لدعم الشركات الصغيرة ورجال الأعمال قانون الضرائبينص على إمكانية استخدام فئات معينة من دافعي الضرائب نظام تفضيليتحصيل الضرائب. يسمح لك بتقليل العبء الضريبي على الشركة ، ويبسط المحاسبة. النظام الأكثر استخداما هو دخل STS 6 بالمائة.
أحد أنظمة الضرائب التفضيلية هو نظام ضريبة القيمة المضافة (STS) ، والذي يحتوي على نوعين - دخل STS ودخل STS مخفضًا حسب النفقات. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في النظام الفرعي الأول للنظام الضريبي المبسط.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن دافع الضرائب يحسب ويدفع ضريبة واحدة للميزانية ، والتي يتم تحديدها عن طريق الضرب القاعدة الضريبيةعلى المعدل الحالي 6٪ ضريبة. يتم إعطاء الموضوعات الحق في تقليل حجم هذا المعدل.
الوعاء الضريبي مساوٍ لإيرادات الشركة والإيرادات الأخرى القادمة إلى حساب الشركة أو أمين الصندوق الخاص بها. بموجب هذا النظام ، يجب تسجيل الدخل فقط. للقيام بذلك ، يكفي لدافعي الضرائب ملء السجل الضريبي.
في الوقت نفسه ، تحل الضريبة الواحدة محل ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر ذلك آخر ضريبةحالياً الوقت يمضي الفترة الانتقالية، خلال الوعاء الضريبيتحويلات ضريبة الأملاك من حساب قيمة المخزون إلى القيمة المساحية. في هذه الحالة ، في إصدار USNمن حساب ضريبة الأملاك لا يتم.
انتباه!بالمقارنة مع النوع الثاني - الدخل STS مطروحًا منه النفقات ، فإن هذا النظام هو الأبسط ، سواء من حيث إعداد التقارير وحساب الضرائب ، وكذلك المحاسبة.
كيف معاملة تفضيلية هذا النظاممفيد لمعظم الشركات. ومع ذلك ، عند المقارنة بين نوعين ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن كل منهما له إيجابية و السلبية.
ينص القانون على أنه من الضروري كل ربع سنة حساب المدفوعات المقدمة وتحويلها. وبعد ذلك ، في نهاية العام ، يتم تحويل الجزء الأخير من الضريبة.
ينص قانون الضرائب على أن كل دفعة يجب أن تتم بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير:
في الإعلان شروط USNتقديم التقارير بالتزامن مع تاريخ تحويل الدفعة النهائية. يجب أن يتم ذلك للمنظمات - بحلول 31 مارس من العام التالي للتقرير ، ولرجال الأعمال - بحلول 30 أبريل من نفس العام.
رموز CSC STS 6 في المائة في 2018 لم تتغير:
بالنسبة إلى رواد الأعمال ، يعتمد عدد التقارير التي يجب عليهم تقديمها على مدى توفرها الموظفين المقبولين.
يجب على رائد الأعمال الفردي بدون عمال مبسطين تقديم:
رجل أعمال لديه موظفين وشركة ذات مسؤولية محدودة ، بالإضافة إلى التقارير المذكورة أعلاه ، يقدم أيضًا:
تقدم المنظمات نفس التقارير التي يقدمها رواد الأعمال لأنفسهم وموظفيهم. بالإضافة إلى ذلك ، لديهم التزام إضافي بإعداد وتقديم الميزانية العمومية وملحقاتها في نهاية العام. يحق للشركات الصغيرة وضعها في شكل مبسط ، والباقي - بالكامل.
ضع في اعتبارك كيفية احتساب الضريبة لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين:
| شهر | الدخل ، فرك | 6٪ تراكمي | المدفوعات للأموال ، فرك | الدفع المسبق في ظل النظام الضريبي المبسط ، فرك | USN للعام في المجموع | |
| يناير | 220000,00 | 716000,00 | 42960,00 | 12200,00 | 21480,00 | 135510,00 |
| شهر فبراير | 245000,00 | 12200,00 | ||||
| يمشي | 251000,00 | 20296,25 | ||||
| أبريل | 380000,00 | 1932000,00 | 115920,00 | 10934,00 | 36480,00 | |
| يمكن | 410000,00 | 10933,00 | ||||
| يونيو | 426000,00 | 19029,25 | ||||
| يوليو | 300000,00 | 2912000,00 | 174720,00 | 11166,00 | 29400,00 | |
| أغسطس | 330000,00 | 11167,00 | ||||
| سبتمبر | 350000,00 | 19263,25 | ||||
| اكتوبر | 500000,00 | 4517000,00 | 271020,00 | 10196,00 | 48150,00 | |
| شهر نوفمبر | 540000,00 | 10196,00 | ||||
| ديسمبر | 565000,00 | 60464,25 |
كيف تم الحساب.
بلغ دخله لهذه الفترة 716 ألف روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، في فترة معينةتم دفعها مقابل 1/4 المدفوعات الإلزامية: في PFR 6636.25 روبل ، في MHIF 1460 روبل. إجمالي المبلغ الإجمالي للدفع 6636.25 + 1460 = 8096.25 روبل.
مجموع المساهمات المحولةللموظفين: 36600 روبل.
إجمالي الاشتراكات المدفوعة في الربع الأول:
سيكون مبلغ الضريبة: 716000 × 6 ٪ = 42960 روبل.
- 50٪ من الضريبة: 21480 روبل. المبلغ الإجمالياشتراكات الربع: 44696.25 روبل. بما أنها تتجاوز نصف الضريبة المحسوبة ، فإن 50٪ منها قابلة للخصم.
المبلغ المستحق: 42960-21480 = 21480 روبل.
دخل الربع الثاني - 1216 ألف روبل.
مقدار الاشتراكات المحولة للموظفين: 32800 روبل
وبالتالي ، فإن المبلغ الإجمالي للمساهمات المحولة كان:
مبلغ الضريبة يساوي: (716000 + 1216000) × 6٪ = 115920 روبل.
حجم المساهمات من الموظفين وأصحاب المشاريع الفردية تراكمي: 85592 روبل. 50 كوب.
50٪ من الضريبة: 115920/2 = 57960 روبل. المبلغ الإجمالي للاشتراكات لمدة ستة أشهر: 85592.50 روبل. بما أنها تتجاوز نصف الضريبة المحسوبة ، فإن 50٪ منها قابلة للخصم.
وبالتالي ، فإن المبلغ المستحق الدفع عن الأشهر الستة سيكون: 115920-57960-21480 = 36480 روبل.
دخل الربع الثالث - 980 ألف روبل.
في هذه الفترة أيضًا ، تم دفع 1/4 من المدفوعات الإلزامية: في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - 6636.25 روبل ، في MHIF - 1460 روبل. إجمالي المبلغ الإجمالي للدفع 6636.25 + 1460 = 8096.25 روبل.
مقدار الاشتراكات المحولة للموظفين: 33500 روبل.
كان المبلغ الإجمالي للمساهمات المحولة كما يلي:
مبلغ الضريبة يساوي: (716.000 + 1.216.000 + 980.000) × 6٪ = 174.720 روبل.
50٪ من الضريبة: 174.720/2 = 87360 روبل. إجمالي مبلغ الاشتراكات لمدة 9 أشهر لأصحاب المشاريع الفردية والموظفين: 127،188.25. بما أنها تتجاوز نصف الضريبة المحسوبة ، فإن 50٪ منها قابلة للخصم.
