Obračun in izplačilo dividend - glavni cilj dejavnosti katere koli trgovsko podjetje... Razmislite o transakcijah za obračunavanje dividend ustanoviteljem v različnih situacijah.
Dividende predstavljajo del dobička, ki ostane po obdavčitvi in se razdeli delničarjem ali udeležencem. Dividende se obračunajo v vzpostavljen red in v določenem časovnem okviru.
Torej ob plačilu pomembno vlogo igra organizacijsko-pravna oblika pravne osebe.
Dividende se izplačajo v obliki denarnih zneskov ali v v naravi(lastnina). Delničarji vsote denarja nakazilo samo brezgotovinsko. Udeleženci LLC imajo pravico računati tako na gotovino iz blagajne kot na prenos na tekoči račun.
Zaradi jasnosti so pogoji plačila navedeni v tabeli:
| Vrsta podjetja | Prejemnik | Plačilni pogoji | dokument |
| OOO | Člani in ustanovitelji | Najkasneje v 60 dneh od dneva izdaje odločbe. Možno je krajše obdobje. Toda to mora biti zapisano v listini. | 3. člen čl. 28 zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ |
| JSC | Nominalni imetniki in skrbniki (poklicni udeleženci), vpisani v register delničarjev | Največ 10 delovnih dni od datuma določitve prejemnikov. Možno je krajše obdobje. Toda to mora biti zapisano v listini. | p.p. 3, 5, 6 čl. 42 zakona z dne 26.12.1995 št. 208-FZ. |
| Drugi prejemniki | Najkasneje v 25 delovnih dneh od dneva določitve prejemnika. Možno je krajše obdobje. Toda to mora biti zapisano v listini. |
Znesek dividend, ki jih mora udeleženec plačati, se ugotovi:
Opomba: Davčna številka kot dividendo priznava le dohodek, ki se obračuna udeležencu pri delitvi čistega dobička strogo v sorazmerju z njegovim deležem v odobrenem kapitalu.
V delu je izjema prednostne delnice... Znesek plačil na njih je določen z statutom podjetja.
Če je del dobička družbe nesorazmeren z deležem udeleženca, dano plačilo ni priznana kot dividenda in se zanjo uporabljajo splošne stopnje:
Dividende se izplačujejo iz čistega dobička družbe. To je dobiček, ki ostane po obdavčitvi.
Družbe v skladu z zahtevami zakonodaje ugotavljajo čisti dobiček v skladu z računovodskimi izkazi.
Za LLC ni takšnih zahtev. Toda FTS priporoča, da se osredotočite na podatke iz poročila o finančni rezultati... Ključna številka je v vrstici Čisti dobiček (izguba).
Primer
Osnovni kapital nejavne delniške družbe je 40.000 rubljev. Posameznik ima v lasti 70% delnic, pravna oseba - 30%. Dividende se izplačujejo četrtletno.
Glede na izkaz finančnih rezultatov za prvo četrtletje dobiček podjetja po obdavčitvi ( čisti dobiček) je 70.000 rubljev. Po sklepu skupščine je bilo 45 % dobička namenjenega za izplačilo dividend.
Skupni znesek dividend:
70.000 rubljev × 45 % = 31.500 RUB
Posameznik naj bi:
31.500 rubljev × 70% = 22.050 rubljev.
Pravna oseba naj bi:
31.500 rubljev × 30% = 9450 RUB.
Dividende se lahko izplačajo tudi iz dobička preteklih let. Civilni in davčno pravo ugotavlja le vir plačila - čisti dobiček pravne osebe. Zakonodaja ne vsebuje določb o času nastanka.
Tako zadržani dobiček pretekla leta so lahko vir plačila. Situacija je možna, če dobiček ne bi bil uporabljen za izplačilo dividend ali za oblikovanje posebnih skladov.
Poleg tega se lahko izplača iz dobička preteklih let, tudi če v poročevalskem letu ni bilo čistega dobička.
Če delničar ali udeleženec v treh letih ne bo zahteval izplačila dividend, bo za vedno izgubil pravico do izplačila. Edina izjema je situacija, ko pravice niso bile uveljavljane pod vplivom nasilja ali grožnje. Toda to je treba potrditi.
