Poletne stopnje porabe goriv in maziv. Odpis goriv in maziv po zimskih normativih od katerega datuma. Kaj določa vrednost indikatorja goriv in maziv

Standardi, ki jih je za odpis goriv in maziv določilo Ministrstvo za promet, so svetovalne narave. Kljub temu se je smiselno osredotočiti nanje, da bi izpolnili glavno zahtevo davčnih organov v zvezi z odhodki – njihovo ekonomsko izvedljivost. To pomeni, da je treba preseganje normativov utemeljiti s posebnostjo dejavnosti. Predstavljamo stopnje porabe goriva za leto 2018 - ukaz Ministrstva za promet Ruske federacije v zadnji izdaji.

S 1. januarjem se spreminjajo normativi porabe goriv in maziv ... Posodobite cene bencina, da odpišete stroške brez zahtevkov kontrolorja. Če želite to narediti, uporabite nove standarde Ministrstva za promet. Oglejte si članek v reviji "Simplified".

Stopnja porabe goriva za leto 2018

Za spremljanje goriv in maziv uporabite naš program. Omogoča vam vodenje davčnih in računovodskih evidenc gyuryuche maziva in z enim klikom pripravi primarne dokumente in poročanje o njih. Izkoristite preizkusni dostop do programa za 365 dni. Za uporabnike je svetovanje na voljo za vse računovodske težave 24 ur na dan, 7 dni v tednu.

Ministrstvo za promet je odražalo standardne kazalnike za odpis goriva, s katerimi razpolaga z dne 14. marca 2008 št. AM-23-r. Dokument se redno posodablja, spremembe pa se ne nanašajo le na pojav novih modelov vozil, temveč tudi na uporabo naraščajočih koeficientov na norme. na primer zadnja sprememba vplivalo na koeficient za milijonska mesta. Zdaj se za promet, ki se izvaja v mestu z več kot 5 milijoni ljudi, stopnja za gorivo poveča za 35 % in če je v mestu delovanja prebivalstvo od 1 do 5 milijonov ljudi, potem stopnja poveča za 25 %.

Pristop k racionalizaciji goriva se je nekoliko spremenil različni izrazi delovanje avtomobila. Zdaj je mogoče uporabiti merilo za kilometrino in starost (uporabite množilni faktor na normo) po doseganju enega od znakov (prej je bilo potrebno sočasna izvedba pogoji za kilometrino in starost):

kilometrina nad 100 tisoč km ali starost nad 5 let - do 5%;
prevoženih kilometrov nad 150 tisoč km ali starosti nad 8 let - do 10%.

Nazadnje so bile spremembe normativov za goriva in maziva uvedene julija 2015 z odredbo št. NA-80-r. Ker pa se na ruskem avtomobilskem trgu redno pojavljajo novi modeli vozil, če nekega modela podjetnik ali samostojni podjetnik ne najde na seznamu, se je treba voditi po tistih normah, ki so najbližje Tehnične specifikacije na manjkajoči kos opreme. Obrnete se lahko tudi na podatke proizvajalca, opisane v navodilih za uporabo vozilo.

Več informacij o tem, kako upoštevati stroške goriv in maziv v davčnem obračunu po poenostavljenem davčnem sistemu, si oglejte v članku

Obstajajo takšne vrste racionalizacije porabe goriv in maziv:

osnovna stopnja (izračunana v litrih na vsakih 100 km proge, ob upoštevanju povprečne obremenitve vozila);
transportna norma (tako kot osnovna, se pri opravljanju transportnih del izračuna v litrih na 100 km proge);
avtobus (pri čemer se upošteva masa vozila in standardna obremenitev potnikov);
odlagališče (kjer se upoštevata teža in standardna obremenitev);
hitrost prevoza v litrih in tonskih kilometrih (za tovorna vozila).

Nazadnje revidirano odredbe Ministrstva za promet o normativih goriv in maziv

Osnovna stopnja določa količino goriva, ki jo vozilo porabi na sto kilometrov. Izračun osnovne stopnje temelji na podatkih o zasnovi transportne enote, njenem namenu, masi praznega vozila, vrsti goriva in drugih podatkih.

Osnovna stopnja je nujno prilagojena ob upoštevanju naslednjih dejavnikov:

sezonskost (poraba se pozimi poveča);
višina nad morsko gladino, kjer se vozilo uporablja (norma za visokogorske ceste je na primer 20 % višja);
kakovost ceste (upošteva se veliko dejavnikov, vključno s številom zavojev);
starost vozil (starejša je, večja je poraba);
drugo.

Stopnja porabe goriva glede na znamko avtomobila

V zakonodajni akt norme so razvrščene po vrstah vozil:

Avtomobili;
avtobusi;
tovornjaki;
traktorji;
tovornjaki prekucniki;
kombiji;
medicinski prevoz;
evakuatorji;
posebnega prevoza.

Vsako od teh skupin delimo na prevoze lastne in tuje proizvodnje.

Kako v podjetju oblikovati naročilo o zahtevah Ministrstva za promet glede stopenj porabe goriva za leto 2018?

Ne glede na to, ali se poraba goriva, pri kateri se stroški goriv in maziv odpišejo v stroške, razlikuje od normirane s strani Ministrstva za promet, mora podjetje ali samostojni podjetnik odražati osnovna načela odpisa goriva v vrstnem redu oz. računovodske politike.

