Dividendele sunt reprezentate de o parte din profitul organizației, care rămâne în companie după ce a plătit tot plăți obligatorii si taxe. Acestea sunt transferate numai deținătorilor de acțiuni ale companiei. Profitul este distribuit între acționari în funcție de cota de capital. Calculul dividendelor ar trebui să fie efectuat de un contabil experimentat, astfel încât să nu existe erori care să conducă la verificări regulate de către biroul fiscal. Este important nu numai să determinați corect suma plăților, ci și să transferați fonduri în mod strict termenele limită.
Atunci când calculează aceste plăți, companiile țin cont de anumite cerințe. Acestea includ:
Fiecare companie stabilește în mod independent în ce mod vor fi emise dividendele. Regulile de bază sunt fixate în documentația constitutivă a întreprinderii.
La sfarsitul fiecaruia an fiscal organizația trebuie să se formeze raportare anuală. Dacă rezultatele lucrării rămân venituri reținute, apoi poate fi folosit pentru acumularea, dezvoltarea companiei sau distribuirea intre actionari. ÎN ultimul caz se calculează dividendele, după care sunt transferate participanților companiei.
Atunci când organizează o entitate juridică, toți fondatorii își investesc fondurile sau proprietățile în capitalul autorizat. Pe baza acestei acțiuni, o anumită cotă in companie. În conformitate cu această cotă, plățile sunt calculate. Alte caracteristici ale calculului dividendelor pe acțiuni:
Există anumite situații în care este nepotrivit să plătiți fonduri chiar dacă există rezultat pozitiv din activitatea companiei.
Nu este întotdeauna recomandabil ca o companie să transfere dividende acționarilor săi, chiar dacă există un profit din activități în cursul anului. Toate situațiile în care firma nu poate funcționa acest proces sunt enumerate în Legea federală nr. 14. Astfel de cazuri includ:
Este de dorit să se calculeze dividendele în cursul anului din profitul primit în perioada trecută, și nu din cel curent.
Pentru a plăti aceste fonduri, companiile pot folosi surse diferite, care include profitul curentși profitul primit în anii anteriori de funcționare. Pentru aceasta, se folosește profitul primit după plata tuturor plăților și impozitelor obligatorii.
La calcularea dividendelor pentru fondatori, sunt luați în considerare câțiva parametri:
Fondurile pot fi transferate în numerar prin casieria întreprinderii, dar cel mai des utilizate mod fără numerar.
Calculul și plata dividendelor se efectuează numai pe baza procesului-verbal al adunării, la care acționarii decid asupra necesității plății acestor fonduri. Pentru aceasta, se realizează intalnire generala. Prin vot, se ia o decizie cu privire la modul în care vor fi utilizate veniturile reportate. Pentru a face acest lucru, acționarii îl pot distribui în dividende.
Rezultatele întâlnirii trebuie înregistrate oficial, pentru care se formează un protocol. Adesea o companie are un singur membru, deci în liber de la el întocmește o hotărâre în baza căreia își plătește dividende.
În termen de 10 zile de la formarea protocolului, o copie a acestuia este trimisă tuturor participanților întreprinderii. Acesta trebuie să conțină următoarele informații:
Dacă este necesar, alte probleme pot fi specificate în protocol.
La calcularea dividendelor, este necesar să se țină seama de cerințele prevăzute la Legislația rusă. În plus, normele consacrate în interior documentatii normative organizatii.
Metoda de calcul depinde de ce fel de acțiuni are un anumit participant.
Astfel de valori mobiliare sunt considerate cele mai populare printre participanți diferite organizații. Formula de calcul a dividendelor pentru astfel de acțiuni este următoarea:
Dividende plătite anul trecut / costul titlurilor de valoare * 100%.
În plus, se poate aplica o formulă care ține cont randament din dividende. În acest caz, se utilizează următoarea formulă:
Randamentul dividendelor = dividende pentru acțiunile ordinare / lor pretul din magazin * 100 %.