Za odraz obračunavanja dividend ima kontni načrt ločen podračun 75-2 "Poravnave z ustanovitelji za izplačilo dohodka". Odraža plačila delničarjem in udeležencem, ki niso zaposleni v podjetju, ter pravnim osebam. Se pravi, to so posamezniki, s katerimi ni delovnega razmerja.
Na dan odločitve skupščina opravi ožičenje:
Debet 84 Kredit 75-2
- se odraža obračunavanje dividend.
Dividende zaposlenim v družbi se odražajo na računu 70:
Debet 84 Kredit 70
- odraža obračunavanje dividend zaposlenemu v družbi.
Primer
Nejavni JSC ima na podlagi rezultatov svojega poslovanja za leto 2017 čisti dobiček v višini 310.000 rubljev. Marca 2018 ob skupščina je bilo odločeno, da se na račun tega zneska izplačajo dividende.
Osnovni kapital družbe je razdeljen na 100 navadnih delnic:
70 delnic v lasti generalnega direktorja;
30 - ob tuji državljan ni član delovna razmerja z JSC;
Računovodske transakcije:
Debet 84 Kredit 70
- 217.000 rubljev. (310.000 rubljev: 100 delnic × 70 delnic) - dividende, ki pripadajo generalnemu direktorju;
Debet 84 Kredit 75-2
- 93.000 rubljev. (310.000 RUB: 100 delnic × 30 delnic) - dividende zaradi tujca.
Uporaba tega ali onega knjiženja je odvisna od načina izplačila dividend.
Z denarno obliko:
Debet 75-2 (70) Kredit 51 (50)
- izplačilo dividend v gotovini.
Pri prenosu premoženja za dividende ga vodi njegov namen (glej spodnjo tabelo):
Tako se najprej izračuna znesek dividende. Po prenosu premoženja se izkupiček najde po analogiji s prodajo. Odraža se v pobotanju obveznosti do udeležencev. Vrednost nepremičnine se odpiše na enak način kot prodajni posel.
Cilj vsake komercialne organizacije je ustvarjanje dobička. Nastali čisti pozitiven finančni rezultat dejavnosti družbe je lahko po odločitvi ustanovitelja namenjen razvoju družbe ali izplačilu prihodkov udeležencem. Razmislimo o konceptu "računovodstva dividend", transakcij, ki jih je treba ustvariti v računovodstvu.
Dividende so del čistega dobička, izplačanega udeležencem ali delničarjem družbe. Znesek dobička, ki se razdeli, se določi na koncu poslovno leto... Njen znesek se odraža v končnem letnem vpisu v dobro računa 84.
O takšnem izplačilu lahko odloča le skupščina udeležencev oziroma delničarjev družbe. Če je ustanovitelj edini, potem odločitev o razdelitvi dela pozitivnega finančnega izida sprejme samo on.
Poravnave z ustanovitelji se odražajo na kontu 75 kontnega načrta računovodstvo... Za izračune izplačila dohodka Ministrstvo za finance v Odredbi št. 94n priporoča odprtje podračuna 2. Analitično knjigovodstvo je treba voditi v okviru vsakega ustanovitelja. Izjema so poravnave z delničarji - lastniki prinosniških delnic v delniških družbah, saj njihovih identifikacijskih podatkov ni mogoče ugotoviti.
Časovne razmejitve se odražajo na dan odločitve, da se del nerazporejenega pozitivnega finančnega izida družbe izplača lastnikom.
Obračunane dividende: knjiženje Дт 84 Кт 75.
Izplačilo dohodka ustanovitelju se odraža z vpisom Дт 75 Кт 50, 51.
Od nakazil fizičnim osebam je družba dolžna obračunati, zadržati in prenesti na proračun za dohodnino (Umetnost. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je treba storiti najkasneje do naslednji dan... Stopnja za davčne rezidente Ruske federacije je 13%, za nerezidente - 15%.
Za del dobička, izplačanega organizaciji, se pripozna davčni zastopnik, to pomeni, da mora odtegniti in prenesti v proračunski dohodnino (3 Umetnost. 275 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega to pravilo velja tudi za podjetja, ki poslujejo:
Stopnja v skladu z odst. 2 str. 3 Umetnost. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije, je 13 %. Izjema so plačila na rusko podjetje ki ima v lasti vsaj polovico odobreni kapital najmanj 365 zaporednih dni do dneva plačila. Če ustanovitelj - tuje podjetje, potem je stopnja 15 %. Tudi davek je treba nakazati najkasneje naslednji dan.
