نقترح التعامل عندما يسمح بذلك بقبول ضريبة القيمة المضافة لخصمها، ما هو رأي وزارة المالية فيما يتعلق بخصم ضريبة القيمة المضافة على أمين الصندوق على أمين الصندوق، وما إذا كان ضريبة القيمة المضافة خصم على الإيصال النقدي، إذا كان يحتوي جزئيا على الفاتورة تفاصيل.
في حالة الحدث الذي تقوم به LLC أو IP، الذي يملك المتجر، يدفع ضريبة القيمة المضافة، سيتضمن مبلغ الشراء مقدار ضريبة القيمة المضافة. إذا تم تنفيذ الشروط المذكورة أدناه، يسمح بإدخال ضريبة القيمة المضافة لاستلامها إلى خصم:
بالنسبة للنقطة الأولى عن توفر المستندات التي تثبت الحق في خصم ضريبي، أثار هذا الشرط في السابق النزاعات مع FTS. تعتقد الخدمة الضريبية أنه تم تأكيد وثيقة واحدة فقط من قبل اليمين - فاتورة صادرة عن البائع. انظر MNF من الاتحاد الروسي في 13 مايو 2004 رقم 03-1-08 / 1191 / [البريد الإلكتروني المحمي] وبعد اتفقت وزارة المالية على قرار الخدمة الضريبية الفيدرالية، كما يتضح من:
مهم! في وقت شراء البضائع، لا يتطلب المتجر التوافر الإلزامي للفاتورة كتبها البائع. عادة، يوفر البائعون التجارة والنقد حصريا.
كما هو مذكور في نص الفقرة 7 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في حالة بيع البضائع النقدية، يتم إرجاع متطلبات الإبطال وتجميع وثائق التسوية بالكامل إذا تلقى المشتري من البائع إيصال نقدي أو وثيقة أخرى من شكل ثابت (على سبيل المثال، شكل من أشكال التقارير الصارمة). وفقا لذلك، فإن التشريع الضريبي الحالي يحل دافعي الضرائب لاتخاذ ضريبة القيمة المضافة لخصمها إذا:
عندما تم شراء البضائع في متجر للبيع بالتجزئة نقدا، يحق لدافعي الضرائب أن يحق لهم خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس إيصال نقدي، حتى لو لم يكن هناك فاتورة. الشيء الرئيسي هو أنه يتم تمييز كمية مبلغ ضريبة القيمة المضافة في المنتج والتحقق النقدية.
إذا كان هناك تعارض مع الخدمة الضريبية، فيمكنك الرجوع إلى ممارسة التحكيم. يلتزم القضاة بالآراء وفقا لذلك من المستحيل رفض خصم ضريبة القيمة المضافة فقط لأن هناك نقص في الفاتورة إذا كان هناك استلام نقد أو وثيقة أخرى من النموذج المنشئ.
لتجنب مشاكل FTS، ينكر المفتشون من خصم ضريبة القيمة المضافة في حالة عدم وجود فاتورة في وقت فحص المغادرة، من الأفضل تنفيذ عملية الشراء والبيع في الإدارات التعاقدية الخاصة بمحلات البيع بالتجزئة - سوف يكتب المتخصصون المشتري، حسب النقود، الفاتورة، النظام النقدي أو الفاتورة. عند في المستندات المدرجة، يتم تمييز كمية ضريبة القيمة المضافة من قبل خط منفصل، يمكن نقل ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها.
تقدم أو الدفع المسبق هو الدفع الذي تلقاه البائع قبل لحظة الشحن الفعلي للمنتجات أو توفير الخدمات. يجب على البائع الذي تلقى الدفع المسبق من المشتري على حساب الإمدادات القادمة، في غضون 5 أيام عمل يجب أن يحدده الفاتورة الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب (؟). حيث المشتري لديه أيضا واجب لحساب ويمنع ضريبة القيمة المضافةعن طريق الدفع إلى الميزانية في المعدل المقدر 18/118 أو 10/110.
يتم تطبيق معدل الضريبة اعتمادا على المعدل، الذي يخضع لبيع البضائع (الأعمال والخدمات) التي يتم الحصول عليها مسبقا.
مهم! عند استلام الدفع المسبق على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع (العمل والخدمات) التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة وفقا للفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ليس من الضروري إظهار الفاتورة المسبقة.
يشير التقرير المسبق إلى وثائق المحاسبة الأولية. يؤكد إنفاق الأموال الصادرة عن تقرير الموظف. يتم إرفاق تأكيد المستندات في شكل فحص CCC أو شيك تجاري أو شكل من أشكال التقارير الصارمة (BSO) بالتقرير المسبق. في الوقت نفسه، بشكل أساسي من خلال إجراء الشراء من خلال تجارة التجزئة، لا يتم إصدار الفاتورة.
