2017-ben részt kell vennie a 2016-os pénzforgalmi kimutatás kitöltésében. Kinek kell benyújtania a jelentést? Mi a jelentés célja? Hogyan kapcsolódik a beszámoló elkészítése a PBU-hoz, és mely sorok jellemzik a cég állapotát? Hogyan emelje ki a jelentésben az áfát és a személyi jövedelemadót? Értsük meg és alakítsunk ki kitöltési mintát.
Mit kell szerepeltetni a jelentésbenA pénzforgalmi kimutatásban össze kell foglalnia a 2016. évi háromféle vállalati tevékenységre vonatkozó információkat: jelenlegi, befektetési és pénzügyi. Minden ilyen típusú tevékenységhez a jelentésnek külön szakasza van:
Minden csoportnál emelje ki, hogy mennyi pénzt kapott és mennyivel csökkent, valamint az ilyen bevételek és kiadások eredményét a jelentési időszakra vonatkozóan (23/2011. sz. PBU 12. és 13. bekezdése).
- "A jelenlegi műveletekből származó pénzáramok";
- "Befektetési műveletekből származó pénzáramok";
- "Pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramlás."
Határozza meg a pénzeszközök egyenlegét 2016 elején és végén a szervezet egészére vonatkozóan, figyelembe véve a fiókokat és a képviseleti irodákat. Tüntesse fel a 2016. évi mutatókat a 2015. évi hasonló adatokkal összehasonlítva.
Ne feledje, hogy a 2016 -os pénzforgalmi kimutatásra nemcsak az ellenőrzéshez történő kézbesítéskor lehet szükség. 2017-ben például bankok, alapítók vagy Rosstat testületek esetében is kitöltik. Ilyen helyzetekben nem szükséges feltétlenül betartani a PBU 23/2011 szabályait. Csak tartsa be a pénzügyi kimutatások elkészítésére vonatkozó általános követelményeket, amelyeket a PBU 4/99 ír le. És ez elég lesz.
Az ODDS-ben nem szükséges tükrözni a pénz mozgását a vállalaton belül - például a készpénzbevétel folyószámlára történő befizetését (a PBU 23/2011 6. cikke).A kezdő könyvelők számára kihívást jelenthet a cash flow kimutatás első kitöltése. Ráadásul nem könnyű találni egy normál csalólapot, amely megfejtené a 2016-os OODS kitöltésének algoritmusát "bábuknak". Ezért érdemes a tapasztalt könyvelők ajánlásaira hivatkozni. Itt van például kettő közülük: Az ODDS könnyebb kitöltése érdekében az 50 „Pénztár”, 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák” számlákon logikus az analitikus elszámolást a pénzáramlás típusa szerint megszervezni. . Ebből a célból hozzon létre külön alszámlákat minden olyan típusú bevételhez és kifizetéshez, amely a 2016-os cash flow kimutatásban szerepel, és megtalálható a szervezet tevékenységében. Így például a "munkavállalók bérével kapcsolatos kifizetések" 4122. sor kitöltéséhez létrehozhat egy azonos nevű részkontolyt. A vevőktől kapott, a beszállítóknak kifizetett és a költségvetésbe átutalt áfát a minimálisra csökkentett 2016. évi pénzforgalmi kimutatásban kell feltüntetni (a 23/2011. PBU 16. pontja). Ezért jó lenne, ha a felhőalapú könyvelési programjában vagy szolgáltatásában ezeket az áfa összegeket külön számolnák el. Ha nincs ilyen elszámolás a programban, akkor az ODDS kitöltésekor manuálisan "el kell különítenie" az áfát az összes bevételből és kifizetésből.
Az áfa összegeit a cash flow kimutatásban a következő sorokban lehet megjeleníteni:
Összecsukott adatok: hogyan jelenítse meg az OODS-benEzután megvizsgálunk néhány kérdést, amelyekkel a kezdő könyvelők találkozhatnak a 2016-os OODS összeállításakor, és mintát adunk a 2017-ben benyújtott jelentés kitöltésére.A különálló cash flow -kat a 2016 -os jelentésben minimálisra kell csökkenteni. Például, ha nem annyira a szervezet tevékenységét, mint inkább a partnerek tevékenységét jellemzik, és (vagy) amikor egyesek bevételei másoknak történő kifizetésekhez kapcsolódnak. Így különösen összecsukott formában kell megjeleníteni (PBU 23/2011 16. cikk):
- bizományosi vagy ügynöki szolgáltatás nyújtásával kapcsolatos bizonylatok (kivéve maguknak a szolgáltatásoknak a díjait);
- közvetett adók (héa és jövedéki adók) a vevőktől és ügyfelektől a beszállítóknak és vállalkozóknak fizetett kifizetések, valamint az RF költségvetésébe történő befizetések vagy az abból származó visszatérítések részeként;
Különféle készpénz-egyenértékesek lehetnek bankokban nyitott látra szóló betétek és legfeljebb három hónapos futamidejű betétek. A 2016. évi pénzforgalmi kimutatásban azonban nem szükséges feltüntetni (23/2011. sz. PBU 6. pont):
Betétek kamataiHa a betét készpénz-egyenértékes, akkor tükrözze a kamatokat a "Folyó műveletekből származó pénzáramlások" szakaszban a 4111. sor "termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből".
A készpénz-egyenértéknek nem minősülő betét kamata a 2016. évi pénzforgalmi kimutatásban tükröződik:
- vagy a „Folyó műveletekből származó pénzforgalom” rovatban a 4111. „termékek, áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó pénzforgalom”. Ha egy jelentési időszakban kamat érkezett, a cash flow -kat nettó módon kell kimutatni;
- vagy a „Befektetési műveletekből származó pénzáramok” szakaszban a 4214 „osztalékok, hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi befektetések kamatai és hasonló bevételek más szervezetekben való részesedésből” sorban.
A szervezet pénzforgalmának és pénzeszköz-egyenlegének devizában, különböző időpontokra érvényes árfolyamon történő átszámításából adódó különbözetet a folyó-, beruházási és pénzügyi áramlásoktól elkülönítve kell a jelentésben megjeleníteni. Jelenítse meg ezt a devizaárfolyam rubelhez viszonyított változásának hatásaként a 2016. évi Cash flow kimutatás 4490. sorában.
Ha a jelenlegi tevékenységekről beszélünk, akkor mutassa meg a személyi jövedelemadót a „Kifizetések” részben a „Folyó műveletekből származó pénzáramlások” szakasz 4122-es sorában „A munkavállalók javadalmazásával összefüggésben” (PBU 23/2011 9. o.).
Ha a munkavállalók javadalmazása a szervezet befektetési tevékenységéhez kapcsolódik, a személyi jövedelemadó összege a 4221. sor „Befizetések” rovatában jelenik meg „nem beszerzéssel, létrehozással, korszerűsítéssel, átépítéssel és felhasználásra való felkészítéssel kapcsolatban. -forgóeszközök" (a PBU 23 / 2011 10. cikkelyének albekezdése).
Ha a személyi jövedelemadót visszatartják a szervezet tulajdonosainak kifizetett bevételből, akkor az adót a 4322-es sor "Befizetések" alatt kell feltüntetni "az osztalék kifizetésére és a tulajdonosok javára történő nyereségfelosztásra vonatkozó egyéb kifizetésekre ( résztvevők) ", azaz a pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramok részeként (a PBU 23/2011 11. szakaszának bekezdései).
Feleségtartási díjA visszatartott tartásdíj összegek átutalása nem munkabér kifizetés, ezért ezek az összegek a pénzforgalmi kimutatás 034-es sorában az egyéb kifizetések részeként jelennek meg.
Vegye figyelembe, hogy ebben a szakaszban a munkavállalók bérére vonatkozó kifizetések olyan összegben jelennek meg, amely magában foglalja a munkavállalók béréből levonható összegeket, például a személyi jövedelemadót, a végrehajtási megbízások alapján történő kifizetéseket ().
