1. Davčna osnova, ko davčni zavezanec prodaja blago (dela, storitve), če ta člen ne določa drugače, se določi kot nabavna vrednost tega blaga (del, storitev), izračunana na podlagi cen, določenih v skladu s 40. členom tega kodeksa, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez davka.
Ko davčni zavezanec prejme plačilo, delno plačilo na račun prihodnje dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), se davčna osnova določi na podlagi zneska prejetega plačila, vključno z davkom, razen plačila, delno plačilo, ki ga je davčni zavezanec prejel v trenutku določanja davčne osnove v skladu s 13. členom 167. člena tega zakonika.
Davčno osnovo za odpremo blaga (del, storitev) proti prej prejetemu plačilu, delno plačilo, ki je bilo prej vključeno v davčno osnovo, določi davčni zavezanec na način, predpisan v prvem odstavku te klavzule.
2. Pri prodaji blaga (del, storitev) v menjalnih (menjalnih) poslih, prodaji blaga (del, storitev) na brezplačni osnovi, prenosu lastništva zastavljene stvari na zastavca v primeru neizpolnitve obveznosti, zavarovane s zastavo , prenos blaga (rezultati opravljenega dela, opravljanje storitev) pri plačah v naravi, se davčna osnova določi kot nabavna vrednost določenega blaga (del, storitev), izračunana na podlagi cen, določenih na podoben način 40. člena tega zakonika, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez vključitve davka ...
Pri prodaji blaga (gradenj, storitev) ob upoštevanju subvencij (subvencij), ki jih zagotavljajo proračuni različnih ravni v zvezi z uporabo davčnih zavezancev z državnimi reguliranimi cenami, ali ob upoštevanju ugodnosti, ki so v skladu z zakonom zagotovljene posameznim potrošnikom , se davčna osnova določi kot nabavna vrednost prodanega blaga (del, storitev), izračunana na podlagi dejanskih cen njihove izvedbe.
Višine subvencij (subvencij), ki jih zagotavljajo proračuni različnih ravni v zvezi z uporabo davčnega zavezanca državno reguliranih cen ali ugodnosti, ki so v skladu z zakonom zagotovljene posameznim potrošnikom, se pri ugotavljanju davčne osnove ne upoštevajo.
3. Pri prodaji nepremičnine, ki se obračuna po njeni vrednosti, ob upoštevanju plačanega davka, se davčna osnova določi kot razlika med ceno nepremičnine, ki se prodaja, določena ob upoštevanju določb 40. člena tega zakonika , ob upoštevanju davka, trošarin (za trošarinsko blago) in vrednosti prodanega premoženja (preostala vrednost ob upoštevanju prevrednotenja).
4. Pri prodaji kmetijskih proizvodov in proizvodov njihove predelave, kupljenih od posameznikov (ki niso davčni zavezanci), se v skladu s seznamom, ki ga odobri vlada Ruske federacije (razen trošarinskega blaga), določi davčna osnova kot razlika med cena, določena v skladu s členom 40 tega zakonika, ob upoštevanju davka in odkupne cene navedenih izdelkov.
5. Davčna osnova za prodajo storitev za proizvodnjo blaga iz surovin (materialov), ki jih dobavijo kupci, se določi kot stroški njihove predelave, predelave ali druge predelave ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez davek.
6. Pri prodaji blaga (del, storitev) po nujnih poslih (transakcije, ki vključujejo dobavo blaga (izvedba del, opravljanje storitev) po izteku roka, določenega s sporazumom (pogodbo), po ceni, ki je neposredno določena v tem sporazumu ali pogodba), je davčna osnova določena kot nabavna vrednost tega blaga (gradenj, storitev), določena neposredno v sporazumu (pogodbi), vendar ne manj kot njihova vrednost, izračunana na podlagi cen, določenih na podoben način, kot je določen v 40. členu tega zakonika, ki velja na dan, ki ustreza času določanja davčne osnove, določene s 167. členom tega zakonika, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez davka.
7. Pri prodaji blaga v zabojnikih za večkratno uporabo s cenami zavarovanja zavarovanja, cene zavarovanja tega zabojnika niso vključene v davčno osnovo, če je treba določen zabojnik vrniti prodajalcu.
8. Odvisno od posebnosti prodaje blaga (del, storitev) se davčna osnova določi v skladu s členi 155-162 tega poglavja.
9. Dokler se ne določi davčna osnova, ob upoštevanju posebnosti iz člena 167 tega zakonika, davčna osnova ne vključuje zneskov plačila, delnega plačila, prejetega zaradi prihodnje dobave blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), obdavčenih po davčni stopnji 0 odstotkov v skladu s prvim odstavkom 164. člena tega zakonika.
1. Davčna osnova, ko davčni zavezanec prodaja blago (dela, storitve), če ta člen ne določa drugače, se določi kot nabavna vrednost tega blaga (del, storitev), izračunana na podlagi cen, določenih v skladu s 40. členom tega kodeksa, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez davka.
Ko davčni zavezanec prejme plačilo, delno plačilo na račun prihodnje dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), se davčna osnova določi na podlagi zneska prejetega plačila, vključno z davkom. davčna osnova ne vključuje plačila, delnega plačila, ki ga je davčni zavezanec prejel na račun prihodnje dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev):
trajanje proizvodnega cikla proizvodnje, ki je daljše od šestih mesecev, ko davčni zavezanec določi davčno osnovo kot odpremo (prenos) takega blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) v skladu z določbami 13. odstavka 167. člen tega zakonika;
ki so obdavčeni po davčni stopnji 0 odstotkov v skladu s prvim odstavkom 164. člena tega zakonika;
ki niso obdavčeni (oproščeni obdavčitve).
Davčno osnovo za odpremo blaga (del, storitev) proti prej prejetemu plačilu, delno plačilo, ki je bilo prej vključeno v davčno osnovo, določi davčni zavezanec na način, predpisan v prvem odstavku te klavzule.