المبلغ المستحق: 174720-87360-21480-36480 = 29400 روبل
دخل الربع الرابع - 1605 ألف روبل.
في هذه الفترة أيضًا ، تم دفع 1/4 من المدفوعات الإلزامية: في PFR 6636.25 روبل ، في MHIF 1460 روبل. إجمالي المبلغ الإجمالي للدفع 6636.25 + 1460 = 8096.25 روبل.
مبلغ اشتراكات الموظفين: 30590 روبل.
(716،000 + 1،216،000 + 980،000 + 1،605،000-300،000) × 1٪ = 42،170 روبل.
تم دفع الاشتراكات الشهرية الإجمالية بمبلغ:
إجمالي الضريبة للسنة:
(716،0000 + 1،216،000 + 980،000 + 1،605،000) × 6٪ = 271،020 روبل.
50٪ من الضريبة: 271020/2 = 135.510 روبل. المبلغ الإجمالي للمساهمات للسنة لأصحاب المشاريع الفردية والموظفين: 208045 روبل. بما أنها تتجاوز نصف الضريبة المحسوبة ، فإن 50٪ منها قابلة للخصم.
المبلغ المستحق الدفع: 271020-135 510-21 480-36 480-29400 = 48150 روبل.
| شهر | الدخل ، فرك | الدخل ، المجموع التراكمي ، فرك | 6٪ تراكمي | المدفوعات للأموال ، فرك | الدفع المسبق في ظل النظام الضريبي المبسط ، فرك | USN للعام في المجموع |
| يناير | 280000,00 | 911000,00 | 54660,00 | 9467,00 | 27330,00 | 118860,00 |
| شهر فبراير | 311000,00 | 9466,50 | ||||
| يمشي | 320000,00 | 9466,50 | ||||
| أبريل | 500000,00 | 2521000,00 | 151260,00 | 10400,00 | 64330,00 | |
| يمكن | 540000,00 | 10400,00 | ||||
| يونيو | 570000,00 | 10400,00 | ||||
| يوليو | 206000,00 | 3141000,00 | 188460,00 | 11366,00 | 3100,00 | |
| أغسطس | 205000,00 | 11367,00 | ||||
| سبتمبر | 209000,00 | 11367,00 | ||||
| اكتوبر | 260000,00 | 3962000,00 | 237720,00 | 13183,00 | 24100,00 | |
| شهر نوفمبر | 280000,00 | 13183,00 | ||||
| ديسمبر | 281000,00 | 13184,00 |
للربع الأول ، يجب أن تدفع الشركة دفعه مقدمه.
بلغ دخلها لهذه الفترة 911 ألف روبل.
مبلغ الاشتراكات المحولة للموظفين هو 28400 روبل:
سيساوي مبلغ الضريبة: 911000 × 6 ٪ = 54660 روبل.
50٪ من الضريبة: 27330 روبل روسي بما أن مبلغ الاشتراكات يتجاوز نصف مبلغ الضريبة المحسوبة ، فإن 50٪ منه قابل للخصم.
المبلغ المستحق: 54660-27330 = 27330 روبل.
في نهاية الأشهر الستة ، تقوم الشركة مرة أخرى بتحويل الدفعة المقدمة.
دخل الربع الثاني - 1610 ألف روبل.
مقدار الاشتراكات المحولة للموظفين: 31200 روبل:
مبلغ الضريبة يساوي: (911.000 + 161.000) × 6٪ = 151260 روبل.
مبلغ اشتراكات الموظفين تراكمي: 59600 روبل.
- 50٪ من الضريبة: 75630 روبل روسي المبلغ التراكميمساهمات أقل من 50٪ ضريبة ، لذلك يتم قبولها في الحجم الكامل.
المبلغ المستحق: 151260-59600-27330 = 64330 روبل.
تحدد الشركة الدفعة المقدمة التالية بعد 9 أشهر.
دخل الربع الثالث - 620 ألف روبل.
مقدار الاشتراكات المحولة للموظفين: 34100 روبل:
مبلغ الضريبة سيساوي: (911.000 + 1.610.000 + 620.000) × 6٪ = 188.460 روبل.
مبلغ اشتراكات الموظفين تراكمي: 93700 روبل.
50٪ من الضريبة: 94230 روبل روسي المبلغ التراكمي للاشتراكات أقل من 50٪ من الضريبة ، لذلك يتم قبولها بالكامل.
المبلغ المستحق الدفع: 188460-93700-27330-64330 = 3100 روبل.
في نهاية العام ، تُعد الشركة إقرارًا وتدفع باقي الضريبة.
دخل الربع الرابع - 821 ألف روبل.
مقدار اشتراكات الموظفين: 39550 روبل:
إجمالي الضريبة للسنة:
(911000 + 1610000 + 620000 + 821000) × 6٪ = 237720 فرك.
مبلغ اشتراكات الموظفين تراكمي: 133250 روبل.
- 50٪ من الضريبة 118860 روبل. بما أن الاشتراكات تتجاوز نصف الضريبة المحسوبة ، فإن 50٪ منها قابلة للخصم.
المبلغ المستحق الدفع: 237720-118860-27330-64330-3100 = 24100 روبل.
جدول محوريعملية حسابية:
| شهر | الدخل ، فرك | الدخل ، المجموع التراكمي ، فرك | 6٪ تراكمي | المدفوعات للأموال ، فرك | الدفع المسبق في ظل النظام الضريبي المبسط ، فرك | USN للعام في المجموع |
| يناير | 125000,00 | 480000,00 | 28800,00 | 20703,75 | 41915,00 | |
| شهر فبراير | 170000,00 | |||||
| يمشي | 185000,00 | 8096,25 | ||||
| أبريل | 110000,00 | 805000,00 | 48300,00 | 11403,75 | ||
| يمكن | 111000,00 | |||||
| يونيو | 104000,00 | 8096,25 | ||||
| يوليو | 120000,00 | 1221000,00 | 73260,00 | 16863,75 | ||
| أغسطس | 130000,00 | |||||
| سبتمبر | 166000,00 | 8096,25 | ||||
| اكتوبر | 80000,00 | 1426000,00 | 85560,00 | -7056,25 | ||
| شهر نوفمبر | 70000,00 | 8096,25 | ||||
| ديسمبر | 55000,00 | 11260,00 |
بالنسبة للربع الأول ، يجب على صاحب المشروع دفع دفعة مقدمة.
بلغ دخله لهذه الفترة 480 ألف روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، في هذه الفترة ، تم دفع 1/4 من المدفوعات الإلزامية: في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - 6636.25 روبل ، في MHIF - 1460 روبل. إجمالي المبلغ الإجمالي للدفع 6636.25 + 1460 = 8096.25 روبل.
صاحب المشروع الفردي له الحق في تخفيض مبلغ الضريبة عن ربع السنة بهذا المبلغ.
سيكون مبلغ الضريبة: 480.000 × 6٪ = 28800 روبل.
المبلغ المستحق: 28800-8096.25 = 20703.75 روبل
في نهاية الأشهر الستة ، يقوم الشريك المنفذ مرة أخرى بتحويل الدفعة المقدمة.
دخل الربع الثاني - 325 ألف روبل.
في هذه الفترة أيضًا ، تم دفع 1/4 من المدفوعات الإلزامية: في PFR 6636.25 روبل ، في MHIF 1460 روبل. إجمالي المبلغ الإجمالي للدفع 6636.25 + 1460 = 8096.25 روبل.