Művelet | Beszámítási számla | Összeg, dörzsölje. |
| Pénzt kapott a vásárlóktól az árukért (18%-os áfával) | K 62.1 | 236000 |
| Pénzt utaltak át a szállítóknak árukért (18%-os áfával) | D 60.1 | 118000 |
| Pénz az operációs rendszer értékesítéséből (18%áfával) | K 62.1 | 59000 |
| Jegyzett fizetés | D 70 | 50000 |
| Felsorolt személyi jövedelemadó | D 68.1 | 8000 |
| Felsorolt hozzájárulások | D 69 | 15000 |
| Tartalmazza az ÁFÁt | D 68,2 | 10000 |
| Felsorolt jövedelemadó | D 68,4 | 7000 |
| Kölcsönt kapott | C 66 | 1000000 |
| A hitel kamata szerepel | D 66 | 50000 |
| A hitel visszafizetve | D 66 | 1000000 |
| Pénzt kapott saját váltó eladásából | C 66 | 250000 |
| Immateriális javak vásárlására utalt pénz (áfa nélkül) | D 60.1 | 100000 |
| A hitelfelvevő visszafizette a kölcsönt | K 58-3 | 150000 |
Ezután a befejezett számítás példája így fog kinézni:
Megismerkedhet a 2016-os pénzforgalmi kimutatás egy másik kitöltési mintájával is:
Mérleg | Cash flow kimutatás |
|
| II. Forgóeszközök | ||
| 1250. sor "Pénzpénz és készpénz-egyenértékesek" | oszlop "A jelentési időszak végén" | 4500. sor "Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak végén", "Beszámolási időszakra" oszlop |
| oszlop "Előző év december 31-én" | A 4450. sor "Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak elején" oszlop "A beszámolási időszakra" oszlop megegyezik a 4500. sor "Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak végén" oszlop " Az előző évre " | |
Nehéz túlbecsülni a pénzforgalmi kimutatás jelentőségét és ebből következően pontosságát. Ezért úgy döntöttünk, hogy közzétesszük a Vlagyimir Mescserjakov által szerkesztett 2012-es éves jelentés című könyv egy részletét, amely részletesen leírja a végleges dokumentumok ezen részének összeállításának folyamatát.
A cash flow kimutatás tükrözi a szervezet pénzforgalmát - a társaság kifizetéseit, valamint a készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek társaságba érkezését, valamint azok egyenlegét a beszámolási év elején és végén. A jelentés elkészítésekor kövesse a PBU 23/2011.
Pénzeszköz -egyenértékűek például a bankoknál nyitott keresleti betétek.
A barter tranzakciók és a cash flow-k nettósítása nem generál.
A pénzáramlások nem:
A jelentés kitöltésekor a cash flow -kat háromféle vállalati tevékenység között ossza szét:
A napi tevékenységből származó cash flow a cég szokásos üzletmenetéhez kapcsolódik.
Ezek különösen a következők:
A befektetési cash flow-k a vállalat befektetett eszközeinek megszerzéséhez, létrehozásához vagy elidegenítéséhez kapcsolódnak. Ez például:
A vevőktől és vevőktől származó bevételek, a beszállítóknak és vállalkozóknak történő kifizetések formájában megjelenő cash flow-kat a jelentésben közvetett adók (ÁFA és jövedéki adó) nélkül kell feltüntetni. Az egyes adókhoz kapcsolódó pénzforgalom minimálisra csökkentett formában – az év teljes összege – látható (a PBU 23/2011. sz. 16. bekezdésének „b” albekezdése). Ez a szabály 2011 óta van érvényben. Az áfát és a jövedéki adót le kell vonni a kapott vagy fizetőeszközként használt készpénz-egyenértékesekből.
Fontos
www.buhgod.rués a könyvet elektronikus formátumban is használhatja majd.
A finanszírozási tevékenységekből származó pénzáramok olyan kifizetések, amelyek a vállalkozás tőkéjének és felvett tőkéjének méretében és szerkezetében változásokat eredményeznek.
Például:
A jelentés címsorát ugyanúgy töltse ki, mint a mérleg megfelelő részét és egyéb nyomtatványokat:
A fő bevételi forrás a vásárlóktól és ügyfelektől kapott pénz. Ezért a jelentés 4111. sorában tüntesse fel a termékek (áru, építési beruházás, szolgáltatás) értékesítéséből befolyt bevételt és a vevők előlegeinek összegét, közvetett adók - áfa és jövedéki adó - nettó összegét. Kitöltéséhez összegezze a pénz és készpénz-egyenértékesek elszámolására szolgáló számlák (50, 51, 52, 55, 58) forgalmát a 62-es "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" vagy a 76-os "Elszámolások különböző adósokkal" számlával. és a hitelezők "(kölcsön esetén) ... Ezekből a forgalomból ki kell zárni a vevőktől befolyt áfa és jövedéki adó összegét.
A 4112-es sorba írja be a díjak, bérleti díjak, engedélyek, jutalékok és egyéb hasonló befizetések áfa nélküli összegét.
Az egyéb bevételek megjelenítése a 4113. „Egyéb bevétel” sorban. Lehet:
A bérlőtől az ingatlan használatáért kapott díjak különböző módon jelenhetnek meg a jelentésben. Ez attól függ, hogy az ingatlan bérbeadása a cég rendszeres tevékenysége-e. Ha igen, akkor írja be a kapott bérleti díjat a „termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből” sorba. Ha nem, akkor vegye be az egyéb bevételek közé.
A jelentés 4121-4129 soraiban nyisd meg a pénzköltés főbb irányait!
Figyelem: a pénz és készpénz-egyenértékesek felhasználása a jelentésben zárójelben van feltüntetve. A beszállítóknak és vállalkozóknak fizetett áfát és jövedéki adót a pénzforgalom nem tartalmazza.
A 4121-es sorban a "nyersanyag-, anyag-, munka-, szolgáltatás-beszállítóknak (vállalkozóknak)" jelenítse meg a vállalat által az aktuális tevékenységekért fizetett költségeket. Ide írja be a szállítóinak (vállalkozóinak) kifizetett összegeket. Vegye ki a szükséges adatokat a készpénz-számviteli számlák (50, 51, 52) jóváírási forgalmából a 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" vagy a 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" számlával (terheléssel). Tőlük le kell vonni a szerződő feleknek fizetett áfát. De a készpénz-egyenértékeseknek az ügyfelek részére történő átruházása (eladásuk) a 91-2 „Egyéb ráfordítások” alszámlán jelenik meg. Ezenkívül a készpénz elszámolható személyeken keresztül is elkölthető.
A pénzforgalmi kimutatás 4122. sorában szerepeljen a cég alkalmazottainak kifizetett bér. Ebben az esetben használja a 70-es „Kifizetések a személyzettel javadalmazásért” számla terhére az 50-es (ha a fizetést a pénztárból adják ki) vagy az 51-es számla (ha a fizetést a munkavállalóknak utalják) jóváírásával összhangban. műanyag kártyák).
Ha a beszámolási (tavaly) évben a társaság kamatot fizetett a tartozási kötelezettségekre, akkor annak összegét a beszámoló 4123. sorában tüntesse fel.
A 4124-es sorban tüntesse fel a jövedelemadó befizetését. A 4129-es sorban jelenítse meg az összes többi adó megfizetését, kivéve a közvetetteket, valamint a kötelező társadalombiztosítási járulékokat.
Ha a társaság az áfa és a jövedéki adó kivételével visszafizette a költségvetésből túlfizetett adót, vagy állami nem költségvetési forrásból származó hozzájárulást, akkor ezeket a bevételeket a 4119-es sorban tüntesse fel.
Ezek az összegek a könyvelésben az 51. számla és a 68. „Adó- és illetékszámítások” és 69. „Kötelező társadalombiztosítási számítások” számlák megfeleltetése révén jelennek meg.
Jelenítse meg az aktuális tevékenységek egyéb kifizetett költségeit az "egyéb kifizetések" sorban.
Foglalja össze a folyó tevékenységekhez kapcsolódó teljes cash flow-t a 4100 „Folyó műveletekből származó pénzáramok egyenlege” sorban. Tükrözze benne a társaság jelenlegi tevékenységeihez kapott és elköltött pénz és pénzeszköz -egyenérték közötti különbséget.
A jelenlegi tevékenységekhez kapcsolódó ÁFA és jövedéki adók összegének minimalizálása. Egy példa elmagyarázza, hogyan kell ezt megtenni.
Példa
A tárgyévben az Aktiv CJSC jelenlegi tevékenysége során a vevőktől és vásárlóktól készpénzben és készpénz-egyenértékesekben 500 000 RUB áfát kapott, szállítóknak és vállalkozóknak összesen 400 000 RUB áfát fizetett, 150 RUB áfát utalt át a költségvetés 000 rubel, és a költségvetésből 350 000 rubel összegű kártérítést kapott. Az áfa pénzforgalma 300 000 rubel volt. (500 000 - 400 000 - 150 000 + 350 000). Ezt az összeget (300 ezer rubel) az „Eszköz” könyvelője a beszámolási év eredménykimutatásának 4119. sorában fogja mutatni.
