Az osztalékot a szervezet nyereségének egy része képviseli, amely az összes kötelező befizetés és adó megfizetése után a társaságban marad. Csak a társaság részvényeinek tulajdonosaira ruházzák át. A nyereséget a részvényesek között osztják fel a tőkerészesedés függvényében. Az osztalék kiszámítását tapasztalt könyvelőnek kell elvégeznie, hogy ne legyenek olyan hibák, amelyek az adóhivatal rendszeres ellenőrzéséhez vezetnek. Nemcsak a kifizetések összegének helyes meghatározása fontos, hanem a pénzeszközök szigorúan meghatározott időkereten belüli átutalása is.
E kifizetések kiszámításakor a vállalatok bizonyos követelményeket figyelembe vesznek. Ezek tartalmazzák:
Minden társaság önállóan határozza meg, hogy milyen módon kerül kifizetésre az osztalék. Az alapvető szabályokat a vállalkozás létesítő dokumentációja rögzíti.
Minden pénzügyi év végén a szervezetnek éves jelentést kell készítenie. Ha a munka eredményeként fel nem osztott nyereség marad, akkor az felhalmozásra, a cég fejlesztésére vagy a részvényesek közötti felosztásra fordítható. Ez utóbbi esetben az osztalékot kiszámítják, majd átutalják a társaság résztvevőinek.
Jogi személy szervezésekor minden alapító alaptőkébe fekteti be vagyonát. Ezen akció alapján kialakul egy bizonyos részesedés a társaságban. Ezzel a részesedéssel összhangban kerül kiszámításra a kifizetések. A részvények osztalékának kiszámításának egyéb jellemzői:
Vannak olyan helyzetek, amikor nem megfelelő a pénzeszközök kifizetése, még akkor sem, ha a vállalat munkájának pozitív eredménye van.
Nem mindig tanácsos a társaságnak osztalékot utalni a részvényeseinek, még akkor sem, ha az év közbeni tevékenységéből nyereség keletkezik. Az összes olyan helyzetet, amikor egy vállalat nem tudja végrehajtani ezt a folyamatot, a 14. szövetségi törvény tartalmazza. Ilyen esetek a következők:
Az év során az osztalékot az elmúlt időszak nyereségéből kívánatos kiszámítani, és nem a jelenlegiből.
Ezen alapok kifizetésére a vállalatok különböző forrásokat vehetnek igénybe, amelyek magukban foglalják a folyó nyereséget és a korábbi működési évek nyereségét. Ehhez az összes kötelező befizetés és adó megfizetése után kapott nyereséget használják fel.
Az alapítók osztalékának kiszámításakor néhány paramétert figyelembe vesznek:
A pénzeszközök készpénzben utalhatók át a vállalkozás pénztárán keresztül, de leggyakrabban a készpénz nélküli módszert alkalmazzák.
Az osztalék kiszámítása és kifizetése kizárólag a közgyűlési jegyzőkönyv alapján történik, amelyen a részvényesek döntenek ezen alapok kifizetésének szükségességéről. Ennek érdekében közgyűlést tartanak. A szavazással döntenek az eredménytartalék felhasználásáról. Ennek érdekében a részvényesek osztalékra oszthatják fel.
A megbeszélés eredményét hivatalosan rögzíteni kell, melyről jegyzőkönyv készül. Egy társaságnak gyakran csak egy résztvevője van, ezért önkényes formában olyan határozatot hoz, amely alapján osztalékot fizet magának.
A jegyzőkönyv elkészítését követő 10 napon belül annak egy példányát megküldik a vállalkozás minden résztvevőjének. A következő információkat kell tartalmaznia:
Szükség esetén a protokollban egyéb kérdések is meghatározhatók.
Az osztalék kiszámításakor figyelembe kell venni az orosz jogszabályokban előírt követelményeket. Ezenkívül betartják a szervezet belső szabályozási dokumentációjában rögzített normákat.
A számítás módja attól függ, hogy egy adott résztvevő milyen részvényekkel rendelkezik.
Az ilyen értékpapírok a legnépszerűbbek a különböző szervezetek résztvevői körében. Az ilyen részvényekre vonatkozó osztalék kiszámításának képlete a következő:
Tavaly kifizetett osztalék / értékpapírok költsége * 100%.
Ezenkívül egy olyan képlet is alkalmazható, amely figyelembe veszi az osztalékhozamot. Ebben az esetben a következő képletet kell használni:
Osztalékhozam = törzsrészvények osztaléka / piaci ára * 100%.
Az osztalékbevétel kiszámításakor a cégeknek figyelembe kell venniük néhány szabályt:
A számítások során figyelembe veszik, hogy az osztalékfizetés nem szolgálhat a társaság fejlesztésének eszközeként. Nagyobb elvonás csak a régóta működő és jól fejlett vállalkozások számára engedélyezett, így nincs sürgős szükség a fejlesztési források elkülönítésére.
Fiatal cégeknek célszerűbb a pénzt a tevékenység további bővítésére fordítani.
Ezeket az értékpapírokat tartják a legkönnyebben megjósolhatónak. A kifizetések kiszámításakor általában a vállalat bevételének mindössze 10%-át veszik figyelembe. Ezt az összeget kell kötelezően befizetni az ilyen értékpapírokra.
Minden elsőbbségi részvény után a nyereség 10%-át át kell utalni. A kifizetés nagyságának növelése megengedett, de a cégek ritkán élnek ezzel a lehetőséggel.
Egy vállalkozást gyakran csak egy ember nyit meg. Ebben az esetben önállóan dönt az osztalék átutalásának szükségességéről. A meghozott döntést megfelelően írásban kell dokumentálni.
Az átutalt pénzeszközök adókötelesek. Az osztalékok személyi jövedelemadójának kiszámítása egyszerűnek tekinthető, mivel 2018 óta erre az összes befizetett pénzeszköz 13%-os általános kulcsát alkalmazzák.
Pénzátutaláskor egyes feltételek, amelyeket az Art. 29 Szövetségi törvény 14. sz. Ide tartozik az is, hogy fontos az írásban megfogalmazott határozat hozzáértő megalkotása. A protokollnak a következő információkat kell tartalmaznia:
A jegyzőkönyv alapján a nyereség egy részének a vállalkozás egyedüli résztvevője részére történő kifizetésére kötelezik. Ő az, aki a számítások alapjául szolgál. Egy orosz társaság ilyen feltételek mellett adóügynökként működik, ezért köteles kiszámítani és átutalni a Szövetségi Adószolgálatnak a megfelelő összeget személyi jövedelemadó formájában.
A kifizetések összegének kiszámítása valójában meglehetősen egyszerű. Az osztalékszámítás egy példája lehetővé teszi, hogy könnyen meghatározza a részvényeseknek átutalandó optimális összeget. Például egy társaság nyitáskor 500 részvényt bocsátott ki, amelyek közül 80 elsőbbségi részvény.
Az év során a cég 630 ezer rubelt kapott. nettó nyereség formájában az összes kötelező befizetés megfizetése után. A vállalkozás tulajdonosai úgy döntöttek, hogy minden elsőbbségi részvényért 5 ezer rubelt fizetnek. Ebben az esetben az elsőbbségi részvények tulajdonosai: 5000 * 80 = 400 000 rubelt kapnak. A fennmaradó 230 ezer rubel. felosztásra kerül minden törzsrészvény-tulajdonos között. Minden ilyen értékpapír esetében a következők kerülnek átadásra:
230 000 / 420 = 547 rubel
Az osztalékszámítási példa azt mutatja, hogy annak meghatározása, hogy mekkora összeget kell átutalni a részvényeseknek, valójában nagyon egyszerű. Ugyanakkor a cégtulajdonosok maguk határozzák meg, hogy pontosan mekkora összeget osztanak fel az értékpapírok birtokosai között.
Az osztalékot minden részvényes esetében figyelembe veszik a biztosítási díjak vagy a személyi jövedelemadó kiszámításakor. Az alapokat kifizető cég adóügynökként működik, ezért köteles a Szövetségi Adószolgálatnak megfelelően kiszámítani és megfizetni a résztvevők adóját.
Az osztalékadó kiszámításakor figyelembe veszik, hogy ki a pénzeszköz címzettje. Lehetnek orosz állampolgárok, külföldiek vagy társaságok. Az állami szervek nem járhatnak el a társaság alapítójaként.
Leggyakrabban a részvények tulajdonosai orosz állampolgárok. Számukra az osztalék teljes összegének 13%-át fizetik ki. Külföldiek esetében emelt, 15%-os kulcsot alkalmaznak. Ha egy társaság forráshoz jut, akkor önállóan kell jövedelemadót fizetnie, attól függően, hogy milyen adórendszerben működik. Az osztalékot a biztosítási díjak számításánál figyelembe veszik, ha a pénzeszköz átvevője a vállalkozás alkalmazottja. Ezért nőnek az állami alapokba történő átutalások érte.
Az osztalékfizetés még az egyszerűsített adózási rendszerben működő társaságok számára is megengedett. Ebben az esetben a nyereség felosztása a szervezet alapszabályában rögzített szabályok szerint történik. Ha nincs külön eljárás, akkor az egyszerűsített adórendszer szerinti osztalék számítása a résztvevők által birtokolt részvények alapján történik.
Csak a visszatartott nyereség kerül felhasználásra. Pénzeszközök átutalásakor a cég adóügynökké válik. Ezért az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaság a pénzeszközök címzettjétől függően kiszámítja, visszatartja és átutalja a személyi jövedelemadót vagy a jövedelemadót a Szövetségi Adószolgálatnak.
Az osztalék összegét a társaság közgyűlése határozza meg. Ezenkívül a szabályozási belső dokumentáció különféle árnyalatokat rögzít. Ezért ezekre a kifizetésekre nincs korlátozás.
A cég ki tudja fizetni azt az összeget, amely az összes kötelező befizetés átutalása után megmaradt. Az egyetlen korlátozás az egyes részvényesek részesedése a cégben.
Sok vállalat osztalékot fizet a részvényeseknek. Kiszámításukra vonatkozó szabályok attól függenek, hogy ezek az értékpapírok elsőbbségi vagy közönségesek. Csak az adók és egyéb kötelező befizetések után a társaságnál maradó nyereség kerül felosztásra.
Az osztalékfizetés szükségességéről a társaság résztvevői közösen döntenek az erre vonatkozó ülésen. Nemcsak a döntés meghozatala, hanem a helyes formalizálás is szükséges. Az osztalék átutalásakor a társaság adóügynökké válik, így a külföldi vagy orosz részvényesek után önállóan kell adót kiszámítania és átutalnia.
ON A. Macepuro, ügyvéd
A fennmaradó adózott eredmény egy LLC-ben osztalékban osztható fel a résztvevők között. Ez meglehetősen munkaigényes folyamat. Először ki kell számítania az osztalékra fordítható nettó nyereség összegét. Ezután a résztvevőknek dönteniük kell az osztalékfizetésről. Ezután a kifizetett osztalékok összegéből az LLC, mint adóügynök köteles visszatartani az adót és átutalni a költségvetésbe. És még ez sem a vége - az osztalékot be kell jelenteni a Szövetségi Adószolgálatnak. Mindezeket a feladatokat a könyvelőknek kell megoldaniuk.
A résztvevők közgyűlésére az LLC számviteli osztályának tájékoztatást kell készítenie számukra a nettó nyereség összegéről a számviteli nyilvántartások szerint és cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 6. cikke; cikk (2) bekezdése. Az 1995. december 26-i 208-FZ. törvény 42. §-a.
Ez az összeg a mérleg 1370. sorában szereplő "Eredménytartalék" (84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)) számla hitelegyenlege. Tartalmazza mind a beszámolási év, mind az előző évek pénzügyi eredményét. Ezért figyelembe veszi a veszteségeket is, ha vannak, a vállalat életében eltöltött évek eredményei alapján.
Ha az LLC-ben speciális alapokat hoztak létre cikk (1) bekezdése. 14-FZ. törvény (a továbbiakban - 14-FZ. törvény) 30. §-aés könyvelésüket nem külön könyvelési számlán, hanem a 84. számla alszámláin vezetik, akkor a felosztásra kerülő nyereség összege a 84. számla jóváírásával mínusz az ilyen alszámlákon lévő egyenleg.
Ha a résztvevőket csak a tárgyévi eredmény érdekli, akkor ez az eredménykimutatás 2400. „Nettó eredmény” sorában szereplő összeg (az év végén a 99. „Eredmény” számláról a 84-es számlára, vagy a tárgyévi eredménytartalék elszámolására nyitott 84-es számlára külön alszámlán elszámolva.
A nettó nyereség ezen összegei nem mindig oszthatók fel teljesen vagy egyáltalán.
Így az osztalék felhalmozódása előtt és után a következő feltételnek kell teljesülnie cikk (1) bekezdése. törvény 29. §-a 14-FZ:
Ha az osztalék felhalmozása következtében a nettó vagyon értéke az előírtnál kisebb lesz, akkor az osztalékon felosztott nyereséget olyan mértékre kell csökkenteni, amelynél a meghatározott arány teljesül.
