Stroški taksi v davčnem računovodstvu- občutljivo vprašanje, ki vzbuja veliko zanimanje med računovodji, ki so prisiljeni upoštevati tovrstne stroške. Razmislite o glavnih primerih uporabe taksija v gospodarsko življenje organizacije v tem članku. Razkrili bomo, kako lahko te stroške upoštevate pri obdavčitvi dobička, kateri pogoji morajo biti v tem primeru izpolnjeni, kaj morajo vedeti zaposleni, ki uporabljajo taksi storitve. In se tudi dotaknite računovodstvo to vrsto stroškov.
Uslužbenec, ki je poslan na službeno potovanje, lahko s taksijem pride do železniške postaje, letališča, kraja bivanja, pa tudi do svojega kraja stalno delo med izvedbo naloga za službeno potovanje... str. 12 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije omogoča sklicevanje na druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo, stroške za službena potovanja, vključno s potovanjem zaposlenega do kraja dela in nazaj. Vrsta prevoza, ki se lahko uporablja v tem primeru, ni določena.
V zvezi s tem se postavlja vprašanje: ali je mogoče upoštevati taksi prevoz zaposlenega na službenem potovanju kot del drugih stroškov? Pojasnila o tem daje Ministrstvo za finance (glej dopise z dne 02.03.2017 št. 03-03-07 / 11901, z dne 10.06.2016 št. 03-03-06 / 1/34183, z dne 14.06.2013 -03-06 / 1 / 22223). In sklep iz njih sledi, da je mogoče - ob upoštevanju dokumentarnih dokazov in ekonomske izvedljivosti stroškov.
Kateri dokumenti lahko potrdijo plačilo za vožnjo s taksijem? To je lahko potrdilo o blagajni ali potrdilo o plačilu za uporabo taksi storitev. V vladni uredbi z dne 14. februarja 2009 št. 112 najdete obvezne podatke, odobrene za takšne prejemke.
Če ni vsaj ene od zgoraj navedenih podrobnosti, se dokument šteje za neprimeren za potrditev stroškov zaposlenega v organizaciji za vožnjo s taksijem.
Za poslovni primer Ko potujete s taksijem na službenem potovanju, je vredno od zaposlenega dobiti službeni dokument, ki pojasnjuje izbiro te posebne vrste prevoza: urnik dela, v katerem je težko priti z javnim prevozom, oddaljenost kraja delo ali začasno bivanje s postajališč javnega prevoza. V nasprotnem primeru je bolje zavrniti vožnjo s taksijem ali priznati plačilo zanje kot odhodek za dobiček.
Kakšni stroški se poslovnemu potniku povrnejo, ali so obdavčeni z dohodnino, izveste v članku.
Ali je mogoče upoštevati stroške taksija za prevoz zaposlenega na delo in vrnitev domov? To vprašanje povzroča veliko polemik med računovodji. In inšpektorji so občutljivi na takšne stroške. Ministrstvo za finance Ruske federacije je v pismih z dne 16. marca 2017 št. 03-04-06 / 15198 dalo pojasnilo v zvezi z obračunavanjem stroškov za dostavo zaposlenih na kraj dela in nazaj, vključno z uporabo taksija. , z dne 27. novembra 2015 št.03-03-06 / 1/69181. Na podlagi pisem sklepamo: stroški taksija za dostavo zaposlenega na delo in nazaj se lahko upoštevajo kot stroški za znižanje davka, če je izpolnjen eden od dveh pogojev:
Za sprejem stroškov morajo biti dokumentirani. Obvezni podatki na dokumentih, ki potrjujejo uporabo taksi službe, so bili že omenjeni.
Več o odtegnjeni dohodnini s potnim nadomestilom v članku .
Razširiti baza kupcev, z namenom izboljšanja kakovosti storitev, povečanja prodaje, organizacije pošiljajo zaposlene svojim strankam (strankam). Operativna potreba lahko nastane zaradi vožnje s taksijem zaposlenega do nasprotne stranke, s katero podjetje sodeluje, ki se ne prizna kot službeno potovanje. Ali se ti odhodki lahko upoštevajo pri obdavčitvi dobička?
Možno je, če je delavec prevoze s taksijem uporabljal za službene namene, so ta potovanja dokumentirana in je njihov uradni namen pisno utemeljen. Vodja mora izdati odredbo, v kateri navede zaposlene, ki lahko uporabljajo taksije za opravljanje svojih delovnih nalog. In zaposleni morajo zagotoviti pisarniški zapiski upravičuje potrebo po vožnji s taksijem.
Poglej tudi: .
Če službene obveznosti zaposleni načeloma poskrbi za redne izlete, organizacija mora pogodba o zaposlitvi ali lokalni predpisi potujoči značaj njegova dela. In dokumentirani stroški taksija so vzeti davčno računovodstvo.
Če so zaposleni v organizaciji pri svojem delu pogosto prisiljeni zateči k taksi storitvam, da bi takšne stroške organizacije neboleče prevzeli v davčno računovodstvo, je priporočljivo skleniti pogodbo o opravljanju taksi storitev z ustrezno podjetje. Poračun s taksijem je treba opraviti na banki na podlagi izdanih računov ali v skladu s pogoji pogodbe. V tem primeru bo imela organizacija za potrditev stroškov bančni izpisek z odpisanimi zneski za plačilo storitev, kot tudi primarnimi dokumenti, ki potrjujejo izvedbo teh potovanj, ki jih zagotovi taksi služba.
