A cikkünkben megtudtuk, hogy az áfalevonások többségét nem abban a negyedévben kell bevallani, amelyben a levonási jog keletkezett, hanem a következő negyedévekben is beállítható egy bizonyos időszakon belül. De vajon biztonságos-e egy ilyen levonást nem teljesen, hanem fokozatosan, részenként, különböző negyedekben átvinni a jövőre? Például 18 rubelből. az áfás számlán meghatározott 10 rubelt bevallani. ebben a negyedévben 3 rubel. - a következőben, és további 5 rubel. - és még pár háztömbbel később is?
A számlán feltüntetett ÁFA-nak csak egy részét levonni, a többit pedig egyáltalán nem bevallani - nem probléma, de A Pénzügyminisztérium 2011. november 22-i levele 03-07-11/321 sz.. Általában ezzel a lehetőséggel élnek az átutalt előlegek levonásainak igénylésekor, ha az áru várhatóan a következő negyedévben érkezik meg.
Valószínűleg az adóhatóság sem lesz ellene, ha a számlán több tétel szerepel, és az egyik negyedévben teljes mértékben bevallja az áfát az egyik levonásra, a másikra pedig egy másik negyedévben. Az FAS MO 2011. április 22-i КА-А40/1659-11 számú rendelete. Ekkor egy-egy számlát különböző időszakokban többször is be kell jegyezni a beszerzési könyvbe - minden alkalommal arra a pozícióra, amelyre ebben a negyedévben le kell vonni az áfát.
Nehezebb, ha egy számla tétel levonását több részre kell felosztani és különböző negyedekben elhelyezni. Korábban a Pénzügyminisztérium ellenezte ezt A Pénzügyminisztérium 2009. január 16-i levelei 03-07-11 / 09, 2010. október 13. 03-07-11 / 408 sz.. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a szállítási és behozatali áfa levonási jogának rögzítése megváltoztatta a helyzetet. Egy ilyen levonás megosztásával a Pénzügyminisztérium most egyetért A Pénzügyminisztérium 2015.09.04.-i levelei 03-07-11 / 20293, 2015.09.04. 20290.03.07-11.. De lefoglalja - csak akkor, ha a megvásárolt árut (építési beruházást, szolgáltatást, tulajdonjogot) nem állóeszközként vagy immateriális javaként fogja használni. Ennek az az oka, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy a tárgyi eszközök és immateriális javak előzetesen felszámított héájának levonása „teljes mértékben” az objektum nyilvántartásba vétele után történik. par. 3 p. 1 art. 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Véleményünk szerint ez téves: a „teljesen” azt jelzi, hogy az adóalany nem köteles az áfalevonást az eszköz teljes élettartamára (például az amortizációs összegek arányában) kifeszíteni. Tehát az Orosz Föderáció adótörvénye nem akadályozza meg az állóeszközök áfalevonásának megosztását, és van egy bírósági határozat, amely megerősíti ezt Az FAS PO 2011.10.13-i A55-26765 / 2010 sz..
Az Orosz Föderáció adótörvénye a teljes összegről is beszél a vevő által Önnek visszaküldött áruk (a vevő által visszautasított munkákból és szolgáltatásokból), valamint az Ön által kapott előlegek áfájáról és az ÁFA levonásáról. majd visszatért cikk (4) bekezdése. 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez pedig szintén nem a levonás megosztásának tilalma, hanem annak jelzése, hogy az áfa teljes összege korlátlanul levonható. Az pedig rajtad múlik, hogy azonnal, vagy év közben több negyedévben részletezed-e.
A megosztott levonás lehetőségével kapcsolatos bírói gyakorlat általában az adóalanyok javára alakul ki, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tiltja a részletben történő levonás bejelentését, és nem jelzi a levonás maximális és minimális összegét sem. Az FAS MO 2013. február 12-i A40-86961 / 11-107-371 számú, 2011. április 22-i KA-A40 / 1659-11 számú rendeletei; КА-А40/1116-11 sz., 2011. március 25.; FAS SKO, 2011.03.17., А32-16460/2010. Ráadásul most, hogy az elektronikus bevallások az összes számla adatait tartalmazzák, az adóhatóság még a részekre bontott levonást is könnyen összehasonlíthatja az eladó számláján szereplő felhalmozott áfa adataival. Ezért nincs különösebb okuk arra, hogy megtiltsák a levonás több negyedéves elosztását.