Poglejmo primer.
S sklepom ustanoviteljev LLC "Company" dne 15. 2. 2018 izplača del čistega dobička trem udeležencem: JSC "Ustanovitelj", Ivanov S.M., Semenov K.S. - vsak v višini 100.000 rubljev. Vsi prejemniki - davčni rezidenti RF.
| datum | Vsebina delovanja | vsota | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|---|
|
Odločeno je bilo, da se del pozitivnega finančnega rezultata prenese na ustanovitelje: 100.000 × 3 |
300 000 | 84 | 75 | |
|
Dohodnina, izračunana od transferjev posamezniki: (100.000 × 2) × 13 % |
26 000 | 75 | 68 | |
|
Izračunan davek od dohodka za organizacijo: 100.000 × 13 % |
13 000 | 75 | 68 | |
|
S sklepom o razdelitvi dela finančnega izida je navedeno: 300 000 - 26 000 - 13 000 |
261 000 | 75 | 51 | |
| Odtegnjena dohodnina prenesena v proračun | 26 000 | 68 | 51 | |
| Odtegnjeni davek od dohodka, prenesen v proračun | 13 000 | 68 | 51 |
Če je vaše podjetje član druge organizacije, je lahko prejemnik dividend. Na dan prejema takih prihodkov računovodja opravi vpise:
Prejel del zadržanega dobička hčerinsko podjetje je treba ločeno prikazati v izkazu finančnega izida organizacije v vrstici 2310 "Prihodki iz sodelovanja v drugih organizacijah."
Pri davčnem računovodstvu je treba upoštevati, da je bil davek od dobička že odtegnjen od dividend, prejetih od ruskega podjetja (člen 3 Umetnost. 275 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato ti prejemki ne povečujejo davčne osnove.
Družba z omejeno odgovornostjo je oblika poslovanja, pri kateri je postopek za izračun in izplačilo dividend v veliki meri odvisen od odločitev, sprejetih ob ustanovitvi podjetja, ob upoštevanju sprememb, ki so nastale med delom. Oglejmo si postopek za izračun dividend v LLC, izplačanih v letu 2018, s primeri.
Dividende - izplačilo dela čistega dobička članu družbe. Dobiček se izračuna po računovodskih pravilih. Obdobje, za katero se upošteva dobiček, je določeno z listino LLC.
V letu 2018 zapadejo plačila na podlagi rezultatov za leto 2017 ter na podlagi četrtletja in polletja 2018. Obdobje, za katero se lahko obračunajo dividende, je določeno z ustanovnimi dokumenti družbe in zakonodajnih aktov RF.
Glavni akti, ki določajo postopek tega plačila, so:
Ker morajo biti glavne določbe zveznega zakona "O LLC" določene v listini, ustanovitelj ali druga oseba, ki izračuna višino dividend, je dovolj, da se seznanite z ustanovnimi dokumenti. Prav tako morate poznati določbe davčnega zakonika Ruske federacije o postopku obračunavanja, obdavčitve in plačil članom družbe.
S podpisom ustanovitveni dokument LLC - listina, o kateri se morajo udeleženci strinjati naslednje določbe v zvezi z obračunavanjem sredstev:
Obstajajo tudi številna zakonsko določena pravila, ki jih lastniki družbe nimajo pravice spreminjati določil statuta:
Poleg aktov, ki opredeljujejo splošne določbe o tem, kako izračunati dividende v LLC, mora biti pred vsakim plačilom obvezni dokument- sklep skupščine.
Zakonodajalec in davčni organi se podrejajo temu zakonu naslednje zahteve:
Pri odločanju je pomembno upoštevati postopek za izvedbo seje. V večji meri to opozorilo velja za tiste družbenike družbe z omejeno odgovornostjo, ki načrtujejo obračun dobička na podlagi četrtletnih rezultatov. trenutno leto.
Če je v statutu LLC določeno, da se redna seja lahko skliče le enkrat letno, potem ob sklicu izredni sestanek svoja dejanja morate uskladiti z normami ustanovnega akta.
Zapisnik mora podpisati udeleženec LLC, ki vodi sejo.
Če dokumenti podjetja ne odražajo informacij, ki potrjujejo pravico lastnikov do izplačil iz dobička, pa tudi postopka za izvedbo teh plačil, potem izračunov ne more biti. Plačilo se lahko začne šele po ureditvi dokumentacije podjetja.