Redko se zgodi, da katera koli organizacija v okviru svojih dejavnosti zmore brez organizacije uradni sprejemi, pogajanja. Stroški pošiljanja uradniki organizacije-davkoplačevalca do kraja prireditve in nazaj so neposredno navedeni kot stroški reprezentance v 2. odstavku čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za sprejem v računovodstvo je potrebno, da so dokumentirani. Za to je treba ustanoviti organizacijo:
Več o stroških za zabavo, posebnostih njihovega oblikovanja preberite v članku .
Če so v poročilu navedeni stroški dostave s taksijem, obstajajo dokazila, so ti stroški vključeni v druge stroške, povezane s prodajo in proizvodnjo.
POMEMBNO! Stroški gostoljubja v poročevalskem (davčnem) obdobju se vštevajo med druge odhodke v višini, ki ne presega 4 % odhodkov zavezanca za plače za to poročevalsko (davčno) obdobje.
Več preberite v članku .
Vrstni red uporabe taksija s strani zaposlenih v organizaciji za poslovne namene določi njen vodja. Z njegovo odločitvijo z izdajo ustrezne odredbe ali razvojem lokalnega normativnega akta, ki ureja uporabo taksi službe na službenih potovanjih, se lahko potovanje zaposlenih v taksiju plača.
Takšni stroški, potrjeni z ustreznimi dokumenti, se upoštevajo v računovodstvu v skladu z odst. 5, 7 PBU 10/99 "Organizacijski stroški" (odredba Ministrstva za finance z dne 06.05.1999 št. 33n), kot odhodki za pogoste vrste dejavnosti.
Odraz v obračunu teh stroškov, ki nastanejo v gotovini, temelji na predhodnem poročilu zaposlenega s prilogo dokazil.
V računovodstvu so transakcije naslednje:
Dt 26 Kt 71 - odražajo se stroški zabave za taksi;
Dt 20 (26, 44) Kt 71 - odraža stroške zaposlenega za taksi med službenim potovanjem.
Stroški taksi zaposlenih v zvezi z opravljanjem uradnih nalog se izvajajo na enak način:
Dt 71 Kt 50 - stroški delavcu se povrnejo.
Za odraz stroškov taksija v računovodstvu, pa tudi v davčnem računovodstvu, mora zaposleni predložiti dokazila, pa tudi servisno knjigo z obrazložitvijo poti.
Če je organizacija sklenila pogodbo s taksi službo, se stroški, povezani s premikom zaposlenih s taksijem, odražajo v ožičenju:
Dt 20 (26, 44) Kt 60 - odraža stroške, povezane z delovnimi potovanji zaposlenih s taksijem.
Stroški taksija, povezani z gospodarske dejavnosti organizacije vključujejo Posebna pozornost računovodje in revizorje. Da bi jih lahko upoštevali pri obračunu dohodnine, pa tudi da bi se izognili obračune dohodnine in prispevkov iz zneskov nadomestil za stroške taksija zaposlenim v organizaciji, je treba izdelati pravila za uporabo taksi službe na službenih potovanjih. Vsi zaposleni morajo biti seznanjeni s temi predpisi, da ne bi dobili plačila taksijev na lastne stroške.
- 1. Po pojasnilih Ministrstva za finance se pri obdavčitvi upoštevajo stroški zavezanca za prevoz delavca s taksijem do službenega potovanja in nazaj do kraja stalnega dela, če so formalizirani z dokumenti, ki ustrezajo določene zahteve veljavne zakonodaje <Письмо Минфина России от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223>.
Po našem mnenju lahko pri izračunu dohodnine upoštevate stroške tovrstnih voženj s taksijem, kar potrjujejo izpisi sporočil od elektronske aplikacije Taksi. Vendar pa uradna pisma regulativnih organov o ta težavašt.
Praviloma mora voznik pri plačilu z gotovino izdati blagajniški ček ali potrdilo o prejemu v obliki praznine stroga odgovornost potrditev plačila za uporabo potniškega taksija<п.111 Постановления Правительства РФ от 14.02.2009 N 112, Приложение № 5 к этому Постановлению>... Zato se lahko potni stroški zaposlenega v taksiju, katerega storitve so bile plačane z gotovino, upoštevajo na podlagi računa ali potrdila o prodaji, ki ga natisne taksimeter.<Письмо УФНС по г. Москве от 06.10.2011 N 17-15/096363>.
Vendar takšna pravila prevoza, vzpostavljena leta 2009, upoštevajo le gotovinska plačila: tako BSO kot blagajniški ček potrjujeta plačilo v gotovini.
Če je plačilo obremenjeno z računa bančna kartica, takšni dokumenti niso potrebni.
Za taksije, ki delujejo v sistemih Yandex-Taxi, Get-Taxi ali Uber, se pot in kilometrina spremljata centralno s pomočjo navigacijskih sistemov. Ob koncu vsakega potovanja potnik prejme elektronsko sporočilo s podatki o potovanju (določena pot, kilometrina in čas potovanja). Če se denar bremeni z bančne kartice, se na telefonsko številko pošlje sporočilo o znesku, ki je bremenjen kot plačilo za potovanje.
Upoštevajte, da je ministrstvo za finance v podobni situaciji - pri nakupu računalniških programov prek interneta, šteje stroške potrjene, če obstajajo<Письма Минфина от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596, от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127>:
(i) dokumenti za plačilo,
(i) izpis e-poštnega sporočila, ki potrjuje dostavo programa, ki ga potrdi vzpostavljen red.
