فن. 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسيينظم المسؤولية المادية لصاحب العمل تجاه الموظف عن عدم دفع (أو التأخير في السداد) أجر العمل والتعويضات الأخرى المستحقة لهذا الأخير. ستساعد التعليقات على أحكام قانون العمل في الاتحاد الروسي والإجابات على الأسئلة المتداولة الواردة في هذه المقالة على فهم كل شيء لكل من الموظفين وأصحاب العمل.
فن. تم تقديم 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي كتدبير لمواجهة العمل الجبري المحظور بموجب نفس قانون العمل في الاتحاد الروسي (المادة 4 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). نظرًا لأن صاحب العمل هو في البداية الجانب الأقوى من علاقة العمل ، فإنه يتحمل واجبات ومسؤولية إضافية عن انتهاكها.
بما في ذلك الانتهاك المباشر لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، هو عدم قيام صاحب العمل بدفع أي مبالغ مستحقة للموظف خلال الفترة المحددة. في نفس الوقت ، الطبعة الحالية من الفن. لا ينص 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أي استثناءات اعتمادًا على درجة خطأ صاحب العمل في انتهاك شروط الدفع.
ووفقًا لتعليقات المحامين وتوضيحات المحاكم ، فإن عدم دفع الأموال المستحقة للموظف في الوقت المحدد يعتبر استخدامًا غير قانوني لهذه الأموال. بناءً على ذلك ، تم تحديد الحد الأدنى لمبلغ التعويض المستحق للموظف. قيمته في الفن. يتم تعريف 236 من قانون العمل للاتحاد الروسي على أنه المبلغ غير المدفوع في الوقت المحدد ، مضروبًا في معدل معين لكل يوم تأخير في دفع هذا المبلغ. تم تغيير قيمة السعر في نص المقال من 03.10.2016 (البند 2 من المادة 2 ، المادة 4 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن التعديلات ..." بتاريخ 03.07.2016 رقم 272-FZ ):
منذ 01.01.2016 ، تمت مساواة معدل إعادة التمويل بالسعر الرئيسي (معلومات من بنك روسيا بتاريخ 11.12.2015) ، التغيير الذي تم إدخاله على الحساب بموجب القانون بتاريخ 03.07.2016 رقم 272-FZ يعادل أساسًا ضعف زيادة التعويض عن تأخر السداد.
يحق لأي موظف أُبرم معه عقد عمل أو تربطه علاقة عمل فعلية الحصول على تعويض ، بما في ذلك:
في الفن. 236 من قانون العمل للاتحاد الروسي مدرجة:
ما هي هذه المدفوعات الأخرى؟ وفقًا للمحامين والمحاكم ، هذه هي أي مدفوعات يحق للموظف الاعتماد عليها خلال المسار الطبيعي للأحداث. بما فيها:
اقرأ المزيد عن الفوائد في القسم .
تم تلخيص النقاط الرئيسية في الجدول.
|
يأتي عدم الدفع |
على أساس |
|
|
الراتب |
بعد اليوم المحدد ليوم دفع الأجور (أو ، إذا صادف هذا اليوم عطلة نهاية الأسبوع ، من يوم العمل السابق) |
عقود العمل ، أنظمة العمل الداخلية |
|
عطلة |
في موعد لا يتجاوز 3 أيام قبل بدء الإجازة |
|
|
التسويات عند الفصل ، إذا كان الموظف في العمل في اليوم الأخير |
آخر يوم في العمل |
|
|
التسويات عند الفصل ، إذا لم يكن الموظف في العمل في اليوم الأخير |
بعد اليوم التالي لليوم الذي قدم فيه هذا الموظف طلب تسوية |
|
|
مدفوعات أخرى |
في نهاية اليوم الذي كان من المفترض أن يتم فيه الدفع |
1. اللوائح التي تحكم مدفوعات محددة. 2. العمل أو الاتفاقات الجماعية |
الأهمية! اليوم الأول للتأخير هو اليوم التالي لتاريخ استحقاق السداد ، واليوم الأخير هو يوم سداد الدين من قبل صاحب العمل (شامل).
حول الوثائق التي تحدد المواعيد النهائية لإصدار الرواتب ، اقرأ المواد .
هناك 3 سيناريوهات محتملة لتطوير الأحداث:
الأهمية! يتم تحديد طول الفترة التي يمكن للموظف خلالها أن يلجأ إلى المحكمة بما يعادل سنة واحدة من تاريخ انتهاء فترة الدفع (المادة 392 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
التعويض بموجب الفن. 236 من قانون العمل للاتحاد الروسي من 03.10.2016 يتم حسابه بالصيغة:
SZ × معدل المفتاح / 100/150 × KDZ ،
СЗ - مبلغ الدين ؛
CDZ — عدد أيام التأخير في السداد ؛
ملاحظة! المبلغ المستحق هو المبلغ الذي يجب على الموظف الحصول عليه ، بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي والخصومات الأخرى (على سبيل المثال ، النفقة).
مثال
الموعد النهائي لدفع رواتب الموظف لشهر سبتمبر 2017 حتى 5 أكتوبر. في الواقع ، تم دفع الراتب بتاريخ 10.10.2017. وبلغ الراتب المتراكم للموظف في سبتمبر 40 ألف روبل. في سبتمبر ، تلقى الموظف دفعة مقدمة قدرها 15000 روبل. في أغسطس 2017 ، حصل على قرض شركة بشرط سداد المبلغ بخصم شهري قدره 4000 روبل من راتبه.
СЗ = 40.000 - 5200 (ضريبة الدخل الشخصي 13٪) - 15.000 - 4000 = 15800 روبل.
التعويض سيكون:
15800 × 10/100/150 × 5 = 52.67 روبل.
كيف غيّر قانون الاتحاد الروسي الصادر في 03.07.2016 رقم 272-FZ قواعد دفع الرواتب ، اقرأ المواد .
تأخير صاحب العمل للمدفوعات المستحقة للموظف بما يزيد عن الفترة المحددة محفوف بالدفعات الإضافية الأولى (بغض النظر عن حقيقة خطأه في ذلك). تمثل هذه المدفوعات تعويضات محسوبة وفقًا لصيغة تأخذ في الاعتبار المبلغ الفعلي للديون وعدد أيام التأخير الفعلية ومبلغ السعر الأساسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي الساري خلال فترة التأخير. يمكن زيادة المعدل بوضعه في لائحة داخلية.
هذه المقالة قديمة جدًا ، مقالة جديدة :.
لقد تأخرت فترة "التسعينيات المبهرة" كثيرًا ، ولكن لا يزال الوضع عندما يكون صاحب العمل في عجلة من أمره لدفع رواتب موظفيه أمرًا شائعًا. كما تظهر الممارسة ، فإن جميع الشركات التي لديها متأخرات في الأجور لموظفيها تقريبًا تهمل الحاجة إلى حساب التعويض عن الأجور المتأخرة.
