Létezik nagy mennyiség adók osztályozása, de mindegyik három kritérium szerint kombinálható - ezek fiskális, szabályozási és szociális összetevők.
Mit fiskális funkció nem nehéz kitalálni – ez egy utánpótlás állami költségvetés. Valójában ez az adók fő küldetése. A lakosság, a vállalkozások, szervezetek pénzeszközei felhalmozódnak és tovább osztódnak, így biztosítva a szükséges feltételeket a hatékony irányítás érdekében.
Ami a szabályozó funkciót illeti, itt az állam az adókon keresztül befolyásol üzleti tevékenység, A gazdasági növekedés vagy recesszió, kereslet és kínálat növekedése vagy csökkenése stb.
fő mechanizmus társadalmi funkció egy társadalmi igazságosság: A gazdagok többet fizessenek, a szegények pedig kevesebbet. Ez mindenféle kedvezmény, levonás, egyszerűsítés vagy adótörlés alkalmazásán keresztül nyilvánul meg.
Mindenekelőtt a lakosság alacsony jövedelmű rétegeit célozzák meg. De a polgárok, akiknek van magas bevétel- ellenkezőleg, többet kellene levonniuk. Kiváló példa ezt szolgálja magasabb árakat közlekedési adó luxusautókhoz.
Ha minden adót aszerint strukturálunk különféle jelek, akkor megkapjuk a következő űrlapokat adókat. A fő jellemző itt az elállás módja, mind magánszemélyektől, mind jogi személyektől.
A közvetlen adók mindannyiunk számára jól ismertek - levonják a jövedelem egy részéből (jövedelemadó, egyszerűsített adórendszerű adó, jövedelemadó stb.), vagy bizonyos ingatlanok értékéből (ingóság értékesítési adója) és ingatlan telekadó, örökösödési illeték stb.).
A közvetett adók rejtve vannak. A mindannyiunk számára jól ismert áfa az áruk költségében megbúvó közvetett adó kiemelkedő képviselője. Minden alkalommal, amikor egy szupermarketben fizetnek az árukért, a vásárlók automatikusan ennek az adónak a fizetőivé válnak. Ugyanez vonatkozik a jövedéki adóra is. Ha jól ismerjük a közvetlen adók létezését, akkor előfordulhat, hogy nem is ismerjük a közvetett adókat! Így a közvetett adók árazási küldetést is ellátnak.
Ezen formák mindegyikének megvannak a maga előnyei és hátrányai az állam számára. Fő előnyük például a költségvetésbe befolyó közvetlen adóbevételek stabilitása.
A nyitottság viszont éppen ellenkezőleg, hátrány, hiszen előfeltételek teremtődnek a fizetésük kijátszására (eltitkolt bevétel, fiktív áfa-kedvezmény stb.)
Mint már említettük, a látens közvetett adók kevésbé észrevehetővé teszi a fizetők számára, mert nem mindig van feltüntetve a terméken, hogy milyen közvetett adókat tartalmaz az ár.
Emellett szerepet játszanak az egészségre ártalmas termékek (alkohol, dohánytermékek), ugyanis a jövedéki adó miatt ezeknek az áruknak az árai messze nem a legalacsonyabbak. Stimuláció nemzeti termelés- a közvetett adók kiváltsága is.
A fogyasztók számára a hazai áruk a vámok hiánya miatt sokkal megfizethetőbbek, mint a külföldiek. De a tényező figyelmen kívül hagyása társadalmi egyenlőtlenség jövedelemben - a közvetett adók tagadhatatlan mínusza, mert az áremelkedést leggyakrabban a lakosság alacsony jövedelmű rétegei érzik meg, míg a gazdagok talán észre sem veszik a különbséget. Ennek eredményeként gyakran megfigyelhető különféle programok szegények számára – az ilyen kategóriájú embereknek szánt árukat csökkentett áron értékesítik, közvetett adók nélkül.
Az adók formája meghatározásának következő jellemzője a költségvetés azon szintje lesz, amelybe a bevételek kerülnek. Ebben a tekintetben vannak: szövetségi, regionális és helyi adók.
