tariffa fissa in base alla capacità del veicolo, indipendentemente dal fatto che il veicolo sia in uso o fermo.
2) in base alla dichiarazione
Dichiarazione: un documento in cui il contribuente calcola il profitto e le tasse da esso. Una caratteristica di questo metodo è che il pagamento dell'imposta viene effettuato dopo che l'utile è stato ricevuto dalla persona che riceve l'utile.
3) alla fonte
Questa tassa è pagata dalla persona che paga l'utile. Pertanto, il pagamento dell'imposta viene effettuato prima di percepire il beneficio e il beneficiario dell'utile lo percepisce ridotto dell'importo dell'imposta.
Ad esempio, l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa tassa è pagata dall'impresa o dall'organizzazione per cui la persona lavora. viso. Quelli. prima di pagare, ad esempio, lo stipendio, l'importo dell'imposta viene detratto da esso e trasferito al bilancio. Il resto è pagato al lavoratore.
Esistono due tipi di sistema fiscale: programmato e globale.
Nel sistema di tassazione del programma, l'intero profitto ricevuto dal contribuente è diviso in parti: programmi. Ognuna di queste parti è tassata in un modo specifico. Orari diversi possono essere soggetti a aliquote, esenzioni e altri elementi fiscali diversi sopra elencati.
Nel sistema fiscale globale, tutti i redditi di persone fisiche e giuridiche. le persone sono tassate allo stesso modo. Tale sistema facilita il calcolo delle tasse e semplifica la pianificazione dei risultati finanziari per gli imprenditori.
Il sistema fiscale globale è ampiamente utilizzato nei paesi occidentali.
Il lato soggettivo delle tasse (la loro tipologia, il livello delle aliquote, ecc.) è determinato dall'ambiente esterno in cui operano le tasse. Di particolare importanza qui sono: il livello di sviluppo socio-economico del paese, il tipo di governo, le tradizioni, ecc. La determinazione dei tributi avviene mediante l'adozione di una normativa tributaria che definisce il concetto di tributo, nonché di corrispettivo equiparato al pagamento delle imposte. La definizione normativa di tassa è contenuta nel Codice Fiscale della Federazione Russa (parte 1, articolo 8):
"uno. Una tassa è intesa come un pagamento gratuito individuale obbligatorio riscosso su organizzazioni e individui. persone sotto forma di alienazione di fondi ad esse spettanti per diritto di proprietà, gestione economica o gestione operativa di fondi ai fini del sostegno finanziario alle attività dello Stato e (o) comuni.
2. Il compenso si intende come contributo obbligatorio a carico di enti e persone fisiche, il cui pagamento costituisce una delle condizioni per la commissione di atti giuridicamente rilevanti nell'interesse dei contribuenti da parte di enti statali, amministrazioni locali, altri enti autorizzati e funzionari"
I rapporti tributari sono strutturalmente inclusi nel sistema dei rapporti finanziari, ma come tipo speciale hanno caratteristiche distintive inerenti alle imposte. È obbligatorio, gratuito, non equivalente. Finanza, circolazione del denaro e prestiti.
Principi di tassazione
La tassazione è uno dei metodi noti da tempo per regolare il reddito e le fonti di ricostituzione dei fondi pubblici. Anche A. Smith formulò quattro requisiti fondamentali per il sistema fiscale, che sono ancora validi oggi:
1. I sudditi dello Stato dovrebbero, per quanto possibile, secondo le loro capacità e forze, partecipare al mantenimento del governo, cioè in base al profitto, che usano sotto Protezionismo stati...
2. L'imposta che ogni individuo è tenuto a pagare deve essere determinata con precisione e non arbitraria. Il termine di pagamento, il metodo di pagamento, l'importo del pagamento: tutto questo deve essere chiaro e definito per il pagatore e per ogni altra persona ...
3. Ogni imposta deve essere riscossa nel momento e nel modo in cui e come dovrebbe essere più conveniente per il pagatore pagarla...
4. Ogni tassa deve essere concepita ed elaborata in modo tale da prendere e trattenere dalla tasca del popolo forse più di ciò che porta al tesoro dello stato.
Come puoi vedere, A. Smith ha proceduto dai seguenti principi di tassazione:
uniformità, intesa come pari tensione, comunanza per tutti i contribuenti delle regole e delle norme di prelievo fiscale;
in definitiva, esattamente nel senso di chiarezza, chiarezza, stabilità delle norme, aliquote fiscali;
prostata e comodità, intese nel senso più vero di queste parole;
alleggerito, cioè moderazione, limitando l'imposta agli importi il cui pagamento grava pesantemente sui contribuenti.
I principi generali dei sistemi di tassazione degli edifici sono incarnati nella loro formazione attraverso gli elementi delle tasse, che includono:
1) l'oggetto dell'imposta è la proprietà, il profitto, i beni, l'eredità soggetta a tassazione;
2) il soggetto passivo è un contribuente, ovvero una persona fisica o giuridica;
3) fonte di imposta - es. Utile da cui viene pagata l'imposta (stipendio, profitto, profitto, dividendi);
4) aliquota fiscale: l'importo dell'imposta per unità dell'oggetto dell'imposta;
5) sgravio fiscale - esonero totale o parziale del contribuente dall'imposta.
