لتقييم الأصول طويلة الأجل (الأصول الثابتة ، الأسهم ، إلخ) ، يتم استخدام طرق مختلفة. يمكن تمييز الكائن نفسه بعدة قيم عددية لقيمته. المفهوم الرئيسي في المحاسبة هو القيمة الدفترية. بمساعدتها ، يصفون المركز المالي للمؤسسة ويقومون بتقييمه. في المقالة ، سننظر في ميزات تعريف هذا المؤشر وخصائصه.
النموذج رقم 1 هو أهم وثيقة مطلوبة لتحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة. هو الذي يعطي فكرة عن أصول وخصوم الموضوع. الأصول هي أموال الشركة المتداولة والثابتة. أحيانًا يكون حساب هذه الأخيرة صعبًا: يتم استخدامها بشكل متكرر ومستمر ، مما يؤثر على تكلفتها ، ولا تزال بحاجة إلى حساب. لتبسيط هذا الإجراء ، تم تقديم مفهوم القيمة الدفترية. يتم استخدامه لتسجيل حركة الأصول وتوافرها في المؤسسة.
القيمة الدفترية للأصل هي مجموع تكلفته الأصلية مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم. بناءً على التعريف ، من الواضح أنه من أجل الحساب ، من الضروري معرفة مؤشرين آخرين. المفتاح هو مفهوم التكلفة الأولية ، حيث يتم استخدامه أيضًا لحساب الاستهلاك. يتم تعريفه على أنه مجموع جميع تكاليف اقتناء أو تصنيع (بناء) كائن ، بما في ذلك تكلفة التسليم والتركيب واستبعاد مبلغ الضرائب القابلة للاسترداد. وبالتالي ، لأخذ الأصل في الاعتبار ، من الضروري خصم الاستهلاك المتراكم من التكلفة الأولية للكائن. ما تبقى من المبلغ هو القيمة الدفترية ، والتي غالباً ما يشار إليها رمزياً بالمبلغ المتبقي.
تعيد الشركة تقييم الأصول الثابتة مرة واحدة في السنة. هذا ضروري حتى لا تفقد البيانات المحاسبية موثوقيتها وأهميتها. يميل نظام التشغيل إلى أن يصبح قديمًا أخلاقياً وجسديًا ، ولهذا تتغير تكلفته أيضًا. إذا تبين ، بعد إعادة تقييم العقار ، أن سعر الأصل قد انخفض أو زاد ، يتم إعادة حساب القيمة المتبقية على النحو التالي:
تنسب نتائج إعادة تقييم الممتلكات إلى رأس المال الإضافي ، أي أن هناك إما زيادة أو نقصان.
يتم إجراء تثمين للعقار لتحديد قيمته قبل البيع أو الشراء أو التأجير وفي كثير من الحالات الأخرى. اعتمادًا على اتجاه المؤسسة ، يمكن إجراء محاسبة العناصر وفقًا لتكلفتها الأولية مطروحًا منها الاستهلاك ، أو بسعر السوق الحالي.
يتم الاعتراف بالعقارات الاستثمارية في نهاية فترة التقرير بالقيمة العادلة كما تحددها شركة تقييم دولية. في بعض الأحيان لا يكون من الممكن دائمًا مقارنة عناصر المؤسسة بالسوق ، مما يؤدي إلى تحليل أعمق. في هذه الحالة ، يتم تحديد القيمة الدفترية مع الأخذ في الاعتبار ربحية العقار.
الأصول غير الملموسة هي ممتلكات ليس لها شكل مادي. وهي ، مثل الأصول الثابتة ، أصول غير متداولة ويمكن استخدامها في عملية الإنتاج أو المبيعات أو الإدارة. يتم تقييم الأصول غير الملموسة ، وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، بإحدى طريقتين:
يتم الاعتراف بجميع تكاليف الأصول غير الملموسة التي تنشأ بعد تاريخ قبولها للمحاسبة كتكاليف أخرى. إذا تم استخدام الأموال لتحسين خصائص الأصل ، مما سيؤدي في النهاية إلى زيادة ربحيتها ، يتم تنفيذ رسملة التكاليف.
القيمة الدفترية للأصول هي مجموع جميع أموال الشركة ، والتي تنعكس في نموذج المحاسبة رقم 1. تتم الإشارة إلى قيمتها في السطر 1600. إذا كان من الضروري حساب القيمة المتبقية لأحد الأصول ، فقم بتنفيذ إجراءات مماثلة موصوفة أعلاه: تحديد التكلفة الأولية أو تكلفة الاستبدال (في حالة إعادة التقييم) وخصم مبلغ الإهلاك منها.
اعتمادًا على الغرض ، يمكن حساب القيمة لكائن فردي ولمجموعتهم. كما يستخدم مفهوم القيمة الدفترية للأصول على نطاق واسع. يميز مؤشرها الرفاه المالي للمؤسسة بأفضل طريقة ممكنة ، والتي تهم مؤسسات الطرف الثالث (المستثمرين ، المقرضين). القيمة الدفترية للأصول هي إجمالي جميع الصناديق ، والتي يتم حسابها كمجموع السطور 1100 و 1200 من النموذج رقم 1 من البيانات المالية.
كما ذكر أعلاه ، فإن مؤشر قيمة الأصول مفيد للغاية. يمكن لأي شركة مهتمة بهذا أن تطلب البيانات. عادة ما يكونون مستثمرين محتملين ومقرضين ومشترين. بناءً على طلب الأفراد والكيانات القانونية من الأطراف الثالثة ، يتم إعداد شهادة بالقيمة الدفترية لأصول الشركة.
لا يوجد نموذج محدد لملئه ، ولكن عادة ما يتم تشكيله مثل الميزانية العمومية القديمة. للقيام بذلك ، حدد سطرًا بسطر قيمة كل مجموعة من الأصول في بداية ونهاية الفترة. إذا لزم الأمر ، يتم تحديد البيانات ، مع وصف أنواع معينة من الأموال بمزيد من التفصيل. الشيء الرئيسي هو أن المعلومات صحيحة.
يجب أن تحتوي الشهادة على اسم الشركة وتاريخ تحريرها وتوقيعي رئيس المحاسبين وكبير المحاسبين. يمكن تقديم المحتوى في جدول (مثل الميزانية العمومية) مع تفصيل حسب مجموعات الأصول المطلوبة أو في شكل نص صلب. بغض النظر عن الطريقة المختارة لإعداد الشهادة ، من الضروري أن تشير إلى القيمة المتبقية لأموال المؤسسة في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير.
في التحليل الاقتصادي ، بالإضافة إلى مؤشر أموال المؤسسة ، يتم استخدام قيمة صافي الأصول أيضًا. لحسابها ، يتم طرح مبلغ السطر 1400 و 1500 من قيمة السطر 1600 من الميزانية العمومية ، وبالتالي ، يظهر صافي الأصول مبلغ أموال الشركة المكونة من رأس المال السهمي وغير المرهونة بالخصوم.
عند حساب القيمة الدفترية للأوراق المالية ، يتحدث المرء عن حصة المساهم في رأس مال المؤسسة. يتم تعريف المؤشر على أنه نسبة صافي الأصول إلى عدد الأسهم العادية المصدرة. في الوقت نفسه ، غالبًا ما لا تتوافق القيمة المتبقية للأوراق المالية مع تقييمها في السوق. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين لا تؤخذ في الاعتبار.
إذا لم يكن لدى الشركة أسهم عادية فحسب ، بل أسهم مفضلة أيضًا ، فسيكون الحساب معقدًا إلى حد ما. يتم بعد ذلك تعريف القيمة الدفترية للأوراق المالية على أنها الفرق بين صافي الأصول وأرباح الأسهم الدائنة وقيمة استرداد الأسهم الممتازة.
المنظمة هي أيضًا نوع من الممتلكات التي يمكن تقييمها أو بيعها. لدراسة فعالية النشاط الاقتصادي ، يتم تجميع النموذج رقم 1 سنويًا ، والذي يعكس جميع أموال المؤسسة ومصادر تكوينها. على أساسها ، يتم حساب القيمة الدفترية للمشروع. استخدم الصيغة التالية: B st = CH a - H a ، حيث:
يمكن استبدال مؤشر صافي الأصول بالفرق في حقوق الملكية والمطلوبات الخاصة بالمؤسسة.
لذلك ، فإن القيمة الدفترية هي قيمة تعكس سعر الشراء الأصلي مطروحًا منه الاستهلاك. يشار إلى قيمته في الميزانية العمومية لكل نوع من الممتلكات. إذا لزم الأمر ، يتم إعادة تقييم الأموال ، وبعد ذلك يتم إعادة حساب قيمتها المتبقية. عند تحديد القيمة الدفترية للأسهم والشركات ، استخدم مفهوم صافي الأصول.
ما هو تأثير القيمة الدفترية للعقار (غير سكني) للكيانات الاعتبارية؟ الأشخاص الخاضعين لنظام الضرائب الرئيسي؟
يمكن أن تؤثر القيمة الدفترية للمبنى على مبلغ ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمة (عند تحديد متوسط القيمة السنوية) - انظر الأساس المنطقي.
إذا كانت المنظمة دافعة لضريبة الممتلكات ، فسيتم حساب القاعدة الضريبية من متوسط قيمة الممتلكات السنوية (ما لم يتم تحديد القاعدة بناءً على القيمة المساحية). يتم تحديد متوسط القيمة السنوية للممتلكات للفترة الضريبية بواسطة الصيغة: متوسط القيمة السنوية للممتلكات للفترة الضريبية = "القيمة المتبقية للممتلكات في بداية الفترة الضريبية" + "القيمة المتبقية للممتلكات في بداية كل منها شهر ضمن الفترة الضريبية "+" القيمة المتبقية للممتلكات في نهاية الفترة الضريبية (31 ديسمبر) ":" عدد الأشهر في الفترة الضريبية + 1 ".
يتم تحديد هذه القواعد بموجب البند 3 من المادة 375 والفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والموضحة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يوليو 2010 رقم 03-05-05- 01/26.
يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد "أنظمة Glavbukh"
يجب على المنظمات الروسية والأجنبية حساب ودفع الضرائب على أنواع معينة من الممتلكات. صحيح أن هذا الأخير يجب ألا يفعل ذلك إلا إذا كانوا يعملون في روسيا من خلال بعثات دائمة أو لديهم عقارات على أراضيها. يتبع هذا الإجراء الفقرات 1-3 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجراء الحساب
عند حساب ضريبة الأملاك ، استخدم الخوارزمية التالية:
1) تحديد الممتلكات التي يجب أن تخضع للضريبة ؛
2) التحقق من إمكانية تطبيق الفوائد ؛
3) تحديد أساس احتساب الضريبة.
5) احتساب مبلغ الضريبة الواجب دفعها للموازنة.
ما للضرائب على الممتلكات
كقاعدة عامة ، تدفع المنظمات الروسية ضريبة على الممتلكات ، وهو ما ينعكس في المحاسبة كجزء من الأصول الثابتة. يمكن أن تكون هذه الأشياء التي تنتمي إلى المنظمة على أساس حقوق الملكية ، وتلك التي يتم الحصول عليها للحيازة المؤقتة ، والاستخدام ، والتخلص ، وكذلك لإدارة الثقة أو الأنشطة المشتركة. على سبيل المثال ، عادة ما يتم دفع الضريبة على الممتلكات المؤجرة من قبل الشخص المسجل في ميزانيته العمومية. ويمكن أن يكون هذا هو كل من المؤجر والمستأجر.
يتم توفير إجراء خاص فقط للأشياء العقارية ، حيث يكون أساس الضريبة هو القيمة المساحية. أولاً ، يجب دفع ضريبة الأملاك على المباني السكنية ، حتى لو لم تنعكس هذه الأشياء في الأصول الثابتة في المحاسبة. وثانيًا ، إذا لم يتم نقل الأشياء "المساحية" إلى ائتمان أو امتياز ، يجب فقط على أصحابها أو المنظمات التي تمتلك هذه الممتلكات على أساس حق الإدارة الاقتصادية دفع ضريبة الملكية عنهم.
كل هذا يأتي من أحكام الفقرة 1 من المادة 374 ، الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 12 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تشمل الأشياء التي يتعين عليك دفع الضرائب منها الممتلكات المنقولة وغير المنقولة. صحيح ، مع بعض التحفظات.
الأولهي خاصية مميزة. لمعرفة الفوائد التي يمكنك استخدامها ، ستساعدك جداول البحث عن المزايا الفيدرالية (التي تنطبق على الجميع) والإقليمية (للعناصر الموجودة في مناطق معينة).
الفئة الثانية- هذه ملكية غير معترف بها كموضوع للضرائب. على سبيل المثال ، هذه أصول ثابتة مدرجة في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1. القائمة الكاملة في الفقرة 4 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
استبعاد الممتلكات المميزة من حساب الوعاء الضريبي ، ولكن لا يزال يتعين الإشارة إليها في الإعلان أو في حساب الدفعات المقدمة. أولاً ، قم بتضمين تكلفة الملكية المميزة في العمود 3 من القسم 2 من الإعلان ، ثم عكسها بشكل منفصل في العمود 4 من القسم 2. الممتلكات غير المعترف بها ككائن للضرائب (محددة في الفقرات الفرعية 1-8 من الفقرة 4 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، في العمودين 3 و 4 لا تحتاج إلى أن تنعكس. ومع ذلك ، يجب أن تنعكس الأصول الثابتة المدرجة في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 في السطر 210 من القسم 2 من حساب الدفعات المقدمة و على السطر 270 من القسم 2 من الإعلان.