وفي الوقت نفسه ، تم توضيح هذا المعيار بشكل مباشر في (المادة 236). تلتزم الشركة (أو رجل الأعمال الفردي) بحساب التعويض حتى لو كان صاحب العمل غير مذنب بتأخير الأجور.
يمكن لكل مؤسسة أن تحدد مبلغ مدفوعات التعويض الخاصة بها (المنصوص عليها في عقد العمل) ، ولكن في نفس الوقت يجب ألا تقل عن 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
K = ZP × D × (1/300) × SR حيث
ЗП - مقدار متأخرات الأجور ؛
د - إجمالي فترة التأخير ؛
СР - معدل إعادة التمويل (في الحساب ، يتم استخدام القيمة ليس في المائة ، ولكن في كسور الوحدة).
ضع في اعتبارك المواقف التالية:
1. وضعت الشركة شروط دفع الأجور: في اليوم العشرين من الشهر الحالي - الدفعة المقدمة ، في اليوم الخامس من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم احتسابه - الراتب. لنفترض أنه تم دفع دفعة مقدمة للموظف براتب 15000.00 روبل في الوقت المحدد بمبلغ 5000.00 روبل ، ودفعت الشركة الراتب المستحق بمبلغ 10000.00 روبل فقط في اليوم الثاني والعشرين من الشهر التالي. كان التأخير الإجمالي 17 يومًا. معدل إعادة التمويل هو 8.25٪ (0.0825 في أسهم الوحدات) ولم يتغير حجمها خلال هذه الفترة الزمنية.
نعتبر: K = 10،000.00 * 17 * 1/300 * 0.0825 = 46.75 (فرك).
وبالتالي ، يجب أن يكون الراتب في يوم الدفع 10000.00 + 46.75 = 10046.75 (روبل). المبلغ ، بالطبع ، ليس مهمًا جدًا ، ولكن مع ذلك ، وفقًا للقانون ، يجب دفعه.
2 - تحدد الاتفاقية الجماعية المواعيد التالية لدفع أجور الموظفين:
اليوم العشرون (الشهر الحالي) - دفعة مقدمة بنسبة 40٪ ؛
اليوم الخامس (الشهر القادم) - التسوية النهائية.
كما نصت الاتفاقية الجماعية على تعويض الأجر المتأخر بمقدار 0.06٪ يوميًا خلال كامل فترة التأخير.
تم سداد الدفعة النهائية لشهر يوليو 2013 بالإضافة إلى مبلغ الأجور لشهر أغسطس 2013 من قبل الشركة في 17 سبتمبر 2013. لنفترض أن مبلغ الراتب الذي تم دفعه في وقت متأخر للموظف كان 30000 روبل لشهر يوليو 2013 ، و 50000 روبل لشهر أغسطس 2013.
نحسب مبلغ الدين ووقت التأخير:
- 30000 روبل. (محسوبة لشهر يوليو 2013) - 43 يومًا. تبدأ مخالفة دفع الأجور اعتباراً من 6 آب 2013 ؛
سيكون مبلغ التعويض:
30،000.00 روبل × 43 يوم. × 0.06٪ + 20،000.00 روبل × 28 يوم × 0.06٪ + 30،000.00 روبل × 12 يوم × 0.06٪ = 1،326.00 روبل
يمكن اعتبار الأشخاص الذين يتأخرون في دفع الأجور مسؤولين إداريًا وفقًا للجزء 1 من الفن. 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي في شكل تحذير أو غرامة قدرها 1000 إلى 5000 روبل. - للمسؤولين.
إذا تم استدعاء الشخص المذنب لانتهاك مماثل - غرامة تتراوح من 10000 إلى 20000 روبل. أو فقدان الأهلية لمدة سنة إلى ثلاث سنوات. أيضًا ، يتم تحديد المسؤولية الإدارية لأصحاب المشاريع والمنظمات الفردية.
تنص المادة 145-1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي أيضًا على المسؤولية الجنائية عن التهرب من دفع الأجور: اعتمادًا على فترة التأخير في الدفع ، تتراوح العقوبة من غرامة إلى السجن لمدة تصل إلى 3 سنوات. إذا ترتب على التأخير في السداد عواقب وخيمة ، يُعاقب على الفعل بغرامة تتراوح من 200 ألف إلى 500 ألف روبل أو مبلغ الأجر أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة تتراوح بين سنة وثلاث سنوات ، أو السجن لمدة تتراوح بين 2 و 5 سنوات مع الحرمان من الحق في استعارة وظائف معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى 5 سنوات أو بدون ذلك.
لن يكون من غير الضروري التذكير بأن الأجور "البيضاء" فقط هي التي يحميها القانون. إذا كانت الشركة تمارس دفع الرواتب في مظاريف ، فلا يمكن أن يكون هناك أي تعويض.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.
عقوبة عدم دفع الأجورمن أكتوبر 2016 تمت زيادته بسبب دخول تعديلات قانون العمل في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، والتي تم إدخالها بموجب قانون 03.07.2016 رقم 272-FZ. بالإضافة إلى غرامة صاحب العمل الذي انتهك الموعد النهائي لدفع رواتب موظفيه ، ينتظر أيضا عقوبات أخرى. ما نوع المسؤولية التي تهدد صاحب العمل ، سوف تتعلم من هذه المقالة.
تمت زيادة غرامة عدم دفع الأجور في عام 2016 مقارنة بالفترات السابقة. والسبب في ذلك هو أن القانون رقم 272-FZ Art. استُكمل 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي بالجزأين 6 و 7 ، اللذين ينصان مباشرة على المسؤولية عن انتهاك قواعد المكافآت.
الآن ، يتم تغريم صاحب عمل كيان قانوني من 30000 إلى 50000 روبل لتخلفه عن الموعد النهائي لإصدار الأجور ، ويتم تغريم صاحب العمل الفردي الذي لديه قوة عاملة مستأجرة من 1000 إلى 5000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، تُفرض غرامة تتراوح بين 10000 و 20000 روبل على رئيس الشركة الذي انتهك المواعيد النهائية لإصدار الأجور.
إذا ارتكب صاحب العمل مرة أخرى انتهاكًا مشابهًا لقانون العمل يعاقب عليه إداريًا ، فعندئذٍ ، وفقًا للجزء 7 من المادة أعلاه ، سيزداد حجم الغرامات. لذلك ، سيتم بالفعل تغريم الشركة ما يصل إلى 100000 روبل ، ورجل الأعمال ورئيس الجاني - ما يصل إلى 30000 روبل.
