يمنح رواد الأعمال الفرصة لاستخدام مجموعة متنوعة من أنظمة الدفع مع الدولة. هناك آلية عامة لاحتساب الرسوم على الميزانية ، والتي تتميز بحجم كبير إلى حد ما من العبء المالي على الأعمال. هناك العديد من الأنظمة الضريبية الخاصة ، والتي يعني استخدامها انخفاضًا كبيرًا في العبء الضريبي على الشركات. يمكن لرجال الأعمال الذين يعملون في أوسع مجموعة من الصناعات الاستفادة من التفضيلات المناسبة من حيث دفع الضرائب والرسوم للدولة. يمكن لكل منهم اختيار نظام ضرائب خاص يتوافق بشكل أفضل مع تفاصيل نموذج العمل ، ومقدار الإيرادات ، فضلاً عن ارتباطه بالتكاليف. ما نوع أنظمة تحصيل الضرائب الخاصة التي ينص عليها التشريع الروسي؟ كيف تختار الأفضل؟
النظام الضريبي الخاص هو نظام لتحصيل المدفوعات من دافعي الضرائب إلى الميزانية ، والذي تم إنشاؤه بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين القانونية الأخرى. قد تنص هذه الأنظمة الخاصة على إجراءات لحساب التزامات الدفع التي تختلف عن المعيار ، وفي بعض الحالات - إعفاء دافعين معينين منها.
إن مفهوم النظام الضريبي الخاص مكرس في التشريع الروسي. المصدر الرئيسي للقانون هنا هو قانون الضرائب. يعرّف الباحثون الروس النظام الضريبي الخاص بأنه آلية لتحصيل المدفوعات إلى الميزانية للمنظمات العاملة في نشاط ريادة الأعمال ، والتي تعتبر بديلاً لنظام الضرائب العام أو DTS. في الواقع ، تم إصلاح الصيغ المقابلة على المستوى الرئيسي ، كما أشرنا أعلاه ، مصدر قانون الضرائب في روسيا - قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، ينص قانون الضرائب على أنه يمكن للأنظمة الخاصة إعفاء دافع الضرائب من الالتزامات المنصوص عليها في المواد 13-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي تلك التي تميز OSN بشكل أساسي.
تشمل أنظمة الضرائب الخاصة ، إذا اتبعت أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
دعونا ننظر في تفاصيل أنواع الضرائب المذكورة بمزيد من التفصيل.
الضريبة الزراعية الموحدة ، أو الضريبة الزراعية الموحدة ، هي نظام ضريبي خاص تم إنشاؤه لأصحاب المشاريع الزراعية. كما أن منظمات مصايد الأسماك هي من بين دافعي الضرائب الذين يحق لهم التمتع بفوائد الضريبة الزراعية الموحدة. يسمح النظام الخاص المدروس للدافعين بعدم تحويل الضرائب إلى الميزانية:
الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام ضريبي يمكن لأصحاب المشاريع التحول إليه طواعية. للقيام بذلك ، يجب على الشركة إرسال إشعار إلى خدمة الضرائب الفيدرالية - في مكان العمل. ومع ذلك ، سيتمكن المزارع من البدء في استخدام التفضيلات التي يضمنها هذا النظام الضريبي الخاص فقط اعتبارًا من العام المقبل. يمكن فقط للمؤسسات الجديدة التي اجتازت للتو تسجيل الولاية ، أو تمكنت من إرسال إشعار ذي صلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 30 يومًا بعد استلام مستندات الملكية ، بدء العمل على الضريبة الزراعية الموحدة على الفور.
يمكن فقط للشركات التي لديها دخل من الأنشطة الزراعية بأكثر من 70 ٪ من إجمالي الدخل الاستفادة من الضريبة الزراعية الموحدة. لا يمكنهم العمل في ظل نظام الضرائب الزراعية الموحدة:
الهدف من فرض الضرائب على الضريبة الزراعية الموحدة هو الربح التجاري ، أي الفرق بين الدخل والمصروفات. معدل الضريبة الزراعية الموحدة 6٪. يمكن اعتبار هذه الضريبة ، بالتالي ، واحدة من أكثر الضرائب ربحية في نظام الضرائب الروسي. يجوز بالإضافة إلى ذلك تخفيض أساس احتساب الضريبة على الضريبة الزراعية الموحدة بمقدار الخسائر المسجلة في العام السابق.
تفضل العديد من الشركات الروسية اختيار نظام ضريبي مبسط أو نظام ضريبي. للقيام بذلك ، يجب أن تستوفي الشركة المعايير التالية:
لا يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل الشركات التي لديها فروع أو مكاتب تمثيلية.
يسمح النظام الضريبي المبسط للشركات بعدم الدفع:
يمكنك التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، كما في حالة الضريبة الزراعية الموحدة ، عن طريق إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في النموذج المحدد. وبالمثل ، فإن الأعمال التجارية ستكون قادرة على العمل على "المبسطة" فقط ابتداء من العام المقبل. الاستثناء هو إذا كانت المنظمة جديدة ، وتمكن مالكوها من إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 30 يومًا بعد تسجيل الولاية. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط باستخدام UTII ، يكون العمل على "التبسيط" ممكنًا اعتبارًا من الشهر الذي توقفت فيه المؤسسة عن العمل على UTII.
