بيان تغيير رأس المال - وثيقة إلزامية القوائم الماليةتعكس حركة الأموال رأس المال السهمي، وتحتوي أيضًا على معلومات حول القيمة الأرباح المحتجزة(خسارة) وحصة أسهم المشروع. قد يختار أصحاب الأعمال الصغيرة الذين لديهم الحق في عدم التدقيق والكيانات غير الهادفة للربح عدم إعداد هذا التقرير واستبعاده من البيانات المالية.
تنقسم الوثيقة إلى 3 أجزاء ، كل منها له شكل جدولي. على الرغم من وجود نماذج نموذجية للإبلاغ ، يمكن للشركة تحرير المستند بشكل مستقل قبل استلامه النوع المناسب... ومع ذلك ، يجب أن يحتوي باستمرار على معلومات عن الأقسام:
يعكس محتوى بيان التغيرات في حقوق الملكية بشكل كامل الأحداث التي وقعت معها المصادر الخاصةالشركات. القسم الأول مخصص لهيكل رأس المال والمعاملات التي تتم معه. يتكون الثاني من ثلاثة على الأقل ، وإذا كان من الضروري عكس التغييرات في عناصر أخرى من رأس المال ، فعندئذٍ المزيد من الأجزاء. يحتوي القسم الثالث على معلومات عن القيم في نهاية وبداية فترة صافي الأصول. يجب وضع بيان التغيرات في حقوق الملكية (النموذج 3) على أساس البيانات لمدة 3 سنوات: التقرير الأول والاثنان اللذان يسبقانه.
بيان التغيرات في حقوق الملكية (النموذج 3) في إلزامييجب أن يتم إصدارها وفقًا لمتطلبات وزارة المالية بالاتحاد الروسي. يشير المحتوى إلى:
يجب تقديم البيانات في التقرير نفسه أو في ملحق به. تخضع لقواعد المحاسبة و محاسبة مالية، ليس من الصعب ملء النموذج 3 "بيان التغيرات في رأس المال" ، ويمكن الاطلاع على نموذج النموذج في توصيات وزارة المالية في روسيا الاتحادية لتجميع البيانات المالية القانونية.
يحتوي القسم الأول من النموذج الثالث على معلومات عن جميع التغييرات في عناصر رأس المال السهمي للشركة للفترة قيد المراجعة. وهي تشمل: رأس المال المصرح به والإضافي والاحتياطي ، بالإضافة إلى بيانات حول الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة) ، والأسهم المستردة من مالكي المؤسسة.
في كل جزء ، يشار إلى المؤشرات المقابلة ، والتي يمكن مقارنتها ببيانات السنوات السابقة. إذا لم تقم الشركة بتغيير السياسة المحاسبية ، فستتطابق القيم مع تلك التي تم الإبلاغ عنها في العامين الماضيين. في حالة حدوث تغييرات ، من الضروري تصحيح البيانات وبيان أسباب التناقض فيها ملاحظة توضيحيةللتقرير.
يتم إنشاء رأس المال المصرح به للمؤسسة عند التكوين كيان قانونيبسبب مساهمات المؤسسين. خلال الأنشطة الماليةقد تتغير أصول الشركة ، والتي يجب توثيقها.
يبدأ بيان التغييرات في رأس المال بالجزء الأول "رأس المال السهمي" من القسم الأول. البيانات المطلوبة للتعبئة موجودة على الحساب 80 المفتوح للمحاسبة مالرأس المال المصرح به. يشير العمود إلى:
تشير معدلات دوران الائتمان على الحساب 80 في السطر المقابل من التقرير - زيادة في رأس المال. في حضور تحولات الخصمعلى حساب رأس المال المصرح به ، املأ العمود بشرح سبب انخفاضه. عادة ما تؤدي الزيادة أو النقصان في عدد الأسهم وقيمتها الاسمية ، وكذلك إعادة تنظيم المؤسسة ، إلى تغيير في مقدار رأس المال المصرح به.
بيانات هذا المقال من التقرير موجودة في الميزانية العمومية ( القسم الثالث). قيمة عدديةيتم تضمين الأسهم الخاصة والأسهم المعاد شراؤها من المساهمين وتخصم من حقوق الملكية. لهذا السبب ، يوصى بالإشارة إلى المبلغ بالشكل 1 و 3 باستخدام الأقواس.
إعادة شراء الأسهم لمزيد من إعادة البيع في شروط القيمةتنعكس على الحساب. 81. المبلغ هو التكاليف الفعليةللشراء. عندما يتم سحب الأسهم من التداول ، يتم تقليل حجم رأس المال المصرح به بمقدار قيمته. الفرق بين سعر البيعوتنسب القيمة الاسمية إلى إيرادات / مصروفات أخرى للمؤسسة. 
النقدية في التكوين رأس مال إضافييؤخذ في الاعتبار على 83. الميزة الأساسيةملء العمود "رأس المال الإضافي" هو انعكاس للمؤشرات التي تؤثر عليه القيمة الإجمالية... علاوة على ذلك ، وباعتبارها الفترة قيد النظر ، فإن الفاصل الزمني للتقارير البينية مأخوذ من 31.12.2018 السنة الماضيةبحلول 1.01 من السنة المشمولة بالتقرير. تم إنشاء هذا الإجراء وفقًا لقواعد إعادة تقييم الأصول الثابتة: يجب الإشارة إلى البيانات الواردة في 1.01 من العام الجديد في 31.12.2009. في العام السابق. على سبيل المثال ، في حالة إعادة التقييم في 01.01.16. تاريخ التقرير سيكون 12/31/15.
