Mineraloški zbirki so predmet obdavčitve. Kako izračunati znesek. Ni predmet DDV

Davek na pridobivanje rudnin: 8 kategorij surovin, ki se najpogosteje kopljejo + 2 metodi za izračun količine izkopanega in 3 načini za njeno vrednotenje + 19 davčnih stopenj za različne vrste rudnin.

Menijo, da so plin, premog, nafta in tako naprej bogastvo, ki pripada vsem prebivalcem Rusije. Vendar nimajo vsi pravice zaslužiti na njih.

Da bi to stanje uravnotežili in pridobili nove vire za polnjenje proračuna, je bila uvedena dajatev na pridobivanje mineralnih surovin, ki jo morajo plačati tisti, ki se ukvarjajo s tem pridobivanjem.

Kot vsaka davčna zakonodaja ima tudi ta svoje nianse. Morate vedeti in se jih spomniti, da ne izgubite denarja in ne delate v škodo svojih interesov.

Kaj je davek na pridobivanje mineralov?

Zadevni davek je relativno nov.

Pridobivanje premoga, dragih kamnov, šote in drugega je obstajalo že dolgo nazaj. V nekaterih zgodovinskih obdobjih je sploh niso plačali.

V času Sovjetske zveze je z vsemi naravnimi viri upravljala izključno država.

Ob razpadu Sovjetske zveze v 90. letih prejšnjega stoletja je zavladalo brezpravje, ko se je s strašno hitrostjo kradlo, kar je podleglo kraji.

Poskusi vzpostavitve reda so privedli do pojava trošarin na nafto, pa tudi do odbitkov v državni proračun za predelavo materialne in surovine.

In šele leta 2002 je bilo vse to zamenjano.

V davčnem zakoniku Ruske federacije je poglavje 26 dodeljeno materialom, pridobljenim iz podzemlja, kar je vredno 13 členov.

Katere vrste rudnin obstajajo in kateri od njih so obdavčeni?

Člen 337 poglavja 26 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, kaj točno je treba šteti za predmet obdavčitve:

Iz istega razdelka izvemo, česa ne moremo imenovati mineralov in zato obdavčiti.

Najpogosteje so obdavčene naslednje vrste mineralov:

Če se ukvarjate z rudarjenjem, morate vedeti, kaj točno je predmet obdavčitve in kaj ne.

Več informacij o predmetih / nepredmetih obdavčitve najdete v čl. 336 pogl. 26 davčnega zakonika Ruske federacije.

Kdo lahko postane davčni zavezanec za pridobljene dragocene minerale?

V Ruski federaciji obstaja ločen zakon št. 2395-1 "O podzemlju", ki je bil sprejet leta 1992. Torej, po tem zakonu so fosili predvideni za:

• komercialno rudarjenje;
• geofizikalna testiranja;
• geološke raziskave;
• inženirska dela;
• iskanje najbogatejših nahajališč;
• zbiranje vzorcev za znanstvene študije;
• gradnja objektov, ki niso povezani z rudarstvom itd.

Odpre poglavje 26 Davčnega zakonika (TC) Ruske federacije člen 334, ki navaja, kdo, kdo bo plačal denar v proračun države.

Ni pa vam treba biti registriran samostojni podjetnik, da pridobite pravico do pridobivanja mineralnih surovin, saj vas s takšno pravico lahko osreči država:

• tuji državljani;
• preproste skupnosti;
• pravne osebe itd.

Če pa seveda niste raziskovalec, ki mora za svoje znanstveno delo pridobiti več vzorcev, ampak poslovnež, ki je črpanje naravnih virov, ki so shranjeni pod zemljo, postavil na potok in na tem služi denar, potem boste imeli plačati davke.

Davek na pridobivanje mineralnih surovin: pogoji obdavčitve

Obdavčitev pridobivanja nafte, plina, premoga in drugih mineralov ima svoje značilnosti, ki so podrobno opisane v členih 342–344 poglavja 26 Davčnega zakonika Ruske federacije.

