A számvitel egyik formája a cash flow kimutatás. A jelentés a kereskedelmi szervezetek által történő kitöltésének sorrendjét ebben a cikkben tárgyaljuk.
Először is emlékeztetünk arra, hogy a fő dokumentum a számvitel, beleértve a számviteli (pénzügyi) beszámolókat is, egységes követelményeket állapít meg a szövetségi törvény dátum: 2011.12.06. N 402-FZ"A számvitelről" (a továbbiakban: N 402-FZ törvény).
Dokumentumokhoz a számviteli szabályozás területén (1) bekezdés A 402-FZ törvény 21. cikke tartalmazza a szövetségi és az ipari szabványokat, az Orosz Föderáció Központi Bankjának előírásait, amelyek 6. bekezdés A 402-FZ törvény 21. cikke, ajánlások a számvitel területén, egy gazdasági egység normái.
Jelenleg a törvény előírja a szövetségi (ugyanakkor az ipari) szabványokat N 402-FZ kereskedelmi szervezetek esetében még nem hagyták jóvá, bár néhányat már kidolgoztak. Eddig az Orosz Pénzügyminisztérium a 2018. április 18-i 83n. Sz. Végzéssel jóváhagyta A program a 2018 és 2020 közötti szövetségi számviteli standardok kidolgozása, amelyből az következik, hogy a "Pénzügyi kimutatások" szövetségi számviteli standard tervezetét magának az Orosz Pénzügyminisztériumnak kell kidolgoznia, és ennek a szabványnak a bevezetését 2021-re tervezik.
Ilyen körülmények között, az alapján (1) bekezdés A 402-FZ törvény 30. cikke szerint a szervezetek az Orosz Pénzügyminisztérium által a 402-FZ törvény hatálybalépése előtt, azaz 01.01-ig jóváhagyott számviteli és számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésének szabályait alkalmazzák. .2013.
Ugyanakkor a számvitel és a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésének meghatározott szabályait alkalmazzák abban a részben, amely nem ellentmond a Törvénynek N 402-FZ... Ezt állítja az orosz pénzügyminisztérium tájékoztatása N PZ-10/2012"A 2011. december 6-i szövetségi törvény N 402-FZ" A számvitelről "2013. január 1-jei hatálybalépéséről.
Következésképpen, míg a kereskedelmi szervezetek az Orosz Pénzügyminisztérium rendeletében jóváhagyott számviteli űrlapokat használják 2010.07.02-tól N 66n"A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról" (a továbbiakban - N 66n végzés).
Felhívjuk figyelmét, hogy a 1.1. bekezdés Az N 402-FZ 2017. július 19-i törvényének 30. cikke elismeri az Oroszországban hatályban lévő számviteli szabályozást (a továbbiakban: PBU), amelyet az Orosz Pénzügyminisztérium 1998.10.01 és 2013.01.01 között jóváhagyott. az N 402-FZ szövetségi számviteli standardok alkalmazásában.
Más szóval, egyelőre az Oroszország Pénzügyminisztériuma által a meghatározott időszakban jóváhagyott jelenlegi PBU-k szövetségi számviteli standardként működnek a kereskedelmi szervezetek számára.
Hivatkozásként: a jelenlegi PBU-k teljes listáját, amely a szövetségi számviteli standardokkal egyenértékű, az Orosz Pénzügyminisztérium tájékoztató közleménye tartalmazza. 2017. július 26-án kelt N IS-könyvelés-8"Új a számviteli jogszabályokban: tények és megjegyzések".
Pénzügyi eredménykimutatás (OKUD nyomtatvány);
Mellékletek hozzájuk, nevezetesen:
A saját tőke változásainak kimutatása (OKUD forma);
Pénzforgalmi kimutatás (OKUD forma);
A mérleg és a pénzügyi eredménykimutatás egyéb mellékletei (a továbbiakban - magyarázatok).
A cash flow kimutatás a pénzeszközökre és a pénzeszköz-egyenértékekre vonatkozó adatok összefoglalása - rendkívül likvid pénzügyi befektetések, amelyek könnyen átalakíthatók előre meghatározott készpénzmennyiségre, és amelyek jelentéktelen értékváltozási kockázatnak vannak kitéve. A készpénz-egyenértékre példa a banki betét.
A cash flow kimutatás a pénzügyi beszámolás egyik formája, amelyet év végén töltenek ki. Az időközi pénzügyi kimutatások nem tartalmazzák.
A jelentést az N 66n rendelettel jóváhagyott OKUD formanyomtatványon kell elkészíteni, a Előírások az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.02.02-i végzésével jóváhagyott "Cash flow-kimutatás" (PBU 23/2011) elszámolásról (a továbbiakban: PBU 23/2011).
A cash flow kimutatás információkat közöl a szervezet cash flow-járól, valamint a pénzeszközök egyenlegeiről a beszámolási időszak elején és végén. Ugyanakkor a cash flow-k alatt a szervezet kifizetéseit, valamint a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek szervezetének bevételeit értjük, kivéve azokat, amelyek megváltoztatják a készpénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek összetételét, de nem változtatják meg a teljes összegüket.
A szervezet cash flow-jait folyó, befektetési és pénzügyi műveletekből származó pénzáramokra osztják fel.