Nella pratica della maggior parte degli stati, si sono diffusi tre metodi di riscossione delle tasse:
1) "catastale" - (dalla parola catasto - tabella, directory), quando l'oggetto fiscale è differenziato in gruppi in base a un determinato attributo. L'elenco di questi gruppi e le loro caratteristiche è inserito in appositi elenchi. Ogni gruppo ha un'aliquota fiscale individuale. Questo metodo è caratterizzato dal fatto che l'importo dell'imposta non dipende dalla redditività dell'oggetto.
Un esempio di tale tassa sarebbe una tassa sui proprietari di veicoli. Viene addebitato a una tariffa fissa in base alla capacità del veicolo, indipendentemente dal fatto che il veicolo sia in uso o fermo. Pertanto, questo metodo imposta l'oggetto in modo impreciso.
2) in base alla dichiarazione
Dichiarazione - un documento in cui il contribuente calcola il profitto annuale e le tasse da esso. Una caratteristica di questo metodo è che il pagamento dell'imposta viene effettuato dopo il ricevimento dei benefici.
Un esempio potrebbe essere l'imposta sul reddito.
3) e fonte
Questa tassa è pagata dal pagatore dell'utile, quindi l'imposta viene pagata prima che l'utile sia ricevuto dal contribuente e il destinatario dell'utile lo riceve ridotto dell'importo dell'imposta.
Ad esempio, l'imposta sul reddito delle persone fisiche persone. Questa tassa è pagata dall'impresa o dall'organizzazione per cui la persona lavora. Quelli. prima di pagare, ad esempio, lo stipendio, l'importo dell'imposta viene detratto da esso e trasferito al bilancio. Il resto dell'importo viene pagato al dipendente. Questo metodo è il più comune nel nostro paese.
Lo Stato può influenzare il corso della vita economica solo disponendo di determinate risorse monetarie. Devono essere presentati da tutte le parti interessate a svolgere le funzioni dello Stato - cittadini e persone giuridiche. Per questo esiste un sistema di tasse, ad es. pagamenti obbligatori allo Stato.
Le tasse sorsero insieme alla produzione di merci, alla divisione della società in classi e all'emergere dello stato, che aveva bisogno di fondi per il mantenimento dell'esercito, dei tribunali, dei funzionari e di altri bisogni.
Le tasse sono un prodotto dello Stato, sono esistite e possono esistere al di fuori dei rapporti merce-denaro. Ad esempio, in alcune forme sociali precapitalistiche, i principali benefici dello stato erano vari tipi di requisizioni in natura e, inoltre, la maggior parte della popolazione doveva svolgere compiti naturali. Nell'era della formazione e dello sviluppo delle relazioni capitaliste, l'importanza delle tasse iniziò ad aumentare: per il mantenimento dell'esercito e della marina, che assicuravano la conquista di nuovi territori - i mercati delle materie prime e la vendita dei prodotti finiti, era necessaria la tesoreria fondi aggiuntivi.
L'essenza dell'imposta è il ritiro da parte dello Stato a suo favore di una certa parte del prodotto interno lordo sotto forma di contributo obbligatorio.
Le tasse sono pagamenti individuali obbligatori in contanti non rimborsabili al bilancio e allo stato fondi fuori bilancio. Sono addebitati secondo le modalità e l'importo stabilito dalla legge.
La Legge fondamentale dello Stato della Federazione Russa e la Legge "Sui fondamenti del sistema fiscale nella Federazione Russa" definiscono e consolidano i principi di base delle tasse:
Il governo ha il diritto di imporre tasse
Universalità (tutti sono obbligati a pagare tasse e tasse stabilite dalla legge)
Tassazione unica (uno stesso oggetto non può essere tassato dello stesso tipo due volte in un periodo di tassazione)
La sequenza di riscossione delle tasse da un'unica fonte (per ridurre il carico fiscale), la certezza della tassazione (cosa e a quale aliquota viene tassata).
Classificazione e tipi di imposte
Le tasse sono di tipo molto diverso e formano un insieme abbastanza ramificato. I tentativi di unificare le tasse, di ridurre il numero dei loro tipi non hanno ancora avuto successo. Forse questo è perché è più conveniente per i governi imporre molte tasse più piccole invece di una tassa grande, nel qual caso le riscossioni delle tasse diventeranno meno evidenti e sensibili alla popolazione.
Le tasse sono divise in diversi gruppi in base a molti criteri. Innanzitutto, le imposte si dividono in dirette e indirette a seconda della fonte della loro riscossione.
Le imposte dirette sono prelevate direttamente a beneficio del contribuente in modo tale che egli le percepisca come un mancato guadagno.
Le imposte indirette sono riscosse in modo diverso e meno visibile, attraverso l'introduzione di supplementi governativi sui prezzi di beni e servizi, pagati dall'acquirente e percepiti in il bilancio dello Stato. Si tratta principalmente di accise, tasse di monopolio fiscale e tasse doganali (tasse su esportare e importare). L'imposta sul valore aggiunto e l'imposta sulla cifra d'affari applicata in epoca sovietica e può anche essere classificata come indiretta. Le imposte indirette sono anche dette incondizionate per il fatto che sono riscosse indipendentemente dai risultati finali dell'attività, realizzando un profitto.
I tipi di tasse differiscono anche a seconda della natura delle aliquote fiscali.
L'aliquota fiscale è la percentuale o la quota dei fondi pagabili e, più precisamente, l'importo dell'imposta per unità dell'oggetto della tassazione (per rublo di profitto, per, per rublo proprietà, ecc.). A seconda delle aliquote fiscali, le tasse si dividono in proporzionali, progressive e regressive.
