Az állampolgárok törvényi adófizetési kötelezettsége véget nem érő viták és kiigazítások tárgya, melynek célja a legigazságosabb adózási rendszer kialakítása. A legtöbb államban az úgynevezett progresszív rendszert alkalmazzák, melynek lényege, hogy minél többet keres az ember, annál több adót fizet. Ezzel szemben van egy fordított, regresszív rendszer, amely a jövedelem növekedésével a befizetett adó összegének csökkenését jelenti. Tekintsük a jellemzőit.
Mint már említettük, a regresszív adóztatásnál az adókulcs a jövedelem növekedésével csökken. Ez a rendszer azonban nem talált széles körű alkalmazást bizonyos típusú közvetett adók esetében, pl. a vámok kiszámításakor számos állam sikeresen alkalmazza.
Első pillantásra igazságtalannak tűnik egy ilyen rendszer, mert kiderül, hogy a szegényebbekre nagyobb adóterhek hárulnak. A regresszív adózás mély gondolata azonban az, hogy az alacsonyabb adók fizetésének lehetősége egyrészt arra ösztönzi az embereket, hogy többet keressenek, másrészt arra, hogy ne tereljék a bevételeiket az árnyékba. És ez a legfontosabb előnye a progresszív rendszerrel szemben, amelynél a hatósági bevételek eltitkolása és az adóelkerülés jelenti a fő problémát.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében nincs közvetlen hivatkozás a regresszív felhalmozási rendszerre, de ha a gazdasági jelentést vesszük figyelembe, és nem magát a kulcsot, akkor bizonyos típusú vámok, jövedéki adók, különféle állami adók, környezetvédelmi adók. adó regresszívnek tekinthető. És tekintettel az adólevonás megszerzésének lehetőségére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke), a héa ugyanilyen típusú adókhoz is rendelhető.
De ezt a rendszert a legszélesebb körben használják a biztosítási díjak kiszámításakor. Így az 1 021 ezer rubel küszöböt el nem érő jövedelem nyugdíjbiztosítási rátája 22%, a küszöb felett pedig -10%. Hasonló a helyzet a társadalombiztosítással is: 815 ezer rubel küszöbig. 2,9%-os kulcsot alkalmaznak, az e feletti jövedelmet pedig 0%-os adókulcs, azaz. valójában mentesülnek az adó alól.
Illusztráljuk egy példával:
Az A. alkalmazott teljes éves jövedelme 1800 ezer rubel, B alkalmazott 1050 ezer rubel, S. alkalmazott 520 ezer rubel volt. A munkavállalók a Nyugdíjpénztárba és a Társadalombiztosítási Alapba kerülnek át:
Munkás A.
(1 021 000 * 22%) + ((1 800 000 -1 021 000) * 10%) + ((815 000 * 2,9%) + ((1 800 000 - 815 000) * 0%)) = 224 620 000 - 815 000 * 0%)) = 224 620 000 - 1 021 000 3 5 3 5 3 5 7 .
Alkalmazott V.
(1 021 000 * 22%) + ((1 050 000 -1 021 000) * 10%) + ((815 000 * 2,9%) + ((1 050 000 - 815 000) * 0%)) = 224 620 rubel = 224 620 + 3 5 5 6 20 +1 5 6 20 .
Alkalmazott S.
(520 000 * 22%) + (520 000 * 2,9%) = 114 400 + 15 080 = 129 480 rubel.
Első pillantásra úgy tűnik, hogy a magasabb bérű dolgozó több adót fizet. Ha azonban az adóteher nagyságát a fizetés nagyságához viszonyítva számoljuk, akkor a következőket kapjuk:
Munkás A.
326 155 / 1 800 000 *100 = 18,1%
Dolgozó V. 251 155/1 050 000 * 100 = 23,9%
Alkalmazott S. 129 480/520 000 * 100 = 24,9%
Azok. az alacsonyabb jövedelmű B. munkavállaló sokkal nagyobb terhet ró a jövedelmére, mint a magasabb fizetésű A. Közülük a legalacsonyabb fizetésű fizeti a legtöbb adót.
Általánosságban elmondható, hogy a regresszív adózási rendszer nem nevezhető egyértelműen hatékonyabbnak, mint a hagyományos progresszív rendszer. Azonban az a tény, hogy egy ilyen rendszerben jobban fizetett munkavállalók kevésbé hajlandók eltitkolni jövedelmüket, kétségtelen előnye.
# adók # adózás # regresszív adózás
Küld
Laffer görbe.
Mivel az adók legnagyobb részét közvetve vagy közvetlenül a háztartások bevételeiből fizetik, a következőkben az egyszerűség kedvéért abból indulunk ki, hogy az államháztartás bevételei döntően a jövedelemadóból keletkeznek.
Jelenleg több adózási rendszer létezik: arányos, progresszív és regresszív .