1) Kako izračunati in kako ovrednotiti pridobljene dragocene minerale, da bi nanje plačali davek?

Znesek, ki ga morate plačati, je v veliki meri odvisen od količine materiala, ki ga pridobite.

Količino izkopanega boste morali določiti sami z eno od dveh metod:

Pravzaprav meritve za vas opravijo merilne naprave, na primer uteži.

Pri merjenju obvezno upoštevajte dejanske izgube.

posredno.

Izračune naredite na podlagi količine surovin, ki ste jih uspeli pridobiti, glede na mineralni material.

Prav tako je pomembno, da ocenite vrednost količine, ki ste jo pridobili, da ne boste osumljeni davčne goljufije, in sicer z uporabo ene od treh metod:

1. Prodajna cena surovin minus znesek državne subvencije (relevantno za tiste, ki jim je uspelo dobiti pomoč države).
2. Čista iztržljiva vrednost, če nimate nobenih denarnih prejemkov iz državnega proračuna.
3. Ocenjena vrednost rudnin (uporabljajo jih tisti, ki ne prodajajo izkopanih surovin).

Preberite več o davku na pridobivanje rudnin
naslednji video bo povedal.

Kaj je TGO in kdo je zavezanec za obdavčitev?

2) Davek na pridobivanje najpogostejših mineralov.

Davčni zakonik Ruske federacije določa, da:

Davek je treba plačati, kot tudi predložiti deklaracijo, ki bi navedla obseg proizvodnje in prodaje surovin, do 25. dne tekočega meseca.

Najbolje je, da ne zamujate z davčno napovedjo, saj boste morali s kaznimi odšteti veliko več denarja.

Zdaj se kazen izračunava po novih pravilih (4. odstavek 75. člena):

Če se plačilo davka zamuja za 30 dni, se kazen za kršitelja izračuna po eni od dveh formul:

Člen 343 Davčnega zakonika Ruske federacije je posvečen davčnim stopnjam za pridobivanje različnih mineralov.

Vidimo, da so v letih 2017–2018 določene naslednje stopnje:

Ta znesek se lahko zmanjša z znižanjem stopnje 0,7. Vendar vsi podjetniki ne morejo izkoristiti takšnih ugodnosti.

Zavezanci davka na pridobivanje mineralnih surovin soposlovni subjekti, ki so prejeli dovoljenje za uporabo podzemlja, kot tudi registrirani pri Zvezni davčni službi v kraju poslovanja. Kako gredo podjetja skozi oba postopka?

Podjetja brez licence so lahko priznana kot plačniki TGO

Z vidika veljavnih zakonskih norm je to nemogoče.

Po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije je prisotnost dovoljenja za samostojnega podjetnika ali podjetja za uporabo podzemlja (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.10.2013 št. 03-06-05 -01 / 41901):

• edino merilo, da gospodarski subjekt pridobi status zavezanca za TGO;
• edina podlaga za registracijo gospodarskega subjekta kot zavezanca za TGO.

Hkrati ni pomembno, kakšen je namen dela, ki ga lahko izvaja podjetje v skladu z dovoljenjem. Na primer, če podjetje izvaja geološka dela na podlagi licence, bo plačalo TGO, če se med opravljanjem dejavnosti pojavi predmet obdavčitve TGO - mineral, pridobljen iz podzemlja.

Če bo določen subjekt uporabljal podzemlje brez dovoljenja, se mu lahko naloži upravna kazen na podlagi določb prvega odstavka čl. 7.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije v obliki globe v višini 3000-5000 rubljev. za državljane 30.000-50.000 rubljev. za uradnike in 800.000-1.000.000 rubljev. za pravne osebe. Poleg tega je podjetje dolžno povrniti škodo, povzročeno naravi (51. člen zakona o podzemlju z dne 21. februarja 1992 št. 2395-1, s spremembami 3. julija 2016).