Tako je izpis pisma, ki ga je prejela E-naslov, kot tudi bančni izpisek bo potrdil resničnost potovanja in njegove stroške. S tem se strinjajo strokovnjaki ministrstva za finance.
BULANTSEVA VALENTINA ALEKSANDROVNA - državna svetovalka Ruske federacije 2. razreda, zaslužena ekonomistka Rusije
Stroški organizacije za potovanje poslovnega potnika s taksijem do kraja službenega potovanja in nazaj, od kraja službenega potovanja do kraja stalnega dela se lahko upoštevajo pri obdavčitvi, če so dokumentirani<Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-04/2/80>.
Po mojem mnenju so izpisi pridobljeni iz elektronski sistem taksi (Yandex-taxi, Get-taxi ali Uber) in izvlečki iz bančni račun.----
Nekatere organizacije raje sestavijo potrdilo računovodje kot primarni dokument, v katerem opišejo trenutno stanje (kdo od zaposlenih, kam in zakaj je šel), pritrdijo podpise oseb, odgovornih za obdelavo transakcije, in temu potrdilu priložijo izpise. e-poštnih sporočil in bančni izpiski<ч.1, 2 ст.9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст.313 НК РФ>... Izpisi morajo biti potrjeni s podpisom, navedite polno ime. in položaj delavca, ki je podpisal, mora biti naveden tudi datum izpisa. Tak uslužbenec je lahko tako tisti, ki je neposredno uporabljal taksi storitve, kot računovodja organizacije, odgovorne za evidentiranje te operacije v računovodstvu - če ima računovodja dostop do osebni račun v sistemu Yandex-taxi, Get-taxi ali Uber ali dostop do e-pošte, ki prejema pisma s potrditvijo potovalnih podatkov.
2) Avtor splošno pravilo ni zavezanec za davek Vračilo dohodnine potni stroški delavcev<абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ>:
Do cilja in nazaj;
Do letališča ali železniške postaje na odhodnih, ciljnih ali transferjih.
To pravilo, tako kot veljavni potovalni predpisi<утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749>ne vsebuje omejitev glede prevoza, ki ga lahko uporablja zaposleni. V zvezi s tem, če je zaposleni v zgornjih primerih uporabljal taksi, plačilo potovalne dohodnine ni zavezanec za davek<Письма Минфина от 27.11.2013 N 03-04-05/51373, от 25.04.2012 N 03-04-05/9-549>.
Naš zaposleni naroči taksi do letališča med službenim potovanjem prek interneta "Taxi Gett", plačilo je bila kartica zaposlenega, na katero nakažemo gotovina na službenem potovanju. V tem naročilu so navedeni čas, stroški potovanja, pot in plačilo. Kaj še moramo priložiti tej odredbi, da bomo stroške taksija med službenim potovanjem upoštevali pri odhodkih za dohodnino?
nalog-delovni nalog in potrjena Pravila ter potrdila o CCP.
IN .
Andrej Kizimov, Namestnik direktorja Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
Kako pri izračunu davkov in prispevkov upoštevati stroške potovanja potujočega zaposlenega s taksijem
Predmet določene pogoje pri izračunu dohodnine pri odhodkih upoštevati nadomestilo delavca za stroške taksije. Ne zaračunavajte dohodnine in prispevkov za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje ter prispevkov za zavarovanje za primer nezgode in poklicne bolezni.
V skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije je organizacija ob napotitvi zaposlenega na službeno potovanje dolžna, da mu povrne ustrezne stroške, vključno s potnimi stroški (). Postopek in višina povračila potnih stroškov sta določena v kolektivna pogodba(lokalna ureditev). Zato v ta dokument bi lahko vključili določbe za povračilo stroškov poslovnih potnikov za taksije. Zlasti je mogoče določiti, da organizacija zaposlenemu plača stroške taksi prevozov:
Takšni stroški se lahko vključijo v sestavo odhodkov pri obračunu dohodnine. To je razloženo na naslednji način.
Podobni sklepi so v pojasnilih Ministrstva za finance Rusije (pisma z dne 14. junija 2013 št. 03-03-06 / 1/22223, z dne 8. novembra 2011 št. 03-03-06 / 1/720, z dne 27. avgusta 2009 št. 03-03-06 / 2/162).
Sodišča tudi priznavajo, da se obdavčljivi dobiček lahko zmanjša za znesek nadomestila za stroške taksija med službenim potovanjem (glej na primer sklepe Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 19. decembra 2007 št. A72-2117 / 2007 , severozahodnega okrožja z dne 27. aprila 2007 leta št. A05-11584 / 2006-31).
Dokumenti, ki potrjujejo stroške zaposlenega za taksi, so lahko delovni nalog in potrdilo o plačilu za uporabo potniškega taksija, sestavljeno v skladu s pravili, ki jih je odobrila Vlada Ruske federacije z dne 14. februarja 2009 št. 112, kot tudi kot preverja KKT.
Takšni sklepi izhajajo iz pisem Ministrstva za finance Rusije z dne 27. junija 2012 št. 03-11-04 / 2/80, z dne 4. oktobra 2011 št. 03-03-06 / 1/621 in zveznega davka Služba Rusije z dne 30. decembra 2011 št. AC-302/4415.