يتم تحديد المؤشر وفقًا لبيانات معدل دوران القرض عند التفاعل مع الحسابات:
يتم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية للاحتياطيات في الحساب. 82- تشير الوثيقة إلى بيانات عن مقدار الخصومات في التقارير واثنين الفترات السابقة... يتكون رأس المال الاحتياطي من الأرباح المحتجزة لتغطية النفقات في الحالات التي يتم فيها دفعها من الأموال صافي الدخلمستحيل.
لعكس البيانات حول مقدار الأرباح المحتجزة (الخسارة) ، يتم استخدام فترة تؤثر على القيمة الإجمالية للقيمة. بالنسبة لمؤشر رأس المال الإضافي ، فإن الفترة قيد النظر هي الفترة من 31 ديسمبر من العام السابق للسنة المالية إلى 1.01. السنة المشمولة بالتقرير.
المؤشرات التي تشكل الربح (الخسارة) تشمل:
لا يتم تضمين الدخل والمصروفات المرتبطة مباشرة بزيادة (نقص) رأس المال في النتيجة المالية للمنشأة. في حالة الدخل ، تتم الإشارة إلى قيمتها إلى السطر 3213 (3313) ، وفي حالة المصروفات - إلى السطر 3223 (3323) من بيان التغيرات في حقوق الملكية.
يشار إلى قيم خطوط التخفيض الكبيرة بين قوسين ، لأن القيم تغير رأس المال إلى أسفل. يحتوي الخط 3227 (3327) على معلومات حول مقدار الربح الذي تم توزيعه على المؤسسين.
بعد إدخال بيانات القسم الأول بنجاح في المستند ، من الضروري حساب مجموع كل القيم. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يجب طرح القيمة الموجودة بين قوسين من النتيجة. يجب أن تتطابق المجاميع مع البيانات الموضحة في الميزانية العمومية (القسم الثالث).
كل قسم من مقالات القسم المملوء له كود خاص به. ضع في اعتبارك مثالاً لملء القسم الأول دون تحديد المبالغ ، بافتراض أن عام 2015 هو سنة إعداد التقارير. أولاً ، يتم تجميع البيانات في أقسام فرعية:
يحتوي كل منهم (باستثناء 3100) على المعلومات التالية:
1 - الكود 3210 ، 3310 "زيادة مقدار رأس المال الإجمالي" ومنها:
2 - الكود 3220 ، 3320 "تخفيض رأس المال" ومنها:
3. كود 3230 ، 3330 "رأس المال الإضافي".
4. كود 3240 ، 3340 "رأس المال الاحتياطي".
يحتوي الجدول على معلومات بدون عمود حول عنوان المقالة: يتم استخدام الكود فقط. عند إعداد التقارير ، من الضروري ملء جميع الأعمدة الثمانية.
| الشفرة | رأس المال المصرح به | الأسهم الخاصةتم شراؤها من أصحابها | رأس مال إضافي | رأس المال الاحتياطي | أرباح محتجزة (خسارة) | المجموع |
| 3100 | () | |||||
| 3200 | () | |||||
| 3210 | ||||||
| 3211 | - | - | - | - | حول (CT) العد. 84 عد. 99 | |
| 3212 | - | - | عدد Sc (CT). 83 | - | ||
| 3213 | - | - | حول (CT) العد. 83 | - | ||
| 3214 | حول (CT) العد. 80 عد. 75 | حول (CT) العد. 81 في المراسلات مع الحساب. 75 ، 91 | - | - | ||
| 3215 | حول (CT) العد. 80 عد. 75 | حول (CT) العد. 83 في المراسلات مع الحساب. 19 ، 75 | - | - | ||
| 3216 | ||||||
| 3220 | () | () | () | () | () | |
| 3221 | - | - | - | - | حول (Dt) العد. 84 عد. 99. القيمة في "()" | () |
| 3222 | - | - | () | - | () | () |
| 3223 | - | - | () | - | () | () |
| 3224 | حول (Dt) العد. 80 عد. 75. القيمة في "()" | حول (Dt) العد. 83 مع العد. 75 ، القيمة في "()". أو حول (CT) العد. 83 في المراسلات مع الحساب. 80 | - | () | ||
| 3225 | حول (Dt) العد. 80 عد. 81 ، القيمة في "()" | إجمالي حجم التداول لكل حساب 81 (إذا كان مجموع O (Dt) ›مجموع O (Kt) ، فإن القيمة في" () ") | - | () | ||
| 3226 | () | |||||
| 3227 | - | - | - | - | حول (Dt) بالعد. 84 عد. 75 ، 70 ، القيمة في "()" | () |
| 3230 | - | - | حول (Dt) العد. 83 في المراسلات مع الحساب. 84 | حول (CT) العد. 82 مع العد. 83 | حول (CT) العد. 84 عد. 83 | - |
| 3240 | - | - | - | - |
القيم الموجودة بين قوسين هي القيم التي يتم طرحها أثناء الحساب ، والشرطة تعني عمودًا فارغًا. يوضح الجدول مثالاً للملء دون الإشارة إلى كميات البيانات في القسم الأول من بيان التغييرات في حقوق الملكية.
يتم ملء صفوف المجموعة الفرعية 3300 بنفس طريقة 3200. بعد الملء ، يتم عرض القيمة النهائية لكل عمود ، والتي يشار إليها في صفوف المجموعات الفرعية 3210 و 3220 ، ثم في الخصائص العامةرأس المال للسنة (السطر 3100 ، 3200). لتحديد قيمة عمود "الإجمالي" ، تحتاج إلى إضافة جميع البيانات الخاصة بكل عمود في الصف.