(Klavzula 1, kakor je bila spremenjena z zveznim zakonom št. 255-FZ z dne 04.11.2007)
2. Pri prodaji blaga (del, storitev) v menjalnih (menjalnih) poslih, prodaji blaga (del, storitev) na brezplačni osnovi, prenosu lastništva zastavljene stvari na zastavca v primeru neizpolnitve obveznosti, zavarovane s zastavo , prenos blaga (rezultati opravljenega dela, opravljanje storitev) pri plačah v naravi, se davčna osnova določi kot nabavna vrednost določenega blaga (del, storitev), izračunana na podlagi cen, določenih na podoben način 40. člena tega zakonika, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez vključitve davka ...
Pri prodaji blaga (gradenj, storitev) ob upoštevanju subvencij iz proračunov proračunskega sistema Ruske federacije v zvezi z uporabo davčnih zavezancev državno reguliranih cen ali ob upoštevanju ugodnosti, ki jih imajo posamezni potrošniki v skladu s z zakonodajo je davčna osnova določena kot nabavna vrednost prodanega blaga (del, storitev), izračunana na podlagi dejanskih cen njihove izvedbe.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2000 št. 166-FZ, kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 22. julija 2005 št. 119-FZ z dne 29. novembra 2007 št. 284-FZ)
Zneski subvencij, ki jih proračuni proračunskega sistema Ruske federacije zagotavljajo v zvezi z uporabo davčnih zavezancev državnih reguliranih cen ali ugodnosti, ki so v skladu z zakonom zagotovljene posameznim potrošnikom, se pri določanju davka ne upoštevajo bazo.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom št. 119-FZ z dne 22. julija 2005, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 284-FZ z dne 29. novembra 2007)
3. Pri prodaji nepremičnine, ki se obračuna po njeni vrednosti, ob upoštevanju plačanega davka, se davčna osnova določi kot razlika med ceno nepremičnine, ki se prodaja, določena ob upoštevanju določb 40. člena tega zakonika , ob upoštevanju davka, trošarin (za trošarinsko blago) in vrednosti prodanega premoženja (preostala vrednost ob upoštevanju prevrednotenja).
(kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 29. decembra 2000 št. 166-FZ z dne 07.07.2003 št. 117-FZ)
4. Pri prodaji kmetijskih proizvodov in proizvodov njihove predelave, kupljenih od posameznikov (ki niso davčni zavezanci), se v skladu s seznamom, ki ga odobri vlada Ruske federacije (razen trošarinskega blaga), določi davčna osnova kot razlika med cena, določena v skladu s členom 40 tega zakonika, ob upoštevanju davka in odkupne cene navedenih izdelkov.
(kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 29. decembra 2000 št. 166-FZ z dne 07.07.2003 št. 117-FZ)
5. Davčna osnova za prodajo storitev za proizvodnjo blaga iz surovin (materialov), ki jih dobavijo kupci, je določena kot stroški njihove predelave, predelave ali druge predelave ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez davek.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 117-FZ z dne 07.07.2003)
5.1. Pri prodaji avtomobilov, kupljenih od posameznikov (ki niso davčni zavezanci) za nadaljnjo prodajo, se davčna osnova določi kot razlika med ceno, določeno v skladu s 40. členom tega zakonika, ob upoštevanju davka in nakupne cene omenjenih avtomobilov.
(Klavzula 5.1 je bila uvedena z zveznim zakonom št. 251-FZ z dne 04.12.2008)
6. Pri prodaji blaga (del, storitev) po terminskih poslih (transakcije, ki vključujejo dobavo blaga (izvedba del, opravljanje storitev) po izteku roka, določenega s sporazumom (pogodbo), po ceni, ki je neposredno določena v tem sporazumu ali pogodba), finančni instrumenti terminskih transakcij, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, davčna osnova se določi kot vrednost tega blaga (del, storitev), vrednost osnovnega sredstva (za finančne instrumente terminskih poslov, ki niso se trguje na organiziranem trgu), ki je neposredno navedena v sporazumu (pogodbi), vendar ne nižja od njihove vrednosti, izračunane na podlagi cen, določenih na podoben način, kot je določen v členu 40 tega zakonika, ki velja na datum, ki ustreza do določitve davčne osnove, določene s 167. členom tega zakonika, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez vključitve davka.
Ko je osnovno sredstvo prodano za finančne instrumente terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu in ob prevzemu dobave osnovnega sredstva (razen pri prodaji osnovnega sredstva opcijskih pogodb (pogodb), se davčna osnova določi kot nabavna vrednost katero osnovno sredstvo je treba prodati in ki je določeno v skladu z Opredelitev davčne osnove za prodajo takega osnovnega sredstva se izvede na datum, ki ustreza trenutku določanja davčne osnove, določene s 167. členom tega zakonika , ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez davka.
Pri prodaji osnovnega sredstva opcijskih pogodb (pogodb), ki krožijo na organiziranem trgu, in ob predpostavki dobave osnovnega sredstva se davčna osnova določi kot nabavna vrednost, po kateri je treba prodati osnovno sredstvo in je določena v skladu s pogoji specifikacije finančnega instrumenta terminskih transakcij, ki ga je odobrila borza, vendar ne manj kot vrednost, izračunana na podlagi cen, določenih v skladu s postopkom iz člena 40 tega zakonika, ki velja na dan, ki ustreza trenutku določitvi davčne osnove, določene s 167. členom tega zakonika, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez vključitve davka.
Za namene tega poglavja je specifikacija finančnega instrumenta terminske transakcije dokument menjave, ki opredeljuje pogoje finančnega instrumenta terminske transakcije.
(Klavzula 6, kakor je bila spremenjena z zveznim zakonom št. 281-FZ z dne 25.11.2009)
7. Pri prodaji blaga v zabojnikih za večkratno uporabo s cenami zavarovanja zavarovanja, cene zavarovanja tega zabojnika niso vključene v davčno osnovo, če je treba določen zabojnik vrniti prodajalcu.
