Dividende predstavlja del dobička organizacije, ki ostane v podjetju po plačilu vseh obvezna plačila in davki. Prenesejo se le na lastnike delnic družbe. Dobiček se razdeli med delničarje glede na delež v kapitalu. Izračun dividend mora opraviti izkušen računovodja, da ne bi prišlo do napak, ki bi vodile do rednih preverjanj s strani davčnega urada. Pomembno je ne le pravilno določiti znesek plačil, temveč tudi strogo nakazati sredstva roki.
Pri izračunu teh plačil podjetja upoštevajo določene zahteve. Tej vključujejo:
Vsako podjetje samostojno določi, na kakšen način bo izdano dividende. Osnovna pravila so določena v ustanovni dokumentaciji podjetja.
Na koncu vsakega poslovno leto organizacija se mora oblikovati letno poročanje. Če ostanejo rezultati dela zadržani dobiček, potem se lahko uporabi za kopičenje, razvoj podjetja ali distribucijo med delničarje. IN zadnji primer dividende se izračunajo, nato pa se prenesejo na udeležence družbe.
Pri ustanovitvi pravne osebe vsi ustanovitelji vlagajo svoja sredstva oziroma premoženje odobreni kapital. Na podlagi tega dejanja, določen delež v družbi. V skladu s tem deležem se obračunavajo plačila. Druge značilnosti izračuna dividend na delnice:
Obstajajo določene situacije, v katerih je neprimerno izplačevati sredstva, tudi če obstajajo pozitiven rezultat iz dela podjetja.
Ni vedno priporočljivo, da družba prenese dividende na svoje delničarje, tudi če med letom obstaja dobiček iz dejavnosti. Vse situacije, ko podjetje ne more delovati ta proces so navedene v zveznem zakonu št. 14. Takšni primeri vključujejo:
Zaželeno je, da se dividende med letom izračunajo iz dobička, prejetega v preteklem obdobju, in ne iz tekočega.
Za izplačilo teh sredstev lahko podjetja uporabijo različnih virov, ki vključujejo tekoči dobiček in dobička, prejetega v preteklih letih poslovanja. Za to se uporablja dobiček, prejet po plačilu vseh obveznih plačil in davkov.
Pri izračunu dividend za ustanovitelje se upoštevajo nekateri parametri:
Sredstva se lahko nakažejo v gotovini prek blagajne podjetja, vendar se najpogosteje uporabljajo brezgotovinski način.
Izračun in izplačilo dividend se izvajata izključno na podlagi zapisnika skupščine, kjer delničarji odločijo o potrebi izplačila teh sredstev. Za to se izvaja skupščina. Z glasovanjem se odloči, kako se bo zadržani dobiček porabil. V ta namen ga lahko delničarji razdelijo na dividende.
Rezultati seje morajo biti uradno zabeleženi, za kar se oblikuje protokol. Pogosto ima podjetje samo enega člana, torej v prosta oblika sestavi sklep, na podlagi katerega si izplačuje dividende.
V 10 dneh po oblikovanju protokola se njegova kopija pošlje vsem udeležencem podjetja. Vsebovati mora naslednje podatke:
Po potrebi se lahko v protokolu določijo tudi druga vprašanja.
Pri izračunu dividend je treba upoštevati zahteve iz čl ruska zakonodaja. Poleg tega norme, zapisane v notranjem normativno dokumentacijo organizacije.
Način izračuna je odvisen od tega, kakšne deleže ima posamezni udeleženec.
Takšne vrednostnih papirjev veljajo za najbolj priljubljene med udeleženci različne organizacije. Formula za izračun dividend za take delnice je naslednja:
Izplačane dividende lani / stroški vrednostnih papirjev * 100%.
Poleg tega je mogoče uporabiti formulo, ki upošteva dividendni donos. V tem primeru se uporablja naslednja formula:
Dividendni donos = dividende za navadne delnice/njihove tržna cena * 100 %.
