3. لأغراض هذه اللوائح ، ينبغي اعتبار مكان العمل الدائم هو موقع المنظمة (وحدة هيكلية منفصلة في المنظمة) ، والعمل الذي ينص عليه عقد العمل (المشار إليه فيما يلي باسم المنظمة المرسلة) .
يتم إرسال الموظفين في رحلات عمل بناءً على قرار مكتوب من صاحب العمل لفترة زمنية معينة لتنفيذ مهمة خدمة خارج مكان العمل الدائم. رحلة الموظف المرسلة في رحلة عمل على أساس قرار مكتوب من صاحب العمل إلى قسم فرعي منفصل من المنظمة المرسلة (مكتب تمثيلي ، فرع) ، يقع خارج مكان العمل الدائم ، يُعترف به أيضًا كرحلة عمل .
لا يتم التعرف على رحلات العمل للموظفين الذين يتم تنفيذ عملهم الدائم على الطريق أو لديهم طبيعة سفر كرحلات عمل.
4. يتم تحديد مدة رحلة العمل من قبل صاحب العمل ، مع الأخذ في الاعتبار الحجم والتعقيد والسمات الأخرى للمهمة الرسمية.
يوم المغادرة في رحلة عمل هو تاريخ مغادرة القطار أو الطائرة أو الحافلة أو أي مركبة أخرى من مكان العمل الدائم للمسافر ، ويوم الوصول من رحلة العمل هو تاريخ وصول المحدد السيارة في مكان العمل الدائم. عندما تغادر السيارة قبل 24 ساعة شاملة ، يعتبر يوم المغادرة في رحلة عمل هو اليوم الحالي ، ومن 00 ساعة وما بعدها - في اليوم التالي.
إذا كانت المحطة أو الرصيف أو المطار خارج حدود المستوطنة ، يتم أخذ الوقت اللازم للسفر إلى المحطة أو الرصيف أو المطار في الاعتبار.
يتم تحديد يوم وصول الموظف إلى مكان العمل الدائم بنفس الطريقة.
يتم البت في مسألة ظهور الموظف في العمل يوم المغادرة في رحلة عمل وفي يوم الوصول من رحلة عمل بالاتفاق مع صاحب العمل.
5. يتم الدفع مقابل عمل الموظف في حالة مشاركته في العمل في عطلات نهاية الأسبوع أو إجازات غير العمل وفقًا لتشريعات العمل في الاتحاد الروسي.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
7. يتم تحديد الفترة الفعلية للإقامة للموظف في رحلة عمل من خلال وثائق السفر التي يقدمها الموظف عند عودته من رحلة عمل.
في حالة سفر الموظف ، بناءً على قرار مكتوب من صاحب العمل ، إلى مكان رحلة العمل و (أو) العودة إلى مكان العمل في وسيلة النقل الرسمية ، على وسائل النقل المملوكة للموظف أو المملوكة لأطراف ثالثة (بموجب توكيل رسمي) ، يُشار إلى فترة الإقامة الفعلية في مكان العمل في مذكرة رسمية ، يتم تقديمها من قبل الموظف عند عودته من رحلة عمل إلى صاحب العمل مع إرفاق المستندات التي تؤكد استخدام النقل المحدد للسفر إلى مكان رحلة العمل والعودة (بوليصة الشحن ، ورقة الطريق ، الفواتير ، الإيصالات ، الإيصالات النقدية والمستندات الأخرى التي تؤكد مسار النقل).
في حالة عدم وجود وثائق سفر ، يقوم الموظف بتأكيد الفترة الفعلية للإقامة للموظف في رحلة عمل مع المستندات الخاصة باستئجار أماكن المعيشة في مكان رحلة العمل. عند الإقامة في فندق ، يتم تأكيد فترة الإقامة المحددة بإيصال (قسيمة) أو مستند آخر يؤكد إبرام اتفاقية لتوفير خدمات الفندق في مكان رحلة العمل ، والتي تحتوي على المعلومات المنصوص عليها في القواعد الخاصة بـ توفير الخدمات الفندقية في الاتحاد الروسي ، الذي وافقت عليه حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 أبريل 1997 رقم 490 "بشأن الموافقة على قواعد تقديم الخدمات الفندقية في الاتحاد الروسي".
في حالة عدم وجود وثائق سفر أو مستندات لاستئجار سكن أو مستندات أخرى تؤكد إبرام اتفاقية لتقديم خدمات فندقية في مكان العمل ، من أجل تأكيد فترة الإقامة الفعلية في مكان العمل ، يجب على الموظف تقديم مذكرة و (أو) وثيقة أخرى عن الفترة الفعلية للإقامة للموظف في رحلة عمل ، تحتوي على تأكيد للطرف المستلم للموظف (منظمة أو مسؤول) حول وقت وصول (مغادرة) الموظف إلى المكان رحلة العمل (من مكان رحلة العمل).
(انظر النص في الطبعة السابقة)
(انظر النص في الطبعة السابقة)
9. يتم حفظ متوسط الدخل لفترة رحلة عمل الموظف ، وكذلك لأيام الطريق ، بما في ذلك أثناء التوقف القسري ، لجميع أيام العمل وفقًا للجدول الزمني الذي وضعته المنظمة المرسلة.
الموظف الذي يعمل بدوام جزئي ، أثناء رحلة عمل ، يحتفظ بمتوسط أرباح صاحب العمل الذي أرسله في رحلة عمل. في حالة إرسال مثل هذا الموظف في رحلة عمل في وقت واحد لوظيفته الرئيسية والعمل المنجز على أساس دوام جزئي ، يتم الاحتفاظ بمتوسط الدخل من قبل كلا أصحاب العمل ، ويتم توزيع نفقات رحلة العمل القابلة للسداد بين أصحاب العمل المرسلين بالاتفاق بين معهم.
10. عندما يتم إرسال موظف في رحلة عمل ، يتم إصدار سلفة نقدية لتغطية نفقات السفر والإيجار والنفقات الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان الإقامة الدائمة (البدل اليومي).
11. يتم تعويض الموظفين عن نفقات السفر والإيجار ، والنفقات الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان إقامتهم الدائم (البدل اليومي) ، بالإضافة إلى المصاريف الأخرى التي يتكبدها الموظف بإذن من رئيس المنظمة.
يتم تحديد إجراءات ومبلغ سداد النفقات المتعلقة برحلات العمل وفقًا لأحكام المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
يتم سداد التكاليف الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان الإقامة (البدل اليومي) للموظف عن كل يوم يقضيه في رحلة عمل ، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات غير الرسمية ، وكذلك الأيام على الطريق ، بما في ذلك خلال فترة قسرية التوقف ، مع مراعاة الأحكام المنصوص عليها في البند 18 من هذه اللائحة.
عند السفر إلى منطقة يكون فيها الموظف ، بناءً على ظروف النقل وطبيعة العمل المنجز في رحلة عمل ، لديه الفرصة للعودة إلى مكان الإقامة الدائمة يوميًا ، لا يتم دفع بدل يومي.
يتم تحديد مسألة ملاءمة العودة اليومية للموظف من مكان رحلة العمل إلى مكان الإقامة الدائمة في كل حالة محددة من قبل رئيس المنظمة ، مع مراعاة المسافة وظروف النقل وطبيعة المهمة التي يتم تنفيذها ، والحاجة إلى تهيئة الظروف للراحة للموظف.
إذا بقي الموظف في نهاية يوم العمل ، بالاتفاق مع رئيس المنظمة ، في مكان العمل ، فعندئذ يتم سداد تكلفة تأجير أماكن المعيشة ، عند تقديم المستندات ذات الصلة ، إلى الموظف بالطريقة و بالمبلغ المنصوص عليه في الفقرة الثانية من هذا البند.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
إذا تم إرسال الراتب إلى الموظف في رحلة عمل ، بناءً على طلبه ، يتحمل صاحب العمل الراتب.
12. تكاليف السفر إلى مكان رحلة العمل على أراضي الاتحاد الروسي والعودة إلى مكان العمل الدائم والسفر من مستوطنة إلى أخرى ، إذا تم إرسال الموظف في رحلة عمل إلى عدة منظمات تقع في مختلف المحليات ، تشمل تكاليف النقل العام ، على التوالي إلى المحطة ، والرصيف ، والمطار ، ومن المحطة ، والرصيف ، والمطار ، إذا كانت موجودة خارج القرية ، إذا كانت هناك وثائق (تذاكر) تؤكد هذه التكاليف ، وكذلك الدفع لوثائق السفر وتوفير الفراش في القطارات.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
13 - في حالة التوقف القسري في الطريق ، يتم تعويض الموظف عن تكلفة استئجار مكان للمعيشة ، تؤكده المستندات ذات الصلة ، بالطريقة والمبلغ المنصوص عليهما في الفقرة الثانية من البند 11 من هذه اللوائح. .
(انظر النص في الطبعة السابقة)
14. يجب سداد نفقات حجز واستئجار مسكن على أراضي الاتحاد الروسي للموظفين (باستثناء الحالات التي يتم فيها توفير سكن مجاني لهم) بالطريقة والمبلغ المنصوص عليه في الفقرة الثانية من البند 11 من هذه اللوائح.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
(انظر النص في الطبعة السابقة)
16. دفع و (أو) سداد نفقات الموظف بالعملة الأجنبية المتعلقة برحلة عمل خارج أراضي الاتحاد الروسي ، بما في ذلك دفع سلفة بالعملة الأجنبية ، وكذلك سداد سلفة غير منفقة بالعملة الأجنبية الصادرة لموظف فيما يتعلق برحلة عمل ، يجب أن يتم تنفيذها وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن تنظيم العملات ومراقبة العملة".
يتم الدفع للموظف عن البدلات اليومية بالعملة الأجنبية عندما يتم إرسال الموظف في رحلة عمل خارج أراضي الاتحاد الروسي بالطريقة والمبلغ المنصوص عليه في الفقرة الثانية من البند 11 من هذه اللوائح ، مع أخذ مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في البند 19 من هذه اللوائح.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
17 - خلال الوقت الذي يقضيه الموظف في رحلة عمل خارج أراضي الاتحاد الروسي ، يتم دفع بدل يومي:
أ) عند السفر عبر أراضي الاتحاد الروسي - بالترتيب والمبلغ المنصوص عليهما في الفقرة الثانية من البند 11 من هذه اللائحة لرحلات العمل داخل أراضي الاتحاد الروسي ؛
(انظر النص في الطبعة السابقة)
ب) عند السفر عبر أراضي دولة أجنبية - بالطريقة والمبلغ المنصوص عليهما في الفقرة الثانية من البند 11 من هذا النظام لرحلات العمل على أراضي الدول الأجنبية.
(انظر النص في الطبعة السابقة)
18- عندما يسافر موظف من أراضي الاتحاد الروسي ، يُدرج تاريخ عبور حدود دولة الاتحاد الروسي في الأيام التي تُدفع عنها البدلات اليومية بالعملة الأجنبية ، وعند السفر إلى أراضي الاتحاد الروسي ، يتم تضمين تاريخ عبور حدود دولة الاتحاد الروسي في الأيام التي يتم فيها دفع البدلات اليومية بالروبل ...
يتم تحديد تواريخ عبور حدود دولة الاتحاد الروسي عند السفر من أراضي الاتحاد الروسي وإلى أراضي الاتحاد الروسي من خلال علامات سلطات الحدود في جواز السفر.
عندما يتم إرسال موظف في رحلة عمل في إقليم دولتين أجنبيتين أو أكثر ، يتم دفع بدل يومي عن يوم عبور الحدود بين الدول بالعملة الأجنبية وفقًا للمعايير الموضوعة للدولة التي تم إرسال الموظف إليها.
19. عند إرسال موظف في رحلة عمل على أراضي الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة التي أبرمت معها اتفاقات حكومية دولية ، والتي على أساسها لا تدون سلطات الحدود ملاحظات حول عبور حدود الدولة في الوثائق للدخول والخروج ، يتم تحديد تاريخ عبور حدود دولة الاتحاد الروسي من خلال وثائق بطاقات السفر (التذاكر).
(انظر النص في الطبعة السابقة)
في حالة التأخير الإجباري على الطريق ، يتم دفع الرسوم اليومية عن وقت التأخير بقرار من رئيس المنظمة عند تقديم المستندات التي تؤكد حقيقة التأخير القسري.
20. الموظف الذي ذهب في رحلة عمل إلى إقليم دولة أجنبية وعاد إلى أراضي الاتحاد الروسي في نفس اليوم ، يتم دفع بدل يومي له بالعملة الأجنبية بنسبة 50 في المائة من معيار نفقات الدولة. دفع البدل اليومي ، على النحو المنصوص عليه
قد يكون أداء الموظفين لواجبات العمل مصحوبًا برحلات عمل - هذه المواد مخصصة لهم. يفحص إجراءات توثيق رحلة العمل.
الأحكام العامة
وبالتالي ، تعتبر رحلة العمل بمثابة رحلة للموظف بأمر من صاحب العمل إلى منطقة أخرى للقيام بمهمة رسمية لفترة معينة.
في المقابل ، لا تعتبر رحلات العمل للموظفين ، الذين يتم عملهم الدائم على الطريق أو ذات طبيعة السفر ، رحلات عمل.
تخضع القضايا المتعلقة برحلات العمل لأحكام تشريعات العمل والقوانين المحلية لصاحب العمل.
كقاعدة عامة ، عند تطوير واعتماد اللوائح التي تحكم قضايا التوجيه والبقاء في رحلة عمل ، يتم أخذ القواعد كأساس ، على الرغم من حقيقة أن قواعد هذه التعليمات تنظم قضايا رحلات العمل لموظفي المؤسسات ، والتي يتم تمويلها كليًا أو جزئيًا من أموال الموازنة.