Hkrati je treba utemeljiti odstopanja od norm ministrstva za promet, da davčni organi ne bi mogli trditi o ekonomski neupravičenosti stroškov.

Standardna poraba goriva, s katero razpolaga Ministrstvo za promet, je navedena samo za vozila "v gibanju". Poraba za gospodinjske potrebe ni povezan z glavnim tehničnim procesom (na primer s tehničnimi ali garažnimi potrebami), je nameščen ločeno. Priporočeni kazalniki so delno navedeni v prilogi 4 odredbe Ministrstva za promet. To točko je treba odražati tudi v računovodski usmeritvi ali odredbi o odobritvi stopenj odpisa.

Poveča predpise in uporabo dodatno opremo... Specifični podatki o porabi goriva v tem primeru se določijo s pomočjo specializiranih znanstvene organizacije ali podatke proizvajalca. V tem primeru je hitrost nastavljena v l / h.

Dejansko je treba stroške goriva in maziv odpisati kot stroške na podlagi tovornih listov, naročilnic ali drugih dokumentov, ki potrjujejo delovanje vozila.

Ministrstvu za promet boste našli tabelo s standardnimi kazalniki porabe goriva, ki jo lahko prenesete na naši spletni strani.

Prenesite ukaz Ministrstva za promet o gorivih in mazivih v najnovejši različici

Tudi na naši spletni strani v razdelku »Dokumenti«. objavljena je bila odredba o normativih goriv in maziv... Baza se posodablja vsak dan. Lahko se uporablja za preverjanje, kdaj je bilo Najnovejše posodobitve po odredbi Ministrstva za promet.

Postopek za izračun stopnje porabe goriv in maziv v letu 2018

Upoštevajte, da če organizacija ni organizacija za motorni promet, potem ni dolžna normalizirati stroškov goriva in maziv in ima možnost odpisa stroškov goriva v dejanskem znesku.

V odredbi Ministrstva za promet je postopek izračuna in to je vse potrebne formule za vse vrste vozil.

Tukaj je postopek za izračun stroškov na primeru osebni avtomobili... V skladu s členom 7 oddelka II Odredbe Ministrstva za promet Ruske federacije z dne 14. marca 2008 št. AM-23-r za avtomobile normativno vrednost poraba goriva se izračuna po formuli:

kjer je Qн - standardna poraba goriva, l;

Hs - osnovna stopnja porabe goriva na kilometrino vozila, l / 100 km;

S - kilometrina vozila, km;

D - korekcijski faktor (skupno relativno povečanje ali zmanjšanje) na normo, v%.

Primer izračuna stroškov goriva in maziv

Organizacija v svojih dejavnostih izkorišča avto Chevrolet Lacetti v vasi z 200 tisoč prebivalci. Osebni avto notri zimski čas leto opravil 200 km vožnje. Organizacija določi stopnje porabe na podlagi Metodična priporočila Ministrstvo za promet Ruske federacije. Po njihovem mnenju je osnovna stopnja porabe goriva (Hs) za navedeni osebni avtomobil 7,6 litra. za 100 km; Dodatek (D) za delo v mestu z navedeno številko- deset %; in za delo pozimi - 15%.

Qн = 0,01 × 7,6 × 200 × (1 + 0,01 × (10 + 15)) = 19,0 litra.

Ob upoštevanju informacij iz 2., 5. in 6. člena Pravilnika o računovodstvu "Obračunavanje zalog" (PBU 5/01) Goriva in maziva, ki jih kupi zaposleni, so zaloge in se upoštevajo v skladu z dejanski strošek ki v v tem primeru je znesek, plačan prodajalcu teh goriv in maziv.

Odstavek 5 PBU 10/99 kaže, da so stroški goriv in maziv, ki so bili uporabljeni med delovanjem službeno vozilo, se lahko odpiše kot odhodek za pogoste vrste dejavnosti. V tem primeru morajo biti v okviru priznavanja ustreznih stroškov izpolnjeni pogoji iz klavzule 16 PBU 10/99. V ta primer je treba zagotoviti razpoložljivost takšnih dokumentov, ki potrjujejo stroške goriv in maziv, kot so: tovorni list, predhodno poročilo, pa tudi dokumenti, ki potrjujejo uporabo avtomobila v uradne namene in porabo goriv in maziv. Na splošno je v skladu z dopisom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16.6.2011 N 03-03-06 / 1/354 seznam ustreznih dokumentov odvisen od prisotnosti na vozilu elektronski sistem nadzor.

Evidence v računovodstvu, ki odražajo transakcije nakupa in odpisa goriv in maziv, so prikazane v spodnji tabeli.

Upoštevajte, da je v skladu s členom 16 PBU 5/01 stroški goriva, ki jih je treba odpisati kot odhodke, odvisni od metode ocenjevanja rafinerije.

Za leto 2017 so že uradno sprejeti standardi, po katerih se goriva in maziva odpisujejo. Ta članek obravnava najnovejšo izdajo odredbe Ministrstva za promet naše države o normah goriv in maziv - goriv in maziv

Inovacije v standardih za porabo goriv in maziv

Danes je racionalizacija stroškov gorivnega materiala za davčno računovodstvo je neobvezna. Toda davkoplačevalec ima takšno pravico, to potrjujeta dva dopisa ministrstva za finance:

• št. 03-03-06 / 1/2875 (z dne 27. 01. 14);
• št. 03-03-06 / 1/20097 (z dne 03.06.13).

