Glede na pozitivno količino čistih sredstev. Kako izračunati stroške čistih sredstev v bilanci stanja Organizacije

Nova stran 1.

V okviru pomembne neodvisnosti gospodarskih subjektov pri izvajanju proizvodnih in finančnih dejavnosti je ocena finančnega stanja, investicijskih privlačnosti podjetij, zanesljivost njihovih partnerjev, poseben pomen. V takih primerih postane analiza finančne vzdržnosti in solventnosti organizacije praktično pomembna. Za njihovo ocenjevanje so Sodobna teorija in praksa ekonomske analize razvila številna merila, med katerimi je posebno mesto dano kazalnik čistih sredstev.

Široko v svetovni praksi kazalnik čistih sredstev Se je začela uporabljati za ocenjevanje finančnega stanja ruskih podjetij relativno pred kratkim. Obveznost njenega računa je bila uvedena 1. del civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: civilni zakonik Ruske federacije), ki je začel veljati iz leta 1995, in več drugih regulativnih aktov. V civilnem zakoniku Ruske federacije je ta kazalnik naveden v čl. 90 in 99, namenjeno razkritju določb o postopku za oblikovanje in spremembo velikosti zakonsko določenega kapitala družbe z omejeno odgovornostjo in delniške družbe, oziroma. Ti členi so opredelili zahteve glede primerjave kazalnika čistih sredstev z registrirano vrednostjo odobrenega kapitala pri različnih odločbah. Vendar pa je opredelitev bistva čistih sredstev odražala v drugih regulativnih aktih. Zlasti v sklepu Ministrstva za finance Ruske federacije št. 10N, FCSB Ruske federacije št. 03-6 / PZ z dne 29. januarja 2003 "o postopku ocenjevanja vrednosti čistih sredstev sklepa -Stock podjetja "v skladu s čistimi sredstvi je namenjena" vrednost, določena z odštevanjem zneska sredstev SSS, ki jo je prejel izračun, znesek njegovih obveznosti, ki so bili sprejeti za izračun. " In v metodoloških priporočilih za izpit na prisotnosti (odsotnost) znakov izmišljenega ali namernega stečaja, ki ga je odobrila FSDN Ruske federacije št. 33-P z dne 8. oktobra 1999 (v nadaljnjem besedilu: metodična priporočila), IT je bilo navedeno, da znesek čistih sredstev označuje razpoložljivost sredstev, ne obremenjene obveznosti. Tako neto sredstva kažejo, kako sredstva Organizacije presegajo svoje obveznosti (in kratkoročne ter dolgoročne narave), to je, da nam omogočajo, da ocenimo raven solventnosti podjetja. V bistvu se lahko neto sredstva opredelijo z vrednostjo kapitala, saj odražajo raven varnosti, ki jo vlagajo lastniki sredstev Organizacije.

Do danes ni nedvoumnega pristopa v regulativnih dokumentih in posebni ekonomski literaturi o izračunu čistih sredstev (CHA). Od leta 1995 se je ta kazalnik začel odražati v računovodskih izkazih, zlasti v obliki št. 3 "Poročilo o spremembah kapitala" (str. 150). Metoda oblikovanja čistih sredstev je trenutno določena v vrstnem redu Ministrstva za finance Ruske federacije št. 10N, FKSB Ruske federacije št. 03-6 / PZ z dne 29. januarja 2003. "o postopku za ocenjevanje Stroški čistih sredstev delniških družb "in zagotavlja naslednji izračun v skladu z računovodsko bilanco: \\ t

CHA \u003d A - N,

kjer je, P - sredstva in obveznosti, sprejeti za izračun neto sredstev.

Znesek sredstev (a) je opredeljen kot znesek nekratkoročnih sredstev (str. 190) in kratkoročna sredstva (str. 290), manjši od člankov "dolg udeležencev (ustanovitelji) o prispevkih za odobreni kapital" in "\\ t lastne delnice, odkupljene od delničarjev. " V zvezi z uvedbo sprememb vsebine računovodskega poročanja v skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije 22. julija 2003 št. 67N "o oblikah računovodskih predpisov organizacij" v bilanci stanja linije "lastne delnice, ki so bile ponovno opredeljene iz delničarjev", je bila prenesena iz sredstva na pasivno - na oddelek Poročilo "Kapital in rezerve" - \u200b\u200bkot niz, ki ureja odobreni kapital. Zato znesek sredstev, sprejetih za izračun čistih sredstev, ni več potreben za prilagoditev bilančne stanja zgoraj.

Obseg obveznosti (P) se izračuna kot znesek izdelkov "dolgoročne obveznosti" (str. 590) in "kratkoročne obveznosti" (str. 690) minus članek "dohodki prihodnjih obdobij" (str. 640). Pred sprostitvijo imenovanega naročila so obveznosti vključevale člen "ciljno usmerjeno financiranje in priporočila" (str. 450), ki je nezakonito, saj vsebuje zneske, ki se izenačijo z njihovimi.

Hkrati pa v drugih regulativnih aktih in ekonomski literaturi obstaja nekoliko drugačna shema za izračun CHA. Zlasti metodološka priporočila je pokazala, da bi bilo treba vrednost sredstev, ki sodelujejo pri njihovem izračunu, zmanjšati kot z zneskom izdelka "DDV na pridobljene vrednosti" (str. 220). To je mogoče razložiti z dejstvom, da se lahko na obstoječi davčni zakonodaji (Ch. 21 davčnega zakonika Ruske federacije) sprejme ta znesek, da se zmanjša znesek DDV, ki ga je plačala Organizacija za prodano blago, izdelke, dela, storitve, samo Pri skladnosti z dovolj velikim številom pogojev (pridobivanje in plačevanje vrednosti, registracija računa itd.), To pomeni, da obstajajo veliki dvomi o dejanskem odpisu zneska DDV na pridobljene vrednosti ob odplačevanju " Odhodni "DDV. Vendar pa je na podoben način mogoče dvomiti, da bodo druga sredstva dejansko postala vire za kritje obveznosti podjetja, saj so v njihovi sestavi lahko "vnesene" rezerve, zapadle terjatve, zastarela osnovna sredstva, naložbe v ne- Tekoči vrednostni papirji in bilanca organizacije izkazuje informacije o takih dejstvih. Zato je bilo po našem mnenju nezakonito zmanjšati obseg čistih sredstev na količini DDV na pridobljene vrednosti. Opozoriti je treba, da je ta norma, ki jo je predhodnega sklepa Ministrstva za finance Ruske federacije št. 71, FKSB Ruske federacije št. 149 z dne 5. avgusta 1996, "o postopku za ocenjevanje stroškov Čista sredstva delniških družb ", je zdaj preklicana z novim sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 10N, FCSB RF № 03-6 / PZ z dne 29. januarja 2003

