Az osztalékot a szervezet nyereségének egy része képviseli, amely a teljes kifizetés után a társaságban marad. kötelező befizetésekés adók. Csak a társaság részvényeinek tulajdonosaira ruházzák át. A nyereséget a részvényesek között osztják fel a tőkerészesedés függvényében. Az osztalék kiszámítását tapasztalt könyvelőnek kell elvégeznie, hogy ne legyenek olyan hibák, amelyek az adóhivatal rendszeres ellenőrzéséhez vezetnek. Fontos nem csak a kifizetések összegének helyes meghatározása, hanem a pénzeszközök szigorú átutalása is határidőket.
E kifizetések kiszámításakor a vállalatok bizonyos követelményeket figyelembe vesznek. Ezek tartalmazzák:
Minden társaság önállóan határozza meg, hogy milyen módon kerül kifizetésre az osztalék. Az alapvető szabályokat a vállalkozás létesítő dokumentációja rögzíti.
Mindegyik végén pénzügyi évben szervezetnek kell létrejönnie éves beszámoló. Ha a munka eredménye megmarad eredménytartalék, akkor felhalmozásra, a cég fejlesztésére vagy a részvényesek közötti szétosztásra használható fel. BAN BEN utolsó eset az osztalékot kiszámítják, majd átutalják a társaság résztvevőinek.
Jogi személy szervezésekor minden alapító befekteti alapját vagy ingatlanát alaptőke. Ezen akció alapján bizonyos részesedést társaságban. Ezzel a részesedéssel összhangban kerül kiszámításra a kifizetések. A részvények osztalékának kiszámításának egyéb jellemzői:
Vannak bizonyos helyzetek, amikor nem helyénvaló pénzeszközöket fizetni, még akkor sem, ha vannak pozitív eredmény a cég munkájából.
Nem mindig tanácsos a társaságnak osztalékot utalni a részvényeseinek, még akkor sem, ha az év közbeni tevékenységéből nyereség keletkezik. Minden olyan helyzet, amikor a cég nem tud teljesíteni ez a folyamat 14. számú szövetségi törvényben szerepelnek. Ilyen esetek a következők:
Az év során az osztalékot az elmúlt időszak nyereségéből kívánatos kiszámítani, és nem a jelenlegiből.
Ezen alapok kifizetésére a vállalatok használhatják különböző forrásokból, amelyek magukban foglalják jelenlegi nyereségés a korábbi működési években kapott nyereséget. Ehhez az összes kötelező befizetés és adó megfizetése után kapott nyereséget használják fel.
Az alapítók osztalékának kiszámításakor néhány paramétert figyelembe vesznek:
A pénzeszközök készpénzben átutalhatók a vállalkozás pénztárán keresztül, de leggyakrabban használják készpénzmentes módon.
Az osztalék kiszámítása és kifizetése kizárólag a közgyűlési jegyzőkönyv alapján történik, ahol a részvényesek döntenek ezen alapok kifizetésének szükségességéről. Ennek érdekében elvégzik Általános találkozó. A szavazással döntenek az eredménytartalék felhasználásáról. Ennek érdekében a részvényesek osztalékra oszthatják fel.
A megbeszélés eredményét hivatalosan rögzíteni kell, melyről jegyzőkönyv készül. Egy társaságnak gyakran csak egy tagja van, tehát be szabad forma határozatot készít, amely alapján osztalékot fizet magának.
A jegyzőkönyv elkészítését követő 10 napon belül annak egy példányát megküldik a vállalkozás minden résztvevőjének. A következő információkat kell tartalmaznia:
Szükség esetén a protokollban egyéb kérdések is meghatározhatók.
Az osztalék számításánál figyelembe kell venni a pontban előírt követelményeket Orosz törvényhozás. Ezenkívül a belső normákban foglaltak normatív dokumentáció szervezetek.
A számítás módja attól függ, hogy egy adott résztvevő milyen részvényekkel rendelkezik.
Ilyen értékpapír a legnépszerűbbnek tartják a résztvevők körében különböző szervezetek. Az ilyen részvényekre vonatkozó osztalék kiszámításának képlete a következő:
Tavaly kifizetett osztalék / értékpapírok költsége * 100%.
Ezenkívül egy képlet is alkalmazható, amely figyelembe veszi osztalék hozam. Ebben az esetben a következő képletet kell használni:
Osztalékhozam = osztalék törzsrészvényekre / azok után piaci ár * 100 %.
