Zavezanci davka na pridobivanje mineralnih surovin soposlovni subjekti, ki so prejeli dovoljenje za uporabo podzemlja, kot tudi registrirani pri Zvezni davčni službi v kraju poslovanja. Kako gredo podjetja skozi oba postopka?

Podjetja brez licence so lahko priznana kot plačniki TGO

Z vidika veljavnih zakonskih norm je to nemogoče.

Po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije je prisotnost dovoljenja za samostojnega podjetnika ali podjetja za uporabo podzemlja (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.10.2013 št. 03-06-05 -01 / 41901):

• edino merilo, da gospodarski subjekt pridobi status zavezanca za TGO;
• edina podlaga za registracijo gospodarskega subjekta kot zavezanca za TGO.

Ni pa pomembno, kaj poseben namen dela, ki jih lahko izvaja podjetje v skladu z dovoljenjem. Na primer, če izvaja podjetje z licenco geološko delo, potem bo plačal TGO v primeru, da se pri opravljanju dejavnosti pojavi predmet obdavčitve TGO - mineral, pridobljen iz podzemlja.

Če določen subjekt uporablja podzemlje brez dovoljenja, se lahko uvede upravna kazen na podlagi določb 1. odstavka čl. 7.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije v obliki globe v višini 3000-5000 rubljev. za državljane 30.000-50.000 rubljev. za uradnike in 800.000-1.000.000 rubljev. za pravne osebe. Poleg tega je podjetje dolžno povrniti škodo, povzročeno naravi (51. člen zakona o podzemlju z dne 21. februarja 1992 št. 2395-1, s spremembami 3. julija 2016).

Licenca je dokument, ki potrjuje pravico lastnika do uporabe določenega zemljišča posebne meje, kot tudi v okviru namena, ki se odraža v licenci za določen čas in ob dogovorjenih pogojih s strani gospodarskega subjekta. Podjetje ima lahko več takih licenc za vsako vrsto rabe podzemlja.

Možna je situacija, v kateri oseba, katere glavna dejavnost ni povezana s pridobivanjem mineralov, jih tako ali drugače pridobiva v okviru svoje dejavnosti. Na primer, lahko bi bilo gradbeno podjetje, ki v procesu urejanja jame dela s peskom. Ali bi morala v tem primeru plačati odpravnino in izdati licenco?

Podjetje se bo štelo za uporabnika podzemlja in morebitnega subjekta plačila TGO na podlagi dovoljenja le, če se gradbena dela izvajajo z zemljiščem na globini pod plastjo tal (Preambula zakona Ruske federacije "O podzemlju" z dne 21. februarja 1992 št. 2395-I). Glede na globino ni izravnano zvezni zakon. Toda v regionalnih predpisih je kazalnik globine dela, pri katerem je potrebna licenca, najpogosteje opredeljen kot več kot 5 metrov (na primer 15. člen zakona regije Nižni Novgorod "O uporabi podzemlja" z dne 3. novembra 2010). št. Čeljabinska regija z dne 11. aprila 2012 št. 294-ZO).

Tako pri gradbeno delo na globini do 5 metrov licenca običajno ni potrebna, sicer pa je potrebna.

Kako se izdajo dovoljenja za uporabo podzemlja

Zadevno dovoljenje je mogoče pridobiti:

• v ugotovitveni postopek;
• konkurenčni red.

Prvi mehanizem se uporablja predvsem v primeru, da bo gospodarski subjekt razvijal malo raziskano črevesje zemlje, izvajal geološke raziskave, vrednotil različna nahajališča. Hkrati zakonodaja predvideva možnost pridobitve dovoljenja na deklarativni osnovi za razvoj skupnih mineralov. Vendar se v ruskih medijih pojavljajo informacije, da bo deklarativno načelo v bližnji prihodnosti veljalo tudi za registracijo dovoljenj za črpanje ogljikovodikov.

Konkurenčni postopek za izdajo dovoljenja za uporabo podzemlja se uporablja v primerih, ko je pridobitev ustreznega dokumenta na deklarativen način za gospodarski subjekt nemogoča ali manj zaželena.

Pravila za izdajo dovoljenj za vsako vrsto mineralov imajo velik znesek nianse. Njihova specifičnost je določena v procesu interakcije med gospodarskim subjektom in zvezna agencija o rabi podzemlja, ki je pristojen za izdajo dovoljenj, pri čemer upošteva določbe naslednjih glavnih pravnih virov:

• Zakon "o podzemlju" z dne 1. februarja 1992 št. 2395-I;
• Odlok oboroženih sil Ruske federacije z dne 15. julija 1992 št. 3314-I;
• ukaz Ministrstva za naravne vire Rusije z dne 29. septembra 2009 št. 315;
• Davčni zakonik Ruske federacije.

Glede na regijo, v kateri se izvaja rudarjenje, se lahko uporabljajo tudi različni predpisi sestavnih subjektov Ruske federacije.

Za seznam vrst fosilov, ki so predmet obdavčitve, glejte gradivo.

Registracija zavezancev za TGO: nianse

Postopek registracije subjektov plačila TGO urejajo določbe 2. čl. 335 davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s temi pravnimi predpisi se davčni zavezanci registrirajo pri Zvezni davčni službi na lokaciji podzemne parcele (v teritorialnem uradu Zvezne davčne službe) v 30 dneh po izdaji dovoljenja. Splošni postopek za registracijo subjekta plačila TGO ureja Odredba Ministrstva za davke Ruske federacije št. BG-3-09/731 z dne 31. decembra 2003.

Opozoriti je treba, da kakršna koli praktična dejanja davčnega zavezanca za TGO, namenjena izvajanju registracije pri Zvezni davčni službi, niso pričakovana. Dejstvo je, da v skladu z določbami 7. odstavka čl. 85 davčnega zakonika Ruske federacije, organ, ki izdaja licence (v tem primeru Rosnedra), sam prenese potrebne informacije o lastnikih teh licenc pri Zvezni davčni službi v 10 dneh od datuma izvršitve ustreznih dokumentov.

V 5 dneh od datuma prejema informacij o dovoljenju in gospodarskem subjektu od Rosnedra Zvezna davčna služba registrira to osebo, nato pa na njen naslov pošlje obvestilo:

• po Obrazcu št. 9-NDPI-1 (Priloga 2 k Odredbi št. BG-3-09/731), če je plačnik TGO pravna oseba;
• po obrazcu št. 9-NDPI-2 (Priloga 3 k odredbi št. BG-3-09/731), če je davčni zavezanec samostojni podjetnik posameznik.

Ločene norme zvezne zakonodaje urejajo registracijo pri Zvezni davčni službi kot zavezanci za TGO podjetij, registriranih v Republiki Krim in Sevastopolu (odstavki 2-3, odstavek 1, člen 335 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Rezultati

Zavezanci za pridobivanje mineralnih surovin so poslovni subjekti, ki imajo dovoljenje za pridobivanje mineralnih surovin iz podzemlja. To dovoljenje se lahko izda na konkurenčni ali deklarativni način, odvisno od vrste določenega nahajališča, pa tudi od mineralov, ki jih bo podjetje pridobivalo. Imetnik dovoljenja za uporabo podzemlja, ki je prejel ustrezno dokument o dovoljenju, je registriran pri Zvezni davčni službi na kraju poslovanja, vendar se ta postopek izvaja brez njegovega sodelovanja v medsebojnem delovanju med Rosnedro in Zvezno davčno službo.

NDPI

Plačniki TGO so priznani kot uporabniki podzemlja - organizacije (ruske in tuje) in (334. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Na podlagi člena 9 zakona Ruske federacije z dne 21. februarja 1992 št. 2395-1 "O podzemlju" pravice in obveznosti uporabnika podzemlja nastanejo od datuma državna registracija dovoljenje za uporabo podzemne parcele. To je dovoljenje, ki je dokument, ki potrjuje pravico njegovega lastnika do uporabe zemljišča podzemlja določene meje v skladu z namenom, določenim v njem v obdobju, pod pogojem, da lastnik spoštuje vnaprej dogovorjene pogoje (11. člen zakona o podzemlju). Posledično je edino merilo za pridobitev statusa zavezanca za TGO in podlaga za registracijo organizacije ali samostojnega podjetnika obstoj dovoljenja za uporabo podzemlja. (To potrjuje tudi dejstvo, da se registracija izvede v 30 koledarskih dneh od datuma državne registracije licence (dovoljenja) za uporabo podzemne parcele (odstavek 1, člen 335 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).) Poleg tega na potrebo po registraciji ne vpliva predvideni namen dovoljenih del, naveden v licenci. To pomeni, da se mora uporabnik podzemlja registrirati kot zavezanec za TGO pri izvajanju katere koli vrste rabe podzemlja, vključno s tisto, ki nima za posledico pridobivanja mineralnih surovin, ki je predmet obdavčitve TGO (dopisi z dne 06.12.2013 št. GD- 4-3/22016 z dne 08.10.2013 št. 03-06-05-01/41901).

Kako poteka registracija kot plačnik TGO

Davčni zavezanci plačujejo TGO na lokaciji podzemnih parcel, ki so jim dane v uporabo. Da bi to naredili, morajo biti organizacije in podjetniki registrirani kot davčni zavezanci (1. člen 335. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če se minerali izkopavajo na ozemlju Rusije, se registracija kot plačnik TGO izvede na lokaciji podzemne parcele, ki je dana v uporabo. Lokacija podzemne parcele, dodeljene v uporabo, se razume kot ozemlje subjekta (predmetov) Ruske federacije, na katerem (kateri) se nahaja podzemna parcela.

Če se pridobivanje mineralov izvaja na epikontinentalnem pasu, v ekskluzivnem gospodarska cona V Rusiji, pa tudi zunaj Rusije, vendar na ozemlju pod njeno jurisdikcijo ali v zakupu od držav, se registracija kot plačnik TGO izvede na lokaciji organizacije (kraj stalnega prebivališča posameznika).

Značilnosti registracije kot plačnika TGO so določene z odredbo Ministrstva za davke Rusije z dne 31. decembra 2003 št. BG-3-09/731.

Kot izhaja iz tega dokumenta, se registracija (odjava) izvede na način obveščanja. Licenčni organi podrejajo davčni organi ustrezne podatke o podeljevanju pravic rabe naravnih virov. Ti pa davčnemu zavezancu pošljejo obvestilo o registraciji pri davčnem organu. Za vse te operacije državnih organov Od datuma izdaje dovoljenja (dovoljenja) za uporabo bloka podzemlja je dodeljenih 30 dni.

Upoštevajte, da če davčni zavezanec rudari na več mestih, ki se nahajajo v različnih občinah sestavnega subjekta Ruske federacije, se registracija izvede samo pri enem davčnem organu.

Dejstvo, da so zavezanci za TGO predmet registracije na lokaciji podzemne parcele, določa posebnosti plačila tega davka in postopek izpolnjevanja plačilnih dokumentov. Kar zadeva interakcijo davčnega zavezanca z davčnimi organi - vložitev zahtevkov za pobot ali vračilo preveč plačanega zneska davka ali preveč zaračunanega davka - se izvaja z inšpekcijskim pregledom na lokaciji (prebivališču) davčnega zavezanca ali medobmočne (medobmočne) inšpekcije (v primeru vpisa v to inšpekcijo).

Kako poročati plačniku NDPI

V skladu s členom 341 davčnega zakonika Ruske federacije je davčno obdobje za TGO eno koledarski mesec. Davek se plača najpozneje 25. dan v mesecu po pretečenem davčnem obdobju (člen 344 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davek se plača na ozemlju subjekta (predmetov) Ruske federacije, v katerem je davčni zavezanec je registriran kot zavezanec za TGO (odstavek 2 člena 343 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčno napoved vložiti najkasneje do zadnjič mesec po poteku davčnega obdobja. Izpolni se v enem izvodu na splošno za vso proizvodnjo, ki jo proizvede zavezanec, in se predloži davčnemu organu, pri katerem je zavezanec prijavljen po kraju njegove lokacije (prebivališča), in ne tistemu, pri katerem je prijavljen. kot zavezanec za TGO. Obveznost predložitve napovedi nastane za davčnega zavezanca od davčnega obdobja, v katerem se je dejansko začelo pridobivanje mineralnih surovin. To je navedeno v členu 345 davčnega zakonika Ruske federacije. V primeru ustavitve proizvodnje obveznost oddaje deklaracije ostaja.

Kaj je predmet obdavčitve po TGO

Predmeti obdavčitve davka na pridobivanje mineralnih surovin so opredeljeni v prvem odstavku 336. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Minerali so prepoznani kot:

• pridobljeno iz podzemlja na ozemlju Rusije na mestu, danem davkoplačevalcu v uporabo;
• pridobljeno iz odpadkov (izgub) ekstraktivnih industrij, če je za takšno pridobivanje potrebno ločeno dovoljenje v skladu z zakonodajo o podzemlju;
• pridobljeno iz podzemlja zunaj ozemlja Rusije (na ozemljih pod jurisdikcijo Rusije, v najemu od tuje države ali se uporablja na podlagi mednarodna pogodba) na mestu, danem v uporabo zavezancu.

