Le malo državljanov se po nakupu ali prodaji nepremičnin obrne na informacije, ki jih vsebuje davčni zakonik. Zato se morate s svojimi pravicami seznaniti vsaj iz drugih virov. Na primer, to vprašanje neposredno zadeva upokojence, ki so kupili stanovanje. Odstavek 10 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije jim bo odprl zelo pomembne in potrebne informacije. Gre za odbitek lastnine. Kaj to pomeni? Katere so glavne teze člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije? Kakšen je njen pomen?
Odbitek davka na nepremičnine velja samo za tiste ljudi, ki plačajo 13-odstotni davek državi in upokojence, ki ne delajo. Te informacije najdete v nekaterih členih 220 člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Ker ve zanj, nihče ne bi zavrnil vrnitve določene vsote denarja po nakupu ali prodaji stanovanja. Vračilo davka od dobička je možno, tudi če je bil že plačan v preteklih letih. Pri izpolnjevanju prijav je vredno biti pozoren, da tukaj ne morete navesti stroškov, povezanih z davki na nepremičnine. Ne morete jih vrniti. Toda dohodnina v višini 13% je povsem možna, če ob določenem času obiščete davčni urad, pustite dokumente za obravnavo osebnega spisa in dodelitev plačil v določenem znesku. Odstavek 10 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije se nanaša na upokojence in njegovo glavno spremembo. Zaprosijo lahko tudi za odbitek davka na nepremičnine, to lahko storijo tisti, ki ne delajo več v državnem podjetju.
Z novimi spremembami davčnega zakonika lahko dobite odbitek za več obdobij v preteklih letih in pri nakupu ali prodaji dveh ali več stanovanj hkrati. 220. člen vsebuje informacije, ki uvajajo najvišji znesek za odbitek. Vsebuje 11 točk z različnimi opombami. Na primer, 1 govori o tem, kdo in kje lahko dobi davčno olajšavo. Ta možnost velja samo za davčnega zavezanca. Denar lahko vrnete pri prodaji nepremičnine ali deleža v njej, od stroškov, porabljenih za novogradnjo ali nakup dokončanih stanovanj.
Zahvaljujoč 10. členu 220. člena davčnega zakonika Ruske federacije lahko upokojenci računajo tudi na vračilo. Hkrati lahko tako navadni davkoplačevalci kot starejše osebe odprejo hipoteko za pridobitev premoženja. Za vsako posojilo, ki je odprto v banki, morate plačati stroške in obresti za zagotavljanje sredstev. Gradnja, pridobitev dokončanih stanovanj ali zemljišč ali deležev v hišah bo zahtevalo plačilo ne le neto vrednosti nepremičnine, temveč tudi davke. Člen 220 vam omogoča, da dobite odbitek od skupnega zneska plačanih davkov in v ločeni vrstici navedete vračilo denarja na hipotekarne obresti.
10. klavzula s svojimi spremembami se je pojavila že zdavnaj, a pojasnilo, da bo premoženjskopravni odbitek veljal tudi za nedelujoče upokojence, pred nekaj leti. Zdaj se lahko odbitki davka na nepremičnine prenesejo 3 leta prej, vendar najkasneje do leta 2008. Pri tem je treba upoštevati, da je treba v davčnem obdobju oddati ustrezno vlogo, ki bo prvo v letu po nakupu ali prodaji stanovanja. Šele takrat bo upoštevan prenos izračunov vračila denarja v pretekla leta, sicer bo upokojenec prejela sredstva le za zadnje časovno obdobje. To pomeni, da če je stanovanje kupil v začetku leta 2017, potem je treba vlogo oddati v prvem davčnem obdobju 2018.
Z izpolnitvijo izjave in predložitvijo dokumentov, potrebnih za inšpekcijski nadzor za obravnavanje osebnega spisa, lahko izkoristite vračilo za pretekla 3 leta: 2016, 2015, 2014. Nova davčna številka je spremenila prijavljeni znesek: ne sme presegati 2 milijona rubljev. Dejansko plačilo bo 13% od 2 milijonov rubljev.
Če je bil denar porabljen manj kot 2 milijona rubljev, se lahko stranka po nakupu drugega in tretjega stanovanja prijavi tudi na davčni urad, gre skozi vse faze obravnave vloge in prejme preostali denar. Na primer, prva soba je bila kupljena za 800 tisoč rubljev, upokojenec lahko prejme davčno olajšavo samo od tega zneska denarja. Zakonodaja dovoljuje, da po pridobitvi drugega stanovanja v vrednosti 2 milijona rubljev sestavite dokumente za pridobitev dodatnega odbitka davka na nepremičnine od preostalega zneska od prvega nakupa: 1.200.000 rubljev × 13%. Če je bil denar izposojen s hipoteko, je pomembno, da ne pozabite na odbitek tudi od obresti. V tem primeru je treba počakati na obdobje, ko bo celotna stopnja izplačana, in se nato obrniti na davčni urad.
Tako za upokojence kot za navadne davkoplačevalce bo zanimivo vnaprej izvedeti seznam zahtevanih dokumentov iz zanesljivih virov. Ta podatek je tudi v 220. členu v enem od njegovih pododstavkov. Prvi korak je na primer priprava lastninskih listin ali pogodbe o prodaji nepremičnine. Prav tako je vredno poskrbeti za razpoložljivost kopij otrokovega rojstnega lista, dokumentov za skrbništvo, če gre za posvojene otroke, mlajše od 18 let, in vsega, kar potrjuje stroške, ki jih ima zavezanec.
Tako je 10. odstavek 220. člena Davčnega zakonika Ruske federacije zelo pomemben za tiste, ki so se kot upokojenec odločili za nakup stanovanja. Tudi nedelujoči državljan bo lahko računal na prejem premoženjskega odbitka tako, da se obrne na inšpektorat, izpolni izjavo in predloži dokazila.
Spletno mesto poslovnega portala ponuja koristne informacije. Govori na primer o davkih na motorna kolesa v letu 2018 in posebnostih njihovega plačevanja. In na strani je opisano, katere davke morajo pravne osebe plačati v letu 2018. Te in druge informacije bodo pomagale zmanjšati fiskalno breme in povečati dobiček.
Umetnost. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije vzbuja veliko zanimanje pri posameznikih, saj vam omogoča prihranek pri nakupu ali gradnji nepremičnine, hipotekarne obresti in tudi zmanjšanje prihodkov od prodaje katere koli druge nepremičnine. Vendar se zelo pogosto pojavljajo težka vprašanja, kako uveljaviti svojo pravico do odbitka v dani situaciji. Na najpogostejše od njih bomo odgovorili v našem članku.