(Klavzula 7 je bila uvedena z zveznim zakonom št. 166-FZ z dne 29. decembra 2000)
8. Odvisno od posebnosti prodaje blaga (del, storitev) se davčna osnova določi v skladu s členi 155-162 tega poglavja.
Davčni zakonik Ruske federacije
Oddelek I. SPLOŠNE DOLOČBE
Poglavje 1. ZAKONODABA O DAVKIH IN POREZIH IN DRUGIH UREDBENIH PRAVNIH DEJAVNOSTIH NA DAVKE IN STORITVE
Poglavje 2. SISTEM DAVKOV IN OBRESTIL V RUSKI FEDERACIJI
Oddelek II. DAVČNIKI IN PLAČILCI. DAVČNA SREDSTVA. ZASTOPNOST V DAVČNO -PRAVNIH ODNOSIH
Poglavje 3. OBVEZNICI DAVČNIKOV IN PLAČILCI. DAVČNI SREDSTVA
Poglavje 3.1. KONSOLIDIRANA SKUPINA DAVČNIKOV
Poglavje 3.2. UPRAVLJALEC NOVEGA MORSKEGA DEPOZITA UGLJENIKOVIH SOVIČIN
Poglavje 3.3. ZNAČILNOSTI OBdavčitve pri izvajanju regionalnih naložbenih projektov
Poglavje 3.4. KONTROLJENE TUJE DRUŽBE IN OBVEZNE OSEBE
Poglavje 4. ZASTOPANJE V ODNOSIH, KI JIH UREDUJE ZAKON O DAVKIH IN TAKSOH
Oddelek III. DAVČNI ORGANI. CARINE. FINANČNI ORGANI. ORGANI NOTRANJIH ZADEV. PREISKOVALNI ORGANI. Odgovornost davčnih organov, carinskih organov, notranjih zadev, preiskovalnih organov, njihovih uradnikov
Poglavje 5. DAVČNI ORGANI. CARINE. FINANČNI ORGANI. ODGOVORNOST DAVČNIH ORGANOV, CARINSKIH ORGANOV, NJIHOVIH URADNIKOV
Poglavje 6. ORGANI NOTRANJIH ZADEV. PREISKOVALNI ORGANI
Oddelek IV. Splošna pravila za izvajanje obveznosti plačila davkov in bremen
Poglavje 7. OBJEKTI DAVČANJA
Poglavje 8. IZVAJANJE OBVEZNOSTI PLAČANJA DAVKOV IN STROJEV
Poglavje 9. SPREMEMBA ČASA ZA PLAČILO DAVKA IN ZBIRANJE, TAKOJ TAKSE IN KAZNE
Poglavje 10. ZAHTEVE ZA PLAČILO DAVCEV IN OBRAČUNOV
Poglavje 11. METODE ZAGOTAVLJANJA IZPOLNITVE OBVEZNOSTI PLAČILA DAVCEV IN OBRAČUNOV
Poglavje 12. KREDIT IN VRAČILO PREKOMERNEGA ALI PREKOMERNEGA ZNESKA
Oddelek V. IZJAVA O DAVKU IN NADZOR DAVKA
Poglavje 13. DAVČNA IZJAVA
Poglavje 14. NADZOR DAVKA
Oddelek V.1. ZAVISNE OSEBE. Splošne določbe o cenah in obdavčitvi. DAVČNI NADZOR V ZVEZI Z IZVEDBO TRANSAKCIJ MED ZAVISNIMI OSEBAMI. CENOVNI SPORAZUM
Poglavje 14.1. ZAVISNE OSEBE. POSTOPEK ZA DOLOČITEV DELNICE SODELOVANJA ENE ORGANIZACIJE V DRUGI ORGANIZACIJI ALI POSAMEZNIKA V ORGANIZACIJI
Poglavje 14.2. Splošne določbe o cenah in obdavčitvi. PODATKI, KI SE UPORABLJAJO V PRIMERJAVI POGOJEV TRANSAKCIJ MED NEODVISNIMI OSEBAMI S POGOJI TRANSAKCIJ MED NEODVISNIMI OSEBAMI
Poglavje 14.3. METODE, KI SE UPORABLJAJO DOLOČAJO V NAMENE DAVČANJA DOBIČKA (DOBIČKA, PRIHODKA) V TRANSAKCIJAH, KI SO ZAVISNE OSEBE
Poglavje 14.4. NADZORNI TRANSAKCIJE. PRIPRAVA IN PODAJANJE DOKUMENTACIJE V NAMEN DAVČNEGA NADZORA. OBVESTILO O NADZORNIH TRANSAKCIJAH
Poglavje 14.5. NADZOR DAVKA V ZVEZI Z IZVEDBO TRANSAKCIJ MED NEODVISNIMI OSEBAMI
Poglavje 14.6. DOGOVOR O CENI DAVKA
Oddelek V.2. DAVČNI NADZOR V OBLIKU DAVČNEGA SPREMLJANJA
Poglavje 14.7. SPREMLJANJE DAVKA. PREDPISI INFORMACIJSKEGA VZDRŽEVANJA
Poglavje 14.8. POSTOPEK SPREMLJANJA DAVKA. MOTIVIRANO MNENJE DAVČNEGA ORGANA
Oddelek VI. DAVČNI POGOJI IN ODGOVORNOST ZA NJIHOVO KOMISIJO
Poglavje 15. SPLOŠNE DOLOČBE O ODGOVORNOSTI ZA DOLOČENJE DAVČNIH ZLOČIN
Poglavje 16. VRSTE DAVČNIH ZDRAVIL IN ODGOVORNOST ZA NJIHOVO KOMISIJO
Poglavje 17. Stroški, povezani z izvajanjem nadzora nad davki
Poglavje 18. VRSTE KRŠITEV OBVEZNE BANKE, KI JIH NAVEDI ZAKONODAJA O DAVKIH IN OBRAČUNIH IN ODGOVORNOSTI ZA NJIHOVO KOMISIJO
Oddelek VII. Pritožba na dejanja davčnih organov in dejanja ali ukrepe njihovih uradnikov
Poglavje 19. POSTOPEK Pritožbe na dejanja davčnih organov in ukrepanje ali neukrepanje njihovih uradnikov
Poglavje 20. OBRAZLOŽITEV PRITOŽBE IN ODLOČANJE O NJI
Umetnost. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije določa postopek za določitev davčne osnove pri opravljanju storitev ali opravljanju dela. Običajno je posebna pozornost namenjena različnim načinom oblikovanja, ki bi jih moral plačnik izbrati v skladu s prodajnimi pogoji. Nadalje razmislite o značilnostih čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije s komentarji.
