Če začnemo razpravljati o davkih za samostojne podjetnike, je treba takoj opozoriti, da samostojni podjetnik ni pravna oseba, temveč navaden posameznik, vendar s pravico do opravljanja podjetniške dejavnosti. Zaradi te razlike so davki, ki jih plačujejo samostojni podjetniki, lahko veliko lažji in enostavnejši od organizacij.
Priporočamo plačilo davkov in vodenje poslovnih poravnav v negotovinski obliki s posebnim.
Davčno breme samostojnega podjetnika ne sestavljajo le davki sami, temveč tudi. Za razliko od davkov, katerih višino lahko reguliramo z izbiro pravilnega sistema obdavčitve, je to fiksen znesek. ne bi smeli, če še ne opravljajo dejavnosti, vendar morajo biti zavarovalne premije zase nakazane ves čas, dokler so podatki o podjetniku navedeni v USRIP, tj. takoj po registraciji.
Zavarovalne premije so prispevki za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje ter za Sklad socialnega zavarovanja, če ima samostojni podjetnik zaposlene. Višina zavarovalnih premij ni odvisna od izbranega davčnega režima ali od tega, ali sploh opravlja podjetniško dejavnost. O davkih in prispevkih samostojnih podjetnikov smo poskušali povedati v razumljivem jeziku in čim bolj strukturirano.
Prispevki samostojnega podjetnika za obvezno pokojninsko zavarovanje
Zavarovalne premije IP za OPS v letu 2020 so fiksen znesek, ki ga določa Davčni zakonik Ruske federacije - 32 448 rubljev za celo leto. Ta formula je veljavna pri izračunu prispevkov, če dohodek samostojnega podjetnika za leto 2020 ni presegel 300 tisoč rubljev. Če je prejeti dohodek večji, se višina zavarovalne premije poveča še za 1 % prejetega dohodka nad to mejo.Obstaja tudi zgornja meja prispevkov za pokojninsko zavarovanje – ne več kot 259 584 rubelj.
Prispevki samostojnega podjetnika za obvezno zdravstveno zavarovanje
Zavarovalne premije IP za DZZ za leto 2020 znašajo 8 426 rubljev. Opozarjamo, da se prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje ne povečujejo z rastjo dohodka in znašajo konstanten znesek.
Skupaj bodo prispevki IP v letu 2020 zase z letnim dohodkom, ki ne presega 300 tisoč rubljev (vključno z odsotnostjo dejavnosti ali dobička iz nje), znašali 40874 rubelj.
Če podjetnik uporablja najeto delovno silo, potem mora poleg zavarovalnih premij zase plačati tudi zavarovalne premije za svoje zaposlene.
Na splošno zavarovalne premije za zaposlene sestavljajo:
Poleg tega se FSS plačuje prispevek za obvezno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni (od 0,2% do 8,5%).
Od leta 2013 veljajo tako imenovana obdobja odloga za neplačilo zavarovalnine, ko podjetnik ne opravlja dejavnosti, ker. služi vojaški rok, je na dopustu za nego in varstvo otroka, mlajšega od enega leta in pol, je invalid, oseba, starejša od 80 let, ali je zakonec pogodbenega uslužbenca ali diplomatskega delavca in nima možnosti zaposlitve. Za pridobitev te ugodnosti se morate obrniti na svoj davčni urad.
V vseh drugih primerih - dodatno delo za najem ali pogodbo civilnega prava, doseganje upokojitvene starosti, pomanjkanje dejavnosti ali dobiček iz nje - mora podjetnik zavarovalne premije nakazati zase. Davčna inšpekcija jih bo prenehala obračunavati šele po izločitvi podatkov IP iz državnega registra.
Podjetniki, ki niso registrirani od začetka leta, ne obračunavajo zavarovalne premije v celoti, ampak z upoštevanjem dni, ki so pretekli od datuma.
Da bi se izognili situaciji, v kateri ne boste mogli uporabiti preferenčnega davčnega režima, morate skrbno razmisliti o izbiri kod OKVED za samostojne podjetnike, saj davčni organi ne dovoljujejo poročanja o posebnih režimih za številne dejavnosti. Za tiste, ki potrebujejo pomoč pri izbiri dovoljenih kod, lahko ponudimo brezplačen izbor kod OKVED.
Da davki samostojnega podjetnika ne bodo postali glavna postavka njegovih odhodkov, si je vredno zastaviti nekaj vprašanj.
1. Ali bo pričakovani dohodek konstanten ali se bo spreminjal?
Med nepravilnostjo dohodkov in izbiro davčnega sistema obstaja neposredna povezava in na podlagi tega velja pričakovani dohodek izračunati vsaj četrtino vnaprej. O načinih poenostavljenega davčnega sistema, enotnega kmetijskega davka, NPA in DOS davčno osnovo, tj. znesek, od katerega se bodo izračunali davki, nastane šele, ko podjetnik začne prejemati pravi dohodek. V režimih UTII in PSN so osnova za takšne izračune drugi kazalniki, določeni v davčnem zakoniku, zato mora v teh primerih samostojni podjetnik plačati davke ne glede na višino prejetega dohodka, tudi če dohodka sploh ni.
Če na začetku dejavnosti ni rednega dohodka, priporočamo, da izberete poenostavljen sistem, s katerim lahko nato preklopite na UTII ali patent, tako da predhodno izračunate znesek davkov na te načine in se prepričate, da je v vašem primeru bo bolj donosna.
2. Ali bo vključena najeta delovna sila in koliko delavcev bo potrebnih?
Število zaposlenih pri izbiri sistema obdavčitve lahko postane omejevalni dejavnik, na primer za PSN število zaposlenih ne sme presegati 15 ljudi, za poenostavljeni davčni sistem in UTII pa 100 ljudi. Stroški patenta bodo odvisni tudi od števila zaposlenih, v tistih regijah in za tiste vrste dejavnosti, ki upoštevajo ta kazalnik.Prisotnost zaposlenih bo pomembna tudi v primerih, ko ima samostojni podjetnik možnost zmanjšati davčno obveznost na račun plačanega. zavarovalne premije.
3. Kolikšen delež prihodkov bodo odhodki in ali jih lahko dokumentirate?
Ko izbirate med možnostma poenostavljenega davčnega sistema "Dohodek 6%" ali poenostavljenega davčnega sistema "Dohodek minus stroški 15%", si morate predstavljati znesek pričakovanih stroškov. V primerih, ko bodo morebitni stroški presegli 65% prihodkov, je vredno izbrati "Prihodki minus stroški", vendar le, če lahko dokumentirate stroške. Če ni dokazil ali je delež stroškov manjši od 65% dohodka, je možnost »Dohodek« bolj donosna.
4. Katere vrste dejavnosti v vaši regiji so vključene na sezname vrst za PSN in UTII?
Vrste dejavnosti za UTII in PSN določajo regionalni zakoni, na vašem ozemlju pa se ti seznami lahko razširijo (za PSN) ali zmanjšajo (za UTII) v primerjavi s tistimi, ki so določeni v davčnem zakoniku Ruske federacije. Mogoče ti je zdaj težko primerjajte vsa ta merila, potem pa bomo podrobneje obravnavali vsak režim, kar bo razjasnilo vprašanje izbire sistema obdavčitve.
Za tiste, ki imate raje individualni pristop, lahko ponudimo brezplačno posvetovanje z davčnim strokovnjakom, ki vam bo pomagal izbrati davčni režim, ki bo upošteval posebnosti vašega podjetja in regije.
Začnimo z najbolj priljubljenim sistemom med malimi podjetji in samostojnimi podjetniki - poenostavljenim sistemom obdavčitve (STS). Podjetniki, ki delajo po poenostavljenem sistemu, so plačniki enotnega davka, ki jim nadomešča plačilo dohodnine iz dejavnosti in davka na premoženje, ki se uporablja pri opravljanju dejavnosti. Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu je dohodek ali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, zato tukaj lahko izberete možnost ali .
Prihodki se ne priznajo le od prodaje blaga in storitev, t.j. prihodkov, ampak tudi nekatere druge, imenovane neoperativne. Stroški ne vključujejo tistih, za katere podjetnik sam meni, da so razumni, temveč njihov zaprt seznam, naveden v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Moram reči, da je ta seznam precej obsežen in večinoma priznava realne stroške posameznih podjetnikov. Poleg samih izdatkov zakonik določa tudi postopek njihovega priznavanja, zlasti se stroški lahko upoštevajo šele po plačilu. Odgovorno je treba pristopiti k dokumentarni registraciji stroškov, tk. kršitev zahtev za dokazila lahko povzroči, da jih davčni urad ne prizna.
Davčna osnova pri opciji »Dohodek« je denarna vrednost dohodka. Pri možnosti »Dohodki minus odhodki« bo davčna osnova denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov. Za izračun zneska davka, ki ga je treba plačati, morate davčno osnovo pomnožiti z davčno stopnjo, ki je enaka 6% za "Dohodek" in 15% za "Dohodek minus odhodki".
Za razvoj določenih vrst dejavnosti in privabljanje naložb v regije lahko lokalne oblasti znižajo standardno davčno stopnjo s 15% na 5%. Katera stopnja in za katero dejavnost je odobrena na vašem ozemlju, lahko ugotovite v regionalnem zakonu o vzpostavitvi diferenciranih davčnih stopenj poenostavljenega davčnega sistema. Takšna prednost velja le za možnost »Prihodki minus stroški«, stopnja za možnost »Prihodki« pa ostane nespremenjena - 6%. Če torej v vaši regiji velja znižana davčna stopnja in lahko potrdite svoje stroške, se davki samostojnega podjetnika lahko zmanjšajo na minimum pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema "Dohodki minus stroški".
