251. člen. Dohodki, ki se ne upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove 1. Pri ugotavljanju davčne osnove se ne upoštevajo naslednji dohodki: 1) v obliki premoženja, premoženjske pravice, dela ali storitve, ki jih prejmejo od drugih oseb na način predplačilo blago (dela,

člen 346.25. Posebnosti izračuna davčne osnove pri prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve z drugih davčnih režimov in pri prehodu s poenostavljenega davčnega sistema na druge davčne režime 1. Organizacije, ki pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem

376. člen. Postopek ugotavljanja davčne osnove 1. Davčna osnova se ugotavlja ločeno glede na premoženje, ki je predmet obdavčitve na sedežu organizacije (kraj registracije pri davčnem organu stalne poslovne enote tujega podjetja).

391. člen. Postopek ugotavljanja davčne osnove 1. Davčna osnova se ugotavlja glede na vsako zemljiško parcelo kako je katastrska vrednost od 1. januarja leta davčno obdobje.Davčna osnova za zemljišče, ki se nahaja

167. člen. Trenutek ugotavljanja davčne osnove Komentar k 167. členu V zvezi s spremembo davčnega obdobja za DDV (glej komentar k členu 163 davčnega zakonika Ruske federacije) je trenutek ugotavljanja davčne osnove za blago (delo, storitve) iz 1. odstavka 9. točke komentiranega člena,

Poglavje 23. Dohodnina 208. člen Dohodki iz virov v Ruski federaciji in dohodki iz virov zunaj Ruske federacije Komentar k členu 208C 1. januarja 2008 začnejo veljati spremembe, ki nadomestijo celotno besedilo poglavja 23 (zlasti v členu 208 in

člen 214.1. Posebnosti ugotavljanja davčne osnove, obračunavanja in plačevanja davka od dohodkov iz poslovanja z vrednostnimi papirji in poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so izračunani vrednostni papirji ali delniški indeksi

251. člen. Dohodek, ki se ne upošteva pri ugotavljanju davčne osnove Komentar k 251. členu Pri ugotavljanju davčne osnove se v skladu z ustreznimi določbami prvega odstavka tega člena ne upošteva dohodek: v obliki: zneski davka na dodano vrednost, ki so predmet

člen 346.25. Posebnosti izračuna davčne osnove pri prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve z drugih davčnih režimov in pri prehodu s poenostavljenega davčnega sistema na druge davčne režime Komentar 346.25.

Postopek za ugotavljanje davčne osnove Davčna osnova se določi za vsako zemljišče kot njegovo katastrsko vrednost na dan 1. januarja v letu, ki je davčno obdobje (člen 1 člena 391 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčna osnova se ugotavlja ločeno glede na deleže v

40. Dohodnina (DDV), njen namen Dohodnina (DDV) določa pogl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije. Njegov namen je odvzem dela prejetega dohodka zavezanca v korist države.Fizične osebe so priznane kot zavezanci dohodnine.

Vprašanje 423. Dohodnina: davčno obdobje, davčne stopnje, postopek obračunavanja in plačila davka, izločitev dvojno obdavčitev, Davčna napoved. Davčno obdobje v skladu s čl. 216 Davčnega zakonika se prizna kot koledarsko leto. Na voljo je 224 NK

Davčni zavezanci, zavezanci, davčni zastopniki in davčni zastopniki se lahko pokliče zavezanci, torej gre za subjekte davčnih pravnih razmerij, ki večinoma nosijo odgovornosti. In glavna obveznost je obveznost plačila davkov, medtem ko drugo stran davčnih pravnih razmerij - stran države - zastopajo davčni organi in z njimi enakovredni. carine... In to je upravičena stranka.

Pojem davkoplačevalcev in davkoplačevalcev

Posamezniki

Prav tako zakonodajalec ne skrbi za starost in poslovno sposobnost zavezanca. Posameznik je torej davčna oseba od trenutka rojstva. Zato se posameznik ob rojstvu rodi kot davčni zavezanec in čez nekaj časa mu bo dodeljena TIN. Torej, v zahodne države dejstvo rojstva hkrati pomeni dodelitev TIN in v to smer gremo na enak način.