A folyó mûveletekbõl származó pénzáramok általában az értékesítésbõl származó nyereség (veszteség) kialakulásához kapcsolódnak. A PBU 23/2011 9. szakasza példákat mutat be a folyó műveletekből származó cash flow-kra. Ebben a listában figyelnie kell "d" pont, amely kimondja, hogy a folyó műveletekből származó cash flow magában foglalja a társasági adó befizetését, kivéve azokat az eseteket, amikor a társasági adó közvetlenül kapcsolódik a befektetési vagy pénzügyi tranzakciókból származó cash flow-khoz. Ebben az esetben van értelme tovább szervezni 99. számla"Nyereség és veszteség" analitikus könyvelés, kiemelve a folyó tranzakciókból, befektetési tranzakciókból és pénzügyi tranzakciókból származó bevételeket. Így a cash flow kimutatás elkészítésekor egy szervezet könyvelője képes lesz meghatározni a társasági jövedelemadó összegét a tranzakciótípusok összefüggésében.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a folyó ügyletek cash flow-jának összetételében tükrözni kell az olyan adósságkötelezettségek kamatát, amelyek nem kapcsolódnak befektetési eszköz képződéséhez. A megrendelés alapja - Pozíció az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008.10.06-i végzésével jóváhagyott "Hitelek és hitelek költségeinek elszámolása" (PBU 15/2008) N 107n. A befektetési eszköz kialakulásához kapcsolódó adósságfizetési kamatoknak tükröződniük kell a befektetési műveletekből származó cash flow-kban.
A folyó műveletekből származó pénzáramoknak tükrözniük kell a rövid távon (általában három hónapon belül) viszonteladás céljából megszerzett pénzügyi befektetések pénzáramát is. Hosszabb ideig tartó pénzügyi befektetésekkel végzett tranzakciók a befektetési tevékenységből származó cash flow szakaszban jelennek meg. Ide tartoznak a részvények, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megszerzésével vagy eladásával kapcsolatos kifizetések.
A befektetési műveletekből származó cash flow-k a következőkhöz kapcsolódnak:
Befektetett eszközök (beszerzés, elidegenítés, létrehozás, korszerűsítés, rekonstrukció). Ez magában foglalja a kutatásból, fejlesztésből és a technológiai munkából származó pénzkiáramlást is;
Pénzügyi befektetések és az ezekhez kapcsolódó pénzáramlások, kivéve azokat a pénzügyi beruházásokat, amelyeket a szervezet rövid távon viszonteladás céljából szerez be ( 10. pont PBU 23/2011).
A pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramlás összefüggésben van azzal, hogy a szervezet vonzza az adósságot vagy a saját tőkét, ami megváltoztatja a szervezet tőkéjének és kölcsönvett alapjainak méretét és szerkezetét ( 11. pont PBU 23/2011). A pénzügyi tranzakciók a következőket tartalmazhatják:
Kölcsönök (kölcsönök, kapott kölcsönök, kötvénykibocsátás) vonzása és visszafizetése (visszafizetése);
A vállalkozókkal történő elszámolásokhoz kapcsolódó osztalékáramok (osztalékfizetés, egyéb nyereségfelosztás stb.).
Ha a cash flow-t nem lehet egyértelműen a három típus egyikének tulajdonítani, akkor azt a folyó műveletekhez kapcsolódó cash flow-ként osztályozzák ( 12. pont PBU 23/2011).
Meg kell jegyezni, hogy a cash flow kimutatás összeállítása céljából el kell különíteni a cash flow-t alkotó elemeitől a folyó, befektetési és pénzügyi tranzakcióktól.
A jelentésben szereplő cash flow tükröződéséről meg kell jegyezni, hogy az összes lényeges bevételt külön kell tükrözni a szervezet kifizetéseitől ( 15. pont PBU 23/2011).
Összeomlott formában a cash flow-k tükröződnek (bekezdések, PBU 23/2011, Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2017.10.23-tól N 03-03-06 / 1/69251):
Amikor nem annyira a szervezet tevékenységét, mint inkább partnereinek tevékenységét jellemzik;
Amikor egy személytől származó bevételek meghatározzák a megfelelő kifizetéseket másoknak;
Amikor megkülönböztetik őket a gyors forgalom, a nagy összegek és a rövid visszatérési időszakok.
A cash flow kimutatás mutatóit az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben ( 18. pont PBU 23/2011).
A deviza pénzáramlás összegét rubelben kell kifejezni az Orosz Föderáció Központi Bankjának a fizetés teljesítésének vagy fogadásának napján érvényes árfolyamán. Ha a szervezet nagy mennyiségű tranzakciót hajt végre devizában, akkor a fordítás elvégezhető az átlagos árfolyamon. Szükséges azonban, hogy a vizsgált időszakban a devizaárfolyam változásai jelentéktelenek voltak.
Figyelembe kell venni, hogy ha a vállalat konverziós műveleteket hajtott végre, például rubelt váltott devizára az áruimport kifizetése érdekében, vagy éppen ellenkezőleg, a külföldi bevételt rubelre cserélte, és ugyanakkor ezeket a műveleteket azonnal megtörtént, akkor a cash flow kimutatásban ezeknek a cash flow-knak tükröződniük kell, anélkül, hogy figyelembe kellene venni a deviza rubelre történő időközi átváltását.
Emlékeztetni kell arra, hogy ha egy szervezet a számviteli (pénzügyi) kimutatásaiban további magyarázatokat nyújt be a cash flow kimutatás bármely mutatójára, akkor a cash flow kimutatás megfelelő sorában hivatkozást kell tartalmaznia ezekre a magyarázatokra. Szükséges továbbá összekapcsolni a cash flow kimutatásban bemutatott összegeket a mérleg megfelelő soraival (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele kelt: 2012.10.15., N 07-02-06 / 246).
