Znesek pridobljenega dobička se mora odražati v računovodski in davčni deklaraciji. Podatki iz teh poročil pogosto ne ustrezajo. Poravnava se bo zgodila le v prihodnosti. Zaradi podobne razlika se pojavi del odloženega davka, ki bo izplačan v naslednjih obdobjih. Ta del je odložene davka.
Da bi razumeli, kakšna je odložena davčna sredstva, je treba obravnavati opredelitev odloženega davka, ki izhaja iz dobička družbe. Predstavlja obveznosti, ki jih bo družba pojavila v prihodnosti. Odloženi davek se običajno pojavi zaradi slabega stanja gospodarske dejavnosti. Razlog za njegov videz je tudi davčne težave.
To je, to je pogojni davek. Izračun poteka na podlagi informacij iz poročanja podjetja. To je enak znesek, ki se plača v tekočem davčnem obdobju. Metode za izračun zneskov za davčno in računovodsko poročilo se razlikujejo, zaradi katerih se pojavi začasna razlika. Lahko povzroči neupoštevanje naslednjih kazalnikov:
Odložena sredstva se pojavijo z naslednjimi okoliščinami: \\ t
Davčna sredstva so metoda za zmanjšanje davka na dohodek. Za izračun, zahtevajo trenutni znesek davka, ki se množijo za začasne intervale.
Začasna razlika je kombinacija odhodkov in izgub, ki sestavljajo dobiček, ki se pojavlja v poročilu. Namesto prihoda lahko pride do izgube. Ti kazalniki so osnova za ustvarjanje davčnega poročila. Sredstva se oblikujejo v naslednjih primerih: \\ t
Odložena sredstva je treba pravilno obravnavati. To zahteva naslednje namene: \\ t
Prisotnost vseh zabeleženih podatkov bo omogočila zavarovanje podjetja pri izvajanju davčnih revizij.
Obravnavana sredstva se upoštevajo v računovodstvu na računu 09 z ustreznim imenom.
Trenutna korespondenca Naslednji računi so lahko:
Korespondenca z bremenitvijo je račun 68 "davčne izračune". Ta vrstica odraža odloženo sredstvo. To bo povečalo vsoto pogojnega dohodka ali izgube za obdobje poročanja.
POMEMBNO! Davčna terjala prispevajo k zmanjšanju davčnih olajšav. To je posledica preplačila davka na dohodek v času poročanja. Sredstva so lahko tudi podlaga za pridobitev nadomestil za preplačilo.
Primer 1. Na podjetništvu se stroški amortizacije določijo z metodo zmanjšanega ostanka. Znašali so 150.000 rubljev. Davek na dobiček se določi z linearnim načinom. To je enako 50.000 rubljev. Med računovodskimi podatki in podatki o davku poročanja ni drugih neskladnosti. Dobiček, dokler je izračun davka znašal 300.000 rubljev. Davčna osnova je 400.000 rubljev. Davčna stopnja je 20%.
Računovodja je treba izračunati z razliko med amortizacijo v davčni in računovodski dokumentaciji. To je enako 100.000 rubljev (50.000 rubljev se odšteje od 150.000 rubljev). Nastala razlika ima znake začasnega. Zneski v poročanju se primerjajo v postopku amortizacije. Razlika je razlog za izgled davka. To je posledica dejstva, da izračunana davčna osnova presega dobiček do izračuna davkov v računovodskih listinah.
Velikost odloženega sredstva bo 20.000 rubljev. Za to se dobljena razlika pomnoži z davčno stopnjo (100.000 rubljev se pomnoži z 20%).
POMEMBNO! Preverite je mogoče pravilnost izračunov. Znesek davka na dohodek mora izpolnjevati znesek davka, predpisanega v izjavi. Znesek neskladja do dobička je treba določiti na podlagi PBU 18/02.