Enako brezbrižna je prisotnost ali odsotnost poslovne sposobnosti. Posameznik je lahko nor, kolikor hoče, vendar ga to ne oprosti obveznosti plačila davkov. Seveda morajo biti tako mladoletniki, dojenčki, recimo mladoletniki nasploh, če govorimo, in nesposobni državljani v davčnih razmerjih ustrezno zastopani, torej kot davčni zavezanci na poseben način opravljati svoje dolžnosti. Ta lastnost se je doslej izvajala prek instituta zakonitih zastopnikov posameznikov, ki so bodisi starši, bodisi posvojitelji ali skrbniki v skladu s civilnim pravom.

In obstaja zelo Dobro vprašanje in dober odgovor. Ali je starš dolžan plačati davke za svoje otroke? Danes davčni zakonik omogoča dokazovanje, da ni dolžan, čeprav zakonodajalec verjetno ni želel te konstrukcije. Toda kljub temu tiste norme, ki so namenjene zastopanju, posvečene odgovornosti in postopku za izpolnitev davčne obveznosti, kažejo, da je zakoniti zastopnik zakoniti zastopnik, vendar je obveznost plačila davkov kljub temu predvidena za invalida samega ali za sam mladoletnik.... In če starš te obveznosti ne izpolni, je danes glede odgovornosti mogoče trditi, da odgovornost ni predvidena.

Pri takem zavezancu kot posamezniku je pomembna tudi taka kategorija kot samostojni podjetnik posameznik. Samostojne podjetnike zakonodajalec opredeljuje kot posebno kategorijo plačnikov, v 11. členu Davčnega zakonika pa se pod samostojne podjetnike razumejo tudi tiste osebe, ki so tudi po civilnem zakoniku. A za davčne namene, torej izključno v okvirih davčna razmerja zasebni notarji, zasebni varnostniki in zasebni detektivi so izenačeni tudi s samostojnimi podjetniki. Gre za osebe, ki morajo imeti dovoljenje za opravljanje tovrstnih dejavnosti, katerih dejavnost po veljavni zakonodaji ni priznana kot podjetniška. Zato v v tem primeru Davčni zakonik široko razlaga pojem samostojnega podjetnika, vendar je to spet izključno v okviru davčnih razmerij. In to se kaže v tem, da plačujejo davek po posebnem vrstnem redu, ne kot drugi posamezniki, ampak po posebnem vrstnem redu - na podlagi predložene izjave, registracije, vnaprej itd.

Poleg teh treh kategorij oseb, ki so izenačene, se v 2. delu davčnega zakonika pojavlja še ena kategorija - odvetniki (in sicer v socialni davek), kot ločena samostojna kategorija, ki v 1. delu Davčnega zakonika niso izenačeni s samostojnimi podjetniki. Poleg tega za davčne namene posamezniki, ki opravljajo podjetniško dejavnost, vendar niso registrirani kot taki, po Civilnem zakoniku navajajo, da se nimajo pravice sklicevati na dejstvo, da niso samostojni podjetniki v civilnih razmerjih.

In v skladu z davčnim zakonikom je situacija skoraj enaka: pri uvedbi davčne obveznosti ni pravice trditi, da niso samostojni podjetniki. Se pravi, govorimo o tem, da za davčni zakonik dejstvo registracije ali pomanjkanje le-te ni pomembno, če se oseba ukvarja s podjetniško dejavnostjo. V praksi so to situacije, ko državljani oddajajo stanovanja in prejemajo dohodke. Davčni organi torej menijo, da je takšna dejavnost podjetniška dejavnost, zato so ti državljani, ki niti niso registrirani kot podjetniki, dolžni plačevati davke na enak način, kot jih plačujejo samostojni podjetniki. Toda ta sklep davčne uprave se sooča s številnimi praktičnimi težavami, ko je ta pristop precej težko izvajati, čeprav neposredna razlaga 11. in 19. člena davčnega zakonika to dejansko omogoča.