Emlékezzünk arra, hogy a nettó vagyon értékét az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalához a mérlegadatok alapján határozzuk meg. cikk (2) bekezdése. 14-FZ törvény 30. cikke; pp. 1, 3, 4 Rendelés, jóváhagyva. A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Értékpapírpiaci Bizottság 2003. január 29-i rendelete, 10n / 03-6 / pz; A Pénzügyminisztérium 2010. május 13-i levele 03-03-06/1/329.:
A nettó nyereség összegét, amelyet a résztvevők osztalékra oszthatnak, az LLC vezetőjének nevére benyújtott feljegyzés tükrözheti.
Könyvelés
A "Promservis" LLC igazgatója
I.I. Ivanov
Memo
2014.03.03. kelt 1. sz
| sor p / p | Indikátor | Mennyiség (dörzsölje) |
| 1 | 2013. évi nettó nyereség | 500 000 |
| 2 | Az előző évek fedezetlen veszteségei | 0 |
| 3 | A 2013. évi nettó eredményből a tartalékalapba történő levonások az alapszabálynak megfelelően | 5 000 |
| 4 | Az alaptőke-részvények kifizetésének tartozása | 0 |
| 5 | A mérlegfordulónap utáni eseményekkel kapcsolatos ráfordítások pénzbeli értéke | 0 |
| 6 | Alaptőke | 200 000 |
| 7 | tartalékalap | 20 000 |
| 8 | Nettó eszközérték a nettó nyereség osztalékfelosztása előtt | 720 000 |
| 9 | A nettó eszközérték a 2013. évi nettó nyereség teljes osztalékra történő felosztása után (6. sor + 7. sor) |
220 000 |
A 2013. évi nettó nyereség osztalékként felosztható maximális összege a 2013. évi teljes nettó nyereség, 500 000 rubel. Mivel ebben az esetben teljesül a törvény azon követelménye, hogy az LLC nettó vagyonának értéke nem lehet alacsonyabb, mint az alaptőke és a tartalékalap nagysága.
De tekintettel arra, hogy a charta kötelező hozzájárulásokat ír elő a tartalékalapba, a nettó nyereség ajánlott összege az elosztásra 495 000 rubel. (1. sor – 3. sor).
Az LLC-ben történő osztalékfizetésről a résztvevők közgyűlése dönt (a résztvevők összes szavazatának többségi szavazatával, kivéve, ha az alapszabály nagyobb szavazatszámot ír elő) cikk (2) bekezdése. 33. § (8) bekezdése. törvény 37. §-a 14-FZ. Ezt a döntést, mint minden mást, a közgyűlési jegyzőkönyv dokumentál.
És ha csak egy résztvevő van a társaságban, akkor ő hoz egy egyedüli döntést, amelyet például az alábbiak szerint lehet formalizálni.
Moszkva város
A Promservis LLC egyedüli résztvevője, Ivanov Ivan Ivanovics
Ossza fel a Promservice LLC 2013-ra kapott nettó nyereségét 495 000 rubel összegben. osztalékért.
Osztalék 495 000 rubel. levonva a visszatartott adót, utalja át az egyedüli résztvevő, Ivanov Ivan Ivanovics bankszámlájára legkésőbb 2014.03.07.
Ivanov Ivan Ivanovics
A résztvevők az LLC nettó nyereségét osztalékra oszthatják fel az alapszabályában meghatározott gyakorisággal (ha ott van létrehozva), de legfeljebb negyedévente egyszer cikk (2) bekezdése. 12. § (1) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ.
Ha ezt a kérdést az alapszabály nem határozza meg, vagy a jogszabályi rendelkezések megismétlődnek benne, akkor a résztvevők feloszthatják az LLC tevékenységének bármely időszakára kapott nettó nyereséget: a tárgyév negyedévére, hat hónapjára vagy 9 hónapjára. , az elmúlt évre, az elmúlt évekre. Sőt, mind ez a profit, mind annak csak egy része.
Ha az osztalékfizetésről döntenek, az azt jelenti, hogy az osztalék kivétel nélkül minden résztvevőt megillet. cikk (1) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ.
Az osztalékfizetésről és magának a kifizetésnek a meghozatalakor Az LLC-nek meg kell felelnie bizonyos követelményeknek. Különösen a résztvevőknek teljes mértékben be kell fizetniük az LLC jegyzett tőkéjében fennálló részesedésüket, nettó vagyonának meg kell haladnia az alaptőkét és a tartalékalapot, az LLC nem mutathat csőd jeleit és tartozásait a korábbi résztvevőkkel szemben, hogy fizessenek nekik a tényleges összeget. részvényeik értékét és Művészet. törvény 29. §-a 14-FZ.
Az LLC résztvevőinek osztalékhatározataira nincs időkorlát. Ilyen döntéseket a jelentési időszak végét követően bármikor meg lehet hozni cikk (1) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ. Ez vonatkozik a nettó eredmény felosztásáról szóló döntésre is a beszámolási év eredményei alapján. Elfogadható:
A közgyűlési jegyzőkönyv alapján (az egyedüli résztvevő döntése) az osztalékot minden számviteli résztvevő javára kell felszámítani.
Számviteli kimutatásban számolja ki minden résztvevőre a fizetendő osztalék és az adólevonás összegét.
Osztalékfizetéskor (függetlenül az alkalmazandó adórendszertől) adóügynök: a résztvevők-szervezetek osztaléka tekintetében - jövedelemadó, valamint résztvevők-állampolgárok részére - személyi jövedelemadó pp. 3, 4 art. 214. o. 1, 2 art. 226, al. 3, 4 p. 2 art. 226.1, 3. bekezdés, al. 1., 3. o., 7. cikk 275. o. 4, 5 art. 286 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az osztalékra speciális „osztalék” adókulcs vonatkozik. Sőt, még azokban az esetekben is, amikor nem a beszámolási év, hanem az előző évek nettó nyereségéből fizetik ki őket A Pénzügyminisztérium 2012.03.20-i levelei 03-03-06 / 1/133, 2010.06.04. 03-03-06 / 1/235; Szövetségi Adószolgálat, 2011.10.05., ED-4-3 / [e-mail védett](1. o.), 2013.01.25., ED-4-3 sz. [e-mail védett]; Moszkvai Szövetségi Adószolgálat, 2010.06.08., 16-15. [e-mail védett]; A Legfelsőbb Választottbíróság 2012. november 29-i VAC-13840/12..
Az osztalék után jövedelemadót kell fizetni 0%-os kulcs, ha azokat egy orosz szervezetnek fizeti ki, amely az osztalékfizetésről szóló határozat meghozatalának napján két feltételnek is megfelel alatti. 1 o. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke; A Pénzügyminisztérium 2013. március 28-i levele 03-03-06 / 2/9893; AAC 8. számú, 2011.11.08-i A46-6668/2011.:
Ha az LLC résztvevői között két olyan szervezet is volt, amelyeket később egyesüléssel eggyé alakítottak át, akkor a megalakult szervezet javára járó osztalék csak akkor adózik 0%-os kulccsal, ha az egyiküknek az alapítás előtt 50%-os vagy azt meghaladó részesedése volt. átszervezés. Ha az üzletrész nagysága csak az átszervezést követően vált ilyenné, akkor a nulla kulcs nem alkalmazandó (amíg nem teljesül a részvények tulajdonjogának időtartamára vonatkozó feltétel, amely az átszervezés időpontjától számítandó) A Pénzügyminisztérium 2014.01.13-i levele 03-03-10/379 sz..
Ugyanakkor meg kell őriznie a résztvevő juttatásra való jogosultságát (részesedésszerzését) igazoló dokumentumok másolatát. pp. 6., 10. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke; A Szövetségi Adószolgálat AS-4-2/22690 számú, 2012. december 29-i levele (6. kérdés).
Ilyen feltételek mellett a 2011. 01. 01-től meghozott döntések alapján kifizetett osztalékra nulla kulcs vonatkozik, ha a 2010. évi és az azt követő időszakok működési eredménye alapján a nettó eredményből osztalékot halmoznak fel. cikk (9) bekezdése. 1, 2. rész, art. A 2009. december 27-i 368-FZ törvény 5. §-a.
Amennyiben a döntés 2011.01.01-től kezdődően megtörténik, de a régi eredmény felosztásra kerül (2010. I. negyedévre, fél évre és 9 hónapra vagy korábbi időszakokra), akkor a 0% alkalmazási lehetőségével kapcsolatos vélemények. az ilyen osztalék mértéke adatkezelők és bíróságok között eltérő:
Ha idén nagyon régi döntések szerint törleszti az osztalékot a régi nyereségből, akkor nincs eltérés. Az osztalék adóztatása a jelen határozatok napján hatályos szabályok szerint történik.
| Az osztalékfizetés időszaka | Az az időszak, amikor az osztalékfizetésről döntöttek | A 0%-os mérték alkalmazásának feltételei |
| 2010 I. negyedéve, fél éve vagy 9 hónapja | 2010 | naptár napok; ; cikk (9) bekezdése. 1. § (2) bekezdése A 2009. december 27-i 368-FZ törvény 5. §-a |
| 2009 és 2008 | 2010 és 2009 | |
| 2008 I. negyedéve, fél éve vagy 9 hónapja | 2008 | 1) a részesedés nagysága - legalább 50%; 2) a részvények birtoklásának időtartama - legalább 365 dolgozók napok; 3) a részvény megszerzésének költsége - legalább 500 millió rubel. cikk (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke (a 2007. május 16-i 76-FZ törvénnyel módosított); 17. bekezdése 1. § (1) bekezdése A 2008. július 22-i 158-FZ törvény 7. cikke; A Központi Szerv Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. február 22-i A08-3675 / 2012 sz. |
A 2008 előtti időszakokra osztalékot nem lehet kifizetni, mivel az már egyértelműen nem igényeltnek minősül (további részletekért lásd alább).
Forrásadót számítanak ki megoldásonként külön:
orosz adóalanyok- azon magánszemélyek, akik legalább 183 naptári napot tartózkodtak az Orosz Föderációban az osztalékfizetés időpontját megelőző 12 hónapban cikk (2) bekezdése. 207, al. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke; A Pénzügyminisztérium 2007. július 23-i levele 03-04-06-01/258..
A nemzetközi szerződésben meghatározott kedvezményes adókulcs akkor alkalmazandó, ha a résztvevő (orosz nyelvre fordított) dokumentumokat nyújtott be, amelyek megerősítik:
1) évi osztalékfizetési időszaka alatt külföldön tartózkodik cikk (2) bekezdése. 232. cikk (6) bekezdése. 275. § (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 312. cikke; A Pénzügyminisztérium 2010. november 30-i levelei 03-04-06 / 2-275, 2012. április 12. 03-08-05 / 1. Ezt az okmányt a nemzetközi megállapodásban meghatározott illetékes hatóságnak vagy személynek kell kiállítania. Ez általában a Pénzügyminisztériumhoz vagy a Szövetségi Adószolgálathoz hasonló szerv, vagy ennek a szervnek egy tisztviselője A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2010. december 28-i 9999/10. sz. rendelete; A Pénzügyminisztérium 2008. január 28-i levelei 03-04-06-01 / 23. szám; Moszkvai Szövetségi Adószolgálat, 2009. május 19., 16-15/049833. A dokumentumot hitelesíteni kell (az Orosz Föderáció diplomáciai képviselete vagy konzulátusa hitelesítette abban az országban, ahol kiállították), vagy rendelkeznie kell a kiállító hatóság apostille bélyegzőjével (ha a külföldi állam csatlakozott a 05.10. Hágai Egyezményhez. 61. §-a a közokiratok legalizálásának eltörléséről). Néha nem szükséges az apostille, ha:
Azon országok listája, amelyek hivatalos dokumentumaihoz nem szükséges apostille, a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat külön levelében található. A Pénzügyminisztérium 2014. 01. 20-i levelei 03-08-05 / 1412, 2013. 10. 03. 03-08-05 / 40948; Szövetségi Adószolgálat, 2014. január 14., ОА-4-13/ [e-mail védett] ;
2) a kedvezményes kulcs alkalmazási feltételeinek teljesítése, nemzetközi szerződésben előírtak (például egy bizonyos összegnél nem alacsonyabb megállapodás szerinti részesedés megszerzésének költségeire vonatkozó feltételek).