STS هو نظام ضرائب يمكن أن يستخدمه رائد الأعمال من حيث التسويات مع الميزانية في نسختين. أولاً ، يمكن للشركات أن تدفع للحكومة 6٪ من عائداتها. ثانيًا ، هناك خيار بتحويل 15٪ من صافي الربح إلى الميزانية.
يعتمد اختيار أحد المخططين المميزين على رجل الأعمال نفسه. يُنصح باستخدام النظام الضريبي المبسط ، والذي بموجبه يتم دفع 6٪ للدولة من العائدات ، للشركات التي ليس لديها مصاريف كبيرة. يمكن أن يكون هذا ، على سبيل المثال ، المنظمات الاستشارية ، وكذلك أي منظمات أخرى متخصصة في تقديم الخدمات. في المقابل ، من المرجح أن يكون للأعمال الصناعية وشركات البناء والمنظمات التجارية ربحية أقل بسبب ارتفاع التكاليف. لذلك سيكون من المربح لهم العمل وفق النظام الضريبي المبسط ، مع إعطاء 15٪ من الربح للموازنة. في الوقت نفسه ، يمكن لمناطق الاتحاد الروسي إنشاء أنظمة ضريبية تفضيلية في إطار النظام الضريبي المبسط للنظام المقابل ، والذي يمكن بموجبه تخفيض المعدل إلى 5٪.
تم تطوير أنظمة ضريبية خاصة من قبل الدولة لتنظيم فروع معينة من الأعمال ، وكذلك لتبسيط دفع الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، فهي تساعد في تصحيح النظام الضريبي وتطوير مناهج فردية لفئات مختلفة من المواطنين. ما هي الأنظمة الضريبية الخاصة ، وما هي الوظائف التي تؤديها - سنرى المزيد.
النظام الضريبي الخاص (SNR) هو نوع من الضرائب التي لها خصائص مميزة عن تلك المحددة بشكل عام في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، باستثناء القسم 8.1 ، الذي يوضح القواعد التي تحكم SNR.
ومن بين الأنظمة الضريبية الخاصة خمسة أنظمة:
ما هي فصول قانون ضريبة RF التي تنظم الأنظمة الضريبية الخاصة ، ومن قبل من وعلى أي أساس ، يُقترح معرفة ذلك من الجدول.
إن معرفة الأنظمة الضريبية الخاصة أمر ضروري ليس فقط للاقتصادي أو المحاسب ، ولكن أيضًا لرجل الأعمال ، لأنه مهم لإدارة عملك بكفاءة وتحسين العمل بالمال داخل المؤسسة.
الأنظمة الضريبية الخاصة هي مجموعة خاصة من القواعد الموضوعة بشكل منفصل لبعض الفئات الاجتماعية وأنواع الأنشطة وما إلى ذلك. من بين الخصائص الرئيسية للأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:
يتم تحديد الفترة الضريبية حسب النظام المحدد. لذلك ، يتم تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة و ONS مرة واحدة في السنة ، لـ UTII - كل ربع سنة ، لـ PSN - سنويًا أو أثناء صلاحية الدفع ، PSA - اعتمادًا على فترة كل ضريبة. يمكن العثور على هذه الخصائص وغيرها في الجدول.
ما هي الشروط الموجودة والصالحة اليوم لأنظمة الضرائب الخاصة الأكثر شيوعًا ، سننظر إلى ما يلي:
هذه ضريبة واحدة على الزراعة. هنا توجد متطلبات خاصة لدخل المشروع:
يمكن تطبيق "المبسطة" وفقًا للشروط التالية:
يمكن استخدامه كنظام ضريبي مستقل ، وكنظام إضافي ، على سبيل المثال ، بالاقتران مع النظام الضريبي المبسط. للتبديل إلى UTII ، لا تحتاج الشركة إلى تقييد نفسها بطريقة ما من حيث الإيرادات ، ولكن يجب اعتماد القواعد التالية:
عند التحول إلى نظام ضريبي معين ، من الضروري مراعاة السمات الفيدرالية والإقليمية لعملية الانتقال. لتوضيح هذه الميزات ، ستحتاج إلى الاتصال بخدمة الإيرادات الداخلية المحلية.
يوفر قانون الضرائب فرصًا خاصة للشركات الصغيرة. في هذه الحالة ، لوحظ أحد أهم الأنظمة الضريبية - نظام ضرائب مبسط أو "مبسط". سيتمكن كل من المنظمات والمؤسسات الفردية من استخدامه. مزايا هذا النظام هي كما يلي:
لاحظ أن الضريبة المفردة التي أدخلها النظام المبسط ليست كل الرسوم التي يتعين دفعها لصالح الدولة. ستحتاج أيضًا إلى دفع أقساط التأمين لصندوق التقاعد ؛ ضرائب المياه؛ رسوم الدولة ضرائب الدخل الشخصي ؛ ضرائب النقل والأراضي ؛ الضرائب المعدنية.
يرجى ملاحظة أنه لا يمكن لجميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الاستفادة من النظام الضريبي المبسط - لهذا ، يجب استيفاء معايير معينة. هذه المعايير منصوص عليها في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الدراسة العامة للضرائب والضرائب ، يتم إيلاء اهتمام دقيق لأنظمة الضرائب الخاصة. معلومات مفصلة عنهم مع أمثلة مذهلة - في الفيديو التالي:
يمكن لأي شخص اختيار أي نظام ضريبي خاص بشكل مستقل تمامًا. بالطبع ، من المهم الانتباه إلى أنواع الأنظمة الضريبية المناسبة لك ، أي الأنواع التي تناسبك وأيها لا تناسبك. في كلتا الحالتين ، هذه فرصة رائعة لتجنب دفع بعض أو كل الضرائب الفيدرالية الخاصة بك.
