Befektetett eszközök vásárlásakor és eladásakor az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz kiadások" tárgyú adófizetők nehézségekkel néznek szembe. Nem teljesen világos, hogyan kell tükrözni a számviteli üzembe helyezett, de nem fizetett tárgyat. A "korai" bevezetésnél felmerül a kérdés, hogyan kell újraszámolni az adóalapot, és hogy a maradványérték beszámítható-e a költségekbe. Minden árnyalatot figyelembe vettünk, és gyakorlati ajánlásokat készítettünk.
Az adótörvény meglehetősen egyértelmű utasításokat tartalmaz arra vonatkozóan, hogy az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadás” tárgyú adózónak hogyan kell figyelembe vennie a beszerzett tárgyi eszközöket. Egy objektum költségét abban az adózási időszakban (vagyis abban a naptári évben) tudja leírni, amikor az üzembe helyezte. Ugyanakkor nem szükséges a teljes értéket egyszerre figyelembe venni: azt egyenletesen kell elosztani a jelentési időszakok között (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 3. pontja). A bevételek és kiadások könyvében ezeket az összegeket minden beszámolási időszak utolsó napján kell tükrözni a kifizetett pénzösszegben (Az Orosz Föderáció adótörvényének 4. alpontja, 2. szakasz, 346.17. cikk).
Ugyanakkor a kódex nem tartalmaz egyértelmű algoritmust arra az esetre, amikor az operációs rendszert már üzembe helyezték, de még nem fizették ki teljesen. Vagyis nem teljesen világos, hogyan kell leírni a kiadásokat, ha az „egyszerűsítőnek” van egy tárgyvásárláshoz kapcsolódó tartozása.
Egy ilyen algoritmust javasolt a Szövetségi Adószolgálat 2012. február 6-án kelt, ED-4-3 / 1818 sz. levelében. A levél írói szerint minden egyes tárgyi eszköz szállítóinak átutalt összeget figyelembe kell venni. A megfelelő kifizetés egyenlő részletekben kerül leírásra az év végéig hátralévő beszámolási időszakokban. A visszaszámlálás attól az időszaktól kezdődik, amikor a pénzt átutalták a szállítónak.
Példa
A "Fabrika" LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "bevétel mínusz kiadások" tárgyával.
2015 második negyedévében a Fabrika 295 000 rubel értékben vásárolt és helyezett üzembe berendezéseket. A beszállítónak történő fizetés két részletben történik. Az első kifizetés 236 000 rubel. második negyedévében készült. A második kifizetés 59 000 rubel. harmadik negyedévben készült.
A berendezések szállítását egy harmadik fél szállító cég végezte, a szállítási költség 35 400 rubel volt. Ezt az összeget a negyedik negyedévben utalták át a fuvarozó számlájára.A "Gyár" könyvelője megállapította, hogy a tárgyi eszköz költsége 330 400 rubel (295 000 + 35 400).
A félévi eredmények szerint 78 666,66 rubel került kiadásra. (236 000 rubel: 3 időszak).
Kilenc hónap végén a következő összegek kerültek leírásra költségként:
- 78 666,67 rubel;
- 29 500 rubel (59 000 rubel: 2 időszak)
A kilenc hónap eredményei szerint összesen 108 166,67 rubelt (78 666,67 + 29 500) írtak le.Az év végén a következő összegek kerültek leírásra ráfordításként:
- 78 666,67 rubel;
- 29 500 rubel;
- 35 400 rubel.Összességében az év végén 143 566,67 rubelt (78 666,67 + 29 500 + 35 400) írtak le.
Így 2015 folyamán a Fabrika a vásárolt és kifizetett berendezések költségét (78 666,66 + 108 166,67 + 143 566,67 = 330 400) teljes mértékben költségként írta le.
Általános szabály, hogy egy operációs rendszer-objektum eladásakor az „egyszerűsítő” nem módosíthatja a kiadásokat. De van kivétel ez alól a szabály alól. Olyan helyzetekre vonatkozik, amikor egy tárgyi eszközt a beszerzési költség elszámolásának időpontjától számított három év lejárta előtt értékesítenek (15 évnél hosszabb hasznos élettartamú tárgyak esetében - tíz év lejárta előtt). Ilyen körülmények között újra kell számítani az adóalapot az operációs rendszer teljes használati időszakára. Az újraszámítás során alkalmazni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének a jövedelemadóra vonatkozó rendelkezéseit. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdése tartalmazza.
A gyakorlatban a könyvelőknek sok kérdésük van a helyes újraszámítással kapcsolatban. A kényelem kedvéért a teljes eljárást négy szakaszra osztottuk.
Az első lépés az objektum megvásárlásakor figyelembe vett költségek törlése. A könyvelő köteles visszamenőleg újraszámolni az adóalapot azokra az elmúlt időszakokra, amelyekben a tárgyi eszközök beszerzési költsége megjelent.
A második szakasz az értékcsökkenés kiszámítása az objektum teljes használati időszakára. Az értékcsökkenést ugyanúgy kell kiszámítani, mint az általános rendszerben az adóalanyokat. A kapott összegeket figyelembe kell venni azon időszakok költségeinél, amelyekre vonatkoznak. Vegyünk egy példát. Tegyük fel, hogy az operációs rendszert 2014 augusztusában állították üzembe, és 2015 novemberében adták el. Ekkor a 2014. évi szeptemberi, októberi, novemberi és decemberi értékcsökkenést le kell írni a 2014. évi adóalap csökkentésére. A 2015. január-novemberi értékcsökkenés a 2015. évi bázist csökkenti.
A harmadik szakasz az egyszeri adó vagy az elmúlt időszakokra vonatkozó előleg új összegének meghatározása. Az új összeg annak köszönhető, hogy a beszerzési költségeket törölték és értékcsökkenést számoltak el. Valószínűleg az új összeg magasabb lesz, mint az eredeti. Az eredeti és a megemelt összeg különbözetét, valamint az ennek megfelelő kötbéreket be kell fizetni a költségvetésbe. Ha a bázis újraszámítása az elmúlt éveket érintette, akkor "egyértelműsítéseket" kell benyújtania. Ha a tárgyévi bázis átszámításon esett át, akkor elég az idei bevételek és kiadások könyvében korrigálni a bejegyzéseket. Mindenesetre jobb, ha minden számítást külön referencia-számításban rögzítünk.
