Az Orosz Föderációban az ellenőrzés jogalapja jelenleg különböző szintű szabályozási dokumentumok készlete:
A könyvvizsgálati tevékenységről szóló 307-FZ szövetségi törvény, 2008.12.30.
A szövetségi törvény 2009. január 1-jétől meghatározza az oroszországi könyvvizsgálat jogalapját, és a következőket tartalmazza:
A könyvvizsgálói képesítési bizonyítványokról szóló rendelet (szövetségi törvény 11. cikk), azok megszerzésének rendje, az éves újraminősítés rendje 2010. január 1-től, egyes rendelkezések - 2011. január 1-től lép hatályba.
A könyvvizsgálatról szóló 119-FZ szövetségi törvény, 2001.08.07.
Ez a törvény az Orosz Föderáció 2008.12.30-án kelt 307-FZ szövetségi törvénnyel összefüggésben 2009.01.01. óta van hatályban abban a részben, amely nem mond ellent a meghatározott törvénnyel, és 2011. január 1-jétől hatályát veszti.
Az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23-i 696. sz. határozata „A könyvvizsgálat szövetségi szabályainak (standardjai) jóváhagyásáról.
A határozat a könyvvizsgálati tevékenység alábbi szabályait (standardjait) hagyta jóvá:1. A pénzügyi (számviteli) kimutatások ellenőrzésének célja és alapelvei;2. Az ellenőrzés dokumentálása;3. Az audit megtervezése;4. Lényegesség az ellenőrzésben;5. Könyvvizsgálati bizonyítékok;6. Könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi (számviteli) kimutatásokról.
Az Orosz Föderáció kormányának 2003. július 4-i 405. számú, „A könyvvizsgálati tevékenység szövetségi szabályainak (standardjai) módosításáról” szóló rendelete a korábban bevezetett könyvvizsgálati standardokat a következő szabályokkal (standardokkal) egészítette ki:
7. Az audit belső minőségellenőrzése;8. A könyvvizsgálati kockázatok felmérése és az ellenőrzött szervezet által végzett belső ellenőrzés;9. Leányvállalatok;10. A jelentési dátum utáni események;11. Az ellenőrzött jogalanyra vonatkozó vállalkozás folytatására vonatkozó feltételezés alkalmazhatósága.
Az Orosz Föderáció kormányának 2004. október 7-i 532. számú, „A könyvvizsgálati tevékenység szövetségi szabályainak (szabványainak) módosításáról és kiegészítéséről” szóló rendelete a könyvvizsgálati standardokat a következő szabályokkal (standardokkal) egészítette ki:
12. Az ellenőrzés feltételeinek összehangolása;
13. A könyvvizsgáló felelőssége az ellenőrzés során előforduló hibák és csalások kezelésére;
14. Figyelembe véve az Orosz Föderáció szabályozási jogi aktusainak követelményeit az ellenőrzés során;
15. Az ellenőrzött jogalany tevékenységeinek megértése (az Orosz Föderáció kormányának 2008. november 19-i 863. sz. rendeletével törölve);
16. Audit mintavétel.
Az Orosz Föderáció kormányának 2005. április 16-i 228. számú határozata "A könyvvizsgálati tevékenység szövetségi szabályainak (standardjai) módosításáról" a könyvvizsgálati standardokat a következő szabályokkal (standardokkal) egészítette ki:
17. Könyvvizsgálati bizonyíték beszerzése meghatározott esetekben;
18. Megerősítő információk beszerzése a könyvvizsgáló által külső forrásból;
19. Az ellenőrzött jogalany első ellenőrzésének jellemzői;
20. Analitikai eljárások;
21. A becsült értékek ellenőrzésének jellemzői;
22. Az ellenőrzés eredményeként szerzett információk közlése az ellenőrzött szervezet vezetésével és tulajdonosának képviselőivel;
23. Az ellenőrzött jogalany vezetésének nyilatkozatai és magyarázatai.
Az Orosz Föderáció kormányának 2006. augusztus 25-i 523. sz. a szövetségi előírások (szabványok) kiegészítésre kerültek:
24. A könyvvizsgáló szervezetek és könyvvizsgálók által nyújtható szolgáltatásokhoz kapcsolódó könyvvizsgálati tevékenységek szövetségi szabályainak (szabványainak) alapelvei;
25. Az ellenőrzött szervezet sajátosságait figyelembe véve, amelynek pénzügyi (számviteli) kimutatását erre szakosodott szervezet készíti;
26. Összehasonlítható adatok a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban;
27. Az auditált pénzügyi (számviteli) kimutatásokat tartalmazó dokumentumokban szereplő egyéb információk;
28. Más könyvvizsgáló munkájának eredményeinek felhasználása;
29. A belső ellenőr munkájának áttekintése;
Az auditálás fogalma, célja és céljai.
Könyvvizsgálat vagy könyvvizsgálat- egy szervezet, rendszer, folyamat, projekt vagy termék tevékenységének önálló értékelésére szolgáló eljárás. Leggyakrabban a kifejezést a szervezetek pénzügyi kimutatásainak ellenőrzésével kapcsolatban használják annak megbízhatóságáról való véleményezés érdekében.
A külső könyvvizsgálat fő célja, hogy objektív, valós és pontos információkat adjon az ellenőrzött szervezetről.
A fő cél elérését elősegítik a jelenlegi ellenőrzési követelmények. Mindenekelőtt ez a függetlenség és objektivitás az ellenőrzések lefolytatásában, valamint a könyvvizsgáló bizalmas kezelése, professzionalizmusa, hozzáértése és lelkiismeretessége. Alkalmazza a statisztika és a gazdasági elemzés módszereit, alkalmazza az új információs technológiákat. A könyvvizsgáló köteles kompetens döntést hozni, ésszerű javaslatot tenni az ellenőrzés adataira vonatkozóan.
Tevékenységének feltétele a könyvvizsgáló jóindulata és lojalitása az ügyfelek felé, az ajánlások és következtetések következményeiért való felelősségvállalás. Mindig és mindenhol köteles gondoskodni a könyvvizsgálói szakma tekintélyének növeléséről. Mindezek a követelmények meghatározzák a könyvvizsgáló magatartásának jellemzőit és normáit.