L'imposta si dice proporzionale se l'aliquota d'imposta è invariata, non dipende dall'entità del beneficio, dalla scala dell'oggetto della tassazione. In questo caso si parla di aliquote fisse per unità dell'oggetto.
Con un'imposta progressiva, l'aliquota d'imposta aumenta all'aumentare del valore dell'oggetto di tassazione.
L'aliquota regressiva, al contrario, diminuisce all'aumentare dell'oggetto della tassazione. Viene introdotta una tassa regressiva per stimolare la crescita di profitti, profitti e proprietà.
A seconda di chi riscuote la tassa e di quale budget arriva, le tasse sono divise in statali e locali. A loro volta, con la struttura federale dello stato, le tasse statali sono suddivise in tasse federali e tasse dei sudditi federazioni.
In conformità con il codice fiscale della Federazione Russa:
Le tasse e le tasse federali includono:
IVA;
accise (tasse);
Imposta sul reddito delle società;
Imposta sul reddito da capitale;
Imposta sul reddito delle persone fisiche;
imposta sociale unificata;
Tasse e tasse doganali;
Tassa sull'uso del sottosuolo;
Imposta sul profitto aggiuntivo dalla produzione di idrocarburi;
canone per il diritto all'uso degli oggetti del mondo animale e delle risorse biologiche acquatiche;
tassa forestale;
tassa sull'acqua;
tassa ambientale;
canoni federali;
Le tasse e le tasse regionali includono:
imposta sulla proprietà delle imprese;
tassa di trasporto;
imposta sulle vendite;
canoni regionali;
pedaggio stradale;
Tasse sul gioco d'azzardo;
Le tasse e le tasse locali includono:
Tassa territoriale;
Tassa di proprietà fisica persone;
canoni locali;
Imposta di successione o donazione.
Se, invece, consideriamo chi è il contribuente come elemento di classificazione delle imposte, vale a dire. oggetto di tassazione, ci sono tasse sulle persone giuridiche e sulle persone fisiche.
Classificazione delle tasse nella Federazione Russa.
Le basi dell'attuale sistema di tassazione in Russia sono state poste nel 1992, quando è stato adottato un ampio pacchetto di leggi della Federazione Russa su alcuni tipi di tasse. Da allora, ci sono stati molti, apparentemente anche troppi, cambiamenti privati individuali, ma i principi di base rimangono gli stessi.
I primi tentativi di passare a un sistema fiscale, abbandonando la pratica viziosa di stabilire pagamenti differenziati dagli utili delle imprese al bilancio, sono stati compiuti nella seconda metà del 1990-1991. all'interno dello stato sindacale. Ma dal 1992 passi mal preparati in questa direzione sono stati sostituiti da una struttura più coerente della legislazione fiscale russa.
I principi generali per la costruzione di un sistema fiscale, tasse, tasse, dazi e altri pagamenti obbligatori sono determinati dalla legge della Federazione Russa "Sui fondamenti del sistema fiscale in Russia" . Il concetto di "altri pagamenti" include contributi obbligatori a fondi statali non di bilancio, come il Fondo di assicurazione medica, il Fondo per l'occupazione e il Fondo di previdenza sociale.
Per comprendere l'essenza del pagamento delle tasse, è importante definire i principi di base della tassazione. Di norma, sono gli stessi per la tassazione di qualsiasi paese e sono i seguenti:
1. Il livello dell'aliquota d'imposta dovrebbe essere fissato tenendo conto delle capacità del contribuente, ovvero del livello di reddito (il principio è pari alla tensione).
2. Dovrebbe essere compiuto ogni sforzo per garantire che la tassazione del reddito sia una tantum. La tassazione multipla del profitto o del capitale è inaccettabile. Un esempio dell'attuazione di questo principio è la sostituzione nei paesi sviluppati dell'imposta sulla cifra d'affari, dove la cifra d'affari era tassata con una curva crescente, con l'IVA, dove un prodotto puro di nuova creazione è tassato una sola volta fino alla vendita (il principio di una pagamento una tantum dell'imposta).
3. Obbligo di pagare le tasse. Il sistema fiscale non deve lasciare dubbi al contribuente sull'inevitabilità del pagamento (principio dell'obbligo).
4. Il sistema e la procedura per il pagamento delle tasse devono essere semplici, comprensibili e convenienti per i contribuenti ed economici per gli enti esattori (principio della mobilità).
5. Il sistema fiscale dovrebbe essere flessibile e facilmente adattabile alle mutevoli esigenze sociali e politiche (principio di efficienza).
6. Il sistema fiscale dovrebbe garantire la ridistribuzione del PIL generato ed essere uno strumento efficace dello Stato politica economica.
Le seguenti tasse costituiscono la base del sistema fiscale della Federazione Russa: imposta sul valore aggiunto, imposta sul reddito, imposta sul reddito, accise (tasse). Portano il profitto principale al bilancio, sono i principali regolatori e la base imponibile dello stato.
Classificazione secondo il meccanismo di formazione
Secondo il meccanismo di formazione, le imposte si dividono in dirette e indirette.
Imposte dirette - imposte sul reddito e sulla proprietà: imposta sul reddito e imposta sugli utili delle società (aziende); per le assicurazioni sociali e per le retribuzioni e il lavoro (cd tasse sociali, contributi sociali); tasse sulla proprietà, comprese le tasse sulla proprietà, inclusi terreni e altri beni immobili; imposta sui trasferimenti di utili e capitali all'estero e altri. Sono addebitati da una specifica persona fisica o giuridica. facce.