A negyedik szakasz a tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel elszámolása. A bevételt abban a pillanatban kell tükrözni, amikor a bevétel a folyószámlára vagy a pénztárba kerül. Ez a következtetés közvetlenül következik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikkének (1) bekezdéséből, és ezt Oroszország Pénzügyminisztériuma is megerősítette a 08/07/13 03-11-06 / 2/ 31781.
Külön kiemelendő az a kérdés, hogy az „egyszerűsítőnek”, aki a tárgyi eszközök értékesítése során újraszámolta az adóalapot, van-e joga annak maradványértékét a ráfordításoknál figyelembe venni. Két ellentétes álláspont van ezzel kapcsolatban.
Az elsőt hagyományosan a tisztviselők és az ellenőrök követik. Az egyszerűsített adórendszerben engedélyezett kiadások zárt listájára hivatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (1) bekezdése tartalmazza). Az olyan költségek, mint az eladott tárgyi eszköz maradványértéke, nem szerepelnek a listán. Ezért eladáskor nem írható le. Erről a pénzügyi osztály szakemberei többször is beszámoltak (lásd például: 14.03.03. sz. 03-11-11 / 8833; "").
A második álláspont hívei éppen ellenkezőleg, úgy vélik, hogy a maradványérték beszámítható a költségekbe. Ugyanakkor a következőképpen érvelnek: mivel az „egyszerűsítők” kötelesek újraszámítani az adóalapot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének normái szerint, kivétel nélkül alkalmazhatják e fejezet összes rendelkezését. . Beleértve az Orosz Föderáció adótörvényét, amely lehetővé teszi a maradványérték kiadásként történő leírását. Ez azt jelenti, hogy az egyszerűsített adórendszerű adózóknak az adóalap újraszámítása során nemcsak az értékcsökkenés elhatárolására van joguk, hanem figyelembe kell venniük a tárgy maradványértékét is.
A választottbírósági gyakorlat még mindig az „egyszerűsítők” javára alakul ki. A bírák megerősítik, hogy a maradványérték csökkenti a tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevételt (lásd például az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. augusztus 22-i F09-7690 / 12. sz. határozatát). És mégis, úgy tűnik számunkra, meglehetősen kockázatos konfliktusba keveredni az ellenőrökkel, mert nem zárható ki, hogy más hasonló viták is a Szövetségi Adószolgálat győzelmével végződnek. Ezért, ha a maradványérték jelentéktelen, jobb elkerülni a vitákat, és nem számítani a költségekbe.
Befektetett eszközök elszámolása az egyszerűsített adórendszer szerint adóalap csökkentésére használják fel. Ez azonban nem mindig lehetséges. A helyzet az, hogy két lehetőség van.
Az egyszerűsített adórendszer "Jövedelem" elszámolása tárgyi eszközök nem vezet az adóalap csökkenéséhez. Ebben az esetben nincs adóköteles költség. Ennek megfelelően p ri USN "bevétel" elszámolása tárgyi eszközök csak az eszközök állapotának elemzéséhez tartható fenn. Ez az információ felhasználható vezetői döntések meghozatalához. De tárgyi eszközök elszámolása nagyon ésszerű is. Tekintsük részletesebben.
A számvitelre vonatkozó hatályos szabályozások meghatároznak bizonyos jeleket, amelyeknek az OS-nek meg kell felelnie. A következő eszközök minősülnek befektetett eszközöknek:
Bejegyzett az egyszerűsített adórendszerben a tárgyi eszközök bekerülési értéke(beszerzésük, korszerűsítésük, fejlesztésük, kiegészítő felszerelésük, rekonstrukciójuk, javításuk) az adóalapba kerül, csökkentve azt.
A USN számvitel és befektetett eszközök adóelszámolásaáltalában szervezetek működtetik. A dokumentáció általában egyszerűsített formában készül, mivel a vállalkozások kicsik. Egyéni vállalkozó nem vezethet könyvelést. Ennek ellenére továbbra is meg kell határozniuk a tárgyi eszközök bekerülési értékét, mivel a mutatókat adózási célokra használják.
V egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolás, tárgyi eszközök eredeti bekerülési értéken számoljuk el. Ha a vállalkozó rövidített jelentést vezet, akkor az objektumokat elszámolják:
A tárgyi eszközök beszerzése vagy létrehozása során felmerülő fennmaradó költségek egyéb ráfordításként kerülnek leírásra.
Ha befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása teljes egészében megtörténik, az induló költség összetétele a fenti összegeken kívül tartalmazza:
Ha a szerződő fél (szállító, vállalkozó) áfás számlát állít ki a vállalkozásnak, akkor az adó is beleszámít a tárgy bekerülési értékébe, mivel az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek nem a kifizetői.
Nál nél befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása a létesítmény üzembe helyezése a szükséges szerelési, tesztelési, üzembe helyezési tevékenységek befejezésének napján történik. Az ilyen munka befejezése után kiszámítják a kezdeti költséget.
Az objektum feladásának napja nem függ a jogok állami bejegyzéséhez szükséges dokumentáció átadásának időpontjától. A kezdeti st-ti operációs rendszer meghatározásának ténye határozza meg. Ez a szabály csak azokra az objektumokra vonatkozik, amelyeket regisztrálni kell (például ingatlan).
Mert befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása szabványosított dokumentumokat használnak. Ezek egy cselekmény f szerint. OS-1 és leltárkártya f. OS-6.
Az egyszerűség kedvéért a tranzakciókat és azokat a számlákat, amelyeken szerepelnek, a táblázat tartalmazza.
A gazdasági tevékenység ténye | ||
Egy tárgy megvásárlásának vagy létrehozásának költségének tükrözése | 02, 70, 69, 10, 60 |
|
A telepítési költségek tükrözése | ||
Tárgy átadása összeszerelésre | ||
Egy eszköz aktiválása tárgyi eszközként |
Az utolsó bejegyzésben feltüntetett összeg a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értéke, azaz az összes költség teljes összege.
Hasznos élet
V USN értékcsökkenés elszámolása befektetett eszközök a tárgy élettartama alatt felhalmozódott. Az Osztályozó határozza meg, csoportokra lebontva.
A kifejezés az objektum leltári kártyáján szerepel.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti számvitel során az objektum értékcsökkenésére vonatkozó levonásokat különböző időközönként lehet végrehajtani - negyedévente vagy évente. Háztartási vagy ipari leltár esetén az átvétel után azonnal és teljes egészében leírható.
Az értékcsökkenés a tárgyi eszközök számviteli átvételének hónapját követő hónapban kezdődik, és a tárgy leírásának hónapja után ér véget. A korszerűsítés, javítás, rekonstrukció, állagmegóvás, újrafelszerelés idejére a felhalmozás szünetel.