Az ellenőrzés célja a következők megállapítása:
1) a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban szereplő eszköz vagy kötelezettség tényleges rendelkezésre állása a fordulónapon (az eszközök és források meglétének valósága);
2) a pénzügyi (számviteli) kimutatásban szereplő eszköz vagy kötelezettség meghatározott időpontjában az ellenőrzött jogalanyhoz (auditált vállalkozáshoz vagy szervezethez) tartozik (jogok és kötelezettségek rendelkezésre állása);
3) az adott beszámolási időszakban lezajlott üzleti ügyletnek vagy eseménynek az ellenőrzött szervezet tevékenységéhez való viszonya (megtörtént);
4) a számvitelben nem tükröződő eszközök, kötelezettségek, üzleti tranzakciók vagy események, illetve a nem közzétett számviteli tételek hiánya (teljesség);
5) az eszköz vagy kötelezettség megfelelő könyv szerinti értékének tükrözése a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban (bekerülési értékbecslés);
6) az üzleti tranzakció vagy esemény összegének tükrözésének pontossága a bevételek vagy kiadások megfelelő időszakhoz való hozzárendelésével (pontos mérés és helyes periodizálás);
7) az eszköz vagy kötelezettség magyarázata, besorolása és leírása a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban való megjelenítésére (bemutatásra és közzétételre) vonatkozó szabályok szerint.
Az ellenőrzés szerepe az ellenőrzési funkciók fejlődésében a piacgazdaságban.
A modern hazai gazdaság a piaci kapcsolatokra való átmenet folyamatában van. A piacra való átmenet sajátossága, hogy a globális átalakulási folyamatok kontextusában bontakozik ki. Mivel Oroszországban a piacgazdaságra való áttérés az ország fejlődésének változását jelenti, ennek a folyamatnak a jellemzője a fennálló rendszer instabilitása. Ilyen körülmények között fontos szerepet szánnak az irányítási rendszernek, amely a piaci viszonyok fejlődési és kialakulásának folyamatait hivatott korrigálni.
A pénzügyi ellenőrzéshez és auditáláshoz használt főbb ellenőrzési típusok és módszerek az alábbiak szerint osztályozhatók:
1.állami (állami ellenőrző és irányító szervek, valamint törvényhozó hatóságok végzik);
2. osztályos (minisztériumok, bizottságok és más kormányzati szervek által a nekik alárendelt vállalkozások tevékenységére);
3. nem osztály (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Állami Pénzügyi Ellenőrzési Osztálya végzi a különböző vállalkozásokkal kapcsolatban ellenőrzések formájában);
4. fióktelepek, műhelyek, osztályok és egyéb farmon belüli alakulatok tevékenységének üzemi ellenőrzése (a vállalkozásoknál a vezetők által);
5. a szervezetek tevékenységének ellenőrzése (könyvvizsgálói tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező könyvvizsgáló cégek által).
Az audit mint ellenőrzési forma meglehetősen tág fogalom. Feladata nemcsak a pénzügyi mutatók, a számviteli és beszámolási rendszerek megbízhatóságának ellenőrzése, hanem ugyanilyen fontos, hogy javaslatokat dolgozzon ki a gazdasági tevékenységek optimalizálására, segítse a vállalatot a költségek racionalizálásában és a nyereség növelésében, valamint különféle típusú szolgáltatásokat nyújtson. . Alanyai elsősorban a gazdaság nem állami szektorának vállalkozásai és szervezetei.
S mivel a piacgazdaságban a közszféra részesedése jóval kisebb, mint a magánszektoré, egyértelművé válik az ellenőrzés szerepe.
A jövőben a magánvállalkozásoknak kell képezniük azt a szükséges alapot, amelyre a teljes piaci kapcsolatrendszer épül. A magánszektor tevékenységének ellenőrzése, a gazdaság e szektorában működő szervezetek tevékenységének az egész gazdasági rendszer egésze számára kedvező irányba irányítása (vagy tevékenységük visszaszorítása) - ez az állam számos ellenőrzési struktúrájának feladata. , beleértve a könyvvizsgáló szervezeteket és az egyéni könyvvizsgálókat is.
Az ellenőrzés a részlegen kívüli felügyelet egy formája, de egyben független felügyelet is. A könyvvizsgáló cégek és az egyéni könyvvizsgálók tevékenységi eredményeinek felhasználói köre igen széles, beleértve a különböző kormányzati szerveket is. Az ellenőrzés szerepe és jelentősége a piaci viszonyok fejlődésével folyamatosan növekszik, és egyre szembetűnőbb a helye a teljes ellenőrzési rendszerben. Az állam feladata, hogy kedvező feltételeket teremtsen az ellenőrzési tevékenység működéséhez és fejlesztéséhez.
A könyvvizsgálat jogi alapjai az Orosz Föderációban.
Mivel az ellenőrzés eredményei számos gazdasági döntés alapját képezik, az ellenőrzés minden országban meglehetősen szigorúan szabályozott. Jelenleg Oroszországban a következő ellenőrzési tevékenység szabályozási rendszere van érvényben:
1. a könyvvizsgálatról szóló törvény;
2. a könyvvizsgálatról szóló egyéb szövetségi törvények és egyéb szabályozási jogi aktusok, amelyeket a könyvvizsgálati törvénnyel összhangban adtak ki, és nem mondanak ellent annak;
3. Szövetségi könyvvizsgálati szabványok;
4. az önszabályozó könyvvizsgáló egyesületek standardjai;
5. belső ellenőrzési standardok.
Így a könyvvizsgálati tevékenységről szóló törvény a domináns dokumentum az ellenőrzési tevékenység közvetlen szabályozásának rendszerében. Meghatározza a könyvvizsgálat fogalmát, a könyvvizsgálót, a szervezet és a működés jogi vonatkozásait, az ellenőrzés kötelező jellegének kritériumait, a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások fajtáit, a szakmai etikai normák és normák helyét, a könyvvizsgáló jogait és kötelezettségeit. és az ellenőrzött jogalanyok, a könyvvizsgálat minőség-ellenőrzésének főbb szempontjai, az ellenőrzési tevékenység gyakorlásának jogosítványaihoz kapcsolódó tanúsítási kérdések, az önszabályozó könyvvizsgáló egyesületek szerepe stb. Ennek betartása minden könyvvizsgáló és könyvvizsgáló szervezet számára kötelező, valamint kötelező ellenőrzés alá vont személyek.
