A szövetségi, regionális és helyi adók a legfőbb adónemek, amelyek az Orosz Föderációban léteznek. Az adózás normáit, szabályait és típusait jogszabályi szinten határozzák meg. Besorolásuk attól a jogalkotótól függ, amely meghatározta a fiskális kötelezettségek alkalmazásának legfontosabb szabályait.
Tehát minden fiskális kifizetés három típusra osztható: szövetségi, regionális és helyi adók és díjak. A legfontosabb különbség e befizetések között az a kormányzati szint, amely meghatározza az adózás alkalmazásának alapvető szabályait és szabályait. Vagyis ha az arány, az ellátások, az időszak és az elvek meghatározásának jogát átruházzák Oroszország alkotó egységének hatóságaira, akkor a kifizetést regionálisnak tekintik.
Meg kell azonban jegyezni, hogy a fiskális kifizetéseket az EU szabályozza Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve... Vagyis az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az állam jelenlegi adórendszerének jogalapja. Ez azt jelenti, hogy az önkormányzati hatóságok, valamint Oroszország alkotó egységének hatóságai nem jogosultak további (új) kötelezettségek bevezetésére. Hatásköreik között szerepel az adózási eljárás meghatározása a jelenlegi költségvetési díjakra vonatkozóan.
A második különbség a költségvetés (pénztár) szintje, amelyre a kifizetést jóváírják. Tehát az adók és díjak a költségvetések szintjén:
A harmadik különbség a területi jellemző, vagyis az a terület, ahol az adózás alapelvei működnek. Nem maga a kötelezettség, hanem annak sorrendje.
Tehát az első fokú kötelezettségek az egész államra érvényesek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében rögzített elvek, szabályok és normák egységesek a végrehajtás szempontjából Oroszország egész területén.
A másodrendű terhelések sajátosságait egy adott régióra vonatkozóan állapítják meg. Például az egyik régió hatóságai regionális adókedvezményeket vezetnek be, csökkentik az adókulcsokat, jóváhagyják a jelentéstételi időszakokat és az előlegeket, amelyek kötelezőek a régió lakói számára. Következésképpen egy másik tárgyban más normákat is elfogadhatunk.
A harmadik, helyi rangú díjak esetében az algoritmus és az adózás jellemzői csak az önkormányzat területén érvényesek. Következésképpen a helyi adóktól eltérően a szövetségi adók és azok alkalmazásának módja nem változtatható meg önkormányzati vagy regionális szinten. Az alábbiakban a szövetségi, állami és helyi adók zárt listája található.
Tehát megállapítottuk, hogy vannak szövetségi, állami és helyi adók. Meghatározták a legfontosabb különbségeket is. Most meghatározzuk, hogy mely fiskális kifizetéseket kell egy adott típushoz rendelni. Ehhez az összes folyó fizetést és díjat táblázatban osztjuk szét.
Szövetségi, állami és helyi adók, táblázat:
|
Kötelezettség típusa |
Név |
|
Szövetségi |
|
|
Regionális |
|
|
Valamennyi adókötelezettség három szintre oszlik, attól függően, hogy melyik költségvetést írják jóvá. Az általános adózási szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza, amely Oroszország fő működési fiskális rendszere.
A helyi és regionális adók esetében az adózás alkalmazásának sajátosságait a megfelelő rangú hatóságok állapítják meg. A második és a harmadik szint hatóságainak azonban nincs joguk eltérni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében rögzített általános normáktól.
A költségvetési kifizetések alkotják a költségvetés bevételi oldalát, amelyhez a forrásokat közvetlenül jóváírják. Az első és a második szintű kötelezettségvállalások esetében megengedett az alacsonyabb szintű költségvetések közötti újraelosztás. Vagyis pénzeszközök biztosítása támogatások, támogatások és egyéb transzferek formájában.
Ne feledje, hogy ezt az elosztást a jelenlegi szövetségi költségvetési jogszabályok határozzák meg. Mégpedig Oroszország költségvetési kódexe. A kötelezettségek e szétaprózódását az orosz régiók fejlődésének ösztönzésére használják.