Az arányos adózási rendszernél egységes adókulcs ( t) és az adóbevételek teljes összege ( T) a következő képlet határozza meg:
T = t × Y
Egy progresszív (regresszív) rendszerben legalább két arány létezik: alapvetőés korlátozó.
Az alapkulcs csak az adóköteles jövedelem kezdő tartományára vonatkozik.
Ha valakinek a jövedelme meghaladja ezt a tartományt, akkor erre meghaladja alkalmazott marginális ráta adózás, amely több, mint a progresszív rendszerek alapja, és kevesebb, mint a regresszív rendszerek alapja.
Átlagos adókulcs ( t) a befizetett adók teljes összegének az összes bevételhez viszonyított arányaként kerül kiszámításra: t = Ennek megfelelően, ha ismert az átlagos adókulcs t, akkor az adóbevételek teljes összegét a fenti képlet segítségével számítjuk ki
T = t × Y
Ebből a képletből a következtetés következik:
adott t adókulcs mellett az államháztartás bevételeinek (államhoz befolyó adóbevételeinek) együttes összege nagyobb a emelkedési időkés kevesebb recessziók idején.
Rizs. 13.5
Laffer görbe .
Ami az adó mértékét illeti ( t), akkor annak kapcsolata a beszedett adók teljes összegével ( T) nem olyan egyszerű, mint amilyennek látszik. Ezt a kapcsolatot mutatja Laffer görbe (13.5. ábra):
az adókulcs 0-ról t0-ra történő emelésével az adók összösszege növekszik; ha tovább nő, akkor az adók összege csökkenni kezd, amíg el nem éri a nullát 100%-os kulcs mellett.
Ez a jelenség nagyon egyszerűen magyarázható:
az árfolyam elérésekort0az emberek kezdik elveszíteni az érdeklődésüket a jövedelemszerzés iránt, vagy eltitkolják a jövedelmüket az adózás elől.
A Laffer-görbe empirikus modell, és nem ad lehetőséget a ráta szintjének meghatározására t0 ugyanakkor rámutat, hogy az adókulcs emelésének van egy határa, amelynek elérésekor az adóbeszedés esik. Képviselő által kidolgozott modell kínálatgazdaságtani elmélet a róla elnevezett és a 80-as években végrehajtott adóreform indoklásaként szolgált az Egyesült Államokban és Nagy-Britanniában, amelynek eredményeként csökkentették a gazdag népességi rétegek adóit. Ez a reform más intézkedésekkel együtt a keynesi politikától való eltérést jelentette ezekben az országokban. reaganomikaés thatcherizmus).
1 oldal
A regresszív adó olyan adó, amelynek mértéke az adóalap növekedésével csökken. Az Orosz Föderáció adórendszere nem ír elő ilyen adókat.
A regresszív adó olyan adó, amelynek mértéke az adóalap nagyságának növekedésével csökken.
A regresszív adó olyan adó, amelynek átlagos kulcsa az adózó jövedelmének növekedésével (csökkenésével) csökken (növekszik).
A regresszív adóknál az adózott jövedelem százaléka a jövedelem növekedésével csökken. Az áruk árára kivetett közvetett adók mindig regresszívek.
A regresszív adóknál az adózott jövedelem százaléka a jövedelem növekedésével csökken. Az áruk árára kivetett közvetett adók mindig regresszívek. Az arányos adókat jövedelemtől függetlenül ugyanaz az adókulcs terheli. A progresszív adóknál az adókulcs a jövedelem növekedésével emelkedik. Tegyen különbséget az egyszerű és összetett folyamat között. Egy egyszerű szakmában minden jövedelem után emelkedik az adókulcs.
A kulcsok jellegétől függően vannak: arányos, progresszív és regresszív adók.
ADÓkulcs - az adók és a jövedelem aránya; azt jelzi, hogy a bevétel mekkora hányadát vonja ki az állam. A kulcsok jellegétől függően vannak regresszív, arányos és progresszív adók. A regresszív adóknál a jövedelemelvonás aránya a jövedelem növekedésével csökken. Az arányos adóknál jövedelemtől függetlenül ugyanazok a kulcsok érvényesek. Az arányos adózás olyan adózási rendszer, amelyben az adókulcsokat az adózó jövedelmének egy százalékában határozzák meg, függetlenül annak nagyságától. A progresszív adóknál a kivonás aránya a jövedelemmel nő.
A szövetségi személyi jövedelemadó progresszív. A társasági adó nagyrészt arányos. A regresszív adók kategóriájába tartoznak a forgalmi adók, jövedéki adók, béradók és ingatlanadók.
A regresszív adónál az átlagos kulcs a jövedelem növekedésével csökken. A jövedelem növekedésével egyre kevesebb adót vetnek ki belőle. Egyes esetekben a regresszív adó a jövedelemből kivont abszolút összeg növekedéséhez vezethet, amikor az emelkedik.
