Pri izračunu davka je stopnja običajno tisto, s čimer se pomnoži(množitelj).
Za posebne davke je mogoče stopnje določiti ne samo v ednini(na primer splošna stopnja DDV je 18 %, znižana stopnja je 10 %), pa tudi v množini, po metodi t.idavčne stopnje - v obliki sistematičnega seznama(v fiksnih zneskih ali odstotkih), - od katerih je obdavčeno različno blago opravljene storitve itd. Najbolj tipičen primer davčnih tarif so carinske tarife.
2. V teoriji obdavčitve ločimo naslednje vrste davčnih stopenj:
Identični (trden);
Obresti (kapital).
- Enake davčne stopnje upoštevati enak način obdavčitve, pri katerem za vsakega davčnega zavezanca se določi enak znesek davka. Pravzaprav v tem primeru sta višina davka (davčna plača) in davčna stopnja enaka.
Primer enake obdavčitve je obdavčitev na kapital, pri kateri vsak zavezanec plača davek v določenem znesku, premoženjsko stanje zavezanca pa se v tem primeru praktično ne upošteva.
- Ko se uporabljafiksne stopnje za vsako enoto davka se določi absolutni znesek davka, določeno v denarnem smislu. Na primer, člen 361 davčnega zakonika (davek na promet) je določil znesek letnega davka za lastnike avtomobilov z močjo motorja do 100 KM. od v višini 7 rubljev na konjsko moč.
- Obrestne mere določen kot odstotek davčne enote, na primer 13% od vsakega rublja dohodka posameznika.
Obrestne mere so določene za DDV itd.
Davki, katerih stopnje so določene kot odstotek davčne enote, se imenujejokvoto.
3. Glede na spremembo velikosti davčne osnove se lahko davčne stopnje spremenijo ali ostanejo nespremenjene.
Na podlagi tega ločimo proporcionalne, progresivne in regresivne stopnje.
- Proporcionalne stopnje se ob spremembi velikosti davčne osnove ne spremenijo, tj. obrestna mera je fiksna. Primer sorazmerne stopnje je vsota (13 %) stopnja dohodnine.
- Progresivne stopnje ostro (nelinearno) povečati z naraščanjem davčne osnove.
Progresivne stopnje temelji na principudiskrecijski dohodek .
diskrecijski dohodek je opredeljena kot razlika med celotnim dohodkom in dohodkom, ki se porabi za zadovoljevanje bistvenih potreb. V kolikor z naraščanjem dohodka se zmanjša delež vitalnih stroškov, delež diskrecijski dohodek, tj. poveča se osebni dohodek. posledično povečati bi se morala tudi davčna obremenitev.
S progresivno stopnjo obdavčitev lahko uporabimo dve lestvici: preprosta in zapletena.
Kot rezultat preprosto napredovanje naraščajoča stopnja velja za celotno davčno osnovo. To se zgodi zlasti glede davka na prevoz za avtomobile z močjo motorja do 100 KM. od vključeni davek, plačan po stopnji 5 rubljev. za vsako konjsko moč in z močjo motorja več kot 100 KM. od (do 150 KM) - po stopnji 7 rubljev. za vsako konjsko moč.
Kompleksno (zložljivo) napredovanje predvideva delitev davčne osnove na dele, od katerih je vsak obdavčen po svoji višji stopnji. V tem primeru davčna plača se določi kot vsota več sestavin. Primer kompleksnega napredovanja je nekdanja dohodninska stopnja, ki se povečuje z naraščanjem skupnega dohodka posameznika.
- Regresivna (degresivna) stopnja zmanjšati z naraščanjem davčne osnove.