Licenca je dokument, ki potrjuje pravico njegovega lastnika do uporabe določenega bloka podzemlja v določenih mejah, pa tudi v okviru namena, ki se odraža v dovoljenju, za določen čas in pod pogoji, ki jih je določil gospodarski subjekt. Podjetje ima lahko več takih licenc za vsako vrsto rabe podzemlja.

Možna je situacija, v kateri oseba, katere glavna dejavnost ni povezana s pridobivanjem mineralov, jih tako ali drugače pridobiva v okviru svoje dejavnosti. Na primer, lahko je gradbeno podjetje, ki dela s peskom v procesu urejanja jame. Ali bi morala v tem primeru plačati odpravnino in izdati licenco?

Podjetje se bo štelo za uporabnika podzemlja in morebitnega subjekta plačila TGO na podlagi dovoljenja le, če se gradbena dela izvajajo z zemljiščem na globini pod plastjo tal (Preambula zakona Ruske federacije "O podzemlju" z dne 21. februarja 1992 št. 2395-I). Ta globina ni določena na ravni zvezne zakonodaje. Toda v regionalnih predpisih je kazalnik globine dela, pri katerem je potrebna licenca, najpogosteje opredeljen kot več kot 5 metrov (na primer člen 15 zakona regije Nižni Novgorod "O uporabi podzemlja" z dne 03.11.2010 št. 169-Z, 4. člen zakona Čeljabinske regije z dne 11. aprila 2012 št. 294-ZO).

Tako za gradbena dela na globini do 5 metrov licenca praviloma ni potrebna, sicer pa je potrebna.

Kako se izdajo dovoljenja za uporabo podzemlja

Zadevno dovoljenje je mogoče pridobiti:

• na deklarativen način;
• konkurenčni red.

Prvi mehanizem se uporablja predvsem v primeru, da bo gospodarski subjekt razvijal malo raziskano črevesje zemlje, izvajal geološke raziskave, vrednotil različna nahajališča. Hkrati zakonodaja predvideva možnost pridobitve dovoljenja na deklarativni osnovi za razvoj skupnih mineralov. Vendar se v ruskih medijih pojavljajo informacije, da bo deklarativno načelo v bližnji prihodnosti veljalo tudi za registracijo dovoljenj za črpanje ogljikovodikov.

Konkurenčni postopek za izdajo dovoljenja za uporabo podzemlja se uporablja v primerih, ko je pridobitev ustreznega dokumenta na deklarativen način za gospodarski subjekt nemogoča ali manj zaželena.

Pravila za izdajo dovoljenj za vsako vrsto mineralnih surovin imajo ogromno odtenkov. Njihova posebnost se določi v procesu interakcije med gospodarskim subjektom in Zvezno agencijo za uporabo podzemlja, ki je odgovorna za izdajo dovoljenj, ob upoštevanju določb naslednjih glavnih pravnih virov:

• Zakon "o podzemlju" z dne 1. februarja 1992 št. 2395-I;
• Odlok oboroženih sil Ruske federacije z dne 15. julija 1992 št. 3314-I;
• ukaz Ministrstva za naravne vire Rusije z dne 29. septembra 2009 št. 315;
• Davčni zakonik Ruske federacije.

Glede na regijo, v kateri se izvaja rudarjenje, se lahko uporabljajo tudi različni predpisi sestavnih subjektov Ruske federacije.

Za seznam vrst fosilov, ki so predmet obdavčitve, glejte gradivo.

Registracija zavezancev za TGO: nianse

Postopek registracije subjektov plačila TGO urejajo določbe 2. čl. 335 davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s temi pravnimi predpisi se davčni zavezanci registrirajo pri Zvezni davčni službi na lokaciji podzemne parcele (v teritorialnem uradu Zvezne davčne službe) v 30 dneh po izdaji dovoljenja. Splošni postopek za registracijo subjekta plačila TGO ureja Odredba Ministrstva za davke Ruske federacije št. BG-3-09/731 z dne 31. decembra 2003.

