Minden fajtából számviteli kimutatások a befektető tanulmányozza a legszorosabban. Ez a jelentés rendelkezik jóváhagyott forma 4. sz. Kizárólag Nemzeti valuta... Forgalmi jelentés Pénz a következő elvre épül: az időszak végi pénzmaradvány megegyezik az időszak elején levő egyenleg összegével, levonva a kiadásokat.
A jelentés kitöltésekor a 010. sorban adja meg az összeget terhelési egyenleg az 50–52-es számlák esetében ez magában foglalja az 55, 57-et is.
Ami a jelentés 020-as sorát illeti, tükrözi a pénztárhoz érkezett pénzeszközöket, valamint azokat az összegeket, amelyek Jelenlegi fiók szervezetek. Amelyeket vevőktől és vevőktől is kaptak, figyelembe véve az általuk fizetett jövedéki adókat, áfát. A 030 sor üresen marad, ha az entitás külön akarja bemutatni az előlegeket vagy a bevételeket.
110 sor kitöltésekor a PBU 9/99 hetedik és kilencedik bekezdése vezeti őket.
meg kell jegyezni, hogy cash flow kimutatás a 120. sorban a szervezet törvényben előírt tevékenységeivel kapcsolatos kiadások jelennek meg (150–180 sor teljes összegeként működik).
A 200. sort így töltjük ki: az összeg különbsége mindenki számára pénztári bizonylatok amelyeket közvetlenül tőlük kaptak törvényben előírt tevékenységek szervezettel, valamint az ebből a tevékenységből elköltött pénzösszeggel.
A 210. sor az 50–52-es számlák terhelési forgalma alapján kerül kitöltésre, míg az ilyen számlákkal folytatott levelezésben 76, 62 ez az eset Az áfa nem vonható le.
A 220. sort azoknak a szervezeteknek kell kitölteniük, amelyeknél az értékpapírokkal végzett tranzakciók nem a fő tevékenységek. A kitöltéshez közvetlenül 50–52 számla terhelési forgalma, valamint az 58., 76., 62. számlák levelezése irányítja őket.
A 340-es vonal az utolsó sor. Ez azt jelenti, hogy különbség van az alap alapján kapott pénzeszközök összegében befektetési tevékenységek... A jelentés soraiban szereplő összes negatív összeget zárójelben jelölik.
A jelentés azon részében, amely a pénzügyi tevékenységekhez kapcsolódó pénzeszközök mozgását jelzi, információk jelennek meg pénzügyi tevékenységek, amelynek eredményeként a számlákon, valamint a vállalkozás pénztárában minden összeg csökkent vagy nőtt.
A 490. sor 4. számú űrlapja megmutatja a pénzmozgás / kiáramlás különbségét, amely a pénzügyi tevékenység alapján történt.
Az 500-as sor a végső, összeadja az összes eredményt az összes tevékenységtípusra (minden negatív eredményt le kell vonni, nem adnak hozzá).
Az 510 sor jelzi a különbséget, amely a 010, 500 vonalak között történt.
Az 515. idő a teljes átváltott deviza különbségét jeleníti meg, amelyet rubelben jelenítettek meg, a Központi Bank árfolyamának megfelelően a közvetlen tranzakciók napján, valamint az adott időszak utolsó napján. Végül egy jelentés, amely megjeleníti a mozgást pénzügyi források, amelyet a szervezet vezetője és a főkönyvelő aláírásával hitelesítenek.
Részeként referencia információk a társaság információkat szolgáltat a készpénzbevételekről, amelyek közvetlenül a jelentési időszakban történtek. A jogi személyektől kapott pénzeszközök külön jelennek meg. egyének, és azokat a műveleteket, amelyeket a pénztárgép berendezések valamint a formák szigorú elszámoltathatóság vállalkozások.
Pénzforgalmi kimutatás (4. számú űrlap) nyilvánosságra hozni teljes információk, amely a szervezet pénzügyi áramlásához kapcsolódik jelentési időszak.
A 2017. évi pénzforgalmi kimutatást (4. űrlap) az egyenleggel együtt legkésőbb 2018. április 2-ig kell benyújtani. Ez tükrözi a vállalat bevételeit és kifizetéseit, valamint az időszak elején és végén fennálló egyenlegeket.
Kötelező a 2017. évi 4. űrlapon készpénzforgalmi kimutatást készíteni és benyújtani, ha a szervezet nagy vagy közepes méretű. Jelentést kell benyújtania itt: Adóhivatalés statisztikák legkésőbb 2018. április 2-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke 1. szakaszának 5. albekezdése és a 18. cikk 1. része) Szövetségi törvény dátum: 2011.12.06., 402-FZ).
A kisvállalkozások szabadon készíthetnek cash flow kimutatást belső célokra.
Emlékezzünk arra, hogy a nagy és közepes méretű szervezetek a pénzügyi kimutatásaikba belefoglalják:
A kisvállalkozásoknak csak két űrlapot kell kitölteniük és benyújtaniuk: mérleg és eredménykimutatás. A többi jelentést saját céljaikra alkotják.
Pénzforgalmi kimutatás - 4. űrlap a Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i végzésével jóváhagyva, 66n. A jelentés formanyomtatványát a megrendelés 2. számú melléklete tartalmazza.
figyelni következő pillanatban... A mutatók mellett írja le az űrlapon a vonalkódokat. Ezeket a kódokat a 66n rendelés 4. számú melléklete tartalmazza.
Töltse ki a 2017. évi pénzforgalmi kimutatást (4. űrlap) a január 1. és december 31. közötti időszakra vonatkozóan. A 2017-es mutatókon kívül a jelentés tartalmazza a 2016-ra vonatkozó hasonló mutatókat (a PBU 4/99 "A szervezet pénzügyi kimutatásai" 10. és 13. bekezdése).