Primer regresivne stopnje je stopnja državne dajatve za prijavo na sodišče ali arbitražno sodišče. Torej, od zahtevkov premoženjske narave, vloženih pri arbitražnem sodišču, z vrednostjo zahtevka do 100 tisoč rubljev. državna dajatev znaša 4% vrednosti zahtevka, vendar ne manj kot 2000 rubljev; več kot 100.001 rubljev. do 200 tisoč rubljev - 4 tisoč rubljev. + 3% zneska nad 100 tisoč rubljev itd.
Uporaba več vrst stopenj pri obdavčitvi vseh predmetov z eno vrsto davka nosi ime mešano davčna metoda.
4. Glede na stopnjo variabilnosti, splošno, povečano in zmanjšano(preferencialno, preferencialno) davčne stopnje.
Davek na dodano vrednost za nekatere vrste blaga (hrana, otroška oblačila) predvideva znižano stopnjo 10 % po splošni stopnji 20 %.
Davčni zakonik Ruske federacije določa, da se davek šteje za ustanovljen šele, ko se določijo davčni zavezanci in elementi obdavčitve (člen 1, člen 17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati je eden od obveznih elementov obdavčitve davčna stopnja. Kakšna je davčna stopnja, vam bomo povedali v našem posvetovanju.
Davčna stopnja je znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove (člen 1, člen 53 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je davčna stopnja po davčnem zakoniku Ruske federacije kazalnik, ki povezuje znesek obračunanega davka in davčno osnovo, na podlagi katere se davek izračuna. Davčno stopnjo je mogoče določiti tako v rubljih kot v odstotkih. Na primer, davčna osnova za dohodnino je denarni izraz dobička, ugotovljen v skladu s čl. 247 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 1 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem je davčna stopnja določena kot odstotek davčne osnove (člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na splošno je stopnja dohodnine 20% (člen 1, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije).
In davčna osnova za večino vozil z motorji je moč motorja vozila v konjskih moči (člen 1, člen 1, člen 359 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato stopnja v obliki % tukaj ne velja več. Davčna stopnja za takšne predmete je določena v rubljih na vsako konjsko moč (člen 361 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčne stopnje za zvezne davke določa Davčni zakonik Ruske federacije, davčne stopnje za regionalne in lokalne davke pa določajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije in podzakonski akti predstavniških organov občin, oz. omejitve, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije (člen 53 Davčnega zakonika Ruske federacije).
To pomeni, da je davčna stopnja in način obdavčitve v vsakem primeru določena z davčnim zakonikom, vendar se za regionalne in lokalne davke lahko stopnje povečajo ali znižajo v mejah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
Na primer, davek na promet je regionalni davek (člen 14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zakonik Ruske federacije v zvezi z avtomobili z močjo motorja nad 150 KM. do 200 KM vključno z davčno stopnjo je določena na 5 rubljev na konjsko moč (člen 1, člen 361 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati je navedeno, da se lahko takšna stopnja poveča ali zmanjša z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije, vendar ne več kot 10-krat (člen 2, člen 361 Davčnega zakonika Ruske federacije). . Poleg tega je dovoljeno določiti diferencirane davčne stopnje za vsako kategorijo vozil (člen 3, člen 361 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na primer, v skladu s čl. 2 zakona Moskve z dne 09. 7. 2008 št. 33 "O prometni davki", stopnja prometnega davka za avtomobile z močjo motorja nad 150 KM do 200 KM vgrajen v naslednjih dimenzijah:
DAVČNA STOPNJA
DAVČNA STOPNJA
znesek davka na enoto obdavčitve, to je delež vrednosti predmeta obdavčitve, ki je predmet plačila v obliki davka, oziroma znesek davka na enoto zemljiške površine, teža, količina blaga oz. druga enota, v kateri se meri vrednost predmeta obdavčitve. Če se davek obračunava od dohodka v denarju, se davčna stopnja določi kot odstotek obdavčljivega dohodka. Davčne stopnje se lahko določijo tudi v obliki denarnega zneska, ki ga je mogoče pripisati enemu objektu ali kazalcu, ki označuje ta predmet, na primer davek na vozila ali na enoto zemljišča na kubični centimeter prostornine pogonskega sistema. Obstajajo fiksne davčne stopnje v absolutnem znesku, ki niso odvisne od višine dohodka (realni davki), sorazmerne stopnje, ki delujejo v enakem odstotku dohodka ne glede na njegovo velikost (sorazmerna obdavčitev), in progresivne stopnje, ki naraščajo z rastjo. obdavčljivega dohodka (progresivna obdavčitev). ).
Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Sodobni ekonomski slovar. - 2. izd., popravljeno. Moskva: INFRA-M. 479 str.. 1999 .
Ekonomski slovar. 2000 .
Znesek davka na enoto obdavčitve. Če se davek obračunava od dohodka v denarju, se davčna stopnja določi kot odstotek obdavčljivega dohodka. Davčne stopnje se lahko določijo tudi v obliki denarnih ... ... Finančni besednjak
- (stopnja obdavčitve) znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove. Je eden od obveznih elementov davka. V primeru, ko je davčna stopnja izražena kot odstotek dohodka zavezanca, je običajno ... ... Wikipedia
Glejte Slovar poslovnih izrazov fiksne davčne stopnje. Akademik.ru. 2001 ... Slovarček poslovnih izrazov
Davčna stopnja- predstavlja znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove. Davčne stopnje za zvezne davke določa Davčni zakonik Ruske federacije. V primerih, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, lahko vlada Ruske federacije določi zvezne davčne stopnje v ... Besednjak: računovodstvo, davki, poslovno pravo
Davčna stopnja- (Davčna stopnja) - znesek davka na enoto obdavčitve (za dohodnino je enota obdavčitve denarna enota države; za davek na zemljišče - hektar, hektar). Vrste davčnih stopenj: fiksne - določene v absolutnem znesku na ... ... Ekonomsko-matematični slovar
Davčna stopnja- Znesek davka na enoto obdavčitve (za dohodnino je enota obdavčitve denarna enota države; za davek na zemljišče - hektar, hektar). Vrste davčnih stopenj: fiksne - določene v absolutnem znesku na enoto predmeta; ... ... Priročnik tehničnega prevajalca
- (davčna stopnja) znesek davka na enoto obdavčitve: denarna enota dohodka (če gre na primer za dohodek iz denarnega kapitala), enota zemljišča, meritev blaga itd. N.s., izraženo kot odstotek dohodka zavezanca, ... ... Pravni slovar
Davčna stopnja- predstavlja znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove ... Enciklopedični slovar-referenčna knjiga vodje podjetja
Davčna stopnja- (angleška davčna stopnja) v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah, znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove (člen 53 Davčnega zakonika Ruske federacije *). N.s. za zvezne davke določa davčni zakonik Ruske federacije. V primerih, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, se uporabljajo zvezne stopnje ... ... Enciklopedija prava
DAVČNA STOPNJA- znesek davka na enoto obdavčitve. Če je davek odmerjen od dohodka v gotovini, potem N.s. določen kot odstotek obdavčljivega dohodka. N.s. lahko tudi določen v obliki denarnega zneska, ki ga je mogoče pripisati ... ... Pravna enciklopedija
Že od antičnih časov, skupaj z nastankom blagovne proizvodnje, razredno delitvijo družbe in nastankom države, ki je potrebovala resna sredstva za vzdrževanje uradnikov, sodišč in vojske, so nastali davki. V procesu nastajanja in razvoja se je povečal tudi njihov pomen: država je z izražanjem javnih interesov na različnih področjih in z izvajanjem ustreznih politik zagotavljala učinkovito izvajanje državnih funkcij, tudi gospodarskih in finančnih. Postali so glavni vir oblikovanja državnega proračuna. Pod vplivom vedno večjih potreb države po dohodkih se je razvila tudi praksa obdavčitve.