إذا كان في المستندات التي تؤكد الدفع، فلن يتم إبراز ضريبة القيمة المضافة، يتم تضمين تكلفة البضائع (الأشغال والخدمات) المكتسبة النقدية في التكاليف في المبلغ الإجمالي. في هذه الحالة، لا يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة لطريقة التسوية، ولن يتم قبولها للخصم.
يتضمن سداد ضريبة القيمة المضافة انخفاضا في المبلغ الضريبي المستحق للدفع في تنفيذ البضائع (الأعمال أو الخدمات)، بسبب استخدام الخصم.
أمر الخصم على المدفوعات المقدمة هو كما يلي:
تتم عملية سداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية في الخطوات التالية:
حقيقة تلقي فاتورة لتحقيق تقدم والبائعين والمشترين.
النظر في المنشورات الرئيسية حول محاسبة التقارير المتقدمة للموظفين.
من أجل تقليل مقدار ضريبة القيمة المضافة، هناك عدة طرق.واحد منهم هو شراء البضائع عشية الإعلان. عند استلامها من البائع فاتورة مسبقة مقابل مقدار الدفع المسبق، يتلقى المشتري الحق في قبول ضريبة القيمة المضافة من هذا المبلغ إلى خصم (الفقرة 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، والتي ستقلل ضريبة القيمة المضافة للدفع إلى الميزانية.
في الختام، نلاحظ أن قانون الضرائب يحدد استخدام خصم الضرائب ذات القيمة المضافة على المدفوعات المقدمة كحق، وليس واجب. يمكن للمؤسسات الاستفادة من هذا الحق أو يمكن أن تبقي السجلات بطريقة مريحة أخرى.
في حالة الخصم على مقدار الدفع المسبق، يجب أن يكون لدى دافع الضرائب المستندات التالية:
تتطلب السلطات الضريبية كأحد الشروط للحصول على خصم على الكمية الفعلية من الضريبة المفضلة ذات القيمة المضافة فحص CCT. لكن محاكم التحكيم في معظم الأحيان لا تتفق مع السلطات الضريبية. من هو الصحيح في هذا الوضع؟ وكيف يقلل دافعي الضرائب من خطر المطالبات من وحدات التحكم؟
من TATA 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الشروط التالية للحصول على خصم على ضريبة القيمة المضافة:
من وجهة نظر الشيكات المحاسبية، لا تخضع شيكات CCT لتعريف "المستندات الأولية"، لأنها لا تحتوي على التفاصيل الإلزامية المحددة في الفقرة 1 من المادة 9 من القانون الاتحادي في 11/21/1996 رقم 129 -FZ "في المحاسبة" (فيما يلي - القانون رقم 129 - FZ). من وجهة نظر كل من المحاسبة المحاسبية والضريبية، فإن فحص CCT هو وثيقة تؤكد حقيقة الدفع، أي تلقي البضائع (الأشغال، الخدمات) بدلا من المال. في الفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يشار إلى أن الخصومات الضريبية لضريبة القيمة المضافة تتم على أساس فواتير البائعين في اقتناء البضائع، وتوفير الخدمات أو العمل، والوثائق تأكيد مقدار الضريبة. أي أن قانون الضرائب لا ينشئ أي متطلبات خاصة لتوافر الشيكات النقدية لغرض خصم ضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك، تلتزم السلطات الضريبية في هذه القضية بموقف خاص. وهكذا، في WFNs من الاتحاد الروسي في موسكو مؤرخة 04.11.2004 رقم 24-11/71008، يشار إلى أنه عند شراء البضائع في نظام البيع بالتجزئة، فإن الكيانات القانونية ورجال الأعمال الفرديين لديهم الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة فقط في الوجود الشيكات النقدية ونصوص الحسابات. يرد رأي مماثل في خطاب بوزارة الطوارئ في الاتحاد الروسي 13.05.2004 رقم 03-1-08 / 1191 / [البريد الإلكتروني المحمي] حقيقة أن MNF لم يعد موجودا حاليا، لا يلغي إجراء الحرف المحدد. موقف السلطات الضريبية مفهومة وموضح: الخصومات الأقل، زاد عدد الأموال في ميزانية الدولة. ومن المثير للاهتمام أن الإدارة المالية الرئيسية في البلاد في هذه المسألة لم تعرب بعد عن رأيها. لكن محاكم التحكيم تشغل الموقف المعاكس: فحص CCT غير إلزامي لاستقبال الخصم.
