نفقات سيارات الأجرة في المحاسبة الضريبية- قضية حساسة تثير اهتماما واسعا بين المحاسبين الذين يضطرون إلى أخذ هذا النوع من النفقات في الاعتبار. ضع في اعتبارك حالات الاستخدام الرئيسية لسيارة الأجرة في الحياة الاقتصاديةالمنظمات في هذه المقالة. سنكشف كيف يمكنك أخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح ، وما هي الشروط التي يجب الوفاء بها في هذه الحالة ، وما يجب أن يعرفه الموظفون الذين يستخدمون خدمات سيارات الأجرة. وتطرق أيضًا محاسبةهذا النوع من النفقات.
يمكن للموظف الذي يتم إرساله في رحلة عمل استخدام خدمة سيارات الأجرة للوصول إلى محطة القطار والمطار ومكان إقامته وكذلك إلى مكانه عمل دائمأثناء التنفيذ مهمة مهمة... ص 12 الفن. يسمح 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالإشارة إلى المصاريف الأخرى المتعلقة بالإنتاج والمبيعات ، ونفقات رحلات العمل ، بما في ذلك سفر الموظف إلى مكان العمل والعودة. لم يتم تحديد نوع النقل الذي يمكن استخدامه في هذه الحالة.
في هذا الصدد ، يطرح السؤال: هل من الممكن أن تأخذ في الاعتبار أجرة التاكسي للموظف في رحلة عمل كجزء من النفقات الأخرى؟ الإيضاحات المقدمة من وزارة المالية (انظر الخطابات المؤرخة 02.03.2017 رقم 03-03-07 / 11901 ، بتاريخ 10.06.2016 رقم 03-03-06 / 134183 ، بتاريخ 14.06.2013 رقم 03 -03-06 / 1/22223). ويترتب على استنتاجها أنه من الممكن - رهنا بالأدلة الوثائقية والجدوى الاقتصادية للتكاليف.
ما هي المستندات التي يمكن أن تؤكد الدفع لركوب سيارة الأجرة؟ يمكن أن يكون هذا إيصال تسجيل نقدي أو إيصال دفع مقابل استخدام خدمات سيارات الأجرة. في المرسوم الحكومي الصادر في 14 فبراير 2009 رقم 112 ، يمكنك العثور على التفاصيل الإلزامية المعتمدة لمثل هذه الإيصالات.
في حالة عدم وجود واحد على الأقل من التفاصيل المذكورة أعلاه ، يعتبر المستند غير مناسب لتأكيد نفقات موظف المنظمة لركوب سيارة أجرة.
ل قضية أعمالعند السفر بسيارة أجرة أثناء رحلة عمل ، يجدر الحصول من الموظف على كتاب خدمة مع شرح لاختيار هذا النوع المعين من وسائل النقل: جدول عمل يصعب فيه الحصول على وسائل النقل العام ، وبعد مكان العمل أو الإقامة المؤقتة من محطات النقل العام. خلاف ذلك ، من الأفضل رفض ركوب سيارة أجرة أو الاعتراف بالدفع مقابلها كمصاريف للربح.
يمكنك معرفة المصاريف التي يتم سدادها للعامل المرسل ، سواء كان خاضعًا لضريبة الدخل الشخصي ، في المقالة.
هل يمكن مراعاة تكلفة سيارة الأجرة لنقل الموظف إلى العمل والعودة إلى المنزل؟ تثير هذه القضية الكثير من الجدل بين المحاسبين. والمفتشون حساسون لمثل هذه النفقات. فيما يتعلق بحساب نفقات إيصال الموظفين إلى مكان العمل والعودة ، بما في ذلك استخدام سيارة أجرة ، قدمت وزارة المالية في الاتحاد الروسي شرحًا في رسائل بتاريخ 16 مارس 2017 رقم 03-04-06 / 15198 ، بتاريخ 27 نوفمبر 2015 رقم 03-03-06 / 1/69181. بناءً على الرسائل ، نستخلص الاستنتاجات: يمكن أن تؤخذ تكلفة سيارة الأجرة لتسليم الموظف إلى العمل والعودة في الاعتبار كتكاليف لخفض الضرائب إذا تم استيفاء أحد الشرطين:
لقبول النفقات ، يجب توثيقها. تم بالفعل ذكر التفاصيل الإلزامية على المستندات التي تؤكد استخدام خدمة سيارات الأجرة.
المزيد عن حجب ضريبة الدخل الشخصيمع تعويض السفر في المقال .
لتوسيع قاعدة العملاء، من أجل تحسين جودة الخدمات ، وزيادة المبيعات ، ترسل المنظمات الموظفين إلى عملائها (العملاء). قد تكون الضرورة التشغيلية ناجمة عن ركوب الموظف بسيارة الأجرة إلى الطرف المقابل الذي تتعاون معه الشركة ، وهو أمر غير معترف به كرحلة عمل. هل يمكن أخذ هذه النفقات في الحسبان عند فرض ضرائب على الأرباح؟
من الممكن ، إذا استخدم الموظف ركوب سيارات الأجرة لأغراض رسمية ، يتم توثيق هذه الرحلات ويكون الغرض الرسمي منها مبررًا كتابيًا. يجب على المدير إصدار أمر يشير إلى الموظفين الذين يمكنهم استخدام خدمات سيارات الأجرة للوفاء بواجبات وظيفتهم. ويجب على الموظفين تقديم ملاحظات المكتبيبرر الحاجة إلى ركوب سيارة أجرة.
أنظر أيضا: .
لو واجبات العملالموظف ، من حيث المبدأ ، يوفر رحلات منتظمة ، تحتاج المنظمة إلى ذلك عقد التوظيفأو اللوائح المحلية تشير شخصية السفرأعماله. وتؤخذ تكاليف سيارات الأجرة الموثقة إلى محاسبة الضرائب.
إذا اضطر موظفو المنظمة أثناء عملهم إلى اللجوء في كثير من الأحيان إلى خدمات سيارات الأجرة ، فمن المستحسن إبرام اتفاقية لتوفير خدمات سيارات الأجرة مع الشركة ذات الصلة من أجل تحصيل مثل هذه النفقات الخاصة بالمؤسسة في ضريبة محاسبة. يجب إجراء الحسابات مع سيارة أجرة في البنك على أساس الفواتير الصادرة أو وفقًا لشروط الاتفاقية. في هذه الحالة ، لتأكيد التكاليف ، سيكون لدى المنظمة كشف حساب بنكىبالمبالغ المشطوبة لدفع الخدمات ، وكذلك المستندات الأولية التي تؤكد تنفيذ هذه الرحلات ، المقدمة من خدمة سيارات الأجرة.
