Dividende predstavlja del dobička organizacije, ki ostane v podjetju po plačilu vseh obveznih plačil in davkov. Prenesejo se le na lastnike delnic družbe. Dobiček se razdeli med delničarje glede na delež v kapitalu. Izračun dividend mora opraviti izkušen računovodja, da ne bi prišlo do napak, ki bi vodile do rednih preverjanj s strani davčnega urada. Pomembno je ne le pravilno določiti znesek plačil, temveč tudi prenesti sredstva v strogo določenem časovnem okviru.
Pri izračunu teh plačil podjetja upoštevajo določene zahteve. Tej vključujejo:
Vsako podjetje samostojno določi, na kakšen način bo izdano dividende. Osnovna pravila so določena v ustanovni dokumentaciji podjetja.
Ob koncu vsakega poslovnega leta mora organizacija izdelati letno poročilo. Če zaradi dela ostane nerazporejeni dobiček, ga je mogoče usmeriti v kopičenje, razvoj podjetja ali razdelitev med delničarje. V slednjem primeru se dividende izračunajo, nato pa se prenesejo na udeležence družbe.
Pri ustanovitvi pravne osebe vsi ustanovitelji vlagajo svoja sredstva ali premoženje v odobreni kapital. Na podlagi tega dejanja se oblikuje določen delež v podjetju. V skladu s tem deležem se obračunavajo plačila. Druge značilnosti izračuna dividend na delnice:
Obstajajo določene situacije, v katerih je izplačevanje sredstev neprimerno, tudi če je pozitiven rezultat dela podjetja.
Ni vedno priporočljivo, da družba prenese dividende na svoje delničarje, tudi če med letom obstaja dobiček iz dejavnosti. Vse situacije, ko podjetje ne more izvesti tega postopka, so navedene v zveznem zakonu št. 14. Takšni primeri vključujejo:
Zaželeno je, da se dividende med letom izračunajo iz dobička, prejetega v preteklem obdobju, in ne iz tekočega.
Za izplačilo teh sredstev lahko podjetja uporabljajo različne vire, ki vključujejo tekoči dobiček in dobiček, prejet v preteklih letih poslovanja. Za to se uporablja dobiček, prejet po plačilu vseh obveznih plačil in davkov.
Pri izračunu dividend za ustanovitelje se upoštevajo nekateri parametri:
Sredstva je mogoče nakazati v gotovini prek blagajne podjetja, vendar se najpogosteje uporablja brezgotovinska metoda.
Izračun in izplačilo dividend se izvajata izključno na podlagi zapisnika skupščine, kjer delničarji odločijo o potrebi izplačila teh sredstev. Za to se skliče skupščina. Z glasovanjem se odloči, kako se bo zadržani dobiček porabil. V ta namen ga lahko delničarji razdelijo na dividende.
Rezultati seje morajo biti uradno zabeleženi, za kar se oblikuje protokol. Pogosto ima podjetje samo enega udeleženca, zato v poljubni obliki sestavi sklep, na podlagi katerega si izplača dividende.
V 10 dneh po oblikovanju protokola se njegova kopija pošlje vsem udeležencem podjetja. Vsebovati mora naslednje podatke:
Po potrebi se lahko v protokolu določijo tudi druga vprašanja.
Pri izračunu dividend je treba upoštevati zahteve, ki jih predpisuje ruska zakonodaja. Poleg tega se upoštevajo norme, zapisane v interni regulativni dokumentaciji organizacije.
Način izračuna je odvisen od tega, kakšne deleže ima posamezni udeleženec.
Takšni vrednostni papirji veljajo za najbolj priljubljene med udeleženci različnih organizacij. Formula za izračun dividend za take delnice je naslednja:
Izplačane dividende lani / stroški vrednostnih papirjev * 100%.
Poleg tega je mogoče uporabiti formulo, ki upošteva dividendni donos. V tem primeru se uporablja naslednja formula:
Dividendni donos = dividende za navadne delnice / njihova tržna cena * 100%.
Pri izračunu dohodka iz dividend morajo podjetja upoštevati nekatera pravila:
Pri izračunih se upošteva, da izplačilo dividend ne more delovati kot način razvoja podjetja. Veliki odbitki so dovoljeni le za dolgoletna in dobro razvita podjetja, zato ni nujne potrebe po dodeljevanju sredstev za razvoj.
Za mlada podjetja je bolj smotrno, da denar porabijo za nadaljnjo širitev dejavnosti.
Te vrednostne papirje veljajo za najlažje predvideti. Za izračun plačil se običajno upošteva le 10 % prihodkov podjetja. Prav ta znesek sredstev za takšne vrednostne papirje je treba obvezno plačati.
Za vse prednostne delnice je treba prenesti 10 % dobička. Dovoljeno je povečati višino plačila, vendar podjetja to priložnost le redko uporabljajo.
Pogosto podjetje odpre samo ena oseba. V tem primeru se samostojno odloči o potrebi po prenosu dividend. Sprejeta odločitev mora biti ustrezno pisno dokumentirana.
Prenesena sredstva so obdavčena. Izračun dohodnine od dividend velja za preprost, saj se od leta 2018 za to uporablja standardna stopnja 13 % vseh izplačanih sredstev.
Pri prenosu denarja so nekateri pogoji iz čl. 29 Zvezni zakon št. 14. Ti vključujejo dejstvo, da je pomembno kompetentno sestaviti pisno odločitev. Protokol mora vsebovati naslednje podatke:
Na podlagi protokola se oblikuje nalog za izplačilo dela dobička edinemu udeležencu podjetja. On je tisti, ki deluje kot osnova za izračune. Rusko podjetje pod takimi pogoji deluje kot davčni zastopnik, zato je dolžno izračunati in nakazati Zvezni davčni službi ustrezen znesek sredstev v obliki dohodnine.
Izračun zneska plačil je pravzaprav precej preprost. Primer izračuna dividend vam omogoča enostavno določitev optimalnega zneska, ki ga je treba nakazati delničarjem. Na primer, podjetje je ob odprtju izdalo 500 delnic, od tega 80 prednostnih delnic.
Za leto je podjetje prejelo 630 tisoč rubljev. v obliki čistega dobička po plačilu vseh obveznih plačil. Lastniki podjetja so se odločili plačati 5 tisoč rubljev za vsako prednostno delnico. V tem primeru bodo lastniki prednostnih delnic prejeli: 5.000 * 80 = 400.000 rubljev. Preostalih 230 tisoč rubljev. bo razdeljena med vse imetnike navadnih delnic. Za vsak tak vrednostni papir se prenese naslednje:
230.000 / 420 = 547 rubljev
Primer izračuna dividend kaže, da je določitev, koliko sredstev je treba nakazati delničarjem, pravzaprav zelo preprosta. Hkrati lastniki podjetij sami natančno določijo, kolikšen znesek bo razdeljen med imetnike vrednostnih papirjev.
Dividende se upoštevajo pri izračunu zavarovalnih premij oziroma dohodnine za vsakega delničarja. Podjetje, ki plačuje sredstva, deluje kot davčni zastopnik, zato je dolžno pravilno izračunati in plačati davek za udeležence Zvezni davčni službi.
Pri izračunu davka na dividende se upošteva, kdo je prejemnik sredstev. Lahko so ruski državljan, tujec ali podjetje. Državni organi ne morejo nastopati kot ustanovitelj družbe.
Najpogosteje so lastniki delnic ruski državljani. Zanje se izplača 13 % skupnega zneska dividend. Za tujce se uporablja zvišana stopnja 15 %. Če podjetje prejme sredstva, potem mora samostojno plačati dohodnino, odvisno od tega, po katerem davčnem sistemu deluje. Dividende se upoštevajo pri izračunu zavarovalnih premij, če je poleg tega prejemnik sredstev zaposlen v podjetju. Zato se zanj povečujejo prenosi v državne sklade.
Izplačilo dividend je dovoljeno tudi družbam, ki poslujejo po poenostavljenih davčnih režimih. V tem primeru se dobiček razdeli v skladu s pravili, navedenimi v statutu organizacije. Če ni posebnega postopka, se izračun dividend po poenostavljenem davčnem sistemu izvede na podlagi deležev, ki jih imajo udeleženci.
Uporablja se le zadržani dobiček. Ob prenosu sredstev podjetje postane davčni zastopnik. Zato podjetje po poenostavljenem davčnem sistemu izračuna, zadrži in prenese dohodnino ali dohodnino Zvezni davčni službi, odvisno od prejemnika sredstev.
Višina dividend se določi na skupščini delničarjev družbe. Poleg tega so v regulativni interni dokumentaciji določeni različni odtenki. Zato pri teh plačilih ni omejitev.
Podjetje lahko plača znesek sredstev, ki mu ostane po prenosu vseh obveznih plačil. Edina omejitev je delež vsakega delničarja v podjetju.
Veliko podjetij izplačuje dividende delničarjem. Pravila za njihov izračun so odvisna od tega, ali so ti vrednostni papirji prednostni ali navadni. Razdeljuje se le dobiček, ki ostane družbi po plačilu davkov in drugih obveznih plačil.
O potrebi izplačila dividend udeleženci družbe skupaj odločajo na ustrezni seji. Potrebno je ne le sprejeti odločitev, ampak jo tudi pravilno formalizirati. Pri prenosu dividend podjetje postane davčni zastopnik, zato mora samostojno izračunati in nakazati davek za tuje ali ruske delničarje.
NA. Macepuro, odvetnik
Preostali dobiček po davku v LLC se lahko razdeli med udeležence v dividendah. To je precej delovno intenziven proces. Najprej morate izračunati znesek čistega dobička, ki ga lahko usmerite v dividende. Nato se morajo udeleženci odločiti o izplačilu dividend. Nato je LLC kot davčni zastopnik dolžan od zneskov izplačanih dividend odtegniti davek in ga nakazati v proračun. In tudi to še ni konec - dividende je treba prijaviti Zvezni davčni službi. Vse te naloge morajo reševati računovodje.
Do skupščine udeležencev mora računovodstvo družbe LLC zanje pripraviti podatke o višini čistega dobička po računovodskih evidencah in odstavek 1 čl. 6 Civilnega zakonika Ruske federacije; odstavek 2 čl. 42 zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ.
To je znesek v vrstici 1370 bilance stanja »Zadržani dobiček« (kreditno stanje na računu 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)«). Vključuje finančni rezultat tako poročevalskega leta kot preteklih let. Zato upošteva tudi izgube, če obstajajo, na podlagi rezultatov katerega koli leta v življenju podjetja.
Če so bili v LLC ustvarjeni posebni skladi odstavek 1 čl. 30 zakona z dne 08.02.98 št. 14-FZ (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 14-FZ) in njihovo obračunavanje se ne vodi na ločenih računovodskih kontih, temveč na podračunih na kontu 84, potem bo znesek dobička za razdelitev enak dobroimetju na računu 84 minus stanje na teh podračunih.
Če udeležence zanima samo dobiček poročevalskega leta, potem je to znesek, ki je prikazan v vrstici 2400 »Čisti dobiček« v izkazu poslovnega izida (znesek, ki se ob koncu leta bremeni iz računa 99 »Biček in izguba« na račun 84 ali obračunan na ločenem podračunu na kontu 84, odprtem za obračunavanje zadržanega dobička poročevalskega leta).
Vseh teh zneskov čistega dobička ni vedno mogoče v celoti ali sploh razdeliti.
Tako mora biti pred in po obračunavanju dividend izpolnjen naslednji pogoj odstavek 1 čl. 29 zakona št. 14-FZ:
Če zaradi obračunavanja dividend vrednost čistega premoženja postane manjša od zahtevane, je treba dobiček, razdeljen na dividende, zmanjšati na znesek, pri katerem bo določeno razmerje izpolnjeno.