A jelentés kitöltési eljárását a PBU 23/2011 "Cash flow kimutatás" jóváhagyja. A jelentés három szakaszra oszlik. Háromféle tevékenység pénzforgalmáról szolgáltatnak adatokat:
A jelentésben írja le a vállalat összes bevételét és kifizetését, valamint az elején és a végén fennálló egyenlegeket. Határozza meg a mutatókat készpénz módszer... Ne vegye fel a jelentésbe
Töltse ki a jelentést ezer vagy millió rubelben, a mennyiségtől függően pénzügyi áramlások.
| A mutató neve | Számítási séma * | Vonalkód |
|---|---|---|
| Pénzforgalom az aktuális műveletek |
||
| Összes bevétel | 4111 + 4112 + 4113 + 4119 sor | |
| termékek, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 62 Számlaegyenleg 57 | |
| bérleti díjak, jogdíjak, jogdíjak, jutalékok és egyéb hasonló kifizetések | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 76 a bérleti díjakból, jogdíjakból, jogdíjakból és jutalékokból származó jövedelem tekintetében | |
| a pénzügyi befektetések viszonteladásából | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 76 a pénzügyi befektetések viszonteladásából származó jövedelem tekintetében | |
| egyéb ellátás | Dt 50, 51, 52, 55 Kt 68, 69, 70, 71., 73., 98., 91. alszámla "Egyéb bevételek" és egyéb bevételek jelenlegi tevékenységek nem szerepel az előző sorokban | |
| A kifizetések összesen | 4121 + 4122 + 4123 +4124 + 4129 sor | |
| szállítóknak (vállalkozóknak) nyersanyagok, anyagok, munka, szolgáltatások terén | D 60 CT 50, 51, 52, 55 | |
| az alkalmazottak javadalmazásával kapcsolatban | D 70, 68 "A személyi jövedelemadó elszámolása", 69 Kt 50, 51 | |
| adósságkötelezettségek kamatai | D 66, 67 CT 51, 52 | |
| társasági adó | D 68 alszámla "A jövedelemadó kiszámítása" CT 51 | |
| egyéb kifizetések | Dt 68 (kivéve a "Jövedelemadó kiszámítása" alszámlát), 71., 73., 91. alszámla "Egyéb kiadások" CT 50, 51, 52, 55 és az előző sorokban nem szereplő folyó tevékenységek egyéb költségei | |
| 4110-4120 vonal | ||
| Pénzforgalom befektetési műveletek |
||
| Összes bevétel | 4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4219 sor | |
| az eladástól A tárgyi eszközök(a pénzügyi befektetések kivételével) | Dt 50, 51, 52 Kt 62, 76 a befektetett eszközök értékesítéséből származó bevételek szempontjából | |
| más szervezetek részvényeinek eladásából (részvételi érdekeltségek) | Dt 50, 51, 52 Kt 76 a részvények és részvények eladásából származó bevételek tekintetében | |
| a nyújtott kölcsönök visszatérítéséből, az adósság eladásából értékes papírokat(más személyekkel szembeni követelés joga) | Dt 50, 51, 52 Kt 58, 73, 76 a kölcsönök visszafizetéséből és a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítéséből származó bevételek tekintetében | |
| osztalék, adósság kamata pénzügyi befektetésekés hasonló jövedelem tőke részvétel más szervezetekben | Dt 50, 51, 52 Kt 76 az osztalékból és kamatból származó jövedelem szempontjából | |
| egyéb ellátás | Dt 50, 51, 52 Kt 76 Egyéb beruházási bevételek, amelyek nem szerepelnek az előző sorokban | |
| A kifizetések összesen | 4221 + 4222 + 4223 +4224 + 4229 sor | |
| forgóeszközök beszerzésével, létrehozásával, korszerűsítésével, rekonstrukciójával és felhasználásra történő előkészítésével kapcsolatban | D 60 és 76 Kt 50, 51, 52 a befektetett eszközökhöz kapcsolódó fizetések tekintetében | |
| más szervezetek részvényeinek megszerzésével kapcsolatban (részvételi érdekeltségek) | D 58 „Részvények és részvények” alszámla, Dt 58 „Egyszerű partnerségi megállapodás szerinti betétek” CT 50, 51,52 | |
| hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (másokkal szembeni követelés jogai) megszerzésével kapcsolatban, kölcsön nyújtása más személyek számára | Dt 58 "Adósságpapírok" alszámla, 58 "Adott kölcsönök" alszámla, 76, 73 kt 50, 51, 52 a nyújtott kölcsönök és az értékpapírok kifizetése tekintetében | |
| a költségben szereplő adósságfizetési kamat befektetési eszköz | D 66, 67 Kt 50, 51, 52 a befektetési eszköz értékében szereplő kamatfizetés szempontjából | |
| egyéb kifizetések | Dt 60, 76 Kt 50, 51, 52 és a befektetési tevékenység egyéb költségei, amelyek nem szerepelnek az előző sorokban | |
| Egyensúly cash flow-k befektetési műveletekből | 4210-4220 vonal | |
| Pénzforgalom pénzügyi tranzakciók |
||
| Összes bevétel | 4311 + 4312 + 4313 + 4314 + 4319 sor | |
| kölcsönök és kölcsönök megszerzése | Dt 50, 51, 52 CT 66, 67 | |
| készpénzbetétek tulajdonosok (résztvevők) | Dt 50, 51 kt 75 alszámla "Az alaptőke-hozzájárulás elszámolása" | |
| a részvények kibocsátásától a részvételi érdekek növekedése | Dt 50, 51, 52 Kt 76 a részvények kibocsátásából és a részesedésből származó bevételek tekintetében | |
| kötvények, váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok stb. | Dt 50, 51, 52 Kt 76 a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátásából származó bevételek szempontjából | |
| egyéb ellátás | Dt 50, 51, 52 a pénzügyi tranzakciókból származó egyéb bevételek tekintetében | |
| A kifizetések összesen | 4321 + 4322 + 4323 + 4229 vonal | |
| a tulajdonosoknak (résztvevőknek) a részvények (részvételi érdekeltségek) tőlük történő visszaváltása vagy a résztvevők listájáról való kivonása kapcsán | Dt 75 alszámla "Az alaptőke-hozzájárulások kiszámítása" Kt 50, 51 | |
| osztalékok és egyéb osztalékfizetések kifizetésére nyereség a tulajdonosok (résztvevők) javára | ||
| váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásával (beváltásával), kölcsönök és kölcsönök visszafizetésével kapcsolatban | Dt 66, 67, 76 Kt 50, 51, 52 a visszaváltott vagy visszaváltott értékpapírok, valamint a visszafizetett kölcsönök és kölcsönök kifizetése szempontjából | |
| egyéb kifizetések | Dt 76 Kt 50, 51, 52 és egyéb pénzügyi kiadások, amelyek nem szerepelnek az előző sorokban | |
| A folyó műveletekből származó cash flow egyenlege | 4310-4320 vonal | |
| A beszámolási időszak pénzforgalmának egyenlege | 4100 + 4200 + 4300 vonal | |
| Pénzeszközök egyenlege a beszámolási időszak elején | ||
| Pénzeszközök egyenlege a beszámolási időszak végén | 4450 + 4400 + 4490 vonal | |
| Az árfolyamváltozások hatásának nagysága külföldi valuta a rubel ellen | Összeg árfolyam-különbségek amelyek az árfolyamváltozások eredményeként alakultak ki a műveletek napjától a jelentés elkészítésének napjáig | |
* Дт - terhelési forgalom, Кт - hitelforgalom a beszámolási időszak könyvelési számláiról.