يضع التشريع قيودًا على جذب فئات معينة من العمال إلى رحلات العمل. وبالتالي ، يُحظر إرسال النساء الحوامل والنساء اللواتي لديهن أطفال دون سن الثالثة في رحلة عمل (). يتم إرسال النساء اللواتي لديهن أطفال تتراوح أعمارهم بين ثلاثة وأربعة عشر عامًا أو طفل معاق في رحلة عمل بموافقتهم فقط ().
يخضع العامل المرسل لساعات عمل المؤسسة التي تم إرساله إليها.
إذا وقع وصول الشخص المعار أو مغادرته في يوم إجازة ، يُمنح الموظف يوم راحة آخر.
إذا تم إرسال موظف خصيصًا لأداء واجبات رسمية في عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة أو يوم عطلة ، يتم تعويض العمل في هذه الأيام وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في قانون العمل.
مدة رحلة العمل
يتم تحديد مدة رحلة العمل من قبل صاحب العمل ويتم تحديدها في ترتيب الإرسال في رحلة عمل. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تتجاوز مدة رحلة العمل ، في كل من أوكرانيا وخارجها ، الحد الأقصى المحدد.
لذلك ، لا يمكن أن يتجاوز المعدل العام لسفر العمل داخل أوكرانيا لموظفي السلطات العامة والشركات والمؤسسات والمنظمات التي يتم احتواؤها كليًا أو جزئيًا (الممولة) على حساب أموال الميزانية 30 يومًا تقويميًا ، باستثناء الحالات التي تحددها القواعد و.
لا يمكن أن تتجاوز القاعدة العامة لرحلة العمل إلى الخارج لموظفي المؤسسات من جميع أشكال الملكية 60 يومًا تقويميًا ، وفقًا للمعايير و.
يتم تحديد عدد أيام رحلة العمل مع مراعاة أيام المغادرة والوصول (بالنسبة لموظفي مجال الميزانية ، يتم تحديد هذا في).
يوم المغادرة في رحلة عمل هو يوم مغادرة السيارة من مكان العمل الدائم للشخص المعار ، ويوم الوصول هو يوم وصول السيارة ، على التوالي. إذا كانت محطة المغادرة خارج المستوطنة حيث يعمل الشخص المعار ، فسيتم تضمين الوقت اللازم للسفر إلى هذه المحطة في رحلة العمل. وبالمثل ، مع مراعاة السفر من محطة الوصول ، يتم تحديد يوم وصول الشخص المعار إلى مكان العمل الدائم. بالنسبة لموظفي مجال الميزانية ، يجب أن تتزامن تواريخ المغادرة والوصول في تذاكر النقل مع تواريخ المغادرة والوصول المشار إليها في ترتيب الإرسال في رحلة عمل.
في حالة حدوث عجز مؤقت عن العمل أثناء رحلة العمل ، فلن يتم تضمين أيام العجز عن العمل في رحلة العمل. في هذه الحالة ، تُدفع الإجازة المرضية لفترة العجز المؤقت عن العمل على أساس عام ().
رحلات العمل الخارجية
بشكل عام ، تتم رحلات العمل إلى الخارج وفقًا لنفس مبادئ الرحلات الأوكرانية المحلية ، باستثناء بعض الخصائص المميزة.
يتم تنظيم القضايا المتعلقة برحلات العمل إلى الخارج أيضًا من خلال أحكام تشريعات العمل والقوانين المحلية لصاحب العمل.
يتم إرسال الموظف في رحلة عمل خارجية بناءً على أمر من صاحب العمل ، والذي يتم إعداده بدوره بعد الموافقة على المهمة ، موضحًا الغرض من المغادرة ، وشروط وأحكام الإقامة بالخارج ، والتكلفة التقديرات (لموظفي القطاع العام ، هذا ثابت في).
الغرض من الرحلة
كقاعدة عامة ، يتم إرسال الموظفين في رحلة عمل لغرض محدد. يتم تسجيل هذه الأهداف بالترتيب لإرسالها في رحلة عمل. يمكن أن يكون الغرض من الرحلة هو أداء مهمة عمل أو توكيل صاحب العمل على سبيل المثال ، إبرام العقد ، ودراسة عينات من المنتجات المخطط شراؤها ، وتطوير تقنيات جديدة أو تبادل الخبرات مع المقاولين ، والتطوير المهني ، وحضور الأحداث المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية للمؤسسات ، والحصول على عناصر المخزون ، إلخ.
تسجيل رحلة عمل
يتم إصدار الإحالة إلى رحلة عمل بأمر من الرئيس. بالإضافة إلى التفاصيل الإلزامية (تاريخ ومكان التجميع والتوقيعات وما إلى ذلك) ، يشير الطلب إلى الغرض من الرحلة والمسار ومدة رحلة العمل (على سبيل المثال ، يتم توفيرها لموظفي القطاع العام) ، يتم تحديد مقدار المصاريف اليومية.
قد يتم تسجيل أحكام أخرى بالترتيب. على سبيل المثال ، مبلغ محدد من البدل اليومي المتزايد أو ، على العكس من ذلك ، تقييد النفقات ، أو عقد حدث أو حضوره ، أو مهام إضافية ، إلخ.
يتم تسجيل حقيقة الإرسال في رحلة عمل عن طريق الإدخال المقابل في سجل رحلة العمل. بالنسبة للعاملين في مجال الميزانية ، يتم تقديم شكل المجلة في ملحق لـ.
يتم منح الموظف الذي يتم إرساله في رحلة عمل دفعة مقدمة ().
تتم جميع التغييرات المتعلقة برحلة العمل بأمر أو تعليمات من صاحب العمل ، بغض النظر عن مرحلة رحلة العمل التي تحدث فيها.
يجب أن يحتوي كل من هذه الطلبات ، بالإضافة إلى التفاصيل الإلزامية ، على معلومات حول أسباب التغييرات والتوقيت ، بالإضافة إلى رابط إلى الطلب الأصلي لرحلة العمل.
أيضًا ، اعتمادًا على قواعد إدارة المستندات في المؤسسة ، يمكن إضفاء الطابع الرسمي على إلغاء رحلة العمل من خلال أمر يتم بموجبه إبطال الأمر الأولي للإرسال في رحلة عمل.
كقاعدة عامة ، يتم تنفيذ استمرار رحلة العمل بقرار من صاحب العمل ، بعد عودة الموظف من رحلة العمل على أساس توضيحاته وتقديم المستندات الداعمة.
العودة من رحلة عمل
للحساب النهائي ، يقوم الموظف بإعداد تقرير مسبق (تقرير عن استخدام الأموال المقدمة لرحلة عمل أو لتقرير) ، مرفق به المستندات الأصلية التي تؤكد التكاليف المتكبدة.
اعتمادًا على الغرض من الرحلة ، قد يحتاج الموظف إلى إعداد تقارير داخلية. على سبيل المثال ، تقرير عن المفاوضات التي أجريت ، وحضور مؤتمر ، وإجراء بحث على عينات المنتج ، إلخ.
يمكنك أيضًا التعرف على رحلة عمل من مواد المنشور. "محاسب وقانون".
أضف إلى المفضلة أضف إلى المفضلة
ختم
Voronaya Natalya ، محرر ، Savchenko Elena ، خبير ضرائب ، Ushakova Lilia ، خبير في قضايا الأجور ، Chernyshova Natalya ، خبير ضرائب
يونيو 2018 / # 23
https: //site/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html ينسخ
في مجال المنافسة النشطة ، تسعى كل مؤسسة جاهدة لتحقيق أفضل النتائج باستمرار لأنشطتها. في هذا الصدد ، تبحث كيانات الأعمال عن أسواق مبيعات جديدة ، ومقاولين جدد ، وإتقان التقنيات الحديثة ، وتحسين المهارات المهنية لموظفيها. في كثير من الأحيان يرتبط هذا بإرسال الموظفين المعنيين إلى مدن مختلفة في أوكرانيا وخارجها. في موضوع الأسبوع هذا سوف نلقي نظرة على القضايا التنظيمية والمحاسبية الرئيسية المتعلقة بالسفر.
نظرًا لأن رحلة العمل هي العلاقة بين مؤسسة وموظف يتم إرساله في رحلة عمل ، يتم تنظيمهما ، أولاً وقبل كل شيء ، من خلال وثيقة العمل الرئيسية - قانون العمل... وثيقة "السفر" أكثر خصوصية تعليمات رقم 59... ولتحديد مبالغ وتكوين نفقات السفر يتم استخدامها قرار رقم 98 .
يحدد صاحب العمل مبلغ السلفة بشكل مستقل ، مع الأخذ في الاعتبار المصاريف اليومية ونفقات السفر واستئجار أماكن المعيشة من قبل الموظف المرسل.
يتم تحديد المبالغ المحددة من البدل اليومي في الإجراءات المحلية الداخلية للمؤسسة. لذلك ، فإن حساب مقدار البدل اليومي المطلوب تعويضه سهل مثل تقشير الكمثرى.
النفقات الأخرى أكثر تعقيدًا بعض الشيء. من المستحيل تحديد المبلغ الدقيق للنفقات مسبقًا. لذلك ، يتم تعويضهم بالمبلغ المعتمد من قبل الرئيس. بالطبع ، في هذه الحالة ، من المستحسن أن يكون مبلغ التعويض قابلاً للمقارنة مع أسعار تذاكر السفر وتكلفة الإقامة في الفنادق. على أي حال ، بعد العودة من رحلة عمل ، سيقوم الموظف بالإبلاغ عن استخدام المبالغ المستلمة مقدمًا وسيعيد رصيد الأموال غير المنفقة ، إن وجدت.
محددة شروط الدفع المسبقلرحلة عمل لم تحددها الوثائق التنظيمية الحالية. لذلك ، فإن السؤال عن موعد تقديم الموظف مقدمًا هو أمر متروك للمؤسسة لتقررها بنفسها. التوصية الوحيدة: يجب إعطاء السلفة بعد توقيع الأمر (المرسوم) في رحلة العمل وقبل مغادرة الموظف... في الوقت نفسه ، من الضروري مراعاة الوقت اللازم للموظف لإنفاق التكاليف المرتبطة برحلة العمل هذه ، على سبيل المثال ، لشراء تذاكر السفر ( كتاب وزارة المالية بتاريخ 18.10.06 ، رقم 31-18030-07-25 / 21780).
يوجد طريقتان لإصدار سلفة:
نقدًا من مكتب النقدية للمؤسسة ؛
في شكل غير نقدي عن طريق التحويل إلى الحساب المناسب للاستخدام مع استخدام بطاقات الدفع.
أي من طرق الاختيار يعود للشركة نفسها. لكن ضع في اعتبارك: يجب أن يتم إصدار النقد من مكتب النقد لرحلة عمل وفقًا لأوامر التدفق النقدي أو أوراق المصاريف.
يجب أن يتم توقيع هذه المستندات من قبل رئيس الشركة وكبير المحاسبين (أو موظف في المؤسسة ، مفوض من قبل الرئيس).
هل يمكن إرسال موظف في رحلة عمل بدون دفعة مقدمة؟
يرجى ملاحظة: عدم تقديم دفعة مقدمة للموظف تعتبر من قبل السلطات التنظيمية انتهاك قوانين العمل(سم. خطابات وزارة المالية بتاريخ 23.07.09 رقم 31-26030-13-25 / 20122و وزارة السياسة الاجتماعية بتاريخ 07.11.13 ، رقم 998/13 / 155-13). وهذا يهدد صاحب العمل بغرامة مقدارها الحد الأدنى للأجور (اليوم - 3723 غريفنا) وفقا الفقرة الثامنة ، الجزء 2فن. 265 قانون العمل .
بالإضافة إلى ذلك ، يقوم مسؤولو المؤسسة ورجال الأعمال بـ "تألق" غرامة إدارية بحسب ح .1و 2 ملعقة كبيرة. 41 KUoAP... هذا من 510 إلى 1700 غريفنا ، وفي حالة تكرار المخالفة خلال العام - من 1700 إلى 5100 غريفنا.
في الوقت نفسه ، لا تعتبر السلطات الضريبية أن عدم سداد الكيانات الاقتصادية غير الممولة من الميزانية للمدفوعات المسبقة يعد انتهاكًا قانون العمل(سم. كتاب وزارة الدخل من 03.07.13 ، رقم 6091/6 / 99-99-22-02-04-15 / 169). ومع ذلك ، فإن الغرامات لا تطبق من قبلهم ، وبالتالي لا يزال الأمر لا يستحق ممارسة عدم التسليم.
تأكيد مستندي. أول وثيقة إلزامية ستكون في متناول اليد لتعويض الموظف عن السفر هي طلب رحلة عمل.
لكن أمرًا واحدًا ، بالطبع ، لا يكفي. الشرط الأساسي لدفع تعويضات للموظفين عن نفقات السفر هو توافر أصول المستندات الأوليةتأكيد تكلفة الدفع مقابل الخدمات المقدمة (العمل المنجز) ، شراء البضائع. علاوة على ذلك ، فيما يتعلق بالسفر والإقامة ونفقات السفر الأخرى ، تؤكد الوثائق الأولية ، أولاً وقبل كل شيء ، حقيقة أن هذه النفقات قد تم تكبدها ، وتوفر أيضًا معلومات حول قيمتها.
لاحظ أن صاحب العمل لديه الفرصة لتعويض الموظف عن نفقاته دون أدلة وثائقية ، ولكن مع الضرائب المناسبة.