Részletekben történő levonás bevallásánál a következő kérdés merül fel. A számlát többször be kell jegyezni a vásárlási könyvbe. A 16. oszlopban minden alkalommal csak az előzetesen felszámított áfa összegének azt a részét kell feltüntetni, amelyet a tárgynegyedévben igényel levonásra. És hogyan kell a vásárlási könyv 15. oszlopában feltüntetni a vásárlás költségét - egészben vagy csak részben az ezúttal levonásra elfogadott adóösszeghez köthető? Íme, a Szövetségi Adószolgálat szakértői válaszoltak nekünk erre a kérdésre.
DUMINSKAJA Olga Szergejevna
Az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának tanácsosa, 2. osztály
pont 1.1. pontjában meghatározott levonás részleges nyilatkozatával. 172. §-a szerint a beszerzési könyv 15. oszlopának tartalmaznia kell a teljes költséget, amely a megfelelő számla 9. oszlopában a „Teljes fizetendő” sorban szerepel. alatti. "t" 6. o. Vásárlási könyvvezetés, jóváhagyva. A Kormány 2011. december 26-i 1137. sz” .
Vannak esetek, amikor a törvény értelmében az áfa egyes részeit le kell vonni - abból az okból, hogy a levonási jog először a számlán feltüntetett összeg egy részére, majd a másodikra stb.
Ilyen például az eladó áfaelőlegje, ha a korábban beérkezett előlegnek csak egy része kerül jóváírásra a küldeményben. Ekkor az ehhez a részhez köthető áfaelőleg levonható, a levonás fennmaradó részére pedig még nincs joga - az a következő szállítás során fog felmerülni.
Egy másik példa a vendéglátási költségek előzetesen felszámított áfája. Csak annyiban vonható le, amennyiben az ilyen kiadások beleférnek a „nyereséges” határba - a munkaerőköltség 4%-a, ill. cikk (7) bekezdése. 171. cikk (2) bekezdése 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Például az első negyedévben az ilyen kiadások meghaladják a normát, és csak a szabványnak megfelelő áfát jogosult levonni rájuk. Az első félévi eredmények szerint pedig nőtt a színvonal, és ezek a kiadások már belefértek. Ekkor a II. negyedévben joga van az áfa egyenlegét levonni A Pénzügyminisztérium 2009. november 6-i levele 03-07-11/285 sz..
2016-12-08T13:45:26+00:00Ezzel a cikkel egy leckesorozatot nyitok meg az 1C: Számvitel 8.3-as verziójában (3.0-s verzió) az áfával való munkáról. Megnézzük a gyakorlati számvitel egyszerű példáit.
Az anyag nagy része kezdő könyvelőknek készült, de a tapasztaltak is találnak maguknak valamit. Annak érdekében, hogy ne maradjon le az új leckék megjelenéséről - a levelezőlistára.
Emlékeztetlek arra, hogy ez egy lecke, így biztonságosan megismételheted a műveleteimet az adatbázisodban (lehetőleg másolatban vagy képzésben).
Tehát kezdjük
A múlt század közepén Laure Maurice(francia) új adót talált ki - áfa, röviden.
Az adó ötlete annyira sikeresnek bizonyult, hogy idővel az áfa más országokban is megjelent (jelenleg 137 van belőlük), az áfa 1992. január 1-jén érkezett Oroszországba.
Az áfáról egyébként csodálatosan felépített információ található az adószolgálat honlapján, ajánlom elolvasásra (link).
Mi (ÁFA fizető)
01.01.2016 vásárolt fotel számára 11800 rubel (ÁFA-val együtt 1800 rubel)
05.01.2016 eladott fotel számára 25000 rubel (ÁFA-val együtt 3813.56 rubel)
Kívánt:
Mindezt együtt fogjuk megtenni, és közben rámutatok azokra a részletekre, amelyeket tudnia kell a program működésének megértéséhez.
Lépünk a „Vásárlások” részre, a „Nyugta” elemre ():
Hozzon létre egy új áru- és szolgáltatásátvételi bizonylatot:
Adatainknak megfelelően töltjük ki:
A nómenklatúra új tételének létrehozásakor ne felejtse el feltüntetni a kártyáján a 18%-os ÁFA kulcsot:
Erre a kényelem miatt van szükség - automatikusan beszúrásra kerül az összes dokumentumba.
Figyelmet fordítunk a dokumentum ábráján kiemelt "ÁFA felül" tételre is:
Ha rákattint, megjelenik egy párbeszédablak, amelyben megadhatjuk az áfa számítási módját a bizonylatban (felülről vagy összesen):
Itt is beállíthatjuk a "költségben foglalt ÁFA" jelölőnégyzetet, ha szükséges a bejövő áfa költség részévé tétele (19 helyett 41 számlához).