Mineral, pridobljen iz podzemlja na dovoljenem območju, se prizna kot predmet obdavčitve, ne glede na vrsto uporabe podzemlja, navedeno v dovoljenju. Torej, če je bil mineral pridobljen z uporabo podzemlja na podlagi dovoljenja samo za iskanje in vrednotenje nahajališč (samo za gradnjo in obratovanje podzemne strukture) je predmet obdavčitve. Če ni dovoljenja za pravico do uporabe podzemlja, pridobljeni mineral ni predmet obdavčitve.

V zvezi z minerali, pridobljenimi iz odpadkov (izgub) ekstraktivnih dejavnosti, so samostojen predmet obdavčitve le, če je bilo za njihovo uporabo izdano ločeno dovoljenje v skladu z zakonom o podzemlju. Minerali, pridobljeni iz odpadkov (izgube), so predmet obdavčitve, če je uporaba slednjih dodeljena ločenemu predmetu dovoljenja, ki se razlikuje od pridobivanja mineralov iz podzemlja.

Mineral je izdelek rudarska industrija in pridobivanje, vsebovano v mineralnih surovinah (kamnine, tekočine in druge mešanice), dejansko izkopanih (pridobljenih) iz črevesja (odpadki, izgube), prvi po kakovosti, ki ustreza državni standard RF, industrijski standard, regionalni standard, mednarodni standard(337. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Če takih standardov za ločeno pridobljeni mineral ni, se uporabi standard organizacije (podjetja).

Za obdavčitev torej ni pomembna proizvodnja proizvodov, ki ustrezajo kateremukoli standardu, temveč pridobivanje iz nerov mineralnih surovin, ki (potencialno) vsebujejo take izdelke. Mineralne surovine se lahko prodajajo, ne da bi se iz njih izvajali kakršni koli postopki za proizvodnjo ustreznih izdelkov - kljub temu nastane predmet obdavčitve.

Proizvodi, to je izdelki, pridobljeni z nadaljnjo predelavo, niso priznani kot minerali. Na primer bencin in drugi naftni derivati, rafinirana (kemično čista) kovina, apno itd.

Kako ugotoviti davčno osnovo za TGO

Osnova za TGO je vrednost pridobljenih mineralov. Navedeno ne velja za pridobivanje nafte, pripadajočega plina in gorljivega zemeljskega plina iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov. Pri njihovem pridobivanju se davčna osnova ugotavlja kot fizično izražena količina pridobljenih mineralnih surovin. To izhaja iz člena 338 davčnega zakonika Ruske federacije.

To pomeni, da sta za oblikovanje davčne osnove za TGO potrebni dve komponenti: količina pridobljenega minerala in njegova cena.

Metode za določanje količine izkopanega minerala:

Postopek za določitev količine pridobljenih mineralov je določen v členu 339 Davčnega zakonika Ruske federacije. Torej se pri določanju količine pridobljenega minerala upošteva le tisti mineral, za katerega je bil v davku zaključen sklop tehnoloških operacij (postopkov) za njegovo pridobivanje (pridobivanje) iz podzemlja (odpadki, izgube). obdobje. Nabor tehnoloških operacij je določen v tehničnem načrtu za razvoj določenega nahajališča mineralnih surovin (7. člen 339. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Količina pridobljenega minerala se ugotavlja z neposredno ali posredno metodo. Neposredna metoda je določanje količine z uporabo merilnih instrumentov in naprav neposredno na izkopanem mineralu. Indirektna je metoda, pri kateri se količina pridobljenega minerala določi glede na podatke o njegovi vsebnosti v mineralnih surovinah, pridobljenih iz nerov (odpadki, izgube).

Metoda, ki jo uporablja zavezanec, mora biti evidentirana v svojem računovodstvu in se v času celotne dejavnosti zavezanca pri pridobivanju mineralnih surovin ne spreminja. Edina izjema od pravila je uvedba prilagoditev tehničnega projekta za razvoj nahajališča mineralnih surovin v povezavi s spremembo uporabljene tehnologije rudarjenja.

direktna metoda. Pri njegovi uporabi mora zavezanec pri ugotavljanju količine pridobljenega minerala upoštevati dejanske izgube. To je navedeno v tretjem odstavku 339. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Dejanska izguba minerala je razlika med količino minerala, za katero se zmanjšajo njegove zaloge, in količino minerala, ki je dejansko izkopan. Predmet obdavčitve ocenjena količina mineralov, s čimer se zmanjšajo njegove zaloge. Treba je opozoriti, da so standardne izgube mineralov (in priznavajo dejanske izgube, tehnološko povezane s sprejeto shemo in tehnologijo razvoja nahajališč, vendar le v mejah, odobrenih na način, ki ga določi vlada Ruske federacije) obdavčene z davkom. stopnja 0% (rubljev).

Ocenjeno količino mineralne surovine, za katero se zmanjšajo njene zaloge (pri pridobivanju trdnih mineralnih surovin se uporablja tudi izraz »odplačane zaloge«), določi geološko-geodetska služba na podlagi ustreznih meritev. Pri pridobivanju ogljikovodikovih surovin je ocenjena količina določena na podlagi meritev na ustju vrtine (upoštevaje podatke analize o vsebnosti pridobljenega minerala v mineralni surovini).

Zaloge mineralnih surovin se lahko zmanjšajo tako zaradi pridobivanja kot zaradi raziskovanja, prevrednotenja, odpisa nepotrjenih zalog, sprememb tehnoloških meja itd. Za davčne namene je količina minerala, za katero se zmanjšajo njegove zaloge zaradi upošteva se črpanje (vključuje tudi izgubo proizvodnje). Količine odpisanih zalog iz razlogov, ki niso povezani s proizvodnjo, ni mogoče pripisati količini izkopanega minerala.

Dejanske izgube mineralnih surovin se upoštevajo pri ugotavljanju količine pridobljenih mineralnih surovin v davčnem obdobju, v katerem so bile izmerjene. V tem primeru je višina izgub določena z rezultati teh meritev. To pomeni, da če se na primer število dejanskih izgub izračuna na četrtletni ravni, potem bodo v davčnem obdobju, ko so bile ugotovljene, v v celoti davčno upoštevane. Pri tem ne glede na to, ali se nanašajo na druga davčna obdobja znotraj ustreznega četrtletja ali ne.

Primer.

Zvezda LLC enkrat na četrtletje ugotavlja dejanske izgube pridobljenega minerala.

Količina dejansko pridobljenih mineralov (brez izgub) je znašala:

• julija 2015 - 100 ton;
• avgusta 2015 - 120 ton;
• septembra 2015 - 140 ton.

Tako so predmet obdavčitve po splošno določeni davčni stopnji:

• po rezultatih julija 2015 - 100 ton;
• po rezultatih avgusta 2015 - 120 ton;
• konec septembra 2015 - 140 ton.

Glede na rezultate meritev, izvedenih oktobra 2015, je bilo ugotovljeno, da so dejanske izgube za III četrtletje 2015 znašale 20 ton.Količina mineralov, pridobljenih za III četrtletje 2015, ob upoštevanju dejanskih izgub, je bil:

100 t + 120 t + 140 t + 20 t = 380 t.

Standard izgube je 5%. Izračunajmo normativne izgube mineralov, ki se lahko upoštevajo pri obdavčitvi:

380 ton x 5 % = 19 ton.

Oktobra 2015 je bilo izkopanih 110 ton rudnin. Zato so glede na rezultate oktobra 2015 TGO predmet:

• po davčni stopnji 0% (rubljev) - 19 ton;
• po splošno določeni davčni stopnji - 110 ton + 20 ton - 19 ton \u003d 111 ton.

Pri določanju količine pridobljenega minerala se ne upošteva njegova količina v mineralni surovini, ki ni bila privedena na kakovost minerala. To je znesek v stanju nedokončane proizvodnje. To izhaja iz 7. odstavka 339. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Naveden znesek je treba upoštevati v davčnem obdobju, v katerem bodo mineralne surovine predelane (pripravljene) na zahtevane standarde, razen naslednji primer. Če se mineralne surovine, ki ne ustrezajo kakovosti minerala, prodajajo in (ali) uporabljajo za lastne potrebe, količina mineralov, pridobljenih v davčnem obdobju, se določi ob prodaji oziroma sprostitvi te mineralne surovine v proizvodnjo. Količina pridobljenih mineralov je v tem primeru enaka količini mineralov, ki jih vsebujejo mineralne surovine.

posredna metoda. Davčni zakonik ne vsebuje nobenih določb ali priporočil o uporabi posredne metode pri določanju količine pridobljenih mineralov. Obstaja le ena omejitev. Posredna metoda se uporablja le, če aplikacija direktna metoda nemogoče (odstavek 2, člen 339 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da v okviru uporabljene tehnologije ni mogoče meriti neposredno pridobljenega minerala. To je treba potrditi tehnični projekt razvoj nahajališča mineralov. Posredna metoda se bo uporabljala predvsem v primeru prodaje ali uporabe mineralnih surovin za lastne potrebe pred izvedbo nabora potrebnih operacij.

Kako oceniti vrednost pridobljenih mineralov

V skladu s členom 340 Davčnega zakonika Ruske federacije davkoplačevalec neodvisno določi oceno vrednosti pridobljenih mineralov na enega od naslednjih načinov:

• na podlagi prodajnih cen, ki veljajo za davčnega zavezanca za zadevno davčno obdobje, brez subvencij;
• izhajajoč iz realiziranih cen pridobljenega minerala za zavezanca za ustrezno davčno obdobje;
• na podlagi ocenjene vrednosti izkopanih mineralov.

Ocenjevanje nabavne vrednosti pridobljenega minerala na podlagi prevladujočih prodajnih cen pomeni, da je mogoče določiti nabavno vrednost enote pridobljenega minerala kot tehtano povprečno prodajno ceno za vse transakcije, v katerih je prišlo do prenosa lastništva pridobljenega minerala v davku. obdobje. Tehtana povprečna cena se določi na naslednji način: znesek iztržka od prodaje mineralne surovine v davčnem obdobju se deli s količino pridobljene rudnine, prodane v istem obdobju.

Dobljeni rezultat (to je strošek enote prodanega minerala) se pomnoži s količino minerala, pridobljenega v davčnem obdobju. To je vrednotenje davčne osnove.

Če zavezanec prejme subvencije kot nadomestilo razlike med veleprodajna cena in ocenjeno vrednost izkopanega minerala, mora zneske teh subvencij izločiti iz izkupička.

Primer.

Crocus LLC je junija 2015 proizvedel 300 ton mineralov. V istem mesecu je bilo prodanih 200 ton tega ali podobnega minerala, vključno (cene so brez DDV in stroškov pošiljanja):

• 60 ton po ceni 130 rubljev/t;
• 100 ton po ceni 100 rubljev/t;
• 40 ton po ceni 120 rubljev/t.

Izkupiček od prodaje mineralov je znašal:

60 t x 130 rub. + 100 ton x 100 rubljev. + 40 ton x 120 rubljev. = 22 600 rubljev.

Stroški enote minerala kot tehtana povprečna prodajna cena so enaki:

22600 rubljev. : (60 ton + 100 ton + 40 ton) = 113 rubljev.

Tako so stroški minerala, pridobljenega junija 2015, znašali:

113 rubljev. x 300 t = 33 900 rubljev.

Količina realiziranih pridobljenih mineralov se praviloma ne ujema s količino pridobljenih mineralov. To je posledica prisotnosti neprodanih stanj pridobljenih mineralov na začetku in koncu davčnega obdobja. Za davčne namene ni pomembno, kdaj je bil mineral izkopan in prodan v določenem davčnem obdobju. Če je bil prodan, je treba njegovo ceno upoštevati pri določanju prihodkov v skladu s členom 340 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako ni pomembno, ali so bile prodane vse mineralne surovine, pridobljene v davčnem obdobju. Dejansko se za izračun davčne osnove vzame celoten znesek pridobljenega minerala in ne tistega dela, ki je bil prodan.

Prihodki od prodaje pridobljenih mineralnih surovin se ugotavljajo na podlagi cen, zmanjšanih za znesek stroškov dobave zavezanca glede na dobavne pogoje. Vsi stroški davčnega zavezanca za dostavo (prevoz) ustrezne serije pridobljenega minerala se sprejmejo za odbitek, ne glede na obdobje navedenih stroškov. Na primer, če se je prevoz začel v prejšnjem davčnem obdobju in končal v tekočem. Hkrati člen 340 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje izčrpen seznam stroškov dostave (prevoza), ki znižujejo prodajno ceno za namene izračuna davka. To so stroški:

• za plačilo dajatev in pristojbin pri zunanjetrgovinskih poslih;
• za dostavo (prevoz) pridobljenega minerala iz skladišča končnih izdelkov(merilno mesto, vstop v magistralni plinovod, mesto odpreme odjemalcu ali v predelavo, meja omrežij s prejemnikom in podobni pogoji) do prejemnika;
• za obvezno zavarovanje blaga, izračunano v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Med stroške dostave (transporta) pridobljene mineralne surovine prejemniku se štejejo zlasti stroški dostave (transporta) po magistralnih cevovodih, železnici, vodnem in drugem prometu, stroški razkladanja, polnjenja, nakladanja, razkladanja in pretovarjanja, ter plačevanje storitev v pristaniščih in špedicije.