La calcularea veniturilor din dividende, firmele trebuie să țină cont de câteva reguli:
La efectuarea calculelor se tine cont de faptul ca plata dividendelor nu poate actiona ca o modalitate de dezvoltare a societatii. Deducerile mari sunt permise numai pentru întreprinderile vechi și bine dezvoltate, prin urmare nu există urgenţă aloca fonduri pentru dezvoltare.
Este mai oportun ca companiile tinere să folosească banii pentru extinderea în continuare a activităților.
Aceste titluri sunt considerate cele mai ușor de prezis. Doar 10% din veniturile companiei sunt de obicei luate în calcul pentru calcularea plăților. Această sumă de fonduri pentru astfel de titluri de valoare trebuie plătită în mod obligatoriu.
10% din profituri vor fi cu siguranță transferate tuturor acţiuni preferenţiale. Este permisă creșterea mărimii plății, dar firmele folosesc rar această oportunitate.
Adesea, o afacere este deschisă de o singură persoană. În acest caz, el decide în mod independent asupra necesității transferului de dividende. Decizie trebuie să fie corect executate în scris.
Fondurile transferate sunt supuse impozitării. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende este considerat simplu, deoarece din 2018 este utilizat pentru aceasta rata standardîn valoare de 13% din toate fondurile plătite.
La transferul de bani sunt luate în considerare unele condiții, cuprinse în art. 29 Legea federală nr. 14. Printre acestea se numără faptul că este important să se întocmească în mod competent o decizie întocmită în scris. Protocolul trebuie să conțină următoarele informații:
Pe baza protocolului, se formează un ordin de plată a unei părți din profit către unicul participant al întreprinderii. El este cel care acționează ca bază pentru calcule. O companie rusă în astfel de condiții acționează ca agent fiscal, prin urmare, este obligată să calculeze și să transfere către Serviciul Fiscal Federal suma corespunzătoare de fonduri sub formă de impozit pe venitul personal.
Calcularea sumei plăților este de fapt destul de simplă. Un exemplu de calcul al dividendelor vă permite să determinați cu ușurință suma optimă care ar trebui transferată acționarilor. De exemplu, o companie a emis 500 de acțiuni la deschidere, dintre care 80 sunt acțiuni preferențiale.
Pentru anul, compania a primit 630 de mii de ruble. sub forma profitului net după plata tuturor plăților obligatorii. Proprietarii întreprinderii au decis să plătească 5 mii de ruble pentru fiecare acțiune preferată. În acest caz, deținătorii de acțiuni preferențiale vor primi: 5.000 * 80 = 400.000 de ruble. Restul de 230 de mii de ruble. va fi distribuită între toți proprietarii acțiuni simple. Pentru fiecare astfel de garanție, se vor transfera următoarele:
230.000 / 420 = 547 ruble
Exemplul de calcul al dividendelor arată că determinarea câte fonduri ar trebui transferate acționarilor este de fapt foarte simplă. În același timp, proprietarii de afaceri determină înșiși ce sumă va fi distribuită între deținătorii de valori mobiliare.
Dividendele sunt luate în considerare la calculul primelor de asigurare sau al impozitului pe venitul personal pentru fiecare acționar. Societatea plătitoare acționează ca agent fiscal, prin urmare, este obligat să calculeze corect și să plătească impozitul către Serviciul Federal de Taxe pentru participanți.
La calcularea impozitului pe dividende se ia în calcul cine este destinatarul fondurilor. Pot fi cetățean rus, străin sau companie. Nu poti organisme guvernamentale acționează ca fondator al companiei.
Cei mai obișnuiți deținători de acțiuni sunt cetățeni ruși. Pentru aceștia se plătește 13% din suma totală a dividendelor. Folosit pentru străini Rată mai mareîn valoare de 15%. Dacă o companie primește fonduri, atunci trebuie să plătească independent impozitul pe venit, în funcție de sistemul de impozitare în care operează. Dividendele sunt luate în considerare la calcularea primelor de asigurare, dacă în plus beneficiarul fondurilor este un angajat al întreprinderii. Prin urmare, transferurile pentru acesta cresc în fonduri de stat.