Az alábbi táblázat a különféle tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására használt számlákat mutatja be.
Kezelésében különös jelentősége van annak a pillanatnak, amikor az objektum belép a vállalkozásba. A tárgyi eszköz e speciális rendszer alkalmazása előtt vagy alatt is megérkezhet.
Az adóelszámolás sajátossága, hogy a tárgyi eszközök költségeit a kifizetés után számolják el, feltéve, hogy a tárgyat már aktiválták és a vállalkozás üzemelteti.
A befektetett eszközök költségeinek adózási célú kiadásokhoz való hozzárendelése az alap üzembe helyezésének évében történik. Az ingatlanokra kissé eltérő szabályok vonatkoznak. Az ezzel kapcsolatos költségek csak az állami nyilvántartásba vétel után szerepelnek az adóalapban.
Az adóelszámolás másik feltétele, hogy az anyagi javaknak amortizálhatónak kell lenniük.
A korszerűsítés, újrafelszerelés költségei ugyanazt tükrözik, mint az objektum beszerzésének, létrehozásának költségei. Ebben az esetben az adótörvény 346.16. cikke (3) bekezdésének rendelkezései szerint kell eljárni.
Az adózási célú operációs rendszert a kezdeti költségen fogadják el (mint a könyvelésben). A ráfordítások között az év során egyenlő részletekben, minden negyedév utolsó napján kerül átvezetésre. Az anyagi eszközök aktiválásának időpontjától függően a költségek leírhatók:
Ha a tárgyi eszközök aktiválása abban az időszakban történt, amikor a vállalkozás a befektetett eszközöket használta, akkor a ráfordítások adózási célú leírása eltérő sorrendben szükséges.
Az elmúlt év decemberének végén a szervezet a fő adórendszer szerint működik, az objektum maradványértékét veszik figyelembe. Ezt a mutatót a Jövedelem-kiadás-számviteli könyv 8. oszlopa tartalmazza.
Az egyszerűsített adórendszerben a költség ráfordításba történő átcsoportosításának módját a felhasználás időtartama befolyásolja.
Ha az időtartam 3 évnél rövidebb, akkor az egyszerűsített adórendszer használatának megkezdésekor megállapított teljes működési évi költség leírásra kerül. Az ár 1/4-e minden negyedév utolsó napján kerül kiszámításra és a ráfordítások közé. 3-15 éves periódusban az első évben a költségek fele kerül leírásra (negyedévente 12,5%), a másodikban - 30%, a harmadikban - 20%. Ha a használati idő meghaladja a 15 évet, 10 éven belül 10%-os leírásra kerül sor.
Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 2016-ban OSNO-ról USN-re váltott, és az átálláskor volt egy szerszámgépe, amelynek maradványértéke 2015. december végén 160 ezer rubel volt. A berendezés élettartama 5 év.
2016-ban a költségek csak 50% -át veszik figyelembe a költségekben - 80 ezer rubel. Ezt az értéket 4 egyenlő részre kell osztani. Mindegyikük - 20 ezer rubel. - a megfelelő negyedév utolsó napján került leírásra.
2017-ben 48 ezer rubelt utalnak át a kiadásokra. - a fennmaradó ár 30%-a. Ezt az összeget is fel kell osztani 4 egyenlő részre (12 ezer rubel). 2018-ban 32 ezer rubelt írnak le. Ez a maradék művészet 20%-a. Az összeget szintén 4 részre osztják, és minden negyedév végén 8 ezer rubelre írják le.
Mint fentebb említettük, egy tárgy könyvelésre történő átvételéhez meg kell vásárolni és üzembe kell helyezni. A költségek adóelszámolásban történő megjelenítéséhez rögzíteni kell a vásárlás kifizetésének tényét.
A beszerzési művelet programban való megjelenítéséhez meg kell nyitnia a „Vásárlás” lapot, és létre kell hoznia egy „Termékek és szolgáltatások átvétele” dokumentumot. Művelet típusaként válassza a „Berendezés” lehetőséget. A táblázatos részben meg kell adni a vásárolt tárgy nómenklatúráját, mennyiségét és költségét. A "Számla" rovatba a 08.04 kerül.
A fizetés tükrözéséhez fizetési megbízás kerül kitöltésre.
A tárgyi eszközök üzembe helyezésének napján a „Számviteli átvétel” dokumentum készül. Ebben az objektumról szóló általános információkon kívül két fül található. Az első a számvitel, a második az adóelszámolás. Ha a könyvelő jól ismeri az információ tükrözésének jellemzőit, képes lesz az összes mezőt helyesen kitölteni. Ebben az esetben az „Időszakzárás” bizonylat feladásakor automatikusan megtörténik a programban a könyvelési műveletek (számviteli és adó) végrehajtása.
Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 25 ezer rubel értékű számítógépet vásárolt. Az objektum 2010. február 12-én került gyártási használatba. Ennek megfelelően a „Számviteli átvétel” bizonylatban is ugyanezt a dátumot kell feltüntetni.
Az „OS” lapon meg kell adnia az eszköz nevét. Leltári számot kell hozzá rendelni. Ezen kívül fel van tüntetve a számla, amelyről az eszközt leírták (08.04). Ezután megjelenik az objektumhoz kapcsolódó művelet típusa. Ez lesz "Elfogadás könyvelésre utólagos üzembe helyezéssel". Ezután meghatározzák az amortizációs költségek tükrözésének módját, és megjelölik a megfelelő számlát, amelyre az értékcsökkenési összegeket leírják.
Különös figyelmet kell fordítani az "Adókönyvelés" fülre. Az objektum "Költség" mezőjében (az egyszerűsített adórendszer költségei) az eszköz kezdeti árának teljes értékét kell feltüntetni. A tárgyi eszközre ténylegesen teljesített befizetések összege és időpontja külön-külön jelenik meg a megfelelő oszlopokban. Ha a berendezés költségét teljes mértékben visszafizették, akkor a teljes összeg (például ugyanaz a 25 ezer rubel egy számítógépre) költségként számolható el.
A tárgyi eszközök tükrözésekor a legfontosabb az adatok helyes megadása a "Cikk kiadásokba való felvételének rendje" mezőben. A program felajánlja, hogy ezt a költségekhez vagy amortizálható ingatlanokhoz rendeli hozzá, vagy nem szerepelteti a költségek között. Ha a tárgyi eszközt térítés ellenében vásárolták, használatának időtartama meghaladja az egy évet, és a költség meghaladja a 20 ezer rubelt, akkor amortizálható ingatlannak minősül.