Če davčni zavezanec v davčnem obdobju ni prodal pridobljene mineralne suravine, mora uporabiti metodo odmere na podlagi ocenjene vrednosti pridobljene mineralne surovine. Seznam stroškov, ki se upoštevajo pri določanju ocenjene vrednosti pridobljenih mineralov, je določen v četrtem odstavku 340. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Upoštevajte, da je postopek za določitev stroškov, navedenih na tem seznamu, podoben postopku, ki ga določa poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar pa obstajajo nekatere omejitve, ki se običajno skrčijo na naslednje. Pri določanju ocenjene vrednosti pridobljenih mineralov se stroški, ki niso povezani s pridobivanjem, ne upoštevajo.

V skladu z davčnim zakonikom lahko ločimo tri skupine odhodkov.

1. Neposredni stroški. To so materialni izdatki (1. in 4. pododstavek 254. člena), stroški dela (255. člen), amortizacija (258.–259. člen). Ti stroški, ki jih ima zavezanec v davčnem obdobju, se ob koncu davčnega obdobja porazdelijo med pridobljene mineralne surovine in ostanke nedokončane proizvodnje.

2. Posredni stroški v zvezi z minerali, pridobljenimi v davčnem obdobju. To so materialni odhodki (vsi pododstavki 254. člena, razen 1. in 4.), odhodki za popravilo osnovnih sredstev (260. člen), odhodki za razv. naravni viri(261. člen), drugi stroški (264. in 265. člen). V celoti so vključeni vsi posredni stroški, povezani s pridobljenimi minerali ocenjeni stroški teh mineralov.

3. Vsota posrednih in neposlovni stroški v zvezi z rudarstvom in drugimi dejavnostmi. Taki odhodki lahko poleg zgoraj naštetih vključujejo odhodke za raziskave in razvoj (262. člen) in odhodke v zvezi s prodajo premoženja (268. člen). Ti odhodki naj se razporedijo med odhodke za pridobivanje mineralnih surovin in odhodke za druge dejavnosti zavezanca sorazmerno z deležem neposrednih odhodkov v zvezi s pridobivanjem mineralnih surovin v skupnem znesku neposrednih odhodkov.

Seštevek teh stroškov bo dal stroške pridobivanja vseh mineralov. Za določitev ocenjene vrednosti posameznega minerala je treba od celotnega zneska stroškov razporediti del stroškov, ki se pripiše količini tega minerala, pridobljenega v skupaj izkopani minerali.

Kakšne so stopnje odpravnine

342. člen Davčnega zakonika Ruske federacije določa davčne stopnje, po katerih se plača TGO. Torej, v skladu s 1. odstavkom 342. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se obdavčitev izvaja po davčni stopnji 0% (0 rubljev - če je davčna osnova določena v naravi) pri rudarjenju, zlasti:

• mineralov glede na normativne izgube mineralov. Regulativne izgube mineralov so dejanske izgube v mejah, določenih v skladu z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 29. decembra 2001 št. 921;
• povezani plin;
• podzemne vode, ki vsebujejo minerale (industrijske vode), katerih pridobivanje je povezano z razvojem drugih vrst mineralov in se pridobiva med razvojem mineralnih nahajališč, pa tudi med gradnjo in obratovanjem podzemnih objektov;
• minerali v razvoju podstandardnih (preostale rezerve zmanjšane kakovosti) ali predhodno odpisanih mineralnih rezerv (razen v primerih poslabšanja kakovosti mineralnih rezerv zaradi selektivnega rudarjenja nahajališča). Pripisovanje mineralnih rezerv podstandardnim rezervam se izvaja na način, ki ga določi vlada Ruske federacije. Razvrstitev mineralnih rezerv kot podstandardnih se izvaja v skladu z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2001 št. 899.

Če ni razlogov za uporabo davčne stopnje 0 % (RUB), veljajo stopnje določen z odstavkom 2 člen 342 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Znesek davka se izračuna kot celota za vse predmete obdavčitve. Za določitev zneska, ki ga je treba plačati za ločeno podzemno parcelo (kraj registracije kot zavezanca za TGO), je treba izhajati iz zneska ta del podzemlje minerala, vključno z zneskom, ki je predmet obdavčitve po davčni stopnji 0% (rubljev), v skupni količini te vrste pridobljenega minerala.

Rudarski davek eden "najmlajših" davkov v Rusiji. Začel je veljati s sprejetjem 26. poglavja davčnega zakonika 1. januarja 2002. Hkrati so bili prejšnji odbitki za reprodukcijo baze mineralnih surovin in nekatera plačila za uporabo podzemlja, pa tudi za nafte, so bile ukinjene.

Davčni zavezanci za pridobivanje rudnin(NDPI) so uporabniki podzemlja in jih priznavajo. V skladu z zakonom o podzemlju so uporabniki podzemlja lahko poslovni subjekti, vključno s člani preprostega partnerstva, tuji državljani, pravne osebe, razen če zvezni zakoni ne določajo omejitev glede dajanja podzemlja v uporabo. Podzemlje se lahko zagotovi v uporabo (glej člen 6 zveznega zakona "o podzemlju") za:

• regionalni geološka študija, vključno z regionalnimi geološkimi in geofizikalnimi deli, geološkimi raziskavami, inženirskimi in geološkimi raziskavami ter drugimi deli, namenjenimi splošni geološki študiji podzemlja in drugimi deli, ki se izvajajo brez pomembne kršitve celovitosti podzemlja;
• geološke študije, vključno z iskanjem in vrednotenjem nahajališč mineralov ter druga dela, ki niso povezana s pridobivanjem mineralov;
• raziskovanje in proizvodnja mineralov;
• gradnja in obratovanje podzemnih objektov, ki niso povezani s pridobivanjem mineralov;
• oblikovanje posebej zavarovanih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, zdravstvenega in drugega pomena;
• zbirka mineraloških, paleontoloških in drugih geoloških zbirk.

Kot je razvidno iz zgornjega seznama, je samo ena vrsta rabe podzemlja lahko predmet obdavčitve, in sicer rudarstvo.

Predmet obdavčitve(336. člen davčnega zakonika) so:

• minerali, pridobljeni iz podzemlja na ozemlju Rusije na zemljišču podzemlja, ki je dano zavezancu za uporabo v skladu z Ruska zakonodaja;
• minerali, pridobljeni iz rudarskih odpadkov, če je za takšno pridobivanje potrebno ločeno dovoljenje;
• minerali, pridobljeni iz podzemlja zunaj ozemlja Ruska federacijače se ta proizvodnja izvaja na ozemljih pod jurisdikcijo Ruske federacije, pa tudi na ozemljih, ki so najeta od tujih držav ali se uporabljajo na podlagi mednarodne pogodbe.

Tako je pri določanju predmeta obdavčitve ključen pojem »pridobljene rudnine«. Izkopani mineral je proizvod rudarske industrije in kamnoseštva, ki ga vsebujejo mineralne surovine (kamnine, tekočine in druge mešanice), pridobljene (pridobljene) iz podzemlja (odpadki). Ti izdelki so po svoji kakovosti prvi izdelki, ki ustrezajo državnemu standardu Ruske federacije ali drugim standardom (industrijski, regionalni standardi, mednarodni ali podjetniški standardi, če ni drugih) izdelkov. Izdelkov, pridobljenih z nadaljnjo predelavo (bogatitvijo) minerala, ni mogoče priznati kot mineral, saj se že šteje za proizvod predelovalne industrije.

Pogosto imajo zavezanci določene težave pri razvrstitvi pridobljenega minerala v določeno vrsto minerala v skladu z uveljavljenimi standardi. Kot izhaja iz besedila čl. 337 davčnega zakonika razvrstitev minerala kot posebne vrste temelji, prvič, na državnih, drugič, regionalnih, tretjič, mednarodnih in šele, četrtič, standardov kakovosti, ki jih je določila sama rudarska organizacija. Vrstni red, v katerem so navedeni določene vrste standardov, navaja zaporedje njihove uporabe. Torej se lahko sklicujete na regionalne standarde le, če ni državnih, na podjetniške standarde pa le, če ni državnih, regionalnih ali mednarodnih.

Takšen pristop k opredelitvi "pridobljenih mineralov" pomeni, da morajo podjetja, ki izvajajo celotno paleto dejavnosti za pridobivanje mineralov, njihovo bogatenje in nadaljnjo predelavo ter ne prodajajo rudarskih izdelkov, temveč predelane surovine, uporabiti posebne metode za določanje stroški in količine dejansko pridobljenih mineralov.

Med glavnimi vrstami pridobljenih mineralov za davčne namene (337. člen) so:

• antracit, črni in rjavi premog, skrilavec;
• šota;
• ogljikovodikove surovine (nafta, plinski kondenzat, gorljivi zemeljski plin);
• rude železnih in neželeznih kovin, redke kovine, večkomponentne rude;
• rudarske in kemične nekovinske surovine;
• naravni diamanti in drugi dragi kamni;
• naravna sol in čisti natrijev klorid;
• podtalnica, ki vsebuje minerale ali naravne zdravilne vire;
• surovine radioaktivnih kovin in nekaterih drugih vrst mineralov.

Naslednje ni priznano kot predmet obdavčitve z davkom na pridobivanje mineralnih surovin:

• navadne rudnine in podzemne vode, ki niso navedene v državni bilanci mineralnih surovin, rudarjeno samostojni podjetnik posameznik in jih uporablja neposredno za osebno porabo;
• minirana mineraloška, ​​paleontološka in druga geološka gradivo za zbiranje;
• rudnine, pridobljene iz lastnih odlagališč, ali odpadki iz rudarske in z njo povezane predelovalne industrije, če so bili obdavčeni že med pridobivanjem, in nekateri drugi predmeti.

Davčno obdobje za plačilo davka na pridobivanje mineralnih surovin je en koledarski mesec.

Osnova za TGO se določi za vsako vrsto minerala posebej bodisi kot nabavna vrednost pridobljenega minerala bodisi kot količina pridobljenega minerala v fizičnem smislu. Stopnje TGO so določene glede na vrste mineralov kot posebne ali ad valorem. Tako so za večino mineralnih surovin določene ad valorem davčne stopnje, za nafto in zemeljski plin pa specifične.

Davčni zakonik Ruske federacije določa naslednje stopnje davek na pridobivanje rudnin (glej člen 341 davčnega zakonika).

Danes ruska zakonodaja dejansko uporablja štiri modele za izračun tega davka. Razlika med modeloma je povezana s postopkom ugotavljanja davčne osnove in naravo ugotovljenih davčnih stopenj.

Prvi model — splošna shema, opisano v 26. poglavju davčnega zakonika, ki zajema veliko večino (glede na seznam vrst) mineralov. Po tem modelu je davčna osnova opredeljena kot vrednost izkopanega minerala, davčne stopnje pa so določene kot ad valorem.

Drugi model- obdavčitev zemeljskega plina, ki vključuje vrednotenje pridobljene mineralne surovine v fizičnih metrih ( kubičnih metrov) in zanj uporabi posebno davčno stopnjo.

Tretji model- izjema, ki jo določa 26. poglavje davčnega zakonika za plemenite kovine. Po tem modelu se davčna osnova določi bodisi kot nabavna vrednost plemenitih kovin, ocenjena na podlagi prodajnih cen kemičnih čisti izdelek ali na podlagi cen dejanske prodaje (pri rudarjenju nuggets) in v obeh primerih se uporabi davčna stopnja ad valorem.

končno, četrti model- določa davčni zakonik za proizvodnjo nafte. Pri tem modelu je davčna osnova določena v naravnih fizičnih metrih (tonah) in se zanjo uporablja posebna davčna stopnja, korigirana z dvema koeficientoma Kts in Kv. OD določen delež Običajno je takšno obrestno mero mogoče opredeliti kot posebno spremenljivo obrestno mero.

Pri teh treh modelih obstajajo razlike v opredelitvi tako bistvenih elementov davka, kot sta postopek oblikovanja davčne osnove in določitev davčne stopnje. Vsi drugi elementi davka zanje sovpadajo in so določeni z davčnim zakonikom.

Pomemben element obdavčitve za pridobivanje mineralnih surovin je količina pridobljenih mineralnih surovin in postopek za njeno (količinsko) določitev. Tako določa, kako se določi količina pridobljenega minerala in kakšen je postopek za določitev vrednosti celotnega pridobljenega minerala (339. člen davčnega zakonika).

Količina minerala se lahko določi tako neposredno kot posredno. Uporaba direktna metoda količina pridobljenih mineralov se določi neposredno z uporabo merilnih instrumentov in instrumentov (teža, prostornina pridobljene surovine). Posredna metoda je določitev prostornine pridobljenega minerala z izračunom, ki temelji na podatkih o vsebnosti pridobljenega minerala v skupna prostornina pridobljeni minerali. Indirektna metoda se uporablja, kadar direktna metoda ni mogoča.

V skladu z oceno se lahko vrednost minerala določi z eno od treh metod.

Prva metoda vključuje uporabo realiziranih cen za davčnega zavezanca za ustrezno davčno obdobje prodajnih cen mineralov brez upoštevanja prejetih državnih subvencij. Druga metoda podoben prvemu in se uporablja v primerih, ko ni državnih subvencij. Za te metode se prihodki od prodaje določijo brez upoštevanja (pri prodaji na ozemlju Ruske federacije). Izkupiček od prodaje se zmanjša tudi za stroške zavezanca za dostavo izdelkov potrošniku (v primeru, da v skladu z dobavno pogodbo stroške prevoza nosi dobavitelj). Znesek stroškov dostave izdelkov potrošniku, ki se lahko odšteje od iztržka od prodaje, vključuje zlasti stroške plačila carin in dajatev v zunanjetrgovinskih poslih, stroške dostave ali prevoza izdelkov, stroške obvezno zavarovanje prepeljanih proizvodov in nekatere druge.