يتشابه تكوين عناصر الضرائب بالنسبة للمنظمات الأجنبية التي لها منشأة دائمة في روسيا مع تلك المقدمة للمنظمات الروسية. مطلوب منهم الاحتفاظ بسجلات للأصول الثابتة وفقًا لقواعد المحاسبة الروسية ، أي وفقًا لـ PBU 6/01. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 2 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المنظمات الأجنبية التي ليس لديها منشأة دائمة في روسيا تخضع للضريبة فقط على العقارات الموجودة في روسيا (البند 3 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الوعاء الضريبي
يجب تحديد أساس حساب ضريبة الأملاك بشكل منفصل للعقار التالي:
يتبع ذلك أحكام الفقرة 1 من المادة 376 والمواد 377 و 378 و 378.1 و 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ينطبق إجراء خاص لتحديد القاعدة الضريبية على الأشياء العقارية الواقعة على أراضي العديد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (خطوط الأنابيب ، وشبكات الكهرباء ، والسكك الحديدية ، وما إلى ذلك). في هذه الحالة ، حدد الوعاء الضريبي بشكل منفصل. بمعنى ، يجب حساب حصة القاعدة الضريبية التي تنتمي إلى منطقة معينة بالتناسب مع جزء تكلفة الكائن الموجود في المنطقة المقابلة. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هناك بعض الخصائص المميزة في إجراءات تحديد القاعدة الضريبية من قبل المنظمات التي لديها مرافق البنية التحتية للنقل في ميزانياتها العمومية. لديهم الحق في تخفيض قاعدة ضريبة الأملاك بتكلفة الاستثمارات الرأسمالية المكتملة في البناء والتحديث وإعادة الإعمار:
عند حساب ضريبة الأملاك ، لا يتم أخذ الأنواع المدرجة من الاستثمارات الرأسمالية في الاعتبار ، والتي يتم تضمينها في القيمة الدفترية للكائنات المحددة أو التي يتم احتسابها كأصول ثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2010. في الوقت نفسه ، فإن فترة التكليف بالكائن نفسه ، الذي خضع لإعادة الإعمار أو التحديث ، - قبل أو بعد 1 يناير 2010 ، لا يهم.
يأتي ذلك من أحكام البند 6 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 03-05-05-01 / 23974 وخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 يونيو 2011 برقم ZN-4-11 / 10123.
عند تحديد تكوين مرافق البنية التحتية للنقل ، تسترشد الاستثمارات الرأسمالية التي تقلل القاعدة الضريبية من خلال لوائح الصناعة. على سبيل المثال:
يمكن أن يكون الوعاء الضريبي لضريبة الممتلكات:
1) القيمة المساحية - لحساب الضريبة للأشياء التالية:
2) متوسط قيمة العقار السنوية (عند حساب الدفعات المقدمة ، يتم استخدام متوسط قيمة العقار للربع الأول أو ستة أشهر أو تسعة أشهر) - لحساب الضريبة لجميع العناصر الأخرى. *
تتخذ سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي قرارًا بشأن حساب ضريبة الأملاك استنادًا إلى القيمة المساحية للعقار ويتم إضفاء الطابع الرسمي عليه بموجب القوانين. لهذا الغرض ، تتم الموافقة على نتائج التقييم المساحي للعقارات مبدئيًا - وبدون ذلك ، لا يحق للسلطات الإقليمية اعتماد القوانين. علاوة على ذلك ، يجب عليهم الموافقة مسبقًا ونشر قوائم بأشياء عقارية محددة ، مع الإشارة إلى الأرقام المساحية والعناوين التي يجب تحديد الضريبة فيها على أساس القيمة المساحية. إذا لم يتم إعداد مجموعة كاملة من المستندات الإقليمية بحلول بداية الفترة الضريبية التالية ، فمن الضروري حساب ضريبة الأملاك في هذه الفترة بناءً على متوسط القيمة السنوية (المتوسطة) للممتلكات. ومع ذلك ، بعد دخول الإجراء الجديد حيز التنفيذ ، سيكون من المستحيل العودة إلى القواعد السابقة لتحديد الوعاء الضريبي.
يتم تحديد هذه القواعد في المادتين 375 و 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توجد توضيحات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 نوفمبر 2013 رقم 03-05-07-08 / 51796 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 31 أكتوبر 2013 رقم BS-4-11 / 19535.
سيساعد الجدول في معرفة المناطق التي يسري فيها الإجراء الجديد والخاصية التي ينطبق عليها. *
متوسط (متوسط سنوي) قيمة العقار
عند حساب متوسط قيمة الممتلكات لفترة إعداد التقارير ، استخدم الصيغة:
عند حساب متوسط قيمة الملكية السنوية للفترة الضريبية ، استخدم الصيغة:
تحديد القيمة المتبقية للممتلكات بالصيغة:
تحديد القيمة المتبقية للعقار حسب البيانات المحاسبية.
عند تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة في نهاية العام ، ضع في الاعتبار المعاملات التي تؤثر على تكوين هذا المؤشر والتي تنعكس في المحاسبة خلال 31 ديسمبر. من القيمة المتبقية ، استبعد مبالغ الالتزامات المقدرة لتصفية الأصول الثابتة واستعادة البيئة (إذا تم إدراج هذه التكاليف في التكلفة الأولية عند تسجيل العنصر).
يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 3 من المادة 375 والفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والموضحة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يوليو 2010 برقم 03-05-05- 01/26.
مثال على تحديد متوسط قيمة الممتلكات (المتوسط السنوي) لحساب ضريبة الأملاك. تعمل المنظمة لمدة سنة تقويمية كاملة
وفقًا لبيانات المحاسبة ، فإن القيمة المتبقية للأصول الثابتة المعترف بها كضرائب على الممتلكات لشركة LLC Alpha هي:
متوسط تكلفة العقارات للربع الأول يساوي:
(6،000،000 روبل روسي + 5،950،000 روبل روسي + 5،800،000 روبل روسي + 5،750،000 روبل روسي): (3 + 1) = 5،875،000 روبل روسي
كان متوسط قيمة العقار للنصف الأول من العام كما يلي:
(6،000،000 روبل روسي + 5،950،000 روبل روسي + 5،800،000 روبل روسي + 5،750،000 روبل روسي + 5،700،000 روبل روسي + 5،650،000 روبل روسي + 5،500،000 روبل روسي): (6 + 1) = 5 764،285 روبل روسي
متوسط قيمة العقار لمدة تسعة أشهر كان:
(6،000،000 روبل + 5،950،000 روبل روسي + 5،800،000 روبل روسي + 5،750،000 روبل روسي + 5،700،000 روبل + 5،650،000 روبل روسي + 5،500،000 روبل + 5،450،000 روبل + 5400،000 روبل + 5،350،000 روبل): (9 + 1) = 5،655،000 روبل.
(6،000،000 روبل + 5،950،000 روبل + 5،800،000 روبل + 5،750،000 روبل + 5،700،000 روبل + 5،650،000 روبل + 5،500،000 روبل + 5،450،000 روبل + 5400،000 روبل + 5،350،000 روبل + 5،200،000 روبل + 5،150،000 روبل + 5،100،000 روبل): (12 + 1) = 5،538،462 روبل .
قارة:ما إذا كانت الاختلافات في قيمة الأصول الثابتة وفقًا للبيانات المحاسبية وبيانات المثمن المستقل تؤثر على تحديد الوعاء الضريبي لضريبة الأملاك. أجرت المنظمة تقييمًا خبيرًا لممتلكاتها للحصول على قرض مصرفي
لا ، لم يفعلوا ذلك.
المنظمة ليست ملزمة بأن تعكس في المحاسبة نتائج التقييم المستقل لممتلكاتها. سيتعين القيام بذلك فقط إذا تم التعاقد مع مُثمن مستقل لإعادة تقييم العقار. عندما يتم تضمين قرار إعادة التقييم في السياسة المحاسبية. إذا لم يتم اتخاذ مثل هذا القرار ، فإن نتائج التقييم لن تؤثر على حساب ضريبة الأملاك بأي شكل من الأشكال.
إذا أعادت المنظمة تقييم جميع الأصول الثابتة أو مجموعة منفصلة منها بمشاركة مثمن مستقل ، فسيلزم حساب ضريبة الممتلكات بناءً على القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، مع مراعاة عمليات إعادة التقييم.
في جميع الحالات الأخرى ، لن يؤثر تقييم الممتلكات من قبل خبير مستقل على المحاسبة.
يأتي ذلك من البند 15 من PBU 6/01 والفقرة 3 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قارة:من أي لحظة لحساب ضريبة الممتلكات ، من الضروري زيادة القيمة الأولية للأصل الثابت (المبنى) بعد إعادة بنائه
ضع في اعتبارك التكلفة الأولية المتزايدة للكائن اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي لإكمال إعادة الإعمار.
يجب تحديد التكلفة الأولية للأصول الثابتة لحساب ضريبة الأملاك وفقًا لقواعد المحاسبة ، حيث تزداد التكلفة الأولية للأصل الثابت المعاد بناؤه بعد الانتهاء من إعادة الإعمار. وبالتالي ، ستؤثر نتائج إعادة الإعمار على متوسط القيمة السنوية للعقار اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي انتهاء إعادة الإعمار.
يأتي هذا الاستنتاج من الفقرة 3 من المادة 375 ، الفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 42 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91Н.
مثال على حساب ضريبة الأملاك أثناء إعادة إعمار المبنى
تمتلك Alpha LLC مبنى إنتاج. تكلفتها الأولية 15.000.000 روبل. العمر الإنتاجي - 18 سنة (216 شهرًا ، مجموعة الإهلاك السابعة). يتم دفع الضريبة على هذا المبنى بناءً على متوسط التكلفة (متوسط سنوي). في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يتم استهلاك الممتلكات في "ألفا" بطريقة خطية ، ولا يتم تطبيق مكافأة الإهلاك. في المنطقة التي تم تسجيل ألفا والمبنى فيها ، يتم تحديد معدل ضريبة الممتلكات بنسبة 2.2 في المائة.
معدل الإهلاك الشهري للمبنى:
0.46296٪ (1: 216 شهر × 100).
الاستهلاك الشهري هو:
69444 روبل روسي (15.000.000 روبل روسي × 0.46296٪).
كان المبنى يعمل لمدة ثماني سنوات حتى مارس من هذا العام. أي ، مارس كان الشهر 97 من العملية. تقرر إجراء إعادة الإعمار فيها. في أبريل ، تم تشغيل المبنى بعد إعادة الإعمار. لم يتغير عمرها الإنتاجي ، لكن التكلفة الأولية ارتفعت إلى 16 مليون روبل. أي أن تكلفة إعادة الإعمار بلغت مليون روبل.
استمر إطفاء المبنى في أبريل. كان إجمالي عمر الخدمة في بداية مايو 98 شهرًا.
بدءًا من شهر مايو ، يتم استهلاك المبنى مع مراعاة التغيرات في التكلفة التاريخية. لذلك ، فإن معدل الإهلاك الشهري هو:
0.84746٪ (1: 118 شهرًا × 100).
لحساب الاستهلاك الشهري ، حدد المحاسب القيمة المتبقية للمبنى في بداية شهر مايو (مع الأخذ في الاعتبار تكلفة إعادة الإعمار وخفض الاستهلاك المخصوم في أبريل بالمعدل السابق):
9،194،488 روبل روسي ((15.000.000 روبل روسي + 1.000.000 روبل روسي) - 98 شهرًا × 69444 روبل روسي).
بناءً على هذه البيانات ، حدد المحاسب مبلغ الإهلاك الشهري ، والذي سيقلل من تكلفة المبنى الذي تم تجديده بدءًا من مايو:
77920 روبل روسي (0.84746٪ × 9194488 روبل).
لحساب الدفعات المقدمة للربع الأول ولمدة ستة أشهر ، قام المحاسب بحساب متوسط التكلفة. لهذا ، تم تحديد القيمة المتبقية للممتلكات في بداية السنة ، في بداية كل شهر خلال الفترة المشمولة بالتقرير وفي بداية الشهر الذي يليه مباشرة.
كان متوسط التكلفة للربع الأول كما يلي:
8،368،098 روبل روسي (٨٤٧٢٢٦٤ روبل + ٨٤٠٢٨٢٠ روبل + ٨٣٣٣٣٧٦ روبل + ٨٢٦٣٩٣٢ روبل): ٤ أشهر).
46.025 روبل روسي (8368098 روبل × 2.2٪: 4).
متوسط التكلفة لمدة نصف عام كان:
روبل 8688865 (٨٤٧٢٢٦٤ روبل + ٨٠٢٨٢٠ روبل + ٨٣٣٣٣٧٦ روبل + ٨٢٦٣٩٣٢ روبل + ٩١٦٥٦٨ روبل + ٩١٦٥٦٨ روبل + ٩٠٣٨٦٤٨ روبل): ٧ أشهر).
كانت الدفعة المقدمة للأشهر الستة كما يلي:
789 روبل (8688865 روبل × 2.2٪: 4).
قارة:من أي لحظة لحساب ضريبة الممتلكات ، من الضروري مراعاة العناصر المدرجة في تكوين الأصول الثابتة (استثمارات مربحة في الأصول الملموسة) في اليوم الأول من الشهر الحالي
يجب تضمين هذه الأشياء في حساب متوسط قيمة العقار بدءًا من الشهر التالي.