Primer 2. Razmislite o razmerah s podatki iz preteklega primera. Preverite pravilnost izračunov. Velikost pogojne porabe bo 60.000 rubljev. Da bi dobili ta kazalnik, morate pomnožiti dobiček (300.000 rubljev) za davčno stopnjo (20%). Posledica 60.000 rubljev se pomnoži z odloženo sredstvo, ki predstavlja 20.000 rubljev. Sedanji kazalnik neskladja do dobička, v skladu z računovodskim poročilom, bo 80.000 rubljev.
Potem je potrebno izračunati sedanji davek, ki je določen v deklaraciji. Za to se davčna osnova (400.000 rubljev) pomnoži z davčno stopnjo (20%). Rezultat izračunov: 80.000 rubljev. Oba kazalnika sta sovpadana. To pomeni, da so bili izračuni zvesti.
Spremembe sredstev se odražajo v vrstici 2450. Vrednost sprememb je treba določiti po PBU 18/02. Za izvedbo izračunov je potrebno odstopiti od prometa debetega (ocena 09 «) prihodek od posojila (račun 09» ona «).
Prihodek od prodaje na posojilo na računu 09 s korespondenco ocene 99. Če se sredstvo izloča, na podlagi katerega se je pojavil, je odpisana. Uveljavljeni znesek odpisa ne zmanjšuje davkov na sedanja in naslednja obdobja.
Sredstvo, ki je povečala kazalnike stroškov in dohodka, se odraža na naslednji način: \\ t
Prav tako je treba določiti vsebino opravljenega operacije: "
Povračilo se odraža v računovodstvu na naslednji način:
Analiza kazalnikov vam omogoča zmanjšanje davčne osnove. V teku zneske pomagajo pri upravljanju nenehne nizke davčne vrednosti, ki se izkaže odbitku. Prav tako lahko zmanjšate nihanja izračuna davkov.
Pogosto je dobiček, izračunan v računovodstvu družbe, ne ustreza zneska, ki se posreduje IFN v davčni deklaraciji. Pogosto je njegova velikost bistveno manj, in te vrednosti so poravnane le s časom. Čeprav se to ne zgodi, bi bilo treba razlikovati razlikovati v računovodstvu.
Da bi rešili takšna neskladja in določitev razmerja med temi sistemi (davka in računovodstvo), se PBU 18/02 uporablja "Obračunavanje davka od dohodka (NNP)", ki je uvedla pojem odloženega davka (IT).
Odložene terjatve za davek v bilanci stanja je delež plačila davka na dobiček, ki bi moral zmanjšati znesek NDI, ki se prenese v proračun v naslednjih poročevalskih obdobjih (PB 14/20). Podobne razlike so zaradi različnih načel davka in računovodstva, na primer:
Odvisno od tega, kako je rezultat pri štetju stroškov (presega znesek računovodstva ali davka), je odvisen od rezultata - se bo pojavil odloženo sredstvo, ki v prihodnosti zmanjšuje velikost NDI, ali obveznost, ki nasprotno, bo povečanje plačila davka. Pogledali bomo, kako se pojavi in \u200b\u200bse izračuna.
Znesek preseganja (nujno preseganja!) Računovodski stroški nad podobno davčno vrednostjo je odšteta začasna razlika (VD).
Izračuna se kot delo VVD na stopnji NDP. Če želite popraviti informacije o stanju tega sredstva, se uporablja aktivni račun. 09. Stanje debetega na njem pomeni prisotnost odloženega davka, prihodek od posojila kaže zmanjšanje vsote naslednjega plačila na NDI.
Odložene terjatve za davek v bilanci stanja so razmislek družbe, ki ima razlog za zmanjšanje NNi v prihodnjih obdobjih. Zagotovljeno je, da je posebna linija v poglavju dolgoročnih sredstev - 1180 "Odložene terjatve za davek".