Končno v zvezi s posamezniki zakonodajalec izpostavlja še eno točko - to je delitev posameznikov na rezidente in nerezidente. Rezidenti so posamezniki, ki so na ozemlju Ruske federacije najmanj 183 dni v koledarskem letu. Upoštevajte, da ne govorimo o državljanih Ruske federacije, ampak o posameznikih, zato so lahko rezidenti tako državljani Ruske federacije kot tuji državljani in osebe brez državljanstva, če živijo zahtevano število dni. Nerezidenti so posamezniki, ki že dolgo ne živijo v Ruski federaciji. Zato so ruski državljani lahko tudi nerezidenti. Plačniki so tako rezidenti kot nerezidenti. In ločitev teh dveh kategorij je posledica le dejstva, ki jo določa zakonodajalec posebno naročilo njihovo plačilo davkov. V tem primeru govorimo o razliki v predmetih obdavčitve. Rezidenti plačujejo davek na vse dohodke, nerezidenti pa samo na tiste dohodke, ki jih prejmejo na ozemlju Ruske federacije.

Organizacija

Organizacije poleg ruskih vključujejo tuje organizacije, ki so lahko tuje pravne osebe ali pa niso pravne osebe, če nacionalna zakonodaja predvideva možnost obstoja gospodarskega subjekta brez pravne osebe. To so lahko gospodarske družbe in druge pravne osebe s civilno pravno sposobnostjo in ustanovljene v skladu z zakonodajo tuje države, vključno z osebna podjetja oz polna partnerstva v številki tujih držav niso pravne osebe, vendar so z vidika našega zakonodajalca izenačene prav s tujimi organizacijami.

Poleg tega tuje organizacije vključujejo mednarodne organizacije, pa tudi podružnice in predstavništva vseh zgoraj navedenih organizacij, torej tuje pravne osebe, korporacije in gospodarske družbe ter mednarodne organizacije... Do danes je to edini primer, ko je podružnica ali predstavništvo priznana kot davčni zavezanec in je izenačena z organizacijo. Govorimo samo o tujih organizacijah.

V razmerju ruske organizacije niti podružnice niti predstavništva niso priznani kot davčni zavezanci. Hkrati je problem podružnice oziroma predstavništva obstajal že pred NK in po NK je žal tudi ostal. Do 1. januarja 1999, torej pred uveljavitvijo 1. dela davčnega zakonika, so bile podružnice in predstavništva ter drugi ločeni oddelki priznani kot neodvisni davčni zavezanci, registrirani kot davčni zavezanci samostojno, plačevali davke samostojno in so bili neodvisno odgovoren. Vse to je povzročilo veliko težav, saj ni bilo neposredno v skladu s civilnim pravom. Podružnica ali predstavništvo ni samostojna pravna oseba, zato je njena odgovornost, sodelovanje v civilnih pravnih razmerjih odvisna od pooblastila ali od položaja, odobrenega v tej strukturni enoti. Zato se je pojavilo veliko vprašanj, zlasti ko je bilo premoženje preneseno iz glavne organizacije v podružnico, se je pojavil predmet obdavčitve za DDV ali davek na nepremičnine, kar je na splošno popolno z vidika civilno pravo je bilo nenormalno, saj do spremembe oziroma spremembe lastništva ni prišlo, in to zelo računovodska operacija spremenila v predmet obdavčitve. Zato je davčni zakonik korenito spremenil situacijo: podružnice ali druge ločene enote niso plačniki.

Hkrati pa isti 19. člen določa, da so dolžni plačati davke in pristojbine za organizacijo ali v imenu organizacije na lokaciji teh podružnic ali drugih ločenih enot.

Zakaj je bilo treba to shemo tako ali drugače ohraniti? Gre za to, da imamo zvezno državo, da so proračuni naših sestavnih enot neodvisni in zdaj tudi lokalni proračuni. Če torej podružnice in druge strukturne enote odstranimo iz postopka plačevanja davkov, bomo prišli do zaključka, da bo tako močna struktura, kot je Gazprom, plačevala davke le na enem mestu na svojem mestu. pravna registracija, medtem ko se dejavnosti izvajajo na celotnem ozemlju Ruske federacije. Posledično bodo vsi davki šli v moskovski proračun, vsi drugi proračuni pa bodo v tem delu izgubljeni. Zato je takšna shema popolnoma nemogoča.

Zato, ker je zavrnil priznavanje podružnic kot neodvisnih davkoplačevalcev, jih je zakonodajalec kljub temu pustil med udeleženci pri plačilu davkov in jim naložil obveznost plačevanja davkov za svoje organizacije na njihovi lokaciji, to je, da plačujejo davke. v proračun sestavnega subjekta federacije in v lokalne proračune... Hkrati je ob upoštevanju 2. dela davčnega zakonika ta obveznost oziroma delež davkov, ki jih je treba plačati, odvisen od dveh parametrov: od deleža zaposlenih v skupno in iz nabavne vrednosti osnovnih sredstev. V skladu s pravilom, ki je v 2. delu davčnega zakonika, lahko organizacija izbere eno ali drugo merilo, ki ji omogoča, da izračuna na ta način davčne posledice in izberite možnost, ki je zanjo najbolj priročna.