2017. március 31-ig be kell nyújtani az éves pénzügyi kimutatásokat, amelyek tartalmazzák a Cash Flow kimutatást. Ezért minden könyvelőnek szembe kell néznie azzal a feladattal, hogy miként kell kitölteni a 2016. évi cash flow kimutatást. Ez a szervezet folyó, befektetési és pénzügyi tevékenységekkel kapcsolatos cash flow-jairól szóló információkat tükrözi.
Nézzük együtt a 2016. évi pénzforgalmi kimutatás kitöltésének eljárása.
Mert a 2016. évi cash flow kimutatás kitöltése használja a 4. számú űrlapot (OKUD 0710004), amelyet erre a célra a Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66-n. A beszámolókat szigorúan csak a teljes év eredményeire kell kitölteni, és azokat az éves pénzügyi kimutatások részeként kell benyújtani, amelyet a társaság benyújt a szabályozó hatóságoknak.
A 2016. évi cash flow kimutatás kitöltésekor, a könyvelőnek be kell tartania a PBU 23/2011 4. űrlapra megállapított szabályait.
A cash flow kimutatás kitöltésének főbb jellemzői 2016-ban:
Hogyan lehet a jelentéseket gyorsabban kitölteni? Szerkesztõink kiadták nagy enciklopédia"Adójelentés'2017". Minden megtalálható, amire szükség van az adókról szóló jelentések sikeres benyújtásához: űrlapok, példák számokra, részletes sorrendés kényelmes mintákat. Csak a magazin előfizetői számára érhető el. és gyorsan és hibák nélkül készítsen jelentéseket.
Általában, a 2016. évi cash flow kimutatást kitöltjük ugyanazon szabályok szerint, mint a előző időszak... Három szakaszra oszlik, mindegyikről részletesen elmondunk, és példát adunk a töltésre.
Példa a "folyó műveletekből származó cash flow" szakasz kitöltésére
A "folyó műveletekből származó pénzáramok" szakasz a folyó tevékenységek végrehajtása során kapott és elköltött készpénz összegét tükrözi. Ezek a termékek előállításával, a munkavégzéssel, a szolgáltatások biztosításával, az áruk értékesítésével, a kiadó ingatlanok átruházásával kapcsolatos tevékenységek stb.
Példa a "Befektetési műveletekből származó pénzáramok" szakasz kitöltésére
Kezdjük el kitölteni 2. szakasz 2017. évi cash flow kimutatás
Ez a szakasz a befektetési tevékenységek végrehajtása során kapott és elköltött pénzösszegeket mutatja be. Ez a beszerzéssel és eladással kapcsolatos tevékenység telkeképületek és egyéb ingatlanok, immateriális javak és egyéb befektetett eszközök, építésre saját igényeit, a kutatás, fejlesztés és a technológiai fejlesztés végrehajtásával. A befektetési tevékenység magában foglalja az értékpapírok, betétek vásárlását is alaptőke egyéb szervezetek, kölcsönök nyújtása más szervezeteknek stb.
Példa a 2016. évi cash flow-kimutatás "Pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramok" szakaszának kitöltésére
A szakasz a pénzügyi tevékenységek végrehajtása során kapott és visszavont összegek összegét tükrözi. Ez egy olyan tevékenység, amely megváltoztatja a méretet és az összetételt saját tőkeés kölcsön pénzt szervezetek. Például részvények és kötvények kibocsátása, felvett pénzeszközök előteremtése stb.
A 2016. évi cash flow-kimutatás utolsó 4300 sora a pénzügyi tevékenységből kapott pénzeszközök és az abban felhasznált pénzeszközök közötti különbségként képződik. Negatív eredmény zárójelben látható.
Töltse ki a cash flow kimutatás utolsó sorait ezzel a csalólappal:
) tartalmaznia kell a "cash flow kimutatás" űrlapot. A 2017. évi cash flow kimutatás tartalmáról és elkészítésének néhány kérdéséről anyagunkban mesélünk.
Mi a célja a cash flow kimutatásnak? A cash flow kimutatás jellemzi a pénzeszközök és a pénzeszköz-egyenértékesek adatait a jelentési időszakra vonatkozóan. Emlékezzünk vissza arra, hogy a készpénz-egyenértékesek rendkívül likvid pénzügyi befektetések, amelyeknek az értékváltozások jelentéktelen kockázata van, és amelyeket előzetesen könnyen átalakíthatnak. ismert összeg készpénz (a PBU 23/2011 5. pontja). Tipikus példa készpénz-egyenértékek - követelések.
A cash flow-kimutatás a készpénz be- és kiáramlását tükrözi a tevékenységi területek és típusok összefüggésében.