إجمالي مبلغ الضريبة لستة أشهر:
(480000 + 325000) × 6٪ = 48300 روبل.
إجمالي المبلغ المراد تخفيضه (المدفوعات إلى الصناديق والدفعة المقدمة لمدة ربع واحد): 8096.25 + 8096.25 + 20703.75 = 36896.25 فرك.
المبلغ لنقل: 48300-36896.25 = 11403.75 روبل
يحدد IP الدفعة المقدمة التالية بعد 9 أشهر.
دخل الربع الثالث - 416 ألف روبل.
في هذه الفترة أيضًا ، تم دفع 1/4 من المدفوعات الإلزامية: في PFR 6636.25 روبل ، في MHIF 1460 روبل. إجمالي المبلغ الإجمالي للدفع 6636.25 + 1460 = 8096.25 روبل.
إجمالي مبلغ الضريبة لمدة 9 أشهر:
(480.000 + 325.000 + 416.000) × 6٪ = 73.260 روبل.
إجمالي المبلغ المراد تخفيضه (المدفوعات للأموال و دفعات مقدمةللربع الأول ونصف العام):
8096.25 + 8096.25 + 8096.25 + 20703.75 + 11403.75 = 56396.25 روبل
المبلغ لنقل: 73260-56396.25 = 16863.75 روبل.
في نهاية العام ، يقوم صاحب المشروع الفردي بإعداد إقرار ودفع باقي الضريبة.
دخل الربع الرابع - 205 ألف روبل.
في هذه الفترة أيضًا ، تم دفع 1/4 من المدفوعات الإلزامية: في PFR 6636.25 روبل ، في MHIF 1460 روبل. إجمالي المبلغ الإجمالي للدفع 6636.25 + 1460 = 8096.25 روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لنتائج العام ، حصل IP على دخل يزيد عن 300 ألف روبل ، وبالتالي يتعين عليه دفع مبلغ إضافي مساهمة وحدة الاستخبارات الماليةبمبلغ 1٪ من الزيادة:
(480000 + 325000 + 416000 + 205000-300000) × 1٪ = 11260 فرك.
إجمالي الضريبة للسنة:
(480.000 + 325.000 + 416.000 + 205.000) × 6٪ = 85.560 روبل.
إجمالي المبلغ المراد تخفيضه (المدفوعات للأموال والمدفوعات المقدمة لمدة ربع سنة ونصف السنة و 9 أشهر): 8096.25 + 8096.25 + 8096.25 + 8096.25 + 20703.75 + 11403.75 + 16863.75 + 11260 = 92.616.25 روبل
نتيجة لذلك ، تم تشكيل دفعة زائدة للضريبة: 92،616.25-85،560 = 7056.25 روبل.
يريد كل رائد أعمال التخلص من الروتين الورقي عن طريق دفع مجلدات سميكة بها التقارير والإعلانات والسمات الأخرى المرتبطة بالمحاسبة الضريبية إلى الزاوية البعيدة. وهذا ممكن. USN ، أو كما يسميها الناس "التبسيطية" ، يقلل من العبء الضريبيويوفر على الرسوم. لكن هذا الوضع له أيضًا فروق دقيقة ، دون معرفة أي منها ، يمكنك الانتقال إلى مبلغ دائري. لذلك ، سننظر في الضرائب المبسطة لأصحاب المشاريع الفردية بكل التفاصيل ، مع الانتباه إلى انتباه خاصالضرائب في عام 2019.
خاص وضع USNتهدف إلى تطوير الأعمال الصغيرة. ضريبة واحدةيتم دفعها مرة واحدة ، عندما يتعلق الأمر بنهايتها الفترة الخاضعة للضريبة- سنة. في نفس الوقت ، يتم تقديم إعلان.
النظام له ثلاث فترات إبلاغ:
لا تحتاج إلى الإبلاغ عنها ، يكفي أن تسدد دفعة مقدمة يحسبها رجل الأعمال نفسه. وهذا يعني أن USN يبسط الصيانة حقًا محاسبة الضرائبإنقاذ رواد الأعمال الأفراد من العبث بالأوراق والتواصل مع الموظفين عمليات التفتيش الضريبي. لكن هذا ليس كل الإيجابيات.
تحل الضرائب المفروضة على رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط مع الموظفين وبدون موظفين في عام 2019 محل ما يصل إلى 3 ضرائب:
كما أن معدل الضريبة المبسط أمر مشجع. إذا قرر رجل الأعمال فرض ضريبة على دخله - 6٪ ، إذا تم اختيار النفقات كأساس - 15٪. ومن هذه المبالغ الصغيرة ، لا يزال بإمكانك خصم مبلغ أقساط التأمين. لا عجب أن USN تمثل هذا الجاذبية - نظام ضرائب مبسط. هذا فك التشفير له ما يبرره بنسبة 100٪.
لا يوجد سوى عدد قليل من أوجه القصور في النظام:
في عام 2019 ، خضع التشريع الضريبي للكثير من التغييرات من حيث النظام الضريبي المبسط. لذلك ، سننظر في ماهية نظام الضرائب المبسط (STS) لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019. بتعبير أدق ، ما هي الابتكارات التي يجب على رجل الأعمال المنخرط في ريادة الأعمال مواجهتها:
بغض النظر عن مدى جاذبية الضريبة المبسطة ، فإن فئة دافع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط ليست متاحة للجميع. يفرض التشريع عددًا من المتطلبات على رواد الأعمال الأفراد ، وإذا لم تمتثل لها ، فلن تتمكن من الوقوع في هذه الفئة.
من يمكنه التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، ومن لا يمكنه:
يتم سرد أنواع الأنشطة التي تندرج تحت النظام الضريبي المبسط في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية في قانون الضرائب لروسيا. هناك استثناءات بينهم ، لذا ضع في اعتبارك أن محظور بموجب USN:
في مجالات النشاط الأخرى ، يمكن إدراج رائد الأعمال الفردي في عدد دافعي الضرائب من أجل تبسيط الضرائب.
لا يمكن الانتقال إلى الضرائب المبسطة إلا مع بداية فترة ضريبية جديدةلذلك ، يجب تقديم الطلب بين 1 أكتوبر ونهاية ديسمبر. ولكن هناك استثناء هنا أيضًا - إذا كان رائد الأعمال الفردي يفتح للتو ، يُسمح بتقديم طلب للنظام الضريبي المبسط مع بقية الأوراق لتسجيل أنشطة ريادة الأعمال.
رواد الأعمال الذين تركوا النظام المبسط ، لأي سبب من الأسباب ، لا يمكنهم العودة إليه قبل 12 شهرًا من مغادرتهم.
عند التبديل إلى نظام مبسط ، سيتعين على رائد الأعمال الفردي اختيار النظام الذي سيتم بموجبه فرض ضرائب على أعماله. الوضع الإجمالي 2:
هذه هي مرونة النظام ، يمكن لأي شخص أن يتخذها كأساس لفرض ضرائب على المعلمة التي تفيده.
إذا وصلت النفقات إلى 60٪ ، والدخل - 40٪ فقط ، فسيكون النظام الأكثر صلة هو نفقات دخل STS.
تعتمد قائمة الرسوم المستحقة على الضرائب المبسطة على توافر الموظفين. عندما لا يكونون كذلك ، يدفع رائد الأعمال لنفسه حصريًا. إذا كان هناك ، إذن بالنسبة لهم أيضًا. يختلف إجراء خصم الرسوم من الضريبة أيضًا.
