Ismeretes, hogy az Orosz Föderáció területén üzleti tevékenységet folytatni két esetben lehetséges: az első esetben egyéni vállalkozóként, a második esetben jogi személyként regisztrálja a szervezetet. Annak ellenére, hogy ezek a szervezeti felépítés kategorikusan eltérő formái, mindkét típusú vállalkozó az Orosz Föderáció jogi területéhez tartozik, ami azt jelenti, hogy adókat és illetékeket kell fizetniük, amelyeket a szövetségi törvény ír elő.
Az adóknak két fő típusa van - az általános (hagyományos) adózási rendszer (OSNO), más néven rendes adórendszer, és a CHP, azaz speciális adórendszer. Mindkét típust az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza.
Rizs. 1. Az Orosz Föderációban rejlő adórendszer
A szokásos adózási rendszer azt jelenti, hogy a vállalkozó a tevékenysége után a törvény által előírt összes adót megfizeti. A közép- és nagyvállalkozások általában pontosan az OSNO-val összhangban fizetnek.
A speciális adórendszerek viszonylag új keletű projektek, de nagyon kényelmesek, mivel egyszerre több adófajtát helyettesítenek (az igazság kedvéért meg kell jegyezni, hogy nem mindegyiket), és mérete kisebb, mint a meghatározott adók teljes összege. Ezt az adót elsősorban a kisvállalkozások alkalmazzák.
1. táblázat A speciális adórendszerek közvetlen kialakításának szervezési elvei
Az alábbiakban felsoroljuk az Orosz Föderáció adótörvénye által szabályozott SNR-típusokat és azok jellemzőit:
2014. január 1-jén számos olyan változás történt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, amelyek a különleges rendszereket érintették. Ezek a következő intézkedéseket foglalják magukban:
Különleges ajánlat áll az oldalunk látogatói számára - ingyenes tanácsadást kaphat egy profi jogásztól, ha egyszerűen csak az alábbi űrlapon hagyja kérdését.
Ezek a fő változások, amelyek érintettek Különleges adórendszerek 2019-ben.
Oroszországnak háromszintű adó- és illetékrendszere van. Az adók és díjak lehetnek szövetségi, regionális és helyi jellegűek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikkének 1. cikkelye). Mit jelent különleges rendszer? Konzultációnkon megadjuk a speciális adózási rendek fogalmát, fajtáit, valamint pontosítjuk a 2017. évi különleges adózási rendek jogi szabályozását.
Különleges rendszer az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított szövetségi adó, amely nem szerepel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 12. cikkének 7. szakasza). A különleges adózási rendszerek alkalmazása mentesítheti az adóalanyokat bizonyos szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek fizetése alól.
Annak ellenére, hogy a különleges adórendszer szövetségi szintű adózási rendszer, az Orosz Föderációt alkotó szervek és az önkormányzatok hatóságai az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által egy adott rendszerre megállapított korlátokon belül jogosultak. speciális adózási szabályok szerint meghatározni:
Például a regionális és helyi hatóságok az UTII-vel kapcsolatban létrehozzák azoknak a tevékenységeknek a listáját, amelyekre különleges szabályozás alkalmazható, és az adófizetők kategóriáitól függően differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg az orosz államot alkotó jogalanyok törvényei. Föderáció az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatban.
A különleges adózási rendek jegyzékét az Art. (2) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke.
A speciális adórendszerek közé tartoznak az adórendszerek:
Különleges adórendszerek speciális, kialakított eljárást képviselnek az adóelemek meghatározására, valamint adó- és díjmentesség bizonyos feltételek mellett. Ezen adózási rendek célja, hogy kedvezőbb gazdasági és pénzügyi feltételeket teremtsenek a kisvállalkozási területhez kapcsolódó szervezetek, a mezőgazdasági termelők és a termelésmegosztási megállapodások végrehajtásában résztvevők tevékenysége számára.
Az Orosz Föderáció adórendszerének speciális adórendszerei négy adórendszert foglalnak magukban:
Az egyszerűsített rendszerre való áttérést vagy az általános adózási rendszerhez való visszatérést az adózó végzi önként kódexben előírt módon.
Az „egyszerűsítés” szervezetek általi alkalmazása előírja a jövedelemadó, a társasági vagyonadó fizetésének felváltását egy adófizetéssel. Az „egyszerűsítésre” áttért Egyéni Vállalkozók Napja a személyi jövedelemadó, vagyonadó fizetésének felváltását írja elő egy adófizetéssel.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók – a vámon fizetett áfa kivételével – nem minősülnek áfaalanynak. Az "egyszerűsített" rendszert használó adófizetők azonban az Orosz Föderáció jogszabályai szerint fizetik a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díját.