A 2018. évi cash flow-kimutatást (ODDS-t is) az éves pénzügyi kimutatások részeként minden számvitelt vezető személy benyújtja, kivéve (a 2011.12.06-i szövetségi törvény 402. FZ sz. 6. cikkének 4. része):
Ezek a személyek az ODDS-t beszámolójukba veszik abban az esetben, ha az ilyen jelentés a fordító véleménye szerint tartalmaz fontos információ, amelynek ismerete nélkül lehetetlen megbízhatóan megbecsülni pénzügyi helyzete szervezetek vagy a tevékenységek pénzügyi eredményei.
Az ODDS elkészítésének szabályait a PBU 23/2011 "Cash Flow kimutatás" határozza meg. Nem biztosít soronkénti eljárást a cash flow kimutatás kitöltésére, de jelzi Általános elvek valamint azokat a szabályokat, amelyeket be kell tartani a jelentés elkészítésekor.
Azok a szervezetek, amelyek a az ODDS kidolgozása az IFRS 7 "Cash-flow kimutatás" (a Pénzügyminisztérium 2015. december 28-i, 217n. sz.
A pénzforgalmi kimutatás 2018. évi kitöltésekor az OKUD 0710004 szerinti űrlapot kell használni, amelyet az Orosz Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i 66n. Sz.
Töltse le a pénzforgalmi kimutatás űrlapját a "Kód" oszlopból Excel formátum tudsz.
Az ODDS felépítése 3 fő szakaszról rendelkezik:
Figyelembe véve a beszámolási időszak elején és végén lévő pénzeszközök egyenlegére vonatkozó információkat, valamint a devizaárfolyam változásának rubellel szembeni hatásának nagyságrendjére vonatkozó információkat, a „Hogyan lehet ellenőrizze a cash flow kimutatást "egyszerű. Elég ellenőrizni az ODDS következő egyenlőségének teljesülését:
4500-as vonal = 4450-es + 4400-as + 4490-es vonal,ahol a 4500 sor a pénzeszközök egyenlege a beszámolási időszak végén;
4450. sor - a pénzeszközök egyenlege a beszámolási időszak elején;
4400 sor - a beszámolási időszak pénzforgalmának egyenlege.
A cash flow kimutatás 4490. sora mutatja a különbséget, amely a szervezet pénzforgalmának, valamint a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékek devizanemben történő átváltásának a különbözõ dátumokra érvényes árfolyamain történik (a 23/2011. PBU 19. pontja).
A cash flow-k ODDS-ben való megjelenítésére szolgáló eljárás előírja, hogy ha a cash flow-k nem annyira a szervezet tevékenységét jellemzik, mint inkább a partnerei tevékenységét, vagy ha egyes személyektől származó bevételek határozzák meg a másoknak történő megfelelő kifizetéseket, akkor ezeket az áramlásokat a jelentés nettó alapon (a PBU 23/2011. 16. pontja) ...
Például, jön a vevőktől és vevőktől származó bevételek, a beszállítóknak és a vállalkozóknak fizetett kifizetések, valamint a Cseh Köztársaságnak történő befizetések részéről költségvetési rendszer RF vagy kompenzáció tőle.
Ez azt jelenti, hogy a kapott végső egyenleg és felsorolt áfa a 4119 "Egyéb bevételek" vagy a 4129 "Egyéb kifizetések" ODDS sorban fog megjelenni (a Pénzügyminisztérium 2012. január 27-i levele, 07-02-18 / 01 sz.).
Mivel a személyi jövedelemadó, amelyet az adóügynök visszatartott a magánszemélyek részére történő kifizetésekből, valójában egy ilyen befizetés részét képezi, az a teljesítés jellegétől függően az ODDS-ben megjelenik.
Tehát, ha a személyi jövedelemadót visszatartják bérek az alkalmazottaknak fizetendő, azt a 4122. soron szereplő fizetéssel együtt "a munkavállalók díjazása kapcsán" kell feltüntetni. Hasonlóképpen, a pénzforgalmi kimutatásban a fizetésből visszatartott tartásdíj ugyanazon a soron jelenik meg (a Pénzügyminisztérium 2014. január 29-i levele, 07-04-18 / 01 sz.).
Ennek megfelelően, ha a kifizetett osztalékokból visszatartott személyi jövedelemadóról beszélünk, akkor annak már a 4322. sorban is tükröződnie kell „az osztalékok kifizetésére és a nyereség felosztása céljából a tulajdonosok (résztvevők) javára fizetendő egyéb kifizetésekre”.
A számvitel egyik formája a cash flow kimutatás. A jelentés a kereskedelmi szervezetek által történő kitöltésének sorrendjét ebben a cikkben tárgyaljuk.
Emlékezzünk először arra, hogy a fő dokumentum létrehozása egységes követelmények a könyveléshez, ideértve a számviteli (pénzügyi) kimutatásokat is, a 2011. december 6-i szövetségi törvény N 402-FZ "A számvitelről" (a továbbiakban: N 402-FZ törvény).
Dokumentumokhoz a szabályozás területén könyvelés A 402-FZ törvény 21. cikkének (1) bekezdése szövetségi és ipari szabványokat tartalmaz, előírások A Központi Bank Orosz Föderáció, a 402-FZ törvény 21. cikkének (6) bekezdésében előírtak szerint, ajánlások a számvitel területén, egy gazdasági egység normái.
Jelenleg a szövetségi (ugyanakkor az ipari) szabványok törvény rendelkezik A kereskedelmi szervezeteknek szánt 402-ФЗ még nem került jóváhagyásra, noha néhányuk projektjei már elkészültek. Eddig az Orosz Pénzügyminisztérium a 2018. április 18-i 83n. Számú végzéssel jóváhagyta a Szövetségi Számviteli Standardok kidolgozásának programját 2018 - 2020-ig, amelyből következik, hogy a "Pénzügyi kimutatások" szövetségi számviteli standard tervezete magának az orosz pénzügyminisztériumnak kell kidolgoznia, és ennek a szabványnak a bevezetését 2021-ben tervezték működni.