Az adótörvény határozza meg szövetségi adók az Orosz Föderáció egész területén fizetésre kötelező. Milyen adókat tartalmaznak?
A regionális adókat a Szövetség alanyai kötelesek fizetni a megfelelő régióban. Ugyanakkor a kormánynak jogában áll az adókulcsokat felülvizsgálni, az adófizetés feltételeit megváltoztatni, vagy teljesen eltörölni. A regionális adók közé tartozik: társasági vagyonadó, szerencsejáték üzlet, közlekedési adó.
A regionális elv alapján a helyi adók önkormányzati szinten rugalmasak az alapítás, a mérték és a törlés tekintetében, és a következőket foglalják magukban: telekadó, ingatlanadó, tárgyi adó. személy, forgalmi adó.
Ha figyelembe vesszük a karaktert rendeltetésszerű használat a költségvetésbe beérkezett pénzeszközök, akkor a következő szabályszerűséget állapíthatjuk meg:
Az általános adóknak nincs egyértelműen meghatározott felhasználási célja, vagyis ezek az alapok átfogó kormányzati kiadásokat biztosítanak - mind folyó, mind tőke (jövedelemadó, személyi jövedelemadó, áfa stb.) különadók szánt konkrét cél(iparágak).
Például korábban a közlekedési adóból származó bevételeket kizárólag utak javítására, építésére fordították. Most ezt az adót már általános. Vannak azonban olyan régiók, ahol kezdeményezésre regionális hatóságokútalapokat hoztak létre, és a belőlük származó forrásokat kizárólag a célirány az útipar fejlesztésére. A különadó tartalmazza az ásványkitermelési illetéket, a telekadót, a vízadót is. 
Az adóformák ilyen osztályozása a kulcsok hatásmechanizmusa alapján alakult ki. Arányos függőség ( arányos adók) azt jelenti, hogy a kamatláb semmilyen módon nem változik a jövedelem változásával, és értéke fix érték(alapvetően a bevétel vagy a költség százaléka). Ez az elv sokak mögött áll modern adók Például egy gazdálkodó 20%-os jövedelemadót fizet a kapott nyereség bármely összege után.
A progresszív adók mértéke az összeg változásával együtt változik adóköteles tárgy, és mivel a „haladás” szó felfelé mutató mozgást jelent, nem meglepő, hogy az arányok csak a jövedelem növekedésével emelkednek. Ugyanez a példa a járműtulajdonosok adójára vonatkozóan: a kulcsok az autó árával 1 millió rubelről nőnek.
A regresszív adómechanizmus a fordított arányosság elvén működik: minél nagyobb az adóalap, annál alacsonyabb az adó. NÁL NÉL tiszta forma ez az adóforma meglehetősen nehezen teljesíthető, és valóban logikátlannak tűnik egy ilyen kapcsolat. azonban regresszív adók célja, hogy ösztönözze az üzleti tevékenységet, a termelés növekedését, a munkavágyat, és hasznot hozzon nemcsak saját maguknak, hanem az ország gazdaságának is. Ezért be mennyiségi arány díjakat adott formában még a progresszív módszert is felülmúlhatja. Oroszországban ennek az elvnek megfelelően a dolgozók bérét próbálják kihozni az árnyékból - minél nagyobb a méret bérek, annál alacsonyabbak az alapokból származó levonások. 
Ezek az adóformák a befizetés függvényében alakultak ki. Például a „bevallás szerint” formanyomtatvány egy dokumentum adószolgálathoz történő benyújtását jelenti különleges forma, amelyben a kifizető nyilatkozik az övéről adókötelezettségek(ÁFA, jövedelemadó stb.).
A „fizetési forrásnál” azt jelenti, hogy az adózó már adóval csökkentett bevételhez jut. Klasszikus példa- az alkalmazottak "kézre" fizetést kapnak adólevonásokkal csökkentve.
A kataszteri forma abban különbözik, hogy a művelet jövedelmezőségét egy speciális nyilvántartás segítségével határozzák meg, amely információkat tartalmaz a tipikus objektumokról. Földadó ebbe a formába tartozik, hiszen az alapján határozzák meg kataszteri érték föld.