Az adók jelentős szerepet játszanak bármely modern állam gazdaságában. Az orosz szövetségi adószolgálat sem kivétel. Kiemelt bevételi forrást jelent az állami költségvetés számára. Ugyanakkor az Orosz Föderációban az adók sokfélesége 3 típusra oszlik: helyi (önkormányzati), regionális és szövetségi. A mai cikkben a legmagasabb szinten az állam számára kötelező fizetésekre fogunk összpontosítani. Vagyis beszéljünk róla szövetségi adók és illetékek... Bármelyikőtök találkozott velük, és az egész hatalmas Szülőföldünkön működnek. Emellett a szövetségi adókkal kapcsolatban szeretnek kérdéseket feltenni szemináriumokon és vizsgákon.
Talán egy definícióval kellene kezdenünk. Szövetségi adók és illetékek- az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított és a szövetségi adószolgálat által Oroszországban magánszemélyektől és jogi személyektől kivetett kötelező ingyen fizetések.
Vagyis mindenkinek és mindenhol kötelezőek, függetlenül attól, hogy az Orosz Föderáció mely régiója (köztársaság, régió, terület stb.). Ennek megfelelően az adókulcsokat az adótörvénykönyv is meghatározza, és nem függenek a regionális és helyi jogszabályoktól.
Fontos ! Ha egy adót szövetséginek hívnak, ez nem jelenti azt, hogy azt teljes mértékben a szövetségi költségvetésbe írják jóvá. Például a társasági jövedelemadó részben az Orosz Föderáció alkotó egységének költségvetésének feltöltésére irányul, ahol beszedték.
2017-re vonatkozóan szövetségi adórendszer magába foglalja:
Összesen 8 adó és illeték szövetségi szinten. Összehasonlító elemzésüket a táblázat mutatja.
Az Orosz Föderáció szövetségi adórendszere
Ne feledje, hogy a táblázatban, valamint a cikk többi részében az információk némi egyszerűsítéssel vannak megadva. Nem azt a célt tűztem ki magam elé, hogy itt részletesen leírjam a szövetségi adókat, hanem általános elképzelést akartam adni róluk a lehető legegyszerűbben és a lehető legkönnyebben elérhető módon. Ezért azt javaslom, hogy további adatokért olvassa el az elsődleges forrásokat. Különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvére (a továbbiakban: RF adótörvény).
Addig is javaslom, hogy nézze át a szövetségi adók és illetékek listáját, és röviden ismerkedjen meg azok legfontosabb jellemzőivel.
Az első szövetségi adó, amelyet mérlegelünk, az a hozzáadottérték-adó, vagy annak általános csökkentési módja. Minden szempontját részletesen leírja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete, 2. rész.
áfa A termék (anyag vagy immateriális termék, szolgáltatás) költségeinek egy részének az állami költségvetésbe történő kötelező befizetésének egyik formája, amely a gyártási folyamat minden szakaszában létrejött és hozzájárult a költségvetéshez, amikor azt a fogyasztóknak értékesítik.
ÁFA - közvetett adó... Vagyis ez egyfajta adó, amelyet az áruk árának feláraként állapítanak meg. Kiderült, hogy valójában a vevő fizeti az adót, az eladó pedig adószedőként jár el.
HÉA-adózók: jogi személyek, egyéni vállalkozók, szervezetek az áruk vámszállításban való részvételével. Az adózás tárgyai: áruk értékesítése Oroszország területén, termékek importja külföldről.
Alapadó mértéke HÉA esetén - 18% ... Ezenkívül bizonyos esetekben kedvezményes kulcsot alkalmaznak: 10% (hús- és tejtermékek, tojás, cukor, só értékesítése; egyes gyermekcikkek, magazinok és újságok, gyógyszerek stb. Értékesítése) vagy 0% ( nemzetközi áruszállítás, exportált termékek értékesítése stb.).
Jövedelemadó, más néven személyi jövedelemadó ( Személyi jövedelemadó) - az egyének teljes jövedelméből felszámított részesedés.
azt közvetlen adó, mivel azt közvetlenül az egyén által keresett vagy más módon kapott jövedelemből vetik ki. Például egy vállalkozás alkalmazottjának fizetéséből.
Minden magánszemély - az Orosz Föderáció lakosai, valamint azok a személyek, akik nem tekinthetők Oroszország adóügyi rezidenseinek, de akik gazdasági előnyöket szereznek hazánk területén található forrásokból, kötelesek fizetni.