A tudi ob upoštevanju stroškov je pomembno, da ne pretiravate, saj. pri tem je samostojni podjetnik dolžan plačati minimalni davek. Kaj to pomeni? Če ste delali z izgubo, tj. stroški presegajo prejeti dohodek, boste morali plačati najmanj 1% davka od prejetega dohodka.
Možnost »Dohodek« je lahko posebej privlačna možnost za znižanje enotnega davka na plačane zavarovalne premije. Hkrati lahko samostojni podjetniki brez zaposlenih znižajo obračunani davek za celoten znesek prispevkov, pri nizkih dohodkih pa lahko pride do situacije, da enotnega davka sploh ne bo. Samostojni podjetniki z zaposlenimi lahko znižajo enotni davek na račun zneskov zavarovalnih premij, plačanih zase in za zaposlene, vendar ne več kot 50%.
Enotnega davka, obračunanega za plačilo, ni dovoljeno zmanjšati za znesek zavarovalnih premij za "Dohodek minus odhodki", lahko pa se zavarovalne premije, ki jih samostojni podjetnik plača zase in za svoje zaposlene, upoštevajo v odhodkih pri izračunu. davčno osnovo, s čimer se zniža tudi enotna davčna obveznost.
Zaključimo seznanitev s poenostavljeno različico omejitev, ki jih je treba upoštevati pri delu v tem sistemu. Za samostojne podjetnike jih je malo - število zaposlenih ne sme presegati sto ljudi, poenostavljeni davčni sistem ni dovoljen pri pridobivanju in prodaji mineralov, razen običajnih, ter pri proizvodnji večine trošarinskega blaga. Poleg tega lahko samostojni podjetnik izgubi pravico do poenostavljene obdavčitve, ko njegov dohodek za leto 2020 preseže 150 milijonov rubljev.
Če menite, da je poenostavljeni sistem donosen in priročen zase, potem Vlogo za prehod na poenostavljeni davčni sistem 2020 lahko pripravite popolnoma brezplačno:
Patentni sistem obdavčitve ali patent intelektualne lastnine je edini davčni režim, namenjen samo samostojnim podjetnikom posameznikom. Patent je mogoče pridobiti za katero koli določeno v čl. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam lahko lokalne oblasti razširijo, za katere vrste dejavnosti je mogoče pridobiti patent, pa je treba izvedeti v regionalnih zakonih ali v teritorialnem davčnem uradu.
Patent velja samo na ozemlju občine, kjer je bil izdan, zato mora samostojni podjetnik vložiti vlogo pri Zvezni davčni službi v kraju veljavnosti patenta. Za prevoz tovora in distribucijo je dovoljena uporaba enega patenta pri opravljanju storitev na celotnem ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije. Omejitve za ta režim se nanašajo na število zaposlenih delavcev - ne več kot 15, izguba pravice do uporabe PSN pa bo nastopila, ko letni dohodek preseže 60 milijonov rubljev.
Izračun letnih stroškov patenta je precej preprost. Če želite to narediti, morate poznati "potencialni letni dohodek" za izbrano vrsto dejavnosti in ga pomnožiti s 6%. Višino potencialnega dohodka lahko izveste tudi iz regionalnega zakona o PSN. Druga možnost je izračun stroškov patenta. Patent se izda za obdobje od enega do dvanajstih mesecev, vendar znotraj enega koledarskega leta. Samostojni podjetnik ima lahko več patentov in izračuna stroške za vsakega od njih.
Plačilo za patent je naslednje:
Nemogoče je znižati stroške patenta za plačane zavarovalne premije.
Pripisani davek ali pripis, kot tudi patent, veljata samo za nekatere vrste dejavnosti, določene v 1. čl. 346.26. Regionalni zakoni ne smejo samo omejiti tega seznama, ampak celo ne dovoljujejo uporabe tega režima na svojem ozemlju (na primer v Moskvi). Enotni davek za mesec se izračuna po precej zapleteni formuli - DB *FP* K1* K2*15%.
Poglejmo, kaj pomeni ta niz črk in številk:
Ker je davčno obdobje za UTII enako četrtini, običajno izračunajo znesek davka za tri mesece. Samostojni podjetnik mora plačati pripisani davek do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.
Na UTII, pa tudi na poenostavljeno obdavčitev, obstaja možnost znižanja enotnega davka, ki se plača na račun zavarovalnih premij, plačanih zase in za zaposlene. Če dela samostojni podjetnik posameznik, se lahko odtegne celoten znesek prispevkov, ki jih je plačal zase, kadar ima podjetnik zaposlene, pa se lahko upoštevajo prispevki zase in zanje, davek pa se lahko zmanjša za največ 50 %Poleg omejitve števila zaposlenih (ne več kot sto) ima ta način tudi posebne omejitve glede fizičnega kazalnika, na primer površina trgovskega prostora ne sme presegati 150 kvadratnih metrov. m.
Enotna kmetijska dajatev je namenjena kmetijskim pridelovalcem, tj. tisti, ki pridelujejo, predelujejo in prodajajo kmetijske pridelke. Sem sodijo tudi ribiške organizacije in podjetniki. Glavni pogoj za ESHN - delež dohodka od prodaje kmetijskih pridelkov oziroma ulova mora presegati 70 % celotnega dohodka od blaga in storitev.
Kmetijski davek se izračuna po enakih načelih kot poenostavljeni davčni sistem "Dohodki minus odhodki", vendar je davčna stopnja 6% dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov. Poleg tega morajo plačniki UAT od leta 2019 nakazati DDV, vendar z majhnimi prometi lahko dobite oprostitev tega.
In končno, če samostojni podjetnik ni izbral nobenega od posebnih načinov, bo delal na glavnem davčnem sistemu. Poleg stopnje 20 %, 10 % ali 0 % morate plačati dohodnino (DDV). Davčna osnova za samostojne podjetnike v tem režimu bo dohodek iz dejavnosti, za katerega je dovoljeno uveljavljati tako imenovane poklicne olajšave - dokumentirane in ekonomsko upravičene stroške. Če stroškov ni mogoče potrditi, se lahko prejeti dohodek zmanjša le za 20 %.
Davčna stopnja v splošnem primeru bo tukaj enaka 13%, če je bil podjetnik v letu poročanja ruski davčni rezident, tj. bival na ozemlju Ruske federacije najmanj 183 dni v zaporednih 12 koledarskih mesecih.
Če pa se samostojni podjetnik v skupnem sistemu odloči za poslovanje iz tujine in ni bil priznan kot davčni rezident, potem se tudi kot ruski državljan znajde v veliki finančni pasti - vsi dohodki, ki jih prejme, so obdavčeni po stopnji davka. stopnja 30%, medtem ko poklicnih odbitkov ni mogoče uporabiti.
Zavarovalne premije za OSNO lahko v celoti upoštevate v odhodkih, tako zase kot za zaposlene. OSNO se splača izbrati, če bo večina vaših strank DDV zavezancev, ki jim bo sodelovanje z vami koristilo, ker. bodo lahko upoštevali vstopni DDV. In potem morate skrbno izračunati predvidene prihodke in potrjene stroške.
Davek na poklicni dohodek še vedno velja na ozemlju le 23 regij Ruske federacije. Dejavnost je omejena na opravljanje storitev, opravljanje del in prodajo blaga lastne proizvodnje. Zaposlenih za NAP ni mogoče najeti, letni dohodek pa ne sme presegati 2,4 milijona rubljev. Toda davčna stopnja v tem režimu je zelo nizka - le 4%, če plačilo storitev prihaja od posameznikov. Če zavezanec za DDV posluje s pravnimi osebami, je stopnja 6 %. Zavarovalne premije zase nakazujejo prostovoljno.
Druga priložnost za tiste, ki znajo prešteti svoj denar, je kombinacija različnih davčnih režimov. To pomeni, da lahko izračunate ocenjeno davčno obremenitev in delate na eni vrsti dejavnosti v enem načinu, za drugo vrsto pa izberete bolj donosno možnost. Kombinacija načinov je možna tudi za eno dejavnost, če poslujete na različnih objektih.Obstajajo možnosti za kombiniranje UTII in USN, PSN in USN, UTII in PSN, ESHN in UTII. Nemogoče je kombinirati USN z ESHN, USN z OSNO, kot tudi NPD z vsemi posebnimi načini.
Težko je govoriti o prednostih kombiniranja režimov brez navedbe primerov, ker Če želite to narediti, morate izračunati znesek davkov za pripisani režim in patent v določeni regiji in glede na vrsto dejavnosti, vendar morate samo vedeti, da imajo takšne možnosti pravico biti. S tem zaključimo obravnavo splošnih načel izbire davčnega sistema, pri čemer upoštevamo, kateri davki samostojnega podjetnika se lahko upravičeno znižajo.
Če davkov ali prispevkov niste uspeli plačati pravočasno, boste poleg samega davka morali plačati še kazen v obliki kazenske takse, ki jo lahko izračunate s pomočjo našega kalkulatorja.
Davčne počitnice so bile v Rusiji uvedene 6 let: od leta 2015 do vključno 2020.
