Posredni stroški so stroški, ki jih prejmejo delavnice in podjetja in jih je treba razdeliti na vse izdelke kot celoto.
Razlikujte med posrednimi prodajnimi, tovarniškimi, neproizvodnimi stroški.
Posredni stroški v delavnici gredo za vzdrževanje stavb in objektov delavnice, razsvetljavo, ogrevanje, zaščito dela, varnost, racionalizacijo in izume. Ti stroški so določeni kot odstotek osnovne plače in znašajo 100% tega zneska.
K delavnica = 100 % Z glavni
K delavnica = 314,17 (rub.)
Posredni stroški obrata, prejeti na ravni podjetja, so stroški vzdrževanja stavb, rastlinskih struktur, laboratorijev, oblikovalskih storitev, transporta, garaž, skladišč.
| Podpis |
| datum |
| List |
| ZTI. KR17,21.00,00 PZ |
Isti stroški vključujejo vzdrževanje vodstvenega osebja tovarne: telegraf, pisarna, telefon, stroški tiskanja. Ti stroški so določeni kot odstotek osnovnih in dodatnih plač in jih predstavljajo 120%. Vsi našteti stroški seštevajo tovarniške stroške.
K z = 120 % Z glavni
K z = 1,2 314,17 = 377 (rub.)
Neproizvodni stroški se nanašajo tudi na posredne stroške, to so stroški, povezani s prodajo izdelkov. Grejo za pakiranje, nakladanje in razkladanje, prevoz, varnost na poti itd. Ti stroški znašajo 1-5 % tovarniških stroškov.
Za zn. = 1 % Iz tovarne.
kjer je glava C. - tovarniški stroški.
Tovarniške stroške dobimo tako, da seštejemo vse predhodno izračunane stroške: stroške materiala, stroške komponent
izdelke, osnovne in dodatne plače, socialni davek, posredne prodajne in tovarniške stroške.
Tovarniški stroški (od tovarne) vključujejo:
1) M je cena materiala (tabela 1);
2) P - stroški kupljenih komponent (tabela 2);
3) Z glavni. - osnovna plača (tabela 4);
4) Z dodaj. - dodatna plača;
5) N socialno. - socialni davek;
6) Pojdite v delavnico. - posredni prodajni stroški;
7) V glavo. - posredni tovarniški stroški;
Od glave. = M + P + Z glavni. + Z dodaj. + H družabno. + K delavnica. + K glava.
Od glave. = 14,23 + 687,17 + 314,17 + 78,54 + 117,82 + 314,17 + 377 = 1903,10 (rub.)
Zunanji = 0,01 * 1903,10 = 19,03 (rub.)
Podpis
datum
List
ZTI. KR17,21.00,00 PZ
1.6 Izračun skupnih stroškov
Skupni stroški se določijo z seštevanjem vseh prejetih stroškov, ki se določijo na dva načina: izračun po postavkah izračuna, izračun po oceni stroškov. Izračun po kalkulacijskih postavkah pokaže, kakšni stroški so nastali na enoto določene vrste izdelka. Izračun ocene stroškov prikazuje, kakšni so bili stroški za proizvodnjo vseh vrst izdelkov za leto. Oba izračuna imata enako vrednost in se dopolnjujeta. Pri tem delu se izračun stroškov izvede po postavkah izračuna.
Izračun skupnih stroškov je prikazan v tabeli 5.
Tabela 5 - Izračun skupnih stroškov
| Ime postavk odhodkov | Znesek, rub. | Kot odstotek skupnih stroškov |
| 1. Stroški materialov | 14,23 | 0,74% |
| 2. Stroški kupljenih komponent | 687,17 | 35,75% |
| 3.Osnovna plača | 314,17 | 16,34% |
| 4. Dodatna plača | 78,54 | 4,09% |
| 5. Socialni in pokojninski prispevki | 17,82 | 6,13% |
| 6 posrednih stroškov v trgovini | 314,17 | 16,34% |
| Skupni stroški delavnice | 1526,10 | 79,40% |
| 7 Posredni stroški obrata | 0,20% | |
| Skupni tovarniški stroški | 1903,10 | 99% |
| 8 neproizvodni stroški | 19,03 | 0,99% |
| Skupni celotni stroški | 1922,13 | 100% |
Podpis
datum
List
ZTI. KR17,21.00,00 PZ
1.7 Izračun dobička
Dobiček podjetja je najpomembnejša gospodarska kategorija in glavni cilj dejavnosti katere koli komercialne organizacije. Dobiček označuje gospodarski učinek. Dobiček ima stimulativno funkcijo, ker dobiček je hkrati finančni rezultat in element finančnih sredstev. Dobiček lahko obravnavamo kot enega najpomembnejših virov proračuna.
Dobiček je mogoče ustvariti z različnimi vrstami dejavnosti. Dobiček od prodaje izdelkov je odvisen od notranjih in zunanjih dejavnikov. Višino dobička načrtuje vsako podjetje glede na zunanje in notranje dejavnike. Povprečni dobiček je 25% celotnih stroškov.
P = 25% C poln.
P = 0,25 1641,21 = 410,30 (rub.)
2.
Podpis
datum
List
ZTI. KR17,21.00,00 PZ
Načrtovanje dela z uporabo omrežja
Način načrtovanja in upravljanja omrežja vam omogoča, da grafično, vizualno prikažete proces ustvarjanja nove opreme, ugotovite rezerve časa in delovnih virov, racionalno naložite izvajalce in preprečite motnje pri delu,
Glavni element sistema je model omrežja. Mrežni graf je grafični prikaz zaporedja in razmerja dogodkov, od katerih je vsak rezultat konca prejšnjega dela in začetka naslednjega.
Dogodki na grafikonu so prikazani s krogi, delo pa s puščicami. Obstajajo tri vrste dela:
Pravo delo je delo, ki zahteva vlaganje časa in sredstev;
Čakanje je delo, ki zahteva le čas;
Fiktivno delo je delo, ki ne zahteva ne časa ne sredstev, ampak prikazuje le logično razmerje dogodkov.
Pot je niz del in dogodkov, ki si sledijo drug za drugim. Kritična pot je največja od vseh polnih poti.
Celotna pot je pot od prvotnega dogodka do zadnjega.
2.1 Pravila za izdelavo diagrama omrežja:
V grafikonu je lahko več začetnih dogodkov;
Na sporedu je lahko več končnih dogodkov;
V grafikonu ne sme biti zaprtih obrisov, tj. dela, ki vplivajo nase;
Indeks začetnega dogodka dela mora biti manjši od indeksa njegovega končnega dogodka;
Na urniku ne sme biti slepih ulic; dogodki, ki vključujejo delo, vendar jih ne zapuščajo, če ti dogodki niso dokončni;
V urniku ne sme biti strogo navpičnega dela.
Izračun razporeda omrežja
Obstaja več osnovnih metod za izračun urnika omrežja:
Tabelarna metoda z uporabo računalnika;
Metoda z uporabo teorije grafov;
Način izračuna po modelu omrežja.