Az osztalékbevétel kiszámításakor a cégeknek figyelembe kell venniük néhány szabályt:
A számítások során figyelembe veszik, hogy az osztalékfizetés nem szolgálhat a társaság fejlesztésének eszközeként. A nagy összegű levonások kizárólag a régóta működő és jól fejlett vállalkozások számára engedélyezettek, ezért nincs sürgősség forrásokat fordítani a fejlesztésre.
Fiatal cégeknek célszerűbb a pénzt a tevékenység további bővítésére fordítani.
Ezeket az értékpapírokat tartják a legkönnyebben megjósolhatónak. A kifizetések kiszámításakor általában a vállalat bevételének mindössze 10%-át veszik figyelembe. Ezt az összeget kell kötelezően befizetni az ilyen értékpapírokra.
A nyereség 10%-át minden bizonnyal mindenki megkapja elsőbbségi részvények. A kifizetés nagyságának növelése megengedett, de a cégek ritkán élnek ezzel a lehetőséggel.
Egy vállalkozást gyakran csak egy ember nyit meg. Ebben az esetben önállóan dönt az osztalék átutalásának szükségességéről. Döntés megfelelően írásban kell végrehajtani.
Az átutalt pénzeszközök adókötelesek. Az osztalékok személyi jövedelemadójának kiszámítása egyszerűnek tekinthető, mivel 2018 óta ezt használják erre standard árfolyam az összes kifizetett pénzeszköz 13%-a.
Pénzátutaláskor egyes feltételek, amelyeket az Art. 29 Szövetségi törvény 14. sz. Ide tartozik az is, hogy fontos az írásban megfogalmazott határozat hozzáértő megalkotása. A protokollnak a következő információkat kell tartalmaznia:
A jegyzőkönyv alapján a nyereség egy részének a vállalkozás egyedüli résztvevője részére történő kifizetésére kötelezik. Ő az, aki a számítások alapjául szolgál. Egy orosz társaság ilyen feltételek mellett adóügynökként működik, ezért köteles kiszámítani és átutalni a Szövetségi Adószolgálatnak a megfelelő összeget személyi jövedelemadó formájában.
A kifizetések összegének kiszámítása valójában meglehetősen egyszerű. Az osztalékszámítás egy példája lehetővé teszi, hogy könnyen meghatározza a részvényeseknek átutalandó optimális összeget. Például egy társaság nyitáskor 500 részvényt bocsátott ki, amelyek közül 80 elsőbbségi részvény.
Az év során a cég 630 ezer rubelt kapott. nettó nyereség formájában az összes kötelező befizetés megfizetése után. A vállalkozás tulajdonosai úgy döntöttek, hogy minden elsőbbségi részvényért 5 ezer rubelt fizetnek. Ebben az esetben az elsőbbségi részvények tulajdonosai: 5000 * 80 = 400 000 rubelt kapnak. A fennmaradó 230 ezer rubel. szét lesz osztva minden tulajdonos között törzsrészvények. Minden ilyen értékpapír esetében a következők kerülnek átadásra:
230 000 / 420 = 547 rubel
Az osztalékszámítási példa azt mutatja, hogy annak meghatározása, hogy mekkora összeget kell átutalni a részvényeseknek, valójában nagyon egyszerű. Ugyanakkor a cégtulajdonosok maguk határozzák meg, hogy pontosan mekkora összeget osztanak fel az értékpapírok birtokosai között.
Az osztalékot minden részvényes esetében figyelembe veszik a biztosítási díjak vagy a személyi jövedelemadó kiszámításakor. A fizető cég úgy jár el, mint adóügynök, ezért köteles helyesen kiszámítani és befizetni az adót a Szövetségi Adószolgálatnak a résztvevők után.
Az osztalékadó kiszámításakor figyelembe veszik, hogy ki a pénzeszköz címzettje. Lehetnek orosz állampolgárok, külföldiek vagy társaságok. Nem tud kormányzati szervek a cég alapítójaként tevékenykedik.
A leggyakoribb részvényesek a orosz állampolgárok. Számukra az osztalék teljes összegének 13%-át fizetik ki. Külföldiek számára használják magasabb arány 15% mennyiségben. Ha egy társaság forráshoz jut, akkor önállóan kell jövedelemadót fizetnie, attól függően, hogy milyen adórendszerben működik. Az osztalékot a biztosítási díjak számításánál figyelembe veszik, ha ezen felül a pénzeszköz átvevője a vállalkozás alkalmazottja. Ezért az erre vonatkozó átutalások száma megnövekszik állami pénzeszközök.