Az NHI rendszerben finom és esetleg nemkívánatos újraelosztási folyamatok fordulhatnak elő. A magán egészségbiztosításnál az egészségügyi szolgáltatások bizonyos köre a tulajdonos jövedelmétől függetlenül ugyanannyiba kerül. Ez a biztosítási költségeket a regresszív adóhoz hasonlóvá teszi, mivel az alacsony jövedelmű munkavállalók jövedelmük nagyobb részét fizetik biztosításért, mint a magas jövedelműek.
Számos tudós és szakember hangoztatja a közvetlen és közvetett adók arányának komoly tudományos alátámasztását.
Jelenleg az adórendszer alapjaként a közvetett adókon van a hangsúly. A piacgazdaságban hagyományosan célszerűnek tartották a közvetett adók alkalmazását a fogyasztás visszafogására. Ezeket tekintik a legtisztességtelenebbnek, mert a jövedelemhez képest regresszívek. A regresszív adó azt jelenti, hogy magasabb százalékot számítanak ki az alacsony jövedelmekre, és alacsonyabb százalékot a magasakra.
Oldalak: 1
A gazdasági társaságok és a lakosság adóztatásának megszervezésének egyik fő elve az igazságosság elve. A gyakorlatban ezt az elvet adózási módszerekkel valósítják meg. A módszerek alatt az adókulcsok adóalaphoz viszonyított kiszámításának módjait értjük. E kritérium szerint az adóztatásnak négy fő módja van: arányos, egyenlő, progresszív, regresszív.
Egyenlő adóztatás esetén minden adózóra azonos összegű adót állapítanak meg, nem számítva az adóalapot, az adózó vagyoni helyzetét stb. Ezt a módszert régebben szélesebb körben alkalmazták, amikor például azonos összegű adót állapítottak meg. az állam minden lakosa számára.
Az arányos adózást adózónként azonos adókulcs jellemzi, és annak nagysága nem függ az adóalap növekedésétől vagy csökkenésétől, ami nem mondható el az adó mértékének változásával összhangban növekvő vagy csökkenő adó mértékéről. adó alap. Ma a magánszemélyek jövedelmére az arányos adózási módot alkalmazzák: a jövedelem nagyságától függetlenül 13%-os mértékű jövedelemadót vetnek ki.
A progresszív adózás olyan adózási eljárás, amelyben az adókulcs az adóalap növekedésével emelkedik.
A regresszív adózás olyan adózási eljárás, amelyben az adóalap növekedésével az adókulcs nagysága csökken (azaz az adózó jövedelmének növekedésével az adókulcs csökken).
Az igazságosság elve előfeltétele annak a kötelezettségének megállapítása, hogy minden jogi személy és magánszemély bevétele és lehetőségei arányában vegyen részt az állami kiadások finanszírozásában. Ezt az elvet gyakran a méltányosság és egyenlőség elveként (az adóteher egyenlő elosztása) vagy a méltányosság és az egyetemesség elveként (az adózás egyetemesnek és az adózók között egyenletesen elosztva) is jellemezik.
A méltányosság elvének megvalósítása:
Az állam költségvetési és adópolitikájának az adóbefizetések különböző lehetőségekkel rendelkező befizetők közötti újraelosztásán kell alapulnia.
2. A méltányosság érdekében az adórendszert az egyes adók sokfélesége tekintetében differenciálni kell. Minden adórendszernek rendelkeznie kell olyan adókkal, amelyek a konkrét kormányzati szükségletek finanszírozására összpontosítanak. amelynek kifizetői azok a személyek, akik másoknál több juttatást kapnak az államtól.
3. Az igazságos adórendszer fő jellemzője a kedvezmények elérhetősége. Előnyök, amelyek bizonyos előnyöket jelentenek az adófizetés kiszámítása és fizetése során.
4. Az adóhatóságnak és az adózóknak egyenlő jogokkal és egyenlő esélyekkel kell rendelkezniük érdekeik védelmében.
A klasszikus definíció szerint progresszív egy adórendszer, ha az adófizetés után csökken az egyenlőtlenség a kifizetők gazdasági helyzetében. Valójában ez egy összetett progresszióval valósul meg: az adókulcs az adóalany tárggyal együtt növekszik, de a megemelt kulcs nem a teljes tárgyra vonatkozik, hanem csak a maximális mértéket meghaladó összegre. Így az arányos adózás mellett a tehetősebb fizető nagyobb részt fizet a jövedelméből adóként, mint a kevésbé vagyonos.
A piacgazdaság jellemző vonása a lakosság jövedelmeinek differenciálódása, és ebből következően a vagyoni egyenlőtlenség és a társadalmi feszültségek lehetséges melegágyainak okai.