Izračun po omrežnem modelu je najbolj priročen, vizualen in priročen. Vsi izračuni se izvajajo neposredno na diagramu omrežja. Vsak krog grafa je razdeljen na štiri sektorje in vsakemu sektorju je dodeljeno svoje ime (slika 1)
| Podpis |
| datum |
| List |
| ZTI. KR17,21.00,00 PZ |
| Podpis |
| datum |
| List |
| ZTI. KR17,21.00,00 PZ |
Za izračun poznih datumov za pojav dogodkov se določi pozni datum za dokončanje dogodka, ki je vedno enak zgodnjemu datumu nastopa tega dogodka. Prepozni datum katerega koli dogodka se določi z odštevanjem dela od poznejšega datuma naslednjega dogodka. Če dogodek zapusti več del, se izračuna več poznih datumov za dokončanje tega dogodka in iz njih izbere najkrajše obdobje. Tako je pozni datum dogodka čas, po katerem se dogodek ne more zgoditi.
Za določitev časovnih rezerv za pojav dogodkov se od poznih datumov dogodkov odštejejo zgodnji datumi njihovega nastanka.
Seznam del in dogodkov je prikazan v tabeli 6.
Tabela 6 - Seznam del in dogodkov v urniku omrežja
| Podpis |
| datum |
| List |
| ZTI. KR17,21.00,00 PZ |
| Indeks delovnih mest | Naziv delovnega mesta | Trajanje, dnevi | Intenzivnost dela, ljudje |
| 5-8 | |||
| 5-11 | Razvoj procesa | ||
| 5-12 | Izračun shematskega diagrama | ||
| 6-12 | Izbira elementov | ||
| 7-9 | Razvoj in oblikovanje koncepta | ||
| 8-10 | Razvoj gospodarskega dela | ||
| 9-13 | Preverjanje risb s strani nadzornika in njihova obdelava | ||
| 10-15 | Razvoj gospodarskega dela | ||
| 11-14 | Registracija PP in posvetovanje z vodjo | ||
| 12-13 | Specifikacija topološke zasnove elementov | ||
| 12-14 | Oblikovanje postavitve PCB | ||
| 13-16 | Naročanje elementov in materialov |
| Indeks delovnih mest | Naziv delovnega mesta | Trajanje, dnevi | Intenzivnost dela, ljudje |
| 14-17 | Razvoj montažne risbe | ||
| 15-16 | Pridobite mnenje ekonomista | ||
| 16-17 | Zagotavljanje elementov | ||
| 17-18 | Izdelava in montaža tiskanega vezja | ||
| 18-19 | Sestavljanje in konfiguracija naprave | ||
| 18-20 | Izvedba pojasnila | ||
| 19-20 | Odstranitev značilnosti naprave | ||
| 20-21 | Pridobivanje povratnih informacij upravitelja | ||
| 21-22 | Priprave na obrambo | ||
| 21-23 | Demonstracija naprave | ||
| 22-23 | Pridobitev pregleda | ||
| 23-24 | Zagovor predmetnega projekta |
| Podpis |
| datum |
| List |
| ZTI. KR17,21.00,00 PZ |
Obstaja več "klasičnih" metod za izračun neposredne in posredne udeležbe podjetja v kapitalu drugega podjetja. Poleg tega je rusko ministrstvo za finance v posebnih primerih predlagalo metodologijo za tak izračun.
Pri opredeljevanju soodvisnosti za namene oddelka V.I bi moralo biti podjetje pozorno na deleže v drugih subjektih 1. Izračun deležev je odvisen od vrste udeležbe in ima nekaj posebnosti. Razlikovati med soodvisnostjo podjetij (z neposrednim in posrednim sodelovanjem) in posebnimi primeri udeležbe.
Korporativna soodvisnost
Neposredno sodelovanje
Neposredna udeležba je neposredna udeležba ene osebe v kapitalu druge, določena na naslednje načine.
Izračun deleža delnic z glasovalno pravico druge organizacije, ki je v neposredni lasti podjetja (velja za delniške družbe)
Po davčnem zakoniku mora biti za priznanje strank kot medsebojno odvisni znesek neposredne (neposredne) ali posredne udeležbe ene stranke v kapitalu druge več kot 25 odstotkov. Hkrati se lahko stranke priznajo kot soodvisne in ne glede na takšen delež udeležbe
Odstotek glasovalnih delnic se ugotavlja na podlagi podatkov seznama upravičencev do udeležbe na skupščini, sestavljenega na podlagi podatkov iz registra delničarjev za zadnjo skupščino pred datumom ugotovitve razmerja. . Poleg tega ne more vsaka navadna ali prednostna delnica glasovati in zato sodelovati pri izračunu. Koncept glasovalnega deleža je odsoten, zato se obrnimo na norme civilne zakonodaje. V skladu z zakonom o JSC 2 je glasovalna delnica navadna ali prednostna delnica, ki delničarju (njegovemu lastniku) daje pravico glasovanja pri odločanju o vprašanju, ki se glasuje na skupščini delničarjev. Hkrati imajo imetniki navadnih delnic pravico sodelovati na skupščini delničarjev s pravico glasovanja o vseh vprašanjih iz svoje pristojnosti 3, imetniki prednostnih delnic pa imajo pravico glasovati le v omejenih primerih 4. Ali imajo glasovalno pravico, je odvisno od vprašanja, predloženega skupščini delničarjev, ali pa je bila sprejeta odločitev, da se jim izplača ustrezen znesek dividend.
Če lastniki prednostnih delnic niso imeli pravice sodelovati na skupščini delničarjev s pravico glasovanja, se njihove prednostne delnice ne štejejo za glasovanje, če je ta okoliščina dokumentirana. Dokument, ki potrjuje, da prednostne delnice niso priznane kot glasovanje, je odločitev zadnje skupščine delničarjev o polnem izplačilu dividend na prednostnih delnicah 5. Zato prednostnih delnic brez glasovanja ne bi smeli vključiti v izračun soodvisnosti (glej primer spodaj).
Primer
OJSC "Aktiv" je lastnik 75% odobrenega kapitala CJSC "Passive", kar je 100% navadnih delnic. Preostali delničarji imajo v lasti 25% odobrenega kapitala družbe "Passive". Njihove delnice so prednostne brez glasovalnih pravic na skupščini delničarjev. Zato je za določitev deleža udeležbe ene organizacije v drugi pri oblikovanju konsolidirane skupine davkoplačevalcev delež "premoženja" 100% glasovalnih delnic družbe "pasivno".
Zakon o JSC določa tudi druge primere, ko delnica ne zagotavlja glasovalne pravice in zato ne glasuje. Delnica na primer pripada ustanovitelju, ni pa v celoti plačana (razen če statut delniške družbe določa drugače).
Izračun deleža ene družbe v neposredni lasti v odobrenem (združenem) kapitalu (skladu) druge (velja za družbe z omejeno odgovornostjo (LLC), poslovna partnerstva in družbe)
Ta metoda je enostavnejša od metode za izračun odstotka glasovalnih delnic in ustreza razmerju nominalne vrednosti deleža ene pravne osebe v odobrenem kapitalu druge pravne osebe (glej primer spodaj) 6.
Primer
Odobreni kapital OOO Passiv je 80 milijonov rubljev. Nominalna vrednost delnice LLC "Aktiv" je 20 milijonov rubljev. V skladu s tem je delež neposrednega lastništva "sredstva":
20 milijonov rubljev : 80 milijonov rubljev. x 100 % = 25 %.