غرامة إدارية على الأجر المتأخر المنصوص عليها في الفن. 5.27 من قانون المخالفات الإدارية في الاتحاد الروسي ليس العقوبة الوحيدة المطبقة على صاحب العمل الذي انتهك شروط دفع الأجور التي حددتها hch. 4 ، 6 م. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
كما هو مبين في الجزء 1 من الفن. 142 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يتحمل صاحب العمل الذي انتهك شروط دفع أرباح موظفيه المسؤولية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
الجزء 1 من الفن. ينص 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن صاحب العمل المخالف مسؤول ماليًا في شكل التزام بدفع فائدة بمبلغ يساوي على الأقل 1/150 من السعر المصرفي الرئيسي لبنك الاتحاد الروسي لكل تأخرت في الحساب ، بدءًا من اليوم الأول. بالإضافة إلى ذلك ، قد تحدد المؤسسة مبلغًا أكبر من مسؤولية صاحب العمل. وفقًا للجزء 2 من نفس القاعدة ، يمكن إنشاء مثل هذه الشروط في العد. عقد ، عقد عمل.
يمكن أيضًا تحميل مسؤولي المؤسسة التي انتهكت شروط دفع الأجور المسؤولية الجنائية إذا تجاوز هذا التأخير شهرين.
إذا لم يدفع صاحب العمل الأجور لأكثر من شهرين أو يدفعها بمعدل أقل من الحد الأدنى للأجور ، وكانت أفعاله قد ارتكبت من منطلق المصلحة الذاتية أو لأسباب شخصية أخرى ، فيمكنه ، وفقًا للجزء 2 من الفن . 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي:
في حالة التأخير في دفع جزء من الراتب لأكثر من 3 أشهر وإذا ثبتت دوافع أنانية ، فقد يتم تقديم مسؤول صاحب العمل للمساءلة الجنائية (الجزء 1 من المادة أعلاه) في شكل:
الأهمية! تحميل صاحب العمل مسؤولية إدارية أو جنائية لا يلغي التزامه بدفع تعويض للموظف عن عدم الدفع أو التأخر في دفع الأجور.
تُفرض غرامة على صاحب العمل (كيان قانوني وشخصيًا على المدير) بسبب التأخر في دفع الأجور عند إثبات حقيقة عدم دفع أجور الموظفين كليًا أو جزئيًا خلال الفترة المحددة في عقد العمل. يتم تحديد مبلغ الغرامة من قبل المحكمة ، ومن المستحيل حسابها مسبقًا.
لكن يمكنك حساب مبلغ التعويض عن دفع رواتب مخالفة للشروط بنفسك ، وهنا ستكون الآلة الحاسبة عبر الإنترنت في متناول يديك. بعد كل شيء ، يعتمد مقدار العقوبات على مبلغ ديون صاحب العمل للموظف وعلى فترة التأخير في دفع الأرباح.
لحساب مبلغ التعويض باستخدام الآلة الحاسبة عبر الإنترنت ، يكفي إدخال مبلغ الراتب غير المدفوع ، وتواريخ الدفع المخطط والفعلي. تحتوي خوارزمية الحساب على صيغة تستخدم الفن المعمول به. معدلات 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي (1/150 × 10٪).
في عام 2016 ، تم زيادة مبلغ الغرامات على مخالفة أرباب العمل لشروط دفع رواتب الموظفين. لذلك ، يتم الآن تغريم كيان قانوني من 30000 روبل لهذه الجريمة. بالإضافة إلى رأس الشركة مباشرة من 10000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، وبغض النظر عما إذا كان صاحب العمل هو المسؤول عن تكوين دين للأجور لموظفيه ، فإنه يُعاقب على شكل دفع فائدة عن كل يوم تأخير.
في الإجراءات المعيارية يتم توضيح كيف ومتى يتم دفع التعويض ، وكذلك كيفية تنفيذ الحسابات. وفي عصرنا ، غالبًا ما يكون هناك أرباب عمل ليسوا في عجلة من أمرهم بشكل خاص مع الأجور.
وعندما يحين موعد دفع أرباح الموظف الذي طال انتظاره ، فإنهم ينسون أن الأمر يستحق تحويل التعويض عن التأخير في الأموال المكتسبة.
يجب أن يعرف كل موظف في الحالات التي يمكنه فيها الحصول على تعويض. بعد كل شيء ، من غير المرجح أن تشرح إدارة الشركة بالتفصيل حقوقهم للموظفين.
التعويض هو دفع نقدي لمبلغ معين يتم تحويله إلى الموظف كتعويض عن النفقات المرتبطة بالوفاء بالتزامات العمل.
بالإضافة إلى القدرة على سداد التكاليف ، يمكن للعمال أيضًا الحصول على تعويض عن الضرر المعنوي الناجم (روسيا).
يتم دفع التعويضات كدعم مادي إضافي في الحالات التي تعترف سلطات الاتحاد الروسي بأنها كبيرة.
يمكن لفئات مختلفة من المواطنين الحصول على تعويض. ضع في اعتبارك تصنيف المدفوعات المستخدم:
يمكن أيضًا دفع التعويضات في مثل هذه الحالات:
يتم النظر في جميع قواعد دفع التعويضات في قانون العمل لروسيا.
يجدر الإشارة إلى القانون الجنائي ، قانون الضرائب ، القانون الإداري. تحتوي المعلومات المفيدة على:
دعنا نتعرف على القواعد الحالية لحساب التعويض عن التأخر في دفع الأجور.
يمكن لكل منظمة تحديد معدل تحويل التعويض الخاص بها والموافقة عليه ، يتم وضعه مع الموظفين.
لكن تجدر الإشارة إلى أن المبلغ لا يمكن أن يكون أقل من 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي لروسيا.
قد يتغير السعر ، لذلك في وقت الحساب ، من المفيد التحقق من القيمة الفعلية.
يتم تعويض المواطن بكامل المبلغ الذي كان يجب دفعه. يتم أخذ المبالغ المدفوعة مقدما في الاعتبار.
يتم دفع التعويض عن كل يوم متأخر ، بدءًا من اللحظة التي يحين فيها تحويل الأرباح إلى اليوم الذي يتم فيه إجراء التسوية الكاملة للديون.
متوسط الراتب اليومي هو مؤشر يتم تحديده لحساب تعويضات الموظفين ، وكذلك للأشخاص الذين يتأخرون في دفع الرواتب.
يجب معرفة هذه القيمة عند حساب مدفوعات الإجازات المرضية ، ودفع الإجازة ، وما إلى ذلك. يتم أخذ عاملين في الاعتبار:
إذا لم يعمل الموظف لمدة شهر كامل ، فسيكون الحساب على النحو التالي:
عند حساب التعويض عن مدفوعات الأجور المتأخرة ، يجدر استخدام الصيغة التالية:
الخيار 1
على سبيل المثال ، في شركة ، يتم دفع الأجور في اليومين العشرين والخامس (الشهر التالي). حصل الموظف على 15 ألف روبل في الجزء الأول من الشهر.
وقد تم دفع 5 آلاف في موعدها ، وقامت إدارة المنشأة بتحويل الأموال المتبقية في الثاني والعشرين من الشهر المقبل. تأخير في تحويل المبلغ المطلوب 17 يوم.
كان معدل إعادة التمويل 8.25 في المائة (أو 0.0825). لنقم بالحسابات:
مبلغ التعويض المحول. سيكون الراتب اليومي على النحو التالي:
الخيار 2
وفقًا لأحكام الاتفاقية المبرمة مع الموظفين ، يجب دفع الأرباح مرتين - في اليوم العشرين والخامس من اليوم (الشهر التالي).