Íme például, milyen díjakat biztosítanak egyes országokban:
| Az ország | Az alkalmazás mértéke és feltételei |
| Németország alatti. cikk "a" (1) bekezdése Az 1996. december 18-i 158-FZ törvénnyel ratifikált megállapodás 10. cikke | |
| Nagy-Britannia cikk (2) bekezdése. Az 1997. március 19-i 65-FZ törvénnyel ratifikált Egyezmény 10. cikke | 10% |
| Ciprus cikk (2) bekezdése. A megállapodás 10. cikke (a 2010.10.07-i jegyzőkönyvvel módosított), a 167-FZ 99.7.17-i törvénnyel megerősítve. | 5%, ha a részesedést legalább 100 000 euróért szerezték meg; 10% - egyéb esetekben |
| Kína th cikk (2) bekezdése. Az 1997. február 26-i 37-FZ törvénnyel ratifikált megállapodás 9. cikke | 10% |
| Luxemburg alatti. cikk "a" (2) bekezdése A megállapodás 10. cikke (a 2011. november 21-i jegyzőkönyvvel módosított), az 1997. március 19-i 64-FZ törvénnyel ratifikált | 5% - csak cégeknek, ha egy ilyen résztvevő részesedése legalább 10%, és a részesedést legalább 80 000 euróért szerezték meg |
| Hollandia alatti. cikk "a" (2) bekezdése A 1998. július 18-i 104-FZ törvénnyel megerősített megállapodás 10. cikke; Az Adóminisztérium 2003.06.16-i RD-6-23/ sz. [e-mail védett] | 5% - csak cégeknek (nem partnerségeknek), ha egy ilyen résztvevő részesedése legalább 25%, és a részesedést legalább 75 000 euróért szerezték meg |
(1) D1 jelző(a jövedelemadó-bevallás 03. lapjának A. szakaszának 040. sora) - ezek csak az orosz résztvevők javára felhalmozott osztalékok. A Szövetségi Adószolgálat 2013.07.05-i levelei, ED-4-3 / [e-mail védett]; Pénzügyminisztérium 2010.05.25. sz. 03-03-05 / 109. És mindezt kivétel nélkül, vagyis akár a 0%-os adókulcsra jogosult közjogi személyek és cégek javára.
(2) D2 mutató(a jövedelemadó-bevallás 03. lapjának A. szakaszának 071. sora) - ezek mind az orosz vállalatoktól, mind a külföldiektől kapott osztalékok, amelyeket a résztvevőknek való tényleges osztalékfizetés előtt kaptak, beleértve azokat is, amelyeket nem készpénzben, hanem más ingatlanban kaptak. A Pénzügyminisztérium 2013. október 31-i levelei 03-04-06 / 46565, 2012. május 3. 03-03-06 / 2/45 szám, 2011. október 03. 03-03-06. / 1/616. A nettó osztalékot figyelembe veszik, azaz levonják az adókat, és a 0%-os kulccsal adózott osztalékokat nem veszik figyelembe cikk (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 275. cikke; A Szövetségi Adószolgálat 2013.07.05-i levele, ED-4-3 / [e-mail védett] .
A magánszemélyeknek fizetendő osztalék összegének kiszámításakor ne feledje:
Az osztalék tényleges kifizetésekor le kell vonnia az adót cikk (4) bekezdése. 214. cikk (4) bekezdése. 226. cikk (7) bekezdése. 226.1, bek. 2, 4 art. 287 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az ingatlan osztalékként történő átruházásakor a helyzet a következő:
A visszatartott adót a következő feltételekkel utalja át a költségvetésbe:
Az adók a következő BCC szerint kerülnek átutalásra a költségvetésbe Az Útmutató 1. függeléke, jóváhagyva. A Pénzügyminisztérium 2013. július 1-jei 65n. A Szövetségi Adószolgálat tájékoztatója "Az Orosz Föderáció költségvetési bevételeinek osztályozási kódjai, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat kezel 2014-ben".
Hogyan történik a fizetés a Pénzügyminisztérium 2013. november 12-én kelt, 107n számú rendeletéhez 2., 5. sz. A Központi Bank 2012.06.19-i, 383-P sz. rendeletének 1., 3. sz.:
| Az op. típusa | 01 | Fizetési határidő. | ||||||
| Naz. négyzetméter | Okker. táblák. | 05 | ||||||
| Befogadó | A kód | Res. terület | ||||||
| 18210102010011000110A 104-es mezőben jelölje meg a megfelelő CSC-t | 45379000A 105-ös mezőben adja meg OKTMO-ját | TP A 106. mezőben (a kifizetés alapja) tüntesse fel a „TP” - tárgyévi kifizetéseket | MS.03.2014 A 107-es mezőben (adóidőszak) tüntesse fel az "MS" (havi kifizetések), az aktuális hónap számát és az évet. | 0 | 0 | 0 | ||
Az osztalék kifizetésekor még egyszer ellenőrizze, hogy a kifizetést követően az LLC nettó eszközeinek értéke, akárcsak az osztalék felhalmozása esetén, nem lesz kevesebb, mint az alaptőke és a tartalékalap. cikk (2) bekezdése. törvény 29. §-a 14-FZ.
Az osztalék kifizetése a résztvevőknek készpénzmentes formában vagy készpénzben történik (ha a résztvevő úgy kívánja). Ez utóbbi esetben emlékezni kell arra, hogy az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből a pénztárnál befolyt bevétel nem fordítható osztalékra. A Központi Bank 2007. június 20-i, 1843-U sz. irányelveinek 2. pontja. Az osztalékot azonban a szervezet pénztárába beérkezett egyéb összegek (például kölcsönök) vagy a folyószámláról speciálisan levont összegek terhére lehet fizetni. A készpénzes fizetés korlátja ebben az esetben nem érvényes. A Központi Bank 2007.06.20-i, 1843-U sz. utasításának 1. pontja.
Az osztalékfizetéssel kapcsolatos összes költséget (postaköltség, banki jutalék) az LLC - a fizetési forrás - viseli. Nem tarthatja meg őket az osztaléktól.
Az LLC-nek a résztvevők osztalékfizetésre vonatkozó határozatának napjától számított legfeljebb 60 napon belül, vagy a jelen határozatban vagy az alapszabályban meghatározott rövidebb időszakon belül kell lennie az osztalék kifizetésére. cikk (3) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ. De a résztvevők közgyűlésének nincs joga meghosszabbítani a 60 napos időszakot cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 53. cikke; cikk (1) bekezdése. 32. § (8) bekezdése. törvény 37. §-a 14-FZ.
Ha az osztalékfizetési határidőket az LLC hibájából megsértik, akkor a résztvevőnek joga van kamatot követelni tőle mások pénzeszközeinek felhasználásáért és Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. cikke. Nem lesz hibás például az LLC, ha az osztalékot késedelmesen fizetik ki, mert betartja az osztalékfizetésre vonatkozó törvényi korlátozásokat. cikk (2) bekezdése. törvény 29. §-a 14-FZ. Vagy ha a résztvevő maga kérte az LLC-t, hogy részletekben utalja át neki az osztalékot megfelelő levél (kérelem) megírásával.
A készpénzes osztalék kifizetésének napján a könyvelésben a következő tételeket kell tükrözni.
Mint már említettük, az LLC az osztalékfizetés miatt vagyont ruházhat át a résztvevőnek, ha ezt a társaság alapszabálya vagy a résztvevő közgyűlésének határozata előírja. cikk (3) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ.
Értékek (áruk, tárgyi eszközök, anyagok, késztermékek, pénzügyi befektetések) átadásánál ezek értékesítését a számvitelben és az adóelszámolásban kell megjeleníteni, és költségként költségként kell leírni (bekerülési érték, maradványérték stb.) A Pénzügyminisztérium 2010. március 26-i levelei 03-03-06 / 1/198, 2009. december 17. 03-11-09 / 405; Moszkvai Szövetségi Adószolgálat, 2008. február 5., 19-11 / 010126.
Az átruházott értéktárgyak ára (az általános adózási rend alkalmazásakor - az ÁFA-t tartalmazó ár) megegyezik a fizetendő osztaléktartozás összegével.
Például az osztalék miatti vagyonátruházás napján a könyvelésben a következő tételek jelennek meg:
A résztvevők javára kiosztott osztalék a könyvelésben és 1., 2. számú kérelmek a Pénzügyminisztérium 2010.07.02. 66n sz.:
Ha az elmúlt év eredményei alapján az osztalékfizetésről az idei évre vonatkozó számviteli beszámoló aláírása előtt döntöttek, akkor az osztalék elhatárolását a kimutatások magyarázó megjegyzésében kell feltüntetni. pp. 3, 5, 10 PBU 7/98; A Pénzügyminisztérium 2006. december 19-i levele 07-05-06 / 302..
A kifizetett osztalékot is fel kell tüntetni az adóbevallásban. Ezt minden szervezet benyújtja az IFTS-hez, függetlenül az alkalmazandó adózási rendtől.
| Az adó típusa | Jelentés | Kitöltési jellemzők | Benyújtási határidő | |
| Az orosz szervezeteknek fizetett osztalék utáni jövedelemadó | Jövedelemadó visszatérítés cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289 | A nyilatkozat részeként a címlapon kívül be kell nyújtani s pp. A Szövetségi Adószolgálat 2012. március 22-i MMV-7-3 számú rendelete 3. számú függelékének 1.1., 1.7., 4.4.1., 11.1., 11.2., 11.4. [e-mail védett]
:
|
Legkésőbb az osztalékfizetés negyedévétől (hónapjától) kezdődő minden negyedév (havi adófizetés esetén hónap) végét követő 28 naptári napon belül. Évre pedig - legkésőbb a lejárt évet követő év március 28-ig m. Az osztalékot 1010-es jövedelemkóddal kell elszámolni A Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i ММВ-7-3/ számú rendeletének 3. számú melléklete [e-mail védett] . Különleges levonás lehetséges - 601-es kód A Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i ММВ-7-3/ számú rendeletének 4. számú melléklete [e-mail védett] . Ezzel az összeggel csökken az osztalék adóalapja, ha a személyi jövedelemadót a D2 mutatójú képlet szerint számítják ki. | Legkésőbb az osztalékfizetés évét követő év április 1-jéig cikk (2) bekezdése. 230 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
A számvitelben a részt vevő társaságot megillető osztalék (azaz a kifizetés forrása által levont adó összege) az egyéb bevétele.
Az Ön által tükrözött felhalmozott osztalék formájában megjelenő bevétel: Az osztalékfizetés időpontjában a bevétel tükrözése helytelen. Valójában ebben az esetben nem jelennek meg a számviteli osztalékkövetelések. Ennek megfelelően a szervezet pénzügyi helyzetére vonatkozó információk a könyvelésben hiányosak lesznek. Az adóelszámolásnál az osztalékot (nem működési bevételt) a pénz átvételének napján veszik figyelembe cikk (1) bekezdése. 250, al. 2 p. 4 art. 271 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az osztalék a következőképpen történik: Egyszerűsített nem kell az osztalékot beszámítani az adóbevételbe alatti. 2 p. 1.1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. Ezen túlmenően, más speciális rendszerekhez hasonlóan nekik sem kell jövedelemadó-bevallást benyújtaniuk az IFTS-hez A Szövetségi Adószolgálat 2010. március 1-i levele, 3-2-10/4.. Mint fentebb említettük, az osztalékra 0%-os jövedelemadó-kulcs alkalmazására jogosult részt vevő társaságnak ezt a jogát dokumentálnia kell (részvény megszerzésére vonatkozó dokumentumok: adásvételi szerződések, szétválási mérlegek, átruházási okiratok stb.). . A dokumentumokat be kell nyújtani az LLC-hez - a fizetési forráshoz. Ezenkívül a résztvevőnek - egy orosz szervezetnek - be kell nyújtania azokat a székhelye szerinti Szövetségi Adószolgálatnak is. cikk (3) bekezdése. 284 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez a bevallással egyidejűleg is megtehető, amely a kapott osztalékot tükrözi. A Pénzügyminisztérium 2009. február 24-i levele 03-03-06/1/78.. Ha osztalékot kap egy résztvevő - egy állampolgár, aki egyben vállalkozó is, akkor emlékeznie kell arra, hogy az ilyen jövedelem nem vállalkozói jellegű. Ez az ő jövedelme, mint hétköznapi magánszemély. Megkapja az LLC-től, levonva a visszatartott adót. Nyújtson be nyilatkozatot (3-NDFL űrlap) az IFTS-hez, és csak akkor fizessen adót, ha az LLC nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót alatti. 4. 1. o. 2, 3 art. 228 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A résztvevő a felhalmozott, de ki nem fizetett osztalékot követelheti az LLC-től 3 éven belül (vagy az LLC alapszabályában meghatározott hosszabb időtartamon belül, de legfeljebb 5 éven belül) a kifizetési határidő lejártát (a dátumtól számított 60 napon belül) követően. az "osztalék" határozatától, vagy az e határozatban vagy az LLC alapszabályában meghatározott rövidebb időtartamra) cikk (4) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ. Ezen időszak letelte után az osztalékra való jogosultság megszűnik, és nem igényelhető. A fel nem vett osztalék összege nem szerepel az adókiadásban, mivel a felhalmozott osztalék korábban nem került figyelembevételre a bevételben. Ugyanezen okból az osztalékadósság nem írható le rossz követelésként. alatti. 2 p. 1 art. 265. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikke; A Pénzügyminisztérium 2011.08.01-i levele 03-03-06/1/441 sz.. A számvitelben a fel nem vett osztalék csak akkor kerül figyelembevételre egyéb ráfordításként, ha a felhalmozott osztalékot a bevételben tükrözte. A résztvevők által ki nem fizetett osztalék követelésének feltételeinek lejártával ez a pénz ismét az LLC - a fizetési forrás - tulajdonába kerül. Ezért az ilyen osztalékokat a felhalmozott eredmény részeként vissza kell állítani ugyanabban az összegben, mint amilyenben a könyvelésbe történő bejegyzéssel felhalmozták. cikk (4) bekezdése. törvény 28. §-a 14-FZ. Az eredménytartalék részeként megtérült osztalék összegét a tárgyévi saját tőke változás kimutatásában (ha készít ilyent) a 3311. soron (a saját tőkét növelő nettó eredmény) kell jelenteni. A Pénzügyminisztérium 2012. január 27-i levele 07-02-18/01 sz.. Az adóelszámolásban a megtérült osztalék összegét sehol nem veszik figyelembe, és nem tükrözik az adóbevallásban. alatti. 3.4., 1. o. 251, al. 1. o. 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. Ne feledje, hogy az osztalékfizetés ellenőrzésekor az adóhatóságnak követelései vannak, ha a kifizetések nem felelnek meg az osztalék adókoncepciójának. Vagyis ha osztalékot fizetnek:Kapott osztalék
51 "Elszámolási számlák"
76-3 „Az esedékes osztalékkal és egyéb bevételekkel kapcsolatos számítások”
Osztalék elszámolása a résztvevő-vállalkozónál
Egy résztvevő igénye a nem időben kapott osztalékra
Az LLC-től származó, nem igényelt osztalék elszámolása - a fizetési forrás
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében osztalék minden olyan bevétel, amelyet a résztvevő az adózás után fennmaradó nyereség felosztásában részt vevő szervezettől kap a szervezet alaptőkéjében való részesedése arányában, és cikk (1) bekezdése. 43 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az osztalékfizetés során egyéb jogsértések is előfordulhatnak. Különösen, ha az osztalékfizetésről döntöttek:
Ilyen esetekben ne legyen adóhatósági követelés, mivel az osztalék adókötelezettsége teljesül. Az ilyen jogsértések kizárólag a résztvevők és cégük közötti polgári jogi viták tárgyát képezik. cikk (1) bekezdése. törvény 43. §-a 14-FZ.