To je neposredno odvisno od dejstva, da v davčnem zakoniku naše države ni neposrednih zahtev za določitev določenih norm za porabo goriv in maziv. V zvezi s tem se podjetja in samostojni podjetniki sami odločijo, ali je treba določiti normative za stroške goriv in maziv.

V primeru, da je izbrana možnost namestitve takšnih normativov, so na voljo naslednji osnovni dokumenti za obračunavanje goriv in maziv:

• norme, ki se razvijajo neodvisno;
• podatke, ki jih zagotovi obrat, kjer je bilo vozilo proizvedeno;
• norme, ki jih je potrdilo Ministrstvo za promet (danes je to odredba št. AM-23-r z dne 14. 3. 2008).

Zadnja točka je obvezna za avtoprevoznike, druga podjetja (vključno s samostojnimi podjetniki) lahko po lastni presoji uporabljajo norme Ministrstva za promet.

Pred kratkim so bile te norme število spremembe - odredba št. NA-90-r Ministrstva za promet (z dne 14. 7. 15). Poglejmo jih podrobneje:

1. Razširitev seznama modelov avtomobilov (domačih in tuja proizvodnja), po katerem so predvidene stopnje porabe goriv in maziv uradni ravni... Torej smo dodali naslednje modele avtomobilov in norme zanje (v %):

• Lada Granta ali VAZ-21126 - 9,7%;
• Lada Priora ali VAZ-21116 - 8%;
• Honda Accord IX 2,4 - 9,7 %;
• Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9% itd. (zato strokovnjaki priporočajo, da pozorno preberete posodobljen seznam in ga upoštevate pri samostojnem določanju standardov goriva in maziv).

2y Koeficienti za povečanje standardov stroškov goriva in maziv so določeni ob upoštevanju obratovalnega obdobja ali prevoženih kilometrov avtomobila (pred spremembami je bilo mogoče uporabiti sočasna uporaba od navedenih pogojev - tako kilometrina kot obratovalna doba). Trenutno v uporabi naslednje pogoje uporabiti množevalni faktor:

• s prevoženo kilometrino 100 tisoč km ali obratovalno dobo 5 let - do 5%;
• s prevoženo kilometrino 150 tisoč km ali obratovalno dobo 8 let - do 10%.

3. Povečani dodatki za glavna mesta(prejšnji najvišji pribitek za povečanje stopenj za odpis goriva in maziv je bil 25% in je bil uporabljen za mesta s 3 milijoni prebivalcev ali več):

• do 35 % za mesta s 5 milijoni prebivalcev;
• do 25 % za mesta z 1 do 5 milijoni prebivalcev (prej je bila meja za to kategorijo mest 20 %).

Primerjalna tabela za spremembe pribitkov za gorivo in maziva (velika mesta)

Poleg zgoraj omenjenih novosti so ostali dodatki ostali enaki:

• za naselja do 10 tisoč ljudi - največ 5%;
• od 100 tisoč do 250 tisoč prebivalcev - največ 10 %;
• od 2150 tisoč prebivalcev - največ 15%.

Toda v skladu z novostmi se za naselja katere koli vrste (vključno z naselji, vasmi itd.) uporablja petodstotno doplačilo, vendar morajo za to imeti križišča cestne ureditve prometa s semaforji in drugimi znaki. cestnega prometa... Če velikost naselja ni znana, lahko te podatke dobite na spletnem mestu Rosstata s klikom na zavihek "Demografija".

Druga novost se je nanašala na dodatke za prevoz tehnološkega tipa, ki vključuje opremo, ki se uporablja v industrijskih prostorih, industrijska mesta:

• gradbeni žerjavi;
• betonski tlakovci;
• buldožerji;
• bagri itd.

Doplačilo za gorivo za takšen prevoz je postalo višje - meja je do 20%.

To pomeni, da morate pri odpisu stroškov goriv in maziv v skladu s standardi Ministrstva za promet narediti prilagoditev za najnovejše novosti. Za to podjetje izvaja naslednje ukrepe:

1. Izda se odredba, s katero se odobri normiranje porabe goriv in maziv.
2. Vsebovati mora povezavo do nov dokument- ukaz št. NA-90-r Ministrstva za promet naše države (z dne 14. 7. 15.), da zaposleni davčna služba Ni našel napake pri povišanih cenah goriva.
3. V obvezno označen je datum, s katerim se novosti začnejo uporabljati (uradno se lahko uporabljajo šele od 14. 07. 15.).

Knjigovodstvo goriv in maziv in njegova dokumentarna potrditev

Knjigovodstvo goriv in maziv se izvaja na podlagi naslednje dokumentacije:

1. Za nakup goriv in maziv - to so lahko čeki, kosi kuponov, poročila (tako predplačila kot kartice za gorivo).
2. Za uporabo vozil za namene proizvodnje - tovorne liste (lahko jih sestavimo v skladu s standardnim splošno sprejetim obrazcem ali pa jih podjetje razvije samostojno), poročila sistemov za spremljanje - o prevoženih kilometrih in porabi goriva (obvezno biti natisnjen v papirna različica podpisal višji izvršni direktor).
3. Za porabo goriv in maziv - potrdila računovodske službe, ustrezna poročila.