من النادر أن تستطيع أي منظمة في سياق أنشطتها الاستغناء عن المنظمة حفلات الاستقبال الرسمية، مفاوضات. تكاليف الشحن المسؤولينمنظمة دافعي الضرائب إلى مكان الحدث الترفيهي والعودة مذكورة مباشرة كمصروفات ترفيهية في الفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لقبولها للمحاسبة ، من الضروري توثيقها. لهذا ، يجب تشكيل المنظمة:
اقرأ المزيد عن نفقات الترفيه وخصائص تصميمها في المقال .
إذا تم ذكر تكاليف التسليم باستخدام سيارة أجرة في التقرير ، فهناك مستندات داعمة ، ثم يتم تضمين هذه التكاليف في التكاليف الأخرى المرتبطة بالبيع والإنتاج.
الأهمية! يتم تضمين مصاريف الضيافة خلال فترة التقرير (الضريبة) في المصاريف الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 4٪ من مصاريف دافع الضرائب على الأجور في فترة التقرير (الضريبة) هذه.
اقرأ المزيد في المقال .
يتم تحديد إجراءات استخدام سيارة أجرة من قبل موظفي المنظمة لأغراض العمل من قبل رئيسها. بموجب قراره بإصدار أمر مقابل أو تطوير قانون معياري محلي يحكم استخدام خدمة سيارات الأجرة في رحلات العمل ، قد يخضع سفر الموظفين في سيارة أجرة للدفع.
تؤخذ هذه النفقات ، التي تؤكدها المستندات ذات الصلة ، في الاعتبار في المحاسبة ، وفقًا للفقرات. 5 ، 7 PBU 10/99 "نفقات تنظيمية" (أمر صادر عن وزارة المالية بتاريخ 1999/06/06 رقم 33 ن) ، كمصروفات لـ الأنواع الشائعةأنشطة.
يعتمد الانعكاس في محاسبة هذه النفقات التي تتم نقدًا على التقرير المسبق للموظف مع إرفاق المستندات الداعمة.
في المحاسبة ، تكون المعاملات على النحو التالي:
26 قيراط 71 - تنعكس مصاريف الترفيه لسيارة الأجرة ؛
Dt 20 (26، 44) Kt 71 - يعكس مصاريف الموظف لسيارة أجرة أثناء رحلة عمل.
يتم تنفيذ نفقات سيارات الأجرة للموظفين فيما يتعلق بأداء الواجبات الرسمية بنفس الطريقة:
71 دينارا دينارا و 50 قرشا - تسدد نفقات الموظف.
لتعكس تكاليف سيارة الأجرة في المحاسبة ، وكذلك في المحاسبة الضريبية ، يجب على الموظف تقديم المستندات الداعمة ، بالإضافة إلى دفتر الخدمة مع شرح للمسار.
إذا دخلت المنظمة في اتفاقية مع خدمة سيارات الأجرة ، فإن التكاليف المرتبطة بحركة الموظفين بواسطة سيارات الأجرة تنعكس في الأسلاك:
Dt 20 (26، 44) Kt 60 - تعكس التكاليف المرتبطة برحلات عمل الموظفين بسيارات الأجرة.
تكاليف سيارات الأجرة المرتبطة أنشطة اقتصاديةالمنظمات المشاركة انتباه خاصالمحاسبين والمراجعين. لتتمكن من أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل ، وكذلك تجنبها مستحقات ضريبة الدخل الشخصيوالمساهمات من مبالغ التعويض عن تكاليف سيارات الأجرة للموظفين في المنظمة ، يجب وضع قواعد استخدام خدمة سيارات الأجرة في رحلات العمل. يجب أن يكون جميع الموظفين على دراية بهذه اللوائح حتى لا يتقاضوا أجور سيارات الأجرة على نفقتهم الخاصة.
- 1. وفقًا لوزارة المالية ، تؤخذ في الاعتبار نفقات دافع الضرائب مقابل رحلة الموظف بسيارة الأجرة إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم في الضرائب ، مع مراعاة تسجيلهم بالمستندات التي تفي بالمتطلبات المحددة التشريعات الحالية <Письмо Минфина России от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223>.
في رأينا ، عند حساب ضريبة الدخل ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار تكاليف ركوب سيارات الأجرة هذه ، والتي تؤكدها مطبوعات الرسائل من التطبيقات الإلكترونيةسيارة اجره. ومع ذلك ، فإن الخطابات الرسمية للسلطات التنظيمية في هذه المسألةلا.
كقاعدة عامة ، عند الدفع نقدًا ، يجب على السائق إصدار شيك مصرفيأو إيصال في شكل نموذج مساءلة صارمةتأكيد الدفع مقابل استخدام تاكسي الركاب<п.111 Постановления Правительства РФ от 14.02.2009 N 112, Приложение № 5 к этому Постановлению>... لذلك ، يمكن أن تؤخذ نفقات سفر الموظف في سيارة أجرة ، التي تم دفع تكاليف خدماتها نقدًا ، في الاعتبار على أساس إيصال أو إيصال مبيعات مطبوع بواسطة عداد التاكسي.<Письмо УФНС по г. Москве от 06.10.2011 N 17-15/096363>.
ومع ذلك ، فإن قواعد النقل هذه ، التي تم وضعها في عام 2009 ، تأخذ في الاعتبار المدفوعات النقدية فقط: يؤكد كل من BSO وشيك أمين الصندوق الدفع نقدًا.
إذا تم الخصم من الحساب بطاقة مصرفية، هذه الوثائق غير مطلوبة.
بالنسبة لسيارات الأجرة التي تعمل في أنظمة Yandex-Taxi أو Get-Taxi أو Uber ، يتم تتبع المسار والمسافة المقطوعة مركزيًا باستخدام أنظمة الملاحة. في نهاية كل رحلة ، يتلقى الراكب بريدًا إلكترونيًا يحتوي على معلومات حول الرحلة (مسار محدد ، وعدد الأميال المقطوعة ، ووقت السفر). إذا تم خصم الأموال من بطاقة مصرفية ، فسيتم إرسال رسالة إلى رقم الهاتف حول المبلغ المخصوم كدفعة للرحلة.
