في عام 2017 ، يتعين عليك الحضور لملء بيان التدفق النقدي لعام 2016. من يجب أن يقدم التقرير؟ ما هو الغرض من التقرير؟ كيف يرتبط إكمال التقرير بوحدة PBU وأي الخطوط تميز حالة الشركة؟ كيف تبرز ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي في التقرير؟ دعونا نفهم ونكوّن نموذج تعبئة.
ما يجب تضمينه في التقريرفي بيان التدفق النقدي ، تحتاج إلى تلخيص المعلومات حول ثلاثة أنواع من أنشطة الشركة في عام 2016: الجارية ، والاستثمار ، والمالية. لكل نوع من أنواع النشاط ، يحتوي التقرير على قسم خاص به:
لكل مجموعة ، قم بتسليط الضوء على مقدار الأموال التي تم تلقيها ومقدار الانخفاض ، وكذلك نتيجة هذا الاستلام والنفقات لفترة التقرير (الفقرتان 12 و 13 من PBU 23/2011).
- "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" ؛
- "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار" ؛
- "التدفقات النقدية من المعاملات المالية".
تحديد رصيد الأموال في بداية ونهاية عام 2016 للمؤسسة ككل مع مراعاة الفروع والمكاتب التمثيلية. اذكر مؤشرات عام 2016 مقارنة ببيانات مماثلة لعام 2015.
لاحظ أن بيان التدفقات النقدية لعام 2016 قد يكون مطلوبًا ليس فقط للتسليم إلى التفتيش. في عام 2017 ، تم تعبئته أيضًا ، على سبيل المثال ، للبنوك أو المؤسسين أو هيئات Rosstat. في مثل هذه الحالات ، ليس من الضروري اتباع قواعد PBU 23/2011 دون إخفاق. ما عليك سوى الالتزام بالمتطلبات العامة لتكوين البيانات المالية الموضحة في PBU 4/99. وهذا سيكون كافيا.
في ODDS ، ليس من الضروري عكس حركة الأموال داخل الشركة - على سبيل المثال ، دفع العائدات النقدية إلى الحساب الجاري (البند 6 من PBU 23/2011).قد يكون من الصعب على المحاسبين المبتدئين ملء بيان التدفق النقدي في المرة الأولى. علاوة على ذلك ، ليس من السهل العثور على ورقة غش عادية من شأنها فك شفرة الخوارزمية لملء OODS لعام 2016 "للدمى". لذلك ، نفترض أن نشير إلى توصيات المحاسبين ذوي الخبرة. هنا ، على سبيل المثال ، اثنان منهم: لتسهيل ملء ODDS ، على الحسابات 50 "Cashier" ، و 51 "حساب التسوية" ، و 52 "حسابات العملة" ، فمن المنطقي تنظيم المحاسبة التحليلية حسب نوع التدفق النقدي. تحقيقا لهذه الغاية ، قم بإنشاء حسابات فرعية منفصلة لجميع أنواع المقبوضات والمدفوعات المذكورة في بيان التدفقات النقدية لعام 2016 والموجودة في أنشطة المنظمة. لذلك ، على سبيل المثال ، لملء السطر 4122 "المدفوعات المتعلقة بأجور الموظفين" ، يمكنك إنشاء فرعي بنفس الاسم. يجب إظهار ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشترين ، والمدفوعة للموردين وتحويلها إلى الميزانية في بيان التدفقات النقدية لعام 2016 إلى الحد الأدنى (الفقرة 16 من PBU 23/2011). لذلك ، سيكون من الجيد أن يتم حساب مبالغ ضريبة القيمة المضافة هذه في برنامج المحاسبة السحابية أو الخدمة بشكل منفصل. إذا لم يكن لدى البرنامج مثل هذه المحاسبة ، فعند ملء ODDS ، سيتعين عليك "عزل" ضريبة القيمة المضافة يدويًا عن المبالغ الإجمالية للإيصالات والمدفوعات.
يمكن أن تنعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي في الأسطر التالية:
البيانات المطوية: كيف تظهر في OODSبعد ذلك ، سننظر في بعض الأسئلة التي قد يواجهها المحاسبون المبتدئون عند تجميع OODS لعام 2016 وسنقدم عينة من ملء تقرير تم تقديمه في عام 2017.يجب إظهار التدفقات النقدية المنفصلة في تقرير 2016 إلى الحد الأدنى. على سبيل المثال ، إذا كانت لا تميز أنشطة المنظمة بقدر ما تميز أنشطة الأطراف المقابلة لها ، و (أو) عندما ترتبط الإيصالات من البعض بالمدفوعات للآخرين. لذلك ، على وجه الخصوص ، من الضروري أن تظهر في شكل مطوي (الفقرة 16 PBU 23/2011):
- إيصالات من وكيل بالعمولة أو وكيل فيما يتعلق بتقديم خدمات بالعمولة أو الوكالة (باستثناء رسوم الخدمات نفسها) ؛
- الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) كجزء من المتحصلات من المشترين والعملاء للمدفوعات للموردين والمقاولين والمدفوعات لميزانية الاتحاد الروسي أو السداد منها ؛
يمكن أن تكون الودائع تحت الطلب المفتوحة في البنوك والودائع لمدة تصل إلى ثلاثة أشهر نوعًا من معادلات النقد. ومع ذلك ، ليس من الضروري أن تظهر في بيان التدفق النقدي لعام 2016 (الفقرة 6 من PBU 23/2011):
الفائدة على الودائعإذا كان الإيداع مكافئًا نقديًا ، فقم بإظهار الفائدة في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الحالية" في السطر 4111 "من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات".
تنعكس الفائدة على الوديعة ، التي لا تعد مكافئًا نقديًا ، في بيان التدفقات النقدية لعام 2016:
- أو في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" في السطر 4111 "من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات". إذا تم استلام الفائدة في فترة تقرير واحدة ، قم بإظهار التدفقات النقدية على أساس الصافي ؛
- أو في قسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار" في السطر 4214 "توزيعات الأرباح والفوائد على الاستثمارات المالية للديون والمقبوضات المماثلة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى".
يجب أن ينعكس الفرق الناتج عن ترجمة التدفقات النقدية للمؤسسة والأرصدة النقدية بالعملة الأجنبية بأسعار لتواريخ مختلفة في التقرير بشكل منفصل عن التدفقات الجارية والاستثمارية والمالية. أظهر هذا على أنه تأثير التغيرات في سعر صرف العملات الأجنبية مقابل الروبل في السطر 4490 من بيان التدفقات النقدية لعام 2016.
إذا كنا نتحدث عن الأنشطة الحالية ، فقم بإظهار ضريبة الدخل الشخصي في "المدفوعات" في السطر 4122 "فيما يتعلق بأجور الموظفين" في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" (ص 9 PBU 23/2011).
عندما تتعلق أجور العمال بالأنشطة الاستثمارية للمنظمة ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي سينعكس في "المدفوعات" في السطر 4221 "فيما يتعلق بالاستحواذ والإنشاء والتحديث وإعادة الإعمار والتحضير لاستخدام غير - الأصول المتداولة "(الفقرات الفرعية الفقرة 10 من PBU 23/2011).
إذا تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع لمالكي المؤسسة ، فيجب أن تنعكس الضريبة في "المدفوعات" على السطر 4322 "لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين ( المشاركون) "، أي كجزء من التدفقات النقدية من المعاملات المالية (الفقرات في الفقرة 11 PBU 23/2011).
النفقةلا يعتبر تحويل المبالغ المحتجزة من النفقة دفعًا للأجور ، وبالتالي تظهر هذه المبالغ كجزء من المدفوعات الأخرى في السطر 034 من بيان التدفق النقدي
لاحظ أنه في هذا القسم ، تنعكس مدفوعات أجور الموظفين في مبلغ يتضمن مبالغ خاضعة للاقتطاع من أجور الموظفين ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي ، والمدفوعات بموجب أوامر التنفيذ ().