Za odpis goriva in maziv lahko podjetje uporabi naslednje dokumente:

• odredba, s katero se potrdijo normativi za porabo goriv in maziv za službena vozila;
• odredba, ki potrjuje standarde za porabo goriv in maziv ter korekcijske faktorje (to je dodatke) k tem standardom (za službena vozila);
• pomoč pri informacijah o izračunu najvišjega zneska stroškov za goriva in maziva (za samostojne podjetnike, ki delajo po "poenostavljeni" shemi);
• knjiga obračunskih kuponov za goriva in maziva;
• pogodba o dobavi goriv in maziv;
• izjave o knjigovodstvu in gibanju goriv in maziv;
• ukrepa pri odpisu goriv in maziv (tudi med delovanjem kosilnice);
• zemljevid izgorevanja goriva termoelektrarne;
• pogodbe o prodaji in dobavi trdega goriva;
• obrazec št. 4-zaloge, ki vsebuje podatke o zalogah goriv in maziv.

Postopek za odpis goriva in maziv

Za "poenostavljeno" je treba stroške kupljenega goriva in maziv odpisati v odhodkovno postavko v času, ko je bilo plačilo izvedeno dobavitelju.

Za generala davčni sistem strošek vsega goriva, ki je bilo porabljeno med poročanjem mesečno obdobje, je treba vključiti v postavko odhodkov za zadnja številka mesec poročanja.

Stopnje porabe goriva v letu 2017

Standardi za porabo goriv in maziv so odobreni v skladu s priporočili Ministrstva za promet naše države.

Glede na ta priporočila se povečujejo dejavniki za uporabo vozil v zimsko obdobje... Vrednost takšnih koeficientov je odvisna od regionalni predpisi(do 20% norme, ki jo določi država). Torej, za Moskvo in regijo Bryansk - 10%, v regiji Kirov - 12% in v Republiki Saha - 20%.

Toda stopnje porabe goriv in maziv upoštevajo tudi količinsko sestavo prebivalcev naselja, kjer je bilo vozilo registrirano. Oglejmo si to merilo podrobneje:

• 5% - prebivalstvo do 100 tisoč ljudi;
• 10% - od 100 tisoč do 250 tisoč prebivalcev;
• 15% - od 250 tisoč do 1 milijon ljudi;
• 25% - od 1 milijona do 5 milijonov prebivalcev;
• 35% - od 5 milijonov.

Poleg tega je treba upoštevati tudi operativno starost in kilometrino. vozilo... Množevalni koeficient bo višji, odvisno od naslednjih kazalnikov:

• 5% - pri delovanju 5 let ali več ali pri prevoženih 100 tisoč kilometrov;
• 10% - pri delovanju 8 let ali več ali s prevoženimi kilometri 150 tisoč kilometrov.

Formula za izračun standardov goriv in maziv

Stopnje porabe goriva za osebna vozila je treba izračunati s posebno formulo:

QH = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D), kjer je:

• QH je stopnja porabe goriv in maziv (v litrih);
• Hs je osnovni standard poraba goriva in maziv za prevožene kilometre vozila (v l / 100 km);
• S - kilometrina vozila (v km);
• D - koeficient povečanja ali zmanjšanja (% norme).

Stopnje porabe goriva za določena vozila, odvisno od vrste goriva (dejansko za leto 2016):

1. Za reagente:

• 5 % - Euro-4;
• 6 % - Euro-5;
• 7% - Euro-6.

1. Za utekočinjene pline (propan):

• če avto deluje na LPG: 1,22 +/- 0,10 litra LPG na 1 liter bencina;
• če avto deluje na CNG: 1 +/- 0,1 kubičnega metra CNG (CNG), če avto deluje na LPG (pri vgradnji kombija): do 2,64 l / 100 km;
• če avto deluje na CNG: do 2 cu. m / 100 km.

1. Za bencin: tovornjaki s platformo, vključno s cestnimi vlaki - do 2 l / 100 km.
2. Za dizelsko gorivo: tovornjaki s ploščadjo, vključno s cestnimi vlaki - do 1,3 l / 100 km.

Primer izračunavanja standardov za goriva in maziva v letu 2017

Podjetje "Neva" je LLC, v njeni bilanci je osebni avtomobil "Lada Granta Liftback". Postopek registracije je opravil v Orenburška regija, in sicer v mestu z 1 milijonom prebivalcev.

Poznamo naslednje podatke:

• kilometrina avtomobila pozimi - 200 km;
• stopnje porabe določa "Neva" neodvisno (v skladu s priporočili Ministrstva za promet naše države);
• standard za porabo goriv in maziv za tak stroj - Нs = 8,2 l / 100 km;
• bonusni koeficient za delo v naselju z 1 milijonom prebivalcev - 15%;
• doplačilo za delo pozimi: D = 15 %.

Zdaj pa nadaljujmo z izračuni po posebni formuli: 0,01 x 8,2 x 180 x (1 + 0,01 x (15 + 15)) = 19,2 litra.