Hkrati je bilo v metodoloških priporočilih predvideno, da se v obveznostih organizacije, ki se odraža v oddelku V oddelku in prejetih za izračun čistih sredstev, ni vključen v člen "Prihodki prihodnjih obdobij" \\ t "Rezerve prihajajočih stroškov" (str. 650). Po našem mnenju je za to obstaja vsak razlog, ker po mnenju mnogih strokovnjakov na področju ekonomske analize (OV Efimova, LT Gyimorovskaya et al.) Ta članek se v večji meri nanaša na lastna sredstva (oblikovana na račun njegovega lastna sredstva), ne na obveznosti organizacije. Vse to kaže, da je za izračun čistih sredstev potrebna ena sama metoda, razen različnih razlag tega kazalnika.

Nič manj problem je razvoj talne metodologije za analizo čistih sredstev. Po našem mnenju so njegove glavne usmeritve:

· analiza dinamike čistih sredstev . To je potrebno, da je treba izračunati njihovo vrednost na začetku in koncu leta, primerjati pridobljene vrednosti, razkrivajo razloge za spreminjanje tega kazalnika;

· ocena resničnosti dinamike čistih sredstev Ker njihovo pomembno povečanje konec leta ne sme biti pomembna v primerjavi z rastjo bilančne vsote. To storiti, je treba izračunati razmerje čistih in bilančnih sredstev na začetku in koncu leta;

· ocena razmerja med čistimi sredstvi in \u200b\u200bodobrenim kapitalom . Takšna študija vam omogoča, da ugotovite stopnjo bližine stečaja. To dokazuje situacije, ko so čista sredstva manj ali enaka odobrenemu kapitalu v njihovem obsegu. Civilni zakonik Ruske federacije, ugotovil, da če stroški čistih sredstev družbe postanejo manj od zakona minimalnega zneska osnovnega kapitala, je družba predmet likvidacije;

· ocena učinkovitosti uporabe čistih sredstev . Za to se kazalniki "promet čistih sredstev" in "donosnost čistih sredstev" izračunajo in analizirajo v dinamiki, njihova faktorska študija se izvaja.

Razmislite, kako se te smernice za analizo čistih sredstev izvajajo na primeru poročevalskih podatkov KONDETER OJSC. Kot je navedeno prej, je treba študijo tega kazalnika začeti z analizo dinamike čistih sredstev.

Podatki kažejo, da se je na koncu leta poročevalskega leta znesek čistih sredstev zmanjšal za 13.250 tisoč rubljev., 9% in je znašala 133.222 tisoč rubljev. Takšno znatno zmanjšanje tega kazalnika je prišlo v ozadju znižanja obeh sredstev, ki se upoštevajo pri čistih sredstvih in obveznostih. Hkrati se je vrednost sredstev v večji meri zmanjšala - za 17% (17,59 tisoč rubljev) v primerjavi z obveznostmi (njihovo zmanjšanje je bilo 7%, ali 3909 tisoč rubljev). Pomembno je omeniti, da je bilo znatno zmanjšanje sredstev Organizacije povzročilo predvsem zmanjšanje njihovega dela: rezerve (za 23,5% ali 16.927 tisoč rubljev), terjatve (za 43,9% ali 8152 tisoč rubljev.) In Znesek DDV na pridobljenih vrednostih (skoraj 2-krat). Hkrati je bilo ugotovljeno povečanje nekratkoročnih sredstev: osnovna sredstva (za 4,1%, ali 1796 tisoč rubljev), nedokončana konstrukcija (10,2% ali 6000 tisoč rubljev), neopredmetena sredstva (skoraj 2-krat). To pomeni, da je družba v poročevalskem letu izvajala kapitalske naložbe, medtem ko je moteča znatne zneske iz gospodarskega prometa, ki je na koncu privedel do njenega znatnega zmanjšanja za 17%. Poleg tega ima politika upravljanja s sredstvi, ki se izvaja v podjetju, druge negativne posledice - povečanje davka na nepremičnine, povečanje stalnih stroškov v obliki amortizacije osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki vodi, nato pa povečanje Dobičkonosnost dejavnosti organizacije.

Hkrati je zmanjšanje obveznosti za 7% posledica pomembnega (za 13.344 tisoč rubljev ali 34,5%) z zmanjšanjem obveznosti s hkratno rastjo posojil in posojil za 3060 tisoč rubljev, ali 20,5%, to je Podjetje v strukturi izposojenih virov financiranja svojih dejavnosti je povečalo delež najdražjih finančnih sredstev. Poleg tega iz računovodskega salda organizacije izhaja, da imajo vsa prejeta posojila in posojila kratkoročni značaj. Glede na predhodno izrazito dejstvo povečevanja dolgoročnih sredstev, ki so dolgoročni, je enostavno videti iracionalno namestitev virov financiranja v podjetjih. Tako je analiza dejavnikov, ki so povzročile zmanjšanje čistih sredstev, je omogočila, da je mogoče videti številne druge težave, ki negativno vplivajo na solventnost in finančno stabilnost KONDETER OJSC.

V naslednjih fazah je treba primerjati znesek čistih sredstev s kumulativnimi sredstvi in \u200b\u200bodobrenim kapitalom Organizacije (tabela 2).

Tabela 2. Analiza razmerja med čistimi sredstvi s kumulativnimi sredstvi in \u200b\u200bodobrenim kapitalom organizacije, tisoč rubljev.

Iz podatkovne tabele. 2 Vidno je razvidno, da se razmerje med čistimi sredstvi na kumulativno ob koncu leta poročanja zmanjša. Zlasti, če je delež čistih sredstev v celoti znašal 72,4% na začetku analiziranega obdobja, nato pa na koncu - 71,9%. To pomeni, da je realno zmanjšanje čistih sredstev še v primerjavi z njihovim absolutnim zmanjšanjem. Hkrati je izračun drugega razmerja pokazal, da so čista sredstva znatno (33,3 krat ob koncu leta) presegajo odobreni kapital. Ta okoliščina predlaga, da ta organizacija kljub nastajajočim problemom, povezanim s poslabšanjem finančne vzdržnosti Kondetra OJSC, nima znakov stečaja.