Alapból mindent meghagyunk (ahogyan a képen).
Feladjuk a dokumentumot, és megnézzük a kapott feladásokat (DtKt gomb):
Minden logikus:
Összességében a következő bejegyzések után:
Úgy tűnik, ez minden, hiszen a könyvelők gyakran megszokásból csak a könyvjelzőre figyelnek a könyvelési bejegyzésekkel.
De azonnal el akarom mondani, hogy a „trojka” (és a „kettő”) számára ez a megközelítés nem tekinthető elegendőnek. És ezért.
1C: A Számvitel 3.0 a könyvelési bejegyzéseken kívül az úgynevezett regiszterekbe is bejegyzéseket készít. Munkája során az ezekben a regiszterekben szereplő rekordokra összpontosít.
A bevételi és kiadási könyvet, a beszerzési-eladási könyvet, igazolásokat, bevallási nyilatkozatokat... szinte mindent (kivéve az olyan beszámolókat, mint a számlaelemzés, a SÓ stb.), pontosan nyilvántartások alapján tölti ki, ill. egyáltalán nem könyvelési számlák .
Ezért egyszerűen létfontosságú, hogy fokozatosan megtanuljuk „látni” a mozgásokat ezekben a regiszterekben, hogy jobban megértsük, és szükség esetén korrigáljuk a program viselkedését.Tehát lépjen a regisztráció lapra " ÁFA Igényelt":
Ennek a regiszternek a megérkezésekor felhalmozódik az előzetesen felszámított áfánk (hasonlóan a 19. számla terhére történt bejegyzéshez).
Ellenőrizzük – teljesítettük-e az összes feltételt ahhoz, hogy ez a bizonylat megjelenjen a vásárlási könyvben?
Ehhez lépjen a "Jelentések" szakaszba, és válassza ki a "Könyv vásárlása" elemet:
2016. I. negyedévére alkotjuk:
És látjuk, hogy teljesen üres.
És az a helyzet, hogy a szállítótól kapott számlát nem regisztráltuk. Tegyük ezt meg, és egyúttal nézzük meg, hogy milyen mozgásokat végez a regiszterekben (a bejegyzésekkel együtt).
Ehhez visszatérünk az átvételi bizonylathoz, és annak alsó részébe kitöltjük a szállítói számla számát és dátumát, majd kattintsunk a „Regisztráció” gombra:
Ügyeljen az „ÁFA levonást a vásárlási könyvben az átvétel dátumáig” jelölőnégyzetre. Ez a jelölőnégyzet felelős azért, hogy nyugtánk megjelenjen a vásárlási könyvben:
Lássuk a beérkezett számla nyilvántartásaiban a könyveléseket, mozgásokat (DtKt gomb):
Várhatóak a sorok:
Összesen a művelet után:
És most a legérdekesebb, vegye figyelembe a nyilvántartásokat (idővel meg kell tanulnia őket a számlatervvel együtt).
Regisztráció " ÁFA benyújtva"- régi barátunk:
Csak ezúttal költségként történik a belépés. Ezzel 19 számla jóváírásához hasonlóan elvettük a bejövő áfát.
És itt egy új regisztráció számunkra" ÁFA vásárlások":
Valószínűleg már sejtette, hogy ebben a nyilvántartásban a bejegyzés az, amely a bevásárlási könyvbe való bekerülésért felelős.
Igyekszünk újra elkészíteni az 1. negyedév vásárlási könyvét:
És íme! Jövedelmeink ebbe a könyvbe kerültek, és mindezt az „ÁFA-vásárlások” nyilvántartásba vételnek köszönhetően.
Egyébként nem vettük figyelembe a harmadik nyilvántartást, a „Számlanaplót”. Készült róla bejegyzés, de próbáljuk meg ugyanezt a naplót alkotni.
Ehhez lépjen a "Jelentések" szakasz "Számlanapló" eleméhez:
Ezt a naplót 2016 I. negyedévére készítjük, és .. látjuk, hogy a napló üres.
Miért? Hiszen beírtuk a számlát és megtörtént a nyilvántartásba vétel. A helyzet pedig az, hogy 2015 óta csak akkor vezetnek nyilvántartást a beérkezett és kibocsátott számlákról, ha közvetítői szerződések alapján más személy érdekében végzett vállalkozási tevékenységet végeznek (például bizományos kereskedés).
A mi számlánk nem tartozik ebbe a definícióba, így a magazinba sem.