كما في القسم الأول ، نقاط البيانات الخاصة بـ فترة التقريروسنتين تسبقها. يعد إعداد بيان بالتغيرات في حقوق الملكية باستخدام هذا المستند إلزاميًا فقط في الحالات التي تم فيها إجراء تغييرات في السياسة المحاسبية للمؤسسة في فترة التقرير أو تم تصحيح الأخطاء الجسيمة في السنوات السابقة.
يتم وضع التقرير في شكل جدول يوضح أسماء المؤشرات ورموزها وقيمها للفترات الثلاث قيد الدراسة. يتم تجميع المستند باستخدام الخوارزمية:
يتم تنفيذ النقطتين الثانية والثالثة من الخوارزمية اعتمادًا على الإجراءات اللازمة: يتم التعديل بسبب تصحيح الأخطاء أو التغييرات في السياسات المحاسبية للمنظمة.
يحتوي شكل الجزء الثالث من التقرير على معلومات حول صافي أصول الشركات للفترات الثلاث قيد المراجعة. صافي الأصول هو مجموع قيمة الأصول غير المتداولة و القوى العاملة، والتي يتم توفيرها برأس مالها الخاص. يتم احتساب صافي قيمة أصول شركات الخدمات المشتركة والشركات ذات المسؤولية المحدودة وفقًا لأمر وزارة المالية في روسيا الاتحادية.
المحاسبة هي المصدر الرئيسي للبيانات لحساب صافي الأصول. تؤخذ قيم الحسابات من الميزانية العمومية (النموذج 1). تبدو صيغة صافي الأصول كما يلي: = A - Ob - Z حيث:
من المهم للغاية بالنسبة لشركة JSC أو LLC مراقبة مؤشر صافي الأصول: سيكون دائمًا مساويًا لرأس المال المصرح به أو أكبر منه. إذا لم يتم استيفاء الشرط ، فمن الضروري اتخاذ تدابير للامتثال له: تقليل الحجم الصناديق الخاصةساهم بها المؤسسون.
لعام 2016 ، لم يتم إجراء أي تعديلات على إعداد البيانات المالية. لا يزال النموذج رقم 3 يتكون من أربعة أجزاء: جزء العنوان وثلاثة أقسام.
يجب أن يحتوي العنوان على معلومات أساسية عن الشركة:
عظم صفحة عنوان الكتابوضع مثل أشكال التقارير الأخرى.
يجب الإشارة إلى البيانات بالتسلسل لكل سنة (من السنة الثالثة إلى السنة المشمولة بالتقرير) ، ويجب وضع القيم السالبة بين قوسين. املأ الحقول الفارغة بشرطة. اخر موعديستسلم تقرير سنويلعام 2015 ، التاريخ هو 31.03.16.
التحليل النوعي التقارير السنوية، على وجه الخصوص ، النموذج 3 ، يسمح لك بتقييم تطور المؤسسة في الديناميات وتطوير أهداف أخرى للأنشطة المالية. يمكن أن تتحدث نتائج منهجية البيانات عن المستقبل القريب للمؤسسة: الإفلاس أو زيادة الأرباح. بالنظر إلى مؤشرات بيان التغيرات في رأس المال ، فإن المتخصص قادر على إبراز القوي و الجوانب الضعيفة، وبالتالي توفير القدرة للإدارة لتنظيم السياسة الأعمال التجارية الخاصةبشروط مواتية لنفسك.
تعتمد طبيعة تحليل التقارير على الغرض ، والذي يمكن أن يكون مجرد مراقبة البيانات أو تحديد السيولة والجدارة الائتمانية والملاءة وغيرها من مؤشرات أداء الشركة. للحسابات ، استخدم المعاملات المناسبة.
المؤشرات الرئيسية لحركة رأس مال الشركة هي معامل استلام الأموال والتصرف فيها ، والتي تحددها الصيغ: K p = P C c.y. ، K in = V ÷ C n.y. ... يُحسب معامل الاستلام على أنه نسبة مبلغ رأس المال المستلم إلى الرصيد في نهاية العام ، ويُحسب معامل التقاعد كمبلغ الأموال التي تم صرفها إلى الرصيد في بداية العام. إذا تجاوز معامل الاستلام قيمة معامل التقاعد ، فسيتم إثراء رأس المال السهمي للمشروع. تعمل القاعدة أيضًا في الاتجاه المعاكس.
بيان التغيرات في حقوق الملكية هو جزء من البيانات المالية القانونية ، والتي تتكون من أربعة أشكال. يتم عمل السجلات فقط على أساس البيانات محاسبة... يتم نقل معظم المعلومات من ورقة التوازن... بعد حساب مجاميع النموذج 3 ، من الضروري التحقق من تطابقها مع بيانات النموذج 1.
يعد التقرير الخاص بالتغييرات في رأس مال مؤسسة أو مؤسسة أحد الأشكال الرئيسية البيانات المحاسبية.
الوثيقة لها الشكل الهيكليجداول وتكشف التغييرات في حجم أحد مصادر التمويل الرئيسية للشركة - أموالها الخاصة.
على الرغم من أن هذا التقرير ، جنبا إلى جنب مع ويمثل شكل مهمالبيانات المالية ، فهي ليست كل الهياكل التجارية. نموذج رقم 3 وفقًا لـ OKUD 0710003أوصت به وزارة المالية ، لتسليم فقط المنظمات التي تم تأسيسها كشركات مساهمة أو شركات مع مسؤولية محدودة.
استراحة الشركات التجارية, المنظمات الوحدويةتعاونيات منظمات غير ربحيةهذا النوع من التقارير غير مطلوب لتقديمه.