علما أن وزارة المالية في وضع مماثل - عند الشراء برامج الحاسوبعبر الإنترنت ، تعتبر المصاريف مؤكدة ، إن وجدت<Письма Минфина от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596, от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127>:
(ط) مستندات الدفع ،
(ط) نسخة مطبوعة من رسالة بريد إلكتروني تؤكد تسليم البرنامج مصدقة من النظام المعمول به.
وهكذا ، تلقى النسخة المطبوعة من الرسالة من قبل البريد الإلكترونيوكذلك كشف حساب بنكي يؤكد حقيقة الرحلة وقيمتها. يتفق المختصون في وزارة المالية مع هذا.
BULANTSEVA VALENTINA ALEXANDROVNA - عضو مجلس الدولة في الاتحاد الروسي من الدرجة الثانية ، خبير اقتصادي في روسيا
يمكن أن تؤخذ نفقات المنظمة الخاصة بسفر مسافر من رجال الأعمال بسيارة أجرة إلى مكان رحلة العمل والعودة ، من مكان رحلة العمل إلى مكان العمل الدائم في الاعتبار في الضرائب ، إذا كانت موثقة<Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-04/2/80>.
في رأيي ، تم الحصول على المطبوعات من النظام الإلكترونيسيارة أجرة (Yandex-taxi أو Get-taxi أو Uber) ومقتطفات من حساب البنك.----
تفضل بعض المنظمات إعداد شهادة محاسب كوثيقة أساسية ، يصفون فيها الوضع الحالي (أي من الموظفين ، وأين ولماذا ذهب) ، ويلصق تواقيع الأشخاص المسؤولين عن معالجة المعاملة وإرفاق المطبوعات بهذه الشهادة رسائل البريد الإلكترونيوالبيانات المصرفية<ч.1, 2 ст.9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст.313 НК РФ>... يجب أن تكون المطبوعات مصدقة بتوقيع ، مع الإشارة إلى الاسم الكامل. ومنصب الموظف الذي ألصق التوقيع ، يجب أيضًا تحديد تاريخ النسخة المطبوعة. يمكن أن يكون هذا الموظف هو الشخص الذي استخدم خدمات سيارات الأجرة مباشرةً ، ومحاسب المؤسسة المسؤول عن تسجيل هذه العملية في المحاسبة - إذا كان للمحاسب إمكانية الوصول إلى حساب شخصيفي نظام Yandex-taxi أو Get-taxi أو Uber أو الوصول إلى البريد الإلكتروني الذي يتلقى رسائل مع تأكيد بيانات السفر.
2) بقلم قاعدة عامةلا يخضع للضريبة استرداد ضريبة الدخل الشخصينفقات سفر العمال<абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ>:
إلى الوجهة والعودة ؛
إلى المطار أو محطة القطار في نقاط المغادرة أو الوجهة أو النقل.
هذه القاعدة ، مثل لوائح السفر الحالية<утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749>لا يحتوي على قيود على النقل التي يمكن للموظف استخدامها. في هذا الصدد ، إذا استخدم الموظف في الحالات المذكورة أعلاه سيارة أجرة ، يتم الدفع ضريبة الدخل الشخصي للسفرلا يخضع للضريبة<Письма Минфина от 27.11.2013 N 03-04-05/51373, от 25.04.2012 N 03-04-05/9-549>.
طلب موظفنا سيارة أجرة إلى المطار أثناء رحلة عمل عبر الإنترنت "Taxi Gett" ، وكان الدفع هو بطاقة الموظف التي ننقل إليها السيولة النقديةفي رحلة عمل. يشير هذا الطلب إلى الوقت وتكلفة الرحلة والمسار والدفع. ما الذي نحتاجه أيضًا لإرفاقه بهذا الطلب لمراعاة تكاليف سيارة أجرة أثناء رحلة عمل في نفقات ضريبة الدخل؟
أمر العمل والقواعد المعتمدة ، وكذلك إيصالات CCP.
و .
أندري كيزيموف ،نائب مدير إدارة سياسة الضرائب والجمارك بوزارة المالية الروسية
كيف تأخذ في الاعتبار عند حساب الضرائب والاشتراكات تكلفة سفر الموظف المرسل بسيارة أجرة
تخضع الى شروط معينةمراعاة تعويض الموظف عن تكاليف سيارات الأجرة في المصروفات عند حساب ضريبة الدخل. لا تفرض ضرائب على الدخل الشخصي ومساهمات في تأمين المعاش التقاعدي الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) واشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية.
وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، عند إرسال موظف في رحلة عمل ، تلتزم المنظمة بتعويضه عن التكاليف المقابلة ، بما في ذلك نفقات السفر (). يتم تحديد إجراءات ومبلغ سداد نفقات السفر في اتفاق جماعي(التنظيم المحلي). لذلك ، في هذا المستنديمكن إدراج أحكام للتعويض عن تكاليف سيارات الأجرة للموظفين المعارين. على وجه الخصوص ، قد يتم النص على أن تقوم المنظمة بتعويض الموظف عن أجور سيارات الأجرة:
يمكن تضمين هذه التكاليف في النفقات عند حساب ضريبة الدخل. هذا يفسر كالتالي.
توجد استنتاجات مماثلة في التوضيحات الصادرة عن وزارة المالية الروسية (الرسائل المؤرخة 14 يونيو 2013 رقم 03-03-06 / 1/22223 ، بتاريخ 8 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/720 ، بتاريخ 27 أغسطس 2009 رقم 03-03-06 / 2/162).
تقر المحاكم أيضًا أنه يمكن تخفيض الربح الخاضع للضريبة بمقدار مبلغ التعويض عن نفقات سيارات الأجرة أثناء رحلة عمل (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 19 ديسمبر 2007 رقم A72-2117 / 2007 ، المنطقة الشمالية الغربية في 27 أبريل 2007 سنة رقم A05-11584 / 2006-31).
يمكن أن تكون المستندات التي تؤكد نفقات الموظف لسيارة أجرة أمر عمل وإيصالًا للدفع مقابل استخدام سيارة أجرة ركاب ، تم إعدادها وفقًا للقواعد المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 14 فبراير 2009 رقم 112 ، وكذلك فحوصات كي كي تي.
تأتي هذه الاستنتاجات من خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يونيو 2012 رقم 03-11-04 / 2/80 بتاريخ 4 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/621 والضرائب الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 30 ديسمبر 2011 برقم AC-302/4415.