És így, különféle formák Az állami adók sok tekintetben összefüggenek fő céljával - a finanszírozással. De tökéletesség adómechanizmus sok országban hozzájárul a prioritások bizonyos mértékű eltolódásához - nemcsak a kivonulás fontos, hanem a fejlesztésről is gondoskodni kell, ezért a fiskális feladattal egy helyre kerül szociálpolitika, kulturális összetevő, ökológia és biztonság.
Jelenleg az adó- és illetékfajták a legfontosabb összetevő adórendszer nagyon változatos. Az adókat aszerint lehet besorolni különböző jellemzők. Az Orosz Föderáció területén hatályos összes adó a letelepedés mértékétől függően három típusra oszlik:
A szövetségi adókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg, szünteti meg és módosítja, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező befizetni.
A regionális adókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg, és az Orosz Föderációt alkotó szervezetek egész területén kötelező befizetni. A Föderációt alkotó jogalanyok kormánya fel van ruházva a bevezetés vagy a törlés jogával regionális adók az egész területen, és módosítsa az adózás egyes elemeit a jelenlegi szövetségi jogszabályokkal összhangban.
A helyi adókat szabályozzák jogalkotási aktusok szövetségi szervek az Orosz Föderáció alanyainak hatóságai és törvényei. Testek önkormányzat Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban biztosított a jog a helyi adók és illetékek bevezetésére vagy törlésére az önkormányzat területén.
Az adók besorolása az Orosz Föderációban a letelepedés szintjétől függően:
Amikor az ingatlanadót az Orosz Föderáció megfelelő alanya területén hatályba léptetik, a szervezetek ingatlanadója, a magánszemélyek ingatlanadója és a telekadó hatálya megszűnik.
A beszedés módjától függően az adókat a következőképpen osztják fel:
A közvetlen adót közvetlenül az adózó azon jövedelmére vagy vagyonára vetik ki, amelynek birtoklása és használata az adózás alapjául szolgál. Ezek tartalmazzák:
A közvetett adókat gyakran fogyasztási adónak is nevezik, közvetlenül az áruk (munka, szolgáltatás) árában szerepelnek felár formájában, és a fogyasztók fizetik. Ezeket az adókat úgy alakították ki, hogy a valós adóterheket a végfelhasználó. A közvetett adózásnál az adó alanya az áru (munka, szolgáltatás) eladója, ezen adó viselője és tényleges fizetője a fogyasztó. Nak nek közvetett adók viszonyul:
A közvetett adók az állam számára a legegyszerűbbek beszedésüket tekintve, de az adófizető számára meglehetősen nehézkesek a fizetésük elől való elrejtőzés szempontjából. Ezek az adók azért is vonzóak az állam számára, mert a kincstárba befolyó bevételeik nincsenek közvetlenül pénzügyileg kötve gazdasági aktivitás adózás tárgyát és fiskális hatás csökkenő termelési körülmények között és egyenletes veszteséges munka szervezetek.
E sajátosságok miatt azonban az állam közvetett adózás kénytelen a közvetlen adókat is alkalmazni, hogy minél többet több az adózó tevékenységi tárgyai.
A gyakorlatban az adókat gyakran felhasználásuk szerint osztják fel:
Nak nek általános adók tartalmazza a bármely adórendszerben kivetett adók többségét. Őket megkülönböztető vonás az, hogy a költségvetésbe történő beérkezés után személytelenítik és a megfelelő költségvetésben meghatározott célokra költik el.
Ellentétben velük, a különadóknak szigorúan célzott célja van, és bizonyos típusú kiadásokhoz „rögzülnek”. Különösen az Orosz Föderációban egy példa különadók szolgálhat:
Különleges adórendszerek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint:
Ezeknek az adóknak az a sajátossága, hogy a Föderáció érintett alanyai területén történő bevezetésük napjától az adófizetők általában leállítják az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt adók többségének beszedését.