الأعمال الصغيرة في روسيا ، على الرغم من الضغط المستمر من الدولة ، لا تزال تنمو وتتطور. إلى حد كبير ، يتم تسهيل ذلك من خلالمما يبسط التقارير ويقلل المدفوعات لأصحاب المشاريع الفردية. في هذه المقالة سننظر في ما يشير إليه هذا المصطلح ، وما هي أنواع الأوضاع وكيف تختلف.
تسمى الأنظمة الضريبية بالمخططات البديلة وخيارات الدفع للميزانية. ظهر هذا المصطلح في عام 1995 بعد اعتماد القانون الاتحادي بشأن دعم الأعمال الصغيرة.
أنواع الأوضاع الخاصة
وفقًا لهذا القانون ، تم إعفاء الشركات الصغيرة من بعض الإجراءات الشكلية ويمكنها تسوية الحسابات مع الدولة وفقًا لأبسط المخططات وأكثرها مفهومة. نتيجة لذلك ، أصبحت بعض هذه المخططات قديمة ، وأظهر بعضها عدم كفاءتها ، و في عام 2013 قررت الحكومة إجراء تغييرات جذرية وأدخلت عدة أنظمة جديدة، والتي تم تصميمها لتبسيط عمل IP التقليدي. للتذكير ، يدفعون أربعة أنواع من الضرائب:
يتم دفع هذه الضرائب ليس فقط من قبل رجال الأعمال ، ولكن أيضًا من قبل المواطنين العاديين. بالإضافة إلى الضرائب المذكورة أعلاه ، يتم أيضًا تطبيق أنظمة خاصة على رجال الأعمال ، والتي تعتمد على نوع النشاط ، ودوران الموظفين ، وعدد الموظفين المعينين ، إلخ.
قبل الدراسةدعونا نلقي نظرة على من هو بالضبط الموضوع الذي يقع تحت تأثيرهم. في المجموع ، هناك خمس فئات رئيسية من الموضوعات:
في بعض الأحيان يمكن أن تعمل الشركة على عدة أنظمة
انتباه:يمكن أن تنتمي شركة واحدة إلى عدة فئات ، على سبيل المثال ، تعمل في إنتاج المنتجات الزراعية والاستثمارات (في حين أنه من المهم الامتثال لمتطلبات القانون حتى لا تنسحب من الضرائب الزراعية الموحدة).
جميع أنظمة الضرائب الخاصة لها بعض الفروق الدقيقة. وهنا لائحة من لهم:
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل.
يعتبر النظام الضريبي المبسط أحد أكثر الأنظمة استخدامًا وبساطة وفعالية لإدارة الأعمال التجارية الصغيرة - حيث تعمل الغالبية العظمى من رواد الأعمال والشركات ذات المسؤولية المحدودة في روسيا. هذا الوضع مناسب لرجال الأعمال الذين يستوفون الطلبات التالية:
في نفس الوقت ، يجب مراعاة المتطلبات القانونية الأخرى. لذلك ، لا يمكن للمؤسسة أن تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط إذا كان أكثر من ¼ من أصولها تنتمي إلى شركة أخرى أو إذا تم تنفيذ نشاط كيان قانوني من خلال رعاية من البلدية أو الدولة. لا يمكن تطبيق STS على الأنشطة التالية:
من الضروري اتباع شروط النظام الخاص وعدم تجاوزها.
إذا كان النشاط الرئيسي لشركة ذات مسؤولية محدودة يندرج تحت إمكانية إدخال نظام ضرائب مبسط ، وفي نفس الوقت تشارك في الأنشطة المذكورة أعلاه جزئيًا فقط ، فإن النظام لا ينطبق عليها. وفقًا لذلك ، من المستحيل استخدام النظام الضريبي المبسط وشكل آخر من أشكال النظام الخاص. بالعمل على هذا النظام ، يُحرم صاحب المشروع من التزامات دفع ضريبة القيمة المضافة وضرائب الأرباح والممتلكات. للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط من نظام آخر ، يجب على صاحب المشروع الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة تلبية معايير معينة على مدار العام ، بينما يجب تقديم طلب الانتقال إلى مكتب الضرائب في ديسمبر. إذا تمت الموافقة عليه ، فاعتبارًا من 1 يناير ، سيتم نقل الشركة إلى شكل جديد من الضرائب.
انتباه:مثل هذا الإجراء ضروري فقط لأولئك الذين سبق لهم العمل على النظام الموحد أو أشكال أخرى من الضرائب. عند تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة جديدة أو رائد أعمال فردي ، يمكنك العمل بنظام مبسط من اليوم الأول.
للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم طلب إما على الفور أثناء التسجيل ، أو خلال أول 30 يومًا بعد استلام المستندات ذات الصلة ، وإلا فسيتم تطبيق السعر العام. يشير البيان إلى ما سيتم اعتباره بالضبط للخصومات: إما الدخل بمعدل 6 في المائة ، أو الفرق بين الدخل والمصروفات بمعدل 15 في المائة. في كلتا الحالتين الأولى والثانية ، يتم تحصيل الضرائب عن العام. إذا تجاوزت الشركة الحدود ، فيجب على مديرها أو الشخص المسؤول تقديم المعلومات إلى أقرب سلطة ضريبية في موعد لا يتجاوز 15 يومًا قبل نهاية الفترة الضريبية الحالية. إذا تم تقديم الطلب خلال الإطار الزمني المحدد ، فستنتقل الشركة ببساطة إلى نظام مشترك. إذا لم يتم تقديمه ، فسيتم معاقبة الشركة في شكل غرامات.
لاحظ أن أنظمة الضرائب الخاصة تشمل و UTII. إنه يعمل حيثما تنص عليه القواعد الإقليمية للقانون ، وبالتالي ، قد تختلف شروط UTII في مناطق مختلفة من البلاد. ضع في اعتبارك المتطلبات ، وفقًا للقانون ، المفروضة على الشركات التي يمكنها العمل على UTII:
إذا كانت المؤسسة تعمل في مناطق مختلفة وتخضع لعدة أنظمة ، فإن UTII يتم تحصيلها فقط لعمليات محددة مناسبة لمتطلبات القانون. يتم فرض ضريبة عليها بنسبة 15٪ ، ولكن قد تؤدي الاحتمالات الإقليمية إلى تغيير هذا المعدل.
في حالة انتهاك شروط النظام الخاص ، يتم توفير غرامة وتحويل إلى السعر العام
انتباه:يمكن لشركة LLC التبديل إلى وضع UTII بعد تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب في أي وقت. نهاية مدفوعات UTII - في نهاية السنة التقويمية ، بغض النظر عن تاريخ تقديم الطلب.
يشار إلى أنه إذا لم يخطر صاحب المشروع السلطات الضريبية بأنه تجاوز حدود هذا النظام ، فيتم نقله قسراً إلى المعدل العام ويعاقب بغرامات.
لا ينطبق نظام براءات الاختراع إلا على رواد الأعمال الأفراد - يُحظر على شركة LLC العمل عليه. للامتثال لمتطلبات PSN ، يجب عليك:
رائد الأعمال الذي يعمل في PSN لا يدفع الضرائب ، لكنه يشتري براءة اختراع خاصة ، تبلغ تكلفتها 6 في المائة من القاعدة. لا يحتاج إلى تقديم الإقرارات خلال فترات الإبلاغ إلى مصلحة الضرائب ، ولكن يجب عليه الاحتفاظ بسجلات للدخل المستلم ، ولكل نوع من أنواع النشاط.
يدفع رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة الذين يعملون في هذا الوضع ضريبة قدرها 6 في المائة من الفرق بين الدخل المستلم والمصروفات الحالية للمؤسسة. للدخول في هذا النظام ، من الضروري أن تتجاوز حصة الدخل المحصل من بيع المحاصيل الزراعية 70٪ من إجمالي المبلغ المستلم. لاحظ أنه إذا كانت المنشأة لا تنتج محاصيل زراعية ، وإنما تقوم فقط بتقديم المشورة أو بيع المعدات ، فلا يحق لها العمل وفقًا للضرائب الزراعية الموحدة. لا يشمل مفهوم المحاصيل الزراعية الحبوب والفواكه والخضروات فحسب ، بل يشمل أيضًا الأسماك واللحوم وغيرها من المنتجات.
أعلاه ، قمنا بفحص الرئيسيالمفاهيم والأنواع أنظمة خاصة للضرائب تعمل على أراضي روسيا. بالنسبة لبعضهم ، قد تختلف الشروط حسب المنطقة: يتم تحديد الأسعار من قبل المسؤولين المحليين. يحتاج رائد الأعمال إلى التأكد من أنه لا يتجاوز الحدود الموضوعة للأنظمة ، وإذا حدث ذلك ، فقم بتقديم طلب للتحويل في الوقت المناسب أو تصحيح الوضع حتى لا يقع تحت عقوبات سلطات التفتيش والتنظيم.
في تواصل مع
مفهوم الأنظمة الخاصة في قانون الضرائب
الأنظمة الضريبية الخاصة في قانون الضرائب هي أنظمة تختلف عن الأنظمة المعيارية ، وتتضمن أيضًا ، في بعض الحالات ، الإعفاء الكامل من الضرائب والرسوم.
يتم إنشاء أنظمة ضريبية خاصة في إطار قانون الضرائب ، كما يتم تنظيمها وتحديدها والرقابة عليها. يعتقد علماء القانون الروس أنه يمكن إعطاء تعريف خاص للأنظمة الخاصة.
وبالتالي ، وفقًا للمحامين ، فإن النظام الخاص في قانون الضرائب هو آلية خاصة لتحصيل الأموال من ميزانية الدولة ، والتي يتم تطبيقها فقط في بعض الحالات. في الوقت نفسه ، ينص التشريع أيضًا على آلية لعدم التحصيل الكامل للأموال في ظل ظروف معينة.
في قانون الضرائب ، في المادة 18 ، تم تقديم قائمة بالأنظمة الخاصة بالتفصيل الكافي. كل واحد منهم لديه آلياته الخاصة لتحصيل الأموال من دافعي الميزانية للدولة. تشمل أنظمة الضرائب الخاصة أنواعًا مثل:
يتم عرض أنواع الأنظمة الضريبية الخاصة وخصائص الضرائب لكل فئة في مواد منفصلة من قانون الضرائب.