عملية | حساب المقاصة | المبلغ ، فرك. |
| الأموال المستلمة من المشترين مقابل البضائع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪) | ك 62.1 | 236000 |
| تم تحويل الأموال إلى الموردين مقابل البضائع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪) | د 60.1 | 118000 |
| تلقي الأموال من بيع نظام التشغيل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪) | ك 62.1 | 59000 |
| الراتب المدرج | د 70 | 50000 |
| ضريبة الدخل الشخصي المدرجة | د 68.1 | 8000 |
| المساهمات المدرجة | د 69 | 15000 |
| شامل ضريبة القيمة المضافة | د 68.2 | 10000 |
| ضريبة الدخل المدرجة | د 68.4 | 7000 |
| تم استلام القرض | ج 66 | 1000000 |
| يتم سرد الفائدة على القرض | د 66 | 50000 |
| سداد القرض | د 66 | 1000000 |
| استلم المال من بيع السند الاذني | ج 66 | 250000 |
| الأموال المحولة لشراء الأصول غير الملموسة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) | د 60.1 | 100000 |
| قام المقترض بسداد القرض | ك 58-3 | 150000 |
ثم سيبدو مثال على عملية حسابية مكتملة كما يلي:
يمكنك أيضًا التعرف على عينة أخرى لملء بيان التدفق النقدي لعام 2016:
ورقة التوازن | بيان التدفقات النقدية |
|
| ثانيًا. الاصول المتداولة | ||
| السطر 1250 "النقد وما يعادله" | العمود "في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير" | السطر 4500 "رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير" ، العمود "لفترة التقرير" |
| العمود "اعتبارًا من 31 كانون الأول (ديسمبر) من العام السابق" | السطر 4450 "رصيد النقد والنقد المعادل في بداية الفترة المشمولة بالتقرير" ، العمود "بالنسبة لفترة إعداد التقارير" يساوي السطر 4500 "رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير" ، العمود " للسنة السابقة " | |
من الصعب المبالغة في تقدير أهمية ، وبالتالي ، دقة إعداد بيان التدفق النقدي. لذلك ، قررنا نشر جزء من كتاب "التقرير السنوي 2012 من تحرير فلاديمير ميشرياكوف" ، والذي يصف بشيء من التفصيل عملية تجميع هذا الجزء من الوثائق النهائية.
يعكس بيان التدفقات النقدية التدفقات النقدية للمؤسسة - مدفوعات الشركة واستلام النقد والنقد المعادل في الشركة وأرصدة كل منها في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير. عند إعداد التقرير ، اتبع PBU 23/2011.
النقد المعادل هو ، على سبيل المثال ، الودائع تحت الطلب المفتوحة لدى البنوك.
لا تولد معاملات المقايضة وصافي التدفقات النقدية.
التدفقات النقدية ليست:
عند ملء التقرير ، وزع التدفقات النقدية عبر ثلاثة أنواع من أنشطة الشركة:
ترتبط التدفقات النقدية من الأنشطة اليومية بالمسار الطبيعي للأعمال التجارية للشركة.
هذه ، على وجه الخصوص:
ترتبط التدفقات النقدية الاستثمارية باقتناء أو إنشاء أو التخلص من الأصول غير المتداولة للشركة. هذا على سبيل المثال:
يجب إظهار التدفقات النقدية في شكل إيصالات من المشترين والعملاء ، والمدفوعات للموردين والمقاولين في التقرير دون ضرائب غير مباشرة (ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج). يظهر التدفق النقدي المرتبط بكل من هذه الضرائب في شكل مصغر - المبلغ الإجمالي للسنة (الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 16 من PBU 23/2011). هذه القاعدة سارية المفعول منذ عام 2011. يجب خصم ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة من معادلات النقد - المستلمة أو المستخدمة كوسيلة للدفع.
الأهمية
www.buhgod.ruوستتمكن من استخدام الكتاب بصيغة إلكترونية.
التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية عبارة عن مدفوعات تؤدي إلى تغييرات في حجم وهيكل رأس المال والأموال المقترضة للشركة.
على سبيل المثال:
املأ الجزء الرئيسي من التقرير بنفس طريقة ملء الجزء المقابل من الميزانية والنماذج الأخرى:
المصدر الرئيسي للدخل هو الأموال الواردة من المشترين والعملاء. لذلك ، في السطر 4111 من التقرير ، تعكس العائدات المستلمة من بيع المنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات) ومقدار السلف من المشترين ، بعد خصم الضرائب غير المباشرة - ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج. لملئه ، لخص حجم المبيعات على حسابات الخصم للمحاسبة عن الأموال والنقد المعادل (50 ، 51 ، 52 ، 55 ، 58) في مراسلات مع الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" أو 76 "التسويات مع المدينين المختلفين والدائنون "(للحصول على قرض) ... من هذه التحولات ، من الضروري استبعاد مبالغ ضريبة القيمة المضافة وضرائب البيع المستلمة من المشترين.
في السطر 4112 ، أدخل مبالغ الرسوم والإيجار والترخيص والعمولة والمدفوعات الأخرى المماثلة باستثناء ضريبة القيمة المضافة.
اعرض الدخل الآخر في السطر 4113 "الدخل الآخر". يمكن أن يكون:
يمكن أن تنعكس الرسوم المستلمة من المستأجرين مقابل استخدام عقارك في التقرير بطرق مختلفة. يعتمد ذلك على ما إذا كان تأجير العقار هو نشاط منتظم للشركة. إذا كانت الإجابة بنعم ، أدخل الإيجار المستلم في السطر "من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات". إذا لم يكن كذلك ، فقم بإدراجه في دخل آخر.
في السطور 4121-4129 من التقرير ، اكشف الاتجاهات الرئيسية لإنفاق الأموال.
يرجى ملاحظة: استهلاك النقود والنقد المعادل مبين في التقرير بين قوسين. لا يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة المدفوعة للموردين والمقاولين في التدفق النقدي.
في السطر 4121 "للموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد والعمل والخدمات" ، اعرض المصاريف التي دفعتها الشركة للأنشطة الحالية. أدخل هنا المبالغ المدفوعة للموردين (المقاولين). الحصول على البيانات اللازمة من حجم التداول على ائتمان حسابات المحاسبة النقدية (50 ، 51 ، 52) في المراسلات مع الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" أو 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" (عن طريق الخصم). منهم ، تحتاج إلى خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للأطراف المقابلة. لكن تحويل النقد المعادل إلى الأطراف المقابلة (التخلص منها) ينعكس من خلال الحساب الفرعي 91-2 "مصاريف أخرى". بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إنفاق الأموال النقدية من خلال الأشخاص المسؤولين.
في السطر 4122 من بيان التدفقات النقدية ، قم بتضمين الأجور المدفوعة لموظفي الشركة. في هذه الحالة ، استخدم البيانات الموجودة على الخصم من الحساب 70 "المدفوعات مع الموظفين مقابل الأجور" بالتوافق مع رصيد الحساب 50 (إذا تم إصدار الراتب من مكتب النقدية) أو 51 (إذا تم تحويل الراتب إلى الموظفين) البطاقات البلاستيكية).
إذا كانت الشركة في التقرير (الأخير) قد دفعت فائدة على التزامات الدين ، فقم بإظهار قيمتها في السطر 4123 من التقرير.
تعكس دفع ضريبة الدخل في السطر 4124. اعرض دفع جميع الضرائب الأخرى ، باستثناء الضرائب غير المباشرة ، وكذلك المساهمات في التأمين الاجتماعي الإجباري ، على السطر 4129.
إذا تلقت الشركة استردادًا للضرائب الزائدة من الميزانية ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج ، أو المساهمات من الصناديق الحكومية غير التابعة للميزانية ، فقم بإظهار هذه الإيصالات في السطر 4119.
يتم الكشف عن هذه المبالغ في المحاسبة من خلال مراسلات الحساب 51 مع الحسابات 68 "حسابات الضرائب والرسوم" و 69 "حسابات التأمين الاجتماعي الإجباري".
اعرض المصاريف الأخرى المدفوعة للأنشطة الحالية في السطر "مدفوعات أخرى".
لخص إجمالي التدفق النقدي المرتبط بالأنشطة الحالية في السطر 4100 "رصيد التدفقات النقدية من العمليات الجارية". تعكس فيه الفرق بين المبالغ المستلمة والمنفقة والنقدية المعادلة للأنشطة الحالية للشركة.
إظهار مبلغ ضريبة القيمة المضافة وضرائب البيع المرتبطة بالأنشطة الحالية إلى الحد الأدنى. مثال يشرح كيفية القيام بذلك.
مثال
في السنة المشمولة بالتقرير ، تلقت Aktiv CJSC ، في سياق أنشطتها الحالية ، من المشترين والعملاء نقدًا وما يعادله من ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 500000 روبل ، مدفوعة للموردين والمقاولين إجمالي ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 400000 روبل ، نقلت إلى الميزانية 150.000 روبل ، ومن الميزانية تلقت تعويضات بمبلغ 350.000 روبل. بلغ التدفق النقدي لضريبة القيمة المضافة 300000 روبل روسي. (500.000 - 400.000 - 150.000 + 350.000). هذا المبلغ (300 ألف روبل) ، سيظهر محاسب "الأصول" في السطر 4119 من بيان الأرباح والخسائر للسنة المشمولة بالتقرير.
وفي الوقت نفسه ، لا يتم عادةً الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة للتدفقات النقدية لضريبة القيمة المضافة للأنشطة الجارية والاستثمارية والمالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 رقم 07-02-18 / 01). عندما تنعكس ضريبة القيمة المضافة ، يتم عرض إجمالي إيصالات ودفعات الضرائب ، بما في ذلك جميع الإيصالات من المشترين والعملاء ، وجميع المدفوعات للموردين والمقاولين ، بالإضافة إلى المدفوعات للميزانية والمبالغ المستردة منها. ينعكس المبلغ الإجمالي كجزء من التدفقات النقدية من العمليات الحالية - على السطر "مدفوعات أخرى" (الرمز 4119) أو "إيصالات أخرى" (الرمز 4129). الأمر نفسه ينطبق على الضرائب غير المباشرة.