Vsak posameznik ne ve, da ima možnost znižanja dohodnine z izkoriščanjem odbitka. Ta priložnost se pojavi iz naslednjih razlogov:
Primer
Leta 2017 je občan prodal stanovanje, ki ga je imel v lasti manj kot 2 leti. Ob upoštevanju določb obravnavanega čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije ima pravico uporabiti odbitek do 1.000.000 rubljev.
In če je posameznik v letu 2017 prodal na primer avto, ki ga je imel v lasti 1 leto, lahko uporabite tudi svojo pravico do odbitka v višini do 250.000 rubljev.
POMEMBNO!Pri realizaciji skupnega lastništva lahko vsak od lastnikov delnice uporabi odbitek 1.000.000 rubljev, če se delnice prodajajo ločeno (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. junija 2016 št. 03-04-05 / 36856,z dne 30. 5. 2016 št. 03-04-05 / 30955,z dne 15.03.2013 št. 03-04-05 / 9-236, Zvezna davčna služba Rusije z dne 17.07.2015 št. SA-4-7 / [email protected], z dne 25.07.2013 št. ED-4-3 / [email protected], z dne 02. 11. 2012 št. ED-4-3 / [email protected]).
Primer
Posameznik je v letu 2017 kupil sobo. Od datuma registracije potrdila o lastništvu ima posameznik pravico zmanjšati svoj dohodek pred obdavčitvijo za največ 2.000.000 rubljev.
Primer
Državljan je leta 2017 najel hipotekarni kredit. Od zneskov plačanih obresti ima pravico do vračila dohodnine, če za tak odbitek zaprosi prvič.
POMEMBNO!Odbitek za plačane obresti lahko zmanjša davčno osnovo za dohodnino za največ 3.000.000 rubljev.
Kako so se spremenila pravila za odbitek za kupljeno stanovanje, preberite v članku .
Glavni seznam je sestavljen iz:
Več o obrazcu 2-NDFL preberite v gradivu .
Ob upoštevanju vrst transakcij lahko davčni organi zahtevajo tudi naslednje pakete dokumentov (podčlen 7, člen 3, člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če kupite hišo:
Če ste kupili stanovanje:
Če je stanovanje kupil DDU:
POMEMBNO! Če skrbnik mladoletnika uporabi svoj del za odbitek, morate priložiti tudi mnenje organov skrbništva, ki navaja skrbništvo (skrbništvo).
Seznam vrednostnih papirjev v tem primeru je naslednji:
POMEMBNO! Potrdilo izda banka na zahtevo posameznika.
Odbitek za stroške nakupa nepremičnine (vključno z obrestmi na hipoteko) je mogoče vrniti tako prek inšpektorata zvezne davčne službe (s predložitvijo izjave ob koncu leta nakupa) in na kraju dela. Odbitek na delovnem mestu omogoča, da se ne čaka do konca leta, v katerem je nastala pravica do odbitka. Seznam dokumentov je minimalen:
O tem, kateri dokument je od leta 2016 postal obvezen za potrditev lastništva, preberite gradivo .
Ti dokumenti se pošljejo inšpektoratu Zvezne davčne službe, ki nato v 30 dneh od dneva pošiljanja sestavi obvestilo o možnosti prejema odbitka. Ta dokument, skupaj z vlogo za odbitek, posameznik poda pri delu delavcu, ki je odgovoren za izračun plače. Od tega trenutka delodajalec preneha odtegovati dohodnino od dohodka prosilca.
POMEMBNO! Od Zvezne davčne službe je treba letno zahtevati potrditev odbitka. Če želite to narediti, oddajte vlogo in potrdilo 2-NDFL (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22. 4. 2015 št. 03-04-05 / 23108).
Zgodi se, da je posameznik kotiran v več kot enem podjetju. V tem primeru lahko zahtevate povračilo stroškov za vsako od delovnih mest. Ta možnost je določena v členu 8 čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru je treba evidentirati znesek razdelitve nadomestila za vsa delovna mesta, pri čemer bo inšpektorat oblikoval obvestila za vsakega delodajalca.
Primer
Kruglov A.S. je navedena v 2 podjetjih. Aprila 2017 je kupil stanovanje in se odločil za vračilo davka za vsako od delovnih mest. Kruglov je delodajalcem predložil vloge, ki navajajo razdelitev odbitka - 1.500.000 in 500.000 rubljev.
POMEMBNO! Delavec ne bo prejel povračila denarja na delovnem mestu za pretekla obdobja. Vrnitev odbitka za pretekla leta se izvede samo prek IFTS (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. julija 2015 št. 03-04-05 / 41417).
O posebnostih zagotavljanja odbitka, za katerega se vloga ni pojavila v začetku leta, preberite v članku .
Da bi prejeli odbitek za nakup nepremičnine prek inšpektorata zvezne davčne službe, zberejo popolnoma enak paket dokumentov, dodatno pa sestavijo davčno napoved za leto nakupa.
Ti dokumenti se predložijo davčnemu organu do 30. aprila leta, ki sledi letu nakupa, po katerem se začne pisarniška revizija, ki traja 3 mesece (člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob izteku navedenega roka INFS v nadaljnem 1 mesecu sprejme odločitev o vračilu ali nevračitvi dohodnine. Če je odločitev sprejeta v korist vlagatelja, se sredstva prenesejo na posameznika.
Ta vrsta posojila ne spada pod izraz "ciljno posojilo", kar pomeni, da obresti nanj ne tvorijo zneska, ki ga je treba vrniti. Ta sklep izhaja tudi iz pripomb Ministrstva za finance Rusije z dne 25. marca 2011 št. 03-04-05 / 7-187.
Preostali del izgori in se ne upošteva za nove hipoteke zaradi dejstva, da ta vrsta nadomestila velja samo za 1 enoto premoženja (8. člen 220. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
POMEMBNO! Glavni odbitek se uporablja, dokler ni dosežena meja 2.000.000 rubljev, določena z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Če se je 2. stanovanje pojavilo po letu 2014, bo vračilo denarja. Podoben zaključek je v pojasnilih davčnih služb (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. maja 2015 št. BS-4-11 / 8666).
Primer
Leta 2013 je B.V. Volkov pridobil stanovanje, za obdobje 2014-2016 pa so mu davčni organi na podlagi davčne napovedi povrnili dohodnino v višini 260.000 rubljev. Leta 2016 je dobil 2. stanovanje (najel kredit). Od leta 2016 lahko Volkov varno zaprosi za vračilo obresti po posojilni pogodbi.
Posamezniki si pridržujejo pravico do odbitka tudi za prodani predmet, saj so stroški že nastali in je nepremičnina vknjižena. To, da posameznik v prihodnjih obdobjih ne bo lastnik te nepremičnine, ni pomembno. Utemeljitev - v pojasnilih Ministrstva za finance Rusije z dne 31. januarja 2012 št. 03-04-05 / 5-90.