Tretja metoda vključuje določitev vrednosti pridobljenega minerala z izračunom. Ta metoda se uporablja v primerih, ko v davčnem obdobju ni bilo dejstva o prodaji pridobljenega minerala in zato ni mogoče uporabiti dejanskih prodajnih cen. V tem primeru se določi ocenjena vrednost pridobljenih mineralov. Pri tem se upoštevajo vsi stroški, ki nastanejo v zvezi s črpanjem. Zlasti stroški materiala, stroški dela, znesek amortizacije nepremičnin, povezanih s pridobivanjem mineralov, stroški popravila ustrezne opreme, stroški razvoja naravnih virov in nekatere druge vrste stroškov, povezanih s pridobivanjem ocenjenih mineral. Seznam teh stroškov določa 4. odstavek 340. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Razmislimo o drugi in tretji metodi ocenjevanja na pogojnih primerih (prvi model).

Primer 1. Predpostavimo, da se železova ruda koplje na eni parceli pod zemljo. Obseg proizvodnje za preteklo davčno obdobje je znašal 5 tisoč ton. Predpostavimo, da je veleprodajna prodajna cena železove rude je 400 rubljev. na tono, vključno z DDV 61 rubljev. Prevoz izdelkov v skladu s pogodbo je bil opravljen na stroške kupca. Državnih subvencij ni bilo. Davčna osnova za davek na pridobivanje mineralnih surovin v tem davčnem obdobju bo: 5 tisoč ton * (400-61) rubljev. na tono \u003d 1695 tisoč rubljev. Z davčno stopnjo 4,8% (glej tabelo 18) bo znesek davka 81,36 tisoč rubljev.

Primer 2. Predpostavimo, da JSC ABV na istem mestu kopa kalijeve soli in natrijev klorid. Ker se obdavčitev teh dveh vrst mineralov izvaja po različne stopnje(Tabela 18.), je treba davčno osnovo ugotavljati za vsako mineralno mineralno snov posebej. Predpostavimo, da niti v tekočem niti v prejšnjem davčnem obdobju ni bila opravljena prodaja izdelkov. skupni znesek stroški so znašali 72 tisoč rubljev. Izkopanih je bilo 150 ton soli, od tega 45 ton kalijeve soli in 105 ton natrijeve soli. Stopnje TGO so 3,8 % za pepeliko in 5,5 % za natrijev klorid.

V tem primeru se skupni znesek stroškov porazdeli med oba pridobljena minerala sorazmerno z deležem vsakega od njiju v skupnem obsegu proizvodnje. Tako delež kalijevih soli predstavlja 30% (45 t / 150 t) stroškov ali 21,6 tisoč rubljev, delež natrijeve soli pa 70% (105 t / 150 t) stroškov ali 50,4 tisoč rubljev.

Tako bo znesek davka na pridobivanje mineralov:

• za kalijeve soli: 21,6 tisoč rubljev. * 0,038 = 0,82 tisoč rubljev;
• za natrijevo sol: 50,4 tisoč rubljev. * 0,055 = 2,77 tisoč rubljev

Neodvisen problem je določitev stroškov izkopanih plemenitih kovin, pridobljenih iz primarnih (rude), nahajališč in umetnih nahajališč (tretji od modelov, ki smo jih identificirali). V tem primeru se ocena davčne osnove opravi na podlagi prodajnih cen kemično čiste kovine, razen , zmanjšanih za stroške njenega rafiniranja in dostave prejemniku (člen 340 Davčnega zakonika). Tako davčni zakonik Ruske federacije dejansko naredi izjemo splošni red ugotavljanje davčne osnove za plemenite kovine. Še enkrat poudarjamo, da se za vse druge vrste mineralov davčna osnova ugotavlja na podlagi prvega proizvoda in se ne more ugotavljati na podlagi proizvodov nadaljnje predelave (plemenititve). In za plemenite kovine - ocena se opravi za izdelke nad visoka stopnja tehnološke spremembe.

Bistvena razlika v postopku določanja davčne osnove za plemenite kovine je posledica dejstva, da v zakonu "o plemenitih kovinah in dragih kamnih" pridobivanje plemenitih kovin pomeni njihovo pridobivanje iz primarnih (rudnih), plastnih in tehnogenih nahajališč. s proizvodnjo koncentratov in drugih polizdelkov, ki vsebujejo dragocene kovine. Izhajajoč iz takšne definicije je že v davčnem zakoniku treba določiti drugačen postopek oblikovanja davčne osnove (in delno drugačen predmet obdavčitve) za skupino plemenitih kovin, da bi se izognili protislovjem med predpisi.

V tem primeru (plemenite kovine) se cena enote pridobljenega minerala določi kot zmnožek deleža (v fizičnih enotah) vsebnosti kemično čiste kovine v enoti pridobljenega minerala in cene enote minerala. kemično čista kovina. Hkrati se stroški enote kemično čiste kovine zmanjšajo za stroške davkoplačevalca za rafiniranje in dostavo izdelkov prejemniku.

Razložimo to s primerom.

Primer 3. Predpostavimo, da je bilo 700 kg zlatonosne zlitine pridobljeno iz nahajališča zlata AAA. Pri njegovi predelavi v rafineriji so pridobili 428 kg zlata. Odstotek proizvodnje izdelkov iz zlitine, ki vsebuje zlato, je bil: (428 kg / 700 kg) * 100% = 61,1%.

Predpostavimo, da je strošek rafiniranja 1 grama zlitine 70 kopeck.

davčni zavezanec v obdobje poročanja prodal 420 kg zlata z 2,5 % popustom od borzne cene. Prevoz izdelkov v skladu s pogodbo je bil opravljen na stroške kupca. Menjalna cena zlata je v obravnavanem obdobju znašala 365 rubljev. za 1 gram.

Določimo ceno prodaje zlata s strani davkoplačevalca ob upoštevanju stroškov prečiščevanja:

• (365 rubljev * (1 - 0,025)) - 0,7 rubljev) \u003d 355,175 rubljev. na gram.

Določimo davčno osnovo za TGO:

• 420 kg * 355175 rub. na kg * 0,611 = 91145008,5 rubljev.

Stopnja TGO za rudarjenje zlata je 6 % (tabela 18). Tako bo znesek TGO, ki ga bo davčni zavezanec AAA plačal v proračun ob koncu davčnega obdobja: 91145008,5 rubljev. * 0,06 \u003d 5468700,51 rubljev.

Davčna številka je posebno naročilo uvedbo davka na pridobivanje mineralov za edinstvene kepe plemenitih kovin. Davčna osnova se v tem primeru ugotavlja podlagi dejanske cene(tretja možnost modela B v tabeli 18).

Edinstvene grude, ki jih ni mogoče predelati, se obračunavajo ločeno in niso vključene v izračun skupne količine pridobljenih mineralov. Oceno in certificiranje edinstvenih nuggets izvaja državni sklad, ista organizacija kupi nekaj nuggets. Nuggets, ki jih državni sklad ne odkupi, se vrnejo organizacijam, ki so jih pridobile, ali se prodajo na dražbi. Hkrati pogodbena (ali dražbena) cena kepe ne more biti nižja od vrednosti plemenite kovine, ki jo vsebuje (cena se določi po cenah na svetovnem trgu, ki so veljale ob sklenitvi pogodbe). kupoprodajna pogodba).

Če grude, ki jih izkopa organizacija, niso edinstvene, jih je mogoče prodati na cene po dogovoru proizvajalke same (na način, ki ga predpisuje ruska zakonodaja). Če kepe ni mogoče prodati, jo lahko organizacija pošlje v rafinacijo in jo v tem primeru upošteva kot del skupne količine pridobljenega minerala.

Ker izkopani mineraloški, paleontološki in drugi geološki zbirki niso priznani kot predmet obdavčitve z davkom na pridobivanje mineralnih surovin, grude, namenjene za oblikovanje mineraloških zbirk, niso predmet obdavčitve.

Razmislimo zdaj o četrtem modelu obdavčitve davka na pridobivanje rudnin, ki smo ga identificirali, ki se uporablja pri obdavčitvi proizvodnje nafte.

Količina pridobljenih mineralov se v tem primeru določi, kot je opisano zgoraj, neposredno. Davčna stopnja je določena kot posebna - v višini 419 rubljev na tono in se uporablja s koeficientom, ki označuje dinamiko svetovnih cen nafte (Kts) in korekcijskim faktorjem Kv (v nekaterih primerih). Ocena se izvaja za razred nafte Urals (to je razred nafte, proizvedene v Rusiji).

Koeficient ktsčetrtletno določijo zavezanci samostojno po formuli:

Kts \u003d (C - 15) * P / 261,

• C— povprečna raven cene nafte Urals za davčno obdobje v ameriških dolarjih na sod;
• R- ugotovljena povprečna vrednost ameriškega dolarja v primerjavi z rubljem za davčno obdobje centralna banka RF. Povprečno vrednost stopnje določi davčni zavezanec neodvisno kot aritmetično sredino stopnje, ki jo določi Centralna banka Ruske federacije za vse dni v ustreznem davčnem obdobju.

Koeficient Kv označuje stopnjo izčrpanosti zalog določenega zemljišča podzemlja in ga določi tudi davkoplačevalec neodvisno. Če je stopnja izčrpanosti rezerv ( N/V) določene parcele podtalja večji ali enak 0,8 in manjši ali enak 1, je koeficient Kv izračunano po formuli:

Kv \u003d 3,8 - 3,5 * N / V,

• n- obseg kumulativne proizvodnje nafte na določenem območju podzemlja (vključno z izgubami proizvodnje) po državni bilanci mineralnih zalog, potrjeni v letu pred letom davčnega obdobja;
• V— začetne zaloge nafte, ki jih je mogoče pridobiti, odobrene l v doglednem času ob upoštevanju povečanja in odpisa zalog nafte v skladu s podatki državne bilance zalog mineralnih surovin na dan 1. januarja 2006.

V primeru, da stopnja izčrpanosti zalog določene podzemne parcele presega 1 , koeficient Kv vzeto enako 0,3 . Če je stopnja izčrpanosti rezerv manjša od 80%, potem koeficient Kv dobi vrednost ena. Dejansko uporaba takšne sheme za izračun koeficienta Kv omogoča organizacijam, ki proizvajajo nafto na dolgo razvitih in močno osiromašenih območjih podzemlja, uporabo znižanja skupna stopnja koeficient MET.

Tako je treba znesek davka na pridobivanje nafte izračunati na naslednji način:

∑NDPI = V*419*Kts*Kv, kje V— količino proizvedene nafte v davčnem obdobju.

Vzpostavitev stopnje TGO za nafto kot posebne s samodejnim indeksiranjem glede na dinamiko svetovnih cen tega proizvoda omogoča, da v primeru stalnega zvišanja cen nafte (ki je potekalo v letih 2002–2007) povečati prihodke tega davka v proračun, s padcem cen nafte (ki je potekal v letih 2008-2009), nasprotno, zmanjšati dejansko davčno stopnjo.

Če torej ob koncu določenega davčnega obdobja povprečna raven Cene nafte Urals so znašale 58,1 ameriškega dolarja za sod, menjalni tečaj pa 32 rubljev. na dolar, potem bo koeficient, ki dviguje davčno stopnjo:

Kts \u003d (58,1 - 15) * 32/261 \u003d 5,16

To pomeni, da bo pri zgoraj navedenih svetovnih cenah nafte in tečaju dolarja dejanski TGO znašal 2.162,75 rubljev/tono.

Treba je opozoriti, da ko je cena rusko olje pod 15 USD na sod, se davek na pridobivanje rudnin dejansko ne plača - koeficient postane negativen.

Davek na pridobivanje mineralnih surovin se plača v proračun na lokaciji zemljišča, kjer se pridobivajo. Davčni zavezanec se mora prijaviti pri davku na lokaciji podzemne parcele, ki je davkoplačevalcu dana v uporabo (335. člen davčnega zakonika).

Lokacija podzemne parcele, dodeljene v uporabo, je priznana kot ozemlje subjekta (predmetov) Ruske federacije, na katerem (kateri) se nahaja podzemna parcela. Če se zemljišče nahaja na ozemlju dveh ali več sestavnih subjektov Ruske federacije, je treba skupni znesek davka razdeliti med sestavne subjekte federacije sorazmerno z deležem mineralov, pridobljenih na ozemlju vsakega od njih. regije v celotnem obsegu proizvodnje. Vendar to ne pomeni, da se celoten znesek davka pripiše podzveznim proračunom.

NDPI, bitje zvezni davek, gre tako v zvezni proračun kot v proračune subjektov federacije. Nameščeno naslednje naročilo razdelitev odpravnine:

Kot je navedeno zgoraj, je bil davek na pridobivanje mineralov uveden 1. januarja 2002 in je takoj postal glavno plačilo za uporabo naravnih virov. Tako je po rezultatih leta 2009 predstavljal več kot 90% vseh plačil sredstev in 7,9% vseh prihodkov konsolidiranega proračuna Rusije.