Először Max Lorenz (1876-1959) amer közgazdász nyújtotta grafikus értelmezését a jövedelem egyenlőtlen társadalmi eloszlásának. A róla elnevezett görbe jól mutatja, hogy valójában mennyiben tér el a jövedelemeloszlás az egységestől. Ez a grafikon a gazdasági egyenlőtlenség mértékét szemlélteti, és bemutatja a progresszív adózás hatását a lakosság jövedelmének és vagyonának kiegyenlítődésére. A Lorenz-görbe azt mutatja meg, hogy az ország teljes monetáris jövedelmének mekkora részét kapja meg az alacsony és a magas jövedelmű családok egy-egy hányada, vagyis százalékban tükrözi a jövedelem megoszlását a különböző jövedelmű családok között. A Lorenz-görbe megmutatja, hogy a különböző családok közötti tényleges jövedelemeloszlás mennyiben tér el az egyenlőtől.
Az abszcisszán a jövedelemben részesülők halmozott aránya, az ordinátán - halmozottan összesítve - az összes jövedelemben részesülő részesedése a bruttó nemzeti jövedelemből, egyre nagyobb arányban helyezkednek el. Először minden egyes népességcsoporthoz egy szóródási diagramot készítünk. Az így kapott pontok összekapcsolásával az eloszlás minden egyes mozzanatára egy grafikont kaphatunk, amely lehetővé teszi a jövedelemeloszlás egészének jellemzését.
Ugyanebben a könyvben olvasható: A személyi jövedelemadó általános és szociális adókedvezményének nyújtásának rendje és feltételei | Keynesi nézetek az adók és az állami adópolitika szerepéről a makrogazdasági egyensúly elérésében. Adószorzó. | Az adózás alapelvei és jellemzői. Az adózás elveinek alakulása. Az adózás elveinek végrehajtása az Orosz Föderáció adórendszerében. | Az adókulcs szerepe az adók funkcióinak megvalósításában. | Jövedéki adókedvezmények. | A költségvetési előlegek kiszámításának és befizetésének eljárása. | Szervezetek értékpapír-műveletekből származó bevételeinek megadóztatása | A személyi jövedelemadó általános és szociális adókedvezményének nyújtásának rendje és feltételei | ADÓKISZÁMÍTÁSI ELJÁRÁS | A szabadalom időtartama 6-12 hónap | mybiblioteka.su - 2015-2018. (0,007 mp.)
Az adózási modellek keretein belül önálló irány a regresszív adózás. Szigorúan véve a regresszív adózás a progresszív adózás egy formájaként fogható fel, de negatív progressziós aránnyal.
Regresszív adózás- olyan rendszer, amelyben az adózás nagyobb tárgya alacsonyabb adókulcsoknak felel meg. A progresszív módszerrel ellentétben a regresszív módszer alkalmazásakor az adókulcs nagysága az adóalap növekedésével csökken.
Ez a módszer tiszta formájában rendkívül ritka a modern gazdasági gyakorlatban. Az orosz adórendszer azonban 2001-től 2010 elejéig regresszív adózási módszert alkalmazott az egységes szociális adó megállapítása során. Az egységes szociális adónál a bértömeg 26 százalékos kulcsát határozták meg, de ez nem fix mérték. Az Orosz Föderáció jogszabályai lehetőséget biztosítottak annak regresszív skála segítségével történő csökkentésére. A regresszív skálát a kormány azért hozta létre, hogy ösztönözze a szervezeteket a bérek árnyékból való kimozdítására. A regresszív skála úgy működik, hogy minél magasabb a munkavállaló fizetése, annál kevesebb adót fizet a cég. Egy adózási időszakon (éven) belül folyamatosan, eredményszemléletűen működik. Az információk vizuálisabb megjelenítéséhez lásd a 4. táblázatot.
4. táblázat
|
Az év elejétől felhalmozási alapon minden magánszemély adóalapja |
Szövetségi költségvetés |
Társadalombiztosítási alap |
Kötelező egészségbiztosítási pénztárak |
||
|
< 280 001 600 000 < |
56 000 + (fizetés - 280 000) * 7,9% |
8120 + (ZP-280 000) * 1,0% |
3080 + (ZP-280 000) * 0,6% |
5600 + (ZP-280 000) * 0,5% |
72 800 + (fizetés - 280 000) * 10,0% |
|
81 280 + (fizetés - 600 000) * 2,0% |
104 800 + (fizetés - 600 000) * 2,0% |
Megjegyzés: Fizetés - alkalmazotti fizetés.
Az egységes szociális adó talán az egyetlen, amelynek adóalapjának túllépése hátralékhoz vezethet. Végül is egy ilyen "felügyelet" valójában azt jelenti, hogy a vállalat visszaélt a regresszív kamatláb skálával.
Szintén a regresszív módszert alkalmazzák a vagyoni jellegű keresetek bíróságokon történő benyújtására vonatkozó állami illetékek skálájának, mértékének meghatározásakor. Ezenkívül minél magasabb a követelés összege, annál alacsonyabb a vám százalékos aránya.
