A szállító számlát állított ki 2017 első negyedévében, amikor az árut kiszállították. A vevő levonást kért. A következő időszakban kiderül, hogy műszaki hiba történt az áruk költségében. A szállító korrekciós számla kiállítását javasolja az értékcsökkentésről. Hogyan korrigálhatja a vevő helyesen az adólevonásokat?
A korrekciós számla kiállításához dokumentumra van szükség az áruk és / vagy mennyiség mennyiségének a szerződés szerinti árhoz és / vagy mennyiséghez viszonyított változásáról. Ez lehet megállapodás, aktus, más, a felek által aláírt dokumentum, amely megerősíti a vevő hozzájárulását az ár megváltoztatásához (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikkének 3. pontja, az orosz adótörvénykönyv 172. cikkének 10. pontja). Szövetség). Ha nincs ilyen dokumentum, és technikai hiba történt, akkor jogellenes a korrekciós számla kiállítása (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levele, 2012.08.23., AS-4-3 / [e -mail védett]).
Az a számla, amely nem felel meg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 169. cikkében foglalt követelményeknek, és hibás az áruk árában, a vevő nem regisztrálhatja a vásárlási könyvben (a vásárlási könyv karbantartási szabályainak 3. pontja, jóváhagyva) az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26 -i 1137 sz.). Annak érdekében, hogy a vevő igényelhessen áfát a vásárolt áru levonásáért, az eladónak korrigálnia kell egy korábban hibásan kiállított számlát.
A javításokat a számla új példányának kiállításával hajtják végre (a számla kitöltési szabályzatának 7. pontja, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26 -i rendelete 1177. sz. Jóváhagyott). Ehhez a számla űrlapon további 1a "__ __ számú javítás" sor szerepel. Ezen a soron az eladó jelzi a javítás számát és dátumát. Az eredeti számla összes adata átkerül a felülvizsgált számlára, és a helytelen adatok helyett a helyes adatokat kell kitölteni.
Szükséges az elsődleges számla kijavítása is, ha a hiba a számviteli és adóelszámolási információs rendszerekbe helytelen adatbevitel következtében következett be (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011.11.30. Levelei 03-07-09 / 44, Oroszországi Szövetségi Adószolgálat, 2013.02.01., ED-4-3 / [e -mail védett]).
Miután a vevő megkapta a felülvizsgált számlát, a vevőnek törölnie kell az eredeti számla bejegyzését a 2017. I. negyedév vételi könyve kiegészítő lapjára, és be kell nyújtania a módosított adóbevallást. A vevő regisztrálja a módosított számlát a folyó negyedév vásárlási könyvében, vagy bármely más adóidőszakban, az áru nyilvántartásba vételétől számított három éven belül.
Ez annak köszönhető, hogy a vevő 2017 első negyedévében nem igényelhet áfa -levonást. a nem megfelelően kiállított számlán. A vevő levonási joga csak akkor keletkezik, miután megkapta az eladótól a módosított számlát, azaz 2017. második negyedévében. (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levele 2014. április 21-én, GD-4-3 / 7593. sz., az Oroszországi Pénzügyminisztérium levele 2011. november 2-án, 03-07-11 / 294).
A 2011.12.16-i 402-FZ "A számvitelről" című szövetségi törvény 9. cikkének 7. cikke értelmében az elsődleges szállítási okmányokban javítások megengedettek. A javításnak tartalmaznia kell a helyesbítés dátumát, valamint azon személyek aláírását, akik a javítást végző dokumentumot készítették, feltüntetve nevüket és kezdőbetűiket vagy egyéb adatokat, amelyek e személyek azonosításához szükségesek.
A vevő számára
A Romashka LLC szervezet 2017 első negyedévében 118 000 RUB összegű árut vásárolt, beleértve ÁFA 18.000 rubel Adólevonást igényeltek. Mivel a költségeket tévesen túlbecsülték, az eladó 2017. április 30 -án felülvizsgált számlát állított ki 110 000 RUB eladási összegről, beleértve ÁFA 16.780 rubel.
| A művelet dátuma | a művelet neve | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. | jegyzet |
|---|---|---|---|---|---|
| 2017. I. negyedév | |||||
| 30.03.2017 | Regisztrációra elfogadott áruk | 41 | 60 | 100 000 | |
| 30.03.2017 | Kiemelt előzetes áfa | 19 | 60 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | ÁFA levonásra elfogadva | 68 | 19 | 18 000 | A szállítói számla az 1. negyedéves vásárlási könyvben van regisztrálva. Az adólevonást tükrözi a 2017. I. negyedéves áfa -bevallás. |
| 2017. második negyedév | |||||
| 15.04.2017 | HETI bevételek | 41 | 60 | - 6 780 | |
| 15.04.2017 | EXTRA előzetes HÉA | 19 | 60 | - 1 220 | |
| 15.04.2017 | HETI adókedvezmény | 68 | 19 | - 18 000 | A 2017. I. negyedévre vonatkozó beszerzési könyvhöz egy kiegészítő lapot készítettek, ahol törölték az eredeti számlát, benyújtották a 2017. I. negyedévre vonatkozó felülvizsgált áfa -bevallást. |
| 15.04.2017 | Az áfát levonásra kérik | 68 | 19 | 16 780 | A módosított számlát 2017 második negyedévének vásárlási könyvében regisztrálják. A levonást 2017 második negyedévének áfabevallásában jelentették be. |
Az eladó számára
Az LLC "Vasilek" szervezet (szállító) 2017 első negyedévében 118 000 rubel árut szállított, beleértve ÁFA 18.000 rubel Mivel a költségeket tévesen túlbecsülték, az eladó 2017. április 30 -án felülvizsgált számlát állított ki 110 000 RUB összegben, beleértve ÁFA 16.780 rubel.
Amikor elfogadta az árut a szállítótól, a Romashka LLC vevője árutöbbletet fedezett fel. A szállítónak ebben az esetben kell -e korrekciós számlát kiállítania, vagy az eredetit kell kijavítani?
Korrekciós számlát állítanak össze, ha az áruk szállítását (munkák elvégzése, szolgáltatások nyújtása) után azok kezdeti értéke megváltozik, és szükség van az adókötelezettségek kiigazítására.
Kijavított számla készül, ha hibákat talál az eredeti számlában. Változások esetén az eladók javító számlákat állítanak ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikkének 3. pontja):
A korrekciós számlát legkésőbb 5 naptári napon belül állítják ki a korábban leszállított áruk (munkák, szolgáltatások) értékének változását igazoló dokumentum kiállításának napjától. Ez lehet szerződés, megállapodás vagy más elsődleges dokumentum, amely jelzi a vevő beleegyezését (az értesítés tényét) az érték megváltoztatásához (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikkének 3. pontja, az adó 172. cikkének 10. pontja) Az Orosz Föderáció kódexe).
Így ha a felek megállapodást (cselekményt) kötöttek, amelyben megállapodtak a szállított áruk árának és mennyiségének megváltoztatásában, akkor az eladónak 2 példányban ki kell állítania a korrekciós számlát: magának és a vevőnek ( az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat, 2013.02.01., ED-4-3 / [e -mail védett], Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.05.12-i levele, 03-07-09 / 48).