Namenjeno:
- za samostojne podjetnike
- na USN ali patent
- prvi 2 leti od datuma registracije
Enotna davčna stopnja po poenostavljenem davčnem sistemu je 0%,
Stopnja davka na patent - 0%
vendar le pod določenimi pogoji.
Ali izpolnjujete kriterije ?
1. Na ozemlju subjekta Ruske federacije, kjer je registriran IP , TREBA SPREJETI ZAKON O DAVČNIH ODMORIH.
Pravica do uvedbe tega zakona obstaja od 01.01.2015 in v večini regij so bili ustrezni zakoni že sprejeti, vendar obstajajo izjeme. na primer v Tatarstanu in Republiki Kareliji ni zakona o davčnih počitnicah.
Celoten seznam vseh regionalnih zakonov je podan v dodatku k temu členu.
2. Samostojni podjetnik posameznik mora biti PRVIČ registriran po uveljavitvi zakona:
na primer v Moskvi - marec 2015
V moskovski regiji - april 2015
V Sankt Peterburgu - januar 2016
V regiji Sverdlovsk - marec 2015
V regiji Rostov - julij 2015
Celoten seznam datumov v prilogi.
Prva registracija pomeni, da posameznik prej nikoli ni bil registriran kot samostojni podjetnik posameznik in se nato ni odjavil. Na portalu lahko preverite po TIN ZA POŠTENO POSLOVANJE.
Od trenutka registracije mora samostojni podjetnik uporabiti bodisi poenostavljeni davčni sistem bodisi patent.
3. Vrsta dejavnosti: proizvodnja, gospodinjske storitve, socialna in znanstvena sfera.
Posebne dejavnosti so določene v regionalnih zakonih (glej prilogo).
Delež prihodkovod prodaje v zvezi s tovrstno dejavnostjo naj ne manj kot 70 %.
4. Poleg tega lahko regionalni zakoni določijo OMEJITVE glede povprečnega ŠTEVILA zaposlenih in najvišjega DOHODKA.
Na primer, v Moskvi je število ljudi omejeno na 15 ljudi, v Republiki Burjatiji - tudi 15 ljudi, letni dohodek pa ne sme presegati 6 milijonov rubljev.
Preverite omejitve v zakonodaji vaše regije, podrobnosti vseh veljavnih regionalnih zakonov najdete v prilogi k temu članku.
Kako uveljavljati pravico do 0-odstotne stopnje
Če izpolnjujete merila, potem:
- Stopnjo 0 % lahko uporabljate 2 leti.
- Hkrati podjetniki niso oproščeni plačila fiksnih vplačil v pokojninsko in zdravstveno blagajno ter zavarovalnih premij za zaposlene.
Za tiste na USN:
predložite izjavo za leto 2017 z navedbo stopnje 0%, vam ni treba plačati akontacije enotnega davka.
Opomba:V davčnem zakoniku ni zahteve, da morate IFTS obvestiti o uporabi stopnje 0%, vendar vam nihče ne prepoveduje, da se zavarujete in obvestite inšpekcijo o svojih namerah ter predložite pismo v kakršni koli obliki o uporabi stopnje davčno stopnjo 0 % v tekočem letu.
Za tiste s PATENTOM:
v prijavi za patent je polje za navedbo davčne stopnje 0% in sklicevanje na normo zakona sestavnega subjekta Ruske federacije, ki določa to stopnjo.
Za tiste, ki ste imeli pravico, pa ugodnosti niste izkoristili, še ni prepozno!
je treba predložiti davčnemu uradu :
1. Vloga za vračilo preveč plačan davek.
2. Dokumenti, ki potrjujejo pravico uporaba stopnje 0%: izvleček iz USRIP, kopija besedila regionalnega zakona, izračun deleža dohodka po vrsti dejavnosti, za katero so predvidene davčne počitnice, podatki o povprečnem številu zaposlenih na plačilni listi.
3. Za tiste, ki so na poenostavljenem davčnem sistemu , morate oddati posodobljeno izjavo po stopnji 0 %:
za leto 2015- v odobreni obliki z dopisom št. GD-4-3/ z dne 20.05.15;
za leto 2016- v odobreni obliki po nalogu št. MMV-7-3/ 26.02.16
Za patent ni prijave.
zvezni zakon
Davčne počitnice, sprejete z zveznim zakonom 477-FZ z dne 29. decembra 2014
Za USN:Davčni zakonik, člen 346.20 odstavek 4
Za patent:Davčni zakonik, člen 346.50, 3. odst
Priloga: Deželna zakonodaja
Informacije o vseh regionalnih zakonih v zvezi z "davčnimi počitnicami" od 7. 1. 2017 lahko prenesete .
Pozdnjakova, Elena
računovodski specialist
SC "Finver"
Mnenje uredništva morda ne odraža stališč avtorja.
Tudi če samostojni podjetnik v tekočem obdobju ni posloval ali je prejel izgubo, je še vedno dolžan plačati davke FIU (). Obveznost plačila prispevkov nastane za samostojnega podjetnika takoj po registraciji (čeprav se davek preračuna sorazmerno času, ki je pretekel od trenutka registracije).
V letu 2014 je minimalni znesek, ki ga je treba plačati FIU, 20.727,53 rubljev. Poleg tega, če samostojni podjetnik uradno dela vzporedno in delodajalec zanj nakazuje prispevke, ga to tudi ne oprosti plačila fiksnega plačila. In tudi če je samostojni podjetnik sam upokojenec ali invalid, zakonodaja ne predvideva nobenih ugodnosti ali davčnih olajšav.
To je razlika med IP in LLC, v okviru katere je mogoče na primer generalnega direktorja poslati na upravni dopust za obdobje odsotnosti komercialne dejavnosti. Tako se zaposlenim v LLC ne obračunavajo plače in odpade obveznost plačila prispevkov v sklade.
Številni podjetniki delajo napake, ne samostojni podjetniki pravočasno, vendar po nekaj letih prejmejo obvestilo, v katerem zahtevajo vračilo dolga pokojninskemu skladu, ob upoštevanju nabranih kazni za celotno obdobje.
Zakonodaja ne predvideva pridobitve odloga plačila prispevkov. Zneske je treba nakazati pred koncem leta, sicer podjetniku grozijo globe in kazni.
Če samostojni podjetnik ne odda davčne napovedi pravočasno, bo PFR izračunal prispevke na podlagi izračuna 8 minimalnih plač, tj. v višini 138.627,84 rubljev.
Pomembno je omeniti, da imajo samostojni podjetniki pravico, da ne plačajo prispevkov šele po predložitvi vseh potrebnih dokumentov FIU. In le pod pogojem, da
Najbolj "razumen" pristop, ki vam omogoča, da ne plačujete davkov, je skrivanje dohodka pred regulativnimi organi, kar je v nasprotju z zakonom in je polno daleč od pozitivnih posledic. Zato bomo poskušali razmisliti, kaj je mogoče storiti zakonito, da bi zmanjšali znesek davkov, ki jih plača eno ali drugo podjetje.
Seveda ne gre upati na obstoj kakšnih čarobnih načinov za globalno zmanjšanje davčne obremenitve, ob upoštevanju obstoječe zakonodaje. Neposredno v praksi je proces, povezan z zmanjševanjem davčnih plačil, določen z dejanji, ki omogočajo malo prihranka tu in tam, kar vodi do oblikovanja resnejših pozitivnih sredstev.
Predvideva zlasti koriščenje različnih ugodnosti oziroma regresivno lestvico obdavčitve. Ker je bil članek prvotno namenjen pravnim metodam za zmanjšanje davčne obremenitve, ne bomo obravnavali na primer dela enodnevnic, ki ne povsem poštenim poslovnežem pomagajo dokaj učinkovito utajiti davke in vsem povedati, da ne plačujem davkov. samostojnim podjetnikom. Poleg tega se je trenutno država, ki jo predstavljajo regulativni organi, začela sistematično boriti proti temu pojavu in v zvezi s tem dosega dobre rezultate, zato ne smete tvegati z dajanjem prednosti takšnim metodam.
V našem primeru bomo razmislili o številnih najučinkovitejših načinih, ki učinkovito vplivajo na zmanjšanje davčnih plačil.
Znižanje dohodnine
Opredelitev dobička pomeni obračunavanje prihodkov in odhodkov, saj je pozitivna razlika med njimi dohodek komercialne organizacije. Iz tega sledi zaključek, da je znižanje dohodnine možno z dvema glavnima možnostma, kot sta zmanjšanje prihodkov ali povečanje odhodkov.
Najenostavnejša uporaba prvega pravila je na primer zavrnitev registracije določenega dela blaga ali elementarna popolna ali delna neprejem dohodka. Kar pa, kot že rečeno, ni prava in razumna pot, zato jo bo treba opustiti.
Zdaj pa se obrnemo na drugo možnost in poskusimo ugotoviti, kako resnično in zakonito povečati stroške. Tu lahko uporabite več metod. Na primer, v večini primerov je mogoče kapitalske izdatke pripisati tekočim. Vzemimo isto delo, povezano s spremembo prostorov ali zgradbe kot celote, ki jo je mogoče zaznati z vidika rekonstrukcije ali uvrstiti med popravila.
V tem primeru je najboljša možnost, da se tekoče delo prizna kot popravilo, saj je takšne stroške mogoče povezati z odhodki tekočega obdobja, kar vpliva na zmanjšanje dobička, ki se upošteva pri obdavčitvi.