Ha azonban nem a vonatkozó jogalkotási aktusokban meghatározott nominális (marginális) adómértékeket vesszük figyelembe, hanem a gazdasági, pl. a teljes befizetett adó összegének az adózó teljes jövedelméhez viszonyított aránya, akkor a modern adók között sok regresszív adót találhatunk, köztük szinte minden közvetett adót - jövedéki adót, általános forgalmi adót, vámot, amelyeket pótdíjként állapítanak meg. árak vagy tarifák. Előfordulhat, hogy ezeknek az adóknak a részesedése nem azonos a különböző vásárlók jövedelmében. Különböző jövedelem esetén ugyanazt a közvetett adóköteles terméket vásárló személyek azonos összegű adót fizetnek. Ebből következően az alacsonyabb jövedelműeknél magasabb, a magasabb jövedelműeknél alacsonyabb az indirekt adó részaránya.
Szigorúan véve a közvetett adókkal történő adóztatás regresszivitása nem az adóalanyok (amelyek vállalkozások és egyéb jogi személyek), hanem az adózó - a lakosság, azaz a lakosság - vonatkozásában történik. áruk fogyasztói. Ha minden más tényező egyenlő, minél alacsonyabb egy adott társadalmi csoporthoz tartozó személy jövedelme, annál nagyobb a közvetett adók aránya a jövedelmében.
A külföldi országok regresszív adóztatásának egyik példája a németországi áfa a vállalkozók számára. Az alapadó mértéke 16%. Az alapvető élelmiszertermékek, valamint a könyvek és folyóiratok kedvezményes, 7%-os adókulccsal járnak. Ha a vállalkozó árbevétele nem éri el a meghatározott összeget, akkor vagy mentesül az áfa fizetése alól, vagy az árukért a megállapított mérték 80% -ának megfelelő kulcsot fizet. A mezőgazdasági és erdészeti vállalkozások, valamint az exportra szánt áruk mentesülnek az adó alól.
A modern körülmények között gyakran alkalmazzák a vegyes adózást, amely a fenti adózási módok külön elemeinek kombinációját foglalja magában. Az adóobjektum mintegy széttöredezett, amelynek során az egyes elemeihez különböző adózási módszereket alkalmaznak (például progresszív és arányos módszerek kombinációja).
Az adórendszerben különféle kulcsok léteznek. Ezeket kombinálva használják a legnagyobb hatékonyság elérése érdekében. Milyen adókulcsokat tud teljesíteni egy modern ember? Mi a különbség? Hogyan befolyásolják az ország lakosságának adóterhet? Mi az adókulcs makrogazdasági szempontból? Mi a funkcionalitásuk és a hatásuk?
Először meg kell határoznia a terminológiát. Tehát az adókulcs (adókulcs) azoknak a díjaknak az összege, amelyek az alap változásának egy további egységére vonatkoznak. Ha az adózó jövedelmének százalékában fejezik ki, kvótának nevezzük. A mérték az adó kötelező eleme.
Az adóteher alatt az adók ország bruttó hazai termékéhez viszonyított arányának százalékos mértékét értjük. Vagyis az összes kötelező befizetésnek az állami GDP-hez viszonyított aránya ebbe a fogalomba tartozik. A terhelés tantárgyanként külön-külön, vagy az egész objektumra (vállalkozás vagy személy bérére) számítható. Kiszámításához a következő képletet kell használnia: СНЧ / Д, ahol СНЧ - a felhalmozott adók összege, D - jövedelem.
A fejletlen országokra, ahol nincs erős társadalombiztosítási rendszer, az alacsony adóteher a jellemző, a fejlett országokban viszont nagyon magas. Utóbbira jelzésértékű Svédország példája, ahol néhány évben 60% felett volt. A cikk keretein belül meg kell jegyezni a tényleges és a névleges terhelés közötti különbséget is. Hasznosak abban az értelemben, hogy durva becslést adnak az adóelkerülés mértékéről. Tehát a névleges terhelés növekedésével nő a fizetések kijátszásának eseteinek száma. Egy bizonyos szint elérésekor az adócsalás jelensége elterjedtté válik, így a tényleges állapot a befolyt pénz mennyiségének csökkenése irányába változik. Amikor az állam a legtöbb pénzt kapja, a fogadás a Laffer-ponton történik. De igyekeznek nem elérni. Most térjünk át a fő témára, és nézzük meg az adókulcsok fajtáit. Az adóbeszedés közvetett rendszerét csak általánosságban fogjuk vizsgálni, és a fő hangsúly a közvetlenre kerül.
Szóval mekkora a változatosság? Jelenleg a következő típusú adókulcsokat alkalmazzák. A lista könnyen megjegyezhető:
Mindegyiknek megvannak a sajátosságai, amelyeket most figyelembe veszünk. Van egy negyedik típus is: fix kamatozás. Jelentése az, hogy megállapításra kerül egy bizonyos összegű adó, amelyet jövedelemtől függetlenül kell megfizetni. Ám a gazdasági rugalmasságának hiánya miatt a fix kamatláb ma már nem országos szinten, hanem csak bérleti díj formájában kerül alkalmazásra, például egy tonna olajra vagy vasércre (profittól függetlenül).