Uporabniki podzemlja so dolžni plačati davek na pridobivanje mineralnih surovin. Obračunava se in plača v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in zakonom "o podzemlju". Ta davek je plačilo državi za možnost uporabe naravnih virov. Kakšen je postopek za izračun? Katere nianse je treba upoštevati pri izračunu tega plačila? Povedali vam bomo v članku.

Elementi davka na pridobivanje rudnin

Obveznost izračuna davka na pridobivanje mineralov je dodeljena pravnim osebam in samostojnim podjetnikom, ki uporabljajo podzemlje. Kot drugi plačila davkov, zanj so značilni nekateri elementi:

Elementi	Dešifriranje	Značilnosti
Predmeti	Davkoplačevalci	Podjetja in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s pridobivanjem rudnin, registrirani v davčna služba kot davčni zavezanec
Predmet	Minerali, ki jih izkopa poslovni subjekt	Minerali, ki niso v državni bilanci, ki jih izkopavajo samostojni podjetniki za osebne potrebe, niso obdavčeni.
Stopnje	Odstotek plačila	Davčna stopnja je neposredno odvisna od tega, katere vrste mineralov so bile izkopane. Za nekatere njihove vrste je davčna stopnja 0 %.
Osnova	Kaj je obdavčeno. To je lahko število izkopanih mineralov ali njihova vrednost.	Davčna osnova se razlikuje glede na vrsto minerala, določi pa jo zavezanec samostojno
Privilegiji	Ni zagotovljeno	kot tak davčne spodbude To plačilo ne vključuje davka. Toda zakonodaja določa seznam mineralov, katerih pridobivanje je obdavčeno po ničelni stopnji
Vrstni red naštevanja		Davčne napovedi mora zavezanec oddati mesečno
Pika	Časovno obdobje, za katero se izračuna davek	Davčno obdobje je opredeljeno kot en mesec

Kaj je obdavčeno, kaj podzemlje?

Minerali so obdavčeni. pri čemer pogovarjamo se samo o miniranih predmetih:

• iz črevesja Ruske federacije;
• iz rudarskih odpadkov;
• iz črevesja parcel, ki jih je Ruska federacija zakupila v tujini.

Tisti fosili, ki niso v bilanci stanja države, zbirke, paleontološki in drugi viri v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, niso predmet obdavčitve.

Davčna osnova za minerale

Davčna osnova za to plačilo lahko temelji na:

• znesek;
• ali vrednost pridobljenega minerala.

Količinski kazalnik je glavni pri izračunu plačila, če je predmet proizvodnje nafta in plin. Pri drugih virih se kot osnova za izračun višine plačila vzame njihovo vrednotenje. Oba kazalnika plačnik izračuna samostojno.

Število mineralov, pridobljenih v obdobju poročanja, lahko zavezanec izračuna na enega od dveh načinov:

Organizacija mora odobriti računovodska politika, kateri način izračuna števila mineralov se bo uporabljal skozi celotno obdobje rudarjenja. Kasneje se lahko spremeni le, če pride do bistvenih prilagoditev tehnične zasnove ali tehnologije. proces produkcije. Stroške pridobljenih virov je mogoče izračunati na enega od treh načinov:

Odbitek davka na podzemlje

Davčna olajšava TGO je sestavljena iz možnosti zmanjšanja plačila za stroške, nastale v poročevalskem obdobju pri izračunu davčne osnove. Takšni stroški se delijo na neposredne in posredne. Neposredno vključuje stroške materiala, plače zaposlenim, ki prejemajo neposredno sodelovanje v proizvodnji, prodaji blaga, del in storitev, socialno zavarovanje, stroški amortizacije proizvodnih sredstev.

Preostali stroški, razen neposlovnih, so posredni. Znesek davka se zmanjša za stroške, povezane s posodobitvijo in obnovo opreme, zaščito dela. Posredni stroški so v celoti vključeni v stroške tekoče obdobje, in neposredno - ko se izdelki prodajajo.

Znesek stroškov, ki se lahko sprejmejo za pobot, je omejen. Ne sme preseči določene vrednosti, enaka vsoti davek za mesec poročanja, pomnožen s koeficientom. Koeficient se za vsak odsek določi različno. Njegov pomen v brez napake odraža v računovodski usmeritvi pravna oseba in ne sme presegati 0,3.

Če je prišlo do situacije, da so stroški nastali, vendar znesek davka ni bil obračunan, se lahko pobotajo v mesecu, ko je bil davek obračunan. Če v mesec poročanja stroški preseženi mejna vrednost odbitne franšize, se lahko razlika pobota v naslednjih treh letih.

Na primer, LLC "Karyer" je januarja proizvedlo 20 ton rjavega premoga in 30 ton antracita. Davčna stopnja za rjavi premog je 11 rubljev na tono, za antracit - 45 rubljev na tono. Januarja je podjetje porabilo 4500 rubljev za ukrepe varstva dela. Vrednost koeficienta odpravnine je v računovodski politiki podjetja določena na ravni 0,25. Preostanek odbitka se lahko uporabi v treh letih po mesecu poročanja.

Davčna stopnja za različne vrste mineralov

Davčna stopnja se razlikuje glede na vrsto pridobljenih virov. Po NDPI obstajajo:

• ad valtoric (v odstotkih);
• specifično (v rubljih);
• ničelne stopnje.

Ničelna stopnja velja za podstandardne fosile, mineralne vode, podzemno vodo za kmetijske potrebe in druge vrste virov, ki jih določa člen 342 davčnega zakonika Ruske federacije.

Tam je predpisana tudi vrednost drugih davčnih stopenj. Na primer, za šoto je 4%, za sol pa 6%. Ker je glavni kazalnik za določitev davčne osnove za proizvodnjo nafte in plina kvantitativni izraz, se davčna stopnja ne določi v odstotkih, temveč v rubljih. Za nekatere vrste mineralov velja 30-odstotna stopnja.

Nakazilo plačila in oddaja poročila

Prenos v proračun se izvede najkasneje 25. dan v mesecu po poročilu. mesečna izjava dovoljeno zagotavljati kot tiskana kopija, kot tudi v elektronski obliki. Veliki davkoplačevalci oddati elektronsko napoved.

Značilnosti in nianse obdavčitve

Izračun NDPI ima določene tankosti. Nianse se nanašajo na naftno polje, proizvodnjo plina, plemenite kovine in premog.

Davek na proizvodnjo nafte

Pri izračunu TGO za proizvodnjo nafte se uporablja posebna stopnja. Opredeljena je v denarna razsežnost za 1 tono izdelkov. V zvezi z njim se uporablja prilagoditveni faktor, ki odraža dinamiko cen nafte v svetu. Ta kazalnik izračuna zavezanec neodvisno ob upoštevanju povprečni stroški sod nafte "Yurlas" in povprečno razmerje med dolarjem in rubljem.

Pri določanju količine TGO glede na proizvodnjo nafte se uporabljajo tudi naslednji koeficienti:

• poimenovanja;
• stopnja razvoja mesta;
• velikost rezerv mesta;
• stopnja kompleksnosti rudarjenja;
• stopnjo izčrpanosti ogljičnih surovin.

Te kazalnike uporabnik podzemlja izračuna neodvisno v skladu z zahtevami zakonodaje na področju obdavčitve pridobivanja naravnih virov.

Stopnja davka na plin

Stopnja davka na plin je opredeljena tudi v vrednostni izrazi na 1 kubični meter fosila. Višina davka se prilagodi ob upoštevanju koeficientov porabe za dobavo plina na mesto predelave in enote referenčnega goriva. Te kazalnike določi davčni zavezanec ob koncu meseca na način, ki ga določa davčna zakonodaja. Za nekatere vrste plina, proizvedenega na polotoku Yamal ali v YNAO, se uporablja ničelna stopnja TGO.

Obdavčitev v premogovništvu

Pri obdavčitvi se uporablja tudi njegova proizvodnja fiksne stopnje v vrednotenje na 1 tono proizvedenega premoga. Razlikujejo se glede na vrsto premoga. Za davčno stopnjo se uporablja koeficient deflatorja, ki ga določajo podzakonski akti. Znesek TGO v zvezi s premogovništvom se lahko zmanjša za znesek stroškov varstva pri delu. Ta odbitek se uporabi pri izračunu TGO ali davka na dohodek.

Davčno obračunavanje plemenitih kovin

Odgovori na aktualna vprašanja

Vprašanje številka 1. per tekoči mesec Rudarstvo v Rassvet LLC je znašalo 141.600 rubljev, vključno z DDV in trošarinami. Znesek trošarin je znašal 36.600 rubljev, strošek dobave pridobljenih izdelkov pa 2.600 rubljev. Stopnja TGO je 10 %. Kako določiti znesek davka na pridobivanje mineralnih surovin?

• Najprej je treba DDV ločiti od skupnih stroškov izdelkov:

141600/118*18 = 21600 rubljev.

• Cena mineralov brez DDV:

141600-21600 = 120000 rubljev.

• Nato morate od proizvodnih stroškov odšteti trošarine:

120000 - 36600 = 83400 rubljev.

• Od dobljene vrednosti odštejte znesek stroškov:

83400 - 2600 = 80800 rubljev - Neto vrednost mineral.

80800 * 10% = 8080 rubljev.

Vprašanje številka 2. Ali je treba plačati TGO, če se minerali, ki jih pridobi podjetje, uporabijo za nadaljnjo predelavo in se ne prodajo tretji osebi?

Da, v tem primeru je uporabnik podzemlja dolžan obračunati in plačati TGO. Ker se nastali izdelek ne prodaja, ampak se uporablja za nadaljnjo predelavo, torej davčno osnovo bodo izračunali glede na njeno ocenjeno vrednost.

Vprašanje številka 3. Ali obstaja obveznost plačila TGO za proizvode, pridobljene iz odpadkov lastne predelovalne industrije?

Če podjetje prejme mineral kot rezultat predelave nekega naravnega vira, TGO morda ne bo naveden. Za to je pogoj dokumentarni dokazi dejstvo, da je bilo plačilo tega davka opravljeno prej pri pridobivanju minerala. Če pa je za pridobivanje mineralov iz odpadkov potrebno hotelsko dovoljenje, je treba TGO v vsakem primeru prenesti.

Vprašanje številka 4. Kako se izračuna TGO, če podjetje nima dovoljenja za pridobivanje mineralov?

Če je pridobivanje mineralnih surovin potekalo brez dovoljenja, uporabnik podzemlja ni dolžan nakazati TGO v proračun. Toda v tem primeru je treba državi povrniti tiste izgube, ki so nastale zaradi nedovoljene uporabe podzemlja brez dovoljenja.

Vprašanje številka 5.Če je rudarjenje začasno ustavljeno, ali je treba predložiti deklaracijo za TGO?

V davčnem obdobju, ko se začne rudarjenje, je uporabnik podzemlja dolžan oddati napoved. Če se proizvodnja prekine, ostane obveznost oddaje poročil za zavezanca.

334. člen Davčni zavezanci

Davčni zavezanci davka na pridobivanje mineralnih surovin (v nadaljnjem besedilu v tem poglavju - davkoplačevalci) so organizacije in samostojni podjetniki, priznani kot uporabniki podzemlja v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

335. člen Registracija kot zavezanec davka na pridobivanje mineralnih surovin

1. Davčni zavezanci se registrirajo kot zavezanci davka na pridobivanje mineralnih surovin (v nadaljnjem besedilu v tem poglavju "davek") na lokaciji zemljišča podzemlja, ki je zavezancu dano v uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije, razen če drugače določeno v 2. odstavku Ta članek v 30 koledarskih dneh od datuma državne registracije licence (dovoljenja) za uporabo bloka podzemlja. Hkrati je za namene tega poglavja lokacija podzemne parcele, ki je dana v uporabo davčnemu zavezancu, ozemlje subjekta (predmetov) Ruske federacije, na katerem (kateri) se nahaja podzemna parcela. Davčni zavezanci, ki se ukvarjajo s črpanjem mineralov na epikontinentalnem pasu Ruske federacije, v izključni ekonomski coni Ruske federacije, pa tudi zunaj ozemlja Ruske federacije, če se to pridobivanje izvaja na ozemljih pod jurisdikcijo Ruske federacije. Ruske federacije (bodisi zakupljene od tujih držav bodisi uporabljene na podlagi mednarodnega sporazuma) na zemljišču podzemlja, danem davkoplačevalcu v uporabo, se registrirajo kot davčni zavezanec na lokaciji organizacije ali v kraju stalnega prebivališča. posameznika. Značilnosti registracije davčnih zavezancev kot davčnih zavezancev določi Ministrstvo za finance Ruske federacije.