Eközben a folyó, befektetési és pénzügyi tevékenységekre vonatkozó héa cash flow-k külön elszámolását általában nem vezetik be (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. január 27-i levele, 07-02-18 / 01. Sz.). Amikor az áfa tükröződik, megjelenik az összes bevétel és adófizetés, beleértve a vevőktől és vevőktől származó összes bevételt, a beszállítóknak és a vállalkozóknak kifizetett összegeket, valamint a költségvetésbe történő kifizetéseket és az ebből származó visszatérítéseket. A teljes összeg a folyó műveletekből származó pénzáramlás részeként jelenik meg - az „Egyéb kifizetések” (kód: 4119) vagy az „Egyéb bevételek” (kód: 4129) sorban. Ugyanez vonatkozik a jövedéki adókra is.
Először elemezze a bevételeket.
A jelentés 4211 "befektetett eszközök értékesítéséből" sorában tüntesse fel azokat az összegeket, amelyeket a vállalkozás befektetett eszközök, immateriális javak, építés alatt álló eszközök és beszerelési berendezések értékesítéséből kapott (héa nélkül).
Ezeket az adatokat az 50., 51., 52., 58. számlák, a "Pénzpénzek" alszámla (mínusz a beérkezett áfa), a 62. "Elszámolások vevőkkel és vevőkkel" vagy a 76. "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" számla terhelési adataiból veszik. "...
A jelentés 4212. sorában tüntesse fel a cég más szervezetek részvényeinek értékesítéséből származó bevételét (részesedési részesedése), a 4214 -es sorban pedig - osztalék formájában, bevételként, hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi befektetésekre vonatkozó bevételeket. Az osztalékadatokat az 50, 51, 52, 58 számlák, „Pénzpénz-egyenértékesek” alszámlán, a „Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások” 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, „Osztalékelszámolások” alszámla terhelési forgalmából kell levonni.
Annak megállapításához, hogy cége mekkora kamatot kapott a tárgyévben pénzügyi befektetésekből (például kötvények, váltók, kibocsátott kölcsönök stb.) az 50, 51, 52 számlák terhelési forgalmát kell figyelembe venni. levelezés a 76. számlával "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel", alszámlák "Kötvények kamatai", "Kötvények kamatai" stb.
A 4213-as sorban jelenítse meg a kamatozó hitelek törlesztését.
Emlékezzünk vissza, hogy a számvitelben ezek a műveletek az 50. vagy 51. számla terhelésén jelennek meg az 58. „Pénzügyi befektetések” számlával összhangban.
A jelentés 4211-4214. Sorában nem szereplő befektetési tevékenységekből származó bevételeket a 4219 „Egyéb bevételek” sor tartalmazza.
Ezután bontsa ki a fizetési struktúrát.
A jelentés 4221. sorában "a befektetett eszközök beszerzésével, létrehozásával, korszerűsítésével, rekonstrukciójával és felhasználásának előkészítésével kapcsolatban" tükrözze a tárgyi eszközök (ingatlanok, gyártóberendezések stb.) Kifizetését a beszámolási évben. , immateriális javak (szabadalmi jogok, találmányok, stb.), kutatási eszközök (természeti erőforrások fejlesztéséhez kapcsolódóan), valamint befejezetlen tőkebefektetés tárgyai - ÁFA nélkül. Vegye ki az erre a sorra vonatkozó adatokat az 50., 51., 52., 55., 58., „Pénzeszköz -egyenértékű” alszámla (áfa nélkül) hitelforgalmából, a tárgyi eszközök, immateriális javak stb. Vásárlásával kapcsolatos 60. és 76. számla szerint. Ezen túlmenően az erre a célra szolgáló készpénz elszámolható személyeken keresztül is elkölthető.
A hosszú távú pénzügyi befektetések megvalósítására elkülönített pénzeszközök összegét a 4222 "egyéb szervezetekben való részesedés (részesedés) megszerzésével összefüggésben" és a 4223. "kölcsönviszonyt megtestesítő értékpapírok (jogosultságok) megszerzésével összefüggésben kell feltüntetni. pénzeszközök követelése más személyeknek), kölcsönnyújtás más személyeknek”. E sorok kitöltéséhez vegyük ki a szükséges adatokat az 58-as számla terheléséről származó forgalomból. A pénzeszköz-egyenértékesek, bár az 58. számlán szerepelnek, nem hosszú lejáratú eszközök.
Mutassa be a befektetési tevékenységből származó pénzáramok eredményét a 4200 "Befektetési tevékenységből származó pénzáramok egyenlege" sorban. Azaz írja ide a befektetési tevékenység keretében kapott és elköltött pénzösszeg és készpénz-egyenértékes különbséget.
A kamatfizetés a folyó tranzakciók részeként jelenik meg (4123. sor), kivéve, ha azokat a befektetési eszközök bekerülési értékébe sorolja. Ez utóbbi esetben mutasson érdeklődést a befektetési tranzakciók részeként (4224. sor).
Nehéz túlbecsülni a pénzforgalmi kimutatás jelentőségét és ebből következően pontosságát. Íme egy részlet, amely részletesen leírja a végleges dokumentumok ezen részének összeállításának folyamatát. A könyvet itt tekintheti meg és vásárolhatja meg
Itt közölje a társaság pénzügyi tevékenysége keretében kapott és elköltött pénzekkel kapcsolatos információkat.
A „kölcsönök és kölcsönök felvétele” sorban tüntesse fel a társaság által eladósodott összegeket. Ennek a sornak a kitöltéséhez használja a 66 "Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása" és a 67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai" számlák jóváírásának forgalmát a készpénz elszámolására szolgáló számlákkal (50, 51, 52, 55) és készpénz-egyenértékesek (58) ...
Emlékezzünk vissza, hogy a kölcsönöket néha nem megállapodás alapján, hanem saját váltó kibocsátásával állítják fel. A váltó a szokásos kölcsönökhöz hasonlóan a 66. vagy 67. számlán is megjelenik, a lejárati dátumtól függően. Az ilyen kölcsönök tükrözésére azonban a jelentésben külön sor szerepel - 4314 „kötvények, váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok stb. kibocsátásából”.
A 4312. és 4313. sorban a társaság tulajdonosainak a tárgyévben teljesített hozzájárulásait kell feltüntetni. Például, ha a résztvevők az 1996. február 8-i 14-FZ törvény 27. cikkével összhangban ingatlanhoz járultak hozzá, összegüket a 4312-es sorban tüntesse fel. Az egyéb bevételek a 4314-es sorban tüntessenek fel. Ezek közé tartoznak különösen az állami támogatások ( PBU 13/2000).
A „váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok visszaváltásával (visszaváltásával, a kölcsönök és kölcsönök visszatérítése”) sorba írja be a visszafizetett kölcsönök és kölcsönök összegét. Használja a 66 "Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai" és a 67 "Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai" számlák terhelési adatait a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek elszámolásához a számlákkal összhangban.
Ha cége osztalékot fizetett, akkor ki kell töltenie az „osztalékfizetés és egyéb nyereségfelosztás kifizetése a tulajdonosok (résztvevők) javára” sort. Itt adja meg a beszámolási évben kifizetett összes osztalék összegét.
A „Pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramlások egyenlege” sorban a kapott és elköltött pénz, valamint a vállalat pénzügyi tranzakcióiból származó pénzeszköz-egyenértékesek különbözetét kell feltüntetni.
A 4400-as sorban tüntesse fel a kapott cash flow-t a vállalat minden típusú (folyó, befektetési és pénzügyi) tevékenységére vonatkozóan. Ez a mutató a teljes kapott összeg és az elköltött pénz közötti különbség. Meghatározásához adja össze a 4100., 4200. és 4300. sor pénzforgalmi egyenlegét. Ha a jelentésben zárójelben szerepel ezen mutatók bármelyike, akkor az mínusz előjellel szerepel az összegben.
A jelentésben a 4450-es sorban jelenítse meg a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek tárgyév eleji egyenlegét. Ezt a mutatót az 50., 51., 52., 55., 57. számlák 2012. január 1-jei nyitó egyenlegének összegzésével kapjuk meg. 58., "Pénzeszköz -egyenértékű" alszámla. Egyeznie kell az előző, 2011. év végi mérleg 1250. "Pénzpénzek és pénzeszköz-egyenértékesek" sorának mutatójával.
A 4500. „Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak végén” jelentéssor megegyezik a tárgyév eleji pénzeszközök összegével és a társaság évre vonatkozó nettó pénznövekedésével (csökkenésével). A nyomtatvány helyes kitöltése esetén e sor értékének meg kell egyeznie a beszámolási év december 31-i mérlegének 1250. sorában szereplő mutatóval.