Lépünk az "Értékesítés" részre, a "Megvalósítás (cselekmények, számlák") elemre:
Hozzon létre egy dokumentumot az áruk és szolgáltatások értékesítéséhez:
A feladatnak megfelelően töltjük ki:
És ismét azonnal figyeljen a kiemelt „ÁFA az összegben” tételre.
A bizonylatot feladjuk és nyilvántartásokban megnézzük a feladásokat, mozgásokat (DtKt gomb):
Számviteli bejegyzések várhatók:
És ha most megnézzük a 68.02 elemzését, látni fogjuk:
A vezetékekkel minden világos. Térjünk át a regiszterekre.
Regisztráció " ÁFA értékesítés" teljesen hasonló az "ÁFA vásárlások" regiszterhez, azzal a különbséggel, hogy az odaírás biztosítja, hogy az eladás bekerüljön az értékesítési könyvbe:
Nézzük meg.
Lépjen a „Jelentések” szakasz „Értékesítési könyv” eleméhez:
2016. I. negyedévére alakítjuk ki és látjuk a megvalósításunkat:
Elképesztő.
A következő lépés az áfabevallás kialakításához vezető úton.
Lépjen a „Jelentések” szakasz „ÁFA elszámolásának elemzése” elemére:
Az első negyedévre képezzük, és nagyon jól látható az összes passzív időbeli elhatárolás (kimenő áfa) és levonás (bejövő áfa):
Itt kell az áfát fizetni. Minden érték megfejthető.
Például kattintson duplán a megvalósításra a bal egérgombbal:
Jelentés megnyitva...
Amiben egyébként a mi hibánkat látjuk - elfelejtettünk számlát kiállítani a megvalósításról.
Javítsuk ki ezt a hibát. Ehhez lépjen a megvalósítási dokumentumhoz, és a legalul kattintson a "Számla kiállítása" gombra:
Most lépjen a "Műveletek" szakasz "ÁFA-asszisztens" elemére:
2016. I. negyedévére alkotjuk:
Itt sorrendben elmondja, hogy mely pontokon kell végigmennie a helyes áfabevallás elkészítéséhez.
Kezdésként vigyük át a dokumentumokat minden hónapra:
Erre abban az esetben van szükség, ha visszamenőleg adtuk be a dokumentumokat.
A vásárlási könyvbejegyzések kialakítását kihagyjuk, mert a mi legegyszerűbb esetünkben egyszerűen nem léteznek.
Végül kattintson az "ÁFA bevallás" elemre.
Nyilatkozat megnyitva.
Sok szekció van itt. Csak a főbb pontokra térünk ki.
Az 1. rovatban mindenekelőtt a költségvetésbe fizetendő végösszeg került kitöltésre:
A 3. pont tartalmazza magát az adószámítást (kimenő és bejövő ÁFA).
A 2015. május 18-án kelt 03-07-РЗ/28263 számú levél alapján 3 éven belül egy számla áfa-levonása lehetséges részenként, különböző időszakokban. Kérdések: 1. Lehet-e önkényesen részekre bontani az összeget, ha a szolgáltatás költsége egy sorban van feltüntetve?2. A beszerzések könyvében a 15. oszlopban a számla teljes összegét kell feltüntetni, vagy az ÁFA-nak megfelelő, részben levonható összeget?
Az egy számla ÁFA összege részenként, negyedévenként vonható le. Az áfa összege tetszőlegesen részekre osztható. A beszerzési könyv 15. oszlopában tüntesse fel az áruk (építési munkák, szolgáltatások) teljes költségét, amely a számla 9. oszlopában szerepel.
Indoklás
Egy számla áfája részletben levonható
Fő változás: egy számla levonása több negyedévre húzható. De nem csak a fő alapokra.
Az egy számla ÁFA összege részenként, negyedévenként vonható le. Ilyen kedvező véleményt először Oroszország Pénzügyminisztériuma fogalmazott meg 2015. április 9-én kelt levelében, a 03-07-11 / 20293 számon.
Január 1-től a cégek hivatalosan is elfogadhatták az áfát levonásra az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások könyvelésre történő átvételétől számított három éven belül. Felmerült azonban a kérdés: meg lehet-e osztani az egy számlán szereplő levonást különböző negyedévek között? Az Orosz Föderáció adótörvényében nincs válasz. A tisztviselők megerősítették, hogy az ilyen levonás jogos. A legfontosabb a három éves határidő betartása.