الحقيقة هي أنه عند تحديد متوسط قيمة الممتلكات لحساب ضريبة الأملاك للفترة المشمولة بالتقرير ، تؤخذ مؤشرات القيمة المتبقية للأصول الثابتة في الاعتبار لليوم الأول من كل أربعة أشهر - ثلاث فترات إبلاغ وأخرى تليها هو - هي. يتم تكوين هذه البيانات بالطريقة المحددة للمحاسبة وإعداد التقارير. هذا منصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 375 والفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقًا لهذا الإجراء ، يجب أن تأخذ في الاعتبار المعلومات المتعلقة بالمعاملات التجارية التي تم تنفيذها قبل 00 ساعة و 00 دقيقة من التواريخ المحددة. أي في بداية اليوم باستثناء المعاملات التي تمت خلالها. لذلك ، على سبيل المثال ، إذا تمت رسملة الأصول الثابتة في 1 مارس ، عند حساب متوسط قيمة الممتلكات ، يتم أخذ المعلومات المتعلقة بها في الاعتبار اعتبارًا من 1 أبريل. الاستثناء هو الأصول الثابتة المشتراة في ديسمبر. يجب تضمينها في حساب الوعاء الضريبي من شهر التسجيل.
يتبع هذا الإجراء الفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والفقرة 12 من PBU 4/99 وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2011 رقم 03-05-05-01 / 97.
قارة:حسب عدد الأشهر اللازمة لتقسيم القيمة المتبقية للأصول الثابتة عند حساب ضريبة الأملاك. تم إنشاء المنظمة (تصفيتها) في منتصف العام
قسّم متوسط القيمة المتبقية السنوية للعقار على 13 شهرًا.
لا تعتمد إجراءات تحديد متوسط القيمة السنوية للأصول الثابتة لحساب ضريبة الأملاك على وقت إنشاء أو تصفية المنظمة. لذلك ، يتم تطبيق قاعدة عامة: يتم تقسيم مبلغ القيمة المتبقية للممتلكات في البداية ، كل شهر وفي نهاية العام على 12 شهرًا بالإضافة إلى واحد آخر. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
حقائب سفر. إنه مصنوع للمؤسسات التي تم إنشاؤها في الفترة من 1 ديسمبر إلى 31 ديسمبر. ستكون الفترة الضريبية الأولى لضريبة الممتلكات بالنسبة لهم هي السنة التقويمية التالية فقط. ويفسر ذلك حقيقة أن مبلغ الضريبة للسنة يحسب على أساس متوسط القيمة السنوية للعقار وليس على أساس متوسط الفترة الفعلية لنشاط المنظمة. لا ينص الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إمكانية حساب ضريبة الممتلكات للفترة من 1 ديسمبر من عام إنشاء المنظمة إلى 31 ديسمبر من العام المقبل. لا يسمح لك نموذج الإقرار الضريبي للعقار أيضًا بملئه قبل 13 شهرًا.
يتم تطبيق نفس الإجراء عندما تحدث إعادة التنظيم في منتصف العام. يشار إلى ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 فبراير 2012 رقم 07-02-06 / 28.
مثال على تحديد متوسط القيمة السنوية للأصول الثابتة لحساب ضريبة الأملاك. تعمل المنظمة لمدة سنة تقويمية غير مكتملة
تأسست Alpha LLC في 10 يوليو. وفقًا للبيانات المحاسبية ، فإن القيمة المتبقية للأصول الثابتة المعترف بها كأهداف لضريبة الممتلكات تساوي:
متوسط قيمة العقار على مدى تسعة أشهر هو:
(6،000،000 روبل روسي + 5،950،000 روبل روسي + 5،800،000 روبل روسي): (9 + 1) = 1،775،000 روبل روسي
كان متوسط قيمة العقار السنوي للسنة كما يلي:
(6،000،000 روبل روسي + 5،950،000 روبل روسي + 5،800،000 روبل روسي + 5،700،000 روبل روسي + 5،700،000 روبل روسي + 5،650،000 روبل روسي): 12 + 1) = 2،680،769 روبل روسي
القيمة العقارية للممتلكات
بالنسبة لبعض أنواع العقارات ، يجب احتساب الضريبة على أساس قيمتها المساحية اعتبارًا من بداية العام. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قوائم الأشياء العقارية (باستثناء المباني السكنية) ، والتي تكون القيمة المساحية لها هي القاعدة الضريبية ، معتمدة (محددة) من قبل السلطات الإقليمية ويتم نشرها على المواقع الرسمية للحكومات (رؤساء الإدارات ، المحافظون ، الإدارات المرخصة) الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. في نفس المواقع ، يمكنك العثور على القيمة المساحية للعقار لحساب الضريبة على كائن معين. على سبيل المثال ، في منطقة موسكو ، تمت الموافقة على نتائج التقييم المساحي للعقارات بأمر من وزارة إدارة الممتلكات في منطقة موسكو رقم 1499 بتاريخ 28 نوفمبر 2013 وتم نشرها على الموقع الإلكتروني لهذا القسم.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك معرفة القيمة المساحية لكائن عقاري على موقع Rosreestr الإلكتروني (www.rosreestr.ru) في قسم "المعلومات المرجعية عبر الإنترنت حول الكائنات العقارية". تتيح لك هذه الخدمة الإلكترونية البحث عن طريق ثلاث معاملات: الرقم المساحي للشيء أو الرقم الشرطي أو العنوان. يمكنك أيضًا التقدم عن طريق البريد ، عبر الإنترنت إلى الفرع الإقليمي لـ Rosreestr مع طلب تقديم معلومات حول القيمة المساحية لشيء معين. يتم إصدار هذه الشهادات مجانًا بناءً على طلب أي شخص. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 13 من المادة 14 من قانون 24 يوليو 2007 رقم 221-FZ وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 مارس 2014 رقم 03-05-05-01 / 8876 .
المباني السكنية والمباني السكنية ليست مدرجة في القوائم. دفع ضريبة على هذه الأشياء (على أساس القيمة المساحية) على أساس الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن مع مراعاة متطلبات القانون الإقليمي ذي الصلة. توجد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2015 برقم 03-05-06-04 / 77139 بتاريخ 16 سبتمبر 2015 رقم 03-05-05-01 / 53061.
الانتباه:يجب استبعاد العناصر العقارية "العقارية" ، المدرجة بالخطأ أو غير القانوني في القوائم الإقليمية ، من هذه الأشياء
إذا كانت الممتلكات المدرجة في القائمة لا تفي بمعايير الفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للمنظمة - مالك هذه الممتلكات الطعن في قرار السلطات الإقليمية. للقيام بذلك ، عليك أن تذهب إلى المحكمة. إذا قررت المحكمة لصالح المنظمة ، فسيتم إزالة الكائن المتنازع عليه من القائمة من بداية العام. في هذه الحالة ، يجب احتساب ضريبة الأملاك على هذه العقارات بناءً على متوسط القيمة السنوية. يأتي ذلك بعد خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2015 برقم BS-4-11 / 22488.
بالنسبة للمباني الفردية الموجودة في المراكز الإدارية والتجارية والتسوق ، قد لا يتم تحديد القيمة المساحية. ولكن إذا تم تحديد القيمة المساحية للمباني التي تقع فيها هذه المباني ، وكانت المباني نفسها تخضع لضريبة الملكية ، فسيتم حساب القيمة المساحية لكل منها باستخدام الصيغة:
يأتي ذلك من أحكام الفقرة 6 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كقاعدة عامة ، فإن الأشياء العقارية التي ، لأي سبب من الأسباب ، لم يتم تضمينها في القوائم الإقليمية في بداية العام ، قد تخضع لضريبة الملكية على أساس القيمة المساحية فقط من العام التالي (إذا تمت إضافتها إلى القائمة مع بداية العام المقبل). يتم استثناء هذه القاعدة للأشياء العقارية المشكلة حديثًا.
خلال العام ، يمكن للمالك تقسيم العقار الذي تم إدراجه في القائمة الإقليمية إلى عدة أجزاء وتم تحديد قيمته اعتبارًا من 1 يناير. يتم التعرف على كل جزء من الأجزاء الناتجة عن هذا التقسيم ككائن مستقل للتسجيل المساحي. على الرغم من حقيقة أن الكائنات التي تم تشكيلها حديثًا سيتم إدراجها في القائمة الإقليمية للعقارات "المساحية" اعتبارًا من العام المقبل فقط ، إلا أنهم بحاجة إلى دفع ضريبة الأملاك عليها بالفعل هذا العام. القاعدة الضريبية هي القيمة المساحية لكل كائن جديد ، ويتم تحديدها في تاريخ تسجيلها في السجل المساحي.
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 10 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قبل تقسيم مركز التسوق ، احسب ضريبة الأملاك على أساس قيمتها المساحية. بعد التقسيم ، يتم احتساب الضريبة لكل منشأة بيع بالتجزئة جديدة بناءً على متوسط قيمتها السنوية.
في منطقة موسكو ، مراكز التسوق (المجمعات) بمساحة إجمالية قدرها 1000 متر مربع. تشير م وأكثر إلى العقارات ، حيث يكون الوعاء الضريبي هو القيمة المساحية. هذا منصوص عليه في المادة 1.1 من قانون منطقة موسكو بتاريخ 21 نوفمبر 2003 رقم 150/2003-OZ. إذا كانت مساحة الكائن أقل من هذه القيمة ، فيجب احتساب الضريبة عليها بناءً على متوسط التكلفة السنوية (البند 1 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الحالة قيد النظر ، "تحول" الكائن ، الوعاء الضريبي الذي كان في الأصل القيمة المساحية له ، إلى عدة أشياء خلال عام. كان الأساس الضريبي لكل من هذه العقارات هو متوسط التكلفة السنوية. لذلك ، يجب حساب المبلغ الإجمالي للضريبة العقارية على مرحلتين: قبل وبعد تقسيم الكائن.
بعد شطب العنصر المقسم من الميزانية العمومية ، يمكن حساب ضريبة الأملاك عليه بطريقتين:
الاستمرار في استحقاق المدفوعات المقدمة وإظهارها في الحسابات بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير ؛
احسب على الفور إجمالي مبلغ الضريبة ، وعكسه في الإعلان ، وقدم هذا الإعلان في وقت مبكر ، دون انتظار نهاية العام. يكون هذا ممكنًا إذا كان الكائن هو الوحيد في إقليم مفتشية الضرائب الثانوية التي يتم تقديم تقرير ضريبة الأملاك إليها.
مع أي طريقة ، يجب احتساب الضريبة على القيمة المساحية مع مراعاة عامل التعديل بناءً على عدد الأشهر الكاملة لملكية الكائن. في الوقت نفسه ، بدءًا من عام 2016 ، الشهر الذي تم فيه تقسيم الكائن بشكل رسمي:
تم تحديد هذه القواعد في الفقرة 5 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا تم تقسيم العقار قبل عام 2016 ، فإن الشهر الذي تم فيه ذلك ، يعتبره مكتملاً بغض النظر عن تاريخ التسجيل: قبل أو بعد الخامس عشر (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 يوليو 2016 رقم BS- 4-11 / 12195).
يجب تضمين القيمة المتبقية للأشياء المشكلة حديثًا في حساب متوسط قيمتها السنوية اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه قبول هذه العناصر في الميزانية العمومية.
مثال على حساب ضريبة الأملاك عند قسمة شيء ما ، حيث تم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية
المنظمة (المسجلة في موسكو) لديها في ميزانها مركز تسوق بمساحة 2500 متر مربع. م في منطقة موسكو. اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، تم تضمين الكائن في قائمة كائنات العقارات ، حيث يتم تحديد الوعاء الضريبي بناءً على القيمة المساحية. القيمة المساحية للشيء هي 100،000،000 روبل. هذا هو الشيء الوحيد الخاضع للضريبة في منطقة موسكو.
يتم احتساب الدفعات المقدمة لضريبة الممتلكات بالمبالغ التالية:
للربع الأول - 500000 روبل. (100،000،000 روبل روسي × 1/4 × 2٪) ؛
للربع الثاني - 500000 روبل. (100،000،000 روبل. × 1/4 × 2٪).
في 17 يوليو 2016 ، قسمت المنظمة مركز التسوق هذا إلى 17 مرفقًا للتسوق. في 20 يوليو 2016 ، تم تسجيل الكائنات المنشأة حديثًا. كانت مساحة كل عنصر أقل من 1000 قدم مربع. م.
في منطقة موسكو ، تم تحديد ضريبة الأملاك بقيمة مساحية لعقارات التجزئة التي تبلغ مساحتها أكثر من 1000 قدم مربع. م (المادة 1.1 من قانون منطقة موسكو المؤرخ 21 نوفمبر 2003 رقم 150/2003-OZ).
منذ تقسيم مجمع التسوق ، كانت مساحة كل كائن تم إنشاؤه حديثًا أقل من 1000 قدم مربع. م ، يجب أن تخضع هذه الأشياء لضريبة الممتلكات بمتوسط قيمة سنوية.
دفعة أولى من متوسط التكلفة السنوية
لحساب الدفعات المقدمة للأشهر التسعة من عام 2016 للمرافق التي تم تشكيلها حديثًا ، حدد المحاسب متوسط تكلفتها للفترة من يناير إلى سبتمبر.
القيمة المتبقية للأشياء المشكلة حديثًا هي:
اعتبارًا من 31 ديسمبر (بما في ذلك المعاملات المسجلة في المحاسبة خلال 31 ديسمبر) - 52850000 روبل.
متوسط قيمة العقار لمدة تسعة أشهر هو:
(0 روبل + 0 روبل + 0 روبل + 0 روبل + 0 روبل + 0 روبل + 0 روبل + 55.000.000 روبل + 54.800.000 روبل + 54.450.000 روبل): (9 + 1) = 16425000 روبل.
كانت الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر كما يلي:
16.425.000 روبل : 4 × 2.2٪ = 90338 روبل.
الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) من القيمة المساحية
الخيار 1
بالنسبة للمنشأة المقسمة ، قدمت المنظمة إقرارًا بضريبة الممتلكات قبل الموعد المحدد (في أغسطس). خلال الفترة الضريبية ، امتلك الكيان العقار لمدة سبعة أشهر (من يناير إلى يوليو). لذلك ، قام المحاسب بحساب ضريبة الأملاك مع مراعاة نسبة 7/12:
100،000،000 روبل × 2٪ × 7/12 = 1166667 روبل.
مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة المستحقة سابقًا ، كان مبلغ الضريبة المستحقة الدفع كما يلي:
1،166،667 روبل روسي - 500 ألف روبل - 500 ألف روبل = 166667 روبل.
الخيار 2
خلال الربع الثالث ، كان الكائن المقسم مملوكًا بالفعل من قبل المنظمة لمدة شهر واحد (يوليو). لذلك ، قام المحاسب بحساب الدفعة المقدمة للربع الثالث ، مع مراعاة المعامل 1/3:
100،000،000 روبل × 1/4 × 1/3 × 2٪ = 166667 روبل.
خلال العام ، كان الجسم المقسم مملوكًا أيضًا للمنظمة لمدة سبعة أشهر. لذلك قام المحاسب بحساب مبلغ الضريبة السنوي مع مراعاة نسبة 7/12:
100،000،000 روبل × 7/12 × 2٪ = 1166667 روبل.
500000 روبل + 500000 روبل + 166667 فرك. - 1166667 روبل. = 0 فرك.
ضريبة السنة بناءً على متوسط التكلفة السنوية
كان متوسط القيمة السنوية للعقار كما يلي:
(0 روبل + 0 روبل + 0 روبل + 0 روبل + 0 روبل + 0 روبل + 0 روبل + 55.000.000 روبل + 54.800.000 روبل + 54.450.000 روبل + 53.720.000 روبل. + 53310.000 روبل. + 52850000 روبل.): (12) + 1) = 24933077 فرك.
ضريبة الأملاك للعام كانت:
24933.077 روبل روسي × 2.2٪ = 548.528 روبل.
مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة المستحقة سابقًا في نهاية العام ، قامت المنظمة بتكوين مبلغ الضريبة الواجب دفعه بالإضافة إلى:
548.528 روبل روسي - 90338 روبل. = 458190 روبل روسي
إجمالي ديون ضريبة الأملاك (الخاضعة لاستحقاق المدفوعات المسبقة للعنصر المقسم) في نهاية العام هو 458190 روبل.
قارة:كيف تأخذ في الاعتبار تقسيم الممتلكات إلى عدة كائنات عند حساب ضريبة الأملاك بالقيمة المساحية. تم استلام مستندات الملكية في منتصف الشهر
احسب ودفع الضرائب لجميع الأشهر الكاملة لملكية الأصول الأصلية والمقسمة.
الكائن الأصلي
يجب دفع الضريبة على الكائن الأصلي (غير المقسم) للعقار عن جميع الأشهر الكاملة لملكية هذا الكائن (البند 5 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من الضروري حساب الضريبة على القيمة المساحية مع مراعاة عامل التعديل بناءً على عدد الأشهر الكاملة لملكية الكائن.
الكائنات المخلوقة
تخضع الأشياء التي تم إنشاؤها حديثًا نتيجة للتقسيم أيضًا لضريبة الملكية بالقيمة المساحية (البند 10 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتعين عليهم أيضًا دفع ضريبة عن جميع أشهر الملكية (البند 5 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه الحالة ، الشهر الذي تم فيه تقسيم الكائن بشكل رسمي:
من الضروري حساب الضريبة على القيمة المساحية مع مراعاة معامل التعديل بناءً على عدد الأشهر الكاملة لملكية الكائنات المنشأة حديثًا.
الاستثناء هو الحالة عندما لا تندرج الكائنات المنشأة حديثًا بعد التقسيم ضمن معايير الملكية الخاضعة للضريبة على القيمة المساحية. ثم يجب دفع الضريبة عليها بناءً على متوسط التكلفة (متوسط سنوي). لمزيد من المعلومات ، راجع كيفية حساب ضريبة الأملاك لمركز التسوق ، والذي تم تقسيمه إلى عدة عقارات للبيع بالتجزئة في منتصف العام.
مثال على حساب ضريبة الأملاك عند تقسيم خاصية واحدة إلى عدة كائنات. القاعدة الضريبية للممتلكات الأصلية والتي تم إنشاؤها حديثًا هي القيمة المساحية للممتلكات
شركة ذات مسؤولية محدودة "Alpha" تمتلك المباني ، ويتم احتساب ضريبة الأملاك على أساسها بالقيمة المساحية. القيمة المساحية للشيء اعتبارًا من 1 يناير 2016 هي 86.000.000 روبل. في أبريل 2016 ، تم تقسيم المبنى إلى 11 مكتبًا ، استلمت المنظمة شهادات تسجيل الملكية في 29 أبريل 2016.
تبلغ القيمة المساحية الإجمالية للأشياء المنشأة حديثًا 158.000.000 روبل.
معدل الضريبة على الممتلكات هو 1.2 في المئة.
مبلغ الدفعة المقدمة من ضريبة الأملاك للربع الأول يساوي:
86.000.000 روبل × 1/4 × 1.2٪ = 258000 روبل.
الضريبة (الدفعات المقدمة) على كائن منقسم
الخيار 1
قدمت المنظمة إقرارًا بضريبة الممتلكات للمنشأة المقسمة قبل الموعد المحدد (في مايو). خلال الفترة الضريبية ، امتلك الكيان العقار لمدة أربعة أشهر (من يناير إلى أبريل). لذلك ، قام المحاسب بحساب ضريبة الأملاك مع مراعاة نسبة 4/12:
86.000.000 روبل × 1.2٪ × 4/12 = 344000 روبل.
مع الأخذ في الاعتبار الدفعة المقدمة المستحقة سابقًا ، كان مبلغ الضريبة المستحقة كما يلي:
344000 روبل. - 258000 روبل. = 86000 روبل.
الخيار 2
بالنسبة للكائن المقسم ، تستمر المنظمة في تحصيل مدفوعات مسبقة بناءً على قيمتها المساحية اعتبارًا من 1 يناير ومع مراعاة معدل ملكية الكائن.
خلال الربع الثاني ، كان الكائن المقسم في الواقع في ملكية المنظمة لمدة شهر واحد (أبريل). لذلك ، قام المحاسب بحساب الدفعة المقدمة للربع الثاني ، مع مراعاة المعامل 1/3:
86.000.000 روبل × 1/4 × 1/3 × 1.2٪ = 86000 روبل.
قام المحاسب بحساب الدفعة المقدمة للربع الثالث مع مراعاة النسبة 0/3:
86.000.000 روبل × 1/4 × 0/3 × 1.2٪ = 0 روبل.
قام المحاسب بحساب مبلغ الضريبة السنوية مع مراعاة نسبة 4/12:
86.000.000 روبل × 4/12 × 1.2٪ = 344000 روبل.
في نهاية العام ، مع مراعاة الدفعات المقدمة المستحقة سابقًا ، ليس لدى المنظمة مدفوعات زائدة ولا متأخرات ضريبية:
344000 روبل. - 258000 روبل. - 86000 روبل. = 0 فرك.
الضريبة (المدفوعات المسبقة) على الكائنات المنشأة حديثًا
خلال الربع الثاني ، كانت الكائنات المنشأة حديثًا في ملكية المنظمة لمدة شهرين (من مايو إلى يونيو). لذلك ، قام المحاسب بحساب الدفعة المقدمة للربع الثاني لهذه الكائنات مع مراعاة المعامل 2/3:
158.000.000 روبل × 1/4 × 1.2٪ × 2/3 = 316000 روبل.
خلال الربع الثالث ، كانت الكائنات المنشأة حديثًا في ملكية المنظمة لمدة ثلاثة أشهر (من يوليو إلى سبتمبر). لذلك ، قام المحاسب بحساب الدفعة المقدمة للربع الثالث لهذه الكائنات مع مراعاة المعامل 3/3:
158.000.000 روبل × 1/4 × 1.2٪ × 3/3 = 474000 روبل.
خلال العام ، كانت المرافق المنشأة حديثًا مملوكة للمنظمة لمدة ثمانية أشهر (من مايو إلى ديسمبر). لذلك ، قام المحاسب بحساب المبلغ السنوي لضريبة الممتلكات لهذه الكائنات ، مع مراعاة النسبة 8/12:
158.000.000 روبل × 1.2٪ × 8/12 = 1264000 روبل.
مع الأخذ في الاعتبار المدفوعات المستحقة سابقًا ، فإن مبلغ الضريبة الواجب دفعه هو:
1،264،000 روبل - 316000 روبل. - 474000 روبل. = 474000 روبل.
إجمالي ديون ضريبة الأملاك (الخاضعة لاستحقاق المدفوعات المسبقة للعنصر المقسم) في نهاية العام يساوي 474000 روبل.
قارة:كيفية احتساب ضريبة الأملاك على العقارات التي تم تسجيلها في 31 ديسمبر 2015. منذ عام 2016 ، أصبح الأساس الضريبي لهذا العقار هو القيمة المساحية. تلقينا شهادة ملكية في عام 2016
احسب ضريبة الأملاك لعام 2015 على أساس متوسط التكلفة السنوية للممتلكات. في عام 2016 ، يجب احتساب ضريبة الأملاك والمدفوعات المقدمة عليها بناءً على القيمة المساحية مع الأخذ في الاعتبار الفترة التي كانت المنظمة خلالها هي المالك للعنصر.
إذا لم يكن العقار ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، مدرجًا في القائمة الإقليمية للممتلكات ، حيث يكون الوعاء الضريبي هو القيمة المساحية ، فيجب احتساب ضريبة عام 2015 على أساس متوسط القيمة السنوية للعنصر. يأتي ذلك من أحكام الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 12 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وكيف يمكن تحديد متوسط التكلفة السنوية بشكل صحيح ، بالنظر إلى أنه في عام 2015 تم إدراج الكائن في الميزانية العمومية ليوم واحد فقط - 31 ديسمبر؟ قم بتضمين صفر أرقام اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر في عام 2015 والقيمة المتبقية للممتلكات اعتبارًا من 31 ديسمبر. أي أنه سيتعين دفع الضريبة ليوم واحد في عام 2015 ، نظرًا لأن المعاملات ليوم 31 ديسمبر تشكل متوسط القيمة السنوية. حقيقة أن المنظمة ليس لديها شهادة ملكية للعقار لا يهم. يأتي هذا من أحكام الفقرة 2 من الفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تأكيده من خلال خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يوليو 2010 برقم 03-05-05-01 / 26 ، بتاريخ 22 مارس 2011 رقم 07-02-10 / 20 ، رسالة إعلامية من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 2011 رقم 148.
في عام 2016 ، من الضروري حساب ضريبة الأملاك على الكائن المقتنى بناءً على قيمته المساحية. في الوقت نفسه ، من المهم عندما أصبحت المنظمة المالك. في حالتنا ، هو الذي يدفع ضريبة الأملاك بالقيمة المساحية (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 12 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قبل تسجيل نقل الملكية ، يجب على المالك السابق للممتلكات دفع ضريبة القيمة المساحية. ويجب على المالك الجديد ، عند حساب الضريبة في عام 2016 ، أن يأخذ في الاعتبار ما يسمى بنسبة الملكية (البند 5 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على كيفية حساب ضريبة الأملاك لكائن عقاري مأخوذ في الميزانية العمومية في 31 ديسمبر 2015. منذ عام 2016 ، أصبح الأساس الضريبي لهذا العقار هو القيمة المساحية. تم استلام شهادة الملكية عام 2016
في ديسمبر 2015 ، استحوذت Alpha على مبنى لإيواء مكاتب في موسكو. تم قبول الكائن في رصيد "ألفا" في 31 ديسمبر. وفقًا لبيانات المحاسبة ، فإن القيمة المتبقية للمبنى اعتبارًا من هذا التاريخ هي 17.000.000 روبل. معدل الضريبة 2.2 بالمائة.
منذ 1 يناير 2016 ، تم تحديد القيمة المساحية لهذا الكائن البالغة 40.000.000 روبل. معدل الضريبة 1.3 بالمائة.
محاسب ألفا قام بحساب ضريبة الأملاك على النحو التالي.
عام 2015
متوسط قيمة العقار هو:
17،000،000 روبل : (12 + 1) = 1307.692 روبل.
مبلغ الضريبة لعام 2015:
1،307،692 روبل روسي × 2.2٪ = 28769 روبل.
عام 2016
Alpha هي المالكة للعقار لمدة 10 أشهر (مارس-ديسمبر). قيمة معامل التعديل لحساب ضريبة الأملاك (الدفعات المقدمة) تساوي:
مبلغ الدفعات المقدمة يساوي:
سيكون مبلغ ضريبة الأملاك التي سيتم دفعها في نهاية عام 2016 كما يلي:
40.000.000 روبل × 1.3٪ × 10/12 - (43333 روبل + 130 ألف روبل + 130 ألف روبل) = 130000 روبل.