Opozoriti je treba, da kakršna koli praktična dejanja davčnega zavezanca za TGO, namenjena izvajanju registracije pri Zvezni davčni službi, niso pričakovana. Dejstvo je, da v skladu z določbami 7. odstavka čl. 85 Davčnega zakonika Ruske federacije organ za izdajo dovoljenj (v tem primeru Rosnedra) sam prenese potrebne podatke o lastnikih teh dovoljenj Zvezni davčni službi v 10 dneh od datuma izvršitve ustreznih dokumentov.

V 5 dneh od datuma prejema informacij o dovoljenju in gospodarskem subjektu od Rosnedra Zvezna davčna služba registrira to osebo, nato pa na njen naslov pošlje obvestilo:

• po Obrazcu št. 9-NDPI-1 (Priloga 2 k Odredbi št. BG-3-09/731), če je plačnik TGO pravna oseba;
• po obrazcu št. 9-NDPI-2 (Priloga 3 k odredbi št. BG-3-09/731), če je davčni zavezanec samostojni podjetnik posameznik.

Ločene norme zvezne zakonodaje urejajo registracijo pri Zvezni davčni službi kot zavezanci za TGO podjetij, registriranih v Republiki Krim in Sevastopolu (odstavki 2-3, odstavek 1, člen 335 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Rezultati

Zavezanci za pridobivanje mineralnih surovin so poslovni subjekti, ki imajo dovoljenje za pridobivanje mineralnih surovin iz podzemlja. To dovoljenje se lahko izda na konkurenčni ali deklarativni način, odvisno od vrste določenega nahajališča, pa tudi od mineralov, ki jih bo podjetje pridobivalo. Imetnik dovoljenja za uporabo podzemlja, ki je prejel ustrezno dovoljenje, je registriran pri zvezni davčni službi na kraju delovanja, vendar se ta postopek izvaja brez njegovega sodelovanja v medsebojnem delovanju med Rosnedro in zvezno davko Storitev.

Pridobivanje mineralov na epikontinentalnem pasu, na ozemlju Ruske federacije, pa tudi pod pogodbenimi pogoji zunaj nje, zahteva obvezno registracijo pri davčnih organih v kraju registracije podjetnika, organizacije, posameznika. Pritožba pri davčnem organu mora biti vložena najpozneje v 30 dneh od datuma registracije vrste dejavnosti.

predmeti MET

Predmet obdavčitve so vsi minerali, pridobljeni iz nedrja zemlje na ozemlju Ruske federacije, na območju, ki ga določa zakon. Odpadki iz proizvodnje, ki se uporabljajo za nadaljnjo predelavo in so predmet dovoljenja. Minerali, izkopani zunaj Rusije, vendar na ozemlju pod njeno jurisdikcijo.

Ti predmeti vključujejo:

Premog, skrilavci, šota, antraciti;

Nafta, plin in drugi ogljikovodiki;

Uporabne rudne komponente, pa tudi komponente železnih, neželeznih in radioaktivnih kovin. Surovine redkih kovin;

Nekovinske komponente (mavec, gramoz, kamenčki, pesek itd.), pa tudi rudarske in kemične komponente (fosforitne rude, soli, žveplo itd.);

Izdelek, ki se uporablja v radio-elektronski in optični industriji (piezo-optični kremen, islandski spar, optični fluorit).

Dragulji;

naravna sol;

Podzemne mineralne vode.

Davčna osnova se izračuna glede na vrsto fosila, od katerih ima vsaka svojo stopnjo. Obdobje poročanja je koledarski mesec.

stopnje TGO

Za glavne davčne stopnje veljajo naslednje oprostitve:

Davek na pridobljene minerale z uporabo koeficienta 0,7 na glavno stopnjo plačajo tiste organizacije, ki samostojno razvijajo in iščejo nahajališča. Ali pa so bili 01.07.2001 v celoti povrnjeni državi in ​​oproščeni "davka na dopolnitev".