Če te stroške pripišemo rekonstrukciji, bodo samodejno upoštevani v izračunih, ki določajo stroške stavbe. V skladu s tem bo dohodnina izračunana ob upoštevanju te okoliščine, kar vključuje razdelitev celotnega zneska na enake deleže glede na življenjsko dobo predmeta. Prav tako se bo znesek obnove upošteval kot sredstva podjetja, kar bo povzročilo povečanje osnove, ki se upošteva pri obračunu davka na nepremičnine.
Drugi primer zadeva izvedbo tržne analize s kontaktiranjem trženjskega podjetja. Hkrati se lahko v pogodbi o tržnih storitvah predpišejo drugačna besedila, ki razkrivajo bistvo naročila. Namesto izraza »naročanje marketinških storitev« lahko uporabite besedno zvezo, kot je »izvajanje marketinških raziskav«. Načeloma sta obe formulaciji maksimalno soglasni, vendar v praksi še zdaleč nista enakovredni.
Prva formulacija omogoča, da se tovrstni stroški priznajo kot tekoči in na podlagi tega zmanjšajo dobiček. Druga možnost pisanja pogodbe, ki vključuje trženjsko raziskavo, že na začetku vključuje razporeditev celotnega zneska po pogodbi na daljše časovno obdobje, pogosto tudi na več četrtletij.
Približno enak rezultat dosežemo, če se namesto prodajne pogodbe raje odločimo za lizinški posel. Korist pri tem se kaže v tem, da se pri nakupu nepremičnine na podlagi tipske pogodbe navezuje strošek amortizacije, kar je precej drago. Po drugi strani pa se plačila lizinga upoštevajo v obdobju, ko so izvršena, kar je veliko bolj učinkovito z vidika znižanja davčnih plačil.
davčne spodbude
Do danes davčne spodbude niso več učinkovito orodje za zmanjšanje davčnih plačil. V večji meri je to posledica dejstva, da je država tovrstna razvajanja v zadnjem času zmanjšala na minimum.
Hkrati še vedno ostajajo nekatere prednostne možnosti. Na primer, lahko greste po poti povečanja obratnega kapitala s pomočjo denarnih sredstev, ki jih želite prejeti od ustanoviteljev ali matične družbe. Res je, tukaj je treba upoštevati tak pogoj, kot je skladnost z minimalnim deležem v odobrenem kapitalu (50%), tako da lahko uporabljate sredstva brez obdavčitve dohodka.
Čeprav je davčna ugodnost tukaj še zelo dvoumna, saj lahko ustanovitelji hčerinski družbi nakažejo denar izključno iz čistega dobička. Na podlagi tega se lahko s polno gotovostjo domneva, da je dohodnina od prenesenih sredstev že plačana. Ta okoliščina praktično izniči učinek redne uporabe te metode.
Če je podjetje veliko in so njegove finančne transakcije bolj povezane s področjem zunanje gospodarske dejavnosti, potem prisotnost te vrste pogojev omogoča zmanjšanje plačila davkov ali sploh ne plačevanje davkov posameznim podjetnikom, ki uporabljajo offshore cone. Ta metoda je najučinkovitejša, vendar zahteva resen pristop s strani podjetnikov v smislu pravne komponente poslovanja.
Offshore cone odlikuje precej udoben davčni režim, kar v večji meri velja za tovrstne formacije, ustvarjene v tujini. Podjetja, registrirana v enem ali drugem offshoru, so oproščena plačila rednih plačil, saj se celotno davčno breme nadomesti z enotnim fiksnim prispevkom, ki se plača enkrat letno. To je pomen dejstva, da ruska podjetja, ki se ukvarjajo z izvozom, raje sklepajo posle s svojimi hčerinskimi podjetji, ki se nahajajo v offshore conah.
Ta vrsta dejavnosti vam omogoča, da se izognete standardni obdavčitvi, saj ruski izvoznik plačano plačilo posredniku pripiše svojim stroškom, kar vodi do zmanjšanja zneska obdavčljivega dobička, zdaj lahko rečemo, da ne plačam davkov za samostojni podjetniki. Tudi po zaslugi tujih offshore podjetij imena ustanoviteljev podjetij, registriranih v teh conah, ostajajo tajna. Zato je nemogoče dokazati, da se transakcije izvajajo med podjetji, ki so praktično v lasti istih oseb, kar odpravlja nadzor cen. Poleg tega davčni organi v takšnih situacijah ne izkazujejo opaznega zanimanja za ustanovitelje glede odmere davka na dobiček.
Gotovina
Da bi zmanjšala davke, nekatera podjetja poskušajo povečati stroške z ustvarjanjem umetnih pogojev za pojav te priložnosti. Tu deluje skoraj enaka shema kot pri enodnevnih podjetjih, ko se za opravljanje določenih del sklene fiktivna pogodba. Posledično se večina sredstev vrne na račune strank.
Ta metoda je precej priljubljena, vendar nikakor ne ustreza črki zakona. Tovrstne sporazume je mogoče razlagati v smislu njihove uporabe za znižanje davkov z namenom pridobitve tako imenovanih neobračunanih sredstev. V praksi je to mogoče opredeliti kot navidezni posel.
S strani davčnih organov so možne različne sankcije, ki se naložijo zaradi odpisa sredstev za stroške in zaradi dejstva, da kot takega ni izvajalcev po pogodbi. Običajno regulativni organi uspešno izsledijo podjetja, ki se ukvarjajo s tovrstno dejavnostjo. To jim omogoča identifikacijo celotne verige, ki vključuje stranke in partnerje.
DDV je pribitek na izdelek ali storitev, ki tvori tako imenovano dodano vrednost, ki jo prodajalec zaračunava od kupca, njen obračun pa temelji na višini prometa. Hkrati je izredno težko zmanjšati znesek DDV, zaračunanega za knjiženje v proračun, saj je za to potrebno izkrivljanje ali podcenjevanje rezultatov dejavnosti podjetja, povezanih s prodajo blaga ali opravljanjem določenih storitev. . Od tod dvomljiva zakonitost tega pristopa k znižanju plačil davkov.
Hkrati ni vse blago predmet DDV. Na primer, nekatere kategorije medicinskega blaga, ki se prodaja prek organizacij, ustanovljenih za podporo invalidom, so oproščene te vrste davka, IP seveda sploh ne bo mogel plačati davkov. Poleg tega obstaja znižana stopnja DDV v zvezi z otroškim blagom in dokaj resno skupino prehrambenih izdelkov (od 10 do 20%). Celoten seznam ugodnosti te vrste je na voljo v davčnem zakoniku, zlasti v členih, kot so 149-164.
Najbolj zanimiv je dvig "vodnega" DDV. Ta možnost je priljubljena, ker ni razvrščena kot "navidezni posel" in je namenjena zmanjšanju zneska, ki ga je treba plačati v proračun.
V praksi se to izvede s pridobitvijo blaga, premoženja ali plačilom kakršnih koli storitev z neobdavčljivimi sredstvi. To se nanaša na različna posojila ali kredite. Uporaba te metode vključuje izključitev DDV, vključenega v stroške blaga ali storitev, iz zneska davka, ki je namenjen plačilu v državno blagajno.
Če je prejeto posojilo dovolj veliko, se bo davčna obremenitev z zgornjo metodo znatno zmanjšala, saj bo znesek prihranjenega DDV znaten. Obenem se lahko vračilo izposojenih sredstev, po možnosti prejetih od ustanoviteljev ali partnerskih podjetij, izvede v izjemno dolgem roku, kar ustvarja tudi dodaten pozitiven učinek.
Oprostitev plačila DDV na podlagi 3. čl. 145 Davčni zakonik Ruske federacije
Učinkovit in zakonit način za znižanje DDV se lahko šteje za skladnost dejavnosti podjetja z zahtevami čl. 145 davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti navaja, da lahko ta člen uporabljajo samo tiste organizacije in podjetniki, ki so zaradi svojih komercialnih dejavnosti v zadnjem četrtletju prejeli dohodek v višini enega milijona rubljev. V tem primeru se znesek prihodka izračuna brez prometnega davka.
Hkrati pa ta člen ne velja za trošarinsko blago in DDV, plačan na carini pri uvozu, ni mogoče odbiti.
Da bi ta možnost oprostitve plačila DDV postala na voljo, je treba pripraviti dokumente za predložitev davčnim organom, skupaj s pisnim obvestilom, ki utemeljuje to pravico.
Ti dokumenti vključujejo:
Upoštevati je treba roke za oddajo dokumentov. Na primer, pošiljanje po pošti je rok najkasneje do 14. dne v mesecu, ki bo priznan kot izhodiščna točka za začetek obdobja odloga. Kar zadeva osebno predložitev dokumentov davčnemu organu, je določen s takim rokom, kot je 20.
Skupno trajanje odloga, ki ga določa zakon, je dvanajst mesecev. Njegovo podaljšanje je možno šele po izteku celotnega obdobja z predložitvijo istega paketa dokumentov. Enako velja za zavrnitev uporabe čl. 145 davčnega zakonika Ruske federacije samostojni podjetnik ali organizacija.
Ugodnost se lahko samodejno ukine, če znesek prihodkov preseže določeno mejo ali pride do drugih kršitev pogojev, predpisanih v obravnavanem členu. Šteje se, da je takojšnja ukinitev ugodnosti začela veljati z mesecem, ko je bila kršitev zabeležena. Zato je treba davčne olajšave v obliki DDV za ta mesec plačati v celoti.