A vevő számára
A LLC "Romashka" szervezet 118 000 rubel árut vásárolt, beleértve ÁFA 18.000 rubel A termék 2017. március 30 -án érkezett a raktárba. és az elfogadáskor ennek a terméknek a többletét azonosították. Az eladó és a vevő megállapodtak a mennyiség változásában és az értéknövekedésben. 2017. április 26 a szállító korrekciós számlát állított ki 7 000 rubel értéknövekedés irányában, beleértve ÁFA 1 068 RUB
Az eladó számára
Az LLC "Vasilek" szervezet 2017. március 30 -án 118 000 rubel árut szállított, beleértve ÁFA 18.000 rubel A termék 2017. április 10 -én érkezett a vevőhöz. és az elfogadáskor feltárta ennek a terméknek a feleslegét. A felek megállapodtak abban, hogy 2017. április 26 -án módosítják a mennyiséget és növelik a költségeket. A szállító korrekciós számlát állított ki 7 000 rubel értéknövekedés irányában, beleértve ÁFA 1 068 RUB
| A művelet dátuma | a művelet neve | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. | jegyzet |
|---|---|---|---|---|---|
| 2017. I. negyedév | |||||
| 30.03.2017 | Az áruk eladását tükrözi | 62 | 90 | 118 000 | |
| 30.03.2017 | ÁFA felszámítva | 90 | 68 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | A költségeket leírják | 90 | 41 | 80 000 | |
| 2017. második negyedév | |||||
| 26.04.2017 | Az értékesítési bevételek kiigazítása | 62 | 90 | 7 000 | |
| 26.04.2017 | A felhalmozott áfa kiigazítása | 90 | 68 | 1 068 | A korrekciós számla a 2. negyedéves értékesítési könyvben van nyilvántartva. A fizetendő áfa tükröződik a 2017. második negyedévi áfabevallásban. |
| 26.04.2017 | Költség korrekció | 90 | 41 | 3 000 | |
Mi a teendő, ha az árut a számlán és a szállítólevélen feltüntetettnél kisebb mennyiségben szállítják a vevőnek? Vagyis a tényleges adatok nem egyeznek a dokumentumokon szereplő adatokkal. A közlekedési vállalat nem hibás.
Ha eltérést állapítanak meg, mielőtt az árut könyvelésre elfogadják, akkor a vevőnek a ténylegesen átvett árut kell rögzítenie, és nem azt, amelyet a számlán és a fuvarlevélen feltüntetnek. Ebben az esetben a vevő az elfogadott termékmennyiségnek megfelelő áfa levonását kéri. A levonási összeg nem egyezik a számlán szereplő adó összegével. A Pénzügyminisztérium azonban ebben nem lát jogsértést (az Orosz Pénzügyminisztérium 2012.02.10. Levelei 03-07-09 / 05, 2012.05.12. 03-07-09 / 48, 2013.04.30-án kelt 03-03-06 / 1 /15358). Az eladónak azonban korrekciós számlát kell kiállítania, és levonást kell kérnie a kézbesítetlen tételről.
Másik helyzet, ha a vevő hiányt talált a kiküldetés tényét követően. Ennek eredményeként a vevő több árut fogadott el könyvelésre, és ennek megfelelően túlzott összegű adólevonást jelentett be. Ebben az esetben az eladó köteles korrekciós számlát kiállítani. A vevő regisztrálja az eladási könyvben, és visszatéríti az áfát.
Példák
A vevő számára
A "Romashka" LLC szervezése 2017 első negyedévében. tőkésített áruk 118 000 rubel értékben, beleértve ÁFA 18.000 rubel Ezt követően kiderült a termék hiánya. Az eladó és a vevő megállapodtak a mennyiség változásában és az értékcsökkentésben. 2017. április 26 a szállító korrekciós számlát állított ki 7 000 rubel értékcsökkenés ellenében, beleértve ÁFA 1 068 RUB
| A művelet dátuma | a művelet neve | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. | jegyzet |
|---|---|---|---|---|---|
| 2017. I. negyedév | |||||
| 30.03.2017 | Könyvelésre elfogadott áruk | 41 | 60 | 100 000 | |
| 30.03.2017 | Kiemelt előzetes áfa | 19 | 60 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | ÁFA levonásra elfogadva | 68 | 19 | 18 000 | A szállítói számla az 1. negyedéves vásárlási könyvben van regisztrálva. Az adólevonást tükrözi a 2017. I. negyedéves áfabevallás 3. szakasza. |
| 2017. második negyedév | |||||
| 26.04.2017 | ELOSZTOTT A bejegyzett áruk értékének kiigazítása | 41 | 60 | - 5 932 | |
| 26.04.2017 | STORNO Input VAT Adjustment | 19 | 60 | - 1 068 | |
| 26.04.2017 | ÁFA -visszatérítés | 19 | 68 | 1 068 | A korrekciós számla 2017. második negyedévének eladási könyvében van nyilvántartva. Az áfa behajtása tükröződik a 2. negyedévi áfa bevallásban. |
Az eladó számára
Szervezet LLC "Vasilek" 2017. március 30 szállított árut a vevő címére 118 000 RUB összegben, beleértve ÁFA 18.000 rubel Az elfogadás után a vevő hiányosságot észlelt ebből a termékből. Az eladó és a vevő megállapodtak a mennyiség változásában és az értékcsökkentésben. 2017. április 26 a szállító kiigazító számlát állított ki a költségek csökkentése érdekében 7000 rubel összegben, beleértve ÁFA 1 068 RUB
Az eladó kedvezményeket (bónuszokat) biztosított a vevőnek a szerződésben előírt mennyiségű termék elérése érdekében. Korrekciós számlát állítanak ki?
Az Art. 2.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikke szerint az áruk eladója a vevőjének prémiumot fizet azért, hogy a vevő teljesítse az áruszállítási szerződés bizonyos feltételeit, beleértve egy bizonyos mennyiségű áru megvásárlását , nem csökkenti a szállított áru költségeit az áfa számítása céljából, kivéve azokat az eseteket, amikor a szállított áruk értékének csökkenése a szerződésben biztosított fizetett (biztosított) díj összegével.
A Pénzügyminisztérium e kérdésre vonatkozó pontosításait 2013.07.25-én kelt, 03-07-11 / 29474, 2013.09.18-án kelt, 03-07-09 / 38617 sz. Ezért ebben a helyzetben nem kell korrekciós számlát kiállítania.
A raktárába érkezéskor a vevő felfedezte azokat az árukat, amelyeket nem rendelt, és a szerződés szerinti szállítandó áruk hiányát. Milyen számlát kell kiállítania az eladónak: javított vagy javított?
Ezt nevezik átminősítésnek. Amint azt korábban említettük, az áru mennyiségének megadása esetén korrekciós számla készül. Ebben az esetben azonban nem a mennyiség megadásáról beszélünk. Az a tény, hogy a korrekciós számla 1. oszlopában a kiszállított áru neve szerepel a számla 1. oszlopában, amelyhez a korrekciós számlát kiállítják, olyan áruk esetében, amelyekkel kapcsolatban az ár változik, és (vagy ) a mennyiséget meghatározzák (a. o.) a korrekciós számla kitöltési szabályzatának 2. pontja, amelyet az RF kormány 2011. december 26 -i, 1137. számú rendelete hagyott jóvá. Amint láthatja, a kiigazítási számla úgy lett kialakítva, hogy tükrözze az eredeti számlán szereplő tételeket.