Priznavanje odloženega davka se odraža v evidenci: \\ t
Zmanjšanje davka pri plačilu NNi v naslednjih obdobjih poročanja se zabeleži v računovodstvu z povratnim ožičenjem:
Najbolj značilna je neskladje v računovodskih sistemih, kadar amortizacija OS.
Razmislite o vrstnem redu razmisleka, je na primer:
V letu 2016 je Trio LLC, amortizacija knjižena na opremo delavnice v višini 300.000 rubljev, v davčnem računovodstvu - 200.000 rubljev, tj. Med obdavčitvijo je treba upoštevati 200 000 rubljev.
Vd \u003d 300.000 - 200.000 \u003d 100 000 rubljev.
Računovodja je izdelal naslednje vnose:
Operacija
Znesek v rubljev.
Stroški zmanjšane davčne osnove
WPP stane
Določene stroške
Odraža stroške VVD
Izračunani in odražan finančni rezultat (800 000 - 200.000 - 100 000)
Obračunane NNP na računovodstvu (500 000 x 0,2)
68 (Izračun NNP)
Odražena davčna sredstva (100.000 x 0,2)
V računovodski bilanci na LINE 1180 se bo odražal v višini 20.000 rubljev. Posledično bo vsota (ali del IT) zmanjšala NNi, ki odraža kredit računa 09.
Če je predmet, v katerem je to obstoječe, odpravljen ali izveden, bo vsota odloženega sredstva morala odpisati dobiček (izguba) ožičenja:
Razlike med obračunskim in davčnim formatom Razlike, ki jih je treba upoštevati pri izračunu davkov od dobička. Odgovornost za oblikovanje odloženih terjatev za davek je zagotovljena s PBU 18/02 (Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije 19.11.2002 N114N). PBU ne uporablja nekomercialnih organizacij in malih podjetij.
Glede na to, ali je mogoče upoštevati razliko v davčnem računovodstvu pri izračunu davka na dohodek, so razlike razdeljene na trajno in začasno. Dimenzije konstantnih in začasnih razlik se oblikujejo na podlagi podatkov, sprejetih iz primarnih dokumentov.
Stalne razlike so kazalniki, ki sodelujejo pri oblikovanju računovodskih dobičkov (izgube), vendar nikoli ne nastanejo na davčno osnovo za dobiček, ali sodelujoče pri oblikovanju davčne osnove za dobiček, vendar ne priznava v računovodstvu.
Odložene obveznosti za davek in odložene terjatve za davek se oblikujejo z začasnimi razlikami - to so prihodki in odhodki, ki so vključeni v davek in računovodstvo v različnih poročevalskih obdobjih. Začasne razlike so razdeljene na:
Obdavčljive začasne razlike se oblikujejo v primeru zmanjšanja davčne osnove za dobiček v enem obdobju, in računovodski dobiček v naslednjih obdobjih. Nasproturirane začasne razlike, nasprotno, nastanejo pri zmanjševanju računovodskih dobičkov v tekočem obdobju, obdavčljivi dobiček - v naslednjih obdobjih.
Odložene terjatve za davek (IT) se oblikujejo poznejša začasna razlika. Essence je v tem, da najprej poveča davek na dohodek, po drugih obdobjih pa se zmanjšuje. Enaka je odšteti začasne razlike, pomnožene z 20% (stopnja donosne dajatve).
Primer tega je razlike v metodah amortizacije, ki se uporabljajo pri računovodstvu in obračunavanju obdavčevanja. To je v računovodstvu, velikost amortizacije, ki je na primer z metodo zmanjšanega ostanka v obdobju poročanja večja kot pri davku z uporabo linearne amortizacijske metode. Odložene terjatve za davek se pojavijo zaradi razlik v bremenitvi stroškov, povezanih z dejavnostmi vodstvenega osebja Organizacije, ali stroškov, povezanih z dejavnostmi Organizacije za neposredne dobičke (komercialne) v računovodstvu in obračunavanju obdavčitve. S pogostemu primer videza se zdi, da odpiše izgubo. Izguba je presežek zneska stroškov dohodka, ki jih prejmejo rezultati leta. Prenos izgube, ki se ne uporablja pri obračunavanju obdavčevanja, ampak računovodstvo, ustvarja.