Az adózás tárgya, amint azt korábban említettük, egy magánszemély jövedelme, számos kivétellel. Ezek az adómentességek a következők: különféle kompenzációs kifizetések, állami juttatások, nyugdíjak, kutatási támogatások, tartásdíjak stb.
A 2017. évi fő személyi jövedelemadó mértéke az 13% ... De az arány számos esetben növelhető. Így lehet: 9% - számos kötvény kamatára, 30% - azoknak a személyeknek, akik nem az Orosz Föderáció lakói, és bizonyos típusú értékpapírok, 35% - a lottó nyereményeire.
Az orosz adófizetőknek joguk van a fogadáshoz is adólevonások, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezetében található, 2. rész.
Társasági adó(NGO) - Szövetségi adót vetnek ki a jogi személy nyereségének százalékában.
Jövedelemadó - közvetlen adó orosz szervezetek (kereskedelmi bankok, kiskereskedelmi láncok) és külföldi szervezetek fizetnek, amelyek jövedelmet kapnak az Orosz Föderációban. Az adózás tárgya egy jogi személy nyeresége (bevételek mínusz kiadások).
Alapkamat civil szervezetek esetében - 20% ... Ugyanakkor 2% a szövetségi költségvetésbe kerül, 18% pedig a regionális költségvetésbe kerül (2017 óta ez az arány eltér: 3%, illetve 17%).
Bizonyos esetekben (például a speciális gazdasági övezetekben lévő vállalkozások esetében) csökkentett adókulcs alkalmazható. Részletek - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében, 2. rész.
Jövedéki adó- a fogyasztási cikkek speciális kategóriáira (dohány, alkohol, autók) kivetett adó az országon belül.
ez ugyanaz közvetett adó, mivel a jövedéki adó összegét a szolgáltatás költségében vagy tarifájában figyelembe veszik, és valójában a végső fogyasztó fizeti meg.
Általános szabály, hogy a jövedéki adók összege meglehetősen nagy, és ezeket az ország állami költségvetésének feltöltésének nagy forrásának tekintik.
Oroszországban a következő árukategóriákat sorolják jövedéki adóba:
A jövedéki adók összege eltérő, és az árukategóriákra külön-külön állapítják meg. Például a sör esetében literenként 0 és 39 rubel között mozoghat (az ital erősségétől függően). A szivarok jövedéki adója - 171 rubel. egy darab. Gépjármű-benzin - 10 130 rubel. vagy 13 100 rubel. tonnánként, az üzemanyag osztályától függően. További részletekért lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 22. fejezetét, 2. rész.
Végkielégítési adó- közvetlen szövetségi adó, amelyet olyan szervezetek és vállalkozók fizetnek, akik a föld belsejét használják és ásványi anyagokat (olaj, szén, fémércek, tőzeg, ásványvizek, mészkő, gránit, gyémántok, apatitok stb.) nyernek ki.
Az egyéni vállalkozók és a jogi személyek végkielégítési adót fizetnek a gyártás után ásványi, amelyek az Orosz Föderáció állami tulajdonát képezik (és ez szinte minden természeti erőforrás, kivéve a homokot, a krétát és egyes agyagfajtákat). Ebben az esetben a "keresőknek" engedélyt kell kiadniuk. További részletek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. fejezetében, 2. rész.
A szövetségi ásványi nyersanyag kitermelési adó esetében alkalmazott adókulcsok változatosak, és függnek a kitermelés típusától és körülményeitől. Megadhatók abszolút vagy relatív értelemben. Például: 4% - az éghető tőzeg kitermelése során; 6,5% - a nemesfémek fejlesztésében (az arany kivételével). Vagy 11 rubel / tonna subbitominóz vagy más módon barna szén (miközben az arány még mindig megszorozódik a deflátorral).
Vízadó- szövetségi adó, amelyet magánszemélyekre és szervezetekre vetnek ki az oroszországi víztestek speciális (kötelező engedélyköteles) használatáért.
Az adózás tárgyai figyelembe veszik: vízbevitel, vízenergia felhasználása villamos energia előállítására (például egy vízerőmű működtetése) vagy faötvözés. A vízi területek horgászatra, vitorlázásra, tűz oltására stb. Történő felhasználása nem adóköteles.
