Mejna vrednost operacij na leto. Mejna osnova za zavarovalne premije: primer

Kolikšna je najvišja vrednost osnove za zavarovalne premije za leto 2018? Kakšno novo velikost baze je določila vlada Ruske federacije od 1. januarja 2018? Po kakšnih stopnjah obračunavati zavarovalne premije po preseganju novih limitov? Odgovore na ta in druga vprašanja ter tabelo z novimi omejitvami osnove za zavarovalne premije boste našli v tem članku.

Nove omejitve za leto 2018

Najvišja vrednost osnove za izračun zavarovalnih premij za leto 2018 je bila odobrena v skladu s 3. in 6. odstavkoma 421. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Nove vrednosti so bile odobrene z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 15. novembra 2017 št. 1378).

Ta odlok je bil objavljen na uradnem portalu pravnih informacij dne 17. novembra 2017. Od 01.01.2018 veljajo omejitve za osnovo za obračun zavarovalnih premij:

• 815.000 rubljev - najvišja vrednost osnove za izračun zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom;
• 1.021.000 rubljev je najvišji znesek osnove za izračun zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje.

Upoštevajte: najvišja vrednost osnove za obračun »zdravniških« prispevkov ni odobrena. Te prispevke je treba ne glede na višino dohodka posameznika v letu 2018 plačati po stopnji 5,1 %. Prav tako ni omejitvene osnove za prispevke »za poškodbe«. Zato njihova velikost za leto 2018 ni prikazana v tabeli.

V letu 2018 so se v primerjavi z letom 2017 povečale mejne vrednosti osnove za zavarovalne premije. Primerjajmo vrednosti v tabeli.

Zakaj takšni zneski?

Najvišja višina osnove za izračun zgoraj navedene zavarovalne premije je bila odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 15. novembra 2017 št. 1378 „O najvišji vrednosti osnove za izračun zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom ter za obvezno pokojninsko zavarovanje od 1. januarja 2018 G.«. Upoštevajte, da uradniki v vladi Ruske federacije ne določajo novih velikosti osnove za zavarovalne premije za naslednje leto "od zgornje meje". Zakonodaja ureja postopek določanja limitov. Pojasnimo, kako so bile izračunane nove vrednosti za leto 2018.

Nova osnova za prispevke za začasno invalidnost in materinstvo

Določbe četrtega odstavka člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo, da je treba mejna osnova za zavarovalne premije v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom od 1. januarja leta indeksirati na podlagi rasti povprečne plače. v Ruski federaciji. Na podlagi parametrov napovednih kazalnikov Ministrstva za gospodarski razvoj se bo znesek nominalne obračunane povprečne mesečne plače na zaposlenega v letu 2018 glede na leto 2017 povečal za faktor 1,08.

Če ta koeficient uporabimo za mejno osnovo, ki je bila določena za leto 2017, dobimo 815.400 rubljev (755.000 rubljev × 1,08). Hkrati je treba velikost najvišje vrednosti osnove za izračun zavarovalnih premij zaokrožiti na celih tisoč rubljev. V tem primeru se znesek 500 rubljev ali več zaokroži na celih tisoč rubljev, znesek, manjši od 500 rubljev, pa se zavrže (člen 6 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posledično je bilo 815.400 rubljev zaokroženih navzdol na 815.000 rubljev.

Nova osnova za pokojninske prispevke

Najvišja vrednost osnove za pokojninske prispevke je določena v skladu s 5. odstavkom 421. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta normativ določa, da se v letu 2018 najvišja vrednost osnove za pokojninske prispevke določi po naslednji formuli:

Kot rezultat uporabe te formule je višina osnove za pokojninske prispevke za leto 2018 znašala 1.021.000 rubljev.

Kako delodajalci uporabljajo nove vrednote

Zdaj pa pojasnimo, kako plačniki zavarovalnih premij v letu 2018 uporabljajo nove mejne vrednosti ​​​osnove za zavarovalne premije pri obračunu zavarovalnih premij v letu 2018. Tu je osnovno pravilo:

V letu 2018 se glavne tarife uporabljajo z izračunom zavarovalnih premij iz plačil, katerih znesek po obračunskem načelu od začetka leta za vsako osebo ne presega:

• 1.021.000 rubljev - obvezno pokojninsko zavarovanje. Za vplačila, ki presegajo ta znesek, se plačajo pokojninski prispevki po stopnji 10 odstotkov;
• 815.000 rubljev - za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. Plačila, ki so višja od tega zneska, niso več predmet zavarovalnih premij.