حلل الإيصالات أولاً.
في السطر 4211 "من بيع الأصول غير المتداولة" من التقرير ، حدد المبالغ التي تلقتها الشركة من بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول قيد الإنشاء والمعدات للتركيب (باستثناء ضريبة القيمة المضافة).
هذه البيانات مأخوذة من معدل دوران المدين على الحسابات 50 ، 51 ، 52 ، 58 ، الحساب الفرعي "المعادلات النقدية" (مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة المستلمة) ، بالتوافق مع الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" أو 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "...
في السطر 4212 من التقرير ، حدد دخل الشركة من بيع الأسهم (حصص المشاركة) في المنظمات الأخرى ، وعلى السطر 4214 - المقبوضات في شكل توزيعات أرباح ، والفوائد على الاستثمارات المالية للديون. خذ بيانات عن أرباح الأسهم من دوران المدين على الحسابات 50 ، 51 ، 52 ، 58 ، الحساب الفرعي "المعادلات النقدية" ، بالتوافق مع الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "تسويات لأرباح الأسهم".
لتحديد مقدار الفائدة التي تلقتها شركتك بالفعل في سنة إعداد التقارير من الاستثمارات المالية (على سبيل المثال ، السندات ، وسندات الصرف ، والقروض الصادرة ، وما إلى ذلك) ، تحتاج إلى أخذ معدل دوران المدين على الحسابات 50 ، 51 ، 52 في المراسلات مع الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، الحسابات الفرعية "الفائدة على السندات الإذنية" ، "الفائدة على السندات" ، إلخ.
اعرض سداد القروض بفوائد في السطر 4213.
تذكر أنه في المحاسبة ، تنعكس هذه العمليات في الخصم من الحساب 50 أو 51 في المراسلات مع الحساب 58 "الاستثمارات المالية".
يتم إظهار الدخل من الأنشطة الاستثمارية ، غير المحددة في البنود 4211-4214 من التقرير ، في السطر 4219 "إيصالات أخرى".
ثم قم بتوسيع هيكل الدفع.
في السطر 4221 "فيما يتعلق بشراء الأصول غير المتداولة وإنشاءها وتحديثها وإعادة بنائها والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة" من التقرير ، تعكس المدفوعات في السنة المشمولة بالتقرير للأصول الثابتة (العقارات ، ومعدات الإنتاج ، وما إلى ذلك) ، الأصول غير الملموسة (حقوق براءات الاختراع ، الاختراعات ، إلخ.) ، التنقيب عن الأصول (فيما يتعلق بتنمية الموارد الطبيعية) ، وكذلك أغراض استثمارات رأس المال غير المكتملة - باستثناء ضريبة القيمة المضافة. خذ بيانات هذا الخط من معدل دوران الائتمان للحسابات 50 ، 51 ، 52 ، 55 ، 58 ، الحساب الفرعي "معادل النقد" (صافي ضريبة القيمة المضافة) ، بالتوافق مع الحسابين 60 و 76 فيما يتعلق بشراء الأصول الثابتة ، والأصول غير الملموسة ، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إنفاق الأموال النقدية لهذه الأغراض من خلال أشخاص مسؤولين.
مبلغ الأموال المخصصة لتنفيذ الاستثمارات المالية طويلة الأجل ، يتم تدوينه في السطر 4222 "فيما يتعلق بشراء الأسهم (حصص المشاركة) في المنظمات الأخرى" و 4223 "فيما يتعلق بشراء سندات الدين (حقوق المطالبة بأموال لأشخاص آخرين) ، وتقديم قروض لأشخاص آخرين ". لملء هذه السطور ، خذ البيانات اللازمة من معدل دوران الحساب المدين 58. معادلات النقدية ، على الرغم من ظهورها في الحساب 58 ، ليست أصولًا طويلة الأجل.
اعرض نتيجة التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية في السطر 4200 "رصيد التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار". أي ، اكتب هنا الفرق بين مبلغ المال والنقد المعادل المستلم والمنفق في إطار أنشطة الاستثمار.
يتم عرض مدفوعات الفائدة كجزء من المعاملات الجارية (السطر 4123) ، إلا إذا قمت بتضمينها في تكلفة الأصول الاستثمارية. في الحالة الأخيرة ، أظهر الفائدة كجزء من معاملات الاستثمار (السطر 4224).
من الصعب المبالغة في تقدير أهمية ، وبالتالي ، دقة إعداد بيان التدفق النقدي. فيما يلي مقتطف يصف بشيء من التفصيل عملية تجميع هذا الجزء من المستندات النهائية. يمكنك عرض وشراء الكتاب هنا
هنا ، قم بالإفصاح عن معلومات حول الأموال المستلمة والمنفقة في إطار الأنشطة المالية للشركة.
تشير المبالغ المستلمة من قبل الشركة في السطر "الحصول على قروض وسلف". لملء هذا السطر ، استخدم معدل دوران ائتمان الحسابات 66 "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" و 67 "التسويات للقروض والاقتراضات طويلة الأجل" بالتوافق مع الحسابات للمحاسبة عن النقد (50 ، 51 ، 52، 55) والنقدية المعادلة (58) ...
دعونا نتذكر أن القروض في بعض الأحيان لا يتم إعدادها بموجب اتفاقية ، ولكن عن طريق إصدار سند إذني خاص بها. تنعكس الكمبيالة ، مثل القروض العادية ، على الحساب 66 أو 67 ، اعتمادًا على تاريخ الاستحقاق. ومع ذلك ، لتعكس هذه القروض ، تم توفير سطر منفصل في التقرير - 4314 "من إصدار السندات والسندات الإذنية وسندات الدين الأخرى ، وما إلى ذلك".
في السطر 4312 و 4313 ، تعكس مساهمات مالكي الشركة في السنة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال ، إذا قدم المشاركون مساهمات للممتلكات وفقًا للمادة 27 من قانون 8 فبراير 1996 رقم 14-FZ ، قم بإظهار مبالغهم في السطر 4312. تشير إيصالات أخرى في السطر 4314. وتشمل هذه الإيصالات على وجه الخصوص مساعدات الدولة ( PBU 13/2000).
في السطر "فيما يتعلق باسترداد (استرداد) سندات الصرف وغيرها من سندات الدين ، وعودة القروض والاقتراضات" ، اكتب مبالغ القروض والاقتراضات التي قمت بسدادها. استخدم البيانات المتعلقة بحسابات الخصم 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" و 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" بالتوافق مع الحسابات للمحاسبة عن النقد والنقد المعادل.
إذا كانت شركتك قد دفعت أرباحًا ، فعليك ملء السطر "لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركين)". أدخل هنا مبلغ جميع أرباح الأسهم المدفوعة في السنة المشمولة بالتقرير.
في سطر "رصيد التدفقات النقدية من المعاملات المالية" يعكس الفرق بين الأموال المستلمة والمصروفة والنقد المعادل في المعاملات المالية للشركة.
في السطر 4400 ، حدد التدفق النقدي الناتج لجميع أنواع عمليات الشركة (الجارية والاستثمارية والمالية). هذا المؤشر هو الفرق بين المبلغ الإجمالي المستلم والأموال التي تم إنفاقها. لتحديد ذلك ، قم بجمع رصيد التدفقات النقدية على الأسطر 4100 و 4200 و 4300. إذا تمت الإشارة إلى أي من هذه المؤشرات في التقرير بين قوسين ، فسيتم تضمينها في المبلغ بعلامة ناقص.
في التقرير ، اعرض رصيد النقد والنقد المعادل في بداية السنة المشمولة بالتقرير في السطر 4450. يتم الحصول على هذا المؤشر بجمع الأرصدة الافتتاحية اعتبارًا من 1 يناير 2012 للحسابات 50 ، 51 ، 52 ، 55 ، 57 ، 58 ، الحساب الفرعي "المعادلات النقدية". يجب أن يتطابق مع مؤشر السطر 1250 "النقد وما يعادله" من الميزانية العمومية في نهاية العام السابق ، 2011.
سطر التقرير 4500 "رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير" يساوي مبلغ الأموال في بداية السنة المشمولة بالتقرير وصافي الزيادة (النقصان) في أموال الشركة للسنة. إذا تم ملء النموذج بشكل صحيح ، فيجب أن تتوافق قيمة هذا البند مع المؤشر الموجود في السطر 1250 من الميزانية العمومية اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.
ينتهي النموذج ببيانات حول فروق أسعار الصرف الناتجة عن حركة العملات الأجنبية والنقد المعادل بالعملة الأجنبية. يسمى السطر 4490 من التقرير "حجم تأثير التغيرات في سعر صرف العملة الأجنبية مقابل الروبل".
إذا كانت هناك تدفقات نقدية بالعملة الأجنبية ، فضع في اعتبارك:
دعونا نوضح ملامح حركة العملات الأجنبية بمثال.