لا يجوز تقديم التقرير من قبل الشركات ذات المسئوولية المحدودة وشركات الخدمات المشتركة الصغيرة. والحقيقة هي أن هذه الهياكل التجارية ، وفقا للقانون ، يجب أن تجري سنويا تدقيق، والتي تكشف عن بيانات حول رأس المال المرخص به والاحتياطي ورأس المال السهمي الآخر للمؤسسة. أيضًا ، لا يجوز للمؤسسة تقديم مستند إذا لم يكن لديها ما يشير بشكل موضوعي في نموذج الإبلاغ. أي إذا لم يكن لدى المنظمة أموالها الخاصة.
يتم تقديم التقرير في النموذج رقم 3 في شكل تحليل مقارن للتغيرات في رأس مال المنظمة ، والذي يحدد بالتفصيل أسباب الانخفاض أو الزيادة في رأس المال السهمي. يمكن أن يكون:
غالبًا ما يكون متسلسلًا تحليل مقارنحركة الأموال المحليةلمدة عامين قبل التقرير.
معلومات مفصلة عن ملء الميزانية العمومية و من هذا التقريريمكنك مشاهدة الفيديو:
إعداد التقرير رئيس الحساباتأو متخصص في القسم الاقتصادي للمنظمة. وفقًا للقانون ، يجب تسليمها في موعد لا يتجاوز 90 يومًا بعد بداية العام التالي بعد السنة المشمولة بالتقرير.
حتى عام 2011 ، استسلم فقط على الورق ، ولكن اليوم ، وفقًا لمرسوم وزارة المالية رقم 66 ن ، يمكن نقل المستند شخصيًا من خلال ممثل المنظمة ، وإرساله بالبريد مع إشعار وجرد ، يتم إرساله عبر الانترنت.
بدوره ، يجب على مستخدم البيانات المالية قبول المستند وإصدار إيصال استلامه. تاريخ تقديم التقرير هو اليوم الفعلي لإرساله عن طريق البريد أو الاتصال الإلكتروني. إذا تم إرسال المستند في عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم اعتبار تاريخ تقديمه في اليوم التالي بعد يوم العطلة.
المستند عبارة عن جدول مكون من 3 أقسام. الأرقام في هذا النموذج مبينة بآلاف أو ملايين الروبلات. يتكون بيان التغيرات في حقوق الملكية من 7 أقسام لكل نوع من رأس المال والقسم الثامن نهائي. هذا الجزء مليء بالأرقام.
يحتوي الجدول على بيانات حول:
يتم إدخال البيانات مع الأخذ في الاعتبار السنتين السابقتين للسنة المشمولة بالتقرير. علاوة على ذلك ، إذا لم تتغير السياسة المحاسبية في المؤسسة خلال هذه السنوات ، فستكون هي نفسها. إذا اختلفت المؤشرات ، فيجب الإشارة إلى سبب الاختلاف في الملاحظة التفسيرية.
الوثيقة موقعة من المحاسب ومدير المنظمة.
يتم تقديم التقرير إلى مصلحة الضرائبفي مكان تسجيل الشركة. في هذه الحالة ، يحق للشركة أن تدرج في النموذج بشكل خاص مؤشرات مهمةالقادرة حقًا على التأثير في أنشطة الشركة وعكس نشاطها المالي.
وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم GD-3-3 / 2180 بتاريخ 05/29/2015 ، يمكن تقديم المستند إلى في شكل إلكترونيوفقًا للصيغة المعتمدة. في حالة ذلك عند التحقق من البرمجياتستحدد مصلحة الضرائب عدم اتساق التنسيق المنطقي في الملء ، وقد يتم إبطاله
بواسطة القوانين الروسيةيتم قبول البيانات المالية من قبل المتخصصين في موعد لا يتجاوز 90 يومًا بعد بدء فترة إعداد التقارير الجديدة ، أي في موعد أقصاه 31 مارس.
يشير عدم تقديم تقرير أو انتهاك الموعد النهائي لتقديمه إلى مصلحة الضرائب إلى انتهاكات إدارية وينطوي على غرامة قدرها 200 روبل. لكل شكل. في الوقت نفسه ، يحق لمصلحة الضرائب فرض غرامة مالية من تلقاء نفسها ؛ وبالتالي ، لا يمكن لمحكمة إلغاءها.
يسمح لك تحليل المستند بتحديد ما يخصك المؤشرات الاقتصاديةومخاطر الشركة. هذا تقرير مهم على أساسه يتم عمل التوقعات والتخطيط لها السياسة الماليةالمنظمات.
تشغيل المرحلة الأوليةيتم تحديد التحليل من خلال حركة رأس مال المؤسسة ، ويتم استنتاج مجموعتين رئيسيتين من العوامل:
بناءً على حساب المعاملات التي تميز حركة رأس المال ، ديناميكية العمليات المالية: إذا كانت مؤشرات الدخل أكبر من مؤشرات التصرف ، فيمكننا الحديث عن زيادة رأس المال من قبل المؤسسة والعكس صحيح.
بناءً على التقرير ، أهمها الهيكل التجاريالمؤشرات:
يسمح لك حساب هذه المؤشرات بالاختيار التوازن الأمثلبين الاستثمارات المالية في تشغيل المشروع ودفع الأرباح. غالبًا ما يكون التحليل النوعي للشكل رقم 3 هو مفتاح النجاح الرفاه الماليو الإدارة الفعالةشركات.
4.7 بالصفوف - تنعكس البيانات المتعلقة بحركة الاحتياطيات المصاريف القادمةوالمدفوعات التي شكلتها المنظمة وفقًا للائحة المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسيواعتمد السياسة المحاسبية.
4.8 حسب الأسطر - تعكس البيانات المتعلقة بحركة الاحتياطيات المقدرة التي شكلتها المنظمة وفقًا للوائح المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي والسياسة المحاسبية المعتمدة (احتياطيات لـ الديون المشكوك في تحصيلها، مخصصات إهلاك الاستثمارات في الأوراق المالية).