A számviteli célú számviteli politikának fel kell tüntetnie:
A pénzeszközöknek az egyéb pénzügyi befektetéstől való megkülönböztetéséhez alkalmazott megközelítések;
Pontban nem meghatározott cash flow - k osztályozására alkalmazott megközelítések PBU 23/2011 ;
Módszer a deviza pénzáramlások összegének rubellá történő átszámítására;
A cash flow-k összecsukott bemutatásához használt megközelítések;
Egyéb szükséges magyarázatok.
Ezenkívül a megjegyzéseknek közzé kell tenniük a beszámolás napján rendelkezésre álló lehetőségeket további források előteremtésére, azokról az összegekről, amelyek a beszámolás dátumáig a szervezet számára nem állnak rendelkezésre, a szervezet tevékenységeinek szinten tartásával kapcsolatos összegekről a meglévő termelési volumen. Ugyanakkor a szervezet tevékenységeinek a meglévő termelési volumen szintjén történő fenntartásával járó összegeket elkülönítve kell bemutatni a társaság tevékenységének nagyságrendjének bővítésére irányuló cash flow-któl.
Vegyük fontolóra például a 2018. évre vonatkozó cash flow kimutatás (OKUD űrlap) kitöltésének eljárását anélkül, hogy abban tükröznénk az előző beszámolási időszakra vonatkozó információkat.
| Példa |
A Mir LLC készpénzegyenlegei 2017. december 31-én a következők voltak:
Következésképpen a "termékek, áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó" 4111. sor 4 100 000 rubelt tükröz. ((4 720 000 rubel - 720 000 rubel) + (118 000 rubel - 18 000 rubel)). Vegye figyelembe, hogy a feltüntetett összeg áfa nélkül jelenik meg. Ez következik "b" albekezdés a PBU 23/2011. 16. pontja, valamint az Orosz Pénzügyminisztérium levelei. Tehát a PBU 23/2011 16. bekezdésének „b” albekezdése szerint a közvetett adók a vevőktől és ügyfelektől származó bevételek, beszállítóknak és vállalkozóknak fizetett kifizetések, valamint az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő befizetések vagy az ebből származó visszatérítések részeként megengedettek tükröződjenek minimalizálva. Az Orosz Pénzügyminisztérium a fenti levélben kifejtette, hogy az "összeomlott" adatokat a jelenlegi műveletekből származó pénzáramlásként kell tükrözni. Ezenkívül a megfelelő összeget a 4129 "Egyéb kifizetések" vagy a 4119 "Egyéb bevételek" sorokban kell feltüntetni, kivéve azokat az eseteket, amikor az összeg lényegessége miatt külön kell közzétenni. Így az áfa külön szerepel a jelentésben.
A beszámolási év során a Mir LLC összesen 2 360 000 rubel összeget utalt át a beszállítókhoz nyersanyagokért. (az áfával együtt 18% - 360 000 rubel). Ennélfogva 2 000 000 rubel összeget. a 4121. sorban meg kell jelölni "a szállítóknak (vállalkozóknak) nyersanyagok, anyagok, munkaszolgáltatások számára".
Az év folyamán a pénztárból az alkalmazottak javadalmazására kiadott pénzeszközök összege, figyelembe véve a személyi jövedelemadó összegét, valamint a bérekre felhalmozott biztosítási díjakat, 650 000 rubelt tett ki. Ezt az összeget a 4122. sorban "a munkavállalók javadalmazásával kapcsolatban" tüntettük fel. Ne feledje, hogy a 4122. soron történő cash flow kimutatás készítésekor tükröznie kell többek között a személyi jövedelemadó összegét, amelyet a szervezet adóügynökként visszatartott, valamint az elhatárolt biztosítási díjak összegét - állítják. az orosz pénzügyminisztérium leveleiben, ill. kelt 2014.01.29. N 07-04-18 / 01 , 2016. január 22-én kelt N 07-04-09 / 2355.
A 2018. évi adófizetések összege 170 000 rubel volt, amelyből jövedelemadó - 110 000 rubel, egyéb adók és díjak - 60 000 rubel. A feltüntetett összegek a következőképpen jelennek meg: jövedelemadó (110 000 rubel) - a 4124. soron: "társasági jövedelemadó", és az egyéb adók és díjak (60 000 rubel) tükrözése érdekében új sort kell beírni, például a 4125. sort " egyéb adók és illetékek ".
A 2018. évi áfa összege 378 000 rubel volt. (720 000 rubel + 18 000 rubel + 180 000 rubel - 360 000 rubel - 180 000 rubel), ez a 4119 sorban tükröződik (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele kelt 2012.01.27. N 07-02-18 / 01).
Az év folyamán a szervezet alkalmazottai anyagi segítséget és egyéb kifizetéseket kaptak (a bérjegyzékben nem szerepelnek), összesen 50 000 rubel összegben. Ezeket a kifizetéseket a 4129. sor mutatja.
Így a 4110-es soron "Bevételek - összesen" 4 478 000 rubel összege van feltüntetve. (4 100 000 rubel + 378 000 rubel), a 4120-as "Kifizetések - összesen" soron - 2 870 000 rubel. (2 000 000 rubel + 650 000 rubel + 170 000 rubel + 50 000 rubel).
A szervezet jelenlegi tevékenysége keretében kapott és elköltött pénz közötti különbség 1 608 000 rubel lesz. (4 478 000 rubel - 2 870 000 rubel). Ezt a különbséget a 4100 sor "A folyó műveletekből származó cash flow-k egyenlege" tükrözi.