مثال
اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير ، كان حساب العملة الأجنبية لـ ZAO Aktiv يبلغ 30 ألف دولار أمريكي. ومن بين هؤلاء ، حولت أكتيف 20،000 دولار أمريكي دفعة واحدة كدفعة بموجب عقد استيراد. لم تقم "أكتيف" بأي عمليات أخرى بعملة أجنبية. في نهاية العام ، كان حسابه بالعملة الأجنبية يبلغ 10،000 دولار أمريكي (30،000 - 20،000).
كان سعر صرف بنك روسيا (أرقام مشروطة):
يجب أن يعكس محاسب "الأصول" هذه البيانات على خطوط بيان التدفقات النقدية للسنة المشمولة بالتقرير على النحو التالي:
تكشف مقارنة هذه الخطوط عن "فجوة" مؤشرات الروبل بسبب التغيرات في سعر الصرف الأجنبي:
خط 4450 + خط 4400 - خط 4500 =
أ) بالعملة الأجنبية - 0 دولار (30.000 - 20.000 - 10000) ؛
ب) بالعملة الروسية - (15.000 روبل) (900.000 - 620.000 - 295.000).
تم عرض فرق الروبل من قبل محاسب "الأصول" في السطر 4490 من التقرير بين قوسين - (15) ألف روبل. وبذلك ، قام بتعويض الفجوات في مجاميع التقرير.
لذلك ، إذا كان لديك نقد وما يعادله بالعملة الأجنبية ، وكذلك المعاملات معهم ، فاستخدم السطر 4490 لسد الفجوات في إجمالي مؤشرات الروبل. استخدم الصيغة:
قيمة تأثير التغيرات في سعر صرف العملات الأجنبية مقابل الروبل (السطر 4490) | رصيد النقد والنقد المعادل في بداية سنة التقرير (البند 4450) | رصيد التدفقات النقدية للسنة المشمولة بالتقرير (البند 4400) | رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية السنة المالية (البند 4500) |
في هذه الحالة ، يمكن أن تكون قيمة رصيد التدفقات النقدية موجبة أو سالبة (إذا كان مؤشر السطر 4400 معروضًا بين قوسين).
مثال على ملء استمارة
جنبًا إلى جنب مع كتاب مفيد ، ستتلقى رمز وصول مجاني إلى بوابة الإنترنت لدعم تسليم التقرير السنوي www.buhgod.ru
وفقا للفقرة 1 من الفن. 834 من القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب اتفاقية إيداع مصرفي (إيداع) ، تضع المنظمة الأموال في حساب إيداع لدى أحد البنوك ، ويتعهد البنك بإعادة مبلغ الإيداع ودفع الفائدة عليه وفقًا للشروط وفي بالطريقة المنصوص عليها في الاتفاقية.
إذا تم إبرام اتفاقية الإيداع المصرفي (الإيداع) على أساس إصدار الإيداع عند الطلب ، فسيتم استدعاء هذا الإيداع إيداع تحت الطلب... إذا كان العقد ينص على إعادة الوديعة بعد فترة معينة ، فسيتم استدعاء هذا الإيداع الودائع(البند 1 من المادة 837 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وفقًا للبند 3 من PBU 19/02 ، يتم تصنيف الودائع في المؤسسات الائتمانية كاستثمارات مالية. في الوقت نفسه ، يتم تصنيف الاستثمارات المالية التي يزيد عمرها عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير على أنها استثمارات مالية طويلة الأجل ، مع فترة تداول (استحقاق) لا تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير. - للاستثمارات المالية قصيرة الأجل.
طويل الأمدتنعكس الاستثمارات المالية في قسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار". ينعكس إيداع الأموال في حساب إيداع (المدين 55.3 ائتمان 51) في السطر "مدفوعات أخرى" (رمز السطر 4229) أو في السطر المدخل إذا كان المؤشر مهمًا. تنعكس عودة الأموال من حساب الإيداع إلى الحساب الجاري (المدين 51 ائتمان 55.3) في السطر "إيصالات أخرى" (رمز السطر 4219) أو في السطر المُدخل إذا كان المؤشر جوهريًا. تنعكس الفائدة المستلمة من إيداع الأموال في وديعة بنكية (إيداع) لمدة تزيد عن 12 شهرًا في السطر "إيصالات الفوائد على الاستثمارات المالية للديون" (رمز السطر 4214).
في بيان التدفق النقدي ، المعاملات مع المدى القصيرتنعكس الاستثمارات المالية في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية". تحويل الأموال إلى العاجلةينعكس الإيداع المصرفي (الإيداع) لفترة لا تتجاوز 12 شهرًا في السطر "مدفوعات أخرى" (رمز السطر 4129) ، وإذا كان المؤشر مهمًا ، في السطر الذي تم إدخاله. المبالغ المعادة من العاجلةتنعكس الإيداع المصرفي (الإيداع) ، وكذلك الفائدة المستلمة في السطر "الدخل الآخر" (رمز السطر 4119) ، وفي حالة الأهمية النسبية للمؤشر - في السطر المدخل.
تنعكس في بيان التدفق النقدي للإيداع المصرفي (الإيداع) حفظ في شباكتطبق القواعد المنصوص عليها في البنود. 5 و 6 PBU 23/2011. الودائع تحت الطلبتشير إلى معادلات النقدية. التحويلات النقدية في معادلات النقدية (من الحساب الجاري إلى حساب الوديعة) والعودة (من حساب الإيداع إلى الحساب الجاري) ليست تدفقات نقدية ، وبالتالي ، لا تنعكسفي بيان التدفق النقدي ، باستثناء الفائدة المتراكمة. يجب أن تنعكس الفائدة المستلمة على الحساب الجاري في السطر "إيصالات أخرى" (رمز السطر 4119) ، وفي حالة الأهمية النسبية للمؤشر - في السطر المدخل.
تقرير التدفق النقدي (الاحتمالات)
ODDS عبارة عن تجميع لبيانات النقدية ومكافئاتها. بيان التدفق النقدي هو شرح للبند 1250 "النقدية وما في حكمها"ورقة التوازن.
يكشف ODDS عن معلومات حول التدفقات النقدية للمنظمة في سياق الأنشطة الحالية والاستثمارية والمالية، وكذلك أرصدة النقد والنقد المعادل في بداية ونهاية فترة التقرير.
|
تحت تدفقات نقديةفهم المدفوعات من قبل كيان والمقبوضات إلى الكيان من النقد والنقد المعادل ، باستثناء تلك التي تغير تكوين النقد أو ما في حكمه ، ولكنها لا تغير إجمالي قيمتها. لا تشمل التدفقات النقدية للمنظمة ما يلي: حركة الأموال داخل المنظمة (سحب الأموال النقدية من الحسابات المصرفية ، وإيداع الأموال المحصلة من مكتب النقد إلى الحساب الجاري ، وتحويل الأموال من حساب مصرفي خاص بالمنظمة إلى حساب آخر ، وما إلى ذلك) ؛ عمليات صرف العملات (باستثناء الخسائر أو الفوائد الناتجة عن الاختلاف في سعر الصرف من سعر العملة الرسمي) ؛ تحويل النقد لدفع المكافئات النقدية المشتراة أو استلام النقد مقابل بيع (استرداد) معادلات نقدية (باستثناء مبالغ الفائدة المستلمة) ؛ استبدال بعض معادلات النقدية بمكافئات نقدية أخرى (باستثناء الخسائر أو المكاسب من الصرف). |
عند تحديد مؤشرات ODDS ، من الضروري مراعاة ما يلي:
تحدد الإيصالات من بعض الأشخاص المدفوعات المقابلة للآخرين ؛
لا تميز التدفقات النقدية أنشطة المنظمة بقدر ما تميز أنشطة الأطراف المقابلة لها ؛
ثم تنعكس هذه التدفقات النقدية في ODDS انهار.
على وجه الخصوص ، يتم تقليل ما يلي:
مبالغ الضرائب غير المباشرة: المستلمة كجزء من الإيصالات من المشترين والعملاء ؛ المدرجة للموردين والمقاولين ؛ المدرجة في الميزانية ؛ عاد من الميزانية ؛
الأموال النقدية المدفوعة للناقل لتسليم البضائع (المنتجات) إلى المشتري والتي تم استلامها من المشتري كتعويض عن هذه التكاليف (الفقرات الفرعية "د" من البند 16
النشاط الحالي
يوضح هذا القسم التدفقات النقدية للمنظمة من العمليات المتعلقة بالأنشطة العادية للمنظمة.
ترتبط التدفقات النقدية من العمليات الحالية ، كقاعدة عامة ، بتشكيل ربح (خسارة) المنظمة من المبيعات.