لذلك ، فإن نظام براءات الاختراع يعني التطبيق على رواد الأعمال الفرديين بنفس الطريقة مثل أنظمة الضرائب الأخرى (يجب فهمها على أنها عامة). في الوقت نفسه ، يُعفى رواد الأعمال الذين يخضعون لأنظمة ضريبية خاصة بموجب المادة الخاصة بضرائب براءات الاختراع من دفع نوعين من الضرائب: على ممتلكات الأفراد ودخل الأفراد.
تصف المادة 346.43 من قانون الضرائب بالتفصيل نوع نشاط ريادة الأعمال الذي يندرج تحت نظام ضرائب براءات الاختراع. على وجه الخصوص ، تشمل هذه: إصلاح الأحذية ، وعلاجات التجميل ، وإصلاح الأثاث والخدمات الأخرى.
يسمح نظام ضريبي خاص قائم على براءة الاختراع لأصحاب المشاريع بتوفير بعض المال عند دفع الرسوم والضرائب في مرحلة بدء تطوير أعمالهم.
تعني الضرائب بموجب نظام مشاركة الإنتاج أن المنتج عبارة عن معدن معين ، يتم استخراجه في أراضي الدولة أو على العمود القاري في البحر (يجب فهمه على أنه نفط).
لتطبيق قواعد قانون الضرائب فيما يتعلق بالنظام الخاص ، من الضروري أن يتم وضع أنشطة الاستخراج والمشاركة في الإنتاج على مستوى الاتفاقية. في الوقت نفسه ، يتم نقل هذه الاتفاقية إلى مصلحة الضرائب من قبل دافعي الضرائب والرسوم ، وليس من قبل الطرف الثاني في الاتفاقية (مستثمر يستثمر في تطوير نشاط ريادة الأعمال).
النظام الضريبي عند تطبيق الضريبة على الدخل المحسوب يعني ضمناً معدل ضريبة قدره 15٪ ، ما لم ينص على خلاف ذلك من خلال أي قوانين قانونية تنظيمية. في نفس الوقت ، أنواع الأنشطة واسعة جدًا.
على سبيل المثال ، تشمل هذه: الخدمات المنزلية والبيطرية ، وخدمات النقل (بشرط ألا يشتمل أسطول المنظمة على أكثر من 20 مركبة) ، وخدمات وضع الملصقات الإعلانية والأشياء الأخرى على المركبات. ترد قائمة كاملة بجميع أنواع الأنشطة التي تندرج ، وفقًا للنظام الضريبي ، لنظام الدخل المحسوب ، في المادة 346.26 من قانون الضرائب.
يتضمن نظام دفع الضرائب المبسط عدم دفع ضريبة الدخل وممتلكات الشركات وضريبة القيمة المضافة من قبل رواد الأعمال الأفراد وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات.
في أغلب الأحيان ، وفقًا لنظام مبسط ، يتم فتح رواد الأعمال الأفراد الذين لا يحصلون على ربح كافٍ أو ليس لديهم أكثر من موظف واحد في موظفيهم. على سبيل المثال ، المستقلون الذين يعملون عن بعد ، دون التقيد بموقع معين.
في الوقت نفسه ، يتم تعيين قواعد حفظ السجلات والمعاملات النقدية لأصحاب المشاريع الذين يدفعون الضرائب بموجب النظام المبسط ، وكذلك لجميع الآخرين.
الضريبة الزراعية الموحدة هي ضريبة زراعية موحدة ، والتي تشير أيضًا إلى أنظمة ضريبية خاصة. ينص التشريع الضريبي على الانتقال الطوعي لأصحاب المشاريع إلى هذا النظام الضريبي ، بشرط أن يقوموا بأنشطة زراعية.
يمكن إعفاء المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد بموجب القانون من دفع الضرائب على دخل الأفراد والمنظمات وممتلكات الأفراد والمنظمات. في الوقت نفسه ، تظل جميع الضرائب الإلزامية الأخرى سارية ، باستثناء الحالات التي تنص عليها القوانين التنظيمية.
نظام ضريبي خاص قائم على براءة اختراع يعني ضمناً موضوعًا خاصًا خاضعًا للضرائب. لذلك ، فهو يعترف بالدخل السنوي المحتمل الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال في سياق أنشطته. معدل الضريبة في هذه الحالة هو 6٪ فقط.
من الجدير بالذكر أن النظام الضريبي الخاص القائم على براءة الاختراع ينص أيضًا على معدل 0٪ ، بشرط أن يكون رواد الأعمال الأفراد الذين سجلوا أنشطتهم لأول مرة بموجب هذا النظام بعد دخول القوانين ذات الصلة حيز التنفيذ على مستوى الكيان المكون لـ الاتحاد. في هذه الحالة ، قد يتم فرض شروط خاصة ، والتي بدونها لا يمكن تطبيق معدل الفائدة الصفري. على وجه الخصوص ، هذه هي:
النظام الضريبي لتقاسم الإنتاج بالاتفاق له أيضًا أسس وميزات خاصة به. لذلك ، وفقًا للمادة 346.41 من قانون الضرائب ، لا يسجل الدافعون في موقعهم الفعلي ، ولكن في موقع وديعة معدنية (يُفهم على أنها نفط).