Na koncu analize je treba oceniti učinkovitost uporabe čistih sredstev (tabela 3). Ker je treba znesek čistih sredstev primerjati z obsežnimi (oblikovanimi) prihodki od prodaje in čistega dobička, je pravilno uporabiti ne-fiksno vrednost čistih sredstev na določen datum (na primer ob koncu leta), \\ t In njihova povprečna letna vrednost, da se na najpreprostejši način mogoče izračunati kot srednjerok (ena sekunda vsote vrednosti na začetku in koncu leta). Zlasti v poročevalskem letu je povprečni letni znesek čistih sredstev 139.847 tisoč rubljev. ((146 472 + 133 222) / 2). Informacije za preteklo leto se pridobijo na podoben način.

Tabela 3.

Analiza učinkovitosti čistih sredstev

Tabela podatkov. 3 Omogoča, da vidite, da je v letu poročanja upočasnitev čistih sredstev za 32 dni, kar je posledica pomembnejšega zmanjšanja prihodkov od prodaje (za 23,4%) v primerjavi z zmanjšanjem povprečnih letnih stroškov čistih sredstev ( za 9%). Donosnost čistih sredstev se praktično ne spremeni. Vendar pa je pozornost namenjena izjemno nizki vrednosti tega kazalnika - 2% v letu poročanja. To pomeni, da je iz vsakega rubelja lastnih sredstev, je družba prejela le 2 kopecks. čisti dobiček. Povzetek vseh teh dejstev, lahko govorimo o ne dovolj za uporabo kapitala lastnega kapitala organizacije.

Treba je opozoriti, da članek obravnava precej ozko vprašanje, ki je namenjen analizi samo enega, čeprav je zelo pomembno oceniti finančno stanje organizacije, kazalnika. Vendar pa je taka študija omogočila opredelitev številnih težav, ki zahtevajo globlje študije.

Na splošno, ravnanje poglobljene analize čistih sredstev vam omogoča, da prepoznajo načine za njihovo povečanje (izboljšanje strukture sredstev; izbira in uporaba optimalnih metod za ocenjevanje zalog, amortizacijo osnovnih sredstev in neopredmetena sredstva; ali likvidacija premoženja, ki se ne uporablja v dejavnostih; povečanje obsega prodaje je račun kakovosti proizvodov, iskanje novih trgov za njegovo prodajo, optimizacijo cen; izvajanje učinkovitega nadzora stanja rezerv, terjatev in obveznosti, druga sredstva in obveznosti organizacije). Na podlagi tega se pojavljajo priložnosti za rast za finančno vzdržnost in solventnost gospodarskega subjekta.

TA. Vidhevayev, Cand. ECON. Znanosti, doc. Oddelek za ekonomsko analizo in revizijo državne univerze VORONEZH

Obstaja dovolj veliko število finančnih kazalnikov, ki lahko označijo, kako je poslovni model določenega komercialnega podjetja. Med njimi so čista sredstva. Ta kazalnik se lahko zanima za vlagatelja, partner, upnik, je koristno tudi za menedžerje podjetja, ki je odgovoren za njen razvoj. Kako se izračuna velikost neto sredstev v sodobnih ruskih podjetjih? Katere poverilnice se lahko uporabijo?

Kaj so čista sredstva?

Študirali bomo, da bomo začeli z bistvom zadevnega mandata. Čista sredstva so finančni kazalnik, ki je opredeljen kot razlika med vsemi sredstvi organizacije (LLC ali AO), ki se upoštevajo, in obveznosti, ki se upoštevajo tudi pri računovodstvu. Hkrati se opredelitev številk za vsako sestavino formule čistega premoženja izvede, praviloma, ki temelji na določbah regulativnih aktov, pa tudi različnih naročil in pisem vladnih služb. Vendar pa obstajajo tudi formule za izračun tega kazalnika, določene v znanstvenem in strokovnem okolju. Ampak, preden jih raziščete, bo koristno preučiti, katera struktura je mogoče predstaviti čisto

Struktura čistih sredstev

Kot smo ugotovili zgoraj, se obravnavani kazalnik izračuna kot razlika med vsoto vseh sredstev in obveznosti. V skladu z vidika, ki se razprostira med ruski ekonomisti, najprej vključevati:

• nekratkoročna sredstva, ki jih predstavljajo osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, dolgoročne naložbe;
• okrasna sredstva, ki jih predstavljajo različne rezerve, terjatve, kratkoročne finančne naložbe, DDV na pridobljene surovine in materialne vrednosti.

Hkrati strokovnjaki priporočajo izključitev stroškov podjetja o nakupu delnic, da bi jih prodali ali umaknili s trga, pa tudi dolgove ustanoviteljev o plačilih v strukturi obveznosti bi morale biti v strukturi obveznosti Udeležilo se je:

• dolgoročna in poslovna posojila;
• obveznosti;
• rezerve, ki se nanašajo na prihodnje odhodke;
• dolgovi ustanoviteljem za prenos prihodkov.

Prav tako je formula čistih sredstev, ki temelji na obravnavani strukturi, predlaga vključitev v prvi in \u200b\u200bdrugi kazalnik vseh drugih informacij, ki se lahko razvrstijo kot viri družbe ali njenih obveznosti. Zgoraj smo ugotovili, da se kot viri metodologije, ki se lahko uporabljajo za izračun finančnega kazalnika, se lahko uporabijo različni pravni akti. Torej, eden od glavnih obratovalnih NPA, ki ureja izračun čistih sredstev, je odredba Ministrstva za finance 28. avgusta 2014 št. 84N. Razmislite, kako izračunati neto sredstva (formula za njihovo določanje, pravzaprav, predstavljena tudi v določenem NPA) ponuja Ministrstvu za finance.

Določanje čistih sredstev po metodi Ministrstva za finance

Prvič, podjetje mora povzeti vse, ki upoštevajo sredstva in obveznosti. Hkrati pa se podatki o zunajbilančnih računovodskih izkazih, saj strokovnjaki na Ministrstvu za finance, ne bi smeli upoštevati.