A vízadó mértéke a víztest helyétől, nevétől és a felvett folyadék mennyiségétől függ. Például, ha a Volga gazdasági régióban a Volga folyóból veszünk vizet, 294 rubelbe kerül. ezer köbméterért m. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakaszának 25.2. fejezete szerint).
Ezek díjak- Olyan magánszemélyek (ideértve az egyéni vállalkozókat is) és szervezetek által a költségvetésbe fizetett kötelező kifizetések, amelyek engedélyt kaptak az orosz Föderáció és / vagy annak vizein élő vízi biológiai erőforrások képviselőinek betakarítására.
NAK NEK adózás tárgyai itt vannak egyszerű szavakkal állatok, madarak és halak. A díj mértéke az állat vagy a hal típusától függ. Például állítson be 20 rubelt. fácánért 450 rubel. őzért vagy 3500 rubelért. az Ohotszki-tengertől kifogott tonna tonnánként. A vonatkozó adatok az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.1. Fejezetében találhatók, 2. rész.
Nemzeti adó- az állami szervekhez, helyi önkormányzati szervekhez vagy felhatalmazott szakemberekhez bizonyos szolgáltatások megvalósításáért folyamodó díjak.
Például a közjegyző által a tranzakció teljesítéséhez szükséges meghatalmazás igazolásához 200 rubel állami vámot határoznak meg. És az egyén állami vállalkozóként történő állami nyilvántartásba vétele 800 rubel befizetésével jár.
Ennek a szövetségi adónak a részletes leírása az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakaszának 25.3. Fejezetére hivatkozva szerezhető be.
Ezzel befejezem az Orosz Föderáció szövetségi adóinak és vámjainak áttekintését. Legközelebb mesélek a regionális és helyi adókról.
Galyautdinov R.R.
© Az anyag másolása csak abban az esetben megengedett, ha közvetlen hivatkozás van erre
Az ország kormánya az állami költségvetésbe befizetett adókat állapította meg. Az adótörvény létrehoz egy adórendszert, amely három részből áll:
A szövetségi adókat az adótörvénykönyv tartalmazza, az adóhatóságok megtehetik a változtatásokat. Minden adófizető köteles megfizetni a vámot, beszedést, járulékot. Egyéb adók, például regionálisak, a regionális költségvetésbe fizetendők, és az Orosz Föderáció valamennyi alkotó egységére vonatkoznak. Az ország kormánya felhatalmazta a regionális hatóságokat az adókulcsok bevezetésére vagy törlésére, azok megváltoztatására.
A helyi adókat szövetségi szintű törvények szabályozzák, és a helyi hatóságok adókat és illetékeket is bevezethetnek vagy törölhetnek.
Kitaláljuk, mi tartozik a regionális adókhoz, és ki a fizető.
Minden adófizető, aki vállalkozási tevékenységet folytat az érintett területén, köteles megfizetni ezeket az adókat. A következő adótípusok regionálisak:
A regionális hatóságok felhatalmazást kapnak az adókulcsok, az adófizetési eljárás és határidő, valamint az ellátások meghatározására. De a kulcsok fő elemeit a Központ adóhatósága határozza meg.
Egyes kereskedelmi struktúrák esetében speciális adórendszereket dolgoztak ki, de ez nem mentesíti őket a bármilyen szintű adófizetési felelősség alól.
Az adók befizetése a regionális kincstárba nem az adórendszertől függ, csak az adókulcs különbözik.
A mondatot többször hangoztatták: "Fizessen adót és éljen békében." Ez azt jelenti, hogy ha időben megfizeti a díjat, akkor az adóhatóság nem fogja zavarni a szervezetét a bírságok és büntetések megfizetésének követelményével.
Lássuk, miben különböznek a regionális és a helyi adók.
Ahhoz, hogy megértsük, mely költségvetési adók kerülnek és melyek, a táblázatot összeállítjuk a szövetségi, regionális és helyi adókról.
A táblázatból kiderül, hogy az adókat nem csak kereskedelmi szervezetek fizetik, hanem magánszemélyek is.
Tehát mik a regionális adók és illetékek? Az orosz adótörvénykönyvnek megfelelően jönnek létre, és az Orosz Föderáció minden alkotó egysége fizet nekik.
