Prvi način je glede na povprečni zaslužek na zadnji dan četrtletja (ali mesec, leto - odvisno od tega, katero obdobje odobri organizacija).
Določite število neizkoriščenih dni dopusta, vključno z dodatnim plačanim dopustom, do katerega je vsak delavec upravičen na ta datum poročanja. 2. korak. Izračunajte povprečni dnevni zaslužek vsakega zaposlenega v ustrezni skupini. Velja splošni red izračun povprečne plače za določitev višine regresa in nadomestila za neizkoriščen dopust.
3. korak. Izračunajte znesek regresa za letni dopust določenemu zaposlenemu na datum poročanja ob upoštevanju prispevkov za zunajproračunskih sredstev po formuli: 4. korak. Seštejte znesek obračunanega regresa za vse zaposlene v skupini ob upoštevanju prispevkov v zunajproračunske sklade. Nastala vrednost bo znesek rezerve za regres za vsako posamezno skupino na datum poročanja.
Znesek rezerv za vse skupine mora ustrezati kreditno stanje račun 96 »Rezerve za prihodnje stroške«, podračun »Rezerva za regres«.
Kako pogosto ustvariti rezervo Rezerva za dopust se ustvari na dan bilance stanja. Ta datum za organizacijo je lahko:
Kateri datum za izračun rezerve izbrati, se organizacija odloči sama in to popravi v svojem računovodska politika Rezerva za dopust v računovodstvu in poročanju Rezerva za regres na datum poročanja se oblikuje z bremenitvijo istih računovodskih računov, na katerih organizacija odraža obračunavanje plače.
Info
Nastala vrednost se prišteje povprečnemu zaslužku enote in se ta znesek pomnoži s številom dni dopusta.Druga metoda je sorazmerna z deležem stroškov dopusta v skupni stroški za plačo
Če se izkaže, da je znesek rezerve prevelik, potem opravijo knjiženje v breme 96 dobro 91.1 - preobremenjeni znesek se upošteva v drugih prihodkih.
Pozor
POMEMBNO! Zneski rezerve se odražajo v bilanci stanja kot del kazalnikov vrstice 1540 »Rezerve za prihodnje odhodke«. Za stopnje prispevkov za poškodbe glejte članek » Trenutne stopnje"za poškodbe" naj bi se ohranila do leta 2020. Primer 2 LLC Molniya oblikuje rezervo za leto 2015 enkrat letno na podlagi povprečnega zaslužka in preostalih neizkoriščenih dni dopusta v letu 2015.
Zavarovalne premije = 14.220,71 × 30,2% = 4.294,65 rubljev. Rezerva \u003d (14.220,71 + 4.294,65) × 40 \u003d 740.614,40 rubljev. Molniya LLC bo od 31. decembra 2015 zabeležila rezervo za počitnice v letu 2015 v višini 740.614,40 RUB. V bilanci stanja 2015 bo navedena vrednost prikazana v vrstici 1540.
Postopek ustvarjanja rezerve za regres Kot je bilo že omenjeno, je algoritem za izračun zneska rezerve predpisan v računovodski politiki, to je posledica dejstva, da RAS 8/2010 ne vsebuje formul in metod, ki vam omogočajo dobite vrednost rezerve. V praksi organizacije svojo oceno obveznosti oprejo na enega od naslednje zneske na:
Postopek za izračun zneska rezerve se izvede v naslednjih korakih:
Oglejmo si primere uporabe posamezne metode. Primer 1 Molniya LLC v računovodski usmeritvi odraža oblikovanje rezerve za regres za leto 2015 na podlagi OT.
Rezervacija pri NU zahteva izpolnjevanje zahtev iz čl. 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Neupoštevanje pogojev rezervacije lahko povzroči zavrnitev odbitkov za stroške med inšpekcijskim pregledom Zvezne davčne službe. V primeru oblikovanja rezerve v NU bo treba v računovodski usmeritvi potrditi številne pogoje.
Pogoji rezervacije Vrstni red določitve Izračun omejitveni znesek odbitki Določanje stopnje odbitkov Izbira načina oblikovanja rezerve Izdelava ocene - poljuben obrazec Ocenjena vrednost, določena na podlagi števila dni dopusta in stroškov Izračunana mesečno kot količnik od skupno število izdatki za regres in višino stroškov za plače Določi podjetje Dokument določa enakomeren odpis stroškov Oblikovanje rezervni sklad dovoljeno samo za podjetja, ki uporabljajo računovodsko metodo nastanka poslovnega dogodka.
V računovodstvu na začetku leta se stroški odpišejo, preden dejansko nastanejo, z uporabo kazalnika »Odloženi davčna terjatev". Odbitna začasna razlika se uporablja v skladu s PBU 18/02, ki mora biti navedena v računovodski usmeritvi. Posebnosti računovodstvo rezerva regresa vrednotenje Rezerva BU vključuje zneske plačilo za dopust in socialni prispevki do skladov.
Postopek za izračun potrebnih količin se lahko izvede različne poti Glede na obseg postopka in stanje sta na voljo 2 načina za izračun zneska rezervacije:
Dodaj med priljubljenePošlji na e-pošto Rezerva za regres v računovodstvu mora biti prisotna v večini podjetij glede na veljavni predpisi. Kdo ustvarja rezervo, pa tudi osnovna pravila za njeno oblikovanje, bodo obravnavani spodaj v članku. Značilnosti rezerve za regres v računovodstvu Postopek oblikovanja rezerve za regres Napotitve za odražanje rezerve za regres Rezultati Značilnosti rezerve za regres v računovodstvu (v nadaljnjem besedilu - PBU 8/2010).
Glede na PBU 8/2010 in PBU 1/2008 "Računovodska politika organizacije" lahko ločimo naslednje značilnosti ustvarjanje rezerve. Vsa podjetja, razen gospodarskih subjektov, ki vodijo računovodstvo v poenostavljeni obliki, morajo ustvariti rezervo za praznike (člen 3 PBU 8/2010).
Podjetje izračuna rezervacijo na vsak datum poročanja. Rezerva se lahko oblikuje na enega od izbranih datumov poročanja Datum poročanja Kolikokrat je bila rezerva oblikovana Uporaba v računovodstvu Zadnji dan v mesecu 12 (dvanajst) Redko uporabljena, saj se ugotavlja, kontrolira in odpisuje kot odhodek mesečni znesek precej težko. Znesek sme presegati ocenjeni znesek za 5 % - kazalnik, ki se ne upošteva pri uvedbi znaka pomembnosti Datum konca četrtletnega obdobja 4 (štiri) Je najbolj optimalna oblika rezervacije Zadnji dan v letu 1 (ena) Redko uporabljena v računovodstvu V davčnem računovodstvu se odhodki pripoznajo enakomerno, od prvega meseca v letu.