4.9 يُظهر العمود 3 "الرصيد في بداية العام" من النموذج أرصدة الأموال والإيصالات المخصصة المقابلة لأرصدة هذه الأموال وفقًا لبيانات البيانات المالية السنوية السابقة ، مع مراعاة إعادة تنظيم المنظمة.
يعكس العمود 4 "المتلقاة في السنة المشمولة بالتقرير" مقدار الخصومات من الأرباح ، والإيصالات من الميزانية ، الأموال الخارجة عن الميزانيةوغيرها من مصادر الأموال والأموال المخصصة.
تحت بند "الاحتياطيات المقدرة" ، يجب أن يعكس العمود 4 مقدار الاحتياطيات التي تم تكوينها في نهاية العام وفقًا لـ النظام المعمول بهوالسياسات المحاسبية المقبولة.
العمود 5 "أنفق (مستخدم) في السنة المشمولة بالتقرير" يبين المبالغ التكاليف الفعليةالأموال من المؤسسات و التمويل المستهدف(باستثناء استخدامها كـ الامن المالي استثمارات رأس المالوعلى المدى الطويل استثمارات مالية) وكذلك تحويل الأموال من صندوق إلى آخر. يوضح هذا العمود أيضًا مجموع مصادر الاستثمارات الرأسمالية لأشياء الأصول الثابتة التي يتم تشغيلها ، والمرفقة برأس المال الإضافي.
كجزء من الاحتياطيات المقدرة لهذا العمود ، يتم إظهار البيانات المتعلقة بعمليات الشطب من احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها الحسابات المستحقة، مصطلح فترة التقادمالتي انتهت صلاحيتها أو غير واقعية للتحصيل ، وكذلك بيانات عن انخفاض مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية في حالة شطب الميزانية العمومية للأوراق المالية ، وكذلك مبلغ الأرصدة غير المستخدمة من الاحتياطيات المقدرة المشطوبة عند نهاية السنة المشمولة بالتقرير إلى النتائج المالية... في نفس الوقت المبالغ لكل الاحتياطي المقدرالمرفقة في نهاية السنة المالية بالنتائج المالية.
تم إعداد بيان التغيرات في حقوق الملكية وفقاً للنموذج المعتمد. ترد رموز المؤشرات المشار إليها في بيان التغييرات في حقوق الملكية في الملحق رقم 4 لهذا الأمر.
بالإضافة إلى ذلك ، فإنه يوفر بيانات عن المبلغ والتغيرات في رأس المال العام الماضيومقدار رأس المال ل سنه قبل الماضيه(ص 10 , 13 PBU 4/99).
لملء بيان التغييرات في حقوق الملكية ، ستحتاج إلى بيانات من تركيبية و المحاسبة التحليليةعلى الحسابات 80 "رأس مال مصرح به" ، 81 "أسهم مملوكة (حصص)" ، 82 " رأس المال الاحتياطي "، 83" رأس المال الإضافي "، 84" الأرباح المحتجزة ( كشف الخسارة)".
في حالة عدم وجود أي بيانات في سطور بيان التغييرات في حقوق الملكية ، يجب إدخال الشرطات.
القسم 1 مخصص لحركة رأس مال الشركة. يجب أن تعكس البيانات المتعلقة برأس المال المصرح به والإضافي والاحتياطي ، وكذلك عن الأسهم الخاصة المستردة من المساهمين ، ومقدار الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة). يشار إلى البيانات الواردة في النموذج ليس فقط عن السنة المشمولة بالتقرير ، ولكن أيضًا عن العامين السابقين. لذلك ، في تقرير عام 2016 ، بالإضافة إلى بيانات الفترة المشمولة بالتقرير الحالي ، تم تنفيذ معلومات عن عامي 2015 و 2014.
يجب أن تكون مؤشرات السنة المشمولة بالتقرير والسنوات السابقة ، المشار إليها في التقرير ، قابلة للمقارنة. هذا يسمح لك بتحليلها في الديناميات. إذا لم تتغير السياسة المحاسبية للشركة بشكل ملحوظ في السنة المشمولة بالتقرير ، فستتطابق مؤشرات العام الماضي مع البيانات التقرير السابق... إذا تغيرت السياسة المحاسبية ، فمن المستحيل إعادة كتابة البيانات من مستند العام الماضي في تقرير جديد. من الضروري إجراء تعديلات ، ويجب الإشارة إلى أسباب التناقضات في المؤشرات المتعلقة بالعام السابق في الملاحظة التفسيرية.
في الطائفة. 2 توفر التقارير معلومات عن التعديلات المتعلقة بالتغييرات في السياسات المحاسبية وتصحيح الأخطاء. تظهر المؤشرات قبل التعديل وبعده.
في الطائفة. 3 إدخال البيانات الخاصة بصافي أصول الشركة في التقارير والفترتين السابقتين.
يتم التوقيع على بيان التغيرات في حقوق الملكية من قبل رئيس الشركة وكبير المحاسبين.
يتم ملء القسم الجدولي من التقرير بآلاف أو ملايين الروبلات (الرموز 384 أو 385).
يعكس هذا الخط بيانات العام قبل الماضي.
دعنا نظهر بمثال ما هي البيانات التي يجب أن تظهر فيه.
مثال
تقارير المنظمة لعام 2016.
في السطر 3100 ، سيعكس المحاسب مبلغ كل جزء من حقوق الملكية كما في 31 ديسمبر 2014.
في السطر 3200 ، يجب أن تعكس مبلغ رأس المال اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام الذي يسبق التقرير.
إذا كنت تقوم بالإبلاغ عن عام 2016 ، فهو عام 2015.