A „Számvitel” fülön meg kell adnia azokat a számlákat, amelyeken a számviteli és értékcsökkenési műveleteket figyelembe veszi, és a számítás módját. A vállalkozás nem korlátozódhat a közös lineáris módszerre. Itt kell felmérni a helyzetet. Valószínűleg kényelmesebb lesz az értékcsökkenést a gyorsulási tényezővel kiszámítani.
Részletekben történő befektetett eszközök vásárlása esetén annak költségeit az eladónak ténylegesen átutalt összegek egy része leírják.
Általános szabály, hogy az operációs rendszert egyszerűsített rendszeren figyelembe véve nincs különösebb nehézség. Néhány adózási szempontot azonban szem előtt kell tartani. A könyvelőnek szorosan figyelemmel kell kísérnie minden jogszabályi változást.
Jelentősen megkönnyíti az 1C speciális szoftver munkáját.
De az adószámvitelben az "egyszerűsítők" nem amortizálják az ingatlanokat. Egyszerűsítetten (a bevétel tárgyával mínusz a kiadások) az állóeszközök költségét speciális szabályok szerint írják le - az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (3) bekezdése írja elő. Vállalkozások és üzletemberek számára egyaránt releváns. Ezért az alábbiakban közölt információk mindkettőjük számára érdekesek lesznek.
A tárgyi eszköz bekerülési értéke az egyszerűsített adórendszer szerint költségként leírható, feltéve, hogy kifizették és üzembe helyezték (az orosz adótörvénykönyv 1. alpontja, 3. pont, 346.16. cikk és 2. cikk, 346.17. cikk). Föderáció). És ha ingatlantárgyat vásárolnak, akkor van még egy követelmény - dokumentumokat kell benyújtani a tulajdonjogok állami nyilvántartásba vételéhez (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkének 12. bekezdése, 3. pont, 09.12-i levél). 2013. sz. 03-11-06 / 2 / 53652).
Természetesen a ráfordítások között elszámolt ingatlant minden esetben termelési tevékenységben kell felhasználni. Ez közvetlenül az üzleti életben van. Ellenkező esetben a beszerzési költségek gazdaságilag nem indokoltak. És nem írhatók le (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. pontja és 252. cikkének 1. pontja).
Ha a tárgyi eszköz elszámolásának minden feltétele teljesül - róluk fentebb beszéltünk, akkor a vásárlás költségeit az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások között negyedévente egyenlő arányban kell beszámítani az objektum használatának első naptári évében (4. alpont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza). Számítsa ki a Bevételek és kiadások elszámolási könyvében szereplő összegeket a hónap utolsó napján.
Például üzembe helyezett egy teljesen kifizetett számítógépet, amelynek értéke 45 000 rubel. decemberben. Ez azt jelenti, hogy Önnek joga van az objektum teljes költségét ugyanazon év decemberében, egyszeri alkalommal leírni az egyszerűsített adórendszerbe.
Egy másik példa. Ha a berendezés ára 45 000 rubel. májusban vásárolt, majd minden negyedév végén ez év végéig (június 30., szeptember 30. és december 31.) 15 000 rubel költségben kell tükröződnie. Így a tárgyi eszköz teljes költségét leírja annak az évnek a vége előtt, amelyben az objektumot megvásárolta.
Ha az "egyszerűsítő" ugyanabban az évben vásárolta és adta el az ingatlant, akkor vissza kell állítania az objektum értékét, amit sikerült leírniuk az egyszerűsített adórendszerbe. Ezután az objektum költségének egy részét a költségekhez lehet rendelni. Ugyanis a megfelelő időszakra értékcsökkenés elhatárolása megengedett. Kiszámítása a fizetőkre vonatkozó szabályok szerint történik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete). Azaz tulajdonképpen az egyszerűsített adórendszer adóalapját kell majd újraszámolni. Ugyanezt kell tenni, ha olyan tárgyi eszközt értékesít, amelynek élettartama legfeljebb 15 év, mint a bekerülési érték leírása után három év elteltével. Vagy ha egy 15 évnél hosszabb élettartamú tárgyat a beszerzéstől számított 10 év elteltével adnak el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. bekezdése, 3. albekezdése, 3. bekezdése, 346.16. cikk).
Az értékcsökkenés kiszámítása a könyvelő társaságnál bejegyzett módszer szerint történik. A lehetséges módszerek lineárisak vagy nemlineárisak. Az adózási módokat egy külön cikkben tárgyaltuk részletesen. cikk, ami az „egyszerűsítőket” is segíti majd az újraszámításban.
Az összegeket havonta kell felszámítani, az azt követő hónaptól kezdve, hogy a tárgyat az eladónak kifizették és üzembe helyezték. Az utolsó összeget az ingatlan eladásának hónapjában kell felszámítani. Így a bázis újraszámításra kerül az objektum teljes használati idejére, annak selejtezéséig.
Az újraszámítás a számviteli kimutatással történik. A kiigazításoknak tükröződniük kell a bevételek és kiadások könyvében. Ugyanis az I. rovatban az 5. oszlopban mínusz előjellel tüntetik fel azokat a kiadásokat, amelyeket ki kell vonni az adóalapból. És ugyanabban az oszlopban írja fel az értékcsökkenés összegét, amelyet hozzá kell adni. A Számviteli könyv II. szakasza is ennek megfelelően módosul.
Ezt követően kerül megállapításra az „egyszerűsített” adó, illetve ennek előlegje, amelyet az újraszámítás kapcsán kell megfizetni. A hátralékok és a kötbérek átkerülnek a költségvetésbe. És frissített nyilatkozatokat nyújtanak be az egyszerűsített adórendszerről. Utóbbit megteheti, ha olyan évre vonatkozó módosításokat végzett, amelyre még nem volt ideje jelentést benyújtani az "egyszerűsített"-ről. Ezután az összes változást figyelembe veszik az induló nyilatkozat megtételekor.
Az "egyszerűsített" (tárgy "bevétel mínusz kiadások") cégeknek joguk van figyelembe venni az állóeszközök beszerzésének és építésének költségeit. Ha a cég csak a jövedelem után fizet „egyszerűsített” adót, a tárgyi eszközök költségei semmilyen módon nem befolyásolják az adókötelezettséget.
Az „egyszerűsített” rendszerben az ingatlan befektetett eszközként való elismerésének kritériumai megegyeznek az általános rendszerben leírtakkal. Emlékezzünk vissza, hogy ezek olyan értékek, amelyek kezdeti költsége meghaladja a 40 ezer rubelt, és hasznos élettartamuk több mint 12 hónap.