336. člen Predmet obdavčitve

1. Predmet obdavčitve z dajatvijo za pridobivanje mineralnih surovin (v nadaljnjem besedilu v tem poglavju - davek), če ni drugače določeno v drugem odstavku tega člena, so priznani:
1) minerali, pridobljeni iz podzemlja na ozemlju Ruske federacije na zemljišču podzemlja, ki je dano zavezancu v uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
2) minerali, pridobljeni iz rudarskih odpadkov, če je za takšno pridobivanje potrebno ločeno dovoljenje v skladu z zakonodajo Ruske federacije o podzemlju;
3) minerali, pridobljeni iz podzemlja zunaj ozemlja Ruske federacije, če se to pridobivanje izvaja na ozemljih pod jurisdikcijo Ruske federacije (pa tudi najeto od tujih držav ali uporabljeno na podlagi mednarodne pogodbe) na podlagi zemljišče, dano zavezancu v uporabo.2. Za namene tega poglavja se kot predmet obdavčitve ne priznajo:
1) skupni minerali in podzemna voda, ki niso vključeni v državno bilanco mineralnih zalog, ki jih pridobi samostojni podjetnik in jih uporablja neposredno za osebno porabo;
2) izkopano (zbrano) mineraloško, paleontološko in drugo geološko zbirko gradiva;
3) minerali, pridobljeni iz podzemlja med oblikovanjem, uporabo, rekonstrukcijo in popravilom posebej zaščitenih geoloških objektov, ki imajo znanstvene, kulturne, estetske, zdravstvene ali druge koristi. javni pomen. Postopek za priznavanje geoloških objektov kot posebej zaščitenih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, zdravstvenega ali drugega družbenega pomena določi vlada Ruske federacije;
4) minerali, pridobljeni iz lastnih odlagališč, ali odpadki iz rudarstva in z njim povezanih predelovalnih industrij, če so bili med njihovim črpanjem iz podzemlja predmet obdavčitve v skladu s splošno določenim postopkom;
5) drenažne podzemne vode, ki niso upoštevane v državni bilanci stanja zalog mineralov, pridobljenih med razvojem nahajališč mineralov ali med gradnjo in obratovanjem podzemnih objektov.

337. člen

1. Za namene tega poglavja se minerali iz prvega odstavka 336. člena tega zakonika imenujejo minerali iz rudnikov. Hkrati je mineralni proizvod priznan kot proizvod rudarske industrije in kamnoseštva (razen če ni drugače določeno v tretjem odstavku tega člena), ki ga vsebujejo mineralne surovine, dejansko izkopane (pridobljene) iz črevesja (odpadki, izgube). ), prvi po kakovosti, ki ustreza državnemu standardu Ruske federacije, standardu industrije, regionalnemu standardu, mednarodnemu standardu in v odsotnosti teh standardov za določen pridobljen mineral - standard ( specifikacije) organizacije Izdelkov, pridobljenih z nadaljnjo predelavo (bogatitvijo, tehnološko predelavo) minerala, ki je proizvod predelovalne industrije, ni mogoče priznati kot mineral. Vrste izkopanih mineralov so:
1) antracit, črni premog, rjavi premog in oljni skrilavec;
2) šota;
3) surovina ogljikovodikov: dehidrirana, razsoljena in stabilizirana nafta; plinski kondenzat iz vseh vrst nahajališč surovin ogljikovodikov, ki je prestal tehnologijo priprave polja v skladu s tehničnim načrtom razvoja polja, preden ga pošljete v predelavo. Za namene tega člena obdelava plinski kondenzat je ločevanje helija, žvepla in drugih komponent in nečistoč, če obstajajo, s pridobivanjem stabilnega kondenzata, široke frakcije lahkih ogljikovodikov in produktov njihove predelave; vnetljiv zemeljski plin (raztopljeni plin ali mešanica raztopljenega plina in plina iz plina kap) iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov, pridobljenih z naftnimi vrtinami (v nadaljnjem besedilu - pripadajoči plin); gorljiv zemeljski plin iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov, razen pripadajočega plina;
4) blagovne rude: železne kovine (železo, mangan, krom); neželezne kovine (aluminij, baker, nikelj, kobalt, svinec, cink, kositer, volfram, molibden, antimon, živo srebro, magnezij, druge neželezne kovine v drugih skupinah); redke kovine, ki tvorijo lastna nahajališča (titan, cirkonij, niobij, redke zemlje, stroncij, litij, berilij, vanadij, germanij, cezij, skandij, selen, cirkonij, tantal, bizmut, renij, rubidij) ; odstavek je izključen. - zvezni zakon z dne 29.05.2002 N 57-FZ; večkomponentne kompleksne rude;
5) uporabne sestavine večkomponentne kompleksne rude, pridobljene iz nje, ko se pošljejo znotraj organizacije za nadaljnjo predelavo (bogatitev, tehnološka pretvorba);
6) rudarske in kemične nekovinske surovine (apatit-nefelinske in fosforitne rude, pepelika, magnezijeve in kamene soli, borove rude, natrijev sulfat, naravno žveplo in žveplo v plinu, žveplo-piritna in kompleksna rudna nahajališča, bariti, azbest, jod, brom, fluorit, zemeljske barve (mineralni pigmenti), karbonatne kamnine in druge vrste nekovinskih mineralov za kemična industrija in proizvodnja mineralnih gnojil);
7) rudarjenje nekovinskih surovin (abrazivne kamnine, žilni kremen(z izjemo visoko čistega kremena in piezooptičnih surovin), kvarciti, karbonatne kamnine za metalurgijo, kremenčev glinenec in silikatne surovine, stekleni pesek, naravni grafit, smukec (steatit), magnezit, smukec-magnezit, pirofilit, sljuda-moskovit, sljuda-flogopit, vermikulit, ognjevarne gline za proizvodnjo vrtalnih tekočin in sorbentov, drugi minerali, ki niso vključeni v druge skupine);
8) bituminozne kamnine (razen tistih iz tretjega odstavka tega odstavka);
9) surovine redkih kovin (elementi v sledovih) (zlasti indij, kadmij, telur, talij, galij), pa tudi druge uporabne sestavine, ki jih je mogoče ekstrahirati in so povezane sestavine v rudah drugih mineralov;
10) nekovinske surovine, ki se uporabljajo predvsem v gradbeništvu (mavec, anhidrit, naravna kreda, dolomit, apnenčev talil, apnenec in apnenec za proizvodnjo apna in cementa, naravni gradbeni pesek, prodniki, gramoz, mešanice peska in gramoza, gradbeni kamen, obložni kamni, laporji, gline, drugi nekovinski minerali, ki se uporabljajo v gradbeništvu);
11) kondicioniran izdelek iz piezooptičnih surovin, zlasti surovin iz čistega kremena in surovin iz dragih kamnov (topaz, žad, žadeit, rodonit, lapis lazuli, ametist, turkiz, ahat, jaspis in drugi);
12) naravni diamanti, drugi dragi kamni iz primarnih, aluvialnih in tehnogenih nahajališč, vključno z nepredelanimi, razvrščenimi in razvrščenimi kamni;
13) koncentrati in drugi polizdelki, ki vsebujejo plemenite kovine (zlato, srebro, platino, paladij, iridij, rodij, rutenij, osmij), pridobljeni pri pridobivanju plemenitih kovin, to je pridobivanju plemenitih kovin iz primarne (rude), nanos in umetna nahajališča;
14) naravna sol in čisti natrijev klorid;
15) podzemne vode, ki vsebujejo minerale in (ali) naravne zdravilne vire (mineralne vode), pa tudi termalne vode;
16) surovine radioaktivnih kovin (zlasti urana in torija).3. Odstavek je izključen. - Zvezni zakon z dne 29. maja 2002 N 57-FZ.3. Mineral je priznan tudi kot proizvod, ki izhaja iz razvoja nahajališča, pridobljenega iz mineralnih surovin z uporabo tehnologij predelave, ki so posebne vrste rudarskih dejavnosti (zlasti podzemno uplinjanje in izpiranje, poglabljanje in hidravlični razvoj usedlin, vrtine hidro rudarstvo), pa tudi predelovalne tehnologije, dodeljene v skladu z dovoljenjem za uporabo podzemlja posebne vrste rudarske dejavnosti (zlasti pridobivanje mineralov iz odkritih kamnin ali jalovine obogatitve, zbiranje nafte iz razlitja nafte s posebnimi napravami).

338. člen Davčna osnova

1. Davčno osnovo določi davčni zavezanec neodvisno za vsak pridobljeni mineral (vključno s koristnimi sestavinami, pridobljenimi iz podzemlja skupaj s pridobivanjem glavnega minerala).2. Davčna osnova je opredeljena kot vrednost pridobljenih mineralnih surovin, razen dehidrirane, razsoljene in stabilizirane nafte, pripadajočega plina in gorljivega zemeljskega plina iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov. Nabavna vrednost pridobljenih mineralnih surovin se ugotavlja v skladu s 340. členom tega zakonika.Davčna osnova za pridobivanje dehidrirane, razsoljene in stabilizirane nafte, pripadajočega plina in gorljivega zemeljskega plina iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov se določi kot količina pridobljenih mineralnih surovin. v fizičnem smislu. Količina pridobljenih mineralnih surovin se določi v skladu s 339. členom tega zakonika.4. Davčna osnova se ugotavlja posebej za vsako pridobljeno mineralno surovine, določeno v skladu s 337. členom tega zakonika.5. Za pridobljene mineralne surovine, za katere so določene različne davčne stopnje ali je davčna stopnja izračunana ob upoštevanju koeficienta, se davčna osnova ugotavlja glede na posamezno davčno stopnjo.

339. člen

1. Količino pridobljenih mineralov določi zavezanec samostojno. Odvisno od pridobljenega minerala je njegova količina določena v masnih ali prostorninskih enotah, tudi brez vode, kloridnih soli in mehanskih primesi, ki jih vsebuje olje v suspendiranem stanju, ugotovljenih z laboratorijskimi analizami.2. Količina pridobljene mineralne surovine se določa neposredno ali posredno (izračunano glede na vsebnost pridobljene mineralne surovine v mineralnih surovinah, pridobljenih iz podzemlja (odpadki, izgube)), če ta člen ne določa drugače. Če količine pridobljenih mineralnih surovin ni mogoče ugotoviti z neposredno metodo, se uporabi posredna metoda.Metoda, ki jo zavezanec uporablja za ugotavljanje količine pridobljenih mineralnih surovin, je predmet potrditve v računovodski politiki zavezanca za davčne namene in je ki jih zavezanec uporablja skozi celotno rudarsko dejavnost. Metoda za določitev količine pridobljenih mineralov, ki jo odobri zavezanec, se lahko spremeni le, če se spremeni tehnični projekt za razvoj nahajališča mineralov v zvezi s spremembo tehnologije, ki se uporablja za pridobivanje mineralov. Hkrati, če zavezanec uporablja neposredno metodo ugotavljanja količine pridobljenega minerala, se količina pridobljenega minerala določi ob upoštevanju dejanskih izgub minerala fosil, ugotovljenih po zaključku popolne izrabe. tehnološki cikel za pridobivanje mineralov. Dejanske izgube mineralnih surovin se upoštevajo pri ugotavljanju količine pridobljenih mineralnih surovin v davčnem obdobju, v katerem so bile izmerjene, in sicer v višini, ugotovljeni na podlagi rezultatov meritev.4. Pri pridobivanju plemenitih kovin iz primarnih (rudnih), plastnih in tehnogenih nahajališč se količina pridobljenega minerala določi glede na podatke obvezno računovodstvo v primeru rudarjenja, ki se izvaja v skladu z zakonodajo Ruske federacije o plemenitih kovinah in dragih kamnih.Zrčki plemenitih kovin, ki niso predmet predelave, se obračunavajo ločeno in niso vključeni v izračun količine pridobljenega minerala, določeno s prvim odstavkom tega člena. Hkrati se zanje posebej ugotavlja davčna osnova.5. Pri ekstrakciji dragih kamnov iz primarnih, aluvialnih in tehnogenih nahajališč se količina pridobljenih mineralov določi po primarnem sortiranju, primarnem razvrščanju in primarnem vrednotenju surovin. Hkrati se unikatni dragulji obračunavajo posebej in se zanje posebej ugotavlja davčna osnova.6. Količina izkopanega minerala, določena v skladu s 337. členom tega zakonika kot uporabne sestavine v pridobljeni večkomponentni kompleksni rudi, se določi kot količina rudne komponente v kemično čisti obliki.7. Pri določanju količine minerala, pridobljenega v davčnem obdobju, se upošteva, razen če ni drugače določeno v osmem odstavku tega člena, mineral, v zvezi s katerim je kompleks tehnoloških operacij za pridobivanje (pridobivanje) minerala iz podzemlja (odpadki, izgube) je bil dokončan v davčnem obdobju pri razvijanju nahajališča mineralnih surovin v skladu z licenco (dovoljenjem) za pridobivanje minerala, celoten sklop tehnoloških operacij, ki jih predvideva tehnični projekt za razvoj mineralnega nahajališča se upošteva.8. Pri prodaji in (ali) uporabi mineralnih surovin pred zaključkom niza tehnoloških operacij, predvidenih s tehničnim projektom za razvoj nahajališča mineralnih surovin, se količina minerala, pridobljenega v davčnem obdobju, določi kot znesek mineral, ki ga vsebuje določena mineralna surovina, prodan in (ali) uporabljen za lastne potrebe v tem davčnem obdobju.