Drugič, formula čistih sredstev po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije pomeni izjemo od sredstev takih kazalnikov kot dolgovi ustanoviteljev (delničarjev, lastnikov) o plačilih odobrenega kapitala ali v tožbi (v tem Smisel, položaj Ministrstva za finance sovpada s pristopom strokovnjakov, ki smo jih šteli zgoraj), od obveznosti - dohodkov prihodnjih obdobij, ki so povezane z državno podporo, kot tudi zaslišja prejema vsakega premoženja.

Druga možnost za določanje količine čistih sredstev v skladu z obravnavano metodologijo - oba parametra njihovega računa je treba izračunati na podlagi stroškov, ki se odraža v bilanci stanja. Hkrati je formula za izračun čistih sredstev, ki jih je predlagala Ministrstvo za finance, kot celoto, podoben v svojem konceptu z drugimi pristopi, ki so skupna v okolju okolja, ki vključuje tudi uporabo številk iz bilance stanja. Zdaj učite, kako se v praksi lahko obravnava kazalnik.

Kako se izračunajo čista sredstva v praksi?

Formula za izračun čistih sredstev, načeloma, ima zelo preprosto strukturo. Glavna stvar je imeti dostop do številk, ki se uporabljajo v njem. Glavni vir, kot smo opazili zgoraj, je računovodska bilanca organizacije. Če vzamete ustrezen računovodski dokument v obliki, v katerem je odobrena v Rusiji, so informacije o sredstvih družbe večinoma vsebovane v vrstici 1600, obveznosti v progah 1400 in 1500.

Hkrati, če sledimo priporočilom Ministrstva za finance Ruske federacije in odštejemo od prvih dolgov ustanoviteljev o plačilih odobrenega kapitala, od drugega - dohodek prihodnjih obdobij, potem bomo uporabili tudi Podatke o računovodstvu, ki odražajo vrednost prvega kazalnika (praviloma, ta debetni račun 75), kot tudi podatki o liniji 1530 (za drugi parameter).

Tako se formula čistih sredstev uporabi na določenem algoritmu. Preučimo ga podrobno.

Formula čistih sredstev: Struktura in shema

1. Prvič, od števila na vrstici 1600 se odštejemo indikator, ki odraža dolgove ustanoviteljev pred prispevki k odobrenemu kapitalu.
2. Ko povzamemo kazalnike na liniji 1.400 in 1500 ravnotežja.
3. Nato odštejemo od nastalega rezultata do linije 1530.
4. Končno ukrepanje se odšteje od številke, ki je nastala zaradi odštevanja iz 1600 dolžniških vrednosti, kazalnik, ki je bil prejet na dejstvu zadnjega izračuna.

Kako lahko formula neto sredstev izgleda skice? Strinjamo se z okrajšavitvami obravnavanega kazalnika kot CHA, računovodske linije računovodske bilance - računovodske izkaze računa - račun.

Kot rezultat, bo formula za izračun čistih sredstev na ravnovesju izgledala takole:

• CHA \u003d (PP 1600 - SCH 75) - (PP 1400 + PP 1500 - PP 1530).

Po preučevanju, kako se izračuna ustrezen finančni kazalnik, razmislite, kako se lahko uporabi v praksi.

Kakšna je praktična vrednost indeksa čistih sredstev?

Znesek čistih sredstev je eden ključnih kazalnikov poslovnega modela podjetja. Glavno merilo je pozitivna ali negativna vrednost ustreznega kazalnika. V prvem primeru je legitimno govoriti o donosnosti družbe, in njene visoke naložbene privlačnosti. Če je formula čistih sredstev na ravnotežju pokazala negativen rezultat - najverjetneje, ima podjetje določene težave.

Kako pravilno razlagati velikost neto sredstev?

Veliko pri razlagi indikatorja, ki se obravnava, je odvisno od posebne faze poslovnega razvoja. Za mlada podjetja, startupi, negativne vrednote niso tako kritične, kot za podjetja, ki so prisotne na trgu že dolgo časa. Za podjetja, ki so prisotne na zelo donosnih segmentih, bo tudi negativen pokazatelj čistih sredstev, vendar bo spet zaželeno, da je zaželeno, da se že dolgo opazi.

Tak kazalnik kot čista sredstva je koristna za opazovanje dinamike v več letih. Bodisi, kolesarski podatki iz trenutnega računovodstva, sledijo mesečnim ali četrtletnim.

Čista sredstva kot dejavnik poslovnega upravljanja

Določena vrednost rezultatov štetja neto sredstev ima v smislu poslovnega upravljanja. Na primer, izračun čistih sredstev LLC (formula za ustrezne družbe in AO bo enaka), je lahko koristna:

• v primerih, ko se odobreni kapital poveča prek premoženja LLC;
• po odkupu družbe od delničarjev vrednostnih papirjev, ob izstopu enega od udeležencev v LLK iz podjetja;
• pri plačevanju soustanoviteljev dividendne družbe;
• pri oblikovanju poročil vlagateljem;
• pri analizi učinkovitosti poslovnega modela družbe na zahtevo lastnika;
• kot dodatni vir podatkov o finančnem stanju družbe, pri obravnavi kreditnih zahtevkov banke ali med interakcijo s potencialnimi vlagatelji.

Tako je izračun zadevnega kazalnika koristno tako z vidika poročanja Organizacije zainteresiranim osebam in na vidiku izvajanja analitičnega dela upravljavcev, namenjenih optimizaciji poslovnih procesov.

Ob upoštevanju vprašanja, kako izračunati neto sredstva v bilanci stanja (formula, ki se uporablja za to, je bila preučena tudi z nami), bo koristno bodite pozorni na številne terminološke nianse, povezane s praktično uporabo ustreznega kazalnika kot značilnosti finančnega položaja podjetja.

Čista sredstva ali pravičnost?

Nekateri strokovnjaki na primer verjamejo, da je treba izraz poročanja opredeliti s konceptom kapitala. Za to disertacijo obstaja drugačno stališče. Kar zadeva regulativno ureditev gospodarskih procesov - v zadevnem ruskem NPA, se dva navedena koncepta na splošno štejejo za zelo podobne ali enake.