V prvem odstavku čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se v postopku prodaje izdelkov, del ali storitev, če ta člen ne dovoljuje drugače, določi njihova cena. Izračuna se na podlagi cen, določenih v skladu s čl. 105.3. V tem primeru se upoštevajo trošarine (za ustrezno kategorijo izdelkov) in davek ni vključen.
Pri prenosu zneskov plačniku (vključno s predplačili) za prihodnje dobave (produkcija dela, opravljanje storitev) je osnova v skladu z določbami prvega odstavka 1. člena. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije, izračunano na podlagi tega plačila, vključno z davkom. Od tega pravila obstajajo izjeme. Plačilo se ne upošteva, vključno z delnimi plačili, ki jih je podjetje prejelo za prihajajoče dobave izdelkov:
Osnovo v postopku pošiljanja proti prejetemu plačilu (akontaciji), vključeni prej v izračun, določi subjekt po pravilih, določenih v 3. odst. 1 točka prve obravnavane norme.
V postopku izvajanja pri barter (menjalnih) transakcijah, brezplačno, ob prenosu lastninske pravice na zastavljenca zaradi neizpolnitve obveznosti, ki je zavarovana z zastavo, pa tudi proizvodov ob plačilu v naravi, je osnova določena kot vrednost predmetov. Izračuna se po cenah, določenih v skladu s pravili, podobnimi tistim iz člena 105.3, brez davka in ob upoštevanju trošarin (za ustrezno kategorijo izdelkov). V primeru izvajanja z uporabo subvencij iz proračunskih sredstev ali ugodnosti za posamezne potrošnike se osnova določi v obliki nabavne vrednosti prodanega blaga (opravljenih storitev, opravljenih del). Izračuna se po dejanskih cenah. Višine subvencij, ki se zagotavljajo iz proračunov v zvezi z uporabo predmeta regulirane državne vrednosti, ali ugodnosti zaradi določenih kategorij potrošnikov, se ne upoštevajo pri določanju osnove.
Zagotavljanje premije s strani prodajalca za izpolnjevanje nekaterih pogojev pogodbe o dobavi s strani prodajalca ne zniža stroškov poslanih izdelkov (opravljene storitve, opravljeno delo) za ustrezen znesek. To pravilo je določeno z določbo 2.1. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spodbudna plačila so med drugim na voljo za nakup določene količine izdelkov (del / storitev). Izjema od pravila so primeri, ko je v pogojih pogodbe ugotovljeno zmanjšanje vrednosti za znesek premije. V skladu s klavzulo 3 čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije, se v postopku prodaje materialnih sredstev, ki se obračunavajo po njihovih stroških ob upoštevanju plačanega davka, osnova določi kot vsoto razlike v ceni nepremičnine, ki se prodaja ( določeno po pravilih člena 105.3) z davkom in trošarino (za ustrezno kategorijo izdelkov) ter preostalimi st -ty po prevrednotenjih.
Pri prodaji kmetijskega blaga in proizvodov njegove predelave, kupljenih od subjektov, ki niso davčni zavezanci, v skladu z določbami četrtega odstavka 4. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije je osnova opredeljena kot razlika v ceni, določena na način, predpisan v členu 105.3, ob upoštevanju obveznega plačila v proračun, in člena pridobitve predmetov. To pravilo velja za transakcije z izdelki, ki so na seznamu, ki ga je odobrila vlada. Izjema od odstavka 4 čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije so trošarinske postavke. Osnova v procesu prodaje storitev za proizvodnjo blaga iz (surovin) je vzpostavljena v obliki stroškov njihove predelave, predelave ali drugega preoblikovanja. Hkrati ne vključuje davka in upošteva trošarino (za ustrezno skupino izdelkov). To pravilo določa peti odstavek čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri prodaji avtomobilov, kupljenih od posameznikov, ki ne nastopajo kot davčni zavezanci za nadaljnjo prodajo, se osnova določi v obliki razlike v ceni, določeni v skladu s pravili člena 105.3 in ob upoštevanju obveznih odbitkov v proračun in stroškov pri nakupu vozil. Ta postopek določa klavzulo 5.1 čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kadar se predmeti prodajajo po pogodbah, ki pomenijo dobave ob koncu obdobij, določenih v njih, po določeni ceni finančnih instrumentov, katerih promet na organiziranem trgu se ne izvaja, se osnova določi v obliki vrednosti teh predmetov, predvidenih v sporazumu. Hkrati ne sme biti manjši od zneska, izračunanega v skladu s cenami, izračunanimi po pravilih člena 105.3, ki veljajo na datum koledarja, ki ustreza trenutku izračunov, brez davka, ob upoštevanju trošarin . Ta postopek določa odstavek 6 čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije. Določa tudi, da so finančna sredstva ob prodaji osnovnega sredstva. instrumenti, ki krožijo na organiziranih trgih in zagotavljajo njihovo dostavo, je osnova določena v obliki vrednosti, po kateri se pričakuje, da bo prodana pod pogoji terminske pogodbe, ki jo odobri borza. Izračun se izvede na koledarski datum, ki ustreza času iz člena 167, brez davka, ob upoštevanju trošarin. Kadar je osnovno sredstvo prodano po opcijskih pogodbah, ki krožijo na organiziranem trgu in predvidevajo njegovo dobavo, se osnova izračuna v obliki nabavne vrednosti, po kateri je treba prodati po pogojih terminske transakcije. Hkrati ne sme biti manjši od zneska, izračunanega po cenah, določenih po pravilih člena 105.3, ki veljajo na dan, ki sovpada z trenutkom izračuna po stopnji 167, brez davka in ob upoštevanju trošarino.