A Mir LLC idén használt járművet adott el. Ezen alapok eladásából származó bevétel 1 180 000 rubelt tett ki. (18% - 180 000 rubel áfával). Kapott bevételt 1 000 000 rubel összegben. a 4211. soron jelenik meg "a befektetett eszközök (a pénzügyi befektetések kivételével) értékesítéséből".
Ezenkívül a Mir LLC 1 000 000 rubelért értékesített részvényeket egy másik szervezetnek. Értéküket a 4212 sor "más szervezetek részvényeinek eladásából (részvételi érdekeltségek)" jelöli.
Így a 4210-es "Összes bevétel" soron 2 000 000 rubelt rögzítenek. (1.000.000 rubel + 1.000.000 rubel).
2018-ban a Mir LLC 1.180.000 rubel összegért vásárolt új gyártóberendezéseket. (18% - 180 000 rubel áfával). Az összeg 1.000.000 rubel. tükröződik a 4221. sorban "a befektetett eszközök beszerzésével, létrehozásával, korszerűsítésével, rekonstrukciójával és felhasználásra való felkészüléssel kapcsolatban".
Ugyanebben az évben a Mir LLC hosszú távú hitelt nyújtott egy másik szervezetnek 200 000 rubel összegben. Ezt az összeget a 4223. sor jelöli "hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (más személyekkel szembeni követelés jogai) megszerzésével, kölcsönök nyújtásával kapcsolatban más személyekkel kapcsolatban".
Így a 4220-as "Kifizetések - összesen" soron 1 200 000 rubelt rögzítenek. (1.000.000 rubel + 200.000 rubel).
A szervezet beruházási tevékenysége során kapott és elköltött pénzek közötti különbség 800 000 rubel lesz. (2 000 000 rubel - 1 200 000 rubel). Ezt a különbséget tükrözi a "Befektetési műveletekből származó cash flow-k egyenlege" 4200 sor.
Átmeneti pénzhiányt tapasztalva a Mir LLC 2018-ban 400 000 rubel hitelt kapott üzleti partnerétől. Ez a kölcsön a 4311 soron jelenik meg "hitelek és kölcsönök megszerzése".
Ezenkívül a szervezet egy banktól felvett hitelt kapott és visszaküldött 2018-ban. A kölcsön összege 280 000 rubel volt. Ez az összeg tükröződik a 4311. és a 4323. sorban "a váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásával (beváltásával), a kölcsönök és kölcsönök megtérülésével kapcsolatban".
Így a 4310-es "Bevételek - összesen" soron 680 000 (400 000 rubel + 280 000 rubel) összeg, a 4320-as "Kifizetések - összesen" - 280 000 rubel van feltüntetve.
A szervezet pénzügyi tevékenységein belül kapott és elköltött pénzeszközök közötti különbség 400 000 rubel lesz. (400 000 rubel + 280 000 rubel - 280 000 rubel). Ez a különbség a 4300. sorban jelenik meg "A pénzügyi tranzakciókból származó pénzforgalom egyenlege".
A készpénz-növekedés összértéke, amelyet a 4100, 4200 és 4300 sorok összesítése határoz meg, 2.808.000 rubel lesz. (1 608 000 RUB + 800 000 RUB + 400 000 RUB). Ez az érték a 4400 soron jelenik meg "A beszámolási időszak pénzforgalmának egyenlege".
A szervezet forrásainak egyenlege 2018. december 31-én 3 111 000 rubel lesz. (2 808 000 rubel + 303 000 rubel). Ez tükröződik a 4500. sorban: "A készpénz és pénzeszköz-egyenleg egyenlege a beszámolási időszak végén".
A Mir LLC 2018. évi cash flow-jának kimutatása a következőképpen néz ki:
Cash flow kimutatás
per2018
g.
| Kódok | |||||||||||||||
| OKUD forma | 0710004 | ||||||||||||||
| Dátum (nap, hónap, év) | 31 | 12 | 18 | ||||||||||||
| Szervezet | Korlátolt Felelősségű Társaság "Mir" | az OKPO által | 51268891 | ||||||||||||
| Az adóalany azonosító száma | FOGADÓ | 7715213461 | |||||||||||||
| A gazdasági tevékenység típusa | nyomtatás szolgáltatások nyújtása ezen a területen | az OKVED által | 18.1 | ||||||||||||
| Szervezeti és jogi forma / tulajdonosi forma | korlátolt felelősségű társaság / magántársaság | 12300 | 16 | ||||||||||||
| az OKOPF / OKFS szerint | |||||||||||||||
| Mértékegység: ezer rubel / millió dörzsölés. (felesleges áthúzni) | az OKEI által | 384/385 | |||||||||||||
| A mutató neve | A kód | A 20. évre 18 g.<1> | A 20. évre 17 g.<2> | ||
| A folyó műveletekből származó pénzáramok | 4110 | ||||
| Jövedelem - összesen | 4 478 | - | |||
| beleértve: | |||||
| termékek, áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származik | 4111 | 4 100 | - | ||
| bérleti díjak, jogdíjak, jogdíjak, jutalékok és egyéb hasonló kifizetések | 4112 | - | - | ||
| a pénzügyi befektetések viszonteladásából | 4113 | - | - | ||
| egyéb ellátás | 4119 | 378 | - | ||
| Kifizetések - összesen | 4120 | (2 870) | (-) | ||
| beleértve: | |||||
| szállítóknak (vállalkozóknak) nyersanyagok, anyagok, munka, szolgáltatások terén | 4121 | (2 000) | (-) | ||
| az alkalmazottak javadalmazásával kapcsolatban | 4122 | (650) | (-) | ||
| adósságkötelezettségek kamatai | 4123 | (-) | (-) | ||