A nyomtatvány a deviza és a devizában lévő készpénz-egyenértékesek mozgásából adódó árfolyam-különbözet adataival zárul. A jelentés 4490. sora az úgynevezett "A deviza rubelhez viszonyított árfolyamváltozásának hatásának nagysága".
Ha pénzforgalom van devizában, ne feledje:
Szemléltessük egy példán a deviza mozgásának jellemzőit.
Példa
A ZAO Aktiv devizaszámláján a tárgyév január 1-jén 30.000 USD volt. Ebből az Aktiv egy befizetési szerződés alapján 20 000 amerikai dollárt utalt át egy összegben. Az „Aktiv” nem végzett más műveleteket devizával. Devizaszámláján az év végén 10 000 USD (30 000 - 20 000) volt.
A Bank of Russia árfolyama a következő volt (feltételes számok):
Az „Eszköz” könyvelőjének ezeket az adatokat a beszámolási évre vonatkozó cash flow-kimutatás sorain az alábbiak szerint kell tükröznie:
E sorok összehasonlítása megmutatja a mutatók rubel "rését" a devizaárfolyam változása miatt:
4450. sor + 4400. sor – 4500. sor =
a) devizában - 0 dollár (30 000 - 20 000 - 10 000);
b) orosz pénznemben - (15 000 rubel) (900 000 - 620 000 - 295 000).
A rubelkülönbséget az "Eszköz" könyvelője a jelentés 4490. sorában mutatta be zárójelben - (15) ezer rubel. Ezzel kompenzálta a jelentés összesítésében szereplő hiányosságokat.
Tehát, ha rendelkezik készpénzzel és készpénz-egyenértékesekkel devizában, valamint tranzakciókat folytat velük, használja a 4490-es sort a teljes rubel adatok hiányának megszüntetésére. Használja a képletet:
A devizaárfolyam változásának rubelhez viszonyított hatásának értéke (4490. sor) | Pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a tárgyév elején (4450. sor) | Pénzforgalmi mérleg a tárgyévben (4400. sor) | A készpénz és pénzeszköz -egyenértékesek egyenlege a beszámolási év végén (4500. sor) |
Ebben az esetben a pénzforgalmi egyenleg értéke pozitív vagy negatív is lehet (ha a 4400. sor mutatóját zárójelben tüntettük fel).
Példa egy űrlap kitöltésére
Egy hasznos könyvvel együtt ingyenes hozzáférési kódot kap az internetes portálhoz az éves jelentés kézbesítésének támogatására www.buhgod.ru
Cikk (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 834. cikke alapján a bankbetétszerződés alapján a szervezet pénzeszközöket helyez el egy banknál elhelyezett letéti számlán, és a bank vállalja, hogy visszatéríti a letét összegét, és kamatot fizet annak feltételei és módja szerint. a megállapodás előírja.
Ha bankbetéti (betéti) szerződést kötnek a látra szóló betétkibocsátás feltételeiről, akkor az ilyen betét ún. látra szóló betét... Ha a szerződés előírja a kaució visszafizetését egy bizonyos idő elteltével, akkor ilyen letétet hívnak le lekötött betét(Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 837. cikkének 1. szakasza).
A PBU 19/02 3. pontja szerint a hitelintézetekben elhelyezett betétek pénzügyi befektetésnek minősülnek. Ugyanakkor azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyek forgalmazási (lejárati) periódusa a beszámolási dátumot követően több mint 12 hónap, hosszú lejáratú pénzügyi befektetéseknek minősítik, és forgalmazási (lejárati) időszakuk nem haladja meg a beszámolási dátumot. - rövid távú pénzügyi befektetésekre.
hosszútávú A pénzügyi befektetések a „Befektetési műveletekből származó pénzáramok” részben jelennek meg. A pénzeszközök betétszámlán történő elhelyezése (55.3 51. jóváírás) az „Egyéb befizetések” sorban (4229-es sorkód) vagy a beírt sorban jelenik meg, ha a mutató jelentős. A betétszámláról a pénzforgalmi számlára történő pénzvisszatérítés (51. jóváírás 55.3 terhelés) az "Egyéb bevételek" sorban (4219-es sorkód) vagy a beírt sorban jelenik meg, ha a mutató lényeges. A 12 hónapot meghaladó futamidejű pénzeszközök bankbetétben (betétben) történő elhelyezéséből származó kamat az „Adósság-pénzügyi befektetések kamatbevételei” (4214-es sorkód) soron jelenik meg.
A Cash flow kimutatásban a tranzakciók a rövid időszak A pénzügyi befektetések a „Folyó műveletekből származó pénzáramlások” részben jelennek meg. Pénzeszközök átutalása a sürgős a 12 hónapot meg nem haladó futamidejű bankbetétet (betétet) az „Egyéb befizetések” sorban (4129-es sorkód), illetve ha a mutató jelentős, a beírt sorban kell feltüntetni. Visszatérítés innen sürgős bankbetét (betét), valamint a kapott kamatok az „Egyéb bevételek” sorban (4119-es sorkód), a mutató lényegessége esetén pedig a beírt sorban jelennek meg.
A bankbetét (betét) pénzforgalmi kimutatásában meg kell jelennie postán maradó pontjaiban foglalt szabályok érvényesek. 5. és 6. PBU 23/2011. Látra szóló betétek pénzeszköz-egyenértékesekre utal. A készpénz-egyenértékes pénzátutalások (a folyószámláról a betétszámlára) és vissza (a betétszámláról a folyószámlára) nem pénzáramlások, ezért nem tükröződnek a Cash flow kimutatásban, a felhalmozott kamatok nélkül. A folyószámlára befolyt kamatot az „Egyéb bevételek” sorban (4119-es sorkód), a mutató lényegessége esetén a beírt sorban kell megjeleníteni.
PÉNZFORGALMI JELENTÉS (SZÓRZÉS)
Az ODDS készpénz és készpénz-egyenértékes adatok gyűjteménye. A cash flow kimutatás magyarázata a sornak 1250 "Készpénz és készpénz-egyenértékesek" Mérleg.
Az ODDS információkat közöl a szervezet pénzforgalmáról a következőkkel összefüggésben folyó, befektetési és pénzügyi tevékenységek, valamint a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak elején és végén.
|
Alatt pénzáramlásokértse a gazdálkodó egység által végrehajtott kifizetéseket és a gazdálkodó egységnek pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek bevételeit, kivéve azokat, amelyek megváltoztatják a készpénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek összetételét, de nem változtatják meg azok teljes összegét. A szervezet pénzforgalma nem tartalmazza: Pénzmozgás a szervezeten belül (készpénz felvétele bankszámláról, a pénztárból beszedett pénzeszközök folyószámlára jóváírása, pénz átutalása a szervezet egyik bankszámlájáról a másikra stb.); Pénzváltási műveletek (kivéve a hivatalos valutaárfolyamtól való eltérés miatti veszteségeket vagy előnyöket); Készpénzátutalás a vásárolt készpénz -egyenértékek kifizetésével vagy az átvett (beváltott) készpénz -egyenértékes készpénz átvétele (kivéve a kapott kamat összegét); Egyes pénzeszköz-egyenértékesek cseréje más pénzeszköz-egyenértékesekre (kivéve az átváltásból származó veszteséget vagy nyereséget). |
Az ODDS mutatók meghatározásakor figyelembe kell venni, hogy ha:
Egyes személyektől származó bevételek határozzák meg a megfelelő kifizetéseket másoknak;
A cash flow-k nem annyira a szervezet, mint inkább a partnerek tevékenységét jellemzik;
akkor az ilyen pénzáramok tükröződnek az ODDS -ben összeesett.
Különösen a következők vannak minimálisra csökkentve:
Közvetett adó összege: a vevőktől és ügyfelektől kapott bevételek részeként; beszállítók és vállalkozók jegyzékébe; szerepel a költségvetésben; vissza a költségvetésből;
A fuvarozónak az áruk (termékek) vevőhöz történő eljuttatásáért fizetett pénzeszközök, amelyeket a vevőtől kaptak e költségek ellentételezéseként (16. pont "d" albekezdései)
Jelenlegi tevékenység
Ez a szakasz a szervezet szokásos tevékenységeihez kapcsolódó műveletekből származó pénzforgalmat mutatja be.
A jelenlegi műveletekből származó pénzáramlások általában a szervezet értékesítésből származó nyereségének (veszteségének) kialakulásához kapcsolódnak.