Az osztalékfizetés az egyszerűsített rendszerben működő társaságok számára is megengedett adórendszerek. Ebben az esetben a nyereség felosztása a szervezet alapszabályában rögzített szabályok szerint történik. Ha hiányzik konkrét sorrendben, akkor az egyszerűsített adórendszer szerinti osztalékkalkuláció a résztvevők által birtokolt részvények alapján történik.
Csak a visszatartott nyereség kerül felhasználásra. Pénzeszközök átutalásakor a cég adóügynökké válik. Ezért az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaság a pénzeszközök címzettjétől függően kiszámítja, visszatartja és átutalja a személyi jövedelemadót vagy a jövedelemadót a Szövetségi Adószolgálatnak.
Az osztalék összegét a társaság közgyűlése határozza meg. Továbbá különböző árnyalatok normatív belső dokumentációban rögzítik. Ezért ezekre a kifizetésekre nincs korlátozás.
A cég ki tudja fizetni azt az összeget, amely az összes kötelező befizetés átutalása után megmaradt. Az egyetlen korlátozás az egyes részvényesek részesedése a cégben.
Sok vállalat osztalékot fizet a részvényeseknek. Kiszámításukra vonatkozó szabályok attól függenek, hogy ezek az értékpapírok elsőbbségi vagy közönségesek. Csak az adók és egyéb kötelező befizetések után a társaságnál maradó nyereség kerül felosztásra.
Az osztalékfizetés szükségességéről a társaság résztvevői közösen döntenek az erre vonatkozó ülésen. Nemcsak a döntés meghozatala, hanem a helyes formalizálás is szükséges. Az osztalék átutalásakor a társaság adóügynökké válik, így a külföldi vagy orosz részvényesek után önállóan kell adót kiszámítania és átutalnia.
A "" kifejezés meghatározásai osztalék" polgári jog Az RF nem tartalmaz.
Tehát az Art. (1) bekezdésében A részvénytársaságokról szóló, 1995. december 26-i N 208-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: N 208-FZ törvény) 42. cikke megjegyzi, hogy Részvénytársaság jogosult döntést hozni (bejelenteni) a forgalomban lévő részvények után járó osztalék kifizetéséről.
Az 1998. február 8-i szövetségi törvényben az N 14-FZ „Azokról a vállalatokról, amelyek Korlátolt felelősség(a továbbiakban - N 14-FZ törvény) az „osztalék” kifejezés nem szerepel.
A nettó nyereség LLC résztvevői közötti felosztásának eljárását az Art. szabályozza. Az N 14-FZ törvény 28. cikke.
Az osztalék adózási célú meghatározását az Art. (1) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 43. cikke.
Így e szabály szerint osztaléknak minősül minden olyan bevétel, amelyet a részvényes (résztvevő) a szervezettől az adózás után fennmaradó nyereség felosztása során kap (ideértve az elsőbbségi részvények kamatait is), a szerint. részvényes tulajdonában van(résztvevői) részvények (részvények) a részvényesek (résztvevők) e szervezet jegyzett (részvény)tőkéjében való részesedésének arányában.
Az osztalék magában foglalja az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó, külföldi államok törvényei szerinti osztalékhoz kapcsolódó bevételeket is.
A következőket nem számolják el osztalékként:
szervezet felszámolása esetén a szervezet részvényese (résztvevője) részére történő kifizetések készpénzben vagy természetes forma nem haladhatja meg e részvényes (résztvevő) hozzájárulását a szervezet alaptőkéjéhez;
kifizetések a szervezet részvényeseinek (résztvevőinek) ugyanazon szervezet részvényeinek tulajdonba adása formájában;
kifizetések nem kereskedelmi szervezet fő megvalósításához törvényben meghatározott tevékenységek(nem kapcsolódik vállalkozói tevékenység) előállított üzleti társaságok, amely teljes egészében az adott hozzájárulásaiból áll Nonprofit szervezet.
Az LLC-nek osztalékot kell fizetnie résztvevőinek - szervezeteknek és magánszemélyeknek az általa megállapított határidőn belül:
vagy a társaság alapszabálya;
vagy osztalékfizetésről szóló döntés.