Zneski se odpišejo le, če obstajajo dejanski stroški.
Naše podjetje je lani imelo status malega podjetja, letos smo ta status izgubili. Zdaj moramo oblikovati rezervo za regres. V računovodski usmeritvi je bilo predpisano, da se odbitki v rezervo za bodoče regres oblikujejo za vsakega zaposlenega posebej. Povejte nam, kako izračunati rezervo s to metodo in se ne zmotite.
Marina, Kazan
Ta možnost izračuna znesek regresa, ki ga je zaslužil vsak zaposleni v poročevalskem obdobju z množenjem povprečni dnevni zaslužek, izračunano v skladu s pravili, določenimi z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 24. decembra 2007 št. 922 "O značilnostih postopka za izračun povprečne plače", za število dni dopusta, ki jih ima oseba. Prejeti znesek se poveča za zavarovalne premije za trenutne stopnje. To je najbolj natančen izračun rezerve, a tudi najbolj zamuden.
Oglejmo si izračun s primerom.
Opomba
Za izračun povprečnega zaslužka se upoštevajo vse vrste plačil, ki jih predvideva sistem nagrajevanja, ki se obračunajo zaposlenim za opravljene dni v skladu z veljavnim sistemom nagrajevanja v podjetju.
Astra LLC ustvari rezervo pri obračunavanju regresa v skladu z zahtevami PBU 8/2010. Recimo, da vsi zaposleni v podjetju na začetku poročevalskega obdobja nimajo prazničnih dni. V računovodski usmeritvi za računovodske namene Astre je odobren naslednji postopek za izračun rezerve za regres:
1. Izračuni regresa za odbitke v rezervo za regres se opravijo mesečno za vsakega zaposlenega.
2. Povprečna plača se določi na podlagi dejansko obračunane plače in opravljenih ur za 12 koledarskih mesecev pred obdobjem, za katero je določena povprečna plača. Pri čemer koledarskega meseca obdobje od 1. do 30. (31.) dne se šteje, oziroma februarja - do vključno 28. (29.).
3. Povprečni dnevni zaslužek za izračun rezerve se določi po formuli:
- če obračunsko obdobje dokončano v celoti:
Znesek plačil za obračunsko obdobje, rub. : 29,3 dni × 12 mesecev;
- če obračunsko obdobje ni v celoti izpolnjeno:
Znesek plačil za obračunsko obdobje, rub. : Število koledarjev. dnevi v obdobju.
4. Količina koledarskih dni v obdobju se vzame 29,3 za vsak polno opravljen mesec, v mesecu, ki ni v celoti opravljen, pa se izračuna po formuli:
Število delovnih koledarjev. dnevi na mesec × 29,3 dni : Število koledarjev. dnevi v mesecu dni.
5. Če je zaposleni v organizaciji delal manj kot 12 mesecev, se za izračun rezerve upošteva njegova plača, obračunana za obdobje dela.
6. Pri izračunu povprečne dnevne plače se iz obračunskega obdobja izločijo obdobja, v katerih je delavec obdržal povprečni zaslužek, in v tem času obračunani zneski ter neplačani dopust.
7. Pri izračunu rezerve se znesek regresa izračuna tako, da se povprečni dnevni zaslužek pomnoži z 2,33 (28 koledarskih dni dopusta: 12 mesecev) za vsak polno opravljen mesec.
8. Pri določanju števila dni dopusta delavcu se iz obračuna regresa izloči nepopolno opravljen mesec, če je v njem opravljenih manj kot 15 dni, če je več, se šteje kot cel mesec(Rostrudov dopis z dne 26. julija 2006 št. 1133-6).
9. Za kategorije delavcev, ki so upravičeni do dopusta, daljšega od 28 koledarskih dni, se višina rezerve določi tako, da se povprečni dnevni zaslužek pomnoži s količnikom deljenja ugotovljenega števila dni. letni dopust za 12 mesecev.
10. Mesec, za katerega se obračunava rezerva, je vključen v obračunsko obdobje in se upošteva pri izračunu števila dni dopusta.
11. Znesek rezerve za vsakega zaposlenega se izračuna po obračunskem načelu ob koncu vsakega meseca.
Vodja Semenova E. L. v podjetju Astra LLC dela od 1. januarja trenutno leto. Januar, februar in marec so v celoti opravljeni, kar pomeni, da ji za vsak od teh mesecev pripada 2,33 dni dopusta. Od 4. do 8. aprila letos je v dogovoru z upravo odšla na dopust. Povprečni dnevni zaslužek - 3000 rubljev. Znesek regresa je 15.000 rubljev. (3000 rubljev × 5 dni), so obračunali zavarovalne premije v višini 4530 rubljev. (15.000 rubljev × 30,2%). Aprila je Semenova delala več kot 15 dni, tako da ji za ta mesec pripada tudi 2,33 dni naslednjega dopusta, vendar se bo obveznost podjetja za število dni dopusta na Semenovi že zmanjšala za 5 dni dopusta, kar je uporabljeno. Preračunati bo treba tudi povprečni dnevni zaslužek, saj je treba iz njegovega izračuna izločiti čas dopusta in znesek plačanega regresa.
15. marca letos je bil zaposlen IT specialist Popov G.S. Za marec in april ima Popov pravico do 2,33 dni naslednjega dopusta, saj je marca delal 17 dni (več kot 15 dni) in se šteje za polni mesec, april pa je v celoti opravljen. Povprečni dnevni zaslužek - 2000 rubljev. Zaposleni so upravičeni do še en dopust ki traja 28 koledarskih dni. Skupna stopnja zavarovalne premije je 30,2 %.
Astra LLC ne ustvarja rezerve za regres v davčnem računovodstvu. Pri ustvarjanju rezerve za regres za Semenovo in Popova je računovodja naredila naslednje vnose:
DEBIT 20 KREDIT 96
- 9100,98 rubljev. (3.000 rubljev × 2,33 dni + 3.000 rubljev × 2,33 dni × 30,2%) - rezerva za regres je bila obračunana;
- 1820,20 rubljev. (9.100,98 RUB × 20 %) - vračunana terjatev za odloženi davek.
28. februarja
- 18.201,96 rubljev. ((3.000 rubljev × 2,33 dni + 3.000 rubljev × 2,33 dni × 30,2%) × 2 meseca) - rezerva za regres je bila obračunana;
DEBIT 09 KREDIT 68 podračun "Obračuni davka od dobička"
- 1820,20 rubljev. (9.100,98 RUB × 20 %) – dodatna vračunana terjatev za odloženi davek.