A társaság által beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értékének kiadásokra történő leírásának módja azonban attól függ, hogy az ingatlant mikor szerezték be: amikor a vállalat egyszerűsített rendszeren dolgozott, vagy a speciális rendszerre való átállás előtt (amikor a szervezet használta általános rendszer).
Az "egyszerűsített" rendszer alkalmazási ideje alatt megszerzett ingatlan eredeti bekerülési értékén kerül átvételre. Tartalmazza az ingatlanvásárláshoz kapcsolódó összes költséget.
Meg kell határozni a kezdeti költséget a számviteli szabályok szerint (). Ezek a szállítónak fizetett összegek, szállítási költségek, vámok és díjak. A ráfordítást az állóeszközök kezdeti bekerülési értékébe is bele kell számítani, mivel az "egyszerűsítők" nem fizetik ezt az adót.
Ahhoz, hogy elszámolható legyen, két feltételnek kell teljesülnie:
A tárgyi eszközök bekerülési értéke egyenlő részletekben kerül leírásra a beszerzés évében. Ezt a naptári év során minden negyedév utolsó napján kell megtenni. Például egy autót vásároltak és használtak az első negyedévben. Ezután a költségeket négy alkalommal, egyenlő arányban kell leírni. Ha a fizetés és az üzembe helyezés a II. negyedévben történt, akkor a költségeket három lépésben mérlegelje.
Az eszközök részletfizetésére speciális szabályok vonatkoznak. Leírhatja a költségeket, mivel a pénzt ténylegesen átutalják a szállítónak. És még akkor is, ha a szerződés egyenetlen fizetési ütemezést ír elő, pontosan figyelembe lehet venni a kifizetett összegeket. Nem kell a költségeket egyenlő részekre osztani.
jegyzet
Csak a tárgyi eszközökre vonatkozó ráfordításokat írhatja le, amelyek az Adótörvénykönyv 25. fejezetének szabályai szerint értékcsökkenthető vagyonként szerepelnek.
Részletfizetés esetén a költségeket nem egyszerre, hanem egyenlő arányban kell tükrözni abban az évben, amikor az eszközt megvásárolták és üzembe helyezték (346.16. cikk 3. pont). A tisztviselők egyébként azt is javasolják, hogy a törlesztőrészletek kamatait vegyék bele az állóeszköz kezdeti bekerülési értékébe, és ugyanúgy írják le (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. február 6-i levele, ED-4-3 / 1818).
1. példa
Az LLC "Omerta" egyszerűsített rendszert használ (objektum "bevétel mínusz kiadás") 2014 márciusában vásárolta meg a berendezést húsz hónapos részletfizetéssel. Ugyanebben a hónapban a létesítményt üzembe helyezték. A teljes költség (beleértve a részletfizetési kamatokat is) 312 500 rubel. Ez az objektum kezdeti költsége. A megállapodás egyenetlen fizetési ütemezést ír elő.
A megállapodás értelmében az Omerta LLC márciusban 10 000 rubelt fizet. Ezt a kifizetést 2014 négy negyedévére kell szétosztani. Kiderül, hogy negyedévente a könyvelő 2500 rubelt (10 000 rubelt: 4) ír le. Március 31-én a bevételek és kiadások elszámolási könyvének II. szakaszában az első 2500 rubelt kell feltüntetni.
Továbbá áprilisban és májusban a cég 7500 rubelt utal át a berendezésekre, júniusban pedig 12 500 rubelt. Ezt a fizetést három részletre kell felosztani, egyenként 9166,67 rubel ((7500 rubel + 7500 rubel + 12500 rubel): 3). Ezért 2014. június 30-án a számviteli könyv II. szakaszában a kiadást 11 666,67 rubel (9 166,67 + 2 500) összegben kell feltüntetni.
A júliustól szeptemberig tartó időszakban havonta 15 000 rubelt kell fizetnie. Ezt a kifizetést két részre, egyenként 22 500 rubelre kell felosztani ((15 000 rubel + 15 000 rubel + 15 000 rubel): 2). Ebben az esetben 2014. szeptember 30-tól a 34 166,67 rubel összeget veszik figyelembe a könyv II. (22500 + 9166,67 + 2500).
A 2014 októberétől decemberéig tartó időszakban az Omerta LLC-nek havi 10 000 rubelt kell fizetnie. Ez azt jelenti, hogy 2014. december 31-től a könyvelő a II. szakaszban 64 166,66 rubel (10 000 rubel × 3 hónap + 22 500 rubel + 9 166,66 rubel + 2 500 rubel) összegű kiadásokat számolhat el.
Így az első negyedévi előleg kiszámításakor 15 000 rubelt írhat le (20 000 rubel x 3 hónap: 4).
2015 április-júniusában a cég további 60 000 rubelt fizet. Ezt az összeget három részre, egyenként 20 000 rubelre kell felosztani. A fél évre szóló előleg kiszámításakor az Omerta LLC 35 000 rubelt (20 000 + 15 000) ír le.
2015 júliusában-szeptemberében a cég további 60 000 rubelt fizet. Ezt az összeget két részre, egyenként 30 000 rubelre kell osztani. A 9 hónapos előleg kiszámításakor az Omerta LLC 65 000 rubelt (30 000 + 20 000 + 15 000) ír le.
Végül 2015 októberében a cég kifizeti az utolsó 20 000 rubelt. Ez azt jelenti, hogy 2015. december 31-től a könyvelő 85 000 rubel (20 000 + 30 000 + 20 000 + 15 000) összegű fennmaradó kiadásokat a II.
Még egy pillanat. Ha az adózás tárgyát „bevételről” „bevétel mínusz kiadások”-ra változtatjuk, a tárgyi eszközök bekerülési értéke is leírható. De csak abban az esetben, ha a fizetés (részfizetés) vagy az üzembe helyezés az adózás tárgyának megváltozása után történt. Vagyis az egyik ilyen esemény abban az évben következik be, amikor a társaság már adót fizet a bevételek és ráfordítások különbözete után. Ez a következtetés szerepel az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat fent említett levelében.
Az ingatlan költségeinek leírásához az ingatlan kifizetése és üzembe helyezése mellett dokumentumok benyújtása szükséges a tulajdonjogok állami bejegyzéséhez. A költségek csak akkor számolhatók el, ha ez a három feltétel teljesül.