Katere težave so se tu že pojavile in obstajajo? Prvič, GC pozna samo podružnice in predstavništva. Člen 50 Civilnega zakonika pravi, da so podružnice strukturne enote, ki opravljajo del funkcij, predstavništva pa opravljajo le funkcije predstavništva, ne pa da se ukvarjajo z glavnimi dejavnostmi pravne osebe. Toda dejansko v življenju ne obstajajo samo predstavništva in podružnice, temveč tudi druge strukturne enote. Poleg tega so te druge strukturne delitve neposredno predvidene v drugih predpisi... Če na primer odpremo zakon o šolstvu, bomo videli, da ima visoko šolstvo fakultete in inštitute kot svoje strukturne enote in ima lahko raziskovalne in proizvodne komplekse. Tako imajo druge strukturne enote pravico do obstoja, in to ne izhaja iz civilnega zakonika, temveč iz drugih zakonov.

In potem so začeli razlagati civilni zakonik: ali omemba podružnic in predstavništev v 50. členu pomeni izčrpen seznam strukturnih pododdelkov, ali je civilni zakonik izpostavil le ti dve strukturni enoti, ne da bi menil, da je treba urejati nekatere druge. Danes je očitno treba priznati, da podružnic in predstavništev ni mogoče obravnavati kot izčrpne vrste strukturnih oddelkov, saj je to v nasprotju z ogromnim naborom predpisov.

Toda NK je šel dlje. Zapustil je podružnice kot posebne strukturne enote in opozoril na prisotnost drugih ločenih oddelkov, saj je ta udeleženec davčni postopek, ki je lahko obremenjena z davčnimi obveznostmi. Pri tem pa NK ne zanima, kaj bo pod drugačno ločeno enoto - predstavništvo ali kakšna druga struktura.

Da pa bi še vedno izpostavil nekatera merila za to drugo ločeno razdelitev, mora zakonodajalec uvesti formalna merila, kar povzroča veliko težav. Očitno je, da je takšna univerzalna formalna merila, verjetno ne. Toda zakonodajalec je to navedel ločen oddelek potem se kot taka prizna, ko velja najmanj en mesec in ko se odprejo delovna mesta. Predstavljajte si maloprodajno mesto na ulici. Je to ločena enota ali ne? Če ustvarite in likvidirate to točko vsakih 29 dni, lahko to merilo obidete, če ni ločene podrazdelitve. In če ni ločenega pododdelka, se posledično ni treba registrirati za davčno računovodstvo, na tej točki ni treba voditi računovodskih evidenc, od te točke plačevati davke. Zato so se v praksi pojavljale takšne težave.

Pojavila se je še ena težava. Je ločeno strukturna razdelitev kje mora biti, da to postaneš? Če je recimo pravna oseba registrirana pri davčnem inšpektoratu Vasileostrovsk in na ozemlju Vasiljevskega otoka obstajajo, recimo, ločene delavnice ali celo podružnice, trgovine, je to ločen oddelek ali ne? Kaj je smisel ločevanja te ločene pododdelke? Ker govorimo o interesih proračunov, bi torej morali nato uvesti dodatno merilo da je ločena enota povezana ali vezana na krajevno pristojnost davčnega organa. Šele takrat se pojavi ta ločena enota, saj so davčni inšpektorati sami vezani na proračun, razen v Sankt Peterburgu, ki v tej zadevi daje povsem drugačno shemo.

Tako imamo lahko situacijo, ko bo imela pravna oseba 10 podružnic, če pa se vse nahajajo na istem ozemlju, kjer je oseba registrirana pri davčnem uradu, potem z vidika obdavčitve ne bo ločenega divizije sploh. Nasprotno, prostostoječa trgovska točka v drugem okrožju Sankt Peterburga bo ustvaril to ločeno pododdelek in s tem težave, povezane z izračunom in plačilom davkov za to ločeno pododdelek. Zato prisotnost takega udeleženca kot ločenega oddelka povzroča določene težave.