Za obdelane površine se lahko prizna 80% davčna olajšava ob predložitvi podatkov o obračunu proizvedene nafte;

Ničelna stopnja se uporablja za proizvodnjo nafte do 25.000.000 ton v Republiki Sakha, Irkutsk Krasnoyarsk Territory.

TGO 0 % se uporablja za novo razvita polja v smislu: zakonsko predpisanih odpadkov, povezanega plina, predvidenih izgub. Kot tudi rudarjenje v odpadnih surovinah, odlagališčih in odpadkih;

Neobdavčena je podzemna voda: izven državne bilance, za kmetijske potrebe, črpana pri kontrolnih in revizijskih delih, za zdravilne namene.

Postopek za plačilo davkov

Na podlagi izjave, potrjene z odredbo Ministrstva za davke Ruske federacije z dne 29. decembra 2003 N BG-3-21/727, se izračuna znesek za plačilo. Izračun je narejen za vsak fosil in za vsako metodo ekstrakcije posebej. Plačilo se izvede najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja.

Sporazum o delitvi proizvodnje zagotavlja naslednje značilnosti:

1. Plačilo davkov je odgovornost investitorja ali operaterja;

2. Davčna osnova ne upošteva le določenih vrst mineralov in pridobivalnih mest, temveč tudi vrste pogodb;

3. Za vse pridobljene vire, razen nafte in plinskega kondenzata, se uporablja koeficient 0,5;

4. Z odločitvijo subjekta federacije je lahko investitor oproščen plačila lokalnih davkov in pristojbin;

5. Del davkov se lahko plača v naravi med delitvijo proizvodnje;

6. Izdaja dovoljenj, udeležba na tekmovanjih, geološke raziskave in druge informacije o mineralih se plačujejo z enkratnimi in rednimi plačili.

Kako so razdeljeni rudarski davki

Plačila za pridobivanje ogljikovodikov in uporabo podzemlja se izvajajo v razmerju 40:60 v zvezni in lokalni proračun. Pridobivanje skupnih mineralov je v celoti plačano v sestavni entiteti Ruske federacije. Proizvodnja na polici in drugi coni, ki je v zakoniti lasti Ruske federacije, se plačuje izključno v zvezni proračun. Pri podpisu pogodbe o delitvi proizvodnje se upošteva datum dokumenta, saj veljajo pravila ob njegovem podpisu.

Da bi razumeli obdavčitev te vrste dejavnosti, morate ugotoviti, kdo se z njo ukvarja.

V ruski zakonodaji so osebe, ki sodelujejo pri pridobivanju PI, se imenujejo uporabniki podzemlja. So plačniki davka na pridobivanje mineralnih surovin.

Uporabniki podzemlja so podjetja ali samostojni podjetniki, ruski in tuji, priznani kot uporabniki podzemlja.

Te osebe morajo prejeti ustrezne dovoljenje oblasti za razvoj zemljišča - licenca.

Vsa naravna bogastva so v državni lasti, zato dovoljenje izdaja vlada.

V enem mesecu po prejemu takega dovoljenja so te osebe dolžne prijaviti pri davčnem organu kot davkoplačevalci, ki plačujejo TGO, je davek na pridobivanje mineralov.

Kaj je obdavčeno in kaj ni obdavčeno

Kot vse druge davke tudi TGO ureja Davčni zakonik Ruske federacije, in sicer njegov 2. del, poglavje 26. 336. člen določa poseben seznam predmetov obdavčitve.