Pri izračunu dohodka iz dividend morajo podjetja upoštevati nekatera pravila:
Pri izračunih se upošteva, da izplačilo dividend ne more delovati kot način razvoja podjetja. Veliki odbitki so dovoljeni izključno za dolgoletna in dobro razvita podjetja, zato ni nujnost nameniti sredstva za razvoj.
Za mlada podjetja je bolj smotrno, da denar porabijo za nadaljnjo širitev dejavnosti.
Te vrednostne papirje veljajo za najlažje predvideti. Za izračun plačil se običajno upošteva le 10 % prihodkov podjetja. Prav ta znesek sredstev za takšne vrednostne papirje je treba obvezno plačati.
10 % dobička se bo zagotovo nakazalo vsem prednostne delnice. Dovoljeno je povečati višino plačila, vendar podjetja to priložnost le redko uporabljajo.
Pogosto podjetje odpre samo ena oseba. V tem primeru se samostojno odloči o potrebi po prenosu dividend. Odločitev mora biti pravilno pisno sestavljen.
Prenesena sredstva so obdavčena. Izračun dohodnine od dividend velja za preprost, saj se od leta 2018 uporablja za to standardna stopnja v višini 13 % vseh vplačanih sredstev.
Pri prenosu denarja so nekateri pogoji iz čl. 29 Zvezni zakon št. 14. Ti vključujejo dejstvo, da je pomembno kompetentno sestaviti pisno odločitev. Protokol mora vsebovati naslednje podatke:
Na podlagi protokola se oblikuje nalog za izplačilo dela dobička edinemu udeležencu podjetja. On je tisti, ki deluje kot osnova za izračune. Rusko podjetje pod takimi pogoji deluje kot davčni zastopnik, zato je dolžno izračunati in nakazati Zvezni davčni službi ustrezen znesek sredstev v obliki dohodnine.
Izračun zneska plačil je pravzaprav precej preprost. Primer izračuna dividend vam omogoča enostavno določitev optimalnega zneska, ki ga je treba nakazati delničarjem. Na primer, podjetje je ob odprtju izdalo 500 delnic, od tega 80 prednostnih delnic.
Za leto je podjetje prejelo 630 tisoč rubljev. v obliki čistega dobička po plačilu vseh obveznih plačil. Lastniki podjetja so se odločili plačati 5 tisoč rubljev za vsako prednostno delnico. V tem primeru bodo lastniki prednostnih delnic prejeli: 5.000 * 80 = 400.000 rubljev. Preostalih 230 tisoč rubljev. bo razdeljena med vse lastnike navadne delnice. Za vsak tak vrednostni papir se prenese naslednje:
230.000 / 420 = 547 rubljev
Primer izračuna dividend kaže, da je določitev, koliko sredstev je treba nakazati delničarjem, pravzaprav zelo preprosta. Hkrati lastniki podjetij sami natančno določijo, kolikšen znesek bo razdeljen med imetnike vrednostnih papirjev.
Dividende se upoštevajo pri izračunu zavarovalnih premij oziroma dohodnine za vsakega delničarja. Plačilno podjetje deluje kot davčni zastopnik, zato je dolžan pravilno izračunati in plačati davek Zvezni davčni službi za udeležence.
Pri izračunu davka na dividende se upošteva, kdo je prejemnik sredstev. Lahko so ruski državljan, tujec ali podjetje. ne more vladnih organov deluje kot ustanovitelj družbe.
Najpogostejši delničarji so ruski državljani. Zanje se izplača 13 % skupnega zneska dividend. Uporablja se za tujce višja stopnja v višini 15 %. Če podjetje prejme sredstva, potem mora samostojno plačati dohodnino, odvisno od tega, po katerem davčnem sistemu deluje. Dividende se upoštevajo pri izračunu zavarovalnih premij, če je poleg tega prejemnik sredstev zaposlen v podjetju. Zato se prenosi zanj povečajo državnih sredstev.
