Hogyan kell kitölteni a számlákat? Az adótörvény száraz rendelkezéseiből ezt nem olyan egyszerű kitalálni. Elemezzük az Orosz Föderáció jogszabályainak fő szempontjait, és kitaláljuk, hogyan kell kinéznie egy ilyen dokumentációnak 2019-ben.
A számlakitöltés szabályai nem csak az áfafizetők számára szükségesek, hanem azon személyek számára is, akik önkéntesen adnak ki ilyen nyomtatványt partnereiknek. Fontolja meg, hogy milyen sorrendet kell követni a dokumentumkészítés során.
Nézzük meg, mi az a számla, és soroljuk fel főbb jellemzőit.
Számla - bizonylat, amennyiben rendelkezésre áll, általános forgalmi adót igényelhet.
Ilyen nyomtatványt az ÁFA-alanyok állítanak össze (rakományszállítás), áruértékesítés,.
A vevőnek számlát kell kapnia az eladótól, amely később a levonás igénybevételének alapja lesz. Ugyanakkor a kiállított dokumentum nem lesz az áru átadása és a szolgáltatások teljesítésének igazolása.
Az ilyen dokumentumok segítik a kiállított számlák adónyilvántartását, de nem tudják befolyásolni a raktári készletet. A számla kiállításának határideje 5 napon belül van attól az időponttól számítva, amikor:
A visszaszámlálás innen indul következő nap a művelet elvégzése után. Ebben az esetben nem kell számlát kiállítani:
Nem kell elszámolást készíteni, majd:
Kövesse ezt a sorrendet:
| Írja be a dokumentum számát és a kiállítás dátumát | A számozás évente vagy negyedévente, havonta, naponta megújul |
| A 2. bekezdésben | Adja meg a cég teljes vagy rövidített nevét (a szerint alapító okiratokat) |
| 2a | Annak a személynek a címe, aki az eladó |
| 2b | Árukat értékesítő, szolgáltatásokat nyújtó cég TIN-je és KPP-je. Abban az esetben, ha egy cég két (régióközi és helyi) ellenőrzésen van bejegyezve, a számláknak tükrözniük kell az interregionális irodában kijelölt ellenőrzési pontot. |
| 3-4 | A címzett és címe, valamint a feladók adatai. Ha az áru feladója és az eladó ugyanaz a személy, akkor érdemes ráírni, hogy „Ő van”. Győződjön meg arról, hogy minden adat megfelel a dokumentációnak. A követelési jog átruházásakor (tulajdonjog átruházásakor) kötőjelet kell tenni |
| 4 ponton | Szükséges kötőjelet tenni, ha a számlát az elvégzett munkáról állítják ki. A 4. oszlopban az „Ő” nem írható be - érdemes teljes körűen előírni az információkat a létesítő dokumentációnak megfelelően. Bár az ilyen kitöltés nem lesz az alapja a levonás megtagadásának |
| 5 | Akkor kell kitölteni, ha:
|
| 6 | A vevőként eljáró személy neve |
| 6a | Az ilyen személy címe, amelynek meg kell egyeznie a létesítő dokumentációban szereplő információval |
| 6b | Az árut vásárló vállalat TIN-je és KPP-je |
Ha az áru átadásra kerül díjmentes, kötőjelet kell tenni a 4., 6., 6a., 6b. Ezután tovább kell lépnie a táblázatos adatokra.
Tekintsük azokat az oszlopokat, amelyek kitöltésével leggyakrabban nehézségek merülnek fel. tükrözi:
| Termék neve, tulajdonjogok | A védjegyek használata engedélyezett idegen nyelvek, ha van, az áru megfelelőségi tanúsítványában. Maga a név oroszul van feltüntetve. Az árukat és a szolgáltatásokat egy számlán adhatja meg, de különböző pozíciókban. számla építési munkák nem tartalmazhat általános szolgáltatásneveket. Minden szolgáltatást fel kell sorolni |
| Mértékegység, ha rendelkezésre áll | Kód és indikátor a mértékegységek össz-oroszországi osztályozójából |
| szerint szállított áru mennyisége, mennyisége elfogadott egységek mérések | A 2-3. pont nem tölthető ki, ha valaki szolgáltatást nyújt vagy munkát végez |
| A termékek áfás ára egységenként a szerződések szerint | Ha a fizetést a állami ár, érdemes az ÁFA-t beletenni |
| A kiszállított termékek teljes mennyisége | Nem jelenik meg, ha több árucikk szerepel a számlán, mivel ez a tétel nem tartalmazza a teljes fizetendő összeget |
| Méret | Ha nincs mutató, akkor írja be a "jövedéki adó nélkül". Ha a kiszállítás miatt beérkezett fizetési összeget, ami várható, kötőjelet kell tenni |
| Tükröződési arány | Adja meg az adó összegét |
| Teljes összegek | (5) bekezdésében felsorolt műveletek tekintetében a Kbt. 168 NK, tegyünk kötőjeleket |
| Adja meg az áruk származási országát, ha az nem az Orosz Föderáció | Előleg tanításakor kötőjeleket teszünk. Írja be ebbe az oszlopba a digitális kódokat |
| Fel kell tüntetni a vámáru-nyilatkozatok számát | — |
A fizető fizethet további oszlopok, a 2002. április 8-án kelt 03109/918/14H443 sz. dokumentumban foglaltak szerint.