Davčni zakonik Ruske federacije. 336. člen Predmet obdavčitve

1. Predmet obdavčitve z dajatvijo za pridobivanje mineralnih surovin (v nadaljnjem besedilu v tem poglavju - davek), če drugi odstavek tega člena ne določa drugače, so:
   • minerali, pridobljeni iz podzemlja na ozemlju Ruske federacije na zemljišču podzemlja (vključno z nahajališčem ogljikovodikov), ki je dano zavezancu za uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Za namene tega poglavja je nahajališče ogljikovodikovih surovin priznano kot predmet obračunavanja zalog ene od vrst mineralov, navedenih v tretjem pododstavku drugega odstavka 337. člena tega zakonika (razen povezanega plina). ) v državni bilanci stanja mineralnih zalog na določenem zemljišču podzemlja, ki ne vključuje drugih predmetov inventarnega računovodstva;
   • minerali, pridobljeni iz odpadkov (izgub) ekstraktivnih industrij, če je za takšno pridobivanje potrebno ločeno dovoljenje v skladu z zakonodajo Ruske federacije o podzemlju;
   • minerali, pridobljeni iz podzemlja zunaj ozemlja Ruske federacije, če se to pridobivanje izvaja na ozemlju pod jurisdikcijo Ruske federacije (pa tudi zakupljeno od tujih držav ali uporabljeno na podlagi mednarodne pogodbe) na zemljišču podzemlja dal zavezancu v uporabo.
2. Za namene tega poglavja se kot predmet obdavčitve ne priznajo:
   • navadne rudnine in podzemna voda, ki niso navedene v državni bilanci mineralnih zalog, ki jih črpa samostojni podjetnik posameznik in jih uporablja neposredno za osebno porabo;
   • rudarsko (zbrano) mineraloško, paleontološko in drugo geološko zbiralno gradivo;
   • minerali, pridobljeni iz podzemlja med nastajanjem, uporabo, rekonstrukcijo in popravilom posebej zaščitenih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, zdravstvenega ali drugega družbenega pomena. Postopek za priznavanje geoloških objektov kot posebej zaščitenih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, zdravstvenega ali drugega družbenega pomena določi vlada Ruske federacije;
   • minerali, pridobljeni iz lastnih odlagališč, ali odpadki (izgube) rudarske in z njim povezane predelovalne industrije, če so bili med njihovim črpanjem iz črevesja obdavčeni na splošno določen način;
   • drenažne podzemne vode, ki niso upoštevane v državni bilanci mineralnih zalog, pridobljenih med razvojem mineralnih nahajališč ali med gradnjo in obratovanjem podzemnih objektov;
   • premogovni metan.

tam vključuje:

1. Minerali, izkopani na določenem kosu zemlje, dani osebi v uporabo.
2. Minerali, pridobljeni iz odpadkov rudarske industrije.
3. PI, izkopan na ozemlju pod jurisdikcijo Ruske federacije ali ga je ta najela od drugih držav na podlagi mednarodne pogodbe.

Isti članek opisuje tiste predmete, ki ne more sklicevati na PI, obdavčen:

Davčna osnova, stopnje in vrednotenje

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije osnovo določi davčni zavezanec neodvisno.

Hkrati pa je potrebno upoštevajte naslednje dejavnike:

1. Davčna osnova se določi glede na vrednost pridobljenih surovin.
2. V primeru proizvodnje zmesi ogljikovodikov na nekaterih obalnih poljih je opredeljena kot vrednost zmesi, proizvedenih pred iztekom določenih rokov, določenih z zakonom.
3. Osnova je določena za vsako vrsto pridobljenih mineralov.
4. Če imajo nekatere vrste mineralnih surovin svoje specifične stopnje oziroma koeficiente, se davčna osnova za posamezno vrsto mineralnih surovin izračuna po stopnjah.

Kateri stroški so vključeni v izračun davka na TGO? V skladu z 1. odstavek čl. 318 Davčni zakonik Ruske federacije stroške proizvodnje in prodaje proizvodov delimo v dve skupini - stroške odpravnine neposredne ali posredne.