Ha olyan tárgyi eszközökről beszélünk, amelyeket akkor vásároltak vissza, amikor a cég az általános adózási rendet alkalmazta, akkor minden az objektum hasznos élettartamától függ. Az egyértelműség kedvéért az ilyen költségek elszámolási eljárását az 1. táblázatban adtuk meg:
Asztal 1: Hogyan írható le az „egyszerűsített
| Az operációs rendszer hasznos élettartama | Milyen időszakban kell a tárgyak maradványértékét beszámítani az egyszerűsített adórendszer költségeibe | Mikor és mekkora összegben kell a költségeket figyelembe venni |
| Legfeljebb három évig | Az objektum leszerelésének megkezdésének időpontjától számított első naptári év során | |
| Háromtól tizenöt évig beleértve | Az első naptári év során attól a pillanattól számítva, amikor az objektum költségét elkezdik leírni - az objektum értékének 50 százaléka | Minden beszámolási időszak utolsó napján egyenlő részletekben |
| A második naptári év során attól a pillanattól kezdve, hogy az objektum költségét leírják - az objektum értékének 30 százaléka | ||
| Az objektum költségének leírásának kezdetétől számított harmadik naptári évben - az objektum értékének 20 százaléka | ||
| Tizenöt éves és idősebb | Az első tíz évben a lengések pillanatától számítva az objektum értékének éves leírása különböző részvényekben | Minden beszámolási időszak utolsó napján egyenlő arányban a kifizetett összegek (fizetett költség) összegében |
Meg kell jegyezni, hogy az „egyszerűsített” adó kiszámításakor pontosan a nem teljesen amortizált tárgy maradványértéke jelenik meg a kiadásokban. Vegyük alapul az adószámviteli adatokat (346.16. cikk 3. pont).
2. példa
LLC "Omerta" 2013 januárjában vásárolt és üzembe helyezett egy szervert. Kezdeti költsége 118 000 rubel (ÁFA-val együtt - 18 000 rubel).
Ez a gép a második értékcsökkenési csoportba tartozik. Ezzel kapcsolatban a cég könyvelője 25 hónapban határozta meg a hasznos élettartamot.
A társaság 2010-től 2013-ig az általános rendszert (az eredményszemléletű módszert) alkalmazta. 2014 óta az Omerta LLC „egyszerűsített” rendszerre vált, amelynek tárgya „bevétel mínusz kiadás”. Az adóelszámolásban a társaság a lineáris értékcsökkenési módszert alkalmazza. Havi amortizációs kulcs - 4 százalék ((1: 25 hónap) × 100%). A szerver értékcsökkenési leírása 2013 februárja és decembere között 44 000 rubelt tett ki ((100 000 rubel × 4%) × 11 hónap).
A szerver maradványértéke az "egyszerűsített" programra való áttérés idején 56 000 rubel (100 000 - 44 000). Mivel az eszköz hasznos élettartama három évnél rövidebb, a ráfordítás 2014 folyamán leírható. A költségeket négy egyenlő arányban, egyenként 14 000 rubelben kell figyelembe venni (56 000 rubel: 4).
Az áfáról nem is beszélve. Az általános rendszerről a rendszerre való áttéréskor vissza kell állítani a korábban levonásra elfogadott adót. De nem minden ÁFA, hanem a tárgyi eszköz maradványértékének arányában. Az adót a különleges rendszerre való átállást megelőző utolsó negyedévben kell visszaállítani. Maga a megtérült összeg pedig az egyéb költségek részeként kerül figyelembevételre ().
3. példa
Használjuk az előző példa feltételeit. A szerver maradványértéke az egyszerűsített rendszerre váltáskor 56 000 rubel volt. Az ehhez az összeghez köthető áfa 10 080 rubel (56 000 rubel × 18%). Ezt az áfa összegét kellett volna 2013 negyedik negyedévében visszaállítani, és az adóelszámolásban egyéb ráfordításként leírni.
Tegyük fel, hogy egy vállalat eladott egy olyan tárgyi eszközt, amelyet korábban költségként könyveltek el. Legyen óvatos: nem csak az eladásról beszélünk, hanem általában a tulajdon átruházásáról is. Például átutalni az alaptőkébe vagy adományozni. Bizonyos esetekben újra kell számítani az "egyszerűsített" adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 3. pontja). Két alapvető szempont: az objektum hasznos élettartama és az, hogy az ingatlant mennyi ideig használták ténylegesen az eladás előtt. Az összes lehetséges opciót a 2. táblázat tartalmazza:
2. táblázat: Befektetett eszközök értékesítésénél át kell számolni az "egyszerűsített" adót?
Tegyük fel, hogy egy cég hat év hasznos élettartamú befektetett eszközt ad el egy évvel azután, hogy a tétel költsége ráfordításra került. Az adót ilyen helyzetben újra kell számolni. A műveletek sorrendje a következő.
Először is, az „egyszerűsített” adó adóalapjából nem számítanak bele a korábban leírt, tárgyi eszközök bekerülési értékének formájában megjelenő ráfordítások. Ezt követően a ráfordítások csak az eladott tárgyon elhatárolt értékcsökkenést tartalmazzák arra az időszakra, amíg az a társaság mérlegében szerepelt. Az értékcsökkenés kiszámítása az adóelszámolás szabályai szerint történik (lineáris vagy nemlineáris módszerrel).
Egy megjegyzésre
A tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos kiadások elszámolásánál az „egyszerűsített” a bevételek és kiadások könyvének II.
Ezen túlmenően az egyszerűsített adó hátralékát, valamint a késedelmes fizetési napok után járó kötbéreket be kell fizetni a költségvetésbe. A kötbér kiszámítása a megállapított adófizetés (előleg) napját követő naptól a hátralék költségvetésbe történő átutalásának napjáig terjed.
És az utolsó lépés - egy frissített nyilatkozatot nyújtanak be az IFTS-hez több évre (a helyzettől függően).
4. példa
2012. 01. 01. óta a Sistema LLC az "egyszerűsített" rendszert alkalmazza a "bevétel mínusz kiadás" objektummal. A cég 2013. október 15-én megvásárolta a gépet, kifizette és üzembe helyezte. Az objektum kezdeti költsége a számviteli adatok szerint 184 800 rubelt tett ki. Az ingatlan hasznos élettartama öt év és egy hónap (negyedik értékcsökkenési csoport).