Imposte indirette - imposte su beni e servizi: imposta sul valore aggiunto; accise (imposte direttamente incluse nel prezzo di un prodotto o servizio); per un'eredità; per contratti immobiliari e titoli e altri. Sono parzialmente o completamente trasferiti al prezzo di un prodotto o servizio.
Le imposte dirette sono difficili da trasferire all'acquirente. Di questi, è più facile affrontare le tasse sui terreni e altri immobili: sono comprese nell'affitto e nell'affitto, il prezzo dei prodotti agricoli.
Le imposte indirette vengono trasferite all'acquirente finale in funzione del grado di elasticità della domanda di beni e servizi soggetti a tali imposte.
Classificazione per livelli di tassazione
La legge "Sui fondamenti del sistema fiscale nella Federazione Russa" ha introdotto un sistema fiscale a tre livelli per imprese, organizzazioni e individui. persone .
Il primo livello sono le tasse federali della Federazione Russa. Operano su tutto il territorio nazionale e sono regolati da una legislazione tutta russa, costituiscono la base delle entrate del bilancio federale e, essendo queste le fonti più redditizie, sostengono la stabilità finanziaria dei bilanci dei soggetti della federazione e dei bilanci locali. In Russia, come in altri paesi, le fonti più redditizie sono concentrate nel bilancio federale. In conformità con la legge "Sul sistema fiscale" in Russia, ci sono le seguenti tasse federali:
Tasse sulle transazioni con titoli,
tassa per l'uso dei nomi "Russia" e "" e frasi con essi,
tassa di sdoganamento,
Tassa d'uso della strada,
Tassa di proprietà del veicolo
Imposta sull'acquisto di autoveicoli,
Tasse su alcuni tipi di veicoli,
Tasse sulla vendita di carburanti e lubrificanti,
imposta sul reddito,
accise su gruppi e tipi di merci,
IVA,
Imposta sull'acquisto di banconote estere e documenti di pagamento in valuta estera,
detrazioni per la riproduzione della base di risorse minerarie,
imposta sul reddito delle persone fisiche,
tassa sul gioco d'azzardo,
Commissioni utente sottosuolo,
Imposta di bollo,
dovere di governo,
Imposta sulla proprietà che passa per successione o donazione,
pagamento per l'uso degli impianti idrici,
tassa di emissione licenze e il diritto di produrre e commerciare alcol etilico, prodotti contenenti alcol e alcolici.
Il secondo livello sono le tasse delle repubbliche all'interno della Russia e le tasse dei territori, delle regioni, delle regioni autonome, dei distretti autonomi. Per brevità le chiameremo tasse regionali nel seguito. Quest'ultimo termine è stato da noi introdotto nella circolazione scientifica alcuni anni fa. Ora è "legalizzato" perché è utilizzato nel progetto di codice fiscale della Federazione Russa. Le tasse regionali sono stabilite dagli organi rappresentativi dei sudditi della federazione, sulla base della legislazione tutta russa. Alcune delle tasse regionali sono generalmente obbligatorie sul territorio della Federazione Russa. In questo caso, le autorità regionali regolano solo le tariffe entro determinati limiti e la procedura di tariffazione. Le tasse regionali includono:
tassa forestale;
un'imposta unica sull'utile figurativo per alcune tipologie di attività;
imposta sulla proprietà aziendale;
imposta sulle vendite.
Il terzo livello sono le tasse locali, cioè le tasse di città, regioni, paesi, ecc. Gli organi rappresentativi (dumas cittadini) delle città di Mosca e San Pietroburgo hanno l'autorità di stabilire tasse sia regionali che locali. Le tasse locali includono:
Tassa di proprietà fisica persone;
tassa territoriale;
quota di iscrizione all'attività imprenditoriale;
Tassa sull'edilizia industriale nell'area turistica
tassa di soggiorno;
compenso per il diritto al commercio;
canoni target per il mantenimento della polizia, il miglioramento, i bisogni educativi, ecc.;
compenso per il diritto all'uso di simboli locali;
Tassa sulla rivendita di automobili, computer e computer;
raccolta da proprietari di cani;
canone per il diritto al commercio del vino;
canone per il diritto di condurre vendite all'asta e lotterie;
tassa per l'emissione di un ordine per un appartamento;
tariffa per il parcheggio dei veicoli;
quota di partecipazione alla gara;
tassa per la vincita in fuga;
raccolta da persone che giocano sul totalizzatore;
incasso da operazioni di cambio;
compenso per riprese cinematografiche e televisive;
tassa di pulizia;
tassa per l'apertura di un'attività di gioco d'azzardo;
La struttura di bilancio della Russia, come molti paesi europei, prevede che le tasse regionali e locali servano solo come aggiunta al lato delle entrate dei rispettivi bilanci. La parte principale nella loro formazione sono le detrazioni dalle tasse federali.
Il sistema di tassazione a tre livelli consente a ciascun organo di governo di costituire autonomamente una parte redditizia del bilancio in base alle proprie imposte, alle detrazioni dalle imposte percepite dal bilancio superiore (imposte di regolamentazione), alle entrate non fiscali dei vari tipi di attività economica (affitto , compravendite immobiliari, attività economica estera, ecc.) e prestiti.