Za informacije o tem, ali je ob prodaji mogoče dobiti odbitek, če je nepremičnina posledica zamenjave, preberite članek .
Posamezniku, ki je postal lastnik z udeležbo v skupni gradnji, je treba vrniti davek ob upoštevanju datuma prenosnega akta (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julija 2015 št. 03-04-05 / 42075, Zvezna davčna služba Rusije z dne 25. maja 2009 št. 3-5-04 / [email protected]).
Nakup nečesa s strani moža od svoje žene in obratno se v okviru veljavne zakonodaje šteje za transakcijo med soodvisnima osebama. To prepoveduje izvajanje operacij za vračilo dohodnine (člen 5 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prav tako so takšni postopki nemogoči s sodelovanjem staršev (vključno s skrbniki) in njihovih otrok.
POMEMBNO! Če sta stranki prodajne operacije žena (mož) in starš moža (žene), se odškodnina izda na enak način kot v standardni situaciji (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 13. 7. 2015 št. 03-04-07 / 40094).
Primer
Ivanov I.S. je stanovanje pridobil leta 2016, leta 2017 pa je zaradi dosega pokojninskega praga prenehal z delom. Preostanek odbitka je knjižen za obdobje 2014–2016. Če je bilo predhodno vračilo za leto 2016, se odbitek uporablja za leti 2014 in 2015.
POMEMBNO! Preostanek se dodeli izključno za prej nenapovedana obdobja.
POMEMBNO! Prenos je možen tako za zaposlene upokojence kot za osebe, ki niso vključene v delovne dejavnosti te skupine (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 15. maja 2015 št. 03-04-05 / 27966, Zvezna davčna služba Rusije z dne aprila 28. 2014 št. BS-4-11 / [email protected]).
Primer
Stanovanje Petrova M.F. se je pojavilo marca 2017, od leta 2016 pa je upokojen. Preostanek povračila se razporedi na leta 2014, 2015 in 2016.
Samo ruski državljani lahko znižajo dohodnino. Dohodek tujcev je obdavčen po 30-odstotni stopnji, ki ne izpolnjuje pogojev za odbitek. Povračilo se izvede iz dohodka, ki pade pod 13 % (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 8. 4. 2013 št. 03-04-05 / 4-347).
Do leta 2014 Davčni zakonik Ruske federacije ni imel takega pojma kot najvišji znesek obresti, zato je za transakcije, zaključene pred določenim časom, mogoče odbitek zahtevati za nedoločen čas.
Primer
Leta 2013 je V.P. Korobkov s posojilom pridobil stanovanje. Posojilna pogodba določa znesek obresti - 5.000.000 rubljev. Korobkov lahko od leta 2013 letno prejema povračilo dejansko plačanih obresti do popolnega povračila.
Ne, ne more, kljub temu, da zakonodajalec daje pravico do izračuna stroškov stanovanja ob upoštevanju materialnih stroškov in zaključnih storitev. Če pogodba vsebuje informacije o prenosu predmeta brez dokončanja, je seveda predviden odbitek. Če je bila dodelava izvedena v skladu s pogodbo, v kateri so bile navedene dodelave, potem so stroški sekundarne dodelave nerazumni (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 8. 7. 2015 št. 03-04-05 / 39414).
Mož in žena uporabljata možnosti povračila stroškov so odvisne od vrste lastništva nepremičnine:
Obstaja več načinov:
Mati, oče in posvojitelji lahko vrnejo dohodnino iz deleža lastništva otroka, mlajšega od 18 let (člen 6 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusija z dne 20. 8. 2013 št. 03-04-05 / 33942).
Primer
Pashkova V.S., ki ima 2 otroka, je s svojimi otroki postala solastnica stanovanja. Delež lastništva je 1/3. Paškova lahko v celoti vrne dohodnino.
POMEMBNO! Oba starša imata pravico do vračila dohodnine. Razdeljujejo ga sporazumno (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. marca 2013 št. 03-04-05 / 7-223).
Če je otrok podedoval stanovanje skupaj z neporavnano hipoteko, potem je nanj pripisana tudi obveznost odplačevanja hipotekarnega posojila. Starš, ki ugasne ta dolg za otroka, bo lahko uporabil odbitek obresti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 07. 10. 2016 št. 03-04-07 / 58591).
Otroci lahko to storijo, saj sami niso vrnili davka (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 29. avgusta 2014 št. 03-04-05 / 43425, z dne 4. julija 2012 št. 03-04-05 / 5-841).
Primer
Leta 2016 je S. Yu. Matveev kupil stanovanje za svojo 5-letno hčer in svojo hčer vpisal kot lastnico. Leta 2017 je napovedal povračilo davka na stroške pridobitve za svojo hčer v skupnem znesku 2.000.000 rubljev. Po polnoletnosti lahko Matvejeva hči s svojo pravico do odbitka premoženja vrne dohodnino od drugega premoženja.
Ob predhodni izdaji napovedi je starš uveljavil pravico do odškodnine (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16. marca 2015 št. 03-04-05 / 13747).
POMEMBNO! Mati (oče) ima pravico do vračila davka na svoj neizkoriščeni delež v nepremičnini (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 2. 2. 2012 št. 03-04-05 / 9-109).
Dohodnina se odtegne samostojnim podjetnikom kot fizičnim osebam, zato se zanje kot za vse druge posameznike odtegne premoženjsko nadomestilo. V tem primeru je možen odbitek za premoženje, ki je neposredno vključeno v delo samostojnega podjetnika (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16. 4. 2015 št. 03-11-11 / 21776).
Vendar obstaja nekaj izjem, pri katerih ne morete izkoristiti odbitka:
POMEMBNO! Če ima samostojni podjetnik dohodek obdavčen po stopnji 13%, lahko uporabite nadomestilo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22. maja 2007 št. 03-11-05 / 111).
Rok za vračilo dohodnine ob nakupu stanovanja ni omejen. Vendar pa norme 7. člena čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije omejuje rok za vložitev vloge za vračilo davka na 3 leta.
Primer
Posameznik je leta 2010 postal lastnik hiše. Odbitek lahko zahtevate v letu 2017 za leta 2014, 2015 in 2016. Za zgodnja obdobja tega ni mogoče storiti, saj bo presežen 3-letni interval, za katerega se davek lahko povrne (dopis Zvezne davčne službe Rusije v Moskvi z dne 13. januarja 2011 št. 20-14 / 4/001320 ).
Po oddaji vloge lahko prejmete vračilo, dokler znesek odbitka ni popolnoma izčrpan, brez časovne omejitve. Preberite več o tem. .