A szövetségi könyvvizsgálati standardok kötelezőek a könyvvizsgáló szervezetek, az egyéni könyvvizsgálók, valamint az ellenőrzött szervezetek számára, kivéve azokat a rendelkezéseket, amelyek ajánlás jellegűek, azokat az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá. Ezeket a standardokat Oroszországban a Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardokkal (ISA) összhangban dolgozták ki, a könyvvizsgálat gyakorlati fókuszának és egységességének erősítésére, módszertanokat dolgoznak ki bizonyos kérdésekre, például a készletek ellenőrzésére vagy a jövedelemadó-számítások ellenőrzésére, amelyek a szabványokkal ellentétben pusztán tanácsadó jellegűek. Ezen szabványok kidolgozása Oroszországban még nem fejeződött be teljesen, ezért jelenleg 23 szabályt fogadtak el.
Az önszabályozó könyvvizsgálói szövetségeknek jogukban áll saját szabványokat és módszertani anyagokat kidolgozni a szövetségi szabványok alkalmazására, ahol további követelményeket állapíthatnak meg a könyvvizsgálatra vonatkozóan, de ezek nem lehetnek ellentétesek a szövetségi szabványokkal és a könyvvizsgálati törvénnyel.
A könyvvizsgáló szervezeteknek és az egyes könyvvizsgálóknak jogukban áll saját ellenőrzési szabályaikat (standardjaikat) megállapítani, amelyek nem mondanak ellent a szövetségi könyvvizsgálati szabályoknak (standardoknak), és nem állapíthatnak meg a szövetségi szabványokban meghatározottaknál alacsonyabb követelményeket.
Ezen túlmenően a könyvvizsgálók, a könyvvizsgáló cégek, az önszabályozó könyvvizsgáló egyesületek és azok alkalmazottai kötelesek betartani egy szakmai etikai kódexet.
A 2001. augusztus 7-i szövetségi törvénnyel összhangban. N119-03 "A könyvvizsgálati tevékenységről" ellenőrzési tevékenység (ellenőrzés) képviseli könyvvizsgálók (könyvvizsgáló cégek) vállalkozói tevékenysége a számviteli (pénzügyi) kimutatások, fizetési és elszámolási bizonylatok, adóbevallások, valamint a gazdálkodó szervezetek egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek független, osztályon kívüli ellenőrzése, valamint egyéb könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtása.
A fő cél könyvvizsgálati tevékenység - a gazdasági egységek számviteli (pénzügyi) kimutatásai megbízhatóságának, valamint pénzügyi és üzleti tranzakcióiknak az Orosz Föderáció előírásainak való megfelelésének megállapítása. Az ellenőrzések kötelezőek és proaktívak.
Könyvvizsgálat- az ellenőrzött jogalany pénzügyi kimutatásainak független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítsanak e kimutatások megbízhatóságáról. Az auditot lefolytatják könyvvizsgáló Az a magánszemély, aki képesítési bizonyítvánnyal rendelkezik, és tagja a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének, ill könyvvizsgáló szervezet Olyan kereskedelmi struktúra, amely a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének tagja. Az ellenőrzés kötelező és proaktív ellenőrzésre oszlik. Kötelező a törvényben közvetlenül előírt esetekben, kezdeményezésre - gazdálkodó szervezet határozata alapján.
Kötelező audit- szervezet vagy egyéni vállalkozó számviteli információinak és pénzügyi kimutatásainak éves kötelező ellenőrzése. Kötelező könyvvizsgálatra kerül sor, ha: a szervezet nyílt részvénytársaság; a szervezet hitel-, biztosítási szervezet, áru- vagy tőzsde, befektetési alap, amelynek forrása magánszemélyektől és jogi személyektől önkéntesen bevont pénzeszközök; a szervezet termékeinek értékesítéséből származó bevétel az előző beszámolási évre meghaladja a 400 millió rubelt, vagy a mérleg eszközeinek összege meghaladja a 60 millió rubelt.
Tilos az auditálás, ha: a könyvvizsgáló társaságok tisztségviselői az ellenőrzött könyvvitelért felelős alkalmazottai, vagy az ellenőrzött könyvelőivel szoros kapcsolatban állnak; a könyvvizsgáló cég három éven belül helyreállította, számviteli nyilvántartást vezetett és pénzügyi kimutatásokat készített az ellenőrzött szervezet számára.
Az ellenőrzés hivatalos dokumentum elkészítésével zárul - könyvvizsgálói jelentés, amely az ellenőrzött jogalanyok pénzügyi kimutatásainak felhasználóinak szól, és tartalmazza a könyvvizsgáló cég véleményét az ellenőrzött szervezet beszámolójának megbízhatóságáról és a számviteli eljárás jogszabályoknak való megfelelőségéről. Következtetési eredmények: határozottan pozitív; feltételesen pozitív; negatív.
Az állam, akárcsak a helyi költségvetés, három szempont szerint vizsgálható:
1. Anyagi vonatkozásban az állam, akárcsak a helyi költségvetés, egy bizonyos állami vagy önkormányzati formáció léptékében központosított pénzalap, amely az illetékes állami hatóságok vagy helyi önkormányzatok rendelkezésére áll. A költségvetés tárgyi tartalma rugalmas. Folyamatosan változik a benne koncentrálódó pénz mennyisége, a beérkező bevételek fajtái, a kiadások iránya stb.
2. A költségvetés mint közgazdasági kategória azon gazdasági, monetáris viszonyok összessége, amelyek az általános állami és önkormányzati feladatok végrehajtását, valamint az érintett feladatainak ellátását szolgáló központosított pénzeszközök kialakításával, elosztásával és felhasználásával összefüggésben keletkeznek. hatóságok és önkormányzatok.
3. A költségvetés, mint jogi kategória, az állami vagy önkormányzati alakulat központosított pénzalapjának kialakítására, elosztására és felhasználására vonatkozó fő pénzügyi terve, amelyet az államhatalom vagy a helyi önkormányzat illetékes képviselő-testülete hagy jóvá.