Ha az "elsődleges" számlán nem tüntették fel azokat az árukat, amelyeknél a vevő által történő elfogadás során többletet találtak, akkor az eladó nem állíthat ki kiigazító számlát. Ezért ilyen téves osztályozás esetén az eladónak korrekciós számlát kell kiállítania. A tisztviselők ugyanazt a véleményt követik (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. március 16-i levelei, 03-07-09 / 13813).
Például a szerződés szerint 100 ceruzát szállítanak, de valójában 90 ceruzát és 10 tollat szállítottak. Felülvizsgált számla készül.
Ha a szerződés szerint 60 ceruzát és 40 tollat szállítanak, de 70 ceruzát és 30 tollat, akkor korrekciós számlát állítanak ki.
A vevő, áfaadó, megvásárolta az árut, és figyelembe vette. Később kiderült a részleges házasság. A szállító elismerte az állítást, kész elfogadni a házasságot és visszaadni a pénzt. Hogyan tudják a felek elintézni ezt az ügyletet számviteli és adózási szempontból?
Amikor a gyenge minőségű árut visszaküldi, a vevő visszaküldési számlát állít ki. A felügyeleti hatóságok tisztázzák, hogy a korrekciós vagy korrigált számlát ebben az esetben nem állítják ki (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. 04. 01.-i levelei 03-07-09 / 18053, 2015.04.01., 03-07. 09 /17917, 2015. 04. 01., 18070. sz. 03-07-09 / 18070, 2015. március 30-án 03-07-09 / 17466)
A vevő cselekedetei az áfa kiszámítása során figyelembe vett hiba visszatérésekor hasonlóak az áruk értékesítéséhez. Vagyis a vevőnek áfát kell kiszámítania a visszaküldött termék értékére, számlát kell kiállítania a visszaküldött termékről, és regisztrálnia kell az értékesítési főkönyvben.
Mivel az árukat nem értékesítették, és a bekerülési árat nem számolták el költséggel, a jövedelemadó adóalapját a vevő nem módosítja.
A szállító, miután elfogadta az árut könyvelésre, regisztrálja a vevő számlát a vásárlási könyvben, és adólevonást igényel. Ugyanakkor módosítani kell a bevételt és a költségeket.
A vevő számlát állít ki, amikor az árut ténylegesen visszaküldték az eladónak. Ha a hibás árut nem visszaküldi, hanem a vevő ártalmatlanítja, vagyis nem viszi vissza az eladóhoz, akkor a vevőnek nem kell számlát kiállítania. Ebben az esetben az eladónak korrekciós számlát kell kiállítania a vevő számára, amelyben fel kell tüntetnie a leszállított (szállított) áruk számát (mennyiségét) és értékét az értékesítés előtt és után (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012.07.13. Levele. 03-07-09 / 66).
A vevő számára
A "Romashka" LLC szervezése 2017 első negyedévében. vásárolt árut 118 000 rubel összegben. (18% áfával - 18 000 rubel). Miután az árukat 2017 második negyedévében könyvelésre elfogadták, a tétel felét 59 000 rubel összegű hibásnak találták. (ÁFA -val együtt 9000 rubel). A szállító tudomásul veszi a reklamációt és visszaküldi a hibát. Hogyan kell regisztrálni ezt a tranzakciót a számviteli és adózási célokra.
Az eladó számára
Az "Vasilek" LLC szervezése 2017 első negyedévében. árut szállított 118 000 rubel összegben. (ÁFA -val együtt 18% - 18 000 rubel). Miután az árut 2017 második negyedévében könyvelésre elfogadta, a vevő felfedte a tétel felének házasságát 59 000 rubel összegben. (ÁFA -val együtt 9000 rubel). A szállító tudomásul veszi a reklamációt és visszaküldi a hibát. Hogyan kell regisztrálni ezt a tranzakciót a számviteli és adózási célokra.
| A művelet dátuma | a művelet neve | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. | jegyzet |
|---|---|---|---|---|---|
| 2017. I. negyedév | |||||
| 30.03.2017 | Az áruk eladását tükrözi | 62 | 90 | 118 000 | |
| 30.03.2017 | ÁFA felszámítva | 90 | 68 | 18 000 | Számlázva és regisztrálva az 1. negyedéves értékesítési könyvben. A fizetendő áfa tükröződik a 2017. I. negyedéves áfabevallásban. |
| |
Leírták az áruk költségét | 90 | 41 | 80 000 | |
| 2017. második negyedév | |||||
| 30.04.2017 | STORO Az értékesítési bevételek kiigazítása | 62 | 90 | - 59 000 | |
| 30.04.2017 | EXTRA ÁFA korrekció | 90 | 19 | - 9 000 | |
| 30.04.2017 | KÜLSŐ költségkorrekció | 90 | 41 | - 40 000 | |
| 30.04.2017 | ÁFA levonásra elfogadva | 68 | 19 | 9 000 | A vásárlói számla 2017. második negyedévének vásárlási könyvében van regisztrálva. Az áfa levonását a 2. negyedév áfabevallása tükrözi. |
Megvizsgáltuk azokat a fő eseteket, amikor a feleknek módosítaniuk kell kötelezettségeiket és követelményeiket, kiigazítást vagy módosított számlát kell kiállítaniuk. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy sok ilyen helyzet van, és mindegyik egyedi.
Az adójogszabályok fogalma " korrekciós számla"a 2011. július 19-i N 245-FZ. törvénynek köszönhetően jelent meg. A megfelelő normák 2011. október 1-jén léptek hatályba. Addigra azonban a korrekciós számla formáját a kormány nem hagyta jóvá a szükséges módon Az NK 169. cikk (8) bekezdése szerint a Szövetségi Adószolgálat megszüntette a keletkezett vákuumot. 2011. szeptember 28-i levelében N ЕД-4-3 / [e -mail védett] Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat megadta a korrekciós számla ajánlott formáját és a kitöltési eljárást.
A 2011. november 2-i levélben N ЕД-3-3 / [e -mail védett] az adóhatóság kifejtette, hogy ezt az űrlapot bármilyen kényelmes módon ki lehet tölteni. Nincsenek más korlátozások, különösen a papírméret tekintetében.
Kezdetben egyetértettek abban, hogy a Szövetségi Adószolgálat által kidolgozott nyomtatvány egyáltalán nem kötelező. Az adózók azonban mindenesetre csak a vonatkozó kormányrendelet hatálybalépéséig használhatják. Az viszont már megjelent. A 2011. december 26 -i N 1137 rendeletről beszélünk, amely többek között jóváhagyta a korrekciós számla formáját. Ezt kell alkalmazni az említett határozat hatálybalépésének pillanatától.
Mielőtt hozzákezdene a kiigazítási számla ajánlott és már állandó formájának összehasonlító elemzéséhez, érdemes megjegyezni a következő pontokat.
Először is, az Art. Az adótörvény 168. § -a szerinti számla alkalmazandó amikor a költség változik szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok. Ilyen kiigazítások különösen akkor fordulnak elő, amikor a árak (tarifa)és / vagy a szállított áruk mennyiségének (mennyiségének) tisztázása.