ممارسة القضاء والتحكيم
في دقة FAS SSO مؤرخة 19 يوليو 2007، تنص رقم F04-4928 / 2007 (36465-A45-25) أنه لا يمكن أن يكون أي شيكات في وجود أوامر وفواتير نقدية لا يمكن أن يكون الأساس لرفضه قبول الخصومات الضريبية على ضريبة القيمة المضافة وبعد
ترد استنتاجات مماثلة في قرارات FAS SZO مؤرخة 26.04.2006 رقم A66-10719 / 2005 و FAS إلى 02.02.2006 رقم F03-A37 / 05-2 / 4641.
في بعض الحالات، تشير السلطات الضريبية إلى الفقرة 1 من المادة 2 من القانون الاتحادي ل 05/22/2003 رقم 54-FZ (المشار إليها فيما يلي باسم القانون رقم 54-FZ). ومع ذلك، فإن هذا المعيار يتعلق بالالتزام بتطبيق CCT على تلك المنظمات التي تنفذ تنفيذ البضائع (الأعمال والخدمات) نقدا أو استخدام البطاقات البلاستيكية. وهذا يعني أن هذا الشرط ينطبق فقط على البائعين، ولكن ليس للمشترين. وبالتالي، فإن الإشارة إلى القانون رقم 54-FZ غير صحيح في هذه الحالة.
لسوء الحظ، عند النظر في توافر فحص CCC لغرض الحصول على خصم على ضريبة القيمة المضافة، سيتعين على دافعي الضرائب إثبات حقهم في المحاكم.
رفضت السلطات الضريبية تعويض ضريبة القيمة المضافة بسبب عدم وجود فحص CCT. وفي الوقت نفسه، في الممارسة العملية، لا يتم إصدار فحص CCT دائما. والطلبات النقدية المكتسبة الصادرة للمشترين، وتشهد باستلام الأموال للمشتري، تجاهل السلطات الضريبية. ومع ذلك، فإن هذا الموقف لا يمتثل مع متطلبات التشريع. وفقا للفقرة 13 من أحكام البنك المركزي للاتحاد الروسي في 22 سبتمبر 1993 رقم 40 "الإجراء المحافظ على المعاملات النقدية في إقليم الاتحاد الروسي" نقد ممكن على أساس الطلبات النقدية المربحة الموقعة المحاسب الرئيسي أو غيره، معتمد حول هذا المسؤول. والذكر بالفعل المادة 9 من القانون رقم 129-FZ يلزم اتخاذ الوثائق الأولية التي تحتوي على تفاصيل إلزامية، والطلبات النقدية المربحة: رقم النموذج KO-1 "طلب أمين الصندوق" والشكل رقم K-2 "النظام النقدي النفقي" المعتمد بقرار لجنة إحصاءات الدولة للاتحاد الروسي 08/18/1998 رقم 88 - وهذه أشكال الأوامر النقدية إلزامية لجميع المنظمات وينبغي أن تحتوي على تفاصيل إلزامية (خطاب وزارة المالية في 27 سبتمبر 2005 لا . 03-01-20 / 5-193).
وفقا للفقرة 1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وهي وثيقة تعمل كأساس لاعتماد مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى خصم الفاتورة. لا توجد مراجع للحاجة إلى الشيكات CCT الفصل 21 من قانون الضرائب لا يحتوي على. في هذه المسألة، تقع محاكم التحكيم على جانب دافعي الضرائب.
ممارسة القضاء والتحكيم
FAS MO في قرار 19.06.2006 رقم KA-A40 / 3977-06 أشارت: مراجع السلطة الضريبية إلى حقيقة أنه بدون شيك من مؤسسات القوات الدماغية، لا يمكن النظر في النفقات المؤكدة، التي لا أساس لها من الصحة والتشريعات الضريبية. بدوره، تأكيد FAS أن حقيقة اقتناء TMC تؤكد فقط الشيكات فقط من CCT، ولكن أيضا وثائق أخرى (قرار من 22 فبراير 2007، رقم F03-A73 / 06-2 / 5577).
سيتم التعرف على نموذج التقارير الصارم كسلطة ضريبية كوثيقة تأكيد فقط إذا كانت تحتوي على التفاصيل الإلزامية التالية:
جنبا إلى جنب مع هذه التفاصيل، يجب أن يحتوي BSO على كلا المؤشرين (القياسات) التي تميز تفاصيل هذه العملية (انظر المثال 1).
مثال 1.
انهيار
يتم تنفيذ سيارات وقوف السيارات في المنظمة في الليل وفي عطلة نهاية الأسبوع يتم تنفيذها على موقف سيارات مدفوعة الأجر. قررت إدارة الشركة عدم إبرام عقد مع موقف للسيارات، وسوف يدفع برامج تشغيل الخدمات الخاصة بها كأفراد من المبلغ الصادر بموجب التقرير، وهو ما يمثل وثيقة إعداد التقارير في المحاسبة الشيكات CCT.