Spomnimo, da se vrednost čistih sredstev za namene odločanja o izplačilu dividend ugotavlja po bilančnih podatkih a. odstavek 2 čl. 30 zakona št. 14-FZ; str. 1, 3, 4 Naročilo, odobreno. Odredba Ministrstva za finance in Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev z dne 29. januarja 2003 št. 10n / 03-6 / pz; Dopis Ministrstva za finance z dne 13. 5. 2010 št. 03-03-06/1/329:
Znesek čistega dobička, ki ga lahko udeleženci razdelijo na dividende, se lahko odraža v beležki, vloženi na ime vodje LLC.
Računovodstvo
Direktor LLC "Promservis"
I.I. Ivanov
beležka
z dne 03.03.2014 št.1
| št. vrstica p / str | Indikator | Znesek (rub.) |
| 1 | Čisti dobiček za leto 2013 | 500 000 |
| 2 | Nepokrite izgube preteklih let | 0 |
| 3 | Odbitki od čistega dobička v letu 2013 v rezervni sklad v skladu z statutom | 5 000 |
| 4 | Dolg za plačilo deležev v odobrenem kapitalu | 0 |
| 5 | Denarna vrednost odhodkov v zvezi z dogodki po datumu bilance stanja | 0 |
| 6 | Odobreni kapital | 200 000 |
| 7 | rezervni sklad | 20 000 |
| 8 | Čista vrednost sredstev pred razdelitvijo čistega dobička za dividende | 720 000 |
| 9 | Čista vrednost sredstev po razdelitvi čistega dobička za leto 2013 na dividende v celoti (vrstica 6 + vrstica 7) |
220 000 |
Največji znesek čistega dobička za leto 2013, ki ga je mogoče razdeliti kot dividende, je celoten čisti dobiček leta 2013 v višini 500.000 rubljev. Ker je v tem primeru izpolnjena zakonska zahteva, da vrednost čistih sredstev LLC ne sme biti nižja od velikosti odobrenega kapitala in rezervnega sklada.
Toda glede na dejstvo, da listina predvideva obvezne prispevke v rezervni sklad, je priporočeni znesek čistega dobička za razdelitev 495.000 rubljev. (vrstica 1 - vrstica 3).
Odločitev o izplačilu dividend v LLC sprejme skupščina njegovih udeležencev (z večino glasov skupnega števila glasov udeležencev, razen če statut določa večje število glasov) odstavek 2 čl. 33. odstavek 8. čl. 37 zakona št. 14-FZ. Ta odločitev, tako kot vsaka druga, je dokumentirana v zapisniku skupščine.
In če je v podjetju samo en udeleženec, potem sprejme odločitev, ki jo je mogoče formalizirati na primer na naslednji način.
Moskva mesto
Edini udeleženec družbe Promservis LLC Ivanov Ivan Ivanovič
Razdelite čisti dobiček družbe Promservice LLC, prejet za leto 2013 v višini 495.000 rubljev. za dividende.
Dividende v višini 495.000 rubljev. minus odtegnjeni davek, nakazilo na bančni račun edinega udeleženca Ivanova Ivana Ivanoviča najkasneje do 7.3.2014.
Ivanov Ivan Ivanovič
Udeleženci lahko razdelijo čisti dobiček LLC za dividende s pogostostjo, določeno v njegovi listini (če je tam ustanovljena), vendar ne pogosteje kot enkrat na četrtletje odstavek 2 čl. 12. odstavek 1. čl. 28 zakona št. 14-FZ.
Če to vprašanje ni določeno v listini ali so v njej podvojene določbe zakonodaje, lahko udeleženci razdelijo prejeti čisti dobiček za katero koli obdobje dejavnosti LLC: za četrtletje, šest mesecev ali 9 mesecev tekočega leta. , za preteklo leto, za pretekla leta. Poleg tega tako ves ta dobiček kot le del tega.
Če je odločitev o izplačilu dividend sprejeta, to pomeni, da dividende pripadajo vsem udeležencem brez izjeme. odstavek 1 čl. 28 zakona št. 14-FZ.
Ob odločitvi o izplačilu dividend in samem izplačilu LLC mora izpolnjevati določene zahteve. Zlasti morajo udeleženci v celoti vplačati svoje deleže v odobrenem kapitalu LLC, njegova čista sredstva morajo biti večja od odobrenega kapitala in rezervnega sklada, LLC ne sme kazati znakov stečaja in dolgov do nekdanjih udeležencev, da jim plača dejansko vrednost njihovih delnic in Umetnost. 29 zakona št. 14-FZ.
Udeleženci LLC nimajo časovnih omejitev za sprejemanje odločitev o dividendah. Takšne odločitve se lahko sprejmejo kadar koli po koncu obdobja poročanja in odstavek 1 čl. 28 zakona št. 14-FZ. To velja tudi za odločitev o delitvi čistega dobička na podlagi rezultatov poročevalskega leta. Lahko se sprejme:
Na podlagi zapisnika skupščine (odločitev edinega udeleženca) se morajo dividende obračunati v korist vsakega računovodskega udeleženca.
Izračunajte znesek izplačanih dividend in davčnega odtegljaja za vsakega udeleženca v računovodskem izkazu.
Pri izplačilu dividend (ne glede na veljavno davčno ureditev) je davčni zastopnik: za dividende udeležencem-organizacijam - za dohodnino, in za udeležence-državljane - za dohodnino str. 3, 4 art. 214, odst. 1, 2 art. 226, pod. 3, 4 str. 2 art. 226.1, odstavek 3, pod. 1, 3 str.7 čl. 275, odst. 4, 5 art. 286 Davčni zakonik Ruske federacije.
Za dividende veljajo posebne davčne stopnje "dividend". Poleg tega tudi v tistih primerih, ko se izplačajo iz čistega dobička ne poročevalskega leta, temveč preteklih let Dopisi Ministrstva za finance z dne 20. 3. 2012 št. 03-03-06 / 1/133 z dne 06. 4. 2010 št. 03-03-06 / 1/235; Zvezna davčna služba z dne 05. 10. 2011 št. ED-4-3 / [email protected](str. 1), z dne 25. 01. 2013 št. ED-4-3 / [email protected]; Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 06. 08. 2010 št. 16-15 / [email protected]; Sklep Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 29.11.2012 št. VAC-13840/12.
Dividende so obdavčene z dohodnino 0 % stopnja,če jih plačate ruski organizaciji, ki izpolnjuje dve zahtevi na dan odločitve o izplačilu dividend sub. 1 str. 3 art. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 28. 3. 2013 št. 03-03-06 / 2/9893; 8. odlok AAC z dne 08. 11. 2011 št. A46-6668 / 2011:
Če sta bili med udeleženci LLC dve organizaciji, ki sta se kasneje z združitvijo reorganizirali v eno, se dividende v korist ustanovljene organizacije obdavčijo po stopnji 0 % le, če je imela ena od njiju 50 % ali več delež pred reorganizacija. Če je velikost deleža postala taka šele po reorganizaciji, potem ničelna obrestna mera ne velja (dokler ni izpolnjen pogoj o dobi lastništva delnic, ki se šteje od trenutka reorganizacije) Dopis Ministrstva za finance z dne 13. 01. 2014 št. 03-03-10/379.
Hkrati morate hraniti kopije dokumentov udeleženca, ki potrjujejo njegovo pravico do koristi (pridobitev deleža s strani njega) str. 6, 10 čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe št. AS-4-2/22690 z dne 29. decembra 2012 (vprašanje 6).
Ničelna obrestna mera pod takimi pogoji se uporablja za dividende, izplačane na podlagi odločitev, sprejetih od 01.01.2011, če so dividende obračunane iz čistega dobička na podlagi rezultatov poslovanja za leto 2010 in naslednja obdobja. 9. odstavek čl. 1, 2. del, čl. 5 zakona z dne 27. decembra 2009 št. 368-FZ.
Če je odločitev sprejeta od 01.01.2011, vendar se stari dobiček razdeli (za 1. četrtletje, pol leta in 9 mesecev 2010 ali za zgodnejša obdobja), potem so mnenja glede možnosti uporabe 0% stopnja teh dividend se med upravljavci in sodišči razlikuje:
Če letos odplačujete dividende iz starih dobičkov po zelo starih sklepih, potem ni nobenih odstopanj. Dividende so obdavčene v skladu s pravili, ki veljajo na dan teh sklepov.
| Obdobje, za katero se izplačajo dividende | Obdobje, v katerem je bila sprejeta odločitev o izplačilu dividend | Pogoji za uporabo 0-odstotne stopnje |
| I četrtletje, pol leta ali 9 mesecev 2010 | 2010 | koledar dnevi; ; 9. odstavek čl. 1. odstavek 2. čl. 5 zakona z dne 27. decembra 2009 št. 368-FZ |
| 2009 in 2008 | 2010 in 2009 | |
| I četrtletje, pol leta ali 9 mesecev 2008 | 2008 | 1) velikost deleža - najmanj 50 %; 2) obdobje lastništva delnic - najmanj 365 delavci dnevi; 3) stroški pridobitve deleža - najmanj 500 milijonov rubljev. odstavek 3 čl. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z zakonom z dne 16. maja 2007 št. 76-FZ); 17. odstavek čl. 1. odstavek 1. čl. 7 zakona z dne 22. julija 2008 št. 158-FZ; Odlok Zvezne protimonopolne službe centralnega organa z dne 22. februarja 2013 št. A08-3675 / 2012 |
Dividend za obdobja pred letom 2008 ni mogoče izplačati, saj se že očitno štejejo za neuveljavljene (za več podrobnosti glejte spodaj).
Davek pri viru se izračuna za vsako rešitev posebej:
Ruski davčni rezidenti- posamezniki, ki bivali v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni v 12 mesecih pred datumom izplačila dividend v odstavek 2 čl. 207, pod. 1 str. 1 art. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 23. julija 2007 št. 03-04-06-01/258.
Znižana davčna stopnja, določena z mednarodno pogodbo, se uporablja, če vam je udeleženec predložil dokumente (prevedene v ruščino), ki potrjujejo:
1) njegovo prebivanje v tuji državi v času izplačila dividend v odstavek 2 čl. 232. odstavek 6. čl. 275. odstavek 1. čl. 312 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopisi Ministrstva za finance z dne 30. novembra 2010 št. 03-04-06 / 2-275 z dne 12. aprila 2012 št. 03-08-05 / 1. Ta dokument mora izdati pristojni organ ali oseba, navedena v mednarodni pogodbi. Običajno je to organ, podoben našemu Ministrstvu za finance ali Zvezni davčni službi, ali uradnik tega organa Odlok predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 28. decembra 2010 št. 9999/10; Dopis Ministrstva za finance z dne 28. januarja 2008 št. 03-04-06-01 / 23; Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 19. maja 2009 št. 16-15 / 049833. Dokument mora biti legaliziran (potrjeno s strani diplomatskega predstavništva ali konzulata Ruske federacije v državi, kjer je bil izdan), ali pa mora imeti žig organa izdaje (če je tuja država pristopila k Haaški konvenciji z dne 5. 61 o odpravi legalizacije uradnih listin). Včasih apostille ni potreben, če:
Seznam držav, katerih uradni dokumenti ne zahtevajo apostille, je naveden v ločenih dopisih Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe. Dopisi Ministrstva za finance z dne 20. 1. 2014 št. 03-08-05 / 1412 z dne 03. 10. 2013 št. 03-08-05 / 40948; Zvezna davčna služba z dne 14. januarja 2014 št. ОА-4-13/ [email protected] ;
2) izpolnjevanje pogojev za uporabo znižane stopnje, predvideni z mednarodno pogodbo (na primer pogoji o stroških pridobitve deleža po pogodbi, ki ni nižja od določenega zneska).