Pri prodaji izdelkov v posodah za večkratno uporabo, za katere so določene cene zavarovanja, ti zneski niso vključeni v osnovo. To pravilo velja za primere, ko je treba embalažo vrniti prodajalcu. Odvisno od posebnosti prodaje se osnova določi po določbah 155. do 162. člena. V 10. odstavku čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije je ugotovljeno, da je sprememba v smeri povečanja stroškov (brez upoštevanja obveznih odbitkov v proračun) poslanih izdelkov, tudi zaradi zvišanja tarife ( cena) ali količino (količino) blaga, lastninske pravice, plačnik upošteva pri izračunu osnove za obdobje, v katerem je bila dokumentacija sestavljena, kar je podlaga za izdajo popravnih računov nasprotnim strankam v skladu z desetim odstavkom 172. člen
V čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije določa splošna pravila, po katerih se davčna osnova izračuna v procesu prodaje storitev, izdelkov, del. V skladu s prvim odstavkom norme je opredeljena kot vrednost predmetov, izračunana po cenah, določenih po pravilih člena 105.3. Za boljše razumevanje reda se je treba najprej sklicevati na čl. 40 zakonika. Če v okviru sistema civilnopravnega urejanja gospodarskih dejavnosti načelo svobode pogodbenih pogojev velja za pravila določanja cen, zakonodaja določa določen seznam zahtev, ki jih je v tem primeru treba upoštevati. Ključno merilo je skladnost vrednosti predmeta po sporazumu s tržno ceno. V skladu s prvim odstavkom 40. člena, razen če v davčnem zakoniku ni drugače določeno, se znesek, ki ga določijo stranke transakcije, sprejme za davčne namene. Dokler se ne dokaže drugače, velja, da je cena v skladu s tržno vrednostjo. Na podlagi slednjega v skladu s čl. 40 (odstavek 4) se vzame znesek, ki nastane zaradi interakcije ponudbe in povpraševanja pri prodaji enakih ali podobnih izdelkov v primerljivih gospodarskih razmerah.
Tovrstni posli so omenjeni v drugem odstavku čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravila menjave blaga so opredeljena v členu 567 Civilnega zakonika. 1. člen tega pravila določa, da si udeleženci v skladu s pogodbo o barterju medsebojno prenašajo predmete v zameno za sprejete. V čl. 567 je tudi ugotovilo, da za pogodbo veljajo določbe, ki urejajo prodajo in nakup, če to ni v nasprotju z bistvom posla in zahtevami pogl. 31 GK. V tem primeru se vsak udeleženec šteje za prodajalca predmeta, ki ga je dolžan prenesti, in hkrati za prejemnika izdelka, ki ga mora sprejeti v zameno.
V skladu s členom 39 Davčnega zakonika transakcije z blagom, storitvami, deli vključujejo prenos lastninskih pravic na podlagi povračila. V prvem odstavku tega pravila pa obstaja pridržek. V skladu z njim se prenos lastninske pravice na predmete na podlagi brezplačne pomoči prizna kot realizacija le v primerih, ki jih določa zakon. 146. člen je eno izmed posebnih pravil, ki urejajo ta položaj. V prvem pododstavku 1. točke norme je ugotovljeno, da se prenos lastninske pravice na podlagi brezplačne obravnave šteje za realizacijo. V skladu s pravili Civilnega zakonika je treba tovrstne transakcije formalizirati s pogodbo o donaciji.
Splošna pravila za izvedbo pogojev transakcije v tem primeru so določena v členu 334 Civilnega zakonika. V skladu z normo ima upnik za obveznost, zavarovano z zastavo, pravico, če je dolžnik ne izpolni, prejeti odškodnino od vrednosti prenesene stvari. Hkrati je ta možnost prevladujoča glede na druge subjekte, ki postavljajo zahteve za to osebo, vendar sledi izjemam, ki jih določa zakon. V skladu s členom 336 (odstavek 1) Civilnega zakonika je lahko katero koli premoženje predmet zastave. Med drugim vključuje lastninske pravice. Izjema so materialna sredstva, umaknjena iz obtoka, terjatve, ki se nanašajo na identiteto upnika (preživnina, odškodnina za škodo zdravju itd.), Pa tudi druge pravice, katerih odstop po pravilih ne dopušča. Dolžnik sam ali tretja oseba lahko deluje kot zastavitelj. Hkrati ima lahko tako lastniško pravico kot gospodarsko upravljanje. Po predpisih čl. 8 (klavzula 2) zveznega zakona "O računovodstvu" morajo biti materialna sredstva, obremenjena s zastavo, pred trenutkom, ko jim je bilo zastarano za poplačilo obveznosti, odraziti na stanju zastavnega upnika.
O njem je rečeno v čl. 337 Civilni zakonik. Po normi, če v pogodbi ni določeno nič drugega, je terjatev zavarovana z zastavo v obsegu, ki je obstajal v času izpolnitve. Zlasti vključuje: odvzem, obresti, nadomestilo za izgube, ki so nastale zaradi zamude, pa tudi stroške imetnika stvari za njeno vzdrževanje in stroške dejansko izterjave. Premoženje tako poplača vse obveznosti in dodatne stroške upnika. Terjatev, ki je zavarovana z nepremičnino, ne sme biti povezana s tem, da jo hipotekarni upnik pridobi. To je posledica dejstva, da vrednost opredmetenih osnovnih sredstev običajno ne sovpada z zneskom obveznosti. Iz tega sledi, da prenos zastavljene stvari v last njenega imetnika predpostavlja prisotnost nekega finančnega rezultata. Pojavlja se kot razlika med nominalno vrednostjo dolga, poplačanega s prodajo premoženja, in stroški pridobitve brez davka ali stroški materialnih sredstev. DDV, ki se pri operaciji odbije, bo tako zmanjšal rezultat prodaje zastave, ki se odraža v računovodstvu upnika na računu. 91.