Ja, res. To je zapisano v 5. odstavku čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer
Leta 2017 je družina kupila stanovanje za 1.500.000 rubljev. Hkrati je bil del stroškov stanovanja poplačan na račun materinskega kapitala, ki ga je prejela družina, v višini 453.026 rubljev. Družina bo lahko prejela odbitek od preostalega dela zneska - 1.046.974 rubljev.
Obrazci deklaracij za poročilo za leti 2014 in 2016 so bili odobreni z istim dokumentom (odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. decembra 2014 št. ММВ-7-11 / [email protected]), vendar se uporabljajo v različnih izdajah. Za poročevalsko leto mora biti izjava sestavljena natančno v obliki, ki je bila uporabljena v ustreznem letu. V nasprotnem primeru davčni organ ne sme sprejeti predloženega poročila (odstavek 2, točka 5, člen 80 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V takih okoliščinah je odbitek nemogoče uporabiti zaradi dejstva, da je v pod. 3 str. 3 art. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije določa omejen seznam dovoljenih del z nepremičninskim predmetom, vključno z:
Rekonstrukcija na zgornjem seznamu ni poimenovana.
Več o rekonstrukciji in pravici do davčne olajšave si preberite v članku .
Plačila in drugi plačilni dokumenti so sestavni del potrdila o morebitnem odbitku. Če pa se dokumenti iz nekega razloga izgubijo, obstajajo naslednji izhodi iz situacije, ki jih predlagajo Ministrstvo za finance in davčni organi:
O tem, kako je treba sestaviti dokument za prevzem gotovine, preberite v gradivu .
Vračilo premoženjskega odbitka je vedno povezano s številnimi težavami, saj je v praksi veliko različnih situacij, ki tako ali drugače vplivajo na možnost njegove uporabe. Da bi se izognili sporom z davčnimi organi, morate spremljati pravilnost izpolnjevanja izjave in kakovost priprave dokazil.
Pravila, po katerih se plačujejo obvezni prispevki v proračun, določa davčni zakonik. Umetnost. 220 opredeljuje številne preferencialne pogoje za subjekte. Določijo se glede na posebnosti odbitkov in okoliščine pojava obdavčljivega predmeta. Razmislite še o čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije s pripombami. Gradivo bo razkrilo glavne določbe norme, zagotovilo opombe in pojasnila k njim.
V postopku ugotavljanja davčne osnove ima subjekt v skladu s 3. odstavkom 210. pravila pravico zmanjšati znesek odbitkov v proračun. Zlasti lahko prejme pri prodaji premoženja, deležev v njem ali odobrenega kapitala družbe. Ta priložnost se pojavi, ko:
Subjekt lahko računa na znižanje zneska obveznega odbitka v višini odkupne cene zemljiške parcele ali strukture, ki se nahaja na njej, ki jo je prejel v naravi ali v denarju, ko je bil predmet odvzet za občinske ali državne potrebe. .
Pri določanju osnove lahko subjekt nadomesti svoje dejanske stroške za nakup stanovanja, sobe, stavbe ali deležev v njih, namenjenih za stalno prebivanje, ter za njihovo novogradnjo. Znesek odbitka se lahko zmanjša za stroške nakupa zemljišča, namenjenega za individualno stanovanjsko gradnjo, pa tudi za meje, v katerih se nahaja stavba, ki se prenaša v last.
Zagotovljeno subjektu v višini stroškov, ki jih je imel za gradnjo ali nakup enega ali več predmetov. Poleg tega njegova velikost ne sme biti večja od 2 milijonov rubljev. Če je oseba to priložnost izkoristila delno (prejela manj od ugotovljenega zneska), se lahko preostanek upošteva v prihodnosti. Oseba lahko na primer ponovno zmanjša obvezni odbitek v proračun pri gradnji druge strukture ali prejemu predmeta v osebno last v okviru neporabljenega zneska. Podobno pravilo velja za zemljišča, deleže v njih. Omejitev zneska odbitka je enaka znesku, ki je veljal v obdobju, ko ga je subjekt prvič imel možnost prejemati. Pri nakupu zemljišča ali deleža v njem, namenjenega individualni stanovanjski gradnji, se znesek obveznega odbitka lahko zmanjša po prejemu ustreznih lastninskih listov na način, ki ga določa ustrezni zakon.
Dejanski odhodki za gradnjo ali nakup objekta ali deležev v njem lahko vključujejo odhodke za:
Umetnost. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije dovoljuje zmanjšanje zneska odbitkov za znesek obresti, plačanih za posojila ciljne narave, ki so bila namenjena novogradnji ali nakupu sobe, stanovanja, zgradbe ali deleža v njim. Enako pravilo velja za zemljiško parcelo, ki postane last subjekta individualne stanovanjske gradnje in ima v svojih mejah pripadajoč objekt ali delež. Omeniti velja še eno priložnost, ki jo ponuja davčni zakonik. Umetnost. 220 dovoljuje zmanjšanje zneska proračunskih odbitkov za znesek stroškov odplačevanja obresti na posojila, prejeta od bančnih organizacij za najem (refinanciranje) posojil za novogradnjo / nakup stanovanja, zgradbe, sobe ali deležev v njih. Enako velja za zemljišča, ki preidejo v posest, tudi če je na njih predmet.
Možnosti iz prvega odstavka čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije, so na voljo ob upoštevanju številnih značilnosti. Zlasti se upošteva velikost izkupička. Subjekt lahko zmanjša znesek dodeljenih proračunskih sredstev z:
Pri prodaji premoženja v zvezi z likvidacijo družbe, izstopom iz nje, zmanjšanjem nominalne vrednosti deleža, cesijo po pogodbi o kapitalski udeležbi pri gradnji lahko subjekt zmanjša obdavčljivi predmet. Pri izračunu je upoštevan znesek potrjenih stroškov v zvezi z nakupom teh dragocenosti. Stroški davkoplačevalca lahko vključujejo:
Če zgoraj navedenih stroškov, ki so potrjeni z vrednostnimi papirji, ni, se lahko znesek proračunskih sredstev zmanjša za znesek prejemkov, prejetih ob prenehanju sodelovanja v organizaciji. Poleg tega na splošno ne smejo biti večji od 250 ton.
Njen vrstni red določa tudi davčni zakonik. Umetnost. 220 kaže, da se ob prenosu deleža v kapitalu družbe, ki pripada subjektu, stroški pridobitve obračunajo sorazmerno z njegovim zmanjšanjem. Dobiček se lahko udeležencu izplača v naravi ali v denarju zaradi zmanjšanja obsega sklada družbe. V tem primeru je treba sredstva, ki jih je oseba porabila za nakup, obračunati sorazmerno z zmanjšanjem kapitala organizacije. Do povečanja sklada družbe lahko pride zaradi prevrednotenja njenega premoženja. V takih primerih se pri zmanjšanju stroškov subjekta upoštevajo v višini plačila, ki presega povečanje nominalne vrednosti njegovega deleža.