ومع ذلك، خلال المراجعة، رفضت السلطة الضريبية استعادة ضريبة القيمة المضافة وفقا للعمليات، وفرضت أيضا عقوبة وطالبة إعادة حساب ضريبة الدخل. جعل دافع الضرائب الأخطاء التالية:
يجب أن نتذكر أن السلطات الضريبية تأخذ في الاعتبار "ضريبة الضريبة الدخل"، وفي حالة مصروفات النفقات، ترفض قاعدة بيانات ضريبة الدخل بشكل غير واضح التعويض عن ضريبة القيمة المضافة والعكس صحيح. في الوضع قيد النظر، تمكنت المنظمة من تخفيف المطالبة فقط في عدم دفع NDFLS للسائقين: وافقت السلطة الضريبية على أن المبالغ النقدية المستلمة لدفع موقف السيارات لا تشكل إيرادات شخصية للسائقين، كما المركبات هي ملك المنظمة (المادة 211 و 237 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
فيما يتعلق بالخدمات في مواقف السيارات وغسيل السيارات، يجب أن تولي اهتماما خطاب WFNS في موسكو مؤرخة 04.04.2006 رقم 20-12 / 29007، والذي يشير إلى أنه ينبغي الإشارة إلى رقم علامة تجارية وسجل الدولة في شيك CCC أو في تحقق سلعة السيارات المخدومة.
في معظم الحالات، تحاول المنظمات التي تحاول تأكيد الاستحواذ على البضائع (الأشغال، الخدمات) مع نسخة من مراقبة CCC فيما يتعلق بإدخال مستند الأصلي أو غيرها، واجهت رفض السلطات الضريبية. ومع ذلك، مثل هذا الموقف غير قانوني. لا يضع التشريع الضريبي أي قيود على تطبيق وثائق التأكيد. يمكن أن تكون هذه النسخ من الشيكات CCT، الصادرة والاعتماد من قبل البائع، أو نسخة مصدقة من ورقة كتاب مشغل الصندوق. يتضح هذا ممارسة التحكيم.
ممارسة القضاء والتحكيم
في حل برنامج FAS من 07/31/2008، يشير رقم A06-7444 / 07 إلى أن الشيك النقدية المفقود يمكن استبداله بنسخة من كتاب مشغل أمين الصندوق من قبل المورد.
تشارك وزارة المالية هذه وجهة نظر هذه المنظر: في الرسالة مؤرخة 04/03/2007 رقم 03-03-06 / 1/2007، يشار إلى أنه بالنظر إلى التلاشي السريع للمشي على الشيكات النقدية، فإنه أيضا من الممكن تأكيد حقيقة تكلفة تكاليف CCT، معتمدة من قبل توقيع المسؤول وختم المنظمة. صحيح، يجب أيضا إرفاق الشيك الأصلي، حتى على الرغم من عدم وجود صورة المعلومات اللازمة. إذا تم إجراء الدفع باستخدام بطاقة بلاستيكية (دفع)، فما بعد ذلك، بالإضافة إلى إيصال النقد، طباعة وثيقة CCT تؤكد حقيقة هذه الدفع ("الانزلاق"). في الوقت نفسه، يجب أن تكون توقيعات أولئك الذين نفذوا العملية من جانب المشتري والبائع على الانزلاق.
وفقا لمرسوم عملية الأمم المتحدة الجلثلة في المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 31 يوليو 2003، فإن رواد الأعمال الفرديين يقعون ضمن فئة "السكان" بالحسابات النقدية. وهذا هو، موقف السلطات الضريبية أن رواد الأعمال يمكن أن يحصلون على خصم على ضريبة القيمة المضافة يمكن فقط بحضور الشيكات النقدية، iriched. بالتأكيد، يجب أن يثبت الملكية الفكرية وتأكيد أن البضائع التي يتم شراؤها من قبلهم من أجل إجراء أنشطة تجارية (قرار بريسيديوم محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 13 مايو 2008 رقم 17718/07).
وفقا للسلطات الضريبية، للحصول على خصم، يجب تخصيص كمية ضريبة القيمة المضافة في فحص CCC سلسلة منفصلة. وهي تستند إلى خطاب MNS روسيا من 13 مايو 2004 رقم 03-1-08 / 1191 / [البريد الإلكتروني المحمي]وفقا للكيانات القانونية ورجال الأعمال الفرديين، الحصول على البضائع في تجار التجزئة، يمكن الحصول على خصم على ضريبة القيمة المضافة فقط إذا تم تخصيص معدل الضريبة في الشيكات النقدية. دعما لهذا المنصب، أصدرت الإدارة الإقليمية عددا من رسالتهم مماثلة للمحتوى (على وجه الخصوص، خطاب SFNS في موسكو مؤرخة 04.11.2004 رقم 24-11 / 71008).