Te dokumente mora zaposleni priložiti vnaprejšnje poročilo ob koncu službenega potovanja (navodila, odobrena z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 1. avgusta 2001 št. 55, metodološka navodila, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. decembra 2010 št. 173n ).*
Dohodnina z nadomestilom za dokumentirane potne stroške in stroške, povezane z delovno uspešnostjo delavca delovne obveznosti, vam ni treba imeti (člen 3 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vključno z nadomestilom za stroške taksija - tako pri službenem potovanju med službenim potovanjem in do kraja odhoda (železniška postaja, letališče) in če zaposleni uporablja taksi za potovanje do službenega potovanja in nazaj do kraja stalnega prebivališča. delo. Ker zakonodaja ne vsebuje omejitev glede vrst vozil, ki se uporabljajo za potovanje na službeno potovanje in službeno potovanje.
Podobne zaključke potrjuje Ministrstvo za finance Rusije v pismih z dne 27. junija 2012 št. 03-04-06 / 6-180 z dne 25. aprila 2012 št. 03-04-05 / 9-549 z dne 28. septembra , 2011 št. 03- 04-06 / 6-241. Hkrati je finančni oddelek v dopisu z dne 14. maja 2010 št. 03-04-06 / 1-97 pojasnil: plačilo taksi storitev v zvezi s poslovno potrebo (v proizvodne namene) se zgodi v interesu same organizacije in ne zaposlenega. Zato nadomestilo za te stroške ni vključeno v njegove obdavčljive dohodke.
Prispevki za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje in prispevki za zavarovanje za primer nezgode in poklicne bolezni se ne obračunavajo od zneskov, ki so dokumentirani in ekonomsko upravičenih stroškov za potovanje napotenega uslužbenca:
Ta sklep izhaja iz dobesedne razlage 2. dela 9. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ in odstavka 2. člena 20.2 zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ. Hkrati pa ni določena vrsta prevoza, ki naj bi ga uporabljal zaposleni. Posledično ima pravico priti do kraja službenega potovanja in nazaj, pa tudi do postaje ali letališča na kakršen koli način, tudi s taksijem. Podobni sklepi izhajajo iz pisma Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 5. avgusta 2010 št. 2519-19.
Kar zadeva službene službene službene službene službene vožnje med službenim potovanjem, jih je mogoče opredeliti kot stroške v zvezi z delovnimi dolžnostmi zaposlenega. In ne nalagati prispevkov za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje in zavarovanje za nezgode in poklicne bolezni na podlagi pododstavka "i" 2. odstavka 1. dela 9. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212- FZ in pododstavek 2 odstavka 1 člena 20.2 zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ. Upravičenost tega pristopa potrjujejo sodniki v resoluciji FAS Daljnega vzhodnega okrožja z dne 16. junija 2014 št. F03-1879 / 2014.
Iz članka revije "Ruski davčni kurir"
Podrobnosti o plačilu taksija, ki vam bodo pomagale preprečiti davčne spore
- ime, serijo in številko računa;
- ime najemodajalca;
- datum izdaje potrdila;
- stroški uporabe potniškega taksija;
- priimek, ime, patronim in podpis osebe, pooblaščene za izvajanje obračunov.
Hkrati v praksi obstajajo odločitve, v katerih so sodišča navedla, da samo dejstvo kršitve postopka izpolnjevanja dokazil s strani nosilca ne pomeni, da so stroški nerazumni (pritožbena sodba Saratova deželno sodišče z dne 06. 3. 13 št. 33-1292).
Razmislimo, na katere podrobnosti potrdila o plačilu za uporabo taksija moramo biti pozorni, da bi se izognili zahtevkom davčnih organov (glej spodnji vzorec dokumenta). *
1. Datum izdaje potrdila določa obdobje, v katerem se stroški taksi vštevajo v davčne odhodke podjetja, ter trenutek, ko zaposleni ustvari prihodke. Podjetje, ki uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka, praviloma upošteva stroške v obdobju, na katerega se nanašajo (člen 1 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem podjetje stroške plačila taksi storitev odraža v davčnem računovodstvu v obdobju registracije potrdila. *
Poleg tega je Zvezna davčna služba Rusije v Moskvi v pismu z dne 14. 7. 2006 št. 28-11 / 62271 navedla, da je nadomestilo za stroške vožnje s taksijem na službenem potovanju, z izjemo nadomestila za stroške taksi prevoza na letališče ali železniško postajo na odhodnih, namembnih mestih ali presaditvah, je dohodek zaposlenega, prejet v v naravi... Posledično je takšno nadomestilo predmet dohodnine. Ob upoštevanju tega mnenja davčnih organov podjetje pri odtegljaju dohodnine od stroškov taksi potovanja določi trenutek dohodka v naravi na podlagi dneva izdaje potrdila.
Upoštevajte, da pri vprašanju pojava obdavčeni dohodki Uslužbenka Ministrstva za finance Rusije ima nasprotno mnenje. Zlasti finančni oddelek v dopisu z dne 27. junija 2012 št. 03-04-06 / 6-180 navaja, da odškodnina poslovnemu potniku za stroške taksi storitev ni predmet dohodnine, ne glede na potovanje. pot (člen 3 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Konec koncev je takšno potovanje povezano z opravljanjem delovnih nalog zaposlenega. Sodišča praviloma podpirajo davkoplačevalce v tej zadevi (odločba FAS Daljnega vzhodnega okrožja z dne 15. 6. 2009 št. F03-2484 / 2009).