Do danes je davčni zakonik njegovega koncepta opredeljen precej v celoti. Tu je treba opozoriti tudi na pomembno podrobnost: plačilo davka mora biti določeno z zakonom.
Davčna stopnja je eden od obveznih elementov, ki je višina davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove.
Fiksne davčne stopnje so določene v absolutnem znesku, določenem znesku na predmet (enoto) obdavčitve in niso odvisne od zneska, ki ga prejme zavezanec. Pri določanju posebnih denarnih stopenj zakon določa določen (fiksen) znesek, ki ga je treba plačati v gotovini. iz davčne enote.
Zakonodaja predvideva tudi uporabo kombinacije fiksnih in obrestnih (specifičnih in ad valorem) obrestnih mer pri obdavčitvi. Primer takšne kombinacije so lahko državne dajatve, trošarina.
Davki so glavni vir financiranja potreb države. Njihovo učinkovito zbiranje v veliki meri določa stabilnost gospodarskega sistema države. Davčna politika države vključuje, prvič, dejansko oblikovanje davkov za določene gospodarske subjekte, in drugič, določanje stopenj, v skladu s katerimi jih je treba zaračunavati. Rešitev tako prve kot druge naloge je enako pomembna z vidika izgradnje stabilnega davčnega sistema v državi. Preučili bomo, na podlagi katerih načel se lahko uporabljajo določene stopnje davkov in taks. Kateri koncepti bi lahko bili podlaga za njihovo opredelitev?
Preden se lotimo nekaterih vrst davčnih stopenj, bo koristno raziskati bistvo zadevnega izraza. Katere splošne teorije strokovnjakov si v tem primeru zaslužijo posebno pozornost?
V skladu s stališčem, priljubljenim med ruskimi odvetniki, je treba davčno stopnjo razumeti kot znesek ustrezne pristojbine, ki spada na eno ali drugo davčno enoto. Obravnavani kazalnik je praviloma izražen v odstotkih. Stopnje za določene davke so lahko določene tako v ednini kot v obliki seznama, katerega posamezne postavke se uporabljajo v dani situaciji. Odobritev davčnih stopenj je eden ključnih instrumentov državne regulacije nacionalnega gospodarstva.
Določene vrste davčnih stopenj je mogoče določiti na podlagi različnih podlag za njihovo razvrščanje. Tako je običajen pristop, da je zadevne kazalnike mogoče predstaviti v naslednjih kategorijah:
Oglejmo si to klasifikacijo podrobneje.
Enake stopnje predvidevajo, da bo vsak davčni zavezanec v proračun prispeval enak znesek davka kot drugi iz iste kategorije pravnih oseb. Primer takšne stopnje je lahko kazalnik, ki je vključen v strukturo formule za fiksno plačilo IP državnim skladom. Vsi ruski samostojni podjetniki morajo enakovredno prispevati v proračun, ne glede na njihov dohodek.
Naslednja vrsta stav so tiste, ki so v okviru obravnavanega koncepta razvrščene kot trde. Njihova glavna razlika od prvega je v tem, da je lahko vrednost ustreznih kazalnikov tako ali drugače odvisna od velikosti davčne osnove. Prevoz se na primer plača enako po fiksnih cenah. Toda dejanski znesek plačil v proračun se določi na podlagi kazalnikov ustreznega sredstva - moči avtomobila v KM. od Opozoriti je treba, da fiksne obrestne mere zasedajo vmesni položaj med enakimi in obrestnimi merami. Preučimo bistvo slednjega podrobneje.