Plata dividendelor este permisă chiar și pentru companiile care funcționează în regim simplificat regimurilor fiscale. În acest caz, profitul este distribuit conform regulilor consemnate în statutul organizației. Dacă lipsește ordine specifică, atunci calculul dividendelor în cadrul sistemului de impozitare simplificat se efectuează pe baza acțiunilor deținute de participanți.
Se folosește numai profitul reținut. La transferul de fonduri, compania devine agent fiscal. Prin urmare, o companie cu sistemul fiscal simplificat calculează, reține și transferă impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venit către Serviciul Fiscal Federal, în funcție de destinatarul fondurilor.
Cuantumul dividendelor se stabilește la adunarea acționarilor companiei. În plus diferite nuanțe sunt fixate în documentația internă normativă. Prin urmare, nu există restricții cu privire la aceste plăți.
Firma poate plăti suma de fonduri rămase după transferul tuturor plăților obligatorii. Singura limitare este cota fiecărui acționar în firmă.
Multe companii plătesc dividende acţionarilor. Regulile de calculare a acestora depind de dacă aceste titluri sunt preferate sau obișnuite. Se repartizează doar profitul care rămâne la companie după achitarea impozitelor și a altor plăți obligatorii.
Necesitatea plății dividendelor este decisă în comun de participanții companiei în cadrul ședinței relevante. Este necesar nu numai să luați o decizie, ci și să o oficializați corect. La transferul de dividende, compania devine agent fiscal, așa că trebuie să calculeze și să transfere în mod independent impozitul pentru acționarii străini sau ruși.
Definițiile termenului " dividendele" drept civil RF nu conține.
Astfel, la paragraful 1 al art. 42 din Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni” (în continuare - Legea N 208-FZ) reține că Societate pe acțiuni are dreptul de a lua decizii (a anunta) cu privire la plata dividendelor la actiunile in circulatie.
În Legea federală din 8 februarie 1998 N 14-FZ „Cu privire la companiile cu răspundere limitată(in continuare - Legea N 14-FZ) nu este mentionat termenul "dividend".
Procedura de distribuire a profitului net între participanții SRL este reglementată de art. 28 din Legea N 14-FZ.
Definiția dividendelor în scopuri fiscale este dată în paragraful 1 al art. 43 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, conform acestei reguli, un dividend este orice venit primit de un acţionar (participant) de la o organizaţie în distribuţia profitului rămas după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă la acţiunile preferenţiale), conform deţinut de un acţionar(participant) acțiuni (acțiuni) proporțional cu acțiunile acționarilor (participanților) din capitalul (social) autorizat al acestei organizații.
Dividendele includ, de asemenea, orice venit primit din surse din afara Federației Ruse, aferent dividendelor în conformitate cu legile statelor străine.
Următoarele nu sunt recunoscute drept dividende:
plăți la lichidarea unei organizații către un acționar (participant) al acestei organizații în numerar sau formă naturală să nu depășească contribuția acestui acționar (participant) la capitalul (social) autorizat al organizației;
plăți către acționarii (participanții) organizației sub forma transferului de acțiuni ale aceleiași organizații în proprietate;
plățile nu sunt organizare comercială pentru implementarea principalului său activitati statutare(nu are legătură cu activitate antreprenorială) produs companii de afaceri, care constă în întregime din contribuțiile datei organizație non profit.
SRL trebuie să plătească dividende participanților săi - organizații și persoane fizice în perioada stabilită de:
sau actul constitutiv al companiei;
sau decizia de a plăti dividende.
Dacă nici statutul, nici hotărârea nu stabilesc o perioadă de plată a dividendelor, atunci acestea trebuie plătite în termen de 60 de zile calendaristice de la data deciziei cu privire la această plată (clauza 3, art. 28 din Legea N 14-FZ).