إذا زاد رأس مال الشركة أو انخفض ، فاذكر مصادر الزيادة (أسباب الانخفاض) في التوزيع حسب السطر.
خذ البيانات لملء هذا العمود من سجلات المحاسبةعلى حساب 80 "رأس المال المصرح به".
بعد إظهار مبلغ رأس المال المصرح به ، في السطور التالية تعكس "زيادة رأس المال" مبلغ الزيادة.
فك شفرة المصادر التي نما بسببها رأس المال المصرح به.
لهذا ، يحتوي التقرير على الأسطر التالية:
إذا انخفض رأس المال المصرح به خلال العام الماضي ، فعليك عكس مقدار التخفيض في بنود "تخفيض رأس المال".
في الوقت نفسه ، من الضروري الكشف عن سبب حدوث هذا الانخفاض.
لهذا ، يحتوي التقرير على الأسطر التالية:
في السطر 3200 ، حدد الرصيد الدائنعلى حساب 80 في نهاية العام الماضي.
تعكس نمو رأس المال المصرح به في السنة المشمولة بالتقرير بنفس الطريقة كما في السنة السابقة.
إذا انخفض رأس المال المصرح به للشركة خلال السنة المشمولة بالتقرير ، فاملأ سطور قسم "تخفيض رأس المال" بالشرح:
تعكس مبلغ رأس المال المصرح به في نهاية السنة المشمولة بالتقرير في السطر 3300. الرصيد الدائن للحساب 80 "رأس المال المصرح به" كما في نهاية السنة تم إدخاله هنا.
تعكس الشركات ذات المسؤولية المحدودة قيمة الأسهم في رأس المال المصرح بهتم شراؤها من المشاركين (مؤسسي) الشركة.
يتغير ، على سبيل المثال ، نتيجة لإعادة تقييم الأصول الثابتة. لملء العمود 5 ، استخدم البيانات الواردة في الحساب 83 "رأس المال الإضافي".
أولاً ، قم بإعطاء فائض رأس المال في نهاية السنة التي سبقت العام السابق (السنة المشمولة بالتقرير مطروحًا منها سنتان).
ثم ، في سطور "إعادة تقييم الممتلكات" ، حدد مقدار الزيادة أو النقص في رأس المال الإضافي بعد إعادة تقييم ممتلكات الشركة.
اكتب المبلغ الإجمالي لرأس المال (مع مراعاة إعادة التقييم بالفعل) في السطر 3300.
تعكس مبلغ رأس المال الإضافي للشركة في نهاية الماضي ، أي 2015 ، في السطر 3200.
في السطر التالي - 3312 - اعرض مبلغ الزيادة الإضافية في رأس المال من إعادة تقييم الممتلكات المنفذة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، أي 2016.
إذا انخفض رأس المال الإضافي نتيجة لإعادة التقييم ، فقم بتدوين مبلغ الانخفاض في السطر 3322.
بالنسبة للسطرين 3213 و 3313 "الدخل المنسوب مباشرة إلى مكاسب رأس المال" ، اعرض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحول إلى شركتك من قبل المشارك (المساهم) عند دفع ثمن أسهمه (الأسهم) في الصناديق غير النقدية.
في ترحيل هذه المعاملة ، هناك ترحيل Debit 19 Credit 83.
تعكس مبلغ رأس المال الإضافي في نهاية السنة المشمولة بالتقرير في السطر الأخير 3300. هذا هو رصيد الحساب 83 "رأس المال الإضافي" في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
جميع الشركات المساهمة ملزمة بالقيام بذلك.
في الوقت نفسه ، يجب أن يكون حجم رأس المال الاحتياطي 5٪ على الأقل من حجم رأس المال المصرح به (البند 1 من المادة 35 من قانون 26 ديسمبر 1995 N 208-FZ).
هذا يعني أن الميثاق شركة مساهمةمن الممكن تصور رأس مال احتياطي أكبر.
لا يُطلب من الشركات ذات المسؤولية المحدودة إنشاء صندوق احتياطي.
ولكن بناءً على طلب المؤسسين ، المنصوص عليه في الميثاق والمنعكس في السياسة المحاسبية ، يمكن لهذه الشركات أيضًا إنشاء صندوق احتياطي.
يستخدم الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" لحسابه. لذلك ، لملء العمود 6 "احتياطي رأس المال" من التقرير ، استخدم البيانات الخاصة بالمعاملات في هذا الحساب.
كما يتم عرض المعلومات الخاصة بالتغيرات في رأس المال الاحتياطي في التقرير لمدة عامين ويتم عكسها بشكل مشابه لرأس المال المصرح به والإضافي.
يتكون من الربح المتبقي بعد دفع ضريبة الدخل والخصومات إلى رأس المال الاحتياطي.
لملء العمود 7 ، استخدم البيانات الموجودة في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".
إذا تغيرت السياسة المحاسبية في الشركة خلال السنوات السابقة والإبلاغ عنها ، فيجب أن ينعكس ذلك في مبلغ الأرباح المحتجزة (الفقرتان 14 و 15 من PBU 1/2008).
لاحظ أنه في عام 2016 ، التغييرات التنظيمية الأفعال القانونية، مما يستلزم الحاجة إلى مراجعة السياسة المحاسبية ، لم يحدث.
في سطور "إعادة تقييم الممتلكات" ، يُظهر مبلغ الأرباح المحتجزة من إعادة تقييم الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسةوالبحث عن الأصول.
عند التخلص منها الموجودات غير المتداولةيتم تحويل مجموع إعادة تقييمها من رأس المال الإضافي إلى الأرباح المحتجزة للشركة.
في السطر الإجمالي 3300 ، اعرض الرصيد الدائن للحساب 84 في نهاية فترة التقرير.