للدفع كل يوممن المستحسن أيضًا وجود المستندات الأولية ، ولكن ليس من أجل تأكيد قيمتها ، ولكن كدليل على حقيقة رحلة العمل. هذه المستندات الداعمة هي طلب لإرساله في رحلة عمل ، وتذاكر ، وفواتير فندق ، وما إلى ذلك. سنتحدث عن هذا بمزيد من التفصيل لاحقًا.
مهم! يتم تضمين مدفوعات التعويضات غير الموثقة في الدخل الخاضع للضريبة للموظفين.
الآن دعنا ننتبه إلى نقطة مهمة.
المستندات التي تثبت تكلفة النفقات المتكبدة فيما يتعلق برحلة عمل داخل أوكرانيا هي وثائق التسويةوفقا لل قانون PPOو NKU(ص .14 ثانية. І من التعليمات رقم 59). حيث قانون PPOتتضمن مستندات التسوية ، على وجه الخصوص ، شيك أمين الصندوق ، وإيصال مبيعات ، وإيصال تسوية ، بالإضافة إلى مستند سفر. و هنا NKUيسمي تذاكر النقل (بما في ذلك الإلكترونية) وفواتير النقل (إيصالات الأمتعة) وفواتير الفنادق وبوالص التأمين وما إلى ذلك باعتبارها مستندات داعمة (وليست تسوية). الجمع بين المتطلباتمن قانون PPO و NKU ?
إذا كان التأكيد وثيقةاسمه في NKU، في نفس الوقت وثيقة تسويةفي الفهم من قانون PPO، ففي هذه الحالة يمكن استخدام أحد هذه المستندات لتأكيد نفقات السفر. إذا كانت هذه الوثيقة أو تلك تؤكد وفقًا لـ NKUولكنها لا تعتبر محسوبة من وجهة نظر من قانون PPOثم بالإضافة إلى ذلك يجب عليك أيضًا تقديم مستند تسوية(إيصال تسجيل النقدية ، إيصال المبيعات ، إيصال التسوية). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تأكيد حقيقة دفع الأموال من خلال إيصال لأمر نقدي وارد.
إذا لم تكن هناك أصول للوثائق الداعمة. كل هذا يتوقف على المستند المحدد الذي تم فقده. إذا تحدث عنها وثائق التسوية، ثم علينا أن نعترف على الفور: لا قانون PPOولا اللائحة رقم 148 لا تسمح بإمكانية إصدار (إصدار) نسخة طبق الأصل من المستند بدلاً من الأصل المفقود... تعارض سلطات الضرائب هذا الأمر بشكل قاطع ( فئة 109.10 ЗІР SFSU). لذلك ، في حالة فقد شيك أو إيصال لأمر استلام نقدي ، فإن التعويض المعفى من الضرائب لنفقات الموظف ، للأسف ، مستحيل.
أما بالنسبة للوثائق الداعمة الأخرى ، فيمكنك التنافس على التعويض. النقطة هي أنه وفقا ل ص .44.5 دول مجلس التعاون الخليجيفي حالة فقدان المستندات الأولية ، يكون الدافع ملزمًا بذلك يعيد... ولا يمكن "استعادة" المستند الأصلي إلا كنسخة مكررة - ففي النهاية ، لا يمكن أن يكون هناك نسختان أصليتان. وسائل، NKUيسمح باستخدام نسخة مكررة كمستند أساسي كامل.
إذا تعذر استعادة المستندات الداعمة ، فلا يزال من الممكن تعويض نفقات السفر. سيكون أساس سداد النفقات هو بيان الموظف مع طلب تعويض النفقات بسبب فقدان المستندات.
لاحظ أن التعويض "اللاورقي" للموظف عن نفقاته سيكون بمثابة فائدة إضافية له. أي أنه سيتم فرض ضرائب عليها من خلال ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 18٪ و BC بمعدل 1.5٪.
الحد اليومي... مصاريف يوميةتمثل نفقات الطعام وتمويل الاحتياجات الشخصية الأخرى للفرد ، والتي يتكبدها فيما يتعلق برحلة عمل وغير موثقة ( ص. "برنامج. 170.9.1 التجميع , .
لا يحدد التشريع الحالي الحد الأدنى أو الحد الأقصى للبدلات اليومية للعاملين في المجال غير المتعلق بالميزانية. لكن هذا لا يعني أنه لا ينبغي دفع البدل اليومي على الإطلاق.
نظرًا لعدم وجود قوانين تشريعية أخرى تحدد الحد الأدنى من البدل اليومي ، فمن المنطقي الاسترشاد بأكثر الوثائق التنظيمية تشابهًا في محتواها. فمثلا، قرار رقم 98 (كتاب وزارة السياسة الاجتماعية بتاريخ 21.12.16 ، رقم 1732/0 / 101-16 / 28).
لا تُفرض وحدات خفض الانبعاثات على المبلغ اليومي الخاضع للضريبة.
نحدد البدلات اليومية في المؤسسة... يحدد صاحب العمل المبلغ المحدد من البدل اليومي بشكل مستقلفي الوثائق الداخلية التي تنظم قضايا إرسال العمال داخل أوكرانيا وخارجها ، على سبيل المثال ، في اللوائح الخاصة برحلات العمل أو بترتيب منفصل من الرئيس بشأن تحديد مبلغ البدل اليومي.
نحن نضع في الاعتبار تحديد البدلات اليومية في كل مرة من أجل إرسال موظف في رحلة عمل خاطئ!
ضع في اعتبارك: يمكن لصاحب العمل غير الخاضع للميزانية تعيين حد للمصروفات اليومية بمبلغ واحد ، بغض النظر عما إذا:
ما إذا كانت تكلفة الوجبات مشمولة في فواتير الفندق أو وثائق السفر ؛
هل يقدم الطرف المستقبل وجبات مجانية وفقًا لشروط الدعوة للعامل المرسل ؛
إلى أي بلد أُرسل العامل.
ومع ذلك ، يمكنك القيام بشكل مختلف: توفير تخفيض في البدلات اليومية في اللوائح الخاصة برحلات العمل ، مع مراعاة جميع العوامل المذكورة أعلاه ، على غرار معايير النفقات اليومية لموظفي القطاع العام ، والتي يتم تحديدها تعليمات رقم 59و قرار رقم 98 .
بالإضافة إلى ذلك ، من المقبول تمامًا تحديد بدل يومي "عائم" عند وضع اللوائح الخاصة برحلات العمل. أي لتحديد أنه بناءً على الظروف الموضوعية المختلفة التي قد تنشأ في أنشطة المؤسسة (وتكون مهمة بالنسبة لها) ، سيكون مقدار البدل اليومي مختلفًا.
تحديد مقدار البدل اليومي لرحلة العمل. يتم دفع المصاريف اليومية لرحلة عمل ضمن الحدود الموضوعة في المؤسسة في الحساب لكل يوم تقويمي لرحلة عمل كهذه(تعليمات رقم 59 , ص. "برنامج. 170.9.1 التجميع).
عند تحديد مدة رحلة العمل ومقدار البدل اليومي ، يجب أن تسترشد بالقواعد التالية:
1. يتم تحديد عدد أيام رحلة العمل لدفع البدل اليومي مع الأخذ في الاعتبار يوم المغادرة في رحلة عمل ويوم الوصول إلى مكان العمل الدائم ، والذي عد يومين (ص .4 ثوان. IIو ، كتاب وزارة المالية بتاريخ 22.11.11 ، رقم 31-07230-16-10 / 28802).
في فترة ما بعد الظهر التصرفاتفي رحلة عمل هو يوم مغادرة قطار أو طائرة أو حافلة أو مركبة أخرى من مكان العمل الدائم للمسافر بغرض العمل ( ص. 7 ثوان. І من التعليمات رقم 59). بدوره اليوم وصولمن رحلة عمل يتم تعريفه على أنه اليوم الذي تصل فيه السيارة إلى مكان العمل الدائم للعامل المرسل.
انتباه! عندما تغادر السيارة قبل 24 ساعة شاملة ، يعتبر يوم المغادرة في رحلة عمل هو اليوم الحالي ، ومن 0 ساعة وما بعدها - في اليوم التالي.
إذا كانت المحطة أو الرصيف أو المطار تقع خارج المستوطنة حيث يعمل المسافر ، يتم تضمين الوقت اللازم للسفر إلى المحطة والرصيف والمطار في رحلة العمل. وبالمثل ، يتم تحديد يوم وصول العامل المرسل إلى مكان العمل الدائم.
ملحوظة! وفقًا لوزارة المالية ، التاريخ الموجود على تذكرة النقل وتاريخ المغادرة (العودة) للموظف وفقًا لأمر الإرسال في رحلة عمل يجب أن تتطابق (الفقرة الثانية ، البند 7 ، ثانية. І من التعليمات رقم 59). يُسمح بالاستثناء فقط للحالات التي يتأخر فيها الموظف عن رحلة عمل في عطلات نهاية الأسبوع أو الإجازات وأيام العطلات. ومع ذلك ، حتى ذلك الحين تعليمات رقم 59يحظر تعويض الموظف عن البدل اليومي.
2. يتم دفع البدل اليومي عن كل يوم من أيام رحلة العمل ، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات وأيام العطلات ، بالإضافة إلى الوقت الذي يقضيه على الطريق مع التوقفات القسرية ( ص .4 ثوان. IIو ص .16 ثانية. ^ تعليمات رقم 59).
3. عندما يتم إرسال موظف في رحلة عمل لمدة يوم واحد أو إلى مكان تتاح فيه الفرصة له للعودة إلى مكان إقامته الدائم يوميًا ، يتم تعويض البدل اليومي على أنه ليوم كامل (الفقرة الثالثة ، البند 4 ، ثانية. ثانيا من التعليمات رقم 59). في الوقت نفسه ، يمكن للمؤسسات التي تدعم نفسها ، في اللوائح الخاصة بسفر العمل ، "خفض" مبلغ البدل اليومي ، على سبيل المثال ، في حالة أن تستغرق رحلة العمل نصف يوم.
4. إذا تزامن يوم الوصول من رحلة العمل السابقة ويوم المغادرة في رحلة العمل التالية (في نفس اليوم) ، يتم دفع البدل اليومي ليوم واحد(سم. كتاب وزارة المالية بتاريخ 20.01.07 ، رقم 31-18030-07-10 / 854).
دليل موثق على المصاريف اليومية. و ص 15 ثانية. І من التعليمات رقم 59، و ص. "برنامج. 170.9.1 التجميعتعريف المصاريف اليومية على أنها نفقات ، لا تتطلب أدلة وثائقية خاصة... ولكن إلى جانب هذا ، فإن أحكامه ص. "برنامج. 170.9.1 التجميعيجب تحديد مبلغ البدل اليومي في حالة رحلة عمل:
داخل أوكرانيا وإلى البلدان ، لا يتطلب دخول المواطنين الأوكرانيين إلى أراضيهم تأشيرة (تصريح دخول) ، - وفقًا لـ أمر رحلة العمل والمستندات الأولية ذات الصلة;
إلى البلدان ، يتم دخول مواطني أوكرانيا إلى أراضيها بتأشيرة (تصريح دخول) ، وفقًا لـ أمر رحلة عمل في وجود دليل موثق على إقامة شخص في رحلة عمل(علامات خدمات الحدود عند عبور الحدود ، ووثائق السفر ، وفواتير الإقامة و / أو أي مستندات أخرى تؤكد الإقامة الفعلية لشخص في رحلة عمل).
يرجى ملاحظة: اليوم ، حتى أثناء رحلات العمل إلى بلدان "التأشيرة" ، فإن علامات عبور الحدود في جواز السفر غير مطلوبة. طبعا بشرط وجود مستندات أخرى تؤكد ذلك حقيقةإقامة الموظف في الخارج (تذاكر النقل ، فواتير الفنادق ، إلخ). في حالة عدم وجود مثل هذه المستندات ، يمكن أن تصبح العلامات الموجودة في جواز السفر منقذًا لك.
في حالة عدم توفر المستندات الداعمة المطلوبة ، يمكنك نسيان البدلات اليومية غير الخاضعة للضريبة.
نود التأكيد على أن المستند الرئيسي لتأكيد مبلغ البدل اليومي هو أمر إرسال الموظف في رحلة عمل.
الشيء التالي الذي تحتاجه هو وثائق المصدر ،التي تؤكد حقيقة إقامة الموظف في مكان رحلة العمل ، وهي: تذاكر النقل ، والفواتير المستلمة من الفنادق (الموتيلات) أو من الأشخاص الآخرين الذين يقدمون خدمات الإقامة والإقامة لرحلة عمل ، إلخ.
ولكن ماذا لو لم يقم موظف في رحلة عمل "أوكرانية" بأي نفقات سفر ، ونتيجة لذلك ، ليس لديه المستندات المدرجة؟
تعتقد وزارة المالية أنه في هذه الحالة ، لا يمكن تحديد مبلغ البدل اليومي إلا على أساس أمر (انظر. كتاب وزارة المالية بتاريخ 04.05.11 ، رقم 31-07230-16-25 / 11433).
السلطات الضريبية تتعامل مع هذه المسألة بطريقة مختلفة إلى حد ما. في مثل هذه الحالة ، يريدون أيضًا الاطلاع على المستندات الأساسية ، التصديق على نية رحلة العمل ووقائعها(سم. خطاب من إدارة الضرائب الحكومية بتاريخ 06/18/11 ، رقم 11327/6/15-0516). لهذا ، فإن أي مستندات تؤكد اتصال رحلة عمل بالأنشطة الاقتصادية للمؤسسة مناسبة.