Classificazione per oggetti di tassazione
Secondo gli oggetti della tassazione, le tasse sono divise in tasse sul fatturato, tasse sul profitto (profitto), tasse sulla proprietà, tasse sul fondo salari. Le imposte sulla cifra d'affari comprendono l'imposta sugli utenti della strada, l'imposta sulla manutenzione degli alloggi e delle strutture sociali e culturali e l'imposta sul valore aggiunto. Le imposte sul reddito includono l'imposta sul reddito delle imprese (organizzazioni), l'imposta sul reddito trattenuto alla fonte, l'imposta sul gioco d'azzardo. Imposta sulla proprietà aziendale, imposta fondiaria, imposta sulla proprietà individuale - tasse sulla proprietà e premi assicurativi in Fondi pensione, premi assicurativi al Fondo statale delle assicurazioni sociali, premi assicurativi al Fondo statale per l'occupazione, premi assicurativi ai fondi dell'assicurazione medica obbligatoria, riscossione per l'istruzione - tasse sul fondo salari.
Tasse stimate e di quantità
Le tasse di distribuzione (ripartizione) si basano sulla necessità di coprire un costo specifico (ad esempio, una riscossione target per il mantenimento della polizia, paesaggistica e altri scopi), le tasse quantitative (quota, quota) sono stabilite dalla capacità del contribuente per pagare la tassa.
Tasse fisse e regolamentari
A seconda che l'imposta sia fissata per un lungo periodo per un budget specifico (bilanci) o sia ridistribuita annualmente tra i bilanci al fine di coprire le tasse, le tasse si dividono rispettivamente in fisse e regolamentari.
Imposte generali e stanziate
Le tasse target possono essere introdotte per una serie di motivi.
Innanzitutto, da un punto di vista psicologico, il contribuente è di più occupazione paga una tassa a favore del quale è direttamente convinto. Tuttavia, tali tasse incoraggiano tutti a controllare gli enti statali spendendo gli importi pagati dai contribuenti.
In secondo luogo, le tasse mirate conferiscono maggiore indipendenza a un particolare ente governativo.
In terzo luogo, la natura obiettivo dell'imposta può essere giustificata dal fatto che la necessità di determinati costi è causata dalla ricezione di determinati redditi.
Principali funzioni delle tasse
Le tasse svolgono contemporaneamente tre funzioni principali: fiscale, redistributiva e stimolante.
La funzione fiscale è storicamente la più antica e al tempo stesso la principale: le tasse sono la componente predominante delle entrate del bilancio dello Stato. L'attuazione della funzione fiscale avviene attraverso il controllo tributario e le sanzioni tributarie, che assicurano la massima riscossione dei tributi stabiliti e creano ostacoli all'evasione fiscale.
La funzione distributiva assicura la perequazione dei ricavi e delle spese dei contribuenti, il reindirizzamento dei flussi di investimento tra i vari industrie economia, distribuzione del reddito tra bilanci centrali, regionali e locali, ecc. Questa funzione è attuata modificando le aliquote fiscali, compreso l'uso di aliquote fiscali progressive o regressive, modificando il rapporto delle esenzioni fiscali tra bilanci di vari livelli, modificando la struttura di esenzioni fiscali per tipologia, regolamentazione della base imponibile, ecc.
La funzione stimolante risponde agli obiettivi di creare le condizioni più favorevoli per lo sviluppo delle singole industrie o dell'economia nel suo complesso, nonché di indirizzare i finanziamenti alla sfera sociale. La funzione stimolante si attua principalmente mediante l'istituzione di incentivi fiscali o la riduzione delle aliquote fiscali in genere.
Principi generali di tassazione dell'estero
Fiscalità delle persone giuridiche
Il sistema fiscale è l'elemento più importante delle relazioni di mercato e da esso dipende in gran parte il successo dell'economia del Paese. Nella nostra società, purtroppo, attraverso gli sforzi delle autorità, della scienza economica e della pratica, negli anni si è creato un atteggiamento negativo nei confronti delle tasse. Pertanto, qualsiasi decisione in questo settore dovrebbe essere presa tenendo conto delle possibili conseguenze sociali e politiche. Per questi scopi, in larga misura, può essere utilizzata la vasta esperienza pratica e teorica dei paesi economicamente sviluppati in quest'area, ma tenendo conto delle condizioni economiche, sociali e politiche per lo sviluppo della Federazione Russa.
Una differenza significativa tra i sistemi fiscali occidentali è solitamente il luogo delle imposte sul reddito legale di terza aliquota (dopo l'imposta sul reddito e le accise). persone fisiche (comunemente denominate benefici aziendali). Ciò è dovuto alla politica di attrarre investimenti in imprese private, risolvere problemi occupazionali e altro. Le caratteristiche principali dell'imposta sul reddito sono la sua aliquota e benefici. L'aliquota determina la quota dell'utile imponibile (in %) prelevata a favore del bilancio dello Stato.
Ecco un esempio del punto più importante delle raccomandazioni, ma l'unificazione dell'imposta sul reddito all'interno dei paesi dell'UE: "Introdurre un'aliquota minima dell'imposta sulle società del 30% e un'aliquota massima del 40% (comprese le tasse locali sugli utili delle imprese").