يجب على الموظف إرفاق هذه المستندات بـ تقرير مسبقفي نهاية رحلة عمل (تعليمات تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 1 أغسطس 2001 رقم 55 ، تعليمات منهجية تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 ديسمبر 2010 رقم 173 ن ). *
ضريبة الدخل الشخصي مع تعويض عن نفقات السفر الموثقة والتكاليف المرتبطة بأداء الموظف مسؤوليات العمل، لا تحتاج إلى الاحتفاظ بها (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بما في ذلك التعويض عن تكاليف سيارات الأجرة - سواء عند السفر في رحلة عمل أثناء رحلة عمل أو إلى مكان المغادرة (محطة سكة حديد ، مطار) ، وإذا كان الموظف يستخدم سيارة أجرة للسفر إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان الإقامة الدائم الشغل. نظرًا لأن التشريع لا يحتوي على قيود على أنواع المركبات المستخدمة للسفر في رحلة عمل وسفر عمل.
تم تأكيد استنتاجات مماثلة من قبل وزارة المالية الروسية في رسائل بتاريخ 27 يونيو 2012 رقم 03-04-06 / 6-180 ، بتاريخ 25 أبريل 2012 رقم 03-04-05 / 9-549 ، بتاريخ 28 سبتمبر ، 2011 رقم 03-04-06 / 6-241. في الوقت نفسه ، في خطاب بتاريخ 14 مايو 2010 رقم 03-04-06 / 1-97 ، أوضحت الإدارة المالية: الدفع مقابل خدمات سيارات الأجرة فيما يتعلق باحتياجات العمل (في أغراض الإنتاج) يحدث في مصلحة المنظمة نفسها ، وليس الموظف. لذلك ، لا يتم تضمين التعويض عن هذه النفقات في دخله الخاضع للضريبة.
اشتراكات تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) واشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية لا تستوفى من المبالغ الموثقة اقتصادياً. نفقات مبررةلسفر موظف معين:
يأتي هذا الاستنتاج من التفسير الحرفي للجزء 2 من المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ والفقرة 2 من المادة 20.2 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ. في الوقت نفسه ، لم يتم تحديد نوع النقل الذي يجب على الموظف استخدامه. وبالتالي ، يحق له الوصول إلى مكان رحلة العمل والعودة ، وكذلك إلى المحطة أو المطار بأي شكل من الأشكال ، بما في ذلك التاكسي. استنتاجات مماثلة تتبع خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 5 أغسطس 2010 رقم 2519-19.
أما بالنسبة لركوب سيارات الأجرة الخاصة بالموظف في مهمة رسمية خلال رحلة عمل ، فيمكن اعتبارها مصاريف متعلقة بواجبات عمل الموظف. وعدم فرض اشتراكات على المعاش التقاعدي الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية على أساس الفقرة الفرعية "1" من الفقرة 2 من الجزء الأول من المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212- FZ والفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 20.2 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ. تم تأكيد شرعية هذا النهج من قبل القضاة في قرار FAS لمنطقة الشرق الأقصى في 16 يونيو 2014 رقم F03-1879 / 2014.
من مقال مجلة "Russian Tax Courier"
تفاصيل إيصال دفع سيارة الأجرة ، مما يساعد على تجنب النزاعات الضريبية
- الاسم والمسلسل ورقم الإيصال ؛
- اسم المستأجر ؛
- تاريخ إصدار الإيصال ؛
- تكلفة استخدام تاكسي الركاب ؛
- لقب واسم واسم عائلي وتوقيع الشخص المخول بإجراء التسويات.
في الوقت نفسه ، من الناحية العملية ، هناك قرارات أشارت فيها المحاكم إلى أن مجرد انتهاك الناقل لإجراءات ملء المستندات الداعمة لا يشير إلى أن التكاليف غير معقولة (حكم الاستئناف الصادر عن محكمة ساراتوف المحكمة الإقليميةبتاريخ 06.03.13 رقم 33-1292).
دعنا نفكر في تفاصيل إيصال الدفع مقابل استخدام سيارة أجرة يجب الانتباه إليها لتجنب المطالبات من قبل السلطات الضريبية (انظر نموذج المستند أدناه). *
1. يحدد تاريخ تسجيل الإيصال الفترة التي يتم فيها تضمين تكاليف سيارات الأجرة في المصروفات الضريبية للشركة ، وكذلك الوقت الذي يتم فيه توليد الدخل من قبل الموظف. كقاعدة عامة ، تأخذ الشركة التي تطبق طريقة الاستحقاق في الاعتبار النفقات في الفترة التي تتعلق بها (البند 1 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، تعكس الشركة تكاليف الدفع مقابل خدمات سيارات الأجرة في المحاسبة الضريبية خلال فترة تسجيل الإيصال. *
بالإضافة إلى ذلك ، أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية في موسكو في خطاب بتاريخ 07.14.06 رقم 28-11 / 62271 إلى أن التعويض عن تكلفة ركوب سيارات الأجرة في رحلة عمل ، باستثناء التعويض عن تكلفة أجور سيارات الأجرة إلى المطار أو محطة القطار في نقاط المغادرة أو الوجهة أو عمليات الزرع ، هو دخل الموظف المستلم فيه عينيًا... وبالتالي ، يخضع هذا التعويض لضريبة الدخل الشخصي. مع الأخذ في الاعتبار رأي السلطات الضريبية هذا ، عند اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من تكلفة رحلة التاكسي ، تحدد الشركة لحظة الدخل العيني بناءً على تاريخ إصدار الإيصال.
لاحظ أن على مسألة الحدوث الدخل الخاضع للضريبةموظف في وزارة المالية الروسية لديه رأي مخالف. على وجه الخصوص ، تشير الإدارة المالية في خطاب بتاريخ 27 يونيو 2012 رقم 03-04-06 / 6-180 إلى أن تعويض المسافر التجاري عن تكلفة خدمات سيارات الأجرة لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، بغض النظر عن المسار الرحلة (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد كل شيء ، ترتبط هذه الرحلة بأداء واجبات عمل الموظف. وكقاعدة عامة ، تدعم المحاكم دافعي الضرائب في هذه المسألة (قرار FAS لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 15.06.09 رقم F03-2484 / 2009).