التكاليف التي يمكن تعويضها. بالنسبة الى ص .6 ثوان. II و ص 9 ثوان. ^ تعليمات رقم 59 , تخضع للأدلة الوثائقية المناسبةنشر العمال سداد مصاريف السفر بمبلغ التكلفة:
السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة عن طريق الجو والسكك الحديدية والمياه والطرق العامة (باستثناء سيارات الأجرة) ، مع مراعاة جميع التكاليف المرتبطة بشراء التذاكر ؛
السفر بوسائل النقل العام (باستثناء سيارات الأجرة) إلى المحطة أو الرصيف أو المطار ، إذا كانت موجودة خارج المستوطنة حيث يعمل العامل المرسل باستمرار ، أو إلى مكان الإقامة في رحلة عمل ؛
مصاريف السفر بوسائل النقل العام (باستثناء سيارات الأجرة) ووسائل النقل المؤجرة في مكان رحلة العمل.
لاحظ أنه للتعويض عن هذه النفقات ص .6 ثوان. ІІ من التعليمات رقم 59يضع مطلبًا آخر (بالإضافة إلى الدليل الوثائقي للتكاليف) - مسار حركة الموظف في مكان رحلة العمل يجب أن يتم الاتفاق مع رئيس المؤسسة.
ومع ذلك ، بالنسبة للمؤسسات التي تدعم نفسها ، في رأينا ، فإن تنسيق المسار ليس شرطًا أساسيًا بسبب "الطوعية" تعليمات رقم 59 ;
تكاليف نقل الأمتعة ؛
استخدام الفراش في القطارات ؛
حجز تذاكر النقل.
مدفوعات تأمين النقل.
جميع التكاليف المدرجة من قبلنا يمكنك بأمان يمكن أن تعوض موظفيك... في الوقت نفسه ، لن يندرج مبلغ التعويض ضمن الدخل الخاضع للضريبة للأفراد إذا تم استيفاء الشرط الرئيسي - يتم تأكيد حقيقة تنفيذها من خلال الوثائق الأولية ذات الصلة.
انصح: مصاريف السفر التي لم يتم توثيقها إما لا يتم سدادها على الإطلاق ، أو يتم تعويضها بقرار من المدير مع إدراجها في الدخل الخاضع للضريبة للموظف.
ما هي التكاليف الأخرى التي قد تحتاج إلى تعويضها للعامل المرسل ، وسوف نقرر ما إذا كان يمكن تعويضها (انظر الجدول 2).
الجدول 2. ميزات سداد بعض تكاليف النقل
| نوع المصاريف | استرداد / لا استرداد |
| أسعار المترو | إذا لم يتم إصدار مستندات تسوية عند شراء مستند سفر (رموز أو كوبونات) في المترو ، فلن يتمكن الموظف من تأكيد نفقاته. ولا توجد مستندات داعمة - لا يوجد تعويض غير خاضع للضريبة. لذلك ، نوصيك بتحذير مسافر العمل مسبقًا بشأن "مكر" نفقات المترو. ودعه يقرر بشكل مستقل ما إذا كان سيستخدم خدمات مترو الأنفاق في رحلة عمل (النفقات التي لن يتم تعويضها (1)) أو إعطاء الأفضلية لأنواع أخرى من وسائل النقل العام ، والتي يمكن توثيق السفر فيها. ولكن إذا كانت هناك مستندات تؤكد تكلفة السفر في المترو (على سبيل المثال ، قام موظف بتجديد بطاقة السفر في مترو الأنفاق من خلال آلة أوتوماتيكية تصدر الإيصالات المالية) ، فإن الشركة لها كل الحق في الحصول على تعويض عن هذه التكاليف |
| سيارات الأجرة | |
| تكاليف الطريق بسيارات الأجرة | تخضع مصاريف الأجرة في سيارة أجرة ذات خط ثابت ، والتي تؤكدها المستندات ، للتعويض ولا تخضع لضريبة الدخل الشخصي والطائرة. بعد كل شيء ، تاكسي الطريق هو نوع من وسائل النقل العام ( خطاب من STAU بتاريخ 12.07.06 ، رقم 13098/7 / 15-0317) |
| نفقات السفر في مقصورة ذات مقعدين في عربة SV | يتم تعويض مصاريف سفر موظف واحد في مقصورة مزدوجة من عربة SV له إذا تم توثيق هذه النفقات ( خطاب SFSU بتاريخ 01.09.17 ، رقم 1785/6 / 99-99-13-02-03-15 / IPK). بطبيعة الحال ، بالنسبة لشبكة أمان ، لن يكون من الضروري الاستعانة بمشورة ضريبية فردية بشأن هذه المسألة. |
| مصاريف استخدام الخدمات: |
|
| . خزائن | تم الاعتراف بحق دافعي الضرائب في التعويض عن هذه النفقات من قبل السلطات الضريبية في خطاب إدارة الضرائب الحكومية بتاريخ 06.03.2012 ، رقم 3268/5 / 15-1416.وعلى الرغم من أنهم تحدثوا في ذلك الوقت عن إدراج هذه المبالغ في نفقات ضريبة دافع الضرائب ، إلا أن استنتاجات ذلك حروفيمكن تمديدها لتشمل ضريبة الدخل الشخصي و VS. لكن ضع في اعتبارك: كل هذه التكاليف للموظف يجب أن تكون موثقة... أي أنه يجب إرفاق ما يلي بالتقرير المسبق: إيصال تسجيل نقدي من PPO أو إيصال تسوية أو مستند تسوية آخر يؤكد الدفع مقابل هذه الخدمات |
| . غرفة انتظار مدفوعة الأجر |
|
| . مراكز خدمة لشراء التذاكر |
|
| مصاريف إعادة تذكرة النقل | قد يتم سداد النفقات المتكبدة فيما يتعلق بإعادة تذكرة قطار أو طائرة أو مركبة أخرى من قبل موظف منشور بإذن من رئيس الشركة فقط لسبب وجيه(قرار إلغاء رحلة عمل ، استدعاء من رحلة عمل ، إلخ). حيث المستندات التي تثبت تكلفة هذه النفقات مطلوبة(ص 12 ثانية. IIو ص. 11 ثانية. ثالثا من الأمر رقم 59): إلى عن على سكة حديديةالتذاكر وثيقة مساعدةتشير إلى المبلغ المراد إرجاعه ( ص. 21.2 من الأمر رقم 331/137); إلى عن على إلكترونيوثيقة السفر / النقل - وثيقة الإرجاع الإلكترونية (ص. 21.4 من الأمر رقم 331/137); للتذاكر في الحافلة - إرجاع المستنداتأو خطاب (قانون ، شهادة) عند إعادة وثيقة السفر; إلى عن على تذاكر الطيران(بما في ذلك الإلكترونية) - خطاب (قانون ، شهادة) بشأن استرداد التذكرةجمعتها الشركة المباعة. لاحظ أيضًا أن السلطات الضريبية لا تعترض على تعويض الموظف عن رسوم العمولة التي يتقاضاها الناقل عند إعادة مستند السفر (انظر. خطاب من إدارة الضرائب الحكومية بتاريخ 06.03.12 ، رقم 3268/5 / 15-1416) |
| (1) في مثل هذه الحالة ، قد يتم تغطيتها من خلال البدل اليومي إذا كان البدل اليومي يسمح بذلك. |
|
سؤال مهم آخر: هل يجب سداد تكاليف النقل إذا تأخر الموظف عن رحلة عمل دون سبب وجيه؟
بالنسبة لأيام التأخير "غير المحترم" ، لا يُدفع للموظف أجره ، كما لا يتم تعويضه عن بدلات الإقامة اليومية وتكاليف الإيجار والمصروفات الأخرى ( الفقرة الثالثةواجهة المستخدم ص. 10 ثوان. IIو الفقرة الخامسة ، البند 4 ، القسم ثالثا من الأمر رقم 59).
في نفس الوقت ، نفقات السفر في رأينا ، يجب تعويض الموظفبغض النظر عن سبب التناقض بين التواريخ المحددة في تذاكر النقل وترتيب رحلة العمل ( الفقرة الرابعة ، البند 7 ، ثانية. І من التعليمات رقم 59).
إثبات موثق لمصاريف السفر. لتأكيد نفقات السفر ( ص. "برنامج. 170.9.1 التجميع , الفقرة 4 من الفن. 9 من قانون PPO):
بالسكك الحديدية (باستثناء الضواحي) والنقل الجوي ، تذاكر النقل الأصلية كافية ؛
عن طريق النقل بالسكك الحديدية في الضواحي ، وكذلك عن طريق النقل البحري والنهري ، لن تكون تذاكر النقل وحدها كافية. قانون PPOلا يعفي كيانات الأعمال من استخدام PPO (RK) عند بيع مثل هذه التذاكر. هذا يعني أنه ضروري أيضًا شيك أمين الصندوق (أو إيصال الدفع);
عن طريق البر ، القسائم ، الإيصالات ، التذاكر المطبوعة في الطباعةالسلسلة ، العدد ، القيمة الاسمية. إذا كانت التذكرة لا تحتوي على مثل هذه التفاصيل (أو تم ملؤها يدويًا) ، فيجب عليك ذلك شيك PPO أو إيصال الدفع(خطاب SFSU بتاريخ 01.12.16 ، رقم 26059/6 / 99-99-08-02-01-15). الاستثناء هو التذاكر المستلمة من رجال الأعمال ذوي الضريبة الواحدة من المجموعتين 2 و 3 ، الذين لديهم الحق في عدم استخدام PPO و RK ، لأن دخلهم لم يصل إلى حد مليون غريفنا.
وإذا اشتريت التذاكر الإلكترونية?
مطار. لتأكيد تكاليف شراء تذكرة إلكترونية إرفاق التقرير المسبق للموظف:
1) أصل مستند التسوية أو الدفع الذي يؤكد تنفيذ عملية التسوية نقدًا أو غير نقدي (أمر دفع ، شيك أمين الصندوق ، إيصال تسوية ، كشف حساب البطاقة) ( فئة 109.10 ЗІР SFSU).
انصح: إذا لم يقدم الموظف المرسل مستندًا يؤكد عملية التسوية ، لكن صاحب العمل لا يزال يعوضه عن نفقات السفر ، فسيذهب مبلغ هذا التعويض إلى دخل الموظف الخاضع للضريبة كميزة إضافية ( فئة 103.17 ЗІР SFSU);
2) نسخة مطبوعة على الورق لجزء من التذكرة الإلكترونية مع مسار محدد (خط سير الرحلة / الإيصال) ؛
3) أصل الجزء القابل للفصل من بطاقات صعود الركاب أو بطاقة الصعود الإلكترونية المطبوعة على الورق ، المستلمة في حالة تسجيل الوصول عبر الإنترنت للرحلة.
تتطلب بعض شركات الطيران رسومًا لطباعة بطاقة الصعود مباشرة في المطار (إذا لم يقم الراكب بتسجيل الوصول عبر الإنترنت). في رأينا ، يجب أيضًا تعويض هذه النفقات من قبل المؤسسةغير مشمول في دخل الموظف الخاضع للضريبة. بعد كل شيء ، تم تكبدهم فيما يتعلق برحلة عمل. الشيء الرئيسي هو توثيق هذه النفقات.
قطار. بالنسبة لشراء تذاكر القطار الإلكترونية ، هنا سوف تساعد في تأكيد نفقات الموظف وثيقة الصعود المطبوعة (ص 12 ثانية. IIو ص. 11 ثانية. ^ تعليمات رقم 59). إذا دفع الموظف بالإضافة إلى ذلك مقابل نقل الأمتعة و / أو الخدمات المطلوبة بشكل منفصل (على سبيل المثال ، باستخدام مجموعة من أغطية السرير أو حجز مكان) ، فستكون مناسبة كوثائق داعمة مطبوعة على مستند النقل الورقي و / أو مستند الخدمات.
ملحوظة: في حالة تذاكر السكك الحديدية الإلكترونية ، لا يلزم تقديم مستند إضافي يؤكد دفعها ( ص. 5.6 من الأمر رقم 331/137 ) ... إنه لمن دواعي السرور أن هذه الحقيقة معترف بها من قبل السلطات الضريبية ( خطابات SFSU بتاريخ 15.12.16 ، رقم 27169/6 / 99-99-13-02-03-15 , بتاريخ 13.06.16 ، رقم 12975/10 / 28-10-01-03-11 , فئة 109.10 ЗІР SFSU).
وبالتالي ، لا يمكن إدراج هذه التكاليف في تقديرات السفر والتعويض عنها كتكاليف سفر.
ولكن! نظرًا لأن الشركة تستخدم سيارة الشركة لسفر الموظف كجزء من أنشطتها التجارية ، يتم أخذ تكلفة استخدام السيارة في الاعتبار نفقات الاحتياجات المنزلية... هذا يعني أنه في نفس الوقت مع الدفعة المقدمة لرحلة عمل ، يجب على المؤسسة أن تمنح الموظف أموالًا مسؤولة عن احتياجات الأسرة (للتعويض عن تكلفة الوقود ومواد التشحيم ، ومواقف السيارات ، وما إلى ذلك).
بعد العودة من رحلة عمل ، يقوم الموظف بالإبلاغ عن جميع النفقات المتكبدة. علاوة على ذلك ، مقدار المصاريف الموثقة غير مشمول في الدخل الخاضع للضريبة للفرداستنادا nn. 165.1.11و 170.9.1 التجميع(راجع 025069200).