Ez alól a szabály alól kivételt képeznek a következő, nem a szokásos tevékenységekhez kapcsolódó, hanem a folyó működésből származó cash flow-kban megjelenő cash flow-k:
Hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek kamatfizetése, ide nem értve a befektetési eszközök értékében szereplő kamatokat;
Vevőkkel (vevőkkel) szembeni követelések kamatbevétele;
A szervezet által egyéb bevételként elszámolt lízingdíjak, jogdíjak, jutalékok és egyéb hasonló kifizetések bevételei;
A rövid távú (általában három hónapon belüli) viszonteladás céljából megszerzett pénzügyi befektetésekből származó pénzáramok;
Társasági adó befizetése.
Ezen túlmenően, a szervezet egyértelmûen kategorizálhatatlan cash flow-i a Cash Flow kimutatásban a folyó tevékenységbõl származó cash flow-ként jelennek meg.
Befektetési tevékenységek
A befektetési műveletekből származó cash flow magában foglalja a szervezet befektetett eszközeinek megszerzésével, létrehozásával vagy elidegenítésével kapcsolatos bevételeket és kifizetéseket.
Ezen túlmenően az ilyen cash flow-k közé tartoznak a pénzügyi befektetésekből származó bevételek (kivéve a rövid távú továbbértékesítés céljából megszerzett bevételeket, valamint a pénzeszköz-egyenértékeseket).
A befektetési műveletekből származó pénzáramok értéke jellemzi a szervezetnek a jövőbeni pénzáramlást biztosító befektetett eszközök beszerzésére vagy létrehozására fordított kiadásainak szintjét.
A befektetési tranzakciókból származó cash flow például:
|
Nyugták |
Kifizetések |
|
befektetett eszközök értékesítéséből (kivéve pénzügyi befektetések) |
a befektetett eszközök beszerzésével, létrehozásával, korszerűsítésével, rekonstrukciójával és felhasználásának előkészítésével kapcsolatban (a pénzügyi befektetések kivételével), beleértve a K + F-et is |
|
a befektetési eszközök értékében szereplő adósságkötelezettségek kamatfizetése |
|
|
más szervezetekben lévő részesedések (részesedések) értékesítéséből (kivéve a rövid távú továbbértékesítés céljából megszerzett pénzügyi befektetéseket) |
más szervezetekben történő részesedés (részesedés) megszerzésével kapcsolatban (kivéve a rövid távú továbbértékesítés céljából megszerzett pénzügyi befektetéseket) |
|
osztalékok és hasonló bevételek más szervezetekben való részesedésből |
|
|
hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítéséből pénzkövetelés joga más személlyel szemben (kivéve a rövid távú továbbértékesítés céljából megszerzett pénzügyi befektetéseket) |
hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megszerzésével kapcsolatban más személlyel szembeni pénzkövetelés joga (kivéve a rövid távú továbbértékesítés céljából megszerzett pénzügyi befektetéseket) |
|
hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi befektetések kamatai (kivéve azokat, amelyeket rövid távú viszonteladás céljából szereztek be) |
|
|
más személyeknek nyújtott kölcsönök visszafizetése |
kölcsönadás másoknak |
Pénzügyi tevékenységek
A pénzügyi tranzakciókból származó cash flow-k magukban foglalják a szervezet által hitelviszonyt megtestesítő vagy tőkealapú finanszírozás vonzásával kapcsolatos bevételeket és kifizetéseket, amelyek a szervezet tőkéjének és kölcsöntőkének a méretében és szerkezetében megváltoznak.
A pénzügyi tranzakciókból származó cash flow például:
|
Nyugták |
Kifizetések |
|
tulajdonosok (résztvevők) pénzbeli hozzájárulásai, részvénykibocsátásból származó bevételek, részesedési érdekeltségek növekedése |
kifizetések a tulajdonosoknak (résztvevőknek) a szervezet részvényeinek (részvételi érdekeltségeinek) tőlük való visszaváltásával vagy a résztvevők listájáról való kivonással kapcsolatban |
|
osztalékfizetés és egyéb kifizetések a tulajdonosok (résztvevők) javára a nyereség felosztására |
|
|
kötvények, váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátásából származó bevételek |
váltó és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásával (beváltásával) kapcsolatos kifizetések |
|
kölcsönök és kölcsönök megszerzése másoktól |
más személyektől kapott kölcsönök és kölcsönök visszafizetése |
Cash flow kimutatás
|
A mutató neve |
Vonalkód |
Magyarázatok |
|
A folyó műveletekből származó pénzáramlás Bevétel – összesen | ||
|
beleértve: termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből |
A vevőktől és vevőktől termékekért, árukért, munkákért, szolgáltatásokért folyó tranzakciók során kapott egyenáram összege (kivéve a vevőktől (vevőktől) az értékesítésért kapott áruk ellenértékét, amelyet a megbízók, az általuk nyújtott szolgáltatások teljesítenek. ); Vevőkkel (vevőkkel) szembeni követelések kamatbevétele. A 4111. sor kitöltésekor a termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó pénzforgalom értékét csökkenteni kell a kapott kifizetésekben szereplő HÉA összegével, valamint a vevőktől (vevőktől) kapott összegekkel. a szervezet által a jelentési időszakban fizetett szállítási, szállítási, csomagolási, biztosítási stb. költségek megtérítése. |
|
|
lízingdíjak, jogdíjak, jogdíjak, jutalékok és egyéb hasonló kifizetések |
A találmányok, ipari formatervezési minták és egyéb szellemi tulajdonjogok szabadalmából, közvetítői szolgáltatások nyújtásából stb. a szervezet szokásos tevékenységeihez kapcsolódó használati és (vagy) jogok biztosításához kapcsolódó folyó tevékenységekből származó cash flow összege vagy egyéb bevételhez kapcsolódnak. A 4112-es sor kitöltésekor a következőket minimalizáljuk: A beszámolási időszakban a közvetítő szervezet által a vevőktől (vevőktől) átvett pénzeszközök, valamint a beszámolási időszakban a megbízónak (megbízó, megbízó) átutalt pénzeszközök; A közvetítő szervezet által a beszámolási időszakban a megbízótól (megbízó, megbízó) kapott pénzeszközök (kivéve a javadalmazás összegét), valamint az ugyanabban a beszámolási időszakban az eladónak átvett pénzeszközök a megszerzett ingatlan (munkák, szolgáltatások) ellenértékeként a megbízónak (megbízó, megbízó) ); A bérbeadó által a rezsiért kifizetett és a bérlőtől kapott készpénz a kifizetések visszatérítésére. az ODDS-ben a szervezet tevékenységét jellemző cash flow-kban szereplő alábbi ÁFA összegeket kell tükrözni: A partnerektől származó bevételek részeként érkezett; Fizetések részeként szerepelnek a partnereknél; A költségvetésben szerepel; Visszakerült a költségvetésből. |
|
|
pénzügyi befektetések viszonteladásából |
rövid távú továbbértékesítés céljából megszerzett pénzügyi befektetések szervezet általi értékesítéséből származó bevételek. Ha a pénzügyi befektetések vásárlása és viszonteladása ugyanabban a beszámolási időszakban történt, akkor az ezekből a tranzakciókból származó cash flow-k a nettó cash flow-ban jelennek meg. NE TÜKRÖZÜNK: Értékpapírok értékesítéséből származó bevétel (másokkal szembeni követelés), ha azokat nem rövid távon történő továbbértékesítés céljából szerezték be. Az ilyen bevételek a befektetési műveletekből származó pénzáramlásokhoz kapcsolódnak; Pénzeszköz-egyenértékesként elszámolt pénzügyi befektetések megszerzésével és elidegenítésével kapcsolatos bevételek és kifizetések. Az ilyen bevételek és kifizetések nem jelennek meg cash flow-ként. A pénzügyi befektetésekkel végzett tranzakciók folyó tevékenységként való besorolásának kritériumait (az ilyen pénzügyi befektetések maximális futamidejét) a szervezet számviteli politikája határozza meg. Ezenkívül a számviteli politika meghatározza a pénzeszköz-egyenértékesek és a szervezet egyéb pénzügyi befektetései közötti elkülönítési módszereket. |
|
|
DP a jelenlegi műveletekből, amelyek nem szerepelnek a 4111-4113 sorokban, de jelentős mutatók. Tekintettel a mutatók lényegességére, a szervezet sorokat írhat be, hogy tükrözze: A megrendelő-fejlesztő szervezet által a befektetőktől kapott célzott finanszírozási források létesítmények építésére; A folyó kiadások kifizetésére kapott költségvetési források. |
||
|
egyéb ellátás |