يجب دفع السلفة بنسبة 40 في المائة من إجمالي المبلغ المكتسب. ثبت أيضًا أنه في حالة تأخر التحويلات ، سيتم فرض 0.06٪ عن كل يوم متأخر خلال فترة عدم السداد بأكملها.
تم دفع المبالغ النهائية المطلوبة لشهري يوليو وأغسطس 2013 في 17 سبتمبر. لنفترض أن المبلغ المستحق كان 30 ألفًا في يوليو و 50 ألفًا في أغسطس.
دعونا نحسب مبلغ الدين وفترة التأخير. تأخر سداد 30 ألف (لشهر يوليو) 43 يومًا. يجب أن يبدأ العد التنازلي من 6 أغسطس. دفعة مقدمة بمبلغ 20 ألف لشهر أغسطس متأخرة لمدة 28 يومًا.
دعنا نحسب دفع التعويض:
يجب أن يتم الدفع لصاحب العمل مقابل العمل وفقًا للقواعد التي ينص عليها القانون والوثائق الداخلية.
لهذا ، يتم تحديد مواعيد نهائية معينة ، والتي يجب اتباعها دون إخفاق. لكن يحدث أن الشركة تتأخر في دفع الرواتب بسبب نقص الأموال في مكتب الصرف ، في الحسابات المصرفية.
بالفيديو: تعويض الإجازة غير المستخدمة - لمن ومتى؟
قد ينسى المتخصصون ببساطة دفع الأموال اللازمة للعمال ، ونتيجة لذلك ، تقرر فرض السلفة جنبًا إلى جنب مع الأجور. في أي حال ، ستكون المنظمة مسؤولة.
دعنا ندرج المواقف الأكثر شيوعًا لانتهاك شروط تحويل الأموال:
الأسباب الرئيسية لتأخر السداد:
نوع مسؤولية الشركة:
الموظفون الذين لم يتقاضوا أجورهم في الوقت المحدد (أكثر من أسبوعين مروا منذ اليوم الذي يجب فيه سداد الدفعات) ، لهم الحق في تعليق العمل.
تعليق العمل - الحرمان غير القانوني للموظف من فرصة العمل. ولهذا السبب يجب أن يتحمل صاحب العمل المسؤولية المالية - للتعويض عن الدخل المفقود (المادة 234 من قانون العمل).
لكامل فترة تعليق العمل ، يجب أن يتلقى الشخص مدفوعات بقيمة متوسط الراتب والتعويض عن الأيام المتأخرة في دفع الأموال المكتسبة (وفقًا لـ).
يتم تحديد تحويل أموال التعويض عن كل يوم تأخير في السداد في.
هذا التزام من قبل إدارة الشركة وبالتالي لا يلزم الصياغة من الموظف. يجب دفع التعويض بالتزامن مع الأرباح.
حتى إذا كان البنك مسؤولاً عن التأخير في التحويل ، فإن صاحب العمل هو المسؤول. تنشأ المسؤولية الإدارية والجنائية عندما يكون هناك تأخير في دفع المبالغ التي حصل عليها صاحب العمل.
تعتبر أنواع العقوبات الإدارية في روسيا:
إذا تم إعادة تسجيل المخالفة ، فسيتعين عليك دفع (الجزء 4 من نفس المقالة):
يتعرض رئيس الشركة لخطر تحمل المسؤولية الجنائية في حالة عدم الوفاء بالمواعيد النهائية للدفع لتحقيق مكاسب شخصية أو مصالح شخصية.
العقوبة المنصوص عليها في المادة. يمكن ان تكون:
في حالة عدم دفع الأجور بالكامل في غضون شهرين ، ستُفرض العقوبة التالية (الجزء 2 من المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي):
في الحالات التي أدى فيها التأخير في دفع الأجور إلى عواقب وخيمة (الجزء 3 من المادة 145.1):
إذا رغب الموظف ، يمكنه التقدم بطلب استقالته بمحض إرادته من أي تاريخ. لا يحق للشركة احتجاز موظف.
عند حساب التعويض ، يمكن أيضًا مراعاة الميزات الأخرى. كل هذا يتوقف على نوع التعويض ذاته.
ضع في اعتبارك قواعد حساب مبالغ التعويض المطبقة عند استخدام نقل الموظف في الإنتاج وكيفية التعامل مع التغيب القسري.
يجب على الشخص المسؤول عن الصيانة أن يُدخِل في صحيفة الوقت الأيام التي استخدم فيها الموظف السيارة الشخصية لأداء واجباته الرسمية.
لكل هذه الأيام ، سيتمكن المواطن من الحصول على تعويض ، له الأبعاد التالية:
يتم التحويل بحضور شهادة صادرة عن إدارة الشركة. في مثل هذه الوثيقة ، يتم تحديد أيام العمل باستخدام النقل.
يوضح هذا المستند أنه يتم حساب متوسط الراتب بناءً على الراتب المتراكم وأيام العمل في السنة.
الشهر التقويمي ، الذي يؤخذ في الاعتبار في الحساب ، من 1 إلى 30 ، 31 يومًا. سيتم تحديد متوسط الدخل على النحو التالي:
يحمي القانون فقط العمال الذين يتقاضون أجوراً "بيضاء". يمكن فقط للعمال المعينين رسمياً الاعتماد على دعم الدولة.
إذا لم تدفع الأموال المكتسبة "في مظروف" ، فلن تتمكن من الاعتماد على تلقي أي تعويض.
لذلك ، لا تقبل هذا النوع من الدفع ، والذي لن يؤدي إلا إلى المشاكل في المستقبل.
حدد مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة في اتفاقية جماعية أو اتفاقية عمل. على سبيل المثال ، يمكنك تحديد أن التعويض هو 0.06 بالمائة من المبلغ المستحق عن كل يوم من الأجور المتأخرة. إذا لم يتم تحديد مبلغ التعويض بموجب عقد عمل أو اتفاقية جماعية ، فسيتم احتسابه على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل لكل يوم تأخير. وهذه القواعد منصوص عليها في المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
انتباه:لا يمكن أن يكون مبلغ التعويض الذي تحدده المنظمة عن تأخر الأجور أقل من 1/300 معدلات إعادة التمويل ... خلاف ذلك ، فإن هذا الشرط من العقد الجماعي (العمل) سيكون باطلاً (المادة 8 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
دفع تعويض التأخير مع متأخرات الراتب.
الموقف: هل من الضروري دفع تعويض عن الأجور المتأخرة بمبلغ متزايد (يتجاوز 1/300 من معدل إعادة التمويل) ، إذا تم تحديد هذا الشرط بموجب اتفاقية إقليمية؟
نعم ، هناك حاجة إذا انضمت المنظمة إلى الاتفاقية الإقليمية.