Osnovni podatki, potrebni za določitev plačil: 
Če v izračunu ni razloga za uporabo katerega koli drugega sistema za določitev zneska nakazila porazdeljeni dobiček, pri čemer se zanaša na vsakega od udeležencev, potem lahko izgleda primer, kako izračunati dividende v LLC na naslednji način:
Številke, navedene v petem odstavku, so izračunane in jih ni mogoče nastaviti za plačilo udeležencem čista oblika... Pred plačilom v korist lastnikov mora izvršni organ LLC (direkcija) opravljati funkcijo davčnega zastopnika:
Če se ta dejanja ne izvedejo, potem kot del naslednjega preverjanja davčnih organov LLC bo kaznovano za velika vsota, izpolniti pa bo moral tudi obveznosti davčnega zastopnika, da od izplačanih dividend zadrži davke.
V LLC je mogoče izračunati dividende po STS po zgornji shemi. Glavna razlika je ta primer nastane pri izračunu zneska čistega dobička za določitev skupni znesek za razdelitev med ustanovitelje. Ta skupni znesek se izračuna po formuli: "čisti dobiček podjetja za obdobje poročanja Za to je plačan "minus". STS obdobje"Je enak" kapitalu za prerazporeditev med lastnike."
Nadaljnja delitev skupnega zneska med udeležence se izvede po zgornji shemi.
Dolžnost izvršilni organ LLC kot davčni zastopnik je odvisen od statusa udeležencev.
Možna stanja:
Državni organi ne morejo biti ustanovitelji LLC, razen v izjemnih primerih, ki jih urejajo ločeni zvezni zakoni.
Za državljana Ruske federacije so obračunane dividende obdavčeni dohodki in od njih je treba plačati dohodnino. Stopnja dohodnine za to vrsto obremenitve znaša 13 %.
Izračun odbitkov od dividend v LLC v letu 2016 je mogoče obravnavati na primeru: odbitki od plačila U1 bodo znašali 72.502,80 * 13% = 9.425,36 rubljev.
V skladu s tem se lahko v plačilo sprejme znesek 72.502,80 - 9.425,36 = 63.077,44 rubljev.
Dohodnina v višini 9 425,36 rubljev. direkcija LLC mora samostojno prenesti na ustrezno proračunski računi.
Dividende za tujce so obdavčene z dohodnino na povečana stopnja – 15%.
Če je na primer U2 nerezident Ruske federacije, je izračun dohodnine naslednji: 163.131,30 rubljev * 15% = 24.469,69 rubljev. Znesek za plačilo je 138 661,60 rubljev.
Član LLC - pravne osebe po splošnem davčnem sistemu - plača davek od dohodka (0-9%) od prejetih dividend.
Za pravne osebe na poenostavljenem davčnem sistemu (poenostavljeni davčni sistem) št davčne obveznosti povezana s prejemom dela razdeljenega dobička ne nastane.
Navodila
Sestaviti zapisnik skupščine ustanoviteljev, na kateri je bila sprejeta odločitev o pripisu dividend v skladu z računovodske politike podjetij, pa tudi računovodski izkaz-izračun, ki odraža zneske plačanih zneskov. Izračunajte znesek čistega dobička, ki bo uporabljen za izplačilo dividend. Za odraz te operacije v računovodstvu naj vas vodijo kontni načrt in računovodski predpisi.
V računovodstvu odražajte obračun dividend na breme računa 84 "Zadržani dobiček" in v dobro računa 75 ali 70. V prvem primeru dohodek prejemajo ustanovitelji podjetja in tretji dražitelji, v drugem pa zaposleni, ki lastne deleže v organizaciji. Izračunajte dohodnino in jo odražajte v potrdilu 2-NDFL in na listu 3 Davčna napoved.
Preberite klavzulo 21 PBU 4/99 "Računovodstvo", da sestavite poročilo dobička in izgube... Odražati mora izračun čistega dobička družbe za poročevalsko obdobje. Znesek vmesnih dividend prikažite v izkazu dobička in izguba v vrsti " Trenutni davek za dobiček ”v oklepaju z znakom minus. V tem primeru se v računovodstvu izvede vpis v dobro konta 70 ali 75 in v breme računa 99 "Dobički in izgube". Obračunavanje dividend ob koncu poročevalskega obdobja po novih oblikah računovodskih izkazov za leto 2011 ne bi smelo biti odražano v Poročilu o dobička in izgube.