الاستثناءات من هذه القاعدة هي التدفقات النقدية التالية التي لا تتعلق بالأنشطة العادية ، ولكنها تنعكس في التدفقات النقدية من العمليات الجارية:
دفع الفوائد على التزامات الديون ، باستثناء الفوائد المدرجة في قيمة الأصول الاستثمارية ؛
استلام الفوائد على حسابات القبض من المشترين (العملاء) ؛
إيصالات مدفوعات الإيجار والإتاوات والعمولات والمدفوعات المماثلة الأخرى المعترف بها من قبل المنظمة كإيرادات أخرى ؛
التدفقات النقدية من الاستثمارات المالية المكتسبة لغرض إعادة بيعها على المدى القصير (عادة في غضون ثلاثة أشهر) ؛
مدفوعات ضريبة دخل الشركات.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن التدفقات النقدية للمنظمة التي لا يمكن تصنيفها بشكل لا لبس فيه تنعكس في بيان التدفقات النقدية كتدفقات نقدية من العمليات الجارية.
أنشطة الاستثمار
تشمل التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار المقبوضات والمدفوعات المرتبطة بشراء الأصول غير المتداولة للمنظمة أو إنشائها أو التخلص منها.
بالإضافة إلى ذلك ، تشمل هذه التدفقات النقدية المقبوضات من الدخل من الاستثمارات المالية (باستثناء تلك المكتسبة لغرض إعادة البيع على المدى القصير ، وكذلك النقد المعادل).
تحدد قيمة التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار مستوى مصروفات المنظمة لاقتناء أو إنشاء الأصول غير المتداولة التي توفر تدفقات نقدية مستقبلية.
تشمل التدفقات النقدية من معاملات الاستثمار ، على سبيل المثال:
|
الإيصالات |
المدفوعات |
|
من بيع الأصول غير المتداولة (باستثناء الاستثمارات المالية) |
فيما يتعلق بشراء الأصول غير المتداولة وإنشاءها وتحديثها وإعادة بنائها والتحضير لاستخدامها (باستثناء الاستثمارات المالية) ، بما في ذلك ما يتعلق بالبحث والتطوير |
|
دفع الفوائد على التزامات الدين المدرجة في قيمة الأصول الاستثمارية |
|
|
من بيع الأسهم (حصص المشاركة) في مؤسسات أخرى (باستثناء الاستثمارات المالية المكتسبة لغرض إعادة البيع على المدى القصير) |
فيما يتعلق بالاستحواذ على الأسهم (حصص المشاركة) في المنظمات الأخرى (باستثناء الاستثمارات المالية المكتسبة لغرض إعادة البيع على المدى القصير) |
|
أرباح الأسهم والمقبوضات المماثلة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى |
|
|
من بيع سندات الدين ، والحق في المطالبة بأموال ضد أشخاص آخرين (باستثناء الاستثمارات المالية المكتسبة لغرض إعادة البيع على المدى القصير) |
فيما يتعلق بالاستحواذ على سندات الدين ، وحقوق المطالبة بالأموال ضد أشخاص آخرين (باستثناء الاستثمارات المالية المكتسبة لغرض إعادة البيع على المدى القصير) |
|
الفائدة على الاستثمارات المالية للديون (باستثناء تلك المكتسبة لغرض إعادة البيع على المدى القصير) |
|
|
سداد القروض الممنوحة لأشخاص آخرين |
إقراض الآخرين |
الأنشطة المالية
التدفقات النقدية من المعاملات المالية تشمل المقبوضات والمدفوعات المتعلقة بجذب التمويل من قبل منظمة على أساس الدين أو حقوق الملكية ، مما يؤدي إلى تغيير في حجم وهيكل رأس المال والأموال المقترضة للمنظمة.
تشمل التدفقات النقدية من المعاملات المالية ، على سبيل المثال:
|
الإيصالات |
المدفوعات |
|
المساهمات النقدية للمالكين (المشتركين) ، عائدات إصدار الأسهم ، زيادة حصص المشاركة |
المدفوعات للمالكين (المشاركين) فيما يتعلق باسترداد الأسهم (حصص المشاركة) للمنظمة منهم أو انسحابهم من قائمة المشاركين |
|
دفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح الملاك (المشاركين) |
|
|
عائدات إصدار السندات والأذون وسندات الدين الأخرى |
المدفوعات المتعلقة باسترداد (استرداد) الكمبيالات وسندات الدين الأخرى |
|
الحصول على قروض وقروض من الغير |
سداد القروض والاقتراضات المستلمة من أشخاص آخرين |
بيان التدفقات النقدية
|
اسم المؤشر |
كود الخط |
تفسيرات |
|
التدفقات النقدية من العمليات الجارية الدخل - الإجمالي | ||
|
بما فيها: من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات |
مبلغ DC المستلم بموجب المعاملات الجارية من المشترين والعملاء للمنتجات والسلع والأعمال والخدمات (باستثناء الإيصالات من المشترين (العملاء) في السداد مقابل البضائع المستلمة للبيع ، والتي يؤديها مديرو الأعمال والخدمات المقدمة من قبلهم ) ؛ استلام الفوائد على الذمم المدينة من المشترين (العملاء). عند ملء السطر 4111 ، يجب تخفيض مقدار التدفق النقدي من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات بمقدار ضريبة القيمة المضافة الواردة في المدفوعات المستلمة ، وكذلك بالمبالغ المستلمة من المشترين (العملاء) كتعويض من نفقات النقل والشحن والتعبئة والتأمين وما إلى ذلك ، التي تدفعها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير. |
|
|
مدفوعات الإيجار والإتاوات والإتاوات والعمولات والمدفوعات الأخرى المماثلة |
مقدار التدفق النقدي من الأنشطة الحالية المتعلقة بتوفير الملكية للاستخدام و (أو) الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع الخاصة بالاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية ، وتقديم خدمات الوساطة ، وما إلى ذلك من أنشطة الأنشطة العادية للمنظمة أو أنها مرتبطة باستلام دخل آخر. عند ملء السطر 4112 ، يتم تقليل ما يلي: الأموال المستلمة في الفترة المشمولة بالتقرير من قبل المنظمة الوسيطة من المشترين (العملاء) ، والأموال المحولة في الفترة المشمولة بالتقرير إلى الأصل (الأصل ، الرئيسي) ؛ الأموال المستلمة في الفترة المشمولة بالتقرير من قبل المنظمة الوسيطة من الأصل (الأصل ، الرئيسي) (باستثناء مبلغ الأجر) ، والأموال المحولة في نفس الفترة المشمولة بالتقرير إلى البائع كدفعة للممتلكات (الأشغال ، الخدمات) المكتسبة للموكل (أصيل ، أصيل)) ؛ المبالغ النقدية التي يدفعها المالك مقابل المرافق ويتم استلامها من المستأجر لتعويض تلك المدفوعات. في ODDS ، يجب أن تنعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة التالية الواردة في التدفقات النقدية التي تميز أنشطة المنظمة نفسها: المتلقاة كجزء من الإيصالات من الأطراف المقابلة ؛ مُدرج لدى الأطراف المقابلة كجزء من المدفوعات ؛ مدرج في الميزانية ؛ عاد من الميزانية. |
|
|
من إعادة بيع الاستثمارات المالية |
المتحصلات من بيع المنظمة للاستثمارات المالية المقتناة بغرض إعادة البيع على المدى القصير. إذا تم شراء وإعادة بيع الاستثمارات المالية في نفس الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن التدفقات النقدية من هذه المعاملات تنعكس في صافي التدفق النقدي. لا تفكر: حصيلة بيع الأوراق المالية (حقوق المطالبة ضد الغير) ، إذا لم يتم الحصول عليها لغرض إعادة البيع على المدى القصير. تتعلق هذه المقبوضات بالتدفقات النقدية من عمليات الاستثمار ؛ المقبوضات والمدفوعات المتعلقة بشراء والاستبعاد من الاستثمارات المالية المعترف بها كمكافئات نقدية. لا يتم الاعتراف بهذه المقبوضات والمدفوعات كتدفقات نقدية. تم تحديد معايير تصنيف المعاملات مع الاستثمارات المالية على أنها أنشطة جارية (الحد الأقصى لاستحقاق هذه الاستثمارات المالية) في السياسة المحاسبية للمنظمة. أيضًا ، تحدد السياسة المحاسبية مناهج فصل النقدية المعادلة عن الاستثمارات المالية الأخرى للمنظمة. |
|
|
DP من العمليات الحالية ، لم تنعكس في السطور 4111 - 4113 ، لكنها مؤشرات مهمة. بالنظر إلى الأهمية النسبية للمؤشرات ، قد تدخل المنظمة سطورًا لتعكس: أموال التمويل المستهدف التي تتلقاها المؤسسة التي تعد العميل-المطور من المستثمرين لبناء المرافق ؛ وردت أموال الميزانية لدفع النفقات الجارية. |