Delež takšne udeležbe je mogoče potrditi z izvlečki iz Enotnega državnega registra pravnih oseb, kopijami ustanovnih dokumentov, seznami udeležencev LLC, ki vsebujejo potrebne informacije.
Izračun deleža, določenega sorazmerno s številom udeležencev v drugi organizaciji (če ni mogoče določiti deleža glasovalnih delnic (deleža v odobrenem kapitalu)) - velja za delniško in delniško lastništvo
Stanje, ko deleža delnic z glasovalno pravico (delež v odobrenem kapitalu) ni mogoče določiti, je verjetno, če pride do spora glede števila delnic z glasovalno pravico v lasti delničarjev ali glede velikosti delnic v odobrenem (združenem) kapitalu (skladu) organizacije v lasti njenih članov.
Primer
Delež določimo sorazmerno s številom udeležencev v podjetju:
Posredna udeležba
Za določitev deleža posredne udeležbe enega podjetja v drugem 7 se najprej vzpostavijo vsa zaporedja udeležbe z neposrednim sodelovanjem vsake prejšnje organizacije v vsaki naslednji. Nato se v ustreznem zaporedju določijo deleži neposredne udeležbe vsake prejšnje družbe v vsaki naslednji družbi. Delež posredne udeležbe (glede na ločeno zaporedje) je določen kot zmnožek deležev neposredne udeležbe vsake prejšnje organizacije v vsaki naslednji. Nato se seštejejo produkti delnic neposredne udeležbe ene organizacije v drugi vseh zaporedij.
Upoštevajte, da se lahko posredna udeležba enega podjetja v drugem pojavi v dveh neodvisnih oblikah (glej primer spodaj): zaporedno posredno sodelovanje (glej sliko 1) in vzporedno posredno sodelovanje (glej sliko 2). Dodajanje delnic je možno le pri drugi možnosti.
Primer
Delež udeležbe organizacije A v organizaciji B pri transakcijah, od katerih so bili prihodki prejeti pred 01.01.2012 in pozneje, se izračuna na naslednji način:
1. Določite zaporedje sodelovanja A-B-C-D.
2. Pomnožimo deleže neposredne udeležbe vsake prejšnje organizacije v vsaki naslednji:
AB x BC x CD = 35 x 57 x 16 = 3,19 %.
Očitno je, da je formula za izračun obresti za udeležbo podobna tisti, ki je določena v Davčnem zakoniku Ruske federacije.
Če je določenih več neodvisnih zaporedij sodelovanja enega podjetja v drugem, se produkti deležev neposredne udeležbe ene organizacije v drugi vseh zaporedij seštejejo 8.
Delež izračunamo po algoritmu:
1. Identificiramo dve sekvenci: A-B-C-D in A-E-D.
2. Določite deleže neposredne udeležbe vsake prejšnje organizacije v vsaki naslednji za vsako zaporedje: A-B-C-D-50%, 90%, 75%; A-E-D - 75 % in 25 %.
3. Te deleže pomnožimo znotraj vsakega zaporedja in dobimo rezultat za prvo zaporedje:
50 x 90 x 75 = 33,75 %
na drugi:
75 x 25 = 18,75%.
4. Povzetek rezultatov:
33,75 + 18,75 = 52,5%.
To je delež posredne udeležbe organizacije A v organizaciji D, ki presega 25 %. Zato sta organizaciji A in D medsebojno odvisni.
Upoštevajte, da seštevanje produktov zaporedij udeležbe le v primeru vzporedne udeležbe ne izhaja neposredno iz davčnega zakonika. To lahko povzroči težave v praksi in vodi do sporov z regulativnimi organi.
Posebni primeri
V skladu z Davčnim zakonikom 9 je zaradi priznanja medsebojne odvisnosti oseb vpliv, ki ga lahko ima udeležba ene osebe v kapitalu drugih v skladu s sklenjeno pogodbo ali, če je drugače, ena oseba sposobna določiti odločitve drugih oseb, se upoštevajo. Hkrati Ministrstvo za finance Rusije pojasnjuje 10, da je treba pri izračunu deleža v udeležbi upoštevati naslednje možnosti za neposredno in posredno udeležbo druge organizacije v lastniškem kapitalu družbe: prisotnost lastnih delnic (deleži ) v lastništvu družbe, »navzkrižno« sodelovanje podjetij v kapitalu drug drugega, »prstansko« posest.
Prisotnost njihovih deležev (deležev) v lastništvu podjetja
Lastne delnice, ki jih je družba pridobila v zvezi z zmanjšanjem njenega odobrenega kapitala, se ne upoštevajo pri izračunu deleža udeležbe druge družbe v njej za ugotavljanje soodvisnosti, saj ne glasujejo, tudi ne zagotavljajo glasovanja pravice, se pri štetju glasov ne upoštevajo, zanje se ne nabirajo dividende in jih je treba realizirati po ceni, ki ni nižja od njihove tržne vrednosti, najkasneje v enem letu od datuma njihove pridobitve 11 (glej primer spodaj).
Primer
OJSC "Aktiv" je lastnik 65% odobrenega kapitala CJSC "Passive". Preostalih 35% pripada neposredno pasivnemu.
Za namen ugotavljanja deleža udeležbe ene organizacije v drugi je delež "Sredstva" 100-odstotni paket delnic v "Pasivnem" 12.
Podobno pravilo po mnenju Ministrstva za finance Rusije velja za delnice LLC 13.
"Navzkrižno" sodelovanje podjetij v kapitalu drug drugega
Navzkrižno lastništvo je mogoče opredeliti kot sklop pravnih razmerij podjetij, zaradi česar imata dve delniški družbi v lasti drug drugega in s tem v medsebojnem lastništvu sodelujeta v lastnem osnovnem kapitalu (glej primer spodaj).
Primer
AO 1 ustvari AO 2, katerega delnice plača s svojimi. Posledično AO 2 pridobi lastništvo delnic AO 1. AO 1 prejme delnice AO 2 zaradi registracije izdaje na novo ustanovljene družbe (AO 2). Osnovni kapital JSC 1 je lahko enak ali večji v primerjavi z osnovnim kapitalom JSC 2.
"Ring" lastništvo
Lastništvo "obroča" je položaj, ko ima matična družba hčerinske družbe, ki vzdolž verige nadzorujejo velike deleže v matični družbi.
V primerih "navzkrižnega" ali "obročnega" lastništva (vzajemnega lastništva) je postopek za ugotavljanje neposredne (posredne) udeležbe v organizaciji po mnenju finančnega oddelka podoben postopku za ugotavljanje deleža posredne udeležbe po davčnem zakoniku. V tem primeru je treba matematično preoblikovati delež neposredne udeležbe enega podjetja v drugo v naslednjem vrstnem redu:
1) določitev deleža posredne udeležbe podjetja v lastniškem kapitalu;
2) delitev tega deleža na zunanje lastnike sorazmerno z njihovimi deleži v kapitalu.
Ta matematična transformacija temelji na formuli geometrijske progresije (glej primere spodaj).
Primer
Formula geometrijske progresije v tem primeru je naslednja:
Cdb = Адb: (1 - Aab x Aba)
, kje
Cdb- dejanski delež udeležbe organizacije D v organizaciji B,
Adb
- neposredno sodelovanje organizacije D v organizaciji B.