Metoda izračuna in utemeljitve pojava nerešenih sredstev je predpisana v računovodskih usmeritvah. Poleg tega zahteva analitično računovodstvo za vsako od obveznosti in sredstev organizacije. Odločitev o izvajanju analitičnega računovodstva, ki jo organizacija sprejme samostojno, tako da je dovoljeno, da sledi, zaradi katere se pojavi, v katerem predmet.
V računovodstvu se odražajo, obstaja poseben račun 09 "Odložene terjatve za davek". On ustreza ocena 68. Tako se obračunava, ki jo sestavi evidenca: bremenitev 09 kredit 68 subaccount "izračuni za davek od dohodka".
Znesek, ki ga ne bo spremenil, dokler ne pride do obdavčljivega dobička. Po izteku dohodkovnega davka in se bo uporabil, bo odplačilo izdalo Evidenca: Debit 68 Subaccount "izračuni za davek od dohodka" Kredit 09.
V primeru, ko je predmet osnovnih sredstev, za katere je bila ustanovljena odložena sredstva za davek, se pojavi iz organizacije. Odpisana je iz ravnotežja v takem položaju in se izda v računovodstvu z ožičenjem "dobički in izgube": bremenitev 99 kredit 09.
Računovodstvo je potrebno, da se pojasni razlike v dobičku računovodstva in davčnega računovodstva.
Računovodstvo 09 prikazuje informacije o odloženih terjatvah za davek (IT), ki jih oblikujejo razlike v računovodstvu z dajanjem in računovodstvom, ko se razlika med davek na dohodek izračuna na podlagi računovodskih podatkov in davka.
Obremenitev računa upošteva izjemno odloženo sredstvo, na posojilo, ki ga poplača. Obravnavano sredstvo se oblikuje in upošteva na računu 09 na ločeni transakciji ali operaciji.
To pomeni, da je del davka od dohodka, ki je namenjen plačevanju poznejšega datuma.
Pri oblikovanju ravnovesja, ki temelji na rezultatih leta, je treba vrednost, oblikovana v letu, in ne odkupiti odloženo sredstvo, prenesti na vrstico 1180 v višini zneska bilance na bremenitvi 09 računa 09.
Včasih so kazalniki, ki se odražajo v istem postopku, se v davkah in računovodstvu razlikujejo zlasti, to je mogoče ugotoviti, da bi odražali stroške in dohodek za posamezne predmete, da bi ohranili računovodstvo in štetje davka na dobiček.
Davek, izračunan po računovodskih podatkih, se imenuje pogojno, glede na davčne podatke - tok. Slednje je treba navesti glede na rezultate vsakega obdobja. Pri izračunu teh kazalnikov ob koncu obdobja se razlika pojavi, kar pomeni oblikovanje odloženega sredstva in potrebo po njenem prihodnjem zmanjšanju prihodnjih obdobij.
Odložene terjatve za davek se pojavijo, če so stroški za posebne dejavnosti prikazani v računovodstvu v tekočem obdobju (o dejstvu njihovega obrata), in v davku - v prihodnjih obdobjih.
Podobno se odložene terjatve za davek oblikujejo, če se prihodki v računovodstvu, ki se izvajajo za izračun davka na dohodek, upoštevajo, preden so prikazani v računovodstvu.
Več primerov, ko se to lahko zgodi:
V obravnavanih primerih je računovodski dobiček manjši v primerjavi z davčnim dobičkom, zaradi katerega je pogojni davek v računovodstvu manjši od dejanskega, ob upoštevanju plačila (pogojni davek je manjši od sedanjega) - kot posledica tega pojavlja se pojav in odložene davčne skupščine.
