الحرارة. ربما أصبحت هذه الكلمة مؤخرًا ، ربما ، الأكثر شيوعًا في المكاتب في جميع أنحاء روسيا. في المكاتب ، يتم التعامل مع الحرارة بطرق مختلفة ، بما في ذلك الإجازات ، وشراء مكيفات الهواء ، وقيلولة ، ولكن الطريقة الأكثر ضرورة وأرخص طريقة لصاحب العمل هي تركيب مبردات الماء البارد في المكتب. لا تفهم السلطات الضريبية مثل هذه المعاملة التجارية التي تبدو بسيطة. هم انهم ضد. ما الحجج التي يستخدمها المفتشون عند التحقق من تكاليف مياه الشرب وما هي الحجج التي يجب استخدامها عند إثبات صحة البيانات في المحكمة ، سننظر فيها في هذه المقالة.
1. بدلا من مقدمة.
إن تزويد موظفي المنظمة بالمياه هو بالتأكيد إجراء ضروري ، لأنه من المستحيل ببساطة شرب الماء من مصادر إمداد المياه المركزية. في ضوء ذلك ، قرر عدد متزايد من دافعي الضرائب شراء مياه الشرب وتركيب مبردات في مكاتبهم. هذا يحسن ظروف عمل الموظفين وراحة التواجد في مكاتبهم.
وفي الوقت نفسه ، للوهلة الأولى ، ترتبط معاملة تجارية بسيطة بظهور مخاطر ضريبية للمؤسسة. تعتبر كل من السلطات الضريبية ووزارة المالية بشكل قاطع شراء المياه في المؤسسات تكاليف غير مبررة اقتصاديًا ولا تعترف بها عند حساب ضريبة الدخل ونظام الضرائب المبسط. في رأي المفتشين ، الذين ذكروا مرارًا وتكرارًا في خطابات وأعمال تدقيق الضرائب الميدانية ، لا يمكن قبول هذا النوع من النفقات إلا في حالة وجود شهادة عدم امتثال للمياه من الصنبور مع GOST.
شرعية محاسبة تكاليف تزويد الموظفين بالمياه عند فرض الضرائب على الأرباح والنظام الضريبي المبسط ، والإجراءات المحاسبية لهذه التكاليف ، وكذلك طرق تقليل المخاطر الضريبية ، سننظر في هذه المقالة.
2. فرض الضرائب على نفقات شراء المبرد.
ينظر دافعو الضرائب إلى شراء دافعي الضرائب للمبردات من "جانب" الميزانية ، أي أنهم يعتبرون أن تكاليف الحصول عليها غير مبررة اقتصاديًا. نتيجة لذلك ، أثناء عمليات التفتيش في الموقع ، "إزالة" دافع الضرائب من استقطاعات ضريبة القيمة المضافة من تكلفة المبرد المشتراة ونفقات ضريبة الدخل.
إن مناقشة المفتشين بسيطة للغاية. ترتبط نفقات صاحب العمل لضمان ظروف العمل العادية بالتكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند 7 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تكلفة شراء مياه الشرب غير مذكورة في المادة 163 من قانون العمل باعتبارها تكلفة ضمان ظروف العمل العادية ، مما يعني أن هذه النفقات ، بما في ذلك شراء المبرد ، لا يمكن تبريرها اقتصاديًا. تم التعبير عن هذا الموقف في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية الروسية لمدينة موسكو بتاريخ 30 يناير 2009 رقم 19-12 / 007411.
بناءً على ما تقدم ، تقدم السلطات الضريبية مبررًا لشراء مبرد يعتمد بشكل مباشر على المبرر الاقتصادي لشراء مياه الشرب. بعد أن أثبتت بالتالي أن تكلفة المياه لها ما يبررها اقتصاديًا ، ستتمكن من إثبات الحق في مبرد ضرائب الأرباح (STS) وتطبيق استقطاعات ضريبة القيمة المضافة عليه.
3. احتساب تكلفة شراء المبرد.
في المحاسبة ، يتم عرض شراء المبرد على النحو التالي:
الخيار 1 (موقف السلطات الضريبية).
لن يقلل استهلاك المبرد في هذه الحالة من القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل. في المحاسبة ، ستشارك في تكوين النتيجة المالية ، مما يعني أنه ستكون هناك حاجة لتطبيق PBU 18/02
الخيار 2 (الموقف مع المخاطر الضريبية المحتملة).