Izplačilo dividend je dovoljeno tudi podjetjem, ki poslujejo po poenostavljeni davčni režimi. V tem primeru se dobiček razdeli v skladu s pravili, navedenimi v statutu organizacije. Če manjka poseben vrstni red, potem se izračun dividend po poenostavljenem davčnem sistemu izvede na podlagi deležev, ki jih imajo udeleženci.
Uporablja se le zadržani dobiček. Ob prenosu sredstev podjetje postane davčni zastopnik. Zato podjetje po poenostavljenem davčnem sistemu izračuna, zadrži in prenese dohodnino ali dohodnino Zvezni davčni službi, odvisno od prejemnika sredstev.
Višina dividend se določi na skupščini delničarjev družbe. Poleg tega različne nianse so določene v normativni interni dokumentaciji. Zato pri teh plačilih ni omejitev.
Podjetje lahko plača znesek sredstev, ki mu ostane po prenosu vseh obveznih plačil. Edina omejitev je delež vsakega delničarja v podjetju.
Veliko podjetij izplačuje dividende delničarjem. Pravila za njihov izračun so odvisna od tega, ali so ti vrednostni papirji prednostni ali navadni. Razdeljuje se le dobiček, ki ostane družbi po plačilu davkov in drugih obveznih plačil.
O potrebi izplačila dividend udeleženci družbe skupaj odločajo na ustrezni seji. Potrebno je ne le sprejeti odločitev, ampak jo tudi pravilno formalizirati. Pri prenosu dividend podjetje postane davčni zastopnik, zato mora samostojno izračunati in nakazati davek za tuje ali ruske delničarje.
Definicije izraza " dividende" civilno pravo RF ne vsebuje.
Torej, v odstavku 1 čl. 42 zveznega zakona z dne 26. decembra 1995 N 208-FZ "O delniških družbah" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 208-FZ) ugotavlja, da Delniška družba ima pravico odločati (objavljati) o izplačilu dividend na uveljavljajoče delnice.
V zveznem zakonu z dne 8. februarja 1998 N 14-FZ "O podjetjih z omejena odgovornost(v nadaljnjem besedilu - zakon N 14-FZ) izraz "dividende" ni omenjen.
Postopek razdelitve čistega dobička med udeležence LLC ureja čl. 28 zakona N 14-FZ.
Opredelitev dividend za davčne namene je podana v 1. odstavku čl. 43 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako je po tem pravilu dividenda vsak dohodek, ki ga delničar (udeleženec) prejme od organizacije pri delitvi dobička, ki ostane po obdavčitvi (vključno v obliki obresti na prednostne delnice), v skladu z v lasti delničarja(udeleženec) delnice (delnice) v sorazmerju z deleži delničarjev (udeležencev) v odobrenem (delniškem) kapitalu te organizacije.
Dividende vključujejo tudi vse dohodke, prejete iz virov zunaj Ruske federacije, povezane z dividendami v skladu z zakonodajo tujih držav.
Naslednje se ne priznavajo kot dividende:
plačila ob likvidaciji organizacije delničarju (udeležencu) te organizacije v denarju oz naravna oblika ne presega vložka tega delničarja (udeleženca) v odobreni (osnovni) kapital organizacije;
plačila delničarjem (udeležencem) organizacije v obliki prenosa delnic iste organizacije v lastništvo;
plačila niso komercialno organizacijo za izvajanje njegovega glavnega statutarne dejavnosti(ni v zvezi z podjetniške dejavnosti) proizvedeno poslovna podjetja, ki je v celoti sestavljen iz prispevkov danih neprofitna organizacija.
LLC mora svojim udeležencem - organizacijam in posameznikom izplačati dividende v roku, ki ga določi:
ali statut družbe;
ali odločitev o izplačilu dividend.
Če niti listina niti odločba ne določata roka za izplačilo dividend, jih je treba izplačati v roku 60 koledarskih dni od dneva odločitve o takem plačilu (člen 3, člen 28 zakona N 14-FZ).
Družba mora delničarjem – organizacijam in posameznikom izplačati dividende v 25 delovnih dneh od dneva, ko je določena oseba, ki je upravičena do dividend.