Hiszen az irányító ügynökség álláspontja egyértelmű: az osztalékot fizető „egyszerűsítőknek” a számviteli szabályoknak megfelelően kell megállapítaniuk a nettó eredményt (a Pénzügyminisztérium 2010. szeptember 20-i levele 03-11-06 / 2. /147 és 2010. augusztus 20-án kelt /2/134 sz.
A szervezet döntési joga negyedévente, félévente vagy évente egyszer. De a nettó nyereséget véglegesen csak a pénzügyi év végén lehet kiszámítani.
A társaság éves tevékenységének eredményét a résztvevők (részvényesek) közgyűlése hagyja jóvá. Az év végi kifizetés kérdését is mérlegeli. Az LLC-ben az éves találkozót március 1-től április 30-ig, a JSC-ben pedig március 1-től június 30-ig tartják.
A közgyűlésnek meg kell határoznia:
A fizetésről szóló döntést többségi szavazással hozzák meg. A közgyűlés eredményét követően jegyzőkönyv készül. Jelzi a jelenlévőket, a napirendet és a meghozott döntéseket.
A nettó nyereség megállapítása és a kifizetésről szóló döntés meghozatala után el kell dönteni, hogy mennyi jár az egyes résztvevőknek vagy részvényeseknek. Általában az osztalékra szánt nyereség egy részét az alaptőkéből való részesedésük arányában osztják fel a résztvevők között. Ehhez a következő képletet használhatja:
Egyes szervezetek úgy döntenek, hogy az osztalékot nem arányosan osztják ki a részvényekkel. Ebben az esetben a szervezet vitára vár az adóhivatallal.
A tény az, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 43. cikke szerint a résztvevőnek vagy részvényesnek a szervezet alaptőkéjében való részesedésével arányosan felhalmozott bevételt osztalékként ismerik el. Ezért az adóhatóság az aránytalan részt gyakran nem osztaléknak, hanem egyéb bevételnek tekinti, és magasabb adókulccsal adózik. Az üggyel kapcsolatos magyarázatot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. augusztus 16-án kelt, ED-4-3 / számú levele tartalmazza. [e-mail védett] Ezen túlmenően a bíróságok is az adóhatóság oldalát foglalják el (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008.04.10-i határozata, 4537/08. sz.).
Az "egyszerűsítők" nem mentesülnek az adóügynökök feladatai alól. Ezért az osztalék felhalmozása után le kell vonnia a személyi jövedelemadót (ha a kedvezményezett magánszemély) vagy a jövedelemadót (ha a kedvezményezett szervezet). A táblázatban megadtuk az adókulcsokat.
|
Kedvezményezett |
Az adó típusa |
adókulcs |
|---|---|---|
|
Magánszemélyek - adóalanyok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 4. cikke) |
||
|
Adóügyi illetőséggel nem rendelkező magánszemélyek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkelye, 224. cikk) |
||
|
Orosz szervezetek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 3. cikkelye, 284. cikk) |
jövedelemadó |
|
|
Külföldi szervezetek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. szakasza, 3. cikk, 284. cikk) |
jövedelemadó |
|
|
Olyan orosz szervezet, amely legalább 365 napig a társaság alaptőkéjének legalább felét kitevő részvény tulajdonosa - a fizetési forrás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikkének 1. szakasza, 3. cikk) |
jövedelemadó |
Az orosz résztvevők osztalékai után 13%-os jövedelemadót és személyi jövedelemadót ugyanazon szabályok szerint számítanak ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 214. cikk és 2. szakasz, 275. cikk). Ha Ön nem kapott osztalékot, akkor a forrásadó kiszámításához elegendő a résztvevőnek vagy részvényesnek kifizetett osztalék összegét megszorozni az adókulccsal, azaz 13%-kal. Ha a szervezetek maguk is kaptak osztalékot az elmúlt vagy folyó évben, akkor a forrásadót a következő képlet szerint számítják ki:
Ne feledje, hogy a személyi jövedelemadó kiszámításakor az osztalék összege nem csökkenthető normál és egyéb adólevonásokkal.
A nem adóügyi illetőségű külföldi résztvevők adójának kiszámításához a felhalmozott osztalék összegét meg kell szorozni 15%-kal. Így számítják ki a szervezet által kapott nyereségadót és az állampolgárok osztalékának személyi jövedelemadóját.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó CJSC Zvezda 2019. március 1-jén 80 000 rubel osztalékot kapott. A közgyűlés határozata értelmében a társaság részvényesei részére az alábbi összegű osztalékot halmozták fel: P.A. Klimentyev (az Orosz Föderáció állampolgára) - 510 000 rubel, M. Romano (külföldi, aki nem Oroszország adóügyi illetősége) - 212 500 rubel, Lepestok LLC (orosz cég) - 127 500 rubel.
A nettó nyereséget a részvényesek között az alaptőkéből való részesedésük arányában osztják fel. Nincs ok a jövedelemadó nulla kulcsának alkalmazására. Kiszámoljuk azokat az adókat, amelyeket a szervezetnek vissza kell tartania az osztalék kifizetésekor.
Osztalék személyi jövedelemadója M. Romano. Nem adóalany, ezért 15%-os személyi jövedelemadót fogunk felhalmozni. Az adó összege 31 875 rubel. (212 500 rubel x 15%). 180 625 rubelt írnak jóvá M. Romano számláján. (212 500 rubel - 31 875 rubel).
Osztalékból származó személyi jövedelemadó P.A. Klimentiev. A részvényes az Orosz Föderáció belföldi illetőségű, ami azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadót 13% -os kulccsal kell kiszámítani. A részvényeseknek felhalmozott osztalék teljes összege 850 000 rubel. (510 000 rubel + 127 500 rubel + 212 500 rubel). Osztalékból származó személyi jövedelemadó P.A. Klimentiev összege 60 060 rubel lesz. . A részvényesnek 449 940 rubelt fizetnek. (510 000 rubel - 60 060 rubel).
Jövedelemadó az LLC Lepestok osztaléka után. A szervezet Oroszországban van bejegyezve, ezért az adót 13% -os kulcsban fogjuk figyelembe venni. Ez 15 015 rubelnek felel meg. . Az LLC Lepestok 112 485 rubelt kap. (127 500 rubel - 15 015 rubel).
Miután döntött a nyereség felosztásáról a résztvevők között, 60 napon belül osztalékot kell fizetnie. Konkrét határidőket általában a szabályzat vagy határozat rögzít. A visszatartott jövedelemadót legkésőbb az osztalék kifizetését követő napon utalja át a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 287. cikkének 4. szakasza). És fizesse meg a személyi jövedelemadót legkésőbb azon a napon, amikor készpénzt kap a banktól az osztalék kifizetésére, vagy azon a napon, amikor azt a magánszemély számlájára utalják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. szakasza, 226. cikk).
Felhívjuk figyelmét, hogy a magánszemélyeknek felhalmozott osztalékból nem kell biztosítási díjat fizetni. Mivel a járulékokat munka- és polgári jogi szerződések alapján kell fizetni, amelyek tárgya a munkavégzés. Az osztalékot ezek a kifizetések nem tartalmazzák.
A magánszemélynek kifizetett osztalékról 2-NDFL formátumú igazoláson kell beszámolnia. Megtekintésre legkésőbb az osztalékfizetés évét követő év április 1-ig kell benyújtani.
Miután kifizette az osztalékot a szervezetnek, jövedelemadó-bevallást kell benyújtania. Ennek egy címlapból kell állnia, az 1.3 alfejezet. 1. és 03. lap. A nyilatkozatot legkésőbb az osztalékfizetés lejárt beszámolási időszakát követő hónap 28. napjáig szükséges az ellenőrzéshez benyújtani. A bevallást az adóidőszak eredménye szerint bezárólag a lejárt év március 28-ig kell benyújtani.
Az egyéni vállalkozó nyeresége az összes bevétele, amely az adók és egyéb kötelező befizetések megfizetése után marad. A törvény szerint pedig a kereskedőnek minden joga megvan, hogy tetszése szerint rendelkezzen ezzel a bevétellel. Mivel ő az összes pénzének tulajdonosa (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 24. cikke és 861. cikkének 1. szakasza).
Ezenkívül a jogszabály nem ír elő kötelező iránymutatásokat az üzletemberek nyereségének elköltésére. A vállalkozónak nem szükséges osztalékot fizetnie magának. Végül is csak a cégek fizetnek osztalékot alapítóiknak. Az üzletembernek nincsenek alapítói, vállalkozásának ő az egyetlen tulajdonosa. Ezért szabadon felveheti a nyereségét, és bármilyen szükségletre elköltheti. Például egy kereskedő vásárolhat magának árut, felszerelést, autót - nincs korlátozás a pénzköltésre.
Van egy másik lehetőség, hogy a nyereséget egyáltalán ne költsük el, hanem egyszerűen felhalmozzuk. Ezenkívül az ilyen nyereséget semmilyen módon nem szükséges nyilvántartani üzleti tevékenység céljából. Nem szabad nyilvántartást vezetnie az elköltött nyereségről. Mivel a nyereséget csak a könyvelésben osztják fel, és a vállalkozók mentesülnek a fenntartása alól. Következésképpen az üzletembernek nem kell semmilyen dokumentumot és bejegyzést készítenie a nyereség elköltéséhez (a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 1. alpontja, 2. cikk, 6. cikk).
|
Útmutató a nyereség elköltéséhez |
Magyarázat |
Hogyan jelenítsük meg a műveletet a számvitelben * |
|---|---|---|
|
A tartalék tőke képzése |
Kötelező tartaléktőkét csak részvénytársaságok képeznek (a 208-FZ törvény 35. cikkének 1. cikkelye). Az LLC tetszés szerint létrehozhatja (a 14-FZ törvény 30. cikke) |
84. TERMÉSZET alszámla "Társasági év eredménytartaléka" HITEL 82 - a nettó eredmény tartalék tőke képzésére irányult |
|
A veszteségek megváltása |
A veszteséget célszerű a nyereség terhére kifizetni, ha analitikai nyilvántartást vezet a 84-es számlán. Ha nem, akkor a nyereségnek automatikusan ki kell fizetnie a veszteséget |
HITEL 84 "Tárolásévi eredménytartalék" alszámla HITEL 84 "Korábbi évek fedezetlen vesztesége" alszámla - a nettó eredményt az előző évek veszteségének kifizetésére fordították |
|
Bónusz az alkalmazottaknak a nettó nyereség terhére |
Az ilyen díj odaítélése az alapítók döntése. Vagyis nem része a javadalmazásnak, és spontán módon kerül kiadásra. Ezért ez a nettó nyereség rovására történik |
84. TERÜLET „A tárgyévi eredménytartalék” alszámla HITEL 84 „A nyereség felhasználása” - a nyereséget a munkavállalók részére történő kifizetésekre fordították; 84. TERÜLET "A nyereség felhasználása" HITEL 70 - a nyereségből felhalmozott prémium |
|
Emelje fel az alaptőkét |
Tőkeemelésre lehet szükség, ha bizonyos tevékenységek végzését tervezi. Például egy biztonsági vállalkozás, amelynek jegyzett tőkéjének legalább 100 000 rubelnek kell lennie. (1992. március 11-i szövetségi törvény 15.1 cikkének (1) bekezdése, 2487-1). Míg egy LLC esetében a minimális tőke 10 000 rubel. |
84. TERÜLET "Társasági év eredménytartaléka" alszámla HITEL 80 - az alaptőke emelését tükrözte a nettó eredmény terhére. Kérjük, vegye figyelembe: ilyen ügyletet csak az alapítók alaptőke-emelési döntése után lehet megtenni. A megfelelő változtatásokat a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában is végrehajtják |
|
Tulajdonszerzés |
Minden nagyobb költséget, például épületek, építmények vásárlását általában a tulajdonosokkal egyeztetik. Tőkebefektetés forrásaként tükrözheti a profit mozgását |
TERVEZÉS 84 „Beszámolási év eredménytartaléka” HITEL 84 „Felosztható tárgyévi eredménytartalék” alszámla - a nettó eredményt (annak egy részét) ingatlanszerzésre fordította. Ezen túlmenően az objektum elszámolásban való megjelenésének napján a következő bejegyzést kell tenni: 84. TERHELÉS „A beszámolási év felosztható eredménytartaléka” CREDIT 84 „Beszámolási év eredménytartalékának felhasználása” alszámla - a nettó nyereség (részének) felhasználása tükröződik. A többi ingatlanvásárlási ügyletet a szokásos módon alakítsa ki |
* Minden bejegyzést azon a napon tegyen meg, amikor a tulajdonosok döntenek a nyereség felosztásáról.