340. člen

1. Oceno vrednosti pridobljenih mineralnih surovin davčni zavezanec določi samostojno na enega od naslednjih načinov:
1) na podlagi prodajnih cen, ki veljajo za davčnega zavezanca za ustrezno davčno obdobje, brez subvencij;
2) izhajajoč iz realiziranih cen pridobljenega minerala za zavezanca za ustrezno davčno obdobje;
3) na podlagi ocenjene vrednosti pridobljenih mineralnih surovin.2. Če davčni zavezanec uporabi metodo vrednotenja iz prvega odstavka prvega odstavka tega člena, se nabavna vrednost enote pridobljene mineralne surovine oceni na podlagi izkupička, ugotovljenega ob upoštevanju prodajnih cen, ki veljajo v tekočem davčnem obdobju (in v njihovem odsotnost, v preteklem davčnem obdobju) za zavezanca izkopane mineralne surovine, brez subvencij iz proračuna za nadomestilo razlike med veleprodajno ceno in ocenjeno ceno. V tem primeru se dobiček od prodaje izkopane rudnine določi na podlagi prodajne cene (zmanjšane za znesek subvencij iz proračuna), določene ob upoštevanju določb 40. člena tega zakonika, brez davka na dodano vrednost in trošarine, zmanjšane za znesek zavezančevih stroškov dostave, odvisno od Pogoji dostave. federacije od dneva prodaje pridobljenega minerala, določenega glede na način priznavanja dohodka, ki ga izbere zavezanec v skladu z 271. ali 273. členom tega zakonika za oddajo izkopanega minerala iz skladišča gotovih izdelkov ( merilno mesto, vstop v glavni plinovod, mesto odpreme potrošniku ali v predelavo, meja med omrežji s prejemnikom in podobni pogoji) do prejemnika, kot tudi za stroške obveznega zavarovanja blaga, obračunane v skladu z z zakonodajo Ruske federacije Za namene tega poglavja stroški dostave pridobljenega minerala prejemniku vključujejo zlasti stroške dostave (prevoza) po glavnih cevovodih, železnici, vodnem in drugem prometu, stroški razkladanja, polnjenja, nakladanja, razkladanja in drugo pretovarjanja, za plačilo storitev v pristaniščih in špedicijskih storitev.Ocena se opravi za vsako vrsto pridobljene mineralne surovine posebej na podlagi prodajnih cen ustrezne pridobljene mineralne suravine zakonika in nabavne vrednosti enote pridobljene mineralne suravine, določene v v skladu s tem odstavkom. Nabavna vrednost enote pridobljenega minerala se izračuna kot razmerje med prihodkom od prodaje pridobljenega minerala, določenim v skladu s tem odstavkom, in količino prodanega pridobljenega minerala. Če subvencij ni, zavezanec za prodajne cene pridobljenih mineralnih surovin uporabi metodo odmere iz druge alinee prvega odstavka tega člena. Hkrati se vrednost enote pridobljene mineralne surovine oceni na podlagi izkupička od prodaje pridobljene mineralne surovine, določenega na podlagi prodajnih cen ob upoštevanju določb 40. člena tega zakonika, brez vrednosti. dodani davek in trošarina, zmanjšana za znesek stroškov zavezanca za dostavo, odvisno od pogojev dobave.Če je izkupiček od prodaje pridobljenega minerala prejet v tuji valuti, se preračuna v valuto Ruske federacije. po stopnji, ki jo določi Centralna banka Ruske federacije na dan prodaje pridobljenega minerala, ki se določi glede na metodo, ki jo izbere davčni zavezanec za pripoznavanje dohodka v skladu s členom 271 ali členom 273 tega zakonika. tega poglavja strošek dostave vključuje strošek plačila carin in dajatev v zunanjetrgovinskem poslovanju, strošek dostave izkopanega minerala iz skladišča gotovega izdelka. obroka (merilno mesto, vstop v magistralni plinovod, mesto odpreme potrošniku ali v predelavo, meja med omrežji s prejemnikom in podobni pogoji) prejemniku, kot tudi za stroške obveznega zavarovanja blaga, obračunane v v skladu z zakonodajo Ruske federacije Za namene tega poglavja stroški dostave pridobljenega minerala prejemniku vključujejo zlasti stroške dostave (prevoza) po glavnih cevovodih, železnici, vodi in drugem prometu. , stroški razkladanja, nakladanja, nakladanja, razkladanja in pretovarjanja, plačilo storitev v pristaniščih in transportno-špediterske storitve.Ocena se opravi za vsako vrsto pridobljene mineralne surovine posebej na podlagi prodajne cene ustrezne pridobljene mineralne surovine. tega minerala, določenega v skladu s tem odstavkom. Nabavna vrednost enote pridobljenega minerala se izračuna kot razmerje med prihodkom od prodaje pridobljenega minerala, določenim v skladu s tem odstavkom, in količino prodanega pridobljenega minerala. Če zavezanec pridobljene mineralne surovine ne proda, mora zavezanec uporabiti metodo vrednotenja iz 3. točke prvega odstavka tega člena, v tem primeru oceno vrednosti pridobljene mineralne surovine določi zavezanec samostojno na podlagi podatkov davčno računovodstvo. V tem primeru zavezanec uporabi postopek priznavanja prihodkov in odhodkov, ki jih uporablja za ugotavljanje davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb.Pri ugotavljanju ocenjene vrednosti pridobljene mineralne surovine, naslednje vrste odhodki, ki jih je zavezanec imel v davčnem obdobju:
1) stroški materiala, določeni v skladu s 254. členom tega zakonika, razen stroškov materiala, ki nastanejo v procesu skladiščenja, prevoza, pakiranja in druge priprave (vključno s pripravo pred prodajo), pri prodaji izkopanih mineralnih surovin (vključno z materialom). stroški, razen stroškov, ki jih ima davčni zavezanec pri proizvodnji in prodaji drugih vrst proizvodov, blaga (dela, storitev));
2) stroški dela, določeni v skladu s 255. členom tega zakonika, razen stroškov dela za zaposlene, ki se ne ukvarjajo s pridobivanjem mineralnih surovin;
3) znesek obračunane amortizacije, določen na način, določen v členih 256 - 259.2 tega zakonika, razen zneska obračunane amortizacije za amortizirljivo nepremičnino, ki ni povezana s pridobivanjem rudnin;
4) izdatki za popravilo osnovnih sredstev, določeni na način, predpisan v 260. členu tega zakonika, razen stroškov za popravilo osnovnih sredstev, ki niso povezana s pridobivanjem rudnin;
5) izdatki za razvoj naravnih virov, določeni v skladu z 261. členom tega zakonika;
6) stroški, določeno v pododstavkih 8. in 9. člena 265 tega zakonika, razen stroškov, navedenih v teh pododstavkih, ki niso povezani s pridobivanjem rudnin;
7) drugi izdatki, ugotovljeni v skladu s 263., 264. in 269. členom tega zakonika, razen drugih izdatkov, ki niso povezani s pridobivanjem mineralnih surovin.Pri ugotavljanju ocenjene vrednosti pridobljene mineralne surovine se stroški, določeno v členih 266., 267. in 270. člen tega zakonika Odstavek je izključen. - Zvezni zakon št. 57-FZ z dne 29. maja 2002. Hkrati se neposredni stroški, ki jih ima davčni zavezanec v davčnem obdobju, porazdelijo med pridobljene minerale in stanje nedokončane proizvodnje ob koncu davčnega obdobja. Bilanca nedokončane proizvodnje se ugotavlja in vrednoti ob upoštevanju značilnosti, iz odstavka 1. člen 319 tega zakonika. Pri določanju ocenjene vrednosti pridobljene mineralne surovine se upoštevajo tudi posredni stroški, določeni v skladu s 25. poglavjem tega zakonika. Pri tem se posredni odhodki, ki jih ima zavezanec v poročevalskem (davčnem) obdobju, razporedijo med odhodke za pridobivanje mineralnih surovin in stroške za druge dejavnosti zavezanca sorazmerno z deležem neposrednih odhodkov v zvezi s pridobivanjem. mineralov v skupnem znesku neposrednih odhodkov. Skupni znesek stroškov, ki jih je zavezanec imel v davčnem obdobju, se razdeli med pridobljene mineralne surovine sorazmerno z deležem posamezne pridobljene mineralne surovine v skupni količini pridobljenih mineralnih surovin v tem davčnem obdobju. Znesek posrednih stroškov v zvezi z minerali, pridobljenimi v davčnem obdobju, je v celoti vključen v ocenjeno vrednost pridobljenih mineralov za ustrezno davčno obdobje Odstavek je izključen. - Zvezni zakon z dne 29. maja 2002 N 57-FZ.5. Ocena vrednosti izkopanih plemenitih kovin, pridobljenih iz primarnih (rudnih), nasičenih in tehnogenih nahajališč, se opravi na podlagi cen, ki veljajo za zavezanca v zadevnem davčnem obdobju (in če jih ni, v najbližjem od prejšnjih davčnih obdobij). ) prodajne cene kemično čiste kovine, brez davka na dodano vrednost, zmanjšane za stroške davčnega zavezanca za njeno rafiniranje in dostavo prejemniku. Hkrati se strošek enote navedenega pridobljenega minerala določi kot produkt deleža (v fizičnem smislu) vsebnosti kemično čiste kovine v enoti pridobljenega minerala in stroškov enote kemično čiste kovine.6. Vrednotenje vrednosti izkopanih dragih kamnov se opravi na podlagi njihovega začetnega vrednotenja, izvedenega v skladu z zakonodajo Ruske federacije o plemenitih kovinah in dragih kamnih, davka na dodano vrednost, zmanjšanega za znesek stroškov davkoplačevalca za njihova dostava prejemniku.

341. člen Davčno obdobje

Davčno obdobje je koledarski mesec.