كم عدد الضرائب التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها على نظام ضرائب مبسط (تبسيط) بدون موظفين في عام 2019؟ 2 فقط - مساهمات لنفسك:
أي أن إجمالي الضريبة على دخل الملكية الفكرية بموجب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ في عام 2019 بدون موظفين هو 23153.33 روبل بالإضافة إلى 1٪ من الزيادة ، إن وجدت.
يمكن تنفيذ الخصم الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط بدون موظفين في عام 2019 المبلغ الكاملمساهمات. ولكن يجب ألا يغيب عن البال أنه فقط تلك التي تم الدفع عنها في نفس الفترة التي دفعت عنها الضريبة. يمكن أيضًا خصم 1٪ من الزيادة من الدفعة.
مثال: دفع IP Sidorov 100000 مساهمة في الربع ، بالإضافة إلى 1 ٪ للدخل الزائد. بلغت الضريبة 300000. احسب مبلغ الدفعة:300000 – 100000 = 200000
بناءً على الحسابات ، فإن الفرق بين الضريبة الأولية والمحسوبة مع الأخذ في الاعتبار المساهمات واضح. لكن يجب أن تتذكر: يمكنك فقط خصم الرسوم التي تم دفعها في الفترة الخاضعة للضريبة. لذلك ، من الأفضل جعلها ربع سنوية.
إذا كانت الشركة توظف موظفين ، فيجب على صاحب المشروع أن يدفع مساهمات عن نفسه وعنهم. لأنفسهم ، يتم دفع الرسوم بنفس الطريقة كما في الإصدار السابق. لكن بالنسبة للموظفين ، يجب تحويل رسوم مختلفة تمامًا:
صاحب المشروع له الحق في تخفيض الضريبة على المساهمات المدفوعة. سواء لأنفسهم أو لموظفيهم. صحيح ، هناك قيود - لا تزيد عن 50٪ من المبلغ الأساسي.
تتكون الضرائب المفروضة على رواد الأعمال الأفراد من خلال نظام ضرائب الدخل المبسط مطروحًا منه المصروفات في عام 2019 من نفس الرسوم المفروضة على العنصر الذي تم النظر فيه سابقًا. لكنه ينص على الخصم من الضريبة لجميع المساهمات دون قيود. هذا يصل إلى 100٪. ولا يتم اقتطاع الرسوم فقط ، بل يتم إدخالها في مصاريف الشركة.
هناك عدد قليل من الفروق الدقيقة في النظام الضريبي المبسط بنسبة 15 في المائة في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية:
تعتبر مصروفات الدخل هدفًا فعليًا للضرائب لأنواع الأعمال المكلفة. ومع ذلك ، ليس للجميع ، لأنه بعيدًا عن جميع نفقات رواد الأعمال الفرديين على الضرائب المبسطة ، يمكن استبعادها من الرسوم. بالإضافة إلى ذلك ، فأنت بحاجة إلى حساب مستمر لجميع الأموال التي يتم إنفاقها ، الأمر الذي يستغرق وقتًا وجهدًا.
ما هي التكاليف التي يمكن شطبها:
التكاليف التي يمكن شطبها:
يمكن العثور على قائمة كاملة بالنفقات بموجب نظام التبسيط في قانون الضرائب في الفن. 346.16.
يتم عرض المواعيد النهائية لدفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط بدون موظفين في عام 2019 في الجدول:
إذا قام رائد الأعمال الفردي بتعيين موظفين ، فسيتم إضافة تاريخ آخر إلى هذه التواريخ - الخامس عشر من كل شهر. حتى ذلك التاريخ ، يجب تقديم مساهمات للموظفين.
لدفع النظام الضريبي المبسط بشكل صحيح وتوفير الكثير من مبلغ من الماللست بحاجة إلى معرفة رياضية كبيرة. دعونا نلقي نظرة خطوة بخطوة على كيفية دفع رواد الأعمال الفرديين للضرائب على الضرائب المبسطة في عام 2019.
تنتج شركة IP "Konovalov" الدمى اللينة. يوظف المتجر 5 موظفين ، والكائن الذي اختاره كونوفالوف هو الدخل. المعدل القياسي لمنطقته هو ستة بالمائة.
بالنسبة للربع الربحية 90 ألفًا ، وقدم مساهمات لنفسه ولزملائه بمبلغ 30 ألفًا. ولمدة نصف عام عمل - 550 ألفًا. كما قدم مساهمات بمبلغ 30 ألف + على حدة 1٪ للدخل أعلى من المعيار ، يساوي: (550 - 300) × 1٪ = 2.5 ألف احسب المدفوعات اللازمة STS ، والتي يجب دفعها عن هاتين الفترتين:
افتتح IP "Sugar krendelek" نقطة صغيرة لإنتاج الحلويات. قرر العمل بمفرده دون إشراك العمالة المستأجرة وفق نظام ضريبي مبسط 6٪. دخل رأس المال للأشهر الثلاثة الأولى 56000 ، والحسابات في صناديق التأمين- 23154. النسبة المئوية الزائدة = (560000 - 300000) × 1٪ = 2600 ص.
دفعة أولى = 560000 × 6٪ = 33000. و ناقص تكلفة احتياجات التأمين و 1٪ = 33000-23154-2600 = 7246 روبل.
يركز IP "Butler" على بيع مواد البناء للأفراد. يفعل كل البيع بنفسه. الوضع - الدخل والنفقات بنسبة خمسة عشر في المئة. بالنسبة للسنة ، حققت الشركة ربحًا قدره 950،000 روبل ، وبلغت المساهمات لأنفسهم 30000 بالإضافة إلى 1 ٪ من الفائض ، وهو ما يعادل (950000 - 300000) × 1٪ = 5000. في عمود مصروفات المؤسسة المبلغ 5000.
350000 × 15٪ = 52500. ناقص مصاريف الشركة: 52500 – 5000 = 47500 . لكن رجل الأعمال يدرك أنه يمكن تضمين كل شيء في التكاليف أقساط التأمين، لذلك أخذتهم بعيدًا: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .
بفضل معرفته ، تمكن رجل الأعمال من تقليل الواجب بما لا يقل عن 4 مرات. إذا استعان ببائعين ، فسوف يأخذ الرسوم المفروضة عليهم من النظام الضريبي المبسط.
رجل الأعمال الفردي "Charodey" يعمل في الديكور الداخلي بنسبة مبسطة بنسبة 15٪. حصل على 200000 ص. وصل. وبلغت المصروفات متضمنة التكاليف والمساهمات 199 ألفاً.
الضريبة = 200000-199000 = 1000 روبل، لكن الحد الأدنى = 200000 × 1٪ = 2000. لذلك لا يحتاج رجل الأعمال إلى دفع 1 ، بل 2000 روبل.
هناك العديد من المزايا الواضحة في النظام ، لكنها لا تعفي رجل الأعمال من الاحتفاظ بمستندات المحاسبة وإعداد التقارير. على الرغم من تقديم الإعلان مرة واحدة ، إلا أن هناك أنواعًا أخرى من التقارير التي يجب تقديمها بتنسيق المواعيد النهائية. تنطبق العقوبات على التأخير معظمالذي يعتمد على الضريبة. وهذا كثير من المال.