SA trebuie să plătească dividende acţionarilor - organizaţiilor şi persoanelor fizice în termen de 25 de zile lucrătoare de la data la care sunt stabilite persoanele îndreptăţite să primească dividende.
Această dată este indicată în decizia de plată a dividendelor (clauzele 3, 6 ale articolului 42 din Legea N 208-FZ).
Responsabilitate administrativă pentru plata tarzie nu a fost stabilit niciun dividend.
Pentru încălcarea termenului de plată a dividendelor de către SA, pot fi aplicate simultan două amenzi (articolul 15.20 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):
la societățile pe acțiuni - în valoare de 500.000 până la 700.000 de ruble;
pe executiv JSC - în valoare de 20.000 până la 30.000 de ruble.
De regula generala atunci când un agent fiscal plătește bani (venituri în natură) unui contribuabil de mai multe ori în cursul unei perioade fiscale, calculul sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice se face pe bază de angajamente cu o compensare a sumelor de impozit plătite anterior.
În acest caz, calculul sumei și plata impozitului pentru dividende se efectuează de către agentul fiscal separat pentru fiecare contribuabil individual în raport cu fiecare plată a venitului menționat.
Astfel, dacă dividendele sunt plătite mai mult de o dată pe an, atunci valoarea impozitului pe venitul personal trebuie calculată și transferată la buget pentru fiecare plată individuală.
Rețineți că, de asemenea, cu privire la fiecare plată sunt determinate și statutul fiscal beneficiarul individual al dividendelor și cel corespunzător cota de impozitare.
Rețineți că dividendele indivizii care nu sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt supuși impozitului pe venitul personal cu o cotă de 15%, iar persoanele fizice - rezidenți fiscali- la o cotă de 13 la sută (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
prime de asigurare în fonduri extrabugetare Dividendele plătite participanților individuali nu se acumulează, deoarece aceste plăți nu au fost efectuate în cadrul relaţiile de muncăȘi contracte de drept civil al cărui subiect este executarea de lucrări sau prestarea de servicii.
Inregistrarile contabile pentru acumularea si plata dividendelor trebuie facute separat pentru fiecare participant (actionar), pe un subcont deschis pentru acesta in cont. 75 „Așezări cu fondatori”.
În contabilitate, datoria la plata veniturilor către participanți se reflectă în înregistrarea de debit a contului 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”în corespondență cu creditul contului 75 „Așezări cu fondatori”, subcont 75-2„Calcule pentru plata veniturilor”.
Dacă participanții companiei sunt angajații acesteia, datoria la plata veniturilor către aceștia se reflectă în înscrierea în debitul contului și creditul contului. 70 "Decontari cu personal pentru salarii"(Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi contabilitate activități financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n).
Reținerea cuantumului impozitului pe venitul persoanelor fizice se reflectă în înregistrarea de debit a contului, subcontului 75-2, și creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”(V caz general), la debitul contului și la creditul contului (când participanții societății sunt angajații acesteia).
Astfel, operațiunile privind acumularea și plata dividendelor trebuie reflectate în următoarele înregistrări:
În bilanţ, indicatorul „Rezultatul reportat” (linia 1370) va fi reflectat deja minus dividendele anuale acumulate, dar neplătite.
Dividendele intermediare sunt reflectate în bilanţ în sect. III „Capital și rezerve” separat (în paranteze) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19.12.2006 N 07-05-06 / 302).
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Cere-le forum de contabilitate.
Dividende: detalii pentru un contabil
De la veniturile beneficiarilor ruși de dividende La plata dividendelor către organizații și persoane fizice ruși ... în beneficiul contribuabilului - beneficiarul dividendelor, până la suma totală a dividendelor care urmează să fie distribuite organizatie ruseasca... , Telefon de Contact, datele transferului dividendelor, valoarea dividendelor (fără reducerea sumei reținute ... apare dacă SA însuși a primit dividende. Suma dividendelor utilizată la calcularea impozitului pe venitul personal...