Ilyen körülmények között a 402-FZ törvény 30. cikkének 1. szakasza alapján a szervezetek az Oroszország Pénzügyminisztériuma által a törvény hatálybalépése előtt jóváhagyott számviteli és számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésének szabályait alkalmazzák. 402-FZ sz., Vagyis 2013.01.01-ig.
Ugyanakkor a számvitel és a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésének ezen szabályait abban a részben alkalmazzák, amely nem mond ellent az N 402-FZ törvénynek. Ezt állítja az Orosz Pénzügyminisztérium Tájékoztatója N PZ-10/2012 "A 2011. december 6-i szövetségi törvény N 402-FZ" A számvitelről "2013. január 1-jei hatálybalépéséről.
Következésképpen, míg a kereskedelmi szervezetek az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i, N 66n "A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról" című rendeletével (a továbbiakban - N 66n rendelet) jóváhagyott számviteli nyomtatványokat használják.
Felhívjuk figyelmét, hogy az 1.1. Az Oroszországban hatályos számviteli szabályozás (a továbbiakban: PBU) 2017. július 19-i 402-FZ törvényének 30. cikke, jóváhagyta a Pénzügyminisztérium Oroszország az 1998.10.01-től 2013.01.01-ig terjedő időszakban, amelyet a szövetségi számviteli standardok elismertek a 402-FZ törvény alkalmazásában.
Más szóval, egyelőre az Oroszország Pénzügyminisztériuma által a meghatározott időszakban jóváhagyott jelenlegi PBU-k szövetségi számviteli standardként működnek a kereskedelmi szervezetek számára.
Referenciaként: teljes lista működő PBU, egyenlő a szövetségi szabványok számviteli, adott Információs üzenet Az Orosz Pénzügyminisztérium 2017. július 26-i keltezésű N IS-könyvelés-8 "Új számviteli jogszabályok: tények és megjegyzések ".
Pénzügyi eredménykimutatás (OKUD nyomtatvány);
Mellékletek hozzájuk, nevezetesen:
A saját tőke változásainak kimutatása (OKUD forma);
Pénzforgalmi kimutatás (OKUD forma);
A mérleg és a pénzügyi eredménykimutatás egyéb mellékletei (a továbbiakban - magyarázatok).
A cash flow kimutatás a pénzeszközökre és a pénzeszköz-egyenértékekre vonatkozó adatok összefoglalása - rendkívül likvid pénzügyi befektetések, amelyek könnyen átalakíthatók előre meghatározott készpénzmennyiségre, és amelyek jelentéktelen értékváltozási kockázatnak vannak kitéve. Példa a készpénz-egyenértékre: bankbetét postán maradó.
A cash flow kimutatás egy űrlap pénzügyi kimutatások, amelyet év végén töltenek be. Az időközi pénzügyi kimutatások nem tartalmazzák.
A jelentést az N 66n rendelettel jóváhagyott OKUD formában készítik el, az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.02.02-i végzésével jóváhagyott "Cash Flow kimutatás" (PBU 23/2011) számviteli szabályok által megállapított szabályoknak megfelelően. N 11n (a továbbiakban - PBU 23/2011).
A cash flow kimutatás információkat közöl a szervezet cash flow-járól, valamint a pénzeszközök egyenlegeiről a beszámolási időszak elején és végén. Ugyanakkor a cash flow-k alatt a szervezet kifizetéseit, valamint a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek szervezetének bevételeit értjük, kivéve azokat, amelyek megváltoztatják a készpénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek összetételét, de nem változtatják meg a teljes összegüket.
A szervezet cash flow-jait folyó, befektetési és pénzügyi műveletekből származó pénzáramokra osztják fel.
A folyó mûveletekbõl származó pénzáramok általában az értékesítésbõl származó nyereség (veszteség) kialakulásához kapcsolódnak. A PBU 23/2011 9. szakasza példákat mutat be a folyó műveletekből származó cash flow-kra. Ebben a listában figyelmet kell fordítani az "e" tételre, amely szerint a folyó műveletekből származó cash flow magában foglalja a társasági adó befizetését, kivéve azokat az eseteket, amikor a társasági jövedelemadó közvetlenül kapcsolódik a befektetési vagy pénzügyi tranzakciókból származó cash flow-khoz. ... Ebben az esetben van értelme elemző könyvelést szervezni a 99. "Nyereség és veszteség" számlán, kiemelve a folyó tranzakciókból, befektetési tranzakciókból és pénzügyi tranzakciókból származó bevételeket. Így a cash flow kimutatás elkészítésekor egy szervezet könyvelője képes lesz meghatározni a társasági jövedelemadó összegét a tranzakciótípusok összefüggésében.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a folyó ügyletek cash flow-jának összetételében tükrözni kell az olyan adósságkötelezettségek kamatát, amelyek nem kapcsolódnak befektetési eszköz képződéséhez. Ennek az eljárásnak az alapja a "Hitelek és hitelek költségeinek elszámolása" (PBU 15/2008) számviteli szabályzat, amelyet az Orosz Pénzügyminisztérium 2008.10.06-i N 107n. A befektetési eszköz kialakulásához kapcsolódó adósságfizetési kamatoknak tükröződniük kell a befektetési műveletekből származó cash flow-kban.
A folyó műveletekből származó pénzáramoknak tartalmazniuk kell a 2007 - ben történő viszonteladás céljából megszerzett pénzügyi befektetések pénzáramát is rövid időszak(általában három hónapon belül). Hosszabb ideig tartó pénzügyi befektetésekkel végzett tranzakciók a befektetési tevékenységből származó cash flow szakaszban jelennek meg. Ide tartoznak a részvények, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megszerzésével vagy eladásával kapcsolatos kifizetések.
A befektetési műveletekből származó cash flow-k a következőkhöz kapcsolódnak:
Befektetett eszközök (beszerzés, elidegenítés, létrehozás, korszerűsítés, rekonstrukció). Ez magában foglalja a kutatásból, fejlesztésből és a technológiai munkából származó pénzkiáramlást is;
Pénzügyi befektetések és az ezekhez kapcsolódó pénzáramlások, kivéve azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyeket a szervezet rövid távon viszonteladás céljából szerez be (PBU 23/2011. 10. bekezdés).
A pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramlás összefüggésben van azzal, hogy a szervezet vonzza az adósságot vagy a saját tőkét, ami megváltoztatja a szervezet tőkéjének és kölcsönvett alapjainak méretét és szerkezetét (a PBU 23/2011. 11. bekezdése). A pénzügyi tranzakciók a következőket tartalmazhatják:
Kölcsönök (kölcsönök, kapott kölcsönök, kötvénykibocsátás) vonzása és visszafizetése (visszafizetése);
A vállalkozókkal történő elszámolásokhoz kapcsolódó osztalékáramok (osztalékfizetés, egyéb nyereségfelosztás stb.).
Ha a cash flow-t nem lehet egyértelműen a három típus egyikének tulajdonítani, akkor azt a folyó műveletekhez kapcsolódó cash flow-ként kell besorolni (a PBU 23/2011. 12. bekezdése).
Meg kell jegyezni, hogy a cash flow kimutatás összeállítása céljából el kell különíteni a cash flow-t alkotó elemeitől a folyó, befektetési és pénzügyi tranzakcióktól.
A jelentésben szereplő cash flow tükröződéséről szólva meg kell jegyezni, hogy az összes lényeges bevételt külön kell tükrözni a szervezet kifizetéseitől (PBU 23/2011. 15. bekezdés).
Minimalizált formában tükrözik a cash flow-kat (bekezdések, PBU 23/2011, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. október 23-i levele, N 03-03-06 / 1/69251):
Amikor nem annyira a szervezet tevékenységét, mint inkább partnereinek tevékenységét jellemzik;
Amikor egy személytől származó bevételek meghatározzák a megfelelő kifizetéseket másoknak;
Ha gyors a forgalmuk, nagy összegeketés rövid kifejezések Visszatérés.
A pénzforgalmi kimutatás mutatóit az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben kell tükrözni (a PBU 23/2011. 18. pontja).
A külföldi pénznemben megjelenő pénzáramlások összegét rubelben kell kifejezni az árfolyamon A Központi Bankról Az Orosz Föderációé a fizetés teljesítésének vagy fogadásának időpontjában. Ha a szervezet nagy mennyiségű tranzakciót hajt végre devizában, akkor a fordítás elvégezhető az átlagos árfolyamon. Szükséges azonban, hogy a változások külföldi tanfolyam A vizsgált időszak valutái jelentéktelenek voltak.
Figyelembe kell venni, ha a vállalat elkötelezte magát átalakítási műveletek például rubelt cserélt devizára az áruk behozatalának kifizetése érdekében, vagy éppen ellenkezőleg, külföldi bevételt rubelre cserélt, és ugyanakkor ezek a tranzakciók azonnal megtörténtek, akkor a cash flow kimutatásban ezeket a cash flow-kat meg kell tükröződni kell, anélkül, hogy figyelembe vennék a deviza rubelre történő átmeneti
Emlékeztetni kell arra, hogy ha egy szervezet a számviteli (pénzügyi) kimutatásaiban további magyarázatokat nyújt be a cash flow kimutatás bármely mutatójára, akkor a cash flow kimutatás megfelelő sorában hivatkozást kell tartalmaznia ezekre a magyarázatokra. Szükséges továbbá összekapcsolni a cash flow kimutatásban bemutatott összegeket a megfelelő sorokkal. mérleg(Az Orosz Pénzügyminisztérium 2012.10.15-i levele N 07-02-06 / 246).
BAN BEN számviteli politika számviteli célból a következőket kell feltüntetni:
A pénzeszközöknek az egyéb pénzügyi befektetéstől való megkülönböztetéséhez alkalmazott megközelítések;
A 23/2011 PBU-ban nem meghatározott cash flow-k osztályozására alkalmazott megközelítések;
Módszer a deviza pénzáramlások összegének rubellá történő átszámítására;
A cash flow-k összecsukott bemutatásához használt megközelítések;
Egyéb szükséges magyarázatok.
Ezenkívül a magyarázatokban meg kell adni az jelentési dátum további források bevonásának lehetőségei, azokról az összegekről, amelyek a beszámolási dátumig nem állnak rendelkezésre a szervezet számára, a szervezet tevékenységeinek a meglévő termelési mennyiségek szinten tartásával kapcsolatos összegekről. Ugyanakkor a szervezet tevékenységeinek a meglévő termelési volumen szintjén történő fenntartásával járó összegeket elkülönítve kell bemutatni a társaság tevékenységének nagyságrendjének bővítésére irányuló cash flow-któl.
Vegyük fontolóra például a 2018. évre vonatkozó cash flow kimutatás (OKUD űrlap) kitöltésének eljárását anélkül, hogy abban tükröznénk az előző beszámolási időszakra vonatkozó információkat.
| Példa |
A Mir LLC készpénzegyenlegei 2017. december 31-én a következők voltak:
Következésképpen a "termékek, áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó" 4111. sor 4 100 000 rubelt tükröz. ((4 720 000 rubel - 720 000 rubel) + (118 000 rubel - 18 000 rubel)). Vegye figyelembe, hogy a feltüntetett összeg áfa nélkül jelenik meg. Ez a PBU 23/2011 16. bekezdésének „b” albekezdéséből, valamint az Orosz Pénzügyminisztérium leveléből következik. Tehát a PBU 23/2011. 16. bekezdésének „b” albekezdése szerint közvetett adók a vevőktől és az ügyfelektől származó bevételek, a beszállítóknak és vállalkozóknak fizetett kifizetések és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének történő kifizetések vagy az ebből származó kompenzációk részeként megengedett, hogy a minimalizált értékeket tükrözzék. Az Orosz Pénzügyminisztérium a fenti levélben kifejtette, hogy az "összeomlott" adatokat a jelenlegi műveletekből származó pénzáramlásként kell tükrözni. Ezenkívül a megfelelő összeget a 4129 "Egyéb kifizetések" vagy a 4119 "Egyéb bevételek" sorokban kell feltüntetni, kivéve azokat az eseteket, amikor az összeg lényegessége miatt külön kell közzétenni. Így az áfa külön szerepel a jelentésben.