يوضح الجدول جميع المواعيد النهائية عندما تحتاج إلى تقديم تقارير إلى نظام الضرائب المبسط:
بالإضافة إلى التقرير ، لا يُعفى رواد الأعمال من الاحتفاظ بالسجلات. صحيح ، إنه مبسط إلى أقصى حد ، الكتاب الوحيد الذي يجب ملؤه هو KUDIR. يجب أن تحملها. ومن الأفضل ألا تكون كسولًا ، لأن إدارة فحص البرامج قد تطلب منك تقديمه في نهاية أي فترة ضريبية.
أنت تعرف الآن كيف يدفع رواد الأعمال الأفراد ضرائب مبسطة (USNO) ويحتفظون بسجلات ضريبية في عام 2019. وفقًا للوصف ، من الواضح أن محاسبة رواد الأعمال الفرديين مع الموظفين ليست بهذه البساطة وتتطلب مزيدًا من العناية عند دفع المساهمات وتقديم التقارير. لكن رجال الأعمال الذين ليس لديهم موظفين يمكنهم التنفس بحرية. تتكون جميع عمليات المحاسبة الخاصة بهم من إقرار يتم تقديمه إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية و KUDIR.
نظام الضرائب المبسط (USN ، USNO ، الضرائب المبسطة) هو أحد أنظمة الضرائب الستة التي يمكن تطبيقها على أراضي الاتحاد الروسي. يشير النظام الضريبي المبسط إلى ما يسمى بالأنظمة الضريبية الخاصة ، والتي تنص على تخفيض معدل الضريبةوتبسيط الإجراءات الضريبية والمحاسبية.
USNO هو الوضع الخاصالضرائب المطبقة طواعية على أراضي روسيا ، مثل الكيانات القانونيةوكذلك رواد الأعمال الأفراد. من سمات هذا النظام الضريبي (المشار إليه فيما يلي بـ n / o) الضرائب والمحاسبة المبسطة ، وكذلك استبدال الضرائب الأساسية النظام التقليديلا يوجد واحد - واحد.
في الوقت نفسه ، عند حساب السلفة ، من الممكن مراعاة المساهمات المدفوعة في الأرباع السابقة على النظام الضريبي المبسط ، حيث تعتبر المدفوعات المسبقة والضرائب بمثابة استحقاق من بداية العام. في UTII ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين المدفوعة فقط في ربع السنة الذي تم حساب الضريبة عليه ، وعلى نظام براءات الاختراعلا تؤخذ المساهمات في الحسبان بشكل عام عند حساب تكلفة البراءة.
إلى جانب الوضع المشتركيتم تطبيق التبسيط غير / س على جميع أنواع أنشطة دافعي الضرائب ، وليس على الأنشطة الفردية ، مثل التضمين أو براءة الاختراع. كما أنها ليست محدودة جغرافيا. تطبيق النظام الضريبي المبسط، على عكس UTII ، المحظور استخدامه في عدد من المناطق (على سبيل المثال ، في موسكو) و PSN ، والذي لم يتم تأسيسه أيضًا في جميع المناطق وليس لجميع أنواع الأنشطة.
يتم دفع الضريبة على الربح الفعلي ، وبالتالي ، إذا لم يكن هناك دخل على الإطلاق ، فلن تحتاج إلى دفع الضريبة ، على عكس UTII ، حيث يتم دفع الضريبة على الدخل المحسوب أو براءة الاختراع ، والتي يتم الحصول عليها أيضًا على أساس الدخل المحسوب ، وليس الدخل الفعلي.
يمكن أن تنطبق المبسّطات وكذلك الملكية الفكرية على براءة الاختراع الاعفاءات الضريبيةفي العامين الأولين بعد التسجيل لأنشطة معينة. لا توجد مثل هذه المزايا لدافعي الضرائب لأصحاب المشاريع التقليدية والتقليدية.
على عكس النظام العام والمحتسب ، حيث يتم تقديم التقارير مرة واحدة كل ربع سنة أو شهر (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة على ربح UTII) ، يجب تقديم إعلان مبسط مرة واحدة في السنة. ولكن في حالة براءة الاختراع ، لا يتم تقديم التقارير على الإطلاق.
قد تخفض السلطات الإقليمية المعدل على كائن "الدخل" من 6٪ إلى 1٪ ، والمعدل على كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" من 15٪ إلى 5٪. بناءً على التضمين ، يمكن أيضًا تخفيض المعدل ، ولكن فقط إلى 7.5٪.
في UTII و PSN ، هناك تغيير سنوي في معاملات الانكماش لحساب الضريبة ، وبالتالي ، يتغير حجمها كل عام ، وإن لم يكن ذلك بشكل كبير.
عيوب التبسيط أقل بكثير من الأنماط الأخرى ، لكنها لا تزال موجودة:
مبسط ، مثل أي وضع خاص ، يخسر نظام مشتركفي حد الموظفين و الدخل الهامشي، مما يسمح بالاستخدام هذا الوضع.
نظام ضرائب مبسط (STS) عام 2019
متوسط التقييم 5 (100٪) ، مصنف 1
يعد "الدخل" من أكثر أنظمة الضرائب شيوعًا وأبسطها ، والذي غالبًا ما يستخدمه رواد الأعمال الأفراد ، خاصة في مرحلة بدء أعمالهم التجارية الخاصة. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في كيفية الاحتفاظ بالمحاسبة لهذا النوع من الضرائب.
اختيار النظام الضريبي جدا نقطة مهمةسواء مع شركة ذات مسؤولية محدودة أو مع شركة ذات مسؤولية محدودة ، وفي سياق ممارسة الأعمال التجارية ، لأن الاختيار الصحيحيمكن أن يوفر لك الكثير من الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يتطلب الأمر معرفة ومهارات معينة ، ويمكن إتقان هذا النظام الضريبي حتى من قبل المبتدئين في هذا العمل.
السحر الرئيسي لنظام مثل نظام الضرائب المبسط "الدخل" هو بساطته. على عكس زميله - النظام الضريبي المبسط "دخل المناجم
المصاريف الأمريكية "للأغراض الضريبية ، يتم أخذ الدخل فقط في الاعتبار ، ولا يتم أخذ المصاريف بموجب النظام الضريبي المبسط في الاعتبار في هذه الحالة. وهذا بدوره لا يتطلب معرفة خاصة ، لأنه لا يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار في ظل النظام الضريبي المبسط.
بشكل أساسي ، عند حساب الضريبة ، يتم تطبيق معدل 6 ٪ من الدخل الذي تتلقاه المنظمة أو صاحب المشروع الفردي ، ومع ذلك ، في إعلان جديدعلى ONS ، اعتبارًا من 10 أبريل 2016 ، قدم القدرة على إنشاء تفضيلية سعر الفائدةعن طريق الضرائب. وبالتالي ، في بعض المناطق ، قد يتم تحديد معدل تفضيلي بنسبة 0 ٪ ، على سبيل المثال ، في شبه جزيرة القرم.
من المقبول عمومًا أن هذا النظام الضريبي مفيد حتى تتجاوز المصروفات 50٪ من الدخل التشغيلي ، وبعد ذلك يجدر التحول إلى المحاسبة عن نظام الضرائب المبسط "الدخل المخفض بمقدار المصروفات". أكثر من ، جنبا إلى جنب مع الآخرين أنظمة الضرائبوآخر معلومات عامةيمكن العثور عليها في هذه المقالة.
لا توجد الكثير من الخصومات والمدفوعات للضرائب ، فهي على النحو التالي.