Ta datum je naveden v sklepu o izplačilu dividend (členi 3, 6 42. člena zakona N 208-FZ).
Upravna odgovornost za zamude pri plačilu dividenda ni bila določena.
Za kršitev roka za izplačilo dividend s strani JSC se lahko naložita dve globi hkrati (člen 15.20 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije):
v delniških družbah - v višini od 500.000 do 700.000 rubljev;
na izvršni JSC - v višini od 20.000 do 30.000 rubljev.
Avtor splošno pravilo kadar davčni zastopnik davčnemu zavezancu izplača denar (dohodek v naravi) več kot enkrat v davčnem obdobju, se izračun zneske dohodnine se izvede po obračunskem načelu s pobotom predhodno plačanih zneskov davka.
V tem primeru davčni zastopnik opravi obračun zneska in plačila davka od dividend za vsakega posameznega zavezanca posebej za vsako izplačilo navedenega dohodka.
Če se torej dividende izplačujejo več kot enkrat letno, je treba znesek dohodnine izračunati in nakazati v proračun za vsako posamezno izplačilo.
Upoštevajte, da so tudi glede na vsako plačilo določeni in davčni status posameznega prejemnika dividend in pripadajočih Davčna stopnja.
Upoštevajte, da dividende posamezniki, ki niso priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije, so zavezani dohodnini po stopnji 15 odstotkov, posamezniki pa - davčni rezidenti- po stopnji 13 odstotkov (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije).
zavarovalne premije v zunajproračunskih sredstev Izplačane dividende posameznim udeležencem se ne obračunavajo, saj ta izplačila niso bila izvedena v okviru delovna razmerja in civilnopravne pogodbe katerega predmet je opravljanje del ali opravljanje storitev.
Knjigovodske vknjižbe za obračun in izplačilo dividend je treba opraviti posebej za vsakega udeleženca (delničarja), na podračunu, ki mu je odprt na računu 75 "Poravnave z ustanovitelji".
V računovodstvu se dolg za izplačilo dohodka udeležencem odraža v bremenitvi računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" v korespondenci s kreditom na računu 75 "Poravnave z ustanovitelji", podračun 75-2"Izračuni za izplačilo dohodka."
Če so člani družbe njeni zaposleni, se dolg za izplačilo dohodka do njih odraža v vpisu v breme računa in v dobro računa. 70 "Poravnava z osebjem za plače"(Navodila za uporabo kontnega načrta računovodstvo finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 N 94n).
Odtegljaj zneska dohodnine se odraža v breme konta, podračuna 75-2, in dobroimetje računa 68 "Izračuni za davke in pristojbine"(v splošni primer), v breme računa in v dobro računa (ko so udeleženci podjetja njegovi zaposleni).
Tako se morajo operacije obračunavanja in izplačila dividend odražati v naslednjih vnosih:
V bilanci stanja bo kazalnik »Zadržani dobiček« (vrstica 1370) prikazan že minus obračunane, a neizplačane letne dividende.
Vmesne dividende se odražajo v bilanci stanja v razdelku. III "Kapital in rezerve" ločeno (v oklepaju) (dopis Ministrstva za finance z dne 19. 12. 2006 N 07-05-06 / 302).
Imate še vedno vprašanja o računovodstvu in davkih? Prosite jih računovodski forum.
Dividende: podrobnosti za računovodjo
Od dohodka ruskih prejemnikov dividend Pri izplačilu dividend ruskim organizacijam in posameznikom ... v korist davčnega zavezanca - prejemnika dividend do skupnega zneska dividend za razdelitev ruska organizacija... , kontaktni telefon, datum prenosa dividend, znesek dividend (brez zmanjšanja za zadržani znesek ... nastopi, če je JSC sam prejel dividende. Znesek dividend, uporabljen za izračun dohodnine ...