يتم تقديم الطلب بعد الاتفاق مع المستثمر. يحدد التشريع موعدًا نهائيًا مدته 10 أيام تقويمية لتقديم الطلب ، وإلا تصبح الاتفاقية غير صالحة وتتطلب التجديد.
عند انتهاء الاتفاقية ، يكون الدافع ملزمًا بإنهاء أنشطته أو تجديد شروط الاتفاقية مع المستثمرين.
خلاف ذلك ، يتم فقدان الحق في فرض الضرائب من خلال إجراء تقاسم الإنتاج ويخضع النشاط للإجراء الضريبي العام.
يجري تحسين الأنظمة الضريبية الخاصة. وعلى وجه الخصوص ، هذا ينطبق على الضرائب على الدخل المحسوب. لذلك ، وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب ، فإن أساس حساب معدل الضريبة هو إجمالي الدخل الأساسي من أنشطة رائد الأعمال ، وهو مؤشر مادي في فترة ضريبية واحدة (يجب فهمها على أنها سنة تقويمية واحدة).
إذا تغير المؤشر المادي للدافع خلال الفترة ، فسيتم أخذ هذا الجانب أيضًا في الاعتبار عند حساب القاعدة. علاوة على ذلك ، يتم الحساب بالضبط من الشهر الذي حدث فيه التغيير. في هذه الحالة يتم احتساب الوعاء الضريبي بشروط من مؤشرين: قبل التغيير وبعده.
في المدن ذات الأهمية الفيدرالية ، قد تختلف نسبة الضريبة عن المعيار المحدد 15٪. تتقلب في مبلغ 7.5-15 ٪ ، وفقًا لتقدير الإجراءات القانونية التنظيمية ذات الصلة المطبقة على نوع معين من نشاط صاحب المشروع.
لا يمكن تطبيق الضرائب في ظل أنظمة ضريبية خاصة بموجب مخطط مبسط على الأنواع التالية من الأنشطة:
يُفترض أن يكون معدل الضريبة في هذا النظام الضريبي 6٪ (باستثناء بعض الحالات المنصوص عليها في القوانين والقوانين الفيدرالية لرعايا الاتحاد).
يتم توفير نفس المعدل للمنظمات التي تحولت إلى نظام الضرائب بموجب الضريبة الزراعية الموحدة. في هذه الحالة ، يتم التعرف على نظام ضريبي خاص كنظام ضريبي تم تطويره خصيصًا لأصحاب المشاريع الذين يقومون بأنشطة زراعية على نطاق واسع ومتوسط. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز عدد الموظفين لدى بعض رواد الأعمال الأفراد (يجب أن يُفهم على أنها منظمات مصايد الأسماك) 300 شخص ، ويتم تنفيذ الأنشطة على السفن التي تملكها وتملكها المنظمة.
إن دور الأنظمة الضريبية الخاصة في قانون الضرائب كبير جدًا ، حيث تسمح الأنظمة الخاصة لأصحاب المشاريع بتطوير أنشطتهم بشكل أسرع ، والحصول على دخل كافٍ من ذلك ، وتزويد السكان بالوظائف ، وتقليل البطالة ، مع عدم العمل في خسارة المنظمة.
يستمر تحسين الأنظمة الضريبية الخاصة في التشريع الروسي ، حيث يتم تقديم المزيد والمزيد من الشروط المواتية كل عام لأصحاب المشاريع التي تسمح لهم بتنفيذ أنشطتهم بنجاح ، مع تجديد ميزانية الدولة في نفس الوقت.
يمكن للشركات الروسية العمل في ظل مجموعة واسعة من أنظمة الضرائب. من بينها تلك التي تتكيف بشكل أفضل مع الشركات ذات الإيرادات الصغيرة ، وتلك المخططات التي تسمح للمؤسسات بتحمل عبء دفع معقول بهوامش ربح عالية. كيف تختار أفضل خيار ضريبي لرجل أعمال روسي؟
أول خيار ممكن للتسويات بين رجل الأعمال والدولة هو نظام الضرائب العام. تعتبر واحدة من أكثر العبء عبئًا على دافعها ، لأنها تتضمن التحويل إلى ميزانية الدولة: ضريبة الدخل ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل الشخصي ، ضريبة الأملاك. يوفر نظام الضرائب المدروس للمؤسسة المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في بعض الحالات ، تُستكمل التزامات الشركات بالحاجة إلى تقديم معلومات إلى Rosstat و FSS.
الميزة الرئيسية للعمل في ظل نظام ضريبي عام هي أن الشركة لن يكون لديها قيود على التفاعل مع الكيانات القانونية التي تدفع ضريبة القيمة المضافة. ميزة أخرى واضحة هي أنه لا توجد حاجة لدفع ضريبة الدخل إذا كانت الشركة تعمل بخسارة ، والتي ، علاوة على ذلك ، يمكن ترحيلها إلى فترات إعداد التقارير الأخرى وبالتالي تقليل مبلغ المدفوعات للميزانية في المستقبل.