يمكن تحديد مبلغ إضافي للتعويض عن تأخر الأجور بموجب اتفاق إقليمي. يتم إبرام هذه الاتفاقيات من قبل السلطات التنفيذية الإقليمية بالتشاور مع النقابات العمالية وأرباب العمل.
يمكن لجميع المنظمات في المنطقة الانضمام إلى الاتفاقية الإقليمية ، حتى لو لم تشارك في إبرامها. نشر اقتراح الانضمام إلى الاتفاقية الإقليمية رسمياً مع نص الاتفاقية. إذا لم ترسل المنظمة خلال 30 يومًا تقويميًا رفضًا مكتوبًا ومسببًا ، فيُعتبر أنها توافق على الاتفاقية الإقليمية. وبالتالي ، ستكون المنظمة ملزمة منذ لحظة النشر الرسمي للاتفاقية الإقليمية بتحديد تعويض عن الأجور المتأخرة بمبلغ لا يقل عن المبلغ الإقليمي. إذا قررت المنظمة عدم الانضمام إلى الاتفاقية ، فإنها ترسل رفضًا كتابيًا إلى الهيئة التنفيذية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.
هذا الإجراء منصوص عليه في المادة 48 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
يجب على المنظمة تحديد موعد محدد لدفع الرواتب. من المستحيل تحديد الفترة التي يجب أن يصدر خلالها الراتب وليس اليوم المحدد لصرفه. عند تحديد تاريخ استحقاق السداد ، ضع في اعتبارك أنه إذا تزامن يوم الدفع مع يوم عطلة ، فيجب إصدار الراتب في اليوم السابق.
تأتي هذه الاستنتاجات من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي وتؤكدها الفقرة 3 من رسالة وزارة العمل الروسية المؤرخة 28 نوفمبر 2013 رقم 14-2-242.
وبناءً عليه ، فإن فترة التأخير في الأجور تعرف بأنها عدد الأيام التي تأخر فيها الدفع. أول يوم تأخير هو اليوم التالي لتاريخ استحقاق دفع الأجر. اليوم الأخير من التأخير هو تاريخ السداد الفعلي للأجور. هذا الإجراء منصوص عليه في المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
الوضع: كيفية تحديد مدة التأخير في الأجور - بالتقويم أو أيام العمل?
عند حساب التعويض ، يتم تحديد مدة التأخير في دفع الأجور بالأيام التقويمية. تنص المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على وجوب دفع تعويض عن كل يوم تأخير. لا يوجد سبب لاستبعاد عطلات نهاية الأسبوع والعطلات من هذه الفترة.
احسب التعويض عن الأجور المتأخرة باستخدام الصيغة:
مثال على حساب تعويض الأجور المتأخرة. يتم تحديد مبلغ التعويض في الاتفاقية الجماعية
وطبقاً للاتفاقية الجماعية ، فإن تعويضات الأجور المتأخرة تبلغ 0.06٪ عن كل يوم تأخير.
قامت المنظمة بدفع الدفعة النهائية لشهر ديسمبر 2015 ، بالإضافة إلى الراتب الكامل لشهر يناير 2016 ، في 16 فبراير 2016.
إلى جانب متأخرات الأجور ، دفعت المنظمة تعويضات عن التأخير. كان مبلغ التعويض:
300000 روبل × 47 يوم. × 0.06٪ + 250000 روبل. × 27 يوم × 0.06٪ + 300،000 روبل × 11 يوم × 0.06٪ = 14490 روبل.
تحديد مقدار متأخرات الأجور التي يتم احتساب التعويض منها ، دون الأخذ بعين الاعتبار ضريبة الدخل الشخصي.
عند دفع الرواتب ، تكون المنظمة ملزمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي منها ، مما يعني أنه لا يتعين عليها دفعها للموظف (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ضريبة الدخل الشخصي ليست جزءًا من الراتب غير المدفوع. ويجب حساب التعويض عن التأخير على أساس المبلغ الفعلي للديون (المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
الموقف: كيف يتم احتساب تعويض الأجور المتأخرة إذا تغير معدل إعادة التمويل عدة مرات خلال فترة التأخير؟ وفقًا لاتفاقية (العمل) الجماعية ، يتم احتساب التعويض على أساس معدل إعادة التمويل.
احسب مبلغ التعويض مع مراعاة الكل التغييرات في معدل إعادة التمويل ... قسّم فترة التأخر في دفع الأجور إلى فترات كانت فيها أحجام مختلفة لمعدل إعادة التمويل سارية المفعول وحساب التعويض لكل فترة من هذه الفترات. يأتي هذا الاستنتاج من التفسير الحرفي للمادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. وتقول إن مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة لا يقل عن واحد وثلاثمائة من معدل إعادة التمويل الساري في ذلك الوقت (أي خلال فترة التأخير).
مثال على حساب تعويض الأجور المتأخرة. لم يتم تحديد مبلغ التعويض بموجب اتفاقية (العمل) الجماعية
تحدد الاتفاقية الجماعية التي اعتمدتها المنظمة الشروط التالية لدفع الأجور:
دفعت المنظمة الدفعة النهائية لشهر ديسمبر 2015 ، بالإضافة إلى الراتب الكامل لشهر يناير 2016 ، في 26 فبراير 2016.
المبالغ المستحقة وفترة التأخير كانت:
إلى جانب متأخرات الأجور ، دفعت المنظمة تعويضات عن التأخير. لم يتم تحديد حجمها في الاتفاقية الجماعية ، وبالتالي ، يعتمد الحساب على 1/300 من معدل إعادة التمويل ، وهو 11 بالمائة.
وبالتالي ، كان مبلغ التعويض كما يلي:
- لتأخر الاجور لشهر كانون الاول 2015:
6270 روبل (300000 روبل روسي × 57 يومًا × 1/300 × 11٪) ؛
- للدفعة المقدمة المتأخرة لشهر يناير 2016:
RUB 3،391.67 (250000 روبل × 37 يومًا × 1/300 × 11٪) ؛
- عن الاجر المتأخر في كانون الثاني 2016:
2310 روبل (300000 روبل × 21 يومًا × 1/300 × 11٪).
وكان المبلغ الإجمالي للتعويض 11971.67 روبل. (6270 روبل + 3391.67 روبل + 2310 روبل).
دفع تعويضات الأجور المتأخرة لا علاقة له بتكاليف الأنشطة العادية. التعويض هو عقوبة لانتهاك شروط اتفاقية العمل (الجماعية).
في المحاسبة ، ضع هذا المبلغ في الاعتبار في المصاريف الأخرى (البند 11 من PBU 10/99). استحقاق التعويض لا يتعلق بحسابات الأجور ، وبالتالي ، تعكس ذلك على الحساب 73 "المدفوعات للموظفين لعمليات أخرى" (تعليمات مخطط الحسابات).
في المحاسبة ، تعكس استحقاق التعويض عن طريق الأسلاك:
الخصم 91-2 الائتمان 73
- تم اضافة تعويضات الاجور المتأخرة.