Dobiček, ki ostane po obdavčitvi. Dividende se lahko izplačajo v gotovini, ... dobiček po davku. Dividende se lahko izplačajo v gotovini, ... vključno z izplačilom dividend in po njem. Ker so dividende dobički družbenikov ... dvojna obdavčitev Tako zadošča obdavčitev dividend izplačanih v denarju ... "Ker zakon dovoljuje izplačilo dividend delničarju nepremičnina, prenos tega ...
Zagovarjal svojo pravico do prejema dividend iz dejavnosti družbe: spor iz ... zastaralnega roka za uveljavljanje dividend ni zamudil, saj je ... zapadel v plačilo. 4. Izplačilo dividend pod pogojem (vračilo dolga s strani udeleženca ... znesek dobička, namenjenega za izplačilo dividend. Razen v primerih, ko je družba prisiljena ... korporativnih razmerij. Edini pogoji za izplačilo dividend bi moralo biti dejanska prisotnost prispel...
2-NDFL JSC izplačuje dividende "tujcem". Prejemnik dividend - tuje podjetje Po ... x 20 %) za izplačilo dividend delničarjem, ki dividende prejmejo preko depozitarja. JSC, ki je ... (organizacija, ki razdeljuje dobiček); vrsta dividend – 1 ( vmesne dividende); davčno (poročevalsko) obdobje (šifra ... kontakt telefon, datum prenosa dividend, višina dividend (brez zmanjšanja za zneske ... če je dd samo prejelo dividende. Znesek dividend, uporabljen za izračun dohodnine ...
Obračunavanje dividend? Kakšni davki se plačajo na dividende? Kako se zneski dividend odražajo v ... obračunavanju dividend? Kakšni davki se plačajo na dividende? Kako se odražajo dividende... porazdeljen dobiček(npr. neizterjane dividende), obnovljena kot del zadržanega dobička ... davčnega zavezanca - prejemnika dividend, do skupnega zneska dividend, ki so predmet razdelitve s strani ruskega ...: - Enciklopedija odločb. Obračun izplačila dividend (prihodkov članom družbe); - Enciklopedija...
Porazdelitve so sprejemljive, vendar je koncept "dividend" v davčna zakonodaja pomeni ... Kljub možnosti nesorazmerne razdelitve dividend regulativni organi menijo, da ... je odločitev o izplačilu dividend dokumentirana; izplačilo dividend se izvede v sorazmerju z delnicami ... ugotovitev, da se dividende nesorazmerno izplačajo za davčne namene ne priznavajo kot dividende ... odloči o izplačilu dividend. Torej dividende niso predmet razdelitve v ...
Dohodek, prejet v obliki dividend Prejem (plačilo) dividend s strani ruskih organizacij Ob plačilu ... % skupni znesek izplačane dividende. Hkrati, če dividende izplača tuje podjetje, ... (delniški) kapital (delniški) kapital (sklad) organizacije, ki izplačuje dividende, ali na potrdilu o depozitu ... Davčni zakonik Ruske federacije Vir plačila dividende Prejemnik dividend ) subjekt, ki izplačuje dividende, oz depozitna potrdila dajanje ...
Izstop (likvidacija) je izenačen z dividendami. Prihodki posameznikov in pravne osebe...) iz organizacije, izenačena z dividendami. Nova pravila veljajo tudi za... njeno premoženje. Hkrati se znesek, ki presega stroške, prizna kot dividende ... rusko podjetje izplačuje pasivni dohodek (dividende, obresti, licenčnine) neposredno v tujini ... na dobiček, ko prejema dividende prek tujih tranzitnih podjetij ... pravzaprav zdaj Dividende so lahko tudi oproščene obdavčitve, da ruski ...
poslovna partnerstva in družbe ali dividende na delnice v lasti institucije ... ki jih usmerjajo za izplačilo dividend ali jih razdelijo med udeležence ... za katere se izplačajo dividende. Primer 3. Izračunajmo višino načrtovanih dividend za ... delniško družbo, izplačilo dividend bo usmerjeno v 2019 ... . Najprej izračunajmo letni znesek dividend na prednostne delnice: izkupiček ... 102,5 (rubljev). Izračunajte višino dividend na navadne delnice. Dohodkovni načrt...