Izenačite informacije v poročilu dobička in izgube po obrazcu št. 2 po obrazcu št. 1, ki se ob koncu poročevalskega obdobja razlikujejo zaradi neodraza dividend. Da bi to naredili, je treba v vrstico 190 obrazca št. 2 "Čisti dobiček/izguba poročevalskega obdobja" vnesti vrednost, ki je enaka razliki med podatki o koncu in začetku poročevalskega obdobja. vrstica 470 obrazca št. 1, povečana za znesek izplačanih dividend.
Opomba
Glede na rezultate prvega polletja npr. vmesna dividenda v višini 500 rubljev. na delnico. ruska zakonodaja prepoveduje objavo in izplačilo dividend družbam, ki so plačilno nesposobne ali bi lahko postale insolventne po izplačilu dividend, pa tudi v primeru izgube v letna bilanca družba.
Dividende vključujejo tudi vse dohodke, prejete iz virov zunaj Ruske federacije, povezane z dividendami v skladu z zakonodajo tujih držav. Ne pripoznajo se kot dividende Torej, če Družba ne vodi obračuna dvojni vnos, potem taka družba nima pravice do izplačila dividend, saj velikosti čistih sredstev brez podatkov o bilanci stanja ni mogoče določiti.
Viri:
Podjetje se vsako leto sooča s potrebo po obračunavanju dividend svojim udeležencem in dražiteljem. Konec koncev potrebni izračuni računovodja mora v poročanju odražati dividende in davke nanje. Računovodstvo je odvisno od tega, komu so dividende izdane in po kakšni stopnji.
Navodila
Preberite pogl. 23 in poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določata postopek za izračun dividend. Odraz teh plačil v računovodstvu in poročanju se izvaja v skladu s pravili PBU 9/99.
Izračunajte davek na dividende. Če želite to narediti, najprej določite stopnjo zanje. Za fizične in pravne osebe, ki so rezidenti Ruske federacije, je določena v višini 9%. Za posameznike nerezidente je stopnja 30 % in za tujih podjetij- 15 %. Znesek davka se določi tako, da se stopnja pomnoži z zneskom izplačanih dividend.
Odražajte obračunavanje dividend v računovodskih izkazih. Ker se dividende izračunajo iz zadržanega dobička podjetja, se bo njihov obračun odražal v breme računa 84. V njihovi korespondenci bo račun 70 »Poračuni z osebjem na plače"Ali račun 75.2" Poračuni za izplačilo dohodka z ustanovitelji." Odtegnjeni davki se knjižijo v dobro konta 68 »Obračuni davkov in taks«.
Izplačilo dividend se odraža glede na način, na katerega je bilo izvedeno. Če v gotovini, se uporablja račun 50 "Blagajna", če pa z bančnim nakazilom, potem račun 51 "Tekoči račun". Če so bile podjetju obračunane dividende na delnice druge organizacije, se ti prihodki odražajo v breme računa 76 "Poravnave z s strani različnih dolžnikov in upniki "in kreditni račun 96" Rezerve prihodnji stroški».
Dividende pripoznati kot terjatev do drugih prihodkov podjetja, takoj ko tak dobiček nastane, v skladu s pogoji pogodbe ali druge dokazne listine. Vse operacije izplačila dividend se v računovodskih izkazih odražajo v davčnem obdobju, ko so se zgodile. Z drugimi besedami, na dan odločitve o izplačilu dividend s strani zbora udeležencev podjetja.
Viri:
dividende na delnic plačajo delniške družbe četrtletno, polletno, vsakih devet mesecev ali vsako leto - odvisno od politike delniška družba. dividende izračunano glede na vrste delnic, njihovo število. Obstajajo primeri, ko družba ni upravičena do izplačila dividend.
Navodila
Dividenda je del dobička delniške družbe na delnico, ki ostane po plačilu vseh davkov in prispevkov. Vsak vlagatelj, ki ima na dan vpisa delničarjev pravico do dividend. Dobiček se razdeli med delničarje sorazmerno glede na število in vrsto delnic, ki jih imajo.