| társasági adó | 4124 | (110) | (-) | ||
| egyéb adók és illetékek | 4126 | (60) | (-) | ||
| egyéb kifizetések | 4129 | (50) | (-) | ||
| A folyó műveletekből származó cash flow egyenlege | 4100 | 1 608 | - | ||
| A mutató neve | A kód | A 20. évre 18 <1> | A 20. évre 17 <2> | |||
| Befektetési műveletekből származó pénzáramok | ||||||
| Jövedelem - összesen | 4210 | 2 000 | - | |||
| beleértve: | ||||||
| befektetett eszközök értékesítéséből (kivéve a pénzügyi befektetéseket) | 4211 | 1 000 | - | |||
| más szervezetek részvényeinek eladásából (részvételi érdekeltségek) | 4212 | 1 000 | - | |||
| a nyújtott kölcsönök visszatérítésétől, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok eladásától (más személyekkel szembeni követelés jogai) | 4213 | - | - | |||
| osztalékok, hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi befektetések kamatai és hasonló bevételek más szervezetek tőkerészesedéséből | 4214 | - | - | |||
| egyéb ellátás | 4219 | - | - | |||
| Kifizetések - összesen | 4220 | (1 200) | (-) | |||
| beleértve: | ||||||
| forgóeszközök beszerzésével, létrehozásával, korszerűsítésével, rekonstrukciójával és felhasználásra történő előkészítésével kapcsolatban | 4221 | (1 000) | (-) | |||
| más szervezetek részvényeinek megszerzésével kapcsolatban (részvételi érdekeltségek) | 4222 | (-) | (-) | |||
| hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (másokkal szembeni követelés jogai) megszerzésével kapcsolatban, kölcsön nyújtása más személyek számára | 4223 | (200) | (-) | |||
| a befektetési eszköz bekerülési értékében szereplő hitelviszonyt megtestesítő kamat | 4224 | (-) | (-) | |||
| egyéb kifizetések | 4219 | (-) | (-) | |||
| A befektetési műveletekből származó pénzáramok egyenlege | 4200 | 800 | - | |||
| Pénzügyletekből származó pénzáramok | ||||||
| Jövedelem - összesen | 4310 | 680 | - | |||
| beleértve: | ||||||
| kölcsönök és kölcsönök megszerzése | 4311 | 680 | - | |||
| tulajdonosok (résztvevők) pénzbeli hozzájárulása | 4312 | - | - | |||
| a részvények kibocsátásától a részvételi érdekek növekedése | 4313 | - | - | |||
| kötvények, váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok stb. | ||||||
| a tulajdonosoknak (résztvevőknek) a részvények (részvételi érdekeltségek) tőlük történő visszaváltása vagy a résztvevők listájáról való kivonása kapcsán | 4321 | (-) | (-) | |||
| osztalékok és egyéb kifizetések a nyereség felosztása érdekében a tulajdonosok (résztvevők) javára | 4322 | (-) | (-) | |||
| váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásával (beváltásával), kölcsönök és kölcsönök visszafizetésével kapcsolatban | 4323 | (280) | (-) | |||
| egyéb kifizetések | 4329 | (-) | (-) | |||
| Pénzügyi tranzakciókból származó pénzforgalom egyenlege | 4300 | 400 | - | |||
| A beszámolási időszak pénzforgalmának egyenlege | 4400 | 2 808 | - | |||
| Pénzeszközök egyenlege a beszámolási időszak elején | 4450 | 303 | (aláírás) | (teljes név) | ||
A pénzforgalmi kimutatásban szereplő adatok kiegészítik a mérlegben és a pénzügyi eredmények kimutatásában szereplő információkat a szervezet pénzeszközök előteremtésére és felhasználására vonatkozó információkkal. Ha a mérleg a szervezet pénzügyi helyzetét tükrözi egy adott pillanatban (a beszámolási időszak vége), akkor a cash flow kimutatás elmagyarázza azokat a változásokat, amelyek a készpénznél bekövetkeztek az egyik beszámolási naptól a másikig. A pénzügyi eredménykimutatás a szervezet tevékenységének eredményeit tükrözi, ez a fő tényező, amely megváltoztatja a készpénz állapotát.
A pénzbevételeket és a kifizetéseket jellemző összes mutató három alszakaszba kerül: a folyó tevékenységek cash flow-ja; befektetési tevékenységből származó cash flow; finanszírozási tevékenységből származó cash flow. A három cash flow kumulatív hatása határozza meg az időszakban bekövetkezett változást, amelyet egyeztetnek a nyitó és záró készpénzegyenleggel. A cash flow-kimutatás elkészítésének szabályait a PBU 23/2011 "Cash flow-kimutatás" tartalmazza.
Fontolja meg a cash flow kimutatás szakaszainak tartalmát és kitöltési eljárását.
A folyó műveletekből származó pénzáramok.
A jelentés 4111. sora a termékek (áruk, építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételeket, valamint a vásárlók előlegeinek HÉA nélküli összegét tükrözi. Ennek a sornak a kitöltéséhez általános esetben hozzáadják az 50. és az 51. (52.) számlák terhelésének forgalmát a 62. „Vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások” és / vagy 76. „Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások” levelezéssel.