Tukaj na primer, katere stopnje so predvidene za nekatere države:
| Država | Stopnja in pogoji prijave |
| Nemčija sub. "a" 1. odstavek čl. 10 Sporazuma, ratificiranega z zakonom z dne 18. decembra 1996 št. 158-FZ | |
| Velika Britanija odstavek 2 čl. 10 konvencije, ratificirane z zakonom št. 65-FZ z dne 19. marca 1997 | 10% |
| Ciper odstavek 2 čl. 10 Sporazuma (spremenjen s Protokolom z dne 07.10.2010), ratificiran z Zakonom št. 167-FZ z dne 17.07.99 | 5 %, če je bil delež pridobljen za najmanj 100.000 evrov; 10% - v drugih primerih |
| Kitajska th odstavek 2 čl. 9 Sporazuma, ratificiranega z zakonom z dne 26. februarja 1997 št. 37-FZ | 10% |
| Luksemburg sub. "a" 2. odstavek čl. 10 Sporazuma (kot je bil spremenjen s Protokolom z dne 21. novembra 2011), ratificiran z zakonom št. 64-FZ z dne 19. marca 1997 | 5% - samo za podjetja, če je delež takega udeleženca najmanj 10% in je bil delež pridobljen za najmanj 80.000 evrov |
| Nizozemska sub. "a" 2. odstavek čl. 10 Sporazuma, ratificiranega z zakonom št. 104-FZ z dne 18. 7. 98; Dopis ministrstva za davke z dne 16. 6. 2003 št. RD-6-23/ [email protected] | 5% - samo za podjetja (nepartnerstvo), če je delež takega udeleženca najmanj 25% in je bil delež pridobljen za najmanj 75.000 evrov |
(1) Indikator D1(vrstica 040 oddelka A lista 03 napovedi davka od dohodka) - to so dividende, obračunane v korist samo ruskih udeležencev v Pisma Zvezne davčne službe z dne 05.07.2013 št. ED-4-3 / [email protected]; Ministrstvo za finance z dne 25. 5. 2010 št. 03-03-05 / 109. In vse brez izjeme, torej celo v korist javnih pravnih oseb in podjetij, ki so upravičena do 0-odstotne davčne stopnje.
(2) Kazalnik D2(vrstica 071 oddelka A lista 03 napovedi davka od dohodka) - to so dividende tako ruskih podjetij kot tujih, prejete pred dejanskim izplačilom dividend udeležencem, vključno s tistimi, ki so bile prejete ne v gotovini, ampak v drugem premoženju m Dopisi Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2013 št. 03-04-06 / 46565, z dne 3. maja 2012 št. 03-03-06 / 2/45, z dne 03. oktobra 2011 št. / 1/616. Upoštevajo se neto dividende, to je minus davki, dividende, obdavčene po stopnji 0 %, pa se ne upoštevajo 5. odstavek čl. 275 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe z dne 05.07.2013 št. ED-4-3 / [email protected] .
Pri izračunu zneska dividend, ki jih je treba plačati posameznikom, ne pozabite:
Davke morate zadržati, ko so dividende dejansko izplačane 4. odstavek čl. 214. odstavek 4. čl. 226, 7. odstavek čl. 226.1, odst. 2, 4 art. 287 Davčni zakonik Ruske federacije.
Pri prenosu premoženja kot dividende je situacija naslednja:
Odtegnjeni davek prenesete v proračun pod naslednjimi pogoji:
Davki se prenesejo v proračun v skladu z naslednjim BCC Dodatek 1 k navodilom, odobren. Odredba Ministrstva za finance z dne 1. 7. 2013 št. 65n; Informacije Zvezne davčne službe "Kode za klasifikacijo proračunskih prihodkov Ruske federacije, ki jih je upravljala Zvezna davčna služba v letu 2014".
Kako opravite plačilo vloge št. 2, 5 k Odredbi Ministrstva za finance z dne 12. novembra 2013 št. 107n; prilogi 1, 3 k Uredbi Centralne banke z dne 19. 6. 2012 št. 383-P:
| Vrsta op. | 01 | Pogoji plačila. | ||||||
| Naz. sq. | Oker. plošče. | 05 | ||||||
| Prejemnik | Koda | Res. polje | ||||||
| 18210102010011000110V polju 104 navedite ustrezen CSC | 45379000V polju 105 navedite vaš OKTMO | TP V polju 106 (osnova plačila) navedite "TP" - plačila tekočega leta | MS.03.2014 V polju 107 (davčno obdobje) navedite "MS" (mesečna plačila), številko tekočega meseca in leto | 0 | 0 | 0 | ||
Ob izplačilu dividend ponovno preverite, da po izplačilu vrednost čistih sredstev LLC, tako kot v primeru obračunavanja dividend, ne postane manjša od njegovega odobrenega kapitala in rezervnega sklada. odstavek 2 čl. 29 zakona št. 14-FZ.
Dividende se udeležencem izplačajo v negotovinski obliki ali v gotovini (če udeleženec tako želi). V slednjem primeru je treba opozoriti, da izkupička od prodaje blaga (del, storitev), prejetih na blagajni, ni mogoče porabiti za dividende. klavzula 2 direktiv Centralne banke z dne 20. 6. 2007 št. 1843-U. Toda dividende se lahko izplačajo na račun drugih zneskov, ki jih prejme blagajna organizacije (na primer posojila), ali zneskov, posebej dvignjenih s tekočega računa. Omejitev za gotovinska plačila v tem primeru ne velja. 1. člen Navodila Centralne banke z dne 20. 6. 2007 št. 1843-U.
Vse stroške v zvezi z izplačilom dividend (poštnina, bančne provizije) nosi LLC – vir plačila. Ne morete jim preprečiti dividend.
LLC mora imeti čas za izplačilo dividend v obdobju, ki ni daljše od 60 dni od dneva, ko se udeleženci odločijo za izplačilo dividend, ali v krajšem obdobju, določenem v tej odločitvi ali listini. odstavek 3 čl. 28 zakona št. 14-FZ. Toda skupščina udeležencev nima pravice podaljšati 60-dnevnega roka odstavek 1 čl. 53 Civilnega zakonika Ruske federacije; odstavek 1 čl. 32. odstavek 8. čl. 37 zakona št. 14-FZ.
Če so roki za izplačilo dividend kršeni po krivdi LLC, ima udeleženec pravico od njega zahtevati obresti za uporabo sredstev drugih ljudi in Umetnost. 395 Civilnega zakonika Ruske federacije. LLC ne bo kriv, na primer, če so dividende izplačane z zamudo zaradi skladnosti z zakonskimi omejitvami glede izplačila dividend v odstavek 2 čl. 29 zakona št. 14-FZ. Ali če je udeleženec sam zaprosil LLC, da mu nakaže dividende v obrokih s pisanjem ustreznega pisma (vloge).
Na dan izplačila dividend v gotovini se v računovodstvu odražajo naslednji vnosi.
Kot smo že povedali, lahko LLC na račun izplačila dividend prenese premoženje na udeleženca, če to določa statut družbe ali sklep skupščine udeleženca v odstavek 3 čl. 28 zakona št. 14-FZ.
Pri prenosu vrednosti (blago, osnovna sredstva, material, gotovi izdelki, finančne naložbe) je treba njihovo prodajo odražati v računovodskem in davčnem računovodstvu in njihovo nabavno vrednost odpisati kot odhodke (nabavna vrednost, preostala vrednost itd.) Dopisi Ministrstva za finance z dne 26. marca 2010 št. 03-03-06 / 1/198 z dne 17. decembra 2009 št. 03-11-09 / 405; Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 5. februarja 2008 št. 19-11 / 010126.
Cena prenesenih dragocenosti (pri uporabi splošnega davčnega režima - cena z DDV) je enaka znesku dolgovanega dolga iz naslova dividend.
V računovodstvu na dan prenosa premoženja na račun dividend se na primer odražajo naslednji vnosi:
Dividende, razdeljene v korist udeležencev, se odražajo v računovodstvu in vloge št. 1, 2 na Odredbo Ministrstva za finance z dne 02.07.2010 št. 66n:
Če je bila odločitev o izplačilu dividend na podlagi rezultatov preteklega leta sprejeta pred podpisom računovodskih izkazov za letošnje leto, je treba obračun dividend navesti v pojasnilih k izkazom. str. 3, 5, 10 PBU 7/98; Dopis Ministrstva za finance z dne 19. 12. 2006 št. 07-05-06 / 302.
Izplačane dividende morajo biti prikazane tudi v davčnih napovedih. Na IFTS jo predložijo vse organizacije, ne glede na veljavni davčni režim.
| Vrsta davka | Poročanje | Funkcije polnila | Rok za oddajo | |
| Dohodnina od dividend, izplačanih ruskim organizacijam | Obračun dohodnine odstavek 1 čl. 289 Davčnega zakonika Ruske federacije | Kot del izjave je treba poleg naslovne strani predložiti s str. 1.1, 1.7, 4.4.1, 11.1, 11.2, 11.4 Dodatka št. 3 k odredbi Zvezne davčne službe z dne 22. marca 2012 št. MMV-7-3 / [email protected]
:
|
Najkasneje v 28 koledarskih dneh po koncu vsakega četrtletja (meseca - če se davek plača mesečno) od četrtletja (meseca) izplačila dividend. In za leto - najkasneje do 28. marca v letu, ki sledi potečenemu letu m. Dividende se evidentirajo s številko dohodka 1010 Dodatek št. 3 k odredbi Zvezne davčne službe z dne 17. novembra 2010 št. ММВ-7-3/ [email protected] . Možen poseben odbitek - šifra 601 Dodatek št. 4 k odredbi Zvezne davčne službe z dne 17. novembra 2010 št. ММВ-7-3/ [email protected] . To je znesek, za katerega se zmanjša davčna osnova za dividende, ko se dohodnina izračuna po formuli z indikatorjem D2 | Najkasneje do 1. aprila leta, ki sledi letu, v katerem je bila izplačana dividenda odstavek 2 čl. 230 Davčni zakonik Ruske federacije |
V računovodstvu so dividende, ki jih dolguje sodelujoči družbi (to je znesek minus davek, odtegnjen pri viru plačila) njen drugi prihodek.
Prihodki v obliki obračunanih dividend, ki jih odražate: Odražanje prihodkov na dan prejema dividend je napačno. Dejansko se v tem primeru terjatve za dividende v računovodstvu ne bodo pojavile. V skladu s tem bodo informacije o finančnem položaju organizacije v njenem računovodstvu nepopolne. V davčnem računovodstvu se dividende (neposlovni prihodki) upoštevajo na dan prejema denarja odstavek 1 čl. 250, pod. 2 str. 4 art. 271 Davčni zakonik Ruske federacije. Dividende se poročajo na naslednji način: Poenostavljeno ni treba vključiti dividend v davčni dohodek sub. 2 str. 1.1 čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega jim, tako kot drugim posebnim režimom, ni treba predložiti obračuna dohodnine na IFTS Dopis Zvezne davčne službe z dne 1. marca 2010 št. 3-2-10/4. Kot smo že povedali, mora sodelujoče podjetje, ki ima pravico uporabiti 0-odstotno stopnjo davka na dobiček za dividende, to pravico dokumentirati (dokumenti o pridobitvi deleža: prodajne pogodbe, ločitvene bilance, prenosne listine itd.). . Dokumente je treba predložiti LLC - viru plačila. Poleg tega jih mora udeleženec - ruska organizacija - predložiti tudi Zvezni davčni službi na kraju svoje lokacije. odstavek 3 čl. 284 Davčni zakonik Ruske federacije. To je mogoče storiti hkrati z izjavo, ki odraža prejete dividende. Dopis Ministrstva za finance z dne 24. 2. 2009 št. 03-03-06/1/78. Če dividende prejme udeleženec - državljan, ki je tudi podjetnik, se mora spomniti, da tak dohodek ni podjetniški. To je njegov dohodek kot navadnega posameznika. Prejel ga bo od LLC, zmanjšan za zadržani davek. Predložite izjavo (obrazec 3-NDFL) na IFTS in plačajte davek le, če LLC ne more zadržati dohodnine sub. 4 str. 1, str. 2, 3 art. 228 Davčni zakonik Ruske federacije. Udeleženec lahko od LLC zahteva obračunane, a neizplačane dividende v 3 letih (ali daljšem obdobju, ki ga določa statut LLC, vendar največ - v 5 letih) po izteku roka za njihovo izplačilo (60 dni od dne odločitve o "dividendi" ali krajše obdobje, ki ga predvideva ta sklep ali statut LLC) 4. odstavek čl. 28 zakona št. 14-FZ. Po tem obdobju se izgubi pravica do dividend in postanejo neuveljavljane. Zneski neizterjanih dividend niso vključeni v odhodke za davek, saj se obračunane dividende prej niso upoštevale v prihodkih. Iz istega razloga dividendnega dolga ni mogoče odpisati kot slabega dolga. sub. 2 str. 1 art. 265, čl. 266 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 01.08.2011 št. 03-03-06/1/441. Neizterjane dividende se bodo v računovodstvu upoštevale kot drugi odhodki le, če ste obračunane dividende odražali v prihodkih. Po izteku pogojev za terjatev neplačanih dividend s strani udeležencev ta denar spet postane last LLC - vira plačila. Zato je treba takšne dividende obnoviti kot del zadržanega dobička v enakem znesku, v katerem so bile obračunane s takšnim vpisom v računovodstvo 4. odstavek čl. 28 zakona št. 14-FZ. Znesek izterjanih dividend kot del zadržanega dobička je treba navesti v izkazu gibanja kapitala za ustrezno leto (če ga pripravite) v vrstici 3311 (čisti dobiček, ki poveča kapital) Dopis Ministrstva za finance z dne 27. 1. 2012 št. 07-02-18/01. V davčnem računovodstvu se zneski izterjanih dividend nikjer ne upoštevajo in se ne odražajo v davčnem poročanju. sub. 3.4 str.1 art. 251, pod. 1 str. 1.1 art. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ne pozabite, da imajo davčni organi pri preverjanju izplačil dividend terjatve, če izplačila ne ustrezajo davčnemu konceptu dividend. To je, če so dividende izplačane:Prejete dividende
51 "Poravnalni računi"
76-3 "Izračuni zapadlih dividend in drugih prihodkov"
Obračun dividend pri udeležencu podjetniku
Udeleženec terjatev dividend, ki niso bile prejete pravočasno
Obračunavanje ne zahtevanih dividend od LLC - vira plačila
V davčnem zakoniku Ruske federacije pod dividende pomeni vsak dohodek, ki ga prejme udeleženec od organizacije pri delitvi dobička, ki ostane po obdavčitvi sorazmerno z njegovim deležem v odobrenem kapitalu te organizacije in odstavek 1 čl. 43 Davčni zakonik Ruske federacije.