إذا كانت الشركة تعمل وفقًا للنظام العام لحساب الضرائب ودفعها ، فقد تُستكمل في بعض الحالات التزاماتها تجاه الدولة بالحاجة إلى دفع رسوم إضافية. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون:
قد ترتبط التزامات الدفع الأخرى للشركات العاملة بموجب النظام الضريبي المبسط بدفع الرسوم الإقليمية. من بين هؤلاء:
يشمل نظام الضرائب الرئيسي أيضًا دفع ضريبة الأراضي المحلية ، في الحالات التي ينص عليها القانون. يخضع لأحكام الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فضلاً عن الإجراءات القانونية البلدية.
تختار العديد من الشركات نظام ضريبي مبسط. لها مثل هذا الاسم ، أولاً ، نظرًا لحقيقة أن التزامات الدفع التي تتحملها الشركة للدولة أصبحت أصغر (لا داعي لدفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي) ، وثانيًا ، متطلبات إعداد التقارير ليست صارمة للغاية.
من أجل التمكن من تحديد نظام الضرائب المعني ، يجب أن تستوفي المؤسسة عددًا من المعايير. أولاً ، يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين في الشركة 100 شخص. ثانياً ، يجب ألا تتجاوز تكلفة الأصول الثابتة للشركة 100 مليون روبل. ثالثًا ، بالنسبة للمؤسسات التي تتقدم للعمل بموجب نظام الضرائب المبسط ، هناك حد للإيرادات السنوية - المبلغ المقابل هو 68820000 روبل في عام 2015.
لا يمكنهم العمل في ظل النظام الضريبي المبسط:
الميزة الرئيسية للنظام الضريبي المبسط هي معدلات الضرائب المنخفضة. هناك طريقتان لتسوية مشروع مع الدولة:
في الوقت نفسه ، هناك أيضًا عيوب النظام الضريبي المبسط. من بينها: في بعض الحالات يكون من الصعب إبرام عقود مع الشركات التي اختارت نظام ضريبي عام. الحقيقة هي أن الطرف المقابل لن يكون لديه أسباب قانونية لتلقي خصومات ضريبة القيمة المضافة ، والتي يمكن أن تكون قيمتها مهمة جدًا بالنسبة له.
كيف يمكن لرجل الأعمال التحول إلى نظام الضرائب المبسط؟ هناك نوعان من المخططات الرئيسية لحل هذه المشكلة.
أولاً ، إذا كان الشخص يعمل بالفعل وقرر التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، فعندئذٍ بحلول 31 ديسمبر من العام السابق للوقت الذي يكون فيه عمل الشركة على النظام الضريبي المبسط أمرًا مرغوبًا فيه ، فإنه يحتاج إلى إرسال إخطار في المحدد. شكل التقسيم الإقليمي لدائرة الضرائب الاتحادية. يجب أن يسجل هذا المستند القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، بالإضافة إلى مبلغ العائدات اعتبارًا من 1 أكتوبر.
ثانيًا ، يمكن لرائد الأعمال التحول إلى نظام الضرائب المبسط فورًا بعد تسجيل نشاط تجاري في دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذه الحالة ، يمكنه إرسال إشعار إلى مصلحة الضرائب في وقت واحد مع تقديم المستندات للتسجيل أو في غضون 30 يومًا بعد الانتهاء من الإجراء ذي الصلة.
وتجدر الإشارة إلى أن الدافع الذي تحول من النظام الضريبي المبسط إلى نظام ضرائب آخر سيكون قادرًا على العودة إلى "النظام الضريبي المبسط" بعد العمل في إطار نظام مختلف لمدة سنة واحدة على الأقل.
بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى أن رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون في ظل النظام الضريبي المبسط يتمتعون بالمزايا التالية: لا يتعين عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي ، دون احتساب الرسوم التي يتم تحويلها من:
في الوقت نفسه ، لا يُعفى رواد الأعمال الأفراد من الالتزامات المنصوص عليها في حالة وكيل الضرائب.
نظام ضرائب شائع آخر هو UTII. يتضمن دفع ضريبة واحدة محتسبة بمبلغ ثابت تحدده الدولة. ميزتها الرئيسية هي أن حجم إيرادات الشركة لا يهم. يمكن للشركة العمل على UTII فقط إذا كانت تعمل في أنواع معينة من الأنشطة. وتشمل هذه:
هناك أيضًا عدد من القيود على استخدام UTII. لذلك ، لا يمكن تطبيق هذا النظام الضريبي:
أيضًا ، تفقد الشركة الحق في استخدام UTII إذا توقفت عن ممارسة الأنشطة التي تندرج تحت هذا النظام الضريبي.
غالبًا ما يختار رواد الأعمال ، بالنظر إلى أنظمة الضرائب التفضيلية فيما يتعلق بنظام DOS ، UTII ، نظرًا لأن هذا النظام يتميز بعدد من المزايا. دعونا نفكر فيها.
أولاً ، بالنسبة لـ UTII ، وكذلك بالنسبة لـ STS ، تم وضع إجراء مبسط لتقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - بشرط ألا تقوم الشركة بأنشطة تندرج تحت STS. لذا ، فإن هيكل الإقرار الضريبي لـ UTII بسيط للغاية - فهو يحتوي على 5 صفحات فقط. ملؤها لا يعني أي صعوبة خاصة للشركات ، لأن الجزء الأكبر من المؤشرات المسجلة في الوثيقة يحددها القانون.