Ne smemo pozabiti, da delniške družbe niso vedno upravičene do plačila. Delniška družba na primer nima pravice izplačati dividend pred izplačilom (polnega) odobrenega kapitala, če ima znake stečaja ali jih bo imela po izplačilu dividend. Rok in postopek izplačila dividend družbe določa statut družbe oziroma skupščina delničarjev. Če rok ni določen v statutu, se šteje, da je enak 60 dneh od dneva, ko je skupščina delničarjev sprejela sklep o izplačilu dividend.
Viri:
Bilanca stanja je glavna oblika poročanja, ki označuje finančno stanje podjetja. Vsaka lastnina, naložba, dolg in škode se lahko odraža v bilanca stanja in se spremeni v gotovina... Če se je ob koncu poročevalskega obdobja stanje izkazalo za nedonosno, potem je treba vnaprej razmisliti o virih odplačila, potem bo poročilo imelo predstavljiv videz.
Boste potrebovali
Navodila
Po Direktivi morajo vsi poslovni subjekti objaviti svojo bilanco stanja, da jo lahko prejmejo tretje osebe zanesljive informacije o stanju organizacije. Povzeti podatki o gibanju in razpoložljivosti denarnega zadržanega dobička in nepokrite izgube se odražajo na kontu 84 bilance stanja.
Izguba se krije iz rezerve, dobička leta, namenskih prispevkov, in povečanje odobrenega kapitala na velikost. Izguba ostane nepokrita le, če so razpoložljivi viri za poplačilo nezadostni. uspešne dejavnosti organizaciji, del dobička ostane v rezervi v primeru izgub v prihodnosti: v breme 84, v dobro 82.
Račun 99 »Dobiček in škode»Debetno oz kreditno stanje, ki se prenese na račun " Nepokrite izgube". Dobiček se obračunava na naslednji način: v breme 99, v dobro 84. V primeru izgube se naredi obratno: v breme 84, dobro 99. Po odobritvi razdelitve dobička na seji lastnikov organizacije v naslednjem poročevalskem obdobju , se izvede reformacija, katere namen je zmanjšan na račun 84 ciljnih zneskov... V tem primeru se knjiži na račun "Izračuni za izplačilo dohodka": breme 84, dobro 75.
Ko je izguba poslana za kritje izgube, ki je bila nekoč rezervirana, se knjiženje izvede: v breme 82, v dobro 84. Če se prenese zadržani dobiček iz preteklih obdobij: v breme 84, dobro 84. Za približevanje zakonsko določenega zneska čista sredstva: breme 80, dobro 84. Lastniki organizacije lahko poplačajo na lastne stroške: breme 75, dobro 84. Morebitni stroški organizacije morajo biti bremeniti računa 80 ali vključeni v nabavno vrednost sredstev.
Če nedonosna organizacija prejme dohodek v naslednjem poročevalnem obdobju, potem do vseh škode za pretekla poročevalska obdobja dividende ni mogoče izplačati.
Opomba
Zaradi vprašljive kreditne sposobnosti organizacije nobena banka ne bo pristala na posojilo, dobavitelji pa bodo zavrnili dobavo izdelkov brez predplačila.
Koristni nasveti
Dobiček, ki je bil porabljen v poročevalskem obdobju, se takoj odpiše, tisti del dobička, s katerim lastniki lahko razpolagajo, se nameni za preoblikovanje.
Lezija- to je negativni rezultat dejavnosti podjetja. Na njegovo izobrazbo vplivajo številni dejavniki, tako notranji kot zunanji. Lezija podjetja se odražajo v bilanci stanja ob koncu leta.
Navodila
Treba je opozoriti, da izguba v poročanju takoj pritegne večjo pozornost davčnih organov in vodi do pregledi na kraju samem podjetja. Davčni organi zahtevajo utemeljitev vzroka izgube, saj se z njo zmanjša ali celo skoraj odpravlja dohodnina. Po čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije obstajata dva pogoja za priznanje stroškov: ekonomska izvedljivost in dokumentarna potrditev. Zato bi morali narediti zaloge potrebne dokumente in potrdila, ki potrjujejo stroške in izgube.
Najljubši način prikrivanja izgub podjetja je, da se del stroškov razporedi na konto 97 »Predplačila«. Vseh stroškov pa ni mogoče pustiti na ta način, pride do računovodskih kršitev, kar lahko vodi do kazni.