Adóalanyok azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik áttértek az egyszerűsített adózási rendszerre és azt a törvénykönyvben előírt módon alkalmazzák.
Az egyszerűsített rendszert szervezetek és egyéni vállalkozók egyaránt használhatják.
Az egyéni vállalkozók akkor válthatnak át „egyszerűsített rendszerre”, ha egyetlen megkötésük van: az átlagos foglalkoztatottak száma nem haladja meg a 100 főt. Ami a szervezeteket illeti, azoknak meg kell felelniük a Ptk.-ban meghatározott öt feltételnek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 34b. cikke, nevezetesen:
Ezen feltételek teljesülése esetén sem jogosult egy bizonyos tevékenységet folytató személy áttérni az egyszerűsített rendszerre:
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláshoz megfelelő kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz október 1-től november 30-ig. Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást kívánó újonnan létrehozott szervezetek és újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhatósági nyilvántartásba vételi kérelem benyújtását követő három napon belül kérhetik az „egyszerűsített adórendszerre” való átállást.
A szervezetnek vissza kell térnie az általános rendszerhez, ha:
Egy egyéni vállalkozó számára csak egy korlátozás van - a bevétel összege.
A bevételi határ, illetve az amortizálható ingatlan értékének túllépését az adózónak a többlet keletkezésének negyedévének végét követő 15 napon belül be kell jelentenie az adóhivatalnak. Annak a negyedévnek az elejétől át kell térni az általános adózási rendre, amelyben a határértékeket túllépték.
Az adózás tárgyai:
Az adózás tárgyának megválasztását az adózó végzi.
Ha az adózás tárgya jövedelem, az adó mértéke 6%. Ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel, az adó mértéke 15%. 2009. január 1-jétől az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei szerint ezt az arányt 5-15% között lehet differenciálni.
Az adóalanynak joga van az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott költségekkel csökkenteni a bevételt. Ugyanakkor hangsúlyozni kell, hogy a kiadások listája zárt: csak az adózó azon kiadásai szerepelnek, amelyek közvetlenül a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346. A tárgyi eszközök beszerzési költségeire külön eljárás van kialakítva.
A bevétel beérkezésének napja a pénzeszközök bankszámlára történő beérkezésének napja (készpénzes mód). Az adózó ráfordításai a tényleges kifizetés után kerülnek elszámolásra ráfordításként.
Az adózási időszak egy naptári év. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja, kilenc hónapja.
Az adó összegét az adózó önállóan állapítja meg. Az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján a negyedéves előleg összegét az adókulcs és a ténylegesen kapott bevétel alapján számítják ki. Az adó összegét csökkenti az azonos időszakra fizetett kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának összege, de legfeljebb 50%. A befizetett előleg beszámításra kerül az adófizetési időszak végén.
A beszámolási időszak eredménye alapján bevallást nem kell benyújtani, az adóidőszak eredménye alapján pedig - legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő év március 31-ig. Az előleg fizetési határideje a beszámolási időszakot követő hónap 25. napja. Az adóalany az adóalap és az adó összegének kiszámításához szükséges teljesítménymutatóikról a bevételek és ráfordítások könyve alapján köteles adónyilvántartást vezetni.
Az oroszországi kisvállalkozások az állam állandó nyomása ellenére továbbra is növekszik és fejlődik. Ez nagymértékben hozzájárulamely leegyszerűsíti a jelentéstételt és csökkenti az egyéni vállalkozók kifizetéseit. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, mit jelöl ez a kifejezés, milyen típusú módok vannak és hogyan különböznek egymástól.
Az adórendszereket alternatív konstrukcióknak és költségvetési fizetési lehetőségeknek nevezik. Ez a kifejezés 1995-ben jelent meg a kisvállalkozások támogatásáról szóló szövetségi törvény elfogadása után.
A speciális üzemmódok típusai
E törvény szerint a kisvállalkozások mentesültek a formalitások egy része alól, és a legegyszerűbb és legérthetőbb sémák segítségével számolhattak el az állammal. Ennek eredményeként e sémák egy része elavulttá vált, némelyik nem hatékony, és 2013-ban a kormány drasztikus változtatásokról döntött, és több új rendszert vezetett be, amelyek célja a hagyományos IP munkájának egyszerűsítése. Emlékezzünk vissza, hogy négyféle adót fizetnek:
Ezeket az adókat nem csak a vállalkozók fizetik, hanem az átlagpolgárok is. A felsorolt adókon túl az üzletemberekre külön szabályok vonatkoznak, amelyek a tevékenység típusától, árbevételétől, foglalkoztatottak számától stb.