DEBIT 20 KREDIT 96
- 29.906,94 rubljev. ((3000 rubljev × 2,33 dni + 3000 rubljev × 2,33 dni × 30,2%) × 3 mesece + 2000 rubljev × 2,33 dni + 2000 rubljev × 2,33 dni . × 30,2%) - pripisana je bila rezerva za regres;
DEBIT 09 KREDIT 68 podračun "Obračuni davka od dobička"
- 3033,66 rubljev. (9.100,98 RUB × 20 % + 6.067,32 RUB × 20 %) – dodatna odložena terjatev za davek.
DEBIT 96 KREDIT 20
- 15.000 rubljev. - obračunani regres Semenova;
DEBIT 96 KREDIT 69
- 4530 rubljev. - obračunane zavarovalne premije za regres;
DEBIT 68 KREDIT 09
- 3906 rubljev. ((15.000 RUB + 4.530 RUB) × 20 %) – odložena terjatev za davek je vrnjena.
Konec aprila mora računovodja še enkrat izračunati regres in narediti vse potrebno ožičenje, itd
Praktično računovodstvo
V računovodstvu je nujno oblikovati rezervo za regres, sicer se boste soočili z globami. Res je, obveznost oblikovanja rezerve v računovodstvu ne velja za vse. V davčnem računovodstvu se rezerva oblikuje po želji, lahko pa jo oblikujejo podjetja na OSNO z metodo nastanka poslovnega dogodka. Kako odražati in izračunati rezervo za regres, glejte primere.
Večina računovodij v davčnem računovodstvu ne ustvari rezervacije za počitnice. Čeprav pomaga enakomerno porazdeliti stroške. In podjetja z enotnimi stroški vzbujajo zaupanje davčnih organov. Oglejte si primere, kako izračunati mejo rezerv in znesek odbitkov v računovodskem in davčnem računovodstvu. Izračunajte regres trenutna pravila možno v servisu
V davčnem računovodstvu se ustvari rezerva za dopust za enakomerno obračunavanje stroškov skozi vse leto (člen 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvu se rezerva za regres oblikuje za druge namene - da se upoštevajo obveznosti, ki jih ima organizacija pri svojem delu (5., 8. člen PBU 8/2010).
Ali je v letu 2019 rezerva za regres obvezna ali ne? V računovodstvu je obvezno oblikovanje rezerv. Ta zahteva zapisano v PBU 8/2010 "Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in pogojna sredstva».
Prvič, rezerva je priznana kot ocenjena obveznost, saj ima vse znake tega (5. odstavek PBU 8/2010, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. junija 2011 št. 07-02-06 / 107 ).
Drugič, v pododstavku "a" odstavka 2 PBU 8/2010 je navedeno: norme to določbo veljajo zlasti za pogodbe o zaposlitvi. In plačani dopust so zaposlenim v okviru delovna razmerja, torej samo na podlagi pogodb o zaposlitvi.
Vse organizacije morajo uporabljati PBU 8/2010. Izjema so mali gospodarski subjekti. Imajo pravico, da prostovoljno ustvarijo rezervo.
V računovodstvu mora biti znesek rezerve za regres enak skupnemu znesku regresa za vse zaposlene, ob upoštevanju davkov in prispevkov, ki jih je treba obračunati za takšna plačila. To je približno o tistih dnevih dopusta, ki jih je zaposleni že zaslužil (oddelek III PBU 8/2010). Ocenjena obveznost se v računovodstvu pripozna na datum poročanja v znesku, ki je potreben za poravnavo z upniki ali prenos obveznosti na drugo osebo (člen 15 PBU 8/2010).
Ni pa posebne metodologije za določanje višine regresa za letni dopust. Zato to tehniko določite sami in popravite v računovodski politiki organizacije za računovodske namene (člen 7 PBU 1/2008).
Večina najboljša možnost: ocenite predvideni znesek stroškov, ki jih bo imela organizacija v zvezi z izplačilom regresa, tako pogosto, ko pripravljate računovodske izkaze. Konec koncev so vmesni računovodski izkazi v davčne inšpekcije ni treba predložiti (podčlen 5, člen 1, člen 23 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če pa to zahtevajo ustanovitelji, delničarji ali lastniki organizacije, ga je treba sestaviti (4. del 13. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). To pomeni, da če ustanovitelji potrebujejo računovodstvo enkrat na četrtletje - da bi vedeli znesek dobička in razdelili dividende, nato ocenite ocenjeni znesek stroškov za izplačilo regresa četrtletno.
AT finančne izjave treba je prikazati znesek rezerve za regres v ločeni vrstici, le če je taka vrednost pomembna (člen 24 PBU 8/2010).Kdaj obstaja obveznost oblikovanja rezerve v računovodstvu za regres za mala podjetja >>>
Postopek za izračun rezerve za dopust ni predviden z regulativnimi dokumenti. Uporabite lahko metode, ki jih priporoča Ministrstvo za finance (dopis z dne 20. 5. 2015 št. 02-07-07 / 28998). Višina rezerve se izračuna kot zmnožek števila neizkoriščenih dni dopusta na datum poročanja s povprečnim dnevnim zaslužkom, upoštevaje zavarovalne premije na dan obračuna rezerve.
Obstajata dva načina za izračun povprečnega dnevnega zaslužka. Prvi je določiti zaslužek za vsakega zaposlenega. Drugi je za podjetje kot celoto ali za skupine osebja. Na primer, ločeno izračunajte povprečni dnevni zaslužek za proizvodno in vodstveno osebje.
V računovodstvu se rezerva za regres vodi na kontu 96 »Rezerve za prihodnje stroške«. Obračun tega računa je treba voditi po vrstah rezerv, zato za račun 96 odpremo podračun »Ocena obveznosti za prihajajoče praznike« (Navodila za kontni načrt).
Odražajte rezervacijo zneskov na dobro računa 96. Korespondenca bo z računom, ki odraža plačo zaposlenih:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDIT 96 podračun "Ocena obveznosti za prihajajoče praznike"
Če imate v računovodstvu rezervo, odpišite stroške regresa na račun te rezerve. To pomeni, da zneska obračunanega regresa ne vključite v stroške tekočega meseca. Namesto tega med koledarskega leta kot del stroškov upoštevajte odbitke v rezervo za regres (revizije iz PBU 8/2010, Navodila za kontni načrt).