Másodszor, a javító számla kiállítása előtt az eladónak kötelessége értesítse a vevőt a változásokról(árak, szállítási kör). Ezenkívül fontos, hogy megszerezze a vevő beleegyezését az ilyen kiigazításokhoz. És csak akkor, ha van szerződés, megállapodás, egyéb elsődleges dokumentum, amely megerősíti a vevő beleegyezését (értesítési tényét) a szállított áru értékének vagy mennyiségének (mennyiségének) megváltoztatásához, ezt követően az eladó vagy a vevő képes lesz korrekciós számla alapján igényelheti az áfa levonását.
Harmadszor, az eladó köteles korrekciós számlát kiállítani legkésőbb öt naptári napon belül egy olyan dokumentum elkészítésétől számítva, amely megerősíti a vevő hozzájárulását (értesítési tényét) a szállított áru értékének változásáról.
Emlékeztünk tehát arra, hogy mikor és milyen időtartamon belül kell kiállítani a korrekciós számlát. Itt az ideje összehasonlítani az ajánlott formáját és a már állandó formáját, amely a helyére lépett, és amelyet az Orosz Föderáció kormányának N 1137 rendelete hagyott jóvá.
Először is jegyezzük meg az egyes "bólintó" változásokat, amelyek zajlanak. Tehát most a javító számla száma és dátuma (1. sor) mellett meg kell adnia a javítás sorszámát és dátumát (1a sor), ha van ilyen. És ha korábban, a Szövetségi Adóhivatal által ajánlott formában, csak az eredeti számla adatait kellett feltüntetni (1.1. Sor), akkor ezentúl ezen kívül további számok és a helyesbítés dátuma, ismét, ha beírták, és az 1b sor ezt az információt szolgálja.
Ezenkívül a korrekciós számla "fejében" megjelent a 4. sor, amely tartalmazza a pénznem nevét és számkódját. Ezeket az adatokat egyszerűen át kell vinni az eredeti számla 7. sorából.
Ami a "középsőt" illeti, akkor az ígéretek szerint a tisztviselők kényelmesebbé tették a kitöltést, mindenesetre a tányér most könnyen elfér egy oldalon. És ennek elérése, mint kiderült, nem olyan nehéz. Egyszerűen, ahelyett, hogy felhalmozná az oszlopokat, amelyek tükrözték az adatokat „A változás előtt”, „A változtatás után”, valamint a „Felár” és „Csökkentés” különbséget, a megfelelő adatokat a következő sorokban kell megadni a kifejezetten számukra kijelölt táblázat:
- A (a változás előtt) - az eredeti számla mutatói illeszkednek bele;
- B (változás után) - az áruk költségeinek megváltoztatása után mutat adatokat.
A B (növekedés) és G (csökkenés) sorok mutatóit a következőképpen kell kiszámítani: a B sor megfelelő mutatóját kivonjuk a B sor adataiból. Ha az eredmény negatív, akkor a áruk, ami azt jelenti, hogy a B sorba mínuszjel nélkül kell beírni Ellenkező esetben, azaz ha az eredmény pozitív, akkor a D sort kell kitölteni.
Itt még egy érdekességet említünk. Az Art. 5.2. Az adótörvény 169. § -a tartalmazza a kötelező adatok listáját, amelyeket tükrözni kell a korrekciós számlán. A pp. E rendelkezés 13. pontja különösen azt állapítja meg, hogy a szállított áruk értékének csökkenése esetén a változás előtt és után számított adóösszegek közötti megfelelő különbséget negatív előjellel jelzik. Eközben a korrekciós számla kitöltési eljárását követve nem lehetnek benne negatív értékek. Hasonló "incidens" volt a korrekciós számla ajánlott formájában. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat képviselői az ED-3-3 / 2011. november 2-i levelükben [e -mail védett] kifejtette, hogy a negatív előjel a különbség mutatójának tükröződését jelenti a szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások, átruházott tulajdonjogok) költségének csökkenésével a "Csökkenteni" oszlopban. Sőt, hangsúlyozták, hogy ebben az esetben az adatok pozitív előjellel történő bevitele lehetővé teszi az eladó számára, hogy növelje a levonásra bejelentett adó összegét (és nem csökkenti az adólevonások összegét). Más szóval, az eladó jogosult áfa -levonásra, a szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások, átruházott tulajdonjogok) értékének csökkenése miatt, az Art. 171 NK. A tisztviselők nyilvánvalóan úgy döntöttek, hogy megtartják ezt az elvet.
A kiigazítási számla legtöbb részletének kitöltésére vonatkozó szabályok hasonlóak a kezdeti, azaz rendes számla esetében meghatározott szabályokhoz. Különösen a korrekciós számla értékmutatóit (az A, B, C és D sor 4-6., 8., 9. oszlopában) rubelben és kopikában (amerikai dollár és cent, euró és euro cent, vagy más pénznemben) tüntetik fel ). És bizonyos esetekben a 6. és a 8. oszlopban "jövedéki adó nélkül" vagy "áfa nélkül" történik egy bejegyzés.
A korrekciós számla kitöltése az alábbi mutatók összegzésével fejeződik be: áfa nélküli érték (5. oszlop), az áfa összege (8. oszlop) és a költség áfával (9. oszlop). És ezek az adatok hasznosak lesznek, ha korrekciós számlát regisztrálnak a beérkezett és kibocsátott számlák naplójába, valamint a Vásárlási könyvbe, az Értékesítési könyvbe vagy ezekhez a könyvekhez.
Jegyzet! Minden papíron vagy elektronikus formában kiállított számlát, beleértve a javított és kijavított számlákat is, egységes nyilvántartásba kell venni időrendi sorrendben: a számlanapló 1. részében a kiírás időpontjáig, a 2. részben pedig a dátumig átvételéről.
A korrekciós számlák nyilvántartásba vételének eljárása elsősorban attól függ, hogy a szállítás költsége a kiigazítások következtében csökkent -e, vagy éppen ellenkezőleg, emelkedett -e.
A beérkezett és kibocsátott számlák naplójában általában a helyesbítő számla és a dátum, valamint az eredeti számla adatai vannak feltüntetve. Ebben az esetben a folyóirat csak az elvégzett kiigazítások eredményeit veszi figyelembe (a szállítási ár csökkenése vagy emelkedése és a héa -összegek megfelelő kiigazítása), és ezért olyan mutatókat, mint "Az áruk, (építési munkák, szolgáltatások) költségei" , a számlán lévő tulajdonjogok - összesen "és" Az áfát tartalmazza a számlán "nem szükséges kitölteni (14. és 15. oszlop).
Költség csökkentése... Vegye figyelembe, hogy ebben az esetben az eladónak joga van levonni a túlfizetett áfa összeget, és a vevőnek vissza kell vennie a levonásra elfogadott "többlet" adót. Sőt, a bekezdéseknek megfelelően. 4. o. 3. cikk Az adótörvény 170. § -a szerint az adó behajtására abban az adóidőszakban kerül sor, amelybe a következő időpontok közül legkorábban esik:
- az az időpont, amikor a vásárló megkapta az elsődleges dokumentumokat a megvásárolt áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), a kapott tulajdonjogok csökkenésének irányába történő változás érdekében;
- az az időpont, amikor a vevő megkapta az eladó által kiállított javító számlát, amikor a leszállított áru (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatás), az átruházott tulajdonjogok értéke csökkenő irányba változott.
Ez magyarázza a megfelelő kiigazítási számlák nyilvántartásba vételének eljárását.