MHK, ki so na dan izplačila dividend javna podjetja. Upoštevajte nov ... odobreni (rezervni) kapital (sklad) organizacije, ki plačuje dividende ali potrdila o depozitu, ki dajejo ... skupni znesek dividend, ki jih je izplačala organizacija. 2. Če je organizacija, ki izplačuje dividende, tuja ... oseba, ki prejema dohodek v obliki dividend, mora zagotoviti davčnemu zastopniku, ... 1. čl. 309 Davčnega zakonika Ruske federacije, - izplačane dividende tuja organizacija- delničar (udeleženec ...
Od izračunanega zneska dividend odtegnemo dohodnino. Pri ... družbah, kar pomeni prejem dividend v primeru, da taka podjetja prejmejo ... nad mejne obresti priznane kot dividende. Poleg tega, če zneski ... podlage za uporabo 0-odstotne stopnje za dividende, predvidene za ... delnice) v odobreni kapital subjekta, ki izplačuje dividende, je treba izračunati od trenutka ... noviziranega iz obveznosti plačila dividend, v korist tujega udeleženca, ...
Za dobro zakonodajalca, pod pogojem, da če se dividende izplačajo po obdavčitvi dobička ... dobički CFC minus razdeljene dividende in dividende, ki jih prejme CFC (v nadaljevanju - ... ruska podjetja izplačevanje »pasivnih« dohodkov (dividend, obresti, avtorskih honorarjev) tujim partnerjem. B... "aktivno" podjetje; po dejanski razdelitvi dividend Ruski rezident je dolžan prostovoljno razglasiti ... posameznika, ki mu je dividende prejel - obvezno; tuje podjetje...
Predpostavlja se 5-odstotna davčna stopnja za dividende neposredne naložbe v ... Davčna številka Ruska federacija pri dividendah ni upravičen do uporabe davčne stopnje ... , ki v zvezi z obdavčitvijo čezmejnih dividend pojem "kapital" vključuje ... dohodek, izplačan tuji osebi, se prizna kot dividende kot posledica spremembe kvalifikacije tega ... predvidene uporabe znižane davčne stopnje za dividende mednarodni sporazum o izogibanju...
Pojavljajo se naslednje davčne spodbude: A. Dividende, ki jih prejme MHK, bodo obdavčene ... na dan, ko je sprejeta odločitev o izplačilu dividend, mora MHK stalno imeti v lasti ... (financirati) organizacijo, ki izplačuje dividende; organizacija, ki sama izplačuje dividende, ne bi smela biti na... .11.2017) seznamu offshore podjetij. B. Dividende, ki jih plača MHC tujih oseb... , na primer, MHK mora biti na dan izplačila dividend javno podjetje. c...
... ;1" Organizacije, ki so izplačale dividende drugim organizacijam Za obdobje poročanja... (četrtina) od tega so bile izplačane dividende. Na primer, če so bile dividende izplačane junija, potem ...; 4 "Organizacije, ki so prejele dividende od tujih organizacij Za poročanje ...; Organizacije, ki so izplačale dividende svojim delničarjem (udeležencem), razen LLC, ki imajo vse . .. izjave Organizacije (razen LLC), ki je izplačala dividende posameznikom Za leto v...
Kot je znano, glavni cilj vsaka komercialna organizacija ustvarja dobiček. Ne gre toliko za dohodek iz poslovanja samega podjetja, ampak za osebni dohodek njegovih ustanoviteljev in udeležencev, ki jih lahko prejmete v obliki dividend. Poleg tega prejemati ne le enkrat letno, ampak tudi enkrat na šest mesecev ali četrtletje. Kdaj je mogoče in kdaj ne zaračunavati in izplačevati vmesnih dividend? Kako izvesti takšno plačilo? Kakšne posledice grozijo organizaciji in prejemnikom vmesnih dividend, če ima družba ob koncu leta izgubo? Odgovori na ta in druga vprašanja o vmesnih dividendah so v našem današnjem članku.