Primer refleksije v računovodstvu odbitkov za oblikovanje ocenjena odgovornost za regres
LLC "Proizvodno podjetje "Master"" v računovodski politiki za računovodske namene predvideno naslednje naročilo izračun ocenjene obveznosti za regres:
1. Ocenjena obveznost za regres se določi na zadnji dan vsakega obdobja – četrtletje.
2. Znesek glavnice ocenjene obveznosti se izračuna kot zmnožek števila neporabljenih dni dopusta s strani vseh zaposlenih v organizaciji ob koncu četrtletja (po kadrovske evidence) o povprečnem dnevnem zaslužku organizacije v zadnjih šestih mesecih.
3. Znesek glavnice ocenjene obveznosti se poveča za znesek zavarovalnih premij. Hkrati se prispevki za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje obračunavajo po splošno uveljavljenih stopnjah.
V organizaciji ni zaposlenih, ki bi bili navedeni kot neizkoriščenih dni dopust za prejšnja leta. Zato je ob koncu preteklega leta vrednost ocenjene obveznosti za regres nič.
Po podatkih kadrovske službe na dan 31. marca število zaposlenih počitniški dnevi za vse zaposlene v organizaciji je 51 dni, vključno z:
- 25 dni dopusta pripadajo zaposlenim v glavni proizvodnji;
- 16 dni dopusta - za zaposlene, ki se ukvarjajo s procesom servisiranja proizvodnje;
- 10 dni dopusta - za zaposlene v upravnem aparatu.
Rezervo za regres v davčnem računovodstvu lahko ustvari organizacija, ki uporablja metodo obračunavanja (člen 1, člen 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se lahko znesek odbitkov v rezervo zmanjša obdavčeni dohodki od januarja letos. Se pravi še pred mesecem, v katerem zaposleni dejansko odidejo na dopust.
Organizacije, ki uporabljajo gotovinsko metodo, ne morejo ustvariti rezerve v davčnem računovodstvu. To je posledica dejstva, da so stroški gotovinska metoda upoštevajo šele potem dejansko plačilo(Člen 3, člen 273 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da bodo stroški regresa zmanjšali osnovo za dohodnino šele v času, ko so izplačani zaposlenemu.
Oblikujte vse rezerve prihodnjih plačil zaposlenim po enotni shemi (člen 6 člena 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za izračun mesečnih odbitkov v rezervo naredite poseben izračun (oceno). V njem navedite:
Kako določiti predviden letni znesek plač in prejemkov za izračun mesečnega odstotka prispevkov v rezervo za bodoče zaslužke zaposlenih?
Izračunajte mesečni odstotek odbitkov v rezervo za prihodnje zaslužke zaposlenih z uporabo formule:
Primer definicije mesečne obresti odbitki v rezervo za regres
Alfa LLC je v računovodski politiki za davčne namene določila oblikovanje rezerve za regres za naslednje leto.
Po navedbah kadrovanje V Alfi bo od 1. januarja delalo 25 ljudi, med njimi:
- direktor s plačo 40.000 rubljev. in mesečni bonus v višini 25 odstotkov plače;
- Glavni računovodja s plačo 20.000 rubljev;
- dva računovodja s plačami 10.000 rubljev;
- 15 menedžerjev s plačami 10.000 rubljev. in mesečni bonusi v višini 50 odstotkov plače;
- štirje prodajalci s plačami po 8.000 rubljev;
- dva nakladalca s plačami 8000 rubljev.
Vsi zaposleni v Alfi so upravičeni do 28 koledarskih dni letnega plačanega dopusta. S 1. januarjem v organizaciji ni zaposlenih, ki bi imeli neizkoriščene dni dopusta za pretekla leta.
Tisti, ki so dolžni, a v računovodstvu ne ustvarijo rezerv za regres, bodo kaznovani. Lahko so izpostavljeni tako davkom kot upravna kazen.
Neustvarjanje, uporaba ali revizija rezerve pomeni, da bodo računovodstvo in registri napačno odražali stroške dopusta. davčni inšpektorji menijo, da gre za hudo kršitev pravil za obračunavanje prihodkov in odhodkov. Za takšno kršitev v enem letu bodo organizacije izdale globo v višini 10.000 rubljev.
Če je enako določeno v obdobju več let, se globa poveča na 30.000 rubljev. To je določeno v 120. členu Davčna številka RF. Postopek oblikovanja, uporabe in pregleda rezerve za regres je predpisan v odstavkih 5, 21 in 23 PBU 8/2010.
Če bo zaradi zavrnitve oblikovanja rezerve katera od vrstic bilance stanja izkrivljena za več kot 10 odstotkov, bo treba plačati tudi upravno globo. To je točno to vrednost praga, določeno v Zakoniku o upravnih prekrških Ruske federacije za priznanje hude kršitve pravil računovodstva in poročanja.
Če najdemo popačenje, uradniki se kaznuje z globo do 10.000 rubljev. To lahko storijo z vodjo ali tistimi, ki so imenovani za odgovorne za računovodstvo, na primer z glavnim računovodjo. To lahko preverite tako, da si ogledate Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije.
V računovodstvu je obvezno oblikovanje rezerve za regres. Ta zahteva je zapisana v PBU 8/2010 "Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in pogojna sredstva". Prvič, rezerva za regres je priznana kot ocenjena obveznost, saj ima vse znake tega (člen 5 PBU 8/2010, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. junija 2011 št. 07-02- 06/107). Drugič, pododstavek "a" odstavka 2 PBU 8/2010 pravi: norme te določbe se uporabljajo zlasti za pogodbe o zaposlitvi. In plačani dopust delavcem pripadajo v okviru delovnih razmerij, torej samo na podlagi pogodb o zaposlitvi.
Hkrati morajo vse organizacije uporabljati PBU 8/2010. Izjema so organizacije, ki imajo pravico uporabljati poenostavljene računovodske metode. Zlasti so to mala podjetja (člen 3 PBU 8/2010, del 4 člena 6 zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
V računovodstvu mora biti znesek rezerve enak skupnemu znesku regresa za vse zaposlene, ob upoštevanju davkov in prispevkov, ki jih je treba obračunati za takšna plačila. Govorimo o tistih dnevih dopusta, ki si jih je zaposleni že prislužil.
To izhaja iz splošno pravilo, po katerem je treba določiti višino ocenjenih obveznosti v skladu z oddelkom III PBU 8/2010. Ocenjena obveznost se v računovodstvu pripozna na datum poročanja v znesku, ki je potreben za poravnavo z upniki ali prenos obveznosti na drugo osebo (člen 15 PBU 8/2010).
Vendar pa posebna metodologija za določanje višine rezervacije oddelek III PBU 8/2010 ni na voljo. Zato to metodo določite sami in določiti v računovodski politiki organizacije za računovodske namene (člen 7 PBU 1/2008).