Na primer, v zveznem zakonu št. 226, 18. julija 2011, je navedla, da je treba ne-neto sredstva izračunati za bančne organizacije, vendar le drugi nalog, da je bil zabeležen v NPA, ki ga je izdala centralna banka Ruska federacija. Še en izjemen vir prava - pismo Banke Rusije št. 350, objavljeno 28. oktobra 1996, navaja, da so neto sredstva kazalnik, ki ustreza konceptu lastnega kapitala kapitala banke.

Tako kot za kreditne in finančne organizacije je treba obravnavati koncepte, ki se obravnavajo kot enaki. Zato, kot nekateri raziskovalci, odobrili v istem vrstnem redu Ministrstva za finance št. 84N in se uporabljajo za izračun takega kazalnika kot čisto premoženje OOO, je formula načeloma mogoče uporabiti tudi za določitev obsega lastnega kapitala družbe . Kar je tudi najpomembnejši kazalnik poslovne učinkovitosti.

Obstaja izraz, zelo blizu zadevnega zvoka, - "Čista trenutna sredstva".

Kaj je čista kratkoročna sredstva

Pod čistimi kratkoročnimi sredstvi je znesek lastnega kapitala družbe (to je v eni od razlag - enaka čista sredstva), pa tudi dolgoročne obveznosti, zmanjšane za znesek nekratkoročnih sredstev. Nekateri strokovnjaki določajo zadevni kazalnik kot razlika med skupnim zneskom sredstev družbe, ki so razvrščene kot prenosljive, in vsota vseh obveznosti družbe, pripadajo kratkoročni.

Kar je prikazano čista kratkoročna sredstva

Čista kratkoročna sredstva - kazalnik, ki se najpogosteje uporablja za ocenjevanje finančne in gospodarske vzdržnosti družbe na vidiku razpoložljivosti sredstev za odplačilo tekočih dolgov, kot tudi vlaganje v širitev proizvodnje. Izraz, o katerem je zadevno, ima še eno skupno ime - čisto

Zato lahko vlagatelj ob upoštevanju možnosti za naložbe v posamezno družbo (na primer v LLK), lahko tudi pozorni na čista obratna sredstva. Formula za izračun lahko dopolni s tistimi, ki se uporabljajo za določitev obsega lastnega kapitala. Oba kazalnika - bolj privlačna za vlaganje družbe.

Vsota končnih nizov je 1100 in 1200, zmanjšana na strune 1400 in 1500. Kazalnik se uporablja za oceno stabilnosti finančnega stanja in označuje resnično raven lastnih poslovnih orodij po izračunih vseh obveznosti in dolgov. Razmislite, kako določiti vrednost CAC na računovodstvu podjetja.

Čiščenje sredstev podjetja v bilanci

Stroški CHA se izračunajo ob koncu obdobja poročanja - leto ali vmesno četrtletje, polovico leta, 9 mesecev. Opredelitev čistih sredstev na ravnotežju se izvede z odštevanjem dolgov oddelka za obveznosti od sredstva z uporabo prilagoditev iz zunajbilančnih računov, dolgov ustanoviteljev / delničarjev in prihodkov za prihodnja obdobja.

Formula za izračun je odobrila Ministrstvo za finance Ruske federacije v redu št. 84N z 28.08.14 in podrobnosti so opisane v ločenem članku. Za izračun velikosti neto sredstev računovodskega izkaza se uporablja naslednji matematični algoritem:

CHA \u003d (str. 1600 - dolgovi ustanoviteljev kot del terjatev) - (str. 1400 + str. 1500 - dohodek prihodnjih poročevalskih obdobij).

Kazalnik čistih sredstev se vnese v obliko izračuna vrednosti CHA. Dovoljeno je uporabiti obliko, ki jo je odobrilo Ministrstvo za finance in FCCS v redu št. 10 od 29. januarja 2008. Nastali rezultat je lahko pozitiven ali ne. Negativna neto sredstva govorijo o brez izgube dejavnosti in morebitne plačilne nesposobnosti družbe v bližnji prihodnosti, kažejo popolno odvisnost poslovanja iz zunanjih naložb in posojil. Izjeme so na novo odprta podjetja, ki še niso imele časa za prejemanje dohodka.

POMEMBNO! Ponavljajoče se zmanjšanje ravni Cense Mejna vrednost (velikost odobrenega kapitala) je lahko predpogoj za prisilno likvidacijo podjetja v skladu z zahtevami prava št. 208-FZ z dne 26. decembra 1995 (čl. 35 str. 11).

Čista sredstva delniške družbe

Čista sredstva v bilanci JSC, vrstice 3600 sekte. 3 Poročila o spremembah kapitala se izračunajo s formulo, ki jo uporablja LLC in podjetja drugih oblik lastništva. Družbe delniških družb pričakujejo delničarje pred izplačilom dividend, ko se delničar sprosti iz poslovanja, da se določi razmerje med odobrenim kapitalom in zneskom čistih sredstev, v primeru nakupa delnic, ki pripadajo družbi ali pri nakupu.

Kaj je primerjalno analitično ravnovesje čistih sredstev?

Takšna analiza se izvaja za raziskave v dinamiki sprememb v finančnem stanju podjetja. Hkrati se absolutne in specifične razmerja na vrhu / koncu obdobja poročanja izračunajo na začetku obdobja poročanja in se določi splošna slika stanja v organizaciji. Izračuni uporabljajo različne kazalnike, formule in koeficiente. Na primer, način določanja vrednosti lastnega obratovnega kapitala (SOS):

SOS \u003d lastnih virov (sekte. 4 Bilance) - Nekratkoročna sredstva (SEC. 1 BALANCE).

Zaključek - Če želite izvedeti, kje neto sredstva v bilanci stanja, je treba izračunati vrednost lastnih sredstev družbe, ki jih obveznosti ne obremenjujejo. Cena je določena v denarnih pogojih na zadnji datum poročanja na podlagi računovodskih podatkov.

Kar zadeva neodvisnost poslovnih subjektov, ocena finančnega stanja in investicijskih privlačnosti podjetja igra velik pomen. V ta namen so bile v okviru ekonomske analize razvite številna merila, vendar je posebno mesto med njimi daje kazalnik čistih sredstev. Kako ga pravilno izvajati, se boste naučili iz tega članka.