Adók, amelyek meghatározott speciális célú, régóta ismertek az adózás világgyakorlatában. Az ilyen adók a kapitalizmus előtti korszakban jelentek meg és a mai napig fennállnak. A szokásos eljárástól eltérően ezeket általában nem a költségvetésbe írják jóvá pénzalapáltalános jelentőségű, hanem célzott költségvetésen kívüli alapokhoz. Például az Egyesült Államokban adót vetnek ki a benzin, benzintermékek, üzemanyag, kenőanyagok, ami az útalapba kerül.
Ezt a tapasztalatot széles körben felhasználták az Orosz Föderáció új adórendszerének létrehozása során. Az 1990-es években számos adót és egyéb kifizetést vezettek be, jóváírva a külföldre irányuló célokat költségvetési források, vagy a költségvetésbe, de egy speciális sorral a használatra bizonyos célokat, valamint a célköltségvetési alapokban. A szovjet gyakorlatban korábban is találkoztak olyan egyedi esetekkel, amikor egy adóhoz rendeltek célt. Például a tulajdonosi adó Járműés egyéb önjáró gépek és mechanizmusok, amelyek a Szovjetunió Legfelsőbb Tanácsa Elnökségének 1988. március 21-i rendelete alapján jártak el, az építkezéshez és javításhoz szükséges források összegyűjtését szolgálták. autópályák.
A jelenlegi adók közül egyértelműen megjelölt cél az útpénztáraknál jóváírt adók. Ugyanez a jelleg a telekadóra is jellemző, amelyet a költségvetésben külön sorként vesznek figyelembe; helyi adó a lakásállomány, valamint a szociális és kulturális létesítmények fenntartására, a forgalmi adóra, valamint bizonyos, a jogalkotó által az Orosz Föderáció adórendszerében szereplő különböző szintű kötelező befizetésekre (természeti erőforrások használatáért fizetendő kifizetések, erdőalap, ásványi nyersanyagbázis újratermelése, oktatási intézmények és egyéb szükségletek beszedése, többek között helyi céldíjak a polgároktól és vállalkozásoktól, intézményektől, szervezetektől a rendőrség fenntartására, tereprendezésre és egyéb célokra).
Az Orosz Föderáció 1991. október 10-i, „Az Orosz Föderáció útalapjairól” szóló törvénye alapján. mozgósítására költségvetésen kívüli útalapokat hoztak létre pénzügyi források a közúthálózat (településen kívüli utak) fenntartására és fenntartható fejlesztésére. Az ilyen alapokat szövetségi szinten és a Szövetség alanyai szintjén hozták létre (a törvény ez utóbbira "területi alapként" hivatkozik). Ezt követően az Orosz Föderáció törvénye „On szövetségi költségvetés 1995-re" 1995. március 31-én. Szövetségi Autópálya Alap, valamint néhány más költségvetésen kívüli alapok, bekerült (konszolidált) a szövetségi költségvetésbe, és célköltségvetési alaptá alakult, amelyet a következő években is folytattak. Ugyanakkor ezt a konszolidációt javasolták az Orosz Föderációt alkotó szervezeteknek. Ami a Szövetség alanyait illeti, jogukban áll önállóan megoldani ezt a kérdést. Az útalap költségvetésen kívüliről célköltségvetésre átalakítása nem eredményezett változást a kialakításához szükséges forrásokban.
Az Orosz Föderáció említett törvénye "Az Orosz Föderáció útalapjairól" ezen alapok képzési forrásai között számos olyan adót jelez, amelyeket a gépjármű-közlekedés és az utak használatával jellemez. Szerepelnek a szövetségi adók listáján. Ide tartoznak az adók:
a) üzemanyagok és kenőanyagok értékesítésére;
b) úthasználók;
c) a járműtulajdonosoktól;
d) gépjármű vásárláshoz;
e) az értékesítés jövedéki adója autók a polgárok személyes használatára.
fizetők az adók szervezetek és magánszemélyek.