Najboljša možnost: oceniti ocenjeni znesek stroškov, ki jih bo imela organizacija v zvezi s plačilom regresa, tako pogosto, kot pripravljate računovodske izkaze. Navsezadnje ni treba predložiti vmesnih računovodskih izkazov davčnim inšpekcijam (podčlen 5, člen 1, člen 23 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če pa to zahtevajo ustanovitelji, delničarji ali lastniki organizacije, ga je treba sestaviti (4. del 13. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). To pomeni, da če ustanovitelji potrebujejo računovodstvo enkrat na četrtletje - da bi vedeli znesek dobička in razdelili dividende, nato ocenite ocenjeni znesek stroškov za izplačilo regresa četrtletno.
Pomembna podrobnost: v računovodskih izkazih je treba znesek rezerve za regres prikazati v ločeni vrstici le, če je taka vrednost pomembno(člen 24 PBU 8/2010).
V računovodstvu upoštevajte rezervo za regres na računu 96 »Rezerve za prihodnje stroške«. Obračun tega računa je treba voditi po vrstah rezerv, zato za konto 96 odpremo podračun »Ocena obveznosti za prihajajoče praznike« (Navodila za kontni načrt (konto 96)).
Rezervacijo zneskov na dobro konta 96 odražajte v korespondenci z računom, ki odraža plačo zaposlenih, za katere prihodnje počitnice obračunavate ocenjene obveznosti:
Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Dobropis 96 podračun "Ocena obveznosti za prihajajoče praznike"
- odbitki v rezervo za prihajajoči regres.
Ko ustvarite rezervo v računovodstvu, odpišite stroške regresa na račun ustvarjene rezerve. To pomeni, da zneska obračunanega regresa ne vključite v stroške tekočega meseca. Namesto tega v koledarskem letu kot del stroškov upoštevajte odbitke v rezervo za regres (člen 8, 21 PBU 8/2010, Navodila za kontni načrt (konto 96)).
Primer odraza v računovodstvu odbitkov za oblikovanje ocenjene obveznosti za regres
LLC "Proizvodno podjetje "Master"" je v računovodski politiki za računovodske namene za leto 2016 predpisal naslednji postopek za izračun ocenjene obveznosti za regres:
1. Ocenjena obveznost za regres se določi na zadnji dan vsakega četrtletja.
2. Glavnica ocenjene obveznosti se izračuna kot zmnožek števila neporabljenih dni dopusta s strani vseh zaposlenih v organizaciji ob koncu četrtletja (po kadrovski evidenci) s povprečnim dnevnim zaslužkom v organizaciji za zadnji dan šest mesecev.
3. Znesek glavnice ocenjene obveznosti se poveča za znesek zavarovalnih premij. Hkrati se prispevki za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje obračunavajo po splošno uveljavljenih stopnjah.
Na dan 31. 12. 2015 v organizaciji ni zaposlenih, ki bi imeli neizkoriščene dni dopusta za pretekla leta. Zato je na dan 31. 12. 2015 ocenjena obveznost za regres nič.
Po podatkih kadrovske službe je od 31. marca 2016 število dni dopusta, ki jih zaslužijo vsi zaposleni v organizaciji, 51 dni, vključno z:
Povprečni dnevni zaslužek v organizaciji za obdobje od 1. oktobra 2015 do 31. marca 2016 je 1371 rubljev.
Povprečni zaslužek na zaposlenega, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka v organizaciji za obdobje od 1. januarja do 31. marca 2016, je 81.368 rubljev. Tako je treba ocenjeno obveznost za 1. četrtletje izračunati ob upoštevanju prispevkov za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje v skupni stopnji 30 odstotkov.
V letu 2016 organizacija obračunava prispevke za nezgodno zavarovanje in poklicne bolezni po stopnji 0,2 odstotka dohodka vseh zaposlenih.
Računovodja oceni višino rezerve za regres na dan 31.3.2016. V ta namen je najprej določil višino ocenjene obveznosti glede na povprečni dnevni zaslužek:
51 dni × 1371 rubljev. = 69.921 rubljev.
Nato je računovodja iz tega zneska izračunal znesek zavarovalnih premij:
69.921 RUB × (30 % + 0,2 %) = 21.116,14 RUB
Tako je znesek rezerve za regres na dan 31.3.2016:
69.921 RUB + 21.116,14 RUB = 91.037,14 rubljev.
V računovodstvu je računovodja opravila naslednje vpise:
Debet 20 Kredit 96 podračun "Ocenjena obveznost za prihajajoče praznike"
- 44.626,05 RUB (91.037,14 RUB × 25 dni: 51 dni) - je bila obračunana ocenjena obveznost za regres za zaposlene v glavni proizvodnji;
Debet 25 Kredit 96 podračun "Ocenjena obveznost za prihajajoče praznike"
- 28.560,67 RUB (91.037,14 RUB × 16 dni: 51 dni) - obračunana je bila ocenjena obveznost za regres za zaposlene, zaposlene v procesu servisiranja proizvodnih obratov;
Debet 26 Kredit 96 podračun "Ocenjena obveznost za prihajajoče praznike"
- 17.850,42 RUB (91.037,14 RUB × 10 dni: 51 dni) - rezerva za regres je bila obračunana iz plače vodstvenega osebja.
Stanje: kakšno stopnjo zavarovalne premije je treba uporabiti pri izračunu zneska rezerve za regres, ko je oblikovana na dan 31. decembra poročevalskega leta? Od 1. januarja leta, ki sledi letu poročanja, se spremenijo stopnje zavarovalne premije organizacije.
Pri izračunu zneska rezerve uporabite stopnje zavarovalnih premij, ki jih bo organizacija uporabljala od 1. januarja leta, ki sledi poročevalnemu.
Regres za letni dopust predstavlja virtualni dolg organizacije za poplačilo obveznosti v zvezi z regresom, do katerega so zaposleni pridobili pravico na datum poročanja. Pri izračunu višine rezerve je treba med drugim upoštevati zavarovalne premije, ki se obračunajo na višino regresa. Ti obračuni nastanejo, ko gre zaposleni na dopust, tj naslednje leto. To izhaja iz 15. odstavka PBU 8/2010 in pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 27. januarja 2012 št. 07-02-18/01.
Tako se izkaže, da je pri oblikovanju rezerve za regres na dan 31. decembra poročevalskega leta za izračun vrednosti te rezerve treba vzeti stopnje zavarovalnih premij za naslednje leto.