Mimogrede lahko omenite pojav določenih nevšečnosti zaradi uporabe tovrstnih ugodnosti za partnerje, ki kupujejo vaše izdelke ali uporabljajo storitve, ki jih ponujate. To je posledica njihove nezmožnosti zmanjšanja zneska plačil za DDV, ki je vključen v vaše blago ali storitve.
Uporaba za invalide
Običajni odtegljaji v proračun so davek na nepremičnine, ki se že nekaj let obračunava in plačuje po nespremenjenih standardih. Njegov izračun in plačilo se izvaja na podlagi zakona, kot je "O davku na premoženje podjetij", formule za izračun tega davka pa najdete v navodilu št. 33 Državne davčne službe z dne 8. julija 1995. .
Zmanjšanje plačila davka na ta davek se doseže na več načinov. Na primer, mogoče je uporabiti ugodnosti in zmanjšati vrednost, v nekaterih primerih pa tudi število nepremičninskih objektov v bilanci stanja podjetja. Poleg tega je mogoče opustiti davek na nepremičnine, če je vsaj polovica vseh zaposlenih v podjetju invalidov. Ta izračun mora temeljiti na povprečnem številu zaposlenih, ki vključuje tudi zaposlene s polnim delovnim časom, ki delajo v podjetju po pogodbah ali so zunanji honorarci.
Običajno podjetje, ki bo šlo po tej poti zniževanja davčnih olajšav, zaposluje invalide z najnižjimi možnimi plačami. Hkrati lahko podjetniki sodelujejo s posebnimi invalidskimi organizacijami, kar močno poenostavi proces sodelovanja s podobno kategorijo državljanov.
Največjo korist imajo podjetja, ki vse svoje premoženje prenesejo na bilanco invalidske organizacije z njegovo kasnejšo uporabo na podlagi najema. V tem primeru se zniža dohodnina, ki se zmanjša za znesek najemnine.
Zanimiva je lahko tudi prodaja blaga na podlagi komisijskih pogodb, sklenjenih z dobavitelji. Ker komisionar ne more delovati kot lastnik blaga, se povprečna letna vrednost njegovega premoženja zmanjša in s tem tudi znesek davka. Če ima podjetje, ki deluje po teh načelih, velike zaloge, lahko prejme znatne prihranke pri plačilu davka.
davek od prodaje
Stopnja prometnega davka ni pomembna, saj znaša le 5 %. Hkrati se s formalnega vidika ta davek plača v breme kupcev, saj tvori cenik izdelka ali storitve. Vendar so podjetja s solidnim prometom prisiljena plačati resne zneske, povezane s tem davkom, ki se prenesejo na kupce. Zato je nekoliko napačno zavrniti znižanje teh davčnih plačil na zakonit način, saj lahko to vpliva na končno ceno izdelka ali storitve, kar je v razmerah dokaj ostre konkurence, ki trenutno obstaja, pomembno.
Pojav novih pravil je povzročil spremembo pogojev na maloprodajnem trgu, kar je prodajalcu omogočilo več možnosti za povečanje konkurenčnosti. Predvsem sodobna zakonodaja predvideva pobiranje zadevnega davka samo od posameznikov, ki plačujejo v gotovini. Na podlagi tega se je mogoče znebiti prometnega davka, če izberete negotovinski način plačila (bančne kartice v tem procesu ne sodelujejo).
Na primer, organizacija lahko odpre blagajno neposredno v trgovskem prostoru in sodeluje z določeno banko. Ta položaj je koristen za obe strani trgovinskih transakcij, saj prodajalec prejme konkurenčno prednost, kupec pa 5% popust. Ta pristop ne bi smel povzročati težav, hkrati pa ga lahko uporabljajo predvsem podjetja z velikimi maloprodajnimi mesti, ki prodajajo drago blago, kot so gospodinjski aparati ali avtomobili.
Bolj nenavadni primeri vključujejo to možnost zakonite opustitve prometnega davka, tj. ne plačujejo davkov, kot interakcija s kupcem na podlagi pogodbe, v kateri je prvemu zaupan nakup določenega izdelka v korist slednjega. Značilnost te možnosti je, da je izkupiček od transakcije provizija, kar samodejno odpravi potrebo po plačilu prometnega davka glede na znesek, ki tvori veleprodajne stroške blaga.
Edina, a pomembna pomanjkljivost tega pristopa je zapleten proces formalizacije odnosa med kupcem in prodajalcem. Za potrditev posamezne transakcije je potrebnih preveč dokumentov. Zato je tovrstna prodaja možna, ni pa preveč perspektivna.
Uporabni članki:
Značilnosti izpolnjevanja plačilnega naloga za samostojnega podjetnika Vloga za likvidacijo samostojnega podjetnika Potrdilo o državni registraciji samostojnega podjetnika
ipregistr.ru
Pozdravljeni dragi bralci! Ta članek je namenjen vsem samostojnim podjetnikom.
Plačila v proračun so za mnoge samostojne podjetnike precej pomemben odhodek. Zato običajno ne marajo plačati. Vendar je to treba storiti - to je zakon.
Vsi ne vedo, da lahko samostojni podjetnik popolnoma zakonito zmanjša znesek davčnih olajšav. Ta priložnost je zelo pomembna, saj si podjetniki v kriznih časih prizadevajo zmanjšati svoje stroške.
Zmanjšati je mogoče proračunska bremena, vendar je treba delovati v celoti v skladu z zakonodajo, ne da bi dopustili kršitve. Samostojni podjetnik lahko plača manj davkov na več načinov. Spoznajmo jih.
Splošni sistem, ki je privzeto dodeljen ob registraciji samostojnega podjetnika, je zelo drag, saj vključuje številna plačila. Da, in računovodstvo za OSNO je precej zapleten postopek. Zato OSNO redko uporabljajo podjetniki.
Lahko je koristno v posebnih primerih - na primer, ko samostojni podjetnik sodeluje samo s tistimi podjetji, ki plačujejo DDV.
Bolj priljubljeni so drugi, posebni sistemi obdavčitve, ki omogočajo manjše plačilo davkov in enostavnejše poročanje. To:
Vsi ti načini so prostovoljni. Če pa nameravate zmanjšati davke, vam priporočamo, da takoj ob registraciji zaprosite za prehod na enega od njih. Ker je le z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, PSN ali UTII mogoče znatno zmanjšati davčno breme s pravnimi sredstvi.
Od leta 2015 imajo novoustanovljeni samostojni podjetniki (ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu ali PSN) pravico do davčnih počitnic, ko so na splošno oproščeni plačila dohodnine. Vendar pa zvezni zakon št. 477-FZ z dne 29. decembra 2014, ki daje pravico do dveletnega odloga, predlaga, da se lokalne oblasti neodvisno odločijo o uvedbi takšnih počitnic v regiji. Pravzaprav ta zakon še ne velja v vseh subjektih Ruske federacije.
Torej, če nameravate samo registrirati IP, morate preučiti lokalno zakonodajo, da ugotovite, ali lahko uporabite znižano stopnjo 0% v 2 letih.
Obdavčitev po poenostavljenem sistemu ima 2 stopnji - 6% in 15%. Pri šestodstotni stopnji se upoštevajo prihodki podjetnika, pri 15-odstotni pa razlika med prihodki in odhodki.
V drugem primeru se davčna osnova lahko zniža, če povečate stroške. Kako narediti? Samostojni podjetnik mora hraniti absolutno vse čeke, ki potrjujejo dejstva o stroških. Tudi če so to nepomembni izdatki, namenjeni zadovoljevanju osebnih potreb posameznega podjetnika, se lahko vedno odražajo kot materialni stroški, povezani s podjetniško dejavnostjo.
S poenostavljenim davčnim sistemom in UTII je mogoče zmanjšati plačila davka s plačilom fiksnih zavarovalnih premij (od leta 2017 se plačujejo Zvezni davčni službi).
Pomembno je vedeti, da so vsi odtegljaji možni le, če so vsa plačila izvedena pravočasno. Ker je treba akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu ali UTII plačati vsako četrtletje, je treba za njihovo zmanjšanje vsako četrtletje plačati tudi zavarovalne premije.
Primer: za 1. četrtletje 2016 mora samostojni podjetnik brez zaposlenih plačati akontacijo v višini 3500 rubljev. Da bi ga zmanjšal na nič, mora v istem četrtletju plačati prispevek za OPS in CHI v višini najmanj 3500 rubljev.
Obstajajo tudi davčne olajšave za samostojne podjetnike, ki delajo na OSNO. Pri plačilu davka na nepremičnine je na primer ugodnost za podjetnike, ki zaposlujejo invalide. Če je zaposlenih invalidov več kot 50 % celotnega osebja, potem davka na nepremičnine ni treba plačati.
Kot lahko vidite, zakonodaja ponuja nekaj možnosti za zmanjšanje davčne obremenitve. Uporabite jih in potem lahko znatno zmanjšate stroške. Želim vam veliko sreče pri vašem poslu!
Imaš kakšno vprašanje? Vprašajte jih v komentarjih k članku!