A cég bevétele 2013-ban 1 570 000 rubelt tett ki. A 2013-as egyszerűsített adó kiszámításakor a könyvelő a költségekbe beleszámította a beszerzett tárgyi eszköz bekerülési értékét 184 800 rubel értékben. Tegyük fel, hogy a cégnek nem volt egyéb költsége. A Sistema LLC könyvelője kiszámította és átutalta a költségvetésbe 207 780 rubel ((1 570 000 rubel - 184 800 rubel) x 15% -os egyszerűsített adót. Az adó átutalása 2014.03.28.
2014 májusában a szervezet eladta ezt a gépet. A kiadások elszámolása óta nem telt el három év (2013. december 31-től). 2013-ra és 2014-re az egyszerűsített adót újra kell számítani. Ehhez a könyvelő a tárgy értékcsökkenését számolta ki a 2013 novemberétől 2014 májusáig terjedő időszakra. Az értékcsökkenés elszámolása az adóelszámolás szabályai szerint történt. Az adóelszámolás szempontjából a könyvelő a lineáris értékcsökkenési leírást választotta.
A berendezések havi amortizációs kulcsa 1,6393 százalék volt (1:61 hónap x 100). A havi értékcsökkenési leírás összege 3 029,43 rubel (184 800 rubel x 1,6393%).
Az értékcsökkenés 2013. IV. negyedévében 6058,86 rubelt tett ki (3029,43 rubel x 2 hónap).
A könyvelő ezután újraszámolta az "egyszerűsített" adót. A 2013-ra fizetendő adó összege 234 591,17 rubel volt ((1 570 000 rubel - 6 058,86 rubel) x 15%). Az aritmetikai szabályok szerint 234 591 rubelre kell kerekíteni.
Ennek megfelelően az új és a régi adóösszeg közötti különbség 26 811 rubel (234 591 - 207 780).
2014. május 16-án a társaság 26 811 rubelt fizetett be a költségvetésbe. Ugyanezen a napon átutalta a költségvetésbe a 2013-as büntetéseket. A büntetések összege 339,16 rubel (26 811 rubel x 1/300 x 8,25% x 46 nap) volt.
A 2014-es egyszerűsített adó kiszámításakor a társaság könyvelője a 2014-es értékcsökkenési leírás összegével 15 147,15 rubel (3 029,43 rubel x 5 hónap) összeggel csökkenti a bevételt.
Ne felejtse el, hogy a tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevételt az "egyszerűsített" adó kiszámításakor a bevételben (). Nem mindegy, hogy a szervezet melyik adózási tárgyat választotta. Ezen túlmenően a „bevétel mínusz kiadás” céllal rendelkező cégek nem csökkenthetik az adóalapot az értékesített ingatlan maradványértékével. Erről az adótörvénykönyv 346.16. cikkének (1) bekezdésében szereplő zárt lista nem rendelkezik.
Tamara Petrukhina, adótanácsadó, a „Gyakorlati Számvitel” magazin számára
Megoldást keres a helyzetére?
A „Gyakorlati Számvitel” egy számviteli napló, amely leegyszerűsíti munkáját, és segít a számviteli nyilvántartások hibamentes vezetésében. A kiadvány elektronikus formában is elérhető.
Határozza meg az értékcsökkenési levonások összegét (az algoritmust az Orosz Föderáció adótörvényének 259. cikke írja elő). Az összeget azokra az évekre kell meghatározni, amikor az egyszerűsített adórendszer költségeinél figyelembe vette a tárgyi eszköz bekerülési értékét. Ha az amortizáció kisebbnek bizonyul, mint amennyit Ön költségként elszámolt, a cégnek hátralékot, kötbért kell fizetnie, és felülvizsgált bevallást kell benyújtania a korábbi évekre vonatkozóan. A számlakönyvben nincsenek külön rovatok, ahol az adóalap újraszámítását tükrözni lehetne, így a vállalkozás az újraszámításról szabad formájú igazolást állít ki. A KUDiR-ben a 2. rovatban fel kell tüntetni, hogy a tárgyi eszköz értékesítésének mely időpontjában, és tükröznie kell az idei évre vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét - az ingatlan értékesítésének hónapjára. Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök számviteli program vagy számításokat automatizáló webszolgáltatás nélkül nehezen vehetők figyelembe.
A befektetett eszközök közé általában különböző rendeltetésű épületek és építmények, természetgazdálkodási létesítmények és telkek tartoznak. Ugyanakkor a telkeket befektetett eszköznek tekintik, még akkor is, ha értékük 100 000 rubel alatt van, mivel a föld nem fogyasztható eszköz.
Annak megértéséhez, hogy az amortizáció az egyszerűsített adórendszerben a ráfordítások közé tartozik-e, fontos ismerni a legfontosabb kritériumot: a törvénynek a társasági adóval összefüggésben leírható vagyonként kell elszámolnia a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat (346.16. cikk 4. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Mi lesz az ingatlan többi részével? alpontja alapján nyugodtan rendelje hozzá a dologi kiadásokhoz a beszerzési költségeit.
5. 1. o., 2. o. 346,16 és al. 3 p. 1 art. 254
NK RF. Az egyszerűsített adórendszer szerinti, a tárgyi eszközökkel kapcsolatos kiadásokhoz való értékcsökkenési leírás eljárását az Art. (3) bekezdése szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Ugyanez vonatkozik a cégekre és a vállalkozókra is. Ezen túlmenően ez a norma az immateriális javak amortizációjára is vonatkozik az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszerben.
Az adótörvény lehetővé teszi az amortizáció elszámolását az egyszerűsített adórendszer szerint a „bevétel mínusz a kiadások” egyenlő arányban az adóidőszak minden negyedévében. Azaz az OS év végi üzembe helyezésekor a költségeket egyszerre lehet figyelembe venni.
Figyelem
Vállalkozási tárgyi eszközök vásárlásakor azok értékét helyesen kell elszámolni a kiadásokban. Ez fontos az adóalap helyes kialakításához.
Ezen összegek adóelszámolásának eljárása az ingatlan megvásárlásának pillanatától, értékétől és élettartamától függ. Szó lesz a tárgyi eszköz beszerzési kiadások egyszerűsített leírásának szabályairól.
Mik azok a tárgyi eszközök? A tárgyi eszközök adóelszámolása releváns az egyéni vállalkozók és szervezetek számára az egyszerűsített adórendszerben, amelynek adózási tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”. Az ingatlanvásárlás 15%-os STS-nél csökkenti az adóalapot, ezért fontos, hogy a tárgyi eszközök bekerülési értékét helyesen számolják el a ráfordítások között, és erre van egy bizonyos eljárás.
A befektetett eszközök olyan eszközök, amelyeket nem későbbi értékesítés céljából vásárolnak haszonszerzés céljából, hanem üzleti tevékenység céljából.
A hasznos működés időtartama Az egyszerűsített adórendszer szerinti könyvelésben a tárgyi eszközök értékcsökkenése a tárgy használati ideje alatt kerül elhatárolásra. Az Osztályozó határozza meg, csoportokra lebontva.
A kifejezés az objektum leltári kártyáján szerepel. Értékcsökkenés Az egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolásban az objektum értékcsökkenése miatti levonásokat különböző időközönként - negyedévente vagy évente - lehet végrehajtani. Háztartási vagy ipari leltár esetén az átvétel után azonnal és teljes egészében leírható.
Az értékcsökkenés a tárgyi eszköz figyelembevételének hónapját követő hónapban kezdődik, és az objektum leszerelésének hónapja után ér véget. A korszerűsítés, javítás, rekonstrukció, állagmegóvás, újrafelszerelés idejére a felhalmozás szünetel.
Az alábbi táblázat a különféle tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására használt számlákat mutatja be.
Először is, az objektumot hosszú távú (12 hónapot meghaladó) felhasználásra kell szánni termékgyártásban, munkavégzésben vagy szolgáltatásnyújtásban, kezelési szükségletek kielégítésére vagy ideiglenes birtoklási és használati díj biztosítására, ill. ideiglenes használatra. Másodszor, képesnek kell lennie arra, hogy a jövőben gazdasági előnyöket biztosítson.
Harmadszor, a továbbértékesítését nem tervezik. Fontos szempont: az az eszköz, amelyre a fenti feltételek mindegyike teljesül, megjeleníthető a számvitelben és a készletek részeként, de azzal a feltétellel, hogy értéke nem lépi túl a szervezet által a számviteli politikában önállóan meghatározott határt, de legfeljebb 40 000 dörzsölje. egységenként (PBU 6/01 5. cikk).
Fontos
Az SZV-M átadása az alapító igazgatónak: a PFR döntött Végre pontot tett a Nyugdíjpénztár a vitára az SZV-M nyomtatvány benyújtásának szükségességéről az egyedüli alapító vezető vonatkozásában. Tehát az ilyen személyeknek SZV-M és SZV-STAZH is át kell menni!< …
Kezdőlap → Számviteli tanácsok → USN Aktuális 2017. február 17-től A tárgyi eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása 2016-ban („bevétel mínusz ráfordítások”) egyetlen dologban tér el a 2015-ös könyveléstől: a költségkritérium egy tárgy, mint tárgyi eszköz megváltozott.
Konzultációnkat a 2017-es „bevétel mínusz kiadások” egyszerűsített adórendszer szerinti értékcsökkenési leírásának szenteljük. Milyen követelményeket kell követni egy ilyen tárgy kiválasztásakor, valamint mit kell keresni.
Iratkozzon fel a számviteli csatornára a Yandex Zenben!
Adóelszámolás: általános megközelítés Általános szabály, hogy az amortizációt az adószámításban tükröző mechanizmus a cég által választott adórendszertől (IP) függ. Az egyszerűsített módban végzett tevékenységek során a tárgyi eszközök amortizációja az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadások” lehetővé teszi a gyártási folyamatban részt vevő és fokozatosan romló állapotba kerülő tárgyak cseréjét. Így az egyszerűsített adórendszer "bevétel-kiadás" értékcsökkenése azt jelenti, hogy a szervezet a teljes költségbe beleszámítja azokat a pénzeszközöket, amelyeket az állóeszközök vásárlására és telepítésére különítettek el.
A befektetett eszközöket bekerülési értéken tartják nyilván, amely tartalmazza:
A befektetett eszközöket a Számviteli könyv 2. sz. A számításokat minden objektumra külön kell elvégezni. Tekintettel arra, hogy a különböző alapok élettartama eltérő lehet, ebben az esetben a leírási eljárás eltérő lesz. Az objektumokra vonatkozó információk minden negyedévben, az időszak utolsó napján jelennek meg. Ezt követően a szakasz 2. táblázatának utolsó sorából származó összesített adatot át kell vinni a KUDiR 1. rovatába, szintén a negyedév utolsó napján, az 5. oszlopba: „Adóalap számításánál figyelembe vett költségek” .
Adóalap újraszámítása az egyszerűsített adórendszer értékesítésekor A vállalkozás nem csak beszerezni, de értékesíteni is tud tárgyi eszközöket. Ha egy operációs rendszert a várható élettartam (3, 10 vagy 15 év) után ad el, akkor nem kell módosítania a költségeket. Ezért előnyt jelent az ingatlan értékesítése a Besorolás által megadott élettartam után. Ha az eszköz 3, 10 vagy 15 évnél rövidebb ideig szolgált, akkor újra kell számolnia az adóalapot. Az újraszámítás a következőképpen történik.
Ennek ellenére továbbra is meg kell határozniuk a tárgyi eszközök bekerülési értékét, mivel a mutatókat adózási célokra használják. Az egyszerűsített adórendszer szerinti számvitelben a befektetett eszközök bekerülési értéken kerülnek elszámolásra.
Ha a vállalkozó rövidített jelentést vezet, akkor az objektumokat elszámolják:
A tárgyi eszközök beszerzése vagy létrehozása során felmerülő fennmaradó költségek egyéb ráfordításként kerülnek leírásra.
Ez pedig leegyszerűsítve csökkenti az adóalapot. Lásd még "Kiadások listája az egyszerűsített adórendszerben" bevétel mínusz kiadás ": 2017. táblázat bontásban." Ha arról beszélünk, hogy az amortizáció az egyszerűsített adórendszerben szerepel-e a költségek között, akkor egyetlen egyszerűsített adó kiszámítása céljából az ilyen cégek egyáltalán nem számítanak fel értékcsökkenést.
Az a tény, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti „bevétel mínusz kiadások” értékcsökkenése a következő: a beszerzett vagy létrehozott tárgyi eszközök bekerülési értéke csökkenti az adóalapot attól a pillanattól kezdve, hogy bekerülnek a termelési folyamatba. Nem csak tárgyi eszközökről beszélünk, hanem immateriális javakról (al.
1, 2 p. 1 art. 346.16
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Szigorúan véve az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszernél az állóeszközök értékcsökkenésének semmi köze ehhez a speciális rendszerhez. Csak a könyvelésben veszik figyelembe. Ez azt jelenti, hogy az USN-ben nincsenek értékcsökkenési jellemzők.