Alcuni benefici sono volti ad aiutare le imprese a mantenere la propria stabilità economica (benefici sui contributi alla riserva e relativi fondi delle imprese, ecc.). Vengono utilizzate anche prestazioni di natura sociale (ad esempio per contributi a fondazioni di beneficenza). Gli incentivi fiscali volti a stimolare gli investimenti e le attività scientifiche e tecniche dell'imprenditorialità su scala nazionale e regionale e in determinati settori di attività (compresi gli incentivi agli investimenti esteri) sono di natura sostenibile. I metodi di usura accelerata sono utilizzati in quasi tutti i paesi sviluppati, sebbene su scala ridotta. Una caratteristica comune è l'uso intensivo di queste modalità per stimolare gli investimenti legati all'introduzione di attrezzature e tecnologie di tipo ecologico, con risparmi nei consumi di energia, acqua, ecc. Un'area importante degli incentivi fiscali è la riduzione del reddito imponibile di una parte dei costi di investimento, nonché delle spese per ricerca e sviluppo (R&S). Gli importi ei termini di tali vantaggi variano da paese a paese. Un'importante forma di sgravio fiscale è la riduzione dell'imposta sul reddito stessa. Il più diffuso, soprattutto in passato, è il cosiddetto prestito d'investimento fiscale, ovvero la detrazione dell'Irpef su una parte dei costi di investimento dell'impresa (spesso con la condizione che tale prestito venga utilizzato per investimenti successivi). È vero, oggi questa esenzione fiscale viene concessa meno frequentemente. Negli Stati Uniti è stato abolito nel 1986; non è nella Repubblica di Germania e Norvegia. Ma in un certo numero di altri paesi sviluppati, il prestito fiscale per gli investimenti rimane. Ad esempio, nel Regno Unito, le società possono utilizzare circa il 10% di imposta sulle società su investimenti predeterminati. In Francia, il prestito per investimenti viene utilizzato per stimolare la creazione di nuove imprese, anche per accelerare lo sviluppo delle regioni economicamente arretrate.
Un tipo speciale di prestito per investimenti fiscali sono le cosiddette agevolazioni sul prezzo di esaurimento del sottosuolo, che riducono notevolmente la tassazione degli utili di alcune industrie estrattive. industria. Tale vantaggio ha svolto un ruolo importante nello sviluppo dell'industria mineraria. industria STATI UNITI D'AMERICA; è ancora in uso oggi. La concessione in prezzo è condizionata dall'obbligo di reinvestire i fondi ricevuti nelle stesse industrie ed entro due anni (e gas) o cinque anni (minerali solidi). In un certo numero di paesi è comune un'altra forma di credito d'imposta, associata a una riduzione dell'imposta sulle società su una parte dei costi di ricerca e sviluppo. Tra gli incentivi fiscali utilizzati in molti paesi c'è l'esenzione totale dalle tasse o il differimento del loro pagamento (che, con un lungo ritardo di fronte all'aumento dei prezzi, può equivalere a un'esenzione fiscale totale o almeno parziale). In Finlandia, vengono utilizzate esenzioni fiscali periodiche, insieme a un prestito di investimento, per stimolare la costruzione navale e la navigazione. In Belgio, un'esenzione fiscale decennale (anche se non sempre completa) viene utilizzata per stimolare le piccole imprese di venture capital. Qui, per sei anni, sono esentate dall'imposta sulle società quelle organizzazioni che ottengono un aumento dell'efficienza del lavoro, aumentando l'occupazione e migliorando l'uso delle capacità di produzione. Tra i vantaggi fiscali comuni c'è una riduzione delle aliquote dell'imposta sul reddito per le medie e piccole imprese. La specificità di questo vantaggio è che raramente viene dichiarato apertamente un vantaggio fiscale. Tipicamente, aliquote fiscali più basse vengono introdotte come politica fiscale a sé stante, servendo in parte come soluzione alternativa alla politica di riduzione dei benefici fiscali. Negli USA, ad esempio, a livello federale, insieme all'aliquota più alta dell'imposta sulle società, vengono utilizzate due aliquote più basse per le medie e piccole società. In Gran Bretagna viene assegnata un'aliquota speciale ridotta per l'imposta sulle società per le piccole imprese. Le aliquote dell'imposta sul reddito ridotte per le piccole e in parte medie imprese vengono utilizzate anche in molti altri paesi sviluppati. Un'analisi degli incentivi fiscali sul reddito mostra che ci sono grandi differenze tra i paesi. Ma con tutta questa diversità, un modello è chiaramente visibile: la diminuzione dei benefici fiscali dagli anni '80 - l'occupazione ha portato a uno smantellamento fondamentale del loro sistema. Continua a essere mantenuto il sistema dei benefici, che assicura in primo luogo l'efficace funzionamento dei meccanismi di incentivazione fiscale per lo sviluppo scientifico e tecnologico (a prescindere dalla tipologia di benefici fruiti da un determinato Paese. Il valore dei benefici nella tassazione degli utili è significativo per maggior parte dei paesi e in termini quantitativi, come dimostrano le stime ottenute da esperti giapponesi per i primi anni '90. Secondo queste stime, i benefici riducono l'aliquota totale dell'imposta sul reddito negli Stati Uniti al 32%, nel Regno Unito al 24,6% (cioè rispettivamente del 20% e del 25%). L'aliquota d'imposta generale sugli utili non distribuiti nella Repubblica federale di Germania, quando si detrae da essa quella parte dell'imposta sul commercio, al momento della detrazione dei vantaggi fiscali, è ridotta di circa il 16%. IN Italia le esenzioni riducono