Tanulás előttnézzük meg, hogy pontosan ki is az a téma, amelyik a tevékenységük alá tartozik. Összesen öt fő tantárgykategória létezik:
Néha egy vállalat több rendszeren is dolgozhat
Figyelem:egy cég több kategóriába is tartozhat, például foglalkozhat mezőgazdasági termékek előállításával, beruházásokkal (egyben fontos a törvényi előírások betartása, hogy ne vonuljon ki az egységes agráradó alól).
Minden adózási különleges rendszernek vannak bizonyos árnyalatai. Íme a listájuk:
Tekintsük részletesebben.
Az egyszerűsített adórendszert a kisvállalkozások számára az egyik leggyakrabban használt, egyszerű és hatékony adórendszernek tekintik - az orosz egyéni vállalkozók és LLC-k túlnyomó többsége ezen dolgozik. Ez a mód azon vállalkozók számára alkalmas, akik az alábbi kéréseknek felelnek meg:
Ugyanakkor más jogszabályi előírásokat is be kell tartani. Tehát nem működhet az egyszerűsített adórendszerben egy vállalkozás, ha vagyonának több mint ¼ része más társasághoz tartozik, vagy ha a jogi személy tevékenységét önkormányzati vagy állami támogatás terhére végzi. Az USN nem vonatkozik a következő típusú tevékenységekre:
Követni kell a különleges rezsim feltételeit, és nem lépni túl azokat.
Amennyiben a Kft. főtevékenysége az egyszerűsített adórendszer bevezetésének lehetősége alá esik, ugyanakkor a fent felsorolt tevékenységeket csak részben végzi, akkor a rendszer rá nem vonatkozik. Ennek megfelelően lehetetlen alkalmazni az USN-t és a különleges rendszer bármely más formáját. Ezen a rendszeren dolgozva a vállalkozót megfosztják a hozzáadottérték-adó, a nyereség és a vagyon fizetési kötelezettségétől. Az egyszerűsített adórendszerre más rendszerről való átálláshoz az egyéni vállalkozónak vagy kft-nek egész évben meg kell felelnie bizonyos feltételeknek, az átállás iránti kérelmet decemberben kell benyújtani az adóhivatalhoz. Ha ezt jóváhagyják, akkor január 1-től új adózási formára kerül át a társaság.
Figyelem:hasonló eljárásra csak azoknak van szükségük, akik korábban közös adórendszeren vagy más adózási formán dolgoztak. Új LLC vagy egyéni vállalkozó regisztrálásakor az első naptól kezdve egyszerűsített rendszerrel dolgozhat.
Ehhez vagy a regisztrációkor azonnal, vagy a vonatkozó dokumentumok kézhezvételét követő 30 napon belül kell jelentkezni, ellenkező esetben az általános díjtétel kerül alkalmazásra. A kérelemben feltüntetik, hogy pontosan mit vesznek figyelembe a levonások: vagy 6 százalékos bevételt, vagy 15 százalékos bevétel és kiadás különbözetét. Mind az első, mind a második esetben az évre kell adót fizetni. Ha a társaság túllépi a keretet, úgy vezetőjének vagy felelős személyének legkésőbb a tárgyidőszak vége előtt 15 nappal kell adatot benyújtania a legközelebbi adóhatósághoz. Ha a kérelmet a megadott határidőn belül benyújtják, a cég egyszerűen átáll az általános rendszerre. Ha nem nyújtják be, akkor pénzbírság formájában szankciókat szabnak ki a társaságra.
Vegye figyelembe, hogy a speciális adózási rendszerek magukban foglalják és ENVD. Ott működik, ahol azt a törvény területi előírásai előírják, ezért az UTII feltételei az ország különböző régióiban változhatnak. Fontolja meg, hogy a törvény szerint milyen követelményeket támasztanak az UTII-n dolgozni tudó vállalatok számára:
Ha egy vállalkozás különböző területeken működik, és több rendszer alá tartozik, akkor az UTII-t csak a törvényi követelményeknek megfelelő meghatározott műveletekért számítják fel. 15%-os adót fizetnek, de a regionális együtthatók megváltoztathatják ezt az arányt.