A 4112. sor a héa nélküli díjak, bérleti díjak, engedélyek, jutalékok és egyéb hasonló kifizetések összegét mutatja. Ehhez összeadja az 50 (51, 52) számlák terhelésének forgalmát a 76-os számla megfelelő alszámlájával összhangban.
A 4113. sor tartalmazza a pénzügyi befektetések viszonteladásából származó bevételeket. Viszont egyéb bevételeket, amelyek nem szerepeltek az előző sorokban (például az áfa „összesített” összege), a 4119. soron kell feltüntetni. A pénzeszközök költségét a jelentés zárójelben jelzi.
A jelentés 4121. sorában a szervezet által fizetett áruk (munka, szolgáltatások) jelennek meg. Ehhez meg kell adnia a pénzforgalmi könyvelés számláinak jóváírását (50, 51, 52) a 60-as és (vagy) 76-os számlákon (terheléskor).
A cash flow kimutatás 4122. sora tartalmazza a szervezet alkalmazottainak kifizetett bérek összegét. Ehhez vegyen fel adatokat a 70-es számla „Kifizetések a személyzet által bérért” terheléséről az 50-es és (vagy) 51-es számlák hitelének megfelelően.
Ha a beszámoló (utolsó) évben a szervezet kamatot fizetett az adósságkötelezettségek után, akkor azok összege a jelentés 4123. sorában jelenik meg. Ehhez vegye figyelembe a 66 "Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása" (67 "Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása") számlák terhelésének forgalmát és a pénzeszközök elszámolásához a számlák hitelét. A jövedelemadó befizetését (Debit 68 Credit 51) a 4124. sor mutatja. Az összes többi befizetett adót a 4129. sor mutatja.
Befektetési műveletekből származó pénzáramok.
A jelentés 4211. sorában megadják azokat az összegeket, amelyeket a szervezet befektetett eszközök, immateriális javak, befejezetlen tőkeépítési tárgyak és beépítésre szánt berendezések (áfa nélkül) értékesítéséből kapott. Ehhez általában az 50-es, 51-es számlák terheléséről kell adatokat venni, a 62-es és (vagy) 76-os számlákkal levelezve.
A jelentés 4212. sorában a szervezet bevételei szerepelnek más szervezetek részvényeinek (részvételi érdekeltségeinek) eladásából.
A 4214. sor az osztalék, az adósságpénz-befektetések kamatai formájában szereplő bevételeket tükrözi. A megadott adatok a számlák terhelési forgalmából származnak a pénzeszközök elszámolásához a 76-os számlával, az "Osztalékszámítások" alszámlával összhangban.
A pénzügyi befektetésekből a beszámolási évben ténylegesen kapott kamatok összegét (például kötvények, váltók, kibocsátott kölcsönök stb.) Az 50-es (51, 52) számlák terhelési forgalmaként határozzák meg, az alszámlákkal összhangban A "76-os számlához nyitott" váltók kamatai "," kötvények kamatai "stb.
A szervezet által kiadott hitelek törlesztését a cash flow kimutatás 4213. sora mutatja. Ehhez vegye figyelembe az 50-es (51, 52) számla forgalmát és az 58-as számla hitelét, a "Kibocsátott hitelek" alszámlát.
A befektetési tevékenységből származó összes egyéb jövedelmet a 4219 sor mutatja.
A jelentés 4221. sora a tárgyévben átadott összegeket tükrözi a befektetett eszközök (ingatlanok, gyártóberendezések stb.), Immateriális javak (szabadalmi jogok, találmányok stb.), Folyamatban lévő tőkeépítési tárgyak beszerzése után. Ennek a sornak az adatait az 50 (51, 52) számlák hitelforgalmából vesszük, levonva a 60 és (vagy) 76 számlák levelezésében befizetett áfát a befektetett eszközök, az immateriális javak stb. Beszerzése szempontjából. Ezenkívül lehetséges, hogy például a tárgyi eszközt a beszámolót készítő egység vásárolta meg.
A hosszú távú pénzügyi befektetések megvalósításához elkülönített források összegét a 4222. és a 4223. sor jelöli. Ennek a sornak a kitöltéséhez az 58-as számla terhelésére vonatkozó forgalmi adatokra van szükség.
A kamatfizetés a 4123. soron látható. Ennek megfelelően azokat az adatokat, amelyek nem szerepelnek a fenti sorokban (például „összesített” áfa), a 4224. sorban adjuk meg.
Pénzügyletekből származó pénzáramok.
A szervezet által kölcsönök és (vagy) kölcsönök formájában kapott összegeket a 4311. sor jelöli. Ennek a sornak a kitöltéséhez a 66. és 67. számla hitelének forgalmát a készpénzszámlák terhelésének levelezésében vesszük figyelembe ( 50, 51, 52).
A 4312. és a 4313. sorban tükrözze a szervezet tagjainak a jelentési évben tett hozzájárulásait. Ehhez a forgalmat a számlák terhére kell elszámolni a pénzeszközök elszámolásához és a 75-ös számla "Elszámolások alapítókkal" hiteléhez.
Az egyéb jövedelmeket a 4314. sor jelöli. Ide tartozik például az állami támogatás. Ebben az esetben az 51-es számla terhelésének forgalmát és a megfelelő, a 76-os számlára nyitott részszámla jóváírását vesszük. A 4321 sor a részvényeik visszavásárlása során a tulajdonosoknak (résztvevőknek) fizetett összegeket (részvételi érdekeltségeket) tükrözi. vagy a tagságból való kilépésük. Ehhez az 50. (51., 52.) és a 75. számla terhelési forgalmát veszik figyelembe.