Tisti, ki so dolžni, a v računovodstvu ne ustvarijo rezerv za regres, bodo kaznovani. Lahko jih kaznujejo tako davčne kot upravne globe.
davčna kazen
Neustvarjanje, uporaba ali revizija rezerve pomeni, da bodo računovodstvo in registri napačno odražali stroške dopusta. Davčni inšpektorji bodo to ocenili kot hudo kršitev pravilnika o obračunavanju prihodkov in odhodkov. Za takšno kršitev v enem letu bo organizacija kaznovana v višini 10.000 rubljev. Če je enako določeno v obdobju več let, se globa poveča na 30.000 rubljev. To določa člen 120 Davčnega zakonika Ruske federacije. Postopek oblikovanja, uporabe in pregleda rezerve za regres je predpisan v odstavkih 5, 21 in 23 PBU 8/2010.
Upravna kazen
Če bo zaradi zavrnitve oblikovanja rezerve katera od vrstic bilance stanja izkrivljena za več kot 10 odstotkov, bo treba plačati tudi upravno globo. To je ta mejna vrednost, določena v zakoniku o upravnih prekrških Ruske federacije za priznanje. hude kršitve računovodskih zahtev, vključno z računovodskimi izkazi . Če najdemo izkrivljanje, potem uradniki globa v višini od 5.000 do 10.000 rubljev. Ponavljajoča kršitev grozi z globo od 10.000 do 20.000 rubljev oz. diskvalifikacija za obdobje enega do dveh let. To lahko storijo z vodjo ali tistimi, ki so imenovani za odgovorne za računovodstvo, na primer z glavnim računovodjo. To lahko preverite v členu 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Rezervo za regres v davčnem računovodstvu lahko ustvari organizacija z uporabo obračunske metode (člen 1, člen 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V tem primeru bo mogoče obdavčljivi dohodek zmanjšati za znesek odbitkov v rezervo od januarja tekočega leta. Se pravi še pred mesecem, v katerem zaposleni dejansko odidejo na dopust.
Primer odraza v davčnem računovodstvu odbitkov v rezervo za regres
LLC "Proizvodno podjetje "Master"" je v računovodski politiki za davčne namene za leto 2016 določeno:
Januarja 2016 je plačni sklad (brez regresa), vključno z zavarovalnimi premijami, znašal 400.000 rubljev, vključno z:
januarja 2016 skupni znesek odbitki v rezervo so znašali 34.400 rubljev. (400.000 rubljev × 8,6%), vključno z:
Poenostavljene organizacije ne morejo ustvarjati davčna rezerva za plačilo dopusta.
Če organizacija plača enotni davek na dohodek, ne upošteva nobenih stroškov, vključno z odhodki v obliki odbitkov v rezerve (člen 1, člen 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Organizacije, ki plačujejo enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, prav tako ne bodo mogle ustvariti rezerve. Navsezadnje upoštevajo stroške ob plačilu (odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da bodo stroški regresa zmanjšali osnovo za enotni davek samo ob njihovem izplačilu zaposlenemu. In jih ne bo mogoče vnaprej upoštevati z ustvarjanjem rezerve. Zato v zaprt seznam obračunski stroški, ki je v odstavku 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, odbitki v kakršne koli rezerve niso navedeni.
Možnost ustvarjanja davčne rezerve za regres z UTII ni zagotovljena. Organizacije na UTII ne upoštevajo nobenih vrst stroškov, vključno s stroški v obliki odbitkov v rezerve (člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija izračuna dohodnino po načelu nastanka poslovnega dogodka, lahko ustvari rezervo za regres v davčnem računovodstvu (člen 1, člen 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda za zaposlene, ki se ukvarjajo z dejavnostmi na UTII, ni treba ničesar odšteti v rezervo.
Obdavčljivi dohodek bo od januarja letos mogoče zmanjšati za znesek odbitkov v rezervo. Se pravi še pred obdobjem, v katerem zaposleni dejansko odhajajo na dopust.
Organizacije, ki uporabljajo gotovinsko metodo, ne morejo ustvariti rezerve v davčnem računovodstvu. To je posledica dejstva, da se stroški po gotovinski metodi vedno upoštevajo šele po tem, ko so dejansko plačani (člen 3, člen 273 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da bodo stroški regresa zmanjšali osnovo za dohodnino šele v času, ko so izplačani zaposlenemu.
Če organizacija ustvari rezervacijo v davčnem računovodstvu, se stroški v obliki odbitkov v rezervo nanašajo na dve vrsti dejavnosti organizacije, treba razdeliti (Člen 9, člen 274 in člen 7, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je posledica dejstva, da pri izračunu dohodnine ni mogoče upoštevati stroškov, povezanih z dejavnostmi organizacije na UTII.
V odhodke za davek od dohodka vključite le znesek odbitkov v rezervo v zvezi z dejavnostmi organizacije za skupni sistem obdavčitev. Oglejte si več o tem. Kako ustvariti rezervo v davčnem računovodstvu za regres, plačilo osebnega prejemka .
Rezerve za prihodnje stroške regresa ne smejo ustvariti mala podjetja, pa tudi podjetja, ki v svojih računovodskih usmeritvah predvidevajo tak pogoj.
Uvedena odredba Ministrstva za finance Rusije št. 186n pomembne spremembe v Uredbi o računovodstvu in poročanju, vključno s postopkom oblikovanja "počitniških" rezerv. (O tem smo pisali v AB št. 4, 2011 na str. 16.) Ta odredba je iz Uredbe št. 34n izključila zlasti rezervacijo za prihodnje stroške.
Pred računovodji so se pojavila vprašanja: kaj storiti z rezervami in ali je mogoče še naprej odštevati zneske za te rezerve? Odgovorili vam bomo na ta in druga vprašanja o rezervi za prihajajoči regres.
Natalija Goršenina,
Glavni urednik, davčni svetovalec
Po mnenju nekaterih strokovnjakov je rezerva za prihajajoči regres priznana kot ocenjena obveznost podjetja, postopek njenega obračunavanja pa ureja PBU 8/2010. O novostih, ki jih ta PBU uvaja v "AB" št. 4, 2011, smo pisali na str. 19.
Glede na to, da je oblikovanje rezerve za regres urejeno s PBU 8/2010, potem morajo vsa podjetja ustvariti takšno rezervo. Ta standard je izjema le za mala podjetja, ki niso izdajatelji javnih ponudb. dragoceni papirji. Spomnimo, da so merila, po katerih so podjetja razvrščena kot mala podjetja, določena z zveznim zakonom o razvoju malih in srednjih podjetij.
Tukaj so tudi alternativna točka vizijo. Po njem PBU 8/2010 ne priznava ocenjene rezerve za regres, zato ne ureja njenega oblikovanja. Če podjetje ne sodi v malo podjetje in prej ni oblikovalo »počitniške« rezerve, ima pravico izbrati, ali bo ustvarilo rezervo ali ne. Vsaka odločitev bo povzročila spremembo računovodske politike organizacije. To je upravičeno, ker je prišlo do sprememb v pravni akti po računovodstvu.