Obračun izgub po splošnem računovodskem sistemu se zmanjša na odpis rezultatov njegovih dejavnosti v breme računa 99 "Dobički in izgube":
- Kredit 90-9 (od posel kot običajno v obdobju poročanja);
- Kredit 91-9 (izračun rezultata o drugih operacijah za poročevalsko obdobje) Na podlagi rezultatov preteklega leta izvesti reformacijo bilance stanja, v kateri je stanje podračunov 90-1, 90-2, 90 -3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 naj bo nič.
Hkrati z zaključkom davčnega obdobja v primeru izgub v podjetju je treba odražati pogojni davek od dobička, ki se izračuna kot zmnožek dobička (20 %) in skupnega stanja na podračunih 90- 9 in 91-9. Prejeti znesek odražajte na podračunu "Pogojni davek od dobička" računa 99. Knjiženje obračunanega zneska naj izgleda tako:
- V breme računa 68 "Obračuni dohodnine - Dobroimetje računa 99 podračuna" Pogojni dohodnina od dohodka ".
Hkrati bi morali narediti objavo za enak znesek:
- Debet 09 "Odloženo davčne terjatve"- Kredit 68 podračun" Izračuni dohodnine ".
Pogojni dohodek je opredeljen kot dopuščanje prenesene izgube davčna osnova v naslednjih poročevalskih obdobjih v skladu s čl. 283, poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Skupaj s tekočo izgubo lahko pri izračunu izida dejavnosti in dobička družbe upoštevate izgube, ki so bile prejete v preteklih davčnih obdobjih. Za to se uporabljata dve pravili (2. in 3. člen 283. člena Davčnega zakonika Ruske federacije): izgube se prenašajo za največ 10 let, izgube pa se povrnejo po vrstnem redu njihovega prejema.
Za vsakega udeleženca gospodarska družba ali delničarja eden najpomembnejših dogodkov je prejem dividend. To je pokazatelj, da sredstva, vložena v naložbeni predmet, prinašajo dohodek. Dividende so del dobička, ki se razdeli vlagateljem in je ob izplačilu obdavčljiv. Dobiček se razdeli po odobritvi letnih računovodskih izkazov s strani delničarjev.
Boste potrebovali
Navodila
V primeru, da plačilna organizacija sama prejema dohodek od lastniške udeležbe v drugi organizaciji se davčni odtegljaj obračunava na drugačen način. Nato se od skupnega zneska, ki ga je treba razdeliti, odštejejo tiste dividende, ki jih je treba izplačati tuji organizaciji. Nato se izračuna med zneskom izračunov in zneskom dividend, ki jih je davčni odtegljaj prejel za tekoče poročevalsko obdobje. Če se izkaže, da je razlika pozitivna, potem zanjo velja obveznost plačila davka, če je stopnja negativna, pa ni obveznosti plačila davka.
Opomba
Finančne izjave mora biti delničarjem posredovana 60 dni po koncu poročevalskega leta.
Koristni nasveti
Če je delničar družbe delnica investicijski sklad, potem se davek na dohodek od izplačila dividend ne zadrži, saj taka organizacija ne pravna oseba.
Ob koncu poročevalskega leta računovodja vsake družbe izpolni izkaz poslovnega izida. Ta dokument se izpolni v skladu z obrazcem št. 2, odobrenim z zakonom.
Boste potrebovali
Navodila
Vnesite identifikacijsko številko davčni zavezanec in registrska koda v davčni organ vaše podjetje na obrazcu poročila.
Izračunajte razliko med dobropisnim prometom podračuna "Prihodki" 90 in prometom v breme podračunov "Davek na dodano vrednost", "Trošarine", "Izvozne dajatve" računa 90 in izpolnite vrstico poročila "Prihodki (minus DDV in trošarine). Plačati morate znesek izkupička za davčno obdobje leto poročanja in ustrezno davčno obdobje preteklega leta.
Izračunajte promet v breme za podračun "Stroški prodaje" računa 90, izračunajte razliko med dejansko in standardni strošek in izpolnite vrstico "Stroški prodaje". Če znesek dejanski strošek potem presega standardni znesek dejanski znesek nabavna cena se prišteje prometu nabavne cene, če se izkaže, da je nižja od standardne, se odšteje od prometa nabavne cene. Podobno je znesek nabavne cene za leto poročanja in prejšnji.