Tako je dejanska udeležba subjekta D v subjektu B:
45%: (1 - 50%x 40%) = 56%.
Po logiki Ministrstva za finance Rusije je delež posredne udeležbe organizacije D v kapitalu organizacije A:
56 x 40 = 22,4%.
Primer
Za poenostavitev postopka za izračun dejanske udeležbe lahko uporabimo inverzno matriko, ki jo najdemo z naslednjo formulo:
N = (E - A) –1 , kje
N
- matrika rezultatov, ki odraža dejanski delež udeležbe podjetja v drugih organizacijah (inverzna matrika);
A
- matrika, ki odraža neposredni delež udeležbe podjetja v drugih organizacijah;
E
- matrika identitete (diagonalna matrika, v kateri so vsi diagonalni elementi enaki 1).
Izhod : Stroški enote proizvodnje bodo vključevali 5,05 rubljev stroškov za vzdrževanje in delovanje opreme.
Izračun proizvodnih stroškov
Izračunavanje stroškov Je dokument, ki se uporablja v računovodskem sistemu za izračun stroškov na enoto izdelka. Izračun se izvede v skladu z obrazcem, sprejetim v podjetju, pa tudi na podlagi enotnih zahtev za sestavo in združevanje stroškov. Te zahteve so vsebovane v Uredbi o sestavi stroškov proizvodnje in prodaje proizvodov, ki so vključeni v nabavno vrednost proizvodov
Primer 3
Letni proizvodni program podjetja je 4000 kosov. izdelki. Letna poraba osnovnih materialov 900.000 rubljev. Med letom so bile komponente porabljene v višini 400.000 rubljev. Sklad letnih tarifnih plač osnovnih delavcev 1.400.000 rubljev. Skupni letni plačni sklad glavnih proizvodnih delavcev je 15.000.000 rubljev. Znesek režijskih splošnih poslovnih odhodkov za leto je znašal 12.000.000 rubljev. Stroški prodaje so 2% tovarniških stroškov izdelka. Določite tehnološke, proizvodne in skupne stroške izdelka.
Rešitev
1. Določite porabo materialov za 1 izdelek:
3. Določite velikost osnovnih plač glavnih proizvodnih delavcev, ki jih je treba vključiti v stroške na enoto
5. Določite odstotek režijskih stroškov delavnice iz osnovnih plač osnovnih delavcev v proizvodnji.
7. Določite tovarniške stroške izdelka:
9. Določite skupne stroške izdelka:
 | (6.22) |
Izračunajmo v tabeli 6.3:
Tabela 6.3 - Načrtovana ocena stroškov izdelka
| št. | Glavne stopnje stroškov in elementi cene | Znesek (RUB) |
| Surovine in zaloge | ||
| Kupljene komponente in PF. | ||
| Skupni stroški materiala | ||
| Osnovna plača za proizvodne delavce. | ||
| Skupni tehnološki stroški (vrstica 3 + vrstica 4) | ||
| Stroški delavnice. | ||
| Skupni stroški proizvodnje (vrstica 5 + vrstica 6) | ||
| Komercialni (neproizvodni) stroški. | 25,2 | |
| Skupni bruto (komercialni) stroški (vrstica 7 + vrstica 8) |
Primer 4
Letni proizvodni program podjetja je 15.000 kosov. izdelki. Letna poraba osnovnih materialov 150 tisoč rubljev. Med letom so bile komponente porabljene v višini 900 tisoč rubljev. Sklad letnih tarifnih plač osnovnih delavcev 12.000 tisoč rubljev. Skupni letni plačni sklad za osnovne delavce v proizvodnji znaša 15.000 tisoč rubljev. Dodatna plača znaša 11% osnovne plače osnovnih delavcev v proizvodnji. Višino odbitkov v zunajproračunske sklade je treba sprejeti v skladu z veljavnimi normami. Znesek stroškov za vzdrževanje in delovanje opreme za leto je znašal 300 tisoč rubljev. Letni stroški trgovine 1.700 tisoč rubljev. Določite tehnološke in delavniške stroške izdelka.
Rešitev
1. Določite materialne stroške na enoto proizvodnje
3. Določite velikost osnovnih plač glavnih proizvodnih delavcev:
5. Določite višino prispevkov v zunajproračunska sredstva:
7. Določite stroške vzdrževanja in obratovanja opreme, vključene v stroške na enoto:
9. Določite odstotek stroškov delavnice, vključenih v nabavno vrednost izdelkov:
11. Določite stroške izdelka v delavnici:
 | (6.33) |
Rezultati izračuna so predstavljeni v tabeli 6.4:
Tabela 6.4 - Izračun tehnološke in delavnice stroška izdelka
Določitev točke preloma proizvodnje
Za določitev razmerja med spremembami obsega prodaje, stroški in čistim dobičkom se izvede analiza preloma. Točka preloma ustreza obsegu prodaje, pri katerem je podjetje sposobno pokriti vse svoje stroške brez dobička.
Tako je prelomna točka minimalna raven prodaje, pri kateri ni izgube, ni dobička in ni dobička.
Za en izdelek je točka preloma določena s formulo:
| (6.34) |
Primer 5
Podjetje proizvede 200.000 kosov izdelkov na mesec. Spremenljivka stane 27,2 milijona rubljev. Fiksni stroški 4,85 milijona rubljev. Cena 300 rubljev
Rešitev
1. Določite mejno količino blaga (PCT, točka preloma) po ceni 200 rubljev:
Izhod
Po ceni 300 rubljev bo obseg brezhibnosti 29,6 tisoč enot. Vendar je treba na krivulji povpraševanja preveriti, ali bodo izdelki povpraševani po tej ceni.
POSTOPEK IZVEDBE DELA IN OBRAZEC POROČILA:
Rešite naloge z uporabo danih algoritmov.
Problem 1
Teža obdelovanca 5 kg. Masa odpadkov 0,9 kg. Cena za 1 kg materiala 200 rub., cena 1 kg. odpadki 100 rubljev... Izračunajte stroške osnovnih materialov za sprostitev 200 kosov izdelkov. (glej primer 1)
Problem 2
Znesek stroškov za vzdrževanje in delovanje opreme na mesec je 41.000 rubljev. Plačni sklad za osnovne delavce v proizvodnji znaša 80.000 rubljev. Plača glavnih delavcev, vključena v stroške enega izdelka, je 27 rubljev. Določite, kolikšen znesek stroškov za vzdrževanje in delovanje opreme bo vključen v stroške na enoto. (glej primer 2)
Problem 3
Letni proizvodni program podjetja je 5400 kosov. izdelki. Letna poraba osnovnih materialov 780 tisoč rubljev... Med letom je bilo porabljenih komponent v višini 320 tisoč rubljev. Sklad letnih tarifnih plač glavnih delavcev je znašal 1.560 tisoč rubljev. Skupni letni plačni sklad za glavne delavce v proizvodnji znaša 17.000 tisoč rubljev. Znesek režijskih splošnih poslovnih odhodkov za leto je znašal 13.000 tisoč rubljev. Stroški prodaje so 3% tovarniških stroškov izdelka.
Določite tehnološke, proizvodne in skupne stroške izdelka (glej primer 3)
Rezultati izračunov se formalizirajo v tabeli 6.5.