معدلات ضريبة الأملاك
يتم تحديد الحد الأقصى لمعدلات ضريبة الأملاك في قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي. تم تحديد المعدلات القصوى التالية لعام 2016:
1) 2.2 في المائة - على جميع الممتلكات غير المحددة أدناه ؛
2) 1.3 في المائة - للعقارات ، والتي تحسب الضريبة على أساس القيمة المساحية في موسكو. علاوة على ذلك ، بالنسبة لبعض العناصر العقارية ، يتم تطبيق هذا المعدل بمعامل 0.1. يأتي هذا من أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1.1 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادتين 2 و 3 من قانون مدينة موسكو بتاريخ 5 نوفمبر 2003 رقم 64 ؛
3) 2 في المائة - بالنسبة للعقارات ، التي تُحسب بها الضريبة على أساس القيمة المساحية لجميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، باستثناء موسكو ؛
4) 1.3 في المائة - على السكك الحديدية العامة وخطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط نقل الطاقة ، فضلاً عن الهياكل التي تعد جزءًا لا يتجزأ من المرافق المدرجة ؛
5) 0 بالمائة - على الأشياء العقارية لخطوط أنابيب الغاز الرئيسية والهياكل ، والتي تعد جزءًا تكنولوجيًا متكاملًا ، وأغراض إنتاج الغاز وإنتاج وتخزين الهليوم. تمت الموافقة على قائمة محددة من هذه الممتلكات من قبل حكومة الاتحاد الروسي بأمر مؤرخ 19 أكتوبر 2016 رقم 2188-r. عند احتساب الضريبة لعام 2016 ، يجب الاسترشاد بالقائمة المشار إليها في الفقرة 1 من البند 1 من الأمر.
يعتبر معدل الصفر ساريًا إذا تم استيفاء الشروط التالية في نفس الوقت:
ب) تقع الأشياء كليًا أو جزئيًا داخل حدود مناطق جمهورية ساخا (ياقوتيا) أو إيركوتسك أو أمور ؛
ج) أن تكون المرافق مملوكة لمؤسسات تمتلك مرافق نظام إمداد الغاز الموحد أو مؤسسات يشارك فيها مالكو مرافق النظام الموحد لإمداد الغاز.
تحدد السلطات الإقليمية ، مع مراعاة هذه القيود ، معدلات الضرائب التي يتم بموجبها حساب ودفع ضريبة الأملاك في كيان مكوّن معين للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، في المناطق يمكنهم تحديد أسعار مختلفة لفئات مختلفة من المنظمات والممتلكات. في أي حال ، لا يمكن أن تتجاوز المعدلات الإقليمية القيم الحدية الموضوعة على المستوى الفيدرالي. وما هي المعدلات التي ينبغي تطبيقها إذا لم تحددها سلطات الكيان المكون للاتحاد الروسي؟ في هذه الحالة ، احسب الضريبة بأقصى المعدلات.
يجب على المؤسسات التي لديها أقسام فرعية منفصلة بميزانية عمومية منفصلة أو عقارات بعيدة جغرافيًا في مناطق مختلفة تطبيق المعدلات المحددة في المناطق المعنية عند حساب ضريبة الأملاك.
كل هذا يأتي من الفقرتين 1 و 2 من المادة 372 ، المواد 380 ، 384 و 385 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
حساب الضريبة على أساس متوسط أو متوسط القيمة السنوية للعقار
يتم تحديد مبلغ الدفعات المقدمة لضريبة الممتلكات للفترة المشمولة بالتقرير من خلال الصيغة:
احسب مبلغ ضريبة الأملاك التي يجب دفعها في نهاية العام باستخدام الصيغة:
تم تحديد هذا الإجراء بموجب المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على حساب ضريبة الأملاك بناءً على متوسط قيمة العقار السنوية
Alpha LLC موجود في موسكو. المنظمة ليس لديها عقارات في مناطق أخرى.
متوسط تكلفة الأصول الثابتة ، المعترف بها كضريبة على الممتلكات ، بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير ، يساوي:
متوسط القيمة السنوية للممتلكات 160 ألف روبل.
معدل الضريبة على الممتلكات هو 2.2 في المئة.
بالنسبة للربع الأول:
205000 روبل × 2.2٪: 4 = 1128 روبل ؛
لمدة نصف عام:
190 ألف روبل × 2.2٪: 4 = 1045 روبل ؛
لمدة تسعة أشهر:
113500 روبل × 2.2٪: 4 = 624 روبل.
مبلغ ضريبة الأملاك التي يجب دفعها في نهاية العام هو:
160 ألف روبل × 2.2٪ - 1128 روبل. - 1045 روبل. - 624 روبل. = 723 روبل
12.76940 (6,8,9,24)
احسب ضريبة الأملاك وفق القواعد العامة.
بعد كل شيء ، لا يوجد إجراء خاص لهذه الحالة. لذلك ، في مكان التسجيل الجديد ، قم بتحويل المدفوعات المقدمة بناءً على 1/4 من متوسط تكلفة الأصول الثابتة للمكتب الرئيسي للمنظمة ومعدل الضريبة الساري في هذه المنطقة. في نهاية العام ، قارن بين مبالغ الدفعات المقدمة المدرجة والضريبة المحسوبة. دفع فرق الموازنة خلال المدة التي يحددها قانون المنطقة التي تم تسجيل المركز الرئيسي للمنظمة فيها. تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 1 من المادة 376 ، المادة 380 ، الفقرات 1-4 من المادة 382 والفقرة 1 من المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ينصح كبير المحاسبين: إذا كانت معدلات الضرائب على الممتلكات في المناطق في مكان تسجيل المنظمة قبل الانتقال وبعده مختلفة ، فيمكن استخدام ذلك ويمكن تقليل العبء الضريبي. للقيام بذلك ، يجب تحويل الممتلكات المنقولة التي يتم دفع ضريبة الأملاك عليها إلى الميزانية العمومية للوحدة الموجودة في المنطقة بمعدل ضريبة أقل.
هناك احتمالان.
1. يكون المعدل أقل في المنطقة التي يوجد بها التقسيم المنفصل للمؤسسة. في هذه الحالة ، من خلال فصل التقسيم إلى ميزانية عمومية منفصلة ، ستفرض المنظمة ضريبة على الممتلكات المنقولة بالسعر المحدد في هذه المنطقة. إذا لم يتم تخصيص الوحدة لميزانية عمومية منفصلة ، فسيتعين فرض ضريبة الممتلكات بالسعر المطبق في المنطقة التي يوجد بها المكتب الرئيسي للمنظمة.
2. المعدل أقل في المنطقة التي يوجد بها المكتب الرئيسي للمنظمة. في هذه الحالة ، ليس من المجدي تخصيص أقسام فرعية منفصلة لميزانية عمومية منفصلة. ستدفع المنظمة ضريبة على جميع الممتلكات المنقولة بالسعر المطبق في المنطقة التي يقع فيها المكتب الرئيسي للمنظمة.
يمكن استخلاص هذه الاستنتاجات من أحكام الفقرة 1 من المادة 376 والمادة 384 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا تعتمد إجراءات فرض الضرائب على الممتلكات غير المنقولة على ميزانيتها العمومية التي يتم احتسابها (المواد 385 ، 384 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لمزيد من المعلومات ، راجع كيفية دفع الضرائب على الممتلكات غير المنقولة البعيدة جغرافيًا عن موقع المؤسسة.
قارة:كخلف قانوني على النظام الضريبي المبسط بعد إعادة التنظيم في شكل انضمام لحساب ضريبة الأملاك. يدفع المحال إليه ضريبة فقط على الممتلكات "المساحية". بعد الدمج ، تجاوزت القيمة المتبقية للأصول الثابتة 100 مليون روبل.
بعد أن يفقد الوريث القانوني الحق في النظام الضريبي المبسط ، في حساب الوعاء الضريبي لضريبة الممتلكات ، قم بتضمين جميع الأصول الثابتة المعترف بها كموضوعات ضريبية. ستكون القيمة المتبقية للممتلكات في تلك الأشهر عندما طبقت المنظمة التبسيط صفرًا.
إذا تجاوزت القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، بعد إعادة التنظيم ، 100000000 روبل ، فإن المحال إليه ملزم بالتخلي عن نظام الضرائب المبسط (الفقرة الفرعية 16 من الفقرة 3 من المادة 346.12 ، الفقرتان 4 و 4.1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الدولة. الاتحاد الروسي). يصبح دافع ضريبة الأملاك ليس فقط من العقارات "المساحية" ، ولكن أيضًا من الأصول الثابتة الأخرى المعترف بها كموضوع للضرائب.
لا توجد قواعد خاصة لحساب ضريبة الممتلكات للمنظمات التي فقدت الحق في تبسيط الضرائب. تمت الموافقة على نماذج الإقرار الضريبي ، وحساب الدفعات المقدمة ، بالإضافة إلى إجراءات ملئها ، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 برقم ММВ-7-11 / 895. تحديد الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة والدفعات المقدمة بالترتيب العام:
بالنسبة للعناصر العقارية "المساحية" - بناءً على القيمة المساحية المحددة اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير ؛
بالنسبة للكائنات الأخرى الخاضعة للضرائب - بناءً على متوسط القيمة المتبقية (متوسط سنوي). في الوقت نفسه ، يتم التعرف على القيمة المتبقية للممتلكات في تلك الأشهر عندما طبقت المنظمة التبسيط المبسط على أنها صفر.
يأتي هذا الاستنتاج من مجمل معايير الفقرة 4 من المادة 376 ، والمادة 55 ، الفقرة 1 من المادة 379 ، الفقرة 4.1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتؤكده رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 مارس 2012 رقم BS-4-11 / 3419 بتاريخ 17 فبراير 2005 سنة رقم ГИ-6-21 / 136.
تطبق LLC "Alpha" (موسكو) التبسيط. يشتمل هيكل العقارات الخاصة بالمنظمة على مبنى إداري وتجاري ، مُسمى في قائمة الأشياء العقارية ، ويكون الوعاء الضريبي هو القيمة المساحية. القيمة المساحية للمبنى اعتبارًا من 1 يناير هي 81732922.80 روبل. معدل ضريبة الأملاك للأشياء العقارية ، حيث يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه القيمة المساحية للممتلكات ، هو 1.3 في المائة.
تم تنفيذ إعادة التنظيم في مايو. انضمت OOO "شركة التجارة" هيرميس "إلى ألفا. اكتملت إعادة التنظيم في 27 مايو - اليوم الذي تم فيه التسجيل في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية بشأن إنهاء أنشطة "Hermes".
وفقًا لسند التحويل ، يتم نقل الأشياء العقارية فقط من Hermes إلى الميزانية العمومية لشركة Alpha. بقرار من المؤسسين ، يتم نقل الملكية بقيمتها المتبقية - 150.000.000 روبل.
وفقًا للبيانات المحاسبية ، فإن القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، والتي يكون أساسها الضريبي هو متوسط التكلفة السنوية ، بالنسبة لـ Alpha هي:
أنا ربع
بالنسبة للربع الأول ، قام المحاسب بحساب الدفعة المقدمة فقط من قيمة المبنى الإداري والتجاري ، والتي يتم تضمينها في قائمة الكائنات العقارية ، والتي يكون الوعاء الضريبي لها هو القيمة المساحية. لا تخضع باقي الممتلكات لهذه الضريبة بسبب استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمة.
كانت الدفعة المقدمة للربع الأول كما يلي:
632265 روبل روسي (81.732.922.80 روبل روسي × 1/4 × 1.3٪).
الثاني الربع
في الربع الثاني ، فيما يتعلق بإعادة التنظيم ، تم انتهاك أحد شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط "ألفا". وهي: القيمة المتبقية للأصول الثابتة تجاوزت 100،000،000 روبل. وبالتالي ، اعتبارًا من 1 أبريل ، فقدت "ألفا" الحق في استخدام النظام الخاص وأصبحت دافعة ضريبة الأملاك على جميع الأصول الثابتة.
حصل محاسب ألفا على مدفوعات مسبقة على ضريبة الأملاك للربع الثاني من جميع عناصر الضرائب ، والتي أساسها كل من القيمة المساحية ومتوسط القيمة السنوية. عند حساب الدفعات المقدمة على أساس متوسط القيمة السنوية ، القيمة المتبقية للممتلكات في تلك الأشهر عندما طبقت المنظمة التبسيط المبسط (من يناير إلى مارس) ، افترض المحاسب أن تساوي الصفر.
كانت الدفعة المقدمة للربع الثاني (النصف الأول من العام) كما يلي:
حساب الضريبة على أساس القيمة المساحية للعقار
يتم تحديد مبلغ الدفعات المقدمة لضريبة الممتلكات للفترة المشمولة بالتقرير ، بناءً على القيمة المساحية ، من خلال الصيغة:
يتم تحديد مبلغ ضريبة الأملاك في نهاية العام ، بناءً على القيمة المساحية ، من خلال الصيغة:
يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 7 من المادة 382 والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 12 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
احسب الضريبة (الدفعات المقدمة) مع الأخذ في الاعتبار المقدار الذي امتلكته المؤسسة بالفعل خلال العام. جاء ذلك في الفقرة 5 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا نشأت ملكية العقار أو ضاعت خلال العام ، فحدد وقت الملكية الفعلية للأصل الثابت باستخدام عامل التعديل:
عند تحديد عدد الأشهر الكاملة لملكية العقار ، ضع في الاعتبار الأشهر التي نشأ فيها الحق في الكائن في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر (شاملًا) أو المنتهية بعد اليوم الخامس عشر. إذا نشأ الحق في العقارات بعد اليوم الخامس عشر أو توقف من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر (ضمناً) ، فلا تقم بتضمين هذه الأشهر في حساب الضريبة.
يأتي ذلك من أحكام الفقرة 5 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لإعادة التنظيم التي حدثت في منتصف العام ، قم بتطبيق معامل التعديل. على سبيل المثال ، بالنسبة للممتلكات التي تم نقلها إلى الميزانية العمومية في 7 أغسطس نتيجة لإعادة التنظيم ، استخدم المعاملات التالية:
عند حساب المدفوعات المقدمة للربع الثالث - 2/3 ؛
عند احتساب الضريبة للسنة - 5/12.