Stopnje porabe goriva

ruski Davčna številka ne postavlja pogojev glede normativov goriv in maziv za vozila. Toda kljub temu je vsaka poraba goriva nujno potrjena s takšnimi dokumenti, kot so tovorni listi. Obrazce za tovrstne dokumente lahko podjetje izdela samostojno, vendar je za to potrebno uporabiti podatke iz odredbe št. 152 Ministrstva za promet naše države (z dne 18. 09. 2008). Ne smemo pa pozabiti na takšne razdelke, kot so informacije o opravljenih zdravniških pregledih med potovanji.

Do danes podjetja, ki delujejo po "poenostavljeni" shemi, niso dolžna standardizirati stroškov goriv in maziv za davčno računovodstvo. Vendar imajo do tega pravico v skladu z dopisi Ministrstva za finance:

1. št. 03-03-06 / 1/2875 (z dne 27. januarja 2014).

2. št. 03-03-06 / 1/20097 (z dne 03.06.13).

To je posledica dejstva, da ni stroge zahteve o ureditvi stroškov za goriva in maziva. Zato se morajo podjetja samostojno odločati o racionalizaciji stroškov za goriva in maziva. Če se je podjetje kljub temu odločilo za samostojno odobritev normativov za porabo goriva, je treba upoštevati dva dejavnika:

• kateri avto se uporablja;
• razlogi za odpis stroškov goriv in maziv.

Glede na to, kateri avtomobil podjetje uporablja, se ugotovijo razlogi za odpis stroškov goriva in maziv.

1. Če avtomobil pripada podjetju - vrednost stroškov goriva in maziv je treba upoštevati za poenostavljen davčni sistem v členu "Stroški za vzdrževanje službenega prevoza" - davčni zakonik, člen št. 346.16, odstavek 1, pododstavek 12.

2. Če avtomobil pripada samostojnemu podjetniku - stroški goriva po "poenostavljenem davku" se lahko odražajo v členu "Stroški za vzdrževanje službenega prevoza" - davčni zakonik, št. 346.16, odstavek 1, pododstavek 12. To mora biti potrjeno z naslednjimi dokumenti:

• tovorni listi;
• čeki;
• prejemki;
• tovorne liste.

Ti dokumenti bodo dokaz, da je bil avto uporabljen proizvodne namene- Davčni zakonik, št. 252, 1. odstavek in 346.16, 2. člen. Podobni stroški vzdrževanja vozil so povezani s stroški vrsta materiala- Davčni zakonik, člen št. 254, odstavek 1, pododstavek 6. V davčnem zakoniku posebne pogoje za odpis št. Če obstajajo stroški popravil za te vrste avtomobilov, se obračunajo po davčnem zakoniku - člen št. 346.16, odstavek 1, pododstavek 3. To obračunavanje se izvede takoj po opravljenem plačilu - davčni zakonik, člen št. 346.17, odstavek 2.

3. Če je avto najet od zaposlenega v podjetju - takšni stroški goriva in maziv se odpišejo pod postavkami »Odhodki kot materialni stroški"- Davčni zakonik, člen št. 346.16, odstavek 1, pododstavek 5, ali" Stroški vzdrževanja službenega prevoza "- Davčni zakonik, člen št. 346.16, odstavek 1, pododstavek 12. najema predpisuje naslednje: "stroški vzdrževanje najetega avtomobila nosi najemnik." Vendar se nujno upošteva tudi pri stroških in plača najem za ta avtomobil - Davčni zakonik, člen št. 346.16, 1. odstavek, pododstavek 4. Samostojni podjetnik ne more skleniti pogodbe o najemu avtomobila sam s seboj - Civilni zakonik, št. 413. člena.

4. Če je avto last zaposlenega v podjetju, vendar se uporablja za poslovne namene - v tej situaciji se stroški goriva ne upoštevajo v ločen članek stroški. Samo za tako računovodstvo skupni znesek izplačilo odškodnine, ki je namenjeno delavcu podjetja - lastniku avtomobila (Davčni zakonik, člen št. 346.16, 1. odstavek, 12. pododstavek). Standardi so določeni v odloku št. 92 (odstavek 1) vlade naše države z dne 08.02.2002:

• za osebna vozila s prostornino motorja do 2 tisoč kubičnih cm. - do 1 tisoč 200 rubljev;
• za osebna vozila s prostornino 2 tisoč cc. - 1 tisoč 500 rubljev.

Toda ti digitalni kazalniki zneskov vključujejo tudi stroške delavca samega, ki uporablja vozilo (v skladu z dopisom Ministrstva za finance št. 03-03-01-02/140 z dne 16. maja 2005):

• vzdrževanje;
• popravila itd.

Zato lahko vodstvo podjetja odobri katero koli velikost odškodninskih plačil delavcu, pri »poenostavitvi« pa se upošteva le strogo določena norma.

Upoštevati morate tudi dejstvo: imenovana norma je bila odobrena na uradni ravni, izračunana za celotno mesečno obdobje pri obratovanju stroja za uradne namene - dopis št. 03-03-01-02 / 140 Ministrstva za finance (z dne 16. maja 2005).

Na primer, delavec je avtomobil uporabljal 2 dni od 22 delovnih dni v celem mesecu. To pomeni, da se bo nadomestilo, ki je odpisano pod postavko "Stroški", zmanjšalo za 11-krat.