A jelentési év során a Mir LLC pénzeszközöket utalt át a beszállítóknak nyersanyagokért teljes összeg 2 360 000 rubel (az áfával együtt 18% - 360 000 rubel). Ennélfogva 2 000 000 rubel összeget. a 4121. sorban meg kell jelölni "a szállítóknak (vállalkozóknak) nyersanyagok, anyagok, munkaszolgáltatások számára".
Az év folyamán a pénztárból az alkalmazottak javadalmazására kiadott pénzeszközök összege, figyelembe véve a személyi jövedelemadó összegét, valamint a bérekre felhalmozott biztosítási díjakat, 650 000 rubelt tett ki. Ezt az összeget a 4122. sorban "a munkavállalók javadalmazásával kapcsolatban" tüntettük fel. Ne feledje, hogy amikor a 4122. soron készít egy cash flow-kimutatást, annak tükröznie kell a következőket: személyi jövedelemadó melyik szervezet mint adóügynök visszatartották, valamint az elhatárolt biztosítási díjak összegét, amelyet az Orosz Pénzügyminisztérium 2014. január 29-i, N 07-04-18 / 01, 2016. január 22-i N 07-04- 09/2355.
Összeg adófizetések 2018-ban 170 000 rubelt tett ki, amelyből jövedelemadó - 110 000 rubel, egyéb adók és díjak - 60 000 rubel. A feltüntetett összegek tükröződik a következő módon: jövedelemadó (110 000 rubel) - a 4124. soron "társasági jövedelemadó", valamint az egyéb adók és díjak (60 000 rubel) tükrözése érdekében új sor például a 4125. sor "egyéb adók és vámok".
A 2018. évi áfa összege 378 000 rubel volt. (720 000 rubel + 18 000 rubel + 180 000 rubel - 360 000 rubel - 180 000 rubel), ez a 4119. soron tükröződik (az Orosz Pénzügyminisztérium 2012. január 27-i levele N 07-02-18 / 01).
Az év folyamán kiadták a szervezet alkalmazottai számára anyagi segítségés egyéb fizetések (a bérjegyzékben nem szerepelnek), összesen 50 000 rubel. Ezeket a kifizetéseket a 4129. sor mutatja.
Így a 4110-es soron "Bevételek - összesen" 4 478 000 rubel összege van feltüntetve. (4 100 000 rubel + 378 000 rubel), a 4120-as "Kifizetések - összesen" soron - 2 870 000 rubel. (2 000 000 rubel + 650 000 rubel + 170 000 rubel + 50 000 rubel).
A szervezet jelenlegi tevékenysége keretében kapott és elköltött pénz közötti különbség 1 608 000 rubel lesz. (4 478 000 rubel - 2 870 000 rubel). Ezt a különbséget a 4100 sor "A folyó műveletekből származó cash flow-k egyenlege" tükrözi.
Mir LLC idén eladott használt jármű... Ezen alapok eladásából származó bevétel 1 180 000 rubelt tett ki. (18% - 180 000 rubel áfával). Kapott bevételt 1 000 000 rubel összegben. a 4211. soron jelenik meg "a befektetett eszközök (a pénzügyi befektetések kivételével) értékesítéséből".
Ezenkívül a Mir LLC 1 000 000 rubelért értékesített részvényeket egy másik szervezetnek. Értéküket a 4212 sor "más szervezetek részvényeinek eladásából (részvételi érdekeltségek)" jelöli.
Így a 4210-es "Összes bevétel" soron 2 000 000 rubelt rögzítenek. (1.000.000 rubel + 1.000.000 rubel).
2018-ban a Mir LLC újat vásárolt gyártási eszközök 1 180 000 rubel összegben. (18% - 180 000 rubel áfával). Az összeg 1.000.000 rubel. tükröződik a 4221. sorban "a befektetett eszközök beszerzésével, létrehozásával, korszerűsítésével, rekonstrukciójával és felhasználásra való felkészüléssel kapcsolatban".
Ugyanebben az évben a Mir LLC hosszú távú hitelt nyújtott egy másik szervezetnek 200 000 rubel összegben. Ezt az összeget a 4223. sor jelöli "hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (más személyekkel szembeni követelés jogai) megszerzésével, kölcsönök nyújtásával kapcsolatban más személyekkel kapcsolatban".
Így a 4220-as "Kifizetések - összesen" soron 1 200 000 rubelt rögzítenek. (1.000.000 rubel + 200.000 rubel).
A szervezet beruházási tevékenysége során kapott és elköltött pénzek közötti különbség 800 000 rubel lesz. (2 000 000 rubel - 1 200 000 rubel). Ezt a különbséget tükrözi a "Befektetési műveletekből származó cash flow-k egyenlege" 4200 sor.
Ideiglenes forráshiány miatt a Mir LLC 2018-ban kölcsönt kapott üzleti partner 400 000 rubel összegben. Ez a kölcsön a 4311 soron jelenik meg "hitelek és kölcsönök megszerzése".
Ezenkívül a szervezet egy banktól felvett hitelt kapott és visszaküldött 2018-ban. A kölcsön összege 280 000 rubel volt. Ez az összeg tükröződik a 4311. és a 4323. sorban "a váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásával (beváltásával), a kölcsönök és kölcsönök megtérülésével kapcsolatban".
Így a 4310-es "Bevételek - összesen" soron 680 000 (400 000 rubel + 280 000 rubel) összeg, a 4320-as "Kifizetések - összesen" - 280 000 rubel van feltüntetve.
A szervezet pénzügyi tevékenységein belül kapott és elköltött pénzeszközök közötti különbség 400 000 rubel lesz. (400 000 rubel + 280 000 rubel - 280 000 rubel). Ez a különbség a 4300. sorban jelenik meg "A pénzügyi tranzakciókból származó pénzforgalom egyenlege".