A munkavállalóktól a korábbi években részükre kiadott kamatmentes kölcsönök törlesztésére kapott összegek; A munkavállalók által visszaadott, az előző évi beszámoló ellenében folyó tevékenységhez kapcsolódó el nem költött pénzeszközök; Előnyök a deviza tranzakciókból; Egyes pénzeszköz-egyenértékesek más pénzeszköz-egyenértékesekre cseréjéből származó előnyök; Rövid távon eladásra megszerzett hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi befektetések kamatai; A szervezetnek (beleértve az alkalmazottakat) okozott károk megtérítéseként kapott büntetések és kapott pénzeszközök; ingyenesen átvett pénzeszközök; Nem árunak minősülő ingatlan értékesítéséből származó bevétel, a szervezet terméke (ide nem értve a befektetett eszközök, pénzügyi befektetések értékesítéséből származó összegeket), ide nem értve a vevőktől kapott ÁFA összegeket. |
|
|
Kifizetések – összesen | ||
|
beleértve: beszállítóknak (vállalkozóknak) nyersanyagokért, anyagokért, munkákért, szolgáltatásokért |
A jelenlegi tevékenységekhez szükséges források biztosítását célzó pénzáramlások összege (a munkaerő nélkül). Alapok befektetőknek szánt létesítmények építéséhez Az árukért, nyersanyagokért, anyagokért, munkákért és szolgáltatásokért a beszállítóknak és vállalkozóknak történő kifizetésekhez kapcsolódó cash flow összege csökken a kifizetésekben szereplő ÁFA összegével, és a szerződő felek által megtérített (kompenzált) összes kifizetett költséget nem veszik figyelembe. . |
|
|
a munkavállalók díjazásával kapcsolatban |
A DS összege, amely a szervezet jelenlegi tevékenységet folytató alkalmazottainak díjazásaként szerepel, vagy harmadik felek javára. Ezen a soron nem jelennek meg a szervezet alkalmazottainak a befektetett eszközök beszerzésével, létrehozásával, korszerűsítésével, rekonstrukciójával és felhasználásra való előkészítésével kapcsolatos kifizetések, beleértve a kutatási, fejlesztési és technológiai munkák költségeit is, mivel azok a befektetési tevékenységből származó pénzáramok. A közvetlenül a szervezet alkalmazottai számára díjazásként kifizetett összegeken kívül a következők is tükröződhetnek: A személyi jövedelemadó azon összegei, amelyeket a szervezet adóügynökként visszatartott a munkavállalói bevételekből és átutalt a költségvetésbe; Az alkalmazottak béréből visszatartott, a végrehajtási okirat szerint a jogosultak részére átutalt összegek; A munkavállalók béréből visszatartott, a munkavállalók kérésére harmadik félnek átutalt összegek (például fogyasztási kölcsönök visszafizetésére, jótékony célra). |
|
|
adósságkötelezettségek kamatai |
A DS értéke, amelynek célja a hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek kamatának megfizetése, a befektetési eszközök értékében szereplő kamat nélkül. |
|
|
társasági adó |
A DS értéke, amely a társasági adó megfizetésére irányul (beleértve az adóelőleget is). Ha a beszámolási évben a szervezet jövedelemadót fizetett befektetési vagy finanszírozási tevékenységei kapcsán, akkor ezeket az összegeket a "Befektetési műveletekből származó pénzáramok" vagy a "Pénzügyi műveletek pénzáramai" szakasz tartalmazza. Ha a gazdálkodó egység nem tudja egyértelműen besorolni a jövedelemadó-fizetéshez kapcsolódó cash flow-t (azaz folyó, befektetési vagy finanszírozási tevékenységhez kapcsolódó összetevőkre bontani), akkor a 4124. sorban tükrözheti a jövedelemadó-befizetések teljes összegét. |
|
|
DP a jelenlegi műveletekből, nem tükröződik a 4121 - 4124 sorokban, de jelentős mutatók. A mutatók lényegességét figyelembe véve a következő sorok írhatók be: egyéb adók és díjak; Hozzájárulások az államháztartáson kívüli alapokhoz; Az alkalmazottak üzleti útjaival kapcsolatban; Rövid távon eladásra vásárolt pénzügyi befektetések továbbértékesítéséből. |
||
|
egyéb kifizetések |
A munkavállalóknak kamatmentes kölcsönként adott és a beszámolási időszakban vissza nem térített összegek; Azok az aktuális tevékenységekhez kapcsolódóan alkalmazottak jelentésére kiadott összegek, amelyekre nem érkezett előzetes jelentés; Devizaügyletekből származó veszteségek; Veszteségek egyes pénzeszköz -egyenértékesek más pénzeszköz -egyenértékesekre való cseréjéből; A szervezet által a szervezet által okozott károk megtérítéseként fizetett bírságok és kifizetések; Negatív eredmény a fizetések megnyirbálásából és az eladásra vásárolt pénzügyi befektetések rövid távon történő továbbértékesítéséből származó bevételek; Sportrendezvények, szabadidős, szórakoztató, kulturális és oktatási események és más hasonló rendezvények lebonyolítására szolgáló jótékonysági tevékenységekkel kapcsolatos pénzforgalom |
|
|
A folyó műveletekből származó pénzáramok egyenlege |
4110 - 4120 |
|
|
Befektetési műveletekből származó pénzáramok Bevétel – összesen | ||
|
befektetett eszközök értékesítéséből (kivéve pénzügyi befektetések) |
Befektetett eszközök, immateriális javak, K+F eredmények, befektetett eszközökbe történő tőkebefektetések (beleértve a befejezetlen építést is) értékesítéséből származó bevételek összege, stb. Ezeket a bevételeket csökkentjük az ÁFA összegével, melynek összege a Cash flow kimutatásban minimalizálva jelenik meg. |
|
|
más szervezetek részvényeinek eladásából (részesedés) |
Részvénytársaságok részvényeinek eladásából; Korlátolt felelősségű társaságok alaptőkéjében lévő részvények eladásából. A 4212 sor mutatójának kialakításában a rövid távon (általában három hónapon belül) viszonteladásra megszerzett részvények (részesedési részesedések) értékesítéséből származó bevétel nem szerepel. |
|
|
a nyújtott kölcsönök visszafizetéséből, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok eladásából (más személlyel szembeni követelés joga) |
Készpénz és pénzeszköz-egyenértékes bevételek: A szervezet által korábban nyújtott kamatozó kölcsönök visszafizetése; A szervezet által értékesített hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (váltók, kötvények) kifizetése; A szervezet által más személyekre átruházott, korábban általa a követelési jog engedményezése alapján megszerzett követelési jogok kifizetése. |
|
|
osztalékok, hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi befektetések kamatai és hasonló bevételek más szervezetekben való részesedésből |
A DP értéke így kapott: Más szervezetekben való részvételből származó osztalékok és hasonló felosztások; A szervezet által a tárgyévben ténylegesen befolyt kamatok hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi befektetésekből (kötvények, váltók, kibocsátott kölcsönök stb.). |
|
|
egyéb ellátás |
A 4211 - 4214 sorokban nem tükröződő bevételek összege, amelyekre vonatkozó információk a tükrözéshez nem elengedhetetlenek, a szervezet külön-külön bevezeti a pénzforgalmi kimutatásba. A mutatók lényegességétől függően az egyes sorok esetében, amelyekhez a szervezet 4215-4218 kódokat rendel, vagy a 4219. sorhoz „egyéb bevételek”, a bevételek például a következő formában jelenhetnek meg: Kártérítés a befektetési jegyek visszaváltásával kapcsolatban; Befektetési egységekből származó bevétel; Közös tevékenységekben való részvételből származó bevétel; Rövid távon eladásra nem tartott kiegyenlített határidős, határidős, opciós és swap ügyletek után kapott díjak. |
|
|
Kifizetések – összesen | ||
|
beleértve: a befektetett eszközök beszerzésével, létrehozásával, korszerűsítésével, átépítésével, használatba vételére való előkészítésével kapcsolatban |
A befektetett eszközök beszerzésével, létrehozásával, korszerűsítésével, rekonstrukciójával és használatba vételre való felkészítésével összefüggő beszállítók (vállalkozók) és a szervezet alkalmazottai részére teljesített kifizetések összege (kivéve a pénzügyi beruházásokat), beleértve a kutatási, fejlesztési és technológiai munkák költségét is. . |
|
|
más szervezetek részvényeinek megszerzése (részvételi részesedés) kapcsán |
A részvénytársasági részvények, korlátolt felelősségű társaságok jegyzett tőkéjében való részesedés megszerzésével kapcsolatos kifizetések összege stb. |
|
|
hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megszerzésével (más személlyel szembeni pénzkövetelési jogok), kölcsönnyújtással kapcsolatban |