Pri izplačilu dividend lahko pride do drugih kršitev. Zlasti, če je bila sprejeta odločitev o izplačilu dividend:
V takih primerih ne bi smelo biti terjatev od davčnih organov, saj so izpolnjene davčne zahteve za dividende. Takšne kršitve so izključno predmet civilnih sporov med udeleženci in njihovim podjetjem. odstavek 1 čl. 43 zakona št. 14-FZ.
Navsezadnje je stališče nadzorne agencije nedvoumno: »poenostavljalci«, ki izplačujejo dividende, morajo določiti čisti dobiček v skladu z računovodskimi pravili (dopisi Ministrstva za finance z dne 20. septembra 2010 št. 03-11-06 / 2 /147 in z dne 20. avgusta 2010 št. /2/134).
Organizacija ima pravico odločati četrtletno, enkrat na šest mesecev ali enkrat letno. Toda čisti dobiček se lahko dokončno izračuna šele ob koncu poslovnega leta.
Letni rezultati dejavnosti družbe se potrdijo na skupščini udeležencev (delničarjev). Obravnava tudi vprašanje plačila ob koncu leta. V LLC letna skupščina poteka od 1. marca do 30. aprila, v JSC pa od 1. marca do 30. junija.
Skupščina mora določiti:
Odločitev o plačilu se sprejme z večino glasov. Po rezultatih skupščine se sestavi protokol. Označuje prisotne, dnevni red in sprejete odločitve.
Po ugotovitvi čistega dobička in sprejeti odločitvi o izplačilu se je treba odločiti, koliko pripada posameznemu udeležencu oziroma delničarju. Običajno se del dobička, za katerega se odloči, da se porabi za dividende, razdeli med udeležence sorazmerno z njihovimi deleži v odobrenem kapitalu. Če želite to narediti, lahko uporabite naslednjo formulo:
Nekatere organizacije se odločijo za razdelitev dividend nesorazmerno z delnicami. V tem primeru organizacijo čaka spor z davčnim uradom.
Dejstvo je, da se v skladu s členom 43 Davčnega zakonika Ruske federacije dohodek, obračunan v sorazmerju z deležem udeleženca ali delničarja v odobrenem kapitalu organizacije, prizna kot dividenda. Zato davčni organi pogosto nesorazmeren del ne obravnavajo kot dividende, temveč kot druge dohodke in jih obdavčijo po višji stopnji. Pojasnilo o tej zadevi je v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. avgusta 2012 št. ED-4-3 / [email protected] Poleg tega so sodišča tudi na strani davčnih organov (odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 10. 4. 2008 št. 4537/08).
"Poenostavljalci" niso oproščeni dolžnosti davčnih zastopnikov. Zato morate po obračunanih dividendah odtegniti dohodnino (če je prejemnik fizična oseba) ali dohodnino (če je prejemnik organizacija). V tabeli smo navedli davčne stopnje.
|
Prejemnik plačila |
Vrsta davka |
Davčna stopnja |
|---|---|---|
|
Fizične osebe - davčni rezidenti (člen 4 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
|
Posamezniki, ki niso davčni rezidenti (člen 3, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
|
Ruske organizacije (člen 2, člen 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
davek na prihodek |
|
|
Tuje organizacije (člen 3, člen 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
davek na prihodek |
|
|
Ruska organizacija, ki ima v lasti vsaj 365 dni delež, ki predstavlja vsaj polovico odobrenega kapitala družbe - vir plačila (člen 1, člen 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
davek na prihodek |
Dohodnina in dohodnina od dividend ruskih udeležencev po stopnji 13% se izračunata po enakih pravilih (člen 2, člen 214 in člen 2, člen 275 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če sami niste prejeli dividend, je za izračun davčnega odtegljaja dovolj, da znesek dividend, izplačanih udeležencu ali delničarju, pomnožite z davčno stopnjo, to je za 13%. Če so organizacije same prejele dividende v preteklem ali tekočem letu, se davčni odtegljaj izračuna po formuli:
Ne pozabite, da pri izračunu dohodnine zneska dividend ni mogoče zmanjšati za standardne in druge davčne olajšave.
Za izračun davkov za tuje udeležence, ki niso davčni rezidenti, je treba znesek obračunanih dividend pomnožiti s 15 %. Tako se izračunava davek na dobiček, ki ga prejme organizacija, in dohodnina od dividend državljana.
CJSC Zvezda, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, je 1. marca 2019 prejela dividende v višini 80.000 rubljev. Po sklepu skupščine so bile delničarjem družbe obračunane dividende v naslednjih zneskih: P.A. Klimentjev (državljan Ruske federacije) - 510.000 rubljev, M. Romano (tujec, ki ni davčni rezident Rusije) - 212.500 rubljev, Lepestok LLC (rusko podjetje) - 127.500 rubljev.
Čisti dobiček se razdeli med delničarje sorazmerno z njihovimi deleži v odobrenem kapitalu. Ni podlag za uporabo ničelne stopnje dohodnine. Izračunamo davke, ki jih mora organizacija zadržati pri izplačilu dividend.
Dohodnina od dividend M. Romano. Ni davčna rezidentka, zato bomo dohodnino obračunali po stopnji 15 %. Davek bo znašal 31.875 rubljev. (212.500 rubljev x 15%). 180.625 rubljev bo nakazanih na račun M. Romano. (212.500 rubljev - 31.875 rubljev).
Dohodnina od dividend P.A. Klimentjev. Delničar je rezident Ruske federacije, kar pomeni, da je treba dohodnino obračunati po stopnji 13%. Skupni znesek dividend delničarjem je 850.000 rubljev. (510.000 rubljev + 127.500 rubljev + 212.500 rubljev). Dohodnina od dividend P.A. Klimentjev bo znašal 60.060 rubljev. . Delničarju bo izplačano 449.940 rubljev. (510.000 rubljev - 60.060 rubljev).
Davek od dobička od dividend LLC Lepestok. Organizacija je registrirana v Rusiji, zato bomo davek upoštevali po stopnji 13%. Enaka je 15.015 rubljev. . LLC Lepestok bo prejel 112.485 rubljev. (127.500 rubljev - 15.015 rubljev).
Ko se odločite za razdelitev dobička med udeležence, morate dividende izplačati v 60 dneh. Konkretni roki so običajno določeni v podzakonskih aktih ali sklepih. Odtegnjeni davek od dohodka prenesite v proračun najpozneje naslednji dan po izplačilu dividend (člen 4, člen 287 Davčnega zakonika Ruske federacije). In plačajte dohodnino najpozneje na dan, ko prejmete denar od banke za izplačilo dividend ali na dan, ko je nakazana na račun posameznika (člen 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da ni treba plačevati zavarovalnih premij iz dividend fizičnim osebam. Ker so prispevki predmet plačila po pogodbah o delu in civilnem pravu, katerih predmet je opravljanje dela. Dividende niso vključene v ta plačila.
O izplačanih dividendah posamezniku boste poročali v potrdilu v obrazcu 2-NDFL. Oddati ga je treba na vpogled najkasneje do 1. aprila v letu, ki sledi letu izplačila dividend.
Po plačilu dividend organizaciji boste morali vložiti napoved za dohodnino. Vsebovati mora naslovno stran, pododdelek 1.3 odd. 1 in list 03. Prijavo je treba oddati inšpekciji najkasneje do 28. dne v mesecu po poteku poročevalnega obdobja, v katerem so bile izplačane dividende. Glede na rezultate davčnega obdobja se prijava odda vključno do 28. marca naslednjega leta, ki sledi preteklemu.
Dobiček samostojnega podjetnika je ves njegov dohodek, ki ostane po plačilu davkov in drugih obveznih plačil. In po zakonu ima trgovec vso pravico, da s tem dohodkom razpolaga, kot želi. Ker je lastnik vsega svojega denarja (člen 24 in člen 1 člena 861 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega zakonodaja ne določa obveznih navodil za porabo dobička za poslovneža. Ni nujno, da podjetnik sam sebi izplačuje dividende. Navsezadnje samo podjetja izplačujejo dividende svojim ustanoviteljem. Podjetnik nima ustanoviteljev, je edini lastnik svojega podjetja. Zato lahko svobodno vzame svoj dobiček in ga porabi za kakršne koli potrebe. Na primer, trgovec lahko kupi blago, opremo, avto zase - ni omejitev pri porabi denarja.