Računovodski dokumenti za goriva in maziva za podjetje, ki dela na "poenostavljeno"

Razmislimo o glavnih dokumentih, ki jih je treba uporabiti za obračunavanje stroškov goriva in maziv za tista podjetja, ki delujejo po "poenostavljeni" shemi.

1. Tovorni list - služi za potrditev veljavnosti delovanja vozil. Izda se za vsako vozilo posebej. Obdobje njegove veljavnosti je od enega dne do enega meseca. Uradne splošno sprejete oblike tovornih listov so odobrene z Resolucijo št. 78 Državnega odbora za statistiko (z dne 28. 11. 97), ki so obvezne za avtoprevoznike. Če podjetje ne spada v to vrsto, potem lahko obliko potovalne osebe razvije vodstvo podjetja samostojno - dopis št. 03-03-06 / 2/161 Ministrstva za finance. V tem primeru se ta oblika odraža v računovodski usmeritvi podjetja, kot dopolnilna priloga z vzorcem, ki mora odražati določene podrobnosti - ukaz št. 152 Ministrstva za promet. V tovornem listu morate predpisati tudi natančno pot potovanja, pa tudi porabo goriva in maziv za posamezno vozilo.
2. Računi, potrdila o plačilu iz bencinske črpalke, izpiski na računu - navedeni dokumenti so primarna potrdila o plačilu stroškov goriva in maziv, ki dejansko plačilo je bil zavezan. Ta seznam je odvisen od tega, kako kupujete gorivo in maziva. To pomeni, da bo kupec na bencinski črpalki prejel ček in na kartica za gorivo za brezgotovinska plačila - izpisek + mesečni račun + poročila prodajalca.
3. Predhodno poročilo - ta dokument potrebna v primeru nakupa goriv in maziv s pomočjo odgovorne osebe, ki služi kot priloga poročilu. Te stroške plača podjetje ob odobritvi. vnaprejšnje poročilo.
4. Odredba direktorja o postopku obračunavanja odhodkov za goriva in maziva - je potrebna za določitev načina ugotavljanja višine odhodkov za gorivo v računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu - davčnem in računovodskem. Ta dokument se lahko sestavi v prosta oblika, ob upoštevanju:

• standardi za goriva in maziva;
• navodila o odpisu stroškov za goriva in maziva v v celoti.

Strokovnjaki priporočajo, da bodite pozorni naslednji odtenek: racionalizacija odhodkov za goriva in maziva se izvaja tako v računovodskem kot v davčnem računovodstvu. Ampak to ni predpogoj... V računovodstvu se tak odpis opravi v višini nastali stroški(dejansko) brez racioniranja - PBU 5/01, 5. odstavek. V davčnem računovodstvu tudi to normiranje ni obvezno, dejanski stroški goriv in maziv pa so potrjeni v tovornem listu.

Računovodstvo goriv in maziv z "poenostavljeno" v vprašanjih in odgovorih

1. Ali je mogoče stroške za goriva in maziva v celoti odpisati brez racionalizacije?

Da, ta možnost je možna. To je posledica dejstva, da obvezne zahteve v ruski zakonodaji ni stroškovnih norm za goriva in maziva. Če pa takšnega racionalizacije ni, je treba količino odpisanega goriva in maziv dokumentirati za davčno računovodstvo. Zato bo priporočljivo ustvariti eno računovodsko shemo, tako za davčno računovodstvo kot za računovodstvo.

2. Kakšni so načini razporejanja goriv in maziv?

Obstajajo tri možnosti standardizacije za STS:

• uporabljajo tiste norme, ki jih je posebej razvilo Ministrstvo za promet;
• upoštevajo goriva in maziva v okviru normalizacije, ki jo določi proizvajalec vozila;
• uporabite normiranje, ki ga je razvilo podjetje neodvisno (to mora biti navedeno v aktih o prijavi avtomobila pod določenimi pogoji).

3. Ali se lahko revizija standardov goriv in maziv sredi letnega poročevalnega obdobja šteje za kršitev?

Takšna revizija uveljavljenih standardov za goriva in maziva je lahko sprejemljiva, če je tak postopek dokumentiran. Primer tega je naslednja situacija: nov avto porabi več goriva, kot je načrtovano.

Odhodkovna postavka po poenostavljenem sistemu obdavčitve naj odpiše tiste stroške, ki so ekonomsko upravičeni in dokumentirani. Razlog za takšne spremembe naj se odraža v odredbi v imenu direktorja družbe - odredbi o novih standardih porabe goriv in maziv.

4. Ali je mogoče razviti dva različna standarda - za zimo in poletno obdobje ločeno?

To je mogoče od ruska zakonodaja dovoljuje takšno dejanje. V odredbi za družbo v imenu direktorja je navedeno, katera obdobja se bodo štela za poletna in katera za zimska. Šele takrat je možna ločena standardizacija.

5. Ali je od voznikove plače mogoče uradno odšteti prekomerno porabo goriva in maziv?

Da, delodajalec bo imel takšno možnost, če je posledica prevelike porabe goriva in maziv ta voznik... Za to se skliče posebna komisija, v kateri so poleg direktorja še drugi pristojni specialisti - TC, št.247. Voznik mora pojasniti razlog za prekomerno porabo goriva. Direktor družbe ima pravico izdati ustrezen nalog za zadržanje denar od voznika po izračunu škode celotnemu podjetju. Toda ta velikost ne sme biti višja od ene velikosti povprečni mesečni zaslužek- TC, člen št. 248. Preko sodišča se denarna sredstva izterjajo od voznika, če je mesečni rok že zamujen ali je znesek škode višji določene z zakonom količina.