Davčni zakonik (220. člen) v tem primeru predvideva tudi možnost subjekta, da zmanjša obdavčljivi predmet. Postopek velja za delničarja, ustanovitelja, delničarja, udeleženca, obvladujočo osebo. Pri prodaji premoženja, prejetega ob prenehanju dejavnosti tujega podjetja ali strukture brez ustanovitve pravne osebe, dobiček iz katerega je bil oproščen obdavčitve v skladu s členom 60 norme 217, se predmet zmanjša za znesek, enak vrednost materialnih sredstev. Določi se v skladu z računovodskimi podatki likvidiranega podjetja. Izračun upošteva informacije, povzete na dan prejema premoženja od takšne organizacije. Navedeno je v dokumentih, ki jih predmet priloži vlogi. Hkrati vrednost nepremičnine ne sme biti višja od tržne vrednosti, določene z določbami čl. 105.3 NC.
Pri prodaji (delnic, delnic, vključno), prejetih od takšne družbe, če so njen dobiček v tem primeru in stroški v obliki stroškov njihovega nakupa izključeni iz njegovih prihodkov / izgube v skladu z odstavkom 10. 309.1, s strani subjekta, ki deluje kot obvladujoča ali ruska povezana stranka, se znesek stroškov določi po manjši izmed nabavne vrednosti:
V primeru prodaje premoženja, ki je v skupni ali solastninski lasti, se znesek odbitka razdeli med solastnike sorazmerno z deležem vsakega ali sporazumno.
Če ni drugače določeno v čl. 220 NK, nato pa določbe pod. 1 klavzula 1 ne velja za prejemke iz transakcij:
Ko proda premoženje, ki je bilo prejeto ob prenehanju skrbniškega sklada, preklicu donacije in drugih primerih, so izdatki sredstva, namenjena prejemu, hrambi, vzdrževanju materialnih sredstev, porabljenih na dan njihovega prenosa na organizacijo- lastnik kapitala. Ta določba velja, če je vračilo predvideno s sporazumom ali zveznim zakonom št. 275. Trajanje lastništva nepremičnine, ki jo je darovalec prejel med razpustitvijo kapitala, preklicem donacije in v drugih primerih, se določi ob upoštevanju obdobja hrambe predmetov s strani subjekta do trenutka njihove prenos.
Subjekt, ki želi izkoristiti priložnost za zmanjšanje obveznega odbitka v proračun, mora predložiti dokumente, ki potrjujejo lastništvo nepremičnine:
Davčni odbitek, predviden v pod. 4 klavzula 1 obravnavane norme v višini stroškov, namenjenih odplačilu obresti na posojila ciljne vrednosti, prejetih pred datumom začetka veljavnosti zveznega zakona št. 212, kot tudi posojila za refinanciranje teh posojil, se zagotovi brez jemanja upošteva omejitve, določene s 4. čl. 220.
Odbitek, predviden v pod. 4, 1. čl. 220, zagotovljen v višini nastalih stroškov v % v skladu s pogoji sporazuma z banko, vendar ne več kot 3 milijone rubljev. V tem primeru mora imeti oseba osebne dokumente. Ti vključujejo dokumente, ki potrjujejo njegovo pravico do uporabe določb zadevne norme, sporazuma s kreditno institucijo. Podjetje zagotovi tudi dokumente, ki potrjujejo stroške, ki so nastali za poplačilo %.
Davčni odtegljaji se ne predvidevajo za stroške subjekta za novogradnjo ali nakup objekta, stanovanja, sobe (deleži v njih), ki se krijejo iz sredstev delodajalca ali drugih oseb, družinskega (materinskega) kapitala, namenjenega za izvajanje dodatnih ukrepov državne podpore, proračun. Podobno pravilo velja za transakcije povezanih oseb.
Določbe obravnavane norme lahko uporabljajo starši (vključno s posvojitelji), skrbniki, skrbniki, ki na svoje stroške gradijo ali kupujejo objekte, sobe, stanovanja, zemljišča ali deleže na njih za mladoletne otroke (oddelke, oddelke) . Znesek odbitka se v teh primerih določi v skladu z nastalimi stroški ob upoštevanju omejitev iz 3. točke zadevne norme.
Davčni odtegljaj se zagotovi, ko subjekt predloži izjavo ob koncu zadevnega obdobja, razen če v obravnavani normi ni drugače določeno. Možnost zmanjšanja obveznega odbitka, določenega v pod. 3 in 1. del lahko oseba izkoristi prej določeni rok ob prijavi (pisno) delodajalcu. V tem primeru mora nadzorni inšpektorat potrditi svojo pravico do uporabe določb te norme v obliki, ki jo odobri izvršni zvezni organ.
Davčni odtegljaj, ki ga določi pod. 4. člen 1 obravnavane norme je predviden samo v zvezi z enim predmetom. Oseba ga lahko pridobi pri enem ali več delodajalcih po lastni izbiri. Če je odbitek zagotovil eden in se subjekt obrne na drugega delodajalca z naslednjo izjavo, se znižanje zneska odbitkov izvede na način, določen s 7. točko zadevne norme. Delodajalec mora ugoditi pritožbi osebe, potem ko od nje prejme ustrezen dokument, ki ga izda nadzorni organ. Potrditev pravic subjektov opravi davčni inšpektorat v roku največ 30 dni. od dneva prijave.
Če se ob koncu obdobja izkaže, da je vsota vseh prejemkov subjekta, ki jih je prejel od delodajalcev, manjša od zneska odbitkov, predvidenih v 3. in 4. členu obravnavane norme, lahko oseba uporabi določbe klavzule 7. Če je po tem, ko je delodajalec zadržal zneske brez upoštevanja znižanja, je treba presežna sredstva vrniti po vrstnem redu iz čl. 231.
Če so v obdobju odbitki, določeni s pod. 3 ali 4 odstavka 1 obravnavane norme ni mogoče uporabiti v celoti, preostanek se lahko prenese v prihodnost, razen če ta člen določa drugače. Za subjekte, ki prejemajo pokojnino po veljavni zakonodaji, se lahko v preteklih letih vključi znižanje prispevkov v proračun, vendar ne več kot tri. Poleg tega morajo biti neposredno pred obdobjem, v katerem se je pojavil prenosni saldo. Ponovno zagotavljanje premoženjskih odbitkov iz pod. 3 in 4 str.1, čl. 220 ni dovoljeno.