||
|
توريد آخر |
المبالغ المحصلة من الموظفين كسداد لقروض بدون فوائد مُنحت لهم في السنوات السابقة ؛ الأموال غير المنفقة المعادة من قبل الموظفين ، والصادرة مقابل تقرير العام السابق لأغراض تتعلق بالأنشطة الجارية ؛ الاستفادة من معاملات الصرف الأجنبي ؛ الاستفادة من تبادل بعض المعادلات النقدية بمكافئات نقدية أخرى ؛ الفائدة على استثمارات الديون المالية المقتناة للبيع على المدى القصير ؛ العقوبات المتلقاة والأموال المتلقاة كتعويض عن الأضرار التي لحقت بالمنظمة (بما في ذلك الموظفين) ؛ تلقي الأموال مجانًا ؛ عائدات بيع ممتلكات ليست سلعة ، منتجات المنظمة (باستثناء المبالغ المستلمة من بيع الأصول غير المتداولة ، والاستثمارات المالية) ، باستثناء مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشترين. |
|
|
المدفوعات - إجمالي | ||
|
بما فيها: للموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد والعمل والخدمات |
مقدار التدفقات النقدية التي تهدف إلى توفير الموارد للأنشطة الحالية (باستثناء العمالة). أموال لبناء مرافق مخصصة للمستثمرين يتم تخفيض مبلغ التدفق النقدي المرتبط بالمدفوعات للموردين والمقاولين مقابل السلع والمواد الخام والمواد والأشغال والخدمات بمقدار ضريبة القيمة المضافة الواردة في المدفوعات المسددة ، ولا يتم أخذ جميع المصاريف المدفوعة (المعوضة) من قبل الأطراف المقابلة في الاعتبار . |
|
|
فيما يتعلق بأجور الموظفين |
يُدرج مبلغ DS كمكافأة لموظفي المنظمة المنخرطين في الأنشطة الحالية ، أو لصالحهم لأطراف ثالثة. المدفوعات لموظفي المنظمة فيما يتعلق بشراء الأصول غير المتداولة ، وإنشاءها ، وتحديثها ، وإعادة بنائها ، والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة ، بما في ذلك تكاليف البحث والتطوير والعمل التكنولوجي ، لا تنعكس في هذا الخط ، من حيث صلتها بـ التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية. بالإضافة إلى المبالغ المدفوعة مباشرة لموظفي المنظمة كتعويضات ، قد ينعكس أيضًا ما يلي: مبالغ ضريبة الدخل الشخصية التي اقتطعتها المنظمة ، بصفتها وكيل ضرائب ، من دخل الموظفين وتحويلها إلى الميزانية ؛ المبالغ المحجوزة من أجور الموظفين ، المحولة إلى المطالبين بموجب أمر التنفيذ ؛ المبالغ المقتطعة من أجور الموظفين ، وتحويلها إلى أطراف ثالثة بناءً على طلب الموظفين (على سبيل المثال ، مدفوعات سداد القروض الاستهلاكية ، لأغراض خيرية). |
|
|
الفائدة على التزامات الديون |
قيمة DS ، التي تهدف إلى دفع الفائدة على التزامات الديون ، باستثناء الفائدة المدرجة في قيمة الأصول الاستثمارية. |
|
|
ضريبة الدخل على الشركات |
قيمة DS ، التي تهدف إلى دفع ضريبة دخل الشركات (بما في ذلك مدفوعات الضرائب المسبقة). إذا دفعت المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير ضريبة الدخل فيما يتعلق بأنشطة الاستثمار أو التمويل ، فستظهر هذه المبالغ في قسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار" أو "التدفقات النقدية من العمليات المالية" ، على التوالي. إذا لم يستطع الكيان تصنيف التدفق النقدي المرتبط بدفع ضريبة الدخل بشكل لا لبس فيه (أي تقسيمه إلى مكونات تتعلق بالأنشطة الحالية أو الاستثمارية أو التمويلية) ، فيمكن أن يعكس المبلغ الكامل لمدفوعات ضريبة الدخل في السطر 4124. |
|
|
DP من العمليات الحالية ، لم تنعكس في السطور 4121 - 4124 ، لكنها مؤشرات مهمة. مع مراعاة الأهمية النسبية للمؤشرات ، يمكن إدخال الأسطر التالية: ضرائب ورسوم أخرى ؛ المساهمات في الصناديق الحكومية خارج الميزانية ؛ فيما يتعلق برحلات عمل الموظفين ؛ من إعادة بيع الاستثمارات المالية المشتراة للبيع على المدى القصير. |
||
|
مدفوعات أخرى |
المبالغ الممنوحة للموظفين كقروض بدون فوائد ولم يتم إرجاعها في الفترة المشمولة بالتقرير ؛ المبالغ الصادرة لإبلاغ الموظفين للأغراض المتعلقة بالأنشطة الحالية ، والتي لم يتم استلام تقرير مسبق عنها ؛ خسائر من معاملات الصرف الأجنبي ؛ الخسائر الناتجة عن تبادل بعض المعادلات النقدية بمكافئات نقدية أخرى ؛ الغرامات والمدفوعات التي تدفعها المنظمة كتعويض عن الأضرار التي تسببت بها المنظمة ؛ نتيجة سلبية من تقليص المدفوعات والعائدات من إعادة بيع الاستثمارات المالية المشتراة للبيع على المدى القصير ؛ التدفقات النقدية المرتبطة بالأنشطة الخيرية لتنفيذ الأحداث الرياضية والاستجمام والتسلية والفعاليات الثقافية والتعليمية وغيرها من الأحداث المماثلة |
|
|
ميزان التدفقات النقدية من العمليات الجارية |
4110 - 4120 |
|
|
التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار الدخل - الإجمالي | ||
|
من بيع الأصول غير المتداولة (باستثناء الاستثمارات المالية) |
مقدار العائدات من بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ونتائج البحث والتطوير والاستثمارات الرأسمالية في الأصول غير المتداولة (بما في ذلك في شكل البناء قيد التنفيذ) ، إلخ. يتم تخفيض هذه الإيصالات بمقدار ضريبة القيمة المضافة ، والتي يظهر مبلغها في بيان التدفق النقدي إلى الحد الأدنى. |
|
|
من بيع أسهم المنظمات الأخرى (حصص المشاركة) |
من بيع الأسهم في الشركات المساهمة. من بيع الأسهم في رأس المال المصرح به للشركات ذات المسؤولية المحدودة. في تشكيل مؤشر السطر 4212 ، لا يتم تضمين عائدات بيع الأسهم (حصص المشاركة) المكتسبة لإعادة البيع على المدى القصير (كقاعدة ، في غضون ثلاثة أشهر). |
|
|
من عودة القروض المقدمة ، من بيع سندات الدين (حقوق المطالبة بأموال ضد أشخاص آخرين) |
المقبوضات النقدية وما في حكمها: القروض بفائدة المسددة التي قدمتها المنظمة سابقًا ؛ دفع سندات الدين المباعة من قبل المنظمة (سندات إذنية ، سندات) ؛ دفع مقابل حقوق المطالبة التي خصصتها المنظمة لأشخاص آخرين ، سبق لها الحصول عليها على أساس التنازل عن حق المطالبة. |
|
|
أرباح الأسهم والفوائد على الاستثمارات المالية للديون والإيرادات المماثلة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى |
تم الحصول على قيمة DP على النحو التالي: توزيعات الأرباح والتوزيعات المماثلة للدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى ؛ الفوائد التي تتلقاها المنظمة فعليًا في السنة المشمولة بالتقرير من الاستثمارات المالية للديون (السندات ، والسندات ، والقروض الصادرة ، وما إلى ذلك). |
|
|
توريد آخر |
مبلغ الإيصالات غير المنعكس في السطور 4211 - 4214 ، المعلومات المتعلقة بها ليست ضرورية للتعبير بشكل منفصل عن إدخالها من قبل المنظمة في بيان التدفقات النقدية. اعتمادًا على الأهمية النسبية للمؤشرات الخاصة بالخطوط الفردية التي تخصص لها المنظمة الرموز 4215 - 4218 ، أو للسطر 4219 "إيصالات أخرى" ، على سبيل المثال ، قد تنعكس الإيصالات في شكل: التعويض فيما يتعلق باسترداد وحدات الاستثمار ؛ الدخل من وحدات الاستثمار. الدخل من المشاركة في الأنشطة المشتركة ؛ الأقساط المستلمة على العقود الآجلة والمستقبلية وعقود الخيارات وعقود المقايضة غير المحتفظ بها للبيع على المدى القصير. |
|
|
المدفوعات - إجمالي | ||
|
بما فيها: فيما يتعلق بالاستحواذ على الأصول غير المتداولة وإنشاءها وتحديثها وإعادة بنائها والتحضير لاستخدامها |
مقدار المدفوعات للموردين (المقاولين) وموظفي المنظمة المرتبط بشراء الأصول غير المتداولة (باستثناء الاستثمارات المالية) وإنشاءها وتحديثها وإعادة بنائها والتحضير لاستخدامها (باستثناء الاستثمارات المالية) ، بما في ذلك تكاليف البحث والتطوير والعمل التكنولوجي . |