Obstaja še ena možnost, da dobička sploh ne porabite, ampak ga preprosto kopičite. Poleg tega takšnega dobička za namene poslovanja ni treba na noben način registrirati. Ne bi smeli voditi evidenc o porabljenem dobičku. Ker se dobiček razdeli samo v računovodstvu, podjetniki pa so oproščeni njegovega vzdrževanja. Posledično poslovnežu ni treba izdelati nobenih dokumentov in knjižic za porabo dobička (podčlen 1, člen 2, člen 6 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
|
Navodila za porabo dobička |
Pojasnilo |
Kako odražati operacijo v računovodstvu * |
|---|---|---|
|
Oblikovanje rezervnega kapitala |
Obvezni rezervni kapital oblikujejo samo delniške družbe (člen 1, 35. člen zakona št. 208-FZ). LLC ga lahko ustvari po želji (člen 30 zakona št. 14-FZ) |
BANKA 84 Podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta" KREDIT 82 - čisti dobiček je bil usmerjen v oblikovanje rezervnega kapitala |
|
Odkup izgub |
Izgube je priporočljivo poplačati na račun dobička, če vodite analitične evidence na računu 84. Če ne, bi moral vaš dobiček samodejno poplačati izgube. |
TERMIN 84 podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta" KREDIT 84 podračun "Nepokrita izguba preteklih let" - čisti dobiček je bil usmerjen v poplačilo izgub preteklih let |
|
Bonus zaposlenim na račun čistega dobička |
Takšna nagrada je odločitev ustanoviteljev. To pomeni, da ni del plačila in se izda spontano. Zato se izvaja na račun čistega dobička |
BANKA 84 Podračun »Zadržani poslovni izid poročevalskega leta« KREDIT 84 »Poraba dobička« - dobiček je bil namenjen izplačilu zaposlenih; KREDIT 84 "Poraba dobička" KREDIT 70 - premija iz dobička |
|
Povečajte odobreni kapital |
Če nameravate izvajati določene dejavnosti, bo morda potrebno povečanje kapitala. Na primer, varnostni posel, za katerega mora biti odobreni kapital najmanj 100.000 rubljev. (1. odstavek, člen 15.1 zveznega zakona z dne 11. marca 1992 št. 2487-1). Medtem ko je za LLC minimalni kapital 10.000 rubljev. |
DOBRO 84 Podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta" KREDIT 80 - odraža povečanje odobrenega kapitala na račun čistega dobička. Upoštevajte: taka transakcija se lahko izvede šele, ko ustanovitelji sprejmejo odločitev o povečanju odobrenega kapitala. Ustrezne spremembe bodo vnesene v Enotni državni register pravnih oseb |
|
Pridobitev lastnine |
Vsi večji stroški, na primer za nakup zgradb, objektov, so običajno dogovorjeni z lastniki. Kot vir kapitalskih naložb lahko odražate gibanje dobička |
DOBRA 84 Podračun »Zadržani dobiček poročevalskega leta« KREDIT 84 Podračun »Zadržani dobiček poročevalskega leta, ki je predmet razdelitve« - čisti dobiček (del) je bil usmerjen v pridobitev premoženja. Poleg tega na dan, ko se predmet odraža v računovodstvu, oblikujte vnos: DEBIT 84 podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta, ki je predmet razdelitve" KREDIT 84 podračun "Poraba zadržanega dobička poročevalskega leta" - odraža se uporaba čistega dobička (njenega dela). Ostale transakcije za nakup nepremičnine oblikujte na običajen način |
* Vse objave opravite na dan, ko se lastniki odločijo o razdelitvi dobička.
Rok za izplačilo dividend je odvisen od pravne oblike družbe - družba z omejeno odgovornostjo (LLC) ali delniška družba (JSC). LLC mora torej prenesti dividende najkasneje v 60 dneh od dneva, ko je bila sprejeta zadevna odločitev (od datuma protokola ali edine odločitve lastnika). Krajši rok se lahko predpiše v statutu družbe (). Če dividende niso izplačane v določenem roku, lahko ustanovitelj zaprosi organizacijo in zahteva njihov prenos. Če se to ne naredi, ima lastnik pravico, da se obrne na sodišče in tam zahteva vračilo dolgovanih zneskov ().
Hkrati je treba dividende izplačati brezgotovinsko - na bančne račune ustanoviteljev. Za prenos dividend je tvegano porabiti denarne izkupičke. Ker seznam namenov, za katere se lahko porabi denar, ne vsebuje takih plačil kot dividende ().
Pri delniških družbah je rok plačila odvisen od statusa delničarjev, pa tudi od trenutka, ko so bili ti prejemniki določeni. Posebni roki so določeni z zakonom št. 208-FZ. Dividende je treba plačati v gotovini. Poleg tega je bila za JSC vzpostavljena neposredna prepoved porabe gotovine za izplačilo dividend ().
V računovodstvu odražajte plačilo na naslednji način:
KREDIT 75 (70) podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 51
Dividende se prenesejo na ustanovitelja, ki ni zaposlen v družbi (zaposlenem).
Ob izplačilu dividend odtegnite dohodnino in dohodnino z generiranjem knjiženj ():
DEBIT 75 (70) podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 68 podračun "Obračuni dohodnine"
Dohodnina, odtegnjena od dohodka ustanovitelja, ki ni zaposlen v podjetju (od izplačil državljanu - zaposlenemu);
OBRAČUN 75 podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 68 podračun "Obračun dohodnine"
Davek od dohodka, odtegnjen od dividend, izplačanih organizaciji.
Kakšno poročanje o dividendah? Odgovor na to vprašanje je odvisen od tega, komu plačate: posamezniku (na primer ustanovitelju LLC). Ali organizacije.
Če je družba z omejeno odgovornostjo (LLC) plačala, mora v davčno potrdilo poslati 2-NDFL in tam navesti znesek dividend, prenesenih na ustanovitelje. Ni pa treba vložiti napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb. Ker to izjavo predložijo samo tisti davčni zastopniki, katerih odobreni kapital je sestavljen iz delnic. In v LLC kapital tvorijo deleži udeležencev. To je objavilo Ministrstvo za finance Rusije v svojem dopisu z dne 19. 10. 2015 št. 03-03-06/1/59890.
Če delniška družba izplačuje dividende fizičnim osebam, je dolžna predložiti obračun dohodnine od izplačanih dividend. V njej morate izpolniti naslovno stran, razdelek A lista 03 in prilogo 2 - za vsakega posameznika - prejemnika dividend.
Spomnimo, da so roki za poročanje naslednji: 2-NDFL je treba predložiti IFTS najkasneje do 1. aprila v letu, ki sledi letu izplačila dividend, obračun dohodnine pa najkasneje do 28. marca naslednjega leta. tisti, v katerem so bile izplačane dividende.
V primeru, da nakazujete dividende tuji družbi, predložite inšpekciji izpolnjen davčni izračun (podatek) o zneskih izplačanih dohodkov in odtegnjenih davkov (2. odstavek 1. člena 289. člena in 4. člen 310. člena ZD Kodeks Ruske federacije). Obrazec za izračun je bil odobren z odredbo Ministrstva za davke in davke Rusije z dne 14. aprila 2004 št. SAE-3-23 / [email protected] Rok za predložitev inšpekciji je tudi najpozneje 28 koledarskih dni od konca ustreznega poročevalskega obdobja, v katerem so bile dividende prenesene (odstavek 2, točka 1 in člen 4, člen 289 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Dogaja se, da so zneski pripisani lastnikom, vendar niso plačani. To se lahko zgodi tudi zato, ker ustanovitelj ni pravočasno prejel dividend (). Ali pa je sama organizacija iz nekega razloga zamudila rok za prenos zneskov. Torej bo v tem primeru postopek za računovodjo odvisen od tega, ali je ustanovitelj zaprosil za izplačilo v zastaralnem roku ali ne.
Recimo, da je splošni zastaralni rok tri leta. Šteje se od dneva, ko je potekel rok za prenos dividend. Se pravi od zadnjega datuma, ko bi morali zneske plačati, pa niste. Hkrati lahko statut družbe predvideva daljše obdobje, vendar ne več kot pet let.
V tem primeru na dan, ko lastnik zaprosi za dividende, poplača dolg, ki mu pripada. Tak dolg se vam odraža v dobro konta 70 - če je ustanovitelj delavec, oziroma v dobro konta 75 - če lastnik ne dela v podjetju. Prikaži izplačilo dividend z objavo:
KREDIT 70 (75) podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 51
Dividende se prenesejo na ustanovitelja - zaposlenega v podjetju (osebo, ki ni zaposleni).
Ob izplačilu dividend odtegnemo dohodnino od dohodkov državljanov ali dohodnino od zneskov, ki jih dolgujejo podjetjem. In prenesite davke v proračun. Kako v tem primeru ustvariti objave, smo podrobneje opisali v prejšnjem članku.
Na ta trenutek vas tudi opozarjamo. Na splošno nepravočasna izplačila dividend ne nosi nobenih negativnih posledic za organizacijo, če ustanovitelji ne oporekajo trenutnemu stanju na sodišču.
Če so lastniki šli na sodišče, vas lahko slednji zaveže k plačilu ne samo samih dividend, temveč tudi obresti za zamudo pri izpolnitvi obveznosti in porabo denarja drugih ljudi (,).
Poleg tega lahko Zvezna služba za finančne trge (FFMS) za neplačilo dividend na pritožbo ustanovitelja privede delniške družbe pod upravno odgovornost v skladu z Zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije (,). Kazen za uradnike se giblje od 20.000 do 30.000 rubljev, za podjetja - od 500.000 do 700.000 rubljev. Zastaralni rok za takšno kršitev je eno leto od dneva storitve kaznivega dejanja ().
Če je sojenje potekalo ali vas je FFMS odgovarjal, na dan, ko začne veljati zadevna sodna odločba ali FFMS, vnesite vpis (klavzula in PBU 10/99 "Stroški organizacije"):
DEBIT 91 podračun "Drugi stroški" KREDIT 76 podračun "Obračun škod"
Obresti so bile priznane zaradi kršitve roka za izplačilo dividend (odraža se obračunavanje upravne globe zaradi nepravočasnega izplačila dividend).
Pri izračunu enotnega davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve ne upoštevajte zneska obresti, plačanih za uporabo denarja drugih ljudi in glob. Ker pri poenostavljenem davčnem sistemu niso strošek ( , ).
Kar zadeva družbe z omejeno odgovornostjo, zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije ne predvideva odgovornosti zanje. V skladu s tem LLC ne more biti kaznovano.
V tem primeru se dividende štejejo za nezaželene, torej za obračunane, vendar ne plačane. Po preteku zastaralnega roka jih morate obnoviti kot del zadržanega dobička organizacije (klavzula in člen 28 zveznega zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ in zvezni zakon z dne 26. decembra 1995 št. 208 -FZ). In v enakem znesku, v katerem so bili zaračunani (). V tem primeru za vas preneha obveznost izplačila dividend ustanovitelju. Zabeležite izterjavo dividend kot del dobička, kot sledi:
DEBIT 75 (70) podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 84 podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta"
Obnovljene dividende kot del zadržanega dobička.
Tako se bo dobiček družbe povečal za znesek izterjanih dividend. Posledično se bo v računovodstvu dobroimetje računa 84 »Zadržani čisti dobiček (nepokrita izguba)« povečalo za obnovljeni znesek.
Takšen dobiček lahko razdelite, ko to ustreza vašemu podjetju. Vključno s tem, da boste lastnikom organizacije lahko ponovno izplačali dividende na njihov račun.
V zvezi z davčnim računovodstvom po poenostavljenem davčnem sistemu se obnovljeni znesek dividend ne bo štel za dohodek po "poenostavljenem" (in davčnem zakoniku Ruske federacije). Ker se ne upošteva za obdavčitev ().
Vesna LLC deluje na USN. Od 2. marca 2019 ima podjetje dolg za izplačilo dividend ustanovitelju, ki ni zaposlen, v višini 100.000 rubljev. Te dividende bi morale biti prenesene na lastnika aprila 2013, vendar to ni bilo storjeno. Tako je 13. 4. 2019 potekel zastaralni rok, da lastnik lahko izterja dolgovane zneske. Poglejmo, kako je računovodja to operacijo odražala v računovodstvu.