Stopnja prispevkov za obvezno zdravstveno zavarovanje ni odvisna od višine plačil. Zato se za vsa plačila brez omejitev plačujejo prispevki po stopnji 5,1 odstotka.

Dajmo primer in izračune.

Petrov A.S. v organizaciji dela po pogodbi o zaposlitvi. Mesečno prejema plačo v višini 94.000 rubljev. V letu 2018 organizacija Cosmos uporablja splošne zavarovalne premije:

• pokojninski prispevki (PFR) - 22 % in 10 % (prek davčne osnove);
• prispevki za začasno invalidnost in materinstvo (FSS) - 2,9 %;
• zdravstveni prispevki (FFOMS) - 5,1 %;

V FSS Ruske federacije v primeru poškodbe organizacija plača zavarovalne premije po stopnji 0,2%.

Izračun pokojninskih prispevkov v letu 2018

Pri izračunu premij pokojninskega zavarovanja v letu 2018 je treba upoštevati, da se bo ob doseganju nove najvišje osnove (1.021.000 rubljev) stopnja zavarovalnih premij spremenila:

• od obračunov v okviru 1.021.000 rubljev - prispevke morate obračunati po stopnji 22 odstotkov;
• od prihodkov od zneska, ki presega 1.021.000 rubljev - stopnja pokojninskih prispevkov se zmanjša na 10 odstotkov.

Tako bo izgledal obračun prispevkov za pokojninsko zavarovanje z novimi vrednostmi mejne osnove.

Če organizacija ali samostojni podjetnik uporablja znižane stopnje zavarovalne premije v letu 2018, potem sploh ne bi smel obračunavati pokojninskih prispevkov iz plačil, ki presegajo 1.021.000 rubljev.

Izračun socialnih prispevkov v letu 2018

V letu 2018 se zavarovalne premije za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom obračunavajo po stopnji 2,9 odstotka. Če v letu 2018 obračuni v korist zaposlenega presežejo novo omejitev osnove (to je 815.000 rubljev), se prispevki prenehajo obračunavati. V našem primeru so mesečni obračuni v korist zaposlenega 94.000 rubljev. Izračuni so torej takšni.

Kot lahko vidite, potem ko so obračuni v korist zaposlenega septembra 2018 presegli 815.000 rubljev, zavarovalne premije za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom prenehajo teči.

Izračun zdravstvenih prispevkov

Kot smo že povedali, najvišja osnova za zdravstvene prispevke ni določena. Zato se prispevki na FFOMS v letu 2018 obračunavajo od vseh plačil, ki so predmet zavarovalnih premij. To pomeni, da morate mesečno za zaposlenega iz našega primera nakazati 4794 rubljev. (94.000 rubljev × 5,1%).

Obračun prispevkov za poškodbe

Stopnje prispevkov za zavarovanje pred industrijskimi nesrečami (»prispevki za poškodbe«) v letu 2018 so določene glede na razred poklicnega tveganja glavne dejavnosti organizacije.

Za namene obračunavanja prispevkov »za poškodbe« tudi ni določena najvišja osnova za zavarovalne premije. Zato bi morali ti prispevki v letu 2018 brez omejitev obračunati vsa obdavčljiva plačila v korist posameznikov. To pomeni, da bo mesečno plačilo glede na pogoje našega primera 188 rubljev (94.000 rubljev × 0,2%).

Na kaj biti pozoren

Pri uveljavljanju novih osnovnih limitov za zavarovalne premije v letu 2018 priporočamo spoštovanje naslednjih osnovnih načel:

• upoštevajte osnovo za izračun zavarovalnih premij za vsakega zaposlenega posebej (člen 2 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• upoštevajte osnovo kot kumulativno vsoto od začetka leta 2018 (odstavek 2 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• v osnovo vključi le tista plačila, ki so predmet zavarovalnih premij.

Vlada Ruske federacije je določila najvišjo višino osnov za izračun prispevkov za OPS in VNiM za naslednje leto.

Opomba: Vir: Uredba vlade Ruske federacije z dne 28. novembra 2018 št. 1426

Tako bo od 1. januarja 2019 mejna osnova za prispevke v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom določena na ravni 865.000 rubljev (zdaj je ta številka 815.000 rubljev).

In najvišja osnova za "pokojninske" prispevke prihodnje leto bo 1.150.000 rubljev (zdaj je osnovna meja za izračun prispevkov za OPS 1.021.000 rubljev).