Tehát az eladó javító számlát állít ki, és regisztrálja a beérkezett és kibocsátott számlák könyvelési naplójának (a továbbiakban: Napló) 1. részében. Külön előírás, hogy a 2. részben az eladó nem tükrözi ezt a dokumentumot.
Ezután a javítási számlát regisztrálni kell a Vásárlási Könyvben. Hiszen az adatai alapján határozzák meg a levonásra (visszatérítésre) bemutatott ÁFA összegét. És a levonáshoz való jog az eladótól, az Art. 172. cikke, akkor merül fel, ha a következő feltételek teljesülnek: korrekciós számla és „elsődleges” kell, hogy legyen, amely megerősíti a vevő értesítését (beleegyezését) a tranzakciós ár kiigazítására.
Abban az adózási időszakban, amelyben azokat elvégezték, az eladó nyilvántartásba veszi a javító dokumentumot is.
A vevő viszont a Napló 2. részében regisztrálja a korrekciós számlát, mivel a költségvetésbe fizetendő áfa összege nő. Ezenkívül regisztrálnia kell az értékesítési könyvben egy korrekciós számlát vagy egy „elsődleges” számlát, amely megerősíti a szállítási feltételek változását, attól függően, hogy mit kapott korábban.
1. táblázat: A korrekciós számla adatainak átvitele a vételi és eladási főkönyvekbe a szállítási költség csökkenésével
Értéknövekedés... Amikor a szállítási költség emelkedik, az eladó köteles további áfát fizetni a költségvetésbe, ezért a kiadott javítási számlát a Napló 1. részében regisztrálja. Ezenkívül a dokumentumot be kell jegyezni az értékesítési könyvbe vagy az értékesítési könyv kiegészítő lapjába. Nem nehéz pontosan meghatározni, hogy hol kell tükröznie a korrekciós számlán szereplő adatokat. Ha a szállítás és a kiigazítás ugyanabban az adózási időszakban történt, regisztráljuk az értékesítési könyvben. Abban az esetben, ha ezek az események különböző negyedévekre esnek, akkor a korrekciós számlát tükrözni kell az eladási könyv kiegészítő listájában, amely a szállítás időpontjában készült.
Ami az eladót illeti, az ilyen kiigazítások eredményeként joga van levonni a változásuk előtt és után számított adóösszegek közötti különbséget. A vevő a folyóirat 2. részében regisztrál korrekciós számlát, amikor az áruk költsége nő. A Vásárlási Könyvben pedig "hozzá kell rendelni" ahhoz az adóidőszakhoz, amelyben a vevőnek korrekciós számla és a szállítási ár változását megerősítő elsődleges dokumentum is volt.
2. táblázat: Adatok átvitele a kiigazítási számláról a vételi és eladási főkönyvekbe a szállítási költségek növekedésével
2012. február
Számla, áfa levonás, áfa visszaigénylés
Korrekciós számla regisztrálása az eladó részéről, amikor a szállított áru értéke csökken
Az áru értékének csökkenése esetén az eladó korrekciós számlát regisztrál a vásárlási könyvben abban az adóidőszakban, amelyben az áfa levonásának joga keletkezett (a 171. cikk 13. pontjának (1) bekezdése, a 172. cikk 10. pontja) az Orosz Föderáció adótörvényének). A levonás korrekciós számla alapján lehetséges megállapodás, megállapodás vagy más elsődleges dokumentum jelenlétében, amely megerősíti a vevő hozzájárulását (értesítési tény) a szállított áru értékének megváltoztatásához.
A 2011. szeptember 28-án kelt levélben N ED-4-3/ [e -mail védett] Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat felhívja a figyelmet a korrekciós számla vásárlási könyvbe történő regisztrálásának következő jellemzőire:
A szállított áruk költségeinek növekedését figyelembe veszik a szállítási időszak adóalapjának meghatározásakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikkének 10. pontja).
Ezért ha az áru értéke növekedett annak az adóperiódusnak a lejárta után, amelyben leszállították, az eladónak regisztrálnia kell a korrekciós számlát az értékesítési főkönyv egy másik lapján. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat a következőkre hívja fel a figyelmet:
Ha az áruk értéknövekedése ugyanabban az adózási időszakban történt, mint az áruszállítás, akkor a kiigazítási számlát ugyanazon időszak értékesítési főkönyvébe kell bejegyezni.
Más szóval, az eredeti tranzakciós ár növekedése esetén az eladónak további adót kell fizetnie a költségvetésbe. Ezenkívül az ilyen kiegészítő díjat nem a kiigazítási időszakban, hanem abban a negyedévben számítják fel, amikor a végrehajtás tükröződött (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 13. pontja). Ennek megfelelően ebben az esetben a korrekciós számla is annak az adóidőszaknak az eladási könyvében kerül nyilvántartásba, amelyben a szállítás történt (végrehajtás, biztosítás, átruházás). Ezenkívül, ha a kiigazítást egy másik adózási időszakban hajtják végre (nem a szállítási negyedévben), akkor felmerül a kötelezettség az eladási könyv további lapjának elkészítésére.
Ebben az esetben az eredeti tranzakciós ár emelkedése esetén az eladó köteles frissített áfa -bevallást benyújtani az adóhatósághoz.
A vevő köteles visszaszerezni a szállított áru értékére számított adóösszeg és ezen érték csökkentése után számított adóösszeg közötti különbségnek megfelelő áfát (az adótörvénykönyv 170. cikke (3) bekezdésének 4. albekezdése). Orosz Föderáció). A helyreállítást abban az adózási időszakban kell elvégezni, amelyben vagy a javító számla érkezett, vagy az elsődleges dokumentum a szállított áru értékének csökkenéséről (attól függően, hogy a megadott dokumentumok közül melyik érkezett először).
Az adó beszedéséhez a vevőnek regisztrálnia kell a korrekciós számlát vagy az eredeti dokumentumot az értékesítési főkönyvben. Ugyanakkor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat véleménye szerint figyelni kell a következőkre:
A vevő korrekciós számlát regisztrál a vásárlási könyvben abban az adóidőszakban, amelyben az áfa levonásának joga keletkezett (a 171. cikk 13. pontjának (2) bekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikkének 10. pontja). Ebben az esetben a korrekciós számla vásárlási könyvbe történő regisztrálására vonatkozó eljárás jellemzői a következők:
A kezdeti tranzakciós ár növekedése esetén a vevőnek joga van levonni a hozzáadott áfa összeget. Az áfa különbözet levonásának joga a javító számla kézhezvételét követően, megállapodás (megállapodás, más elsődleges dokumentum, amely megerősíti a vevő hozzájárulását (értesítési tény)) jelenlétében keletkezik az érték megváltoztatásához, de legkésőbb három éven belül a korrekciós számla elkészítésének dátuma (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke).
Az adózók egyik fő kérdése a korrekciós számlák alkalmazásával kapcsolatban az ismételt korrekciós számla kiállításának és helyes végrehajtásának lehetősége. De ezt a kérdést nem írja le az adótörvénykönyv, ezért az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat megfelelő magyarázatokat adott az ED-4-3 / 2012.12.10-i levelében. [e -mail védett]
Először is az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat emlékeztet arra, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke tartalmazza azon adatok listáját, amelyeket az adózónak fel kell tüntetnie a korrekciós számlán. Ide tartoznak különösen az elsődleges számla sorszáma és összeállításának dátuma, valamint az elsődleges számla mutatói és az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékének változása után számított adatok közötti különbség. valamint átruházott tulajdonjogok.