1. Pri ugotavljanju višine davčne osnove v skladu s tretjim odstavkom ima zavezanec pravico do naslednjih odbitkov davka na nepremičnine 4013:
1) v zneskih, ki jih je davčni zavezanec prejel v davčnem obdobju od prodaje stanovanjskih stavb, stanovanj, sob, vključno s privatiziranimi stanovanjskimi prostori, poletnimi kočami, vrtnimi hišami ali zemljiškimi parcelami in deleži v navedenem premoženju, ki so bili v lasti davčnega zavezanca manj kot tri leta, vendar ne več kot na splošno 1.000.000 rubljev, kot tudi v zneskih, prejetih v davčnem obdobju od prodaje drugega premoženja v lasti davkoplačevalca manj kot tri leta, vendar ne več kot 250.000 rubljev skupaj (kot spremenjen z Zveznim zakonom št. 112-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2004, N 34, člen 3527; Zvezni zakon z dne 27. julija 2006 N 144-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2006, N 31, člen 3443; zvezni zakon z dne 19. julija 2009. N 202-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, N 29, člen 3639; Zvezni zakon z dne 27. decembra 2009 N 368-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije Federacija, 2009, št. 52, 6. čl 444).
Namesto da bi izkoristil pravico do odbitka davka na nepremičnine iz tega pododstavka, ima davčni zavezanec pravico zmanjšati znesek svojih obdavčljivih dohodkov za znesek dejansko nastalih in dokumentiranih odhodkov v zvezi s prejemom teh dohodkov, razen davčno zavezančevo prodajo njegovih vrednostnih papirjev. Pri prodaji deleža (njenega dela) v odobrenem kapitalu organizacije, pri odstopu terjatve po pogodbi o sodelovanju pri skupni gradnji (investicijska pogodba o skupni gradnji ali druga pogodba v zvezi s skupno gradnjo) ima zavezanec tudi pravico, da zmanjša znesek svojega obdavčljivega dohodka za znesek, ki ga je dejansko ustvaril, in dokumentirane stroške, povezane s prejemom teh dohodkov (kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom z dne 20. avgusta 2004 N 112-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2004 , N 34, člen 3527; Zvezni zakon z dne 24. julija 2007 št. N 216-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2007, N 31, člen 4013).
(Tretji odstavek je postal neveljaven na podlagi zveznega zakona z dne 6. junija 2005 N 58-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 24, člen 2312)
(Četrti odstavek je izključen z zveznim zakonom z dne 30. maja 2001 N 71-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2001, N 23, člen 2289)
Pri prodaji nepremičnine, ki je v skupni ali skupni skupni lasti, se ustrezen znesek odbitka davka na nepremičnine, izračunan v skladu s tem pododstavkom, razdeli med solastnike te nepremičnine sorazmerno z njihovim deležem ali po dogovoru med njima (v. primer prodaje premoženja v skupni skupni lasti).
Določbe te pododstavke se ne uporabljajo za dohodke, ki jih samostojni podjetnik posameznik prejme od prodaje premoženja v zvezi z njihovo podjetniško dejavnostjo.
Pri prodaji delnic (deležev, deležev), ki jih je davčni zavezanec prejel med reorganizacijo organizacij, se obdobje njihovega lastništva davčnega zavezanca izračuna od dneva pridobitve lastništva deležev (delov, deležev) reorganiziranih organizacij (uveden odstavek z zveznim zakonom št. 58-FZ z dne 6. junija 2005) - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2005, N 24, člen 2312).
Pri prodaji premoženja, ki ga je davčni zavezanec-darovalec prejel v primeru prenehanja vzajemnega kapitala neprofitne organizacije, preklica donacije ali kako drugače, če se vrne premoženje, ki je bilo preneseno za dopolnitev vzajemnega kapitala neprofitne organizacije je določeno v pogodbi o donaciji in (ali) zveznem zakonu z dne 30. decembra 2006 št. 275-FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij", so stroški davkoplačevalca donatorja priznani kot dokumentirani stroški za pridobitev, hrambo ali vzdrževanje takega premoženja, ki jih ima donator na dan prenosa takega premoženja na neprofitno organizacijo - lastnika dotacijskega kapitala za dopolnitev vzajemnega kapitala neprofitne organizacije (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 21. novembra 2011 N 328-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 48, člen 6729).
Obdobje lastništva nepremičnine, ki jo prejme zavezanec darovalec v primeru prenehanja osnovnega kapitala neprofitne organizacije, preklica donacije ali kako drugače, če je vračilo takega premoženja preneseno za dopolnitev vzajemnega kapitala neprofitna organizacija je določena s pogodbo o donaciji in (ali) zveznim zakonom z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij", ki se določi ob upoštevanju obdobje takega premoženja v lasti davkoplačevalca donatorja do dneva prenosa takega premoženja za dopolnitev vzajemnega kapitala neprofitne organizacije na način, ki ga predpisuje zvezni zakon z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ "O postopek za oblikovanje in uporabo vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij" (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 21. novembra 2011 N 328-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 48, čl. 6729);
1-1) v višini odkupne vrednosti zemljiške parcele in (ali) druge nepremičnine, ki se nahaja na njej, ki jo davčni zavezanec prejme v denarju ali v naravi, v primeru rubeža omenjenega premoženja za državno ali občinsko potrebe (pododstavek 1-1 je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27. decembra 2009 N 379-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, N 52, člen 6455);
2) v višini stroškov, ki jih je dejansko imel davkoplačevalec (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 202-FZ z dne 19. julija 2009 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, št. 29, člen 3639):
za novo gradnjo ali pridobitev na ozemlju Ruske federacije stanovanjske hiše, stanovanja, sobe ali deleža (deležev) v njih, zemljišč, namenjenih za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljišč, na katerih se nahajajo pridobljene stanovanjske stavbe, ali delnice (deleži) v njih (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, N 29, člen 3639);
za odplačilo obresti na ciljna posojila (kredite), prejete od ruskih organizacij ali samostojnih podjetnikov in dejansko porabljene za novo gradnjo ali pridobitev stanovanjske hiše, stanovanja, sobe ali deleža (deleže) v Ruski federaciji, zemljišč, namenjenih posamezniku stanovanjska gradnja in zemljišča, na katerih se nahajajo pridobljene stanovanjske stavbe, ali deleži (deleži) v njih (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, N 29, člen 3639);
za odplačilo obresti od posojil, prejetih od bank s sedežem v Ruski federaciji za refinanciranje (posojil) posojil za novogradnjo ali pridobitev stanovanjske hiše, stanovanja, sobe ali deleža (deležev) v Ruski federaciji, zemljišča, namenjena za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljišča, na katerih se nahajajo pridobljene stanovanjske stavbe, ali deleži (deleži) v njih (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbrana zakonodaja Ruska federacija, 2009, št. 29, člen 3639).
Pri pridobitvi zemljišč, namenjenih za individualno stanovanjsko gradnjo, ali deleža (deležev) v njih se zagotovi odbitek davka na nepremičnine, potem ko davčni zavezanec prejme potrdilo o lastništvu hiše (odstavek je bil uveden z Zveznim zakonom št. Federacija iz 2009, N 29, čl. 3639).