2. Čas potovanja bo potrdil realnost in ekonomsko izvedljivost stroškov taksija. Kljub dejstvu, da davčni organi nimajo pravice oceniti dejavnosti davkoplačevalca glede na njihovo smotrnost, racionalnost, učinkovitost ali dosežen rezultat (opredelitev Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 04. 6. 2007 št. 366-О -П), upravljavci pogosto nočejo priznati stroškov podjetja, ker so nerazumni ... Poleg tega revizorji pogosto izpodbijajo realnost stroškov. Sodna praksa kaže, da podjetja uspejo potrditi resničnost stroškov, nastalih za taksi s potrdilom o prejemu, ki navaja datum in čas začetka in konca potovanja. *
Tako je FAS vzhodnosibirskega okrožja v svoji resoluciji z dne 17. 7. 2008 št. A19-11498 / 07-F02-3302 / 08 priznal stroške zaposlenega za taksi kot legitimne, saj je datum potovanja sovpadal z datum sodna seja kamor je bil delavec poslan. In okrajno sodišče v Permu se je v svoji sodbi z dne 06. 8. 11. št. 33-5680 strinjalo z resničnostjo dejstva, da je poslovni potnik uporabljal taksi, saj sta datuma odhoda in prihoda na službeno potovanje sovpadala z datumi potovanja, navedenega v računih.
Upoštevajte, da čas potovanja ni naveden v pravilih prevoza med zahtevane podrobnosti prejemki. Vendar pa bo navedba teh podatkov na potrdilu pomagala podjetju preprečiti spore z inšpektorji.* Zlasti navedba časa potovanja na potrdilu bo potrdila, da je potovanje potekalo ponoči. V tem primeru sodišča priznavajo kot legitimno obračunavanje stroškov taksi prevoza pri obdavčitvi dobička. Torej, deveta arbitraža Drugostopenjsko sodišče v resoluciji z dne 05. 6. 09 št. 09AP-8089/2009-AK (potrjeno z odlokom Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 24. 9. 09 št. КА-А40 / 9145-09) se strinja z zakonitostjo vključitve stroški taksi prevozov za zaposlene v organizaciji v davčnih odhodkih. Sodišče je ugotovilo, da tehnološke značilnosti dejavnosti podjetja zahtevajo vzpostavitev 24-urnega ali večizmenskega urnika dela osebja posamezne enote družba. Zato mora podjetje zagotoviti, da so delavci, ki končajo izmeno ponoči, dostavljeni na svoje domove, saj v določen čas javni prevoz preneha delovati.
Štirinajsto arbitražno pritožbeno sodišče je v sklepu z dne 11. 9. 12 št. A05-2053 / 2012 tudi navedlo, da ima delodajalec pri obdavčitvi dobička pravico upoštevati stroške taksija. Navsezadnje je podjetje dovoz zaposlenih s taksijem izvajalo le ponoči, ko javni prevoz ne deluje več in je zaposlenemu nemogoče priti do kraja bivanja drugače kot s taksijem.
3. Navedba poti potovanja v potrdilu bo potrdila proizvodno usmerjenost stroškov taksija. Načrt potovanja tudi ni obvezen pogoj za račun. Vendar pa odsotnost v prejemu navedbe kraja vkrcanja in izkrcanja potnika pogosto vodi v dodatno obdavčitev dohodnine.* Tako so inšpektorji v enem od primerov menili, da je podjetje neupravičeno vključilo strošek. taksi storitev v stroških službenega potovanja. Ker v predloženih potrdilih ni bilo navedbe odhodne in namembne točke. Za potrditev proizvodnega značaja spornih stroškov, je moralo podjetje sodišču predložiti račune, v katerih so navedeni zneski, plačani za potovanje, destinacije in čas opravljanja taksi storitev (odločba Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 02. 2. 2005 št. A56-17467 / 04) .
V drugi zadevi je osmo arbitražno pritožbeno sodišče družbi zavrnilo povračilo zastopniške prevoznine za taksi (vključeno v sodne stroške). Ker potrdilo, predloženo v podporo izpodbijanih stroškov, ni omogočalo objektivne ugotovitve povezave med tovrstnimi stroški in potjo zastopnika družbe z letališča v hotel, pot v potrdilu ni bila navedena (Sklep z dne 17. 2. 10 št. . A46-8154 / 2007).
In v zadevi, ki jo je obravnavalo sodišče moskovske regije, je davkoplačevalec predložil potrdila o plačilu taksi storitev, v katerih so bili poleg voznine navedeni odhodni in ciljni kraji. Sodišče je takšne prejemke priznalo kot ustrezna dokazila. In se strinjal, da bo upošteval stroške vožnje s taksijem zaposlenega kot del potnih stroškov v skladu z 12. odstavkom 1. člena 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (odločba arbitražnega sodišča Moskovske regije z dne 24. , 2008 št. A41-1899 / 08).
4. Odraz v prejemu cene potovanja in podatkov taksimetra bo pomagal upravičiti stroške taksi storitev. Da bi zagotovili varnost potnikov potniškega taksija in identificirali taksi glede na druga vozila, mora biti potniški taksi opremljen s taksimetrom.* Taksimeter je zasnovan za izračun stroškov prevoza potnikov in prtljage v potniškem taksiju na podlagi uveljavljenih tarif na enoto prevoženih kilometrov in (ali) enoto časa uporabe vozilo(Pododstavek "d", klavzula 1, del 16, člen 9 zveznega zakona z dne 21. aprila 2011 št. 69-FZ "O spremembah nekaterih zakonodajnih aktov RF"). Če na računu ni taksimetra ali zneska ugotovljene voznine, bo podjetje težje upravičilo stroške vožnje s taksijem.