V nasprotju z neposredno metodo se pri posredni metodi neto denarni pritok/odliv iz poslovanja izračuna na podlagi letnega poslovnega izida, prilagojenega za vsoto vseh odhodkov in prihodkov, brez izjeme, ki niso povezani z realnimi. denarni tokovi - to so najprej amortizacija in takšni na primer prihodki kot terjatve.
Osnovna shema:
Šibka stran posredna metoda je, da se denarni prilivi v obliki prihodkov od prodaje (ki so običajno najpomembnejši vir dohodka) in poslovni odhodki v zvezi z gotovinskimi plačili (ki so običajno najpomembnejši denarni odlivi) tako izgubijo iz misli. Pomemben cilj izkaza denarnih tokov - pridobitev informacij o tem, kako nastajajo sredstva - torej ni izpolnjen. Tako omejena informativna vrednost je primerljiva z izračunom poslovnega izida, pri katerem poudarek ni na posameznih postavkah odhodkov in prihodkov, temveč na letnem poslovnem izidu.
V tujini se za določanje denarnega toka po posredni metodi uporabljajo številne računske sheme. Najbolj poenostavljen način posrednega izračuna denarnega toka, ki ga najpogosteje najdemo v posebni literaturi in ki kot finančni kazalnik izraža povečanje plačilnih sredstev, prejetih v določenem časovnem obdobju, je naslednji:
Obstajajo številne druge sheme za posredno metodo izračuna denarnega toka, ki jih danes najdemo v tuji praksi. Oglejmo si nekaj izmed njih.
Spodaj odbitki v rezervni sklad razumeti postavko obveznosti v bilanci stanja za obračunavanje določenih stroškov po obdobjih. Rezervni sklad Ali je sklad ustanovljen za prihodnje obveznosti in stroške, katerih datumi zapadlosti še niso znani. To velja na primer za odpravnine ob upokojitvi, neizpolnjena tekoča popravila itd.
Izredni prihodki (odhodki)- to so postavke, ki izhajajo iz dogodkov ali poslov, ki presegajo običajne dejavnosti podjetja in se pogosto ne pričakujejo, vendar so pomembne za oceno stanja prihodkov in odhodkov podjetja (npr. dobiček od prodaje dela podjetja).
DVFA / SG delovna shema:
| Letni dobiček / izguba + amortizacija (osnovna sredstva) –povečanje knjigovodske vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev +/ –sprememba višine prispevkov v rezervni pokojninski sklad in drugih dolgoročnih rezervacij +/ –spreminjanje posebnih postavk +/ –drugi pomembni odhodki in prihodki, ki niso povezani z denarnimi tokovi = letni denarni tok po DVFA / SG DVFA / SG - Deutsche Vereinigung fuer Finanzanalyse und Anlageberatung (Nemško svetovalno združenje za finančne analize in naložbe). Posebne postavke so na primer davčno oproščene rezerve, pospešena amortizacija itd. |
Primerjava neposrednih in posrednih izračunskih metod
Če osnova temelji na enotnih merilih izračuna, potem neposredne in posredne metode vodijo do istega rezultata:
Nato s preoblikovanjem formule ob upoštevanju glavne sheme (*) posredne metode za izračun denarnega toka dobimo:
kar ustreza metodi neposrednega izračuna.
Na koncu bi rad opozoril, da je treba pri uporabi te ali one vrste in metode izračuna denarnega toka zapomniti, da lahko številne težave zmanjšajo njeno informativno vrednost: vprašanje je, ali se upošteva amortizacija obratnega kapitala , ali je v izračun vključeno vse in ne le dolgoročni prispevki v rezervni sklad. Poleg tega niso vse spremembe rezervacij povezane z denarnimi tokovi.
Upoštevati je treba naslednje: zaradi dejstva, da se neposredne in posredne metode po posameznih nacionalnih standardih lahko uporabljajo izmenično, se postavlja vprašanje - kako načeloma izkazi denarnih tokov različnih podjetij (koncernov) so primerljive.
Interna analiza, ki temelji na finančnem izračunu, ki temelji na izplačilih in prejemih sredstev, daje boljšo možnost za oceno financiranja iz lastnih sredstev podjetja kot zunanja analiza, v kateri ustrezni podatki niso na voljo in se morate sklicevati na podatke letnega poročila. Kljub temu pa denarni tok, ki ga izračunajo zunanji uporabniki, ter na njegovi podlagi pridobljeni finančno-ekonomski kazalniki z ustrezno kritično oceno dajejo večjo zavest o zmožnostih podjetja za doseganje povečanja denarnih sredstev kot zavrnitev takšnih izračunov in interpretacije rezultatov. .
O tem prepričljivo pričajo izkušnje številnih držav celinske Evrope približevanje nacionalnih standardov mednarodnim standardom... To odraža svetovni trend razvoja vseh nacionalnih tržnih gospodarstev zaradi globalizacije makroekonomskih procesov. Tako je Rusija, ki je za razvoj nacionalnih računovodskih standardov in standardov računovodskega poročanja vzela mednarodne standarde, očitno izbrala pravi način.
Kljub naraščajoči vlogi izkaza denarnih tokov kot glavnega orodja za analizo denarnih tokov, tudi v tuji praksi se še vedno malo uporablja kot orodje za nadzor in upravljanje. Kratkoročno se predlaga uporaba za upravljanje likvidnosti v okviru upravljanja denarnih sredstev. Srednjeročno in dolgoročno bi lahko izkaz denarnih tokov uporabili kot podlaga za strateško finančno načrtovanje in upravljanje, pa tudi za oceno uspešnosti in učinkovitosti podjetja.
Metoda ravnotežja. Uporablja se za analizo aditivnih povezav. S to metodo se lahko vpliv katerega koli dejavnika na rezultat nedvoumno razgradi v spremembo samega faktorja. V tem primeru izračuni izračunov niso odvisni od vrstnega reda njihove izvedbe, vendar je treba upoštevati smer povezave. Če obstaja neposredna povezava med rezultatom in faktorjem, se vpliv tega faktorja na rezultat izračuna kot absolutno odstopanje preučevanega faktorja. Če je razmerje obratno, je vpliv takega faktorja obraten absolutni spremembi faktorja.
Primerjava. Temelji na primerjavi ravni poročanja o kazalniku, ki se preučuje, z izhodiščem. V teh primerih je raven poročanja kazalnika označena z indeksom 1, izhodišče pa z 0. Za primerjavo je treba zagotoviti primerljivost kazalnikov.
Odprava. To je logična tehnika, ki temelji na miselni izključitvi vpliva na efektivni kazalnik vseh dejavnikov, razen enega, katerega delovanje je treba določiti. V EA je metoda izločanja najbolj razširjena pri analizi determinističnih razmerij in predvsem multiplikativnih shem. Glavne metode eliminacije: 1) metoda verižnih substitucij in njenih derivatov, metoda absolutnih odstopanj (razlik) in metoda relativnih odstopanj (razlik); 2) indeksna metoda; 3) način lastniškega deleža; 4) logaritemska metoda; 5) integralna metoda.