إذا استخدم الموظف سيارته الخاصة في رحلة عمل ، فيمكن للشركة أيضًا أن تسدد تكاليف "سيارة" الموظف. لكن ضع في اعتبارك: تعتبر سلطات الضرائب أن التعويض عن تكاليف استخدام السيارة الشخصية للموظف ميزة إضافية ( فئة 103.02 ЗІР SFSU). وبالتالي، من مبلغ هذا الدخل ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي و VS... بالإضافة إلى ذلك ، يجب إضافة هذا المبلغ إلى وحدات خفض الانبعاثات كدفعة فردية مدرجة في صندوق الأجور (انظر. ص. 2.3.4 التعليمات رقم 5 , ص. 5 ص .3 ثوان. IV من الأمر رقم 449).
لتجنب فرض الضرائب على مدفوعات التعويض في مثل هذه الحالة ، يمكن للشركة إبرام اتفاقية إيجار أو اتفاقية قرض سيارة مع مالك السيارة.
ما هي المصاريف التي يمكن تعويضها... تخضع للتعويضالتكاليف الفعلية لـ ( ص. 5 ثوان. IIو ص. 7 ثوان. ^ تعليمات رقم 59):
استئجار مسكن بتكلفة مكان واحدفي فندق (نزل) ، أماكن معيشة أخرى لكل يوم من هذه الإقامة ، بما في ذلك أثناء التوقف القسري ؛
حجز مكان في فندق (نزل) بمبلغ لا يتجاوز 50٪ من تكلفة هذا المكان ليوم واحد ؛
الخدمات المنزلية المدرجة في فواتير دفع تكاليف المعيشة (غسيل ، تنظيف ، إصلاح وكي الملابس والأحذية أو الكتان) ، ولكن ليس أكثر من 10٪ من النفقات اليومية لجميع أيام الإقامة ؛
استخدام الهاتف (باستثناء تكاليف المكالمات الهاتفية للمكتب) والثلاجة والتلفزيون وغيرها من النفقات (بشرط تضمينها في فواتير دفع تكاليف المعيشة).
في نفس الوقت ، كما تشير وزارة المالية في خطاب بتاريخ 03.02.12 ، رقم 31-07230-2-6 / 534، إلى فئة " نفقات أخرى»تشمل الخدمات الأخرى التي يقدمها الفندق (الموتيل) أثناء إقامة مسافر بغرض العمل والتي لم يتم تضمينها في قائمة الخدمات المحددة في تعليمات رقم 59ويمكن سدادها وفقًا للتشريعات الأوكرانية (غير محظورة على السداد).
لإمكانية التعويض عن المصاريف الأخرى المرتبطة بإقامة الموظف في رحلة عمل ، انظر الجدول. 3.
الجدول 3. سداد المصاريف المتعلقة بإيجار المسكن
| نوع المصاريف | استرداد / لا استرداد |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| مصاريف الوجبات ، وتكلفتها مشمولة في الفاتورة | تكاليف الغذاء ،يتم تحديد التكلفة وإدراجها في فواتير دفع تكلفة المعيشة في الفنادق (الموتيلات) ، أو المباني السكنية الأخرى أو في وثائق السفر ، التي يدفعها مسافر بغرض العمل على حساب المصاريف اليومية (الفقرة الرابعة ، البند 5 ، ثانية. IIو ص. "D" ص ص. 16.2 ثانية. ^ تعليمات رقم 59). في هذه الحالة ، عند حساب البدل اليومي ، سيتعين عليك تقليل مبلغها من خلال تكلفة الوجبات المدرجة في فاتورة الفندق. على الرغم من أن المؤسسات "العادية" لها الحق في تعويض موظفيها عن النفقات اليومية بالكامل ( خطاب من مصلحة الضرائب الحكومية في أوكرانيا بتاريخ 31.03.12 ، رقم 5742/6 / 15-1415) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| تكاليف حجز الغرفة | على عكس مؤسسات الميزانية ، يحق للمؤسسات التي تدعم نفسها أن تسدد للموظف تكلفة حجز الغرف في فندق بالكامل. بطبيعة الحال ، في وجود المستندات الداعمة. الى جانب ذلك ، في ص. "برنامج. 170.9.1 التجميعتم النص صراحة على أنه يمكن تعويض هذه التكاليف بحجمها الفعلي دون التعرض لخطر الوقوع تحت ضريبة الدخل الشخصي والقوات المسلحة |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| "إكراميات" ، كحول ، ترفيه | وإذا كانت وكالة السفر قد أدرجت ضريبة السياحة في فاتورة الإقامة؟ بالطبع ، بقرار من الرئيس ، يمكن للشركة تعويض الموظف عن مبلغ الضريبة السياحية التي دفعها. ولكن في هذه الحالة ، سيقع المبلغ المحدد في دخل الموظف كميزة إضافية مع الضرائب المناسبة ( فئة 103.07 ЗІР SFSU). الضرائب ومحاسبة نفقات رحلة العملمحاسبةولكن لتأكيد رمز الضريبة على "إدخال" ضريبة القيمة المضافة من التكلفة نفقات أخرىمطلوب عامل مرسلة من قبل NN. بدلا من ذلك ، قد يظهرون الشيكات PPO (ص. "ب" ص 201.11 دول مجلس التعاون الخليجي). في الوقت نفسه ، كما أشرنا سابقًا ، يجب أن تحتوي هذه الشيكات على المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والرقم المالي ورقم التعريف الضريبي للمورد. بالإضافة إلى ذلك ، في هذه الحالة ، المبلغ الإجمالي للسلع أو الخدمات المستلمة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) يجب ألا يتجاوز 200 غريفنا. في يوم... علاوة على ذلك ، إذا كان المبلغ الإجمالي في الشيك أكثر ، إذن ، في رأي السلطات الضريبية (انظر الاستشارة في فئة 101.23 ЗІР SFSU), لا يمكن أن ينعكس رمز الضريبة عليها حتى ضمن المبلغ المسموح به. نقطة مثيرة للاهتمام. في حالة إحضار الشخص الخاضع للمساءلة عدة شيكات أمين الصندوق بتواريخ مختلفة من رحلة عمل ، يُسمح بعكس ضريبة القيمة المضافة على الشيكات بمبلغ 200 UAH في قانون الضرائب. عن كل يوم يكون فيه الشخص في رحلة عمل، وليس ككل للتقرير ( فئة 101.13 ЗІР SFSU). في أي تاريخ يجب أن ينعكس قانون الضرائب وفقًا للمستندات - بدائل لقانون الضرائب؟ وفقا للسلطات الضريبية ، - في تاريخ تقديم التقرير المسبق(فئة 101.13 ЗІР SFSU ، خطاب من SFSU بتاريخ 22.08.17 ، رقم 1700/6 / 99-99-15-03-02-15 / IPK). رغم أنه ، في رأينا ، سيكون من الأصح الحديث عنه تاريخ الموافقة على التقريربدلا من تاريخ الايداع. يرجى ملاحظة: وفقًا لـ ص .201.11 دول مجلس التعاون الخليجييتعين على دافعي ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بسجل منفصل للوثائق - بدائل الضرائب. لم يتم اعتماد شكل مثل هذا المستند رسميًا ، مما يعني أنه يمكن الاحتفاظ به بأي شكل من الأشكال. ونقطة واحدة أكثر أهمية. إذا كانت تكاليف المسافر متعلقة بأنشطة غير اقتصادية أو تفضيلية أو غير متعلقة بالكائن ، فسيكون من الضروري تحصيل التزامات ضريبية "مقاصة" لضريبة القيمة المضافة وفقًا لـ ص .198.5 دول مجلس التعاون الخليجي . إذا لم يتم ذكر فئة معينة من النفقات في الفقرة الثانية من البنود "برنامج. 170.9.1 التجميعباعتبارها غير خاضعة للضريبة ، ولكن وفقًا للوائح الخاصة برحلات العمل ، يتم تعويضها من قبل صاحب العمل ، ثم يجب أن تخضع هذه المدفوعات للضريبة بضريبة الدخل الشخصي و VS. الأمر نفسه ينطبق على المصاريف المشار إليها في المذكور فقرة،لكن تنفيذها في رحلة عمل غير موثق من قبل الموظف. أيضًا ، بموجب ضريبة الدخل الشخصي والقوات المسلحة ، يتم إصدار البدلات اليومية للعامل المرسل بما يتجاوز الحد الذي ينظمه الفقرة الخامسة من البنود "برنامج. 170.9.1 التجميع . بالإضافة إلى ذلك ، إذا اشترى الموظف سلعًا لاحتياجات صاحب العمل على نفقته الخاصة(لم يتم إصدار أموال مقابل الحساب) ، ثم مبلغ هذه الأموال التي يتم سدادها له من قبل صاحب العمل مقابل البضائع المحددة ، يجب أن تُفرض على ضريبة الدخل الشخصي(كدخل آخر خاضع للضريبة) والشمس(خطاب SFSU بتاريخ 23.02.18 ، رقم 765/6 / 99-99-12-02-03-15 / IPK). الآن حول ERUs... مع البدل اليومي ، يكون كل شيء واضحًا جدًا - لا يحتاجون إلى فرض ضرائب على هذه المساهمة (لا يتم تضمين هذا الدفع في كشوف المرتبات). ولكن فيما يتعلق بنفقات السفر الأخرى الخاضعة للضريبة (ليست إلزامية لسدادها من قبل صاحب العمل) ، هناك خوف من أن السلطات المالية ستعتبرها جزءًا من جدول الرواتب. وبالتالي ، سيتعين أيضًا أن تخضع هذه الدفعة للضريبة بواسطة وحدات خفض الانبعاثات. الآن دعونا ندمج كل ما يقال بالأمثلة. مثال 1.تم إرسال نائب مدير الشركة في رحلة عمل من خاركوف إلى كييف. تم إصدار دفعة مقدمة لرحلة عمل بمبلغ 4000.00 غريفنا. مدة رحلة العمل وفقًا للطلب هي 3 أيام. وفقًا للوائح الخاصة برحلات العمل ، يتم دفع البدل اليومي عند إرساله في رحلة عمل إلى كييف بمبلغ 380.00 غريفنا. في يوم. بعد عودته من رحلة عمل ، أعد الموظف تقريرًا وقدم مستندات تؤكد التكاليف التي تكبدها: . تذاكر القطار إلى كييف والعودة بتكلفة 265.65 غريفنا. كل منها (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 44.23 غريفنا) ؛ . فاتورة الفندق وشيك أمين الصندوق لدفع خدمات الإقامة بمبلغ 2700.00 غريفنا. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 450.00 غريفنا). بناءً على أمر رحلة العمل واللوائح الخاصة برحلات العمل ، بلغ مقدار النفقات اليومية 1140.00 غريفنا. (3 أيام ين ياباني 380.00 غريفنا / يوم). المبلغ الإجمالي لمصاريف السفر هو 4371.30 غريفنا. تم تقديم التقرير في موعده والموافقة عليه بالكامل. كيف تعكس نفقات السفر هذه في محاسبة المؤسسة ، يمكنك أن ترى في الجدول. 4. الجدول 4. محاسبة البدلات اليومية "غير الخاضعة للضريبة"
محاسبة المعاملات باستخدام بطاقات الدفعبالنسبة لعمليات المساعد الرقمي الشخصي ، يمكن للمؤسسات إما فتح حساب جاري إضافي منفصل في البنك ، أو استخدام الحساب الحالي ، لتوسيع قدراته. في الممارسة العملية ، غالبًا ما تختار الشركات الخيار الأول. مع هذا النهج ، يتم تحويل الأموال بالعملة الوطنية إلى حساب البطاقة (2605) ، فمن المنطقي أن تؤخذ في الاعتبار 313"حسابات مصرفية أخرى بالعملة الوطنية". مهم! عند إجراء المدفوعات باستخدام وسائل الدفع الإلكترونية ، لا يتطابق تاريخ الخصم الفعلي للأموال من الحساب دائمًا مع تاريخ المعاملة. في هذا الصدد ، من المنطقي في المحاسبة فصل المبالغ المجمدة في الحسابات الجارية للمؤسسة والأموال المتاحة للاستخدام. للقيام بذلك ، يمكنك إدخال حسابات فرعية إضافية إلى الحساب الفرعي 313 ، على سبيل المثال: 313/1 "النقدية المتاحة للاستخدام مع المساعد الرقمي الشخصي" و 313/2 "تم تجميد الأموال نتيجة معاملات مع المساعد الشخصي الرقمي". نقطة أخرى. في رأينا ، من المنطقي للغاية عكس استلام الأموال من قبل الموظف في تاريخ سحب النقود من جهاز الصراف الآلي أو إجراء مدفوعات غير نقدية باستخدام جهاز المساعد الرقمي الشخصي. والآن دعونا نلقي نظرة على الإجراء الخاص بعكس المعاملات باستخدام بطاقات الدفع باستخدام مثال. مثال 2.كان مدير المبيعات في رحلة عمل من 16/05/18 إلى 18/05/18 وتم تحويل مبلغ 4500.00 UAH إلى حساب البطاقة في 18/05/11. في نفس اليوم ، تم إصدار المساعد الشخصي الرقمي للموظف. نقدًا بمبلغ 2000.00 غريفنا. سحبها الموظف نقدًا في ماكينة الصراف الآلي بتاريخ 18/05/2018 ، مع دفع عمولة بمبلغ 20.00 هريفنا. تم خصم الأموال من حساب الشركة بتاريخ 18/05/2018. بالإضافة إلى ذلك ، مع استخدام المساعد الرقمي الشخصي من خلال محطة دفع بتاريخ 16.05.18 ، تم دفع تكلفة المعيشة في فندق بمبلغ 1290.00 غريفنا. تم خصم الأموال من حساب البطاقة بتاريخ 17/05/18. في 2018/05/22 ، قام الموظف بإعداد تقرير تمت الموافقة عليه في نفس اليوم بمبلغ 2944.96 غريفنا. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - UAH 304.58) ، مع مراعاة البدل اليومي بمبلغ 1116.90 غريفنا. (372.30 غريفنا / يوم.* NS 3 أيام). * مقدار البدل اليومي في أوكرانيا وفقًا للنظام واللوائح الخاصة برحلات العمل السارية في المؤسسة. يتم عرض محاسبة العمليات باستخدام المساعد الرقمي الشخصي في الجدول. خمسة. الجدول 5. استخدام المساعد الرقمي الشخصي عند السفر داخل أوكرانيا