وفقا للفقرة 4 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مبلغ ضريبة القيمة المضافة يجب تخصيص خط منفصل في مستندات التسوية وثائق المحاسبة الأولية وفي الفاتورةوبعد من بين التفاصيل الإلزامية للتحقق من CCT، لم أجد انعكاسا.
بالإضافة إلى ذلك، لا يحتوي التشريع الضريبي على تعليمات حول حقيقة أن عدم الدفع في وثائق التسوية بمبلغ ضريبة القيمة المضافة ضريبة القيمة المضافة هو أساس حرمان دافع الضرائب للحق في خصم. لا توفر هذه القواعد واجبات البائع تخصيص ضريبة القيمة المضافة عن طريق خط منفصل في KKM ينتمي إليها. وترد استنتاجات مماثلة في وزارة المالية لروسيا بتاريخ 31 فبراير 2007 رقم 03-07-11 / 147 وتؤكد من خلال ممارسة التحكيم.
ممارسة القضاء والتحكيم
انهيار
وفقا لمرسوم FAS نحن، من 02.08.2007 No. F09-6013 / 07-C2، يطبق دافع الضرائب قانونا من الناحية القانونية، نظرا لأن تفريغ ضريبة القيمة المضافة في الشيكات النقدية لا يتم توفيرها بسبب قواعد قوانين الضرائب و مصاريف. تم التعبير عن استنتاج مماثل في مراسيم FAS Weu من 29.05.2007 رقم F09-3987 / 07-C2 و FAS إلى 08.11.2006 رقم F03-A51 / 06-2 / 3968.
في حكم 29.09.2006 رقم A52-841 / 2006/2 FAS NWS يدفع الانتباه إلى حقيقة أن غير ضريبة القيمة المضافة في الاستلام النقدي لخط منفصل بحضور وثيقة تسوية مختلفة (إيصالات إلى وصولها ترتيب النظام النقدي)، حيث تم تخصيص ضريبة القيمة المضافة سلسلة منفصلة، \u200b\u200bوليس هو الأساس لرفض الخصم.
ومع ذلك، سيتعين على دافعي الضرائب أن يدافع عن صحةهم (انظر المثال 2).
مثال 2.
انهيار
استحوذت المنظمة على منتجات القرطاسية من رواد الأعمال الفردي بمبلغ 30،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 4 576.27 روبل. خلال التفتيش الميداني، اتهم المفتشون الضريبي المنظمة في تعويضات ضريبة القيمة المضافة غير القانونية على هذه العملية، لأنه في CCT تحقق من الضرائب لم يتم تخصيص خط منفصل. ومع ذلك، تمكن دافع الضرائب من إثبات أن مبلغ الضرائب مدرجا من قبل المورد، المشار إليه في الفاتورة، وإيصال PKO والحساب. نتيجة لذلك، تمت إزالة المطالبة.
في الممارسة العملية، هناك حالات لا يمكن أن تحتوي الشيكات على معلومات عن الضرائب فيما يتعلق بميزات تصميم CCM. في رسالة WFNS في موسكو مؤرخة 03.04.2008 رقم 18-11 / 3/31989 تنص على أنه في مثل هذه الحالات عدم وجود إشارة في عدد الضريبة ضريبة القيمة المضافة لا يعتبر انتهاكا. صحيح، سيتعين عليها تأكيد ميزات التصميم هذه من CCM مع المستندات ذات الصلة التي تم الحصول عليها بعد نتائج التحقق من حالتها الفنية. مع تطبيق الخدمة السنوية على CCT، يتم تطبيق "الخدمة" أو مركز الصيانة العلامة التجارية العلامة التجارية، ويتم إجراء جميع التغييرات في الذاكرة المالية فقط بمشاركة السلطات الضريبية فقط. إذا سيحدث دافع الضرائب إجراء تغييرات بشكل مستقل على الذاكرة المالية، فسيتعين عليه أن يستجيب بموجب المادة 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، وفقا للمواطنين يواجهون غرامة قدرها 1500 إلى 2 ألف روبل، من 3000 إلى 4000 روبل، إلى الكيانات القانونية - من 30000 إلى 40،000 روبل.
مثال 3.