Az Orosz Föderáció Kormányának 2011. december 26 -i rendeletének 1137. sz. "A hozzáadottérték -adó kiszámításánál használt dokumentumok kitöltési és karbantartási formáiról és szabályairól" 2. számú függeléke tartalmazza a kiigazító számla kitöltésének szabályait. .
E függelék (1) és (2) bekezdése szerint a javító számla 1b. Sorában fel kell tüntetni a számla számát és dátumát, amelyhez a javító számlát kiállították. Ha az A sor oszlopai kitöltésre kerülnek a korrekciós számlában (azaz a változás előtti adatok), akkor azok a számla azon oszlopainak megfelelő mutatóit jelzik, amelyekhez a javítást készítik.
Mivel a törvénynek megfelelően kiigazító számlát állítanak ki a kezdeti adatok és a mutatók közötti különbségre az áruk vagy építési beruházások, szolgáltatások értékének változása után, majd az eladó ismételt értékváltozása esetén kiadva. Ebben az esetben az első korrekciós számla összes adata átkerül a másodikba: azaz az ismételt korrekciós számla A sora az előző korrekciós számla B sorának adatait tükrözi.
Ebből kiindulva az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat véleménye szerint az 1b. Sorban fel kell tüntetni az előző korrekciós számla számát és dátumát.
Abban az esetben, ha újraszámítási számla az 1b. sor tartalmazza az elsődleges számla adatait (korrekció előtt), majd a
2. o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke szerint az adóhatóságok számára ez nem lehet az oka annak, hogy megtagadják az áfa levonásának elfogadását, mivel ez a hiba nem akadályozza meg őket abban, hogy azonosítsák az eladót, a vevőt vagy az áruk, munkák vagy szolgáltatások, valamint az áfa mértéke és összege stb.
Ez nem minden kérdés, amellyel az adózók felmerülnek a korrekciós számlák használatakor. Ezért az alkalmazásukban előforduló hibák elkerülése érdekében megpróbálhatja újra elkészíteni a fő számlát és a kapcsolódó dokumentumokat.
Árcsökkenés, az eladott áruk mennyiségének változása esetén az eladónak korrekciós számlát kell készítenie a csökkenésről. Ez a cikk a dokumentum összeállításának kérdésével foglalkozik.
A tranzakció során az eladó és a vevő megállapodhatnak abban, hogy az árukat a szállítás után is csökkentik. Ebben az esetben a csökkentés érdekében korrekciós számlát kell készíteni.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke, az eladó által az áruk (munkák, szolgáltatások) vevőjének kiállított korrekciós számla, tulajdonjogok, amikor a szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) költsége megváltozik, a tulajdonjogok lefelé, beleértve az ár (tarifa) csökkenése és (vagy) a leszállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), az átruházott tulajdonjogok számának (mennyiségének) csökkenése esetén az eladó alapjául szolgáló dokumentum áruk (munkák, szolgáltatások) elfogadása, adólevonható összegek tulajdonjogai.
A korrekciós számlát a következő dokumentumok jelenlétében állítják ki:
Amikor az áruk költsége csökken, a következő dokumentumok készülnek:
A korrekciós számla formáját az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26 -i, 1137. számú rendelete hagyta jóvá "A hozzáadottérték -adó kiszámításához használt dokumentumok kitöltésének (karbantartásának) formáiról és szabályairól".
Válasz: ÁFA levonást igényelhet a kiigazító számla dátumától számított 3 éven belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke).
Válasz: Az Ön esetében nem kell frissített áfa -bevallást benyújtania arra az adóidőszakra, amikor az árut szállították. Ennek megfelelően büntetést nem alkalmaznak.
Tehát kezdjük. Általában az 1C: Accounting 3.0 programban a korrekciós számla létrehozásához először engedélyeznie kell ezt a funkciót. Hogyan kell csinálni? (Én a taxi felületet használom)
A Fő szakaszban ki kell választania a funkcionalitást, majd lépjen a Kereskedelem fülre, és jelölje be a „Javítási és javítási dokumentumok” jelölőnégyzetet. Most lehetőségünk van létrehozni és megtekinteni a javítási dokumentumok listáját a naplóban .
Kép:
Ezután közvetlenül egy olyan dokumentum létrehozásához folyamodunk, amely korrigálja a végrehajtásunkat, és ennek alapján már létrehozunk egy korrekciós számlát. Lehetőség van javító dokumentum létrehozására az elsődleges alapján. Vagyis a mi esetünkben lépjen az értékesítési dokumentumok (törvények, számlák) naplójába, keresse meg a javításhoz szükséges dokumentumot, és az Alap alapján gomb megnyomásával válassza az "értékesítés javítása" lehetőséget.
Kép:
Létrehozhat egy végrehajtási korrekciót is, ha a főmenüben az Értékesítés, majd a Végrehajtási korrekciós dokumentum naplóba lép, és ott létrehoz egy dokumentumot. Ott az alapmezőben ki kell választania az elsődleges dokumentumot, amely alapján a táblázatos részt kitöltik.
kép: 
Nézzük meg közelebbről magát a dokumentumot. Amint már említettem (függetlenül attól, hogy a dokumentumot hogyan hozták létre), az Ok mező tartalmazza az elsődleges dokumentumot, amely alapján a táblázatos részt kitöltik. Ebben a szolgáltatás tartalmának, mennyiségének, árának, összegének, áfa összegének és teljes összegének duplikált rekordjait fogja látni. A számviteli számlák, ha ezek szolgáltatások, megváltoztathatók, ha pedig áruk, akkor ez lehetetlen. Tehát a felső sor nem érhető el szerkesztéshez (ezek a részletek korábban, és az alapító okiratból töltik ki), megváltoztatjuk az alsó sort (ezek a részletek az után vagy jelenleg hatályosak). Az alsó sorban új értékeket kell írnia, és meg kell győződnie arról, hogy minden érték helyes. Ne feledje, hogy az elemmező nem másolódik, így ha magát az elemet szeretné megváltoztatni, akkor új rekordot kell létrehoznia. Az előzőt vissza kell állítani.
Kép: 
Ezután nézzük meg, hogyan javíthatja a dokumentumokat a jogszabályok szempontjából. Az Orosz Föderáció Kormányának 2011. december 26 -i N 1137 rendeletében az a koncepció szerepel, hogy milyen dokumentumokkal kell tükrözni a számlák helyesbítését, hogyan kell kinézniük stb. Nem nyomtatom újra a határozatot, csak a dokumentumok lehetőségeit sorolom fel, sőt, kettő van: Javító számla vagy javító számla.
Úgy tűnik, hogy bármilyen dokumentumot kiválasztunk, helyesen töltjük ki, és ennyi. De nem, ezek a dokumentumok alapvetően különböznek egymástól. Mivel? Elmagyarázom.