Profit rămas după impozitare. Se pot plăti dividende în numerar, ... profit după impozitare. Dividendele pot fi plătite în numerar, ... inclusiv și după plata dividendelor. Întrucât dividendele sunt profiturile membrilor societății... dubla impozitare Astfel, impozitarea dividendelor plătite în numerar este suficientă... „Întrucât legea permite plata dividendelor unui acționar. imobiliare, transferând asta...
Și-a apărat dreptul de a primi dividende din activitățile societății: un litigiu din ... termenul de prescripție pentru revendicarea dividendelor nu a fost ratat, întrucât acesta ... este datorat la plată. 4. Plata dividendelor cu condiția (rambursarea de către participant a datoriei ... suma profitului alocată plății dividendelor. Cu excepția cazurilor în care societatea este obligată să ... relații corporative. Singurele condiții pentru plata dividendelor ar trebui să fie prezența reală a sosit...
2-NDFL JSC plătește dividende „străinilor”. Beneficiarul dividendelor - companie straina Conform... x 20%) pentru plata dividendelor acţionarilor care primesc dividende prin intermediul depozitarului. SA, fiind ... (o organizație care distribuie profituri); tip de dividende – 1 ( dividende intermediare); perioada fiscală (de raportare) (cod... telefon de contact, data transferului dividendelor, valoarea dividendelor (fără reducerea cu sume... dacă SA însuși a primit dividende. Suma dividendelor utilizată la calcularea impozitului pe venitul personal...
Contabilizarea dividendelor? Ce impozite se plătesc pe dividende? Cum se reflectă sumele dividendelor în... contabilitatea dividendelor? Ce impozite se plătesc pe dividende? Cum se reflectă dividendele... profit distribuit(De exemplu, dividende nereclamate), restabilit ca parte a rezultatului reportat ... al contribuabilului - beneficiarul dividendelor, la valoarea totală a dividendelor supuse distribuirii de către rusul ...: - Enciclopedia deciziilor. Contabilitatea plății dividendelor (venituri către membrii companiei); - Enciclopedia...
Distribuțiile sunt acceptabile, dar conceptul de „dividend” în legislatia fiscala implică ... În ciuda posibilității unei distribuiri disproporționate a dividendelor, autoritățile de reglementare consideră că ... decizia de plată a dividendelor este documentată; plata dividendelor se efectuează proporțional cu acțiunile... concluzia că dividendele distribuite în mod disproporționat nu sunt recunoscute drept dividende din punct de vedere fiscal... hotărăsc cu privire la plata dividendelor. Deci, dividendele nu sunt supuse distribuirii în...
Venituri primite sub formă de dividende Încasarea (plata) dividendelor de către organizațiile ruse La plata... % valoare totală dividende plătite. În același timp, dacă dividendele sunt plătite de o companie străină, ... (acționar) capital (acționar) capital (fond) al organizației care plătește dividende sau pe certificate de depozit ... Codul fiscal al Federației Ruse Sursa de plată a dividende Beneficiar de dividende ) entitatea plătitoare de dividende, sau certificate de depozit oferind...
Ieșirea (lichidarea) este echivalată cu dividende Venitul persoanelor fizice și entitati legale...) din organizație, echivalat cu dividende. Noile reguli se aplică și pentru... proprietatea ei. În același timp, o sumă care depășește cheltuielile este recunoscută drept dividende... o companie rusă plătește venituri pasive (dividendele, dobânzi, redevențe) direct offshore... din profituri atunci când primește dividende prin companii de tranzit străine... de fapt, acum dividendele pot fi, de asemenea, scutite de impozit pe care rusul...
parteneriate de afaceriși societăți, sau dividende pe acțiunile deținute de instituție ... direcționate de acestea să plătească dividende sau distribuite de către aceștia între participanți ... pentru care se plătesc dividende. Exemplul 3. Să calculăm suma dividendelor planificate pentru ... o societate pe acțiuni, plata dividendelor va fi direcționată în 2019 ... . În primul rând, să calculăm suma anuală a dividendelor pentru acțiunile preferate: Încasări ... 102,5 (ruble). Calculați suma dividendelor pentru acțiunile ordinare. Planul de venituri...