Üzemanyagok és kenőanyagok értékesítésének adója(benzin, dízel üzemanyag, olajok, motorüzemanyagként használt sűrített és cseppfolyósított gázok) olyan szervezetek és állampolgárok fizetik, amelyek jogi személy létrehozása nélkül vállalkozói tevékenységet folytatnak, értékesítik ezeket az anyagokat, beleértve az Orosz Föderáció területére importált anyagokat is.
Az adózás tárgya -értékesítési forgalom (pénzben, jövedéki adóval együtt) általános forgalmi adó nélkül. Adókulcs - az üzemanyagok és kenőanyagok értékesítésének 25%-a. Ezzel az adóval terhelik az üzemanyagok és kenőanyagok továbbértékesítését is a bevétel és a beszerzési költség különbözetének összegéből (áfa nélkül). Az arány is 25%.
Az úthasználók adója.Övé fizetők - vállalkozások, szervezetek, intézmények, vállalkozók, amelyek az orosz jog szerint jogi személyek. Ide tartoznak továbbá az Orosz Föderáció területén letelepedett külföldi befektetésekkel rendelkező vállalkozások, az állandó képviseleteken keresztül vállalkozói tevékenységet folytató nemzetközi szövetségek; külföldi jogalanyok; a vállalkozások, szervezetek, intézmények fióktelepei és más hasonló részlegei, amelyek külön mérleggel és folyószámlával rendelkeznek.
Adókulcsok 1997-ben emelve: méretre vannak beállítva:
a) a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből befolyt bevétel 2,5%-a;
b) a beszerzési, ellátási és marketing-kereskedelmi tevékenység eredményeként értékesített áruk eladási és vételárának különbözetének 2,5%-a.
Az adót tevékenységenként külön számítják ki. Az Orosz Föderáció törvénye az adóalapokat a szövetségi és a területi útalapok között osztja fel: a Szövetségi Alapot 0,5%-os, ill. területi alapok- 2%. Az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotó (képviselő) testületei azonban a helyi viszonyokat figyelembe véve módosíthatják (emelhetik vagy csökkenthetik) az adókulcsot, de legfeljebb e szövetségi adó kulcsának 50% -át.
Adózás tárgya cselekmény: a termékek (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel, valamint a beszerzési, szállítási és marketing- és kereskedelmi tevékenység eredményeként értékesített áruk eladási és vételi ára közötti különbözet összege.
Kiváltságok. Mentesek az adó alól a kollektív gazdaságok, az állami gazdaságok, a paraszti (magán) gazdaságok, a mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó vállalkozások (az értékesítésből származó bevétel 70%-os vagy azt meghaladó hányadával); a közutak és az egyes főutcák karbantartásával foglalkozó vállalkozások Moszkva és Szentpétervár városában; Külföldi és orosz jogi személyek, akik részt vesznek a lakásépítéssel, szakmai átképzési központok létrehozásával, építésével és karbantartásával kapcsolatos célzott társadalmi-gazdasági programok végrehajtásának időszakában az elbocsátott személyek számára. katonai szolgálatés családtagjaik; hivatásos segélyszolgálatok és alakulatok; az Orosz Föderáció Belügyminisztériumának Állami Tűzoltóságának irányító testületei és alosztályai.
A tulajdonosi finanszírozású intézmények (beleértve az államilag finanszírozottakat is) és egyéb nonprofit szervezetek fizetnek úthasználati adót, ha iparűzési bevételük van.
Ezen adó megfizetésekor a „termelésmegosztási megállapodásokról” szóló szövetségi törvény is érvényes, amely szerint a befektetők - orosz és külföldi jogi személyek - mentesülhetnek az adófizetés alól.
Gépjármű tulajdonosi adó. fizetők vállalkozások, egyesületek, intézmények és szervezetek, beleértve a külföldi jogi személyek, valamint a törvényben meghatározott pneumatikus felfüggesztésű járművel rendelkező állampolgárok, ideértve a külföldieket is, valamint a hontalanok.
Az adózás tárgya - az említett személyekhez tartozó járművek (gépkocsik, motorkerékpárok, robogók, autóbuszok) és egyéb önjáró gépekés pneumatikus mechanizmusok. Ugyanakkor a gépjármű-közlekedési vállalkozások nem adófizetők. közös használatú az utasokat szállító járművek tekintetében (a taxik kivételével).