A 4322-es sort hasonló sorrendben töltjük ki.
A 4323. sor tartalmazza a szervezet által visszafizetett más szervezetek által nyújtott kölcsönök összegét, valamint a váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltását (beváltását). Ennek a sornak a kitöltésére a 66. és a 67. számla terhelésére vonatkozó adatokat használják a számlák jóváírásával összhangban a készpénz elszámolásához. A 4329. sor a 4321–4323. Sorokban nem szereplő adatokat mutatja.
A 4450. és a 4500. sor tartalmazza a szervezet által a beszámolási év elején, illetve végén fennálló pénzeszközök egyenlegének adatait. Nyilvánvaló, hogy ezeknek a mutatóknak egybe kell esniük a mérlegben megjelenített információkkal (PBU 23/2011. 22. szakasz).
A 2017. évi pénzforgalmi kimutatás IFRS 7 standard formáját a 66n.10.07.02-i végzéssel hagyták jóvá. A dokumentumot évente egyszer készítik el, más kötelező számviteli jelentésekkel együtt. Mivel ez a forma nem új a könyvelők számára, kialakulása általában egyszerű. A cash flow kimutatás soronkénti kitöltésének egyes pontjai, például az áfára, az árfolyam-különbségekre vagy a személyi jövedelemadóra vonatkozó információk bevitele további ismereteket igényelhet. Vizsgálja meg a cash flow kimutatás szakaszaiban az adatok tükrözési eljárását a szabályozási követelményeknek megfelelően.
A 23/2011 PBU szerint elfogadták a cash flow kimutatást annak érdekében, hogy az orosz szabványok szerinti számviteli adatokat közelítsék a nemzetközi (IFRS) standardokhoz. Ez a rendelkezés szabályozza a gazdálkodó egységek pénzeszközökben és pénzeszközökben való megjelenítésére vonatkozó szabályokat. Ez utóbbiak magukban foglalják a rendkívül likvid típusú pénzügyi befektetéseket, vagyis jelentéktelen árvesztési kockázatnak vannak kitéve, és képesek gyorsan pénzzé válni, és így nettó nyereséget hoznak (a PBU 5. szakasza).
Jegyzet! A pénzforgalmi kimutatás tartalma metszi a mérlegmutatókat, amelyek formájában 2011 óta új „Cash and cash equivalents” sor is bevezetésre került. Valójában a 4-es forma a mérleg folytatása az 1250-es oldal részletezésével. A vállalat valós pénzügyi helyzetének felméréséhez pénzforgalmi kimutatást használnak, amely a pénz mozgását, valamint azok forrásait és jellemzőit jellemzi. használati utasítások.
A dokumentumot minden kereskedelmi struktúra köteles alkotni. Kivételt képeznek a nonprofit szervezetek és a vállalkozások, amelyek jellemzőik szerint kkv-ként vannak besorolva. Az egyéni vállalkozóknak nem kell elkészíteniük a 4-es nyomtatványt sem.
A dokumentum a szervezet tevékenységének 3 területéről tartalmaz információkat - folyó, pénzügyi és beruházási. Az egyes szakaszokat a számviteli könyvek elemzési adatai alapján töltik ki a beszámolási naptári év végi állapot szerint. Az összegek besorolásakor egyes értékeket félreérthetõen lehet értelmezni - az ilyen információkat tükrözniük kell a folyó tranzakciókban. Vizsgáljuk meg az adatok bevitelének speciális szabályait.
Fontos! A cash flow kimutatás 4490. sorának adatainak kitöltésekor vegye figyelembe a számviteli adatokat a tranzakció idején, vagyis a banki pénzmozgás napján. A zárójelben negatív érték látható.
A DDS jelentés kialakításának helyességét ellenőrizheti az adatok összehasonlításával a mérleggel, nevezetesen az 1250. oldaltól, valamint a vállalat könyvelési nyilvántartásának számláival. Összehasonlítják az időszak bejövő / kimenő egyenlegeinek és forgalmának összegét. Ha vannak hibák (például nem minden fizetés jelenik meg), a tevékenység típusa szerinti egyenlegek nem fognak egymáshoz közeledni.
Jegyzet! A 4-es forma adatai fontosak az információk elemzéséhez nemcsak a vállalkozások, hanem a különféle magánszemélyek számára is. Például a csődbiztos készpénzforgalomról szóló jelentése lehetővé teszi, hogy ellenőrizze a csődbiztosok munkáját az adós pénzének felhasználásával kapcsolatban. Nyilatkozat szükséges a magánszemély pénzforgalmáról, ha információt kell szerezni az állampolgár által a külföldi bankokban nyitott számlákról. Az ilyen dokumentumok kitöltésének és benyújtásának eljárását külön jogszabályok szabályozzák.
Az első pénzügyi kimutatások elkészítése mindig nehéz. A lehetőségek bősége szétszórja a szemet. Kiállunk a pénzügyi menedzsment tudatosságáért, ezért mechanikus algoritmus helyett elmondjuk, hogy a pénzügyi jelentések hogyan segítik a valós üzleti problémák megoldását.
Ebben a cikkben a pénzügyi könyvelés legegyszerűbb részét elemezzük - cash flow kimutatás... Ha megértette a lényeget, akkor fél óra alatt összeállítható. Azért készítettünk egy jelentéssablont, hogy világosabb legyen, mit és hogyan kell csinálni. Formája feltételes: az egyes vállalkozásokban a jelentés másképp nézhet ki.