VLADA RUSKE FEDERACIJE

O NAJVIŠJI VREDNOSTI OSNOVE ZA IZRAČUN ZAVAROVALNE PREMIJE ZA OBVEZNO SOCIALNO ZAVAROVANJE V PRIMERU ZAČASNE INVALIDNOSTI IN V POVEZAVI Z MATERINSTVO TER ZA OBVEZNO POKOJNINSKO ZAVAROVANJE OD 9. J. 2010

Vlada Ruske federacije v skladu s 6. odstavkom 421. člena Davčnega zakonika Ruske federacije odloči:
1. Ugotovite, da je za plačnike zavarovalnih premij iz prvega pododstavka odstavka 1 člena 419 Davčnega zakonika Ruske federacije najvišja osnova za izračun zavarovalnih premij: za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. je predmet indeksacije od 1. januarja 2019 d. 1.061-krat, ob upoštevanju rasti povprečne plače v Ruski federaciji, in za vsakega posameznika znaša znesek, ki ne presega 865.000 rubljev na obračunski osnovi od 1. januarja 2019;
za obvezno pokojninsko zavarovanje, ob upoštevanju povprečne plače v Ruski federaciji za leto 2019, povečane za 12-krat, in množilnega koeficienta, ki se uporablja zanj, določen s 5. odstavkom člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije za leto 2019 v znesek 2,1 je za vsakega posameznika znesek, ki od 1. januarja 2019 ne presega 1.150.000 rubljev na obračunski osnovi.
2. Ta sklep začne veljati 1. januarja 2019.

predsednik vlade
Ruska federacija
D. MEDVEDEV

Mejna vrednost, limit osnove za obračun zavarovanja
prispevki v PFR po letih in za 2018, 2019 tabela

Stopnja prispevkov za obvezno zdravstveno zavarovanje ni odvisna od višine plačil. Zato so vsa plačila brez omejitev predmet prispevkov na FFOMS po stopnji 5,1 odstotka.

Opomba: Za prispevke za zdravstveno zavarovanje trenutno ni zakonske omejitve.

Omejitve prispevkov za socialno varnost

Kdaj bo dohodkovna meja odpravljena?

Omejitve ne bodo odpravljene. Uporabljajo se na primer z drugimi ugodnostmi, na primer. Od leta 2019 pa vam od dohodkov nad pragom ne bo več treba plačevati pokojninskih prispevkov. Meja se bo dvignila.

V letih 2017 in 2018 ostaja shema omejitev enaka. Ko je dosežen dohodkovni prag, se pokojninska tarifa zniža na 10 %, socialnih prispevkov pa sploh ne plačujemo.

V letu 2015 se bo spremenila mejna osnova za obračun zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje. Spremembe odobrene Odlok vlade Ruske federacije z dne 4. decembra 2014 št. 1316.

Limitne osnove za izračun zavarovalnih premij

Osnova za mejni prispevek v FIU v letu 2015 - 711 000 rubljev. (leta 2014 je bilo 624.000).

Osnova za mejni prispevek v FSS v letu 2015 - 670 000 rubljev. (leta 2014 je bilo 624.000).

Osnova za mejni prispevek v FFOMS v letu 2015 bo odsoten(leta 2014 je bilo 624.000).

Če je torej do konca leta 2014 obstajala enotna mejna osnova za vse premije obveznega zavarovanja, se bo od leta 2015 vse opazno spremenilo.

Spomnimo, da je mejna osnova za obračunavanje najvišji znesek dohodka zaposlenega, nad katerim se prispevki bodisi prenehajo obračunavati bodisi se obračunajo po nižji stopnji.

Dohodek zaposlenega se obračunava od začetka leta po obračunskem načelu. Takoj, ko skupni dohodek zaposlenega doseže najvišjo osnovo za obračun prispevkov, se prispevki iz presežnega zneska FSS prenehajo plačevati in se plačajo FIU po nižji stopnji.

Zavarovalni prispevek za FSS

Od leta 2017 je plačilo zavarovalnih premij pod nadzorom Zvezne davčne službe. Spremembe v administraciji so povezane s tem, da Pokojninski sklad ne obvladuje popolnosti izterjave teh izplačil. Sicer se bo za delodajalce le malo spremenilo, le da se je ponovno dvignila najvišja osnova za obračun zavarovalnih premij v letu 2017.

Kaj je mejna osnova

Najvišja višina osnove za izračun zavarovalnih premij, ki jo določi država, je znesek plačil v korist zaposlenega, nad katerim se plačila obračunavajo po znižani stopnji. Na splošno so zavarovalnine, ki jih delodajalec plača na svoje stroške:

• za pokojninsko zavarovanje - 22 %;
• za zdravstveno zavarovanje - 5,1 %;
• za socialno zavarovanje - 2,9 %.