Obračunavanje goriv in maziv za "poenostavljeno"

ADIM

koliko je neumnosti - začenši že od naslova!

Danya

prosim povejte mi stopnjo porabe za tayota kaldin s prostornino 1,8 ali 2,0

Stopnje porabe goriva so kazalniki, ki jih letno odobri Ministrstvo za promet Ruske federacije. Skoraj vsaka druga organizacija se sooča z odpisom goriv in maziv: tudi podjetja, ki ne prevoz, praviloma imajo vozilo na bilanci ali ga najamejo. Neizogibno se postavlja vprašanje: kako upoštevati stroške odpisa bencina in drugih goriv in maziv. Pojasnila regulativnih organov so protislovna in se pogosto spreminjajo. Poskusili bomo ugotoviti, kako izračunati stopnjo porabe goriva v letu 2019, povedali vam bomo, katere so zdaj predpisi urediti to problematiko in kaj zdaj o obračunavanju tovrstnih stroškov pravijo davčni organi.

Regulativna ureditev

Dokument, ki določa stopnje porabe goriv in maziv, je Odredba z dne 14.03.08 št. AM-23-r. Ministrstvo za promet Ruske federacije odobri priporočene stopnje porabe goriva za leto 2019. Zadnja revizija smernic je bila objavljena aprila 2018. Spremembe so bile izvedene z odredbo Ministrstva za promet Ruske federacije z dne 06. 4. 18 št. NA-51-r.

- poraba goriva;

— osnovna stopnja poraba goriva (nastavljena v l / 100 km);

S - prevoženih kilometrov avtomobila;

D - korekcijski faktor.

Odlok je določen za večino modelov avtomobilov osnovne norme poraba goriva za leto 2019. Tabela se razlikuje po vrstah vozil: avtomobili, tovornjaki itd. in vsebuje na tisoče naslovov. Njen začetek izgleda takole.

Korekcijski faktor se izračuna na podlagi dodatkov k osnovni stopnji, določeni v zvezi z obratovalnimi pogoji.

Stopnja zimske porabe goriva: od katerega meseca se uporabljajo in kako so nameščeni

Ko temperatura pade pod + 5 ° C, se zaračuna zimsko doplačilo. Nastavljen je glede na klimatsko območje. Zimske in poletne stopnje porabe goriva so odvisne tudi od podnebja kraja delovanja - od katerega meseca so uvedene. Tako je v osrednjem delu Rusije zimsko doplačilo lahko do 10% in se uvaja za pet mesecev: od 1. novembra do 31. marca. V severnih regijah lahko doplačilo doseže 20 % in velja do 7 mesecev na leto.

Celoten seznam ravni zimskih koeficientov po podnebnih območjih in čas njihove uvedbe je predstavljen v Dodatku 2 k Metodološkim priporočilom za določitev standardov porabe goriv in maziv. Seznam koeficientov lahko prenesete na koncu članka.

Druge vrste dodatkov po osnovnih standardih

razen sezonskih razmerah Ukaz delovanja AM-23-r vzpostavlja naslednjih razlogov porast osnovne stopnje poraba goriv in maziv:

• delo v gorskih območjih (od 5 do 20%);
• delovanje v naseljih z velike številke prebivalstvo (od 5 do 35 %);
• gibanje z zmanjšano hitrostjo (na primer pri hitrosti pod 20 km / h - do 35%);
• delovanje nad 5 let in prevoženih kilometrov nad 100 tisoč km (5%), nad 8 let in 150 tisoč km (10%);
• uporaba klimatske naprave (do 10%).

Osnovne stopnje se lahko tudi znižajo. Na primer pri delovanju na ravnem terenu izven naselij.

Kaj pravi davčna zakonodaja

Osnovna stopnja porabe goriva, ki jo določi Ministrstvo za promet, je neobvezna. Davčni zakonik ne vsebuje zahtev glede potrebe po oceni porabe goriv in maziv. Organizacija lahko odpiše stroške goriva za vozila v višini dejanski stroški... To pravilo velja za OSNO pri obračunu dohodnine in za poenostavljeni davčni sistem.

Tega stališča se danes drži tudi Ministrstvo za finance (dopis št. 03-03-06 / 1/2875 z dne 27. 1. 2014). Regulativni organi navajajo, da morajo biti stroški goriva in maziv ekonomsko utemeljeni in dokumentirani, v davčnem zakoniku Ruske federacije pa ni nobenih zahtev za njihovo ureditev. Kljub temu ima zavezanec pravico ugotoviti višino odpisa na podlagi Metodoloških priporočil Ministrstva za promet.

Dovolj dolgo časa regulativni organi so zavzeli nasprotno stališče. Ministrstvo za finance je tako že leta 2010 v dopisu z dne 03. 9. 10 št. 03-03-06/2/57 opozorilo na obveznost zavezanca, da uporablja norme porabe goriva, ki jih določi Ministrstvo za promet. Ampak potem pod vplivom sodna praksa stališče ministrstva za finance je bilo spremenjeno. In zdaj mora zavezanec za uporabo drugih standardov za odpis dokumentirano dokazati zakonitost odpisa goriva in maziv v količini, v kateri so bila dejansko porabljena.