Példa. Hogyan könyveljünk le egy számlát negyedévek között
2015 első negyedévében a vállalat számlát kapott a szállítótól az árukról, amelyen 150 000 rubel áfát rendeltek el. A könyvelő kiszámolta az első negyedévre fizetendő áfát. Az adó összege 100 000 rubel volt. Az adó-visszaigényléssel kapcsolatos mélyreható kameraterem elkerülése érdekében a könyvelő mindössze 70 ezer rubelt vont le a kapott számlából. A fennmaradó 80 000 rubel. a következő negyedévekben figyelembe veszi.
A Pénzügyminisztérium ugyanakkor a tárgyi eszközök kivételével csak árukra, munkákra és szolgáltatásokra engedélyezte a számlák külön levonásra bontását. Hiszen van rájuk egy speciális szabály. Az állóeszközökből való levonást csak teljes egészében és csak azután lehet bejelenteni, hogy azokat könyvelésre elfogadták (az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikkének 1. szakasza).
Gondosan!
Kockázatos a tárgyi eszköz vásárlásáról szóló számlán a levonást több negyedévre elosztani.
A Pénzügyminisztérium új levele privát megkeresésre válaszolt. Az orosz Szövetségi Adószolgálat még nem tette közzé honlapján. A helyszíni ellenőrök ellenkező véleményen lehetnek ebben a kérdésben. Ezért annak a cégnek, amely egy számlán kíván levonásokat átutalni a negyedévek között, fel kell készülnie az ellenőrökkel való vitára.
Mely áfalevonások utalhatók át, és melyek veszélyesek
Ez év óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve olyan rendelkezést vezetett be, amely lehetővé teszi az áfalevonások átutalását a következő negyedévekre három éven belül. Az újítás előnyös az építőipari cégek számára, mert lehetővé teszi a számítások költségvetési szabályozását. De, mint kiderült, a tisztviselők úgy vélik, hogy nem lehet minden levonást elhalasztani. Külön kiemeljük azokat az eseteket, amelyek félreérthető értelmezést okoznak.
2015 óta hatályos eljárás
Most az építőipari cégnek jogában áll eldönteni, hogy mikor célszerűbb az ÁFA levonhatóvá nyilvánítása: a tárgyidőszakban vagy a következő időszakban, teljes egészében vagy részekre bontva az áruk (építési munkák, szolgáltatások) nyilvántartásba vételétől számított három éven belül. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének új 1.1. pontja a kialakult bűnüldözési gyakorlat eredményeként jelent meg. 2015. január 1-jétől a 2014. november 29-i 382-FZ szövetségi törvény vezette be. Az új szabály értelmében a szervezet önállóan választhat határidőt a levonás bejelentésére három éven belül, felülvizsgált nyilatkozatok elkészítése nélkül.
Az orosz pénzügyminisztérium korábbi beosztása
Évek óta vita tárgyát képezi az a kérdés, hogy a levonást később is lehet-e alkalmazni, mint amikor a társaság jogosulttá vált.
Az adóalany az alábbi feltételek egyidejű teljesülése esetén jogosult az áfa levonására:
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma az áfabeszedéssel kapcsolatos kérdések jelenlegi gyakorlatát összefoglalva 2014. május 30-án kelt 33. számú határozatában (p.,) a következőket pontosította.
Az a pozitív különbség, amelyet a szervezet az elhatárolt adó összege és a levonások összege között képzett, az adózót vissza kell téríteni. Igaz, a hároméves időszak lejárta előtt adóbevallás benyújtásához kötött. Mivel a meghatározott norma másként nem rendelkezik, az adózó ezen időszakon belül bármelyik időszakra vonatkozóan feltüntetheti a bevallásában a levonásokat.
A három éves időszakot akkor is be kell tartani, amikor a benyújtott felülvizsgált bevallás tartalmazza a levonásokat. Az adólevonási jog ugyanakkor három éven belül gyakorolható, függetlenül attól, hogy az adólevonások alkalmazása következtében pozitív vagy negatív különbözet keletkezik. Vagyis nem mindegy, hogy az eredmény a visszatérítendő adó vagy a költségvetésbe fizetendő adó összege lesz.
Adóhatósági végzés
Ha az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának vagy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének alkalmazására vonatkozó írásos magyarázatai nem értenek egyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának határozataival, állásfoglalásaival, tájékoztató leveleivel, az adóhatóságnak az alábbiak szerint kell eljárnia. Attól a naptól kezdődően, amikor a bíróságok megjelölt aktusai és levelei a hivatalos internetes honlapjukon megjelentek, vagy hivatalos közzétételük napjától kezdve, a felügyelőségeket a megjelölt bírósági aktusok és levelek alapján kellett eljárniuk. Ezt az eljárást a pénzügyi osztály 2013. november 7-én kelt 03-01-13 / 01 / 47571 számú levelében állapította meg. › |
› | Az adószolgálat elküldte struktúráinak útmutatásért 2013. november 26-án kelt GD-4-3/21097 számú levél .