Formula za izračun odloženih terjatev za davek (IT):
Ona \u003d upoštevana odhodke. računovodstvo v tekočem obdobju in denar. Računovodstvo v poznejšem (ali dohodku, upoštevano. Računovodstvo v tekočem obdobju, in v pijačah. Računovodstvo v nadaljevanju) * Stopnja
Kasneje, ko se računovodski stroški v obdavčitvi pripoznajo, bodo oblikovani inverzni položaj - davčni prihodki in davčni tok bo manj računovodski in pogojni davek, zaradi katerega se povrne. Podobno zmanjšanje odloženega sredstva se upošteva in po naknadnem priznavanju davčnih prihodkov v računovodstvu.
Formula za izračun zneska za zmanjšanje odloženih terjatev za davek (IT):
Znesek za odplačilo \u003d odpisani odhodki v ploščah. Računovodstvo v zadnjem obdobju, vendar denar. Računovodstvo v sedanjem) (ali dohodku, prikazani v gotovini. Računovodstvo v zadnjem obdobju in v pijačah. Računovodstvo v sedanji) * Stopnja
To je vrsta sredstva, katerih vrednote v prihodnjih obdobjih postopoma zmanjšuje sedanje plačilo plačila, in pogojnega davka na računovodske podatke se poveča.
V video lekciji, strokovnjak učitelj Gandieve strani n.v. (Glavni računovodja) pojasnjuje, kako se pojavlja oblikovanje in obračunavanje odloženih terjatev za davek na organizacijo. Če si želite ogledati razgled, kliknite spodaj ⇓
Lahko povežete in predstavljate lekcijo s sklicevanjem.
09 Račun je povzel podatke o pretoku odloženih terjatev za davek.
Obremenitev se izvaja, da se upošteva sredstva, ko je presežen računovodski dobiček, in pogojni davek od nje nad podobnimi davčnimi kazalniki. Znesek, ki je prispeval k bremenitvi 09 računa, se izračuna v prvi navedeni formuli, navedeni zgoraj - produkt dohodka razlika (ali odhodkov) po stopnji (20% v letu 2016)
Posojilo se zabeleži za zmanjšanje (odplačilo) obremenitve sredstev, pridobljeno z naknadnim priznanjem dohodka pri računovodskih ali davčnih stroških. Polog na kredit 09 računov Znesek se določi z drugo formulo. Hkrati se davčna sredstva, ki se odraža na posebni operaciji na bremenitvi 09, postopoma povrnjena.
Če je predmet, ko je bila oblikovana sredstva oblikovana, listi, potem jo določi z debetno 09, jo je treba odpisati v breme 99 računov, namenjenih za računovodstvo za finančne rezultate.
Analitike na račun se izvede za vsako operacijo ali transakcijo, za katero izvira.
Objave na odsev zgoraj navedenega poslovanja:
Odkrita z rezultati dela v 12 mesecih je treba izgubo upoštevati v računovodski službi na zadnji dan 12. meseca v letu. Da bi prešteli davek na dohodek, je treba to vrsto pretoka postopoma priznati, saj se dobiček izračuna. V tem primeru se družba sooča z oblikovanjem odloženega sredstva, da se na račun 09 na zadnji dan leta in postopno odpisi v prihodnjih obdobjih na dejstvu dobička. Odpis se izvede na zadnji dan vsakega obdobja, dokler ni v celoti zastopan.
Primer:
Konec leta 2016. Organizacija je povzela dejavnosti in vzpostavila njen negativen pomen - izguba je znašala 800.000 rubljev. Ta izguba v računovodstvu bo prikazana z ustreznimi napotitvami o odkrivanju odkrivanja (31.12), in v obdavčitvi - se prenese v prihodnja obdobja. Zaradi takih razlik nastane.
Vsota odloženega sredstva:
To \u003d 800 000 * 20% \u003d 160 000 rubljev.
Izračunana vrednost je prikazana kot za zadnji dan leta 2015.