Ha tegyük fel, hogy toll eladásakor nem az 1 -es, hanem a 2 -es mennyiséget írta fel. És a dokumentumot aláírták neked. Aztán az évet ellenőrizve megtaláltuk a hibánkat. Ez természetesen elgépelés, és ki kell javítani abban az időszakban, amikor ezt a tollat értékesítették. Ebben az esetben a javító számlát új mennyiséggel állítja ki, de ugyanazzal a számmal és számmal, mint az eredeti dokumentum, de egyet, de: van egy 1a mező ( N. JAVÍTÁS "__" -tól _____________________), ezt egy sorszámmal kell kitölteni, például példánkban ez az "№1" és a szám, amelyben a hibát találták. A könyvelési mozgásokat azonban az elsődleges számla létrehozó számával kell végrehajtani.
De ha például a tarifa módosításakor a korábbi dokumentumok újraszámításra kerülnek. A tarifa megváltoztatása után értesítette partnereit az újraszámításról, és speciális megállapodást írt alá velük az árak változásáról, majd ki kell állítania a kiigazítási számlát. És mivel a változásokat az okozta, hogy ma módosította a tarifát, ma el kell fogadnia ezt a számviteli és ennek megfelelően az áfa -elszámolás kiigazítási dokumentumát. Ebben az esetben új dokumentumot ír ki korrekciós számla, ahol a számot a korrekciós számlák számozása szerint írja, a mai dátumot (az árváltozási megállapodás aláírását követő öt napon belül kiállítható), valamint a számla számát és dátumát, amely korábban volt. A javító számlát a könyvelésben önálló dokumentumként fogadják el, és ennek megfelelően a könyvelésben vagy az áfa -elszámolásban végrehajtott összes mozgását abban az időszakban kell végrehajtani, amelyben létrehozták.
\ \ Részletek azok a helyzetek, amelyekben ezt vagy azt a kiigazítást ki kell írni, olvashatók például az ITS weboldalán.
Tehát megfontoljuk, hogyan lehet a programban elvégezni a beállításokat, hogy tükrözzék ezt vagy azt a típusú beállítást. Ebből a célból a programnak lehetősége van kiválasztani a dokumentum típusát: Javítás az elsődleges dokumentumokban vagy javítás a felek megállapodásával.
Kép: 
Nézzük részletesebben a "Javítások az elsődleges dokumentumokban" típusú dokumentumot: Mik ezek? Nos, először is, nem minden javítás érinti az összes számviteli szakaszt, és nincs értelme minden rekordot megfordítani, és újakat létrehozni, ha a tranzakciók nem változtak. A javítások leggyakrabban az áfát érintik. Ebből a célból a Végrehajtás korrekciója című dokumentumban a Végrehajtás kiigazítása című dokumentumban található a "Csak a HÉA -elszámolásban" elnevezésű kiválasztási mezőben található érték, ennek az értéknek a beállítása után a dokumentummozgásokat csak az áfaregisztrátorok generálják. Vagyis ezeket az összegeket az értékesítési főkönyv tartalmazza, és a könyvelési számlákra nem kerülnek könyvelések. Ugyanez a funkció illik Önhöz, ha nem elégedett a program által automatikusan generált bejegyzésekkel. Ha ez az érték be van állítva, akkor kézzel megadott művelettel regisztrálhatja értékeit. Ha nem elégedett az áfa -elszámolás által generált mozgásokkal, akkor ki kell választania ennek a „Csak nyomtatott formában” mezőnek a cégnevét vagy az áfakulcsot, mivel ez az elsődleges dokumentumban javítható, bár ha aláírta az elsődleges dokumentumot módosítva, akkor van értelme.) Továbbá, ha módosításokat végez az összes számviteli szakaszban, válassza ki a megfelelő értéket a Tükrözés korrekció mezőben.
Kép: 
Most nézzük meg közelebbről a művelet típusát "A felek megállapodása szerinti kiigazítás". Itt általában a már ismerős mező "tükrözi a korrekciót" a fent már előírt értékekkel, kivéve a "csak nyomtatott formában" - itt nincs. A jelentések jelentése ugyanaz. Ha azonban feltételezzük, hogy kiigazítjuk az elmúlt éveket (nevezetesen az éveket, amikor a tárgyévben kiigazítjuk, ez a beállítás nincs jelen), akkor a számítások lapon a következő felirat olvasható: "A tavalyi év könyvelése zárva van kiigazítás (a jelentést aláírták) "azzal a lehetőséggel, hogy zászlót helyez elébe. Ami? E zászlótól függ, hogy javító vagy javító mozdulatok jönnek létre. Vagyis, ha a jelölőnégyzet be van jelölve, akkor a számviteli mozgásokat az a szám fogja képezni, amellyel a javító dokumentumot létrehozták - ez alkalmas a korrekciós számlákhoz. Ha pedig a jelző nincs kiválasztva, akkor a mozgások az elsődleges dokumentum létrehozásának időszaka szerint alakulnak, vagyis a korábban kiállított számla alapján.Ne feledje, hogy a zászló letételekor az egyéb bevételek és ráfordítások tétele automatikusan kiválasztásra kerül, amelyhez az elsődleges és az aktuális számlák közötti különbözet összege kerül.
Dt 62.01- Kt 90.01.1- az összeg megegyezik az elsődleges és a jelenlegi összeg közötti különbséggel (nem számít, hogy növekedés vagy csökkenés). Ez a kiküldetés képezi számunkra az ügyfél bevételét és tartozását, nos, vagy minket neki.
Dt 90,03-Kt 68,02- az elsődleges és a jelenlegi összeg közötti áfa közötti különbözet összege. Ez a közzététel áfát számol fel velünk, ha növeljük vagy csökkentjük.
Kép: 
Nos, az áfa esetében itt a történet: ha az áfa összege nő, akkor a korrekciós számla létrehozása és könyvelése után az értékesítési főkönyvben automatikusan megjelenik. De ha az áfa összege csökkenti az elsődleges összeget, akkor ahhoz, hogy ennek nyilvántartása megjelenjen a vásárlási könyvben (levonásként), létre kell hoznia egy dokumentumot A vásárlási könyv bejegyzéseinek formálása, ahol az "eladások" kitöltése után költségcsökkentés "lapon, megjelenik egy rekord a korrekcióról. A vásárlási könyvrekord létrehozása után a rekord megjelenik a vásárlási könyvben.
Kép: 
Most fontolja meg azt az esetet, amikor korrigáljuk a tavaly létrehozott korábbi megvalósításunk összegét. A "Tavalyi könyvelés zárva van kiigazításra" jelzést (a jelentést aláírjuk) helyeztük el. A könyvelési tranzakciók kissé eltérnek:
Dt 62.01 - Kt 91.01 - az összeg megegyezik az elsődleges és a jelenlegi összeg közötti különbséggel. Ez a bejegyzés képezi számunkra az ügyfél egyéb bevételeit és tartozásait.
Az adóelszámoláshoz azonban külön bejegyzéseket hoztak létre. Nézzük őket:
Dt 76K az összeg megegyezik az elsődleges és a jelenlegi összeg (áfát is beleértve) közötti különbséggel. A 76k egy olyan számla, amelyet kifejezetten úgy terveztek, hogy tükrözze az előző időszak számításainak korrekcióit. És ez a tranzakció teszi ezt a mozgást, hogy nyomon tudjuk követni azokat az összegeket, amelyekhez korrigáltuk az elmúlt időszakokat.
Кt90.01.1- az összeg megegyezik az elsődleges és a jelenlegi összeg különbségével (mínusz áfa). Ez a bejegyzés az előző időszak bevételkiesését tükrözi.