Opredelitev

V svetovni praksi so bila čista sredstva porabljena že več let, v ruskem pa se je pojavila relativno pred kratkim. Leta 1995 je bila ta številka uvedena v civilnem zakoniku Ruske federacije kot regulativni, ki prikazuje postopek za oblikovanje in spremembo odobrenega kapitala. Čeprav je bilo že 20 let, vendar danes v ekonomski literaturi ni jasnega pristopa k izračunu njegove velikosti. Toda ta kazalnik se pojavi v računovodskih izkazih v obrazcu št. 3 "o spremembah sprememb".

Čista sredstva podjetja (CHA) so razlika med prilagojenim zneskom virov organizacije in njenimi obveznostmi. Z drugimi besedami, to je strošek podjetja brez dolgov. Postopek za izračun čistih sredstev je odobren po vrstnem redu Ministrstva za finance št. 10-N. Veljavno velja za podjetja vseh oblik lastništva. Izračun neto sredstev kreditnih organizacij se izvajajo v skladu z ustreznimi navodili centralne banke. Ocena stroškov se izvede enkrat na četrtino, pa tudi ob koncu leta. Ta številka je prikazana v računovodskem poročanju.

Če na koncu drugega in vsakega naslednjega leta, stroški CHA manj odobrenega kapitala (CC), potem mora organizacija mora razglasiti zmanjšanje kazenskega zakonika in registrirati to operacijo na predpisan način. Če je po spremembah znesek kapitala manjši od norme, ki ga določa zakonodaja, je takšno podjetje predmet likvidacije.

Izračun neto sredstev: formula

Za določitev obsega zneska: \\ t

1. Čezmorska sredstva - prvi del bilance, ki vključuje NMA, OS, NWP, naložbe v vrednosti, dolgoročne finančne naložbe in druge vire.
2. Kratkoročna sredstva - drugi del bilance stanja, ki vključuje rezerve, DDV za kupljene materiale, DZ, finančne naložbe za kratkoročne, gotovinske in druge vire. Stroški OA ne vključujejo dejanskih stroškov odkupa delnic organizacije AO, da bi se naknadne prodaje ali odpovedi, kot tudi dolg ustanoviteljev o depozitih v osnovnem kapitalu.
3. Dolgoročne obveznosti za posojila in posojila.
4. Kratkoročni dolg.
5. Obveznosti bančnih posojil.
6. Delničarji dolga za izplačila dividend.
7. Rezervacije prihodnjih odhodkov.
8. Druge kratkoročne obveznosti.
9. CHA \u003d Sredstva - obveznosti

Tako se izračunajo čista sredstva. Zgoraj navedena formula se uporablja za izračun tega kazalnika v podjetjih vseh oblik lastništva, razen organizacij, ki opravljajo zavarovalne in bančne dejavnosti.

Druge metode

V drugih predpisih so opisane druge sheme izračunanja CHA. Na primer, v "Metodična priporočila" je navedeno, da v količini sredstev ne bi smela vključevati tako bilančne stanja kot "DDV za kupljene materiale". Dejstvo je, da je v Ch. 21 Davčni kodeks Ruske federacije Ta znesek se lahko zmanjša z davčnim plačnikom le pod skladnostjo z velikim številom pogojev. V istem dokumentu je dejal, da v obveznostih, ki sodelujejo pri izračunu CHA, ne bi smelo vključevati vrstice "rezervatov prihodnjih stroškov". Toda ob zaključku večine ekonomistov ta člen se bolj nanaša na svoja lastna sredstva kot na obveznosti organizacije.

Primer

Pojdite na teorijo, pojdite v prakso. V primeru, bomo upoštevali izračun neto sredstev LLC. Ta formula in naročilo se uporabljata za podjetja vseh oblik lastništva.

Linije ravnotežja LLC "Prodrapasy" na 01.10.2015, ki se upoštevajo v izračunih:

Skupaj CH na 01.10.2015: 6750 - 3500 \u003d 3250 tisoč rubljev.

Stroški čistih sredstev, katerega izračun izvedemo za analizo finančnih dejavnosti Organizacije in pred nastankom dividend, idealno bi bilo treba pozitivno in presegati znesek kazenskega zakonika. Rast kazalnika kaže na povečanje dobička. Toda povratna situacija je možna. Najpogosteje v prvem letu podjetja, je lahko vrednost CHA manjša od kazenskega zakonika. Toda v normalnem delovanju organizacije bi se morala razmere v prihodnje izboljšati.

Register.

Informacije o stroških čistih sredstev od leta 2013 se zagotovijo enotnemu zvezu (ETRSUL). Takšne informacije je treba navesti:

• ustanovitev pravne osebe (celo z reorganizacijo);
• sklep zveznega organa, da izključi organizacijo iz EGRULA;
• izračun čistih sredstev podjetja;
• likvidacija, stečaj pravne osebe;
• spremembo zneska kazenskega zakonika;
• spremenite naslov za registracijo.

Zato so informacije o stroških CHA javno dostopne.

Spreminjanje vrednosti odobrenega kapitala

Čeprav je zakonodaja napisana, da če, če je v skladu z rezultati drugega in naslednjih obdobjih, je treba vrednost CH CHAV KASI KASIC, potem pa je treba ta kazalniki uskladiti, ne pa nujno zmanjšati zakonski sklad. Zaradi prispevkov udeležencev lahko povečate CHA. Toda takšna dolžnost bi morala biti nujno predvidena v Listini. Če manjka, je treba najprej spremeniti dokument in šele nato spremeniti kazenski zakonik.

Povečanje

Od leta 2011, v okviru davčnih napovedi, se vsa lastnina ne upošteva, ki je bila prenesena na Organizacijo, da bi povečala CHA, oblikovanje dodatnega kapitala.

Zgodnja takšna možnost ni bila. Zdaj lahko povečate Cha brez posledic. V BU, stroški premoženja, pridobljenega kot prispevek, niso dohodek.

Prispevek k OS LLC se odraža glede na računovodstvo ustrezne NMA in računa računa 83 "podaljšan kapital". Z drugimi besedami, če je organizacija prejela surovine ali blago kot prispevek, bo ta operacija odražala naslednji vnos: DT 10 (41) Kirgiške republike 83. in če je denar prejet kot prispevek, potem: DT 51, CR 83.

Zmanjšana UK.