|
|
فيما يتعلق بالاستحواذ على أسهم المنظمات الأخرى (حصص المشاركة) |
مقدار المدفوعات المتعلقة بالاستحواذ على أسهم في شركات المساهمة ، وأسهم في رأس المال المصرح به للشركات ذات المسؤولية المحدودة ، وما إلى ذلك. |
|
|
فيما يتعلق بشراء سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال ضد أشخاص آخرين) ، تقديم قروض لأشخاص آخرين |
مقدار المدفوعات التي تهدف إلى شراء سندات الدين ، والحق في المطالبة بالأموال ضد أشخاص آخرين وتقديم قروض بفائدة لأشخاص آخرين |
|
|
الفائدة على التزامات الديون ، المدرجة في قيمة الأصول الاستثمارية |
مقدار الفائدة على التزامات الدين المدفوعة في السنة المالية المشمولة بالتقرير والتي ستدرج في قيمة الأصل الاستثماري. |
|
|
مدفوعات أخرى |
معلومات عن المدفوعات الأخرى المتعلقة بالأنشطة الاستثمارية ، بشرط ألا تكون المعلومات عنها جوهرية. بخلاف ذلك ، يجب إظهار هذه المدفوعات بشكل منفصل في الأسطر التي أدخلتها بنفسك ، والتي تم تعيين رموز لها من 4225 إلى 4228. اعتمادًا على الأهمية النسبية للمؤشرات ، بالنسبة للأسطر المنفصلة ذات الرموز 4225 - 4228 أو للسطر 4229 "المدفوعات الأخرى" ، على سبيل المثال ، قد تنعكس التدفقات النقدية: لشراء الأسهم الاستثمارية ؛ ساهمت الأموال كمساهمة في شراكة بسيطة ؛ فيما يتعلق بالمدفوعات على التسوية الآجلة والعقود الآجلة وعقود الخيارات وعقود المبادلة ؛ مدفوعات ضريبة الدخل على عمليات الاستثمار (في حالة إمكانية تمييزها عن المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل). قد تعكس الخطوط المنفصلة 4225 - 4228 التدفقات النقدية الموجهة إلى: لاقتناء مشروع كمجمع عقاري ؛ للدفع مقابل البحث والتطوير (إذا قررت المنظمة الاستشهاد بهذا المؤشر بشكل منفصل). |
|
|
ميزان التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار |
4210 – 4220 |
|
|
التدفقات النقدية من المعاملات المالية الدخل - الإجمالي | ||
|
بما فيها: الحصول على القروض والاقتراضات |
مبلغ القروض والتسهيلات المستلمة في فترة التقرير ، بما في ذلك |
|
|
المساهمات النقدية للمالكين (المشاركين) |
مساهمات المشاركين في ممتلكات شركة ذات مسؤولية محدودة ، تتم نقدًا أو ما يعادله ؛ أي تدفقات نقدية واردة من المساهمين (المشاركين) على أساس غير قابل للاسترداد ، بشرط ألا يغيروا رأس المال المصرح به للمنظمة. |
|
|
من إصدار الأسهم وزيادة في حصص المشاركة |
الأموال المقبوضة كمقابل للأسهم الموضوعة عند تأسيس شركة مساهمة ؛ الأموال المستلمة من مؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة لدفع حصصهم في رأس مال الشركة المصرح به ؛ الأموال التي تم جمعها نتيجة طرح أسهم إضافية ؛ المساهمات النقدية الإضافية لأعضاء الشركة والأطراف الثالثة المقبولة في الشركة ، مما يزيد من القيمة الاسمية للأسهم ورأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة. عائدات بيع أسهم (حصص) المؤسسة الخاصة التي استردتها سابقًا. |
|
|
من إصدار السندات والأذون وسندات الدين الأخرى ، إلخ. |
إيصالات المنظمة من إصدار السندات ، وإصدار سنداتها الخاصة ، والإيصالات الأخرى للأموال المقترضة المرتبطة بظهور التزامات الديون ، والتي تم إضفاء الطابع الرسمي عليها من خلال الأوراق المالية |
|
|
توريد آخر |
معلومات عن المتحصلات من الأنشطة المالية الأخرى ، غير المذكورة أعلاه ، بشرط ألا تكون هذه المعلومات جوهرية للتفكير المستقل في سطور تم إدخالها بشكل مستقل ، والتي يمكن تعيين رموز من 4315 إلى 4318. اعتمادًا على الأهمية النسبية للمؤشرات الخاصة بالخطوط الفردية مع الرموز 4315 - 4318 أو السطر 4319 "إيصالات أخرى" قد تعكس ، على سبيل المثال ، إيصالات من إصدار خيارات المُصدر. |
|
|
المدفوعات - إجمالي | ||
|
للمالكين (المشاركين) فيما يتعلق باسترداد الأسهم (حصص المشاركة) للمنظمة منهم أو انسحابهم من قائمة المشاركين |
فيما يتعلق بالدفع من قبل المنظمة - شركة مساهمة مقابل أسهمها المستردة من المساهمين في الحالات المنصوص عليها في الفن. فن. 72 ، 75 من القانون الاتحادي رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة" ؛ فيما يتعلق بالدفع من قبل منظمة - شركة ذات مسؤولية محدودة للقيمة الفعلية للسهم (جزء من السهم) للمشترك (دائنيه أو ورثته أو خلفه القانوني) في الحالات المنصوص عليها في الفقرة. 1 ، 2 ص .2 ، ص .4 ، 5 ، 6 ، 6.1 من الفن. 23 من القانون الاتحادي رقم 14-منطقة حرة "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة". |
|
|
لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشتركين) " |
مقدار التدفق النقدي المرتبط بدفع أرباح الأسهم من قبل المنظمة والمبالغ الأخرى من الأرباح الموزعة على المالكين (المشاركين). |
|
|
فيما يتعلق باسترداد (استرداد) السندات الإذنية وسندات الدين الأخرى ، وسداد القروض والاقتراضات |
مقدار الأموال التي تخصصها المنظمة لسداد الالتزامات المقترضة ، بما في ذلك سداد (استرداد) الفواتير ، وسداد السندات. |
|
|
مدفوعات أخرى |
اعتمادًا على الأهمية النسبية للمؤشرات ، قد تنعكس الخطوط الفردية التي تخصص لها المنظمة الرموز 4324 - 4328 ، أو السطر 4329 "مدفوعات أخرى" ، على سبيل المثال: مدفوعات الإيجار (المدفوعات بموجب اتفاقية الإيجار التمويلي) المدفوعة للمؤجر ؛ المدفوعات للمؤسسين (المساهمين والمشاركين) عند توزيع رأس المال الإضافي بينهم. |
|
|
ميزان التدفقات النقدية من المعاملات المالية |
4310-4320 |
|
|
رصيد النقد والنقد المعادل في بداية فترة التقرير |
بيانات عن رصيد النقدية وما في حكمها المتاحة للمنظمة في بداية السنة المشمولة بالتقرير. يتم الإفصاح عن تكوين النقد والنقد المعادل في بداية السنة المشمولة بالتقرير من قبل المنظمة في التفسيرات ، والتي توفر أيضًا ربطًا للمبالغ المعروضة في بيان التدفقات النقدية مع البنود المقابلة في الميزانية العمومية. |
|
|
رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير | ||
|
حجم تأثير التغيرات في سعر صرف العملات الأجنبية بالنسبة للروبل |
الفرق الناشئ عن ترجمة التدفقات النقدية للمنشأة وأرصدة النقد والنقد المعادل بالعملات الأجنبية بأسعار الصرف لتواريخ مختلفة. رصيد فروق الصرف في الحسابات للمحاسبة عن النقد الأجنبي والنقد المعادل. إذا تجاوزت الفروق السالبة في سعر الصرف الفروق الإيجابية ، فسيتم الإشارة إلى رصيد فرق سعر الصرف السلبي الناتج في السطر 4490 بين قوسين. |
ينعكس مبلغ الفائدة المتراكمة لفترة صلاحية الإيداع في بيان التدفقات النقدية كجزء من المقبوضات من بند الأنشطة المالية (4319 "إيصالات أخرى"). في الوقت نفسه ، يرتبط المؤشر الموجود في السطر 1250 "النقد وما يعادله" من الميزانية العمومية بالمؤشرات الموجودة في البنود 4500 "رصيد النقد وما يعادله في نهاية فترة التقرير" و 4450 "رصيد النقد و المعادلات النقدية في بداية الفترة المشمولة بالتقرير "من بيان تدفق الأموال.
يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في توصيات "أنظمة Glavbukh"
من هو ملزم بإعداد التقرير
تم تحديد إجراءات تشكيل بيان التدفق النقدي في PBU 23/2011 ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 فبراير 2011 رقم 11n. من الممكن عدم تطبيق PBU 23/2011 فقط عند إعداد التقرير من أجل:
الأهداف الداخلية للمنظمة ؛
التقديم إلى Rosstat وتقسيماتها ؛
الخضوع لمؤسسات الائتمان ؛
أغراض خاصة أخرى.
جاء ذلك في الفقرة 2 من PBU 23/2011.