دفع التعويض في يوم الدفع. في هذه اللحظة فقط يمكن تحديد مقدار الاستهلاك بدقة ، وبالتالي ، سيتم تلبية متطلبات الفقرة 16 من PBU 10/99.
لا يمكن أن يكون مبلغ التعويض أقل من 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير ، من المبالغ التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد لكل يوم تأخير (المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). أي أن المنظمة لها الحق في دفع تعويض بمبلغ أكبر. سيعتمد إجراء فرض ضريبة على الدخل الشخصي على تسجيل هذا التعويض. سوف يساعدك الجدول في معرفة ذلك.
| مبلغ التعويض | المنصوص عليها في اتفاقية (العمل) الجماعية | الالتزام بحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي |
|---|---|---|
| 1/300 معدل إعادة التمويل | لا يهم | لا |
| نعم | لا |
|
| أكثر من 1/300 من معدل إعادة التمويل | لا | نعم ، من مبلغ يزيد عن الحد الأدنى للتعويض |
يأتي هذا من أحكام الفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 236 من قانون العمل. تم تأكيد صحة هذا النهج من خلال خطابات وزارة المالية الروسية المؤرخة 18 أبريل 2012 رقم 03-04-05 / 9-526 ، بتاريخ 28 نوفمبر 2008 رقم 03-04-05-01 / 450 ، بتاريخ 6 أغسطس 2007 رقم 03-04-05-01 / 261 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 4 يونيو 2013 رقم ED-4-3 / 10209 (تم نشر المستند على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب (راجع التوضيحات المطلوبة من قبل السلطات الضريبية لمزيد من المعلومات).
الموقف: هل من الضروري استيفاء أقساط التأمين لتعويض التأخر في دفع الأجور؟
نعم تحتاج.
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذا التعويض غير مذكور في القوائم المغلقة للمدفوعات غير الخاضعة لأقساط التأمين ، وهي:
المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ - فيما يتعلق بالمساهمات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) ؛
المادة 20.2 من القانون الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ - بخصوص اشتراكات التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.
هذا يعني أنه ينبغي اعتباره دفعة مدفوعة للموظفين في إطار علاقات العمل ، وخاضع للضريبة بأقساط التأمين بطريقة عامة (الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، الجزء 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).
تم التوصل إلى استنتاج مماثل في رسائل وزارة العمل الروسية بتاريخ 6 أغسطس 2014 ، رقم 17-4 / B-369 ، ووزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا ، بتاريخ 15 مارس 2011 ، رقم. 784-19.
النصيحة:هناك حجج تسمح بعدم فرض أقساط التأمين للحصول على تعويض. وهم على النحو التالي.
لا يمكن اعتبار التعويض عن التأخر في دفع الأجور على أنه أجر الموظف ، ولكنه يعتبر مسؤولية مادية لصاحب العمل. إنه نوع مستقل من مدفوعات التعويض المقررة قانونًا والمتعلقة بأداء واجبات العمل الخاصة بالفرد. وبالتالي ، فإن التعويض عن التأخر في دفع الأجور لا يخضع لأقساط التأمين على أساس:
تم تأكيد هذا النهج من خلال ممارسة التحكيم (انظر ، على سبيل المثال ، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10 ديسمبر 2013 رقم 11031/13 ، حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ ديسمبر 18 ، 2014 رقم 307-KG14-5726 ، قرارات محكمة التحكيم للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 2 أكتوبر 2014 رقم A56-3173 / 2014 ، FAS لمنطقة الفولغا في 21 يوليو 2014 رقم A06-6685 / 2013 ، منطقة الشرق الأقصى في 15 مايو 2013 رقم F03-1527 / 2013 ، منطقة موسكو في 27 مارس 2013 رقم A41-28843 / 12 ، منطقة فولغو فياتكا بتاريخ 25 أكتوبر 2012 رقم A31-11529 / 2011 ).
يعتمد إجراء حساب الضرائب الأخرى على نظام الضرائب المستخدم من قبل المنظمة.
دفع تعويضات الأجور المتأخرة منصوص عليه في قانون العمل. إنها عقوبة لمخالفة شروط اتفاقية العمل (الجماعية). يأتي هذا من المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. على الرغم من ذلك ، تحظر وزارة المالية الروسية أخذ هذا المبلغ في الاعتبار.
قارة: هل يمكن مراعاة مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة كجزء من المصاريف غير التشغيلية أو تكاليف العمالة؟ تطبق المنظمة نظام ضرائب مشترك.
لا.
لا تعتبر نفقات دفع التعويض عن الأجور المتأخرة نفقات غير تشغيلية في شكل عقوبات لانتهاك الالتزامات التعاقدية (الفقرة الفرعية 13 من البند 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنص تشريعات العمل على الالتزام بدفع تعويض عن الأجور المتأخرة ، وتنطبق الفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على علاقات القانون المدني.
توجد توضيحات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06 / 2/164 بتاريخ 17 أبريل 2008 رقم 03-03-05 / 38.
يشمل تكوين تكاليف العمالة المأخوذة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل ، من بين أمور أخرى ، رسوم التعويض المتعلقة بجدول العمل أو ظروف العمل المنصوص عليها في قواعد التشريع الروسي ، واتفاقيات العمل (الجماعية) (المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يرتبط التعويض عن الأجور المتأخرة بطريقة العمل وظروف العمل (المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك ، فإن هذه المدفوعات لا تخصم الدخل الخاضع للضريبة كتكاليف عمالة.
ترد هذه الإيضاحات في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06 / 2/164 بتاريخ 17 أبريل 2008 رقم 03-03-05 / 38 ، وكذلك في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية في 21 فبراير 2008 سنة رقم A09-7868 / 05-15.
النصيحة:هناك حجج تسمح بمراعاة مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة كجزء من النفقات (غير التشغيلية أو تكاليف العمالة). وهم على النحو التالي.
سبب إدراج التعويض عن الأجور المتأخرة في النفقات غير التشغيلية هو أن الفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تشير مباشرة في حالة انتهاك الالتزامات التعاقدية - المدنية أو العمالية - يتم تطبيقه. لذلك ، يمكن تطبيق هذه الفقرة الفرعية على تعويض الأجور المتأخرة. بالإضافة إلى ذلك ، لم يتم ذكر هذا التعويض في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمصروفات لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح. وبالتالي ، يمكن أخذه في الاعتبار كجزء من النفقات غير التشغيلية. تم تأكيد هذا الموقف من خلال الممارسة القضائية (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات FAS لمقاطعة فولغو فياتكا بتاريخ 11 أغسطس 2008 رقم A29-5775 / 2007 ، لمنطقة الأورال في 14 أبريل 2008 رقم F09-2239 / 08-C3 ، من منطقة الفولغا بتاريخ 8 يونيو 2007 برقم A49-6366 / 2006).