Če ne delate za povečanje, potem morate zmanjšati kazenski zakonik. Treba je izpolniti take zahteve glede države: \\ t

• obvesti se o odločitvi o zmanjšanju kazenskega zakonika o državni uredbi v treh delovnih dneh;
• naslednji dve meseci objavlja informacije o spremembi količine kapitala v medijih.

V besedilu se prepričajte, da podate naslednje podatke:

• polno in skrajšano ime organizacije, podatki o kraju iskanja predmeta;
• velikost kazenskega zakonika in velikosti, na katerega se bo prilagodila;
• pogoji za zmanjšanje kapitala;
• opis postopka za vložitev zahtevkov upnikov z zahtevami, dodatni naslovi naslova, načinov komuniciranja z upravljanjem (številke faksa, telefonov, e-pošte in drugih podatkov).

Obdelava podatkov

Izračun čistih sredstev organizacije kaže le absolutno vrednost. Nato je treba analizirati v naslednjih navodilih:

• spremeni dinamiko: potrebno je primerjati količino CHS do začetka in konca leta, nato pa opredeliti razloge za spremembo;
• ocena resničnosti prilagajanja: Zelo pogosto je sprememba obsega tega kazalnika ob koncu leta nepomembna v primerjavi s skupno rastjo sredstev;
• razmerje CHA in UK: To vam omogoča, da določite bližino podjetja za stečaj (ta situacija se lahko pojavi, če so čista sredstva manjša ali enaka velikosti kapitala organizacije).
• učinkovitost uporabe: Treba je izračunati in analizirati dinamiko sprememb v dobičkonosnosti in prometu CHO.

Razmislite o nekaterih od teh kazalnikov v praksi. Najprej morate izračunati čista sredstva. Primer:

Stroški čistih sredstev, katerih izračun je predstavljen v zgornji tabeli, za obdobje, ki se je zmanjšal za 21524 tisoč rubljev ali za 27,8%.

Po rezultatih izračunov se lahko narišejo naslednji sklepi: vrednost CH CH je presežena in velikost podjetja podjetja, in tisti, ki je bil ustanovljen z zakonom. Dejavnosti organizacije so priznane kot uspešne. Uprava se lahko odloči o razdelitvi PE med udeleženci.

Izračun čistih sredstev banke

Ocenjevanje stroškov bančnega poslovanja je bolj primerno z uporabo celostnega pristopa, v katerem se bo zaradi obstoječega gospodarskega potenciala upošteva količina sedanjih CHA in njihovo povečanje prihodnosti. Pomembno je nameniti posebno pozornost oceni OS, saj se oblikujejo na račun lastnega kapitala.

Izračun velikosti neto sredstev se pojavi po tržni vrednosti nepremičnine. Toda ta pristop ni vedno upravičen. V strukturi banke se glavna vloga obračunava v stavbah in tehnični opremi za analizo podatkov (računalniki in programska oprema). PC in so veliko hitreje kot fizično starejši od fizično, to je, če se vrednotijo, je treba navigacijo najprej navigati na svojo knjigovodsko vrednost. Toda stavbe so bolje oceniti po tržni ceni. Ne vpliva na pogoje za opravljanje dejavnosti, le gospodarska rast regije.

Povzetek

Izračun zneska čistih sredstev je treba izvesti ne le za prikaz številk v dokumentih poročanja, ampak tudi za namene notranjega nadzora. Spremljanje tega kazalnika vam omogoča sprejemanje odločitev o spremembi vrednosti kazenskega zakonika ali CHA. Če zaženete situacijo na Samonek, se bo vodnik v najboljšem primeru soočal s problemom zmanjšanja kapitala, in najslabši, da bo moral odpraviti organizacijo.

Na kratko: Za oceno finančne stabilnosti podjetja se uporabljajo različni kazalniki. Toda ključ ostaja izračun čistih sredstev. Če želite izvedeti svojo vrednost, morate odbijati obveznosti iz sredstev. Hkrati se upoštevajo brez bilančni računi, dohodek prihodnjih obdobij in številni drugi kazalniki.

Čista sredstva so razlika med vrednostjo premoženja podjetja podjetja in dolžniškimi obveznostmi. Ta kazalnik je lahko pozitiven in negativen. Če je večji od nič, to pomeni, da ima podjetje dovolj premoženja, da se odzove na dolžniške obveznosti, če je manj pomanjkanje. Kazalnik je jasno, kako stabilen je finančni položaj organizacije.

Negativni kazalnik je eden od predpogojev za likvidacijo organizacije, zlasti če je pod minimalnim dovoljenim zneskom odobrenega kapitala v drugem letu zapored (klavzula 11 35. člena Zveznega zakona št. 208-FZ ).

Kdaj naj menim?

Izračunajte neto sredstva za doo

• priprava letnega poročila;
• povečanje odobrenega kapitala, če se to zgodi na račun premoženja;
• zahteva zainteresirane osebe;
• izstop udeleženca iz družbe, da bi določil svoj delež.

Družbe delniških družb, ki temeljijo na tem kazalniku, izračunavajo tudi stroške paketa delnic vsakega člana.

Izračun sheme

V letu 2014 je shema za izračun čistih sredstev, ki jih je določil zakonodajno (sklep Ministrstva za finance Ruske federacije 28. avgusta 2014

N 84N). Kot prej se prevzemajo računovodske bilančne podatke in obveznosti se odštejejo od sredstev. Vendar pa dolg ustanoviteljev o prispevkih, stroški delnic, kupljenih iz delničarjev, kapitala in rezerv, dohodek prihodnjih obdobij, ni treba upoštevati, saj nimajo neposrednega odnosa do dejanskega premoženja ali dolg podjetja.

Formula izračuna:

ACH \u003d A - ZS, kje

• A - sredstva;
• ZS - izposojenih sredstev.

Slika 1. Primer ravnotežja Blanca

Ni sprejet računovodskim predmetom na zunajbilančnih računih, in sicer:

• materialne vrednosti, ki jih je podjetje odgovorilo;
• rezervna sredstva;
• sprejetih proizvodov Komisije;
• stroga poročanja, itd.

Prav tako ni pooblaščenega, dodatnega in rezervnega kapitala, dohodek prihodnjih obdobij, nepokrita dobiček ali izgubo.