Ha sem az alapszabály, sem a határozat nem ír elő határidőt az osztalékfizetésre, akkor azt 60-on belül kell kifizetni. naptári napok az ilyen kifizetésről szóló határozat meghozatalának napjától (N 14-FZ törvény 28. cikkének 3. cikkelye).
A JSC az osztalékra jogosult személyek megállapításától számított 25 munkanapon belül köteles osztalékot fizetni a részvényeseknek - szervezeteknek és magánszemélyeknek.
Ezt a dátumot az osztalékfizetésről szóló határozat tartalmazza (az N 208-FZ törvény 42. cikkének 3. és 6. pontja).
Adminisztratív felelősség késedelmes fizetés osztalékot nem állapítottak meg.
Az osztalékfizetési határidő JSC általi megsértése miatt egyidejűleg két pénzbírság szabható ki (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.20. cikke):
részvénytársaságoknál - 500 000-700 000 rubel;
a végrehajtó JSC - 20 000 és 30 000 rubel között.
Által Általános szabály ha az adóügynök egy adózási időszakban többször fizet pénzt (természetbeni jövedelmet) az adózónak, a számítás személyi jövedelemadó összegek eredményszemléletű, a korábban befizetett adóösszegek beszámításával történik.
Ebben az esetben az osztalékra vonatkozó adó összegének és megfizetésének kiszámítását az adóügynök minden egyes adózóra külön-külön végzi el, az említett jövedelem minden egyes kifizetéséhez kapcsolódóan.
Így ha az osztalékot évente többször fizetik ki, akkor minden egyes kifizetés után ki kell számítani és a költségvetésbe utalni a személyi jövedelemadó összegét.
Vegye figyelembe, hogy az egyes fizetések tekintetében is meghatározzák és adózási helyzet magánszemély osztalékban részesülő, és ennek megfelelő adókulcs.
Vegye figyelembe, hogy osztalék magánszemélyek, akiket nem ismernek el az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként, 15 százalékos személyi jövedelemadót kell fizetniük, a magánszemélyek pedig - adózó lakosok- 13 százalékos kulcs (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke).
biztosítási díjak be költségvetésen kívüli alapok Az egyéni résztvevőknek kifizetett osztalék nem halmozódik fel, mivel ezek a kifizetések nem a keretben történtek munkaügyi kapcsolatokÉs polgári jogi szerződések amelynek tárgya építési beruházás vagy szolgáltatásnyújtás.
Az osztalék elhatárolására és kifizetésére vonatkozó könyvelési bejegyzéseket minden résztvevő (részvényes) számára külön-külön, a számlán a számára nyitott alszámlán kell elvégezni. 75 "Elszámolások az alapítókkal".
A számvitelben a résztvevők részére kifizetett bevételek tartozása a számla terhelési tételében jelenik meg 84 "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)" számlajóváírással levelezésben 75 "Elszámolások az alapítókkal", alfiók 75-2"Számítások a jövedelem kifizetéséhez."
Ha a társaság tagjai a munkavállalók, akkor a számla terhére és a számla jóváírásában a bevétel fizetési tartozás megjelenik. 70 "Elszámolások személyzettel bérekért"(Útmutató a számlatükör használatához könyvelés szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységei, jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i N 94n) rendeletével.
A személyi jövedelemadó összegének levonása a számla, alszámla terhelési bejegyzésében jelenik meg 75-2, és számlajóváírás 68 "Adók és díjak számításai"(ban ben általános eset), a számla terhére és a számla jóváírására (amikor a cég résztvevői annak alkalmazottai).
Így az osztalék elhatárolásával és kifizetésével kapcsolatos műveleteket a következő bejegyzésekben kell tükrözni:
A mérlegben az „Eredménytartalék” mutató (1370. sor) már mínusz felhalmozott, de ki nem fizetett éves osztalék jelenik meg.
Az osztalékelőlegek a mérlegben a fejezetben jelennek meg. III „Tőke és tartalékok” külön (zárójelben) (A Pénzügyminisztérium 2006.12.19-i levele N 07-05-06 / 302).
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérd meg őket számviteli fórum.