Azok az adóösszegek, amelyekre az új szabályok vonatkoznak
Tehát a cég a megvásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok nyilvántartásba vételétől számított három éven belül nyilatkozhat levonásról. De ne feledje: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 1.1. pontjában megállapított új szabályok nem vonatkoznak semmilyen levonásra. De csak a Vámkódex 171. cikkének (2) bekezdésében felsoroltak esetében. Vagyis ezzel kapcsolatban:
És csak akkor, ha a társaság árukat, építési munkákat, szolgáltatásokat, tulajdonjogokat szerez olyan műveletekhez, amelyek adózás tárgyát képezik, vagy viszonteladás céljából.
A három éves időszak az áru könyvelésre történő átvételének napjától kezdődik.
A levonások alkalmazásának jellemzői
Az új szabályok alkalmazásának számos sajátossága van.
Időszak kiválasztása
Előfordul, hogy a számla azon negyedév után érkezik meg a vevőhöz, amikor az építőipari cég átvette az árut (munkálatokat, szolgáltatásokat), de a nyilatkozattételi határidő lejárta előtt (korábban "késői" számláknak hívták). Ebben az esetben az ÁFA bevallása szerint lehetséges:
Részleges levonás
Az áfát az áru nyilvántartásba vételét követő három éven belül, részenként, különböző adózási időszakokban tudja bemutatni (kivéve az immateriális javakat, tárgyi eszközöket, beépítést igénylő felszerelést). A részleges levonásról a cég ugyanezen számla alapján nyilatkozik. Az orosz pénzügyminisztérium szintén nem kifogásolja az áfa levonási célú részleges bemutatását (
Egyes kormányzati szervek olyan tevékenységeket végeznek, amelyek nyereséget termelnek. Az általános adózási rendszer alkalmazása esetén az intézmény könyvelője ismeri az előzetesen felszámított áfa levonását. Elmondhatjuk, hogy az adószámvitel a számvitel egyik legnehezebb része, de a közszféra számára készült 1C programokban még mindig nagyon kevés információ áll rendelkezésre a karbantartásáról. Ebben a cikkben a hozzáadottérték-adó levonásra történő elfogadásáról szeretnék beszélni egy operációs rendszer megvásárlásának példájával az „1C: Állami intézmény könyvelése 8, 2.0 kiadás” programban.
Először is, az adólevonás egy módja annak, hogy csökkentsék az intézmény által a költségvetésbe befizetett áfa összegét. Ez azt jelenti, hogy az ilyen levonást szigorúan szabályozza az Orosz Föderáció adótörvénye.
Különösen az állami intézmény általi tárgyi eszköz vásárlásakor csak akkor van lehetőség áfa levonásra, ha ezt a tárgyi eszközt utólag olyan tevékenységben használják fel, amely az intézmény számára nyereséget hoz. Egy másik feltétel az adótörvénykönyv összes követelményének megfelelően elkészített elsődleges dokumentumok rendelkezésre állása.
Van egy kis lista a kivételekről, amelyek esetén az áfa nem vonható le, még akkor sem, ha a fenti két feltétel teljesül:
- a tárgyi eszközt adómentes vagy nem adóalany intézmény szerezte be;
- ha az előállított munkákat, szolgáltatásokat vagy árukat az Orosz Föderáció területén kívül értékesítik (értékesítik);
- ha az elvégzett munka, szolgáltatás vagy áru értékesítése nem történik meg, vagyis az adóidőszakban nyereség nem keletkezett.
Kitaláltuk a feltételeket, most kezdjük el tükrözni a példát az 1C: BSU-ban. Befektetett eszközt szereztünk be, mely bevételtermelő tevékenységbe fog bekapcsolódni.