A készpénz-növekedés összértéke, amelyet a 4100, 4200 és 4300 sorok összesítése határoz meg, 2.808.000 rubel lesz. (1 608 000 RUB + 800 000 RUB + 400 000 RUB). Ez az érték a 4400 soron jelenik meg "A beszámolási időszak pénzforgalmának egyenlege".
A szervezet forrásainak egyenlege 2018. december 31-én 3 111 000 rubel lesz. (2 808 000 rubel + 303 000 rubel). Ez tükröződik a 4500. sorban: "A készpénz és pénzeszköz-egyenleg egyenlege a beszámolási időszak végén".
A Mir LLC 2018. évi cash flow-jának kimutatása a következőképpen néz ki:
Cash flow kimutatás
per2018
g.
| Kódok | |||||||||||||||
| OKUD forma | 0710004 | ||||||||||||||
| Dátum (nap, hónap, év) | 31 | 12 | 18 | ||||||||||||
| Szervezet | Társadalom Korlátolt felelősség"Béke" | az OKPO által | 51268891 | ||||||||||||
| Az adóalany azonosító száma | FOGADÓ | 7715213461 | |||||||||||||
| Kilátás gazdasági aktivitás tevékenység | nyomtatás szolgáltatások nyújtása ezen a területen | az OKVED által | 18.1 | ||||||||||||
| Szervezeti és jogi forma / tulajdonosi forma | korlátolt felelősségű társaság / magántársaság | 12300 | 16 | ||||||||||||
| az OKOPF / OKFS szerint | |||||||||||||||
| Mértékegység: ezer rubel / millió dörzsölés. (felesleges áthúzni) | az OKEI által | 384/385 | |||||||||||||
| A mutató neve | A kód | A 20. évre 18 g.<1> | A 20. évre 17 g.<2> | ||
| A folyó műveletekből származó pénzáramok | 4110 | ||||
| Jövedelem - összesen | 4 478 | - | |||
| beleértve: | |||||
| termékek, áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származik | 4111 | 4 100 | - | ||
| bérleti díjak, jogdíjak, jogdíjak, jutalékok és egyéb hasonló kifizetések | 4112 | - | - | ||
| a pénzügyi befektetések viszonteladásából | 4113 | - | - | ||
| egyéb ellátás | 4119 | 378 | - | ||
| Kifizetések - összesen | 4120 | (2 870) | (-) | ||
| beleértve: | |||||
| szállítóknak (vállalkozóknak) nyersanyagok, anyagok, munka, szolgáltatások terén | 4121 | (2 000) | (-) | ||
| az alkalmazottak javadalmazásával kapcsolatban | 4122 | (650) | (-) | ||
| adósságkötelezettségek kamatai | 4123 | (-) | (-) | ||
| társasági adó | 4124 | (110) | (-) | ||
| egyéb adók és illetékek | 4126 | (60) | (-) | ||
| egyéb kifizetések | 4129 | (50) | (-) | ||
| A folyó műveletekből származó cash flow egyenlege | 4100 | 1 608 | - | ||
| A mutató neve | A kód | A 20. évre 18 <1> | A 20. évre 17 <2> | |||
| Befektetési műveletekből származó pénzáramok | ||||||
| Jövedelem - összesen | 4210 | 2 000 | - | |||
| beleértve: | ||||||
| befektetett eszközök értékesítéséből (kivéve a pénzügyi befektetéseket) | 4211 | 1 000 | - | |||
| más szervezetek részvényeinek eladásából (részvételi érdekeltségek) | 4212 | 1 000 | - | |||
| a nyújtott kölcsönök visszatérítésétől, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok eladásától (más személyekkel szembeni követelés jogai) | 4213 | - | - | |||
| osztalékok, hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi befektetések kamatai és hasonló bevételek más szervezetek tőkerészesedéséből | 4214 | - | - | |||
| egyéb ellátás | 4219 | - | - | |||
| Kifizetések - összesen | 4220 | (1 200) | (-) | |||
| beleértve: | ||||||
| forgóeszközök beszerzésével, létrehozásával, korszerűsítésével, rekonstrukciójával és felhasználásra történő előkészítésével kapcsolatban | 4221 | (1 000) | (-) | |||
| más szervezetek részvényeinek megszerzésével kapcsolatban (részvételi érdekeltségek) | 4222 | (-) | (-) | |||
| hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (másokkal szembeni követelés jogai) megszerzésével kapcsolatban, kölcsön nyújtása más személyek számára | 4223 | (200) | (-) | |||
| a befektetési eszköz bekerülési értékében szereplő hitelviszonyt megtestesítő kamat | 4224 | (-) | (-) | |||
| egyéb kifizetések | 4219 | (-) | (-) | |||
| A befektetési műveletekből származó pénzáramok egyenlege | 4200 | 800 | - | |||
| Pénzügyletekből származó pénzáramok | ||||||
| Jövedelem - összesen | 4310 | 680 | - | |||
| beleértve: | ||||||
| kölcsönök és kölcsönök megszerzése | 4311 | 680 | - | |||
| tulajdonosok (résztvevők) pénzbeli hozzájárulása | 4312 | - | - | |||
| a részvények kibocsátásától a részvételi érdekek növekedése | 4313 | - | - | |||
| kötvények, váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok stb. | ||||||
| a tulajdonosoknak (résztvevőknek) a részvények (részvételi érdekeltségek) tőlük történő visszaváltása vagy a résztvevők listájáról való kivonása kapcsán | 4321 | (-) | (-) | |||
| osztalékok és egyéb kifizetések a nyereség felosztása érdekében a tulajdonosok (résztvevők) javára | 4322 | (-) | (-) | |||
| váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásával (beváltásával), kölcsönök és kölcsönök visszafizetésével kapcsolatban | 4323 | (280) | (-) | |||
| egyéb kifizetések | 4329 | (-) | (-) | |||
| Pénzügyi tranzakciókból származó pénzforgalom egyenlege | 4300 | 400 | - | |||
| A beszámolási időszak pénzforgalmának egyenlege | 4400 | 2 808 | - | |||
| Pénzeszközök egyenlege a beszámolási időszak elején | 4450 | 303 | (aláírás) | (teljes név) | ||