لو رجل أعمال فردييعمل من تلقاء نفسه ، ثم يتعين عليه دفع المدفوعات الثابتة التي حددتها الدولة لهيئة مراقبة التمويل السياسي لنفسه ، وكذلك 1 ٪ إلى PFR ، من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل ، موصوف بمزيد من التفصيل في موقعنا المنفصل شرط. من الضروري أيضًا دفع مدفوعات إلى وحدة الاستخبارات المالية للموظفين ، إذا كان أصحاب المشاريع الفردية لديهم ، فالمنظمات لديها دائمًا موظفين - على الأقل مدير.
يمكن دفع مساهمات رواد الأعمال الفردية كمجموع ، على الفور لمدة عام ، أو مقسمة بالتساوي على كل ربع سنة. يعتبر الخيار الأخير أكثر ربحية ، حيث لن تحتاج إلى سحب مبلغ الدفعة بالكامل من التداول ، لكنك ستفعل ذلك تدريجيًا.
ولكن إذا كنت لا تزال تقرر إجراء دفعة واحدة ، على سبيل المثال ، في يناير ، فيمكنك ، على عكس ذلك ، تقليل مبلغ الضريبة بواسطتها ، نظرًا لأن الحساب يتم على أساس الاستحقاق.
يجب على رواد الأعمال والمنظمات تسديد مدفوعات ضريبية ربع سنوية مدفوعة مقدمًا. في الوقت نفسه ، يتم حساب الدفعات المقدمة في ظل نظام الضرائب المبسط "الدخل" ونظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" بنفس الطريقة. الفرق هو فقط في ترتيب تكوين القاعدة الضريبية.
يتم تقسيم جميع الدفعات المقدمة إلى 4 أجزاء سنويًا ويتم دفعها على أجزاء كل ثلاثة أشهر ، بينما يتم احتسابها على أساس الاستحقاق من البداية السنة الحالية. يقوم دافع الضرائب بشكل مستقل باحتساب هذه المبالغ بناءً على مقدار الدخل المستلم ، مع تقليلها بمقدار أقساط التأمين المحولة إلى الأموال لنفس الفترة ، اعتمادًا على ما إذا كان لديه موظفين أم لا.
AP \ u003d (مبلغ الدخل للفترة من بداية العام) * (معدل الضريبة) - (مبلغ المدفوعات لصندوق التقاعد ، يُنظر إليه أيضًا من بداية العام) \ u003d دفع الفترة - مبلغ AP مقابل الفترة السابقة(في الربع الأول تساوي الصفر).
الربع الأول. أولاً ، يتم اعتبار الدخل للربع الأول مضروباً في معدل الضريبة ، عادةً 6 ٪ ، مخفضًا بمقدار المساهمات في صندوق التقاعد ، ويتم دفع المبلغ المستلم إلى الميزانية.
الربع الثاني. يتم أخذ مبلغ الدخل على أساس الاستحقاق من بداية العام ، أي للفترة من يناير إلى يونيو ، مضروبًا في السعر ، يتم خصم مبلغ المدفوعات لصندوق التقاعد للفترة من يناير إلى يونيو. ثم يتم خصم الدفعة المقدمة للربع الأول.
يعتبر الربعان الثالث والرابع نفس الربع الثاني.
نعطي مثالا على الحساب أدناه.
آخر موعد لسداد الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط:
يحق للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية تقليل مبلغ الضريبة بمقدار مساهمات التأمين المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية. في هذه الحالة ، سيكون المعيار الرئيسي للملكية الفكرية هو وجود أو عدم وجود موظفين، لأن ترتيب التخفيض سيكون مختلفًا. لا يوجد فرق بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، نظرًا لوجود موظفين دائمًا في الشركة ، حتى لو كان هناك مدير واحد فقط.
إذا كان رائد الأعمال الفردي يعمل بمفرده ، ولم يكن لديه موظفين ، حتى أولئك المسجلين بموجب عقود القانون المدني ، فيمكن عندئذ تخفيض الضريبة بمقدار كامل المدفوعات الثابتة لرائد الأعمال الفردي لنفسه في وحدة الاستخبارات المالية. ومع ذلك ، إذا قبلت عاملًا واحدًا على الأقل ، فإن الوضع يتغير جذريًا.
مثال 1. سيرجيف أ. يعمل بمفرده ، بدون موظفين ، في الربع الأول حصل على ما مجموعه 127 ألف روبل. خلال نفس الفترة ، دفع 3500 روبل لنفسه كأموال. تطبق على النحو التالي:
المثال رقم 2. لنفترض أن نفس سيرجيف في الربع الأول لم يربح 127 ألف روبل ، بل 25000 فقط ودفع 3500 روبل للصناديق.
مهم!إذا عمل صاحب المشروع بنفسه ، وبعد ذلك ، حتى لو قام بتعيين موظف مؤقتًا ، فيجب إعادة حساب جميع مدفوعات السنة ودفعها بناءً على المبالغ المدفوعة لصندوق التقاعد للموظفين! أي ، كما هو موضح أدناه ، سيكون من الممكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50٪ على المدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين.
إذا قام رائد الأعمال بتوظيف موظفين في مكانه ، أو في حالة شركة ذات مسؤولية محدودة لديها موظفين دائمًا ، فيمكن تخفيض ضريبة "الدخل" في STS بحد أقصى 50٪ من مبلغ أقساط التأمين المحولة إلى صندوق التقاعد للموظفين . علاوة على ذلك ، في حالة رواد الأعمال الأفراد ، فإن المبالغ المحولة لا تقلل الضريبة على أنفسهم - وهذا مهم جدًا!
مثال 1. حصل IP Sergeev على 127 ألف روبل في الربع الأول. لديه موظفان ، دفع من أجلهما 10000 روبل للصناديق ، ودفع 3500 روبل لنفسه. كيف نحسب في هذه الحالة؟
مهم!تقلل الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط للملكية الفكرية بدون موظفين بنسبة 100٪ من مبلغ التحويلات إلى صندوق المعاشات التقاعدية لنفسها وللملكية الفكرية مع الموظفين والشركات ذات المسؤولية المحدودة - بما لا يزيد عن 50٪ من قيمة التحويلات إلى صندوق المعاشات التقاعدية. المبالغ المحولةفي وحدة الاستخبارات المالية لموظفيها. أيضًا ، يحق لرجال الأعمال تخفيض الضرائب بمقدار المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية - 1 ٪ على الأرباح التي تزيد عن 300 ألف روبل. ومع ذلك ، بدأ IFTS في إسناد هذه المبالغ إلى مدفوعات ثابتة.
على سبيل المثال ، لنأخذ حالتين عندما لا يكون لدى رائد الأعمال موظفين ، وكذلك بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، رائد أعمال فردي مع موظفين.
نحن نأخذ في الاعتبار ذلك في هذه القضيةيقوم صاحب المشروع بتخفيض الضرائب على مبلغ أقساط التأمين المحولة لنفسه بنسبة 100٪.
|
شهر |
فترة التقرير | الدخل ، فرك. |
الدفع المسبق على USN |
|||
| يناير | الربع الأول | 35 000 | 135 000 | 6 997,50 | 1 102,50 | |
| شهر فبراير | 45 000 | |||||
| يمشي | 55 000 | 6 997,50 | ||||
| أبريل | نصف سنة | 70 000 | 425 000 | 13 995,00 | 10 402,50 | |
| يمكن | 95 000 | |||||
| يونيو | 125 000 | 6 997,50 | ||||
| يوليو | 9 أشهر | 150 000 | 925 000 | 20 992,50 | 23 002,50 | |
| أغسطس | 170 000 | |||||
| سبتمبر | 180 000 | 6 997,50 | ||||
| اكتوبر | في سنة | 195 000 | 1 575 000 | 40 740,00 | 19 252,50 | |
| شهر نوفمبر | 220 000 | |||||
| ديسمبر | 235 000 | 19 747,50 |
الربع الأول:
مهم!إذا كان مبلغ الضريبة أقل من مبلغ المدفوعات للأموال ، على سبيل المثال ، كان 4000 روبل ، وفي هذه الحالة سيكون مبلغ الدفعة المقدمة صفرًا ، لأن 4000 - 6997.50 = 0. في نفس الوقت ، نحن يمكن أن تخفض الضريبة بمقدار 2997.50 للفترات اللاحقة.