Dejanski odhodki za novogradnjo ali nakup stanovanjske stavbe ali deleža (deleže) v njej lahko vključujejo:
stroški za razvoj projektne in predračunske dokumentacije (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 18. julija 2011 N 215-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 30, člen 4563);
stroški za nakup gradbenega in zaključnega materiala;
izdatki za nakup stanovanjske stavbe, vključno z nedokončano gradnjo;
stroški v zvezi z delom ali storitvami za gradnjo (dokončanje nedokončane hiše) in dodelavo;
stroški priklopa na omrežja elektrike, vode, plina in kanalizacije ali vzpostavitve avtonomnih virov električne energije, vode, plina in kanalizacije.
Vključeni so lahko dejanski stroški za nakup stanovanja, sobe ali deleža (delnic) v njih (kot je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 144-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2006, N 31, Art. 3443):
izdatki za pridobitev stanovanja, sobe, deleža (deležev) v njih ali pravic do stanovanja, sobe v stavbi v gradnji . 3443);
stroški za nakup zaključnih materialov;
stroški del v zvezi z dodelavo stanovanja, sobe, deležev (deležev) v njih, pa tudi stroški izdelave projektno-računske dokumentacije za zaključna dela (sprememba
Zvezni zakon z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, N 29, čl. 3639; Zvezni zakon z dne 18. julija 2011 N 215-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 30, čl. 4563).
Sprejem za odbitek stroškov dokončanja in dokončanja kupljene hiše ali dokončanja kupljenega stanovanja, sobe je možen, če je v pogodbi, na podlagi katere je bila opravljena taka pridobitev, določena pridobitev nedokončane gradnje stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ( pravice do stanovanja, sobe) brez zaključnih del ali deležev (vložkov) v njih (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 144-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2006, N 31, člen 3443).
Skupni znesek odbitka davka na nepremičnine, predvidenega v tem pododstavku, ne sme presegati 2.000.000 rubljev, razen zneskov, namenjenih odplačilu obresti (kot je bil spremenjen z Zveznim zakonom št. 202-FZ z dne 19. julija 2009 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, št. 29, člen 3639):
za ciljna posojila (kredite), prejeta od ruskih organizacij ali samostojnih podjetnikov in dejansko porabljena za novo gradnjo ali nakup na ozemlju Ruske federacije stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deleža (deleže) v njih, zemljišča, namenjena posamezniku stanovanjska gradnja in zemljišča, na katerih se nahajajo pridobljene stanovanjske stavbe, ali deleži (deleži) v njih (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, N 29, člen 3639);
o posojilih, ki jih dajo banke s sedežem na ozemlju Ruske federacije za refinanciranje (posojil) posojil (kreditov), prejetih za novogradnjo ali pridobitev stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali stanovanja na ozemlju Ruske federacije. delež (deleže) v njih, zemljišča, namenjena za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljišča, na katerih se nahajajo pridobljene stanovanjske stavbe, ali deleže (deleži) v njih (odstavek, uveden z zveznim zakonom št. 202-FZ z dne 19. 2009 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, št. 29, člen 3639).
Za potrditev pravice do odbitka davka na nepremičnine mora zavezanec predložiti:
med gradnjo ali pridobitvijo stanovanjske stavbe (vključno z nedokončano gradnjo) ali deleža (delnic) v njej - dokumenti, ki potrjujejo lastništvo stanovanjske stavbe ali delež (delnice) v njej;
pri nakupu stanovanja, sobe, deleža (delnic) v njih ali pravic do stanovanja, sobe v stavbi v gradnji - pogodba o pridobitvi stanovanja, sobe, deleža (delnic) v njih ali pravic do stanovanja, soba v stavbi v gradnji, akt o prenosu stanovanja, prostorov, deležev (deležev) v njih na davčnega zavezanca ali dokumenti, ki potrjujejo lastništvo stanovanja, sobe ali deleža (delnic) v njih (s spremembami in dopolnitvami). Zvezni zakon z dne 27. julija 2006 N 144-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2006, 31, člen 3443);
pri pridobitvi zemljišč, namenjenih za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljišč, na katerih se nahajajo pridobljene stanovanjske stavbe, ali deležev (deležev) v njih - dokumenti, ki potrjujejo lastništvo zemljiške parcele ali delež (deleže) na njej, in dokumenti, ki potrjujejo lastništvo stanovanjske stavbe ali deleža (deleže) v njej (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, N 29, člen 3639).
Navedeni odbitek davka od premoženja se zavezancu zagotovi na podlagi pisne vloge zavezanca, pa tudi plačilnih dokumentov, sestavljenih po ustaljenem postopku in potrjuje dejstvo, da je davčni zavezanec plačal sredstva za nastale stroške ( potrdila o kreditnih naročilih, bančni izpiski o nakazilu sredstev z računa kupca na račun prodajalca, prodajni in gotovinski prejemki, akti o nakupu materiala od fizičnih oseb z navedbo naslova prodajalca in podatki o potnem listu ter drugi dokumenti).
Pri pridobitvi premoženja v skupni ali skupni skupni lastnini se višina odbitka davka na nepremičnine, izračunana v skladu s tem pododstavkom, razdeli med solastnike glede na njihov lastniški delež oziroma z njihovo pisno izjavo (v primeru pridobitve stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe v skupni skupni lastnini) (s spremembami zveznega zakona z dne 27. julija 2006 N 144-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2006, N 31, člen 3443).
Odbitek davka na nepremičnine iz tega pododstavka se ne uporablja v primerih, ko se za zavezanca plačajo stroški za gradnjo ali pridobitev stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deleža (delnic) v njih na stroške delodajalcev oz. druge osebe, sredstva materinskega (družinskega) kapitala, namenjena zagotavljanju izvajanja dodatnih ukrepov državne podpore družinam z otroki, s plačili iz zveznega proračuna, proračunov sestavnih enot Ruske federacije in lokalnih proračunov, kot kot tudi v primerih, ko sta prodaja in nakup stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deleža (delnic) v njih storjena med posamezniki, ki so soodvisni v skladu z (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 29. novembra 2007 N 284-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2007, N 49, člen 6045; Zvezni zakon z dne 18. julija 2011 N 227-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 30, člen 4575).
Ponavljanje davčnega odbitka premoženja iz tega pododstavka davčnemu zavezancu ni dovoljeno.
Če v davčnem obdobju ni mogoče v celoti uporabiti odbitka davka na nepremičnine, se lahko njegovo stanje prenese na naslednja davčna obdobja do njegove polne uporabe, razen če ta pododstavek ne določa drugače (kot je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 330-FZ z dne 21. , 2011 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 48, člen 6731).