Hogyan néz ki egy kitöltött számla (példa)
Nem mindig lehet betartani az általánosan elfogadott szabályokat. Nézzük meg, hogy a számlák elkészítésének milyen jellemzői vannak külön részlegek, adóügynökök és egyéni vállalkozók számára.
BAN BEN adószám nincs arra utaló jel, hogy az adóügynök köteles számlát kiállítani, és az ilyen bizonylatok adatait az adásvételi könyvben feltüntetni.
De éppen az ilyen dokumentáció az alapja a bevallás kialakításának, a levonható áfa összegének kiszámításához. A levonás pedig akkor lehetséges, ha van számla.
Az ellenőri kérdések elkerülése érdekében a kötelezettségek teljesítésekor érdemes 2 példányban számlát készíteni (az egyik átadásra kerül, a második marad adóügynök, amely a költségvetésből történő adó-visszatérítés alapja lesz).
A számlakibocsátási kötelezettséget az adóalanyoknak kell teljesíteniük: cégeknek, egyéni vállalkozóknak, akik árut értékesítenek, és egyéb ÁFA-köteles tevékenységet is végeznek ().
Külön és szerkezeti felosztás nem vonatkozik a fizetőkre. Ez azt jelenti, hogy az ilyen cégek nem tudnak önállóan számlát kiállítani ( normatív aktus kelt 2006. május 4. 03-04-09/08).
Ebben a tekintetben, ha a termékeket a vállalkozás divízión keresztül értékesíti, akkor a kiszállított áruról a divízió számlát állíthat ki a vevőnek, de az anyavállalat adatait az űrlap tartalmazza.
A számla kitöltésekor írja be:
Az űrlapon az aláírást a cég vezetőségének, főkönyvelőjének kell aláírnia. Ahhoz, hogy egy külön egység hatóságai rendelkezzenek ilyen jellegű dokumentumok aláírási jogával, érdemes rendelkezni vele.
Az anyavállalat által kiadott Megbízás alapján is lehet műveleteket végrehajtani. A számlán szereplő számot a számozás növekvő sorrendjében kell beállítani az egész vállalkozáson belül.
Egy alosztály lefoglalhat számokat vagy összetett számokat rendelhet hozzá, ha van alosztályi index (2005.07.06. sz. 03-1-04 / 1166 / [e-mail védett]).
Vagyis a cég választhat, hogy az 1-től 1000-ig terjedő számot tükrözi, vagy számok és betűk kombinációját használja. De számviteli politikaérdemes előírni a számozás szabályait.
A dokumentum összeállításakor követnie kell. Ha a cég folytat nagyszámú műveleteknél (és ez gyakran előfordul fiókszerkezetnél), a számlák későn érkezhetnek.
Ebben az esetben a szervezetnek a következő választás előtt kell állnia:
Ilyen szabályok érvényesek orosz cégek amelyek rendelkeznek külön osztályok. Ha az anyavállalat az külföldi társaság, akkor a fióktelep több jogkörrel rendelkezik, mivel független társaságnak minősül.
Melyek az eladók és vásárlók leggyakoribb kérdései?
2019. október elejétől a cégek jogosultak arra, hogy ne állítsanak ki számlát a -t használó szervezeteknek.
De ehhez érdemes egy megállapodást kötni, amelyben rögzítik, hogy a nyomtatványok nem alakulnak ki. Az "a" albekezdést kell követni.
Íme egy példa egy ilyen megállapodásra:
Nézzük meg, milyen szabályok vonatkoznak a visszáru számla összeállítására. A tételeket gyakran visszaküldik. Egy ilyen eljárás végrehajtásakor a könyvelőknek sok kérdésük van.
Nézzük meg, hogy érvényes-e az áru visszaküldése nem megfelelő minőség az értékesítéshez. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának véleménye és adóstruktúrák szétszórva.