Moram pa reči, da je NDT že v veljavi in ​​delno so se ti problemi pojavili, nekako so jih rešili, saj praksa še vedno najde nekakšno rešitev. In danes so tisti trenutki, ki so bili poimenovani, torej že razrešeni posebno delo pa se ne pomiri kontroverzne situacije vseeno pa takšni spori na sodiščih niso redki.

Značilnost

Dohodnina- To je neposredni davek, ki je naslovljen neposredno na dohodek davkoplačevalcev.

davkoplačevalci Dohodnina se prizna kot posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, kot tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije.

Pravna podlaga

V skladu s 57. členom Ustave Ruske federacije je vsakdo dolžan plačevati zakonsko določene davke in pristojbine. zakoni, ki uvajajo nove davke ali poslabšajo položaj davkoplačevalcev, retroaktivno Ne imeti.

Ustavna obveznost plačila davkov in dajatev je splošni značaj, velja za vse (načelo enakosti zavezancev). V Odloku Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 21. marca 1997 N 5-P je navedeno, da je za zagotovitev ureditve obdavčitve v skladu z Ustavo Ruske federacije potrebno to načelo enakosti obvezno upoštevati. dejanske zmožnosti plačila davka na podlagi pravna načela pravičnost in sorazmernost. Prav tako na področju davčnih razmerij ni dovoljeno določanje dodatnih, pa tudi zvišanih davčnih stopenj glede na obliko lastništva oziroma organizacijsko-pravno obliko podjetniške dejavnosti, kot tudi lokacijo davčnega zavezanca in druge diskriminatorne razlogov.

Kot je znano, davčni sistem Rusko federacijo sestavljajo tri skupine davkov: zvezni, regionalni in lokalni.

Dohodnina (PIT) je zvezni davek, to je, določen z davčnim zakonikom Ruske federacije in ga je treba plačati po vsej Ruski federaciji.

Dohodnina je glavni davek, ki ga plačujejo posamezniki. Ostali so v karakterju davki na nepremičnine ali dajatev in nimajo takšne pravilnosti pri plačilih. Dohodnino plačuje absolutna večina občanov mesečno, pogosto pa se ob koncu koledarskega leta tudi preračuna in plača dodatno.

V skladu z 11. členom Davčnega zakonika Ruske federacije so posamezniki:

1. Državljani Ruske federacije. V skladu s členom 5 zakona z dne 31. maja 2002 N 62-FZ "O državljanstvu Ruske federacije" so državljani Ruske federacije:

a) osebe, ki imajo na dan začetka veljavnosti omenjenega zakona državljanstvo Ruske federacije:

b) osebe, ki so v skladu s tem zakonom pridobile državljanstvo Ruske federacije.

2. Tuji državljani. V skladu s členom 3 zakona z dne 31.05.2002 N 62-FZ "O državljanstvu Ruske federacije" so osebe, ki niso državljani Ruske federacije in imajo državljanstvo (državljanstvo) tuje države;

3. Osebe brez državljanstva, to je osebe, ki niso državljani Ruske federacije in nimajo dokazila o državljanstvu tuje države (člen 3 zakona z dne 31. maja 2002 N 62-FZ "O državljanstvu Ruske federacije" ")

Na podlagi člena 207 Davčnega zakonika Ruske federacije plačniki dohodnine spadajo v dve kategoriji:

1. Posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije. Če v tem primeru nastopajo kot plačniki dohodnine, se razume, da so prejeli dohodek v zvezi s predmetom obdavčitve. Davčni rezidenti so posamezniki, ki dejansko ostanejo v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih. Hkrati se obdobje bivanja posameznika v Ruski federaciji ne prekine za obdobja njegovega odhoda izven Ruske federacije, če je bil odhod opravljen na kratkotrajno (to je manj kot šest mesecev) zdravljenje oz. usposabljanje.

Upoštevati je treba, da se rusko vojaško osebje, ki služi v tujini, pa tudi uslužbenci državnih organov in lokalnih oblasti, poslani na delo izven Ruske federacije, priznajo kot davčni rezidenti Ruske federacije, ne glede na to, koliko časa so dejansko preživeli v Ruski federaciji. Ruska federacija....

2. Posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji, hkrati pa niso davčni rezidenti Ruske federacije. V skladu s tem to velja za druge osebe, ki so v skladu s členom 208 Davčnega zakonika Ruske federacije prejele, vključno z:

Dividende in obresti ruske organizacije in poleg tega - obresti, prejete od ruske samostojni podjetniki in/ali tuja organizacija, v zvezi z dejavnostmi ločenega pododdelka takšne organizacije v Ruski federaciji;

Zavarovalna plačila v primeru zavarovalnega dogodka, vključno z občasnimi zavarovalnimi plačili in (ali) plačili, povezanimi z udeležbo imetnika police v naložbenem dohodku zavarovalnice, poleg tega - odkupnine od ruske organizacije in (ali) od tuje organizacije, prejete v zvezi z dejavnostmi njenega ločenega pododdelka v Ruski federaciji;

Dohodek od uporabe avtorskih ali drugih sorodnih pravic v Ruski federaciji;

Dohodek od najema ali druge uporabe premoženja, ki se nahaja v Ruski federaciji.

Predmet obdavčitve

Predmet obdavčitve se razume kot osebe, ki so po davčnem zakoniku Ruske federacije dolžne plačati določen davek. Glavna kategorija subjektov obdavčitve so davkoplačevalci in zavezanci. Davčni zavezanci in plačniki dajatev so organizacije in posamezniki, ki so v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije dolžni plačevati davke oziroma dajatve.

Predmet obdavčitve

Predmet obdavčitve v skladu s členom 209 Davčnega zakonika Ruske federacije je dohodek, ki so ga davčni zavezanci - posamezniki, če so davčni rezidenti Ruske federacije, prejeli iz virov v Ruski federaciji in (ali) od viri zunaj Ruske federacije.

Davčna stopnja

V skladu s čl. 53 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna stopnja znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove.

Davčno obdobje za dohodnino je eno koledarsko leto, davčne stopnje za dohodnino pa so določene s čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s tem členom so za različne vrste dohodka predvidene štiri različne davčne stopnje:

1) splošna davčna stopnja 13 %;

2) davčna stopnja na dividende je 9 %;

3) davčna stopnja za hipotekarne posle 9 %;

4) davčna stopnja na dohodek oseb, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, v višini 30%;

5) posebna davčna stopnja za določene vrste dohodka v višini 35 %:

vrednost dobitkov in nagrad presega 4000 rubljev;

prihodki od obresti na depozite pri bankah v smislu preseganja zneska, izračunanega na podlagi trenutni tečaj refinanciranje v obdobju, za katerega so bile obračunane obresti za vloge v rubljih in 9 % letno za depozite v tuji valuti

prihranek obresti ob prejemu izposojen denar v smislu preseganja uveljavljenih dimenzij

oblika plačila za uporabo sredstev članov "kreditne potrošniške zadruge" (delničarjev), kot tudi obresti za uporabo sredstev "kmetijske kreditne potrošniške zadruge" sredstev, najetih v obliki posojil članov kmetijski kredit potrošniška zadruga ali pridruženi člani kmetijske kreditne potrošniške zadruge, v smislu preseganja določenih zneskov

Obdavčljivo obdobje

Davčno obdobje je enako koledarskemu letu. (člen 216 Davčnega zakonika Ruske federacije)

Plačilni pogoji

Davčni zastopniki ne prenašajo zneskov davka kasneje čez dan dejanski prejem gotovine v banki za izplačilo dohodka oziroma dan, ko je dohodek nakazan na TRR zavezanca.

Refleksija v računovodstvu (obračun in prenos)

Davčni zastopniki vodijo evidenco dohodkov, ki jih od njih prejmejo fizične osebe v davčnem obdobju, davčnih olajšav fizičnim osebam, obračunanih in odtegnjenih davkov v davčnih knjigah.

Do 1. aprila leta po poteku davčnega obdobja davčni zastopniki predložijo davčnemu organu na kraju registracije podatke o dohodkih posameznikov za poteklo davčno obdobje (obrazec 2-NDFL).