S spoštovanjem, Sergey Chesnokov
na-www.ru
Kako lahko prihranite denar pri plačilih v proračun in ne kršite zakona? Seveda je zelo preprosto sploh ne plačati davkov: samo nehaj prodajati blago, graditi hiše, služiti strankam. Ena stvar je moteča, da s takim pristopom ni ustreznega dohodka. Šalo na stran, znižanje davčne obremenitve (kot so se lepo izrazili ekonomisti) je treba vzeti v obtok do potankosti in tega problema ni mogoče reševati naključno. Najbolj radikalen način varčevanja pri davkih je skrivanje dohodkov pred državo. Ugodnosti bodo zagotovljene, vendar ne za dolgo. Tako drzen pristop k davkom bo privedel do nadzora regulativnih organov. Pa vendar se v Rusiji ustvari veliko podjetij, ki živijo 5-6 mesecev in nato izginejo brez plačila davkov. V bistvu izvajajo posle, povezane z zunanjo trgovino ali unovčenjem. Davčni organi takih podjetij ne marajo preveč. Dokazovanje zlonamernosti v dejanjih lastnika podjetja enodnevnice (tudi če ga ujamejo) pa ni lahka naloga. In tudi uradno zaprtje donedavnega zapuščenega podjetja je bilo kar težko. Načrtovana likvidacija številnih "mrtvih" podjetij s strani države se je začela šele letos. In to je ena od prednostnih nalog potekajoče preregistracije podjetij. Opozoriti je treba, da je za utajo davkov v velikem obsegu predvidena kazenska odgovornost. Tudi glede zakonitih načinov varčevanja z davki si tudi tu ne bi smeli delati utvar: ni takega svetovalca, ki bi tudi na najbolj prefinjen način razlage zakona svetoval, kako plačati dvesto rubljev namesto dvesto tisoč. Postopek, povezan z zmanjševanjem davčnih plačil, temelji na načelu "peni prihrani rubelj". Tukaj so koristili ugodnosti, tam so uporabljali regresivno lestvico obdavčitve itd. Posledično dobimo nekoliko manjši znesek davkov na izhodu, ob upoštevanju zakonov. Nato bomo preučili najpogostejše načine za zmanjšanje trenutno najpomembnejših davkov za podjetja. Pred tem morate rezervirati: univerzalni recepti tukaj niso prisotni. Vsaka dana shema je podobna homeopatskemu zdravilu: za vsakega "pacienta" se odmerek izbere posebej. Nedokumentirana in slabo premišljena gibanja z davki tipa "pomagal prijatelju" grozijo z najbolj grdimi posledicami. Davčne spodbude - kot način za znižanje davka Do nedavnega so mala podjetja imela možnost uživati ugodnosti, ki znižujejo dohodnino. Kot štiriletne davčne počitnice za nekatere vrste podjetij. Toda takšne koncesije so bile preklicane. V pozabo je potonila tudi ugodnost, ki omogoča znižanje dohodnine za znesek, vložen v razvoj proizvodnje. A kljub temu so nekatere možnosti, ki omogočajo prihranek pri tem davku, ostale. Zgodi se, da se za nujno dopolnitev podjetja s pomočjo obratnih sredstev uporabijo sredstva, prejeta od ustanoviteljev ali matične družbe. Takšna infuzija v smislu lastništva najmanj petdeset odstotkov odobrenega kapitala podjetja ne bo obdavčena z dohodnino. Ampak tukaj je en odtenek. Ustanovitelji lahko za svojo hčerinsko družbo namenijo denar le iz čistega dobička. Izkazalo se je, da je davek na prenesena sredstva že plačan. Zato redna uporaba te metode ne bo dala oprijemljivega učinka. Naslednji načini znižanja dohodnine temeljijo na različnih možnostih izračuna obdavčljivega dohodka. Znano je, da se izračuna kot razlika med odhodki in prihodki. Zmanjšanje obdavčljivih dohodkov je torej možno na dva načina: bodisi z zmanjšanjem prihodkov bodisi s povečanjem odhodkov. Prvo metodo podjetniki uporabljajo precej pogosto: izbrišejo pomnilnik blagajne ali ne preluknjajo blagajniških prejemkov, ne knjižijo blagajniških prejemkov, ne upoštevajo prodanega blaga. Očitno ta način minimiziranja davkov vodi v poznavanje kazenskega zakonika. Zato ga izpuščamo. Kar zadeva naraščajoče stroške, je z uporabo domišljije tukaj povsem mogoče prihraniti določen znesek. Tu sta tudi dve izvedljivi možnosti. Ena je povezana s preoblikovanjem investicijskih v tekoče. Torej, bistveno podobne vrste del, ki jih povzroča sprememba prostora ali zgradbe, je mogoče predstaviti kot rekonstrukcijo ali popravilo (tudi večje). Druga možnost je boljša. Tukaj bodo stroški podjetja primerljivi s stroški tekočega obdobja in bodo povzročili takojšnje zmanjšanje obdavčljivega dobička. Stroški rekonstrukcije se v celoti pripišejo stroškom objekta, ki se rekonstruira, v prihodnje pa se bodo pri obračunu dohodnine upoštevali v enakih deležih skozi celotno življenjsko dobo objekta, in sicer za obdobje 30 let ali več. Seveda je smotrneje del davka znižati takoj. Poleg tega bo znesek obnove vključen v sredstva podjetja, s tem pa se poveča osnova za davek na nepremičnine. Naslednji primer je iz iste teme: trgovsko podjetje tržnemu podjetju zaupa analizo določenega tržnega segmenta. Pri sklenitvi pogodbe so tukaj možne naslednje formulacije: »opravljanje trženjskih storitev« ali »izvajanje trženjskih raziskav«. Razlike so na prvi pogled minimalne. Lahko pa se stroški v prvem primeru prištejejo k tekočim stroškom in tako zmanjšajo dobiček. V drugi različici razlage pogodbe, ko bo naročena »marketinška raziskava«, bo treba plačani znesek po pogodbi knjižiti med odhodke vsaj nekaj četrtletij. Podoben rezultat lahko dosežemo s pridobitvijo osnovnih sredstev z lizinškim poslom in ne s kupoprodajno pogodbo. Najemnine (podobno kot najemnine) so vključene v odhodke, ko so plačane. In ko kupujete opremo ali nepremičnino na tradicionalen način, se bo prenos stroškov, ki jih imate, sčasoma izvedel z amortizacijo - to ni več tako donosno. Upoštevajte, da je uporaba opisanih shem dovoljena pri razlagi dvoumnih točk, v nobenem primeru pa pri zamenjavi dokumentov ali dejstev. Cash-in Obstajajo podjetja, ki umetno zvišujejo svoje stroške. Velika večina primerov te operacije je primerna za enodnevna podjetja. Pri sklenitvi fiktivne pogodbe za opravljanje dela se kupcu na koncu povrne pomemben del denarja. Jasno je, da je ta metoda, ne glede na njeno priljubljenost, v nasprotju z zakonom. Pogodbe, sklenjene z namenom znižanja davkov in pridobivanja "neevidentiranega denarja", se lahko štejejo za navidezne transakcije. Upoštevati je treba, da davčni organi običajno poznajo podjetja, ki izvajajo takšne transakcije. Zato lahko pregled razkrije vse njihove stranke in partnerje. To bo povzročilo sankcije regulativnih organov. Tu so možne sankcije, tako zaradi dejstva, da izvajalec po pogodbi dejansko ne obstaja, kot zaradi odpisa sredstev za stroške (če je pogodba sestavljena nepravilno ali če je predmet pogodbe nepismeno oblikovan) . Omogoča prihranek pri plačilih v državno blagajno na podlagi dobička in registracije podjetja v offshore conah. Takoj rezervirajmo: uporaba teh metod je "aerobatika", saj zahteva ne le najresnejšo pravno podporo, ampak tudi velike finančne stroške. Poleg tega se bodo offshore podjetja lahko resnično učinkovito izkazala le pri opravljanju gospodarskih transakcij s tujino. Kako deluje? V offshore conah, predvsem tujih, privablja posel zelo blag davčni režim. Tu registrirana podjetja plačujejo samo letno fiksno pristojbino in ne plačujejo rednih obveznih plačil. To pojasnjuje, zakaj domača podjetja, ki dobavljajo blago za izvoz, zelo pogosto sklepajo posle s svojimi podružnicami iz offshore con. V tem scenariju se bo pomemben del prihodkov od transakcije izognil obdavčitvi. In ruskemu izvozniku preostane le, da plačilo posredniku vključi med svoje stroške in s tem zmanjša obdavčljivi dobiček. Poleg tega tuje offshore družbe ne razkrivajo imen ustanoviteljev podjetij, ki delajo zanje. To omogoča umik transakcij med medsebojno odvisnimi podjetji iz nadzora cen. In ustanovitelje razbremeni povečanega zanimanja davčnih organov za plačilo dohodnine. Kar zadeva domače offshore cone, kot sta Kalmikija, Republika Altaj, so koristi, ki jih zagotavljajo, premalo pomembne. Da bi izkoristili prednostne stopnje (ki veljajo samo za lokalne davke), je treba dokazati, da določeno podjetje deluje na njem, in ne samo na seznamu. In to je včasih težko narediti. Pobiranje davka na dodano vrednost izvaja prodajalec od kupca in se obračunava glede na promet. In to pomeni, da je zelo težko zmanjšati znesek DDV, ki ga je treba knjižiti v proračun, kar bo zahtevalo izkrivljanje ali podcenjevanje podatkov o prodaji ali storitvah. Prav tako je zelo vprašljiva