2. سيؤكد وقت السفر الواقع والجدوى الاقتصادية لتكاليف التاكسي.على الرغم من حقيقة أن السلطات الضريبية ليس لها الحق في تقييم أنشطة دافعي الضرائب من حيث الملاءمة أو العقلانية أو الكفاءة أو النتيجة التي تم الحصول عليها (تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 04.06.07 رقم 366- -П) ، غالبًا ما يرفض المتحكمون الاعتراف بنفقات الشركة لأنها غير معقولة ... بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما يتحدى المدققون حقيقة التكاليف. تُظهر الممارسة القضائية أن الشركات تمكنت من تأكيد حقيقة التكاليف المتكبدة لسيارة الأجرة بإيصال يشير إلى تاريخ ووقت بدء الرحلة ونهايتها. *
وهكذا ، فإن FAS لمنطقة شرق سيبيريا ، في قرارها المؤرخ 17 يوليو 2008 رقم. جلسة المحكمةالذي تم إرسال الموظف إليه. ووافقت محكمة بيرم الإقليمية في حكمها بتاريخ 06/08/11 برقم 33-5680 على حقيقة أن مسافرًا من رجال الأعمال كان يستخدم سيارة أجرة ، حيث تزامنت مواعيد المغادرة والوصول في رحلة عمل مع التواريخ من السفر المشار إليه في الإيصالات.
لاحظ أن وقت السفر غير مذكور في قواعد النقل بين التفاصيل المطلوبةالإيصالات. ومع ذلك ، فإن تحديد هذه المعلومات في الإيصال سيساعد الشركة على تجنب الخلافات مع المفتشين. * على وجه الخصوص ، ستؤكد الإشارة إلى وقت السفر على الإيصال أن الرحلة تمت ليلاً. في هذه الحالة ، تعترف المحاكم بشرعية محاسبة تكاليف سيارات الأجرة عند فرض الضرائب على الأرباح. إذن ، التحكيم التاسع محكمة الاستئناففي القرار المؤرخ 05.06.09 رقم 09AP-8089/2009-AK (الذي أيده مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 24.09.09 برقم AA-A40 / 9145-09) يتفق مع قانونية تضمين تكلفة أجور سيارات الأجرة لموظفي المنظمة في النفقات الضريبية. وجدت المحكمة ذلك الميزات التكنولوجيةتتطلب أنشطة الشركة إنشاء جدول عمل للموظفين على مدار الساعة أو متعدد النوبات وحدات فرديةالمجتمع. وبالتالي ، تحتاج الشركة إلى ضمان تسليم العمال الذين ينهون مناوبتهم في الليل إلى منازلهم ، منذ ذلك الحين وقت محددتوقف النقل العام عن العمل.
أشارت محكمة الاستئناف الرابعة عشرة ، في قرارها المؤرخ 11.09.12 رقم A05-2053 / 2012 ، أيضًا إلى أن صاحب العمل له الحق في أن يأخذ في الاعتبار تكاليف سيارة أجرة عند فرض ضرائب على الأرباح. بعد كل شيء ، قامت الشركة بتوصيل الموظفين بسيارة الأجرة ليلاً فقط ، عندما تتوقف وسائل النقل العام عن العمل ويستحيل على الموظف الوصول إلى مكان الإقامة بوسائل أخرى غير التاكسي.
3. ستؤكّد الإشارة إلى مسار الرحلة في الإيصال اتجاه الإنتاج لتكاليف التاكسي.مسار الرحلة غير مطلوب أيضًا كجزء من الإيصال. ومع ذلك ، غالبًا ما يؤدي عدم ورود إشارة إلى مكان صعود الراكب ونزوله إلى فرض ضريبة دخل إضافية. * وهكذا ، في إحدى الحالات ، اعتبر المفتشون أن الشركة قد أدرجت التكلفة بشكل غير معقول لخدمات سيارات الأجرة بتكلفة رحلة عمل. نظرًا لعدم وجود إشارة في الإيصالات المقدمة إلى نقطة الانطلاق ونقطة الوصول. لتأكيد طابع الإنتاج المصاريف المتنازع عليها، كان على الشركة تقديم فواتير إلى المحكمة تشير إلى المبالغ المدفوعة للسفر ونقاط الوصول ووقت تقديم خدمات سيارات الأجرة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 02.02.05 رقم A56-17467 / 04 ).
في قضية أخرى ، رفضت محكمة الاستئناف الثامنة للتحكيم قيام الشركة بسداد أجرة التاكسي الخاصة بالممثل (المدرجة في التكاليف القانونية). نظرًا لأن الإيصال المقدم لتأكيد النفقات المتنازع عليها لم يسمح بإثبات وجود صلة موضوعية بين هذه النفقات وسفر ممثل الشركة من المطار إلى الفندق ، لم يتم الإشارة إلى المسار في الإيصال (القرار بتاريخ 17.02.10 لا . A46-8154 / 2007).
وفي القضية التي نظرت فيها محكمة منطقة موسكو ، قدم دافع الضرائب إيصالات الدفع مقابل خدمات سيارات الأجرة ، والتي تم فيها ، بالإضافة إلى الأجرة ، تحديد نقاط المغادرة والوجهة. واعترفت المحكمة بهذه الإيصالات باعتبارها مستندات داعمة مناسبة. ووافق على الأخذ بعين الاعتبار تكلفة ركوب سيارة الأجرة للموظف كجزء من نفقات السفر وفقًا للفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قرار محكمة التحكيم لمنطقة موسكو في 24 نوفمبر ، 2008 رقم A41-1899 / 08).
4. التفكير في استلام أجرة الرحلة وبيانات عداد التاكسي سيساعد في تبرير تكلفة خدمات سيارات الأجرة.من أجل ضمان سلامة ركاب سيارة أجرة ركاب وتحديد سيارة أجرة فيما يتعلق بالمركبات الأخرى ، يجب أن تكون سيارة أجرة الركاب مجهزة بمقياس تاكسي. * تم تصميم عداد التاكسي لحساب تكلفة نقل الركاب والأمتعة في سيارة أجرة الركاب على أساس التعريفات المقررة لكل وحدة من الأميال و (أو) وحدة وقت الاستخدام مركبة(الفقرة الفرعية "د" البند 1 الجزء 16 المادة 9 من القانون الاتحادي المؤرخ 21 أبريل 2011 رقم 69-FZ "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعيةالترددات اللاسلكية "). إذا كان الإيصال لا يتضمن عداد تاكسي أو مبلغ الأجرة المحددة ، فسيكون من الصعب على الشركة تبرير تكلفة ركوب التاكسي.