يمكن أيضًا تضمين التعويض عن الأجور المتأخرة في تكاليف العمالة. هذا يفسر كالتالي. يتم تخفيض الأرباح الخاضعة للضريبة عن طريق أي مدفوعات نقدية و (أو) للموظفين ، بما في ذلك استحقاقات التعويض المنصوص عليها في اتفاقيات العمل و (أو) الجماعية (الفقرة 1 ، البند 3 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). استثناء هو المدفوعات المذكورة في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، لا يمكن أخذها في الاعتبار تحت أي ظرف من الظروف. بالإضافة إلى ذلك ، فإن قائمة تكاليف العمالة التي يتم أخذها في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح مفتوحة (البند 25 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يمكن أن يؤخذ التعويض عن الأجور المتأخرة في الاعتبار عند تكوين تكاليف العمالة. تم تأكيد هذا الاستنتاج أيضًا من قبل دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو في قرارها المؤرخ 11 مارس 2009 رقم KA-A40 / 1267-09.
في مثل هذه الظروف ، يمكن للمؤسسة أن تقرر بشكل مستقل مجموعة النفقات التي يجب تضمينها في التكاليف المرتبطة بدفع التعويض عن الأجور المتأخرة (البند 4 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على كيفية حساب التعويض عن الأجور المتأخرة. تنظيم الوضع العام
في أغسطس ، أخرت شركة Alpha LLC دفع رواتب موظفيها. المبلغ المستحق (بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي) - 300000 روبل. كان مبلغ التعويض المحسوب 1650 روبل روسي.
بالنسبة لمبلغ التعويض ، يتراكم المحاسب مساهمات للتأمين التقاعدي الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) واشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية.
وكان المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين 495 روبل. (1650 فرك × 30٪) وتشمل:
الخصم 70 الائتمان 50
الخصم 91-2 الائتمان 73
الخصم 73 الائتمان 50
في المحاسبة الضريبية ، لا يتم أخذ مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة في الاعتبار. لا تحجب Alfa ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ التعويض.
إذا طبقت المنظمة ضريبة مبسطة على الدخل ، فلا تأخذ في الاعتبار التعويض عن الأجور المتأخرة عند حساب الضريبة الواحدة (البند 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الموقف: هل من الممكن مراعاة مبلغ التعويض عن التأخر في دفع الأجور كجزء من تكاليف العمالة؟ تطبق المنظمة نظام ضريبي مبسط ، يتم دفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات.
لا.
يمكن أن تقلل المنظمة الدخل الذي تحصل عليه من تكاليف العمالة (الفقرة الفرعية 6 من البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تشمل تكاليف العمل ، من بين أشياء أخرى ، رسوم التعويض المتعلقة بجدول العمل أو ظروف العمل المنصوص عليها في قواعد التشريع الروسي ، واتفاقيات العمل (الجماعية) (المادة 255 ، البند 2 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يرتبط التعويض عن التأخر في دفع الأجور بطريقة العمل وظروف العمل (المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك ، لا يمكن تضمين التعويض عن التأخر في دفع الأجور في تكاليف العمالة. ويرد استنتاج مشابه في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 6 أغسطس 2007 برقم 28-11 / 074572.
تم تقديم نفس الإيضاحات في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06 / 2/164 بتاريخ 17 أبريل 2008 رقم 03-03-05 / 38. على الرغم من حقيقة أن تفسيرات المتخصصين في الإدارة المالية موجهة إلى دافعي ضريبة الدخل ، إلا أنه يمكن للمنظمات أن تسترشدهم أيضًا على أساس مبسط (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
النصيحة:هناك حجج تسمح بمراعاة مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة في تكوين تكاليف العمالة. وهم على النحو التالي.
تشمل تكاليف العمل أي مدفوعات للموظفين نقدًا و (أو) عينيًا ، بما في ذلك مدفوعات التعويض المنصوص عليها في العمل و (أو) الاتفاقات الجماعية (الفقرة 1 ، الفقرة 3 من المادة 255 ، الفقرة 2 من المادة 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). بالإضافة إلى ذلك ، فإن قائمة تكاليف العمالة التي تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح مفتوحة (البند 25 من المادة 255 ، البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يمكن أن يؤخذ التعويض عن الأجور المتأخرة في الاعتبار في تكوين تكاليف العمالة عند حساب الضريبة المفردة في ظل التبسيط.
تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل FAS لمنطقة موسكو في قرارها المؤرخ 11 مارس 2009 رقم KA-A40 / 1267-09. هذا المرسوم مخصص للمنظمات ذات النظام الضريبي الموحد. ومع ذلك ، يمكن للمنظمات أن تسترشد الاستنتاجات الواردة فيه على أساس مبسط (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على كيفية حساب التعويض عن الأجور المتأخرة. تطبق المنظمة تبسيطًا ("الدخل مطروحًا منه النفقات")
تطبق Alpha LLC نظامًا ضريبيًا مبسطًا وتدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات. في أغسطس ، أخر ألفا دفع رواتب الموظفين. المبلغ المستحق (بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي) - 300000 روبل. كان مبلغ التعويض المحسوب 1650 روبل روسي.
معدل أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية 0.2٪. وبلغت قيمة الاشتراكات المقررة 3.30 روبل. (1650 روبل × 0.2٪).
في يوم سداد الدين في محاسبة المنظمة ، تم إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 70 الائتمان 50
- 300000 روبل. - رواتب الموظفين ؛
الخصم 91-2 الائتمان 73
- 1650 روبل. - تم احتساب تعويضات الأجور المتأخرة للموظفين ؛
الخصم 73 الائتمان 50
- 1650 روبل. - دفع تعويضات للموظفين عن الأجور المتأخرة ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا"
- 363 روبل. - اشتراكات التقاعد المستحقة ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FSS لمساهمات التأمين الاجتماعي"
- 47.85 روبل. - تم تحميل أقساط التأمين على FSS في روسيا ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FFOMS"
- 84.15 روبل. - أقساط التأمين المستحقة على FFOMS ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FSS للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
- 3.30 روبل. - الاشتراكات المتراكمة للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية.
عند حساب الضريبة الواحدة ، لا يتم تضمين تعويضات الأجور المتأخرة في المصاريف. لا تحجب Alfa ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ التعويض.
UTII
إذا دفعت المنظمة UTII ، فلن يؤثر مبلغ التعويض عن الأجور المتأخرة على حساب الضريبة بأي شكل من الأشكال. يتم احتساب UTII على أساس الدخل المحسوب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على كيفية حساب التعويض عن الأجور المتأخرة. تدفع المنظمة UTII
LLC "ألفا" - دافع UTII. في أغسطس ، أخر ألفا دفع رواتب الموظفين. المبلغ المستحق (بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي) - 300000 روبل. كان مبلغ التعويض المحسوب 1650 روبل روسي.
بالنسبة لمبلغ التعويض ، يتراكم المحاسب مساهمات للتأمين التقاعدي الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) واشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية. وكان المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين 495 روبل. (1650 فرك × 30٪) وتشمل:
معدل أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية 0.2٪. وبلغت قيمة الاشتراكات المقررة 3.30 روبل. (1650 روبل × 0.2٪).