نتيجة لذلك ، يمكننا أن نستنتج أن دافع الضرائب لديه عدد كبير من الحجج للاعتراف بتكاليف تزويد الموظفين بالمياه على أنها مبررة اقتصاديًا. الشيء الرئيسي في هذه القضية هو عدم الخوف من الذهاب إلى المحكمة.
نعم يمكنك ذلك ، إذا كانت هذه النفقات تتعلق بالحصول على (تمديد) تصريح انبعاثات وتصريف الملوثات في البيئة. يتم تضمين هذه التكاليف في تكلفة المواد. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون مبررة وموثقة اقتصاديًا.
يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد نظام Glavbukh
يعرض الجدول ميزات الاعتراف بالمصروفات الفردية عند حساب ضريبة واحدة.
يجب أن تكون جميع نفقات دافع الضرائب التي تقلل القاعدة الضريبية مبررة اقتصاديًا وموثقة ومتصلة بالأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الدخل (البند 2 من المادة 346.16 ، البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). *
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن التعرف على عدد من النفقات المذكورة في الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند حساب ضريبة واحدة فقط إذا تم استيفاء المتطلبات المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم إنشاء هذا الطلب من أجل: *
عند حساب الضريبة المنفردة ، يجب أن تؤخذ المصاريف بعين الاعتبار في الفترة التي يتم فيها دفعها. تاريخ الاعتراف بالمصروفات هو اليوم الذي يتم فيه إنهاء التزامات المنظمة (اليوم الذي يتم فيه دفع الأموال من مكتب النقد أو تحويلها من حساب مصرفي ، والتخلص من الممتلكات ، وما إلى ذلك). إذا تم تحويل الكمبيالة كدفعة ، فإن تاريخ الاعتراف بالمصروف هو: *
عند تحديد تاريخ الاعتراف بالمصروفات عند حساب الضريبة الواحدة ، يجب مراعاة القواعد الخاصة لإدراج بعضها في الوعاء الضريبي. على سبيل المثال ، لا يمكن شطب نفقات شراء البضائع كتخفيض في الوعاء الضريبي إلا إذا تم استيفاء شرطين في وقت واحد: الدفع والبيع إلى الجانب (البند الفرعي 2 ، البند 2 ، المادة 346.17 ، البند 2 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ترد في الجدول تواريخ الاعتراف بالمصروفات الفردية عند حساب ضريبة واحدة للتبسيط.
إيلينا بوبوفا ،
من المرتبة الأولى مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي
2 - المادة: متى يمكن أن تعزى الأعمال والخدمات إلى تكاليف المواد
L.A.؟Maslennikova ، خبير مجلة "Simplification" ، مرشح العلوم الاقتصادية
تشمل تكاليف المواد ، بالإضافة إلى تكلفة المواد الخام أو الأشياء الثمينة الأخرى ، أيضًا الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الصناعية التي تؤديها لك شركات أو رواد أعمال تابعون لجهات خارجية. تم تحديد هذا المعيار في الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهناك أيضًا شرح حول متى يمكن اعتبار الأعمال أو الخدمات إنتاجًا. *
على سبيل المثال ، هذه أعمال (خدمات) لإنتاج أي منتجات ، ومراقبة الامتثال للعمليات التكنولوجية ، وصيانة الأصول الثابتة ، وبعض خدمات النقل التابعة لجهات خارجية. القائمة إرشادية وليست شاملة. وفقًا لذلك ، غالبًا ما ينشأ الغموض بسبب حقيقة أنه لا يمكنك تحديد ما إذا كان عمل معين (خدمة) ذات طبيعة إنتاجية. دعنا نحاول معرفة ذلك.
من أجل مراعاة تكلفة أعمال الإنتاج أو الخدمات في القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط ، يجب دفعها. بالإضافة إلى ذلك ، ستكون المستندات التي تؤكد الجدوى الاقتصادية لهذه النفقات مطلوبة. يجب أن يكون هناك اثنان منهم على الأقل. الأول هو اتفاق مع شركة أو رائد أعمال يعمل في أعمال أو خدمات. والثاني هو قانون أداء العمل أو تقديم الخدمات. يتم توقيع القانون من قبل الطرفين عند تقديم الخدمات ذات الصلة أو اكتمال العمل. *
3. خطاب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 21 أغسطس 2007 رقم 03-11-05 / 193 "بشأن المحاسبة للأغراض الضريبية للمصروفات عند تطبيق نظام الضرائب المبسط"
"دافعو الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، يأخذون في الاعتبار النفقات المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 346_16 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، بشرط أن يستوفي المعايير المحددة في الفقرة 1 من المادة 252 من القانون.