Osztalék: részletek könyvelőnek
Orosz osztalékban részesülők jövedelméből Amikor az osztalékot orosz szervezeteknek és magánszemélyeknek fizetik ki ... az adófizető - az osztalékban részesülő - javára, a kifizetendő osztalék teljes összegére orosz szervezet... , kapcsolattartó telefon, az osztalék átutalásának időpontja, az osztalék összege (a visszatartott összeggel való csökkentés nélkül ... akkor fordul elő, ha maga a JSC kapott osztalékot. A személyi jövedelemadó kiszámításához használt osztalék összege ...
Adózás után fennmaradó nyereség. Osztalék fizethető készpénzben, ... adózott eredmény. Az osztalékot készpénzben lehet kifizetni, az osztalékfizetést is beleértve és azt követően. Mivel az osztalék a társaság tagjainak nyeresége... kettős adóztatás Így elegendő a készpénzben kifizetett osztalék megadóztatása... "Mivel a törvény lehetővé teszi az osztalék kifizetését a részvényesnek ingatlan, ennek átvitele...
Megvédte a társaság tevékenységéből származó osztalékhoz való jogát: az ... osztalékigénylés elévülési határidejétől való vita nem maradt el, mivel az ... esedékes. 4. Osztalékfizetés a feltétellel (tartozás résztvevő általi visszafizetése ... az osztalékfizetésre elkülönített nyereség összege. Kivéve azokat az eseteket, amikor a társaság kénytelen ... társasági kapcsolatok. Az egyetlen feltétel a osztalékfizetésnek kell lennie tényleges jelenlét megérkezett...
A 2-NDFL JSC osztalékot fizet "külföldieknek". Osztalék címzettje - külföldi társaság szerint... x 20%) azon részvényesek osztalékfizetésére, akik a letétkezelőn keresztül kapnak osztalékot. JSC, lévén ... (nyereséget osztó szervezet); osztalék típusa – 1 ( osztalékelőleget); adózási (beszámolási) időszak (kód ... elérhetőség telefonszáma, osztalék átutalásának dátuma, osztalék összege (összegekkel való csökkentés nélkül ... ha maga a JSC kapott osztalékot. A személyi jövedelemadó kiszámításához használt osztalék összege ...
Osztalék elszámolása? Milyen adókat kell fizetni az osztalék után? Hogyan jelennek meg az osztalékösszegek az ... osztalékelszámolásban? Milyen adókat kell fizetni az osztalék után? Hogyan jelennek meg az osztalékok... felosztott nyereség(például, fel nem vett osztalék), az adóalany - az osztalék kedvezményezettje - felhalmozott nyereségének részeként visszaállítva az orosz által kiosztandó osztalék teljes összegére ...: - Határozatok enciklopédiája. Osztalékfizetés (a társaság tagjainak bevétele) elszámolása; - Enciklopédia...
A felosztás elfogadható, de az "osztalék" fogalma benne van adójogszabályok azt jelenti... Az aránytalan osztalékfelosztás lehetősége ellenére a szabályozó hatóságok úgy vélik, hogy... az osztalékfizetésről szóló döntés dokumentált; az osztalék kifizetése a részvények arányában történik ... arra a következtetésre jutott, hogy az aránytalanul kifizetett osztalékot adózási szempontból nem ismerik el osztalékként ... döntenek az osztalék kifizetéséről. Tehát az osztalék nem fizetendő...
Osztalék formájában kapott bevétel Orosz szervezetek osztalékátvétele (kifizetése) Kifizetéskor... % teljes összeg osztalékot fizetett. Ugyanakkor, ha az osztalékot külföldi társaság fizeti, az osztalékot fizető szervezet (részvény)tőkéje (alap) vagy letéti jegyeken ... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Fizetési forrás osztalék Osztalékban részesülő ) az osztalékot fizető szervezet, ill letéti igazolások adva...
A kilépés (felszámolás) egyenlő az osztalékkal Magánszemélyek jövedelme és jogalanyok...) a szervezettől, osztaléknak felel meg. Az új szabályok... a tulajdonára is vonatkoznak. Ugyanakkor a költségeket meghaladó összeget osztalékként számolnak el ... egy orosz cég passzív jövedelmet (osztalék, kamatok, jogdíjak) közvetlenül offshore fizet ... a nyereség után, amikor külföldi tranzitvállalatokon keresztül kap osztalékot ... sőt, most az osztalék is mentesülhet az adózás alól, hogy az orosz...