Tako so zakonodajalci bistveno olajšali življenje računovodjem z izključitvijo iz člena davčnega zakonika Ruske federacije preferencialna stopnja za dividende in s tem zmanjša tveganje različnih napak pri obračunu davka na vmesne dividende.
Potem ko vodstvo najavi potrebo po izplačilu vmesnih dividend, ima računovodja morda še eno vprašanje: kaj se bo zgodilo, če se bo ob koncu leta izkazalo, da organizacija nima dobička?
Kot se spomnimo, se v skladu s členom davčnega zakonika Ruske federacije za davčne namene dividenda pripozna kot dohodek, ki ga prejme udeleženec od organizacije pri razdelitvi dobička, ki ostane po obdavčitvi. tj govorimo ne o »računovodskem« dobičku, temveč o davčnem dobičku. Pojasnimo, za kaj to pomeni različni sistemi obdavčitev.
Davčno obdobje za dohodnino in enotni davek plačan v okviru poenostavljenega davčnega sistema, priznano koledarsko leto(Člena 285 in 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako se lahko za organizacije, ki uporabljajo te davčne sisteme, razdelitev dobička, doseženega sredi leta, šteje za plačilo. davčne dividende» le, če ima podjetje ob koncu leta res dobiček po obdavčitvi. Organizacijam, ki plačujejo UTII, je lažje, ker davčno obdobje na ta davek priznana je četrtina (člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se v pripisani družbi vmesna razdelitev dobička za davčne namene vedno šteje za izplačilo dividend.
A vrnimo se k plačnikom, ki so na OSNO ali USN. Če se je izkazalo, da je znesek izplačanih vmesnih dividend takšne organizacije večji od čistega dobička, prejetega ob koncu poslovnega leta, se razlika za davčne namene pripozna kot dohodek udeležencev, ne pa kot dividende (dopisi Ministrstva za finance). Rusije z dne 24. 12. 08 št. Zvezna davčna služba Rusije z dne 19. marca 2009 št. ShS-22-3 / [email protected]). Pravzaprav bo to isto "drugo plačilo", o katerem smo govorili zgoraj, ko smo obravnavali vprašanje porazdelitve dobička nesorazmerno z deleži udeležencev v odobrenem kapitalu. In ker se plačilo v korist udeleženca izvede brez nasprotne predstavitve, se za davčne namene šteje za premoženje, ki se brezplačno prenese na udeleženca (odstavek 2 člena , točka 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ker je stopnja dohodnine za dohodek v obliki dividend zdaj enaka splošna stopnja 13 odstotkov bo prerazvrstitev izplačil iz dividend v "druge dohodke" za organizacijo - davčni zastopnik pomenila le potrebo po predložitvi posodobljenih izračunov 6-NDFL. Potrebno je popraviti izračun za obdobje, v katerem je bil plačan prijavljeni dohodek, kot tudi izračuni za vsa naslednja obdobja, če je bilo pri njihovi pripravi to izplačilo upoštevano prav kot dividende. V popravljenih izračunih bo treba iz vrstic 025 in 045 oddelka 1 izločiti zneske, ki niso dividende, in dohodnino iz teh izplačil. (Upoštevajte, da če podobna situacija izkazalo, da je delniška družba, potem boste morali predložiti tudi posodobljene obračune dohodnine, razen odstavka A lista 03 iz njih).
Glede davčne posledice za organizacijo samo kot davčnega zavezanca, potem v tem primeru ponovna kvalifikacija plačila ne bo povzročila nobenih posledic, saj niso obdavčene niti dividende niti podarjeno premoženje (1. in 16. člen 270. člen, 2. člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kot lahko vidite, v situaciji, ko je organizacija ob koncu leta, v katerem so bile izplačane vmesne dividende, prejela izgubo, ni katastrofalnih davčnih posledic. Hkrati tam zakoniti način izogibajte se zgoraj navedenim posledicam.