A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlását célzó kifizetések összege, más személyekkel szembeni pénzkövetelési jogok és más személyeknek kamatozó kölcsönök nyújtása |
|
|
adósságkötelezettségek kamata, szerepel a befektetési eszköz értékében |
A beszámolási évben fizetett és a befektetési eszköz értékébe beszámítandó adósságkötelezettségek kamatának összege. |
|
|
egyéb kifizetések |
Információ a befektetési tevékenységgel kapcsolatos egyéb kifizetésekről, feltéve, hogy az azokra vonatkozó információk nem lényegesek. Ellenkező esetben ezeket a kifizetéseket külön kell feltüntetni a saját maga által megadott sorokon, amelyekhez 4225-től 4228-ig terjedő kódok vannak hozzárendelve. A mutatók lényegességétől függően például a 4225 - 4228 kódú külön sorok vagy a 4229 "egyéb kifizetések" sorok esetében a pénzáramlások tükröződhetnek: Befektetési részvények vásárlásához; Az alapok hozzájárultak az egyszerű partnerséghez; Határidős elszámolási, határidős, opciós és swap ügyletek kifizetéseivel kapcsolatban; Befektetési műveletek után fizetendő jövedelemadó (abban az esetben, ha megkülönböztethetők a teljes jövedelemadó összegétől). A 4225–4228 külön sorok a következőkre irányuló pénzáramlásokat tükrözhetik: Vállalkozás ingatlankomplexumként történő megszerzéséhez; Fizetni a K + F -ért (ha a szervezet úgy döntött, hogy külön hivatkozik erre a mutatóra). |
|
|
A befektetési műveletekből származó pénzáramok egyenlege |
4210 – 4220 |
|
|
Pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramok Bevétel – összesen | ||
|
Beleértve: kölcsönök és kölcsönök felvétele |
A beszámolási időszakban kapott hitelek és kölcsönök összege, beleértve |
|
|
a tulajdonosok (résztvevők) pénzbeli hozzájárulása |
A résztvevők készpénzben vagy készpénzzel egyenértékű hozzájárulásai egy korlátolt felelősségű társaság vagyonába; A részvényesektől (résztvevőktől) vissza nem térítendő alapon befolyó készpénz vagy készpénz-egyenértékesek, feltéve, hogy nem változtatják meg a szervezet alaptőkéjét. |
|
|
részvénykibocsátástól, részesedési érdekeltségek növekedése |
A részvénytársaság alapításakor elhelyezett részvényekért fizetett pénzeszközök; Korlátolt felelősségű társaság alapítóitól kapott pénzeszközök a társaság jegyzett tőkéjében való részesedésükért; további részvények kihelyezése eredményeként felhalmozott pénzeszközök; A társaság tagjainak és harmadik személyeknek a társaságba elfogadott kiegészítő pénzbeli hozzájárulása, amely növeli a részvények névértékét és a korlátolt felelősségű társaság alaptőkéjét. A szervezet korábban általa visszaváltott saját részvényeinek (részesedésének) értékesítéséből származó bevétel. |
|
|
kötvények, váltók és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátásából stb. |
A szervezet kötvénykibocsátásból származó bevételei, saját váltókibocsátása, az adósságkötelezettségek keletkezésével kapcsolatos kölcsönzött pénzeszközök egyéb bevételei, értékpapírokkal formálisan |
|
|
egyéb ellátás |
Információk egyéb, fent nem említett pénzügyi tevékenységből származó bevételekről, feltéve, hogy ezek az információk nem lényegesek az önállóan beírt sorokon való önálló tükrözéshez, amelyekhez 4315-től 4318-ig terjedő kódok rendelhetők. Az egyes sorokra vonatkozó mutatók lényegességétől függően a 4315-4318 kóddal vagy a 4319-es sorral az "egyéb bevételek" tükrözhetik például a kibocsátó opcióinak kiadásából származó bevételeket. |
|
|
Kifizetések – összesen | ||
|
a tulajdonosoknak (résztvevőknek) a szervezet részvényeinek (részesedésének) tőlük történő visszaváltásával vagy a résztvevők listájáról való törlésével kapcsolatban |
A szervezet - részvénytársaság által a részvényesektől visszaváltott saját részvények kifizetéséhez kapcsolódóan a Ptk. Művészet. A részvénytársaságokról szóló 208-FZ szövetségi törvény 72., 75. cikke; A szervezet - korlátolt felelősségű társaság által a részvény (részvényrész) tényleges értékének a résztvevő (hitelezői, örökösei vagy jogutódja) részére történő kifizetésével kapcsolatban az 1. pontban meghatározott esetekben. cikk 1., 2., 2., 4., 5., 6., 6.1. A korlátolt felelősségű társaságokról szóló N 14-FZ szövetségi törvény 23. cikke. |
|
|
a tulajdonosok (résztvevők) javára osztalékok és egyéb nyereségfelosztási kifizetések |
A szervezet által az osztalékfizetéssel és a tulajdonosok (résztvevők) felosztott nyereség egyéb összegeihez kapcsolódó cash flow összege. |
|
|
váltó és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapír beváltása (beváltása), kölcsönök és kölcsönök visszafizetése kapcsán |
A szervezet által a kölcsönzött kötelezettségek visszafizetésére elkülönített pénzeszközök összege, beleértve a számlák visszafizetését (beváltását), a kötvények visszafizetését. |
|
|
egyéb kifizetések |
A mutatók lényegességétől függően megjelenhetnek azok az egyes sorok, amelyekhez a szervezet a 4324 - 4328 kódokat vagy a 4329 "egyéb kifizetések" sort rendeli, például: A lízingbeadónak fizetett lízingdíjak (pénzügyi lízingszerződés alapján fizetett kifizetések); Kifizetések az alapítóknak (részvényeseknek, résztvevőknek), ha többlettőkét osztanak fel közöttük. |
|
|
A pénzügyi tranzakciókból származó pénzáramlás egyenlege |
4310-4320 |
|
|
Pénzeszközök egyenlege a beszámolási időszak elején |
A szervezet rendelkezésére álló pénzeszközök és pénzeszközök egyenlegére vonatkozó adatok a tárgyév elején. A beszámolási év eleji pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek összetételét a szervezet a magyarázatokban közli, amely egyben összekapcsolja a Cash flow kimutatásban szereplő összegeket a mérleg megfelelő tételeivel. |
|
|
Pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak végén | ||
|
A devizaárfolyam-változások hatásának nagysága a rubelhez viszonyítva |
A gazdálkodó egység cash flow-inak, valamint a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek külföldi pénznemben fennálló egyenlegeinek átszámításából adódó különbözet a különböző időpontok árfolyamán. A devizapénz és pénzeszköz-egyenértékesek elszámolására szolgáló számlák árfolyam-különbözeteinek egyenlege. Ha a negatív árfolyam-különbözet meghaladja a pozitívat, akkor a 4490. sorban zárójelben az így keletkező negatív árfolyam-különbözet egyenleget tüntetjük fel. |
a betét érvényességi idejére felhalmozott kamat összege a pénzforgalmi kimutatásban a pénzügyi tevékenység bevételei sor (4319 "egyéb bevételek") részeként jelenik meg. Ugyanakkor a Mérleg 1250. „Pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek” sorában szereplő mutató a 4500. „Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak végén” és a 4450. „Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege” sor mutatóihoz kapcsolódik. készpénz -egyenértékűek a beszámolási időszak elején ".
Ennek az álláspontnak az indoklása az alábbiakban található a "Glavbukh Systems" ajánlásaiban.
Ki köteles a Beszámolót elkészíteni
A Cash Flow kimutatás elkészítésének eljárását a PBU 23/2011, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. február 2-i 11n számú rendelete hagyta jóvá. A 23/2011-es PBU csak akkor nem alkalmazható, ha a Jelentés az alábbiakra készült:
A szervezet belső céljai;
benyújtása a Rosstatnak és alosztályainak;
benyújtás hitelintézetekhez;
egyéb speciális célokra.
Ezt a PBU 23/2011.
Minden szervezetnek (amely számviteli nyilvántartást vezet) készpénzforgalmi kimutatást kell készítenie, kivéve:
Kisvállalkozások olyan adatok hiányában, amelyek ismerete nélkül lehetetlen felmérni a szervezet pénzügyi helyzetét vagy tevékenységének pénzügyi eredményeit (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i rendeletének 6. pontja). 66n., az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i, 34n. számú rendeletével jóváhagyott rendelet 85. pontja;
non-profit szervezetek (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i, 34n számú rendeletével jóváhagyott rendelet 85. cikke).