وفقًا للفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 254 من القانون ، تشمل المصروفات المادية تكاليف الحصول على الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الصناعية التي تقوم بها منظمات طرف ثالث أو رواد أعمال أفراد ، بالإضافة إلى تكاليف أداء هذه الأعمال (تقديم الخدمات ) بالتقسيمات الهيكلية لدافعي الضرائب.
تشمل الأعمال (الخدمات) ذات الطبيعة الصناعية أداء العمليات الفردية لإنتاج (تصنيع) المنتجات ، وأداء الأعمال ، وتوفير الخدمات ، وتجهيز المواد الخام (المواد) ، ومراقبة الامتثال للعمليات التكنولوجية القائمة ، والصيانة من الأصول الثابتة والأعمال المماثلة الأخرى.
وبالتالي ، فإن النفقات المعقولة والموثقة لرائد الأعمال الفردي لدفع مقابل خدمات منظمات الطرف الثالث التي تؤدي العمل على تطوير واعتماد مسودة معايير لتوليد النفايات وحدود التخلص منها ، وكذلك على تطوير النفايات الخطرة جوازات السفر ، وتخفيض الوعاء الضريبي للضرائب المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط.
بناءً على الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 254 من القانون ، فإن المصاريف المادية هي المصاريف المرتبطة بصيانة وتشغيل الأصول الثابتة والممتلكات البيئية الأخرى (بما في ذلك المصاريف المرتبطة بصيانة وتشغيل مرافق المعالجة ، ومجمعات الرماد ، والمرشحات وغيرها. المرافق البيئية ، ونفقات التخلص من النفايات الخطرة بيئيًا ، ومصاريف شراء خدمات الطرف الثالث لقبول وتخزين وتدمير النفايات الخطرة بيئيًا ، ومعالجة مياه الصرف الصحي ، وتشكيل مناطق حماية صحية وفقًا للحالة الصحية والوبائية الحالية القواعد واللوائح ، والمدفوعات للحد الأقصى المسموح به من انبعاثات (التصريفات) الملوثات في البيئة والتكاليف الأخرى المماثلة). *
في هذا الصدد ، تؤخذ في الاعتبار المصاريف المبررة والموثقة لدافع الضرائب لدفع مقابل خدمات منظمات الطرف الثالث لاستلام ووضع وتخزين ودفن وتدمير النفايات الخطرة بيئيًا للأغراض الضريبية. إن المبلغ المدفوع مقابل التأثير السلبي على البيئة يقلل من الوعاء الضريبي ضمن المعايير المعمول بها. »
4 - لائحة حكومة الاتحاد الروسي رقم 545 بتاريخ 3/8/1992
"7. وفقًا للمعايير المعمول بها ، يُصدر للمؤسسات والمؤسسات والمنظمات - مستخدمو الموارد الطبيعية ، وفقًا للإجراءات المعمول بها ، تصريحًا لانبعاثات وتصريف الملوثات في البيئة ، واستخدام (سحب) الموارد الطبيعية ، و التخلص من النفايات *.
سؤال:لدينا مركز طبي. يحتاج المرضى إلى شرب الكثير من مياه الشرب لبعض الفحوصات ، وبعد الإجراءات الأخرى يحتاج المرضى إلى شرب الشاي الساخن مع البسكويت. ماذا أفعل في حالات الشطب: شرب الماء في زجاجات ، أو استئجار مبرد ، أو شراء غلاية ، أو أكواب يمكن التخلص منها ، أو أطباق يمكن التخلص منها؟ نستخدم النظام الضريبي المبسط مع الكائن - الدخل مطروحًا منه النفقات ، وفي قائمة نفقات النظام الضريبي المبسط ، لا توجد مقالة لشطب العناصر لظروف العمل العادية. من فضلك قل لي كيف أدرج هذه التكاليف في التكاليف؟
إجابه:المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط بهدف فرض ضرائب على الدخل مخفضة بمقدار النفقات لها الحق في تقليل الدخل الذي تتلقاه فقط تلك النفقات المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، والمصروفات ، وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن تمتثل لمتطلبات الجدوى الاقتصادية والأدلة الوثائقية ، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تكاليف ضمان ظروف العمل العادية ، بما في ذلك شراء مياه الشرب ، ليست مدرجة في قائمة التكاليف ، لذلك من المستحيل أخذ هذه التكاليف في الاعتبار. على وجه الخصوص ، لا يتم تضمين تكاليف مياه الشرب واستئجار المبرد وشراء غلاية وأكواب يمكن التخلص منها وألواح يمكن التخلص منها للعملاء في الفقرة 1 من الفن. 246.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، لا يتم الاعتراف بنفقات مياه الشرب ، وإيجار المبرد ، وشراء غلاية ، والأكواب التي تستخدم لمرة واحدة ، والألواح التي تستخدم لمرة واحدة كمصروفات عند تطبيق نظام الضرائب المبسط. كما تلتزم السلطات الإشرافية بهذا الموقف (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2007 N 03-11-04 / 2/19).