الربع الثاني (وبالمثل نحسب الربع الثالث):
الربع الرابع:
نتيجة لذلك ، سيكون من الضروري دفع 53760.00 للسنة.
انتباه!تقريبا. تنسيق Excelيمكن تحميلها من هذا الرابط. تحتاج فقط إلى استبدال القيم فيه وسيحسب كل شيء تلقائيًا.
لنأخذ نفس أرقام الدخل كما في المثال أعلاه. دعونا نأخذ في الاعتبار أنه في هذه الحالة يتم تخفيض الضرائب بمقدار المدفوعات للأموال للموظفين. أيضًا ، كمثال ، لنأخذ أن صندوق الأجور يمثل 40٪ من الدخل لعدد معين من الموظفين. مقدار الاشتراكات من الراتب 30٪ وسندخلها في الجدول.
|
شهر |
فترة التقرير | الدخل ، فرك. | الدخل الإجمالي ، فرك. | دفعات شهرية لتمويل رجل الأعمال الفردي لنفسه ، فرك. | المدفوعات لأموال IP لأنفسهم على أساس الاستحقاق ، فرك. |
الدفع المسبق على USN |
| يناير | الربع الأول | 35 000 | 135 000 | 4200 | 16 200,00 | 4050 |
| شهر فبراير | 45 000 | 5400 | ||||
| يمشي | 55 000 | 6600 | ||||
| أبريل | نصف سنة | 70 000 | 425 000 | 8400 | 34 800,00 | 8700 |
| يمكن | 95 000 | 11400 | ||||
| يونيو | 125 000 | 15000 | ||||
| يوليو | 9 أشهر | 150 000 | 925 000 | 18000 | 60 000 | 15000 |
| أغسطس | 170 000 | 20400 | ||||
| سبتمبر | 180 000 | 21600 | ||||
| اكتوبر | في سنة | 195 000 | 1 575 000 | 23400 | 78 000,00 | 19500 |
| شهر نوفمبر | 220 000 | 26400 | ||||
| ديسمبر | 235 000 | 28200 |
تم بناء الحساب على النحو التالي:
الربع الأول:
الربع الثاني (تعتبر الفترات اللاحقة مماثلة):
يجب على المنظمات الاحتفاظ بسجلات محاسبية كاملة.
أحد أكثر أنظمة الضرائب شيوعًا ، خاصة بين رواد الأعمال الأفراد ، هو النظام المبسط (STS أو الضرائب المبسطة). ها الميزة الأساسيةهو أنه بدلاً من ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات ، يتم دفع ضريبة واحدة تحل محلها. حيث العبء الضريبيأقل من OSNO ، والاحتفاظ بسجلات لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة أسهل بكثير ، لذا يمكنك الاحتفاظ بها بنفسك.
يمكن للمؤسسات ورجال الأعمال الذين يرغبون في تطبيق ضرائب مبسطة اختيار خيارين لحساب الضرائب:
استخدام الضرائب المبسطة له بعض القيود ، لذلك ، أولاً وقبل كل شيء ، تحتاج إلى فهم ما إذا كان عملك يندرج تحت هذه القيود (TC RF Art. 346.12 ، الفقرة 3).
رقم:
في أي نوع من النشاط وأي المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لا يمكنهم التقديم هذه الأنواعتحصيل الضرائب:
منذ 1 يناير 2016 ، دخلت التعديلات حيز التنفيذ ، والتي بموجبها تخضع للشروط الموضحة يحق للمنظمات تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا كان لديها مكاتب تمثيلية خاصة بها، بالنسبة للفروع ، لذلك بقي كل شيء على حاله.
حسب الدخل:
مهم!من 1 يناير 2017 يزيد قيمة العتبةللتبديل إلى USN. في نهاية عام 2016 ، يجب ألا يتجاوز الدخل 59 مليون 805 ألف روبل.
يمكن أن يتم الانتقال إلى نظام مبسط ، من خلال تقديم طلب ، ضمن الشروط التالية:
من أجل اختيار نوع الضرائب ، عليك أن تفهم ما وراءها. سنصف كل واحد منهم بإيجاز ، وبمزيد من التفصيل يمكنك أن تقرأ على موقعنا في مقالات أخرى.
إن إجراء حساب الضريبة المبسطة في هذه الحالة بسيط للغاية ، ولحسابها ، عليك أن تأخذ كل الدخل المستلم وضربه في المعدل ، وهو 6٪.
مثال
لنفترض أنك تلقيت دخلاً قدره مليون روبل ، فسيتم حساب الدخل وفقًا للمخطط التالي:
الضريبة = الدخل * 6٪ ،
في حالتنا ، 1،000،000 * 6 ٪ = 60،000 روبل.
يرجى ملاحظة أن النفقات بموجب "الدخل" للنظام الضريبي المبسط لا تؤخذ في الاعتبار بأي شكل من الأشكال.لذلك ، يجب تطبيقه إذا كان من الصعب للغاية تأكيد التكاليف أو كانت حصتها صغيرة جدًا. يستخدم نظام 6 ٪ بشكل أساسي من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون موظفين أو لديهم عدد قليل من الموظفين ، بسبب المحاسبة البسيطة ، يمكنك الاستغناء عن المحاسبين وعدم استخدام الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة.
يعد نظام حساب الضرائب هذا أكثر تعقيدًا ، وعلى الأرجح سيكون من الصعب جدًا إدارته بمفرده ، بدون محاسب مؤهل. ومع ذلك ، فإن التطبيق الصحيح لهذا النظام يمكن أن يوفر الضرائب ويجب تطبيقه إذا كان بإمكان شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي تأكيد النفقات.
انتباه!يُعتقد أن نظام الضرائب المبسط هذا أكثر ربحية من 6٪ إذا كان يمثل 50٪ على الأقل من الدخل.
عادة ما يكون معدل الضريبة 15٪ ، ومع ذلك ، يمكن تخفيضه في المناطق إلى 5٪ وإذا تم تطبيقه أنواع معينةأنشطة. تفاصيل حول معدل تفضيلييجب التحقق من ذلك مع مكتب الضرائب الخاص بك.
مثال
لنأخذ أيضًا دخلًا سنويًا قدره مليون روبل ، ودعنا نأخذ نفقات بمبلغ 650 ألف روبل ، ونحسب الضرائب بمعدل 15 ٪.
الضريبة \ u003d (الدخل - المصاريف) * النسبة (5-15٪)
في حالتنا: (1،000،000 - 650،000) * 15٪ = 52،500
كما يتضح في هذه الحالة ، سيكون مبلغ الضريبة أقل ، لكن المحاسبة أكثر صعوبة. في الوقت نفسه ، لا يمكن أخذ جميع النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، في الاعتبار عند حساب الضريبة ، يمكنك قراءة المزيد عن هذه الضرائب من خلال النقر على الرابط.