12. člen PBU 1/2008 določa, da je treba računovodsko usmeritev spremeniti od začetka poročevalskega leta. Vendar pa je v našem primeru mogoče spremembe opraviti do dneva uveljavitve odredbe št. 186n.
Razmislite o postopku za ustvarjanje rezerve za dopust in obračunavanje odbitkov zanjo v luči teh dogodkov.
PBU 8/2010 določa, da se ocenjene obveznosti odražajo v računu rezerv za prihodnje odhodke. Torej, z vidika delovnega kontnega načrta organizacije se ne bo nič spremenilo. Podjetja bodo še naprej vodila evidenco "počitniške" rezerve na podračunu 96. Glede na naravo odbitkov v rezervo se upoštevajo ali kot del odhodkov za navadne vrste dejavnosti, v druge odhodke ali vključene v nabavno vrednost sredstva.
Primer
Podjetje ustvari rezervo za prihajajoči regres. Po mnenju računovodje tekoči mesec Prispevki v to rezervo so znašali:
zaposleni v glavni proizvodnji - 20.000 rubljev;
administrativno osebje - 15.000 rubljev;
vodje prodaje - 7500 rubljev;
gradbeniki skladiščne zgradbe s polnim delovnim časom - 8000 rubljev.
Računovodja bo opravil vpise v računovodstvo:
DEBIT 20 KREDIT 96
- 20.000 rubljev. - odhodki vključujejo odbitke v rezervo "počitnice" za zaposlene v glavni proizvodnji;
DEBIT 26 KREDIT 96
- 15.000 rubljev. - stroški vključujejo odbitke v rezervo »počitnice« za administrativno osebje;
DEBIT 44 KREDIT 96
- 7500 rubljev. - stroški vključujejo odbitke v rezervo »počitnice« za vodje prodajnega oddelka;
DEBIT 08 KREDIT 96
- 8000 rubljev. - stroški vključujejo odbitke v rezervo »počitnice« za gradbince.
Upoštevajte, da Navodila za uporabo kontnega načrta kažejo, da se rezervacija zneskov odraža na kontu 96 v korespondenci z računi stroškov proizvodnje in stroškov prodaje. Dejstvo, da se takšni zneski lahko vključijo v nabavno vrednost sredstva ali kot del drugih odhodkov, v dokumentu ni omenjeno. Vendar pa imajo norme PBU 8/2010 večjo pravni učinek v primerjavi z Navodili k kontnemu načrtu. Če so v teh dokumentih protislovja, je zato treba upoštevati standard.
Poleg tega v računovodski usmeritvi za računovodske namene določite, za katere postavke odhodkov bo podjetje vključilo odbitke v rezervo za prihodnje regres. Odhodkovne postavke, ki vključujejo odbitke v rezervo, bodo sovpadale z odhodkovno postavko, ki vključuje plače zaposlenih.
Postopek za izračun odbitkov v rezervo "počitnice". predpisi računovodstvo prej ni bilo vzpostavljeno. Zato je veliko podjetij, ki temeljijo na načelu racionalnosti, uporabljalo eno naročilo izračun takih odbitkov tako v računovodskem kot v davčnem računovodstvu. Trenutno se kljub tem spremembam ni nič spremenilo. RAS ne opredeljuje nobenega poseben vrstni red izračun zneska odbitkov v rezervo za praznike. Zato morajo računovodje samostojno razviti takšno metodo in jo popraviti v računovodski politiki.
Metoda MSRP
Odstavek 7 PBU 1/2008 navaja, da če v skladu z specifično vprašanje normativni pravni akti ne določajo metod računovodstva
Iz dokumenta
MRS 19
"Ugodnosti zaposlenih"
<...>13. Nakopičene plačane odsotnosti se lahko prenesejo naprej in uporabijo v naslednjih obdobjih, če niso bile v celoti izkoriščene v tekoče obdobje.
računovodstva, potem podjetje pri oblikovanju računovodske politike razvije takšno metodo, ki temelji na RRS in MSRP. Takoj se pridržimo, da MSRP 19 ne pomeni oblikovanja rezerve za regres. Vendar pa v Standardu obstaja taka stvar kot "kumulativne plačane odsotnosti"
Obveznost za takšne odsotnosti nastane, ko zaposleni opravljajo storitve, s čimer se podaljša trajanje plačane odsotnosti, ki jo lahko uporabljajo v prihodnosti. Podjetje bi moralo izmeriti pričakovane stroške kopičenja plačanih odsotnosti kot dodatni znesek, ki ga pričakuje, da bo delavcu izplačala za nakopičene odsotnosti z dela ob koncu poročevalskega obdobja.
Vendar se pričakovani stroški plačanih odsotnosti pripoznajo, ko zaposleni opravljajo storitve, ki povečujejo bodoče plačane odsotnosti, do katerih so upravičeni. Z drugimi besedami, na dan obračuna plače za mesec mora podjetje obračunati tudi stroške plačila dni dopusta, ki jih je »zaslužil« zaposleni.
Natalya Frezorger,
nadzornik
Obveznost se pripozna za vsakega zaposlenega
Z uvedbo PBU 8/2010 morajo organizacije pripoznati ocenjene obveznosti v računovodstvu z njihovim naknadnim odrazom v računovodskih izkazih od vmesno poročanje za leto 2011. Ocenjena obveznost ima številne značilnosti in pogoje za pripoznavanje (4. in 5. člen PBU 8/2010). V skladu s PBU 8/2010 morajo organizacije na vsak datum poročanja ustvariti ocenjeno obveznost v obliki regresa za zaposlene. Pripoznavanje ocenjene obveznosti po PBU 8/2010 je povezano z obveznostjo organizacije, da zaposlenim zagotovi plačane počitnice v skladu z delovni zakonik in kolektivna pogodba, in ob odpustitvi delavca izplačati nadomestilo za neizkoriščen dopust. Poleg tega ta obveznost nastane za vsakega zaposlenega posebej določenem trenutkučas, odvisen od trenutka začetka dela v organizaciji vsakega zaposlenega.
Primer:
Družba je v svoji računovodski usmeritvi določila, da oblikuje odbitke v rezervo za prihodnje regres na način, razvit na podlagi MSRP 19.