Torej, če ima LLC zadržani dobiček iz preteklih let, lahko skupščina (edini udeleženec) odloči, da se vmesne dividende izplačajo iz tega dobička. V tem primeru bodo izplačila ohranila status dividend.
Vprašanje, ali bodo časovne razmejitve priznane kot dividende ali ne, je še posebej pomembno v razmerah, ko se plačila izvajajo v korist udeležencev, s katerimi so sklenjene pogodbe o delu. Dejstvo je, da je od kvalifikacije plačila odvisno, ali ga je treba obračunati zavarovalne premije.
Kot veste, se predmet obdavčitve zavarovalnih premij za organizacije priznajo kot plačila in drugi prejemki, ki jih obračunajo plačniki zavarovalnih premij v korist posameznikov v okviru delovnih razmerij in pogodb civilnega prava, katerih predmet je opravljanje dela. , opravljanje storitev (člen 1, člen zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ; v nadaljnjem besedilu - zakon št. 212-FZ). Jasno je, da dividende (tj. čisti dobiček razdeli med člane organizacije) pod to definicijo niso zajeta, saj se ta plačila ne izvajajo v okviru delovnih razmerij ali pogodb civilnega prava. Pravilnost tega pristopa potrjujejo tudi regulativni organi, ki opozarjajo, da dividende niso predmet zavarovalnih premij (dopis FSS z dne 17. novembra 2011 št. 14-03-11 / 08-13985).
V primeru, ko ima organizacija ob koncu leta izgubo, se lahko spremeni pristop k izračunu zavarovalnih premij za vmesne dividende. Navsezadnje uradniki menijo, da za zavarovalne premije med drugim veljajo tista plačila zaposlenim, ki niso neposredno navedena v pogodbah o zaposlitvi. Po navedbah regulativnih organov se tovrstna izplačila še vedno izvajajo v okviru delovnih razmerij zaposlenih pri delodajalcu, kar pomeni, da so povezana s pogodbami o zaposlitvi. Edina izjema so tista plačila, ki so navedena v členu zakona št. 212-FZ (glej pisma Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 23. marca 2010 št. 647-19 in z dne 16. marca 2010 št. 589-19). Na podlagi takih pojasnil se lahko upravljavci odločijo, da če je podjetje med letom izplačalo vmesne dividende zaposlenemu (na primer direktorju), vendar ob koncu leta ni ustvarilo dobička, se ta izplačila ne pripoznajo kot dividende. . In ker se proizvajajo v okviru delovnih razmerij, morajo obračunati zavarovalne premije. Posledično lahko prerazvrstitev dividend med izplačila, obračunana v okviru delovnih razmerij, povzroči nastanek zaostalih plačil prispevkov in s tem povezanih kazni. Poleg tega boste morali skladom predložiti posodobljena poročila.
Upoštevajte, da v trenutno leto temu pristopu je mogoče trditi, saj zakon št. 212-FZ ne vsebuje definicije dividend, kar pomeni, da se lahko razdelitev dobička med letom šteje za izplačilo vmesnih dividend, tudi če je družba imela izgubo ob konec leta. Ampak v naslednje leto situacija se bo spremenila, saj se bodo zavarovalne premije obračunavale in plačevale v skladu s pravili 34. poglavja davčnega zakonika (uvedeno zvezni zakon z dne 03.07.16 št. 243-FZ; cm." "). Posledično se bo naslednje leto za namene plačevanja zavarovalnih premij uporabljal izraz "dividende" v smislu, kot ga določa člen davčnega zakonika Ruske federacije. Naš nasvet je torej preprost: če ima vodstvo absolutna gotovost v dobičkonosnosti družbe ob koncu leta, potem lahko varno izplačujete vmesne dividende osebam, s katerimi je sklenjena pogodba o delu. Sicer pa je bolje počakati z izplačilom dividend, da ne bi izplačali dodatne zneske pristojbine, globe in kazni.