انهيار
بعد الصيانة السنوية ل CCT، موظف مركز الدعم الفني، الخلط من قبل وقت "فصل الشتاء" و "الصيف"، تم إجراء تغييرات على الذاكرة المالية، وشوهة الوقت لإصدار الشيك المناسب. خلال المراجعة، نظرت السلطة الضريبية في النقطة الزمنية الخاطئة في الشيكات باعتبارها عدم استخدام CCT. ومع ذلك، تمكنت المنظمات من إثبات أن العطل المكتشف في الذاكرة المالية أصبحت نتيجة للانتهاكات التي قدمها موظف في مركز الدعم الفني، ولم يكن لدى موظفي المنظمة الوصول إليها. ومع ذلك، لإثبات براءتها في المنظمة، كان من الضروري أن تعاني تكاليف الخبرات الفنية.
تشير محاكم التحكيم أيضا إلى أن استخدام CBC المعيب لا يمكن تغريمه، إذا حدث الكسر بسبب العيب الخفي.
ممارسة القضاء والتحكيم
لاحظت FAS VVO في قرار 11.11.2004 رقم A31-1874 / 10 أن استخدام CCT مع وحدة الذاكرة المالية الخاطئة يساوي عدم استخدام CCT فقط إذا كان هناك دليل على أن دافع الضرائب لم يفي بكل متطلبات الحفاظ على الجهاز ويمكن أن يكتشف بشكل مستقل عن عطل. خلاف ذلك، لا تحدث المسؤولية.
من خلال شراء البضائع من البائعين، فإن CCT غير المسجلة في الطريقة المنصوص عليها، يخاطر المشتري برفض السلطات الضريبية بالخصم على ضريبة القيمة المضافة، بدافع حقيقة أن الشيكات، المثقوب على CCT الذي لم يمر بإجراءات التسجيل، لا تؤكد حقيقة الدفع. ونتيجة لذلك، تتطلب السلطات الضريبية إعادة حساب ضريبة الدخل وتقديم إعلان مكرر. وهذا هو، عواقب المؤسسات قد تكون كبيرة جدا. وفي الوقت نفسه، دعم محاكم التحكيم دافعي الضرائب.
ممارسة القضاء والتحكيم
انهيار
قرار FAS ZSO بتاريخ 26 مارس 2007، ينص رقم F04-1596 / 2007 (32652-A46-41) على أن التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم لا يفرض على مشتري البضائع للتحقق من ضميمة الطرف المقابل اتفافية. ترد استنتاجات مماثلة في قرارات برنامج FAS في 17 فبراير 2006 رقم A72-5099 / 05-4 / 386 و FAS SZOS من 09.03.2007 رقم A52-3222 / 2006/2.
و fas of the noo في حكم 06.07.2007 رقم A33-16970 / 06-F02-4032 / 07 يدفع الانتباه إلى أن التشريع الضريبي الحالي لا ينشئ قائمة بالوثائق التي سيتم تنفيذها في ممارسة دافعي الضرائب بعض عمليات الإنفاق ولا تفرض متطلبات خاصة لتصميمها. يتم تأكيد حقيقة التكاليف المتكبدة بواسطة الشيكات النقدية. في الوقت نفسه، لا يعني نقص تسجيل السجل النقدي أن هذه التكاليف لم يتم تكبدها.
إذا لم يتم تمييز فحص حساب ضريبة القيمة المضافة في خط منفصل، يتم تضمين التكلفة بأكملها في تكلفة ضريبة الدخل التزايدي (خطاب الاتحاد الروسي في 12 يناير 2003 رقم 03-1-08 / 3527/13-AT995) وبعد
يحتوي إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة على عدد من الميزات التي يمكن أن تتسبب في خصم خصم.
بادئ ذي بدء، يشير هذا إلى خصم ضريبة القيمة المضافة، التي تحسب عند شراء البضائع (الأعمال والخدمات) لاحتياجاتها الخاصة، والتي لا تتعلق بإدارة المنظمة أو مع تنفيذ النشاط الرئيسي. وتشمل هذه النفقات لعشاء الموظفين، والاستحواذ على الهدايا التي لا تنسى بالنسبة لهم، والتمثيل الإنفاق على المعايير الثابتة، وكذلك دفع أحداث الشركات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة التي لا تؤخذ إلى خصمها.
إذا كانت عقود العمل الجماعية والعمالة توضح التزام صاحب العمل بتقديم ظروف عمل طبيعية (مع الحمص لضمان تناول الغداء ومياه الشرب)، يمكن تضمين تكاليف المياه والتغذية في حساب ضريبة الدخل. خلاف ذلك، يجب تغطية مقدار الضريبة وفقا لمصروفاتها الخاصة. في المحاسبة، سيتم إصدار عمليات المحاسبة عن طريق الأسلاك:
في بعض الأحيان تصر الشركة على استرداد ضريبة القيمة المضافة وفي موقف حيث لا تتعلق البضائع المشتراة بالأنشطة الصناعية أو إدارة المنظمة، ولكن تم تزيين جميع المستندات بشكل صحيح. ومع ذلك، من الضروري أن نتذكر أنه في هذه الحالة، فإن مشروعية الحصول على الخصومات أمر بالغ الأهمية، وليس صحة تصميم المستندات.