Az osztalékfizetés időtartama a társaság jogi formájától függ - korlátolt felelősségű társaság (LLC) vagy részvénytársaság (JSC). Tehát az LLC-nek legkésőbb a vonatkozó határozat meghozatalától (a jegyzőkönyv keltétől vagy a tulajdonos egyedüli döntésétől) számított 60 napon belül át kell utalnia az osztalékot. A társaság alapszabályában ennél rövidebb időszak is előírható (). Ha az osztalékot a megállapított határidőn belül nem fizetik ki, az alapító a szervezethez fordulhat és követelheti annak átutalását. Ha ez nem történik meg, a tulajdonosnak jogában áll bírósághoz fordulni, és ott követelni a neki járó összegek visszafizetését ().
Ugyanakkor az osztalékot készpénzmentesen kell kifizetni - az alapítók bankszámlájára. Kockázatos a készpénzből származó bevételt osztalék átutalására költeni. Mivel azon célok listája, amelyekre készpénzt lehet elkölteni, nem tartalmaz ilyen kifizetéseket osztalékként ().
A JSC-k esetében a fizetési időszak a részvényesek státuszától, valamint attól a pillanattól függ, amikor ezeket a kedvezményezetteket meghatározták. A konkrét határidőket a 208-FZ törvény határozza meg. Az osztalékot készpénzben kell fizetni. Ezenkívül a JSC () számára közvetlen tilalmat állapítottak meg az osztalékfizetésre szánt készpénz elköltésére.
A könyvelésben a kifizetést a következőképpen jelenítse meg:
TERMÉSZ 75 (70) alszámla "Jövedelemfizetési számítások" HITEL 51
Az osztalékot az alapítónak utalják át, aki nem a társaság alkalmazottja (alkalmazottja).
Az osztalék kifizetésekor a személyi jövedelemadót és a jövedelemadót feladások generálásával kell levonni ():
TERHELÉS 75 (70) "Jövedelemfizetési számítások" HITEL 68 "Szja számítások" alszámla
Az alapító jövedelméből visszatartott személyi jövedelemadó, aki nem a társaság alkalmazottja (állampolgárnak történő kifizetéstől - munkavállaló);
TERHELÉS 75 "Jövedelemfizetési számítások" CREDIT 68 "Jövedelemadó számítások" alszámla
A szervezetnek fizetett osztalékból levont jövedelemadó.
Milyen jelentést kell készíteni az osztalékról? A kérdésre adott válasz attól függ, hogy kinek fizet: magánszemélynek (például egy LLC alapítójának). Vagy szervezetek.
Ha egy korlátolt felelősségű társaság (LLC) fizetett, akkor 2-NDFL-t kell küldenie az adóigazolásra, és fel kell tüntetnie az alapítóknak átutalt osztalék összegét. Nem kell azonban társasági adóbevallást benyújtani. Mivel ezt a nyilatkozatot csak azok az adóügynökök nyújtják be, akiknek az alaptőkéje részvényekből áll. És egy LLC-ben a tőkét a résztvevők részvényei alkotják. Ezt Oroszország Pénzügyminisztériuma közölte a 2015.10.19-i 03-03-06/1/59890 számú levelében.
Ha a részvénytársaság magánszemélynek fizet osztalékot, akkor a kifizetett osztalékról adóbevallást köteles benyújtani. Ebben ki kell töltenie a címoldalt, a 03. lap A szakaszát és a 2. számú mellékletet - magánszemélyenként - az osztalékban részesülőt.
Emlékeztetni kell arra, hogy a bejelentési határidők a következők: A 2-NDFL-t legkésőbb az osztalékfizetés évét követő év április 1-ig, a jövedelemadó-bevallást pedig legkésőbb az osztalékfizetést követő év március 28-ig kell benyújtani az IFTS-hez. amelyikben az osztalékot kifizették.
Abban az esetben, ha az osztalékot külföldi társaságnak küldi, nyújtson be az ellenőrzésnek a kifizetett jövedelem és a levont adó összegére vonatkozó kitöltött adószámítást (tájékoztatót) (Adó 289. § (2) bekezdés 1. pont és 310. § (4) bekezdés). Az Orosz Föderáció kódexe). A számítási űrlapot Oroszország Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2004. április 14-i SAE-3-23 számú rendelete hagyta jóvá / [e-mail védett] Az ellenőrzésre való benyújtás határideje szintén legkésőbb 28 naptári nap annak a jelentési időszaknak a végétől számítva, amelyben az osztalékot átutalták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikkének (2) bekezdésének 1. pontja és 4. pontja). ).
Előfordul, hogy az összegek felhalmozódnak a tulajdonosoknál, de nem fizetik ki. Ez azért is előfordulhat, mert az alapító nem kapott időben osztalékot (). Vagy maga a szervezet valamiért elmulasztotta az összegek átutalásának határidejét. Tehát ebben az esetben a könyvelő eljárása attól függ, hogy az alapító kért-e kifizetést az elévülési idő alatt vagy sem.
Tegyük fel, hogy az általános elévülési idő három év. Az osztalék átutalásának határidejének lejártától számítandó. Vagyis az utolsó dátumtól, amikor ki kellett volna fizetni az összegeket, de nem tetted meg. Ugyanakkor a társaság alapszabálya hosszabb, de legfeljebb öt évre is előírhat.
Ebben az esetben azon a napon, amikor a tulajdonos osztalékot kér, fizesse ki a vele szemben fennálló tartozását. Ilyen tartozása van a 70-es számla jóváírásán - ha az alapító munkavállaló, vagy a 75-ös számla jóváírásán -, ha a tulajdonos nem dolgozik a cégnél. Mutassa be az osztalékfizetést postai úton:
TERMÉSZ 70 (75) alszámla "Jövedelemfizetési számítások" HITEL 51
Az osztalékot átutalják az alapítónak - a társaság alkalmazottjának (olyan személynek, aki nem alkalmazott).
Az osztalék kifizetésekor le kell vonni a személyi jövedelemadót az állampolgárok jövedelme után vagy a jövedelemadót a cégeknek járó összegek után. És utalja át az adókat a költségvetésbe. Egy korábbi cikkünkben részletesebben leírtuk, hogyan lehet ebben az esetben bejegyzéseket generálni.
Erre a pillanatra is felhívjuk a figyelmet. Általánosságban elmondható, hogy az osztalék idő előtti kifizetése semmilyen negatív következménnyel nem jár a szervezetre nézve, ha az alapítók nem vitatják a jelenlegi helyzetet a bíróságon.
Ha a tulajdonosok bírósághoz fordultak, az utóbbi nemcsak az osztalék megfizetésére kötelezheti Önt, hanem a kötelezettségek késedelmes teljesítése és mások pénzének felhasználása után járó kamatot is (,).
Ezen túlmenően, ha az alapító panasza alapján nem fizetnek osztalékot, a Pénzügyi Piaci Szövetségi Szolgálat (FFMS) adminisztratív felelősségre vonhatja a részvénytársaságokat az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve értelmében (,). A tisztviselők pénzbírsága 20 000 és 30 000 rubel között mozog, a cégek esetében 500 000 és 700 000 rubel között. Az ilyen jogsértés elévülése a cselekmény elkövetésének napjától számított egy év ().
Ha a tárgyalás megtörtént, vagy az FFMS felelősségre vonta Önt, a vonatkozó bírósági határozat vagy az FFMS hatálybalépésének napján tegyen bejegyzést (záradék és PBU 10/99 "Szervezeti költségek"):
TERHELÉS 91 "Egyéb kiadások" HITEL 76 alszámla "Kárkalkulációk"
Az osztalékfizetés határidejének megsértéséért kamatot számoltak el (az osztalék határidőben történő fizetése miatti közigazgatási bírság felhalmozódása tükröződik).
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti egységes adó kiszámításakor ne vegye figyelembe a mások pénzének felhasználásáért fizetett kamatok és bírságok összegét. Mivel az egyszerűsített adórendszerrel nem jelentenek ráfordítást ( , ).
Ami a korlátolt felelősségű társaságokat illeti, az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve nem ír elő felelősséget számukra. Ennek megfelelően az LLC-t nem lehet bírságolni.
Ebben a helyzetben az osztalékot nem igényeltnek, azaz felhalmozottnak, de ki nem fizetettnek kell tekinteni. Az elévülési idő lejárta után vissza kell állítania azokat a szervezet eredménytartalékának részeként (az 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvény záradéka és 28. cikke, valamint az 1995. december 26-i 208. sz. szövetségi törvény -F Z). És ugyanabban az összegben, amelyben felszámították őket (). Ebben az esetben megszűnik az alapító osztalékfizetési kötelezettsége. Az osztalék megtérülését az eredmény részeként rögzítse az alábbiak szerint:
TERMÉSZ 75 (70) "Jövedelemfizetési számítások" HITEL 84 "Beszámolási év eredménytartaléka" alszámla
Visszaállított osztalék az eredménytartalék részeként.
Így a társaság nyeresége a megtérült osztalék összegével nő. Ebből következően a számvitelben a 84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség) számla jóváírása a helyreállított összeggel nő.
Ezt a nyereséget akkor oszthatja fel, amikor az megfelel a vállalatának. Beleértve, annak terhére ismét osztalékot fizethet majd a szervezet tulajdonosainak.
Ami az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóelszámolást illeti, a visszaállított osztalék összege nem minősül bevételnek az "egyszerűsített" (és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) értelmében. Mivel az adózásnál nem veszik figyelembe ().
A Vesna LLC az USN-n dolgozik. 2019. március 2-tól a társaságnak 100 000 rubel osztalékfizetési kötelezettsége van az alapítónak, aki nem alkalmazott. Ezeket az osztalékokat 2013 áprilisában át kellett volna utalni a tulajdonosra, de ez nem történt meg. Így 2019. április 13-án lejárt az elévülés a tulajdonos számára a neki járó összegek behajtására. Nézzük, hogyan tükrözte a könyvelő ezt a műveletet a könyvelésben.