A költségvetés fogalmát jogszabály adja meg. Szóval, be Az Orosz Föderáció törvénye "A költségvetési szerkezet és a költségvetési folyamat alapjairól" 1998. október 10-én kelt a költségvetést úgy határozzák meg - az állam és az önkormányzat feladatainak és funkcióinak pénzügyi ellátását szolgáló pénzeszközök képzésének és elköltésének formája
Az állami költségvetéseket (az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok szintjén) és a helyi költségvetéseket az illetékes képviseleti hatóságok hagyják jóvá. Ennek eredményeként a költségvetés bizonyos jogi formát ölt. Az Orosz Föderációt alkotó testületek szövetségi költségvetését és költségvetését vonatkozó törvények (például az 1999. évi szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvény), a helyi költségvetéseket pedig jogi aktusok formájában dolgozzák ki és hagyják jóvá. a helyi önkormányzatok képviselő-testületei, főszabály szerint - határozatok. Így jogi formát kapva a költségvetés jogi jelentőséggel bír, nevezetesen: a fent említett jogi aktusokban meghatározott időtartamra, az Orosz Föderáció, alanyai, önkormányzatainak jogai és kötelezettségei a pénzeszközök átvételére, elosztására és felhasználására vonatkozóan eltökélt.
Költségvetési szerkezet A bevételek és kiadások gyűjteménye. Jövedelem A költségvetés a következőkre oszlik: adó (adóbeszedésből befolyt pénzeszközök), nem adójellegű (állami és önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan használatából vagy elidegenítéséből származó bevétel), térítésmentes bevételekre (támogatásra), saját költségvetési bevételekre - a költségvetésbe rendelt bevételekre. állandó alapon. Költségek a költségvetés ellátja az állam gazdasági funkcióinak – a források elosztásának, újraelosztásának és stabilizálásának – végrehajtása során végzett tevékenységeinek pénzügyi támogatását. A kiadások lehetnek folyó (kamatfizetések, támogatások) és tőke (tartalékképzés) kiadások.
Ha a költségvetés bevételei meghaladják a kiadásokat, akkor ezt költségvetési többletnek nevezzük. Ha a költségvetés kiadásai meghaladják a bevételeket, akkor ezt költségvetési hiánynak nevezzük. Az ideális a költségvetés állapota, amelyben a bevételek egyenlőek a kiadásokkal - egyensúly.
A költségvetés fő funkciói a következők:
Az oktatás és a pénzeszközök felhasználásának ellenőrzése;
A nemzeti jövedelem újraelosztása;
a gazdaság állami szabályozása és ösztönzése;
A szociálpolitika anyagi támogatása.
Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.
közzétett http://www.allbest.ru/
Bevezetés
1 Az audit lényege, elvei, fajtái
2 Az Orosz Föderációban az ellenőrzés jogi keretei
Következtetés
Források és irodalom jegyzéke
BEVEZETÉS
A klasszikus értelemben vett könyvvizsgálat független pénzügyi ellenőrzés, amelyet független, minősített szakemberek végeznek. Az auditálást világszerte széles körben alkalmazzák. Ennek fő feltétele a tulajdonosok által képviselt vállalkozások, az adóhatóságok által képviselt állam és a könyvvizsgáló cégek kölcsönös érdeke a számvitel és a beszámolás megbízhatóságának biztosításában, amely teljes mértékben tükrözi az egyes gazdálkodó szervezetek teljes pénzügyi és gazdasági tevékenységét.
Az ellenőrzés a könyvvizsgálók (könyvvizsgáló cégek) vállalkozási tevékenysége a számviteli (pénzügyi) kimutatások, fizetési és elszámolási bizonylatok, adóbevallások és a gazdálkodó szervezetek egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek független, osztályon kívüli ellenőrzésére, valamint egyéb könyvvizsgálati szolgáltatások. A könyvvizsgáló tevékenysége során a jogszabályok, valamint az üzletjog tárgyaként, valamint saját gazdasági érdekei vezérlik.
A könyvvizsgálói üzletág versenykörnyezetében ez gazdaságilag hozzájárul a magas színvonalú könyvvizsgálatokhoz és a könyvvizsgálati szolgáltatások piacán a legprofibb könyvvizsgálók és cégek kiválasztásához. Másrészt minden vállalkozásnak lehetősége van arra, hogy a szakosztályi érdekektől független, legképzettebb szakembert válassza partnernek, akinek véleménye pozitívan befolyásolhatja a vállalkozás jövőbeni pénzügyi és gazdasági tevékenységét. Az állam viszont további lehetőséget kap arra, hogy saját költségén ellenőrizhesse a vállalkozások beszámolóinak megbízhatóságát anélkül, hogy erre többletköltségvetési forrást fordítana.
Ha sok ország jogszabályait összevetjük, az ellenőrzési tevékenységgel kapcsolatos számos kérdés megfogalmazásában és megoldásában könnyen találhatunk hasonlóságot. Tehát a legtöbb piacgazdasági országban előírás van a vállalkozások éves beszámolóinak ellenőrzési megerősítésére. Az auditálási gyakorlat lehetővé tétele érdekében bizonyos minősítési követelményeket állapítottak meg. Például az Egyesült Királyságban a könyvvizsgáló csak az Institute of Certified Public Accountants Intézet meghatalmazott államtitkára által elismert számviteli testület tagja lehet. Számos országban könyvvizsgáló csak egy adott ország állampolgára vagy olyan személy lehet, aki rendelkezik megfelelő szakmai ismeretekkel, oklevéllel, jogosítvánnyal, szabadalommal vagy meghatározott szolgálati idővel.
Oroszországban az ellenőrzés kialakulása a 80-as évek végén - a XX. század 90-es évek elején kezdődött. Ebben az időszakban számos normatív dokumentum született a könyvvizsgálói tevékenység jogi szabályozásáról.
Az első könyvvizsgáló cégek az Orosz Föderációban 1987 elején jelentek meg a peresztrojka küszöbén. Az első szakaszban az oroszországi könyvvizsgálat fejlődési folyamata itt-ott kaotikus volt, sokszor kétes eredetű és professzionalizmusú könyvvizsgáló cégek jelentek meg, amelyek ígéretet tettek arra, hogy megtanítják a vállalkozásokat, hogyan kerüljék el az adóterheket, hogyan ne fizessenek vagy kevesebb adót fizessenek, termelnek. ilyen szakirodalom stb...
Ennek a szakasznak a végét az Orosz Föderáció elnökének 1993. december 22-i, „Az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységről” szóló 2263. számú rendelete tette, amely jóváhagyta az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységek ideiglenes szabályait, amelyek jogszabályi szabályozást tartalmaznak. ezek a tevékenységek Oroszországban. A rendelet volt az első jelentős kormányhatározat, amely meghatározta az Orosz Föderációban az ellenőrzési tevékenység fejlesztésének új szakaszába való átmenetet.