لسداد الضريبة عند إعادة التنظيم ، راجع كيفية تحويل ضريبة الأملاك إلى الميزانية.
مثال على حساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية للممتلكات
Alpha LLC موجود في موسكو. تشتمل عقارات المؤسسة على مبنى إداري وتجاري مدرج في قائمة الأشياء العقارية ، ويكون الوعاء الضريبي هو القيمة المساحية لها.
معدل ضريبة الأملاك للأشياء العقارية ، حيث يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه القيمة المساحية للممتلكات ، هو 1.3 في المائة.
مبالغ المدفوعات المسبقة لضريبة الممتلكات المستحقة بناءً على نتائج فترات التقرير هي:
بالنسبة للربع الأول:
للربع الثاني:
للربع الثالث:
781،732،922.80 روبل روسي × 1.3٪: 4 = 2540632 روبل.
في نهاية العام أضيفت "ألفا" إلى ميزانية الدفع:
مثال على حساب ضريبة الأملاك من قبل منظمة لكائن عقاري يتم فيما يتعلق به تحديد القاعدة الضريبية كقيمة مساحية. تملّك العقار في منتصف العام
حصلت منظمة ألفا على مبنى في موسكو. تم تسجيل ملكية العقارات المكتسبة في 1 أبريل. المنظمة ليس لديها كائنات عقارية أخرى.
بلغت القيمة المساحية للمبنى اعتبارًا من 1 يناير 5800000 روبل. معدل ضريبة الأملاك للأشياء العقارية ، حيث يتم تحديد الوعاء الضريبي كقيمة مساحية ، هو 1.3 بالمائة.
تحسب ألفا الدفعة الأولى من ضريبة الأملاك بناءً على نتائج الربع الثاني. عدد الأشهر التي امتلك خلالها المبنى لشركة "ألفا" في الربع الثاني - ثلاثة أشهر (أبريل- يونيو). هذا يعني أن معامل التصحيح هو 3/3.
مبلغ الدفع هو:
وفقًا لذلك ، فإن الدفعة المقدمة من ضريبة الأملاك للربع الثالث ستكون مساوية لما يلي:
5،800،000 روبل × 1.3٪ × 3/3: 4 = 18850 روبل.
سيكون مبلغ ضريبة الأملاك التي سيتم تحصيلها للدفع في نهاية العام كما يلي:
5،800،000 روبل × 1.3٪ × 9/12 - 18850 روبل. - 1850 روبل. = ١٨٥٠ روبل روسي
تعتمد الإجابة على سبب مراجعة القيمة المساحية.
خلال العام ، يمكن مراجعة القيمة المساحية. بشكل عام ، لا يؤثر التغيير في القيمة على حساب ضريبة الأملاك. لا يلزم إعادة حساب الضريبة التي لا تتعلق بالفترة الضريبية الحالية ولا للفترات السابقة. على سبيل المثال ، تنطبق هذه القاعدة إذا تم تغيير القيمة المساحية بسبب زيادة (نقص) مساحة المبنى.
هناك نوعان من الاستثناءات. يجب أن تؤخذ القيمة المساحية الجديدة في الاعتبار إذا تم تغييرها:
احسب (أعد حساب) الضريبة بناءً على بيانات جديدة من الفترة الضريبية التي ارتكب فيها Rosreestr خطأً تقنيًا أو قدمت المنظمة طلبًا لمراجعة القيمة المساحية.
يأتي ذلك من أحكام الفقرة 4 من المادة 85 ، الفقرة 15 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 5.1 من اللائحة التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي في 1 يونيو 2009 رقم 457 ، المادة 28 من قانون 24 يوليو 2007 رقم 221-FZ ، الفقرات 1.1 ، 2.2 ، 3.1-4.1 من الإجراء المصدق عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية الروسية بتاريخ 18 مارس 2011 رقم 113.
إذا قامت المنظمة ، بسبب زيادة القيمة المساحية ، بإعادة حساب الضريبة للفترات الضريبية السابقة ، فقم بتقديم إقرار محدث بالطريقة العامة. في الوقت نفسه ، لا يتعين على المنظمة دفع غرامات. بعد كل شيء ، تم حساب الضريبة في البداية بشكل صحيح ودفعها في الوقت المحدد وبالكامل. اضبط ضريبة الدخل في الفترة الحالية.
مع انخفاض القيمة المساحية ، يحق لك:
يأتي ذلك من أحكام الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 54 والفقرة 2 من الفقرة 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توجد توضيحات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2015 رقم 03-02-07 / 1/42067 بتاريخ 23 يناير 2012 رقم 03-03-06 / 1/24 بتاريخ أغسطس 25 ، 2011 رقم 03-03-10 / 82 وخدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 11 مارس 2011 رقم KE-4-3 / 3807.
مثال على حساب ضريبة الأملاك نتيجة مراجعة القيمة المساحية. السبب خطأ فني
Alpha LLC موجود في موسكو. يشتمل هيكل عقارات المنظمة على مبنى إداري وتجاري مدرج في قائمة الأشياء العقارية ، ويكون الوعاء الضريبي هو القيمة المساحية لها.
معدل ضريبة الأملاك للأشياء العقارية ، حيث يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه القيمة المساحية للممتلكات ، هو 1.3 في المائة.
مبالغ المدفوعات المسبقة لضريبة الممتلكات المستحقة بناءً على نتائج فترات التقرير هي:
بالنسبة للربع الأول:
781،732،922.80 روبل روسي × 1.3٪: 4 = 2540632 روبل ؛
للربع الثاني:
781،732،922.80 روبل روسي × 1.3٪: 4 = 2540632 روبل ؛
للربع الثالث:
781،732،922.80 روبل روسي × 1.3٪: 4 = 2540632 روبل.
في نهاية عام 2015 ، تراكمت ألفا ودفعت للميزانية:
781،732،922.80 روبل روسي × 1.3٪ - 2540632 روبل. - 2540632 روبل. - 2540632 روبل. = 2540632 روبل.
في مارس 2016 ، نتيجة لتصحيح خطأ فني (أخطاء بيانات) قام به موظف في Rosreestr ، تمت مراجعة القيمة المساحية للمبنى اعتبارًا من 1 يناير 2015. التكلفة الجديدة - 923877801 روبل.
في نفس الشهر ، أعاد محاسب ألفا حساب الضريبة لعام 2015 ، والتي كانت:
12010411 روبل روسي (923،877،801 روبل × 1.3٪).
قدّم المحاسب إقرارًا محدثًا بضريبة الأملاك لعام 2015 ودفع ضريبة إضافية بمبلغ:
1،847،883 روبل روسي (12010411 روبل روسي - 2،540،632 روبل روسي - 2،540،632 روبل روسي - 2،540،632 روبل روسي - 2،540،632 روبل روسي) ".
يتم استخدام مفهوم القيمة الدفترية (المحاسبية ، المتبقية) في المحاسبة لحساب تأثير الاستهلاك على قيمة الأصول. يتم عرض الأصول غير القابلة للاستهلاك في البيانات المالية بتكلفتها الأولية ، لكن قيمة الأصول القابلة للاستهلاك ، على سبيل المثال ، المباني والمعدات ، تنخفض بمرور الوقت بسبب استهلاكها (الاستهلاك). لا يزال الأصل في البيانات المالية معروضًا بتكلفته الأولية ، ويتم عرض مبلغ الإهلاك في بند منفصل. لحساب القيمة الدفترية للأصل ، يمكنك ببساطة طرح مبلغ الإهلاك من القيمة الأولية للأصل.
الجزء 1
فهم القيمة الدفتريةتحديد القيمة الدفترية.القيمة الدفترية للأصل هي الفرق بين تكلفته الأولية ومبلغ الإهلاك. وفقًا لقواعد إعداد التقارير المالية ، يتم دائمًا عرض الأصول بقيمتها الأولية ، مما يسمح بتوحيد المحاسبة. لكن قيمة الأصول الكبيرة ، مثل معدات المصانع ، تتناقص بمرور الوقت ، لذلك يجب أخذ الاستهلاك (الاستهلاك) في الاعتبار. يمنحك طرح مبلغ الإهلاك من التكلفة الأولية للأصل قيمته الدفترية.
تحديد التكلفة الأولية للأصل.تحتاج إلى معرفته من أجل حساب القيمة الدفترية بشكل صحيح. التكلفة الأولية للأصل هي المبلغ المدفوع للحصول عليه. يتم عرض القيمة الأولية للأصل في دفتر الأستاذ العام.
تحديد إهلاك الأصل.بعد معرفة التكلفة الأولية للأصل ، ابحث عن مقدار إهلاكه (اعتبارًا من التاريخ الحالي). يظهر هذا المبلغ في دفتر الأستاذ العام في بند (أو قسم) الإهلاك المتراكم. ومع ذلك ، عادةً لا يتم عرض إهلاك كل أصل ، لذلك ابحث عن مخطط الإهلاك للأصل الذي تهتم به.
استخدم طريقة الرصيد المتناقص.هذه طريقة استهلاك معجلة يكون فيها المبلغ أعلى في بداية عمر الأصل (مقارنة بالمبلغ في نهاية ذلك العمر). في هذه الحالة ، يجب عليك استخدام النسبة المئوية للإهلاك الثابت. على سبيل المثال ، النسبة المئوية للاستهلاك للتخفيض المزدوج في رصيد الأصل الذي يبلغ عمره الإنتاجي 10 سنوات هي 2 × 10٪ = 20٪. هذا يعني أن القيمة الجديدة للقيمة الدفترية للأصل في نهاية فترة التقرير ستكون 20٪ أقل من القيمة السابقة. في مثالنا ، في السنة الأولى من تشغيل الأصل ، سيكون الاستهلاك 200000 روبل (20 ٪ من 1000000 روبل).
استخدم طريقة مجموع الأرقام (سنوات).تعتمد هذه الطريقة على خوارزمية حسابية (صيغة) ، تشبه إلى حد بعيد الخوارزمية المستخدمة في طريقة تقليل الباقي ، ولكن يتم استخدام كميات مختلفة هنا. تبدو الصيغة كما يلي: A = (NS - LS) ∗ (nn + (n - 1) + (n - 2) ...) (Displaystyle A = (NS-LS) * ((frac (n) (n + (n- 1) + (ن -2) ...))))
تحديد مقدار الاستهلاك المتراكم للأصل.هذا هو الرصيد الذي يظهر في قسم الاستهلاك المتراكم. دعنا نستخدم المثال أعلاه وطريقة القسط الثابت للإهلاك. لنفترض أنك تريد معرفة مبلغ الإهلاك في 6 سنوات. نظرًا لأن مبلغ الإهلاك السنوي هو 100000 روبل روسي ، فإن الاستهلاك المتراكم سيكون 600000 روبل روسي. إذا كنت تستخدم طرقًا أخرى لحساب الاستهلاك ، فكرر هذه العملية لكل عام حتى تصل إلى العام الذي تريده.
اطرح الاستهلاك المتراكم من قيمة الأصل.لحساب القيمة الدفترية للأصل ، ما عليك سوى طرح مبلغ الإطفاء (حتى الآن) من قيمة الأصل. في مثالنا ، ستكون القيمة الدفترية للأصل في 6 سنوات: (1000000 - 600000) = 400000 روبل.
الجزء 3
استخدام القيمة الدفتريةالفرق بين القيمة الدفترية والقيمة السوقية للأصل.القيمة الدفترية ليست تقديرًا دقيقًا لسعر الأصل ، أي أن هذه القيمة لا تعكس القيمة السوقية الحقيقية للأصل. تحدد القيمة الدفترية النسبة المئوية للقيمة الأولية للأصل التي يمكن أن تنسب إلى المصروفات (بسبب إهلاك الأصل).
قيمة ممتلكات المؤسسة
عام قيمة ممتلكات المؤسسةيساوي إجمالي أصول الميزانية العمومية مطروحًا منه إجمالي القسم الثالث من الميزانية العمومية "الخسائر". تكلفة الأصول غير المتداولة (رأس المال الثابت) تساوي نتيجة القسم الأول من أصل الميزانية العمومية ، وتكلفة رأس المال العامل تساوي نتيجة القسم الثاني من الأصل "الأصول المتداولة".
تشهد الزيادة في نسبة الأصول غير المتداولة في ملكية المؤسسة على رسملة الأرباح والتوجهات الناجحة لسياسة الاستثمار للمؤسسة. مع وجود نسبة كبيرة من الاستثمارات المالية طويلة الأجل ، وحتى أكثر من زيادتها خلال عام ، تتم دراسة فعالية الاستثمار في المؤسسات الأخرى. لهذا ، تتم مقارنة النسبة المئوية للعائد على رأس المال المستثمر. يجب أن تكون النسبة المئوية للدخل على رأس المال المستثمر في المؤسسات الأخرى أعلى من الأموال المستثمرة في الإنتاج الخاص.
- هذه أصول غير متداولة ومتداولة تحت تصرف المؤسسة. يسمح لك أصل الميزانية العمومية للمؤسسة بتقييم ممتلكات المؤسسة وأنشطتها الاستثمارية في تاريخ التقرير.
القيمة الإجمالية لممتلكات المؤسسة تساوي إجمالي أصول الميزانية العمومية مطروحًا منها الإجمالي تحت القسم الثالث من الميزانية العمومية "الخسائر". تكلفة الأصول غير المتداولة (رأس المال الثابت) تساوي نتيجة القسم الأول من أصل الميزانية العمومية ، وتكلفة رأس المال العامل تساوي نتيجة القسم الثاني من الأصل "الأصول المتداولة".