Egy ilyen mechanizmus hatására minden típusú jövedelem ugyanazt a részét veszik el. Kis számításokat végeznek annak előrejelzésére, hogy ez hogyan befolyásolja az emberek által kapott pénzösszeget. Tehát a nettó bevételből le kell vonni az élelmiszerre, ruházatra, orvosi ellátásra, lakhatásra és közlekedésre fordított kötelező kiadásokat. Csak a diszkrecionális nyereség marad (feltéve, hogy van egyáltalán valami). A meglévő kamatlábak megváltoztatása (vagy újak bevezetése) után emelkedhet vagy csökkenhet. Megjegyzendő, hogy az arányos adórendszer a szegényekre alkalmazva meglehetősen kényelmetlen. Tehát 10 ezerből 500 rubel és 100 000-ből 5000 rubel eltérő jelentéssel bír ezen összegek tulajdonosai számára, ezért számos államban más típusú adókulcsokat alkalmaznak. Az arányos rendszert a nagyvállalatokkal való együttműködés során alkalmazzák.
Regresszív adókulcs alatt a kötelezettségek olyan rendjét értjük, amikor az adóalap növekedésével csökken a bevételük után fizetendő kamat. Egy példa a megvalósításra: amikor a kapott nyereség egy része rögzített, és egy bizonyos összeget ki kell fizetni. A kényelem kedvéért minden bevétel külön részekre van osztva. Mindegyikre saját árfolyam vonatkozik. Ezért a kifizetés összegének csökkenése nem a teljes bevételnél, hanem annak egy részénél következik be. A regresszív sokak számára tisztességtelen adóztatási módnak tűnik, tiszta formájában pedig alig használják. Vannak népszerűbb adókulcsok is. A közvetlen regresszió az egyik legnépszerűbb ebben a kategóriában. A megvalósítás gyakorlati példájaként említhető Tehát a munkaerőköltségek növekedésével az adókulcs csökken. Ezt a mechanizmust azért hozták létre, hogy a béreket kihozzák az árnyékból. Egyébként az adókulcsok fajtáiról. Az egyenes vonalú regresszív kivételes helyet foglal el itt. Amint láthatta, bizonyos cselekvések motiválására használják, az államok pedig a legitimitás szintjének növelésére használják.
A progresszív adózás alapja a jövedelem, amelyet saját belátása szerint használnak fel. A legnagyobb érdeklődés a teljes forrás és a kiemelt szükségletekre fordított kiadások közötti különbség. Ez az elv képezi a progresszív adókulcs alapját. Valójában a jövedelem mennyiségi növekedésével az egyén normál működéséhez (élelmiszerre, lakhatásra és egyéb kiemelt kifizetésekre) fordított pénzeszközök teljes aránya csökken. Ezzel párhuzamosan pedig nőnek a luxuscikkek vagy örömök vásárlására fordított összegek. Ez az adókulcs megoldást jelent azokra az esetekre, amikor a kevésbé vagyonos adózó nagyobb adótehert szenved, mint a vagyonos. Ezenkívül altípusokra oszlik, amelyek különböznek egymástól:
Bármilyen furcsának is tűnik, az adókulcs fő célján túl a gazdasági terv számos funkcióját is betölti. Néhány közülük:
Az állam bármit felhasználhat adó kivetésének indokaként, kezdve a jövedelem újraelosztásától a méltányosság megteremtésére és a negatív külső gazdasági hatások kiküszöböléséig. A politika jobb végrehajtása és a maximális hatékonyság elérése érdekében az árfolyamot eszközként használják. Megjegyzendő, hogy makrogazdasági szempontból ennek csökkenése serkenti az aggregált kereslet növekedését a polgárok körében, és egyben az aggregált kínálat növelésére motiválja a vállalkozókat. Ez egy ilyen mintából következik: minél kevesebb adót kell fizetnie a polgároknak, és minél alacsonyabb az adókulcs, annál többet lehet költeni új áruk fogyasztására és vásárlására. Így a gazdaságban megnövekedett aktivitási ciklus jön létre, amely bár nem végtelen, de rövid távon, több éves időtartamra pozitívan tükröződik. Ezt az elvet alkalmazzák az államok, amikor ösztönző gazdaságpolitikát folytatnak. Az adókulcsok emelésével a cégek és vállalkozások kénytelenek árat emelni, elveszteni és csökkenteni jelenlétüket. Így megtörténik az átmenet a növekedés összehúzódásának ciklusára. Megállapítható, hogy a piaci összkínálat csökkenése fordítottan arányos az adókulcs értékével. Ezt a függőséget Arthur Laffer, Ronald Reagan amerikai elnök gazdasági tanácsadója írta le, aki az „ellátási gazdaságtan” elméletének megalapítója lett.
Összegezve azt mondhatjuk, hogy jelenleg nincs olyan univerzális adókulcs, amelyet bárhol lehetne alkalmazni. Talán a jövőben fejlesztik. Bárhogy is legyen, most már csak az van, ami van.