Za davčne zavezance, ki prejemajo pokojnine v skladu z zakonodajo Ruske federacije, če nimajo dohodka, obdavčenega po davčni stopnji, določeni s členom 1, se lahko preostanek premoženjskega odbitka prenese v pretekla davčna obdobja, vendar ne več kot tri (odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 21. novembra 2011 N 330-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2011, N 48, člen 6731).
(2. pododstavek, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 112-FZ z dne 20. avgusta 2004 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2004, št. 34, člen 3527)
2. Odbitki davka na premoženje (z izjemo odbitkov davka na nepremičnine za posle z vrednostnimi papirji) se zagotovijo, ko davčni zavezanec davčnemu organu ob koncu davčnega obdobja predloži davčni obračun, razen če ta člen (s spremembami Zveznega zakona Zakon št. 166-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2001, N 1, člen 18; Zvezni zakon z dne 30. maja 2001 N 71-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2001, N 23, člen 2289 ; Zvezni zakon z dne 20. avgusta 2004 N 112-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2004, N 34, člen 3527; Zvezni zakon z dne 27. decembra 2009 N 368-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2009, N 52, člen 6444).
Odbitek davka na premoženje pri določanju davčne osnove za transakcije z vrednostnimi papirji je zagotovljen na predpisan način (odstavek, uveden z Zveznim zakonom št. 71-FZ z dne 30. maja 2001 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2001, št. 23, čl. 2289).
3. Odbitek davka na nepremičnine iz drugega pododstavka prvega odstavka tega člena se lahko davčnemu zavezancu zagotovi pred iztekom davčnega obdobja, ko zaprosi delodajalca (v nadaljnjem besedilu - davčni zastopnik), pod pogojem, da pravico zavezanca do odbitka davka na nepremičnine potrdi davčni organ na obrazcu, ki ga odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.
Davčni zavezanec ima pravico do odbitka davka na nepremičnine od enega davčnega zastopnika po lastni izbiri. Davčni zastopnik je dolžan zagotoviti odbitek davka na nepremičnine po prejemu od davčnega zavezanca potrdila o pravici do premoženjske davčne olajšave, ki ga izda davčni organ.
Pravico zavezanca do odbitka davka na nepremičnine od davčnega zastopnika v skladu s tem odstavkom mora davčni organ potrditi v roku, ki ne presega 30 koledarskih dni od dneva pisne vloge zavezanca, dokumentov, ki potrjujejo pravico do prejetja nepremičnine. davčne olajšave, ki so določene v 2. odstavku prvega odstavka tega člena.
Če se je na podlagi rezultatov davčnega obdobja izkazalo, da je znesek dohodka zavezanca, ki ga je prejel od davčnega zastopnika, manjši od zneska odbitka davka na nepremičnine, ugotovljenega v skladu z drugim pododstavkom prvega odstavka tega člena, davčni zavezanec ima pravico do premoženjske davčne olajšave na način iz drugega odstavka tega člena.
(Član 3 je bil uveden z zveznim zakonom št. 112-FZ z dne 20. avgusta 2004 - Zbrana zakonodaja Ruske federacije, 2004, št. 34, člen 3527)
4. Če davčni zavezanec vloži vlogo pri davčnem zastopniku po ustaljenem postopku za pridobitev davčne olajšave iz drugega odstavka prvega odstavka tega člena, davčni zastopnik nezakonito odtegne davek brez upoštevanja tega odbitek davka na nepremičnine, je treba znesek davka, ki je bil čezmerno zadržan po prejemu vloge, vrniti davčnemu zavezancu na predpisan način (člen 4 je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27. julija 2010 N 229-FZ - Zbrana zakonodaja Ruske federacije zveza, 2010, št. 31, člen 4198).
Člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije o odbitkih davka na nepremičnine je glavni vir, ki natančno ureja, kako se davčna osnova zmanjša v primeru nakupa nepremičnine in kateri pogoji morajo biti izpolnjeni.
Vendar ima večina posameznikov po branju tega zakonodajnega akta še vedno nekaj vprašanj. V zvezi s tem bo v tem članku opisan postopek za čim večjo pridobitev nepremičninskega davčnega popusta.
Posameznik, ki je imel stroške za nakup različnih vrst nepremičnin - stanovanja, sobe, hiše ali zemljišča, ima pravico do vračila dela porabljenega denarja, vendar le, če je 13 % dohodnine. vsak mesec umaknjen iz svojih prihodkov.
Opozoriti je treba, da je vračilo dohodnine izvedljivo, tudi če je bila nepremičnina pridobljena s posojilom, je v skupni ali skupni lasti, pa tudi za stroške v zvezi z gradnjo stanovanja ali njegovim popravilom.
Če davčni zavezanec trdi, da prejme materialno nadomestilo za nakup zemljiške parcele, potem mora najprej razumeti, da je tak postopek mogoče izvesti le, če je na tem ozemlju hiša.
Davčni zakonik Ruske federacije, in sicer člen 220, določa, da se davčna olajšava za stanovanja ne obračunava v naslednjih primerih:
Za razliko od večine davčnih olajšav, za katere veljajo časovne omejitve, je znižanje davčne osnove v zvezi z nepremičninami izvedljivo ne glede na čas. Tako ima zavezanec še vedno pravico do nadomestila, tudi če je bila stanovanjska ali zemljiška parcela pridobljena že zdavnaj. Vendar je treba spomniti, da se bo dohodnina vrnila šele v zadnjih treh letih.
POZOR! Številni davkoplačevalci menijo, da lahko z nakupom nepremičnine v tekočem letu takoj zaprosijo za in dobijo odbitek. To mnenje je napačno, saj je prijavo za popust nepremičnine mogoče izpolniti najkasneje naslednje leto po nakupu.
Prvi del zakonodajnega akta, na katerega smo se prej obrnili po pomoč, pravi, da lahko posameznik zmanjša višino svoje davčne osnove v takih primerih:
Poleg zgornjih pravil v zvezi z obračunavanjem materialnega nadomestila za premoženje je treba upoštevati naslednje nastavitve člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije:
220. člen se ne nanaša le na davčne dobropise na nepremičnine, temveč tudi na standardno vrsto. Govorimo o situacijah, ko se starši odločijo za vpis nepremičnine za svojega sina ali hčer, ki sta trenutno mladoletna.
V takem primeru, če je otrok lastnik stanovanja, ima pravico do izterjave dohodnine tudi njegov oče ali mati. Za to je potrebno v glavni paket dokumentacije vključiti overjeno kopijo rojstnega lista.
Če je premoženje prenesel v last otroka ne njegov starš, ampak posvojitelj, bo poleg kopije potrdila potreben dokument, ki ga izdajo organi skrbništva in potrjuje pravico zavezanca do vzgoja.