Dobiček za davčne informacije za IKV. - 450 000 RUB., 6 mesecev. - 1.280.000 rubljev.
Podjetje je priznalo navedeno davčno izgubo, kot sledi: \\ t
Na zadnji dan vsakega obdobja je bil izveden dvojni evidentiranje na odplačilu nerešenega sredstva:
Objave za ta primer:
Prodaja predmeta (če ne opravlja glavne dejavnosti), se izvaja na 91 računu, bremenitev, katere stroške so zabeležene v obliki preostalega stroške objekta (začetni stroški, skrajšani z zneskom amortizacije Natančen), na posojilo - dohodek v obliki prihodkov od kupca. Če stopnja bremenitve presega stopnjo posojila, bo rezultat prodaje OS negativen - družba bo nastala izguba.
Ta vrsta potrošnje v računovodstvu se lahko upošteva takoj, in na davek - je treba postopoma odpisati z enakimi deli vsak mesec za časovno obdobje, določeno s formulo:
Izraz (na mestu) \u003d dobo koristnosti (na mesec) - v resnici, obdobje uporabe OS (v mesecu)
Zadnji kazalnik se šteje od 1. meseca po sprejetju OS in konča mesec prodaje.
Primer:
Družba je pridobila OS, katerih obdobje uporabe je določeno v 60 mesecih. Mesec poslovanja - januar 2013. Maja 2016. OS je naprodaj.
Transakcija prodaje je bila nedonosna, vrednost izgube \u003d 50.000 rubljev.
Čas, v katerem bo ta poraba pripoznana v davčnem računovodstvu \u003d 60 - 40 \u003d 20 mesecev.
(NPP) za namene BU in je drugačen. Za prikaz razlike se uporabljajo odložene terjatve za davek in odložene obveznosti za davek. Več o tem, kako se izračunajo, preberejo.
Odložene davka (IT) je izražena v znesku NEK, ki vstopa v proračun v naslednjem obdobju. V času izračunov se število davkov poveča. To vpliva na raven čistega dobička. Odložene terjatve za davek v bilanci stanja je vsota, navedena na vrstici 145 kot del NMA.
V vsaki organizaciji je lahko situacija, ko dobiček v BU ne sovpada zaradi razlike v metodi izračuna. Znesek, ki ga je lahko začasna ali stalna, obdavčena ali odšteta. Sredstva se lahko prizna v organizaciji, ki je preložena, če stroški nabave OS v BU na določeno obdobje presegajo stroške, ki se odražajo v dobro. To je v bilanci stanja, se stroški v celoti odražajo in v davčnem poročanju - razdeljeni na dele. Razlika je mogoče oblikovati zaradi nezdružljivosti dohodka v vodnjaku in BU. Družba, izračunana v obdobju poročanja za izvajanje določenega števila sredstev (tudi), vendar dejanski načrt ni izpolnil. Ta razlika se nanaša na odložene terjatve za davek.
Predložena začasna razlika (VD) je osnova za zmanjšanje zneskov NEK v prihodnjih obdobjih. Znesek, ki ga izračunamo z množenjem BD. Ta številka je prikazana v skladu s členom "Odložene terjatve za davek" (ocena 09). Analitično računovodstvo poteka po vrstah sredstev ali obveznosti. Če zakonodaja predvideva različne stopnje NPP, potem pri izračunu, ki jo je treba uporabiti za tisto, ki predvideva davčni zakonik Ruske federacije za ustrezne operacije.
Obračunavanje odloženih terjatev za davek bo izvedeno s takšnim ožičenjem:
Če v določenem obdobju ni dobička, se prikaže na vrstici 145 bilance v strukturi nekratkoročnih sredstev. Se ne spreminjajo do prejema obdavčljivega dohodka. Pri oddajanju iz bilance stanja objekta OS, v skladu s katerimi je bila zaračunana, je bila bilanca zneska prevedena v račun 99.