A különleges rendszer feltételeinek megsértéséért pénzbírságot és az általános árfolyamra történő átcsoportosítást biztosítanak.
Figyelem:Az LLC bármikor áttérhet az UTII rendszerre, miután kérelmet benyújtott az adóhatósághoz. Az UTII kifizetéseinek vége a naptári év végén van, függetlenül a kérelem benyújtásának időpontjától.
Figyelemre méltó, hogy ha egy vállalkozó nem értesítette az adóhatóságot, hogy túllépte ennek a rendszernek a határait, akkor erőszakkal átkerül az általános kulcsra, és pénzbírsággal büntetik.
A szabadalmi rendszer csak egyéni vállalkozókra vonatkozik - tilos rajta dolgozni. A PSN követelményeinek való megfeleléshez a következőket kell tennie:
A SIT keretében dolgozó vállalkozó nem fizet adót, hanem külön szabadalmat vásárol, melynek költsége az alap 6 százaléka. A beszámolási időszakokban nem kell bevallást benyújtania az adóhatósághoz, de a kapott bevételekről, tevékenységenként kell nyilvántartást vezetnie.
Az ebben a módban működő egyéni vállalkozók és LLC-k a kapott bevétel és a vállalkozás meglévő kiadásai közötti különbözet 6 százalékának megfelelő adót fizetnek. Ahhoz, hogy ebbe a rendszerbe kerüljön, az szükséges, hogy a mezőgazdasági termények értékesítéséből származó bevétel aránya meghaladja a teljes bevétel 70%-át. Figyelembe kell venni, hogy ha egy vállalkozás nem termel mezőgazdasági terményeket, hanem csak szaktanácsadást vagy eszközöket értékesít, akkor az egységes mezőgazdasági adó alapján nem jogosult dolgozni. A CX-kultúra fogalma nemcsak a gabonát, gyümölcsöt, zöldséget foglalja magában, hanem halat, húst és egyéb termelési termékeket is.
Fentebb áttekintettük a fő fogalmak és típusok Oroszországban hatályban lévő különleges adózási rendszerek. Némelyikük esetében a feltételek régiónként változhatnak: az árakat a helyi tisztviselők határozzák meg. A vállalkozónak gondoskodnia kell arról, hogy ne lépje túl a rezsimek számára meghatározott korlátokat, és ha ez megtörténik, akkor időben kérjen átutalást vagy javítsa ki a helyzetet, hogy ne essen az ellenőrző és szabályozó hatóságok szankciói alá.
Kapcsolatban áll
Különleges adózási rend alatt az adók és illetékek meghatározott időtartamra történő kiszámítására és megfizetésére vonatkozó speciális eljárást kell érteni, amelyet a törvényben meghatározott esetekben alkalmaznak. A speciális adórendszerek kialakítását a gazdálkodó szervezetek egyes kategóriáinak tevékenységének ösztönzése és szabályozásának javítása diktálja.
A speciális adózási rendek közé tartozik a mezőgazdasági termelők adózási rendszere, az egyszerűsített adózási rendszer, az egyes tevékenységtípusok esetében az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában, valamint a termelésmegosztási megállapodások végrehajtására szolgáló adózási rendszer.
Nézzük meg közelebbről ezeket az adórendszereket.
A mezőgazdasági termelők adózási rendszerét (vagy az egységes mezőgazdasági adót) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg, de hatályba lépteti az Orosz Föderáció alanya joga. Adóalanyok azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik egységes mezőgazdasági adó fizetésére tértek át, és mezőgazdasági termékeket termelnek vagy halat termesztenek. A szervezetek és egyéni vállalkozók ezen adó megfizetésére történő átruházásának fő feltétele a mezőgazdasági termékek vagy tenyésztett hal értékesítéséből származó bevételből származó részarány, amelynek legalább 70 százaléka kell, hogy legyen az áruk értékesítéséből származó teljes bevételből az adófizetési kötelezettség alapján. az év kilenc hónapja, amelyben
kérelmet adnak az egységes agráradóra való átállásra. A meghatározott kérelmet a telephely (lakóhely) adóhatóságához kell benyújtani.
Az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel.
Az adó alapja a bevétel pénzben kifejezett értéke, csökkentve a kiadások összegével. Az adóalap meghatározásakor a bevételek és ráfordítások eredményszemléletű megállapítása az adóidőszak kezdetétől történik.
Az egységes agráradó adózási időszaka naptári év, a beszámolási időszak pedig fél év.
Az adó mértéke 6 százalék. Az egységes agráradó az adó mértékének megfelelő adóalap százalékában kerül kiszámításra.