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن عملاء المؤسسة ليسوا موظفين في المنظمة ، ولا يمكن اعتبار تكلفة مياه الشرب ، واستئجار المبرد ، وشراء غلاية المياه بمثابة نفقات لضمان ظروف العمل العادية.
لكن تكاليف ضمان ظروف العمل الصحية والصحية للموظفين والحفاظ على نظافة المباني ، والسلع المنزلية والمواد الكيميائية المنزلية تؤخذ في الاعتبار. على سبيل المثال: المناشف الورقية التي تستخدم لمرة واحدة ، والمناديل ، وصابون التواليت ، وورق التواليت ، وإسفنج الأطباق ، والأقمشة غير المنسوجة ، وكذلك منتجات التنظيف ، وأكياس القمامة ، ومعطرات الجو. يحق للمؤسسة التي تطبق النظام الضريبي المبسط أن تأخذ في الاعتبار كل هذه التكاليف عند حساب ضريبة واحدة كمصروفات مادية. منذ ذلك الحين ، وفقا للفقرات. 2 ص 1 فن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل هذه النفقات ، على وجه الخصوص ، تكاليف دافع الضرائب لشراء المواد المستخدمة للإنتاج والاحتياجات الاقتصادية (الاختبار والرقابة والصيانة وتشغيل الأصول الثابتة وأغراض أخرى مماثلة). تتمسك السلطة المالية بنفس الموقف في رسالتها المؤرخة 01.09.2006 ن 03-11-04 / 2/182.
قسم الاستشارات القانونية لمجموعة شركات U-Soft
كجزء من الأصول الثابتة ، يمكن أخذ المبرد في الاعتبار إذا كانت المنظمة:
يتم وضع هذه القواعد في الفقرتين 4 و 5 من PBU 6/01.
إذا تم تضمين المبرد في الأصول الثابتة ، فقم بشطب تكلفته إلى المصروفات تدريجياً من خلال الاستهلاك. كل شهر ، بدءًا من الشهر التالي بعد تشغيل المبرد ، قم بإجراء الأسلاك:
الخصم 23 (25 ، 26 ، 91-2 ...) الائتمان 02
- تمت إضافة استهلاك المبرد.
يتبع هذا الإجراء الفقرتين 17 و 19 من PBU 6/01 والتعليمات الخاصة بمخطط الحسابات.
عقار لا تزيد قيمته عن 40000 روبل. في المحاسبة ، يمكن أن ينعكس ليس كجزء من الأصول الثابتة ، ولكن كجزء من المخزون (البند 5 من PBU 6/01). يجب تحديد حد قيمة محدد لإسناد الممتلكات إلى مجموعة معينة من الأصول في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية .
إذا تم قبول المبرد للمحاسبة كجزء من المواد ، فبعد التثبيت مباشرة ، شطب تكلفته كمصروفات:
الخصم 23 (25 ، 26 ، 44 ، 91-2 ...) الائتمان 10-9
- شطب التكلفة الفعلية للمبرد.
خذ مياه الشرب المعبأة ، اللازمة لتشغيل المبرد ، ليتم احتسابها بتكلفة شرائها (باستثناء الضرائب) وانعكس على الخصم من الحساب 10 "المواد" الحساب الفرعي 10-1 "المواد الخام والمواد" .
قم بتوثيق نقل المياه إلى الوحدة مع فاتورة متطلبات في النموذج M-11 (أو إجراء لشطب مياه الشرب في نموذج تم تطويره بشكل مستقل). بناءً على هذه الوثيقة ، اشطب تكلفة المياه كتكلفة:
الخصم 23 (25 ، 26 ، 44 ، 91-2 ...) الائتمان 10 الحساب الفرعي "المواد الخام"
- شطب التكلفة الفعلية للمياه.