Fent felsorolták, hogy a régiókban milyen adókat fizetnek jogi és magánszemélyek. Ha van jármű, akkor ezt az adót az alany minden polgára megfizeti.
Sok üzletember és hétköznapi ember felteheti a kérdést: a személyi jövedelemadó szövetségi vagy regionális adó?
A jövedelemadót az ország összes dolgozó állampolgára fizeti, és ez az adó szövetségi, ezt az adótörvénykönyv tartalmazza (13. cikk). A kivételt a szabadalommal foglalkozó külföldi állampolgárok jelentik. A tőlük származó adók a régióban maradnak.
Az adótörvénykönyv 56. cikke előírja, hogy a jövedelemadóból származó jövedelem 85 százaléka a regionális költségvetésben marad, a többit körzetek, települések, önkormányzati kerületek között osztják szét.
Tehát azt mondhatjuk, hogy a regionális adók és illetékek nem csak a szervezetek szállítási és ingatlanadóját, hanem a személyi jövedelemadó részét is tartalmazzák.
Felteheti azt a kérdést is: szövetségi vagy regionális adó-e az áfa? Az általános forgalmi adó az adó azon része, amelyet a termék vagy szolgáltatás költsége tartalmaz, ez a szövetségi adó. Minden kereskedő és szervezet köteles időben megfizetni ezt az adót.
A szövetségi költségvetésbe befizetett adók listája az adójogszabályok cikkeiben található. Köztük olyan nagyok, mint a jövedelemadó és az áfa, a jövedéki adók. Mindez jelentősen növeli az ország költségvetését.
A regionális költségvetés jelentősen feltöltődik, ha munkahelyek vannak a régióban, gyárak és üzemek működnek, a mezőgazdaság fejlődik.
A régió számára ez mind az alany, mind a dolgozó népesség életszínvonalának növekedését jelenti. Minél több dolgozó polgár vállalkozik, annál több adót, járulékot fizetnek, és ennek megfelelően a költségvetés is kiegészül.
A hazai adórendszert többszintűnek jellemzik, és szövetségi, regionális és helyi adók formájában képviselik. A legjelentősebb és munkaigényes költségvetési kifizetéseket, amelyek a szövetségi adók és illetékek, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke országszerte.
A szövetségi költségvetésre kivetett adók rendszerét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének VIII. Szakaszának 2. része alapján állapítják meg. Ennek a szabályozási dokumentumnak a rendelkezései határozzák meg a szövetségi költségvetés felé fizetendő adókat (a listát az alábbiakban mutatjuk be).
Az oroszországi költségvetési rendszer első és legjelentősebb szintje a szövetségi költségvetés. Az utánpótlás egyik forrása a szövetségi adók és illetékek. Következésképpen nem szabad alábecsülni az ilyen szintű kifizetések jelentőségét. Milyen adók kerülnek a szövetségi költségvetésbe?
A szövetségi adókat (listát) többnyire fizetni kell. Ennek ellenére számos esetben a magánszemélyek és a jogi személyek mentesülhetnek az adók szövetségi költségvetésbe történő átutalása alól. . Például az adótörvény VIII. Szakaszának 1. szakaszában jóváhagyott különleges rendszerek egyikében működő vállalatok és vállalkozók mentesülnek a szövetségi adók csoportjának fizetése alól.
A szövetségi adók és díjak nagy részét kifejezetten a szövetségi költségvetésnek terhelik. Vannak azonban árnyalatok is. Tehát a szövetségi adók és illetékek tartalmazzák a jövedelemadót, amelyet Oroszországban a kapott nyereség 20% -ában állapítanak meg. Ennek a kifizetésnek az elosztása azonban a következőképpen történik: a szövetségi költségvetés az átutalt összegnek csak 2% -át kapja meg, míg az adófizetés 18% -át jóváírják a regionális költségvetésben.