MHK care sunt companii publice la data plății dividendelor. Luați în considerare noul... capital (fond) autorizat (de rezervă) al organizației plătind dividende sau certificate de depozit, oferind... suma totală a dividendelor plătite de organizație. 2. În cazul în care organizația plătitoare de dividende este străină ... persoana care încasează venituri sub formă de dividende trebuie să furnizeze agentului fiscal, ... 1 art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, - dividende plătite organizatie straina- actionar (participant...
Reține impozitul pe venit din suma calculată a dividendelor. La ... firme, ceea ce presupune încasarea de dividende în cazul în care astfel de firme primesc ... peste dobândă marginală recunoscute drept dividende. Mai mult, dacă sumele ... motive pentru aplicarea cotei de 0 la sută pentru dividende, prevăzute pentru ... acțiuni) în capitalul autorizat entitatea plătitoare de dividende trebuie calculată de la data de ... novată din obligația de a plăti dividende, în favoarea unui participant străin, ...
De dragul legiuitorului, cu condiția ca dacă dividendele sunt plătite după impozitarea profiturilor... profiturile CFC minus dividendele distribuite și dividendele primite de CFC (în continuare -... companiile rusești plata unor venituri „pasive” (dividende, dobânzi, redevențe) către parteneri străini. B... societate „activă”; după distribuirea efectivă a dividendelor rezident rus este obligat să declare voluntar ... persoana fizică căreia i-au fost primite dividendele - obligatoriu; companie straina...
Cota de impozitare de 5 procente pentru dividende presupune investitie directa V... Codul fiscal Federația Rusăîn dividende, nu are dreptul să aplice o cotă de impozitare ... , care, în ceea ce privește impozitarea dividendelor transfrontaliere, conceptul de "capital" include ... venitul plătit unei persoane străine este recunoscut drept dividende ca un urmare a unei modificări a calificării acestui ... aplicarea unei cote reduse de impozit pentru dividendele prevăzute acord international despre evitarea...
Apar următoarele stimulente fiscale: A. Dividendele primite de MHC vor fi impozitate... în ziua în care se ia decizia de a plăti dividende, MHC trebuie să dețină continuu pe... (fond) organizația care plătește dividendele; organizația care plătește dividende în sine nu ar trebui să fie pe... .11.2017) lista companiilor offshore. B. Dividende plătite de MHC persoane straine... , de exemplu, MHK la data plății dividendelor trebuie să fie o societate publică. c...
... ;1" Organizații care au plătit dividende altor organizații Pentru perioadă de raportare... (sfert) din care s-au plătit dividende. De exemplu, dacă dividendele au fost plătite în iunie, atunci ...; 4 „Organizații care au primit dividende de la organizații străine Pentru raportare...; Organizații care au plătit dividende acționarilor (participanților), cu excepția SRL-urilor, care au toate . .. declarații ale Organizației (cu excepția SRL) care au plătit dividende persoanelor fizice Pentru anul în...
După cum se știe, scopul principal orice organizatie comerciala este de a obtine profit. Nu este vorba atât de venitul din exploatare al companiei în sine, cât de venituri personale fondatorii și participanții săi, care pot fi primite sub formă de dividende. Mai mult, să primească nu numai o dată pe an, ci și o dată la șase luni sau trimestrial. Când este posibil și când nu se percepe și se plătește dividende intermediare? Cum se face o astfel de plată? Ce consecințe amenință organizația și beneficiarii dividendelor intermediare dacă societatea are o pierdere la sfârșitul anului? Răspunsurile la aceste și alte întrebări despre dividendele intermediare se găsesc în articolul nostru de astăzi.