Računovodja OOO Vesna je znesek neizterjanih dividend vključil v zadržani dobiček. In 13. aprila 2019 je v knjigovodsko evidenco opravil naslednji vpis:
DEBIT 75 podračun "Obračuni za izplačilo dohodka" KREDIT 84 podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta"
100 000 rubljev. - Dividende so bile obnovljene kot del zadržanega dobička.
|
povezani članki |
|
Kdaj lahko organizacija izplača dividende članom ali delničarjem |
Udeležencem ali ustanoviteljem lahko izplačate dividende, če ima organizacija zadržani dobiček po obdavčitvi (člen 43 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek zadržanega dobička se v računovodstvu izkaže v dobro konta 84 »Zadržani čisti dobiček (nepokrita izguba)«. Stanje v breme na računu 84 pomeni izgube |
|
Ali lahko vodja organizacije sam odloča o izplačilu dividend |
Odločitev o izplačilu dividend sprejmejo vsi lastniki organizacije, torej udeleženci ali delničarji (pododstavek 3, člen 2, člen 67.1 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato ima direktor organizacije pravico, da se odloči za obračunavanje dividend samo, če je edini udeleženec ali delničar družbe. |
|
Kako pogosto je mogoče sprejeti odločitev o dividendah? |
Organizacije imajo pravico do razdelitve dobička, vključno z izplačilom dividend, enkrat letno, vsakih šest mesecev ali četrtletje (člen 1, člen 28 zveznega zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ, v nadaljnjem besedilu - zakon št. 14-FZ in 1. člen 42. zveznega zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ, v nadaljnjem besedilu - zakon št. 208-FZ). Brez mesečnih dividend |
|
Ko imajo ustanovitelji pravico odločati o izplačilu dividend ob koncu leta |
Dobiček družbe se lahko razdeli, tudi za izplačilo dividend, po potrditvi letnega poročila na skupščini. In tak sestanek se izvede najpozneje dva meseca po koncu leta (člen 34 zakona št. 14-FZ in odstavek 1 člena 47 zakona št. 208-FZ), torej ne prej kot 1. marca. . Ko je letno poročilo potrjeno, se lahko odločitev o dividendah sprejme kadarkoli, tudi prihodnje leto |
|
Ali je mogoče zadržani dobiček preteklih let porabiti za dividende, če je v poročevalskem letu prišlo do izgube |
Če ima organizacija izgube za tekoče leto, vendar ostane zadržani dobiček iz prejšnjih let, se ta dobiček lahko uporabi za izplačilo dividend (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20.3.2012 št. 03-03-06/1 /133 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 05. 10. 4-3/16389) |
|
Ali je dovoljeno obračunavati dividende, če je za poročevalsko leto dobiček in je izguba iz preteklih let |
Da, ta možnost je možna. Zakon ne zavezuje organizacij, da zmanjšajo zadržani dobiček poročevalskega leta za izgube preteklih let. Torej, če ima družba dobiček za poročevalsko leto, se lahko ta usmeri v dividende |
|
Kako določiti višino dividend, ki pripada posameznemu udeležencu ali delničarju, če jih je več |
Udeleženci ali delničarji določijo in v zapisniku navedejo * koliko dobička porabijo za dividende, računovodja pa izračuna znesek, ki ga dolguje vsakemu, na podlagi deleža lastnika družbe v odobrenem kapitalu organizacije |
|
Ali je mogoče nabirati nesorazmerne dividende |
Delniška družba ima pravico do obračunavanja nesorazmernih dividend na prednostne delnice v znesku, določenem v statutu (2. člen, 32. člen zakona št. 208-FZ). LLC lahko obračuna nesorazmerne dividende vsem udeležencem, vendar davčni organi ta plačila ne bodo obravnavali kot dividende, ampak kot druge dohodke lastnika (člen 1 člena 43 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo Ministrstva za Finance Rusije z dne 30. julija 2012 št. 03-03-10 / 84) ** |
|
Ali pripisati dividende državljanu, ki je izstopil iz članstva sredi leta |
Ko državljan izstopi iz članstva, nima pravice do dividend. Dobiček podjetja razdelite med sedanje udeležence |
|
Za direktorja, ki je edini udeleženec, obstaja dolžnik odgovornosti. Ali je možno, da mu nabere dividende v višini zneska dolga |
Udeležencu, ki ima odgovoren dolg, lahko pripišete dividende le, če ima podjetje ob koncu leta zadržani dobiček, ki je enak znesku tega dolga |
* Vzorce protokolov in sklepov o izplačilu dividend najdete na spletni strani elektronske revije Poenostavljeno e.site. V ta namen pojdite v razdelek "Obrazci" in v iskalno polje vnesite "Protokol o izplačilu dividend" ali "Sklep o izplačilu dividend".
** Za nesorazmerne dividende veljajo enake dohodnine in dohodnine, ki veljajo za običajne dohodke, na primer v obliki neodplačnega premoženja. Stopnja dohodnine bo 13% za rezidente, 30% za nerezidente, stopnja dohodnine bo 20% (člena 224 in 284 Davčnega zakonika Ruske federacije).
|
Situacija |
Kdo lahko ima |
Pojasnila |
|---|---|---|
|
Osnovni kapital ni v celoti vplačan |
Udeleženci LLC morajo vplačati svoje deleže v roku, določenem v pogodbi o ustanovitvi družbe, in ne sme biti daljši od štirih mesecev (člen 1, 16. člen zakona št. 14-FZ). Delničarji JSC so dolžni vplačati delnice v enem letu, razen če je v pogodbi določen krajši rok (člen 1, 34. člen zakona št. 208-FZ) |
|
|
Delnice niso unovčene na zahtevo |
Primeri, ko imajo delničarji pravico zahtevati odkup delnic od njih, so navedeni v 76. členu zakona št. 208-FZ. Če je vaša organizacija prejela takšne zahteve, vendar delnice še niso odkupljene, ne morete odločati o dividendah |
|
|
Ni plačal dejanske vrednosti delnice |
Dejansko vrednost deleža je treba plačati nekdanjim udeležencem, ki svoj delež prenesejo na družbo, pa tudi upnikom na podlagi sodne odločbe (člena 23 in 25 zakona št. 14-FZ) |
|
|
Obstajajo znaki stečaja ali pa se pojavijo po razdelitvi dobička |
Znaki stečaja se pojavijo v podjetju, ki ne more izpolniti terjatev upnikov, zaposlenih in tudi nekaterih drugih oseb v treh mesecih (člen 2, člen 3 Zveznega zakona z dne 26. oktobra 2002 št. 127-FZ) |
|
|
Vrednost čistega premoženja je manjša od odobrenega kapitala in rezervnega sklada oziroma bo manjša, če se dobiček razdeli |
Izračunajte neto sredstva na podlagi bilance stanja z uporabo posebne formule. Naveden je v postopku za določanje vrednosti čistih sredstev, ki je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. avgusta 2014 št. 84n. Primer izračuna glej revijo "Poenostavljeno", 2015, št. 11. |
* Primeri prepovedi izplačila dividend so navedeni v 1. odstavku 29. člena zakona št. 14-FZ in v odstavku 1. člena 43. zakona št. 208-FZ.
|
Kdaj je dovoljeno odločati o dividendah na podlagi rezultatov četrtletja, šestih mesecev ali 9 mesecev |
Delniška družba ima pravico do odločitve o izplačilu vmesnih dividend v treh mesecih po izteku ustreznega obdobja (člen 1, 42. člen zakona št. 208-FZ). Za LLC takšno obdobje ni opredeljeno v zakonu št. 14-FZ, kar pomeni, da je odločitev mogoče sprejeti kadar koli po koncu ustreznega obdobja in je zadržani dobiček |
|
Kako določiti višino zadržanega dobička sredi leta |
Dobiček poročevalskega leta boste pripisali na konto 84 šele ob reformi bilance stanja, ki jo boste izvedli 31. decembra. In sredi leta določite znesek dobička na podlagi stanja na računu 99 »Biček in izguba«. Izračunajte znesek zadržanega dobička za poročevalsko leto kot pozitivno razliko med stanjem v dobro in v breme. Če se je razlika izkazala za negativno, imate izgube, dividend ni mogoče izplačati |
|
Kaj storiti, če je družba izplačala vmesne dividende, vendar je prejela izgubo za leto |
Če je ob koncu leta prišlo do izgube, se zneski, ki jih prejmejo udeleženci ali delničarji, ne štejejo za dividende, temveč za navadna brezplačna plačila *. Navsezadnje se dividende lahko izplačajo le iz dobička. |
* V računovodstvu se neodplačna plačila obračunavajo na breme računa 91 podračuna "Drugi stroški". Izplačila nepovratnih sredstev so obdavčena z dohodnino in dohodnino po enakih stopnjah kot drugi dohodki. Stopnja dohodnine bo 13% za rezidente, 30% za nerezidente, stopnja dohodnine bo 20% (člena 224 in 284 Davčnega zakonika Ruske federacije).
|
Kdaj je treba izplačati dividende? |
LLC mora izplačati dividende v roku, določenem v statutu, zapisniku ali sklepu o razdelitvi dobička. V tem primeru rok ne sme biti daljši od 60 koledarskih dni od dneva odločitve o dividendah. Če rok ni določen v dokumentih, izplačate dividende najkasneje v 60 koledarskih dneh po tem, ko se odločite za razdelitev dobička (člen 3, 28. člen zakona št. 14-FZ). JSC je dolžan navadnim delničarjem izplačati dividende v 25 delovnih dneh od dneva, ko se določijo osebe, ki so upravičene do dela dobička družbe. Ta datum navedite v odločitvi o razdelitvi dobička (3. in 6. člen 42. člena zakona št. 208-FZ) |
|
Kaj grozi podjetju, ki ni pravočasno izplačalo dividend |
Če dividend niste izplačali pravočasno, se lahko ustanovitelj obrne na podjetje in jih zahteva. Če po tem ne prejme ničesar, bo imel pravico iti na sodišče in tam zahtevati dividende že z obrestmi (16. odstavek odločbe Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18. novembra 2003 št. 19) . Obresti bo sodišče izračunalo za vse dni zamude po povprečni obrestni meri za depozite (člen 1, člen 395 Civilnega zakonika Ruske federacije). Če je vaše podjetje delniška družba, lahko za zamudo pri plačilu dividend obstajajo upravne globe. Globa za JSC je od 500.000 do 700.000 rubljev, za upravitelja - od 20.000 do 30.000 rubljev. (člen 15.20 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije) |
|
Ali je dovoljeno izplačevati dividende v gotovini? |
Če je vaše podjetje delniška družba, je dovoljeno izplačevati dividende le v nedenarni obliki (člen 8, 42. člen zakona št. 208-FZ). Za LLC ni takšnih omejitev. Toda poraba denarnih prihodkov za dividende je prepovedana (člen 2 Direktive Centralne banke Ruske federacije z dne 7. oktobra 2013 št. 3073-U). Zato lahko LLC izplača dividende v gotovini le, če je bil denar predhodno dvignjen z bančnega računa ali prejet iz virov, ki niso prihodki. |
|
Ali je mogoče izplačati dividende s premoženjem |
Dividende se lahko izplačajo tako v gotovini kot v premoženju, če to določa listina (člen 28 zakona št. 14-FZ in odstavek 2, odstavek 1 člena 42 zakona št. 208-FZ) |
|
Kaj storiti, če udeleženec ali delničar ni prejel dividend, ki so mu bile pripisane |
Če lastnik vašega podjetja ni prejel dividend in je triletno (ali daljše, določeno z listino, vendar brez prekinitve petih let) obdobje že poteklo, obnovite znesek dividend kot del zadržanega dobička. LLC šteje to obdobje od dneva, ko se konča obdobje izplačila dividend (4. člen 28. člena zakona št. 14-FZ). JSC določi obdobje od dneva, ko je bila sprejeta odločitev o dividendah (člen 9, člen 42 zakona št. 208-FZ) |
|
Če se dohodek izplača posamezniku - davčnemu rezidentu Ruske federacije, odtegnite dohodnino od dividend po stopnji 13% (člen 1, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Standardni, premoženjski in socialni odbitki za dohodnino ne veljajo za dividende (člen 3 člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če lastnik ni davčni rezident, za dividende uporabite 15-odstotno stopnjo (člen 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
|
Po kakšni stopnji bodo dividende obdavčene z dohodnino? |
Dividende ruske organizacije so obdavčene z davkom na dohodek po stopnji 13%* (pododstavek 2, člen 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če izplačate dividende tujemu podjetju, se uporabi stopnja 15% (podčlen 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije). Res je, če je med Rusko federacijo in državo, katere rezident je tuja organizacija, sklenjen mednarodni sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja, se uporabljajo pravila in norme mednarodne pogodbe (člen 1, člen 7 davčnega zakonika). Ruske federacije) |
|
Če vaše podjetje ni prejelo dividend, bo plačani davek enak znesku dividend, pomnoženemu s 13%. Če je vaše podjetje samo prejelo dividende, potem izračunajte znesek dohodnine ali dohodnine po posebni formuli (člen 5, člen 275 Davčnega zakonika Ruske federacije). Več o tem izračunu si preberite v reviji Poenostavljeno, 2015, št. |
|
|
Dohodnina in dohodnina od dohodka fizične osebe nerezidenta ali tujega podjetja bosta enaka znesku dividend, pomnoženim z davčno stopnjo (15 % ali manj, če je s tujo državo sklenjena pogodba o izogibanju dvojnemu obdavčevanju) |
|
|
Kdaj prenesti dohodnino iz dividend |
Če je vaša organizacija LLC, prenesite dohodnino iz dividend najpozneje naslednji dan po dnevu plačila dohodka (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je vaše podjetje delniška družba, je treba dohodnino od dividend plačati najpozneje en mesec po izplačilu dohodka (člen 9 člena 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo Ministrstva za finance Rusija z dne 19. novembra 2014 št. 03-04-07 / 58597). KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110 |
|
Kdaj prenesti dohodnino od dividend |
Prenesite davek od dohodkov od dividend v proračun najpozneje naslednji dan po izplačilu dohodka (člen 4, člen 287 Davčnega zakonika Ruske federacije). V plačilnem nalogu navedite BCC 182 1 01 01040 01 1000 110 |
* Dividende, izplačane organizaciji, so lahko predmet 0-odstotne stopnje, če ima ta organizacija v lasti vsaj polovico vašega odobrenega kapitala vsaj 365 dni zapored (pododstavek 1, člen 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Vendar je takšna situacija pri "poenostavljalcih" redka, saj navadne komercialne organizacije nimajo pravice uporabljati poenostavljenega davčnega sistema, če je delež drugih podjetij v odobrenem kapitalu večji od 25 % (14. davčni zakonik Ruske federacije).