E rendelet alapján az orosz elnök mellett létrejött a Könyvvizsgálói Bizottság, amely kidolgozta az ilyen típusú vállalkozási tevékenységet folytató könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek tanúsítási és engedélyezési eljárását, elkészítette a könyvvizsgálói tevékenységről szóló törvénytervezetet, és megkezdte. a könyvvizsgáló cégek szakmai tevékenységére vonatkozó könyvvizsgálati standardok és egyéb szabályozók kidolgozása. A Bizottság és a később az alatta létrehozott Tanácsadó Tanács neves akadémiai közgazdászokat foglalt magában, akik az oroszországi könyvvizsgálat alapítói, professzorok: Sheremet AD, Paliy VF, Bezrukikh PF, az ellenőrzési és auditálási osztály vezetője, Danilevsky Yu.A. .., vezető könyvvizsgáló cégek vezetői és alkalmazottai, az adóhatóságok képviselői.
E rendelet alapján a kormányzati szervek és az Orosz Föderáció Központi Bankjának korábban elfogadott, a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó törvényei összhangba kerültek az Ideiglenes Szabályokkal.
Szintén meghatározásra kerültek a fő kritériumok (mutatórendszer) azon gazdálkodó egységek (ideértve a bankokat és hitelintézeteket is) tevékenységére, amelyek számviteli (pénzügyi) kimutatásai évente kötelező ellenőrzés alá esnek.
Az ellenőrzés létrejöttét az Orosz Föderáció új Polgári Törvénykönyvének és számos egyéb jogszabály elfogadása is elősegítette.
A következő néhány évben az állam aktívan megkezdi az ellenőrzési tevékenységet szabályozó jogi keretek és mechanizmusok kialakítását.
A könyvvizsgálatról szóló új szövetségi törvény 2008.12.30-i 307-FZ sz. elfogadása elindította a könyvvizsgálati szolgáltatások piacának új modelljének kialakítását.
A könyvvizsgálat jogi kereteinek fejlesztése a mai napig tart. Ezért a könyvvizsgálat, mint a vállalkozási tevékenység jogalapjának vizsgálata az ide vonatkozó.
Tanulmányi tárgy: az Orosz Föderációban az ellenőrzést szabályozó jogszabályok.
Tétel: a könyvvizsgálat, mint a vállalkozási tevékenység egyfajta jogi alapjai.
A cél ez a munka a következő: tekintse az ellenőrzés jogalapját a vállalkozási tevékenység egy fajtájának.
Feltárja az audit lényegét, elveit, típusait;
Fontolja meg az Orosz Föderáció könyvvizsgálatának jogi kereteit.
1 ESSENCE,AZ ELLENŐRZÉS ALAPELVEI, TÍPUSAI
könyvvizsgálati jogi üzletág
Könyvvizsgálat- Ez egy független tanulmány a szervezet pénzügyi kimutatásairól, amelyet az előírt módon megbízott könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) végez annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítson a szervezet megbízhatóságáról.
A cél Az ellenőrzés az ellenőrzött jogalanyok pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelőségéről szóló véleménynyilvánítást jelenti. Megbízhatóságon a pénzügyi (számviteli) kimutatások pontosságának azon fokát értjük, amely lehetővé teszi, hogy a kimutatások felhasználója adatai alapján helyes következtetéseket vonjon le a vizsgált szervezetek gazdasági tevékenységének eredményeiről, pénzügyi és vagyoni helyzetéről, és tájékozott legyen. ezeken a következtetéseken alapuló döntéseket.
Ellenőrzési elvek lehetővé teszi, hogy objektív, valós és pontos információkat adjon az ellenőrzés tárgyáról, azonosítsa a számvitel, beszámolás, adózás hiányosságait, elemezze a gazdasági tárgy pénzügyi helyzetét, és segítse azt a számvitel és beszámolás megszervezésében.
Az ellenőrzés alapelvei a következők: függetlenség és objektivitás az ellenőrzések során; a könyvvizsgáló bizalmassága, professzionalizmusa, hozzáértése és feddhetetlensége; statisztikai és gazdasági elemzési módszerek alkalmazása; új információs technológiák alkalmazása; az ellenőrzési adatokkal kapcsolatos racionális döntések meghozatalának képessége; jóindulat és hűség az ügyfelek felé; a könyvvizsgáló felelőssége az ellenőrzések eredményein alapuló ajánlásai és következtetései következményeiért; hozzájárulva a könyvvizsgálói szakma hitelességének növeléséhez.
A könyvvizsgáló függetlensége abból adódik, hogy nem állami intézmény alkalmazottja, nem áll az ellenőrző és ellenőrző szervek alá, és nem azok irányítása alatt dolgozik, megfelel a szakmai könyvvizsgáló egyesület (egyesület) normáinak, nem rendelkezik vagyoni vagy személyes érdekeltséggel az ellenőrzött vállalkozásokban.
Az objektivitást az auditor magas szakmai felkészültsége, széleskörű gyakorlati tapasztalata, a legújabb módszertani irodalom ismerete biztosítja.
Az ellenőrzési tevékenységek végrehajtása során a titoktartás a legfontosabb követelmény. A könyvvizsgáló semmilyen szervnek nem adhat felvilágosítást az általa vizsgált objektum gazdasági tevékenységéről. Ügyfelei titkainak feltárásáért törvényi, erkölcsi, és ha a szerződés rendelkezik, akkor anyagi felelősséggel tartozik.
A könyvvizsgálónak rendelkeznie kell a szükséges szakmai képesítéssel, gondoskodnia kell annak megfelelő szinten tartásáról, és meg kell felelnie a szabályozó dokumentumok előírásainak. A könyvvizsgáló nem nyújthat szolgáltatást az ügyfélnek a gazdaság azon területein, ahol nem rendelkezik kellő szakmai ismeretekkel.
A statisztikai és gazdasági elemzési módszerek alkalmazása lehetővé teszi az elvégzett ellenőrzések elemzésének magas tudományos színvonalon történő megszervezését, objektívebb és megbízhatóbb adatok beszerzését a döntéshozatalhoz.