Államunkban minden szervezetnek és magánszemélynek feltétlenül adót kell fizetnie. Különféle adók léteznek – közvetett, közvetlen, jövedelemadó és egyösszegű adó. minden hónapban az állam fizet a hivatalosan dolgozó állampolgároktól. Nagysága a kereset összegének 13%-a. Ez a fajta adózás három altípusra oszlik - arányos, regresszív és progresszív. Ez a cikk kifejezetten a regresszív adózással foglalkozik.
- Ez egy olyan séma, amely szerint nő az adóköteles jövedelem, és ezzel párhuzamosan csökkennek az adókulcsok. A való életben rendkívül ritkán találkozhatunk ilyen rendszerrel, kivéve talán a szociális adót. Néha megtalálható a jövedéki adókban, vámokban. Itt érdemes megemlíteni a közvetett adókat is. Szolgáltatások és termékek utáni felárak formájában jelennek meg. A végfogyasztó, aki megvásárolja ezt vagy azt a terméket az üzletben, anélkül, hogy tudná, közvetetten fizet. A regresszív adók közvetlenül kapcsolódnak az állam minden polgárához. Így minél több árut vásárolunk, annál alacsonyabb lesz az adó. Ez a rendszer csak a gazdag polgárok kezére játszik, a szegények pedig több adót fizetnek. Például, ha az adó összege ezer rubel, az 50 ezer rubel fizetésű személy 2% adót fizet. Ugyanezen feltételek mellett a 6 ezer rubel fizetésű személy már 17% adót ad.
Ez az adózási mód magasabb fizetésre készteti az embereket, sikeresebb munkavállalókat motivál. A bíróságokon regresszív adókat alkalmaznak az ingatlancélú állami illetékek kivetésére.
Az Egységes Szociális Adó (UST) olyan adó, amelyet országunk minden dolgozó állampolgára fizet a szociális, biztosítási, nyugdíj- és egészségügyi ellátásért. Pontosan egy regresszív skálán számítják ki. Ez arra utal, hogy nagyobb összegű befizetés esetén maga az adókulcs is csökkenni fog. Az UST kulcsot az adóalap nagysága és az adózók kategóriái határozzák meg. Vannak a polgárok ilyen kategóriái, akiknek joguk van kedvezményes adómértékkel fizetni. Ide tartoznak a mezőgazdasági árutermelők, a távol-észak népei, a művészi mesterségek képviselői.
A biztosítási díjak helyes kiszámítása érdekében a fizetőket különböző korcsoportokba kell besorolni. A nyugdíj tőkefedezeti és biztosítási részére szánt biztosítási díjak végül összesítésre kerülnek. A cégek-munkaadók a nyugdíj tőkefedezeti részébe történő átutalása után is kiszámítják az összes munkavállalójuk adóját. Az 1966-ban és korábban születettek ki vannak zárva a tőkefedezeti nyugdíjszámítási rendszerből. Különleges rendszert fejlesztettek ki számukra.
Százezer rubelt meghaladó adófizetésre regresszív kulcsot alkalmaznak. A munkáltató akkor is használhatja ezt a skálát, ha csak egy alkalmazottja van. Ha a vállalat a regresszív skála legmagasabb kulcsával fizeti az UST-t, akkor az adó nem csökken. A munkáltatónak folyamatosan újra kell számolnia az adót ezen a mértéken, pontosítania kell a nyilatkozatokat, és figyelemmel kell kísérnie a jövedelemadó-fizetési kötelezettségét. Mivel a regresszív skála használatakor havonta újra kell számítani az adót, ez megnehezítette az adóhatóság és maguk a kifizetők életét is. Ha a cégnek fióktelepei vagy további fiókjai vannak, akkor még nehezebb lesz az adót regresszív skálán kiszámítani. Ezért ma már szinte minden vállalat felhagyott a regresszív ráta alkalmazásával.
Ma az adókulcsok regresszív skáláját 280 001 rubeltől kezdődően használják. Ha ez az összeg kisebb, akkor a munkáltatónak át kell térnie az UST kedvezményes fizetésére. Csökkentett adókulcsok és külön regresszív skála biztosított az IT-technológiával foglalkozó cégek számára. Számukra az állam 75 ezer rubeltől kedvezményes adókulcs alkalmazását engedélyezte. A skála használatához a cégnek meg kell felelnie bizonyos követelményeknek. Állami akkreditációval kell rendelkeznie, és nyereségének több mint 90 százalékát számítógépes programok értékesítéséből kell szereznie. Alkalmazottainak több mint ötven főt kell foglalkoztatniuk. Ha ezek a mutatók kilenc hónapon belül teljesülnek, akkor a társaság kedvezményes adókulcsra térhet át. Csak a külföldi ügyfelekkel együttműködő nagy informatikai vállalatok élhetnek ezzel az előnnyel.