Astfel, legiuitorii au facilitat în mod semnificativ viața contabililor prin excluderea din articolul Codului Fiscal al Federației Ruse. tarif preferenţial pentru dividende, reducând astfel riscul apariției diverselor erori în calcularea impozitului pe dividende intermediare.
După ce conducerea anunță necesitatea plății de dividende intermediare, contabilul poate mai avea o întrebare: ce se va întâmpla dacă la sfârșitul anului se va dovedi că organizația nu are profit?
După cum ne amintim, conform articolului din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopuri fiscale, un dividend este recunoscut ca venit primit de un participant de la o organizație la distribuirea profiturilor rămase după impozitare. Acesta este vorbim nu despre profitul „contabil”, ci despre profitul fiscal. Să explicăm pentru ce înseamnă asta sisteme diferite impozitare.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venit și impozit unic platit in în cadrul sistemului fiscal simplificat, recunoscut an calendaristic(Articolele 285 și 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, pentru organizațiile care aplică aceste sisteme de impozitare, distribuirea profiturilor realizate la jumătatea anului poate fi privită ca o plată” dividende fiscale» numai daca la sfarsitul anului firma are intr-adevar profit dupa impozitare. Este mai ușor pentru organizațiile care plătesc UTII, pentru că perioada fiscala De acest impozit un sfert este recunoscut (articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că într-o companie impută, distribuirea intermediară a profiturilor în scopuri fiscale va fi întotdeauna considerată o plată de dividende.
Dar să revenim la plătitorii care sunt pe OSNO sau USN. Dacă suma dividendelor intermediare plătite pentru o astfel de organizație s-a dovedit a fi mai mare decât profitul net primit la sfârșitul exercițiului financiar, atunci diferența fiscală este recunoscută ca venit al participanților, dar nu și dividende (scrisori ale Ministerului al Finanțelor Rusiei din 24.12.08 Nr. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei Nr. ШС-22-3/210@ din 19 martie 2009). De fapt, aceasta va fi aceeași „altă plată” despre care am vorbit mai sus când am luat în considerare problema distribuirii profiturilor în mod disproporționat la acțiunile participanților la capitalul autorizat. Și, deoarece plata în favoarea participantului are loc fără nicio reprezentare, în scopuri fiscale, aceasta se califică drept proprietate transferată gratuit participantului (clauza 2, articolul , clauza 1, articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deoarece rata impozitului pe venitul personal pentru veniturile sub formă de dividende este acum egală cu tarif general 13 la sută, reclasificarea plăților din dividende la „alte venituri” pentru o organizație - un agent fiscal va însemna doar necesitatea de a prezenta calcule actualizate ale 6-NDFL. Este necesar să se corecteze calculul pentru perioada în care a fost plătit venitul raportat, precum și calcule pentru toate perioadele ulterioare, dacă la întocmirea lor această plată a fost luată în considerare tocmai ca dividende. În calculele revizuite, va fi necesar să se excludă din rândurile 025 și 045 din secțiunea 1 sumele care nu sunt dividende și impozitul pe venitul personal din aceste plăți. (Rețineți că dacă situație similară s-a dovedit a fi o societate pe acțiuni, atunci va trebui să depuneți și declarații de impozit pe venit actualizate, excluzând secțiunea A din fila 03 din acestea).
Cu privire la consecințe fiscale pentru organizația însăși în calitate de contribuabil, atunci în acest caz, recalificarea plății nu va atrage nicio consecință, întrucât nici dividendele și nici bunurile donate nu sunt impozitate (clauzele 1 și 16 din articolul 270, clauza 2 din articolul 346.16 Cod fiscal. al Federației Ruse).