Cash flow kimutatás vagy DDS egy bankszámlakivonat a teljes üzletre vonatkozóan. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy ez a jelentés hogyan segít megérteni, hogy a vállalkozások hogyan keresnek pénzt és hova költenek pénzt; készüljön fel a készpénzhiányra, és szerezzen nagyobb ellenőrzést a vállalatban.
A pénz jön és megy a vállalattól - ez a folyamat azt mutatja, hogy az üzlet működik. Ha a pénz áramlását nem ellenőrzik, az hirtelen leállhat, és leáll az élet a társaságban. Amikor egy vállalkozó mindent tud a vállalkozásában keringő pénzről, akkor ő irányít. A DDS megmutatja, honnan származik és hova kerül a pénz; hány volt és hány maradt.
Példa sablonból összeállított cash flow kimutatásra
A DDS sablon "Műveletek" lapján felvettük a vevők befizetéseit és a beszállítókkal történő elszámolásokat, kölcsön részleteket és tranzitátutalásokat. Itt azonnal láthatja, hogy mikor történt a művelet, milyen összegben és formában, kitől származott a pénz, vagy kinek fizették ki.
Minden átlátható és érthető. Az adatok elkészítése 20 percet vett igénybe.
A vállalat pénzforgalma nem minden esetben kapcsolódik a mindennapi működéséhez. Vannak olyan műveletek, amelyek elterelik a pénzt az üzletről, de nincsenek hatással a munka végeredményére - kölcsönrészletek, osztalékok, berendezések vásárlása és javítása. A DDS segít megkülönböztetni a monetáris tranzakciókat azok között, amelyek tükrözik a vállalkozás valós munkáját.
A tevékenységek típusai egyértelműen megjelennek az automatikusan létrehozott "Analytics" lapon
A DDS sablonban a műveleteket háromféle tevékenységre osztottuk - operatív, befektetési és pénzügyi. A műveletek a vállalkozás tényleges munkája: termék vásárlása, ügyfelek kifizetése és bérek. Beruházás - hosszú távú műveletek: berendezések vásárlása és javítása, weboldalak létrehozása és új raktárak építése. Pénzügyi - kölcsönök és adók kiegyenlítése. A tevékenységek fajtáiról külön cikkben mesélünk.
Gyakran egy vállalkozó számos kapcsolódó területet vezet: a szappangyártó kiskereskedelmi és nagykereskedelmi, a kávézó gabonát az interneten keresztül, a fodrászat tulajdonosa franchise-okat értékesít. A DDS megmutatja, hogyan működnek és keresnek a különböző üzleti területek.
Sablon üzleti vonal váltó
A sztereotipizált DDS-ben a már ismert tevékenységtípusok irányokra vannak felosztva. Az Analytica lap azt mutatja, hogy bár minden irányú üzemeltetési tevékenység pozitív cash flow-t generál, a kávézó berendezésének javításával kapcsolatos beruházási költségek felemésztik a nyereséges online áruház pénzének egy részét. Hol veszít, hol talál.
A pénzforgalom elmosódott, ha egy vállalkozásnál több fizetési mód létezik - az ügyfelek készpénzben fizetnek, különböző bankokhoz vagy e-pénztárcákhoz vezetett számlákra. Egy fizetési móddal rendelkező kisvállalkozás áfa nélkül élhet - funkcióit folyószámlán lévő bankszámlakivonat és egy elektronikus pénztárgép elemzése végzi. Egy nagyobb vállalkozás esetében a jelentés segít összegyűjteni az összes pénzforgalmat egybe.
Ahhoz, hogy legyen ideje számlák közötti pénzátutalásra, lebontásban kell megszámolnia az egyenlegeket.
A sablonjelentésben a "Számlaegyenleg" lap segít összehasonlítani a különböző számlák pénzforgalmát. Automatikusan generálódik, és megmutatja, hogy mi történik a pénzzel a pénztárgépben, a folyó fizetési számlán és általában a vállalkozásban. A jelentés helyességének ellenőrzéséhez számolja ki a pénzt a pénztárban, és hasonlítsa össze az összeget azzal, amely a jelentésben megjelenik. Ha az összegek eltérnek, akkor vagy hiba van a jelentésben, vagy valaki lop.
A fizetési módok és az üzleti területek mellett a vállalkozónak figyelemmel kell kísérnie a partnerekkel történő elszámolást. Valaki előleget kért, valaki megállapodott a halasztásban, valaki régóta várt pénzre. Az áfa segít Önnek megfelelni a bevételek és kiadások ütemezésének, és felkészülhet a készpénzhiányra.
A fizetési naptár már ismeretes
A jövő időszakra elkészített DDS-t "Fizetési naptárnak" nevezik. Ebben a vállalkozó a jövőbeni cash flow-t látja. A negatív érték készpénzbeli hiányt jelez. A sablonban megmutattuk, hogy ez a tervezés hogyan ad időt arra, hogy felkészüljön a jövőbeni kihívásokra.
Fontos a pénzforgalom nyomon követése, de ez nem csodaszer. DDS nem váltja fel a többi vezetői jelentést: nem veszi figyelembe a vállalat kötelezettségeit; az eredményszemléletű módszereket és a jövedelmezőséget nehéz összekapcsolni. Azok a vállalkozók, akik egy vállalkozást kizárólag számlaegyenleg alapján értékelnek, kockáztatják a hiányt és a veszteséget. A teljes értékű pénzügyi és vezetési könyvelés fenntartásának legkényelmesebb módja a PlanFact szolgáltatás használata, amely jelentős időt takarít meg.