Az adójogszabályoknak megfelelően a szövetségi adók és illetékek tartalmazzák az ország szövetségi költségvetését finanszírozó transzfereket. Tekintsük táblázat formájában a szövetségi adók és illetékek általános jellemzőit:
|
A szövetségi adók típusai |
|
|
Áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítése; áruk átadása szükségleteikre; építési és szerelési munkák; áruk behozatala az Orosz Föderációba (146. cikk); |
|
|
Fizető |
Vállalkozások és magánszemélyek (ideértve az egyéni vállalkozókat is), valamint az Orosz Föderáció határán át árut szállító személyek (143. cikk); |
|
0%, 10%, 18% (164. sor); |
|
|
A jövedéki adó |
|
|
Jövedéki termékek értékesítése és jövedéki termékekkel végzett egyéb műveletek (182. cikk); |
|
|
Fizető |
Vállalkozások és magánszemélyek, valamint olyan személyek, akik árukat szállítanak az EGK határán (179. cikk); |
|
Az eladott áruk típusától függően különböznek egymástól (193. cikk); |
|
|
Személyi jövedelemadó |
|
|
Oroszországban kapott jövedelem (209. cikk); |
|
|
Fizető |
Azok a személyek, akik Oroszországban kaptak jövedelmet (207. cikk); |
|
13%, 30%, 35% (224. sor); |
|
|
Jövedelemadó |
|
|
A szervezet által kapott nyereség (247. cikk); |
|
|
Fizető |
Oroszországban működő belföldi és külföldi vállalatok (246. cikk); |
|
Díjak a vadon élő állatok tárgyainak és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használatáért |
|
|
Állati és vízi világ és tárgyai (333. cikk (2) bekezdés); |
|
|
Fizető |
Vállalkozások és magánszemélyek (beleértve az egyéni vállalkozókat is), amelyek állami szervek beleegyezését kapták az állati és vízi világ tárgyainak kitermeléséhez (333. cikk (1) bekezdés); |
|
Az arány az elfogadott céltól függ (333. cikk (3) bekezdés); |
|
|
Vízadó |
|
|
Vízbevitel, a vízterület használata (333 9. állomás); |
|
|
Fizető |
Az ország vízkészleteit használó szervezetek és magánszemélyek (beleértve az egyéni vállalkozókat is) (333. cikk, 8. cikk); |
|
Az arány az elfogadott céltól függően kerül meghatározásra (333 12. cikk); |
|
|
Nemzeti adó |
|
|
A fizető fél felhívása minden szint kormányzati szervéhez jogi jelentőségű cselekmények végrehajtása céljából (333. cikk 16.); |
|
|
Fizető |
Társaságok és magánszemélyek (333 17. cikk); |
|
Az állami vám összege a végrehajtott ügyletek típusától függ (333 19., 333 21., 333 23., 333 24., 333 26., 333 28., 333 30., 333 31., 333 32.1., 333 32.2., 333 33. cikk); |
|
|
Ásványi kitermelési adó |
|
|
Az altalajból kinyert ásványi erőforrások (336. cikk); |
|
|
Fizető |
Jogi személyek és egyéni vállalkozók - földalatti felhasználók (334. cikk); |
|
A kulcs az adózás tárgyától függ (342. cikk). |
|
Így a szövetségi adók és illetékek magukban foglalják az adótörvény VIII. Szakaszának 2. részében közvetlenül megnevezett költségvetési kifizetéseket.
Az Orosz Föderáció háromszintű adózási rendszerrel rendelkezik. Ez azt jelenti, hogy a kötelező befizetések egy része a helyi költségvetésbe kerül, míg mások a hierarchiában a magasabb szintre kerülnek. Tudja, melyik megy a szövetségi költségvetésbe, melyik a regionális és a helyi költségvetésbe annak érdekében, hogy betartsa a fizetési eljárást. A szövetségi adók listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével (TC) összhangban állítják össze.
A szövetségi, regionális és helyi adók az Orosz Föderáció adórendszerének minden szintjét képviselik. Ez azt jelenti, hogy minden szinten létezik egy, az államnak kötelező fizetések listája, amelyet az adófizetőknek és az adóügynököknek ismerniük kell.
A legfelsõbb pozíciót az adófizetések és illetékek szövetségi rendszere foglalja el. A fő megkülönböztető jellemző az, hogy kizárólag az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza, amelyet az általa hozott létre és töröl. Az ilyen fizetések átutalása az Orosz Föderáció teljes területén kötelező. Az adóügynök vagy adófizető által átutalt teljes összeg a szövetségi költségvetésbe kerül.