Dt 62.01 és Kt 76K az összeg megegyezik az elsődleges és a jelenlegi összeg (áfát is tartalmazó) különbözetével. Ez a közzététel az ügyfél tartozását tükrözi.
Dt 90.09 és Kt 99.01.1 az összeg megegyezik az elsődleges és a jelenlegi összeg különbségével (áfa nélkül) Ezek olyan tranzakciók, amelyek megváltoztatják a pénzügyi eredményt, tükrözve az értékesítésből származó nyereséget.
Kép: 
Úgy tűnik, hogy minden rendben van, de ezeknek a tranzakcióknak a dátuma megegyezik az elsődleges végrehajtási dokumentum dátumával, azaz tavaly. Miért? Végül is a kiigazító számla független dokumentum, és nem befolyásolhatja a korábbi időszakokat? Ez persze igaz, de nem teljesen. A tény az, hogy önálló dokumentum a számvitelben, de az adóelszámolásban egyáltalán nincs fogalom a kiigazításról, csak hiba vagy torzulások vannak. Esetünkben ez torzítás. Ez azonban nem fontos, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54. cikkének (1) bekezdése szerintIdézem: "Ha hibákat (torzulásokat) találnak a múltbeli adó (beszámolási) időszakokra vonatkozó adóalap kiszámításakor, akkor a jelenlegi adó (beszámolási) időszakban az adóalapot és az adóösszeget újra kiszámítják arra az időszakra, amelyben ezek a hibák ( torzulásokat) követtek el. " Esetünkben a torzulások az elmúlt időszakra vonatkoznak, ezért a mozgásokat az elmúlt időszak hozta létre. A pénzügyi eredmény pedig úgy változott, hogy nem kell továbbadnia a hónap zárását az előző időszakra. Mit tartalmaznak ezek a bejegyzések? Nos, először is a különbség a BU és az OU között. Másodszor pedig a korrekciós jövedelemadó -bevallás benyújtása. Megjegyzem, hogy minden, amit leírtam, csak az összegek növekedését vonja maga után, de ha csökken, akkor a mozgásokat a mai szám fogja alakítani. Ezt ismét meg kell tenni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54. cikkével összhangban: "Ha lehetetlen meghatározni a hibák (torzulások) időszakátaz adóalap és az adó összegének újraszámítását végzik el arra az adó (jelentési) időszakra, amelyben hibákat (torzulásokat) tártak fel. Az adózónak joga van újraszámítani az adóalapot és az adó összegét arra az adó (beszámolási) időszakra, amelyben az előző adó (beszámolási) időszakokkal kapcsolatos hibákat (torzulásokat) azonosítottak,olyan esetekben is, amikor az elkövetett hibák (torzulások) túlzott adófizetéshez vezettek .»
Általában csak ennyit szerettem volna elmondani ebben a témában. Köszönjük figyelmét és megértését.
ÁFA -kiigazításra van szükség, ha a vételi vagy eladási érték megváltozik. Ebben az esetben korrekciós számla készül. Tekintsük az 1C Accounting 8.3 program példáját használva az előzetesen felszámított áfa kiigazítását a költségek csökkenésével. Először elkészítjük az „Áruk bizonylata” dokumentumot, és regisztráljuk a „Beérkezett számlát”:
Kitöltéskor jelölje be a "Térképezze fel az áfa levonását a vásárlási könyvben az átvétel dátumáig" négyzetet:
Tegyük fel, hogy nagy tétel árut vásárolt, és a szállító kedvezményt ajánlott. Ennek megfelelően csökkent a teljes költség és az áfa. Ennek tükrözésére a programban létrehozunk egy "Nyugta korrekció" dokumentumot:
A "Fő" fül korrekciójában ellenőrizni kell, hogy a dokumentum alapja tükröződik-e, és van-e pipa az "ÁFA visszaállítása a vásárlási könyvben" tétel mellett.
A "Termékek" lap "Ár" oszlopában állítson be új költséget, míg a "Költség", "ÁFA" és "Összesen" oszlopok értékei automatikusan kiszámításra kerülnek:
Ügyeljen arra, hogy regisztrálja a "Korrekciós számlát" a nyugta javításában, e dokumentum szerint az összeg csökkenése / növekedése tükröződik. Ezek az adatok a dokumentum megfelelő mezőjében jelennek meg:
A „Beszerzési könyv” és az „Értékesítési könyv” jelentéseket készítjük, ellenőrizze, hogy a „Korrekciós számla” hogyan fog megjelenni a jelentésekben:
A beszerzési főkönyvi jelentés megmutatta a kezdeti összeget. De az "Értékesítési főkönyv" jelentésben az összeg már megjelenik a korrekciós számla alapján.
Most nézzünk egy példát a költségek növekedésére. Hasonlóképpen elkészítjük az "Áruk bizonylatát" és regisztráljuk a "Számla" dokumentumot:
A szállító megemelte az új áruszállítmány árát, és "korrekciós számlát" állítottak ki. Ha a vevő egyetért az új értékkel, akkor az "Átvétel korrekciója" dokumentumot ugyanúgy kell elkészíteni, mint az előző esetben. Nyugta korrekciót is létrehozhat a nyugta számla "Létrehozás innen" gombjával.
Szükséges kitölteni:
Művelet típusa - "kiigazítás a felek megállapodása alapján".
Bázis.
Állítsa vissza az áfát az értékesítési főkönyvben - jelölje be a négyzetet.
A "Termékek" lap "Ár" oszlopában állítson be új költséget.
Nyilvántartjuk a "Beérkezett javító számlát":
Ebben a helyzetben olvassa el a "Vásárlási könyv bejegyzések formázása" rutinműveletet:
Mivel az eredeti "Számla" dokumentumban az "ÁFA levonás tükrözése a vásárlási könyvben a beérkezés dátumáig" tétel volt bejelölve, ezért a dokumentum adatai nem jelennek meg a vásárlási könyvbejegyzések generálásakor. De a korrekciós rekord tükröződik.
Ennek eredményeként mindkét számla megjelenik a vásárlási könyvben:
Amikor az érték csökken, a korrekciós számla adatai tükröződnek az értékesítési könyvben, és amikor az érték nő, akkor a vásárlási könyvben.
Eladáskor az értékcsökkenésről szóló korrekciós számla a vásárlási könyvbe kerül, a növekedésért pedig az értékesítési könyvbe.
A végrehajtás kiigazítása hasonló módon történik. „Az implementáció kiigazítása” dokumentumot készítünk, figyelembe véve az árcsökkentést:
És regisztráljuk a "Korrekciós számlát". Töltsük ki az adatokat a megfelelő mezőbe a költségek csökkentése érdekében:
Kérjük, vegye figyelembe, hogy a jelentések készítése előtt el kell végezni a rutinszerű áfa -műveleteket.
A Beszerzési főkönyvi jelentés tükrözi a leértékelési bejegyzést a generált korrekciós számla alapján. Az "Üzemeltetési kód" oszlopban 18, az eladó nevét tartalmazó oszlopban pedig szervezetünk neve jelenik meg:
Most létrehozzuk az "Értékesítések kiigazítását", figyelembe véve az áremelkedést:
Az összeg növekedése megjelenik a "Korrekciós számla" dokumentumban.