Uporaba davčnih obrestnih mer vključuje obračunavanje določene provizije v sorazmerju z velikostjo davčne osnove. Na primer, če govorimo o plači državljana, se od nje obračuna dohodnina v višini 13% v korelaciji z dejanskim zneskom ustreznega nadomestila. Glavna razlika med obrestnimi in fiksnimi merami je predvsem v uporabi nesorazmerne korelacije med dejanskim zneskom davka in višino osnove. Na primer, od plače 10.000 rubljev. oseba mora plačati dohodnino v višini 13%, to je 1300 rubljev. S 15.000 rubljev bo plačal tudi 13%, torej 1950 rubljev. Po drugi strani pa prometni davek na osebni avtomobil s prostornino 100 litrov. od bo na podlagi trenutnih formul, odobrenih z zakonom, 1500 rubljev, medtem ko bo strojna moč 150 litrov. s., bo zbirka 3000 rubljev - dvakrat več, čeprav so številke v l. od razlikujejo v različnih razmerjih.
Vrste davčnih stopenj so lahko vnaprej določene tudi z drugimi razlogi za njihovo razvrščanje. Tako je razširjen pristop, po katerem so ustrezni kazalniki razdeljeni na proporcionalne, progresivne in tudi regresivne. Raziščimo značilnosti tega koncepta podrobneje.
Te vrste davčnih stopenj načeloma ustrezajo obrestnim meram – o katerih smo razpravljali zgoraj. Njihova glavna značilnost je fiksnost ustreznega odstotka. Pri dohodnini oseba plača 13 % plače, ne glede na njeno višino. Primeri drugih sorazmernih stopenj so davek na nepremičnine, dohodnina, DDV.
Opozoriti je mogoče, da so v Ruski federaciji vrste davčnih stopenj za dohodnino različne za rezidente Ruske federacije, pa tudi za tiste državljane, ki večino časa živijo v tujini. Rezidenti plačujejo dohodnino po 13-odstotni stopnji. Tisti državljani, ki večinoma živijo v tujini, plačajo ustrezno pristojbino v višini 30 %. Opozoriti je mogoče, da dejstvo, da imate ruski potni list, na noben način ne vpliva na prejem določenega statusa s strani davkoplačevalca. Tudi če je oseba državljan Rusije, vendar stalno živi v tujini, bo plačal davke po stopnji 30%. Po drugi strani pa bodo tujci, ki pretežno prebivajo v Ruski federaciji, državi dali 13% svojega dohodka.
Omeniti velja, da lahko država pri izračunu odbitkov uporablja stopnje, podobne davčnim stopnjam - tista plačila, ki jih ne bi smeli prenesti v proračun, ampak iz njega - državljanom in organizacijam. To delo v Ruski federaciji izvaja zlasti Zvezna davčna služba.
Na primer, v zvezi z odbitki dohodnine je ustrezna stopnja 13%, vendar se uporablja za stroške državljana, ki so priznani kot osnova za ustrezna plačila. To so lahko stroški, povezani s pridobitvijo stanovanja – za premoženjske odbitke, s šolnino – za socialno nadomestilo. Uporaba zadevnih preferencialov lahko vključuje številne omejitve glede višine plačil glede na najvišji znesek stroškov, ki ga določa zakon. Obstajajo tudi odbitki za podjetja, na primer za DDV.
Ta vrsta kazalnikov predvideva, da se znesek dejanskih plačil v proračun povečuje sočasno z rastjo davčne osnove. Tako se, če človek zasluži več, povečajo tudi njegove obveznosti do države. Ta davčna shema je pogosta v zahodnih državah. Vendar pa se te vrste davčnih stopenj lahko uporabljajo tudi v Ruski federaciji. Zgoraj smo preučili značilnosti obračuna prevoznine in poskrbeli, da se plačilna obremenitev lastnikov avtomobilov povečuje z naraščanjem kazalnikov moči vozila v KM. od
Progresivna davčna stopnja se lahko izračuna na dva načina. Prvi predpostavlja, da se stopnja povečuje v korelaciji s celotno davčno osnovo – kot je to v primeru obračuna prometne dajatve. Drugi način določanja dejanske višine plačil v proračun predvideva, da se bo stopnja povečevala v korelaciji s katerim koli delom davčne osnove.