لذلك ، فإن محكمة الاستئناف الرابعة عشرة معترف بها موثقة ومبررة اقتصاديًا نفقات المحكمةليتم استخدامها من قبل ممثل خدمة سيارات الأجرة. بما أن معدل الانتظار المشار إليه في الإيصال مدرج في قائمة أسعار الخدمات (المرسوم 26.08.11 رقم A13-3653 / 2010).
بالإضافة إلى ذلك ، تقدم معظم شركات النقل خدمات على مركبات من فئات مختلفة ("اقتصادية" أو "تجارية"). يتم تحديد تكلفة الرحلة اعتمادًا على فئة السيارة المختارة (عادةً ما تكون أسعار نقل الركاب في سيارات درجة رجال الأعمال أعلى بكثير). إذا تم استخدام خدمة سيارات الأجرة من قبل مدير الشركة أو غيره من موظفي الإدارة ، فبرر الرحلة في السيارات راحة فائقةستكون الشركة قادرة على الحفاظ على صورة الشركة و صورتها سمعة العملفي عيون الشركاء.
5. ستساعد الإشارة إلى قائمة الخدمات الإضافية في الإيصال في تأكيد الفرق في تكلفة الرحلة وفي قراءات عداد التاكسي. تقدم العديد من الشركات للمسافرين خدمات إضافية(خدمة "سائق رصين" ، تكييف هواء ، مقعد أطفال ، إلخ). كقاعدة عامة ، يتم تقديم هذه الخدمات رسوم إضافية... لم نتمكن من العثور عليها توضيحات رسميةأو الممارسة القضائيةبشأن شرعية المحاسبة لفرض الضرائب على نفقات هذه الخدمات. علاوة على ذلك ، هناك الكثير الأحكام، حيث يوافق المحكمون على شرعية تضمين تكلفة مكيفات الهواء والسخانات في نفقات الضرائب (على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 26 يوليو 2006 رقم A55-32558 / 2005 وغرب سيبيريا قرار رقم F04-1851 / 2006 (20801-A45- 40) منطقة). تبرير هذه التكاليف يرجع إلى الخلق ظروف مريحةالعمالة للموظفين (البند الفرعي 7 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا للمؤلف ، يمكن أيضًا أن يُعزى خلق ظروف مريحة للموظف للسفر بسيارة أجرة إلى خلق ظروف عمل مريحة. بعد كل شيء ، تتم الرحلة كجزء من أداء الواجبات الرسمية. وبالتالي ، يحق للشركة أن تأخذ في الاعتبار تكاليف التبريد أو التدفئة الداخلية للسيارة المحددة في الإيصال عند فرض ضرائب على الأرباح.
6. سيؤكد توقيع الراكب أنه كان موظف الشركة الذي استخدم خدمة سيارات الأجرة.توقيع العميل الذي استخدم خدمات النقل غير مطلوب كجزء من الإيصال. ومع ذلك ، في حالة عدم وجودها ، لن تتمكن السلطات الضريبية من تحديد الموظف الذي استخدم خدمة سيارات الأجرة بالفعل. أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو في خطابات مؤرخة 27.06.08 رقم 20-12 / 060976 وتاريخ 27.01.06 رقم 20-12 / 5434 إلى أنه يمكن أخذ تكلفة تسليم العمال في الاعتبار في النفقات الضريبيةيخضع فقط للمحاسبة الشخصية لكل موظف. *
لاحظت محكمة الاستئناف التحكيمية الثانية: إذا كان من المستحيل الاستنتاج من محتوى إيصال سيارة الأجرة أن ممثل المنظمة هو الذي استخدم هذه الخدمة ، فإن هذا الإيصال يعتبر دليلًا غير مقبول على مصاريف الشركة لدفع مقابل خدمات سيارات الأجرة (القرار رقم A82-4808/2010 بتاريخ 18/7/11). لذلك ، لتجنب الخلافات مع السلطات الضريبية ، يُنصح الراكب (موظف الشركة) بوضع توقيعه وفك تشفيره على الإيصال.
13.02.18
بناء على اللائحة رحلات عملتم تعويض موظفي الشركة عن مصاريف سيارات الأجرة: إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم ، إلى مكان المغادرة في رحلة عمل ، وكذلك في الأعمال الرسمية خلال رحلة العمل. وفقا للنتائج التفتيش في الموقعأشار صندوق المعاشات التقاعدية إلى نقص في أساس المساهمات في سداد تكاليف سيارات الأجرة. وفقا للصندوق ، لا تنتمي سيارات الأجرة النقل العاموهذه النفقات ليست ... 4 36007.06.17
وفقا للوائح المحلية ، قامت الشركة بالتعويض إلى الرئيس التنفيذيتكلفة الدفع مقابل ركوب سيارة أجرة أثناء رحلة عمل. لدعم التكاليف المتكبدة ، تم تقديم تقارير مسبقة وإيصالات دفع طلب سيارة أجرة وملاحظات خدمة وأوامر لإرسالها في رحلة عمل. بناءً على نتائج التفتيش الموقعي ، تراكمت الخدمة FSS أيضًا أقساط التأمينوالعقوبات والغرامات اعتقادا من أن تكلفة أجور سيارات الأجرة في ... 6 786
27.03.17
توصلت وزارة المالية إلى هذا الاستنتاج. بالإضافة إلى ذلك ، تحدث القسم عن المحاسبة في نفقات التعويض عن تكلفة سفر المسافر في سيارة أجرة ، بالإضافة إلى سداد منفصل لتكاليف الطعام عند السفر إلى مكان العمل والعودة. 2 06227.03.17
كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03/03/2017 N 03-03-07 / 11901 6 23720.10.16
تم إرسال موظف في منظمة (موسكو) في رحلة عمل عبر أراضي الاتحاد الروسي. خلال رحلة عمله ، استخدم خدمات سيارات الأجرة للانتقال من المطار إلى الفندق والعودة. لاستخدام خدمات سيارات الأجرة ، تم إصدار إيصال يشير إلى رقم وسلسلة وتاريخ الطلب والمسار والمبلغ وتوقيع أمين الصندوق وختمه ، ولم يكن هناك إيصال نقدي. لدى المنظمة بند خاص برحلات العمل ، والذي بموجبه يتم تعويض الموظف عن مصاريف السفر إلى المطار (من المطار) أو إلى المحطة (من المحطة) في نقاط المغادرة أو الوجهة أو النقل ، بما في ذلك التاكسي ، للأمتعة. هل يمكن للمنظمة قبول إيصالات خدمات سيارات الأجرة أثناء رحلة عمل كـ المستندات الأولية؟ هل يمكن للمؤسسة تخفيض تكلفة ضريبة الدخل على خدمات سيارات الأجرة حسب الإيصال إذا كان إيصال المبيعات مفقودًا؟ 10 847
03.08.16
في خطاب بتاريخ 28.06.16 برقم 03-04-06 / 37671 ، ذكرت وزارة المالية أنه وفقًا للمادة 168 قانون العملفي حالة إرساله في رحلة عمل ، يلتزم صاحب العمل بتعويض الموظف عن مصاريف السفر. يتم تحديد الإجراء ومبلغ التعويض عن طريق الاتفاق الجماعي أو المحلي اللائحةالمنظمات. وفقًا للفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب ، الضرائب على ضريبة الدخل الشخصيمدفوعات التعويض (في حدود المعايير) المتعلقة ، على وجه الخصوص ، بـ ... 3 70203.08.16
كتاب وزارة المالية بتاريخ 28 يونيو 2016 رقم 03-04-06 / 37671 2 526
15.07.16