Metoda verižnih zamenjav. S to metodo se izračuna pomožna pogojna vrednost, ki pokaže, kakšna bi bila velikost preučenega učinkovitega kazalnika, če bi se eden od dejavnikov spremenil, ostali pa bi ostali na ravni prejšnjega izračuna. Ta vrednost se imenuje substitucija. Nato se prejšnja vrednost odšteje od vrednosti vsake naslednje zamenjave, zaradi česar se ugotovi velikost ločenega vpliva faktorjev. Če je število faktorjev-faktorjev več kot dva, je treba izračunati več medsebojno povezanih zamenjav z zaporedno zamenjavo osnovne vrednosti faktorjev s sporočeno. V tem primeru se zamenjava faktorjev začne s prvim faktorjem, število zamenjav pa bo za eno manjše od števila faktorjev. V tem primeru je treba upoštevati: 1) strogo zaporedje dejavnikov v formuli; 2) ravnovesje dejavnikov, to je skupna sprememba efektivnega kazalnika, mora biti enaka vsoti vpliva vseh dejavnikov.
Metoda absolutnih odstopanj. Pri tej metodi se vpliv posameznega faktorja na rezultat določi z množenjem absolutnega odstopanja obravnavanega faktorja z vsemi drugimi dejavniki, ki ostanejo na ravni prejšnjega izračuna. Pri izračunu vpliva posameznega faktorja se na poročevalski ravni vzamejo tisti faktorji, ki so v formuli pred preučevanim faktorjem, tisti po njih pa na izhodiščni ravni. V tem primeru je treba upoštevati: 1) strogo zaporedje dejavnikov v formuli; 2) ravnotežje dejavnikov.
Kostina E.I., dr., Izredna profesorica
ANALIZA FINANČNEGA STANJA PODJETJA
Koncept finančnega stanja. Naloge analize, viri informacij. Zahteve za kazalnike.
Finančno stanje (FS) Je kompleksen koncept, za katerega je značilen sistem kazalnikov, ki odražajo razpoložljivost, umestitev in uporabo virov organizacije.
Finančna analiza je poglobljena, znanstveno utemeljena študija finančnih razmerij in gibanja finančnih virov v enotnem proizvodno-ekonomskem procesu. Analiza finančnega stanja je po eni strani začetna stopnja ocenjevanja finančnih in gospodarskih dejavnosti, ko je podana splošna ocena glavnih rezultatov podjetja; po drugi strani pa je to zadnja faza analize pri napovedovanju prihodnjega razvoja podjetja, ko se pri analizi uporabijo rezultati študije vseh vidikov dejavnosti podjetja in ugotovljene rezerve. Glavni namen analize FS je ugotoviti stopnjo izvedljivosti in učinkovitosti uporabe osnovnih in obratnih sredstev organizacije ter poravnalnih razmerij. Za dosego tega cilja podjetje rešuje naslednje naloge:
1) ocena obstoječega FS;
2) analiza vzrokov in dejavnikov sprememb FS;
3) preučevanje možnosti izboljšanja finančnega stanja;
4) načrtovanje prihodnjih pogojev dejavnosti in prihodnost FS.
Osnova za analizo FS je bilanco stanja... Bilančna sredstva odražajo vidik vlaganja sredstev podjetja. Na podlagi analize sredstva se preuči struktura premoženja in njegova racionalnost, predhodno se oceni likvidnost in mobilnost premoženja. Bilančna obveznost odraža vidik financiranja podjetja. Na podlagi analize obveznosti bilance stanja se prouči struktura virov, njena racionalnost in predhodno oceni finančna stabilnost. Medsebojno povezana analiza sredstev in obveznosti vam omogoča oceno likvidnosti in plačilne sposobnosti, finančne stabilnosti tako v trenutnem trenutku kot v prihodnosti.
Za analizo FS se ne uporablja sama bilanca stanja, ampak primerjalno analitično ravnotežje, ki se pridobi iz bilance stanja z vrsto transformacij: 1) posamezne bilančne postavke se združijo v povečane skupine (na primer stalna sredstva); 2) lastniški kapital se določi z izračunom (str.490 + str.640 + str.650); 3) znesek kratkoročnih obveznosti se zmanjša za znesek zneskov na str. 640 in 650, ki so pripisani lastniškemu kapitalu.
4) primerjalna analitična bilanca stanja odraža kazalnike ne le na začetku in koncu obdobja, temveč tudi njihovo dinamiko, strukturo sredstev in obveznosti ter dinamiko strukture.
Tako se na podlagi te bilance izvede vertikalna (določitev strukture) in horizontalna (dinamika kazalnikov) analiza bilance. Na podlagi predhodne horizontalne in vertikalne analize bilance stanja se naredijo splošni sklepi o skladnosti bilančnih postavk z zahtevami za »dobro« bilanco stanja.
Za podrobnejšo analizo se uporabljajo tudi drugi viri informacij (druge oblike poročanja, računovodski podatki, interno poročanje, podatki o načrtovanju, standardi, optimalne vrednosti).
Vsi kazalniki FS bi morali tvoriti en sam sistem, to pomeni, da bi morali biti med seboj povezani, med njimi je treba slediti vzročno-posledične povezave, jih je treba zmanjšati na različnih ravneh upravljanja, morajo biti dinamični in ne smejo biti pod vplivom inflacije. . Tem zahtevam izpolnjujejo relativni kazalniki (koeficienti), ki so razdeljeni v 2 skupini: 1) porazdelitveni koeficienti, ki prikazujejo delež katerega koli kazalnika v skupnem rezultatu skupine kazalnikov, ki ga vključuje; 2) koordinacijski koeficienti, ki se uporabljajo za izražanje razmerij bistveno različnih relativnih kazalnikov ali njihovih linearnih kombinacij. Analiza finančnih kazalnikov je v primerjavi njihovih vrednosti z osnovnimi vrednostmi, pa tudi v proučevanju njihove dinamike v več obdobjih, ko se ugotavljajo trendi njihovega spreminjanja in možne posledice ugotovljenih trendov.
Sistem indikatorjev FS vključuje 4 skupine indikatorjev:
1. Kazalniki donosnosti
2. Kazalniki prometa
3. Kazalniki finančne stabilnosti
4. Kazalniki likvidnosti in plačilne sposobnosti.
Analiza dobičkonosnosti.
Ocena finančnega stanja organizacije se začne s študijo stopnje in trendov donosa na lastniški kapital. Ti kazalniki so pomembni ne le za samo podjetje, temveč tudi za vlagatelje, saj donosnost lastniškega kapitala označuje donosnost vlaganja v dano organizacijo.
Kazalniki donosnosti so razdeljeni v dve skupini:
1. kazalniki donosnosti podjetja - označujejo donosnost, učinkovitost vlaganja v sredstva podjetja, donosnost kapitala podjetja. Za njihov izračun se uporabljajo podatki iz obrazcev št. 1 in št. 2 računovodskih izkazov.
| P / p Št. | Kazalo | Ekonomska vsebina | Izračun indikatorja | Viri informacij |
| 1. | Donos na kapital (sredstva) | Odraža učinkovitost uporabe vsega premoženja podjetja. Označuje tudi donosnost vlaganja v premoženje organizacije. To je značilnost "solidnosti" podjetja | Dobiček | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 2. | Donosnost kapitala | Odraža učinkovitost uporabe lastniškega kapitala organizacije | Dobiček Povprečni stroški lastniškega kapitala | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 3. | Dobičkonosnost proizvodnje | Označuje donosnost proizvodne dejavnosti podjetja in prikazuje, kako učinkovito se uporabljajo materialna sredstva podjetja | Dobiček Povprečni stroški osnovnih sredstev in zalog | Obrazec 1, obrazec 2 |
2. kazalniki donosnosti izdelkov - označujejo dobičkonosnost proizvodnje in prodaje izdelkov podjetja. Za njihov izračun se uporabljajo podatki obrazca št. 2 računovodskih izkazov.