يعتمد الإجراء الخاص بعكس تكاليف شراء المبرد والمياه عند حساب الضرائب على نظام الضرائب الذي تطبقه المنظمة.
يجب مراعاة تكاليف المبرد ومياه الشرب عند حساب ضريبة الدخل.
يُلزم قانون العمل المنظمات بتهيئة ظروف عمل عادية للموظفين (المواد 22 ، 163 ، 223 ، 224 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). تشمل هذه التدابير شراء وتركيب منشآت لتزويد الموظفين بمياه الشرب ، على سبيل المثال ، المبردات ومياه الشرب نفسها (المادة 226 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، البند 18 من أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الاتحاد الروسي بتاريخ 1 مارس 2012 رقم 181 ن). لذلك ، إذا كانت هناك مستندات تؤكد تكاليف شراء المبرد ومياه الشرب ، فيمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار هذه التكاليف كجزء من تكاليف ضمان ظروف العمل العادية (البند 1 ، المادة 252 ، الفقرة الفرعية 7 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 نوفمبر 2015 رقم 03-03-06 / 1/65965).
إذا تجاوزت التكلفة الأولية للمبرد 100000 روبل ، فعندئذٍ لأغراض المحاسبة الضريبية ، يجب أخذها في الاعتبار في التكوينخاصية قابلة للاستهلاك (البند 1 ، المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضريبة "المدخلات" المدفوعة على شراء مبرد ومياه لها ،تأخذ بعين الاعتبار (المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا طبقت إحدى المؤسسات نظامًا مبسطًا ودفعت ضريبة دخل واحدة ، فإن تكلفة شراء مبرد ومياه شرب لها لا تقلل من القاعدة الضريبية (البند 1 ، المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الموقف: هل من الممكن مراعاة تكلفة شراء المبرد عند حساب ضريبة واحدة عند التبسيط؟ تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات.
لا.
يتم إغلاق قائمة المصاريف التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. لم يتم ذكر تكاليف ضمان ظروف العمل العادية فيه (البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أن تكلفة شراء المبرد لا تقلل من الوعاء الضريبي لضريبة واحدة.
تشارك السلطات التنظيمية وجهة نظر مماثلة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2013 رقم 03-11-11 / 53315 ، بتاريخ 1 فبراير 2011 رقم 03-11-11 / 22) .
النصيحة: هناك حجج تسمح للمنظمات بمراعاة تكاليف شراء المبرد عند حساب ضريبة واحدة عند تبسيطها (من الفرق بين الدخل والمصروفات). وهم على النحو التالي.
يمكن أن تؤخذ تكلفة شراء المبرد عند حساب ضريبة واحدة مع التبسيط في الاعتبار كجزء من:
في نفس الوقت تحتاج المنظمة تبرر اقتصاديا هذه النفقات (البند 2 من المادة 346.16 والفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، قد يؤدي اتباع هذا الموقف إلى خلافات مع المفتشين. في ممارسة التحكيم ، هناك أمثلة على قرارات المحاكم الصادرة لصالح المنظمات (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات FAS لمنطقة الأورال في 6 أكتوبر 2008 رقم F09-7032 / 08-C3 ، لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 29 أغسطس 2006 رقم F04- 5469/2006 (25648-A70-29)).
الأساس الضريبي لـ UTII هو الدخل المحسوب (المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، فإن التكاليف المرتبطة بشراء المبرد ومياه الشرب لا تتأثر بحساب UTII.
إذا دفعت منظمة UTII وطبقت نظام الضرائب العام ، وتم استخدام المبرد المشتراة في كلا النوعين من الأنشطة ، فيجب أن تكون تكلفتها أو استهلاكهانشر . (البند 9 ، المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تأخذ المنظمة في الاعتبار تكاليف شراء المبرد والمياه عند حساب ضريبة الدخل ، فلا ينبغي توزيعها (البند 9 ، المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت المنظمة تأخذ في الاعتبار تكاليف شراء المبرد عند حساب ضريبة الدخل ، فستكون هناك حاجة أيضًا إلى ضريبة القيمة المضافة "المدخلة"نشر .