وثائق موضوعات الأسبوعقانون الاجازة - قانون أوكرانيا "في الإجازات" بتاريخ 15.11.96 ، رقم 504/96-ВР. القانون رقم 85/96 - قانون أوكرانيا "بشأن التأمين" بتاريخ 07.03.96 ، رقم 85/96-ВР. القانون رقم 324/95 - قانون أوكرانيا "في السياحة" بتاريخ 15.09.95 ، رقم 324/95-VR. المرسوم رقم 436 - مرسوم رئيس أوكرانيا "بشأن تطبيق العقوبات على انتهاك قواعد تنظيم التداول النقدي" بتاريخ 12.06.95 ، رقم 436/95. التعليمات رقم 5 - تعليمات حول إحصاءات الأجور ، تمت الموافقة عليها بأمر من لجنة الإحصاء الحكومية في 13.01.04 ، رقم 5. تعليمات رقم 59 - تعليمات حول رحلات العمل داخل أوكرانيا وخارجها ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 13.03.98 ، رقم 59. تعليمات رقم 291 - تعليمات حول تطبيق دليل الحسابات لمحاسبة الأصول ورأس المال والخصوم والعمليات التجارية للمؤسسات والمنظمات ، المصادق عليه بأمر من وزارة المالية بتاريخ 30 نوفمبر 1999 ، رقم 291. تعليمات رقم 449 - تعليمات حول إجراءات حساب ودفع مساهمة واحدة للتأمين الاجتماعي الحكومي الإلزامي ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 20.04.15 ، رقم 449. اللائحة رقم 137 - اللوائح المتعلقة بإجراءات إصدار بطاقات الدفع وتنفيذ المعاملات باستخدامها ، التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار مجلس إدارة البنك الأهلي الأوكراني بتاريخ 19.04.05 ، رقم 137 (لم يعد ساريًا). اللائحة رقم 148 - اللوائح الخاصة بإجراء المعاملات النقدية بالعملة الوطنية في أوكرانيا ، التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار مجلس إدارة البنك الأهلي الأوكراني الصادر في 29 ، 17 ديسمبر ، رقم 148. الأمر رقم 331/137 - إجراء تسجيل مستندات التسوية والمحاسبة في تنفيذ بيع وثائق السفر والنقل بالسكك الحديدية المصادق عليه بأمر من وزارة البنية التحتية ووزارة الإيرادات بتاريخ 13.05.30 ، رقم 331/137. قرار رقم 98 - قرار مجلس الوزراء "بشأن مبالغ وتكوين نفقات السفر لموظفي الخدمة المدنية ، وكذلك الأشخاص الآخرين الذين يتم إرسالهم في رحلة عمل من قبل الشركات والمؤسسات والمنظمات التي تتلقى دعمًا كاملاً أو جزئيًا (ممولة) من أموال الميزانية" بتاريخ 02.02.11 ، رقم 98. اللائحة رقم 19 - قواعد استخدام الفنادق ومرافق الإقامة المماثلة وتقديم الخدمات الفندقية ، التي تمت الموافقة عليها بأمر إدارة الدولة الصادر في 03.16.04 ، رقم 19. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
وفقًا للبند 1 من القسم الأول من التعليمات رقم 59 ، فإن رحلة العمل هي رحلة موظف ، بأمر من رئيس سلطة عامة أو مؤسسة أو مؤسسة أو منظمة ، يتم احتوائها بالكامل أو جزئيًا (ممولة) من أموال الميزانية ، لفترة زمنية معينة إلى منطقة أخرى لأداء مهام رسمية خارج مكان عمله الدائم (إذا كانت هناك مستندات تؤكد العلاقة بين رحلة العمل والنشاط الرئيسي للمؤسسة). بالإضافة إلى ذلك ، تحدد التعليمات بعض النقاط المتعلقة برحلات العمل لموظفي المؤسسات والمنظمات والمؤسسات ، الممولة كليًا أو جزئيًا من أموال الميزانية ، ولا سيما:
يجب أن تسترشد كيانات الأعمال الأخرى ذات الأشكال المختلفة للملكية بقانون الضرائب وقانون العمل والوثائق الداخلية للمؤسسة. لذلك ، في الفن. 121 من قانون العمل ، فإن الضمانات والتعويضات التالية للموظفين أثناء رحلات العمل مكفولة قانونًا: يحق للموظفين استرداد النفقات والحصول على تعويضات أخرى فيما يتعلق برحلات العمل ؛ الموظفون الذين يذهبون في رحلات عمل يتقاضون رواتبهم يوميًا عن الوقت الذي يقضونه في رحلة عمل ، وتكلفة السفر إلى الوجهة والعودة وتكلفة استئجار السكن وفقًا للقانون ؛ بالنسبة للعمال المعارين أثناء رحلة العمل ، يتم الاحتفاظ بمكان العمل (المنصب) ؛ يتم الدفع للموظفين الذين يتم إرسالهم في رحلة عمل وفقًا لشروط اتفاقية العمل أو الاتفاقية الجماعية ؛ ولا يمكن أن يكون مبلغها أقل من متوسط الدخل.
ينص البند 2 من القسم 1 من التعليمات رقم 59 على أن رحلات العمل للموظفين الذين يتم عملهم الدائم على الطريق أو ذات طبيعة متنقلة (متنقلة) لا تعتبر رحلات عمل. على الرغم من حقيقة أن إجراء التوجيه رقم 59 ينطبق على المؤسسات الممولة من الميزانية ، يتم تطبيق نفس النهج على المؤسسات ذاتية الدعم. لذلك ، وفقًا للرسالة رقم 5/13/116 ، عند تحديد مفهوم "طبيعة السفر للعمل" ، من الضروري الانطلاق من تنظيم (طبيعة) أداء (تنفيذ) هذه الأعمال. يوفر تنظيم العمل هذا أداء العمل في المرافق الواقعة على مسافة كبيرة من موقع المنظمات ، والذي يرتبط بالرحلات خارج ساعات العمل من موقع المنظمة (نقطة التجميع) إلى مكان العمل في مرفق والعودة. يتم تحديد البدلات (الرسوم الإضافية) لطبيعة السفر للعمل للموظفين من أجل سداد التكاليف المرتبطة بحركتهم المستمرة (أو نقل الشركة) ، وكذلك العزلة عن مكان إقامتهم الدائم. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تحديد هذه البدلات للموظفين الذين يعملون في مرافق بعيدة بشكل كبير عن موقع الشركة ، فيما يتعلق بالرحلات خلال غير ساعات العمل من هذا الموقع إلى مكان العمل في المنشأة والعودة.
حسب الفن. 7 من القانون رقم 3356 ، يجب أن تُدرج في الاتفاقية الجماعية مسائل مقدار المدفوعات الإضافية لطبيعة السفر للعمل ، وكذلك مسائل تنظيم المدفوعات الأخرى (مدفوعات إضافية ، والبدلات ، والمكافآت ، وما إلى ذلك).
في مؤسسات الدعم الذاتي ، يتم تنظيم إجراءات إضفاء الطابع الرسمي على رحلات العمل ، كقاعدة عامة ، من خلال الوثائق الإدارية الداخلية. يحدث هذا عادة على النحو التالي. يقوم الطرف المبادر - إما الشخص المعار نفسه أو مشرفه المباشر (رئيس قسم ، متجر ، إلخ) - بوضع مذكرة موجهة إلى رئيس المؤسسة ، يبرر فيها الحاجة إلى رحلة عمل محددة . بعد الحصول على الموافقة ، يتم إصدار أمر (أمر) للشركة في رحلة عمل ، والذي يشير إلى اللقب والاسم والعائلة ، وموقع الموظف المعار ، ومكان رحلة العمل (التسوية ، والمؤسسة) ، ومدتها والغرض منها ، قيود إضافية (على سبيل المثال ، الحد الأقصى لتكلفة الدفع مقابل الإقامة ، وحظر السفر في سيارات SV ، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك ، من المستحسن في الترتيب لتوفير حساب لمبلغ نفقات السفر التي ينبغي إصدارها للموظف المعار مقدمًا. يقرأ العامل المرسل الأمر مقابل التوقيع ، ويتلقى مهمة رحلة عمل ودفعة مقدمة. أما بالنسبة لإصدار دفعة مقدمة لرحلات العمل ، فيجدر الإشارة إلى أن من واجب صاحب العمل مباشرة إصدارها للعامل المعار قبل رحلة العمل. تم تحديد هذا لمنظمات الميزانية (البند 4 من التعليمات رقم 59). بالنسبة للمؤسسات التي تعتمد على الدعم الذاتي ، لم يتم تحديد هذا المعيار في التشريع الحالي ، بصرف النظر عن الالتزام بسداد التكاليف المتكبدة ، والذي سبق ذكره أعلاه. في الوقت نفسه ، من أجل ضمان الوفاء بمهام الإنتاج ، بما في ذلك التعيينات لرحلات العمل ، يحق للمؤسسة إنشاء التزام بإصدار دفعة مقدمة قبل رحلة العمل. من الممكن تمامًا تأمين مثل هذا الالتزام من خلال وثيقة داخلية ، على وجه الخصوص ، من خلال اللوائح الخاصة برحلات العمل.
وفقًا للبند 2.11 من اللائحة رقم 637 ، يتم الصرف النقدي لرحلة عمل ، مثل أي قضية نقدية أخرى في الحساب ، وفقًا للتشريعات الأوكرانية. أي أنه يتم إجراؤه من مكتب النقد الخاص بالمؤسسة وفقًا لأوامر التدفق النقدي الخارج (كشوف المصروفات) أو عن طريق تحويل الأموال من الحساب الجاري للمؤسسة إلى بطاقة الدفع المصرفية للموظف. ومن الثابت أيضًا أن إصدار الأموال يتم فقط بشرط أن يقدم الشخص المبلغ تقريرًا بالمبالغ التي تم استلامها مسبقًا بموجب التقرير. في الوقت الحالي ، يوجد نموذج "الصوت حول تسجيل المستندات ، أو المعلومات المتعلقة بالطلب أو الرسالة" (المشار إليها فيما يلي باسم التقرير) وإجراءات ملئها ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 845 ، فرض.
وفقا للفقرات. 170.9.2 الفقرة 170.9 الفن. 170 من قانون الضرائب ، يتم إنشاء شكل التقرير من قبل السلطة الإشرافية. في هذه الفقرة الفرعية أيضًا ، يُلاحظ أن التقرير يُقدم قبل نهاية اليوم المصرفي الخامس الذي يلي اليوم الذي أكمل فيه الموظف رحلة العمل. إذا كان هناك رصيد من الأموال غير المنفقة ، فيجب إعادتها إلى أمين الصندوق أو إيداعها في الحساب المصرفي الجاري للشركة قبل أو عند تقديم التقرير. كما تم تحديد مواعيد نهائية منفصلة في حالة إصدار الأموال مقابل التقرير باستخدام بطاقات الدفع البنكية أو البنوك أو الشيكات الشخصية. إذا تلقى الشخص المسؤول نقدًا أثناء رحلة عمل باستخدام بطاقات الدفع ، فيجب تقديم التقرير وإعادة المبلغ غير المستخدم قبل نهاية اليوم المصرفي الثالث بعد نهاية رحلة العمل ( الفقرة "أ" ، البنود 170.9.3 ، البند 170.9 من المادة 170 من قانون الضرائب). إذا استخدم الشخص المسؤول خلال رحلة عمل بطاقات الدفع لإجراء تسويات في شكل غير نقدي ، ولم يتجاوز الموعد النهائي لتقديم التقرير 10 أيام مصرفية ، يحق للمؤسسة التي يعمل لديها ، إذا كانت هناك أسباب وجيهة ، تمديد هذا فترة تصل إلى 20 يومًا مصرفيًا (لتحديد أسباب التناقضات بين مستندات الإبلاغ المعنية) (الفقرة "ب" من البنود 170.9.3 من البند 170.9 من المادة 170 من قانون الضرائب).
وفقًا للبند 2.3 من اللائحة رقم 637 ، يحق للمؤسسات (رواد الأعمال) إجراء تسويات نقدية فيما بينهم و / أو مع الأفراد في غضون يوم واحد باستخدام مستند دفع واحد أو أكثر ضمن مبلغ التسويات النقدية المنشأة وفقًا للبند 1 من القرار 210 وتجدر الإشارة إلى أن هذا القيد لا ينطبق على استخدام الأموال الصادرة لرحلة عمل. تم تحديد هذا أيضًا في البند 2.3 من اللائحة رقم 637. إذا اضطر الشخص الخاضع للمساءلة ، خلال فترة وجوده في رحلة عمل ، إلى إنفاق أموال على الاحتياجات الإنتاجية (الاقتصادية) للمشروع ، فإن القيد ينطبق فقط على المبلغ من هذه الأموال. وبالتالي ، يمكن تنفيذ مثل هذه العملية في حدود 10000 هريفنا أوكرانية. (الحد الأقصى لمقدار التسويات النقدية للمؤسسات (رجال الأعمال) مع بعضها البعض ، وعدد الشركات (رجال الأعمال) غير محدود).