üzleti partnerségekés a társaságok, vagy az intézmény tulajdonában lévő részvények után fizetett osztalék, amelyet osztalékfizetésre utasítottak, vagy amelyeket a résztvevők között osztanak fel, amelyek után osztalékot fizetnek. Példa 3. Számítsuk ki a ... részvénytársaságra tervezett osztalék összegét, az osztalék kifizetése 2019-ben ... irányul. Először is számítsuk ki az elsőbbségi részvényekre járó osztalék éves összegét: Bevétel ... 102,5 (rubel). Számítsa ki a törzsrészvényekre járó osztalék összegét! Jövedelemterv...
Az osztalékfizetés időpontjában nyilvánosan működő MHK-k. Vegye figyelembe az osztalékot vagy letéti jegyeket fizető szervezet új ... jegyzett (tartalék) tőkéjét (alapját), amely megadja ... a szervezet által kifizetett osztalék teljes összegét. 2. Ha az osztalékot fizető szervezet külföldi ... az osztalék formájában bevételben részesülő személy köteles az adóügynököt, ... 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 309. cikke, - fizetett osztalék külföldi szervezet- részvényes (résztvevő...
Az osztalék kiszámított összegéből le kell vonni a jövedelemadót. ... cégeknél, ami osztalék kifizetését jelenti abban az esetben, ha ezek a társaságok ... felett kapnak határkamat osztalékként elszámolva. Ezen túlmenően, ha az összegek ... a 0 százalékos mérték alkalmazásának oka az osztalék tekintetében, a ... részvényre vonatkozóan) alaptőke az osztalékot fizető szervezetet attól a pillanattól kell számítani, amikor a ... az osztalékfizetési kötelezettségből külföldi résztvevő javára átkerült, ...
A jogalkotó érdekében, feltéve, hogy ha az osztalékot a nyereség adózása után fizetik ki ... a KKV nyereség mínusz a kiosztott osztalék és a KKV által kapott osztalék (a továbbiakban - ... orosz cégek"passzív" jövedelem (osztalék, kamat, jogdíj) kifizetése külföldi partnereknek. B... "aktív" cég; az osztalék tényleges felosztása után orosz lakos köteles önként bevallani ... azt a magánszemélyt, akinek az osztalékot kapta - kötelezővé; külföldi társaság...
Az osztalék 5 százalékos adókulcsa feltételezi közvetlen befektetés ban ben... adószám Orosz Föderáció osztalékban nem jogosult adókulcs alkalmazására ... , amely a határon átnyúló osztalék adóztatásával kapcsolatban a "tőke" fogalmába beletartozik ... a külföldi személynek kifizetett bevétel osztalékként kerül elszámolásra, mint a minősítésének változása eredményeként e ... kedvezményes adókulcs alkalmazása osztalékra előírt nemzetközi megállapodás az elkerülésről...
A következő adókedvezmények jelennek meg: A. Az MHK-hoz befolyt osztalék adóköteles... az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalának napján az MHK-nak folyamatosan birtokolnia kell... (alap) az osztalékot fizető szervezetet; maga az osztalékot fizető szervezet ne szerepeljen... .11.2017) az offshore cégek listáján. B. Az MHC által fizetett osztalék külföldi személyek... , például az MHK-nak az osztalékfizetés napján közvállalatnak kell lennie. c...
... ;1" Más szervezeteknek osztalékot fizető szervezetek For jelentési időszak... (negyede) ebből osztalékot fizettek. Például, ha az osztalékot júniusban fizették ki, akkor ...; 4 "Külföldi szervezetektől osztalékot kapott szervezetek A jelentéshez ...; Olyan szervezetek, amelyek osztalékot fizettek részvényeseiknek (résztvevőiknek), kivéve az LLC-ket, amelyek rendelkeznek minden . .. magánszemélyeknek osztalékot fizető szervezet (kivéve LLC) nyilatkozatai a évben...
Mint ismeretes, fő cél bármely kereskedelmi szervezetnek nyereséget kell termelnie. Nem annyira magának a cégnek a működési bevételéről van szó, hanem kb személyi jövedelem alapítói és résztvevői, mely osztalék formájában részesülhet. Sőt, nem csak évente egyszer, hanem félévente vagy negyedévente is kapni. Mikor lehetséges és mikor nem lehet osztalékelőleget felszámítani és fizetni? Hogyan kell ilyen fizetést teljesíteni? Milyen következményekkel fenyegeti a szervezetet és az osztalékelőlegben részesülőket, ha a társaság veszteséges az év végén? Ezekre és más osztalékelőlegekkel kapcsolatos kérdésekre mai cikkünkben talál választ.