l'aliquota complessiva dell'imposta sul reddito a circa il 43%. In generale, la ricerca della combinazione ottimale di funzione fiscale e di stimolo della produzione nell'imposta sul reddito ha portato a un suo valore piuttosto contenuto nel gettito fiscale totale, soprattutto rispetto a imposte decisive come l'imposta sul reddito individuale e le imposte indirette sui consumi. Per una corretta comprensione degli indicatori della tabella, è necessario determinare con quale precisione dati per l'imposta sul reddito riflettono la ricezione (o la mancata ricezione) di tutti i prelievi fiscali dall'utile. A tal fine, è necessario anzitutto stabilire la possibilità di nascondere i profitti alle tasse. Ci sono molti modi per nascondere tali ripari: l'uso di incentivi fiscali per quella parte di profitto che non rientra in questi benefici; sopravvalutazione dei costi di produzione; manipolazione con forme di proprietà; uso delle differenze nazionali nella tassazione, in particolare enormi incentivi fiscali nelle cosiddette giurisdizioni offshore, ecc. Tuttavia, a seguito dell'allentamento dell'orientamento fiscale della tassazione degli utili e dello sviluppo dei servizi fiscali, oggi il riparo dei profitti da le tasse non superano il 10-15% dell'imposta sul reddito, cioè è un importo relativamente moderato (soprattutto considerando che il riparo totale da tutte le tasse è stimato al 15-20%) Tuttavia, in quasi tutti i paesi sviluppati, di regola , operano una o più tasse di proprietà. Tra queste le più significative sono l'imposta sul patrimonio netto dell'imprenditorialità (beni mobili e immobili delle società) e l'imposta sui soli immobili. È vero, il rafforzamento dell'attuale tassazione degli utili aziendali con l'aiuto delle tasse sugli immobili non deve essere sopravvalutato. Secondo stime indirette, queste tasse aumentano i prelievi rispetto alle imposte sul reddito vere e proprie di circa 1,1-1,3 volte. Ovviamente, tenendo conto di un così moderato aggiustamento al rialzo (corrispondente in media ad una riduzione della tassazione degli utili con l'ausilio di vari benefici) non cambia le conclusioni cardinali. La tassazione degli utili è una parte insignificante della funzione fiscale in tutti i paesi sviluppati. La prassi degli ultimi decenni mostra che la politica fiscale, in cui il 60-70% dei loro utili rimane a disposizione delle imprese (e in alcuni paesi, ad esempio, in Italia - almeno il 50%), è diventata un sistema stabile e efficace incentivo per le attività scientifiche, tecniche e di investimento. L'unica eccezione è . Qui, il primato del principio fiscale nella tassazione degli utili si manifesta anche nelle aliquote elevate delle corrispondenti imposte, nel valore relativamente esiguo dei benefici fiscali e in una quota significativa del gettito fiscale sugli utili (circa 1/5). La ragione è da usare Giappone una politica industriale più attiva, ivi compresi i metodi amministrativi, che neutralizza l'impatto negativo di una tassazione eccessiva degli utili. Fonti alternative di gettito fiscale sono le imposte indirette sui consumi e l'imposta sul reddito individuale, rese possibili nel contesto di un costante aumento del tenore di vita della popolazione negli ultimi decenni. Tipicamente, le aziende pagano anche le tasse sulla proprietà e sui terreni, in una certa misura sono anche pagatrici di imposte indirette - IVA e accise (tasse).
Tassazione fisica. persone
L'imposta sul reddito dei cittadini è la principale fonte di entrate di bilancio nei paesi più sviluppati, rappresentando circa il 30% nella struttura del suo reddito (nella Repubblica federale di Germania (FRG) - fino al 40%). I cittadini sono generalmente tassati su una scala progressiva (di solito 3-5 aliquote) dal 10 al 50% del beneficio. Tuttavia, ci sono una serie di benefici (stato civile, età, campo di attività, ecc.), Il principale dei quali è un minimo non imponibile, che è un importo significativo: negli Stati Uniti - più di $ 4.000, nel Repubblica di Germania - 5616 all'anno. In Inghilterra, il profitto è tassato a seconda della sua origine secondo il cosiddetto. shedulam (reddito da attività, titoli, pensioni, da proprietà, ecc.). Oltre all'imposta sul reddito, ci sono anche alcune detrazioni: ai fondi sociali (che vanno da pochi al 15-20 per cento della busta paga), fondi pensione, tasse ecclesiastiche. Inoltre, la maggior parte dei paesi è caratterizzata da un tale tipo di imposta come l'imposta sulla proprietà. Di solito la sua tariffa va dalle azioni a diverse percentuali del valore della proprietà e i fondi raccolti vengono inviati ai bilanci locali. Un'altra imposta che costituisce una quota significativa dei proventi è l'imposta sul valore aggiunto, che viene infine pagata dall'acquirente finale al momento dell'acquisto di un prodotto. L'imposta sul valore aggiunto era particolarmente diffusa in Europa negli anni '50 del XX secolo. È difficile, ovviamente, affermare che abbia cominciato ad essere utilizzato in modo altrettanto intensivo in tutti i paesi dell'Europa occidentale. L'approvazione dell'imposta sul valore aggiunto ha suscitato molte polemiche, ma di conseguenza, le autorità fiscali di più di quaranta paesi del mondo (di cui 17 europei) l'hanno stabilita saldamente come uno dei principali canali di entrata per le entrate di bilancio. L'IVA rappresenta l'80% dell'importo delle imposte indirette in Francia, oltre il 50% in Inghilterra e nella Repubblica federale di Germania. La sua diffusione è associata a una serie di vantaggi che stimolano