بناءً على مؤشرات ممتلكات المؤسسة (الأصول غير المتداولة والمتداولة) ، يتم دراسة ديناميات التغييرات في قيمة جميع الممتلكات ومكوناتها لمدة عام أو فترة تحليل أخرى ويتم إجراء تقييم لتأثير أنواع معينة من الممتلكات على الزيادة أو النقصان في قيمة جميع الممتلكات ، أي ، يتم تنفيذ "التحليل الأفقي" الممتلكات. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في التحليل الأفقي ، تتأثر التغييرات في المؤشرات بنتائج إعادة تقييم الممتلكات والتضخم.
يحدد معدل النمو المرتفع للأصول المتداولة (المتنقلة) مقارنة بالأصول غير المتداولة الميل إلى تسريع معدل دوران إجمالي أصول المؤسسة بالكامل.
تشهد الزيادة في نسبة الأصول غير المتداولة في ملكية المؤسسة على رسملة الأرباح والتوجهات الناجحة لسياسة الاستثمار للمؤسسة.
مع وجود نسبة كبيرة من الاستثمارات المالية طويلة الأجل ، وحتى أكثر من زيادتها خلال عام ، تتم دراسة فعالية الاستثمار في المؤسسات الأخرى. لهذا ، تتم مقارنة النسبة المئوية للعائد على رأس المال المستثمر. يجب أن تكون النسبة المئوية للدخل على رأس المال المستثمر في المؤسسات الأخرى أعلى من الأموال المستثمرة في الإنتاج الخاص.
مع زيادة حصة الأصول الثابتة في ممتلكات المؤسسة ، يزداد إهلاك الأصول الثابتة وحصة التكاليف الثابتة.
قد تشير الزيادة الكبيرة في نسبة الأصول المتداولة إلى تغيير في نوع نشاط المؤسسة - من الإنتاج إلى الوسيط التجاري. يمثل الانخفاض في نسبة الذمم المدينة اتجاهًا إيجابيًا في أنشطة المؤسسة.
قيمة ممتلكات المشروع. في البيانات المالية القيمة الدفترية للأصولخط التوازن 1600. اقرأ المزيد عنها في هذا المقال.
القيمة الدفترية للأصولمجموع جميع أصول الشركة من حيث القيمة ، المنعكس في الميزانية العمومية (BB). تشمل أصول المؤسسة ما يلي:
القيمة الدفترية للأصول — هو - هيقيمة الأصول غير المتداولة والمتداولة الواردة في السطر 1600 BB.
يتم تصنيف الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة على أنها غير متداولة ومشار إليها في BB بقيمتها المتبقية ، أي بسعر الشراء مطروحًا منه الاستهلاك المتراكم مع مراعاة إعادة التقييم ، إذا تم تنفيذه في المؤسسة.
الصناديق المتجددة هي أصول تشارك في أنشطة مؤسسة ويتم استهلاكها في غضون سنة واحدة أو دورة كاملة واحدة. تشمل الأصول الحالية:
بناءً على الأهداف ، يمكن أن تتوقع الشركة القيمة الدفترية للأصولكقيمة لجميع ممتلكات المؤسسة أو عناصرها المكونة (الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسة ، إلخ). كيفية حساب القيمة الدفترية للأصولالشركات ، انظر أدناه.
اقرأ أيضا: كيف يتم تسجيل الزواج في مكتب التسجيل
لذلك ، كما لوحظ بالفعل ، القيمة الدفترية للأصولينعكس في السطر 1600 BB ويمثل مجموع الأصول غير المتداولة والمتداولة للمؤسسة. هذا هو القيمة الدفترية للأصول — هو - هيقيمة جميع ممتلكات المنشأة وفقًا للميزانية العمومية اعتبارًا من تاريخ آخر تقرير. يتم حسابه على النحو التالي:
String 1100 BB + String 1200 BB.
ملحوظة!القيمة الدفترية للأصولوالقيمة الدفترية لصافي الأصول مفاهيم مختلفة. القيمة الدفترية للأصول — هو - هيإجمالي جميع أصول المؤسسة ، في حين أن صافي الأصول هو أصول ناقص التزامات الشركة.
يمكن العثور على مزيد من التفاصيل حول صافي الأصول في المقالة "كيف يتم احتساب القيمة الدفترية لصافي الأصول؟" .
يمكن للمؤسسة ، عند الطلب ، تقديم معلومات عن حالة أصولها إلى مؤسسات الائتمان والتأمين ، وإلى بعض الأطراف المقابلة في سياق المعاملات. لهذا ، تقوم الشركة بإعداد شهادة القيمة الدفترية للأصول... والذي يتضمن الحساب أعلاه.
يمكن العثور على عينة من هذه الشهادة وإجراءات ملؤها في المقالة "شهادة بالقيمة الدفترية للأصول - عينة" .
بادئ ذي بدء ، لغرض التحليل المالي ، وهو أهم أداة لتقييم الوضع المالي للمؤسسة. خاصه، القيمة الدفترية للأصولالمستخدمة في الحساب:
يمكن العثور على كيفية حساب العائد على الأصول في المقالة "نحدد العائد على الأصول (صيغة الميزانية العمومية)" .
يمكن العثور على كيفية حساب نسبة دوران الأصول في المقالة "نسبة دوران الأصول - صيغة الحساب" .
إذا قامت المؤسسة بحساب معاملات الربحية ودوران الأصول من أجل الاستبطان ، فعندئذ يكون المؤشر القيمة الدفترية للأصولفي بعض الحالات يجب أن تحسب بموجب القانون.
القيمة الدفترية للأصول — هو - هيأهم مؤشر يحدد حجم الصفقة التي تقوم بها المؤسسة.
لذلك ، يتم الاعتراف ببعض معاملات المنظمة لبيع الأصول على أنها كبيرة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 46 FZ بتاريخ 08.02.1998 رقم 14-FZ (لشركة ذات مسؤولية محدودة) والبند 1 من الفن. 78 بتاريخ 26/12/1995 برقم 208-(لشركات الخدمات المشتركة). لتحديد حجم المعاملة ، تحتاج إلى حساب القيمة الدفترية للأصولوتكلفة الممتلكات التي يتم بيعها. إذا كانت قيمة العقار المراد بيعه تزيد عن 25٪ القيمة الدفترية للأصولالمنظمة ، تعتبر الصفقة كبيرة. في هذه الحالة ، تتطلب الصفقة قرارًا باجتماع المساهمين أو المؤسسين. إذا القيمة الدفترية للأصولتم تحديدها بشكل غير صحيح أو لم يتم حسابها على الإطلاق ، فقد يتم إبطال المعاملة.
القيمة الدفترية للأصول — هو - هيقيمة ممتلكات المنشأة حسب البيانات المحاسبية. المعلومات المتعلقة بها واردة في السطر 1600 من الميزانية العمومية. القيمة الدفترية للأصول —هو - هيمؤشر مهم يستخدم لتحليل أداء المؤسسة.
الصيغة المنصوص عليها بالفعل في الميزانية العمومية تعني:
بلغ إجمالي الأرقام للخط 1100 ، والتي تجمع بين المواقف التي تثبت وجود الأصول الثابتة (السطر 1150) والأصول غير الملموسة (السطر 1110) ، في بداية سنة التقرير 568054 روبل. (54 + 568000) ، وفي نهاية العام - 653042 روبل. (42 + 653000) ؛
بلغت قيم السطر 1200 في بداية العام 6131 روبل. (3955 + 325 + 1851) ، في نهاية الفترة - 8888 روبل. (5 452 + 451 + 2985) ؛
يتم دمج نتائج القسمين الأول والثاني كنتيجة لأصل الميزانية العمومية ، أي في 31.12.2019. بلغت القيمة الدفترية للأصول لعام 2015 (هذا هو خط الميزانية العمومية 1600) 661930 روبل. (653042 + 8888) وفي نهاية عام 2014 كان 574185 روبل. أي 658054 + 6131.
عند مقارنة القيم المطلقة التي تم الحصول عليها ، يُمنح الاقتصادي الفرصة لتحليل حالة الأصول ، ومعرفة الاتجاهات نحو زيادة أو نقصان في التوافر الإجمالي للممتلكات ، وتقييم الوضع الفعلي مع أصول الشركة حسب فئاتها. تاريخ معين.
لذلك ، وفقًا للميزان المعروض ، يحسب الاقتصادي التغييرات في قيم كل صف ، ويقارن المؤشرات في بداية ونهاية العام. في المثال المذكور ، التكلفة:
انخفضت الأصول غير الملموسة بمقدار 12 ألف روبل ؛
زادت الأصول الثابتة بمقدار 85000 روبل ؛
زادت المخزونات 1497 روبل.
زادت حسابات القبض بمقدار 126 ألف روبل ؛
زاد التدفق النقدي بمقدار 1134 روبل.
بناءً على هذه البيانات ، يمكن للمرء أن يحكم على نمو واثق للغاية في قيمة ممتلكات الشركة في عام 2015: تشير الزيادة في الأصول الثابتة إلى الاستحواذ على أي أصل ثابت ، وكان الانخفاض في الأصول غير الملموسة نتيجة لشطب الاستهلاك المتراكم ، حيث أن القيمة الدفترية للأصول في القسم الأول هي القيمة المتبقية.
بالنسبة لجميع مجموعات رأس المال العامل ، هناك أيضًا زيادة في القيم سطرًا بسطر ، مما يشير إلى توسع الإنتاج وزيادة ملحوظة في أنشطة المبيعات ، وزيادة توافر المخزونات بنسبة 37.9٪ ، والنقد - بنسبة 61٪ . هذا يعني أن نمو المبيعات يفوق نمو المخزونات. وبالتالي ، تنتهج الشركة سياسة مختصة للبحث عن أسواق المبيعات وزيادة مبيعات المنتجات.
يتم تحليل حالة الذمم المدينة بشكل منفصل. زادت القيمة المطلقة لهذا المؤشر 126 ألف روبل. وبلغ معدل النمو مع بداية العام 38.7٪. ومع ذلك ، لا يمكن التحدث بثقة عن النمو المؤكد لهذا المؤشر. مع الأخذ في الاعتبار نمو المخزونات بنفس المعدل تقريبًا (37.9٪) ، وزيادة المكون النقدي بنسبة 61٪ ، يمكن الحكم على استقرار هذه القيمة وعدم وجود زيادة في الديون ، لأنه في القيمة الإجمالية من الأصول ظلت حصة ديون المدينين عند مستوى بداية العام - 0 ، 06٪:
اقرأ أيضا: سبيربنك - بيع الممتلكات المرهونة
325/574 185 * 100٪ = 0.056٪ في بداية العام ،
451/661930 * 100٪ = 0.068٪ نهاية العام.
مثل هذا الحساب ضروري ، لأن الحسابات المدينة ، كونها أصلًا ، لا تزال تسحب الأموال من معدل دوران الإنتاج وتتطلب مراقبة إلزامية لديناميكيات التغييرات ، أي تحصيل الديون في الوقت المناسب. في مثالنا ، يعد غياب الزيادة على خلفية الزيادة العامة في الأصول علامة إيجابية للغاية على الصحة المالية للمؤسسة. ارتفع إجمالي القيمة الدفترية للأصول (هذا هو خط الميزانية العمومية 1600) على مدار العام بمقدار 87745 روبل. أو 15.3٪.
للحصول على تحليل أكثر تفصيلاً للمؤشرات ، يستخدم الخبير الاقتصادي العديد من المعاملات المحسوبة. في هذه المقالة ، حاولنا معرفة ليس فقط كيفية ملء الميزانية العمومية وحساب كمية الأصول الموجودة عليها ، ولكن حاولنا أيضًا رؤية الصورة التحليلية وراء الأرقام الجافة للقيم سطراً بسطر لهذه المحاسبة شكل.
ما هي الرسالة التي يجب أن ترسلها بعد تاريخك الأول؟ إذا كنت تشعر بالقلق بعد تاريخك الأول ولا تعرف ماذا تفعل ، فستساعدك قائمة الرسائل الناجحة هذه.
10 أطفال نجوم رائعين يبدون مختلفين تمامًا اليوم يطير الوقت ، ويومًا ما يصبح المشاهير الصغار بالغين لم يعد من الممكن التعرف عليهم. الفتيان والفتيات الجميلات يتحولن إلى ق.
يلاحظ الرجل دائمًا هذه الأشياء العشرة الصغيرة في المرأة هل تعتقد أن رجلك لا يعرف شيئًا عن علم النفس الأنثوي؟ هذا ليس صحيحا. لن يختبئ أي تافه من أنظار شريكك الذي يحبك. وهنا 10 أشياء.
7 أجزاء من الجسد لا يجب أن تلمسها يديك فكر في جسدك كمعبد: يمكنك استخدامه ، ولكن هناك بعض الأماكن المقدسة التي لا يجب أن تلمسها يديك. تظهر الأبحاث.
أجمل 15 زوجات من أصحاب الملايين تحقق من قائمة زوجات أنجح الناس في العالم. إنهن جميلات رائعات وغالبا ما ينجحن في العمل.
10 صور غامضة صادمة قبل وقت طويل من ظهور الإنترنت وأساتذة Photoshop ، كانت الغالبية العظمى من الصور الملتقطة حقيقية. أحيانًا تكون الصور خاطئة حقًا.
قيمة الكتابهي القيمة التي يتم عندها تسجيل بند الأصول في الميزانية العمومية.
القيمة الدفترية للأصل تساوي تكلفتها الأصلية مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم.
تُعرَّف تكلفة الشراء على أنها مجموع جميع تكاليف اقتناء أو تصنيع (إنشاء) عنصر ، بما في ذلك تكاليف التسليم والتركيب واستبعاد الضرائب القابلة للاسترداد.