Davčni zakonik Ruske federacije. 318. člen. Postopek za določitev višine stroškov proizvodnje in prodaje

1. Če davčni zavezanec ugotavlja prihodke in odhodke po načelu nastanka poslovnega dogodka, se proizvajalni odhodki in odhodki prodaje ugotavljajo ob upoštevanju določb tega člena.Proizvajalni odhodki in odhodki od prodaje, nastali v poročevalskem (davčnem) obdobju, se za namene tega poglavja delijo na:
   • naravnost;
   • posredno.

Neposredni stroški lahko vključujejo:

• materialni stroški, določeni v skladu s prvim in četrtim pododstavkom prvega odstavka 254. člena tega zakonika;
• stroški dela osebja, ki se ukvarja s proizvodnjo blaga, opravljanjem dela, opravljanjem storitev, ter stroški obveznega pokojninskega zavarovanja, obveznega socialnega zavarovanja za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom, obveznega zdravstvenega zavarovanja, obveznega socialnega zavarovanja za nezgode pri delu in poklicne bolezni, obračunane na navedene zneske stroškov dela;
• znesek obračunane amortizacije osnovnih sredstev, ki se uporabljajo pri proizvodnji blaga, del, storitev.

Posredni odhodki vključujejo vse druge zneske odhodkov, razen neposlovnih odhodkov, ugotovljenih v skladu z 265. členom tega zakonika, ki jih zavezanec opravi v poročevalskem (davčnem) obdobju.

Davčni zavezanec v računovodski usmeritvi za davčne namene samostojno določi seznam neposrednih stroškov, povezanih s proizvodnjo blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev).

1. Hkrati se znesek posrednih stroškov proizvodnje in prodaje, opravljenih v poročevalskem (davčnem) obdobju, v celoti nanaša na odhodke tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja ob upoštevanju zahtev, ki jih določa ta zakonik. . Na podoben način se med odhodke tekočega obdobja vštevajo neposlovni odhodki, neposredni odhodki pa se nanašajo na odhodke tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja, ko se prodajajo proizvodi, dela, storitve, v katerih nabavno vrednost so zajeti. upoštevajo v skladu s 319. členom tega zakonika Zavezanci za opravljanje storitev imajo pravico, da znesek neposrednih odhodkov, nastalih v poročevalskem (davčnem) obdobju, v celoti pripišejo zmanjšanju prihodkov od proizvodnje in prodaje tega poročevalskega (davčnega) obdobja. brez razdelitve na stanje nedokončanega dela.
2. Če v zvezi z določenimi vrstami odhodkov v skladu s tem poglavjem obstajajo omejitve glede višine odhodkov, sprejetih za obdavčitev, potem se osnova za izračun najvišjega zneska teh odhodkov določi po nastanku od začetka obračunskega obdobja. davčno obdobje. Hkrati se za stroške zavezanca v zvezi s prostovoljnim zavarovanjem (pokojninsko zavarovanje) njegovih zaposlenih za določitev najvišjega zneska stroškov upošteva obdobje veljavnosti sporazuma v davčnem obdobju, ki se začne z dnem sklenitve pogodbe. veljavnost takega sporazuma, se upošteva.

Za določitev količin ali količin pridobljenih mineralov so zavezanci za TGO samostojno opravlja meritve.

To je lahko neposredna ali posredna metoda določanja. Ponavadi kot merska enota vzemite enote za maso ali prostornino.

Za olje se uporablja neto. Poleg tega je samo olje izračunano neto, brez vseh nečistoč in plinov.

Za izračun davka se upoštevajo le tisti minerali, za katere zaključen celoten tehnološki cikel njihovega pridobivanja.

Stroške določi tudi razvijalec polja. Vzame se iz kalkulacije stroškov, po katerih poteka prodaja mineralnih surovin, ocenjenih stroškov in prodajne cene brez subvencij.

Stopnja TGO je odvisna od vrst mineralov kot posebnih ali ad valorem. V nekaterih primerih davčni zakonik Ruske federacije določa stopnjo odpravnine, enako 0% pri izračunu zneska.