zakonitost tega pristopa… Niso vse dobrine predmet DDV. Iz tega so na primer izvzeti nekateri medicinski izdelki, ki jih prodajajo invalidske organizacije. Poleg tega je večina živilskih in otroških izdelkov predmet znižane stopnje DDV z 10 % z 20 %. S seznamom ugodnosti se lahko seznanite v členih 149-164 Davčnega zakonika Ruske federacije. Posebej velja izpostaviti možnost z zakonitim dvigom "vodnega" DDV. Zmanjšati zneske, ki jih je treba plačati v proračun (so razlika med zneski, ki jih je plačal dobavitelj in prejeli od kupca). Pri tej možnosti je še posebej privlačno to, da ne gre za navidezno pogodbo. Videti je takole. Na pridobljena sredstva, ki niso obdavčljiva (na primer izposojena ali kreditna), se kupi bodisi blago ali kakšno drugo premoženje, storitev ali dela, nato pa se od celotnega zneska davka, ki ga je treba plačati, odšteje DDV, ki je bil vključen v njihovo nabavno vrednost. zakladnica . Pod pogojem, da je posojilo precejšnje velikosti, se v tem primeru davčna obremenitev podjetja kot celote opazno zmanjša zaradi prihranjenega DDV. Izposojena sredstva (ki jih lahko dobite pri istih ustanoviteljih ali prijateljski firmi že dlje časa) vračate počasi. Naslednji način znižanja DDV je, ko je podjetje oproščeno njegovega plačila na podlagi člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pravico do prejemanja takšne oprostitve bodo imeli samostojni podjetniki posamezniki in organizacije, ki so v zadnjih treh mesecih prejeli od prodaje blaga, opravljanja storitev, opravljanja dela, razen prometnega davka, v višini največ milijon rubljev. Hkrati pa promet s trošarinskim blagom v navedenem obdobju ni dovoljen. Poleg tega taka oprostitev ne velja za zneske DDV, plačane carini ob uvozu. Za uveljavljanje pravice do oprostitve plačila DDV je potrebno davčnemu uradu osebno izročiti ali poslati po pošti dokumentacijo in pisno obvestilo, ki utemeljuje pravico do oprostitve. Ti dokumenti so: kopija dnevnika izdanih in prejetih računov; izpisek iz knjige odhodkov, prihodkov in poslovnih transakcij (za samostojne podjetnike); izpisek iz bilance stanja (za organizacije). Rok za oddajo dokumentov in obvestilo je najkasneje do 20. dne v mesecu, od katerega nameravate koristiti pravico do oprostitve (v primeru pošiljanja po pošti najkasneje do 14. dne). Zakon predvideva izpustitev za obdobje 12 mesecev, po katerem (vendar ne prej) ga je mogoče podaljšati ali zavrniti s predložitvijo podobnega paketa dokumentov. Ta ugodnost za plačnika preneha veljati od trenutka, ko znesek izkupička preseže določeno mejo ali je kršen kateri koli drug pogoj. Ugodnost se šteje za neveljavno od meseca, ko se je ta dogodek zgodil. In DDV se za ta mesec plača v celoti. Obstaja še ena neprijetnost. Ko prejmete izjemo, boste v nevarnosti, da izgubite nakupovalne partnerje. Ker so prikrajšani za možnost znižanja obračunanega DDV glede na znesek davka, vključenega v vaše blago ali storitve. Premoženje zaupajte invalidom Eden najstarejših ruskih davkov je davek na nepremičnine. Že nekaj let deluje nespremenjeno. Hkrati postopek plačila in izračuna te vrste davka ne ureja davčni zakonik, temveč zakon Ruske federacije "O davku na premoženje podjetij". Izračun tega davka se izvede po formulah, določenih v navodilih državne davčne službe z dne 08.07.95. Št. 33. Obstajata tudi dva neposredna načina za prihranek pri tem davku. Prvi je z znižanjem stroškov in količine premoženja v bilanci stanja podjetja ter z uporabo zakonsko določenih ugodnosti. Najprej je treba opozoriti na popolno oprostitev podjetij od davka na nepremičnine, če je vsaj polovica zaposlenih invalidov. Praviloma podjetje, ki želi izkoristiti to ugodnost, invalide vpiše v državo za simbolično plačo. Dogovor z določeno invalidsko organizacijo ni izključen. Dvojno je koristno, če je mogoče vse razpoložljivo premoženje prenesti v bilanco stanja prednostnega podjetja in ga uporabljati na podlagi najemne pogodbe, ker Možno bo znižanje dohodnine zaradi stroškov najemnine. Zanimiva je tudi naslednja možnost: na podlagi komisijskih pogodb trgovsko podjetje prodaja blago, te pogodbe pa sklepa z njihovimi dobavitelji. Ker komisionar ne more biti lastnik blaga, se bo povprečna letna vrednost nepremičnine, od katere se obračunava davek, znižala. Prometni davek je začasen. In stopnja na njej je nizka - največ 5%. Toda kljub temu, da gre za prometni davek, je ta vrsta davka neizogibna in glede na obseg reguliranih plačil uglednih podjetij lahko doseže znatne zneske. Podjetnik ga formalno ne plača iz svojega žepa, ampak ga vzame od kupca njegovih storitev ali blaga, njegov znesek je vključen v maloprodajno ceno. Toda v konkurenčnem okolju je lahko tudi na prvi pogled tako nepomembna podražitev vzrok za padec povpraševanja. Nova pravila za plačevanje prometnega davka so prodajalcu dala več možnosti za znižanje prometnega davka kot doslej. V skladu z davčno zakonodajo so predmet te vrste davka le obračuni s fizičnimi osebami v gotovini. In zelo enostavno ga je zaobiti. Osnovno plačilo z bančnim nakazilom (razen plastičnih kartic). Tako lahko podjetje odpre blagajno kar v trgovskem prostoru za poslovanje s prijazno banko. Obstajajo še bolj eksotični primeri, kot možnost: sklenitev pogodbe, po kateri kupec prodajalcu zaupa nakup določenega izdelka zase. Tukaj je trik v tem, da je prihodek po pogodbi le provizija. Tako je prodajalec oproščen plačila prometnega davka od zneska veleprodajne vrednosti blaga. Ker je denar predviden za izpolnitev želja kupca. Ta možnost ima eno - edino pomembno pomanjkljivost: izvedba preveč dokumentov. Ker je prodajalec za vsako posamezno transakcijo dolžan oblikovati skoraj celoten dosje, katerega namen je utemeljiti namensko naravo prejetih sredstev.
Davki so glavni prihodek proračuna katere koli države. Gre za obvezna, obvezna in neodplačna plačila, zato je razumljiva želja prejemnika dohodka oziroma lastnika premoženja po njihovem znižanju. Seveda tudi poslovneže začetnike zanima, kako zmanjšati davke LLC ali kako samostojni podjetniki plačajo manj davkov. Res obstaja taka priložnost in za to ni treba kršiti zakona.
Pravica do uporabe davčnih spodbud in izbire najbolj donosne možnosti obdavčitve je zapisana v davčnem zakoniku in jo potrdi Ustavno sodišče Ruske federacije. Zmanjševanje davčne obremenitve z zakonitimi metodami se imenuje davčna optimizacija in se bistveno razlikuje od davčnih shem.
Davčni organi shemo imenujejo metode izvajanja finančnih in gospodarskih dejavnosti z visokim davčnim tveganjem. Brezvestni optimizatorji, ki ponujajo različne metode za znižanje davčne obremenitve, te metode ločijo na naslednji način:
Dejansko zakoniti načini za zmanjšanje plačila davkov sploh niso shema. To so metode davčne optimizacije, ki jih dovoljuje zakon, o njih bomo še govorili. Vse ostale sheme, ki naj bi na nek magičen način zniževale davčno obremenitev, so davčnim organom dobro znane. Takšne metode se imenujejo davčne utaje in se ustrezno kaznujejo, vse do resne kazenske odgovornosti.
Ena izmed najbolj priljubljenih shem z visokim davčnim tveganjem je izplačilo denarja LLC za osebne namene članov. Razlog za njegovo zahtevo je, da z vidika obdavčitve obstaja temeljna razlika med samostojnimi podjetniki in LLC. Samostojni podjetnik lahko svobodno in kadarkoli dvigne zakonito pridobljena sredstva iz dejavnosti. Takšna enostavnost razpolaganja z denarjem pa je neke vrste plačilo za tveganje, saj v tem primeru samostojni podjetnik posameznik odgovarja za obveznosti z vsem svojim premoženjem.
LLC je pravna oseba, vendar jo ustanovijo posamezniki, ki jih zanima ustvarjanje dohodka. Težava je v tem, da udeleženec LLC ne more preprosto vzeti denarja iz blagajne svoje organizacije ali ga dvigniti s tekočega računa. Tudi če je udeleženec edini in sam upravlja svoje podjetje, mu denar LLC ne pripada. Lahko prejme del dobička v obliki dividend in ima pravico do tega največ enkrat na četrtletje in pod številnimi pogoji. Poleg tega mora lastnik podjetja po prejemu dividend nanje plačati tudi davek - po stopnji 13%. Postane jasno, zakaj je nezakonita shema izplačila tako priljubljena med lastniki podjetij - navsezadnje želite dobiti dohodek od podjetja hitro, v zahtevanem znesku in brez plačila dodatnih davkov.