Zelo pogoste vrste davčnih stopenj v svetovni praksi so regresivni kazalniki. Po drugi strani pa pomenijo znižanje plačilne obremenitve proračuna, izraženo v odstotkih, ob upoštevanju povečanja davčne osnove. Kot praktičen primer takšne sheme za izračun davčnih obveznosti je mogoče navesti določitev višine državne dajatve pri vložitvi vloge na arbitražnem sodišču.
Vrste davkov, davčne stopnje se lahko določijo na podlagi različnih metodologij. Razmislite o primerih drugih priljubljenih konceptov.
Tako raziskovalci razlikujejo mejne stopnje. Ti kazalniki so določeni v regulativnih pravnih aktih, s katerimi država uvaja določen davek. Praviloma se za določene davčne kategorije oziroma posamezne sestavine dohodka uporabljajo ustrezne stopnje. Praviloma se uporablja za namene obdavčitve določenih vrst prihodkov, na primer dohodkov iz poslov prodaje vrednostnih papirjev.
Druga vrsta davčnih stopenj, ki jih razlikujejo strokovnjaki, je dejanska. Predpostavimo izračun razmerja plačane pristojbine in davčne osnove. Obstajajo tudi ekonomske stopnje. Predpostavimo izračun razmerja plačane pristojbine in dohodka, ki ga prejme zavezanec.
Vrste davkov, davčne stopnje lahko razvrstimo na podlagi razvrstitve slednjih kot absolutnih ali relativnih. Oglejmo si ta vidik podrobneje. Absolutne obrestne mere načeloma ustrezajo trdnim - tistim, ki smo jih pregledali zgoraj, skupaj z enakimi in obrestnimi merami. Po drugi strani pa uporaba relativnih kazalnikov vključuje izračun davka na podlagi razmerja med stopnjo in davčno enoto.
To so glavne oblike in vrste davčnih stopenj, ki se uporabljajo v ruski in svetovni praksi. Njihova uporaba je lahko odvisna od posebnosti posameznega predmeta obdavčitve, pa tudi od prioritet javnega reda.
Upoštevajte, da lahko glavne vrste davčnih stopenj, ki jih obravnavamo, med seboj tudi kombiniramo. V tem primeru se imenujejo kombinirani. V nekaterih primerih lahko država prilagodi določbe zakonodaje, ki ureja uporabo določenih kazalnikov. Določijo se lahko različne vrste plačil, izračunane po fiksni formuli, določene vrste davkov - v odstotkih. Hkrati se cene regulirajo glede na trenutne gospodarske naloge države.
V nekaterih primerih je mogoče ustrezne kazalnike določiti na ravni zakonodaje posameznih subjektov Ruske federacije. Glavni pravni vir, v katerem so določene davčne stopnje, je davčni zakonik Ruske federacije. Regionalni in občinski predpisi, ki določajo ustrezne kazalnike, ne smejo biti v nasprotju z določbami davčnega zakonika Ruske federacije. V nekaterih primerih je lahko politika države glede urejanja uporabe davčnih stopenj dovolj konservativna, v drugih je lahko značilno redno uvajanje novosti v ustrezne podzakonske akte.
Torej, obravnavali smo koncept in vrste davčnih stopenj. Kakšne zaključke lahko naredimo s preučevanjem posebnosti ustreznih kazalnikov? Najprej je mogoče opozoriti na raznolikost pristopov k določanju stopenj.
Kaj je lahko dejavnik pri izbiri posameznih kazalnikov s strani države za učinkovito organizacijo obdavčitve? Uporaba določenih stopenj je najpogosteje vnaprej določena z naslednjimi glavnimi dejavniki:
Uporaba določenih davčnih stopenj je lahko vnaprej določena s posebnostmi posameznega sektorja gospodarstva, značilnostmi gospodarskih dejavnosti določenih poslovnih subjektov.