Izračunajte razliko med prihodki organizacije in stroški prodaje in izpolnite vrstico poročila " Bruto dobiček»Za davčno obdobje poročevalskega leta in isto obdobje preteklega leta.
Dobiček izračunajte tako, da od prihodkov podjetja odštejete vsoto stroškov prodaje, komercialnih in stroški upravljanja... Izpolnite ustrezno vrstico poročila za poročanje in lansko leto... Če se je vrednost izkazala za pozitivno, je podjetje prejelo dobiček iz svojih dejavnosti, če je negativen, ki ga je treba vnesti v vrstico s predznakom in vnesti v oklepaje.
Izpolnite vrstico "prejeti" od debetni promet pripadajoči podračuni na kontu 91, "obvezne obresti" iz kreditni promet podračuni istega računa, na katerem so prikazane plačljive obresti. V vrstico "drugi prihodki" vzemite podatke iz kreditnega prometa podračunov računa 91, ki odraža druge prihodke organizacije brez DDV, da izpolnite vrstico "drugi odhodki" - iz obremenitve prometa podračunov istega računa. , ki odraža druge odhodke podjetja, »prihodki iz udeležbe pri drugih
Vse komercialne organizacije so ustvarjeni z namenom ustvarjanja dobička. Vendar, če samostojni podjetnik posameznik Za dvig prejetega dohodka je dovolj, da dvignete sredstva s tekočega računa, podjetja, registrirana kot JSC ali LLC, morajo izplačati dividende.
Dividende predstavljajo del čistega dobička družbe, ki ga prejme ob koncu poročevalskega obdobja in se izplača delničarjem oziroma družbenikom družbe. Poravnava dividend z udeleženci temelji na upoštevanju naslednjih pravil:
Da bi bil prenos čistega dobička opravljen zakonito, mora biti izpolnjenih več pogojev:
Poravnava z delničarji v JSC je treba opraviti na podlagi plačilnega postopka, odobrenega z zakonom:
Skupščina je namenjena reševanju naslednjih vprašanj:
Pravni in regulativni okvir, ki ureja dejavnosti LLC, je določil postopek za razdelitev dobička udeležencev v podjetjih:
Davčna zakonodaja, zlasti čl. 214 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje nekatere značilnosti, ki izhajajo iz plačila obresti udeležencem v podjetjih. Glede na to, ali so dividende prejete na ozemlju naše države ali v tujini, se določi način obdavčitve. Za tiste državljane, ki prejemajo dividende iz virov v tujini, se znesek dohodnine, ki jo je treba plačati, zmanjša za znesek, nakazan v tujino. Vendar to pravilo velja samo za tiste države, s katerimi ima Rusija sklenjeno pogodbo, ki posameznikom omogoča preprečevanje dvojnega obdavčevanja dohodka. Vendar, če je državljan plačal v proračun tuja država znesek, večji od obračunanega v skladu z zakonodajo Ruske federacije, potem ni upravičen do povračila zneska razlike.
Poleg dohodnine od drugih vrst dohodkov, ki ne spadajo v kategorijo dividend, mora davek davčni zastopnik nakazati v proračun. Izračun je treba narediti posebej za vsakega zavezanca in vsako plačilo. Od leta 2015 so dividende obdavčene po 13-odstotni stopnji.
Podjetja, JSC in LLC, ki plačujejo obresti, morajo te informacije odražati davčno poročanje... Pomoč na obrazcu 2-NDFL je namenjena obveščanju inšpekcije FTS, da je podjetje delovalo kot zastopnik in nakazalo dohodnino v proračun. Potrdilo je treba prenesti na organe davčni nadzor najkasneje do 1. aprila leta, ki sledi poročevalnemu letu.
Te informacije v v celoti(brez odbitka dohodnine) je naveden v tretjem razdelku 2-NDFL s pojasnilom davčne stopnje 13%. V tem primeru morate navesti kodo, ki je namenjena za dividende - 1010.
Zakon o računovodstvu pravi, da vsak poslovna transakcija je treba formalizirati primarni dokument in se odraža v poslovnem računovodstvu.
Izdaja dividend predpostavlja določeno zaporedje dejanj računovodje za registracijo te operacije v računovodstvu podjetja.
Za obračunavanje obračunov z dividendami se uporablja račun 75 »Poravnave z ustanovitelji«.
Razmislite o zaporedju dejanj računovodje.
Dt 75 Kt 50, 51