بالإضافة إلى ذلك، عندما لا تتلقى الشيكات من مؤسسة CCT ككيانات قانونية، ولكن من خلال موظفيها الصادرة عن النقود والتي يشترون البضائع (العمل والخدمات) في منظمات البيع بالتجزئة والملكية الفكرية للنقد. في حالة تنفيذ بيع البضائع (الأعمال والخدمات)، لا يتم تخصيص الأفراد في أسعار التجزئة في وثائق التسوية الصادرة من ضريبة القيمة المضافة، لأن الأفراد ليسوا دافعيها وفقا لمعايير المادة 149 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي.
في الوضع، عندما تتلقى المنظمة تفتيش CCT من الأفراد الذين اشتروا البضائع من خلال الأموال المسؤولة، فإن المفتاح هو المفتاح الذي تؤكد المستندات التي تؤكد حقيقة الاستحواذ. إذا كان الفرد - ضريبة القيمة المضافة لخصمه، لا يمكن قبول أكثر السداد، لأنه لا توجد وثائق تؤكد شراء فرد البضائع (الأعمال والخدمات) وليس لاحتياجاتهم الخاصة، ولكن بالنسبة للمنظمة. في الوقت نفسه، وفقا للسلطات الضريبية، يمكن تفريغ المستندات التي تؤكد حقيقة شراء البضائع (الأعمال والخدمات) لأي شخص، والشيء الرئيسي هو الحصول على سلطة الفردية لشراء البضائع المؤكدة من قبل التنظيمية والوثائق الإدارية: من خلال التعليمات الرسمية، جدول الموظفين، أوامر للمنظمة.
إذا تم تفريغ المستندات بالمنظمة، فستكون قادرا على جعل مدخل ضريبة القيمة المضافة، فقط عن طريق إكمال العمليات الحسابية مع فرد - مشتري البضائع. يجب اعتباره حقيقة أن موقف السلطات الضريبية في هذه المسألة يلبي جميع قواعد التشريع الضريبي. من الممكن أن نتخلص إلى خصم ضريبة القيمة المضافة المدخل فقط بعد أن تكون الدائنة قابلة للاستمرار قبل أن يكون الشخص المسؤول. من الصعب التحدي هذا الموقف: في الواقع، لم تعاني المنظمة أي نفقات، لأن كل شيء دفع الموظف كفرد، وحقيقة أن الوثائق تم تفريغها في كيان قانوني، ثانوي. وهذا هو، فإن الحساب مع الموظف يعني أن المنظمة نفسها تم حسابها للسلع المشتراة (العمل والخدمات). يتم دعم هذا الموقف من السلطات الضريبية ومحاكم التحكيم (حل FAS مؤرخة 20 مارس 2002 رقم F09-530 / 02-AK).
انهيار
يحتوي حساب مكافحة ضريبة القيمة المضافة على التقارير المقدمة على عدد من الميزات التي تستند إلى توافر المستندات المقدمة من شخص التقارير. على سبيل المثال، يظهر الحق في الاستفادة من ضريبة القيمة المضافة على تقرير مسبق عندما ينصي البائع الفاتورة.
لا يمكن الحصول على شخص مسؤولي في كثير من الأحيان عند إجراء عمليات الشراء على الأموال المتقدمة المصدرة من البائع الفاتورة. عادة ما يحدث عند التسوق في نقاط مبيعات التجزئة وشراء البضائع للحصول على كمية صغيرة. في الوقت نفسه، إذا كان البائع دافع ضريبة القيمة المضافة، حتى في حالة عدم وجود فاتورة من مؤسسة اعتمدت شخصا بالإبلاغ دون فاتورة، لا تزال الفرصة لاستخدام خصم على ضريبة القيمة المضافة.
إذا كان في وثيقة التسوية (الشيكات أو الاستلام النقدية)، سيتم تخصيص خط ضريبة القيمة المضافة منفصلة، \u200b\u200bثم ستتاح للمؤسسة الفرصة للاستفادة من هذه الصفقة التي يرتكبها الشخص المسؤول. بعد كل شيء، لا يوجد تقييم واضح في قانون الضرائب لمثل هذا الموقف.