في خطاب بتاريخ 10 يونيو 2016 رقم 03-03-06 / 1/34183 ، أشارت وزارة المالية إلى أن مصاريف سفر العمل يتم احتسابها على أساس تقرير مسبق معتمد بالطريقة المحددة ووثائق أخرى تشهد على فعلي التكاليف المتكبدةوتأكيد المصطلح الفعليإقامة موظف في رحلة عمل. في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 05/06/2008 رقم 359 بشأن إجراءات التسويات بدون CCP ، يشار إلى أن الوثائق المستخدمة ... 3 85515.07.16
كتاب وزارة المالية بتاريخ 10 يونيو 2016 رقم 03-03-06 / 1/34183 2 590
01.07.13
يحق للشركة أن تأخذ في الاعتبار تكلفة أجرة التاكسي التي يستخدمها الموظف في رحلة عمل. ولكن مع وفقا للشروط... أولا ، يجب أن تكون التكاليف مبررة اقتصاديا. وثانيًا ، يجب أن يكون لدى المنظمة مستندات تؤكد الدفع مقابل الرحلة. صرح بذلك متخصصون في وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 14 يونيو 2013 رقم 03-03-06 / 1/22223. ... 3 37103.12.12
إذا كان الموظف يستخدم سيارة أجرة في رحلة عمل ، فإن المسؤولين يسمحون بأخذ تكاليف هذا السفر في الاعتبار للأغراض الضريبية. ومع ذلك ، هنا تحتاج إلى مراعاة بعض الفروق الدقيقة. 5 42 16012.11.12
تعتبر الضرائب من أصعب الجوانب التي يواجهها المحاسب عند إرسال موظف في رحلة عمل. أنتجت بالفعل وموثقة الهدف الإنفاقللسفر إلى الوجهة والعودة لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك ، في الممارسة العملية ، هناك في كثير من الأحيان المواقف الصعبة، حيث يصبح تطبيق القاعدة المذكورة أعلاه صعبًا. 3 53125.07.12
كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11.07.2012 N 03-03-07 / 33 2 90111.07.12
كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يونيو 2012 N 03-11-04 / 2/80 5 269
05.05.12
… الإيصال الصادر من السائق لا يحتوي على التفاصيل المطلوبة؟ ردت وزارة المالية الروسية ، في خطاب بتاريخ 25 أبريل 2012 رقم 03-04-05 / 9-549 ، بأن المبالغ المدفوعة من قبل تنظيم رحلة تاكسي الموظف عند إرساله في رحلة عمل هي مدفوعات التعويضالمتعلقة بأداء واجبات العمل من قبل دافعي الضرائب. على هذا الأساس ، لا تخضع هذه المدفوعات لضريبة الدخل الشخصي (المادة 168 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، الفقرة 11 ، البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في... 1 48815.03.12
تدفع المنظمة تكاليف السفر بسيارة الأجرة من الفندق إلى مكتب العميل والمطار. تود الشركة أن تأخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح. شرحت سلطات الضرائب ما هو مطلوب لذلك. من عند الربح الخاضع للضريبةيمكنك خصم مبلغ نفقات السفر لعامل معين في سيارة أجرة. صحيح ، في هذه الحالة ، يجب مراعاة شروط معينة. تحدث مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بمزيد من التفاصيل حول هذا الموضوع. تقدمت بطلب هناك ... 1 26902.11.11
وفقًا للممولين ، لغرض فرض ضرائب على الأرباح ، من الممكن مراعاة تكاليف دفع تكاليف سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة ، بغض النظر عن الوقت الذي يقضيه في الوجهة (خطاب من وزارة المالية روسيا بتاريخ 20 سبتمبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/558) ... 4 92706.05.11
يمكن لمدير وكالة السفر البقاء في رحلة عمل بمبادرته الخاصة ، على سبيل المثال ، ليقرر قضاء إجازة هناك. أو إذا كان خلال رحلة عملضائع وثيقة سفر... مثل هذه الحالات قانون الضرائبلا ينظم. لتحديد ما إذا كان من الممكن أن تأخذ في الاعتبار مصاريف السفرلأغراض ضريبية وليس حجبها ضريبة الدخل الشخصيةوسنستخدم شروحات المسؤولين ... 11 80401.12.09
طلب رحلة عمل و مهمة الخدمةلأغراض ضريبة الدخل ليس من الضروري وضع ... تكاليف الشراء التذكرة الإلكترونيةيمكن تأكيدها بدون بطاقة صعود ... تكاليف التاكسي إلى المطار (محطة القطار) والعودة معقولة ، حتى لو لم يغادر الموظف العمل ، ولكن من المنزل ... الأرباح الفعليةأثناء رحلة العمل ، يتم التعرف على ما إذا كانت منصوص عليها في القوانين المحلية ... 1 82627.06.08
ما هي المستندات التي يمكن استخدامها لتأكيد نفقات مسافر من رجال الأعمال للسفر إلى المطار بسيارة أجرة؟ كيف تحسب نفقات السفر إلى مكان رحلة العمل إذا تم شراء التذكرة بشكل غير وثائقي؟ هل من الممكن لغرض حساب ضريبة الدخل التعرف على تكلفة شراء تذكرة المدفوعات غير النقدية? 25 85127.03.08
يجوز للشركة أن تفرض أجرة عامل معين في سيارة أجرة إذا سافر إلى المطار. في رسالة نُشرت مؤخرًا بتاريخ 19.12.07 برقم 28-11 / 121388 من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في موسكو (نُشرت في الصفحة 6 من ملحق موسكو) ، وافقت على رأي مماثل لوزارة المالية (خطاب مؤرخ 22.05.07 رقم 03-03-06 / 2/82). 2 14428.04.07
يمكنك خصم تكلفة سيارة الأجرة التي يستخدمها المسافر من الدخل الخاضع للضريبة. ومع ذلك ، في حالة التحقق ، تحتاج إلى تخزين المستندات التي تثبت صحة هذه التكاليف. على سبيل المثال ، في أمر المدير لرحلة عمل ، يمكنك أن تكتب أن الموظف يستقل سيارة أجرة لتقليل ضياع وقت العمل. 4 420يمكنك خصم تكلفة سيارة الأجرة التي يستخدمها المسافر من الدخل الخاضع للضريبة. ومع ذلك ، في حالة التحقق ، تحتاج إلى تخزين المستندات التي تثبت صحة هذه التكاليف. على سبيل المثال ، في أمر المدير لرحلة عمل ، يمكنك أن تكتب أن الموظف يستقل سيارة أجرة لتقليل ضياع وقت العمل. المصدر: خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أبريل 2007 رقم 03-03-06 / 4/48.يمكن احتساب نفقات سيارات الأجرة
عندما يسافر الموظف إلى مكان في رحلة عمل ، يأخذ سيارة أجرة إلى المطار. اعتبرت وزارة المالية الروسية هذا حالة محددةواتخذ موقعًا جديدًا تمامًا لنفسه: يمكن أخذ تكلفة سيارة الأجرة إلى المطار في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح.