Az új információs technológiák alkalmazása elsősorban az ellenőrzési tevékenységek megszervezésére szolgáló számítógépek használatában történik. Ez vonatkozik a beszámolók ellenőrzésére és elemzésére, a könyvelés vezetésére és helyreállítására is.
Az ellenőrzés eredményei alapján a könyvvizsgáló levonhatja azokat a szükséges racionális következtetéseket, amelyek segítik az ügyfelet a munkaszervezésben és a számviteli nyilvántartások vezetésében.
A könyvvizsgáló felelőssége abban nyilvánul meg, hogy felelős az ellenőrzött pénzügyi kimutatásaira vonatkozó véleményéért.
Proaktív audit főszabály szerint a vállalkozás vezetőségének vagy alapítóinak döntése alapján történik. Célja a számviteli, beszámolási, adózási hiányosságok feltárása, a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése, ajánlások kidolgozása a tevékenysége hatékonyságának javítására, valamint a szervezet felkészítése a kötelező könyvvizsgálatra. A kezdeményező ellenőrzés lehet összetett és tematikus is, vagyis a számvitel egyes szakaszainak és területeinek tanulmányozására irányul. Az alkalmazott elemzési módszerek is eltérőek lehetnek: folyamatos és szúrópróbaszerű ellenőrzés, számviteli nyilvántartások és (vagy) elsődleges bizonylatok ellenőrzése stb.
A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 2008.12.30-i 307-FZ sz. 7. cikke szerint, kötelező könyvvizsgálat szervezet vagy egyéni vállalkozó számviteli és pénzügyi beszámolóinak éves kötelező ellenőrzése.
A gazdálkodó szervezetek alábbi csoportjai tartoznak évente kötelező ellenőrzés alá:
Ha a szervezet szervezeti és jogi formája nyílt részvénytársaság;
Ha a szervezet értékpapírjait bevezették a tőzsdére és (vagy) más kereskedésszervezőkre az értékpapírpiacon;
Ha a szervezet hitelintézet, hiteliroda, értékpapírpiac szakmai szereplője, biztosítási szervezet, elszámoló szervezet, kölcsönös biztosító, áru-, valuta- vagy tőzsde, nem állami nyugdíj. vagy más alap, részvénybefektetési alap, részvénybefektetési alap, befektetési befektetési alap vagy nem állami nyugdíjalap alapkezelő társasága (kivéve az állami költségvetésen kívüli alapokat);
Ha a szervezet (az állami hatóságok, önkormányzatok, állami és önkormányzati intézmények, állami és önkormányzati egységvállalkozások, mezőgazdasági szövetkezetek kivételével) termékértékesítéséből (áruértékesítés, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) származó bevétel nagysága , e szövetkezetek szakszervezetei) az előző beszámolási évre vonatkozóan meghaladja a 400 millió rubelt, vagy a mérlegben szereplő eszközök összege az előző beszámolási év végén meghaladja a 60 millió rubelt;
Ha egy szervezet (az állami hatóság, az önkormányzat, az állami nem költségvetési alap, valamint az állami és önkormányzati intézmények kivételével) összesítő (konszolidált) számviteli (pénzügyi) kimutatást nyújt be és (vagy) közzétesz;
A szövetségi törvények által meghatározott egyéb esetekben.
A kötelező ellenőrzést az ellenőrző szervezetek végzik. Ha kötelező könyvvizsgálatot végez olyan szervezetekben, amelyek alaptőkéjében az Orosz Föderációt alkotó jogalany állami tulajdonának vagy vagyonának részesedése legalább 25%, a könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződések megkötését az alapján kell elvégezni. nyílt pályázat eredményéről.
Az ellenőrzés alapelvei tehát a következők: függetlenség és objektivitás az ellenőrzések során; a könyvvizsgáló bizalmassága, professzionalizmusa, hozzáértése és feddhetetlensége; statisztikai és gazdasági elemzési módszerek alkalmazása; új információs technológiák alkalmazása; az ellenőrzési adatokkal kapcsolatos racionális döntések meghozatalának képessége; jóindulat és hűség az ügyfelek felé; a könyvvizsgáló felelőssége az ellenőrzések eredményein alapuló ajánlásai és következtetései következményeiért; hozzájárulva a könyvvizsgálói szakma hitelességének növeléséhez.
A kezdeményezés lebonyolításának elve alapján a gazdálkodó szervezet ellenőrzése lehet proaktív (önkéntes) vagy kötelező.
2 JOGIAZ OROSZ FÖDERÁCIÓBAN AZ ELLENŐRZÉS ALAPJAI
A jogi szabályozás az állam azon tevékenysége, amely a rendet és a rendezettséget viszi a gazdálkodás különböző szféráiba.
Az ellenőrzési tevékenység normatív szabályozásának jelenleg Oroszországban hatályos rendszere három fő szintet foglal magában.
A dokumentumok fő célja első szint biztosítja a hazai könyvvizsgálat intézményének piaci viszonyok között történő hatékony működését, fokozatos fejlesztését, fejlesztését, a könyvvizsgálói tevékenység ellenőrzését.
Ide tartoznak az Orosz Föderáció kódexei, az Orosz Föderáció elnökének rendeletei, az Orosz Föderáció kormányának határozatai, a könyvvizsgálatról szóló törvény és egyéb jogalkotási aktusok.
Örökbefogadás Szövetségi törvény« Az ellenőrzési tevékenységről» 2008.12.30-án kelt 307-FZ a könyvvizsgálati szolgáltatások piacának új modelljének kialakulását jelentette.
Ennek a modellnek a főbb jellemzői:
Az állami szabályozási funkciók újraelosztása az Orosz Föderáció kormányától a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó felhatalmazott szövetségi testülethez, valamint a felhatalmazott testülettől a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteihez (SRO);
A könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek engedélyezésének és kötelező tagságának törlése az önszabályozó szervezetekben, és csak egyben;
A könyvvizsgálati szolgáltatások minőségének külső ellenőrzése az SRO által a tagjaik vonatkozásában, és meghatározott esetekben az arra felhatalmazott szövetségi szerv által is;
A könyvvizsgálói felelősség kötelező biztosításának megszüntetése, a könyvvizsgálók felelősségének biztosítása az SRO által kialakított kompenzációs alapok mechanizmusán keresztül.