|
Davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu |
|
|
Ali se izplačane dividende upoštevajo kot odhodki po poenostavljenem davčnem sistemu |
Ne, izplačane dividende ne zmanjšajo davčne osnove za "poenostavljeni" davek (člen 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Ali je treba pri dohodkih po poenostavljenem davčnem sistemu upoštevati vrednost premoženja, prenesenega kot dividende |
Da, prenos premoženja na račun dividend se pripozna kot prodaja. Zato morate na dan, ko ste namesto dividend nekaj prenesli na ustanovitelja, pri dohodkih po poenostavljenem davčnem sistemu (1. člen 346.15. 249. člen in 1. člen 346.17. davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Računovodstvo |
|
|
Katere računovodske vnose za obračunavanje dividend |
Na dan, ko je bila sprejeta odločitev o izplačilu dividend, naredite naslednje računovodske vnose (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. maja 2015 št. 07-01-06 / 28541): DEBIT 84 KREDIT 70 (75) - dividende so bile pripisane udeležencu, ki je uslužbenec organizacije (ki ni uslužbenec organizacije) |
|
Kako v računovodstvu odražati izplačilo dividend po premoženju |
V računovodstvu se izplačilo dividend v naravi šteje za prodajo (dopis Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 27. novembra 2009 št. D06-3405). Knjižitve so naslednje (5., 6.3. in 12. člen PBU 9/99 "Prihodki organizacije" in 5., 7., 9. in 11. člen PBU 10/99 "Stroški organizacije"): OBLOG 75 (70) KREDIT 90 podračun "Prihodki" - odraža se prenos blaga (proizvodov) na udeleženca ali delničarja na račun dividend; DEBIT 90 Podračun "Stroški prodaje" KREDIT 41 (43) - odpisani stroški blaga (končnih izdelkov). Če prenašate gradivo kot dividende, odražajte to operacijo na računu 91 »Drugi prihodki in odhodki«: BOLGA 75 (70) KREDIT 91 podračun »Drugi prihodki« - odraža se prenos materiala na udeleženca ali delničarja kot dividende; DEBIT 91 podračun "Drugi stroški" KREDIT 10 - odpisani stroški materiala |
|
Katera poročila mora predložiti LLC, ki je izplačalo dividende |
Če je LLC izplačalo dividende posameznikom, morajo predložiti potrdila 2-NDFL za tekoče leto (člen 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če so dividende izplačane organizaciji, boste morali vložiti davčno napoved (člen 1, člen 289 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Katera poročila mora JSC predložiti pri izplačilu dividend |
Delniške družbe, ki so izplačale dividende, morajo vložiti napoved za dohodnino. Poleg tega ne glede na to, ali so izplačevali dividende samo posameznikom ali tudi organizacijam. Potrdil 2-NDFL za posameznike, ki so prejeli samo dividende od JSC, ni treba predložiti (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. februarja 2015 št. BS-4-11 / [email protected]) |
|
Pomoč 2-NDFL |
|
|
Kdaj moram predložiti potrdilo 2-NDFL za dividende |
Predložite potrdilo 2-NDFL ob običajnem času - najkasneje do 1. aprila leta, ki sledi letu izplačila dohodka (člen 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Ali moram sestaviti ločeno potrdilo 2-NDFL za dividende, če je posameznik prejel druge dohodke od vašega podjetja, kot je plača |
Ne, za dividende vam ni treba sestaviti ločenega potrdila 2-NDFL (Postopek za izpolnjevanje potrdila 2-NDFL, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. oktobra 2015 št. ММВ-7- 11 / [email protected]). Ker so dividende zdaj obdavčene po splošni stopnji 13% (člen 1 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije), jih navedite v potrdilu skupaj z drugimi dohodki, zlasti s plačo. |
|
Kako odražati dividende v potrdilu 2-NDFL |
Navedite znesek prejetih dividend v razdelku 3 potrdila v celoti, ne da bi ga zmanjšali za znesek davka. Vnesite kodo dohodka - 1010 (Dodatek 1 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. septembra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected]). Če je vaša organizacija prejela dividende od drugih podjetij in ste jih upoštevali pri izračunu davka, v razdelku 3 potrdila poleg dohodka navedite tudi znesek odbitka. Koda odbitka je 601. Znesek odbitka izračunajte na naslednji način: delite dividende, ki so bile pripisane rezidentu, z dividendami, ki bodo razdeljene vsem prejemnikom. In rezultat pomnožite z dividendami, ki jih prejme davčni zastopnik (vaše podjetje). Če ni bil uporabljen noben odbitek, v ustrezno polje vnesite 0. V razdelku 4 ne navedite odbitkov dividend |
|
obračun dohodnine |
|
|
Kakšen je rok za vložitev dohodnine, če ste organizaciji izplačali dividende |
Če ste dividende izplačali v 1. četrtletju, morate oddati obračun dohodnine za 1. četrtletje, pol leta, 9 mesecev in celo leto. Če v II četrtletju, se izjava odda za pol leta, 9 mesecev in eno leto. Če v III četrtletju, potem 9 mesecev in eno leto. In če so bile dividende prenesene v IV četrtletju, poročajte o dohodnini samo za leto. Roki so takšni. Za 1. četrtletje, pol leta in 9 mesecev izjavo oddajte najpozneje do 28. aprila, 28. julija in 28. oktobra (člen 3 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjavo za leto je treba predložiti najkasneje do 28. marca naslednjega leta (4. člen 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Katere razdelke je treba izpolniti v davčni napovedi, če je podjetje izplačalo dividende organizaciji |
Če ste organizaciji izplačali dividende, izpolnite naslovno stran, pododdelek 1.3 poglavja 1, kot tudi vse rubrike lista 03 v obračunu dohodnine (točka 1.7 Postopka za izpolnjevanje dohodninske napovedi, odobrenega z odredbo z Zvezna davčna služba Rusije z dne 26. novembra 2014 št. ММВ-7-3/ [email protected]). Na naslovni strani v polje "na lokaciji (računovodstvo)" vnesite kodo 231 |
|
Kakšen je rok za vložitev dohodnine družbe, ki je fizičnim osebam izplačala dividende |
Če je vaša delniška družba izplačala dividende samo fizičnim osebam, morate oddati obračun dohodnine samo za eno leto - najkasneje do 28. marca leta, ki sledi letu izplačila dohodka (4. člen 289. Ruska federacija in pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. 6. 2014 št. GD -4-3/ [email protected]) |
|
Katere razdelke izpolniti v davčni napovedi, če je JSC izplačal dividende samo fizičnim osebam |
Če je vaša delniška družba izplačala dividende samo fizičnim osebam, izpolnite naslovno stran in Prilogo 2 za vsakega prejemnika dohodka v davčni napovedi (točka 1.8 Postopka za izpolnjevanje obračuna dohodnine, odobrenega z odredbo Zvezna davčna služba Rusije z dne 26. novembra 2014 št. ММВ-7-3 / [email protected]) |
Zakonodaja ne prepoveduje izplačila dividend v obrokih. Plačate jih lahko v intervalih, kot je določeno v odločbi. Res je, da obstajajo omejitve glede obdobja plačila.
Praviloma je treba v družbi z omejeno odgovornostjo dividende izplačati ustanovitelju v roku, določenem z statutom ali sklepom skupščine o delitvi dobička (člen 3, člen 28 Zveznega zakona št. 14- FZ z dne 8. februarja 1998). Ta rok ne sme biti daljši od 60 dni od dneva, ko je bila sprejeta odločitev o razdelitvi dobička. To pomeni, da lahko v rešitvi nastavite več plačilnih pogojev.
V tem primeru rok ne sme biti daljši od 60 dni od dneva odločitve o izplačilu dividend. Če ste se na primer odločili za izplačilo dividend 30. marca, potem mora biti rok za izplačilo najpozneje 29. maja. Res je, tukaj je ena pomembna točka. Za zamudo pri izplačilu dividend ni sankcij.
Vendar ima udeleženec, ki ni prejel dividend po 60 dneh po odločitvi o izplačilu, pravico tožiti vašo organizacijo. Če udeleženec to stori, vas lahko sodišče obvezuje, da mu ne plačate le dividend, temveč tudi obresti za zamudo pri izpolnitvi obveznosti in porabo denarja drugih ljudi. Obresti se izračunajo na podlagi obrestne mere refinanciranja, ki velja na dan izdaje sodne odločbe (člen 395 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Očiten namen podjetja je ustvarjanje dobička, ki se lastnikom izplača v obliki dividend. Dividende v LLC so dobički, ki ostanejo po obdavčitvi; postopek njegove razdelitve med vse udeležence mora biti opisan v statutu družbe in izveden v skladu s tem ustanovnim dokumentom. Vendar pa poleg listine vse LLC opravljajo svoje poslovanje v skladu z normami zveznega zakona št. 14 z dne 8. avgusta 1998.
Koliko je organizacija zaslužila, je razvidno iz njenih računovodskih izkazov. Ta znesek je naveden v dobroimetju na računu 84 »Zadržani dobiček«. Če je stanje obremenjeno, se je dejavnost podjetja izkazala za nedonosno.
Omeniti velja, da je na računu 84 v bilanci stanja družbe prikazan skupni znesek dobička tako za tekoče leto kot za pretekla obdobja. V izkazu poslovnega izida je čisti dobiček prikazan v vrstici »Čisti dobiček (izguba)«, tukaj pa so navedeni samo prihodki poročevalskega leta.
Veliko je polemik glede izplačil dobička za pretekla obdobja. Ministrstvo za finance je že prej prepovedalo njegovo izdajo v obliki dividend, a je na tej temi izgubilo več tožb.
Razmere niso vedno ugodne in lastniki podjetij lahko prejmejo dividende v LLC. Poleg situacije z nedonosno dejavnostjo je po zakonu prepovedana delitev dobička v primerih, ko:
V skladu s čl. 28 Zveznega zakona št. 14 lahko lastniki podjetij prejemajo dividende v LLC četrtletno, vsakih šest mesecev ali leto. Odločitev mora sprejeti na zboru udeležencev družbe in dokumentirana v ustreznem zapisniku.
Dividende, ki se izplačajo enkrat letno, se običajno imenujejo letne, tiste, ki se izplačajo četrtletno ali vsakih šest mesecev, pa imenujejo vmesne.