لتطبيق خصم ضريبي على النفقات التي لا تقلل من الدخل الخاضع للضريبة ، انظر. تحت أي ظروف يمكن خصم ضريبة المدخلات؟ .
أضف مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي لا يمكن خصمه إلى حصة النفقات على أنشطة المنظمة الخاضعة لـ UTII (الفقرة الفرعية 3 ، البند 2 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
جميع المنظمات ورجال الأعمال الذين يدفعون الضرائب فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط على أساس الضرائب ، والدخل مطروحًا منه النفقات ، يحتفظون بسجلات الدخل المستلم والنفقات المتكبدة. نظرًا لأنه على أساس هذه المؤشرات يتم تشكيل البيانات في الإقرار الضريبي. في هذه المقالة ، سننظر في المصاريف التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة ، وتلك التي لا يتم أخذها في الاعتبار.
القانون المعياري الأساسي الذي يصف جميع الفروق الدقيقة في هذه المسألة هو قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أو بالأحرى ، مما يجعل من الممكن فهم جميع أنواع المصاريف المقبولة لأغراض حساب النظام الضريبي المبسط. كما تحتوي المادة 252 من قانون الضرائب على المعايير الرئيسية للاعتراف بالنفقات.
ينقسم جميع دافعي الضرائب الذين يستخدمهم النظام الضريبي المبسط إلى نوعين:
تحسب الفئة الأولى الضريبة بناءً على المبلغ الإجمالي للدخل الذي تتلقاه المؤسسة. يمكن تحديد المعدل لمثل هذه الكيانات الاقتصادية من 1 إلى 6٪ (يحدده التشريع الإقليمي ، كقاعدة عامة ، المعدل هو 6٪). الفئة الثانية تحسب الضريبة على أساس الفرق بين الدخل والمصروفات لفترة معينة (للدفعات المقدمة - لمدة ربع سنة ، لدفع سنوية - لمدة عام). يمكن تحديد المعدل من 5 إلى 15٪ (كما تحدده التشريعات الإقليمية).
الأهمية!المصاريف لأغراض تطبيق النظام الضريبي المبسط هي قائمة محددة من المصاريف التي يمكن قبولها لاحتساب الضريبة المدفوعة لغايات تطبيق النظام الضريبي المبسط.
قائمة النفقات المحتملة للنظام الضريبي المبسط محدودة بقانون الضرائب. تشمل المصاريف التالية:
الأهمية!ترد قائمة كاملة بالنفقات التي يمكن قبولها في المادة 346.16 من قانون الضرائب.
تشير تشريعات الاتحاد الروسي إلى بعض ميزات قبول النفقات:
عند قبولها كمصروفات ، يتم تقسيم تكاليف الأصول الثابتة إلى 3 أنواع:
لا توجد قائمة بالنفقات غير المقبولة في التشريع. ولكن نظرًا لأن جميع النفقات المسموح بها موضحة بوضوح في قانون الضرائب ، فلا يمكن بالتالي قبول جميع النفقات الأخرى عند حساب النظام الضريبي المبسط. تشمل هذه النفقات:
الأهمية!قبل قبول نفقات المحاسبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، من الضروري التحقق مما إذا كانت مدرجة في القائمة في قانون الضرائب كما هو مقبول. خلافًا لذلك ، قد لا تقبل الضريبة أثناء المراجعة هذه الضرائب لحسابها وتحصيل ضريبة إضافية.
قائمة النفقات المقبولة للحساب لغرض حساب الضريبة في ظل النظام المبسط واسعة جدًا ، ولكن هناك أيضًا نفقات لا يمكن أخذها في الاعتبار. لذلك ، عند تجميع كتاب محاسبة النفقات والدخل ، من الضروري الاسترشاد بقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
سؤال: ما هو القانون الذي يحدد التكاليف التي لا يمكن أخذها في الاعتبار؟
الجواب: في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في المادة 346 ، توجد قائمة بالنفقات المقبولة للحساب ، ولا يمكن قبول كل ما لم يرد في هذه القائمة.
سؤال: هل يمكن قبول تكلفة المياه للموظفين والتي يتم إحضارها إلى مكتبنا؟
الجواب: لا. إنه غير مدرج في قائمة التكاليف المقبولة.
سؤال: هل من الممكن قبول خدمات المحاسبة المدفوعة من الحساب الجاري كمصروف إذا لم يتم تزويدنا بقانون بشأن تقديم الخدمات؟
الجواب: لا. يجب توثيق جميع النفقات.