Az OOO Vesna könyvelője a fel nem vett osztalék összegét az eredménytartalékba foglalta. 2019. április 13-án pedig a következő bejegyzést tette a számviteli nyilvántartásba:
TERMÉSZ 75 „Jövedelemfizetési számítások” HITEL 84 „Beszámolóévi eredménytartalék” alszámla
100 000 dörzsölje. - Az osztalékot az eredménytartalék részeként visszaállították.
|
kapcsolódó cikkek |
|
Mikor fizethet egy szervezet osztalékot tagjainak vagy részvényeseinek? |
Osztalékot fizethet a résztvevőknek vagy az alapítóknak, ha a szervezetnek van felhalmozott eredménye az adózás után (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 43. cikke). A felhalmozott eredmény összege a 84. „Eredménytartalék (fedetlen veszteség)” számla jóváírásán jelenik meg. A 84-es számla terhelési egyenlege veszteséget jelent |
|
Dönthet-e a szervezet vezetője egymaga osztalékfizetésről |
Az osztalékfizetésről a szervezet összes tulajdonosa, azaz résztvevői vagy részvényesei döntenek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 3. alpontja, 2. szakasz, 67.1 cikk). Ezért a szervezet igazgatója csak akkor dönthet úgy, hogy osztalékot halmoz fel magának, ha a társaság egyedüli résztvevője vagy részvényese. |
|
Milyen gyakran hozható osztalékdöntés? |
A szervezetek jogosultak a nyereség felosztására, ideértve az osztalékfizetést is, évente egyszer, hathavonta vagy negyedévente (az 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvény 28. cikkének 1. cikkelye, a továbbiakban - 14. törvény). -FZ, valamint az 1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvény 1. cikkelyének 42. cikke, a továbbiakban - 208-FZ törvény). Nincs havi osztalék |
|
Amikor az alapítóknak év végén joguk van dönteni az osztalékfizetésről |
A társaság nyereségét az éves beszámoló közgyűlési jóváhagyását követően lehet felosztani, ideértve az osztalékfizetést is. És egy ilyen találkozóra legkorábban az év vége után két hónappal kerül sor (a 14-FZ törvény 34. cikke és a 208-FZ törvény 47. cikkének 1. szakasza), azaz legkorábban március 1-jén. . Az éves beszámoló elfogadása után bármikor, akár jövőre is meg lehet dönteni az osztalékról |
|
Elkölthető-e az előző évek eredménytartaléka osztalékra, ha a tárgyévben veszteség keletkezett? |
Ha a szervezetnek a tárgyévben veszteségei vannak, de a korábbi évek eredménytartaléka megmarad, akkor ez a nyereség felhasználható osztalék kifizetésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. 03. 20-i levele, 03-03-06 / 1 /133 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 10.05. 4-3/16389) |
|
Lehet-e osztalékot felhalmozni, ha a beszámolási év nyeresége van, és veszteség van az előző évekhez képest |
Igen, ez a lehetőség lehetséges. A törvény nem kötelezi a szervezeteket arra, hogy a tárgyévi eredménytartalékot a korábbi évek veszteségével csökkentsék. Ezért, ha a társaságnak nyeresége van a beszámolási évben, az osztalékra fordítható |
|
Hogyan határozható meg az egyes résztvevőket vagy részvényeseket megillető osztalék összege, ha több van |
A résztvevők vagy részvényesek meghatározzák és a jegyzőkönyvben feltüntetik *, hogy mennyi nyereséget kell osztalékra fordítani, és a könyvelő kiszámítja az egyeseknek járó összeget a társaság tulajdonosának a szervezet alaptőkéjében való részesedése alapján. |
|
Lehetséges-e aránytalan osztalék felhalmozása |
A JSC-knek jogukban áll aránytalan osztalékot felhalmozni az elsőbbségi részvényekre az alapszabályban meghatározott összegben (a 208-FZ törvény 32. cikkének 2. cikkelye). Az LLC aránytalan osztalékot halmozhat fel minden résztvevő számára, azonban az adóhatóság ezeket a kifizetéseket nem osztaléknak, hanem a tulajdonos egyéb bevételének tekinti (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikkének 1. pontja és az adóügyi minisztérium levele). Oroszország pénzügyei 2012. július 30-án, 03-03-10 / 84) ** |
|
Gyűljön-e osztalék egy olyan állampolgárnak, aki az év közepén kilépett a tagságból |
Miután egy állampolgár kilépett a tagságból, nincs joga osztalékra. Ossza fel a vállalat nyereségét a jelenlegi résztvevők között |
|
Az egyedüli résztvevő igazgatónak elszámoltatási tartozása van. Lehetséges-e, hogy az adósság összegével megegyező osztalékot halmozzon fel |
Csak akkor halmozhat fel osztalékot olyan résztvevőnek, akinek elszámolható tartozása van, ha a cégnek az év végén az adósság összegével megegyező eredménytartaléka van. |
* Az osztalékfizetésről szóló jegyzőkönyvek és határozatok mintái az Egyszerűsített e.site elektronikus folyóirat honlapján találhatók. Ehhez lépjen a „Nyomtatványok” részre, és a keresőmezőbe írja be az „Osztalékfizetési jegyzőkönyv” vagy „Határozat az osztalékfizetésről” kifejezést.
** Az aránytalan osztalékra ugyanazok a személyi jövedelemadó- és jövedelemadó-kulcsok vonatkoznak, mint a szokásos jövedelemre, például az ingyenes vagyon formájában. A személyi jövedelemadó mértéke 13% lesz a rezidensek számára, 30% a nem rezidensek számára, a jövedelemadó kulcsa 20% (Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. és 284. cikke).
|
Helyzet |
Kinek lehet |
Magyarázatok |
|---|---|---|
|
Az alaptőke nincs teljesen befizetve |
Az LLC résztvevőinek a részvényeiket a társaság alapításáról szóló megállapodásban meghatározott határidőn belül kell megfizetniük, és ez nem haladhatja meg a négy hónapot (14-FZ törvény 16. cikkének 1. cikkelye). A JSC részvényesei egy éven belül kötelesek fizetni a részvényekért, kivéve, ha a megállapodás rövidebb időszakot ír elő (a 208-FZ törvény 34. cikkének 1. cikkelye) |
|
|
A részvények igény szerint nem válthatók be |
A 208-FZ törvény 76. cikke felsorolja azokat az eseteket, amikor a részvényeseknek jogukban áll követelni tőlük a részvények visszaváltását. Ha az Ön szervezete kapott ilyen kérelmet, de a részvényeket még nem váltották vissza, akkor nem hozhat döntést osztalékról |
|
|
Nem fizette ki a részvény tényleges értékét |
A részesedés tényleges értékét ki kell fizetni azoknak a korábbi résztvevőknek, akik részesedésüket a társaságnak ruházzák át, valamint bírósági határozattal a hitelezőknek (a 14-FZ törvény 23. és 25. cikke) |
|
|
A csőd jelei vannak, vagy a nyereség felosztása után jelentkezhetnek |
Csődre utaló jelek jelentkeznek egy olyan vállalatnál, amely három hónapon belül nem tudja kielégíteni a hitelezők, alkalmazottak és más személyek követeléseit (a 2002. október 26-i szövetségi törvény 3. cikkének 2. cikkelye, 127-FZ) |
|
|
A nettó vagyon értéke kisebb, mint a jegyzett tőke és a tartalékalap, vagy a nyereség felosztása esetén kisebb lesz |
Számítsa ki a nettó eszközöket a mérleg alapján egy meghatározott képlet segítségével. Ezt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. augusztus 28-i 84n számú rendeletével jóváhagyott, a nettó eszközök értékének meghatározására vonatkozó eljárás tartalmazza. Példa a számításra, lásd az „Egyszerűsített” magazin 2015, 11. sz. |
* Az osztalékfizetés tilalmának eseteit a 14-FZ. törvény 29. cikkének (1) bekezdése és a 208-FZ. törvény 43. cikkének (1) bekezdése sorolja fel.
|
Mikor lehet osztalékot dönteni egy negyedév, hat hónap vagy 9 hónap eredménye alapján |
A részvénytársaságnak joga van döntést hozni az osztalékelőleg fizetéséről a vonatkozó időszak végét követő három hónapon belül (a 208-FZ törvény 42. cikkének 1. cikkelye). Az LLC esetében a 14-FZ törvény nem határozza meg ezt az időszakot, ami azt jelenti, hogy a megfelelő időszak lejárta és a felhalmozott eredmény után bármikor meghozható döntés. |
|
Hogyan határozzuk meg az eredménytartalék összegét az év közepén |
A beszámolási év eredményét a 84-es számlához csak a mérlegreformáláskor írja be, amelyet december 31-én hajt végre. És az év közepén határozza meg a nyereség összegét a 99 „Nyereség és veszteség” számla egyenlege alapján. Számítsa ki a mérlegévi eredménytartalék összegét a jóváírási és terhelési egyenlegek pozitív különbözeteként. Ha a különbözet negatívnak bizonyult, veszteségei vannak, osztalékot nem lehet fizetni |
|
Mi a teendő, ha a társaság osztalékelőleget fizetett, de veszteséget kapott az évre |
Ha az év végén veszteség keletkezett, a résztvevők vagy részvényesek által kapott összegek nem minősülnek osztaléknak, hanem rendes, ingyenes kifizetésnek *. Hiszen osztalékot csak a nyereségből lehet fizetni. |
* A könyvelésben az térítésmentes befizetések az "Egyéb ráfordítások" alszámla 91-es számlájának terhére kerülnek elhatárolásra. A támogatások kifizetése a személyi jövedelemadó és a jövedelemadó hatálya alá tartozik, ugyanolyan mértékű, mint az egyéb bevételek. A személyi jövedelemadó mértéke 13% lesz a rezidensek számára, 30% a nem rezidensek számára, a jövedelemadó kulcsa 20% (Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. és 284. cikke).
|
Mikor kell osztalékot fizetni? |
Az LLC-nek az alapszabályban, a jegyzőkönyvben vagy a nyereségfelosztási határozatban meghatározott határidőn belül kell osztalékot fizetnie. Ebben az esetben az időtartam nem haladhatja meg az osztalékról szóló határozat meghozatalától számított 60 naptári napot. Ha a határidő nem szerepel a dokumentumokban, fizessen osztalékot legkésőbb 60 naptári napon belül a nyereség felosztásáról szóló döntése után (a 14-FZ törvény 28. cikkének 3. cikkelye). A JSC köteles a törzsrészvényeseknek osztalékot fizetni a társaság nyereségének egy részére jogosultak megállapításától számított 25 munkanapon belül. Adja meg ezt a dátumot a nyereségfelosztásról szóló határozatban (a 208-FZ törvény 42. cikkének 3. és 6. cikke) |
|
Mi fenyegeti azt a céget, amelyik nem fizeti ki időben az osztalékot? |
Ha nem fizetett ki időben osztalékot, az alapító felveheti a kapcsolatot a társasággal és követelheti azt. Ha ezt követően nem kap semmit, akkor jogában áll bírósághoz fordulni, és ott már kamattal osztalékot követelni (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2003. november 18-i, 19. sz. határozatának 16. pontja) . A bíróság minden késedelmes napra kamatot számít ki a betétek átlagos kamatlábával (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. cikkének 1. cikkelye). Ha az Ön cége részvénytársaság, az osztalék késedelmes kifizetése miatt közigazgatási bírság szabható ki. A bírság a JSC-re 500 000 és 700 000 rubel között van, a menedzserre - 20 000 és 30 000 rubelre. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.20. cikke) |
|
Szabad-e készpénzben osztalékot fizetni? |
Ha az Ön cége részvénytársaság, akkor csak nem készpénzben fizethet osztalékot (a 208-FZ törvény 42. cikkének 8. cikkelye). Az LLC számára nincsenek ilyen korlátozások. De tilos a készpénzből származó bevételt osztalékra költeni (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2013. október 7-i, 3073-U számú irányelvének 2. szakasza). Ezért az LLC csak akkor fizethet készpénzben osztalékot, ha a pénzt korábban bankszámláról vették fel, vagy a bevételtől eltérő forrásból érkeztek. |
|
Lehet-e ingatlannal osztalékot fizetni |
Az osztalékot készpénzben és vagyonban is ki lehet fizetni, ha ezt a charta előírja (a 14-FZ törvény 28. cikke és a 208-FZ törvény 42. cikkének (2) bekezdése, 1) bekezdése) |
|
Mi a teendő, ha egy résztvevő vagy részvényes nem kapta meg a neki felhalmozott osztalékot |
Ha az Ön cégének tulajdonosa nem kapott osztalékot, és a három éves (vagy hosszabb, az alapszabályban meghatározott, de öt évet meg nem szakító) időszak már letelt, állítsa vissza az osztalék összegét az eredménytartalék részeként. Az LLC ezt az időszakot attól a naptól számítja, amikor az osztalékfizetési időszak véget ér (a 14-FZ törvény 28. cikkének 4. cikkelye). A JSC meghatározza az osztalékról szóló határozat meghozatalának napjától számított időszakot (208-FZ törvény 42. cikkének 9. cikkelye) |
|
Ha a jövedelmet magánszemélynek fizetik ki - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személynek, akkor az osztalékból 13% -os személyi jövedelemadót kell visszatartani (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikkének 1. szakasza). A személyi jövedelemadó általános, ingatlan- és szociális levonása nem vonatkozik az osztalékokra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. szakasza). Ha a tulajdonos nem adórezidens, az osztalékra a 15%-os kulcsot alkalmazza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza) |
|
|
Milyen mértékű lesz az osztalék adóköteles? |
Az orosz szervezetek osztaléka 13%-os* jövedelemadó-köteles (az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikkének 2. alpontja, 3. pont). Ha külföldi társaságnak fizet osztalékot, 15% -os kulcsot kell alkalmazni (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 3. szakasz, 284. cikk). Igaz, ha az Orosz Föderáció és a külföldi szervezet belföldi illetőségű állama között a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi megállapodás jön létre, akkor a nemzetközi szerződés szabályait és normáit kell alkalmazni (az adótörvénykönyv 7. cikkének 1. cikkelye). az Orosz Föderáció) |
|