A könyvvizsgálatról szóló 2008. december 30-i 307-FZ szövetségi törvény jelentős változtatásokat vezetett be a könyvvizsgálati piac szervezetében.
A változtatások elsősorban a kulcsfogalmak terminológiájának, meghatározásának és tartalmának pontosítását érintették, mint pl.: könyvvizsgálat, könyvvizsgálati tevékenység, kapcsolódó szolgáltatások, az ellenőrzés tárgya és célja, stb.
A könyvvizsgálatról szóló 2008. évi szövetségi törvény 1. cikkének 2. szakasza. általános definíciót ad ellenőrzési tevékenység mint „ellenőrzési tevékenységek és kapcsolódó szolgáltatások”. Ellenőrzési tevékenységet könyvvizsgáló szervezetek és egyéni könyvvizsgálók is végezhetnek.
A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 1. cikkének 3. szakasza felfedi a koncepciót könyvvizsgálat mint "az ellenőrzött jogalany számviteli (pénzügyi) kimutatásának független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítsanak az ilyen kimutatások megbízhatóságáról." Az ellenőrzött jogalany számviteli (pénzügyi) kimutatásai az 1996. november 21-i 129-FZ "Számvitelről" szövetségi törvényben vagy az ennek megfelelően kiadott szabályozási jogszabályokban előírt kimutatások, valamint az összetételükben hasonló kimutatások. , amelyeket más szövetségi törvények vagy az ezekkel összhangban kiadott szabályozási jogi aktusok írnak elő.
Továbbá (az 1. cikk (5) bekezdése) kimondja, hogy a könyvvizsgálati tevékenység nem helyettesítheti a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságának ellenőrzését, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban hajtanak végre felhatalmazott állami szervek és helyi önkormányzati szervek. .
Ha a korábban érvényes, 2001.08.07-i 119-FZ „A könyvvizsgálói tevékenységről” törvény valójában két különböző fogalommal azonosult: „ellenőrzés” és „ellenőrzési tevékenység”, akkor a szövetségi törvény „A könyvvizsgálati tevékenységről” 307-FZ. ezek a fogalmak, helyesen definiálva a könyvvizsgálatot azon szolgáltatások egyikeként, amelyek más könyvvizsgálati szolgáltatásokkal együtt az ellenőrzési tevékenység tartalmát képezik.
A könyvvizsgáló nyújtására jogosult szolgáltatások körét a 2008. évi törvény az alábbiak szerint határozta meg.
Könyvvizsgálói tevékenység (könyvvizsgáló szolgáltatás):
Az Orosz Föderáció 1996.11.21-i „Számvitelről” szövetségi törvénye vagy hasonló pénzügyi kimutatások ellenőrzése a kimutatások összetételére vonatkozóan, amelyeket más szövetségi törvények írnak elő;
A szövetségi könyvvizsgálati szabványok által létrehozott kapcsolódó szolgáltatások.
Példák az ilyen szolgáltatásokra:
Adótanácsadás;
A szervezet gazdasági tevékenységével kapcsolatos jogi segítségnyújtás;
Számviteli nyilvántartások rendezése, helyreállítása, karbantartása stb.
A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 3. és 4. cikke meghatározza a fogalmakat « könyvvizsgáló szervezet» és« könyvvizsgáló» . A könyvvizsgáló szervezet e cikkek rendelkezései szerint a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek egyikébe tartozó kereskedelmi szervezet, amely a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásában hibátlanul szerepel. Ezenkívül, ha egy kereskedelmi szervezet a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába történő bejegyzését követő három hónapon belül nem szerepel a könyvvizsgálók nyilvántartásában, tilos a nevében az „audit” szóból származó származékokat használni.
A követelmények tekintetében a könyvvizsgálókat és a könyvvizsgáló szervezeteket a törvény három kategóriába sorolja:
Könyvvizsgáló szervezetek, amelyek értékpapírjait kereskedésszervezők, hitel-, biztosítószervezetek, nem állami nyugdíjpénztárak, összevont kimutatások bevezették;
25%-os vagy azt meghaladó állami tulajdonban lévő könyvvizsgáló szervezetek;
Más gazdálkodó szervezetek könyvvizsgálata.
Az első és második kategóriába tartozó könyvvizsgálók számára a törvény további, más könyvvizsgálókra nem érvényes követelményeket vezetett be, nevezetesen: az első kategóriájú gazdálkodó egységek könyvvizsgálatát csak olyan könyvvizsgáló szervezet végezheti, amelynek új, egységes minősítéssel rendelkező könyvvizsgálókkal kell rendelkeznie. bizonyítvány; a második kategóriába tartozó könyvvizsgálók esetében a külső minőségellenőrzést nem csak a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei, hanem egy erre felhatalmazott szövetségi szerv is tervezi.
A 307-FZ számú törvény ötről háromra csökkentette a könyvvizsgálói szervezetek minimális létszámát, és követelményeket vezettek be a könyvvizsgálók (könyvvizsgáló szervezetek) részesedésére a könyvvizsgáló szervezetek és a végrehajtó szerv alaptőkéjében; egyéni könyvvizsgálók végezhették el a kötelező könyvvizsgálatot, beleértve a nyílt részvénytársaságok, befektetési alapok, egységes vállalkozások könyvvizsgálatát. Ugyanakkor az ilyen szervezetek (a legalább 25%-os állami tulajdoni hányaddal rendelkező szervezetek kivételével) külső minőségellenőrzési gyakoriságát öt évben határozzák meg.
A 307-FZ számú „A könyvvizsgálatról szóló törvény” 5. cikke meghatározza, hogy mely szervezetek számára és milyen gyakorisággal kell elvégezni a kötelező könyvvizsgálati eljárást. Ezért az éves ellenőrzés kötelező:
Nyílt részvénytársaságok;
Hitelintézetek, hitelirodák, biztosítók, kölcsönös biztosítók, áru- vagy tőzsdék, befektetési alapok, állami nem költségvetési alapok, valamint olyan alapok, amelyek finanszírozási forrása magánszemélyek és jogi személyek önkéntes hozzájárulása.