Az adóalanyok a beszámolási időszak eredményei alapján az egységes agráradó előleg összegét az adómérték és a ténylegesen befolyt bevétel alapján számítják ki, csökkentve az adó kezdetétől számított eredményszemléletű kiadások összegével. fél év végéig tartó időszak. A befizetett előleg beszámításra kerül az egységes agráradó befizetésébe az adóidőszak végén. Az egységes mezőgazdasági adó összegeit a szövetségi kincstári szervek számláin írják jóvá azok későbbi felosztása céljából, az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban. Tehát az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 48. cikkével összhangban az adó összegét a következő szabványok szerint osztják fel:
a szövetségi költségvetésbe - 30 százalék;
a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak - 0,2 százalék;
a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárakba - 3,4 százalék;
az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába - 6,4 százalék;
az Orosz Föderáció alanyai költségvetésébe - 30 százalék;
a helyi költségvetésbe - 30 százalék.
Az adózási időszak lejárta után a szervezetek adóbevallást nyújtanak be a telephelyük szerinti adóhatóságnak. Az adóbevallást a beszámolási időszak végén legkésőbb a vége után 25 nappal, az adóidőszak végén pedig - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 31-ig kell benyújtani. Az egyéni vállalkozók esetében a bevallás benyújtásának határideje a lejárt adózási időszakot követő év április 30. napja. Az adóbevallások formáját és a kitöltési eljárást a szövetségi adóhatóság hagyja jóvá.
Az egyszerűsített adózási rendszert az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt általános adórendszerrel együtt alkalmazzák. Az adóalanyok (szervezetek és egyéni vállalkozók) áttérhetnek az egyszerűsített adózási rendszerre, amely a társasági adó, a társasági vagyonadó és az egységes szociális adó fizetését a gazdasági eredmények alapján számított egységes adó fizetésével váltja fel. adóidőszaki tevékenység. A szervezetek egyéb adókat is fizetnek az általános adózási rend szerint. Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerére való áttérés előírja a személyi jövedelemadó, az ingatlanadó és az egységes szociális adó fizetésének felváltását egyetlen adó megfizetése esetén, amelyet a vállalkozói tevékenység eredménye alapján számítanak ki adózási időszak.
Az egyszerűsített rendszerre való átállás egyik feltétele a szervezetek számára, hogy az átállási kérelem benyújtásának évének első kilenc hónapjában ne haladja meg a 11 millió rubel bevételt. Ugyanakkor nem minden szervezetnek van joga áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre. Ezek tartalmazzák:
fióktelepekkel és (vagy) képviseleti irodákkal rendelkező szervezetek;
biztosítók;
nem állami nyugdíjalapok;
befektetési alapok;
az értékpapírpiac szakmai szereplői;
zálogházak;
jövedéki termék előállításával, valamint ásványi nyersanyag kitermelésével és értékesítésével foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók a közönséges ásványok kivételével;
9) szerencsejátékkal foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók;
közjegyzők magánpraxisban;
olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek termelésmegosztási megállapodások szerződő felei;
szervezetek és egyéni vállalkozók, akik bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában kerültek át az adórendszerbe;
13) a mezőgazdasági termelők adórendszerébe átkerült szervezetek és egyéni vállalkozók (egységes mezőgazdasági adó);
olyan szervezetek, amelyekben az egyéb szervezetek közvetlen részvételének aránya meghaladja a 25 százalékot;
szervezetek és egyéni vállalkozók, akiknek az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága által megállapított eljárás szerint meghatározott átlagos alkalmazotti létszám az adózási (jelentési) időszakban meghaladja a 100 főt;
olyan szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek és immateriális javaknak az Orosz Föderáció számviteli jogszabályaival összhangban meghatározott maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt.
Az egyszerűsített adózási rendszerre áttérni kívánó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak az átállást megelőző év október 1-jétől november 30-ig terjedő időszakban kérelmet kell benyújtaniuk a telephelyük szerinti adóhatósághoz.
A kérelemben egyidejűleg fel kell tüntetni a tárgyév kilenc hónapjára kapott bevétel összegét.
Ha az adófizetési időszak végén az adóalany bevétele meghaladja a 15 millió rubelt, vagy a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértéke, amelyet az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai szerint határoztak meg, meghaladja a 100 millió rubelt, az ilyen adóalany negyedév elejétől áttért az általános adózási rendszerre, amelyben ez a többlet megengedett volt.