Ha az Ön cége nem kapott osztalékot, akkor a fizetendő adó az osztalék összegének 13%-kal szorozva lesz. Ha cége maga kapott osztalékot, akkor számítsa ki a jövedelemadó vagy a személyi jövedelemadó összegét egy speciális képlet segítségével (az Orosz Föderáció adótörvényének 275. cikkének 5. szakasza). Erről a számításról bővebben a Simplified folyóiratban olvashat, 2015, 3. szám. |
|
|
A személyi jövedelemadó és a külföldi illetőségű magánszemély vagy külföldi társaság jövedelemadója megegyezik az osztalék összegének szorzatával az adókulccsal (15% vagy annál alacsonyabb, ha kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást kötnek külföldi állammal) |
|
|
Mikor kell az osztalékból személyi jövedelemadót átutalni |
Ha szervezete LLC, akkor az osztalékból legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon utalja át a személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). Ha cége részvénytársaság, az osztalék után fizetendő személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem kifizetését követő egy hónapon belül meg kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226.1 cikkének 9. cikke és a Pénzügyminisztérium levele) Oroszország, 2014. november 19., 03-04-07 / 58597). KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110 |
|
Mikor kell átutalni az osztalék után fizetendő jövedelemadót |
Az osztalék után fizetendő jövedelemadót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon utalja át a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 287. cikkének 4. szakasza). A fizetési megbízásban tüntesse fel a BCC 182 1 01 01040 01 1000 110 számot |
* Egy szervezetnek fizetett osztalékra 0%-os kulcs vonatkozik, ha ez a szervezet legalább 365 egymást követő napon át az Ön jegyzett tőkéjének legalább felével rendelkezik (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. alpontja, 3. cikk, 284. cikk). ). Az „egyszerűsítők” esetében azonban ritka az ilyen helyzet, mivel a közönséges kereskedelmi szervezetek nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására, ha más cégek részesedése az alaptőkéből meghaladja a 25%-ot (14. alpont, 3. pont, 346.12. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
|
Adóelszámolás az egyszerűsített adórendszerben |
|
|
A kifizetett osztalék az egyszerűsített adórendszerben a ráfordítások között szerepel |
Nem, a kifizetett osztalékok nem csökkentik az "egyszerűsített" adó adóalapját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1. pontja) |
|
Szükséges-e az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételnél figyelembe venni az osztalékként átadott vagyon értékét? |
Igen, az osztalék terhére történő vagyonátruházás értékesítésként kerül elszámolásra. Ezért azon a napon, amikor osztalék helyett átutalt valamit az alapítónak, az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemnél figyelembe kell vennie az osztalék után fizetett tartozás összegét (1. cikk, 346.15. cikk, 249. cikk és 1. záradék, 346.17. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) |
|
Könyvelés |
|
|
Milyen könyvelési tételekkel kell osztalékot felhalmozni |
Az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalának napján hajtsa végre a következő könyvelési bejegyzéseket (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. május 19-i levele, 07-01-06 / 28541): 84 HITEL 70 (75) - osztalékot halmoztak fel olyan résztvevőnek, aki a szervezet alkalmazottja (nem a szervezet alkalmazottja) |
|
Hogyan jeleníthető meg a könyvelésben az osztalékfizetés ingatlanonként |
A számvitelben a természetbeni osztalék kifizetése eladásnak minősül (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2009. november 27-i, D06-3405 sz. levele). A feladások a következők (a PBU 9/99 „A szervezet bevételei” 5., 6.3. és 12. pontja, valamint a 10/99. „A szervezet költségei” 5., 7., 9. és 11. pontja): 75 (70) TERÜLET CREDIT 90 "Bevétel" alszámla - az áruk (termékek) a résztvevőnek vagy a részvényesnek az osztalék miatti átruházása tükröződik; TERHELÉS 90 "Értékesítési költség" alszámla CREDIT 41 (43) - az áruk (késztermékek) bekerülési értékének leírása. Ha osztalékként utal át anyagokat, akkor ezt a műveletet tükrözze a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán: 75. HITEL 91 „Egyéb bevételek” alszámla - az anyagoknak a résztvevőnek vagy részvényesnek osztalékként történő átadása megjelenik; TERMÉSZ 91 "Egyéb ráfordítások" alszámla HITEL 10 - anyagköltség leírása |
|
Milyen jelentéseket kell benyújtania egy osztalékot fizető LLC-nek? |
Ha az LLC osztalékot fizetett magánszemélyeknek, akkor a folyó évre vonatkozóan 2-NDFL-igazolást kell benyújtaniuk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). Ha osztalékot fizetnek egy szervezetnek, akkor jövedelemadó-bevallást kell benyújtania (az Orosz Föderáció adótörvényének 289. cikkének 1. szakasza) |
|
Milyen jelentéseket kell benyújtania a JSC-nek osztalékfizetéskor? |
Az osztalékot fizető részvénytársaságoknak jövedelemadó-bevallást kell benyújtaniuk. Sőt, függetlenül attól, hogy csak magánszemélyeknek vagy szervezeteknek fizettek-e osztalékot. Nem szükséges 2-NDFL igazolást benyújtani azon magánszemélyek számára, akik csak osztalékot kaptak a JSC-től (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. február 2-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]) |
|
Segítség 2-NDFL |
|
|
Mikor kell 2-NDFL-igazolást benyújtanom osztalékhoz? |
2-NDFL igazolás benyújtása a szokásos időben - legkésőbb a bevétel kifizetésének évét követő év április 1-jéig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza) |
|
Ki kell-e állítanom egy külön 2-NDFL igazolást az osztalékról, ha egy magánszemély egyéb bevételt kapott az Ön cégétől, például fizetést |
Nem, nem kell külön 2-NDFL-igazolást kiállítania az osztalékhoz (A 2-NDFL-igazolás kitöltésének eljárása, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7- számú rendeletével jóváhagyva 11 / [e-mail védett]). Mivel az osztalékot jelenleg 13%-os általános adókulccsal adózzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. szakasza), tüntesse fel az igazoláson az egyéb bevételekkel együtt, különösen a fizetéssel együtt. |
|
Hogyan jelenítsük meg az osztalékot a 2-NDFL tanúsítványban |
Az igazolás 3. rovatában adja meg a kapott osztalék összegét teljes egészében, anélkül, hogy azt az adó összegével csökkentené. Írja be a jövedelemkódot - 1010 (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11 számú rendeletének 1. melléklete / [e-mail védett]). Ha az Ön szervezete más cégektől kapott osztalékot, és Ön azt figyelembe vette az adó kiszámításakor, az igazolás 3. rovatában a bevétel mellett tüntesse fel a levonás mértékét is. A levonás kódja: 601. A levonás összegét a következőképpen számítsuk ki: a rezidensnél felhalmozott osztalékot osszuk el az összes kedvezményezettnek kiosztandó osztalékkal. És szorozza meg az eredményt az adóügynök (az Ön cége) által kapott osztalékkal. Ha nem került sor levonásra, akkor a megfelelő rovatba 0-t írjon A 4. rovatba ne tüntesse fel az osztaléklevonást |
|
jövedelemadó visszatérítés |
|
|
Mi a jövedelemadó-bevallás benyújtásának határideje, ha osztalékot fizetett a szervezetnek? |
Ha az I. negyedévben fizetett osztalékot, akkor az I. negyedévre, fél évre, 9 hónapra és az egész évre vonatkozóan jövedelemadó-bevallást kell benyújtania. Ha a II. negyedévben fél évre, 9 hónapra és egy évre nyújtják be a bevallást. Ha a III. negyedévben, akkor 9 hónapig és egy évig. És ha az osztalékot a IV. negyedévben utalták át, csak az évre vonatkozóan jelentse a jövedelemadót. A határidők ilyenek. Az első negyedévre, fél évre és 9 hónapra vonatkozóan legkésőbb április 28-ig, július 28-ig és október 28-ig nyújtsa be a nyilatkozatot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 3. pontja). Az évre vonatkozó nyilatkozatot legkésőbb a következő év március 28-ig kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 4. pontja) |
|
Milyen rovatokat kell kitölteni a jövedelemadó-bevallásban, ha a társaság osztalékot fizetett a szervezetnek |
Ha Ön osztalékot fizetett a szervezetnek, akkor a személyi jövedelemadó bevallásban töltse ki a címlapot, az 1. pont 1.3 alpontját, valamint a 03-as lap összes rovatát (a személyi jövedelemadó bevallás kitöltési rendje 1.7. az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i ММВ- 7-3/ sz. [e-mail védett]). A címlapon a „telephelyen (könyvelés)” mezőbe írja be a 231-es kódot |
|
Mi a határideje a magánszemélyeknek osztalékot fizető JSC jövedelemadó-bevallásának benyújtásának? |
Ha az Ön részvénytársasága csak magánszemélyeknek fizetett osztalékot, akkor csak egy évre - legkésőbb a jövedelemfizetés évét követő év március 28-ig - kell jövedelemadó-bevallást benyújtania (az adótörvénykönyv 289. § 4. pontja). Orosz Föderáció és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. 20. 06-i levele, GD -4-3/ [e-mail védett]) |
|
Milyen rovatokat kell kitölteni a jövedelemadó-bevallásban, ha a JSC csak magánszemélyeknek fizetett osztalékot |
Ha az Ön részvénytársasága csak magánszemélyeknek fizetett osztalékot, a jövedelemadó-bevallásban minden egyes jövedelemszerzőre vonatkozóan töltse ki a címlapot és a 2. számú mellékletet (a Szja-bevallás kitöltési rendjének 1.8. pontja, határozatával jóváhagyva). Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2014. november 26., ММВ-7-3 / [e-mail védett]) |
A jogszabály nem tiltja az osztalék részletfizetését. Ezeket a határozatban meghatározott időközönként fizetheti ki. Igaz, vannak korlátozások a fizetési időszakra vonatkozóan.
Általános szabály, hogy egy korlátolt felelősségű társaságban az osztalékot az alapító okiratban vagy a közgyűlésnek a nyereségfelosztásról szóló határozatában meghatározott időtartamon belül kell kifizetni (a 14-es szövetségi törvény 28. cikkének 3. cikkelye). 1998. február 8-i FZ). Ez az időtartam nem haladhatja meg a nyereségfelosztásról szóló határozat meghozatalától számított 60 napot. Azaz többféle fizetési feltételt is beállíthat a megoldásban.
Ebben az esetben a határidő nem haladhatja meg az osztalékfizetésről szóló határozat keltétől számított 60 napot. Ha például március 30-án döntött az osztalékfizetésről, akkor a fizetési határidő legkésőbb május 29-e lehet. Igaz, van itt egy fontos pont. Az osztalék késedelmes kifizetése esetén nincs szankció.
Az a résztvevő azonban, aki az osztalék kifizetéséről szóló döntést követő 60 napon belül nem kapott osztalékot, jogosult beperelni a szervezetét. Ha a résztvevő ezt megteszi, a bíróság kötelezheti Önt, hogy ne csak osztalékot fizessen neki, hanem a kötelezettségek késedelmes teljesítése és mások pénzének felhasználása miatti kamatot is. A kamatot a bírósági határozat meghozatalának napján hatályos refinanszírozási kamatláb alapján számítják ki (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. cikke).
A vállalkozás nyilvánvaló célja a nyereség elérése, amelyet osztalék formájában fizetnek ki tulajdonosainak. Az LLC-ben az osztalék olyan nyereség, amely adózás után marad; az összes résztvevő közötti elosztási eljárást le kell írni a társaság alapszabályában, és ennek az alapító okiratnak megfelelően kell végrehajtani. A chartán kívül azonban minden LLC az 1998. 02. 08-i 14. szövetségi törvény normái szerint végzi tevékenységét.
Hogy egy szervezet mennyit keresett, azt a pénzügyi kimutatásaiból láthatja. Ezt az összeget a 84. „Eredménytartalék” számla jóváírása tartalmazza. Ha az egyenleg terhelés, akkor a cég tevékenysége veszteségesnek bizonyult.
Érdemes megjegyezni, hogy a társaság mérlegében a 84-es számla mind a tárgyévi, mind a korábbi időszakok nyereségének teljes összegét jelzi. Az eredménykimutatásban a nettó eredmény a „Nettó eredmény (veszteség)” sorban jelenik meg, és itt csak a beszámolási év bevétele szerepel.
Sok vita van az elmúlt időszakok nyereségének kifizetését illetően. A Pénzügyminisztérium korábban megtiltotta annak osztalék formájában történő kiadását, de ebben a kérdésben több pert is elvesztett.
A helyzet nem mindig kedvező, és az üzlettulajdonosok osztalékot kaphatnak egy LLC-ben. A veszteséges tevékenységen túlmenően a törvény tiltja a nyereségrészesedést olyan esetekben, amikor:
Az Art. A 14. számú szövetségi törvény 28. cikke értelmében a vállalkozások tulajdonosai negyedévente, félévente vagy évente kaphatnak osztalékot egy LLC-ben. A döntést a társaság résztvevőinek közgyűlésének kell meghoznia, és az erről készült jegyzőkönyvben dokumentálnia kell.
Az évente egyszer kifizetett osztalékot évesnek, a negyedévente vagy félévente kifizetett osztalékot pedig köztesnek nevezzük.
Érdemes figyelni a következő pontra: ha a résztvevők osztalékelőleget kaptak, és az év végén az LLC veszteséget mutatott, akkor minden kifizetett alap elveszíti az osztalék státuszát, és magánszemélyek egyszerű hozzájárulásának minősül, amelyek megfelelő adóztatás alá esnek. Az osztalékból a biztosítási kifizetéseket nem tartják vissza.