sia lo Stato che il pagatore. Innanzitutto, la tassazione dei costi è più vantaggiosa sia per lo Stato che per i contribuenti rispetto alla tassazione del reddito. In secondo luogo, poiché l'oggetto dell'imposta sono le spese, significa che l'interesse per la crescita del reddito aumenta notevolmente. In terzo luogo, l'IVA è molto più difficile da eludere e comporta quindi meno violazioni. Il meccanismo di consolidamento legislativo dell'IVA nell'Europa occidentale illustra la combinazione ottimale delle funzioni fiscali e stimolanti delle imposte. Nonostante la notevole quantità di fondi che arrivano in bilancio attraverso le leve dell'IVA, rimane uno degli incentivi significativi che provocano l'attività produttiva. In primo luogo, l'imposta sul valore aggiunto è "neutra" rispetto alle imprese manifatturiere, dal momento che da provento dalla vendita dei prodotti detrarre il costo delle attività produttive e commerciali. In secondo luogo, si differenzia il valore e il livello dell'IVA, che prevede diversi livelli di aliquota (da 0 a 38%) ed evidenzia linee guida specifiche, le aree di attività più promettenti e necessarie. In terzo luogo, l'utilizzo dell'IVA viene effettuato parallelamente all'utilizzo di altri strumenti finanziari, quali compensazioni, esenzioni fiscali. La pratica dell'IVA in Francia comporta l'istituzione di un regime fiscale preferenziale attraverso vari tipi di compensazione. In quarto luogo, l'imposta sul valore aggiunto viene accreditata quando si paga l'imposta sul reddito. Pertanto, quando si compila una dichiarazione dei redditi per il pagamento dell'imposta sul reddito dietro presentazione di una ricevuta per l'acquisto di un prodotto, il cui prezzo è comprensivo di IVA, l'importo dell'imposta sul reddito viene ridotto. Inoltre, l'importo di tale beneficio può raggiungere il 100% dell'importo trasferito, se si parla di categorie privilegiate di contribuenti. In quinto luogo, lo Stato conferisce al pagatore, favorendo lo sviluppo di un certo tipo di attività, il diritto di scegliere il pagamento dell'imposta sul valore aggiunto o dell'imposta sul reddito. Uno dei primi paesi dell'Europa occidentale, in cui è stata applicata un'imposta sul valore aggiunto, è stato. L'IVA è stata utilizzata qui dal 1954. Viene raccolto con il metodo dei pagamenti parziali, in cui le imprese agiscono solo come esattori delle tasse. In ogni fase, è la differenza tra l'imposta riscossa sulla vendita e sull'acquisto. Quando si vende un prodotto, compensa tutti i suoi costi in relazione a questa tassa e aggiunge un'imposta alle centinaia di nuova creazione presso l'impresa stessa. Questa parte dell'IVA viene trasferita a bilancio, a carico dell'acquirente finale. Anche il sistema delle prestazioni, sia di esenzione diretta che di altre forme, è abbastanza sviluppato. Sono state completamente esentate anche tre attività: medicina e cure mediche; istruzione (primaria, secondaria, superiore e professionale); attività sociali e di beneficenza. È importante tenere presente che l'imposta sul valore aggiunto è correlata alle tasse interne e quando le merci vengono esportate all'estero, il suo importo viene compensato all'acquirente. Dall'inizio degli anni '90, l'imposta sul valore aggiunto è già andata oltre i singoli sistemi fiscali nazionali.
Più stretta convergenza delle leve indirette della tassazione sotto Unione Europea si basava su una variazione significativa delle aliquote IVA (dal 14% nella Repubblica federale di Germania (FRG) o dal 15% in Gran Bretagna al 22% in Danimarca). Pertanto, una delle principali conquiste nel campo della formazione di un unico europeo mercatoè un accordo sull'unificazione del sistema delle imposte indirette e l'introduzione di un'aliquota IVA media del 15%. Quindi, l'imposta sul valore aggiunto è caratterizzata da una serie di vantaggi significativi, di cui abbiamo discusso un po' più in alto. Nonostante si tratti, di fatto, di una specie di accisa, è ancora uno strumento finanziario universale. Con l'aiuto dell'IVA, è possibile regolare il fondo salari, i prezzi. Va tenuto conto, tuttavia, che il ricorso all'imposta sul valore aggiunto non è affatto caratterizzato da aspetti esclusivamente positivi. Una serie di punti controversi o negativi rende le discussioni sull'essenza di questa leva fiscale molto rilevanti al momento attuale. L'uso dell'IVA nei paesi con un'economia di mercato sviluppata, l'enfasi sulla sua funzione normativa piuttosto che quella fiscale, ma per concentrarsi sul contenimento della crisi della sovrapproduzione (che non è ancora una minaccia per noi) e accelerandoti fuori dal mercato dei deboli produttori. L'uso dell'IVA a un livello del 20-28% in questi contesti stimola sia i processi inflazionistici in generale sia incide negativamente sui settori ad alta tecnologia e ad alta intensità scientifica. Pertanto, sebbene l'aliquota utilizzata renda l'imposta sul valore aggiunto una delle principali fonti di saturazione del bilancio, l'apparenza del suo basso disavanzo è troppo fuorviante. È in relazione a ciò che l'aliquota fiscale ottimale è sempre più associata al livello del cinque per cento. "" di questa tassa in Francia negli anni '40 si è conclusa con la sua adozione solo a metà degli anni Cinquanta, solo dopo l'eliminazione del più acuto deficit di mercato e dal razionamento dei prodotti della domanda di massa.
Tasse locali.
Il meccanismo della tassazione locale è abbastanza stabile e tradizionale, sebbene abbia diverse forme di attuazione nelle economie dei paesi sviluppati.