Mejna prispevna osnova v letu 2017

Mejna osnova za izračun zavarovalnih premij se je v letu 2017 povečala, v spodnji tabeli so na novo uveljavljene premijske stopnje za različne vrste zavarovanj zaposlenih.

Limiti so določeni le za dve vrsti zavarovanj:

• za pokojninsko zavarovanje - 876.000 rubljev (v letu 2016 - 796.000);
• za obvezno socialno zavarovanje - 755.000 rubljev (v letu 2016 - 718.000).

Glede zneskov obveznega zdravstvenega zavarovanja in prispevkov na FZS za poškodbe zakon ne določa najvišje višine osnove, zato se ta kategorija prispevkov obračunava po enotni stopnji, ne glede na to, koliko je plačano delavcu.

Primer izračuna: v letu 2017 je višji odvetnik podjetja Forest prejel skupno 913.000 rubljev. Kako izračunati znesek, ki ga je treba plačati za zavarovanje tega zaposlenega?

• prispevki v PFR v okviru omejitve: 876.000 * 22% = 192.720 rubljev;
• prispevki v PFR, ki presegajo mejo: (913.000 - 876.000) * 10% = 3.700 rubljev;
• prispevki v FFOMS (ni omejitve, zato je celoten znesek obdavčen po eni stopnji): 913.000 * 5,1% = 46.563 rubljev;
• prispevki za FSS v okviru limita: 755.000 * 2,9% = 21.895 rubljev;
• prispevki na FSS, ki presegajo omejitev, se ne zaračunavajo.

Skupno v letu 2017 delodajalec plača 264.878 rubljev prispevkov, kar je 29% plačil temu zaposlenemu. Prihranki so sicer nepomembni (proti 30 %), a še vedno obstajajo.

Znižane stopnje

Stopnje izplačil za zaposlene, ki poslujejo, smo upoštevali v splošnem primeru, vendar obstaja veliko kategorij plačnikov, ki ta plačila izvajajo po znižanih stopnjah. Ta prednostni seznam plačnikov je določen z davčnim zakonikom Ruske federacije.

Da bi bil plačnik prispevkov upravičen do znižanih stopenj, so obvezni pogoji iz čl. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če so ti pogoji kršeni, delodajalec izgubi pravico do nadomestila z začetkom koledarskega leta in ne od trenutka kršitve.

Prispevki po znižanih stopnjah za pokojninsko zavarovanje, invalidsko zavarovanje in materinsko zavarovanje se obračunavajo samo v okviru določene meje za leto 2017:

• za pokojninsko zavarovanje - 876.000 rubljev;
• za obvezno socialno zavarovanje - 755.000 rubljev.

Od plačil nad temi mejami se prispevki ne obračunavajo, razen vplačil na FZS, za katera se plačila izvajajo obvezno. Kot primer si oglejmo, kako se izračuna znesek zavarovalnih premij v mestu Sevastopol (za pravne osebe, ki sodelujejo v FEZ).

Primer izračuna: Flagman LLC je član FEZ Sevastopol in plačuje prispevke po znižanih stopnjah. Leta 2017 je bil komercialni direktor Flagman LLC plačan znesek v višini 985.000 rubljev. Pristojbine se izračunajo po stopnjah, navedenih v zgornji tabeli:

• prispevki v PFR v mejah: 876.000 * 10% = 87.600 rubljev;
• prispevki v PFR, ki presegajo mejo, se ne obračunavajo;
• prispevki za FSS v okviru omejitve: 755.000 * 1,5% = 11.325 rubljev;
• prispevki v FSS, ki presegajo omejitev, se ne zaračunavajo;
• prispevki v FFOMS (ni omejitve, zato je celoten znesek obdavčen po eni stopnji): 985.000 * 0,1% = 985 rubljev.

Skupaj mora njegov delodajalec za plačila komercialnemu direktorju nakazati 99.910 rubljev za leto 2017. To je le približno 10 % v primerjavi s 30 % za navadne plačnike. Pravica do uporabe znižanih stopenj traja, dokler zavarovanec izpolnjuje pogoje, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije.

Po vrstnem redu bodo pregledane limite za obračun zavarovalnih premij v letu 2017. Ruska vlada letno upošteva koeficient povečanja zneska plačil posameznikom, od katerega se zavarovalna plačila izračunajo po splošno sprejeti stopnji.

Znesek izplačil se izračuna za vsakega zaposlenega posebej od začetka poročevalskega obdobja, ki je enako koledarskemu letu. Kakšna bo meja za izračun zavarovalnih premij v letu 2017, bo povedal članek.