Za nezakonit odvzem denarja iz organizacije lastnik potrebuje posrednika. Lahko je enodnevno podjetje ali samostojni podjetnik posameznik (včasih je za to sam udeleženec LLC registriran kot samostojni podjetnik posameznik). S posrednikom se sklene pogodba za opravljanje storitev ali plačilo blaga, plačilo se nakaže, izdajo se fiktivni dokumenti, ki potrjujejo, da so bile storitve opravljene in blago prejeto. Nadalje se denar, zmanjšan za provizijo posredniku (približno 5%), vrne lastniku, vendar že kot posamezniku. Takšna shema ne le dobro razume davčna uprava, ampak prinaša tudi veliko tveganje, da bo posrednik pobegnil z denarjem, »daljnovidni« lastnik pa bo ostal brez vsega.
Poleg možnosti za popolno izogibanje davkom (v tem primeru davku na dividende) nezakonite davčne sheme ponujajo različne načine za podcenjevanje prihodkov in napihovanje stroškov davkoplačevalcev. Priporočamo, da takšnim predlogom ne zaupate, še posebej, če poskušate neodvisno oceniti tveganja belih in črnih metod optimizacije davkov.
1. Izberite sebi najprimernejši sistem obdavčitve. To je temelj davčne optimizacije. Posebni davčni režimi omogočajo organizacijam in samostojnim podjetnikom, da v proračun plačajo zelo majhen del svojega dohodka. Davčni zavezanci, ki so izbrali STS Income ali UTII, imajo pravico do prepolovitve izračunanega davka s plačilom zavarovalnih premij za zaposlene. Samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu in PSN lahko delajo v okviru davčnih počitnic dve leti po registraciji, davek zanje bo enak nič.
Kateri je najboljši davčni sistem za LLC
Kakšen sistem obdavčitve izbrati za samostojne podjetnike
2. Preverite integriteto svojih nasprotnih strank. To je še posebej pomembno, če morate spremljati stroške znotraj svojega davčnega sistema (OSNO, STS Dohodek minus odhodki, ESHN). Če se ugotovi, da je vaša nasprotna stranka v slabi veri, potem davčni urad ne bo priznal stroškov transakcije z njim oziroma boste morali plačati več davkov, tudi če je bila poslovna transakcija resnična in ekonomsko upravičena.
3. Upoštevajte zahteve za sklepanje pogodb. Poleg dejstva, da ima vsaka vrsta posla svoje pogoje, brez katerih bo pogodba priznana kot nesklenjena, obstajajo zahteve glede podrobnosti in oblike dokumenta. Obvezno preverite pooblastila osebe, ki podpisuje pogodbo, brez tega posel ne bo imel pravnih posledic.
4. Hraniti in hraniti primarne dokumente, ki potrjujejo dejstvo poslovne transakcije. Brez primarnih dokumentov se transakcijski stroški ne bodo upoštevali, davčna osnova bo večja, davek od nje pa višji.
5. Razvijte pravo računovodsko politiko. V računovodstvu in davčnem računovodstvu je veliko odtenkov pripoznavanja prihodkov in odhodkov, amortizacije, oblikovanja rezerv, obračunavanja osnovnih sredstev itd. Glede na posebnosti vašega poslovanja bo računovodska politika pomagala zakonito zmanjšati davčno osnovo in plačila v proračun.
6. Preučite merila tveganja za inšpekcije na kraju samem in jih poskusite zmanjšati. Načrtovani pregledi se v večini primerov končajo z dodatnimi davki in globami. Ta tveganja je lažje preprečiti kot se spopadati z njihovimi posledicami.
7. Upoštevajte roke za oddajo poročil, napovedi in plačilo davkov. Čeprav ta metoda neposredno ne prihrani davkov, vam omogoča, da se izognete nastanku glob, zaostankov, kazni in težav, povezanih z blokado tekočega računa.
8. Zaupajte davčno optimizacijo samo strokovnjakom z bogatimi izkušnjami in odličnim ugledom! To je morda najpomembnejši način za prihranek pri davkih. Ne pozabite, da vi, ne vaši dvomljivi svetovalci, nosite tveganje za izvajanje nezakonitih davčnih shem.
www.regberry.ru 
Kolikšen je odbitek od davčnega zastopnika v letu poročanja
Ena od vrst davčnih spodbud, ki jih država zagotavlja samostojnim podjetnikom in predstavnikom malih in srednje velikih podjetij, je njihova popolna ali delna oprostitev plačila davkov.
Vrsta ugodnosti, njena višina in pogoji za pridobitev so odvisni od tega, kateri davčni režim uporablja samostojni podjetnik posameznik. V nadaljevanju članka bomo podrobno govorili o primerih, v katerih samostojni podjetnik posameznik ne plača davkov.
Splošni sistem obdavčitve ne brez razloga velja za najbolj zapletenega od vseh obstoječih. Za samostojne podjetnike predvideva plačilo treh glavnih davkov:
Upoštevajte, da ni davka od dohodkov pravnih oseb. To plačilo se izračuna in prenese v proračun samo organizacije. Če samostojni podjetniki plačujejo dohodnino, potem organizacije plačujejo dohodnino.
Samostojni podjetnik posameznik je lahko pod določenimi pogoji oproščen plačila davka na dodano vrednost. Zlasti DDV ne plačujejo samostojni podjetniki posamezniki, ki:
Opomba: pod navedenim pogojem samostojni podjetnik, ki opravlja posle s trošarinskim blagom in uvaža blago na ozemlje Ruske federacije v uvoznem načinu, ni oproščen plačila DDV;
Te dejavnosti vključujejo na primer dejavnosti za opravljanje zdravstvenih storitev (razen veterinarskih, kozmetičnih in sanitarno-epidemioloških), storitev za nego bolnih in starejših ipd.;
Kar zadeva oprostitev plačila dohodnine za samostojne podjetnike na ISNO, tako kot v primeru DDV, davčni zakonik ne predvideva takšne ugodnosti.
Edina ugodnost, ki jo lahko samostojni podjetniki koristijo pri dohodnini, so poklicne olajšave, ki omogočajo znižanje davčne osnove (prejetega dohodka) za stroške, nastale pri opravljanju podjetniške dejavnosti (če so dokumentirani) ali, če listinskih dokazov ni, za omejitev, določena z davčnim zakonikom Ruske federacije (20% celotnega dohodka, prejetega za leto).
Samostojni podjetniki, ki so na posebnih davčnih režimih (PSNO, USNO, UTII in UAT), so oproščeni plačila vseh davkov splošnega sistema, in sicer DDV, dohodnine in davka na nepremičnine. Namesto tega plačajo en sam davek, ki se izračuna glede na izbrani režim obdavčitve:
Upoštevajte, da če ima samostojni podjetnik nepremičnino, ki je z regionalno zakonodajo vključena v seznam objektov, za katere se davek izračuna od katastrske vrednosti (upravna, poslovna in nakupovalna središča), uporaba posebnega režima ne oprosti posameznika. podjetnika od plačila tega davka.
Za samostojne podjetnike, ki se ukvarjajo z določenimi vrstami podjetniških dejavnosti, so predvidene davčne počitnice, ki jih za določeno obdobje oprostijo plačila davka.
Opomba: vsaka regija ima pravico sestaviti seznam teh vrst dejavnosti, vendar splošni seznam označuje proizvodno, znanstveno in socialno področje dejavnosti ter opravljanje osebnih storitev.
Za druge davčne sisteme ni davčnih počitnic.
Spomnimo se, da je davčno obdobje za USNO eno leto, oziroma imajo "poenostavljeni" možnost, da uporabljajo počitnice 2 leti od datuma registracije.
Po PSN je davčno obdobje obdobje, za katero je bil prejet: od enega meseca do enega leta. Tako je minimalna doba dopusta za PSN 2 meseca (če je samostojni podjetnik pridobil dva patenta za 1 mesec).
Opozarjamo, da je pogoj kontinuitete ključen in če je kršen, zavezanec izgubi pravico do uveljavljanja ugodnosti. To se lahko zgodi v naslednjih primerih:
Recimo, da je bila v regiji od leta 2015 uvedena ugodnost 0%, samostojni podjetnik se je registriral maja 2015 in uporabljal OSNO do konca tega leta. Ima pravico do prehoda na USNO ali patent in uporabe "davčnih počitnic" do konca leta 2016. Tako se leto, opravljeno na splošnem načinu, šteje za počitnice in jih zmanjša. To stališče je potrdilo tudi Ministrstvo za finance v dopisu, ki smo ga predhodno navedli (glej zgoraj):
Samostojni podjetnik posameznik kot delodajalec je praviloma dolžan plačevati prispevke za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje ter socialno zavarovanje za svoje zaposlene.
Popolna oprostitev samostojnih podjetnikov od plačila prispevkov za zaposlene ni predvidena, vendar zakonodaja določa preferenčne stopnje teh prispevkov, odvisno od vrste dejavnosti, ki jo opravlja.
Popolne informacije o znižanih stopnjah za plačilo prispevkov v PFR, MHIF in FSS lahko dobite v zveznem zakonu z dne 24. julija 2009 N 212-FZ (čl. 58-58.6)
Upoštevajte, da od leta 2017 prispevke za OPS in CHI upravlja Zvezna davčna služba, zato bo pri določanju znižane stopnje treba upoštevati poglavje 34 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Znižane stopnje za plačilo dohodnine od izplačil svojim zaposlenim davčna zakonodaja ne predvideva.
Edini primer, ko je samostojni podjetnik posameznik oproščen plačila dohodnine in zavarovalnih premij za zaposlene, je sklenitev civilnopravne pogodbe s samostojnim podjetnikom posameznikom, ki ta plačila plačuje sam zase.