Hazánkban nem szűnnek csillapodni a viták arról, hogy mennyi adót kell fizetniük bizonyos adózói kategóriáknak. Sok polgár elégedetlen azzal, hogy a gazdagok kevesebb adót fizetnek, mint az alacsony jövedelműek. Az ilyen viták elkerülése érdekében az orosz kormánynak egyformán kell gondoskodnia az állampolgárok minden kategóriájáról. Csak akkor, ha a hatóságok minden lakos számára meghatározzák az adó optimális összegét. Nem számít, mi történik, és bármilyen változás is történik az országban, mindenkinek meg kell fizetnie az őt járó adót. Erre válaszul az állam számos lehetőséget biztosít számunkra. Ezek közé tartozik az állami kezelés, az alap-, közép- és felsőoktatás, valamint az egyéb szolgáltatások. Mindezen mechanizmusok magas színvonalú működéséhez adókból előállított pénzügyi forrásokra van szükség. Minden adófizető kötelessége, hogy az állammal szemben fennálló kötelezettségeit időben fizesse ki, és ne kerülje ki azokat. Emlékezzünk vissza, hogy hazánkban az adóelkerülés büntetőjogi felelősséget von maga után.
Legyen naprakész a United Traders összes fontos eseményéről - iratkozzon fel oldalunkra
Az egységes szociális adó regresszív skála
és nyugdíjjárulékok
Elizaveta Titarenko
Könyvelő, Alinga Consulting Group
Az Orosz Föderáció minden szervezetének ki kell számítania és fizetnie kell a nyugdíjjárulékot a munkanyugdíj biztosítási és finanszírozott részének finanszírozására, valamint az általános adórendszerben működő szervezeteknek ki kell számítani és fizetniük kell az egységes szociális adót.
Az egységes szociális adó jogot ad az állampolgároknak különféle ellátásokhoz, fizetett betegszabadsághoz, utalványokhoz a Társadalombiztosítási Alap terhére. A nyugdíjbiztosítás célja, hogy a polgárok számára biztosítsa a munkaügyi nyugdíjhoz való jogot.
Az egységes szociális adónál a bértömeg 26 százalékában állapítják meg a mértéket, de ez nem fix mérték. Az Orosz Föderáció jogszabályai lehetőséget adnak annak regresszív skála segítségével történő csökkentésére. A regresszív skálát a kormány azért hozta létre, hogy ösztönözze a szervezeteket a bérek visszavonására és az „árnyékra”. A regresszív skála úgy működik, hogy minél magasabb a munkavállaló fizetése, annál kevesebb adót fizet a cég. Egy adózási időszakon (éven) belül folyamatosan, eredményszemléletűen működik.
Az egységes szociális adó a következőket tartalmazza:
Asztal 1.
Az egységes szociális adó regresszív skála
|
Az adóalap |
Szövetségi |
Alap |
Alapok |
Teljes |
|
|
FFOMS |
TFOMS |
||||
|
< 280 001 |
56 000 + |
8120 + |
3080 + |
5600 + |
72 800 + |
|
81 280 + |
11 320 |
5000 |
7200 RUB |
104 800 + |
|
Amikor elérte a kiutalt összeget pirosban , akkor az év végéig ennél a munkavállalónál leáll az Alap elhatárolása.
Az Orosz Föderáció nyugdíjalapja
Az egységes szociális adó a szövetségi költségvetés szempontjából 14%-kal csökkenthető, amelyet a társaság az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába fizet. A nyugdíjalapba befizetett járulékot mind a munkanyugdíj biztosítási és finanszírozott részének finanszírozására, mind pedig csak a biztosítási rész finanszírozására fizetik. Ez a biztosított születési dátumától függ:
az 1966-nál korábbi születési idővel rendelkező munkavállalók esetében a járulékok csak a munkaügyi nyugdíj biztosítási részét (14%) finanszírozzák;
Az 1967-es és későbbi születési idővel rendelkező munkavállalók után járulékot kell fizetni a munkaügyi nyugdíj biztosítási (10%) és finanszírozott (4%) részének finanszírozására.
2. táblázat
A nyugdíjjárulékok regresszív skálája.
|
Adó |
Születési dátum |
Születési dátum |
|
|
A munkaügyi nyugdíj biztosítási részének finanszírozására |
A nyugdíj biztosítási részének finanszírozására |
A nyugdíj tőkefedezeti részének finanszírozására |
|
|
< 280 001 |
39 200 + |
28 000 + |
11 200+ |
|
56 800 |
40 480 |
16 320 |
|
Fizetés = alkalmazott fizetése
Minden szám, ahol nincs feltüntetve a százalék, rubelben van megadva.
A pirossal kiemelt összeg elérésekor az év végéig ennél a munkavállalónál leáll az alap elhatárolása.
Így minden szervezet számára előnyös a regresszív skála alkalmazása az Egységes Szociális Adó- és Nyugdíjjárulékoknál, és nincs jelentős akadálya a jogszabályi oldalnak annak, hogy dolgozói számára magas fizetést állapítsanak meg.