Rudarski davek Ta stopnja velja za:

V drugih primerih so predpisane davčne stopnje TGO v 342. členu enaka:

Za nekatere vrste mineralov, ki se nahajajo na določenih ozemljih in so bili izkopani pred določenimi datumi, so določene lastne stopnje davka na črpanje: od 1 do 30 %.

Po TGO je davčno obdobje koledarski mesec.

Računski modeli in primeri

Glede na način določanja davčne osnove in vrste uporabljenih stopenj obstajajo štirje modeli, po katerih se določa višina davka.

1. Model št. 1. Ta model se uporablja za večino mineralov. Osnova za izračun davka je tukaj opredeljena kot strošek pridobljenega IP, stopnje pa so vzete iz davčnega zakonika Ruske federacije.
2. Model številka 2. Tukaj obravnavamo primer, v katerem TGO na plin. To upošteva fizično količino pridobljenih surovin in posebne stopnje, navedene v prejšnjem delu članka.
3. Model številka 3. Uporablja se za izračun zneska davkov pri pridobivanju plemenitih kovin. Davčna osnova je opredeljena kot strošek prodaje kemično čistih surovin ali grudic, izkopanih na nahajališču.
4. Model številka 4. Ta model zadeva TGO na nafto in na njen plen. Osnova za določitev davka je določena v tonah. V tem primeru se stopnja prilagodi z določenimi koeficienti.

Osnovna formula za izračun odpravnine je naslednji:

MET = NB*NS, kjer je

NB je davčna osnova, NA pa davčna stopnja.

Za primer izračuna MET vzemimo pogojno podjetje "FELIX", ki se ukvarja s pridobivanjem takšnega minerala, kot je srebro.

V poročevalskem obdobju je bilo izkopanih 10 tisoč ton srebrove rude. Cena ene tone na trgu je bila 650 rubljev. Vključno z DDV - 118 rubljev.

Izkazalo se je, da bo velikost davčne osnove enaka: 10.000 * (650 - 118) = 5.320.000 rubljev. Davčna stopnja za pridobivanje srebrove rude je 6,5 %. Znesek davka bo: 5 320 000 * 6,5% = 345 800 rubljev.

Kako izračunati NDPI? To je navedeno v videu.

Izjave: izpolnitev in roki za oddajo

Za plačilo denarne odpravnine v blagajno morate najprej izpolniti določen dokument, ki se imenuje davčna napoved.

Izpolniti in plačati ga je treba na lokaciji polja, ki se razvija, ali na naslovu posameznika, če se polje nahaja na primer zunaj ozemlja Ruske federacije.

Obrazec dokumenta obsega tri razdelke in naslovno stran, na kateri so navedeni podatki o davčnem zavezancu, davčnem uradniku, ki je napoved sprejel, in število vlog.

V rubrikah napovedi je treba predpisati vse stroške rudarjenja, oznako minerala, ki se izkopava, znesek davka, ki ga izračuna zavezanec in same izračune.

Predložiti je treba izpolnjeno deklaracijo TGO najkasneje zadnji dan v mesecu, po preteklem davčnem obdobju. To pomeni, da morate poročati vsak mesec.

Če se organizacija v mesecu poročanja ni ukvarjala z pridobivanjem PI, je dovoljeno poslati ničelno izjavo v elektronski obliki Zvezni davčni službi.

Vprašanje rudarjenja je precej zapleteno. Enako zamudno opravilo je izračun zneskov TGO, ki jih je treba plačati pravočasno.

Številne nianse se pojavijo v zvezi z opredelitvijo vrste virov, davčnimi stopnjami in celo pridobitvijo licence za razvoj.

Zato je bolje, da se poskusite vključiti v tovrstno dejavnost tako, da se obkrožite. osebje usposobljenih pravnikov.

Lahko pa postanete tak odvetnik sami in samostojno rešite vsa nastajajoča vprašanja in spore.