Odložene terjatve za davek se odražajo v prisotnosti obdavčljivih razlik ali če obstaja velika verjetnost dobička v prihodnosti, ki se lahko prilagodi za VD. Priznava se v preteklih obdobjih poročanja, je predmet odpisa, če ni VVD, ali verjetnost dobička v prihodnosti je zelo nizka.
Organizacija ima pravico do samostojnega izbrati metodo, na katero se prikaže odložene terjatve za davek.
Stroški opreme - 800.000 rubljev. Rok za uporabo je 72 mesecev. Davčna ponudba - 20%. Amortizacija v okviru WW se izračuna z metodo zmanjšanega ostanka, in v dobro - linearno. V obdobju poročanja je bila nastala količina obrabe 39,9 tisoč rubljev. v BU in 38,4 tisoč rubljev. V redu. Razlika: 39,9 - 38,4 \u003d 1,5 tisoč rubljev.
Izračun odloženega davka je naslednja: \\ t
To \u003d odšteta razlika x davčna stopnja \u003d 1,5 x 0,2 \u003d 300 rubljev. 
Po rezultatih kredita je organizacija za leto prejela izgubo 50 milijonov rubljev. Odražamo odloženo sredstvo za davek. Ožičenje:
Obveznost odloženega davka prispeva k povečanju zneska NEK v naslednjem poročevalskem obdobju, vendar jih trenutno zmanjšuje. Zato ima organizacija priložnost, da dobi več čistega dobička. To pomeni, da prikaže nekatere dohodek, ki bo pripeljal do povečanja NEK v prihodnjih obdobjih. Ta vrednost se izračuna z množenjem obdavčljive začasne razlika (NWR) na ponudbi NEK, ki velja na datum poročanja. To se odraža v bilanci stanja 1420 in v izkazu poslovnega izida - ON LINE 2430.
Podjetje je pridobilo opremo za 150.000 tisoč rubljev. V lizingu, z mandatom uporabe 15 let. Nosite v BU je 100.000 rubljev. In v dobro - 300.000 rubljev. Po stopnji 20-odstotnega dobička pred obdavčitvijo, v skladu s WW, je znašala 800.000 rubljev, in v tudi 600.000 rubljev. Začasna razlika - 200.000 rubljev. Na koncu dobe koristnosti se lahko oprema popolnoma amortizira. Ta razlika pripelje do tega v višini 200.000 x 20% \u003d 40 tisoč rubljev. Preverili bomo pravilnost izračunov: Znesek davka, ki ga določajo pravila PBU, bi morala ustrezati velikosti, določeni v izjavi.
Trenutni NPP \u003d dobiček pred obdavčitvijo (po podatkih B) X stopnja - IT \u003d 800.000 x 20% - 40 000 \u003d 120 000 rubljev.
NEK v deklaraciji \u003d Davčna osnova X Stopnja \u003d 600 000 x 20% \u003d 120.000. 
Odložene terjatve za davek se lahko uporabijo za preučevanje dejavnosti podjetja. Štejejo se kot nekakšne terjatve, ki označujejo naložbeno politiko, povezano s spremembami naložb. Analizirana količina, dinamika, sestava je na začetku in koncu obdobja. Njihov videz priča za aktivne naložbene dejavnosti, sprejem in odstranjevanje nekratkoročnih sredstev. Gibanje je povezano s finančnimi dejavnostmi, to je s spremembo vrednosti kapitala.
Naslednja faza študije je priprava ravnotežja sredstev in obveznosti.
V idealnem primeru bi se morale odložene terjatve za davek neposredno spremeniti. Manj optimalno, vendar se sprejemljiva situacija pojavi, ko znesek, ki ga presega, to je pasivno ravnovesje. Potem se organizacija zdi dodaten vir financiranja, katerega kolist uporabe ustreza času odplačevanja. Overse situacija je presežek zneskov, ki jih je bil najslabši. Aktivno stanje velja za dodaten odziv sredstev od prometa.