342. člen. Davčna stopnja

1. Obdavčitev se izvaja po davčni stopnji 0 odstotkov (0 rubljev, če je v zvezi z izkopanim mineralom davčna osnova določena v skladu s členom 338 tega zakonika kot količina izkopanega minerala v fizičnem smislu) za pridobivanje:
1) minerali v smislu normiranih izgub mineralnih surovin Za namene tega poglavja se normativne izgube mineralnih surovin priznavajo kot dejanske izgube mineralnih surovin pri pridobivanju, tehnološko povezane s sprejeto shemo in tehnologijo razvoja nahajališča, v mejah izgub standardi, potrjeni na način, ki ga določi Vlada Ruske federacije. Če davčni zavezanec ob izteku roka za plačilo davka za prvo davčno obdobje naslednjega koledarskega leta nima potrjenih stopenj izgube za naslednje koledarsko leto, do odobritev določenih stopenj izgube, predhodno odobrenih stopenj izgube na način, določen v drugem odstavku tega pododstavka, in za novo razvite depozite - standarde izgube, določene s tehničnim projektom;
2) povezani plin;
3) podzemna voda, ki vsebuje minerale, katerih pridobivanje je povezano z razvojem drugih vrst mineralov in se pridobiva med razvojem nahajališč mineralov, pa tudi med gradnjo in delovanjem podzemnih objektov;
4) minerali v razvoju podstandardnih (preostale rezerve zmanjšane kakovosti) ali predhodno odpisanih mineralnih rezerv (razen v primerih poslabšanja kakovosti mineralnih rezerv zaradi selektivnega rudarjenja nahajališča). Pripisovanje mineralnih rezerv podstandardnim rezervam se izvaja na način, ki ga določi vlada Ruske federacije;
5) minerali, ki ostanejo v odkrivanju, obdajajo (razredčujejo) kamnine, na odlagališčih ali odpadkih iz predelovalne industrije zaradi pomanjkanja industrijske tehnologije za njihovo pridobivanje v Ruski federaciji, pa tudi minerali, izkopani iz odkrivanja in obdajajo (razredčujejo) kamnine, rudarstvo odpadke in z njimi povezane predelovalne industrije (vključno s predelavo oljne gošče) v mejah vsebnosti mineralov v teh kamninah in odpadkih, ki jih odobri vlada Ruske federacije;
6) izključeno. - Zvezni zakon z dne 29. maja 2002 N 57-FZ;
6) mineralne vode uporablja davčni zavezanec izključno za medicinske in letoviške namene brez njihove neposredne prodaje (vključno po predelavi, pripravi, predelavi, stekleničenju);
7) podzemne vode, ki jih zavezanec uporablja izključno za kmetijske namene, vključno z namakanjem kmetijskih zemljišč, oskrbo z vodo za živinorejske farme, živinorejske komplekse, perutninske farme, vrtnarska, vrtnarska in živinorejska društva občanov;
8) nafta v podzemnih območjih, ki se v celoti ali delno nahajajo znotraj meja Republike Saha (Jakutija), Irkutska regija, Krasnojarsko ozemlje, dokler kumulativni obseg proizvodnje nafte na območju podzemlja ne doseže 25 milijonov ton in pod pogojem, da obdobje razvoja zalog območja podzemlja ne presega 10 let ali je enako 10 let za dovoljenje za pravico do uporabe podzemlja za za namene raziskovanja in pridobivanja mineralov in ne presega 15 let ali enako 15 let za dovoljenje za pravico do uporabe podzemlja hkrati za geološko raziskovanje in pridobivanje mineralov od datuma državne registracije ustreznega dovoljenja za uporabo podzemlje, ki je od 1. januarja 2007 manjše ali enako 0,05, se uporablja davčna stopnja 0 rubljev glede na količino mineralov, proizvedenih na določenem območju podzemlja, dokler kumulativni obseg proizvodnje nafte ne doseže 25 milijonov ton v podzemna območja, ki se v celoti ali delno nahajajo znotraj meja Republike Saha (Jakutija), Irkutske regije, Krasnojarskega ozemlja in so predmet da rok za razvoj rezerv podzemne parcele ne presega 10 let ali je enak 10 let, začenši s 1. januarjem 2007. Hkrati je stopnja izčrpanosti rezerv (Dv) določene podzemne parcele izračuna zavezanec samostojno na podlagi podatkov iz potrjene državne bilance mineralnih zalog v skladu s četrtim odstavkom tega člena;
9) ekstra viskozna nafta, pridobljena iz površin pod zemljo, ki vsebujejo nafto z viskoznostjo nad 200 MPa x s (v pogojih rezervoarja);
10) nafta v podzemnih območjih, ki se nahajajo severno od arktičnega kroga v celoti ali delno znotraj meja notranjih morskih voda in teritorialnega morja, na epikontinentalnem pasu Ruske federacije, do skupnega obsega proizvodnje nafte 35 milijonov ton v podzemnem območju. je dosežen in pod pogojem, da zaloge podzemlja v obdobju razvoja ne presegajo 10 let ali so enake 10 letom za dovoljenje za pravico uporabe podzemlja za namene raziskovanja in pridobivanja mineralov in ne presegajo 15 let ali enako 15 let za dovoljenje za pravico do uporabe podzemlja hkrati za geološko raziskovanje in pridobivanje mineralov od datuma državne registracije ustreznega dovoljenja za uporabo podzemlja.Za podzemne parcele je dovoljenje za pravico do uporabe katere je bilo izdano pred 1. januarjem 2009 in je stopnja izčrpanosti zalog (Cv), ki je od 1. januarja 2009 manjša ali enaka 0,05, je davčna stopnja 0 rubljev glede na količino, pridobljeno na določenem podzemlju. uporablja se območje minerala dokler kumulativni obseg proizvodnje nafte ne doseže 35 milijonov ton na območjih podzemlja, ki se nahajajo severno od arktičnega kroga, v celoti ali delno znotraj meja notranjih morskih voda in teritorialnega morja, na epikontinentalnem pasu Ruske federacije, in pod pogojem, da obdobje razvoja rezerv podzemnega območja ne presega 10 let ali enako 10 let od 1. januarja 2009;
11) nafta v podzemnih parcelah, ki se v celoti ali delno nahajajo v Azovskem in Kaspijskem morju, dokler skupni obseg proizvodnje nafte na podzemni parceli ne doseže 10 milijonov ton in pod pogojem, da obdobje razvoja rezerv podzemne parcele ne presega sedmih let. ali je enako sedem let za dovoljenje za pravico uporabe podzemlja za namene raziskovanja in pridobivanja mineralnih surovin in ne presega 12 let ali je enako 12 let za dovoljenje za pravico uporabe podzemlja hkrati za geološko raziskovanje in pridobivanje mineralov od datuma državne registracije ustreznega dovoljenja za uporabo podzemlja.Za podzemne parcele dovoljenje za pravico do uporabe, ki je bilo izdano pred 1. januarjem 2009 in stopnjo izčrpanosti zalog (Cw), od katerih od 1. januarja 2009 nižja ali enaka 0,05, se uporablja davčna stopnja 0 rubljev glede na količino mineralov, pridobljenih na določenem zemljišču podzemlja, dokler skupni obseg proizvodnje nafte ne doseže 10 milijonov ton na zemljišču podzemlja nahaja popolnoma oz delno v Azovskem in Kaspijskem morju in pod pogojem, da obdobje razvoja rezerv podzemnega zemljišča ne presega sedmih let ali je enako sedmim letom od 1. januarja 2009;
12) nafta v podzemnih območjih, ki se v celoti ali delno nahajajo na ozemlju avtonomnega okrožja Nenets, polotoka Yamal v Yamalo-Nenets avtonomna pokrajina , dokler ni dosežena kumulativna proizvodnja nafte 15 milijonov ton v podzemlju in pod pogojem, da obdobje razvoja zalog podzemlja ne presega sedmih let ali je enako sedmim letom za dovoljenje za pravico do uporabe podzemlja. za namene raziskovanja in pridobivanja mineralov in ne presega 12 let ali enako 12 let za dovoljenje za pravico do uporabe podzemlja hkrati za geološko raziskovanje in pridobivanje mineralov od datuma državne registracije ustreznega dovoljenja za uporabo. podzemlja, ki je od 1. januarja 2009 manjša ali enaka 0,05, se uporablja davčna stopnja 0 rubljev glede na količino mineralov, proizvedenih na določenem območju podzemlja, dokler kumulativni obseg proizvodnje nafte ne doseže 15 milijonov ton. v podzemnih območjih, ki se v celoti ali delno nahajajo na ozemlju avtonomnega okrožja Nenec, polotoka Yamal v avtonomnem okrožju Yamalo-Nenets okrožje in pod pogojem, da obdobje razvoja rezerv podzemnega zemljišča ne presega sedmih let ali je enako sedmim letom od 1. januarja 2009.2. Če v prvem odstavku tega člena ni drugače določeno, se obdavčitev izvaja po davčni stopnji: 3,8 odstotka za pridobivanje pepelike, 4,0 odstotka za pridobivanje: šote, črnega premoga, rjavega premoga, antracita in oljnega skrilavca, apatita. -nefelinske, apatitne in fosforitne rude; 4,8 odstotka pri pridobivanju standardnih rud železnih kovin; 5,5 odstotka pri pridobivanju: surovin radioaktivnih kovin; rudarskih in kemičnih nekovinskih surovin (z izjemo kalijevih soli, apatita). -nefelinske, apatitne in fosforitne rude); predvsem v gradbeništvu; soli naravnega in čistega natrijevega klorida; podzemne industrijske in termalne vode; nefelini, boksiti; 6,0 odstotkov pri pridobivanju: rudarskih nekovinskih surovin; bituminoznih kamnin; koncentrati in drugi polizdelki, ki vsebujejo zlato, drugi minerali, ki niso zajeti v drugih skupinah, 6,5 odstotka pri pridobivanju: koncentratov in drugih polizdelkov, ki vsebujejo plemenite kovine (razen zlata); plemenite kovine, ki so uporabne sestavine večkomponentne kompleksne rude (razen zlata); standardni produkt piezooptičnih surovin, visoko čistih kremenovih surovin in surovin dragih kamnov; 7,5 odstotka pri pridobivanju mineralnih vod; 8,0 odstotka v pridobivanje: kondicioniranih rud barvnih kovin (z izjemo nefelinov in boksitov); redkih kovin, ki tvorijo lastna nahajališča in so povezane komponente v rudah drugih mineralov; večkomponentnih kompleksnih rud, kot tudi uporabnih sestavin večkomponentnega kompleksa ruda, razen plemenitih kovin; naravni diamanti ter drugi dragi in poldragi kamni 419 rubljev na 1 tono proizvedene dehidrirane, razsoljene in stabilizirane nafte. Hkrati se navedena davčna stopnja pomnoži s koeficientom, ki označuje dinamiko svetovnih cen nafte (Kts), in s koeficientom, ki označuje stopnjo izčrpanosti določenega zemljišča (Kv), ki se določi v skladu s 3. in 4 tega člena: 419 x Kts x Kv 17,5 odstotka za pridobivanje plinskega kondenzata iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov 147 rubljev na 1000 kubičnih metrov plina za pridobivanje gorljivega zemeljskega plina iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov Davkoplačevalci ki so izvedli na račun lastna sredstva iskanje in raziskovanje nahajališč mineralov, ki so jih razvili, ali v celoti povrnili vse državne stroške za iskanje in raziskovanje ustrezne količine zalog teh mineralov in so bili od 1. julija 2001 v skladu z zveznimi zakoni oproščeni odbitkov za reprodukcijo mineralov. osnovo virov med razvojem teh nahajališč, plačati davek v zvezi z minerali, izkopanimi na ustreznem dovoljenem območju, s koeficientom 0,7,3. Koeficient, ki označuje dinamiko svetovnih cen nafte (Cp), davčni zavezanec mesečno določi neodvisno tako, da pomnoži povprečno raven cen nafte Urals za davčno obdobje, izraženo v ameriških dolarjih, na sod (C), zmanjšano za 15, z povprečna vrednost za obdobje menjalnega tečaja ameriškega dolarja proti rublju Ruske federacije, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije (R), in deljenje z 261: R Kc = (C -
15) x---. 261 Povprečna raven cene nafte Urals za preteklo davčno obdobje je določena kot vsota aritmetičnih povprečij nakupnih in prodajnih cen na svetovnih trgih surove nafte (mediteranska in rotterdamska) za vse trgovalne dni, deljena s številom trgovalnih dni v ustreznem davčnem obdobju mesečne ravni cen nafte razreda Urals na sredozemskem in rotterdamskem trgu surove nafte na mesečni ravni najkasneje do 15. naslednji mesec sporočeno prek uradnih virov informacij na način, ki ga predpiše vlada Ruske federacije določene informacije v uradnih virih povprečno raven cene nafte Urals za pretečeno davčno obdobje na sredozemskih in rotterdamskih naftnih trgih davčni zavezanec določi neodvisno vrednost menjalnega tečaja ameriškega dolarja glede na rubelj Ruske federacije, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije, za vse dni v ustreznem davčnem obdobju.Izračunan na način, določen v tem odstavku, se koeficient Kc zaokroži na 4. mesto v skladu z veljavnim postopkom zaokroževanja.4. Koeficient, ki označuje stopnjo izčrpanosti zalog posameznega zemljišča (Kv), določi zavezanec na način, določen s tem odstavkom.Če je stopnja izčrpanosti zalog posameznega zemljišča večja ali enaka 0,8 in manjši ali enak 1, se koeficient Kv izračuna po formuli: N Кв = 3,8 - 3,5 x ---, V začetne rezerve nafte, odobrene na predpisan način, ob upoštevanju povečanja in odpisa zalog nafte (brez odpisa zalog proizvedene nafte in proizvodnih izgub) in se določi kot vsota zalog kategorij A, B, C1 in C2 za določeno zemljišče podzemlja v skladu s podatki državne bilance mineralov. rezerv na dan 1. januarja 2006. V primeru, da stopnja izčrpanosti rezerv posameznega koeficient podzemlja presega 1, se koeficient Kv vzame enak 0,3 V drugih primerih, ki niso določeni v drugem in šestem odstavku tega člena, se koeficient Kv vzame enak 1. Bilanca mineralnih zalog kot količnik vsote kumulativne proizvodnje nafte na določenem območju pod zemljo (vključno z izgubami proizvodnje) (N), deljeno z začetnimi zalogami nafte, ki jih je mogoče pridobiti (V). Hkrati se začetne obnovljive zaloge nafte, odobrene na predpisan način, ob upoštevanju povečanja in odpisa zalog nafte (razen odpisa proizvedenih zalog nafte in proizvodnih izgub), določijo kot vsota zalog kategorij A, B, C1 in C2 za določeno zemljišče podzemlja v skladu s podatki državne bilance mineralnih zalog na dan 1. januarja 2006. Odstavek je neveljaven. - Zvezni zakon št. 158-FZ z dne 22. julija 2008. Zvezni izvršni organ, odgovoren za vzdrževanje državne bilance mineralnih rezerv na predpisan način, pošlje davčnim organom podatke o državni bilanci mineralnih rezerv na 1. dan vsakega koledarskega leta, vključno z: imenom uporabnika podzemlja; podatki o dovoljenju za pravico do uporabe podzemlja; podatki o kumulativni proizvodnji nafte (vključno z izgubami pri proizvodnji) (N) in začetnih rezervah nafte, odobrenih na predpisan način, ob upoštevanju povečanje in odpis zalog nafte (razen odpisa zalog proizvedene nafte in proizvodnih izgub) (V) vseh kategorij za vsako posamezno podzemlje. Podatki so posredovani po objavi državne bilance zalog mineralnih surovin 1. dan vsakega koledarskega leta, vendar najkasneje 1. dan naslednjega koledarskega leta.Izračunan na način, določen v tem odstavku, se koeficient Kb zaokroži. do 4. mesta v skladu z veljavnim postopkom zaokroževanja.

343. člen. Postopek za obračun in plačilo davka

1. Znesek davka na pridobljene mineralne surovine, če ta člen ne določa drugače, se izračuna kot ustrezna davčna stopnja. odstotek davčna osnova Višina davka od dehidrirane, razsoljene in stabilizirane nafte, pripadajočega plina in gorljivega zemeljskega plina iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov se izračuna kot zmnožek ustrezne davčne stopnje in vrednosti davčne osnove.2. Znesek davka se izračuna ob koncu vsakega davčnega obdobja za vsako pridobljeno mineralno mineralno snov. Davek se plača na lokaciji vsakega zemljišča podzemlja, ki je davkoplačevalcu dodeljeno v uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije. V tem primeru se znesek davka izračuna na podlagi deleža minerala, pridobljenega na vsaki parceli podzemlja, v skupni količini pridobljenega minerala ustrezne vrste. Znesek davka, izračunan za minerale, izkopane zunaj ozemlja Ruske federacije, se plača na lokaciji organizacije ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika.

344. člen

Znesek davka, ki ga je treba plačati ob koncu davčnega obdobja, se plača najkasneje do 25. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju.

345. člen Davčna napoved

1. Obveznost predložitve davčnega obračuna nastane za davčnega zavezanca v davčnem obdobju, v katerem je dejansko proizvodnjo rudnin.Davčni zavezanec predloži davčnemu organu po kraju (kraju prebivališča) zavezanca.2. Davčno napoved vložiti najkasneje do zadnjič mesec po poteku davčnega obdobja.