في حالة رحلات العمل إلى الخارج ، تصدر الشركة سلفة بالعملة الأجنبية لمصاريف السفر ، وكذلك لمصاريف الترفيه ، من حساب جاري مفتوح بالعملة الأجنبية (البند 2.1 من اللائحة رقم 200). وفقًا للبند 2.2 من هذه القواعد ، يتم الإصدار على أساس طلب إصدار نقدي ، وتوكيل رسمي لممثل الشركة لاستلام العملات الأجنبية في مكتب النقد بالبنك ، وكذلك خطاب حساب المصاريف التي تشير إلى الاسم الأخير والاسم الأول واسم العائلة المعار (الأشخاص الآخرون) الذي يسافر إلى الخارج.
يحق للشركة أيضًا شراء الشيكات السياحية لمبلغ نفقات السفر والترفيه ، لذلك من الضروري تقديم طلب بأي شكل ، وكذلك تقديم المستندات المذكورة أعلاه (البند 2.3 من اللائحة رقم 200) .
إذا تم تنفيذ رحلة عمل على مركبة مدرجة في الميزانية العمومية للمؤسسة (أو في واحدة مستأجرة) ، فإن هذه المؤسسة لها الحق في استخدام العملات الأجنبية نقدًا من الحسابات الجارية لضمان تكاليف التشغيل المرتبطة تشغيل المركبات في الخارج (البند 3.1 من اللائحة رقم 200). في هذه الحالة يجب تقديم المستندات التالية للبنك:
وتجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن للموظف القيام بعمليات اقتناء أي أصناف مخزون نقدًا بالعملة الأجنبية أثناء رحلة عمل إلى الخارج ، لأن هذه العمليات مرتبطة بالتجارة. ويتم التسويات داخل حجم التجارة فقط من خلال البنوك المرخصة (المادة 7 من المرسوم رقم 15-93).
يجب إضافة رصيد العملة الأجنبية غير المستخدم بعد نهاية رحلة العمل مباشرةً إلى الحساب الجاري بالعملة الأجنبية في غضون خمسة أيام مصرفية من تاريخ الترحيل في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة ، ثم يمكن استخدامه من قبل المؤسسة فقط للأغراض المماثلة (أي رحلة العمل و / أو نفقات التشغيل للمركبات في الخارج) أو المباعة (البند 8.4 من اللائحة رقم 200 ، البند 11 من القسم الثالث من اللائحة رقم 281). إذا استخدم موظف - أحد المقيمين في أوكرانيا أمواله الخاصة في رحلة عمل إلى الخارج ، فسيتم رد المصروفات له بما يعادل الهريفنيا بسعر البنك الوطني الأوكراني الساري في وقت الدفع. الاستثناء هو الموظفين غير المقيمين ، الذين يمكن ، بناءً على طلبهم ، سداد المدفوعات بالعملة الأجنبية وبعملة أوكرانيا (البند 2.5 من اللائحة رقم 200).
وتجدر الإشارة إلى أن الأمر رقم 260 ، الذي وافق على نموذج "توفير Vidryadzhennya" ، أصبح غير صالح في عام 2011. لذلك ، يحق للمؤسسات تطوير واستخدام أشكال المستندات الأولية بشكل مستقل (البند 2.7 من اللائحة رقم 88 ). على وجه الخصوص ، يمكن أن تكون شهادة تحتوي على تفاصيل مهمة رحلة عمل من الطلب. يمكنك أيضًا استخدام نموذج منفصل مع علامات الوصول والمغادرة. ستحدد هذه العلامات ، المعتمدة بالتوقيعات والأختام في أماكن رحلة العمل ، الفترة الفعلية للإقامة في رحلة العمل. بالإضافة إلى هذه المستندات ، يمكن استخدام فواتير الفندق ، وتذاكر النقل ، والمستندات الأخرى التي تؤكد التكاليف المتكبدة ، وكذلك الوقت الذي يقضيه في رحلة العمل كمستندات داعمة. على سبيل المثال ، بالنسبة للسائقين ووكلاء الشحن ، يمكن أن تكون هذه سندات شحن بعلامات عند استلام البضائع ، ووثيقة شحن شاحنة (إن وجدت) - في الوقت الحالي ، هذا النموذج ليس إلزاميًا ، ولكن يحق للمؤسسات تطبيقه.
يتم تحديد مبلغ البدل اليومي على النحو التالي:
وفقًا لأحكام PBU 16 ، فإن تكاليف دفع تكاليف رحلات العمل هي نفقات الفترة المشمولة بالتقرير ، واعتمادًا على انتماء الموظف إلى القسم ذي الصلة في المؤسسة ، يمكن تضمينها في النفقات التالية:
لحساب التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، بما في ذلك نفقات السفر التجاري ، تنص التعليمات رقم 291 على الحساب الفرعي 372 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يعكس الحساب الفرعي 372 Dt إصدار الأموال للتقرير و / أو سداد المصاريف المتكبدة ، لبيانات CT - وفقًا للتقارير المسبقة المعتمدة ، وكذلك إعادة الأموال إلى أمين الصندوق الخاص بالمؤسسة و / أو الخصم من الأجور. المراسلات الرئيسية للحسابات عند عكس النفقات المتكبدة فيما يتعلق برحلات العمل هي:
وتجدر الإشارة إلى أن كيانات الأعمال التي لا يتم تمويلها من أموال الميزانية يمكنها تحديد مقدار النفقات اليومية بشكل مستقل. يجب الإشارة إلى مثل هذا القرار في المستندات الداخلية (اتفاقية جماعية ، لوائح رحلات العمل) أو طلب رحلات عمل. ولكن في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أنه لأغراض المحاسبة الضريبية ، يتجاوز مبلغ البدل اليومي القواعد التي تحددها الفقرات. 170.9.1 البند 170.9 الفن. 170 من قانون الضرائب تخضع لضريبة الدخل الشخصي.
لا يتم تضمين النفقات اليومية بالمبالغ التالية في موضوع ضريبة الدخل الشخصي:
تذكر أنه اعتبارًا من 01.01.2015 ، تم تحديد الحد الأدنى للأجور على 1218 هري.وبالتالي ، فإن الحد الأقصى للبدل اليومي على أراضي أوكرانيا هو حاليًا غريفنا 243.60.00(1218 × 0.2) لرحلات العمل بالخارج - UAH 913.50.009 غريفنا(1218 × 0.75).
في الفقرة "أ" ص. 170.9.1 البند 170.9 الفن. يوفر 170 من قانون الضرائب قائمة بالمصروفات المتعلقة برحلات العمل ، والمبالغ التي لا تمثل دخلًا ، وبالتالي تخضع لضريبة الدخل الشخصي. وتشمل هذه: نفقات السفر (بما في ذلك حجز تذاكر النقل ونقل الأمتعة) من وإلى مكان رحلة العمل ، وكذلك إلى مكان رحلة العمل (بما في ذلك النقل المؤجر) ؛ دفع تكلفة المعيشة في الفنادق (الموتيلات) ونفقات الطعام أو الخدمات المنزلية (الغسيل والتنظيف وإصلاح وكي الملابس والكتان والأحذية) ، ونفقات استئجار المباني السكنية الأخرى ؛ الدفع للمكالمات الهاتفية ؛ تسجيل جوازات السفر وتصاريح الدخول (الخروج) ؛ مصاريف التأمين الإجباري ، والنفقات الأخرى الموثقة المتعلقة بقواعد الدخول والإقامة في مكان رحلة العمل ، بما في ذلك الضرائب والرسوم المستحقة الدفع فيما يتعلق بتنفيذ هذه النفقات.
علاوة على ذلك ، لا تخضع جميع النفقات المدرجة لضريبة الدخل الشخصي إلا إذا كانت هناك مستندات داعمة ذات صلة:
حسب الفقرات. 164.2.11 الفقرة 164.2 من الفن. 164 من قانون الضرائب ، يشمل الدخل الخاضع للضريبة أيضًا مبلغ الأموال التي تم إنفاقها بشكل زائد عن الحد المستلم لرحلة عمل ولم يتم إرجاعها خلال الإطار الزمني المحدد. يتم تعيين كل من الحجم والشروط في البند 170.9 من الفن. 170 من قانون الضرائب.
على وجه التحديد ، يشمل الدخل الخاضع للضريبة مبالغ الإنفاق الزائد وغير المعادة في الوقت المحدد ، بالإضافة إلى المدفوعات التالية: بدل يومي من حيث تجاوز الحد الأقصى للمبالغ المحددة (UAH 243.60 ، UAH 913.50) ؛ بدل يومي كامل في حالة عدم وجود الوثائق والعلامات الأولية ذات الصلة لدائرة حدود الدولة في أوكرانيا ؛ نفقات السفر والإقامة والمكالمات الهاتفية وتسجيل جوازات السفر والنفقات الأخرى المتكبدة فيما يتعلق برحلة عمل ، في غياب المستندات الأساسية الداعمة.
أساس فرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي في حالة المبالغ التي يتم إنفاقها بشكل مفرط والتي تم إصدارها لرحلة عمل وإعادتها في وقت غير مناسب إلى المؤسسة ، وفقًا للفقرة 164.5 من المادة. يجب زيادة 164 من قانون الضرائب بمعامل طبيعي 1.176471 بمعدل ضريبة الدخل الشخصي 15٪ و 1.25 بمعدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 20٪. في التقرير في النموذج رقم 1DF ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب الأمر رقم 4 ، تنعكس ضريبة الدخل والدخل الشخصي عليها مع التنازل عن الرمز 118 ". القسم الرابع من القانون) ". بالنسبة للموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ، فمن الضروري هنا الاسترشاد بالفقرات. 168.1.4 الفقرة 168.1 من الفن. 168 من قانون الضرائب ، الذي ينص على أنه عند حساب (دفع) الدخل في شكل غير نقدي أو دفعه من مكتب النقد نقدًا ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية خلال اليوم المصرفي التالي بعد هذا الاستحقاق (الدفع). في هذه الحالة - خلال اليوم المصرفي التالي بعد الموافقة على التقرير المسبق.
وفقا للفقرات. 1.1 البند 16 1 من القسم الفرعي 10 من القسم XX من قانون الضرائب دافعي الخدمة العسكرية هم الأشخاص المحددون في البند 162.1 من المادة. 162 من هذا القانون ، على وجه الخصوص ، الأفراد - المقيمون الذين يتلقون دخلًا من مصدرهم الأصلي في أوكرانيا.
وكيل الضرائب الذي يحسب (يدفع) الدخل الخاضع للضريبة لصالح الدافع ملزم بخصم رسوم من مبلغ هذا الدخل على نفقته باستخدام معدل رسوم قدره 1.5٪ (البند 168.1.1 ، البند 168.1 من المادة 168 من الضريبة. رمز).
كما هو مذكور أعلاه ، يمكن للمؤسسات والمنظمات غير الممولة من الميزانية تحديد مبلغ بدل الإقامة اليومي وفقًا لتقديرها. في الوقت نفسه ، يجب اعتبار المبلغ الذي يتجاوز الحد الأقصى للبدل اليومي على أراضي أوكرانيا (243.60 UAH) وفي الخارج (913.50 UAH) بمثابة مدفوعات (تعويض) أخرى مستحقة (مدفوعة ، مقدمة) إلى دافعها مع علاقات العمل. تخضع هذه المدفوعات للخدمة العسكرية. وبالتالي ، فإن المبلغ الذي تمت به زيادة نفقات السفر اليومية بما يتجاوز المعايير المعمول بها بناءً على قرار القيادة يخضع للضريبة العسكرية بشكل عام.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن مبلغ الأموال التي تم إنفاقها دون داع والتي تلقاها دافع الضرائب لرحلة عمل أو على الحساب ولم يتم إعادتها خلال الإطار الزمني المحدد بموجب القانون ، والذي يتم حسابه وفقًا للفقرة 170.9 من المادة. 170 من قانون الضرائب (البند 164.2.11 البند 164.2 من المادة 164 من القانون). وبالتالي ، فإن مبلغ الأموال التي يتم إنفاقها دون داع والتي يتلقاها دافع الضرائب لرحلة عمل أو على الحساب ولم يتم إعادتها في غضون الإطار الزمني المحدد بموجب القانون تخضع للواجب العسكري.
مساهمة اجتماعية واحدة
تم تعريف الأساس لحساب وحدات خفض الانبعاثات في الفن. 7 من القانون رقم 2464 ، الذي بموجبه تُفرض ، على وجه الخصوص ، وحدات خفض الانبعاثات على مبلغ الأجور المتراكمة حسب أنواع المدفوعات ، والتي تشمل الأجور الأساسية والإضافية ، وغيرها من مدفوعات الحوافز والتعويضات ، بما في ذلك العينية. وتجدر الإشارة إلى أن القائمة الكاملة للمدفوعات التي تتعلق بصندوق الأجور أو لا تتعلق به محددة في التعليمات رقم 5. وفقًا لهذه التعليمات ، لا تنطبق نفقات السفر ، بما في ذلك البدل اليومي (بالكامل) ، على صندوق الأجور (ص. 3.15 تعليمات رقم 5).
بالإضافة إلى ذلك ، تنظم القائمة رقم 1170 مسألة الحاجة إلى تجميع وحجب وحدات خفض الانبعاثات لمبلغ نفقات السفر التجاري ، والتي بموجبها ترتبط بدلات الإقامة اليومية بالكامل ، ونفقات السفر ، وإيجار المساكن بهذه المدفوعات التي تتعلق بها وحدات خفض الانبعاثات. (الفقرة 6 من القسم الأول من القائمة رقم 1170).