تنص الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن نفقات منظمة لرحلات العمل تشمل ، من بين أمور أخرى ، تكاليف سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى المكان من العمل الدائم.
وكيف سيكون رد فعل السلطات الضريبية مع الأخذ بعين الاعتبار تكلفة التاكسي ليس من وإلى المطار وكذلك من وإلى محطة القطار أو محطة الحافلات أو الميناء؟
مع مثل هذا السؤال ، تحولت هيئة تحرير "DK" إلى وزارة المالية الروسية. هذا ما أجاب S.V. رازغولين ، نائب مدير إدارة سياسة الضرائب والجمارك بوزارة المالية الروسية:
أوضحت وزارة المالية الروسية موقفها من ركوب سيارات الأجرة. وهذا ينطبق على السفر إلى أي مكان يذهب منه الموظف في رحلة عمل ، وليس مجرد السفر إلى المطار.
في وقت سابق ، فيما يتعلق بتكاليف سيارات الأجرة ، التعليمات رقم 62 "في رحلات العمل داخل الاتحاد السوفياتي" (تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، لجنة الدولةاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية للعمل و القضايا الاجتماعيةالمجلس المركزي لعموم الاتحاد النقابات العمالية 7 أبريل 1988) في الوقت نفسه ، تمت صياغة معايير الاعتراف بالنفقات في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن تكون التكاليف موثقة ومبررة اقتصاديًا.
وإذا كانت مصاريف سيارات الأجرة تفي بهذه المعايير ، فيحق لدافع الضرائب أن يأخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.
لذلك ، حتى وقت قريب ، لم يوافق المسؤولون تحت أي ظرف من الظروف على زيادة تكلفة أجور سيارات الأجرة. كان السبب في ذلك هو تعليمات عمرها عشرين عامًا (الفقرة 12 من التعليمات رقم 62 تنص على أنه يتم تعويض العامل المرسل عن نفقات السفر إلى محطة المغادرة الرئيسية ، بشرط أن يكون قد وصل إليها عن طريق النقل الاستخدام الشائع... لا تنطبق سيارات الأجرة على مثل هذا النقل. على هذا الأساس ، لم تعترف السلطات الضريبية بمصاريف سيارات الأجرة كمصاريف ضريبة الدخل. وقد أعربت وزارة المالية الروسية عن موقف مماثل في رسالتها المؤرخة 26 يناير 2005 رقم 03-03-01-04 / 2/15).
والآن فقط قررت وزارة المالية الروسية أنها لن تسترشد بها بعد الآن. ومع ذلك ، تذكر أنه لا يزال هناك شرط ل أدلة وثائقيةوالجدوى الاقتصادية لتكاليف سيارات الأجرة.
كيفية تبرير التكاليف وتأكيدها
يمكن أن يكون تبرير التبرير الاقتصادي هو أمر المدير الذي تم إعداده لرحلة عمل محددة. يجب أن يذكر الطلب سبب ضرورة استخدام سيارة أجرة. على سبيل المثال ، لتقليل ضياع وقت العمل ، إذا ذهب الموظف في رحلة عمل في يوم عمل ، وقبل ذلك يعمل. أيضًا من أجل وصول الموظف في الوقت المناسب إلى مكان المغادرة في رحلة عمل (إلى المطار ، إلى المحطة ، إلخ) ، إذا كانت المغادرة ليلًا.
علاوة على ذلك ، ل الفئات المختارةيمكن تعيين الموظفين (المدراء وكبار المديرين) في المؤسسة على السفر بسيارة أجرة. يجب تحديد قائمة هؤلاء العمال في المستندات الداخليةالمنظمات (على سبيل المثال ، في اللوائح الخاصة برحلات العمل).
لنفترض أنك أثبتت الجدوى الاقتصادية لتكاليف سيارات الأجرة. الآن هم بحاجة إلى تأكيد بالوثائق. اي واحدة؟
إذا كانت مؤسستك تستخدم سيارة أجرة بموجب اتفاقية مع منظمة النقل، إذن هذه الوثائق هي أعمال على تقديم الخدمات. وفي الحالات التي يدفع فيها الموظف ثمن سيارة الأجرة نقدًا ، فهذا هو إيصال أمين الصندوق المرفق بالتقرير المسبق ( القانون الاتحاديبتاريخ 22 مايو 2003 برقم 54-FZ "بشأن الطلب معدات تسجيل النقديةعند جني الأموال التسويات النقديةو (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع "(المنشورة في" DK "رقم 12 ، 2003) لا تعفي سيارات الأجرة من استخدام سجلات النقد. ولم توافق وزارة المالية الروسية على نماذج الإبلاغ الصارمة لاستخدامها في سيارات الأجرة. لذلك ، يجب تثبيت التاكسي آلة النقودوينبغي إصدار إيصال مبيعات للعملاء).