Így a jogalkotók jelentősen megkönnyítették a könyvelők életét azzal, hogy kizárták az Orosz Föderáció adótörvényének cikkéből. kedvezményes kamatláb osztalékra, és ezáltal csökkenti a különféle hibák kockázatát az osztalékelőlegek adószámítása során.
Miután a vezetés bejelentette az osztalékelőleg fizetését, a könyvelőnek még egy kérdése merülhet fel: mi lesz, ha év végén kiderül, hogy a szervezetnek nincs nyeresége?
Mint emlékszünk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke szerint adózási szempontból az osztalékot olyan bevételként kell elszámolni, amelyet a résztvevő egy szervezettől kapott az adózás után fennmaradó nyereség felosztásában. Azaz beszélgetünk nem a „számviteli” nyereségről, hanem az adónyereségről. Magyarázzuk meg, mit jelent ez különböző rendszerek adózás.
Adóidőszak a jövedelemadó és egységes adó fizetve az egyszerűsített adórendszeren belül, elismert naptári év(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 285. és 346.19. cikke). Így az ilyen adózási rendszereket alkalmazó szervezetek számára az év közepén megszerzett nyereségfelosztás kifizetésnek tekinthető " adóosztalék» csak akkor, ha az év végén a cégnek valóban van adózott eredménye. Az UTII-t fizető szervezetek számára könnyebb, mert adózási időszak tovább ezt az adót negyedét ismerik el (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.30. cikke). Ez azt jelenti, hogy egy imputált társaságnál az adózási szempontból időközi nyereségfelosztás mindig osztalékfizetésnek minősül.
De térjünk vissza az OSNO-n vagy USN-en lévő fizetőkre. Ha az ilyen szervezet számára kifizetett osztalékelőleg összege meghaladja a pénzügyi év végén kapott nettó nyereséget, akkor az adózási célú különbözetet a résztvevők bevételeként kell elszámolni, nem pedig osztalékként (a minisztérium levelei). Oroszország pénzügyeinek 2008. december 24-i sz. Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2009. március 19. No. ShS-22-3 / [e-mail védett]). Tulajdonképpen ez ugyanaz az „egyéb kifizetés”, amiről fentebb beszéltünk, amikor a nyereség felosztásának az alaptőkében való részesedéséhez viszonyított aránytalanságát vizsgáltuk. És mivel a résztvevő javára történő fizetés ellenszolgáltatás nélkül történik, adózási szempontból a résztvevő részére ingyenesen átruházott vagyonnak minősül (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 2. cikkelye, 346.15. cikkének 1. pontja).
Mivel az osztalék formájában megjelenő jövedelem személyi jövedelemadó kulcsa most egyenlő általános árfolyam 13 százalék, a kifizetések átsorolása az osztalékból az "egyéb bevételek" közé egy szervezet számára - az adóügynök csak azt jelenti, hogy be kell nyújtani a 6-NDFL frissített számításait. Javítani kell a számítást arra az időszakra vonatkozóan, amikor a kifizetésre került bejelentett bevétel, valamint az összes későbbi időszakra vonatkozó számításokat, ha azok elkészítésekor ezt a kifizetést pontosan osztalékként vették figyelembe. A felülvizsgált számítások során az 1. szakasz 025. és 045. soraiból ki kell zárni azokat az összegeket, amelyek nem osztaléknak minősülnek, és ezekből a befizetésekből a személyi jövedelemadót. (Jegyezd meg, hogy ha hasonló helyzet részvénytársaságnak bizonyult, akkor frissített jövedelemadó-bevallást is be kell nyújtania, amelyből a 03. lap A. szakaszát kizárja).
Vonatkozó adóvonzatai magának a szervezetnek, mint adóalanynak, akkor ebben az esetben a kifizetés átminősítése semmilyen következménnyel nem jár, mivel sem az osztalék, sem az adományozott vagyon nem adóztatható (270. cikk 1. és 16. pont, 346.16. cikk 2. pont). az Orosz Föderáció).
Amint látható, abban a helyzetben, amikor az osztalékelőleg kifizetésének év végén a szervezet veszteséget szenvedett el, nincs katasztrofális adózási következménye. Ugyanakkor ott törvényes úton elkerülje a fent említett következményeket.