Ebben az esetben az adózó köteles az általános adózási rendre való átállásról az adóhatóságot annak az adó- vagy beszámolási időszaknak a lejártát követő 15 napon belül tájékoztatni, amelyben a jövedelme meghaladta a meghatározott határokat. Szintén az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózónak joga van a naptári év elejétől az általános adózás rendjére áttérni úgy, hogy erről legkésőbb annak az évnek január 15-ig értesíti az adóhatóságot, amelyben az általános adózási rendre kíván áttérni. .
Az adózás tárgya a bevétel és a kiadások összegével csökkentett bevétel. Ugyanakkor az adózás tárgyának megválasztását maga az adózó végzi, és az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának teljes időtartama alatt nem változtathatja meg.
Az adó alapja a bevétel pénzben kifejezett értéke vagy a bevétel pénzben kifejezett értéke, csökkentve a szervezet vagy egyéni vállalkozó kiadásainak összegével. A természetbeni bevételek elszámolása piaci áron történik. Az adóalap meghatározásakor a bevételek és ráfordítások eredményszemléletű megállapítása az adóidőszak kezdetétől történik.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adózási időszak egy naptári év, a beszámolási időszakok pedig a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.
Az adó mértéke, ha az adózás tárgya jövedelem, 6 százalék, a kiadások összegével csökkentett bevétel esetén pedig 15 százalék.
Az adófizetési időszak eredménye alapján az adó összegét az adózó önállóan határozza meg. Az adóelőleget az adófizetési időszak végén jóváírják. A negyedéves adóelőleget legkésőbb a lejárt bevallási időszakot követő első hónap 25. napjáig, az adózási időszak végét követően fizetendő adót pedig legkésőbb az adóbevallás benyújtásának határidejéig kell megfizetni. A szervezet bevallási határideje legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 31. napja. Az adóbevallást az adózók - szervezetek a beszámolási időszak eredményei alapján legkésőbb az adott adó végétől számított 25 napon belül nyújtják be.
Az adózók – egyéni vállalkozók az adóidőszak lejártát követően – legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig nyújtják be az adóbevallást a lakóhelyük szerinti adóhatósághoz. A beszámolási időszak eredményein alapuló adóbevallást legkésőbb a megfelelő beszámolási időszak végétől számított 25 napon belül kell benyújtani.
Az adóbevallások formáját és a kitöltési eljárást az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériuma hagyja jóvá.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban az általános adózási rendszerrel együtt lép életbe az adózási rendszer, amely az imputált jövedelem egyetlen adója formájában történik bizonyos tevékenységek esetében. Ezt a rendszert az Orosz Föderációt alkotó szervezet döntése alapján a következő típusú üzleti tevékenységekre lehet alkalmazni: háztartási szolgáltatások, állategészségügyi szolgáltatások, gépjárműjavítási és -karbantartási szolgáltatások, kiskereskedelem és szolgáltatások nyújtása. vendéglátás (legfeljebb 150 négyzetméter értékesítési területtel), személy- és áruszállítás közúti szállítása 20 járműnél nem többet üzemeltető szervezetek és egyéni vállalkozók által.
Meg kell jegyezni, hogy az imputált jövedelem egyetlen adózó potenciális jövedelme, amelyet olyan tényezők kombinációjának figyelembevételével számítanak ki, amelyek közvetlenül befolyásolják e jövedelem megszerzését, és felhasználják.
egyetlen fix kulcsú adó összegének kiszámítására szolgál.
Az adófizetők olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén vállalkozói tevékenységet folytatnak.
Ha az adóalanyok nem regisztráltak az Orosz Föderáció azon adóhatóságainál, ahol vállalkozói tevékenységet folytatnak, akkor legkésőbb öt napon belül kötelesek regisztrálni az adóhatóságnál azon a helyen, ahol a tevékenységet végzik. kezdetétől, és megfizeti az Orosz Föderáció e tárgykörében kivetett adót.
Az egységes adó alkalmazása során az adózás tárgya az adózó imputált jövedelme.
Az egyszeri adó összegének kiszámításának adóalapja az imputált jövedelem értéke, amelyet az adóidőszakra számított alapjövedelmezőség és az ilyen típusú vállalkozási tevékenység fizikai mutató értékének szorzataként számítanak ki.
Az egyszeri adó összegének kiszámításához fizikai mutatókat használnak, amelyek egy bizonyos típusú vállalkozási tevékenységet és a havi alapjövedelmezőséget jellemzik, amelyeket a 7. táblázat mutat be.