După cum puteți vedea, într-o situație în care, la sfârșitul anului în care s-au plătit dividende intermediare, organizația a primit o pierdere, nu există consecințe fiscale catastrofale. În același timp acolo cale legală evitați consecințele menționate mai sus.
Deci, dacă SRL-ul a reportat câștiguri din anii anteriori, atunci adunarea generală (singurul participant) poate decide ca dividendele intermediare să fie plătite din acest profit. În acest caz, plățile vor păstra statutul de dividende.
Întrebarea dacă angajamentele vor fi recunoscute ca dividende sau nu este deosebit de importantă într-o situație în care plățile sunt efectuate în favoarea participanților cu care sunt încheiate contracte de muncă. Faptul este că depinde de calificarea plății dacă este necesar să se acumuleze pe aceasta prime de asigurare.
După cum știți, obiectul impozitării primelor de asigurare pentru organizații este recunoscut ca plăți și alte remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și contractelor de drept civil, al căror subiect este prestarea muncii. , prestarea de servicii (clauza 1, articol din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ; în continuare - Legea nr. 212-FZ). Este clar că dividendele (de ex. profit net repartizat intre membrii organizatiei) sub această definiție nu sunt acoperite, deoarece aceste plăți nu sunt efectuate în cadrul relațiilor de muncă sau contractelor de drept civil. Corectitudinea acestei abordări este confirmată și de autoritățile de reglementare, menționând că dividendele nu sunt supuse primelor de asigurare (scrisoarea FSS din 17 noiembrie 2011 Nr. 14-03-11 / 08-13985).
Cu toate acestea, într-o situație în care organizația are o pierdere la sfârșitul anului, abordarea calculării primelor de asigurare pentru dividendele intermediare se poate modifica. La urma urmei, oficialii cred că primele de asigurare sunt supuse, printre altele, acelor plăți către angajați care nu sunt specificate direct în contractele de muncă. Potrivit autorităților de reglementare, astfel de plăți se fac în continuare în cadrul relațiilor de muncă ale angajaților cu angajatorul, ceea ce înseamnă că acestea sunt asociate cu contracte de muncă. Singurele excepții sunt acele plăți care sunt enumerate în articolul Legii nr. 212-FZ (a se vedea scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 23 martie 2010 nr. 647-19 și din 16 martie 2010 nr. 589-19). Pe baza unor astfel de clarificări, controlorii pot decide că, dacă o companie a plătit dividende intermediare unui angajat (de exemplu, un director) în cursul anului, dar nu a realizat profit la sfârșitul anului, atunci aceste plăți nu sunt recunoscute ca dividende. . Și întrucât sunt produse în cadrul relațiilor de muncă, trebuie să acumuleze prime de asigurare. Ca urmare, reclasificarea dividendelor ca plăți acumulate în cadrul relațiilor de muncă poate duce la formarea de restanțe la contribuții și penalități aferente. În plus, va trebui să trimiteți rapoarte actualizate către fonduri.
Rețineți că în anul curent se poate argumenta această abordare, întrucât Legea nr. 212-FZ nu conține o definiție a dividendelor, ceea ce înseamnă că distribuirea profitului în cursul anului poate fi considerată plata unor dividende intermediare, chiar dacă societatea a fost în pierdere la sfarsitul anului. Dar în anul urmator situația se va schimba, întrucât primele de asigurare vor fi acumulate și plătite în conformitate cu regulile capitolului 34 din Codul fiscal (introdus lege federala din 03.07.16 Nr 243-FZ; cm. " "). În consecință, anul viitor termenul „dividend” va fi folosit în scopul plății primelor de asigurare în sensul pe care îl dă articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci sfatul nostru este simplu: dacă managementul a făcut-o certitudine absolutăîn rentabilitatea companiei la sfârșitul anului, atunci puteți plăti în siguranță dividende intermediare persoanelor cu care este încheiat contract de muncă. În caz contrar, este mai bine să așteptați cu plata dividendelor pentru a nu plăti sume suplimentare taxe, amenzi și penalități.