الحد الأدنى للضريبة والخسارة
فارق بسيط آخر موجود في هذا النظام هو الحد الأدنى من الضرائب. يتم دفعها إذا الضريبة المقدرةأقل من هذا المبلغ أو على الإطلاق صفر، معدلها هو 1٪ من مبلغ الدخل ، باستثناء المصاريف المتكبدة (TC RF ، مادة 346.18). لذا ، إذا أخذنا المثال الذي وصفناه ، فإن الحد الأدنى للضريبة سيكون 10000 روبل. (1 مليون روبل * 1٪) ، حتى لو حسبت ، على سبيل المثال ، 8000 روبل للدفع. أو 0 فرك.
حتى لو كانت نفقاتك تساوي دخلك ، والذي سيؤدي بشكل أساسي إلى قاعدة ضريبية صفرية ، فلا يزال عليك دفع 1٪. عند حساب "الدخل" لا يوجد حد أدنى للضريبة. إذا تعرض دافع الضرائب لخسارة ، بعد نتائج الفترة الضريبية السابقة ، فيمكن عندئذٍ إدراج هذا المبلغ في النفقات في السنوات اللاحقة ، ويمكن تخفيض مبلغ الضريبة وفقًا لذلك.
واحد من نقاط جيدةالتبسيط هو أنه يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط التأمين المحولة إلى وحدة الاستخبارات المالية. ومع ذلك ، هناك بعض الميزات ، سواء عند اختيار نظام لحساب الضرائب ، أو في وجود الموظفين.
كما تعلم ، يمكن لرجل الأعمال أن يعمل بدون موظفين ، بينما يدفع فقط دفعة لوحدة الاستخبارات المالية لنفسه ، والتي تحددها الحكومة لكل عام. لذلك في عام 2016 ، بلغت قيمتها 23153.33 (PFR و MHIF). تسمح لك هذه الدفعة بتخفيض مبلغ الضريبة بالكامل (بنسبة 100٪). وبالتالي ، فإن صاحب المشروع الفردي قد لا يدفع هذه الضريبة على الإطلاق.
مثال
إيفانوف في. خلف العام الماضيحصل على 220 ألف روبل ، وبيتروف أ. حصل على 500000 روبل ، وكلاهما دفع أعلى قال الدفعلأنفسهم بالكامل ، ونتيجة لذلك ، يتم احتساب الضرائب عليهم على النحو التالي:
بالنسبة لإيفانوف: الضريبة = 220.000 * 6٪ = 13.200 ، نظرًا لأن مبلغ الدفع لصندوق المعاشات التقاعدية لنفسه أكبر من القيمة المستلمة ، وبالتالي فإن إجمالي قيمة الضريبة سيكون صفرًا.
بالنسبة إلى Petrov: الضريبة = 500،000 * 6٪ = 30،000 ، طرح الدفعة لأنفسنا ، نحصل على أن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون 30،000 - 23،153، 33 = 6،846، 67.
يمكن أن ينشأ هذا الموقف لكل من المنظمة التي لا تستطيع العمل ببساطة بدون موظفين ، ولصاحب المشروع الفردي. يمكن تخفيض الضرائب في هذه الحالة بمقدار المدفوعات للموظفين ، ولكن ليس أكثر من 50٪. في هذه الحالة ، يتم دفعها بالكامل ، ولكن لا يتم أخذها في الاعتبار عند التخفيض.
مثال 1
حصل بتروف على 700000 روبل ، وبلغت المدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين 18000 روبل. في هذه الحالة ، نحصل على:
الضريبة \ u003d 700000 * 6٪ \ u003d 42000 ، نظرًا لأن مبلغ المدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين لا يتجاوز 50 ٪ من المبلغ المستلم ، فيمكن تخفيض نظام الضرائب المبسط بالكامل بواسطته. ستكون الضريبة المستحقة في هذه الحالة 24000 (42000 - 18000).
مثال 2
لنفترض أن نفس إيفانوف (أو Ivanov and K LLC) حصل على 700000 ، بينما دفع 60.000 روبل للموظفين في صندوق المعاشات التقاعدية.
الضريبة \ u003d 700000 * 6٪ \ u003d 42000 روبل ، بينما لا يمكن أن تخفض أكثر من 50٪ من الضرائب ، في حالتنا هي 21000. نظرًا لأن 60000 (الدفع إلى PFR) يزيد عن 21000 ، لا يمكن تخفيض الضرائب أكثر من من 21 ألفًا ، أي ما لا يزيد عن 50٪. ونتيجة لذلك ، ستكون الضريبة المستحقة الدفع 21000 روبل (42000 - 21000).
في هذه الحالة ، لا يهم وجود أو غياب الموظفين. في الوقت نفسه ، لم يتم تخفيض الضريبة نفسها ، ولكن كما في الأمثلة المذكورة أعلاه ، ولكن القاعدة الضريبية. أولئك. يتم تضمين مبلغ المدفوعات لوحدة الاستخبارات المالية في مبلغ المصروفات وسيتم احتساب الضريبة من الفرق بالسعر المطبق.
مثال
لذلك ، إذا حصل بيتروف على دخل قدره 500000 روبل ، وبلغت المصروفات - إيجار 20000 روبل ، وراتب 60.000 ، وبلغت المدفوعات إلى PFR للموظفين 18000 ، لنفسه.
الضريبة المستحقة الدفع = (500،000 - 20،000 - 60،000 - 18،000 - 23،153.33) * 15٪ = 378،846.76 * 15٪ = 56،827.
كما ترى ، فإن مبدأ الحساب مختلف إلى حد ما.
يرجى ملاحظة أنه إذا حصل رجل أعمال فردي على دخل مقابل فترة التقريرأكثر من 300 ألف روبل ، ثم يتم دفع 1 ٪ إضافية من المبلغ الزائد إلى صندوق المعاشات التقاعدية (PFR). على سبيل المثال ، إذا كنت تتلقى دخلاً بمبلغ 400000 روبل ، فستحتاج أيضًا إلى دفع (400000 - 300000) * 1 ٪ = 1000 روبل.
مهم!في خطاب بتاريخ 07 ديسمبر 2015 برقم 03-11-09 / 71357 ، أوضحت وزارة المالية ذلك هذا الدفعسيتم معادلته بدفع ثابت إلزامي ، لذلك يمكن أيضًا تخفيض النظام الضريبي المبسط بهذا المبلغ. لا تخلط بين هذا المبلغمع الحد الأدنى من الضرائب!
هذا النوع من الضرائب يعني الإبلاغ التالي:
إذا أنهى رائد الأعمال أنشطته بموجب النظام الضريبي المبسط ، فيجب عليه تقديم إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي اليوم الذي توقفت فيه.
دفع الضرائب
على الرغم من تقديم التقارير مرة واحدة في العام ، لا يزال يتعين عليك الاحتفاظ بالسجلات باستمرار ، لأن المدفوعات بموجب النظام الضريبي المبسط مقسمة إلى 4 أجزاء - 3 منها مقدمة وإلزامية ، مثل الدفعة الرابعة النهائية للسنة. في الوقت نفسه ، إذا لم تدفع مدفوعات مقدمة أو تدفع بشكل صحيح ، فقد يتم تحصيل غرامات وغرامات منك.
مواعيد استحقاق دفع السلف والضرائب هي كما يلي:
