Davek na mineralne rudarjenje (NDPI) - Plačilo za državno zakladnico, ki je naveden za delovanje fosila in podtalja za izvleček komercialnih koristi. NDPI je posredni davek, saj se znesek njegovega plačila prenese na proračun te regije, v katerem se razvija zemljišča.
Predmeti obdavčitve te vrste zbiranja davka so minerali, ki: \\ t
NPPI ne bodo zastavljeni minerali:
Velikost NPPI se lahko izračuna s posebnim. stopnje, prednostne ali nastavljive. Formule za izračun NPPI so odvisne od metode izračuna zneska davka.
NDPI \u003d CT X zKje:
KT. - količina, izračunana v tonah, \\ t
Od - Davčna stopnja.
Velikost bet nihanja od 11 do 553 rubljev, odvisno od tega, katere fosila je v vprašanju, in je izražena v rubljev / t. Uporabi se lahko prednostna stopnja 0%.
NDPI \u003d SI Xkje
S. - Stroški nastalega fosila
Od Stava.
Obseg stopenj - od 0 do 8%, odvisno od vrste fosila.
Plačati NPPI za proizvodnjo nafte, je dolžan biti:
Za izračun davka za nafto se odobri posebna stopnja NPPI (rubljev / t.), Vendar je njena vrednost nujno prilagojena več vrst koeficientov, ki jih določi plačnik NPPE :
Formula za izračun KC:
KC \u003d (C - 15) X P: 261Kje:
C. ($ / Carrel) - Povprečen kazalnik svetovne cene nafte za mesec (nafta "Yurall" se sprejme za izračun);
R. - Povprečen odnos $ / drgnite.
Obdavčljiva osnova NPPE v pesku se izračuna iz splošnih razlogov, njegovi stroški pa se izračuna na naslednji način:
Davčna stopnja v tem primeru je 5,5%.
In če IP rudarski pesek za svoje osebne namene, se davek sploh ne plača.
Prejem premoga velja tudi NDPI na vpenjalu (RUB / T.).
Njegova vrednost se lahko razlikuje, odvisno od tega, kateri premog je izkopan:
Možno je tudi prilagoditi stavo na enega od deflatorja koeficientov (na zahtevo plačnika NPPE):
Organizirate lahko računovodske stroške, povezane z zaščito dela, pri izračunu davka na dohodek ali NPPI.
Vrednost koeficienta se lahko določi po presoji plačnika, vendar ne sme presegati 0,3.
Stopnja 0% se uporablja za:
Obdavčljiva baza podatkov Dura. Kovine, ekstrahirane iz avtohtonih rud, pa tudi obrobnih in tehnoloških poljih, se izračuna na podlagi cene kemično čistih elementov:
Davčna stopnja, določena na NPC za zlato, je 6%.
Nb \u003d kz * CED.Kje:
Nb. - obdavčljiva baza (Stroški zlata), \\ t
KZ. - število zlata najdemo v črevesju,
. - Cena na zlato enoto (formula je prikazana spodaj).
CED \u003d HERB * SP - ZA - ZP: KPKje:
CED. - cena na zlato enoto, ki je uspela dobiti;
Dch. - delež v globinah, ki jih najdemo v globinah kemično čistega zlata;
SP. - Strošek njega prodan. čisto zlato (brez upoštevanja DDV);
Per. - stroški afina (čiščenje nečistoč);
ZP. - stroške dobave naročanja;
Kp. - Število zlata, prodanih v mesecu.
Nianse izračuna količine zlata izkopane so opredeljene v PP. 4, 5 žlice. 339 davčnega zakonika.
Davčna osnova se izračuna tudi na podlagi stroškov mineralnih surovin, v tem primeru - mineralne vode. Če naj bi uporabila metodo izračuna osnov NPPS na podlagi sedanjih prodajnih cen, brez upoštevanja subvencij, mora cena za prodajo najprej zmanjšati velikost subvencij. Če v tekočem obdobju ni bilo prodaje mineralne vode, je možno uporabiti prodajne cene prejšnji mesec.
Davčna stopnja na NPPE na mineralni vodi je odobrena na 7,5%.
Potrebno bo določiti količino proizvedene vode, ki jo je mogoče izračunati, kar je mogoče, kot pri izračunu davka na nafto in plin.
Nb \u003d kv * CED.Kje:
Nb. - obdavčljiva osnova NPPI in stroški proizvedene vode;
Kv. - število rumene mineralne vode;
. - Cena na enoto merjenja mineralne vode (formula je predstavljena spodaj).
. \u003d CPU - ZP: KPKje:
CPU. - cena prodane vode (razen DDV in trošarin), \\ t
ZP. - stroški oskrbe nakupov, \\ t
Kp. - število, ki se prodaja v obdobju vode.
Oddaja obdavčljive osnove na NPTP je odvisna od vrst izkopanih fosilov in imajo lahko: \\ t
Če želite navesti zneske NDPI, izračunani na podlagi stroškov proizvodnega subjekta, morate določiti ceno in ga oceniti. Obstajajo naslednje metode za ocenjevanje stroškov mineralov, da se določi velikost NPPI:
Ko je nabavna vrednost pojasnjena, morate izračunati ceno rudarske enote kot dohodek od prodaje, deljeno s številom izvedenih fosilov. Nazadnje, za določitev obdavčljive osnove NPT, potrebujete količino mineralnih surovin, ki jih je uspelo minilirati, da se pomnoži cena enote blaga.
Kodeksi klasifikacije proračuna za rudarstvo so naslednji: \\ t
| Mineralni vir. | CBC za davek (po kaznih) |
| Naravni diamanti | 18210701050011(2,3) 000110 |
| Oil. | 18210701011011(2,3) 000110 |
| Gas. | 18210701012011(2,3) 000110 |
| Plinski kondenzat. | 18210701013011(2,3) 000110 |
| Premoga | 18210701060011(2,3) 000110 |
| Slokirane fosile | 18210701020011(2,3) 000110 |
| V kontinentalnem pasu | 18210701040011(2,3) 000110 |
| Drugi | 18210701030011(2,3) 000110 |
Stopnje advodory se izračunajo v% in so značilne stroške mineralov, izkopanih v enem mesecu (davčno obdobje). Takšne stopnje so v razponu od 0 do 8%.
| Mineralni vir. | Stava (%) |
| Mineralna in podzemna voda, plin in druge fosile na seznamu klavzule 1 umetnosti. 342 NK RF. | 0 |
| Potopske soli | 3,8 |
| Rude (apatit nepher, apatit, fosforite), gorljivega skrilavca, šota | 4 |
| Pogojne rudne železne kovine | 4,8 |
| Boksacije, nethelinične, nemotalne surovine (za gradnjo), radioaktivne kovine | 5,5 |
| Koncentrati in zlato vmesni proizvodi, rudarske nekovinske surovine | 6 |
| Koncentrati in vmesni proizvodi, ki vsebujejo dr. Dragocene kovine | 6,5 |
| Medicinska umazanija, mineralna voda | 7,5 |
| Redke kovine, naravni diamanti, kondicionirane rude barve. Kovine | 8 |
Stroški dostave so znašali 688.515 rubljev.
Stopnja NPPI v pesku je 5,5%.
Stroški celotnega peska, ki je uspel dobiti:
(17 500 x (371 - 51) + 14.000 X (392 - 55)) - 688 515 \u003d 9 629 485 rubljev
Cena na 1 ton:
9 629 485: (17 500 + 14.000) \u003d 306 rubljev
Obdavčljiva baza NPPI:
306 x 33 455 \u003d 10 237 230 rublov
NPPI na seznam za mesec:
10 237 230 x 5,5% \u003d 563 047, 65 rubljev.
Zakonodajni akti se predložijo z naslednjimi dokumenti: \\ t
| gL. 26 davčnega zakonika Ruske federacije, \\ t Vladna odločba z dne 29. aprila 2003 št. 249 | Postopek in plačilo davka na rudarstvo |
| Vrstni red MNS Rusije z dne 31. decembra 2003 št. BG-3-09 / 731 | O plačilu NPPI v proračun regije iskanja zemljišča, ki se uporablja za mineralno rudarstvo |
| umetnost. 337 NK Rf. | O priznavanju za davčne namene samo tiste fosile, ki jih je mogoče dobiti |
| umetnost. 341 NK RF. | O davčnem obdobju (mesec) NPPI |
| umetnost. 342.2 NK Ruske federacije | Značilnosti obdavčitve nafte |
| umetnost. 342.4 NK Ruske federacije | Postopek za izračun posebnih koeficientov za izračun NPPI za posebne mineralne kategorije |
Napaka številka 1: Podjetje, ki se ukvarja z mineralnimi rudarji, deluje v različnih delih zemlje, ki se nahaja v različnih regijah Ruske federacije. Družba v celoti plača NDPI za delo na obeh lokacijah na kraju registracije podjetja.
Poleg tega so stroški mineralov davčna osnova za kondenzat nafte, plina in plina, proizvedenega nova morska tuljava ogljikovodikovega surovega .
Tak naročilo je bilo ustanovljeno z odstavkom 2 člena 338 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Ne glede na to, kako je davčna osnova za NPPI določena, je treba za izračun davka znana število izkopanih mineralov (odstavek 7 drugega odstavka 2. člena. 340 Davčni kodeks Ruske federacije).
Količina ekstrahiranih mineralov določa v fizičnih pogojih (pod. 3 str. 2 čl. 338 davčnega zakonika Ruske federacije). Izračunajte ta kazalnik niti Metoda (odstavek 2 čl. 339 davčnega zakonika Ruske federacije).
Izbrana metoda izračuna za vsak runded mineral (ali razvil po tem področju) bo utrdila računovodske usmeritve za davčne namene. To metodo ni mogoče spremeniti v celotnem obdobju rudarstva. Izjema je primer, ko organizacija spremeni proizvodno tehnologijo in tehnološki projekt razvoja depozita. To je navedeno v odstavku 2 odstavka 2 člena 339 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Neposredna metoda velja, če je količina ekstrahiranega minerala mogoče določiti z merilnimi instrumenti (klavzula 2 člena 339 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Hkrati, pri izračunu davčne osnove (razen za osnovno osnovo za naft, vključujejo dejanske izgube mineralov:
Dejanske izgube na neposredni metodi se izračunajo po naslednji formuli:
Pri izračunu NDPI, dejanske izgube mineralov, v skladu z mesecem, v kateri so bile izmerjene te izgube.
Takšno naročilo je bilo ustanovljeno s tretjim odstavkom 339. člena in 341. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
V zvezi z davčno osnovo in obsegom dejanskih izgub, določajo v skladu s pravili, ki jih je odobril odlok vlade Ruske federacije od 16. maja 2014 št. 451 (odstavek 10 čl. 339 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija). Ta pravila vsebujejo postopek za količinsko opredelitev nafte za izračun NPDS z: \\ t
Velikost dejanske izgube je treba primerjati tudi z regulativnimi izgubami.
Če je organizacija šele začenja razvijanja področja in pravilo izgube še ni odobreno, uporabite standard, ki ga je določil tehnični projekt. Če organizacija razvije depozit ne prvega leta, vendar v času plačila davka v januarju (najkasneje 25. februarja) ni odobrenega standarda, za izračun NPPI, uporabite lanski standard. V tem primeru se lahko predhodnimi standardi uporabijo pred odobritvijo novih. Tak odredba je predvidena v odstavku 3 pododstavka 1 odstavka 1 člena 342 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Po mnenju novih standardov izgube ima organizacija pravico do preračunavanja jedrske elektrarne od začetka leta, na katero se določijo ti standardi. Vendar pa je to mogoče storiti le, če so bili standardi ugotovljeni z zamudo razlogov, ki so neodvisni od Organizacije (na primer Ministrstvo za energijo Rusije jih ni sprejelo pravočasno). Takšna ugotovitev izhaja iz pisem Ministrstva za finance Rusije 25. julija 2013 št. 03-06-05-01 / 29519, 22. november 2013 št. 03-06-06-01 / 50342, zvezni Davčna služba Rusije z dne 11. junija 2015 št. GD-4-3 / 10174 in potrjena z arbitražno prakso (Resolucija predsedstva Vrhovnega sodišča Ruske federacije iz februarja 19, 2013 št. 12232/12, Resolucija FAS Vzhodnega Sibirskega okrožja od 17. maja 2012 št. A19-16360 / 2011).
Opozoriti je treba, da je FTS Rusije vztrajal, da preračun NPPI, ob upoštevanju novih standardov izgub, ni pravica, ampak odgovornost organizacije. Ne glede na to, ali so se vrednosti standardov povečale ali zmanjšale. To je bilo navedeno v pismu zvezne davčne službe Rusije z dne 21. avgusta 2013 št. AC-4-3 / 15165. Vendar pa po neuspehu definicij Ruske federacije z dne 10. aprila 2014 št.-898/14 in 30. maja 2014 št. АВ-6969/14, davčna služba je zavrnila svoj položaj. Pismo z dne 11. junija 2015 št. GD-4-3 / 10174 Nekdanja pojasnila so bila preklicana, novi dokument pa je bil obveščen o davčnih inšpektoratih.
Če dejanske izgube mineralov ne presegajo normativne izgube, bo NEK izračunala 0 odstotkov po stopnji. Če dejanske izgube presegajo standarde, potem v smislu preseganja, uporabljajo običajno davčno stopnjo v skladu s to vrsto minerala. To je navedeno v pododstavku 1 odstavka 1 člena 342 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Opozoriti je treba, da izguba ogljikovodičnih surovin, ki se je zgodila v neželenih depozitih zaradi emisij v izrednih izrednih razmerjih, ne priznavajo, se ne štejejo za predmet obdavčitve, davčna osnova pa ni vključena v izračun. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 21. aprila 2011 št. 03-06-06-01 / 5.
Poleg tega, ko premoga rudarstvo, dejanska izguba in davčna osnova ni treba vključiti na splošno izgube zatočišča in izgube v geoloških motnjah. To pomeni, da izgube v obliki nespremenjenih depozitov območij premoga. To je navedeno v odločitvi predsedstva vašega RF z dne 30. oktobra 2012 št. 6909/12, pa tudi v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 21. novembra 2013 št. 03-06-05- 01/50290 in zvezna davčna služba Rusije 25. marca 2014 št. GD-4-3 / 5370.
Posredna metoda za določanje količine rudarskega minerala, da se izračuna NPPI, uporabite, ko ni mogoče uporabiti neposredne metode. Metoda je določiti količino ekstrahiranih mineralov, izračunanih z deležem njene vsebine v rumenih mineralnih surovinah. V tem primeru je obseg rumene surovine določena z merilnimi instrumenti. Takšne zahteve so določene v odstavku 2 339. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Stanje: Ali je mogoče uporabiti stavo 0 odstotkov pri izračunu NDPI o prepovedi izgube mineralov? Organizacija uporablja posredno metodo za določanje količine rudarskega minerala.
Ja lahko.
NPPI o regulatornih izgubah mineralnih surovin se izračuna po stopnji 0 odstotkov (pod pr. 1 odstavka 1 čl. 342 davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati člen 342 Davčnega zakonika o Ruski federaciji ne omejuje pravice do uporabe ničelne davčne stopnje, odvisno od metode določanja količine rudarskega minerala (neposredno ali posredno). Posledično lahko organizacija, ki uporablja posredno metodo za določanje količine rudarskih mineralov, lahko izračuna NPC s stopnjo 0 odstotkov v zvezi z dejanskimi izgubami, ki ne presegajo regulativne vrednosti.
Legitimnost tega sklepa potrjujejo pisma Ministrstva za finance Rusije od 22. maja 2007 št. 03-06-06-01 / 21 in 19. februarja 2007 št. 03-06-06-01 / 7 , kot tudi arbitražne prakse (glej, na primer, definicije vas Ruske federacije z dne 22. decembra 2008 № аванто в Амогольки № В № 3275/09, resolucije okrožja Moskva 28. avgusta 2008 št. Ka- A40 / 7979-08, Okrožje Ural 27. november 2008 št. F09-6261 / 08-C3, West Sibirski okrožje 17. septembra 2009 št. F04-5633 / 2009 (19823-A75-43)).
Količina ekstrahiranih mineralov, odvisno od njegove oblike, se določi v enotah mase ali prostornine.
Pri določanju davčne osnove za nafto uporabite neto množično enoto. Za to je treba maso surove nafte odšteti maso:
Takšna pravila se oblikujejo v prvem odstavku 339. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Na zadnji dan v mesecu je lahko organizacija znesek fosilov, za katere polno tehnološki cikel ni zaključen. Število fosilov pri izračunu NPPE ne upošteva. Vključiti jih je treba v izračun davčne osnove v obdobju, v katerem bo proizvodni cikel v celoti zaključen. Izjeme so samo primeri, ko se fosile, pridobljene pred dokončanjem tehnološkega cikla, izvajajo ali uporabljajo organizacija za lastne potrebe. Tak odredba je predvidena v odstavku 8 339. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Pri določanju trajanja proizvodnega cikla se proizvodnja ne upošteva celotnega kompleksa tehnoloških operacij (procesov) za pridobitev končnih proizvodov razvoja področja, vendar le tiste operacije, ki se nanašajo na ekstrakcijo (ekstrakcija) mineralov Sredstva (odstavek 3 sklepa Plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije 18. decembra 2007 № 64).
Davčna stopnja za izračun NDPI je odvisna od vrste rudarstva (čl. 342 davčnega zakonika Ruske federacije). Za minerale je davek, na katerega se izračuna na podlagi njihove količine, se stopnja vzpostavi v rubljev na enoto rumene fosile. Trenutne stopnje NDPI so predstavljene tabela.
Nekatere značilnosti imajo postopek za uporabo davčnih stopenj za proizvodnjo nafte, premoga, plina in plina kondenzata.
Ko rudarjenje nafte davčna stopnja (razen primeri, ko se uporablja ničelna stopnja ) Pomnožiti morate na koeficient CC, ki je značilen dinamiko svetovnih cen nafte, nastali produkt pa se zmanjša za vrednost kazalnika DM, ki označuje posebnost proizvodnje nafte.
Ko je premog rudarstvo, je treba upoštevati četrtletno indeksacijo davčne stopnje z upoštevanjem defluent koeficienti. odraža spremembo cen premoga (odstavek 2 čl. 342 davčnega zakonika Ruske federacije). Obseg teh koeficientov določa Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije. Koeficienti deflatorja bi morali biti objavljeni v "ruskem glasila" najkasneje na prvi dan drugega meseca četrtletja, ki so ga ustanovili (odstavek 6 pravil, ki jih je odobrila uredba vlade Ruske federacije 3. novembra , 2011 št. 902). Način izračuna koeficientov deflatorja je odobren s sklepom Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije 27. decembra 2011 št. 763. Pri izračunu NPR je treba davčno stopnjo zaporedno množiti na deflator deflatorja sedanjega davčnega obdobja in na vseh deflatorskih deflatorskih koeficientih prejšnjih davčnih obdobij. To je navedeno v pododstavku 15 odstavka 2 člena 342 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Podobna pojasnila so vsebovane v pismih Ministrstva za finance Rusije 13. septembra 2012 št. 03-06-05-01 / 95 in zvezna davčna služba Rusije z dne 21. septembra 2012 št. E-4-3 / 15835.
Stopnja NPPA na vogalu po množitvi deflatorja koeficientov okrog do tretjega decimalnega znaka. V računovodski politiki postopek zaokroževanja ni potreben. To je navedeno v pismu zvezne davčne službe Rusije 30. aprila 2013 št. E-4-3 / 7977. Dokument je objavljenuradna spletna stran davčne službe v razdelku "Pojasnila, obvezni davčni organi".
Če je organizacija udeleženec regionalnega investicijskega projekta usmerjena v rudarski premog ali organizacija, ki je prejela status rezidenta ozemlja pred socialno-ekonomskim razvojem, potem je treba stopnjo NPPA pomnožiti cTD koeficient.označevanje ozemlja mineralnega rudarjenja (str. 2,2 čl. 342 davčnega zakonika Ruske federacije).
Za izračun NPPI na naravnem gorivnem plinu Davčna ponudba (35 rubljev na 1000 kubičnih metrov) Najprej se morate najprej pomnožiti na osnovno vrednost pogojnega goriva (EA) in koeficienta, ki označuje stopnjo kompleksnosti proizvodnje plina (COP). Naslednji izdelek je izdelan z vrednostjo kazalnika, ki označuje stroške prevoza plina (TG). Če je bil rezultat manjši od nič, se davčna stopnja šteje za 0.
Za izračun NPPI na plinske kondenzat Stopnja (42 rubljev na 1 T) se pomnoži z osnovno vrednostjo pogojnega goriva (EA), na koeficientu, ki opredeljuje stopnjo kompleksnosti proizvodnje kondenzata plina (COP) in na korektivnem koeficientu KKM.
Takšno naročilo je bilo ustanovljeno s pododstavkom 10 in 11 odstavka 2 člena 342 in 342.4 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Ta postopek se ne uporablja za proizvod, proizveden za katero je davčna osnova na NEK (Odstavek 2 člena čl. 338 davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega, če organizacija rudarji minerali na področjih, razvoj, ki se je začel pred uvedbo poglavja 26 davčnega zakonika Ruske federacije, potem, ko izvaja določene pogoje, je upravičen do izračunavanja aplikacij NPPI znižanje koeficienta 0,7. (Odstavek 2 člena čl. 342 Davčni kodeks Ruske federacije).
NPPI se izračuna mesečno ločeno za vsako vrsto minerala (klavzula 2 čl. 343 davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek NDPI, ki se izplača v proračun, izračuna formulo:
Tak odredba je predvidena v prvem odstavku 343. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
To je navedeno v pododstavku 9 odstavka 2 člena 342 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Tak naročilo se ne uporablja za nafto, proizvedeno novi morski premog ogljikovodičnega surovega za katero je davčna osnova NPPI stroški ekstrahiranih mineralov (Odstavek 2 člena čl. 338 davčnega zakonika Ruske federacije).
CC CEFF. Določena s točnostjo četrtega znaka po vejici po formuli:
| = | Povprečje za mesec cen za cene nafte "Yurall" (ameriški dolarji / sod) | - | 15 | × |
Davčna osnova za dragocene kovine, pridobljene iz avtohtonih (rudnih), obrobnih in tehnoloških polj, izračunajo vrednost njihovih kemično čistih elementov:
Določite količino plemenitih kovin in kamnov ob upoštevanju značilnosti, določenih v odstavkih 4 in 5 člena 339 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če organizacija nima operacij pri prodaji kemične kovine v enem mesecu, ki ga izračunajo NPPI, uporabljajo cene cen v najbližjem prejšnjem davčnem obdobju.
Tak odredba je predvidena v odstavku 5 340. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji in odstavku 2 pododstavka 8.7.1 odstavka 8.7 postopka, ki jo odobri sklep Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. maja, \\ t MMB-7-3 / 197.
Primer izračuna davčne osnove za plemenite kovine, ekstrahirane iz avtohtonih (rude), plavinastih in umetnih polj
Alpha LLC se ukvarja z ekstrakcijo zlata iz avtohtonega polja na podlagi licence.
V procesu pridobivanja organizacija prejme ligacijsko zlato, ki jo pošlje v tovarno afinitetov. Nastalo zlato po čiščenju alfa prodaja v ingotih.
V septembru je Alpha odstranjena 153 kilogramov ligaturne zlitine.
V 1 kg zlitine vsebuje 200 g čistega zlata.
V septembru organizacija ni imela operacij pri prodaji zlata. Slednji tak sporazum je potekal julija. Potem je cena 1 kg kemično čistega zlata znašala 1.180.000 rubljev. (vključno z DDV - 180.000 rubljev.). Odhodki za pritrjevanje in prevoz 1 kg čistega zlata kupcu v juliju so znašali 214.000 rubljev.
Za izračun NDPI za september je računovodja določil davčno osnovo za plemenito kovino:
153 kg × 0,2 kg × (1 180 000 RUB. / KG - 180 000 RUB. / KG - 214 000 RUB. / KG) \u003d 24 051 600 RUB.
Stroški dragih kamnov za izračun NPDS je enak ocenjeni vrednosti, ki jo je določila Gokhrana Rusija glede na rezultate razvrščanja, primarne klasifikacije in primarne ocene kamnov, ko so ekstrakcija. To izhaja iz odstavka 6 340. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, odstavek 12 in pododstavka 9. člena Listine GOKHRAN Rusije, ki jo je odobril sklep Ministrstva za finance Rusije iz maja, 30. maja 2011 196.
Davčna osnova (količina in strošek) z domačini plemenitih kovin in edinstvenih dragih kamnov je treba opredeliti ločeno (odstavek 2 odstavka 4, odstavek 5 čl. 339 davčnega zakonika Ruske federacije). Edinstveni nuggets kovine in dragih kamnov se imenujejo Nuggets, ki ustrezajo meril, ki jih določi odlok vlade Ruske federacije 22. septembra 1999 št. 1068.
Stroški edinstvenih nuggets kovin in dragih kamnov določajo na podlagi prodajne cene. V tem primeru, od prodajne cene, morate odšteti DDV in stroške dostave Nuggets za prejemnika. To je navedeno v odstavku 2 odstavka 6 340. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Stanje: Kako izbrati predmet obdavčitve med večkomponentno kompleksno rudrom in uporabnimi komponentami večkomponentne kompleksne rude?
Če je rezultat razvoja polja rude, odšteval rude, če so njegove koristne komponente, potem bodo predmet NPPI.
Če organizacija proizvaja večkomponentno kompleksno rudo, je lahko predmet obdavčitve:
Za izračun NDPA se minerali pripoznajo proizvodi rudarske industrije in razvoj kamnolomov. Izdelki, pridobljeni z nadaljnjo predelavo (obogatitev, tehnična pretvorba) mineralnih virov, niso predmet obdavčitve NPPI. To je navedeno v prvem odstavku 337. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Če nadaljnja obdelava (obogatitev, tehnološka pretvorba) v organizaciji uporablja koristne sestavine rude, bodo predmet obdavčitve. Če je rezultat razvoja depozita neposredno rude (se pošlje na nadaljnjo obdelavo, na primer v organizaciji tretje osebe), je treba NPPI prešteti iz njegove vrednosti.
Takšen sklep potrjujejo nekatera sodišča (glej, na primer, opredelitev vas Ruske federacije 28. aprila 2009, št.-4623/09, resolucije FAS Uralsky okrožje 22. december 2008 št. F09-2098 / 08-C3, od 26. januarja 2006 št. F09-6316 / 05-C7, FAS od zahodnega Sibirskega okrožja od 26. junija 2008 št. F04-3930 / 2008 (7353-A03-31)).
Postopek za izračun davčne osnove za NPPA do kondenzata plina in plina, proizveden nova morska tuljava ogljikovodikovega surovega , ima svoje lastnosti. Organizacija lahko izbere eno od naslednjih možnosti izračuna.
Prva možnost
Davčna osnova se določi na podlagi minimalne mejne vrednosti enote ogljikovodičnih surovin po formuli:
Minimalna vrednost enote ogljikovodičnih surovin se določi v skladu z odstavkoma 2-4 člena 340.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Druga možnost
Davčna osnova je opredeljena kot največja od dveh količin: stroški enote rudarskih mineralov ali najnižja mejna vrednost enote ogljikovodičnih surovin. Pri uporabi te možnosti se lahko formula za izračun davčne osnove uporablja na naslednji način:
Ena od možnih možnosti za določanje davčne osnove za NPPS je treba konsolidirati v računovodskih usmeritvah za davčne namene in ga uporabiti vsaj pet let.
Tak odredba je določena v členu 340.1 davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Davčna stopnja za izračun NDPI je odvisna od vrste rudarjenja mineralov (odstavek 2 čl. 342 davčnega zakonika Ruske federacije). Za minerale, za katere se NDPI izračuna na podlagi njihove vrednosti, se davčna stopnja določi kot odstotek. Trenutne stopnje NDPI so predstavljene tabela.
Za nekatere vrste mineralov ima uporaba davčnih stopenj nekaj funkcij.
Na primer, NPPE stopnja za klimatizirane rude železnih kovin pri izvajanju pomnožen s koeficientom CPOS, ki označuje način rudarstva (pod. 3 str. 2 čl. 342 davčnega zakonika Ruske federacije).
Udeleženci regionalnih naložbenih projektov , pa tudi prebivalci ozemelj naprednega socialno-ekonomskega razvoja pomnožijo RTP stopnjo na CTD koeficient, ki označuje ozemlje mineralnega rudarjenja. Vendar pa je to mogoče storiti pri opravljanju (Odstavek 2.2 o čl. 342 Davčna kodeksa Ruske federacije).
Če je organizacija izkopana minerale na področjih, katerih razvoj se je začel pred uvedbo poglavja 26 davčnega zakonika Ruske federacije, potem, ko izpolnjuje določene pogoje, je upravičen do izračunavanja NPPI z uporabo (Odstavek 2 člena čl. 342 Davčni kodeks Ruske federacije).
NPPI se izračuna mesečno ločeno za vsako vrsto minerala (klavzula 2 čl. 343 davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek NDPI, ki se izplača v proračun, izračuna formulo:
Takšno naročilo je bilo ustanovljeno z odstavkom 1 343. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer izračuna NPPI na podlagi prodajnih cen
Alpha LLC se ukvarja z ekstrakcijo in prodajo naravnega gradbenega peska na podlagi dovoljenja.
V septembru je organizacija proizvedla 28.940 ton peska in izvedena:
Stroški dostave peska do kupcev v septembru so znašali 634.100 rubljev.
Ocena NPPE za gradbeni pesek - 5,5 odstotka.
Računovodja je NPTP izračunal na podlagi depozitnih cen peska.
Stroški 1 ton izkopanega peska za izračun NDPI je bil 220 rubljev / T (((12.000 T × (236 rubljev / T - 36 rubljev / T)) + (14 500 T × 50 RUB ./t) - 634 100 rubljev. ): (12 000 T + 14 500 T)).
Davčna osnova za NPPI za september je 6 366 800 rubljev. (220 rubljev / T × 28 940 ton).
NDPI, ki se plača v proračun, za ekstrahiranega peska ob koncu septembra je znašal: 6,366,800 rubljev. × 5,5% \u003d 350 174 drgnite.
Primer izračuna NPPI na edinstvenih draguljev
ALFA LLC septembra med pridobivanjem dragih kamnov je našla diamant, ki tehta 61 karatov. Diamond je bil priznan kot edinstven. V istem mesecu je bil surovo kamen na dražbi prodan v Moskvi za 50.000.000 rubljev. (razen DDV na podlagi pod. 10 str. 3 čl. 149 davčnega zakonika Ruske federacije).
Stroški dostave kamna za dražbo so znašali 415.000 rubljev. Stopnja NPPE na diamantih je 8 odstotkov.
Računovodja je izračunal NPR, ki ga je treba plačati, za september za najdene edinstvene gem:
(50 000 000 RUB. - 415 000 RUB.) × 8% \u003d 3 966 800 RUB.
CPDC koeficient označuje metodo rudarjenja pogojene rude železnih kovin.
Ta koeficient pomnoži NPPE stopnjo med ekstrakcijo pogojih železnih kovin, ki je 4,8 odstotka (3 str. 2 čl čl. 342 davčnega zakonika Ruske federacije).
Koeficient CPDC je sprejet enak: \\ t
Koeficient CPDC je treba uporabiti le glede na podzemno mesto, proizvodnjo pogojene rude železnih kovin, na katerih naj bi bila v celoti izpolnjena najpozneje do 1. januarja 2024.
Tak odredba je predvidena v členu 342.1 davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Če je organizacija udeleženec regionalnega investicijskega projekta namenjen pridobivanju mineralov ali ima status rezidenta ozemlja naprednega socialno-ekonomskega razvoja, nato pa RTP cene za minerale, določene v pododstavkih 1-6, 8, 12-15 drugega odstavka 342. člena \\ t Davčni kodeks Ruske federacije se pomnoži z zniževanjem koeficienta CTD. Ta koeficient označuje ozemlje mineralnega rudarjenja.
Koeficient CTD se ne uporablja za običajne mineralne vire, kot tudi podzemne industrijske in termalne vode. To je navedeno v odstavku 2.2 člena 342 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Poleg tega se lahko koeficient CTD uporablja le, če organizacija izpolnjuje pogoje licence za uporabo podtalja in izpolnjuje zahteve tehničnega projekta raziskovanja in razvoja podzemlja mesta. V nasprotnem primeru, če se razkrije kršitev, bo moral NDPI ponovno izračunati na celotni davčni stopnji in zaračunane kazni za količino NPPI.
CTD koeficient velja od meseca, v katerem je organizacija vključena v register udeleženci regionalnih naložbenih projektov Ali je prejel status rezidenčnega ozemlja pred socialno-ekonomskim razvojem. Od tega trenutka, dokler se organizacija začne uporabljati davčna stopnja brez dobička Koeficient CTD je enak 0.
V naslednjih 10 letih se bodo vrednosti koeficientov QTD postopoma povečale (iz nič na eno). Obdobja, v katerih bo organizacija lahko uporabila to, ali ta vrednost koeficienta QTD je opredeljena v členu 342.3 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
V nekaterih primerih, med rudarstvom mineralov na področju, razvoj, ki se je začel pred uvedbo poglavja 26 davčnega zakonika Ruske federacije, je organizacija upravičena do izračuna NEK z uporabo koeficienta navzdol 0,7 . To je možno, medtem ko istočasno opravlja naslednje pogoje:
Takšno naročilo je bilo ugotovljeno z določbami odstavka 2 člena 342 Davčnega zakonika o Ruski federiciji in pojasnjeno v pismih Ministrstva za finance Rusije 22. marca 2010 št. 03-06-06-01 / 5 , od 23. aprila 2008 št. 03-06-06-01 / 12.
Udeleženci v posebni gospodarski coni v regiji Magadan, ki so izkopani minerali (razen ogljikovodikovih surovin in skupnih mineralov) v globinah podtalje, v celoti ali delno na ozemlju Magadanskega območja, izračunajo NEK z uporabo a Znižanje koeficienta 0,6.
Tak nalog je določen z določbami odstavka 2 člena 342 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
GD-4-3 / 10174 in potrjena z arbitražno prakso (reševanje predsedstva Vrhovnega sodišča Ruske federacije iz 19. februarja 2013 št. 12232/12, Resolucija FAS Vzhodnega Sibirskega okrožja maja 17, 2012 Ne. A19-16360 / 2011). Opozoriti je treba, da je FTS Rusije vztrajal, da preračun NPPI, ob upoštevanju novih standardov izgub, ni pravica, ampak odgovornost organizacije. Ne glede na to, ali so se vrednosti standardov povečale ali zmanjšale. To je bilo navedeno v pismu zvezne davčne službe Rusije z dne 21. avgusta 2013 št. AC-4-3 / 15165. Vendar pa po neuspehu definicij Ruske federacije z dne 10. aprila 2014 št.-898/14 in 30. maja 2014 št. АВ-6969/14, davčna služba je zavrnila svoj položaj. Pismo z dne 11. junija 2015 št.
Preberite tudi članek: → "Mineralni odpadki v letu 2018" Predmeti obdavčitve s to vrsto pobiranja davka so minerali, ki:
NPPI ne bodo zastavljeni minerali:
Poleg tega so stroški mineralov davčna osnova za kondenzat nafte, plina in plina, ki se nahaja na novih navtičnih poljih ogljikovodičnih surovin. Tak naročilo je bilo ustanovljeno z odstavkom 2 člena 338 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Ne glede na to, kako se določi davčna osnova za NPPI, za izračun davka je treba znano število izkopanih mineralov (odst.
7 str. 2 čl. 340.
Nk rf). Količina ekstrahiranih mineralov določa v fizičnih pogojih (pod. 3 str. 2 čl. 338 davčnega zakonika Ruske federacije). Ta kazalnik lahko izračunate neposredno ali posredno metodo (klavzula 2 člena 339 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Izbrana metoda izračuna za vsak runded mineral (ali razvil po tem področju) bo utrdila računovodske usmeritve za davčne namene.
To metodo ni mogoče spremeniti v celotnem obdobju rudarstva.
Odgovori na skupna vprašanja Vprašanje št. 1: Kateri časovni okviri so odobreni za prenos v proračun povzetka NPPI? ODGOVOR: Davek je treba plačati na podlagi davčnega obdobja (za PPC, ki je mesec dni) najpozneje do 25. v mesecu, ki prihaja po zadnjem obdobju. Vprašanje Številka 2: Katere dokumente dokazujete, da ima podjetje pravico do uporabe stave 0% na NPPI? Odgovor: V FTS je treba preprečiti državo. Statistično poročanje (obrazec 6-gramov), bodo prikazani podatki o spremembah v zalog nafte in nekaterih dragocenih plinov, pa tudi kvalitativne značilnosti fosila. Ta postopek za odobritev pravice do preferencialne stopnje je Ministrstvo za finance odobril v svojem pismu z dne 7. septembra 2006 št. 03-07-01-02 / 48.