لتعبئته ، اجمع البيانات في الأعمدة من 3 إلى 7 ، بما في ذلك كل صف من صفوف التقرير.
أولاً ، حدد مقدار رأس المال قبل التعديلات (السطر 3400).
ثم تعكس مقدار التعديل فيما يتعلق بالتغيير في السياسة المحاسبية (السطر 3410) وتصحيح الأخطاء (السطر 3420).
بعد ذلك ، يتم حساب مبلغ رأس المال بعد التعديل (السطر 3500).
توفر الأسطر 3401 - 3502 تفصيلاً للبيانات المتعلقة بالأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) وبنود حقوق الملكية الأخرى التي تم إجراء التعديل لها.
بعبارة أخرى، صافي الموجودات- هي تكلفة الأصول المتداولة وغير المتداولة للمؤسسة ، المضمونة بأموالها الخاصة.
بالإضافة إلى ملء بيان التغييرات في حقوق الملكية ، هناك حاجة أيضًا إلى مبلغ صافي الأصول:
الخيار 1. لم تقم بإجراء أي إدخالات تعديل.
في هذه الحالة ، يتم ملء البنود من 3100 "مبلغ رأس المال اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة" إلى 3200 "مبلغ رأس المال كما في 31 ديسمبر من العام السابق" وفقًا لبيانات بيانات العام الماضي .
خطوط مع 3310 "زيادة رأس المال - إجمالي" بمقدارتم ملء 3300 "مبلغ رأس المال كما في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير" وفقًا للبيانات المحاسبية.
إذا تلقيت في السنة المشمولة بالتقرير:
في العمود "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" من السطر 3327 يشير "توزيعات الأرباح" القيمة الإجماليةمعدل دوران الخصم على الحساب 84 في المراسلات:
مع الحساب الفرعي 75-2 "حسابات دفع الدخل" ؛
مع الحساب 70 "التسويات مع الموظفين بشأن الأجور" من حيث التسويات لدفع أرباح الأسهم.
المؤشرات التي حصلت عليها نتيجة ملء القسم. 1 "تحركات رأس المال" في السطر 3300 "مبلغ رأس المال كما في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير" يجب أن يتوافق مع البيانات المحاسبية اعتبارًا من 31 ديسمبر.
على وجه الخصوص ، يجب أن يتطابق ما يلي:
في سطور ثانية. 2 وضع "التعديلات بسبب التغييرات في السياسات المحاسبية وتصحيح الأخطاء" شرطات.
في السطر 3600 ، يشير "صافي الأصول" إلى مبلغ صافي الأصول اعتبارًا من 31 ديسمبر من التقرير ، وآخر سنة وقبل الماضي.
الخيار 2. لقد قمت بعمل إدخالات تعديل.
في هذه الحالة ، ابدأ في ملء OIC من الطائفة. 2 "التعديلات بسبب التغييرات في السياسات المحاسبية وتصحيح الأخطاء."
في بيان التغيرات في حقوق الملكية ، حدد مبلغ تعديل الأرباح المحتجزة المرتبط بتصحيح الخطأ:
على سبيل المثال ، في العمود "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" من السطر 3311 OIC للعام الماضييشار إلى قيمة 10 مليون روبل. في منظمة التعاون الإسلامي للسنة المشمولة بالتقريرفي العمود "بسبب صافي الربح (الخسارة)" السطر 3420 "التصحيح بسبب تصحيح الأخطاء" سيشار بين قوسين 2 مليون روبل. ثم في منظمة المؤتمر الإسلامي للسنة المشمولة بالتقريرفي العمود "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" من السطر 3211 ، من الضروري الإشارة إلى مبلغ 8 ملايين روبل. (10 مليون روبل - 2 مليون روبل).
املأ الأسطر 3310 - 3300 و 3600 كما في الخيار 1.
مثال. ملء بيان التغيرات في حقوق الملكية
تعد المنظمة تقريرًا عن التغيرات في حقوق الملكية لعام 2016.
يوضح الجدول رصيد حسابات رأس المال.
الرصيد كما في 31.12.2015 | الرصيد كما في 31.12.2016 |
|||||
80 "رأس مال الأسهم" | ||||||
81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" | ||||||
82 "رأس المال الاحتياطي" | ||||||
83 "رأس مال إضافي" | ||||||
84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)" | ||||||
يعكس الحساب 84:
في السطور 3100 - 3200 نقوم بنقل البيانات من بيان التغيرات في حقوق الملكية للعام الماضي.
في القسم 2 نضع شرطات.
بيان التغيرات في حقوق الملكية لعام 2016(تعبئة نموذج)
الملحق ن 2
على وسام وزارة المالية الروسية
بتاريخ 02.07.2010 شمال 66 ن
بيان التغيرات في حقوق الملكية لعام 2016
1. حركة رأس المال
اسم المؤشر | رأس المال المصرح به | إعادة شراء الأسهم الخاصة من المساهمين | رأس مال إضافي | رأس المال الاحتياطي | أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة) | ||
| مبلغ رأس المال | |||||||
|
16 زيادة رأس المال - الإجمالي: | |||||||
| بما فيها: صافي الربح | |||||||
| إعادة تقييم الممتلكات | |||||||
| الدخل ذات الصلة مباشرة لزيادة رأس المال | |||||||
| قضية إضافيةتشارك | |||||||
| زيادة الاسمية مشاركة القيمة | |||||||
| إعادة تنظيم القانوني | |||||||
| النقص في رأس المال - الإجمالي: | |||||||
| بما فيها: | |||||||
| إعادة تقييم الممتلكات | |||||||
| التكاليف ذات الصلة لتقليل مباشرة رأس المال | |||||||
| انخفاض في الاسمية مشاركة القيمة | |||||||
| انخفاض في عدد الأسهم | |||||||
| إعادة تنظيم القانوني | |||||||
| أرباح | |||||||
| التغيير في رأس المال الإضافي | |||||||
| التغيير في احتياطي رأس المال | |||||||
| مبلغ رأس المال |
ينتمي تقرير التغيرات في رأس المال أيضًا إلى مجموعة المستندات العامة في إطار البيانات المالية. تم تجميع هذا المستند بواسطة الكائنات النشاط الرياديالنوع التجاري. الشركات الصغيرة ، وكذلك الهياكل غير التجارية ، وجهة نظر معينةلا يجوز تقديم التقارير.