Te podatke posredujejo davčni zastopniki v elektronski obliki ali na elektronskih medijih. Pri številu posameznikov, ki so prejeli dohodek v davčnem obdobju, do 10 oseb, lahko davčni zastopniki posredujejo te podatke na papirni mediji... (s spremembami FZ z dne 29. junija 2012 N 97-FZ)

Določene kategorije fizičnih oseb plačajo davek na kraju registracije zavezanca najkasneje do 15. julija v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja. Pri čemer predplačila ki jih takšni zavezanci plačajo na podlagi davčnih obvestil:

za januar - junij - najkasneje do 15. julija tekočega leta v višini 1/2 letni znesek predplačila

za julij - september - najkasneje do 15. oktobra tekočega leta v višini 1/4 letnega zneska akontacije;

za oktober - december - najkasneje do 15. januarja naslednjega leta v višini 1/4 letnega zneska akontacije.

Davčni zavezanci - posamezniki: pojem, znaki

Davčni zavezanci in zavezanci priznavajo se organizacije in posamezniki, ki so v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije dolžni plačati davke in (ali) pristojbine.

Posamezniki- državljani Ruske federacije, tuji državljani in osebe brez državljanstva (člen 11 Davčnega zakonika).

znaki posameznika kot subjekta davčno pravo in nosilec statusa davčnega zavezanca:

1) prisotnost predmeta obdavčitve - Obveznost plačila davka nastane le, če obstaja predmet obdavčitve. Če predmeta ni, ni razloga za plačilo davka. Za Objekt dohodnine obdavčitev se prizna kot dohodek, ki ga prejme posameznik (1. odstavek 209. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). ;

2) davčna pravna oseba;

3) razdelitev posamezniku davčna pristojnost Rusija.

Na pravni status davčnega zavezanca starost zavezanca ne vpliva, saj obveznost plačila davka nastane ob pridobitvi davčnega predmeta.

Med davkoplačevalci izstopajo posamezniki posebne kategorije subjekti - samostojni podjetniki in davčni rezidenti Ruske federacije.

Samostojni podjetniki so posamezniki, ki so registrirani po ustaljenem postopku in opravljajo podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe. Davčni zakonik Ruske federacije vključuje tudi zasebne notarje, zasebne varnostnike in zasebne detektive med samostojnimi podjetniki. Samostojni podjetniki pridobijo pravni status davčnega zavezanca, ne glede na prisotnost civilnega pravni status podjetnik. Torej, Art. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da posamezniki, ki opravljajo podjetniške dejavnosti, ne da bi ustanovili pravno osebo, vendar se niso registrirali kot samostojni podjetniki v nasprotju z zahtevami civilno pravo, se pri izpolnjevanju davčnih obveznosti nimajo pravice sklicevati na dejstvo, da niso samostojni podjetniki posamezniki.

Davčni rezidenti Ruske federacije priznavajo se posamezniki, ki so dejansko na ozemlju Ruske federacije najmanj 183 dni v koledarskem letu.
Osnova pravnega statusa davčnega zavezanca je davčna osebnost, t.j. možnost ali zmožnost biti subjekt davčnega prava, ki ga določajo pravni predpisi. Davčno osebnost sestavljata pravna in pravna sposobnost.

Davčna pravna sposobnost- to je možnost, ki jo določajo norme davčnega prava, da imajo pravice in nosijo obveznosti glede predmetov davčnih pravnih razmerij. Ona predstavlja pravni opis osebo in ji omogoča, da je udeleženec v davčnih pravnih razmerjih. Vsebina davčne poslovne sposobnosti je skupek pravic in obveznosti, ki jih določa veljavna zakonodaja.

Davčna sposobnost- to je sposobnost osebe, da s svojimi dejanji pridobi in uveljavlja pravice, ki ji pripadajo, in izpolnjevanje dodeljenih dolžnosti, ki jih določajo norme davčnega prava.

Davčna in pravna sposobnost sta medsebojno povezani in se dopolnjujeta ^

Davčna pravna sposobnost se oblikuje od trenutka nastanka (rojstvo otroka, dedovanje itd.),

· Poslovna sposobnost - ob izpolnitvi določenega pogoja (registracija kot podjetnik, dopolnitev določene starosti itd.).

V davčnih pravnih razmerjih nastanek poslovne sposobnosti in poslovne sposobnosti pogosto sovpadata. Tako hkrati z registracijo statuta pravne osebe nastanejo obveznosti za njeno registracijo pri davčnih organih in za predložitev poročil o dejavnostih, v primeru utaje dodeljenih obveznosti pa se uporabljajo ukrepi državne prisile.