Torej, štirinajsto arbitražno pritožbeno sodišče priznano kot dokumentirano in ekonomsko upravičeno sodni stroški uporablja predstavnik taksi službe. Ker je bila stopnja čakanja, navedena v potrdilu, predvidena v ceniku storitev (odlok z dne 26. 8. 11 št. A13-3653 / 2010).
Poleg tega večina prevoznikov opravlja storitve na vozilih različnih razredov ("gospodarski" ali "poslovni"). Stroški potovanja se določijo glede na izbrani razred avtomobila (cene za prevoz potnikov v avtomobilih poslovnega razreda so običajno precej višje). Če taksi storitev uporablja direktor podjetja ali drugo vodstveno osebje, utemeljite potovanje z avtomobili vrhunsko udobje bo podjetje lahko ohranilo podobo podjetja in njegovo poslovni ugled v očeh partnerjev.
5. Navedba seznama dodatnih storitev v potrdilu bo pomagala potrditi razliko v stroških potovanja in v odčitkih taksimetra. Številna podjetja ponujajo potnikom Dodatne storitve(servis "trezen voznik", klima, otroški sedež ipd.). Takšne storitve se praviloma opravljajo za dodatno pristojbino... Nismo mogli najti formalna pojasnila oz sodna praksa o vprašanju zakonitosti obračunavanja obdavčitve odhodkov za tovrstne storitve. Poleg tega jih je veliko sodbe, v katerem se arbitri strinjajo z zakonitostjo vključitve stroškov klimatskih naprav in grelnikov v davčne odhodke (na primer odločbe Zvezne protimonopolne službe regije Volga z dne 26. julija 2006 št. 40) okrožja). Upravičenost takšnih stroškov je posledica nastanka udobne pogoje delo zaposlenim (7. pododstavek 1. člena 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Po mnenju avtorja je ustvarjanje udobnih pogojev za potovanje zaposlenega s taksijem mogoče pripisati tudi ustvarjanju udobnih delovnih pogojev. Navsezadnje se potovanje izvaja v okviru opravljanja uradnih dolžnosti. Posledično ima podjetje pravico, da pri obdavčitvi dobička upošteva stroške hlajenja ali ogrevanja notranjosti avtomobila, navedene v potrdilu.
6. Potnikov podpis potrjuje, da je bil taksi storitev uslužbenec podjetja. Podpis naročnika, ki je uporabil prevozne storitve, ni potreben kot del računa. Če pa tega ne bo, davčni organi ne bodo mogli identificirati uslužbenca, ki je dejansko uporabljal taksi storitev. Zvezna davčna služba Rusije v Moskvi je v pismih z dne 27. 6. 2008 št. 20-12 / 060976 in z dne 27. 1. 2006 št. 20-12 / 5434 navedla, da je mogoče stroške dostave delavcev upoštevati pri davčnih izdatkov samo za vsakega zaposlenega je prilagojeno računovodstvo. *
Drugo arbitražno pritožbeno sodišče je ugotovilo: če iz vsebine potrdila o taksi prevozu ni mogoče sklepati, da je bil zastopnik organizacije, ki je uporabil to storitev, se takšno potrdilo šteje za nedopusten dokaz o stroških podjetja za plačilo taksi storitev. (Sklep št. A82-4808 / 2010 z dne 18. 7. 11). Zato, da bi se izognili nesoglasjem z davčnimi organi, je priporočljivo, da potnik (zaposleni v podjetju) na potrdilo podpiše in dešifrira.
13.02.18
Na podlagi uredbe poslovna potovanja zaposlenim v podjetju so bili povrnjeni stroški taksi prevoza: do kraja službenega potovanja in nazaj v kraj stalnega dela, do kraja odhoda na službeno potovanje, pa tudi službeno na službenem potovanju. Glede na rezultate pregled na kraju samem Pokojninski sklad je navedel prenizko navedbo osnove od prispevkov za povračilo stroškov taksi prevoza. Po mnenju sklada taksiji ne sodijo javni prevoz in takšni stroški niso ... 4 36007.06.17
V skladu z lokalnimi predpisi je podjetje odškodnino do izvršnega direktorja strošek plačila za vožnjo s taksijem na službenem potovanju. V podporo nastalim stroškom so bila predložena avansna poročila, potrdila o plačilu taksi naloga, servisne opombe in nalogi za pošiljanje na službeno pot. Na podlagi rezultatov pregleda na kraju samem je FSS dodatno obračunal zavarovalne premije, kazni in globe, v prepričanju, da so stroški taksi prevozov v ... 6 786
27.03.17
Do tega sklepa je prišlo na ministrstvu za finance. Poleg tega je oddelek govoril o obračunavanju stroškov nadomestila stroškov potovanja potnika s taksijem ter ločenem povračilu stroškov hrane med potovanjem do kraja poslovanja in nazaj. 2 06227.03.17
Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 02.03.2017 N 03-03-07 / 11901 6 23720.10.16
Uslužbenec organizacije (Moskva) je bil poslan na službeno potovanje po ozemlju Ruske federacije. Med službenim potovanjem je uporabljal taksi prevoz od letališča do hotela in nazaj. Za uporabo taksi storitev je bilo izdano potrdilo, na katerem je navedena številka, serija, datum izpolnitve naročila, pot, znesek, podpis in pečat blagajne, blagajniškega računa ni. Organizacija ima določbo o službenih potovanjih, po kateri se zaposlenemu povrnejo potni stroški na letališče (z letališča) ali na postajo (s postaje) na odhodnih, namembnih mestih ali transferjih, vključno s taksijem, za prevoz prtljage. Ali lahko organizacija sprejme račune za taksi storitve med službenim potovanjem kot primarni dokumenti? Ali lahko organizacija zniža stroške dohodnine od taksi storitev glede na račun, če ni potrdila? 10 847
03.08.16
Ministrstvo za finance je v dopisu z dne 28. junija 2016 št. 03-04-06 / 37671 opozorilo, da po 168. čl. delovni zakonik v primeru napotitve na službeno pot je delodajalec dolžan delavcu povrniti potne stroške. Postopek in višina nadomestila se določita s kolektivno pogodbo ali krajevno ureditev organizacije. V skladu s tretjim odstavkom 217. člena davčni zakonik ni predmet obdavčitev dohodnine odškodninskih plačil (v mejah), ki se nanašajo zlasti na ... 3 70203.08.16