339. člen Civilnega zakonika določa zahtevo, da je treba v zastavni pogodbi navesti predmet pogodbe in njeno oceno, bistvo, čas in znesek izpolnitve obveznosti, ki je zagotovljena s prenesenim premoženjem. Poleg tega mora dokument vsebovati podatke o subjektu, ki je imetnik premoženja. Pogodba o zastavi je sklenjena izključno v pisni obliki.
1. Davčna osnova, ko davčni zavezanec prodaja blago (dela, storitve), če ta člen ne določa drugače, se določi kot nabavna vrednost tega blaga (del, storitev), izračunana na podlagi cen, določenih v skladu s členom 105.3
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 18.07.2011 N 227-FZ)
Ko davčni zavezanec prejme plačilo, delno plačilo na račun prihodnje dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), se davčna osnova določi na podlagi zneska prejetega plačila, vključno z davkom. Davčna osnova ne vključuje plačila, delnega plačila, ki ga je davčni zavezanec prejel na račun prihodnje dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev):
trajanje proizvodnega cikla proizvodnje, ki je daljše od šestih mesecev, ko davčni zavezanec določi davčno osnovo kot pošiljko (prenos) takega blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) v skladu z določbami odstavek 13 člena 167 tega kodeksa;
ki niso obdavčeni (oproščeni obdavčitve).
Davčno osnovo za odpremo blaga (dela, storitve) proti prej prejetemu plačilu, delno plačilo, ki je bilo prej vključeno v davčno osnovo, določi davčni zavezanec na predpisan način prvi odstavek tega odstavka.
Ko davčni zavezanec prejme plačilo, delno plačilo za prihajajoči prenos lastninske pravice v predvidenih primerih drugi odstavek prvega odstavka in odstavki 2 - 4 člen 155 tega zakonika se davčna osnova določi kot razlika med zneskom plačila, delnim plačilom, ki ga je davčni zavezanec prejel na račun prihajajočega prenosa lastninske pravice, in zneskom stroškov za pridobitev teh pravic (znesek denarna terjatev, vključno s prihodnjo terjatev), določena na podlagi deleža plačila, delnega plačila v vrednosti, po kateri se prenašajo lastninske pravice.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 03.08.2018 N 302-FZ)
(Klavzula 1, kakor je bila spremenjena z Zveznim zakonom z dne 04.11.2007 N 255-FZ)
2. Pri prodaji blaga (del, storitev) v menjalnih (menjalnih) poslih, prodaji blaga (del, storitev) na brezplačni osnovi, prenosu lastništva zastavljene stvari na zastavca v primeru neizpolnitve obveznosti, zavarovane s zastavo , prenos blaga (rezultati opravljenega dela, opravljanje storitev) pri plačah v naravi, se davčna osnova določi kot nabavna vrednost določenega blaga (del, storitev), izračunana na podlagi cen, določenih na podoben način iz člena 105.3 tega zakonika, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez vključitve davka ...
ConsultantPlus: opomba.
Abs. 2 str. 2 čl. 154 (kakor je bil spremenjen s FZ z dne 03.08.2018 N 303-FZ)distributer
Pri prodaji blaga (del, storitev) ob upoštevanju subvencij iz proračunov proračunskega sistema Ruske federacije v zvezi z uporabo davčnega zavezanca državno regulirane cene ali ob upoštevanju ugodnosti (vključno s popusti na ceno blaga (gradenj, storitev) brez davka), ki se posameznemu potrošniku zagotovijo v skladu z zakonodajo, se davčna osnova določi kot nabavna vrednost prodanega blaga (del, storitev), izračunana glede na njihovo dejansko izvajanje cen.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2000 N 166-FZ, kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 22. julija 2005 N 119-FZ, z dne 29. novembra 2007 N 284-FZ, z dne 08/03/2018 N 303-FZ)
ConsultantPlus: opomba.
Abs. 3 str. 2 čl. 154 (kakor je bil spremenjen s FZ z dne 03.08.2018 N 303-FZ)distributerza pravna razmerja, ki izvirajo od 01.01.2018.
Znesek subvencij, ki jih proračuni proračunskega sistema Ruske federacije zagotavljajo v zvezi z uporabo davčnih zavezancev državnih reguliranih cen ali ugodnosti (vključno s popusti na ceno blaga (del, storitev) brez davka), ki se zagotavljajo posameznikom potrošniki v skladu z zakonodajo pri določanju davčne osnove, ki ni upoštevana.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 22. julija 2005 N 119-FZ, kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 29. novembra 2007 N 284-FZ, z dne 08/03/2018 N 303-FZ)
2.1. Plačilo (zagotavljanje) s strani prodajalca blaga (dela, storitev) svojemu kupcu bonusa (spodbujevalno plačilo), če kupec izpolni določene pogoje pogodbe o dobavi blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) , vključno z nakupom določene količine blaga (dela, storitve), ne zmanjša za namene izračuna davčne osnove s strani prodajalca blaga (del, storitev) (in ustreznih davčnih olajšav njihovega kupca) nabavno vrednost blaga (opravljeno delo, opravljene storitve), razen v primerih, ko je znižanje stroškov odpremljenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve) za znesek plačanih (zagotovljenih) bonusov (spodbujevalnih plačil) določeno z določeno pogodbo.