في المحاسبة ، القيمة الدفترية للأصل الثابت هي القيمة المتبقية للأصل الثابت ، والتي يتم تحديدها على أنها الفرق بين التكلفة الأولية ومقدار الاستهلاك المستحق.
عند المحاسبة عن الأصول الثابتة بتكلفة معاد تقييمها (إعادة التقييم) ، فإن القيمة الدفترية للأصول الثابتة تساوي الفرق بين تكلفتها الحالية (الاستبدال) ومقدار الاستهلاك المستحق.
القيمة الدفترية للأصول هي مجموع جميع أموال الشركة ، والتي تنعكس في الميزانية العمومية.
القيمة الدفترية للأصول هي مجموع الأصول غير المتداولة والمتداولة.
يتم تصنيف الأصول الثابتة والموجودات غير الملموسة على أنها أصول غير متداولة ويتم الإشارة إليها في الميزانية العمومية بقيمتها المتبقية ، أي بسعر الشراء ناقص الاستهلاك المتراكم مع الأخذ في الاعتبار إعادة التقييم ، إذا تم تنفيذه في المنشأة.
الأصول المتداولة هي الأصول التي تشارك في أنشطة مؤسسة ويتم استهلاكها في غضون سنة واحدة أو دورة كاملة واحدة.
تشمل الأصول المتداولة أصولًا مثل:
ضريبة القيمة المضافة على القيم المقتناة ، والتي تعتبر بشكل غير مباشر ، ولكنها أيضًا ملكية للمؤسسة ؛
استثمارات مالية قصيرة الأجل.
بادئ ذي بدء ، لغرض التحليل المالي ، وهو أهم أداة لتقييم الوضع المالي للمؤسسة.
تعتبر القيمة الدفترية للأصول مقياسًا مهمًا يستخدم لتحليل أداء المؤسسة.
على وجه الخصوص ، يتم استخدام القيمة الدفترية للأصول في حساب:
العائد على الأصول ، والذي يوضح مقدار الربح الذي تحصل عليه الشركة من كل روبل مستثمر في العقارات ؛
نسبة دوران الأصول ، والتي تحدد كفاءة استخدامها.
إذا قامت الشركة بحساب نسب الربحية ودوران الأصول لتحليلها المالي الخاص ، فيجب حساب مؤشر القيمة الدفترية للأصول في بعض الحالات وفقًا للقانون.
لذا ، فإن القيمة الدفترية للأصول هي أهم مؤشر يحدد حجم المعاملة التي تقوم بها المؤسسة.
لذلك ، يتم التعرف على بعض معاملات منظمة لبيع الأصول على أنها كبيرة إذا كانت قيمة الممتلكات المباعة تزيد عن 25٪ من القيمة الدفترية لأصول المنظمة.
لذلك ، لتحديد حجم الصفقة ، من الضروري حساب القيمة الدفترية للأصول ثم تحديد قيمة الممتلكات المراد بيعها.
في هذه الحالة ، تتطلب الصفقة قرارًا باجتماع المساهمين أو المؤسسين.
إذا تم تحديد القيمة الدفترية للأصول بشكل غير صحيح أو لم يتم حسابها على الإطلاق ، فقد يتم إبطال المعاملة.
هذا ضروري حتى لا تفقد البيانات المحاسبية موثوقيتها وأهميتها. يميل نظام التشغيل إلى أن يصبح قديمًا أخلاقياً وجسديًا ، ولهذا تتغير تكلفته أيضًا. إذا تبين ، بعد إعادة تقييم العقار ، أن سعر الأصل قد انخفض أو زاد ، يتم إعادة حساب القيمة المتبقية على النحو التالي:
تنسب نتائج إعادة تقييم الممتلكات إلى رأس المال الإضافي ، أي أن هناك إما زيادة أو نقصان.
العقارات في الميزانية العمومية للشركة يتم إجراء التقييم العقاري لتحديد قيمتها قبل البيع أو الشراء والتأجير وفي كثير من الحالات الأخرى. اعتمادًا على اتجاه المؤسسة ، يمكن إجراء محاسبة العناصر وفقًا لتكلفتها الأولية مطروحًا منها الاستهلاك ، أو بسعر السوق الحالي. يتم الاعتراف بالعقارات الاستثمارية في نهاية فترة التقرير بالقيمة العادلة كما تحددها شركة تقييم دولية.
في بعض الأحيان لا يكون من الممكن دائمًا مقارنة عناصر المؤسسة بالسوق ، مما يؤدي إلى تحليل أعمق. في هذه الحالة ، يتم تحديد القيمة الدفترية مع الأخذ في الاعتبار ربحية العقار. القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة الأصول غير الملموسة هي ممتلكات ليس لها شكل مادي.
أمر وزارة Zemstroy في الاتحاد الروسي بتاريخ 04-08-98 37 (تمت مراجعته من 04-09-2000) بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراء المحاسبة الخاصة بوظيفة الإسكان في ... الفعلي في 2018 5.1. تحديد تكلفة المبنى ، يتم تنفيذ الهيكل من قبل BTI بشكل منفصل للأغراض الإحصائية (القيمة الدفترية الكاملة والقيمة الدفترية المتبقية) وفرض الضرائب على الأفراد (قيمة المخزون الفعلية). تشير جوازات السفر الفنية الخاصة بـ BTI إلى الميزانية العمومية الكاملة وقيمة الميزانية العمومية المتبقية (بما في ذلك الاستهلاك) للمبنى ، والهيكل المستخدم في المحاسبة الإحصائية ، وكذلك قيمة المخزون الفعلية للأغراض الضريبية للأفراد.
الانتباه
قيمة الميزانية العمومية للأصول الثابتة - السمات لا تتطابق القيمة الدفترية أبدًا مع القيمة التي تمليها السوق للممتلكات ، نظرًا لاختلاف آليات تحديدها اختلافًا كبيرًا. على عكس السوق ، حيث يكون لعامل المنافسة أهمية كبيرة ، يتم تشكيل القيمة الدفترية للممتلكات عن طريق إضافة جميع التكاليف التي تكبدتها الشركة بالفعل لبناء أو حيازة أو تصنيع أشياء الممتلكات. كيف يتم حساب متوسط القيمة الدفترية السنوية للممتلكات والآلات والمعدات؟ مع الأخذ في الاعتبار أن القيمة الدفترية للأصول الثابتة هي قيمتها المتبقية ، يمكننا اشتقاق الصيغة: BSos = PSos - Am ، حيث: BSos هي القيمة الدفترية للأصول الثابتة ؛ ПСос - سعر الشراء الأولي ؛ AM - رسوم الإهلاك المستحقة عن فترة التشغيل.
المبلغ يعتمد على العوامل التالية:
تعد خوارزمية الحساب الدقيق معقدة ويمكن إجراؤها وفقًا لصيغة عامة أو بطريقة أخرى (يتم اتخاذ القرار من قبل السلطات البلدية). ماذا يؤثر؟ تحدد القيمة قدرة المالك على إجراء معاملات مع العقارات والتزاماته تجاه خدمة الضرائب. عند ممارسة الأعمال التجارية ، يؤثر المؤشر على تطوير الأعمال التجارية ، يأخذ صاحب المشروع في الاعتبار تكاليفه ويخطط لمزيد من الإجراءات.
كلما زادت النتيجة ، زادت الضريبة ، لكن فرص المالك أوسع - عند البيع أو التبادل ، يمكنك الاعتماد على مبلغ جيد ، والنظر في الخيارات المربحة.
إذا كان من الضروري حساب القيمة المتبقية لأحد كائنات الأصل ، فقم بتنفيذ إجراءات مماثلة كما هو موضح أعلاه: تحديد التكلفة الأولية أو تكلفة الاستبدال (في حالة إعادة التقييم) وخصم مبلغ الإهلاك منها. اعتمادًا على الغرض ، يمكن حساب القيمة لكائن فردي ولمجموعتهم. كما يستخدم مفهوم القيمة الدفترية للأصول على نطاق واسع.
يميز مؤشرها الرفاه المالي للمؤسسة بأفضل طريقة ممكنة ، والتي تهم مؤسسات الطرف الثالث (المستثمرين ، المقرضين). القيمة الدفترية للأصول هي إجمالي جميع الصناديق ، والتي يتم حسابها كمجموع السطور 1100 و 1200 من النموذج رقم 1 من البيانات المالية. بيان قيمة الأصول المتبقية كما ذكر أعلاه ، فإن مؤشر قيمة الأصول مفيد للغاية.
يمكن لأي شركة مهتمة بهذا أن تطلب البيانات.
لتقييم الأصول طويلة الأجل (الأصول الثابتة ، الأسهم ، إلخ) ، يتم استخدام طرق مختلفة. يمكن تمييز الكائن نفسه بعدة قيم عددية لقيمته. المفهوم الرئيسي في المحاسبة هو القيمة الدفترية.
بمساعدتها ، يصفون المركز المالي للمؤسسة ويقومون بتقييمه. في المقالة ، سننظر في ميزات تعريف هذا المؤشر وخصائصه. قيمة الميزانية العمومية للأصول الثابتة نموذج رقم 1 - أهم وثيقة مطلوبة لتحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة.
هو الذي يعطي فكرة عن أصول وخصوم الموضوع. الأصول هي أموال الشركة المتداولة والثابتة. أحيانًا يكون حساب هذه الأخيرة صعبًا: يتم استخدامها بشكل متكرر ومستمر ، مما يؤثر على تكلفتها ، ولا تزال بحاجة إلى حساب.
لتبسيط هذا الإجراء ، تم تقديم مفهوم القيمة الدفترية.
اقتباس (NALINA @ 27.9.2011 ، 7:47) بشكل عام ، بمعنى ، يجب أن تكون هذه هي القيمة المتبقية ، لأنها تأخذ في الاعتبار الحالة الحقيقية للشيء في الوقت الحالي من حيث درجة التآكل. القيمة المتبقية لا علاقة لها بالحالة الحقيقية للكائن. تشتري مبنى اليوم - يبدأ الاستهلاك غدًا = انخفضت القيمة المتبقية.
لكن في الواقع ، لم يتدهور الجسم خلال هذا الوقت. بالإضافة إلى ذلك ، يعتبر الاستهلاك آلية لا علاقة لها بحالة الكائن. عند حسابها ، لا تؤخذ الحالة الحقيقية للكائن في الاعتبار بأي شكل من الأشكال. يتم استخدامه فقط للأغراض الضريبية.
حساب الإهلاك اختياري أيضًا.
الأهمية
الوضع مشابه لعقد الإيجار - يتم تحديده من خلال القيمة المساحية. الجدل وخفض القيمة أساس مراجعة المؤشر هو استخدام بيانات غير دقيقة عن المبنى. يمكن أن يحدث الطعن بمبادرة من المدعي الإداري أو مقدم الطلب (كيان قانوني أو فرد).
لحل هذه المشكلة ، ستحتاج إلى مستندات:
تتقدم الكيانات القانونية أولاً إلى اللجنة ، وإذا تم رفض الطلب ، فيمكنهم الذهاب إلى المحكمة. يصدر الحكم بناء على نتائج الفحص والنظر في الموضوع بالتفصيل. كيف تعرف القيمة المساحية على موقع Rosreestr؟ تحتوي بوابة Rosreestr على معلومات حول العقارات في الاتحاد الروسي ، بما في ذلك معلومات حول تقييم الأشياء.
بغض النظر عن الطريقة المختارة لإعداد الشهادة ، من الضروري أن تشير إلى القيمة المتبقية لأموال المؤسسة في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير. القيمة الدفترية للسهم في التحليل الاقتصادي ، بالإضافة إلى مؤشر أموال المؤسسة ، يتم استخدام قيمة صافي الأصول أيضًا. لحسابها ، يتم طرح مبلغ السطر 1400 و 1500 من قيمة السطر 1600 من الميزانية العمومية ، وبالتالي ، يظهر صافي الأصول مبلغ أموال الشركة المكونة من رأس المال السهمي وغير المرهونة بالخصوم. عند حساب القيمة الدفترية للأوراق المالية ، يتحدث المرء عن حصة المساهم في رأس مال المؤسسة. يتم تعريف المؤشر على أنه نسبة صافي الأصول إلى عدد الأسهم العادية المصدرة. في الوقت نفسه ، غالبًا ما لا تتوافق القيمة المتبقية للأوراق المالية مع تقييمها في السوق. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين لا تؤخذ في الاعتبار.
اقتباس: رسالة من vsv-boss ابحث عن عقد مبيعات لهذا المبنى وعمل قبول ونقل واقرأ هذه المستندات حسنًا ، احسب الاستهلاك بسرعة. هذا ليس بالأمر الصعب. الطريقة الخطية. إذا ، استنادًا إلى 30 عامًا (بشكل أدق تحتاج إلى البحث في المصنف) ، فسيتم اعتبار ذلك على النحو التالي: قسّم تكلفة المبنى على 360 شهرًا واحصل على مبلغ الإهلاك الشهري. لنفترض أنك امتلكت هذا المبنى لمدة 3 سنوات أو 36 شهرًا.
سعر المبنى (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، لأنه مع تبسيط نظام الضرائب يتم شطب الاستهلاك من خلال الاستهلاك) 36 مليون روبل. لذلك نعتبر الاستهلاك = 36 مليون روبل / 360 شهرًا. × 36 شهرًا = 3.6 مليون روبل. وبالتالي ، لمدة ثلاث سنوات ، بلغ الاستهلاك 3.6 مليون روبل.
اقتباس: من كاليستو ، كيف يجب أن تبدو وثيقة القيمة الدفترية للمثمنين؟ أعتقد في شكل مرجع. لكنها قد تتطلب أيضًا OS-6 (بطاقة الجرد لكائن نظام التشغيل).