Az elsőfokú dolgozók biztosak abban, hogy a visszaküldést nem az értékesítéshez kell kötni, ami azt jelenti, hogy új számlát kell kiállítani, amely az eladott áruk vissza nem adott részének adatait tartalmazza.
A másik részre vonatkozó információkat nem rögzítjük. Érdemes átszámolni az áfát.
A vevőknek bemutatott és az eladók által átutalt adó összegét a termékek visszautasítása esetén levonásra kell elfogadni.
Elsődleges követelmények:
Az áru visszaküldésekor a cég regisztrálja magát a számláján, ami korábban az áfa felszámításának alapja volt.
A visszatérítés mértékével meg kell fordítani a termékértékesítési műveleteket, csökkentve a vevők eladókkal szembeni tartozását. A kiállított számlák visszaírásra kerülnek a könyvelésben, ha a tranzakció alá tartozó termékeket visszaküldik teljesen.
Nál nél részleges visszatérítés a dokumentumot a törvény normáinak megfelelően módosítani kell. Most vegyük figyelembe az Adófelügyelőség álláspontját.
Az ellenőrök szerint az áru beszállítókhoz való visszajuttatásával a tulajdonjog is átszáll, ami azt jelenti, hogy a művelet értékesítésnek minősül ().
A megvásárolt árut visszaküldeni kívánó vásárlónak számlát kell kiállítania, amely az értékesítési könyvben szerepel.
Abban az esetben, ha az eladók megkapják az előleg összegét, számlát kell kiállítani.
Ha a vevők összegeket utalnak át különböző fiókok ugyanazon a napon több felhasználásával, majd összegenként külön számlát állít ki az eladó.
Csak egy példány készül, amely be van jegyezve az értékesítési könyvbe.
Az Art. 169. §-a alapján a cégek jogosultak számla kiállítására vagy aláírására.
Pontosabban az adótörvényben nincs ilyen tilalom. A lényeg, hogy az aláírást a forgalmi engedélyek adataival kell megerősíteni.
pontjában leírtak szerint magánszemélyek részére is kiadható meghatalmazás.
Ez azt jelenti, hogy ha az aláírást meghatalmazott személy adta, akkor az adó levonható, hiszen az eladók azonosításának nincs akadálya.
ÁFA csak akkor vonható le, ha a számla megfelelően van kitöltve. Ezért érdemes szigorúan betartani a jogszabályban előírt formanyomtatvány-alakítási eljárást.
A számla a számviteli bizonylatok kategóriájába tartozik. Nyilvántartásának célja a szabályozott időkereten belül fizetendő áfa kiszámításának helyességének ellenőrzése. államkincstár. A dokumentum rendelkezik egységes forma, melynek kitöltését a törvény a szállítónak rója fel. A benne szereplő információk megerősítik a kész tényt pénzügyi tranzakció szolgáltatásnyújtásra vagy áruszállításra vonatkozó szerződés alapján, és az ügyletben résztvevőket is azonosítja a vonatkozó adatokkal.
Számla
Alapján általános és pénzügyi információ papírra, vásárlási könyvet az azt átvevő szervezetek készítenek, vagy az értékesítési könyvet az azt kibocsátó cégek képviselői töltik ki. A dokumentum helyességétől függ pénzügyi jólét pontatlanságok vagy hibák a levonás, illetve bizonyos esetekben a bírság kiszabásának és az adókulcsok módosításának megtagadását eredményezhetik. Milyen szabályok vonatkoznak a számla kitöltésére, és hogyan jogi aktus szabályozzák?
Az általános forgalmi adó elszámolásánál a fő bizonylat a számla.
Formáját, célját, regisztrációs, felhasználási és elszámolási eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rögzíti. A dokumentum ellenőrzöttként szerepel adódokumentációés az áfa bemutatására szolgál levonás céljából. Kivonatát az eladó készíti el, amikor a vevő nagy mennyiségben vásárol, vagy dokumentált megrendelés esetén.
TÓL TŐL jogi pont Erre tekintettel a számla nem szolgálhat bizonyítékul arra, hogy az árut az eladónak átadták, vagy a szolgáltatást már teljesítették. E célból fuvarlevelet vagy átruházási okmányt állítanak ki. anyagi erőforrások. Az okmányoknak csak fizetési papírokkal együtt van jelentősége, amelyek lehetnek pénztári csekk ill fizetési felszólítás. A számla a következő információkat tartalmazza:
A vásárló termék vásárlásakor vagy szolgáltatás igénybevételekor automatikusan fizeti az áfát, annak beszámítása miatt. összköltsége az eladó általi vásárlások. A szabályozási források rendelkezései meghatározzák az eladó adókedvezményre való jogosultságát, és meglehetősen nagy összegeket takaríthat meg a társaság költségvetésében.
Összeg pénzvisszafizetési alapján a számlában meghatározott pénzügyi információügylet szerinti elszámolások terén. A nem megfelelően kitöltött papír problémákat okozhat Adószolgálat levonás megtagadása és pótlólagos eljárás miatt, melynek következményei kellemetlenek lehetnek a cégvezető számára.
Az eladónak csak a bíróságon lesz eredményes, hogy megvédje a visszatérítéshez való jogát egy nem megfelelően elkészített dokumentummal. Ugyanakkor az irodai munka sok időt igénybe vehet a vállalkozótól, és ennek biztosítása érdekében jogi költségeket is kell fizetnie.
A világos szabályok ellenére adójogszabályokés az érthető magyarázó levelek elérhetősége, a hibásan kitöltött számla vezető helyet foglal el a listákon pereskedés az adózás területén.
Az inkompetens regisztráció kockázatának minimalizálása fontos dokumentum, szolgáltatásról vagy áru eladásáról szóló számlát kitöltő mintát használhat. Az Internet lehetőségeinek felhasználása lehetővé teszi az elektronikus dokumentáció sablon szerinti elkészítését, ami nagyban leegyszerűsíti az eljárást.
A számla kiállításának menete
Nem mindig szükséges számlát kiállítani. Egyes esetekben a dokumentum elkészítése nem releváns, vagy a körülmények megkövetelhetik az ügylet más dokumentumokkal történő megerősítését. Nem kell írni olyan helyzetekben, amikor:
Olvassa el még: Felvétel be munkakönyvérvénytelennek tekintendő szám: minta
Az ügylet körülményeitől függően, amelyben a adódokumentum, többféle lehet. Ha az áru kiszállítása vagy a szolgáltatás nyújtása a vállalkozó által kiállított számla szerinti fizetéssel egyidejűleg történik, akkor szabványos számla kerül kiállításra. előleg dokumentum abban az esetben készül, ha az ügyfél előleget vagy előleget fizet. A javítópapír olyan helyzetekben releváns, amikor alapdokumentum hibákat követtek el.
A tranzakció feltételei nem mindig a szolgáltatások nyújtásának időpontjában történő fizetés. Bizonyos helyzetekben az eladó meg akarja biztosítani magát a vevővel előleg, amely a feltételek teljesülése után a szolgáltatások átvételének és azok teljes kifizetésének garanciája a szerződésben foglalt követelményeknek megfelelően. A pénz átvétele után előzetes állapot, a vállalkozó számlájára, a beérkezett összegről számlát töltenek ki. Az eljárást az átadástól számított öt napon belül be kell fejezni Pénz. A szabályozott határidők megsértése esetén a felhatalmazott szervekkel szóváltás lehetséges.
Az előleg bizonylat a levonásra igényelt ÁFA összeg elfogadásának alapja. Két példányban adják ki a vevőnek történő átadásra és az értékesítési könyvben való tárolásra. Miután a vállalkozó a kötelezettségeit maradéktalanul teljesíti, egy másik dokumentumot töltenek ki, amelyhez hasonló követelmények vonatkoznak.
Számla 1C-ben
Számlát csak abban az esetben állít ki a termék eladója vagy a szolgáltató, ha mindkét szerződő fél ÁFA fizető. A számla kiállítása minden szállító, vállalkozó kategóriába tartozó gazdálkodó szervezet számára kötelező.
A számla szükséges ahhoz, hogy az eladó megkapja a levonást, és tükrözze a számítások elvégzésének eljárását a jelentési dokumentációban. A számlára a vevőnek szüksége van a vásárolt árukra vagy szolgáltatásokra vonatkozó pénzügyi tranzakció lebonyolításához.
Mindkét dokumentum kapcsolódhat ugyanahhoz a tranzakcióhoz. Egy együttműködési megállapodás keretében egyidejűleg is lebonyolíthatók.
A számlát és az adószámlát egy tranzakcióhoz használjuk, de céljukban és kitöltési formában különböznek egymástól. Az első okmányt mindig a napon állítják ki egységes forma. HÉA-levonás céljából jön létre.
Adószámla tetszőleges formában vagy jogszabályban szabályozott formában is kiállítható. A kitöltése csak akkor releváns, ha az árut már kiszállították, vagy a szolgáltatást már teljesítették. A dokumentum igazolja a termékek átadását vagy a vevő részére történő szolgáltatásnyújtást. Kitöltése a szerződésben szabályozott tevékenység eredményének kézhezvételekor történik. A szállító mulasztása esetén a vevő az adószámla alapján igényt érvényesíthet. A számla ebben a helyzetben nem játszik szerepet.
A dokumentum strukturálása lehetővé teszi, hogy intuitív szinten eligazodjon a tervezés árnyalataiban, azonban egy kitöltött számla példa tovább egyszerűsíti a műveletet.
A dokumentumot az összeállítás dátumának megfelelő azonosító számmal kell ellátni. Minden hasonló papírt egy speciális folyóiratban regisztrálnak. Számukat a korábbi iratokhoz képest növekvő sorral kell jellemezni, azonban a számozás megsértése nem képez eljárást és büntetést. Az időpontnak meg kell egyeznie a szerződésben vállalt kötelezettségek teljesítését követő ötnapos időszak bármely napjával.
Annak érdekében, hogy a vevő a Ch. által előírt módon levonhassa az áfát. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 21. §-a alapján számlával kell rendelkeznie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének 1. pontja). A 2019-es számlanyomtatványról konzultációnkon beszámolunk, illetve mintát adunk a kitöltésre.
A számlanyomtatványt, valamint a kitöltési eljárást a 2011. december 26-i 1137. számú kormányrendelet hagyta jóvá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikkének 8. cikkelye).
Utolsó változtatások 2017-ben kerültek be az űrlapba.
2017. 01. 07-től a számlalap feltöltésre került a szükséges „Azonosítóval kormányzati szerződés, szerződések (megállapodások)” (2017. május 25-i 625. sz. kormányrendelet). A számla 8. sorában fel kell tüntetni az állami termékértékesítési (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) szerződés azonosítóját, a szállítási szerződés (megállapodás) azonosítóját. szövetségi költségvetés jogalany támogatások költségvetési beruházások, hozzájárulások alaptőke. Ilyen információ hiányában a 8. sorba kötőjelet kell beilleszteni.
2017. 10. 01-től pedig a számlanyomtatvány kerül alkalmazásra (2017. 08. 19. 981. sz. kormányrendelet), amely magában foglalja a számla 8. sora és 11. oszlopának nevének módosítását és kiegészítését új oszlop 1a. Ezenkívül fel kell tüntetni a 2a és 6a sorokat, ahogyan a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában (EGRIP) szerepelnek.
Az 1a. oszlop „Az áru típusának kódja” az árutípus kódját jelzi az EAEU TN VED szerint. Az adatok az Orosz Föderáció területén kívülre exportált árukra vonatkoznak egy állam területére - az EAEU tagja. Ha az 1a oszlopban nincs információ, kötőjelet kell tenni.
A számla 11. oszlopának neve " Regisztrációs szám vámnyilatkozat. Ezt az oszlopot azon áruk esetében kell kitölteni, amelyek származási országa nem az Orosz Föderáció, vagy azokra az árukra, amelyeket a vámengedélyezési eljárásnak megfelelően adtak ki. hazai fogyasztás a vámeljárás végén ingyenes vámzóna a Special területén gazdasági övezet ban ben Kalinyingrádi régió. Arról, hogy a vámáru-nyilatkozat számát milyen formátumban kell feltüntetni a számlán, külön lapunkban közöltük.
Alább látható a 2017.10.01-től érvényes számla nyomtatvány.
Számla: űrlap Excelben
Felhívjuk figyelmét, hogy a számla elkészítése a jóváhagyott forma kötelező. Oszlopok vagy sorok kizárása nem megengedett (
Ma továbbra is az egyik legégetőbb kérdés a legtöbb általános forgalmi adó (áfa) adózó számára: hogyan kell helyesen kiállítani és benyújtani a számlát? A jelenlegi törvényhozás eléggé bemutatja szigorú követelményeket számlakibocsátási eljáráshoz, mivel a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikke szerint a számla egy dokumentum amely alapul szolgál ahhoz, hogy a vevő elfogadja az eladó által levonásra bemutatott adóösszegeket.
Az adózóknak legkésőbb ötig kell számlát készíteniük naptári napok, az áru kiszállításának napjától (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy az átadás napjától számítva tulajdonjogok(Adótörvénykönyv 168. cikk 3. pont). (3) bekezdése szerint ugyanakkor a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. §-a szerint az adóalany köteles számlát kiállítani, nyilvántartást vezetni a beérkezett és kiállított számlákról, a vásárlási könyvekről és az értékesítési könyvekről: a HÉA-adó tárgyának minősülő ügyletek végrehajtásakor, beleértve azokat is, amelyek nem. adóköteles; a megállapított eljárási rend szerint meghatározott egyéb esetekben.
Jegyzet!
A számla mindenkori formáját a Korm. rendelet hagyja jóvá Orosz Föderáció 2009. május 26-án kelt 451. sz.
Fontolja meg a legtöbbet éles kérdések a számlakibocsátás során az adózók részéről felmerülő.
Töltse ki az eladó és a vevő adatait
A számla sorai szerint Eladó vevő)» az eladó teljes és rövidített neve az alapító okiratoknak megfelelően kerül megadásra. Felhívjuk figyelmét, hogy ha egy gazdálkodó szervezet rövidített nevét használjuk, akkor az hibátlanul az alapító okiratokban rögzíteni kell. Az eladó és a vevő neve után megjelenik " a cím» ezek a szervezetek. Ennek a feltételnek a kitöltésekor az eladó és a vevő tartózkodási helyét a létesítő okmányuknak megfelelően kell feltüntetni.
A számla külön részleg általi kiállításának jellemzői
A szervezetek különálló szervezeti egységei nem általános forgalmi adóalanyok. Ha az árukat a szervezet az üzletágain keresztül értékesíti, a szállított árukról (munkálatokról, szolgáltatásokról) ezek a részlegek állíthatnak ki számlát a vásárlóknak. csak a szervezet nevében. Ugyanakkor a részlegek által értékesített áruk számláinak kitöltésekor mondta a szervezet, a 2b "Az eladó TIN / KPP" sorban a megfelelő részleg KPP-je van feltüntetve (a Pénzügyminisztérium 2007.04.20-i levele, 03-07-11 / 114).
Bejegyzett szervezet általi számla kiállításának eljárása adóhatóság mint legnagyobb adófizető
Ha az árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) olyan szervezet értékesíti, amely az adóhatóságnál a legnagyobb adóalanyként van nyilvántartva, a számla 2b sorában „Az eladó TIN / KPP” szerepel a szervezet KPP-je, amelyet a közlemény tartalmaz. legnagyobb adóalanyként az adóhatóságnál történő regisztrációról. Ennek megfelelően, amikor egy ilyen szervezet árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) vásárol, a 6b „A vevő TIN / KPP” sorában található számla jelzi a szervezet KPP-jét, amelyet a mondta értesítés, valamint áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásakor a szervezet részlegei által a 6b „A vevő TIN / KPP” sorában - a megfelelő részleg KPP-je.
Töltse ki a feladó és a címzett adatait
a vonal mellett" A feladó és a címe» a feladó teljes vagy rövidített nevét a létesítő okmányoknak megfelelően közzé kell tenni. Ha az eladó és a feladó ugyanaz a személy, akkor ez a sor tartalmazhatja az "ugyanaz" bejegyzést. Ellenkező esetben jelezze levelezési cím feladó (ÁFA számításánál a beérkezett és kiállított számlák nyilvántartásának, beszerzési és értékesítési könyveinek vezetésére vonatkozó szabályok 1. sz. melléklete). Figyelembe kell venni, hogy a Szabályzat nem ad lehetőséget az „ugyanaz” bejegyzés használatára az azonos nevű sor kitöltésekor a címzett vonatkozásában. Hasonló állásponton vannak az adóügyi osztály tisztviselői is, akik az Oroszországi Adóügyi Minisztériumhoz intézett, 2004. február 26-án kelt, 03-1-08 / 525 / 18. sz. levelükben kijelentették: „a megadott kitöltési mód az eladó által kiállított számla nem vonatkozik a számla megfelelő sorainak kitöltésére a vevőre vonatkozó adatokra vonatkozóan, aki egyben a címzett is. Így a számla 4. „Címzett és címe” sorának kitöltésekor az eladó feltünteti a címzett teljes vagy rövidített nevét az alapító okiratoknak megfelelően és postai címét, a 6. „Vevő” sorában pedig a teljes vagy rövidített címet. a vevő neve.
Jegyzet!
A "feladó" és a "címzett" sorok kitöltése csak a végrehajtással járó műveleteknél szükséges anyagi javak. A szolgáltatásnyújtás (munkavégzés) esetében hiányzik a "feladó" és a "címzett" fogalma, ezért a 3. és 4. sorban kiállított számlákon a hivatkozások szaggatottak. Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy a számlákba történő beillesztés meghatározott esetekben az "Eladó" és a "Vevő" sorokban szereplő adatok nem lehetnek okok az ilyen számlákon feltüntetett általános forgalmi adó levonásának megtagadására.
A fizetési és elszámolási dokumentumok részleteinek hiánya
A szervezet megtagadja a bejövő áfa levonásának jogát, ha a számla 5. sora „A fizetési és elszámolási bizonylathoz” nincs kitöltve. Ugyanakkor pp. 4 p. 5 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. §-a alapján megállapítható, hogy adott kellékek a számlák csak a soron következő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatti előleg vagy egyéb kifizetések beérkezése esetén kerülnek kitöltésre. Figyelembe kell venni, hogy a Szabályzat 1. számú melléklete előírja a fizetési és elszámolási bizonylat vagy pénztári csekk adatainak (száma és összeállításának dátuma) 5. sorában történő feltüntetését (a fizetési és elszámolási bizonylatok felhasználásával történő számításnál, ill. pénztárbizonylatok csatolva a számlához). E tekintetben a készpénzes áruk eladásakor kiállított számlákon feltüntetett általános forgalmi adó, amelyben nincs meghatározott részleteket, nem fogadták el levonásra (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. április 24-i levele, 03-04-09 / 07).
Milyen esetben kell kitölteni az áru származási országát?
Felhívjuk figyelmét, hogy az áruk származási országát csak olyan áruk esetében kell kitölteni, amelyek származási országa nem az Orosz Föderáció (az Orosz Föderáció adótörvényének 14. cikkelye, 5. szakasza, 169. cikk). Ha a szervezet ennek ellenére feltüntette benne az „Oroszország” nevet, akkor az adóhivatal szakértői szerint ez nem jogsértés.
Kinek kell aláírnia a számlát?
(6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 169. §-a alapján a számlát a szervezet vezetője és főkönyvelője vagy más, a szervezetre vonatkozó végzéssel (egyéb adminisztratív dokumentummal) vagy a szervezet nevében kiadott meghatalmazással meghatalmazott személy írja alá. szervezet. Ha a számlát egyéni vállalkozó állítja ki, a számlát egyéni vállalkozó írja alá, feltüntetve az igazolás adatait. állami regisztráció ez az egyéni vállalkozó.
Így az Art. (6) bekezdésében foglalt követelmények. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 169. §-a teljesítettnek tekintendő, ha a számla kiállításakor azt egy áfa-alany szervezet vezetője és főkönyvelője vagy egy megbízással erre felhatalmazott más személy írja alá (egyéb adminisztratív dokumentum) a szervezet számára vagy a szervezet nevében meghatalmazás. Figyelembe kell venni, hogy amennyiben a számlát más arra jogosult személy írja alá a vonatkozó közigazgatási dokumentum, akkor tanácsos a szervezeteknek a végzés vagy a meghatalmazás másolatát kérni, pl. dokumentum, amely alapján a meghatalmazott az elkerülése érdekében eljár lehetséges problémákatáfával kapcsolatos. Azt is meg kell jegyezni, hogy in ez az eset, a pénzügyi osztály szakemberei szerint a szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének vezeték- és kezdőbetűi helyett a meghatalmazott vezetéknevét és kezdőbetűit kell feltüntetni (a Pénzügyminisztérium 06.01.11-i levele szám 03-04-09 / 1).
Meg kell jegyezni, hogy a szervezettől megtagadhatják a levonási jogot előzetesen felszámított áfa, ha a számla nem tartalmazza az aláírás visszafejtését felelős személyek. Ez a pont nézet annak a ténynek köszönhető, hogy a GOST R 6.30-2003 „Egységes dokumentációs rendszerek” 3.22. A szervezeti és adminisztratív dokumentáció egységes rendszere. határozattal jóváhagyott dokumentumok lebonyolításának követelményei Állami Bizottság Az Orosz Föderáció Szabványügyi és Metrológiai Föderáció 2003. március 3-i 65. sz. rendelete szerint a szükséges „aláírás” összetétele tartalmazza: a dokumentumot aláíró személy beosztásának nevét; személyes aláírás; aláírás dekódolás (iniciálusok, vezetéknév). Így a kellékek összetétele „aláírás”, amely az Art. 6. bekezdésében szerepel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke nemcsak a személyes aláírást tartalmazza, hanem annak átiratát is, nevezetesen a vezetéknevet, a nevet, a családnevet.
Hasonló álláspontot képviselnek az adóhivatal tisztségviselői is, akik július 12-én kelt, 05.03.04-11/154. sz. levelükben kijelentették: "az ilyen személyek azonosítása érdekében, hogy kizárják a törvénytelen általános forgalmi adó levonása miatt ezeket az aláírásokat meg kellett volna fejteni." Ennek alapján elkerülendő szükségtelen problémákat a számlán levonással célszerű a felelős személyek vezetéknevét, keresztnevét és családnevét hiánytalanul feltüntetni.
Fax aláírás használata számlán
Az adózókban gyakran felmerül a faxaláírás használatának lehetősége a számla kiállításakor. Mivel a fakszimile bélyegző, még akkor is, ha pontosan visszaadja a kézzel írt aláírást hivatalos, és nem az aláírása, akkor az ilyen bélyegző használata problémákhoz vezethet (és vezet is) az ennek felhasználásával kiállított számlák áfa-beszámításának elfogadásával kapcsolatban.
A szabályozó hatóságok álláspontja ebben a kérdésben többször hangzott el, és abban rejlik, hogy a számviteli jogszabályok, valamint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok nem írják elő az aláírás fax-másolatának használatát az elsődleges dokumentumok és számlák kiállításakor. Példaként említhetjük az Oroszországi Adóügyi Minisztérium Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2004. 01. 04. 18-0-09/ sz., 2005. 10. 19-i ММ-6-03 sz. / és Oroszország Pénzügyminisztériuma 2005.10.26. sz. 03-01-10/8-404.
Kombinált töltési mód: elfogadható vagy nem?
Megjegyzendő, hogy sem a Kódex 169. cikke, sem a szabályzat nem tartalmaz korlátozást a számla kitöltésére vonatkozóan. A számlák kitöltése történhet manuálisan, számítógépesen és kombinált módon is. A dokumentum legutolsó verziójának használatakor annak egyes adatait kézzel, a többit pedig számítógéppel adjuk meg. Ugyanakkor a ben jóváhagyott indikátorok elhelyezkedési sorrendjét, tartalmát és számát alapforma számlák (Szabályzat 14. pontja).
A fentieket összefoglalva megállapítható, hogy ma már számos olyan kérdés merül fel a számlakibocsátási eljárással kapcsolatban, amelyekre nincs egyértelmű válasz, ami nagymértékben megnehezíti az adózók életét. Természetesen támaszkodhat az Art. (7) bekezdésének normájára. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. cikke, amely szerint minden helyrehozhatatlan ellentmondást az adóalany javára értelmeznek, azonban, amint fentebb látható, számos ellentmondásos helyzetek követésével elkerülhető ez a cikk ajánlásokat.
Dudy A.A.
További kérdései vannak a számlázással kapcsolatban? Nyújtsa be őket az űrlapon keresztül Visszacsatolás lent.
Taxcon könyvelő cég
Az árut értékesítő vagy szolgáltatást nyújtó kereskedelmi szervezet köteles a vevőnek kiadni elsődleges dokumentum"számla" néven, amelyet a jóváhagyott nyomtatvány szerint töltenek ki. Számos ajánlás létezik, amelyeket követve kitöltheti az összes oszlopot hibák és pontatlanságok nélkül (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott 1137. sz.). 2015.01.01-től hatályba lépett az eladói összevont számla kiállításának elfogadhatóságáról szóló rendelet. Ebben a cikkben erről fogunk beszélni.
Összevont számla (minta letölthető) akkor kerül kibocsátásra, ha ugyanazon a napon két vagy több szervezettől (személytől) vagy ugyanazon a napon ugyanazon a vevő különböző fiókjainak adják el (vásárolják) az árut, amelyet az eladó szállított ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 2-i levele, 03 -07-09/44). A megbízó által az ügynöknek kiállított, két vagy több vevő részére áruk (szolgáltatások) értékesítéséről szóló számla minden ügyletre vonatkozó információt tartalmaz, ha a számlák vagy számlák a vásárlás és eladás azonos dátumát tartalmazzák. A könyvelők segítése érdekében részletesen átgondoljuk, hogyan kell helyesen kitölteni egy számlát.
A törvény előírja a számla kiállításának határidejét: az eladott áruk, nyújtott szolgáltatások vagy elvégzett munkák t / t számláján szereplő dátumtól számított 5 napon belül (előleg beérkezése). Ha a szállítás (végzett munka) a hónap során ismételten megtörténik, akkor a számlát a következő hónap 5. napja előtt állítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikke, 3. pont).
A számlaűrlap „Összesen fizetendő” sora az 5., 6., 8., 9. oszlopban lévő függőleges összegzéssel kerül kiszámításra. Az eredmények a vállalkozás értékesítési naplójába vagy beszerzési naplójába kerülnek.
E dokumentum papír alapú változatát az igazgató és a főkönyvelő aláírásukkal hitelesíti. Ez pénzügyi dokumentum igazolhatják olyan személyek is, akiknek az ilyen okiratok hitelesítésére való jogosultságát végzéssel vagy meghatalmazással igazolják. A számla online kitöltése egyszerű. Ha elég a számla Elektronikus aláírás a vállalkozás vezetői.