Velikost odobrenega kapitala ne more biti bolj čista sredstva. Če po ravnotežju ravnotežja ni tako, je treba njegovo vrednost zmanjšati na njihovo velikost. Vendar pa ne more biti manjša od 10.000 rubljev, določenih z zakonom. V nasprotnem primeru bo likvidacija podjetja sledila.

V bilanci stanja podjetja so čista sredstva določena v vrstici 3600.

Slika 2. Izračun čistih sredstev na primeru

Obrazec za prenos za izračun neto sredstev v Excelu

Kljub temu, da je shema splošna, so lahko metode ocenjevanja odvisne tudi od dejavnosti družbe in organizacijske in pravne oblike. Na primer, družbe za upravljanje bi morale upoštevati odlok vlade Ruske federacije 27. decembra 2004 N 853. Z odredbo zveznih finančnih trgov servis Ruske federacije 23. oktobra 2008, posredniki, medsebojno izmenjave, Upoštevati je treba trgovinske izmenjave.

Čiščenje sredstev na primeru določenih organizacij

Kazalnik se odraža v bilanci stanja vsakega podjetja.

Tu, na primer, na OAO Gazprom leta 2014, je znašala 9.089.213.120 tisoč rubljev.

V primerjavi z letom 2013 - 720.047.660 tisoč rubljev. (8,6%).

Čista sredstva Accbank junija 2015 so se zmanjšala: \\ t

Negativni kazalniki govorijo o nestabilnem stanju kreditne organizacije. Toda podatki v enem mesecu in ne za leto. Položaj se lahko okrepi do konca leta.

JSC "CHMZ" 2014 je delo zaprto s pozitivnimi kazalniki.

Peter Stolypin, 2015-08-16

Vprašanja in odgovori na to temo

Na materialu še ne postavlja nobenega vprašanja, imate možnost, da to storite prvi.

Primer izračuna stroškov čistih sredstev družbe

Včasih mora ocenjevalec "izvajati" analizo celotnega stanja podjetij. Če želite to narediti, lahko izkoristite neto sredstva podjetja, ki jih je mogoče poudariti iz bilance stanja.

Čista sredstva odražajo pravo vrednost premoženja nepremičnine, razen njegovih dolgov.

Tako neto sredstva predstavljajo razliko med knjigovodsko vrednostjo vseh sredstev družbe in višino dolžniških obveznosti družbe.

Kje dobiti informacije za izračun neto sredstev podjetja?

Podatki o velikosti čistih sredstev družbe so v računovodskem poročanju. Znesek čistih sredstev, opredeljenih na začetku in koncu leta, je naveden v poglavju o spremembah kapitala (obrazec št. 3), ne glede na organizacijsko in pravno obliko vseh podjetij.

Kako izračunati neto sredstva podjetja?

Postopek za izračun zneska čistih sredstev za delniške družbe je ustanovljen s sklepom Ministrstva za finance Rusije N 10N, FKSB Rusije N 03-6 / PZ 29. januarja 2003 * \\ t

* V skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije 26. januarja 2007. N 03-03-06 / 1/39 Družbe z omejeno odgovornostjo lahko uporabijo pravila, razvite za delniške družbe.

Pod stroški čistih sredstev družbe se razume kot vrednost, določena z odštevanjem zneska sredstev družbe, znesek njenih obveznosti.

Čista sredstva se izračunajo na podlagi računovodskega salda. Hkrati pa v izračunu ne sodelujejo vsi kazalniki stanja. Tako je od sestave sredstev potrebna za odpravo stroškov lastnih delnic, odkupljenih iz delničarjev, in dolg ustanoviteljev o prispevkih za odobreni kapital. In sestava obveznosti ne upošteva kapitala in rezerv (oddelek III) in dohodek prihodnjih obdobij (Šifra 640 sekte. V).

Primer računanja čistih sredstev podjetja

Vredbe premoženja ne sodeluje v izjavi ustanoviteljev o prispevkih za odobreni kapital (30.000 rubljev).

Actor \u003d 1 500 000 + 1 000 000 000 + 500 000 + 100 000 + 600 000 - 30 000 + 500 000 \u003d 4,170,000 rubljev.

Znesek sredstev bo 4.170.000 rubljev.

Pri izračunu obveznosti ne bo vključenih podatkov. III Računovodska bilanca (1.500.000 rubljev).

Pasivna \u003d 800 000 + 300 000 + 100 000 + 1 500 000 \u003d 2 700 000 RUB.

Znesek obveznosti bo 2.700.000 rubljev.

CHA \u003d 4 170 000 - 2 700 000 \u003d 1 470 000ab.

Stroški čistih sredstev družbe znašajo 1.470.000 rubljev.

Kaj pomeni negativna količina čistih sredstev?

Če so neto sredstva družbe negativna vrednost, potem znesek dolga družbe presega vrednost celotne lastnine družbe.

Pomanjkanje nepremičnin je izraz, ki se včasih uporablja za podjetje z negativno velikostjo čistih sredstev.

"Če bo na koncu drugega in vsakega poznejšega poslovnega leta stroški čistih sredstev družbe manjši od njegovega odobrenega kapitala, je družba dolžna razglasiti zmanjšanje svojega odobrenega kapitala v velikosti, ki ne presega vrednosti Njena neto sredstva in registrirajo take zmanjšanje predpisanega. Če bodo na koncu drugega in vsakega poznejšega poslovnega leta stroški čistih sredstev družbe manjši od minimalnega zneska odobrenega kapitala, ki ga je ta zvezni zakon ustanovil na dan države registracije družbe, družba je predmet likvidacije. "

Člen 20 zakona o LLC

Videti kot zakon o delniških družbah:

"Če bodo stroški čistih sredstev družbe ostali manj kot njegov odobreni kapital ob koncu proračunskega leta po drugem proračunskem letu ali vsakem naslednjem poslovnem letu, na koncu katerega se je izkazalo stroški čistih sredstev družbe biti manjši od njegovega odobrenega kapitala, vključno v primeru iz odstavka 7 tega člena, družba najpozneje šest mesecev po koncu zadevnega proračunskega leta, je dolžna sprejeti ene od naslednjih odločb: \\ t

• zmanjšati odobreni kapital družbe na vrednost, ki ne presega vrednosti njenih čistih sredstev;
• o likvidaciji družbe "

Če potrebujete oceno vrednosti podjetja, se obrnite na naše strokovnjake za ocenjevanje.