A jelentés összetétele
A cash flow kimutatás három részből áll:
A folyó műveletekből származó pénzáramlások;
Befektetési műveletekből származó pénzáramok;
Pénzügyi tranzakciókból származó cash flow. *
Pénzáramlások
A pénzáramok a szervezet kifizetései és a pénzeszközöknek és pénzeszköz -egyenértékesítőknek nyújtott bevételek (a 23/2011 PBU 6. pontja).
A Jelentés összeállítása során nem jelennek meg cash flow-k azok a kifizetések és bevételek, amelyek megváltoztatják a készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek összetételét, de nem változtatják azok teljes összegét, nevezetesen:
Készpénz készpénz-egyenértékesekbe történő befektetésével kapcsolatos kifizetések;
pénzeszköz-egyenértékesek visszafizetéséből származó pénzbevételek (kivéve a felhalmozott kamatot); *
devizaügyletek (kivéve az ügyletből származó veszteségeket vagy hasznot);
egyes pénzeszköz-egyenértékesek cseréje más pénzeszköz-egyenértékesekre (kivéve a műveletből származó veszteségeket vagy hasznokat);
egyéb hasonló kifizetések és bevételek (például készpénz átvétele bankszámláról, készpénz befizetés egy bankban, átutalás egy szervezet egyik számlájáról a másikra, pénzeszközök jóváírása akkreditíveken).
Ez a PBU 23/2011 (6) bekezdéséből következik.
A pénzáramlások minden csoportjára vonatkozóan határozza meg a pénzeszközök be- és kiáramlását, valamint a jelentési időszakra vonatkozó mozgásuk eredményét. Ha a pénzáramlást nem lehet egyértelműen besorolni, akkor utalja a folyó működésből származó cash flow-k csoportjába. Ezt a PBU 23/2011 (12) és (13) bekezdése állapítja meg.
Készpénzegyenleg adatok
Határozza meg a szervezet teljes jelentési időszakának elején és végén lévő készpénzállományt. Tüntesse fel a beszámolási év mutatóit az előző év hasonló adataival összehasonlítva.
Negatív mutatók
A Jelentés negatív értékű mutatói zárójelben tükröződnek, mínuszjel nélkül. Tegye ugyanezt, ha a mutatót ki kell vonni az összegek kiszámításakor. Ezt az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt, 66n számú rendeletével jóváhagyott mérleg 7. megjegyzése tartalmazza.
Sorok számozása
A pénzforgalmi kimutatás szabványos formájában a sorok nincsenek számozva. A sorok kódjait az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú rendeletének 4. függeléke külön tartalmazza. A sorokat a jóváhagyott kódoknak megfelelően kell számozni, amikor egy szervezet statisztikai szerveknek és más végrehajtó hatóságoknak nyújt be jelentéseket. Ha a jelentést olyan részvényesek vagy más felhasználók számára készítik, akik nem végrehajtó hatóságok, akkor a Cash Flow kimutatás sorait nem kell számozni * Ez az Oroszországi Pénzügyminisztérium július 2-án kelt rendeletének 5. pontjából következik, 2010. 66n.
Jelentés pénzneme
Töltse ki a jelentést ezer vagy millió rubelben, tizedesjegyek nélkül. Ha a szervezetnek pénzforgalma van devizában, akkor azokat főszabály szerint rubel -ekvivalenssé kell konvertálni. Ehhez váltsa át a devizát rubelre a fizetés napján érvényes hivatalos árfolyamon. Nagyszámú hasonló devizaügylet és annak hivatalos árfolyamának jelentéktelen változása mellett azonban az egy hónapra (vagy rövidebb időszakra) érvényes átlagárfolyam is alkalmazható.
A szervezet pénzforgalmának és pénzmaradványainak devizában, különböző időpontokra vonatkozó árfolyamon történő átszámításából adódó különbözetet a szervezet folyó, befektetési és pénzügyi pénzáramlásaitól, mint a külföldi pénzeszközök árfolyamváltozásának hatásától elkülönítve kell megjeleníteni a Jelentésben. valuta a rubelhez képest.
Ha a szervezet közvetlenül a deviza kézhezvétele után rubelre változtatta, akkor a készpénzáramlást rubelben tükrözze a Cash Flow kimutatásban. Nincs szükség közbenső valutát rubelre konvertálni. Alkalmazzon hasonló szabályt olyan helyzetben, amikor a szervezet nem sokkal a megfelelő fizetés előtt rubelért vásárolt devizát.
Ezeket a szabályokat a PBU 23/2011 18., 19. pontja határozza meg.
A mutatók minimális tükröződése
Egyes esetekben a cash flow-kat nettó alapon kell kimutatni a kimutatásban. Erre akkor van szükség, ha nem annyira a szervezet tevékenységét jellemzik, mint partnerei tevékenységét, és (vagy) amikor egyes személyektől származó bevételek társulnak másoknak történő kifizetésekkel. Például az összecsukott tükrözi:
A megbízott vagy ügynök pénzforgalma a megbízási vagy ügynöki szolgáltatások általuk történő megvalósításával kapcsolatban (kivéve a szolgáltatásokért járó díjakat);
közvetett adók (héa és jövedéki adók) a vevőktől és ügyfelektől a szállítóknak és vállalkozóknak fizetett kifizetések, valamint az orosz költségvetésbe történő befizetések vagy az abból származó visszatérítések részeként;
az ügyféltől származó bevételek a közüzemi számlák megtérítése és maguk a bérleti díjak és más hasonló jogcímek kifizetései miatt;
az áru szállításának kifizetése a szerződő féltől kapott azonos ellentételezéssel.
Ezt a PBU 23/2011. sz. 16. bekezdése tartalmazza.
Különösen a hozzáadottérték-adó pénzforgalmi kimutatásban való megjelenítésének minimalizálása során tüntesse fel a partnerektől bevételként (valamint a költségvetésből) befolyt adó összege és a szerződő feleknek fizetett adó összege közötti különbséget. a kifizetésekből (valamint a költségvetésbe) ...
Így az áfa összegeket a pénzforgalmi kimutatásban az alábbi sorokban lehet megjeleníteni:
4119 "Egyéb bevételek", ha a tárgyévben a szállítóknak, vállalkozóknak és a költségvetésbe átutalt áfa összege kisebb, mint a vevőktől, vevőktől és a költségvetésből befolyt áfa összege;
4129 "Egyéb kifizetések", ha a beszállítóknak, vállalkozóknak és a költségvetésbe átutalt áfa összege a tárgyévben meghaladja a vevőktől, vevőktől és a költségvetésből befolyt áfa összegét.
E sorok mutatójának meghatározásakor vegye figyelembe a befektetési és pénzügyi tranzakciókkal kapcsolatban fizetett (befolyt) áfa összegét is (a 23/2011. évi PBU 16. pont "b" albekezdése, 12. pont).
Milyen fiókokat használnak a jelentés létrehozásához
A Jelentés összeállításához az 50 „Pénztár”, 51 „Folyószámla”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”, 57 „Átutalás” számlák terhelési és jóváírási forgalmának adatait kell felhasználni. A Cash Flow kimutatás mutatóinak kialakításáról a táblázatban olvashat bővebben.
A mutatók kölcsönhatása
A Cash flow kimutatás egyes mutatóit a mérleg mutatóihoz kell kapcsolni. A részletekért lásd a táblázatot. *
Elena Popova
Az Orosz Föderáció Adószolgálatának állami tanácsadója, I. fokozat
2. táblázat: A számviteli mutatók összefüggései
Jelentéstételi űrlapok, amelyek mutatóinak kapcsolatát a táblázatok tartalmazzák, amelyeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt 66n. Ha többet szeretne megtudni arról, hogy mikor kell alkalmaznia ezeket az űrlapokat, lásd: Milyen dokumentumokat kell benyújtani a pénzügyi kimutatások részeként.
A mutatók kölcsönhatása
Mérleg és cash flow kimutatás
Mérleg Cash flow kimutatás
II. Forgóeszközök
1250. sor „Pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek” oszlop „Beszámolási időszak végén” 4500. sor „Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak végén”, „Beszámolási időszakra” oszlop
oszlop "Előző év december 31-i állapota" 4450. sor "Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak elején", "A beszámolási időszakra" oszlop egyenlő a 4500. "Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege" sorral. a beszámolási időszak végén" oszlopban "Az előző évre "*