يجب على جميع المؤسسات (التي تحتفظ بالمحاسبة) إعداد بيان التدفق النقدي ، باستثناء:
الشركات الصغيرة في حالة عدم وجود بيانات ، دون معرفة أنه من المستحيل تقييم الوضع المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها (البند 6 من أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم. 66 ن ، البند 85 من اللائحة التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن) ؛
المنظمات غير الهادفة للربح (المادة 85 من اللوائح التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن).
تكوين التقرير
يتكون بيان التدفق النقدي من ثلاثة أقسام:
التدفقات النقدية من العمليات الجارية ؛
التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار ؛
التدفقات النقدية من المعاملات المالية. *
تدفقات نقدية
التدفقات النقدية هي مدفوعات المنظمة والمقبوضات إلى المنظمة من النقد والنقد المعادل (البند 6 من PBU 23/2011).
عند تجميع التقرير ، لا يتم الاعتراف بالتدفقات النقدية على أنها تلك المدفوعات والإيصالات التي تغير تكوين النقد والنقد المعادل ، ولكنها لا تغير إجمالي قيمتها ، وهي:
المدفوعات المتعلقة باستثمار النقد في معادلات النقدية ؛
التدفقات النقدية الداخلة من سداد المعادلات النقدية (باستثناء الفائدة المتراكمة) ؛ *
معاملات الصرف الأجنبي (باستثناء الخسائر أو الفوائد من المعاملة) ؛
مبادلة بعض معادلات النقدية بمكافئات نقدية أخرى (باستثناء الخسائر أو المنافع من العملية) ؛
مدفوعات وإيصالات أخرى مماثلة (على سبيل المثال ، تلقي النقد من حساب مصرفي ، وإيداع النقد في أحد البنوك ، والتحويل من حساب مؤسسة إلى آخر ، وإيداع الأموال في خطابات الاعتماد).
هذا يتبع الفقرة 6 من PBU 23/2011.
لكل مجموعة من التدفقات النقدية ، حدد التدفقات الداخلة والخارجة للأموال ، وكذلك نتيجة حركتها لفترة التقرير. إذا لم يكن من الممكن تصنيف التدفق النقدي بشكل لا لبس فيه ، فقم بإحالته إلى مجموعة التدفقات النقدية من العمليات الجارية. تم تحديد ذلك في الفقرتين 12 و 13 من PBU 23/2011.
بيانات الرصيد النقدي
تحديد الأرصدة النقدية في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير ككل للمنظمة. اذكر مؤشرات السنة المشمولة بالتقرير مقارنة ببيانات مماثلة للعام السابق.
المؤشرات السلبية
مؤشرات التقرير التي لها قيمة سالبة ، تنعكس بين قوسين ، بدون علامة الطرح. افعل الشيء نفسه إذا احتاج المؤشر إلى طرحه عند حساب الإجماليات. جاء ذلك في الملاحظة 7 من الميزانية العمومية ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 برقم 66 ن.
ترقيم الأسطر
في النموذج القياسي لبيان التدفق النقدي ، لا يتم ترقيم الأسطر. يتم إعطاء رموز الخطوط بشكل منفصل في الملحق 4 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. من الضروري ترقيم الخطوط وفقًا للرموز المعتمدة عندما تقدم المنظمة تقارير إلى هيئات الإحصاء والسلطات التنفيذية الأخرى. إذا تم إعداد التقارير للمساهمين أو المستخدمين الآخرين الذين ليسوا سلطات تنفيذية ، فلا يلزم ترقيم سطور بيان التدفق النقدي. * يأتي هذا من البند 5 من الأمر الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو ، 2010 رقم 66 ن.
عملة التقرير
املأ التقرير بآلاف أو ملايين الروبلات ، بدون فواصل عشرية. إذا كان لدى المنظمة تدفقات نقدية بالعملة الأجنبية ، إذن ، كقاعدة عامة ، يجب تحويلها إلى ما يعادل الروبل. للقيام بذلك ، قم بتحويل العملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي في تاريخ الدفع. ومع ذلك ، مع وجود عدد كبير من المعاملات المماثلة بالعملات الأجنبية وتغيير طفيف في سعره الرسمي ، يمكن أيضًا تطبيق متوسط السعر لمدة شهر (أو فترة أقصر).
يجب أن ينعكس الفرق الناشئ عن ترجمة التدفقات النقدية للمؤسسة والأرصدة النقدية بالعملة الأجنبية بمعدلات لتواريخ مختلفة في التقرير بشكل منفصل عن التدفقات النقدية الجارية والاستثمارية والمالية للمؤسسة كأثر للتغيرات في سعر صرف العملات الأجنبية. العملة مقابل الروبل.
إذا قامت المنظمة فور استلام العملة الأجنبية بتغييرها إلى روبل ، ثم تعكس التدفق النقدي في بيان التدفق النقدي بالروبل. ليست هناك حاجة للقيام بتحويل وسيط للعملة إلى روبل. قم بتطبيق قاعدة مماثلة في حالة قيام المنظمة بشراء عملة أجنبية مقابل روبل قبل وقت قصير من إجراء الدفع المقابل.
يتم وضع هذه القواعد بموجب البنود 18 ، 19 من PBU 23/2011.
الحد الأدنى من انعكاس المؤشرات
في بعض الحالات ، يجب إظهار التدفقات النقدية في البيان على أساس صافي. يعد هذا ضروريًا عندما لا تميز أنشطة المنظمة بقدر ما تميز أنشطة الأطراف المقابلة لها ، و (أو) عندما ترتبط الإيصالات من بعض الأشخاص بمدفوعات للآخرين. على سبيل المثال ، انعكاس مطوي:
التدفقات النقدية للوكيل أو الوكيل بالعمولة فيما يتعلق بتنفيذ خدمات العمولة أو الوكالة من قبلهم (باستثناء رسوم الخدمات نفسها) ؛
الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) كجزء من المتحصلات من المشترين والعملاء للمدفوعات للموردين والمقاولين والمدفوعات للميزانية الروسية أو السداد منها ؛
المتحصلات من الطرف المقابل على حساب سداد فواتير المرافق وهذه المدفوعات نفسها في الإيجار والعلاقات المماثلة الأخرى ؛
الدفع مقابل نقل البضائع مع استلام تعويض متساوٍ من الطرف المقابل.
جاء ذلك في الفقرة 16 من PBU 23/2011.
على وجه الخصوص ، عند تقليل انعكاس ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي ، حدد الفرق بين مبالغ الضرائب المستلمة من الشركاء كجزء من الإيصالات (وكذلك من الميزانية) ومبالغ الضرائب المدفوعة للأطراف المقابلة كجزء المدفوعات (وكذلك الميزانية) ...
وبالتالي ، يمكن أن تنعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي في الأسطر التالية:
4119 "إيصالات أخرى" ، إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحولة إلى الموردين والمقاولين وإلى الميزانية في السنة المشمولة بالتقرير أقل من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشترين والعملاء ومن الميزانية ؛
4129 "مدفوعات أخرى" ، إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحولة إلى الموردين والمقاولين وإلى الميزانية في السنة المشمولة بالتقرير يتجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشترين والعملاء ومن الميزانية.
عند تحديد مؤشر هذه البنود ، يجب أيضًا مراعاة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة (المستلمة) فيما يتعلق بالاستثمار والمعاملات المالية (الفقرة الفرعية "ب" الفقرة 16 ، البند 12 من PBU 23/2011).
ما هي الحسابات المستخدمة عند إنشاء التقرير
لتجميع التقرير ، استخدم بيانات معدل دوران المدين والائتمان للحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "الحساب الجاري" ، 52 "حسابات العملة" ، 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" ، 57 "التحويلات الجارية". لمزيد من التفاصيل حول كيفية تشكيل مؤشرات بيان التدفق النقدي ، انظر الجدول.
ترابط المؤشرات
يجب ربط بعض مؤشرات بيان التدفق النقدي بمؤشرات الميزانية العمومية. انظر الجدول للحصول على التفاصيل. *
ايلينا بوبوفا
مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي ، أنا برتبة
2. الجدول: العلاقة بين المؤشرات المحاسبية
استمارات الإبلاغ ، وعلاقة المؤشرات الواردة في الجداول ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. لمزيد من المعلومات حول الوقت الذي تحتاج فيه إلى تطبيق هذه النماذج ، راجع المستندات التي يجب تقديمها كجزء من البيانات المالية.
ترابط المؤشرات
الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية
الميزانية العمومية بيان التدفق النقدي
ثانيًا. الاصول المتداولة
السطر 1250 "النقد وما يعادله" من العمود "في نهاية فترة التقرير" السطر 4500 "رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير" ، العمود "لفترة التقرير"
العمود "اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة السابقة" السطر 4450 "رصيد النقد والنقد المعادل في بداية الفترة المشمولة بالتقرير" ، العمود "لفترة إعداد التقارير" يساوي السطر 4500 "رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير "، العمود" للسنة السابقة "*