(Klavzula 2.1 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 05.04.2013 N 39-FZ)
3. Pri prodaji nepremičnine, ki se obračuna po njeni vrednosti, ob upoštevanju plačanega davka, se davčna osnova določi kot razlika med ceno nepremičnine, ki se prodaja, določena ob upoštevanju določb člena 105.3 tega zakonika , ob upoštevanju davka, trošarin (za trošarinsko blago) in vrednosti premoženja, ki se prodaja ( Preostala vrednost ob upoštevanju prevrednotenja).
(kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 29. decembra 2000 N 166-FZ, z dne 07.07.2003 N 117-FZ, z dne 18. julija 2011 N 227-FZ)
4. Pri prodaji kmetijskih proizvodov in proizvodov njihove predelave, kupljenih od posameznikov (ki niso davčni zavezanci), se v skladu s seznamom, ki ga odobri vlada Ruske federacije (razen trošarinskega blaga), določi davčna osnova kot razlika med cena, določena v skladu s členom 105.3 tega zakonika, ob upoštevanju davka in odkupne cene navedenih izdelkov.
(kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 29. decembra 2000 N 166-FZ, z dne 07.07.2003 N 117-FZ, z dne 18. julija 2011 N 227-FZ)
5. Davčna osnova za prodajo storitev za proizvodnjo blaga iz surovin (materialov), ki jih dobavijo kupci, je določena kot stroški njihove predelave, predelave ali druge predelave ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez davek.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 07.07.2003 N 117-FZ)
5.1. Pri prodaji avtomobilov, kupljenih od posameznikov (ki niso davčni zavezanci) za nadaljnjo prodajo, se davčna osnova določi kot razlika med ceno, določeno v skladu s členom 105.3 tega zakonika, ob upoštevanju davka in nakupne cene omenjenih avtomobilov.
(Klavzula 5.1 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 04.12.2008 N 251-FZ, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 18.07.2011 N 227-FZ)
6. Pri prodaji blaga (del, storitev) po terminskih transakcijah (transakcije, ki vključujejo dobavo blaga (izvedba del, opravljanje storitev) po izteku roka, določenega s sporazumom (pogodbo), po ceni, ki je določena neposredno v tem sporazumu ali pogodba), z izvedenimi finančnimi instrumenti se ne trguje na organiziranem trgu, davčna osnova se določi kot nabavna vrednost tega blaga (del, storitev), navedena je vrednost osnovnega sredstva (za izvedene finančne instrumente, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu) neposredno v sporazumu (pogodbi), vendar ne manj kot njihova vrednost, izračunana na podlagi cen, določenih na podoben način, kot je določen v členu 105.3 tega zakonika, ki velja na datum, ki ustreza času določanja davka baza, ustanovljena 167. člen tega zakonika, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez davka.
Pri prodaji osnovnega sredstva izvedenih finančnih instrumentov, s katerimi se trguje na organiziranem trgu, in ob prevzemu dobave osnovnega sredstva (z izjemo prodaje osnovnega sredstva opcijskih pogodb (pogodb)) se davčna osnova določi kot nabavna vrednost osnovno sredstvo je treba prodati in je določeno v skladu s pogoji specifikacije izvedenega finančnega instrumenta, odobrenega na borzi. Določitev davčne osnove za prodajo takega osnovnega sredstva se izvede na datum, ki ustreza trenutku določitev davčne osnove 167. člen tega zakonika, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez davka.
Kadar je osnovno sredstvo prodano v opcijskih pogodbah (pogodbah), s katerimi se trguje na organiziranem trgu, in ob predpostavki dobave osnovnega sredstva, se davčna osnova določi kot nabavna vrednost, po kateri bi bilo treba prodati osnovno sredstvo, in ki je določena v skladu z pogoji specifikacije izvedenega finančnega instrumenta, ki ga odobri borza, vendar ne nižji od stroškov, izračunanih na podlagi cen, določenih v skladu s postopkom iz člena 105.3 tega zakonika, ki veljajo na datum, ki ustreza času določitev davčne osnove 167. člen tega zakonika, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez davka.
(kakor je bilo spremenjeno z zveznimi zakoni z dne 18.07.2011 N 227-FZ, z dne 03.07.2016 N 242-FZ)
V tem poglavju specifikacija izvedenega finančnega instrumenta pomeni menjalni dokument, ki opredeljuje pogoje izvedenega finančnega instrumenta.
(kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom z dne 03.07.2016 N 242-FZ)
(Klavzula 6, kakor je bila spremenjena z Zveznim zakonom z dne 25.11.2009 N 281-FZ)
7. Pri prodaji blaga v zabojnikih za večkratno uporabo s cenami zavarovanja zavarovanja, cene zavarovanja tega zabojnika niso vključene v davčno osnovo, če je treba določen zabojnik vrniti prodajalcu.
(Klavzula 7 je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2000 N 166-FZ)
10. Sprememba v smeri povečanja vrednosti (brez davka) odpremljenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve), prenesenih lastninskih pravic, tudi zaradi zvišanja cene (tarife) in (ali) povečanja število (količina) odpremljenega blaga (opravljena dela, opravljene storitve), prenesene lastninske pravice se upošteva, ko davčni zavezanec (davčni zastopnik) določi davčno osnovo za davčno obdobje, v katerem so bili sestavljeni dokumenti, ki so podlaga za izdajo popravnih računov v skladu z odstavek 10 člena 172 tega kodeksa.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 03.08.2018 N 302-FZ)
Sprememba v smeri povečanja vrednosti (vključno z davkom) odpremljenega blaga iz točke prvi odstavek 8. točke 161. člena tega zakonika, tudi v primeru zvišanja cene in (ali) povečanja količine (količine) odpremljenega blaga, upošteva davčni agent, naveden v odstavek 8 člena 161 tega zakonika, pri določanju davčne osnove za davčno obdobje, v katerem so bili sestavljeni dokumenti, ki so podlaga za sestavljanje prilagoditvenih računov v skladu s odstavek 10 člena 172 tega kodeksa.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27.11.2017 N 335-FZ)
(Klavzula 10, kakor je bila spremenjena z Zveznim zakonom z dne 05.04.2013 N 39-FZ)
11. Pri prodaji materialnih sredstev, ki so jih pridobili skrbniki in posojilojemalci materialnih sredstev državne materialne rezerve pri sprostitvi materialnih sredstev iz državne materialne rezerve v zvezi z njihovo osvežitvijo, zamenjavo in izposojo v skladu z zveznim zakonom z dne 29. decembra 1994 N 79- FZ "O državnih materialnih rezervah" je davčna osnova opredeljena kot pozitivna razlika med ceno materialnih sredstev, ki se prodajajo, določena v skladu s členom 105.3 tega zakonika, ob upoštevanju davka in nakupne cene omenjenega materialna sredstva.