علاوة على ذلك، يتم التعبير عن المركز الرسمي لجثث الدولة بوضوح ومظهر. إذا لم يكن هناك فاتورة، فلا يوجد حق في خصمه، حتى لو تم الاحتفاظ بمبلغ الضريبة من البضائع أو الخدمات. لذلك، في خطابات وزارة المالية 03.08.2010 رقم 03-07-11 / 335، من 09.03.2010 رقم 03-07-11 / 51، من 01/03/2017 رقم 03-07- 11/3094، من 25.08.2017 رقم 03 -07-14 / 54643، من 12.01.2018 رقم 03-07-09/634، يقال إن كمية الضرائب على البضائع المشتراة من تجار التجزئة غير مقبولة للخصم ، دون فواتير، تشير إلى ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها. حتى إذا كان المشتري لديه فحص CCT مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة مخصصة.
في الوقت نفسه، تشير الإدارة المالية إلى أن المشاورات المقدمة في الرسالة المذكورة أعلاه وتم توضيح وتوضيح رسائل مماثلة. إن الممارسات القضائية الإيجابية التي تطورت اليوم حول تحدي رفض الضريبة في صنعها لتخصيص كمية ضريبة القيمة المضافة على تقرير مسبق دون فاتورة، يسمح لدافعي الضرائب بإثبات حقهم حقهم.
إيجابي لملخص دافعي الضرائب (على سبيل المثال، دقة المقاطعة المركزية FAS مؤرخة 05.08.2010 رقم A64-3986 / 09 و FAS من مقاطعة موسكو مؤرخة 08/23/2011. الممارسة القضائية، التي تلخصها بريسيديوم الاتحاد الروسي في قرار 13.05 .2008 رقم 17718/07. بدوره، اعتمدت أعلى محكمة التحكيم في قراره بشأن رأي قضاة المحكمة الدستورية. في قرار CS من الاتحاد الروسي في 02.10.2003 رقم 384، يشار إلى أن الفاتورة ليست هي السبب الوحيد لاستخدام الحق في خصمها.
ومع ذلك، إذا لم يتم تمييز شيك البائع، وهو دافع ضريبة القيمة المضافة، في سطر منفصل من مبلغ الضريبة، ولكن هناك نقش "بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة"، يجب أن تقوم الشركة بحساب ضريبة القيمة المضافة بشكل مستقل وتقليل تكلفة البضائع لهذا المبلغ الغرض من فرض الضرائب على الأرباح. يجب دائما تطبيق هذه القاعدة، إلا في الحالات المحددة في PP. 2، 5 ملعقة كبيرة. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية مؤرخة 04.24.2007 رقم 03-07-11 / 126، مؤرخ في 24 يناير 2017 رقم 03-07-11 / 3094).
إذا لم يتم تخصيص مقدار الضريبة على الإطلاق، فقد يتضمن دافع الضرائب مقدار الضريبة إلى النفقات، أي، وليس لحساب ضريبة القيمة المضافة من قيمة البضائع المشتراة عندما تكتسب (رسالة من UFNS من روسيا في موسكو 10 أكتوبر 2008، رقم 19-11-603، الفقرة 2 من الفنون 254، الفرعية. 11، الفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هناك أيضا ممارسة قضائية إيجابية في هذه المناسبة - قرار FAS في حي Volga-Vyatka بتاريخ 09.06.2006 رقم A29-13221 / 2005A.
ملاحظة! تحقق على الإنترنت يجب أن يحتوي Payer Sales VAT على رهان ومقدار ضريبة القيمة المضافة!
يجب إيلاء التقارير المقدرة بالتقرير المسبق الذي يؤكد كل سطر يتعلق باستهلاك النقد الصادر بموجب التقرير النقدي. قد تكون المستندات المتوافقة إيصالات نقدية وإيصالات لترتيب الاستحواذ، وأشكال التقارير الصارمة، وكذلك إيصالات أجهزة الصراف الآلي ومحطات الدفع.
إذا كانت هناك معلومات كافية حول البضائع المشتراة (الاسم والكمية والسعر) في الشيك النقدي (الاسم والكمية والسعر)، فإن الشخص الإبلاغ قد لا يتطلب من البائع كتابة فحص السلع.
وفقا لوزارة المالية و FTS من الاتحاد الروسي، لا يحق لدافعي الضرائب الاستفادة من الحق في خصم عند شراء البضائع (الخدمات) من قبل الشخص المسؤول عن تجار التجزئة - دافعي ضريبة القيمة المضافة دون فاتورة. ومع ذلك، هناك ممارسة قضائية إيجابية يمكن لدافعي الضرائب استخدامها، وتحدي رفض الخصم.
في الوقت نفسه، من المهم أنه في وثيقة التسوية، التي يرتبط بها الشخص الإبلاغ بتقرير مسبق، تم تخصيص كمية ضريبة القيمة المضافة. إذا لم يرغب دافعي الضرائب في القول مع الضريبة، فلا ينبغي أن يكون الضريبة القيمة المضافة المدفوعة للبائع في الاستهلاك (وفقا للفقرة 1 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