Omejitev osnove za obračun zavarovalnih premij v letu 2017

Določena meja za obračun zavarovalnih premij v letu 2017 je seštevek vseh plačil, ki jih je prejel delavec za koledarsko leto, ki je predmet obveznega vplačila zavarovanja v zunajproračunske sklade.

Če je mejna osnova za izračun zavarovalnih premij v letu 2017 izčrpana, je treba tako kot doslej vplačevanje v zunajproračunske sklade izvajati po znižani stopnji ali pa prispevkov sploh ne nakazovati.

Ugotovljeni limit osnove za obračun zavarovalnih premij v letu 2017 ne bo ostal enak. Prej, do vključno leta 2014, je bila osnovna meja fiksna in ni bila predmet letne indeksacije. Leta 2015 je na zakonodajni ravni prišlo do ločitve najvišjih zneskov za PFR in FSS, meja za FFOMS pa je bila popolnoma odpravljena. Premije zdravstvenega zavarovanja se obračunavajo na celoten znesek dohodka posameznika.

Doslej najvišja meja za obračun zavarovalnih premij v letu 2017 še ni uradno potrjena. Vendar so njegove posodobljene vrednosti že v razpravi.

Kako se določa mejna osnova zavarovalnih premij v letu 2017? Po čl. 421 Davčnega zakonika Ruske federacije se januarja letno indeksira. Za določitev omejene meje je treba povprečni znesek plačila za delo pomnožiti z 12, nato pa dobljeno številko pomnožiti z indikatorjem iz tabele:

Informacije o kazalnikih koeficientov po letu 2021 še niso na voljo.

Zavarovalne premije v letu 2017: mejna osnova

Kot smo že omenili, se bo meja osnove za obračun zavarovalnih premij v letu 2017 zvišala v skladu z rastjo višine plač v državi in ​​množilnim koeficientom.

Spremembe bodo naslednje:

1. Plačila pokojninskega zavarovanja so imela mejno osnovo 796 tisoč rubljev. Od začetka leta 2017 bodo višji za 80 tisoč, kar bo znašalo 876 tisoč rubljev.
2. Zvišani bodo tudi limiti za obračun premij socialnega zavarovanja v letu 2017. Znesek povečanja na kazalnik za leto 2016 bo 37 tisoč rubljev. Tako je omejitev 755 tisoč rubljev (za leto 2016 - 718 tisoč rubljev).

Vse še ostaja v zvezi z vplačili zavarovanj za zdravstveno zavarovanje posameznikov. Prispevki se prenašajo iz vseh prihodkov, ne glede na prejeti znesek. Prav tako ne bodo omejeni prispevki, ki jih delodajalci plačujejo FSS za zavarovanje nezgod in poškodb pri delu.

Glede na mejne osnove se zavarovalne premije v letu 2017 obračunavajo na naslednji način:

1. Pokojninski prispevki za vsakega zaposlenega v podjetju se obračunavajo po tarifni stopnji 22 %. Ta odstotek velja, dokler dobiček zaposlenega ne preseže mejne osnove, ki je enaka 876 tisoč rubljev. Po preseganju meje se pokojninski prispevki obračunavajo po stopnji 10 %.
2. Izplačila za socialno zavarovanje za primere začasne invalidnosti, nosečnosti in poroda so obdavčena po tarifni stopnji 2,9 %. Po preseganju najvišje omejitve, ki je enaka 755 tisoč rubljev, se prispevki za socialno zavarovanje posameznika ne plačajo.
3. Za zdravstveno zavarovanje ni maksimalnih omejitev, zato se za vse prispevke obračunava stopnja 5,1 %, ne glede na višino dohodka posameznika.

Vsa zavarovalna plačila od leta 2017 dalje je treba nakazati davčni službi. Enotno plačilo ni vključevalo le prispevkov za poškodbe pri delu. Še vedno pripadajo FSS.

Kako izračunati mejno osnovo za zavarovalne premije v letu 2017?

Podjetja in samostojni podjetniki morajo mesečno določiti mejno osnovo za prispevke na vsakega zaposlenega. Osnova se izračuna postopno - znesek dohodka za tekoči mesec se prišteje rezultatom preteklega meseca itd. Postopek izračuna je urejen s čl. 420, 421 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pri izračunu omejenih osnov za vsakega zaposlenega je potrebno dobljene vrednosti zaokrožiti na polni tisoč. Torej, če je bil znesek polnega tisočaka 500 rubljev ali več, se zaokroževanje poveča. Če je manj kot 500 rubljev, potem manj.

Dokumenti o poravnavi se izpolnijo za poročanje Zvezni davčni službi. Oddati ga je treba četrtletno do 30. dne v mesecu, ki sledi obdobju, ki je prikazano v poročilu.