Kako razviti lastne norme

Kot je navedeno zgoraj, organizacije niso dolžne upoštevati standardov, ki jih je določilo Ministrstvo za promet v Odredbi št. AM-23-r. V njihovi notranjosti regulativni dokumenti podjetje ima pravico vzpostaviti obračunavanje goriv in maziv v stroških v dejansko porabljenih količinah. Kot dokazila uporabite dokumente, ki potrjujejo nakup goriva, in tovorne liste, ki potrjujejo delovanje avtomobila.

Vendar, da bi notranji nadzor organizacija lahko razvije in vzpostavi lastne standarde za porabo goriva in maziv. Če želite to narediti, se lahko zanesete na:

• o normativih Ministrstva za promet;
• po priporočilih proizvajalca;
• sami kontrolne številke odobri posebna komisija na podlagi kontrolnih meritev.

V istem vrstnem redu lahko ugotovite, kdaj preidejo na poletno stopnjo porabe goriva, pa tudi, katere druge korekcijske faktorje je mogoče uporabiti glede na pogoje delovanja vozila.

Kakšne norme izbrati za zimo

Začnite prehod na zimske stopnje porabe goriva tako, da se odločite, katere stopnje – lastne ali uradne – bo uporabljalo podjetje. Pri izračunu dohodnine stroški vzdrževanja vozil, vključno z gorivom in mazivi, niso standardizirani (11. odstavek 1. člena 264. Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar pa obstajajo smernice, ki so podane v Metodoloških priporočilih (odredba Ministrstva za promet Rusije z dne 14. marca 2008 št. AM-23-r). Priporočene stopnje zagotavljajo odstotek, za katerega se lahko pozimi zvišajo standardne poletne stopnje. Standardi za zimo so odvisni od regije Rusije. Odstotke si lahko ogledate v spodnji slikovni tabeli.

Vrednost zimskih dodatkov k stopnjam porabe goriva po regijah Rusije

Vendar ni treba uporabljati uradnih predpisov. Tako ima organizacija pri izračunu davka na dobiček pravico v celoti upoštevati stroške goriv in maziv. Seveda pod pogojem, da so ekonomsko upravičeni in dokumentirani (člen 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če se je podjetje odločilo vzpostaviti lastne norme, potem so omejitve po odredbi vodje organizacije. Ustrezati morajo znamkam avtomobilov, jih upoštevati tehnično stanje in značilnosti delovanja. Vzorec naročila o normah goriv in maziv glejte spodaj.

Zahteve za odredbo o zimskih normativih

V odredbi o zimskih normativih je treba navesti, od katerega datuma jih podjetje uporablja. V naročilu je treba podrobno opisati podatke o avtomobilu, za katerega podjetje ustanovi nova norma... Napišite znamko avtomobila, njegovo modifikacijo, stanje registrski znak... Potem je manjše tveganje zmede in precenjevanja odhodkov v davčnem računovodstvu.

Uradniki dovolijo podjetjem, da za nekatere avtomobile določijo standarde ministrstva za promet, za druge pa svoje. Nato je treba v vrstnem redu narisati jasne meje med enim in drugim, tako da med preverjanjem ni zmede, katere norme so pravilne.

V odredbi lahko določite, kdo od zaposlenih bo v podjetju odgovoren za izpolnjevanje zimskih standardov. To je lahko na primer vodja AXO ali vodja transportnega oddelka. Tega zaposlenega je treba seznaniti z novim redom. Računovodsko delavko, ki je odgovorna za obračunavanje odhodkov za goriva in maziva, obvestite tudi, da je podjetje prešlo na zimske stopnje porabe goriva in maziv.

Nedavne spremembe standardov za gorivo in maziva

Ministrstvo za promet je v letu 2015 prenovilo svoje standarde (odredba z dne 14. 7. 2015 št. NA-80-r). Povečale so se predvsem premije za velika mesta in koeficienti za tehnološki promet, vključno s tistim, ki ga uporablja podjetje. Na primer, takšni stroji vključujejo nakladalce, traktorje, žerjave.

Ministrstvo za promet je zvišalo koeficiente za milijonska mesta. zdaj največja velikost nadomestila zvišali s 25 na 35 odstotkov. In ta vrednost velja za avtomobile, ki se uporabljajo v mestih z več kot 5 milijoni prebivalcev. V mestih z 1 do 5 milijoni prebivalcev je mogoče povečati stopnjo odpisa goriv in maziv za 25 odstotkov.

V skladu z novimi pravili se lahko povečevalni koeficienti uporabljajo ne samo za mesta in velika naselja, kot doslej, temveč tudi za vsa druga naselja (člen 5 Metodoloških priporočil, odobrenih z odredbo št. AM-23-r). Na primer manjša mesta, vasi in vasi itd. Podjetja, ki uporabljajo avtomobile na ozemlju takšnih naselij, imajo tudi pravico povečati porabo goriva za 5 odstotkov. Edini pogoj za uporabo tega doplačila je prisotnost urejenih križišč, semaforjev ali drugih prometnih znakov.