Vredno je biti pozoren na naslednjo točko: če so udeleženci prejeli vmesne dividende in je LLC ob koncu leta izkazal izgubo, potem vsa izplačana sredstva izgubijo status dividend in se štejejo za preprosta plačila prispevkov posameznikov, ki so predmet ustrezne obdavčitve. Zavarovalnine se ne zadržijo od dividend.
Več dela bodo imeli tudi računovodje – morali bodo spremeniti že oddane računovodske izkaze. Zato večina LLC plačuje ob koncu leta ali ko dosežejo stabilne kazalnike dobičkonosnosti.
Udeleženci LLC se o razdelitvi dela dohodka odločijo na skupščini in sestavijo ustrezen protokol. Takšen sestanek se lahko izvede šele 2 meseca po koncu poročevalskega leta. V besedilu protokola je treba navesti višino dohodka, ki ga je treba izplačati, ter časovni okvir za njegovo izvedbo in v kakšni obliki.
Dohodek se praviloma razdeli sorazmerno z vložki vsakega udeleženca v odobreni kapital družbe, lahko pa je v statutu predpisan tudi drug postopek.
Tako kot vsak dobiček so tudi dividende obdavčene. Dohodnino odtegne pravna oseba ob plačilu. Višina davka je odvisna od tega, ali je član družbe rezident ali ne: za prvega je stopnja 13 %, za drugega pa 15 %.
Nekoliko drugačen postopek izplačila prejemkov bo v podjetju, ki ga je ustanovil en ustanovitelj: dohodek prejme ustanovitelj LLC na podlagi lastne odločitve, ki je sestavljena pisno. Nato je pripravljen nalog za plačilo nadomestila lastniku organizacije.
V skladu z zakonom se izplačilo nadomestila zaključi najkasneje v 60 dneh od dneva take odločbe. Če član LLC ni prejel svojega deleža, ima pravico, da se v 3 letih prijavi v družbo z zahtevkom za prejem svojega dobička.
Listina pa lahko določi daljše obdobje, v katerem lahko udeleženec prejme dividende, vendar ne več kot pet let od trenutka, ko je potekel rok za njihovo izplačilo.
Za prejem dividend LLC boste v letu 2018 potrebovali sklep edinega ustanovitelja (ali zapisnik seje udeležencev družbe) in nalog za njihovo obračunavanje in izplačilo.
Razdelitev prejetega dobička in izplačilo plačil nista obvezna: nerazporejeni dohodek se lahko usmeri v razvoj LLC.
Izplačilo dobička se izvaja samo v negotovinski obliki s prenosom denarja na račune udeležencev v podjetju. To lahko storite s plačilnim nalogom ali izpiskom. Na dan plačila je treba nakazati dohodnino od fizičnih oseb. Seveda davčni zakonik Ruske federacije navaja, da je treba plačilo nakazati v zakladnico najkasneje naslednji dan pred prenosom dividend, vendar večina računovodij ne priporoča odlaganja vsega na zadnji trenutek.
Poleg nakazila davkov v proračun mora podjetje davčnemu organu poslati tudi izjavo v obliki 2-NDFL, v kateri mora biti naveden znesek vseh izplačanih dividend. Izjava se predloži najkasneje do 1. aprila naslednjega leta.
Obveznost odtegnitve davka na dividende je pri LLC - to je davčni zastopnik. Izračun plačila v proračun se izvede po formuli:
Davek \u003d Znesek plačila x% davek
Na primer, glede na rezultate leta je podjetje prejelo dobiček v višini 5 milijonov rubljev. Po odločitvi udeležencev LLC je treba 50% dobička razdeliti med lastnike podjetja. Le dva sta, eden ima v lasti 40% v statutu družbe, drugi - 60%.
V tem primeru bo prvi udeleženec prejel 1 milijon rubljev dividend, drugi bo moral plačati 1,5 milijona rubljev.
Pravne osebe, ki so registrirane kot družbe z omejeno odgovornostjo, imajo pravico, da nakažejo določen del dobička za izplačila ustanoviteljem in udeležencem. Ta pravica je zapisana v določbah 28. člena Zveznega zakona št. 14 o LLC iz leta 1998. O izplačilu dividend odloča skupščina udeležencev enkrat na četrtletje, pol leta ali leto.
Davčni zakonik Rusije določa, da je dividenda vsak dohodek, ki ga člani organizacije prejmejo po plačilu davkov. Razdelitev dobička poteka sorazmerno z deleži v odobrenem kapitalu.
Dividende vključujejo tudi tiste dohodke, katerih vir je zunaj Rusije, pod pogojem, da so razvrščeni kot dividende v skladu z normami zakonodaje tujih držav.
Ustanovitelje LLC in drugih organizacij zanima, kateri regulativni dokumenti urejajo postopek izplačila dividend, kateri člen zakona omogoča izračun višine izplačil, kako vse dokumentirati in ali je takšno izplačilo obdavčeno oz. ali gre za vrsto plačil, ki ne predvidevajo obveznih plačil v proračun.
Udeleženci prejemajo dividende izključno iz čistega dobička, torej po plačilu davka in vseh nakazilih v vsak sklad. Norma o postopku za določitev zneska dobička, ki se razdeli, je določena v členu 42 Zveznega zakona o delniških družbah št. 208. Čisti dobiček takšnih organizacij se določi na podlagi računovodskih podatkov. Takšne določbe v zakonu o LLC ni.
V tem primeru se uporablja načelo analogne uporabe norm civilnega prava, ki je zapisano v členu 6 ruskega civilnega zakonika. Glede na to LLC, kot tudi OJSC, določita znesek čistega dobička na podlagi podatkov, evidentiranih v računovodskih izkazih.
Finančni rezultat se skozi vse leto akumulira na računu 99. Ob reformi bilance je treba kazalnik finančnega rezultata, ki je enak stanju na računu 99, prenesti na račun 84. Prav na njem se znesek se odraža dobiček, ki ga je družba prejela, ki ni bil razdeljen med udeležence. Tukaj so lahko prikazane tudi izgube.
Znesek čistega dobička je razviden v ustrezni vrstici izkaza poslovnega izida. Ugotoviti ga je mogoče tudi na podlagi podatkov bilance stanja z izračunom razlike med kazalniki tekočega in preteklega leta v vrstici Zadržani dobiček. Če organizacija utrpi izgube, bo kazalnik imel negativno vrednost.
Družba ne bo mogla razdeliti čistega dobička med člane v naslednjih primerih:
Ko takšne okoliščine prenehajo, je treba dividende izplačati članom družbe.
Postopek izplačila dividend urejajo številni zakonodajni dokumenti:
Na podlagi računovodskih kazalnikov se lahko družba odloči za izplačilo dividend.
Formizira se z uradnim dokumentom, zapisnikom skupščine, ki vsebuje naslednje informacije:
Dokument je sestavljen v kateri koli obliki. Njegov vzorec je mogoče najti na internetu na specializiranih mestih. Posebej se oblikuje sklep skupščine, ki je podlaga za izplačilo dividend.
Rok, v katerem morajo udeleženci prejeti svoj del, ne sme biti daljši od 60 dni od sprejema odločitve. V primeru neprejetja dividend ima udeleženec pravico vložiti zahtevek za izplačilo v treh letih.
Izplačilo dividend v letu 2019 je možno v naslednjih oblikah:
Kakšen obrazec bo uporabljen v posameznem primeru, se morajo ustanovitelji dogovoriti na skupščini in to zabeležiti v protokolarnem sklepu. Vedeti morate na primer, da je prepovedano izdajati gotovino iz izkupičkov, prejetih na blagajni. To bo mogoče le, če bo na blagajni položen znesek posebej za ta namen.
Druga možnost je bolj zapletena z vidika računovodstva. To je posledica dejstva, da davčni zakonik obravnava izvajanje izplačila dividend po premoženju.
Zaradi menjave lastnika nepremičnine naj bi podjetje prejemalo določen dohodek in s tem potrebo po plačilu davkov. Tisti, ki delajo po skupnem sistemu, morajo plačati davek na dodano vrednost in dohodnino. Poenostavljalci (STS) upoštevajo, kaj prejmejo kot dodaten dohodek.
Zakonodaja določa možnost izbire pogostosti izplačevanja dividend. Če govorimo o tem, da se obračunavanje ne bo izvajalo za leto, ampak pogosteje, morajo ustanovitelji podjetja poskrbeti, da drugače ni zapisano v listini. Če piše, da se plačilo izvaja letno, potem morate pred uporabo drugačnega urnika narediti ustrezne spremembe zakonskih dokumentov.
Če član družbe v 60 dneh ni prejel dividend, ki mu pripadajo, se lahko obrne na sodišče, pri čemer to dejstvo oceni kot kršitev njegovih pravic. Zato morate skrbno spremljati pogostost plačil.
Če je v zapisniku članov določen drug datum izplačila dela zneska dividend in ne 60 dni in se udeleženci seje pod to izjavo podpišejo in s tem dajo soglasje, ne bodo mogli trditi, da so bile pri plačilih kršene zakonske norme.
Dividende so dobiček, ki ga prejmejo člani LLC, zato je treba državi plačati davke. Kakšni davki in kakšna bo njihova velikost, je odvisno od tega, kakšen status ima prejemnik dohodka. Zakonodajna obveznost plačila ni dodeljena prejemniku, temveč organizaciji, ki izplačuje dividende (na primer, ko Gazprom plača dividende, mora ista struktura plačati davke). V primeru neplačila je predvidena kazen, ki znaša 20 % celotnega zneska.
Davčna stopnja za fizične osebe rezidenta je 13%, za tiste, ki niso rezidenti, pa 15%. Znesek davka se nakaže, ko je udeleženec prejel dohodek, in ne takrat, ko je bila o tem sprejeta le odločitev.
Kar zadeva obdavčitev pravnih oseb, se dohodnina plačuje na splošen način. Hkrati pa način, v katerem dela prejemnik dohodka, ni pomemben. Za rezidente je običajna stopnja 13 %, možna pa je tudi preferencialna ničelna stopnja. Podjetja, ki so pridobila delež 0,5 milijona rubljev ali več v odobrenem kapitalu, so upravičena do oprostitve davka.
Navodila po korakih za izplačilo dividend so naslednja:
Katere dokumente je mogoče pripraviti za izplačilo dividend:
Treba je opozoriti, da ni posebnega dokumenta za obdelavo plačil. Organizacija lahko oblikuje samostojno. Uporabljajo se lahko tudi standardni obrazci, ki se izpolnijo ob nakazilu sredstev na drug račun ali izdaji sredstev iz blagajne: plačilni nalog, odhodkovni blagajniški nalog itd.
Pri delitvi dobička samostojnega podjetnika je treba razumeti, da je dobiček celoten dohodek osebe, ki ostane po plačilu davkov in drugih obveznih plačil. Zakon omogoča poslovnežu, da s takšnimi dohodki razpolaga po lastni presoji. Podjetniku ni treba izplačevati dividend samemu sebi.
Trgovec lahko dobiček porabi za svoje potrebe in ga preprosto kopiči. V tem primeru ni treba voditi evidence o prejetem dobičku in njegovih izdatkih. ED ni treba voditi računovodstva, zato ne knjiži in ne zbira papirjev za porabo dobička.
Med izračunom dividend se najpogosteje pojavljajo številna vprašanja:
| Kaj je količnik izplačila dividend in kako se izračuna? | Takšna razmerja kažejo, kolikšen del dohodka bo izplačan v obliki dividend, potem ko bo organizacija nakazala davke. Podjetja lahko določijo načrtovano ali ciljno vrednost koeficienta. Večina struktur namenja od 40 do 60 % čistega dohodka. Dividendna politika je odvisna od:
Pri uporabi kompromisne dividendne politike:
Takšna politika pomaga zmanjšati težave, ki jih povzroča nestabilnost izplačila dividend. V ta namen se oblikujejo dodatna in redna plačila. |
| Kako se dividende izplačajo edinemu ustanovitelju? |
|
| Ali je mogoče izplačati dividende iz dobičkov preteklih let, ki niso bili razdeljeni? |
|
.jpg)