Dopis Ministrstva za finance z dne 28. 6. 2016 št. 03-04-06 / 37671 2 526
15.07.16
Ministrstvo za finance je v dopisu z dne 10. junija 2016 št. nastali stroški in potrditev dejanski termin bivanje zaposlenega na službenem potovanju. V odloku vlade Ruske federacije z dne 05. 6. 2008 št. 359 o postopku poravnave brez CCP je navedeno, da so uporabljeni dokumenti ... 3 85515.07.16
Dopis Ministrstva za finance z dne 10. 6. 2016 št. 03-03-06 / 1/34183 2 590
01.07.13
Podjetje ima pravico upoštevati stroške taksi prevoza, ki ga zaposleni uporablja na službenem potovanju. Ampak z naslednje pogoje... Prvič, stroški morajo biti ekonomsko upravičeni. In drugič, organizacija mora imeti dokumente, ki potrjujejo plačilo za potovanje. To so poročali strokovnjaki Ministrstva za finance Rusije v pismu z dne 14. junija 2013 št. 03-03-06 / 1/22223. ... 3 37103.12.12
Če je zaposleni na službenem potovanju uporabil taksi, uradniki dovolijo, da se stroški takega potovanja upoštevajo za davčne namene. Vendar pa morate tukaj upoštevati nekatere nianse. 5 42 16012.11.12
Eden najtežjih vidikov, s katerimi se sooča računovodja, ko napotuje zaposlenega na službeno pot, je obdavčitev. Dejansko izdelano in dokumentirano ciljno porabo za potovanje do cilja in nazaj niso obdavčeni z dohodnino. Vendar pa v praksi pogosto obstajajo težke situacije, pri katerem postane uporaba dane norme otežena. 3 53125.07.12
Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 11.7.2012 N 03-03-07 / 33 2 90111.07.12
Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. junija 2012 N 03-11-04 / 2/80 5 269
05.05.12
… Potrdilo, ki ga je izdal voznik, ne vsebuje zahtevanih podatkov? Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu z dne 25. aprila 2012 št. 03-04-05 / 9-549 odgovorilo, da so zneski, ki jih plača organizacija prevoza s taksijem zaposlenega, ko ga pošlje na službeno potovanje, odškodninskih plačil povezanih z opravljanjem delovnih obveznosti s strani zavezancev. Na tej podlagi ta plačila niso predmet dohodnine (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije, odstavek 11, odstavek 3 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). ob ... 1 48815.03.12
Organizacija plača prevoz s taksijem od hotela do pisarne stranke in do letališča. Podjetje želi te stroške upoštevati pri obdavčitvi dobička. Davčni organi so pojasnili, kaj je za to potrebno. Od obdavčljivi dobiček lahko odštejete znesek potnih stroškov potnika v taksiju. Res je, v tem primeru je treba upoštevati določene pogoje. O tem je podrobneje spregovoril urad Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo. tam sem se prijavil ... 1 26902.11.11
Za namen obdavčitve dobička je po mnenju financerjev mogoče upoštevati stroške plačila potovanja zaposlenega do službenega potovanja in nazaj, ne glede na čas, preživet na destinaciji (dopis ministrstva za finance). Rusije z dne 20. septembra 2011 št. 03-03-06 / 1/558) ... 4 92706.05.11
Vodja turistične agencije lahko ostane na službenem potovanju na lastno pobudo, recimo tako, da se odloči tam preživeti dopust. Ali če med poslovno potovanje izgubljen potna listina... Takšne situacije davčno pravo ne ureja. Da ugotovimo, ali je mogoče upoštevati potni stroški za davčne namene in jih ne odtegnejo dohodnina, bomo uporabili pojasnila uradnikov ... 11 80401.12.09
Nalog za službeno potovanje in servisna naloga za namene dohodnine ni treba sestaviti ... Stroški nabave e-vozovnica se lahko potrdi brez vstopne karte ... Stroški taksija do letališča (železniške postaje) in nazaj so razumni, tudi če delavec ni odšel iz službe, ampak od doma ... dejanski zaslužek med službenim potovanjem se priznajo, če je to predvideno v lokalnih zakonih ... 1 82627.06.08
Katere dokumente je mogoče uporabiti za potrditev stroškov poslovnega potnika za potovanje na letališče s taksijem? Kako obračunati potne stroške do kraja službenega potovanja, če je bila vozovnica kupljena v nedokumentarni obliki? Ali je mogoče za namen obračuna dohodnine priznati strošek nakupa vozovnice za brezgotovinska plačila? 25 85127.03.08
Podjetje lahko zaračuna vozovnico napotenemu delavcu v taksiju, če se odpelje na letališče. V nedavno objavljenem pismu Zvezne davčne službe Rusije v Moskvi z dne 19. 12. 2007 št. 22.05.07 št. 03-03-06 / 2/82). 2 14428.04.07
Od obdavčljivega dohodka lahko odštejete stroške taksija, ki ga uporablja potnik. Vendar pa se morate v primeru preverjanja založiti z dokumenti, ki dokazujejo veljavnost takšnih stroškov. Na primer, v nalogu direktorja za službeno potovanje lahko napišete, da se zaposleni vozi s taksijem, da zmanjša izgubo delovnega časa. 4 420Od obdavčljivega dohodka lahko odštejete stroške taksija, ki ga uporablja potnik. Vendar pa se morate v primeru preverjanja založiti z dokumenti, ki dokazujejo veljavnost takšnih stroškov. Na primer, v nalogu direktorja za službeno potovanje lahko zapišete, da se zaposleni s taksijem zateče, da zmanjša izgubo delovnega časa. VIR: pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. aprila 2007 št. 03-03-06 / 4/48.STROŠKE TAKSIJA SE LAHKO OBRAČUNAMO
Zaposleni, ko leti na kraj službenega potovanja, se s taksijem odpelje na letališče. Ministrstvo za finance Rusije je to ocenilo specifično situacijo in zase zavzel povsem novo stališče: stroške taksija do letališča je mogoče upoštevati pri obdavčitvi dobička.