Analiza poslovne aktivnosti (prometa) kapitala.
Promet- to je stopnja preoblikovanja sredstev, vloženih v premoženje organizacije, v denarno obliko z izkupičkom od prodaje izdelkov (del, storitev). Promet označuje stopnjo obračanja sredstev, stopnjo poslovne aktivnosti kapitala, učinkovitost uporabe finančnih virov.
Glavni kazalniki poslovne aktivnosti so količniki prometa, ki označujejo stopnjo prometa (v številu obratov) kapitala in njegovih sestavnih delov ter povprečno trajanje (obdobje obratovanja) sredstev.
Kazalniki prometa
| P / p Št. | Kazalo | Ekonomska vsebina | Izračun indikatorja | Viri informacij |
| 1. | Koeficient prometa kapitala (sredstev) | Po eni strani prikazuje donos na vsak rubelj sredstev podjetja; po drugi strani pa stopnja prometa (število vrtljajev) celotnega premoženja podjetja | Prihodki Povprečna vrednost sredstev (kapitala) | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 2. | Koeficient obračanja lastniškega kapitala | Prikazuje stopnjo prometa lastniškega kapitala, kar za delniške družbe pomeni dejavnost skladov, ki jih delničarji tvegajo | Prihodki Povprečni lastniški kapital | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 3. | Koeficient obratovanja obratnih sredstev | Prikazuje stopnjo obračanja (število obratov) obratnih sredstev | Prihodki Povprečna vrednost obratnih sredstev | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 4. | Koeficient prometa zalog | Označuje uporabo materialnega obratnega kapitala podjetja | Prihodki Povprečna vrednost zalog | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 5. | Koeficient prometa terjatev | Prikazuje stopnjo obračanja terjatev | Prihodki Povprečni znesek terjatev | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 6. | Koeficient obračuna plačilnih obveznosti | Prikazuje stopnjo obračanja sredstev pri poravnavah z upniki | Prihodki Povprečni znesek dolgov | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 7. | Obdobje obračanja obratnih sredstev (T) | Prikazuje, koliko dni se obratna sredstva podjetja obrnejo | Povprečni stroški prometa sredstva x 360 dni Prihodki | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 8. | Obdobje prometa zalog (Tz) | Prikazuje, koliko dni se zaloge obračajo | Povprečni stroški rezervnega dela sov sredstva x 360 dni Prihodki | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 9. | Obdobje prometa terjatev (Tdz) | Prikazuje povprečno obdobje prometa deb. zamude | Povprečni stroški deb. zadol x 360 dni Prihodki | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 10. | Obdobje obračanja obveznosti do računov (Tkz) | Prikazuje povprečni rok trajanja posojila. zamude | Povprečni stroški kredita s adol x 360 dni Prihodki | Obrazec 1, obrazec 2 |
| 11. | Finančni cikel (FC) | Prikazuje, kako dolgo podjetje potrebuje lastna finančna sredstva (lastni obratni kapital) | Tz + Tdz - Tkz | Kazalniki 8, 9, 10 |
Promet sredstev podjetja je tesno povezan z njegovo donosnostjo, finančno stabilnostjo in plačilno sposobnostjo, kar jasno potrjujejo formule Du Pont in bistvo finančnega cikla podjetja.
Analiza finančne stabilnosti (finančna struktura kapitala) podjetja.
Kazalniki finančne strukture kapitala predstavljajo razmerje med različnimi viri financiranja dejavnosti podjetja in so izračunani glede na podatke obrazca št. 1 računovodskih izkazov. Za bistvo finančne stabilnosti je značilno zagotavljanje materialnega obratnega kapitala (zalog) z lastnimi viri obratnega kapitala.
Kazalniki finančne trdnosti
| P / p Št. | Kazalo | Ekonomska vsebina | Izračun indikatorja | Viri informacij |
| 1. | Razmerje avtonomije | Označuje neodvisnost finančnega stanja podjetja od izposojenih sredstev in prikazuje delež lastnih virov v skupni višini virov sredstev | Lastno kapital Kapital | obrazec 1 |
| 2. | Razmerje odvisnosti | Prikazuje, koliko rubljev izposojenih sredstev podjetje privabi za rubelj lastnih virov | Izposojen kapital Pravičnost | obrazec 1 |
| 3. | Koeficient manevriranja | Prikazuje, kateri del lastnih virov podjetja je v mobilni obliki, kar vam omogoča relativno prosto upravljanje s temi sredstvi | Lastni viri obratna sredstva Pravičnost | obrazec 1 |
| 4. | Koeficient zagotavljanja obratnih sredstev z lastnimi viri obratnih sredstev | Prikazuje, kateri del obratnih sredstev nastane iz lastnih virov | Lastni viri obratna sredstva Kratkoročna sredstva | obrazec 1 |
| 5. | Koeficient oskrbe zalog z lastnimi viri obratnega kapitala | Prikazuje, kateri del rezerv je oblikovan iz lastnih virov | Lastni viri obratna sredstva delnice | obrazec 1 |
Analiza likvidnosti in plačilne sposobnosti.
Likvidnost podjetja - to je njegova sposobnost, da z obratnimi sredstvi poravna vse svoje obveznosti v predpisanem znesku in pravočasno.
Splošni kazalnik likvidnosti podjetja je količnik likvidnosti, ki se izračuna kot razmerje med kratkoročnimi sredstvi in zneskom dolga družbe. Biti mora vsaj 1, kar pomeni, da mora imeti podjetje dovolj sredstev za poplačilo dolga.
Vendar izpolnjevanje te zahteve ne pomeni likvidnosti podjetja, saj sredstva podjetja vključujejo sredstva, ki se razlikujejo po stopnji likvidnosti, v sestavi dolga pa so dolgovi različne stopnje nujnosti. Zato so v analizi vsa sredstva razdeljena v 4 skupine glede na stopnjo likvidnosti v padajočem vrstnem redu, obveznosti pa - glede na nujnost odplačevanja obveznosti, da se ti pogoji povečajo.
Likvidnost sredstev - To je hitrost njihovega preoblikovanja v denarno obliko in sposobnost, da služijo kot plačilno sredstvo za obveznosti podjetja.
Solventnost podjetje je sposobnost podjetja, da pravočasno plačuje kratkoročne obveznosti na račun razpoložljivih obratnih sredstev. V tem primeru se bo podjetje štelo za solventno, če velikost in čas plačil ustrezata znesku in času prejema sredstev podjetju.