في يوم سداد الدين في محاسبة المنظمة ، تم إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 70 الائتمان 50
- 300000 روبل. - رواتب الموظفين ؛
الخصم 91-2 الائتمان 73
- 1650 روبل. - تم احتساب تعويضات الأجور المتأخرة للموظفين ؛
الخصم 73 الائتمان 50
- 1650 روبل. - دفع تعويضات للموظفين عن الأجور المتأخرة ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا"
- 363 روبل. - اشتراكات التقاعد المستحقة ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FSS لمساهمات التأمين الاجتماعي"
- 47.85 روبل. - تم تحميل أقساط التأمين على FSS في روسيا ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FFOMS"
- 84.15 روبل. - أقساط التأمين المستحقة على FFOMS ؛
الخصم 44 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FSS للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
- 3.30 روبل. - الاشتراكات المتراكمة للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية.
لا تحجب Alfa ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ التعويض.
بالنسبة للأجور المتأخرة ، يتم توفير المسؤولية الإدارية:
يترتب على الانتهاك المتكرر:
هذه هي متطلبات الجزأين 1 و 4 من المادة 5.27 من قانون الترددات اللاسلكية للمخالفات الإدارية.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للمسؤولين ، يتم توفير المسؤولية الجنائية (المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) والمسؤولية التأديبية (المادة 192 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
يمكن مقاضاة رئيس المنظمة بشرط أن يكون مهتمًا بشكل مباشر أو غير مباشر بالتأخير في الراتب. في الوقت نفسه ، لا يهم عدد الموظفين الذين تأخروا في السداد (يكفي واحد). فيما يلي شروط تأخير الراتب ، في حالة المخالفة التي يمكن أن يتحمل المدير المسؤولية الجنائية عنها:
بالنسبة للمدير الذي سمح بعدم دفع رواتب جزئية لأكثر من ثلاثة أشهر ، يتم توفير الأنواع التالية من المسؤولية الجنائية:
إلى رئيس منظمة لم يُدفع فيها الراتب بالكامل لمدة شهرين أو تم دفعه بمبلغ أقل اقل اجر، يتم تطبيق تدابير أكثر صرامة للمسؤولية الجنائية. يسمى:
يتم سرد هذه الأنواع من المسؤولية في الجزأين 1 و 2 من المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
إذا ترتب على التأخير في الراتب عواقب وخيمة ، فستكون العقوبة أشد (الجزء 3 من المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).
يمكن تجنب المسؤولية الجنائية إذا كان سبب التأخير لا يعتمد على إرادة المدير.
يتم تحديد المسؤولية المالية للمنظمة في شكل دفع تعويض عن الأجور المتأخرة بموجب المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. تلتزم المنظمة بدفع التعويض المحدد للموظفين حتى لو تأخر الراتب لأسباب خارجة عن إرادتها. يجب أن ينعكس مبلغ التعويض عن التأخير في دفع الأجور في قسائم الرواتب (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
إذا لم تدفع المنظمة تعويضات طواعية ، فستكون المحكمة قادرة على فرضها (الفقرة 55 من قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2004 رقم 2).
لنفترض ، بسبب عدم كفاية الأموال ، أن صاحب العمل لديه متأخرات غير مدفوعة لأكثر من ثلاثة أشهر على المدفوعات المستحقة للموظفين (الأجور ، مكافآت نهاية الخدمة ، إلخ). في هذه الحالة ، يجب على رئيس المنظمة المدينة أو صاحب المشروع الفرد نفسه أن يتقدم إلى محكمة التحكيم بإعلان الإفلاس. وهذا منصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 9 من القانون الصادر في 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للموظفين (بما في ذلك الموظفين السابقين) التقدم إلى محكمة تحكيم ببيان يعلن إفلاس صاحب العمل بسبب متأخرات الأجور والمدفوعات الأخرى. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 7 من قانون 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ.
للموظفين الحق في عقد اجتماع. الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز خمسة أيام عمل قبل تاريخ اجتماع الدائنين. يُعهد بتنظيم وعقد اجتماع الموظفين إلى مفوض الإفلاس. في الاجتماع ، ينتخب الموظفون ممثلهم الذي سيحمي مصالحهم في عملية إفلاس صاحب العمل. إجراءات عقد الاجتماع موصوفة بالتفصيل في المادة 12.1 من قانون 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ.
يتم تضمين مطالبات دفع متأخرات الأجور والمكافآت الأخرى للموظفين (بما في ذلك الموظفين السابقين) في سجل مطالبات الدائنين من قبل مفوض الإفلاس أو المسجل بناءً على اقتراح مفوض الإفلاس. إذا تم الطعن في هذه الادعاءات ، يتم إدراجها في السجل على أساس قانون قضائي يحدد تكوين وحجم هذه المتطلبات (البند 6 من المادة 16 من قانون 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ).
الموقف: مطالبات الموظف بتعويضه عن الخسائر المصاحبة للتضخم عن فترة التأخير في الأجور مع تعويض التأخير.?
الحصول على تعويض عن التأخر في دفع الرواتب لا يحرم الموظف من حق المطالبة بالتعويض عن الخسائر المرتبطة بالتضخم. ولكن لتلبية هذه المتطلبات ، يجب على الموظف الذهاب إلى المحكمة. وقد قدمت هذه الإيضاحات من قبل الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي في الفقرة 55 من القرار المؤرخ 17 آذار / مارس 2004 رقم 2.
للموظف الحق في التوقف عن العمل إذا كان التأخير في الراتب يزيد عن 15 يومًا. في الوقت نفسه ، لا يهم مبلغ الدين وجريمة المنظمة (بدون خطأ) في التأخير (البند 57 من قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2004 رقم 2). المدة القصوى لإنهاء العمل هي حتى السداد الكامل للديون. قبل التوقف عن العمل ، يتعين على الموظفين إخطار المدير بأفعالهم كتابةً. بعد ذلك ، يحق لهم عدم القدوم إلى أماكن عملهم على الإطلاق (الجزء 3 من المادة 142 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، الفقرة 57 من قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي في 17 مارس ، 2004 رقم 2). في هذه الحالة ، يُطلب من الموظفين الذهاب إلى العمل في اليوم التالي فقط بعد تلقي إشعار خطي من المنظمة حول استعدادهم لسداد متأخرات الأجور. في الوقت نفسه ، يجب على المنظمة دفع الأجور المتأخرة في اليوم الذي يعودون فيه إلى العمل.
وهذه الشروط منصوص عليها في المادة 142 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. هناك أيضًا قائمة بالحالات التي يُمنع فيها التوقف عن العمل بسبب تأخير الراتب.
فترة التوقف عن العمل بسبب تأخر الراتب ، يدفع للموظف مبلغ متوسط الدخل. كما يدفعون تعويضات عن التأخير في التصحيح.
هذه هي متطلبات الجزء 4 من المادة 142 والمادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