Pododstavek 12 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da stroški organizacije za službena potovanja vključujejo med drugim stroške potovanja zaposlenega do kraja službenega potovanja in nazaj v kraj stalno delo.
In kako se bodo davčni organi odzvali na upoštevanje stroškov taksija ne do, ampak od letališča, pa tudi do in z železniške postaje, avtobusne postaje ali pristanišča?
S takšnim vprašanjem se je uredništvo "DK" obrnilo na Ministrstvo za finance Rusije. Evo, kaj je odgovoril S.V. Razgulin, namestnik direktorja Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije:
Rusko ministrstvo za finance je pojasnilo svoje stališče glede voženj s taksijem. In to velja za potovanja v kateri koli kraj, od koder gre zaposleni na poslovno pot, in ne samo za potovanje na letališče.
Prej, v zvezi s stroški taksijev, navodilo št. 62 "O službenih potovanjih znotraj ZSSR" (odobreno s strani Ministrstva za finance ZSSR, Državni odbor ZSSR za delo in socialni problemi, Vsezvezni osrednji svet sindikati 7. april 1988) Hkrati so merila za priznavanje stroškov oblikovana v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Stroški morajo biti dokumentirani in ekonomsko utemeljeni.
In če taksi strošek izpolnjuje ta merila, ga ima davčni zavezanec pravico upoštevati pri izračunu dohodnine.
Tako se do nedavnega uradniki pod nobenim pogojem niso strinjali z zvišanjem stroškov taksijev. Razlog za to je bilo dvajset let staro navodilo (12. člen Navodila št. 62 pravi, da se napotenemu delavcu povrnejo potni stroški do glavne odhodne postaje, če je do nje prišel s prevozom skupna uporaba... Taxi ne velja za tak prevoz. Na tej podlagi davčni organi stroškov taksi prevoza niso priznali kot odhodek za davek od dobička. Ministrstvo za finance Rusije je izrazilo podobno stališče v svojem dopisu z dne 26. januarja 2005 št. 03-03-01-04 / 2/15).
In šele zdaj se je rusko ministrstvo za finance odločilo, da jih to ne bo več vodilo. Vendar ne pozabite, da ostaja zahteva za dokumentarna dokazila in ekonomsko izvedljivost stroškov taksija.
KAKO UPRAVIČITI IN POTRJETI STROŠKE
Utemeljitev ekonomske upravičenosti je lahko nalog direktorja, sestavljen za določeno službeno pot. V naročilu mora biti navedeno, zakaj je treba uporabiti taksi. Na primer za zmanjšanje izgube delovnega časa, če gre zaposleni na službeno potovanje na delovni dan, pred tem pa dela. Tudi za pravočasen prihod zaposlenega na kraj odhoda na službeno pot (na letališče, na postajo ipd.), če je odhod ponoči.
Poleg tega za izbrane kategorije zaposlene (direktorje, top managerje) v organizaciji je mogoče nastaviti na potovanje s taksijem. Seznam takšnih delavcev je treba določiti interne dokumente organizacije (na primer v predpisih o službenih potovanjih).
Recimo, da ste utemeljili ekonomsko izvedljivost stroškov taksija. Zdaj jih je treba potrditi z dokumenti. Kateri?
Če vaša organizacija uporablja taksi po dogovoru z organizacija prevoza, potem so takšni dokumenti akti o opravljanju storitev. In v primerih, ko je uslužbenec taksi plačal z gotovino, je to blagajniško potrdilo, priloženo predračunu ( zvezni zakon z dne 22. maja 2003 št. 54-FZ "O vlogi blagajna oprema pri oblikovanju gotovine gotovinske poravnave in (ali) poravnave s plačilnimi karticami "(objavljeno v" DK "št. 12, 2003) taksijev ne oprosti uporabe blagajn. In rusko ministrstvo za finance ni odobrilo strogih obrazcev za poročanje za uporabo v taksijih. Zato je treba taksi namestiti bankomat in strankam je treba izdati potrdilo o prodaji).