ضريبة الدخل
اعتبارًا من 01.01.2015 ، وفقًا للتغييرات التي أدخلها القانون رقم 71 على قانون الضرائب ، يكون موضوع الضرائب هو الربح ، والذي يتم تحديده من خلال تعديل النتيجة المالية المحسوبة في البيانات المالية وفقًا لـ RAS أو IFRS للضريبة الخلافات (بند 134.1.1 ص 134.1 مادة 134 من قانون الضرائب). لا ينص قانون الضرائب على أي تعديلات على النتيجة المالية المتعلقة بتنفيذ رحلات العمل. وبالتالي ، عند تكوين النتيجة المالية ، تشمل المصروفات المبلغ الكامل لمصاريف السفر الواردة في السجلات المحاسبية. هذا يعني أنه عند حساب موضوع الضرائب على الربح ، يتم تضمين مبلغ البدل اليومي في نفقات الشركة وفقًا للبيانات المحاسبية دون قيود.
ترتيب الانعكاس في محاسبة النفقات المتعلقة برحلات العمل ، سننظر في استخدام أمثلة مشروطة.
مثال 1. تم انتداب موظف في قسم المبيعات في Stroymashkomplekt LLC (Poltava) - مدير المبيعات V. Prikhodko وفقًا لطلب الشركة في Rivne لغرض إبرام عقود شحن المنتجات. قبل رحلة العمل في 31 تموز (يوليو) 2015 ، حصل الشخص المعار على دفعة مقدمة لنفقات السفر بمبلغ 10000 غريفنا.
وفقًا للطلب ، كانت مدة رحلة العمل 12 يومًا تقويميًا ، من 3 إلى 14 أغسطس 2015 ، وهو ما يتوافق مع بيانات تذاكر السفر وفواتير الفندق. وفقًا للتقرير المسبق المقدم في 17 أغسطس 2015 ، بلغت نفقات المعيشة 2250 غريفنا ، بما في ذلك 20٪ ضريبة القيمة المضافة - 375 غريفنا ، وهو ما تؤكده فواتير الفندق وشيكات PPO. بلغت نفقات السفر 540 غريفنا ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 20٪ - 90 غريفنا. البدل اليومي لرحلة العمل - 6000 غريفنا. (500 × 12) (وفقًا لأمر المدير ، يتم دفع البدلات اليومية بمبلغ 400 إلى 600 غريفنا ، اعتمادًا على فئة الموظفين). رصيد الأموال غير المنفقة بمبلغ 1210 هريفنا أوكراني. عاد إلى أمين الصندوق في 17 أغسطس 2015
بالنظر إلى أنه يتم دفع البدلات اليومية بمبلغ أكبر من المنصوص عليه في الفقرة 170.9 من الفن. 170 من قانون الضرائب ، فإن المبلغ المدفوع بما يزيد عن هذه المبالغ هو الأساس لحساب ضريبة الدخل الشخصي والضرائب العسكرية. وفقًا لشروط المثال ، فإن الوعاء الضريبي هو مبلغ 3076.80 هريفنا أوكرانية. ((500 - 243.60) × 12). وبناءً عليه ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هو 542.96 هريفًا. (3076.80 × 1.176471 × 15٪) ، ضريبة عسكرية - 46.15 غريفنا. (3076.80 × 1.5٪).
يتم عرض انعكاس المعاملات في محاسبة المؤسسة في الجدول. واحد.
الجدول 1
|
محاسبة |
محاسبة الضرائب |
|||||
|
المبلغ ، غريفنا |
||||||
|
المصاريف المنعكسة حسب التقرير المسبق |
||||||
|
ضريبة القيمة المضافة المنعكسة كجزء من الخصم الضريبي وفقًا لفواتير الفندق وتذاكر النقل |
||||||
|
تم تسليم الأموال غير المنفقة إلى أمين الصندوق الخاص بالمؤسسة |
||||||
|
تخضع ضريبة الدخل الشخصي المستحقة للخصم من الأجور لشهر أغسطس 2015 |
||||||
|
تكليف الخدمة العسكرية الخاضعة للخصم من الأجور لشهر آب 2015 |
||||||
|
تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية |
||||||
|
الضريبة العسكرية مدرجة في الميزانية |
||||||
مثال 2. LLC "Retail Fresh" (Kiev) التي تم إرسالها في 29 يوليو 2015 لمدة 8 أيام (حتى 08/05/2015) في رحلة عمل إلى اليابان ، دفع نائب المدير Zhmurenko V.I. دفعة مقدمة للسفر (رحلة) وبدل يومي عن يومين بمبلغ 1600 دولار. في وقت لاحق ، في 30 يوليو 2015 ، تم تحويل دفعة مقدمة قدرها 1850 دولارًا.
بعد العودة من رحلة عمل في 08/06/2015 ، تم تقديم تقرير مسبق مع المستندات الداعمة ، بما في ذلك نسخ مصورة لصفحات جواز السفر مع العلامات المقابلة لدائرة حدود الدولة في أوكرانيا في 07/29/2015 و 08 / 05/2015 - 1000 دولار البدل اليومي عن مدة الإقامة في رحلة عمل - 800 دولار. بمعدل 100 دولار. في اليوم الواحد من رحلة العمل ** ، إجماليًا وفقًا للتقرير المسبق - 3300 دولار.المتبقي غير مستخدمأموال نقدية بقيمة 150 دولارًا. (3450 - 3300) تم إرجاعه بتاريخ 06.08.2015 إلى أمين الصندوق الخاص بالمؤسسة. كان سعر الصرف الرسمي (المشروط) للبنك الوطني الأوكراني اعتبارًا من 28 يوليو 2015 هو 22.06 غريفنا. مقابل دولار واحد ، اعتبارًا من 30.07.2015 - 22.07 UAH ، اعتبارًا من 06.08.2015 - 21.57 غريفنا.
يتم عرض انعكاس المعاملات في محاسبة المؤسسة في الجدول. 2.
الجدول 2
|
محاسبة |
محاسبة الضرائب |
|||||
|
تم إصدار دفعة مسبقة لمصاريف السفر من مكتب النقدية |
1600 دولار أمريكي |
|||||
|
تم تحويل الأموال إلى بطاقة دفع بنكية من حساب جاري بالعملة الأجنبية |
1850 دولارًا |
|||||
|
المصاريف المنعكسة حسب التقرير المسبق بتاريخ 08/06/2015. |
3300 دولار |
|||||
|
تمت إعادة الأموال غير المنفقة بالعملة الأجنبية إلى أمين الصندوق الخاص بالمؤسسة |
150 دولارًا |
|||||
* لا ينص قانون الضرائب على أي قيود على إدراج بدلات المعيشة اليومية في تكوين النفقات عند تكوين النتيجة المالية.
** تنص لائحة رحلات العمل ، المطورة في المؤسسة ، على دفع بدل يومي من 30 إلى 200 دولار. حسب بلد السفر.
رحلات العمل في المؤسسة متكررة للغاية. من المهم للمحاسب أن يعرف المستندات التي يجب طلبها من العامل المرسل عند العودة وكيف يعكس بدقة جميع النفقات المتكبدة في السجلات المحاسبية. في عام 2017 ، سيتغير الإجراء الضريبي الخاص بالبدلات اليومية. في هذا المقال سنتحدث عن التغييرات القادمة وقواعد محاسبة رحلات العمل في عام 2017.
منذ عام 2015 ، أصبحت إجراءات معالجة رحلات العمل أسهل بكثير. الآن ليس من الضروري على الإطلاق إصدار شهادة سفر ومهمة رسمية - تم إلغاء هذه الوثائق بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 2014 رقم 1595. ومع ذلك ، لا يزال عدد من الشركات تستخدم هذه وثائق للسيطرة. هذا لا يتعارض مع التشريع ، ولكن استخدام هذه النماذج يجب أن يتم تكريسه في الوثيقة الداخلية للمؤسسة.
أيضًا ، في عام 2015 ، أصبح سجل العمال المنشور اختياريًا.
القواعد التفصيلية لتسجيل رحلات العمل ونفقاتها منصوص عليها في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13.10.2008 رقم 749 "بشأن تفاصيل إرسال الموظفين في رحلات عمل".
ما هي المستندات التي يجب إعدادها دون فشل عند إرسال موظف في رحلة عمل؟ لا يوجد سوى اثنين منهم:
1. قرار كتابي من المدير (على سبيل المثال ، أمر).
2. مذكرة الموظف ، ولكن فقط عند السفر في رحلة عمل بمركبة شخصية أو رسمية أو مستأجرة.
اتضح أن أهم وثيقة هي ترتيب الرأس. يتم إعداد مذكرة الخدمة فقط عند استخدام سيارة أو وسيلة نقل رسمية أخرى (شخصية أو مستأجرة).
للموظف الحق في كتابة مذكرة بغض النظر عن طريقة السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة. في الملاحظة ، يمكنه الإشارة إلى التكاليف المقدرة والحساب الأولي للمبلغ المطلوب. عادة ما يتم تسجيل إجراء إعداد مثل هذه الملاحظات في الإجراءات المحلية للشركة.
بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن الموظف ، أثناء رحلة عمل ، يستمر في تلقي راتبه. يتم احتسابها فقط على أساس متوسط الأرباح.
نفقات السفر الأساسية (المادة 168 من قانون العمل للاتحاد الروسي):
لفترة طويلة ، لم يكن هناك حد للبدل اليومي في روسيا. يحق للشركات التجارية ورجال الأعمال الأفراد إنشاء أي حجم (OSNO - البنود 12 ، البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، USN - البنود 13 من البند 1. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وتأمين ذلك في قانون تنظيمي محلي أو في اتفاقية جماعية.
غالبًا ما تحدد الشركات الصغيرة بدل إقامة يومي للرحلات عبر روسيا بمبلغ 700 روبل. هذا يرجع إلى حقيقة أن هذا المبلغ بالتحديد لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك تعيين بدلات يومية بمبلغ أكبر ، ثم يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الزائد. لرحلات العمل إلى الخارج ، هناك حد يبلغ 2500 روبل - لا يخضع كل يوم ضمن هذه الحدود لضريبة الدخل الشخصي.
في الوقت الحالي ، لا تخضع البدلات اليومية بأي مبلغ لأقساط التأمين. أي أنه لا يهم مقدار البدل اليومي - 700 روبل أو ربما 3000 روبل في اليوم.
من 01.01.2017 ، تم إجراء تعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها ستخضع البدلات اليومية لأقساط التأمين ضمن الحدود الموضوعة (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). هنا ستكون هناك نفس القاعدة عند فرض ضريبة الدخل الشخصية اليومية. وهذا يعني أن البدل اليومي الذي يتجاوز الحد الأقصى (700 روبل أو 2500 روبل) سيخضع لأقساط التأمين.
على سبيل المثال ، تدفع الشركة بدلًا يوميًا قدره 1000 روبل في اليوم. كان الموظف في رحلة عمل لمدة 4 أيام. في جميع أيام الرحلة ، يستحق 4000 روبل في اليوم. ومع ذلك ، وفقًا للقاعدة ، لا يتم فرض ضرائب إلا على 2800 روبل (700 روبل × 4 أيام). الفرق بين الدفع الفعلي والحد الأقصى (4000 - 2800 = 1200) يخضع لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.
يتم تعويض تكاليف السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة للموظف بالكامل ، ولكن بشرط التأكيد الوثائقي (المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان الموظف يسافر بالقطار ، فإنه يتم تعويضه أيضًا عن تكلفة بياضات السرير. وسيتم تأكيد تكلفة النقل عن طريق تذكرة القطار.
للسفر الجوي ، ستحتاج إلى تذكرة (إيصال خط سير الرحلة) وبطاقة صعود إلى الطائرة.
في حالة فقدان المستندات ، سيتعين عليك طلب شهادة من الناقل لتأكيد الرحلة.
إذا ذهب الموظف إلى الطريق بالسيارة ، فأنت بحاجة إلى إرفاق مذكرة ووثيقة شحن. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إرفاق إيصالات محطات الوقود بالتقرير لتأكيد تكاليف الوقود.
في كثير من الأحيان ، يستخدم المسافرون من رجال الأعمال خدمات سيارات الأجرة. يمكن أيضًا أن تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار إذا كانت الرحلة من المحطة (المطار) إلى الفندق / مكان رحلة العمل أو العودة (خطابات وزارة المالية بتاريخ 06.14.2013 رقم 03-03-06 / 1/22223 بتاريخ 08.11.2011 رقم 03-03- 06/1/720).
في أغلب الأحيان ، يعيش الموظف في فندق أثناء رحلة عمل. لقبول النفقات ، تحتاج إلى وثائق تؤكد إقامتك ، صادرة عن الفندق. إذا تم الدفع نقدًا ، فأنت بحاجة إلى شيك أمين الصندوق أو نموذج مساءلة صارم.
إذا تم استئجار شقة للسكن ، فأنت بحاجة إلى عقد إيجار ونسخ من صكوك الملكية.
أثناء رحلة العمل ، قد يتحمل الموظف تكاليف إضافية. على سبيل المثال ، للمكالمات الهاتفية والضيافة ومعالجة التأشيرات وحجز الغرف وما إلى ذلك. من الشروط المهمة لقبول التكاليف الإضافية ضرورة إنتاجها والتوافر الإلزامي للوثائق الداعمة.
عند العودة من رحلة ، يجب على العامل المعار الإبلاغ في غضون ثلاثة أيام عمل عن النفقات المتكبدة (إرفاق المستندات ، وإعادة بقية الأموال) والتوقيع على تقرير مسبق.