مثال على نموذج تقرير وفقًا للنموذج 3 (OKUD 0710003):
هذا النوع من الوثائق الغرض المحاسبيتم اعتمادها لتعكس جميع التغييرات التي حدثت منذ ذلك الحين الأجزاء المكونةوكذلك الأحداث التي سبقته. بمعنى ، إذا كان لأي مصروفات أو مداخيل تأثير على رأس المال ، فيجب عرضها في هذا الشكل من البيانات المالية السنوية.
ينقسم التقرير إلى ثلاثة أجزاء:
قد يخضع التقرير الخاص بالتغييرات في رأس المال ، والذي أوصت وزارة المالية بصيغته ، للتعديلات والتغييرات اللازمة المتعلقة بأنشطة الشركة من أجل تلبية متطلباتها إلى أقصى حد لتسهيل مراجعة الوثائق. لكن تسلسل عرض المعلومات يجب أن يتوافق مع النموذج الرسمي.
يجب أن يتكون النموذج 3 من بيان التغييرات في حقوق الملكية من الأقسام الثلاثة المذكورة أعلاه ، كل منها معروض في شكل جدول. يبحث القسم الأول في هيكل رأس المال السهمي ، أما القسم الثاني فيهدف إلى شرح وعرض التغييرات التي حدثت له. الجزء الثالث يوضح الأبعاد صافي رأس المالفي بداية الفترة وكذلك في نهايتها.
يجب ملء النموذج 3 من البيانات المالية بمؤشرات صافي الربح أو الخسائر التي تكبدتها الشركة. أيضًا ، وفقًا لمتطلبات وزارة المالية بالاتحاد الروسي ، يجب التعبير عن جميع البنود من الناحية النقدية. في هذه التقارير ، من المفترض تقديم التعديلات الخاصة بالتغييرات في السياسات المحاسبية ، وكذلك عند اكتشاف الأخطاء ، باستخدام طريقة التراكم.
يجب أن تنعكس المعاملات الرأسمالية. يجب أن تظهر أنواع رأس المال الإضافية والاحتياطية أيضًا في التقرير ، بالإضافة إلى التغييرات التي طرأت عليها. في هذه الوثائق ، يجب على الشركات التي تمتلك أسهمًا إظهار قيمتها في شكل نقديوكذلك وضع السوق وكميته.
يجب أن يحتوي نموذج الإبلاغ على البيانات المذكورة أعلاه ، وإلا فمن الضروري توفير إضافة إليها.
يحتوي الجزء الأول من هذا التقرير على معلومات حول التغييرات في أنواع رأس المال المملوك هذا المشروعوكذلك حول الأسهم التي تم شراؤها من قبل الشركة من أصحابها. قد يشير نفس القسم إلى الربح الذي لم يتم العثور على توزيع ، أو أنواع الخسائر غير المغطاة.
يمكن أن تحدث التحولات في رأس المال المصرح به في حالة إعادة هيكلة الشركة ، والتغيرات في القيمة ، وكذلك في عدد أسهمها ، وكذلك التغييرات في السياسة المحاسبية. إذا كانت التغييرات نزولية ، فمن الضروري تقديم تفسيرات للمستند.
تنعكس التغييرات في الأنواع الأخرى من رأس المال بنفس الطريقة تمامًا.
بالنسبة للجزء الثاني من التقرير الخاص بالتغيرات في حقوق الملكية ، يمكن اعتبار البيانات التالية عينة من الملء:
جزء ثان من هذه الوثيقةلا تكتمل إلا إذا تم اتخاذ تدابير تصحيحية. كما في الحالة الأولى ، بالنسبة للفترة المشمولة بالتقرير مأخوذة هذه السنةفضلا عن السابقتين.
يشير القسم الثالث إلى صافي أصول الشركة التي تم وضع النموذج لها. "الأصول الصافية" - أموال ذات طبيعة غير متداولة ومتداولة ، ويرجع توافرها إلى الدولة المملوكة للشركة. يجب أن تكون القيمة المحددة أكبر من رأس المال المصرح به... في حالة انخفاض صافي الأصول ، يجب تخفيض الأموال المجموعة الخاصةمقدمة من مؤسسي الشركة.
شاهد أيضًا مقطع فيديو حول تجميع المشروبات الكحولية. التقارير وهذا التقرير على وجه الخصوص:
لذلك ، هذا النوع من البيانات المالية اختياري. تم إعداده وفقًا للنموذج 3 ، الموصى به من قبل وزارة المالية ، ولكن يمكن تغييره من أجل راحة المؤسسة. هذا منيتكون من أربع أوراق. الأول هو العنوان ، ويتم ملء الثلاثة الأخرى وفقًا للأقسام. يسمح لك تحليل بيان التغييرات في رأس المال بمشاهدة ربحية المؤسسة في التطور الديناميكي على مدى السنوات الثلاث الماضية ، مما يجعل من الممكن التنبؤ بدقة بمزيد من الإفلاس أو ، على العكس من ذلك ، زيادة الأرباح.