A vásárláshoz az általunk már ismert „Befektetett eszközök, immateriális javak, immateriális javak beszerzése” dokumentumot használjuk:
Hozzon létre egy dokumentumot, és töltse ki a szükséges adatokat:
Alapesetben bizonylat beírásakor az ÁFA összege nem számít bele a beszerzett tárgyi eszköz összköltségébe (az ÁFA felül "sebzik"). A beállítások módosításához és az ÁFA elszámolás elfogadásához használja a bizonylat fejlécében található speciális hivatkozást:
Megnyílik egy speciális űrlap:
Ennek az űrlapnak két zászlója van. Az áfa összegének a költségbe való beleszámításához állítsa be a zászlót az első sorban. ÁFA levonás elfogadásához - a második sorban:
Az OK gombra kattintás után a dokumentumtábla módosul:
Először is, az áfa összegét a beszerzett tárgyi eszköz teljes költsége tartalmazza, másodszor pedig megjelenik egy új zászló - „Elosztott”. Ez a jelző akkor van beállítva, ha a tárgyi eszköz áfás és nem áfaköteles tevékenységekben is részt vesz. Példánkban a teljes összeg levonásra kerül, a zászló nincs beállítva.
Ezután sorban töltse ki a füleket:
Ellenőrizzük a dokumentumot és a vezetékeket:
Az 502.00 csoport számláin az első könyvelés a monetáris kötelezettségek átvételének könyvelése.
A második könyvelés tárgyi eszközökbe történő tőkebefektetés kialakítása.
Megjelenik egy harmadik feladás is - itt van hozzárendelve az áfa összege.
Negyedik kiküldetés az adóelszámoláshoz.
Térjünk vissza a harmadik sorhoz. Ahhoz, hogy megértsük, milyen számlát használnak benne, lapozzuk át a Számlatáblázatot. Megtalálhatod:
Megtaláljuk a minket érdeklő fiókot:
Amint látjuk, a 210.00 „Egyéb elszámolások adósokkal” számlacsoportban két olyan rész található, amelyek a beszerzett tárgyi eszközök áfa elszámolásaira vonatkoznak.
2015-ig a 210.01 csoport számláit használtuk.
2014-ben új számlák kerültek bevezetésre - a 210.10 csoport, amely a 210.11 és 210.12 alszámlákat tartalmazza. A Pénzügyminisztérium rendelete értelmében a 210.01 csoport sorait ki kell zárni a Számlatáblázatból. De az „1C: Egy állami intézmény könyvelése 8, 2.0 kiadás” programban ezek a számlák meghagyták, hogy tükrözzék a korábbi időszakok forgalmát ezeken a számlákon. Ezért a 2015 után létrehozott műveletekben a 210.12 csoport számláit használják.
Azt is szeretném megjegyezni, hogy a 210.R1, 210.H1, 210.R2, 210.H2 alszámlák az 1C: BSU program speciális számlái. Azaz hiányoznak a számlatükör összetételét szabályozó 157n sorrendben. Ezeket az alszámlákat az 1C vezette be az áfaköteles és nem áfaköteles tranzakciók külön áfa elszámolására.
Némi vita van az 1C döntésével kapcsolatban. Egyrészt az alszámlák pontosítása érdekében kényelmes megoldás, amely számviteli szempontból nem mond ellent a törvénynek. Másrészt ezen alszámlák használatához az intézménynek ezt a tényt tükröznie kell a számviteli politikájában. Az intézmény munkaszámlatervének jóváhagyásakor az ilyen szempontokat előre át kell gondolni.
A 210.P2 számla - „Beszerzett anyagi javak, munkák, szolgáltatások áfa elszámolásai” egy tipikus könyvelésnél került felhasználásra, mivel az áfa teljes összegét felosztották.
A bizonylat feladása után szükséges a programban megjeleníteni a beérkezett számlát, amely a levonás alkalmazásának alapja. Közvetlenül a dokumentum űrlapról adhatja meg:
A dokumentum szinte teljesen meg van töltve a szükséges adatokkal:
A "További" lapon meg kell adnia az elsődleges dokumentum számát és dátumát:
A „Számviteli művelet” lapon válasszon egy tipikus műveletet:
Ennek a dokumentumnak a feladásai a feladás időpontjában nem jönnek létre. Később egy másik dokumentum hozza létre őket. Ennek oka, hogy a tárgyi eszköz nyilvántartásba vétele a vásárlást követően is elvégezhető, és az ÁFA levonást csak a tárgyi eszköz könyvelésre történő átvétele után tudjuk érvényesíteni.
Nálunk a tárgyi eszközt azonnal figyelembe veszik.
Ebben a cikkben egy kényelmes beviteli asszisztens mechanizmust szeretnék bemutatni, amely a következőkön alapul: a „Befektetett eszközök, immateriális javak, immateriális javak átvétele” dokumentumból írja be a „befektetett eszközök, immateriális javak, immateriális javak számviteli átvétele” dokumentumot. Vegye figyelembe azt a tényt, hogy az asszisztenst akkor veszik igénybe, ha a beszerzett tárgyi eszköz bekerülési értéke nem tartalmazott egyéb költségeket (szállítás, összeszerelés).