7. cikkely Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2019. évi 12. cikke megállapította, hogy a megadott kód által nem előírt egyéb átutalások nem vehetők fel a szövetségi listára. A szövetségi adók végleges listáját az orosz adótörvénykönyv számos cikke állítja össze, és a következőket tartalmazza:
A felsorolt kötelező befizetések mellett azonban vannak más típusú pénzbeli hozzájárulások is a szövetségi költségvetésbe, nevezetesen:
A szövetségi, regionális és regionális költségvetéseknek történő adófizetési eljárás előírja a BSC (költségvetési besorolási kód) feltüntetésének kötelezettségét a fizetési megbízásban. Ez a követelmény lehetővé teszi a kifizetés helyes hozzárendelését és a pénzeszközök pontosan a költségvetéshez történő felosztását. Így a szövetségi költségvetésbe történő kötelező átutalásokat úgy fizetik meg, hogy a fizetési megbízás megfelelő mezőjében megadják a helyes BCC-t.
A helyi adófizetések listája 2019-ben a következőket tartalmazza:
Ugyanez a lista tartalmazza a kereskedési díjat, amelynek kiszámítási és befizetési eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 411., 412. sz. Az ilyen kifizetések összegét az Orosz Föderáció alkotó egységeinek szintjén és helyi szinten határozzák meg. Például egy jogi személy ingatlanának fizetési arányát a regionális hatóságok szabályozzák, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban. A megadott kulcs közvetlenül attól a szervezettől függ, amelyiknek az ingatlanja szerepel az adóköteles listán.
Oroszország legtöbb régiója az ingatlan kataszteri értéke alapján állapít meg elszámolási kötelezettségeket. Azonban az a hely, ahol az ilyen ingatlanért fizetnek, a helyétől függ. Ha a kérdéses ingatlan az anyaszervezet regisztrációs címén található, akkor nincs kérdés. Ha azonban ezek a címek nem esnek egybe az Orosz Föderáció alkotó egységeinek szintjén, akkor az átutalásokat annak az alkotó egységnek a költségvetésébe kell teljesíteni, amelyben az ingatlan valójában található.
Az egyik megkülönböztető jellemző a helyi és regionális önkormányzatok azon jogának hiánya, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott mértékeket túlbecsüljék. Lehet, hogy alacsonyabb, mint a megállapítottak, de nem magasabb. Ez a szabály védi a fizetők jogait az önkénytől és az állam javára a különféle levonások mesterséges túlzásától.
Az adófizetés típusától függetlenül a törvény külön fizetési eljárást ír elő. Ez bizonyos szabályok betartását vonja maga után. A megfelelő költségvetésekbe történő befizetéseknél a helyes BCC-átutalások feltüntetése mellett figyelembe kell venni:
Az adófizetések végrehajtásának más fontos részletei is vannak. Például a jövedelemadó a szövetségi csoportba tartozik. Ennek mértéke 2019-ben az adótörvénykönyv 284. cikke szerint 20% a szokásos esetben. A fizetési sorrend azonban azt jelenti, hogy két külön fizetési megbízást kell létrehoznia:
Ebből az következik, hogy annak ellenére, hogy egy másik csoporthoz csatlakozott, a bruttó nyereség adójának legnagyobb részét az Orosz Föderáció alkotó egységének költségvetésébe utalják át. Ugyanakkor meg kell állapítani a külön alegységgel rendelkező szervezet számára a kötelező átutalás 2019-es kifizetésének eljárását az alábbiak szerint:
Így az adózónak tudnia kell, hogy mely átcsoportosítások melyik szint költségvetésébe kerülnek 2019-ben. Egy részük, amely egy bizonyos csoporthoz tartozik, több címzett között oszlik meg. Ez például a jövedelemadó. Helyesen utalhatja át a fizetési megbízásban helyesen feltüntetett BCC használatával.
A regionális adókat és illetékeket a megállapított eljárásnak megfelelően az Orosz Föderáció alanyának címére kell küldeni, ahol a jogi személy be van jegyezve. Néhány típusuk esetében azonban vannak speciális feltételek, amelyeket figyelembe kell venni a jelentések benyújtásakor és az átutalás tényleges méretének kiszámításakor.