Stopnja NPPA na vogalu po množitvi deflatorja koeficientov okrog do tretjega decimalnega znaka. V računovodski politiki postopek zaokroževanja ni potreben. To je navedeno v pismu zvezne davčne službe Rusije 30. aprila 2013.
Pozornost
EF-4-3 / 7977. Dokument je objavljen na uradni spletni strani davčne službe v poglavju "Pojasnila, obvezni davčni organi". Če je organizacija udeleženec regionalnega investicijskega projekta, namenjen pridobivanju premoga, ali organizacije, ki je prejela status rezidenta ozemlja naprednega socialno-ekonomskega razvoja, potem je treba stopnjo NDPA pomnožiti s CTD koeficientom Ozemlje mineralnega rudarjenja (odstavek 2.2 člena. 342 davka RF). Pri izračunu NEK na naravnem gorivu, davčne stopnje (35 rubljev.
EA) in koeficient, ki označuje stopnjo kompleksnosti proizvodnje plina (COP). Naslednji izdelek je izdelan z vrednostjo kazalnika, ki označuje stroške prevoza plina (TG). Če se je izkazalo, da je rezultat manjši od nič, se davčna stopnja šteje za 0. Pri izračunu NEK na stopnji kondenzata plina (42 rubljev na 1 T), pomnoži na osnovno vrednost pogojne enote za gorivo (EA) , o koeficientu, ki opredeljuje stopnjo kompleksnosti proizvodnje kondenzata plina (COP) in na korektivnem koeficientu CCM. Takšno naročilo je bilo ustanovljeno s pododstavkom 10 in 11 odstavka 2 člena 342 in 342.4 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Ta postopek se ne uporablja za plin, proizveden na novi pomorski skladnosti ogljikovodičnih surovin, za katere je davčna osnova NEK, stroški proizvedenih mineralnih surovin (str.
2 žlica. 338 Davčna kodeksa Ruske federacije).
NDPA Cene Davčna stopnja za izračun NDPI je odvisna od vrste mineralnega tipa (člen 342 davčnega zakonika Ruske federacije). Za minerale je davek, na katerega se izračuna na podlagi njihove količine, se stopnja vzpostavi v rubljev na enoto rumene fosile. Aktivne stopnje NDPI so predstavljene v tabeli. Nekatere značilnosti imajo postopek za uporabo davčnih stopenj za proizvodnjo nafte, premoga, plina in plina kondenzata. Ko je ekstrakcija nafte, davčna stopnja (razen kadar se uporablja ničelna stopnja), je treba pomnožiti s koeficientom CC, ki je značilna dinamika svetovnih cen nafte, nastali produkt pa se zmanjša za vrednost kazalnika DM, ki označuje posebnost proizvodnje nafte. Pri rudarskem premogu je treba upoštevati četrtletno indeksacijo davčnih stopenj ob upoštevanju koeficientov deflatorja, ki odražajo spremembo cen premoga (odstavek 2 čl. 342 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Njegova vrednost se lahko razlikuje, odvisno od tega, kateri premog je izkopan:
Možno je tudi prilagoditi stavo na enega od deflatorja koeficientov (na zahtevo plačnika NPPE):
Organizirate lahko računovodske stroške, povezane z zaščito dela, pri izračunu davka na dohodek ali NPPI. Vrednost koeficienta se lahko določi po presoji plačnika, vendar ne sme presegati 0,3. Kako izračunati NEK za plin plin, je predmet davka na vpenjalo (rubrike / kubične metre).
Popraviti je treba za koeficiente TG (pomeni znesek stroškov dostave plina do kraja nadaljnje predelave), možno je (enote pogojnega goriva).
IP;
NDPI \u003d CT X s, kjer: CT - znesek, izračunan v tonah, C je davčna stopnja. Razpon cen se giblje od 11 do 553 rubljev, odvisno od tega, katera fosilna je obravnavana, in je izražena v rubljev / t.
Info.
Če je stopnja proizvodnje večja ali enaka 0,8 in hkrati manjša ali enaka 1, nato izračunamo koeficient KV (s točnostjo četrtega znaka po polkronu) s formulo: koeficient KV \u003d 3.8 - 3,5 × Znesek zbranega proizvodnje nafte glede na izgube v skladu z državnim bilanco, odobrenim v letu, predhodno leto davčnega obdobja: začetne rezervirane zaloge nafte kategorij A, B, C1 in C2 na Posebni del podzemlja hkrati Spremembe v oceni začetnih rezerv nafte, ki so se pojavile po 1. januarju 2006, o izračunu koeficienta KV ne vplivajo na (pismo zvezne davčne službe Rusije od 4. maja 2012 Ne. E-4-3 / 7457). Ne glede na stopnjo proizvodnje podzemnega območja koeficienta KV, ki je enak 1, če je vrednost koeficienta CD-ja, ki označuje kompleksnost proizvodnje, manj kot 1. Tak odredba je predvidena v odstavku 2 člena 342.5 \\ t davčno oznako Ruske federacije.