ثانياً ، في هيكل تحديد الوعاء الضريبي لـ UTII ، يتم استخدام معاملات التصحيح. يسمح لك حجمها بمراعاة العوامل المختلفة التي تؤثر على الدخل ومقدار الضريبة. لذلك ، على سبيل المثال ، يأخذ المعامل K2 في الحسبان الموسمية ، وطريقة التشغيل ، وكذلك خصوصيات جغرافية أنشطة صاحب المشروع.
ثالثًا ، يتضمن UTII محاسبة العمل خلال الفترة الفعلية لتنفيذه. على سبيل المثال ، يمكن تغيير معامل K2 إذا كان الدافع منخرطًا في الأعمال التجارية لفترة أقصر مقارنةً بمعامل الإبلاغ. يتم تعديل المؤشر المقابل إذا لم يقم صاحب المشروع ، لسبب موضوعي ، بأنشطة.
فارق بسيط فيما يتعلق بتطبيق UTII هو أن هذه الضريبة كانت طوعية منذ عام 2013 ، وفي الفترات السابقة كان على الشركة العمل عليها ، إذا كان نوع النشاط يفي بمعايير هذه الرسوم. الآن يجب على الشركة التي تنفذ أنشطة يمكن تطبيق UTII لها أن تخطر دائرة الضرائب الفيدرالية إذا كانت الأنشطة ذات الصلة أساسية.
قد تنص تشريعات الاتحاد الروسي على أنظمة ضريبية خاصة لأصحاب المشاريع العاملين في قطاعات محددة. على سبيل المثال ، بالنسبة للمزارعين الذين يمكنهم الاستفادة من فرصة تسوية الحسابات مع الدولة من خلال دفع ضريبة زراعية واحدة أو ضريبة زراعية موحدة. يُعفى المنتجون الزراعيون الذين اختاروا نظام الضرائب هذا من دفع:
إذا تم تسجيل المزارع كرجل أعمال فردي ، فلن يضطر أيضًا إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الملكية للأفراد. تمامًا كما في حالة نظام الضرائب المبسط ، يجب على دافعي الضريبة الزراعية الموحدة الوفاء بالالتزامات المنصوص عليها في القانون لوكلاء الضرائب.
تشمل أنظمة الضرائب الخاصة لقانون ضريبة التردد اللاسلكي أيضًا نظام براءات الاختراع. ما هي خصوصيتها؟
يفترض نظام براءات الاختراع دفع الضريبة بمبلغ يتم تحديده قدر الإمكان لنوع النشاط ذي الصلة. يتم تحديد المعايير التي يتم من خلالها حساب هذا المؤشر من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك الإجراءات القانونية الإقليمية. وتجدر الإشارة إلى أنه بالتزامن مع نظام البراءات ، يمكن للشركة تطبيق أنظمة ضريبية أخرى منصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
تعد إمكانات نمو الأعمال معيارًا مهمًا بنفس القدر لاختيار نظام الضرائب الأمثل. الحقيقة هي أنه نظرًا لخصائص التشريع الروسي ، لا تتمتع الشركات دائمًا بإمكانية إجراء تغييرات متكررة في أساليب التسوية مع الدولة. كقاعدة عامة ، إذا بدأت شركة ما العمل في سنة تقويمية وفقًا لخطة معينة ، فسيكون من الصعب التحول إلى أنواع أخرى من أنظمة الضرائب حتى الفترة التالية. لذلك ، عند بدء نشاط ريادي في سنة تقويمية ، يجب على المرء حساب إمكانات نمو الشركة.
إذا كانت الإيرادات الكبيرة متوقعة بحلول نهاية العام ، فربما يكون من المنطقي بدء النشاط بالفعل وفقًا للمخطط الذي يتضمن دفع الرسوم الثابتة (UTII). المعيار المدروس يرتبط أيضًا بعوامل مثل الموسمية. يحدث أنه في منطقة معينة من أنشطة ريادة الأعمال في الصيف ، تكون الإيرادات أعلى منها في الشتاء. بمعرفة هذه الأنماط ، يمكن لمالك الشركة تكييف نظام الضرائب المطبق مع العامل الموسمي.
لذلك ، قمنا بفحص المخططات الرئيسية التي بموجبها يمكن لرجال الأعمال الروس الوفاء بالتزاماتهم تجاه الميزانية. ينص التشريع الروسي على أنظمة ضريبية مريحة للغاية لا تنطوي على عبء دفع كبير. بهذا المعنى ، يعتبر الاتحاد الروسي من بين الدول الأكثر جاذبية لرجال الأعمال ، وخاصة لرجال الأعمال المبتدئين.
أنظمة الضرائب التي درسناها في عدد من الحالات تسهل ليس فقط عبء الدفع على الأعمال ، ولكن أيضًا إجراءات الإبلاغ. يتفاعل رواد الأعمال مع الدولة ليس فقط من حيث الالتزامات المالية ، ولكن أيضًا في سياق تنفيذ الإجراءات الشكلية اللازمة. بهذا المعنى ، سيكون من السهل أيضًا على رجال الأعمال المبتدئين البدء في التواصل مع الوكالات الحكومية - عند استخدام أنظمة ضريبية خاصة ، والتي تتميز ببساطة إجراءات الإبلاغ.
هناك بعض الفروق الدقيقة في تحديد النظام الضريبي المناسب لنشاط تجاري معين. ومع ذلك ، قمنا بفحص المعايير المفيدة للغاية من حيث اختيار أحد مخططات تسوية الميزانية.