Adókulcsok törvény által meghatározott pénzösszegekben mindegyikkel lóerő. Ezek a jármű típusától és a motor teljesítményétől függenek. Ezen kulcsok emelésére az ár- és bérszínvonal változásaival összefüggésben a Szövetség alanyai törvényhozó szervei illetékesek.
Az adót évente, a járművek nyilvántartásba vétele, újranyilvántartása vagy műszaki vizsgálata előtt kell megfizetni, a Szövetséget alkotó szervezetek állami hatóságai által meghatározott határidőn belül.
Az adó biztosítja kiváltságok, amelyek szociális támogatás jellegűek (például mentesülnek a fizetése alól a motoros kerekesszékes és autós rokkantak, a fogyatékkal élők közszervezetei, a csernobili katasztrófa következtében sugárzásnak kitett állampolgárok stb.). Egyéb juttatások serkentik a társadalom számára szükséges tevékenységeket: nem vetnek ki adót a kolhozokra, az állami gazdaságokra, a paraszti (gazdasági) vállalkozásokra, a közutakat fenntartó vállalkozásokra; bevont külföldi és orosz jogi személyek a célzott társadalmi-gazdasági programok végrehajtásának időszakára; hivatásos sürgősségi mentőszolgálatok és alakulatok; az Orosz Föderáció Belügyminisztériumának Állami Tűzoltóságának irányító testületei és részlegei. A törvény mentesíti a hősöket az adófizetés alól szovjet Únió, Az Orosz Föderáció hősei, a polgárok három fokozatú Dicsőségi Renddel tüntették ki, elismerve a társadalom és az állam érdekében végzett szolgálataikat.
A Termelésmegosztási Megállapodások értelmében befektetőként munkát végző orosz és külföldi jogi személyek szövetségi törvény„A termelésmegosztási megállapodásokról”.
Az Orosz Föderáció törvényében előírt juttatások mellett a hatóságok államhatalom A Szövetség alanyai jogosultak az állampolgárok, vállalkozások és intézmények bizonyos kategóriáit teljes mértékben mentesíteni az adófizetés alól.
Gépjárművek vásárlásának adója.
fizetők adózhatnak a vállalkozások, szervezetek, intézmények, vállalkozók jogi személy létrehozása nélkül, gépjárműveket eladással, cserével, lízingeléssel vagy a törvényi alapba történő hozzájárulással szereznek be.
Az adózás tárgya - a gépjármű eladási ára (áfa és jövedéki adó nélkül). Típusukat a törvény sorolja fel. Az adó megfizetése a jármű nyilvántartásba vételének vagy újranyilvántartásának helyén történik.
Adókulcsok a jármű típusától függ. Eladási áruk százalékában vannak meghatározva: teherautók, kisteherautók, kisteherautók, buszok, speciális járművek, személygépkocsik esetében - 20%; pótkocsik és félpótkocsik esetében - 10%.
Ha gépjárműveket az Orosz Föderáción kívül vásárolnak, az adót a szerint számítják ki rögzített árfolyamok a járművek költségéből, amelyet az Orosz Föderáció vámjogszabályaival összhangban határoznak meg.
Kiváltságok mivel ez az adó nagymértékben hasonló a járműtulajdonosokat terhelő adó alóli mentességekhez. Emellett adómentesek azok a polgárok, akik személyes használatra vásárolnak autót.
A Föderációt alkotó testületek állami hatóságainak jogában áll az állampolgárok, vállalkozások, szervezetek és intézmények bizonyos kategóriáit teljes mértékben mentesíteni az adófizetés alól, vagy csökkenteni azok összegét.
A felsorolt adók közül szövetségi útalap az üzemanyagok és kenőanyagok értékesítésének adója, az állampolgárok személyes használatra szánt személygépkocsik értékesítésének jövedéki adója, valamint az úthasználókat terhelő adó egy része, egyéb kifizetésekévi útalapokról szóló törvény értelmében be kell jelentkezni területi útalapok.