Tehát, ha az LLC rendelkezik a korábbi évek fel nem osztott nyereségével, akkor a közgyűlés (egyedüli résztvevő) dönthet úgy, hogy ebből a nyereségből osztalékelőleget kell fizetni. Ebben az esetben a kifizetések megtartják az osztalék státuszát.
Az a kérdés, hogy az időbeli elhatárolásokat osztalékként ismerik-e el, különösen fontos olyan helyzetben, amikor a kifizetések azon résztvevők javára történnek, akikkel munkaszerződést kötnek. Az tény, hogy a kifizetés minősítésétől függ, hogy kell-e rajta elhatárolni biztosítási díjak.
Mint ismeretes, a szervezetek biztosítási díjai adóztatásának tárgyát a biztosítási díj befizetői által a munkaügyi kapcsolatok és a polgári jogi szerződések keretében felhalmozott kifizetések és egyéb díjak tekintik, amelyek tárgya a munkavégzés. , a szolgáltatások nyújtása (a szövetségi törvény 2009. július 24-i, 212-FZ sz. cikkének 1. cikkelye; a továbbiakban - 212-FZ törvény). Nyilvánvaló, hogy az osztalék (pl. nettó nyereség a szervezet tagjai között felosztva) alapján ezt a meghatározást nem tartoznak ide, mivel ezeket a kifizetéseket nem munkaügyi vagy polgári jogi szerződések keretében teljesítik. Ennek a megközelítésnek a helyességét a szabályozó hatóságok is megerősítik, megjegyezve, hogy az osztalékot nem terheli biztosítási díj (FSS 2011. november 17-i levél, 14-03-11 / 08-13985).
Abban az esetben azonban, ha a szervezetnek az év végén vesztesége van, az osztalékelőlegek biztosítási díjainak számítási módja megváltozhat. Végtére is, a tisztviselők úgy vélik, hogy a biztosítási díjakat többek között a munkavállalóknak fizetett azon kifizetések függvényében kell megfizetni, amelyek nem szerepelnek közvetlenül a munkaszerződésekben. A szabályozó hatóságok szerint az ilyen kifizetések továbbra is a munkavállalóknak a munkáltatóval fennálló munkaviszonya keretében történnek, ami azt jelenti, hogy munkaszerződéshez kötődnek. Az egyetlen kivételt a 212-FZ számú törvény cikkében felsorolt kifizetések képezik (lásd Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. március 23-i 647-19. és 2010. március 16-i leveleit, No. 589-19). Az ilyen pontosítások alapján a kontrollerek dönthetnek úgy, hogy ha egy társaság az év során osztalékelőleget fizetett a munkavállalónak (például az igazgatónak), de az év végén nem termelt nyereséget, akkor ezeket a kifizetéseket nem számolják el osztalékként. . És mivel munkaügyi kapcsolatok keretében állítják elő őket, biztosítási díjakat kell felhalmozniuk. Ennek következtében az osztalék munkaügyi jogviszony keretében elhatárolt kifizetésekké való átminősítése járulékhátralék és kötbér keletkezéséhez vezethet. Ezenkívül frissített jelentéseket kell benyújtania az alapokhoz.
Vegye figyelembe, hogy be jelen év Ezzel a megközelítéssel lehet vitatkozni, mivel a 212-FZ. számú törvény nem tartalmazza az osztalék fogalmát, ami azt jelenti, hogy az év során a nyereség felosztása osztalékelőleg fizetésnek tekinthető, még akkor is, ha a társaság az év során veszteséges volt. az év vége. De következő év a helyzet megváltozik, hiszen a biztosítási díjak elhatárolása és fizetése az Adótörvénykönyv 34. fejezetének szabályai szerint történik (bevezetve szövetségi törvény 16.07.03-án kelt 243-FZ; cm. " "). Következésképpen a következő évben az "osztalék" kifejezést a biztosítási díjak fizetésére használják, abban az értelemben, ahogyan azt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza. Tanácsunk tehát egyszerű: ha a vezetőség megvan abszolút bizonyosságév végén a társaság jövedelmezőségében, akkor nyugodtan fizethet osztalékelőleget azoknak, akikkel megkötötték. munkaszerződés. Ellenkező esetben jobb várni az osztalékfizetéssel, hogy ne fizessen további összegeket díjak, pénzbírságok és büntetések.