Kazalniki solventnosti
| P / p Št. | Kazalo | Ekonomska vsebina | Izračun indikatorja | Viri informacij |
| 1. | Koeficient absolutne likvidnosti | Prikazuje, kakšen del kratkoročnega dolga lahko podjetje v tem trenutku odplača | Gotovina Kratkoročni dolg | obrazec 1 |
| 2. | Kritični količnik likvidnosti | Prikazuje, kateri del kratkoročnih obveznosti je mogoče odplačati ne le na račun denarja, ampak tudi na račun pričakovanih prejemkov terjatev | Denar in terjatve | obrazec 1 |
| 3. | Koeficient tekoče likvidnosti | Prikazuje, v kolikšni meri so kratkoročne obveznosti zavarovane s kratkoročnimi sredstvi | Kratkoročna sredstva Kratkoročni dolg | obrazec 1 |
Kostina E.I., dr., Izredna profesorica
ANALIZA ČISTIH DENARNIH TOKOV
Oceno solventnosti družbe je mogoče izvesti na podlagi analize denarnih tokov. Ta analiza se imenuje analiza čistih denarnih tokov.
NPP- to je razlika med vsemi prejemki sredstev podjetju in vsemi plačili za določeno obdobje. To so prosta sredstva podjetja, oblikovana v določenem časovnem obdobju. JZP označuje plačilno sposobnost podjetja, njegovo sposobnost kopičenja prostih sredstev in njihovo usmerjanje v razvoj podjetja, izvajanje investicijskih projektov itd. JZP se oblikuje na treh področjih podjetja.
1). NEK iz glavne (trenutne) dejavnosti. Trenutne dejavnosti dejavnost organizacije, ki si prizadeva za ustvarjanje dobička kot glavni cilj ali pa nima za cilj ustvarjanja dobička v skladu s predmetom in cilji dejavnosti. Priliv sredstev tukaj je povezan s prejemom prihodkov od prodaje izdelkov (del, storitev), odliv pa s poplačilom tekočih obveznosti.
2).JZP iz investicijskih dejavnosti. Naložbene dejavnosti upoštevajo se dejavnosti organizacije v zvezi s pridobivanjem zemljišč, stavb in drugih nepremičnin, opreme, neopredmetenih sredstev in drugih dolgoročnih sredstev ter njihovo prodajo; z izvedbo lastne gradnje stroški raziskav, razvoja in tehnološkega razvoja; z izvedbo finančnih naložb (nakup vrednostnih papirjev drugih organizacij, vključno z dolžniškimi vrednostnimi papirji, prispevki v odobreni (združeni) kapital drugih organizacij, dajanje posojil drugim organizacijam itd.).
3).JZP iz finančnih dejavnosti. Finančne dejavnosti upošteva se dejavnost organizacije, zaradi česar se spremeni znesek in sestava lastniškega kapitala in izposojenih sredstev (prihodki od izdaje delnic, obveznic, posojil drugih organizacij, odplačila izposojenih sredstev itd.) .
Izračun in analiza NEK se izvajata za ta tri področja in za celotno podjetje. V tem primeru se določi NEK na vsaki sferi in njena sprememba v primerjavi z baznim obdobjem. Analiza NPV je še posebej pomembna pri načrtovanju dejavnosti organizacije. Pomembno je, da ima pri razvoju načrta denarnih tokov celoten NPH v vsakem obdobju pozitivno vrednost. Načrt denarnih tokov se razvije za obdobja znotraj splošnega analiziranega obdobja, določi se akumulirani denarni tok, ki vam omogoča, da ocenite ne le plačilno sposobnost podjetja, temveč tudi njegovo sposobnost za naložbe in (ali) vračanje zapadlih posojil in posojil. na določene akumulirane zneske do tega trenutka. Pri analizi se proučuje NPR, ki je nastal v določenem časovnem obdobju, ter nakopičeni NPR od začetka analiziranega obdobja. To vam omogoča nadzor trenutne likvidnosti in plačilne sposobnosti podjetja ter določitev sposobnosti podjetja za izvajanje naložbenih projektov. Pogostost analize NPP je odvisna od ciljev in ciljev upravljanja z denarjem v podjetju. Obstajata 2 metodi za izračun in analizo NPR: neposredna in posredna.
Poleg absolutnih kazalnikov NPP se izračunajo relativni kazalniki:
1) Koeficient solventnosti = (denarno stanje na začetku obdobja + denarni prejemki za obdobje) / denarni tok za obdobje
2) Razmerje dinamike = stanje denarja na koncu obdobja / stanje denarja na začetku obdobja
V analizi se preuči struktura NEK, torej se določi specifična teža NEK iz vsake sfere v skupni vrednosti NEK. Tako se oceni stopnja sodelovanja posamezne sfere pri oblikovanju plačilne sposobnosti podjetja.
Metode za izračun NPP
| Neposredna metoda | Indirektna metoda | |
| Osnova za izračun | ||
| Izračun denarnih prilivov in odtokov | Identifikacija transakcij denarnih tokov in dosledno prilagajanje čistega dobička | |
| Izvirni element | ||
| Prihodki od prodaje | Čisti dobiček | |
| Dostojanstvo | ||
| 1) odraža glavne vire priliva in smeri odliva denarnih sredstev; 2) ocenjuje likvidnost in plačilno sposobnost; 3) odraža dejansko gibanje sredstev; 4) je točna, saj je sestavljena po podatkih BU. | 1) prikazuje razmerje med finančnimi rezultati in denarnim tokom; 2) relativno enostavnost izračunov; 3) enostavnost uporabe pri načrtovanju. | |
| slabosti | ||
| Ne razkriva razmerja med finančnimi rezultati in denarnimi tokovi, torej med dobičkonosnostjo in plačilno sposobnostjo. | 1) potrebo po prilagoditvi čistega dobička za spremembe sredstev in obveznosti; 2) dodatno vključevanje notranjih podatkov; 3) nezadostna natančnost izračunov. |
| Kazalniki | Vpliv |
| Gotovina na začetku obdobja | |
| Trenutna dejavnost | |
| 1. Čisti dobiček | |
| 2. Operacije, ki prilagajajo višino čistega dobička: | |
| - obračunana amortizacija | + |
| - sprememba stanja zalog | Povečanje - Zmanjšanje + |
| - sprememba DDV na kupljene vrednosti | Povečanje - Zmanjšanje + |
| - sprememba v delu v teku | Povečanje - Zmanjšanje + |
| - sprememba stanja končnih izdelkov | Povečanje - Zmanjšanje + |
| - sprememba višine terjatev | Povečanje - Zmanjšanje + |
| - sprememba zneska kreditnih obveznosti | Povečanje + Zmanjšanje - |
| Skupni čisti denarni tok iz poslovnih dejavnosti | |
| Naložbene dejavnosti | |
| 1. Pridobitev (ustvarjanje) dolgoročnih sredstev | – |
| 2. Prodaja dolgoročnih sredstev | + |
| 3. Vračilo finančnih naložb ali prejemanje dohodka od njih | + |
| 4. Izvajanje finančnih naložb | – |
| Skupni čisti denarni tok iz naložbenih dejavnosti | |
| Finančne dejavnosti | |
| 1. Sprememba dolga pri posojilih in posojilih | Povečanje + Zmanjšanje - |
| 2. Izdaja delnic | + |
| 3. Izplačilo dividend | – |
| Skupni čisti denarni tok iz finančnih dejavnosti | |
| Skupni neto denarni tok za obdobje | |
| Gotovina ob koncu obdobja |