Megtaláljuk az általunk készített nyugta bizonylatot:
Használjunk egy speciális gombot:
Megnyílik a súgó ablak:
Töltse ki az adatokat, és lépjen a lapok között a gombbal:
Kitöltés után megnyomjuk a "Befejezés" gombot, az objektum kialakul, az asszisztens űrlap bezárul. Enyhe kellemetlenség, hogy a generált dokumentumot nem nyitják meg és nem teszik fel. Meg kell találnia a dokumentumot a listában:
Ellenőrzés után elvégezzük a bizonylatot, ellenőrizzük a számlákon létrehozott mozgásokat:
A beszerzett tárgyi eszközt könyvelésre átveszi és üzembe helyezi. A vásárlás során kiosztott áfa levonásához a „Vásárlási könyvi bejegyzések kialakítása” bizonylatot kell előállítani.
Az ilyen műveletet általában a hónap végén hajtják végre, és összefoglalja az adott időszakra vonatkozó levonható áfára vonatkozó összes információt. Ez a dokumentum tartalmazza az összes olyan számlát, amelynél az adót még nem fogadták el levonásra. Megtalálhatod:
Hozzon létre egy dokumentumot:
A dokumentum űrlapon egy speciális gombot használunk:
A táblázatban az általunk beírt számla kerül kiválasztásra:
Vizsgáljuk meg a füvet. művelet és a dokumentum végrehajtása:
A dokumentum által létrehozott bejegyzések:
Ezzel a bizonylattal a szállító által a tárgyi eszköz beszerzésekor bemutatott áfát (vagyis a 303.04 „ÁFA számítások” számlán fizetendő adó összegét) elfogadták levonásra.
Ha bármilyen kérdése van, felteheti őket a cikkhez fűzött megjegyzésekben.
Célszerű a modern munkafolyamatot olyan programokkal strukturálni, amelyek lehetővé teszik a bejelentések részletes személyre szabását, reformját, műveletek lebonyolítását anélkül, hogy a hagyományos ügynómenklatúrához folyamodnánk. Egy összetett probléma egy közös alkalmazással megoldható.
Az általános forgalmi adó reformját az 1C melléklet 8.3 Számvitel 3.0 Áfa elszámolás könyvviteli nyilvántartások szerint dokumentálja, ahol az Értékesítési, beszerzési könyvek, számviteli beszámolók Dt 19 Kt 68 bejegyzései találhatók. a fenti Értékesítési Könyvvel dokumentált számlák - előzetesen felszámított áfa - részvételével. A helyreállítást tükröző megszemélyesítés a Műveletek/ÁFA Ütemezett műveletek/Létrehozás/Visszaállítás felületen van megadva.
Az általános forgalmi adó behajtásának kezdetét a nyilvántartás, a program működése határozza meg. A termék megvásárlásakor az áru leírásra kerül, meg kell nyitni az alkalmazást, kiválasztani a szállítót, a számlát az aktív „Hozzáadás” fülön keresztül. Ezután azonosítania kell a tényleges dokumentumot, és csatolnia kell a listához - töltse ki az adatokat. A feltüntetett érték (összeg) nem áfa-visszatérítés az 1C 8.3 számvitel 3.0-ban, hanem a reformhoz regisztrálni kell, például a Leírási törvénnyel operálva.
Amennyiben a számla beazonosítása nem lehetséges (objektív okok vannak), akkor lehetőség van az ÁFA összegét feltüntető számviteli kimutatás és az értékesítési könyv további kitöltése alapján a korrekciók megállapítására. Különböző típusú bizonylatokhoz generálhatja a szükséges könyvelést, ha a tényleges információk azonos módon kerülnek rögzítésre. Ha a programot egy könyvelő intenzíven használja, a munkafolyamatok listája meglehetősen nagy.
Nem termelés, ingatlan építése, beszerzése esetén az általános forgalmi adó beazonosítása hasonló módon történik. Az információbevitel sajátosságai nem különböznek egymástól. Az 1C 8.3 számvitel 3.0 szerinti ÁFA behajtása, ellenőrzése a kiadott előlegekből lehetséges. Ha az adót korábban benyújtották levonásra, akkor a számla előre megreformálódik. A levonás a fizetési összegű számla segítségével igényelhető. Az összegek reformálása: szállító, vevő szállításkor történik. Hibás kitöltés esetén a hibák mindig javíthatók.