(Klavzula 11, uvedena z zveznim zakonom št. 316-FZ z dne 14. novembra 2017)
V skladu s Pravilnikom o izpolnjevanju napovedi DDV je zavezanec v njem navesti le prejete predujme za dobavo blaga (del, storitev) z dolgim proizvodnim ciklom. Od teh zneskov bo treba plačati davek.
Hkrati se na podlagi prvega odstavka 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije DDV ne obračuna od predujmov, prejetih za dobavo blaga (opravljanje del, opravljanje storitev, prenos lastninskih pravic), kateri:
Ob prejemu predujmov za blago, ki ni obdavčljivo ali neobdavčljivo, davčni zavezanci ne sestavijo računa. Poleg tega se takšni zneski ne odražajo v obračunih DDV, zato niso obdavčeni.
Davčni zakonik Ruske federacije priznava prodajo zemeljskega plina za zadovoljevanje gospodinjskih potreb prebivalstva kot predmet obdavčitve DDV. Davčno osnovo za prodajo blaga (storitev ali del) sestavljajo nabavna vrednost tega blaga (stroški se upoštevajo na podlagi tržnih cen v skladu s členom 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije), ob upoštevanju trošarin davki (če obstajajo) in brez davka. Državljan ima kot stranka pogodbe o dobavi energije pravico porabiti toliko energije, kot jo potrebuje. V skladu s Stanovanjskim zakonikom se računi za komunalne storitve v odsotnosti merilnih naprav izračunajo na podlagi standardov. Te standarde na ravni subjektov federacije odobrijo lokalne oblasti v skladu s postopkom, ki ga določi vlada. Dobavno podjetje ima s prodajo zemeljskega plina državljanom in odbitkom DDV v državni proračun pravico do davčne olajšave. Poleg tega to velja tudi za prodajo plina državljanom, ki nimajo merilnih naprav. Ti državljani plačujejo za plin v skladu s standardi, določenimi z zakonom. Davčna osnova za DDV ne vključuje razlike v ceni plina, ki nastane zaradi dejstva, da državljani nimajo števcev in plačujejo plin po standardu. Glavna težava davkoplačevalca, podjetja za oskrbo s plinom, je lahko v tem, da v resnici državljani, ki plačujejo plin po standardih, porabijo več, kot ga plačajo. Ali je torej mogoče pri obdavčitvi upoštevati dejstvo, da se del premoženja družbe (plin) odpiše kar tako (brez plačila), torej da se od lastnine upokoji? Po stališču vrhovnega arbitražnega sodišča se pri oblikovanju davčne osnove ne upošteva odsvojitev premoženja iz razlogov, na katere volja in dejanja davčnega zavezanca ne morejo vplivati. To pomeni, da plin, ki je bil izdan nad normo, ni obdavčen. Toda za to mora plinsko podjetje vsekakor zabeležiti dejstvo odpisa plina in dejstvo, da se je to zgodilo ravno zaradi okoliščin, na katere nima vpliva, brez prenosa plina na tretje osebe. Treba je dokazati obstoj razlogov za zmanjšanje obsega davčne osnove. Hkrati sodišča upoštevajo naravo dejavnosti davkoplačevalca, upoštevajo obseg in pogostost odpisov plina in druge okoliščine, ocenjujejo ugovore davčnega organa, ki bo verjetno odpis postavil pod vprašaj plina iz tega razloga. Če sodišče prizna dejstvo odpisa plina iz razlogov, na katere družba za oskrbo s plinom ne vpliva, bo družba obračunala DDV po pravilu drugega odstavka 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. To je tako kot pri brezplačnem prenosu lastnine. Če torej državljani, ki porabijo plin, nimajo števcev, potem dobavitelj izračuna davčno osnovo in uporabi davčne olajšave na enak način kot ob prisotnosti merilnih naprav - na podlagi stroškov dejansko odpisanega plina. Če se plinskemu podjetju zdi pošteno znižati davčno osnovo na račun plina, ki ga državljani porabijo nad normo, bo treba njegovo pravico do tega zagovarjati na sodišču.
Obstajata dve stališči o tej zadevi. Prenos blaga brezplačno, to je kot bonus, je v davčnem zakoniku Ruske federacije priznan kot njegova prodaja in je tako kot prodaja obdavčen. Davčna osnova za DDV v primeru brezplačnega prenosa blaga, storitev in del se določi na enak način kot pri prodaji: kot njihova vrednost ob upoštevanju trošarin (če obstajajo) in brez davka. Vendar Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije izraža stališče, da je blago, dela ali storitve, prenesene kot bonus, mogoče izključiti iz obdavčljive osnove, če je mogoče dokazati, da so bili njihovi stroški vključeni v ceno glavnega izdelka, glavnega delo ali storitev. V tem primeru se izkaže, da že izračunani davek za glavno operacijo vključuje naslednji bonus, kar pomeni, da bonusa ni mogoče obdavčiti. Drugo stališče je, da so bonusi obdavčeni z DDV kot brezplačna prodaja, brez zadržkov. Stroške brezplačno prenesenega blaga ali brezplačno opravljenih storitev prodajalec vključi v davčno osnovo v obdobju, ko je prišlo do prenosa takega blaga ali je bila taka storitev opravljena.