Računovodska politika podjetja je naslednje pogoje:
odbitki v rezervo se izračunajo na podlagi mesečne plače enote in nanjo obračunanih zavarovalnih premij;
plača novozaposlenih in izplačila zaposlenim, ki so odšli v mesecu, so izključeni iz izračuna zneska odbitkov v rezervo;
za vsak mesec dela (vključno s tem, če je bil v tem mesecu delavec na bolniškem dopustu ipd.) delavec nabere 2,33 dni letnega plačanega dopusta;
pri izračunu zneska mesečnih odbitkov v rezervo je treba izhajati iz dejstva, da je plačilna lista ob upoštevanju zavarovalnih premij za mesec je enak vsoti regres ob upoštevanju zavarovalnih premij za leto;
zaradi upoštevanja dvigov in znižanj plač pri rezervaciji zneskov regresa se znesek odbitkov v rezervo določi mesečno na zadnji dan na podlagi plačilne liste, ob upoštevanju zavarovalnih premij za enoto;
pri izračunu zneska odbitkov se uporablja formula:
Višina odbitkov v rezervo = = (plačna lista + zavarovalne premije na mesec): 28 x 2,33.
Recimo, da sta v organizaciji dva oddelka: prodajni oddelek in administrativno osebje. Računovodja bo mesečno izračunal znesek odbitkov v rezervo za oddelke (glej vzorec spodaj).
Na zadnji dan v mesecu se izvedejo naslednji vnosi:
DEBIT 26 KREDIT 70, 69
- 241.000 rubljev. - obračunane so plače zaposlenih v upravi in zavarovalne premije;
DEBIT 44 KREDIT 70, 69
- 134.200 rubljev. - obračunane plače zaposlenih v prodajni službi in zavarovalne premije;
DEBIT 26 KREDIT 96
- 20.055 rubljev. - obračunana rezerva za izplačilo dopusta zaposlenim v upravi;
DEBIT 44 KREDIT 96
- 11.167 rubljev. - je bila obračunana rezerva za regres za zaposlene v prodajnem oddelku.
Med strokovnjaki obstaja mnenje, da je treba za največjo zanesljivost podatkov znesek odbitkov v rezervo za regres določiti mesečno za vsakega zaposlenega. Tako sklepajo na podlagi 15. odstavka PBU 8/2010. Navaja, da je treba ocenjeno obveznost pripoznati v najbolj zanesljivem denarna vrednost stroški, potrebni za poravnavo te obveznosti.
Kljub temu 6. odstavek PBU 1/2008 pravi, da mora računovodska politika med drugim zagotavljati racionalno računovodstvo glede na pogoje poslovanja in velikost organizacije. V zvezi s tem ima podjetje pravico, da samostojno izbere, ali bo izračunalo znesek odbitkov v rezervo ali za vsakega zaposlenega, za oddelke ali za organizacijo kot celoto. Glavna stvar, da ta pogoj je bilo zapisano v računovodski usmeritvi.
Metoda davčne kode
Ne glede na to, ali bo računovodja izračunal znesek za rezervacijo v zvezi z zaposlenimi, v okviru oddelkov ali v celotni organizaciji, je očitno, da pri uporabi ta metoda med računovodstvom in davčno računovodstvo bodo nastale razlike. In to bistveno otežuje delo računovodje. Zato se postavlja razumno vprašanje: ali je mogoče v računovodski usmeritvi predpisati, da podjetje rezervira sredstva za plačilo prihajajočih praznikov metodo, ki je določena v davčni računovodski usmeritvi?
Po našem mnenju ima družba v računovodstvu pravico uporabiti enak način oblikovanja rezerve za prihodnje regres kot pri davčnem računovodstvu. Poleg tega 16. odstavek PBU 8/2010 pravi, da se znesek ocenjene obveznosti določi zlasti na podlagi razpoložljivih dejstev gospodarsko življenje podjetje in izkušnje v zvezi z izvajanjem podobnih obveznosti. Tako lahko podjetje razvije metodo za izračun odbitkov v rezervo za »počitnice« tako na podlagi MSRP 19 kot na podlagi določb prvega odstavka 324. člena davčnega zakonika (več o oblikovanju in obračunavanju » počitnice” rezerva v davčnem računovodstvu v “AB” št. 1, 2008).
To pomeni, da podjetja, ki so pred uveljavitvijo Odredbe št. 186n oblikovala »počitniško« rezervo v skladu s pravili davčnega zakonika, v računovodski usmeritvi ne smejo spreminjati načina obračunavanja odbitkov od rezerve.
Na koncu ugotavljamo, da zdaj obstaja osnutek PBU "Obračunavanje zaslužkov zaposlenih". Določa zlasti, da se stroški dopusta pripoznajo kot obdobje poročanja pri katerem je delavec upravičen do takega dopusta. To pomeni, da lahko rezervacija zneskov za regres postane obvezna za vsa podjetja, z izjemo malih podjetij.
Vzorčni izračun odbitkov v rezervo za dopust
Natalya Frezorger,
nadzornik
Vodja oddelka za računovodsko svetovanje na FBK, dr. n.
V skladu s 15. odstavkom PBU 8/2010 je najbolj zanesljiva ocena stroškov v zvezi s pripoznanjem ocenjene obveznosti v obliki plačila za dopust zaposlenim znesek, ki je potreben neposredno za izpolnitev (poplačilo) obveznosti na dan poročanja. ali prenesti obveznost na drugo osebo od datuma poročanja. Organizacija ima na podlagi kadrovske evidence podatke o količini dni plačanega dopusta, ki jih zaposleni ne izkoristi na vsak datum poročanja. V denarnem smislu se vsak dan plačanega dopusta, ki ga delavec ne izkoristi na vsak datum poročanja, izračuna na podlagi njegove povprečne dnevne plače, izračunane v v doglednem času(člen 139 delovnega zakonika Ruske federacije). In to je ta vrednost, pomnožena s številom dni neizkoriščen dopust, je zahtevana vrednost za izpolnitev obveznosti, kot da trenutek izpolnitve obveznosti sovpada z datum poročanja pripoznanje ocenjene obveznosti plačila dopusta.
Hkrati bi lahko organizacija uporabila enak algoritem za izračun višine rezerve za prihodnje stroške regresa do leta 2011, ko je bila oblikovana na podlagi 72. odstavka pravilnika, ki ga je potrdilo Ministrstvo za finance z Rusija z dne 29. julija 1998 št. 34n.
Pregled članka:
Olga Monako,
storitev Pravno svetovanje GARANT, revizor
____________________________________________
Odlok Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2010 št. 186n (v nadaljnjem besedilu - odredba št. 186n)
odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n (v nadaljnjem besedilu - Uredba št. 34n)
odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. decembra 2010 št. 167n
člen 3 PBU 8/2010
zvezni zakon z dne 24. julija 2007 št. 209-FZ
klavzula 10 PBU 1/2008, odobreno. z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. oktobra 2008 št. 106n
13. člen MSRP 19
14. člen MSRP 19