A könyvelőknek is több munkájuk lesz – módosítaniuk kell a már benyújtott pénzügyi kimutatásokat. Ezért a legtöbb LLC az év végén vagy stabil jövedelmezőségi mutatók elérésekor fizet.
Az LLC résztvevői a közgyűlésen döntenek a bevétel egy részének felosztásáról, és elkészítik a megfelelő jegyzőkönyvet. Ilyen találkozót csak a beszámolási év vége után 2 hónappal lehet megtartani. A jegyzőkönyv szövegében fel kell tüntetni a fizetendő jövedelem összegét, valamint azt, hogy az milyen időkeretben és milyen formában fog bekövetkezni.
A bevételt általában az egyes résztvevőknek a társaság alaptőkéjéhez való hozzájárulásával arányosan osztják fel, de az alapszabály más eljárást is előírhat.
Mint minden nyereség, az osztalék is adóköteles. A jövedelemadót a fizetéskor a jogi személy visszatartja. Az adó összege attól függ, hogy a társaság tagja belföldi illetőségű-e vagy sem: előbbinél 13%, utóbbinál 15%.
Kicsit más a díjfizetési eljárás az egy alapító által létrehozott társaságban: a bevételt az LLC alapítója kapja meg saját írásos döntése alapján. Ezután végzés készül a szervezet tulajdonosának fizetendő díjazásról.
A törvénynek megfelelően a díjazás kifizetése legkésőbb a határozat meghozatalától számított 60 napon belül megtörténik. Ha egy LLC tagja nem kapta meg a részesedését, akkor jogosult 3 éven belül a társasághoz fordulni nyereségének megszerzésére.
A charta azonban hosszabb időszakot is előírhat, amely alatt a résztvevő megkaphatja az osztalékot, de legfeljebb öt év lehet attól a pillanattól számítva, amikor az osztalékfizetési időszak véget ért.
Az LLC osztalékának megszerzéséhez 2018-ban szüksége lesz az egyedüli alapító határozatára (vagy a társaság résztvevőinek üléséről készült jegyzőkönyvre), valamint a felhalmozási és kifizetési utasításra.
A kapott nyereség felosztása és a díjazás nem kötelező: a fel nem osztott bevétel az LLC fejlesztésére fordítható.
A nyereség kifizetése csak készpénzmentes formában történik, a társaság résztvevőinek számláira történő átutalással. Ezt fizetési megbízással vagy kivonattal lehet megtenni. A fizetés napján át kell utalni a magánszemélyek jövedelemadóját. Természetesen az Orosz Föderáció adótörvénye kimondja, hogy a kifizetést legkésőbb az osztalék átutalását megelőző napon át kell utalni a kincstárba, de a legtöbb könyvelő nem javasolja, hogy mindent az utolsó pillanatra halasszon.
A társaságnak az adók költségvetésbe történő átutalása mellett nyilatkozatot kell küldenie 2-NDFL formájában az adóhatóságnak, amelyben fel kell tüntetnie az összes kifizetett osztalék összegét. A nyilatkozatot legkésőbb a következő év április 1-ig kell benyújtani.
Az osztalékadó visszatartásának kötelezettsége az LLC-t terheli - ez az adóügynök. A költségvetésbe történő befizetés kiszámítása a következő képlet szerint történik:
Adó \u003d Befizetés összege x% adó
Például az év eredményei szerint a vállalat 5 millió rubel nyereséget ért el. Az LLC résztvevőinek döntése alapján a nyereség 50%-át fel kell osztani a társaság tulajdonosai között. Csak kettő van belőlük, az egyiknek 40%-a van a társaság alapszabályában, a másiknak - 60%.
Ebben az esetben az első résztvevő 1 millió rubel osztalékot kap, a másodiknak 1,5 millió rubelt kell fizetnie.
A korlátolt felelősségű társaságként bejegyzett jogi személyeknek joguk van nyereségük egy részét az alapítók és a résztvevők részére történő kifizetésekre utalni. Ezt a jogot az LLC-ről szóló 1998. évi 14. szövetségi törvény 28. cikkének rendelkezései rögzítik. Az osztalékfizetésről negyedévente, félévente vagy évente egyszer a résztvevők közgyűlése dönt.
Oroszország adótörvénykönyve meghatározza, hogy az osztalék minden olyan bevétel, amelyet egy szervezet tagjai az adófizetés után kapnak. A nyereség felosztása az alaptőkéből való részesedés arányában történik.
Az osztalékba azok a jövedelmek is tartoznak, amelyek forrása Oroszországon kívül van, feltéve, hogy a külföldi államok jogszabályai szerint osztaléknak minősülnek.
Az LLC alapítóit és más szervezeteket érdekli, hogy milyen szabályozó dokumentumok szabályozzák az osztalékfizetési eljárást, melyik törvénycikk teszi lehetővé a kifizetések összegének kiszámítását, hogyan kell mindent dokumentálni, és hogy az ilyen kifizetés adóköteles-e vagy ez a kifizetések olyan osztálya, amely nem rendelkezik kötelező befizetésekről a költségvetésbe.
A résztvevők osztalékot kizárólag a nettó nyereségből kapnak, vagyis az adó megfizetése és az egyes alapokba történő átutalások után. A felosztandó nyereség összegének meghatározására vonatkozó eljárásra vonatkozó normát a részvénytársaságokról szóló 208. sz. szövetségi törvény 42. cikke tartalmazza. Az ilyen szervezetek nettó nyereségét a számviteli adatok alapján határozzák meg. Az LLC törvényben nincs ilyen rendelkezés.
Ebben az esetben a polgári jogi normák analógia útján történő alkalmazásának elvét alkalmazzák, amelyet az orosz polgári törvénykönyv 6. cikke rögzít. Ennek alapján az LLC, valamint az OJSC a pénzügyi kimutatásokban rögzített adatok alapján határozza meg a nettó nyereség összegét.
Az év során a 99. számlán halmozódik fel a pénzügyi eredmény. A mérleg átalakításakor a 99. számla egyenlegével megegyező pénzügyi eredménymutatót a 84. számlára kell átvezetni. A társaság által befolyt nyereség tükröződik, amely nem került felosztásra a résztvevők között. Itt a veszteségek is megjeleníthetők.
A nettó eredmény összege az Eredménykimutatás megfelelő sorában található. Megállapítására a mérlegadatok alapján is van lehetőség az Eredménytartalék sorban a tárgyévi és az előző évi mutatók különbségének kiszámításával. Ha a szervezet veszteséget szenved, a mutató negatív értéket fog mutatni.
A társaság a nettó nyereséget nem tudja felosztani a tagok között az alábbi esetekben:
Ha ezek a körülmények megszűnnek, a társaság tagjainak osztalékot kell fizetni.
Az osztalékfizetés eljárását számos jogszabály szabályozza:
A számviteli mutatók alapján a társaság osztalékfizetés mellett dönthet.
Ezt hivatalos okirattal, a közgyűlési jegyzőkönyvvel formálják, amely tartalmazza az alábbi információkat:
A dokumentumot bármilyen formában elkészítik. A mintája megtalálható az interneten erre szakosodott oldalakon. Külön megszületik a közgyűlési határozat, amely az osztalékfizetés alapjául szolgál.
Az az időtartam, amelyen belül a résztvevőknek meg kell kapniuk a részüket, nem haladhatja meg a döntés meghozatalától számított 60 napot. Az osztalékfizetés elmaradása esetén a résztvevőnek joga van három éven belül fizetési igényt benyújtani.
Az osztalék kifizetésére 2019-ben az alábbi formákban van lehetőség:
Hogy az egyes esetekben milyen formanyomtatványt alkalmaznak, arról az alapítóknak a közgyűlés során kell megállapodniuk, és ezt jegyzőkönyvi határozatban rögzíteni kell. Például tudnia kell, hogy a pénztárban befolyt bevételből készpénzt kiadni tilos. Ez csak akkor lehetséges, ha egy kifejezetten erre a célra szolgáló összeget helyeznek el a pénztárban.
A második lehetőség számviteli szempontból összetettebb. Ennek oka az a tény, hogy az adótörvény az osztalék vagyon alapján történő kifizetésének végrehajtását tekinti.
Tekintettel arra, hogy az ingatlan tulajdonosa megváltozik, a társaságnak bizonyos bevételhez kell jutnia, és ezért adót kell fizetnie. A közös rendszeren dolgozóknak általános forgalmi adót és jövedelemadót kell fizetniük. Az egyszerűsítők (STS) figyelembe veszik, hogy mit kapnak kiegészítő bevételként.
A jogszabályok lehetővé teszik az osztalékfizetés gyakoriságának megválasztását. Ha arról beszélünk, hogy a passzív időbeli elhatárolás nem évre, hanem gyakrabban történik, akkor a társaság alapítóinak meg kell győződniük arról, hogy az alapító okiratban másként nem szerepel. Ha azt írja ki, hogy a fizetés évente történik, akkor az eltérő ütemezés alkalmazása előtt meg kell tenni a megfelelő módosításokat a jogszabályi dokumentumokon.
Ha a társaság tagja 60 napon belül nem kapja meg a neki járó osztalékot, bírósághoz fordulhat, ezt jogsérelemnek tekintve. Éppen ezért gondosan figyelemmel kell kísérnie a fizetések gyakoriságát.
Ha a tagok jegyzőkönyve az osztalék összegének egy részének kifizetésére nem 60 napot, hanem más időpontot tűz ki, és az ülésen részt vevők e nyilatkozat alá írják alá, ezzel hozzájárulásukat adva, nem áll módjukban. a kifizetések során a jogszabályi normák megsértésére vonatkozó állításokat tenni.
Az osztalék az a nyereség, amelyet az LLC tagjai kapnak, ezért adót kell fizetni az államnak. Az, hogy milyen adók és mekkora lesz, attól függ, milyen státusszal rendelkezik a jövedelemszerző. Jogszabályilag a fizetési kötelezettség nem a címzettet, hanem az osztalékot fizető szervezetet terheli (például amikor a Gazprom osztalékot fizet, akkor ugyanannak a struktúrának kell adót fizetnie). Nem fizetés esetén kötbér jár, mely a végösszeg 20%-a.
A belföldi illetőségű magánszemély adókulcsa 13%, a nem belföldi illetőségűek esetében 15%. Az adó összegét akkor utalják át, amikor a résztvevő a bevételt megkapta, és nem akkor, amikor csak erről döntöttek.
Ami a jogi személyek adóztatását illeti, a jövedelemadót az általános módon kell megfizetni. Ugyanakkor nem mindegy, hogy a jövedelemben részesülő milyen üzemmódban dolgozik. Lakosoknál a szokásos mérték 13%, de lehetőség van kedvezményes nulla kulcsra is. Azok a társaságok, amelyek 0,5 millió rubel vagy annál nagyobb részesedést szereztek az alaptőkéből, adómentességet élvezhetnek.
Az osztalékfizetés lépésenkénti utasításai a következők:
Milyen dokumentumokat lehet kidolgozni az osztalékfizetéshez:
Meg kell jegyezni, hogy a kifizetések feldolgozásához nincs külön dokumentum. A szervezet önállóan alakíthatja ki a formát. Használhatók szabványos nyomtatványok is, amelyeket akkor töltenek ki, amikor pénzeszközöket utalnak át egy másik számlára, vagy pénzt adnak ki a pénztárból: fizetési megbízás, költségpénztári utalvány stb.
Az egyéni vállalkozó nyereségfelosztásával kapcsolatban meg kell érteni, hogy a nyereség egy személy teljes jövedelme, amely az adók és egyéb kötelező befizetések megfizetése után marad. A törvény megengedi, hogy az üzletember saját belátása szerint rendelkezzen ilyen jövedelemmel. A vállalkozónak nem kell osztalékot fizetnie magának.
A kereskedő a nyereséget saját szükségleteire fordíthatja, és egyszerűen felhalmozhatja. Ebben az esetben a befolyt nyereségről és annak ráfordításáról nem kell nyilvántartást vezetni. Az ED-nek nem kell könyvelést vezetnie, ezért nem végez könyvelést és nem gyűjt papírokat a kiadási nyereségről.
Számos kérdés merül fel a leggyakrabban az osztalékszámítás során:
| Mi az osztalékfizetési arány és hogyan számítják ki? | Az ilyen arányok azt mutatják meg, hogy a bevétel mekkora részét fizetik ki osztalék formájában, miután a szervezet átutalta az adókat. A vállalatok meghatározhatják az együttható tervezett vagy célértékét. A legtöbb struktúra a nettó bevétel 40-60%-át allokálja. Az osztalékpolitika a következőktől függ:
Kompromisszumos osztalékpolitika alkalmazásakor:
Egy ilyen politika segít csökkenteni azokat a nehézségeket, amelyeket az osztalékfizetés instabilitása okoz. Ebből a célból kiegészítő és rendszeres kifizetések jönnek létre. |
| Hogyan történik az osztalék kifizetése az egyedüli alapítónak? |
|
| Lehet-e osztalékot fizetni a korábbi évek fel nem osztott nyereségéből? |
|