E cikk 4. pontja azt jelzi, hogy az állami, önkormányzati, egységes vállalkozások könyvvizsgálatára vonatkozó szerződést a 2005. július 21-i 94-FZ „Az elhelyezésről szóló szövetségi törvény” értelmében nyílt pályázat eredménye alapján kötik meg. áruszállítási, munkavégzési, állami és önkormányzati szükségletek ellátására vonatkozó megrendelések”. Változáson mentek keresztül a kötelező könyvvizsgálat kritériumai is: ha a korábbi törvény a minimálbér többszörösében határozta meg a társaság bevételének és vagyonának azt a küszöbértékét, amely felett a beszámolása kötelező könyvvizsgálat alá esik, akkor az új törvény 2005. évi XX. abszolút kifejezések.
A könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók munkájának minőség-ellenőrzésére vonatkozó új eljárásrend szerint a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló köteles a munka minőségének belső ellenőrzésére vonatkozó szabályokat kialakítani és betartani, továbbá köteles:
A munka külső minőségellenőrzésének kell alávetni, beleértve az ellenőrzéshez szükséges összes dokumentáció és információ rendelkezésre bocsátását;
Vegyen részt a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által, amelynek tagjai, a szervezet többi tagja munkájának külső minőségellenőrzésének végrehajtásában.
A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek munkájának minősége feletti ellenőrzés belső és külső részekre oszlik. Belső minőségellenőrzés- a könyvvizsgáló cég által alkalmazott szervezeti intézkedések, módszerek és eljárások rendszere annak ellenőrzésére, hogy alkalmazottai és más, a könyvvizsgálatban részt vevő személyek megfelelnek-e az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó szabályozó dokumentumokban előírt követelményeknek, valamint belső szabályok és szabványok követelményei. Külső vezérlés- az állami szervek (a kötelező könyvvizsgálatot végző könyvvizsgálókkal kapcsolatban) és a könyvvizsgálók szakmai szövetségei által elfogadott szervezeti intézkedések, módszerek és eljárások rendszere annak ellenőrzésére, hogy a könyvvizsgáló cégek megfelelnek-e az Orosz Föderációban a könyvvizsgálatot szabályozó szabályoknak (standardoknak) és egyéb előírásoknak. . Az ilyen ellenőrzés lehet szisztémás és epizodikus is (legalább ötévente egyszer, de nem gyakrabban, mint évente egyszer). Az ellenőrzési tevékenységeket ellenőrző szervek rendszeresen szúrópróbaszerű ellenőrzéseket végeznek az ellenőrzési jelentések minőségére vonatkozóan. A könyvvizsgálat minőségének ellenőrzése történhet az ellenőrzött gazdálkodó szervezet kezdeményezésére, vagy egy önszabályozó könyvvizsgáló szervezet kezdeményezésére. A szabályozási dokumentumok lehetővé teszik a károk és büntetések behajtását a könyvvizsgálótól (könyvvizsgáló cégtől) minősítés nélküli könyvvizsgálat esetén, amely az újraellenőrzés költségeit és egyéb veszteségeket okozta; valamint a könyvvizsgálói engedély és képesítési bizonyítvány tudatosan valótlan visszavonása és büntetőjogi felelősségre vonása esetén könyvvizsgálói vélemény készítése esetén.
A törvény nemcsak azt írja elő, hogy minden könyvvizsgáló szervezet és könyvvizsgáló rendszeres időközönként lefolytatja a könyvvizsgálat külső minőségellenőrzését, hanem azt is, hogy a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek minden tagja részt vegyen a külső minőségellenőrzés önszabályozó szervezetek általi végrehajtásában. a szervezet többi tagjának munkája. Ugyanakkor az e törvényben foglalt követelmények be nem tartása miatt fegyelmi intézkedéseket kell hozni az önszabályozó szervezetekből való kizárásig, azaz az ellenőrzési tevékenység végzésének lehetőségétől való megvonásig.
A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 8. cikke meghatározza a könyvvizsgálat és a kapcsolódó szolgáltatások kifizetésének eljárását. Az ilyen fizetést kizárólag a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződés határozza meg, és nem tehető függővé az ellenőrzött szervezetek által az ellenőrzés eredményeként levonható következtetések tartalmára vonatkozó követelmények teljesítésétől. Ez a rendelkezés azt a célt szolgálja, hogy biztosítékot nyújtson a könyvvizsgáló függetlenségére vonatkozóan.
A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 9. cikke határozza meg a fogalmat « ellenőrzési titok» , meghatározza a nyilvánosságra hozatalára vonatkozó felelősség mértékét.
Az „ellenőrzési titok” kifejezés minden olyan információt és dokumentumot jelent, amelyet könyvvizsgáló szervezet vagy egyéni könyvvizsgáló könyvvizsgálati és kapcsolódó szolgáltatások nyújtása során kapott és/vagy összeállított.
Ez az információ nem tartalmazza:
Az a személy által (vagy az ő beleegyezésével) nyilvánosságra hozott információ, akinek ezeket a szolgáltatásokat nyújtották;
Tájékoztatás az ellenőrzött szervezettel kötött kötelező könyvvizsgálati megállapodás megkötéséről;
Információ a könyvvizsgálati szolgáltatásokért fizetendő összegről.
A könyvvizsgáló szervezet és alkalmazottai, az egyéni könyvvizsgáló köteles a könyvvizsgálati titkot megőrizni, és azt harmadik személy tudomására nem hozhatja, annak írásbeli hozzájárulása nélkül, akinek a könyvvizsgálói szolgáltatást nyújtották. Ellenőrzési titkot képező információk nyilvánosságra hozatala esetén a károsultnak joga van az orosz jogszabályok által előírt módon behajtani az elkövetőktől a felmerült veszteségeket.
A gazdálkodó szervezet könyvvizsgálója által végzett könyvvizsgálat eredménye azzá válik könyvvizsgálói jelentés- az ellenőrzött jogalanyok számviteli (pénzügyi) kimutatásának felhasználóinak szánt hivatalos dokumentum, amely tartalmazza a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló előírt formában kifejezett véleményét az ellenőrzött számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságáról entitás. Ezt a meghatározást a könyvvizsgálatról szóló törvény 6. cikke adja. E cikk 2. pontja határozza meg a könyvvizsgálói jelentés tartalmát.
A könyvvizsgálatról szóló törvény 6. cikkének (3) bekezdése szerinti könyvvizsgálói jelentés formájára, tartalmára, aláírásának és benyújtásának eljárására vonatkozó egységes követelményeket a 6. számú szabály (szabvány) határozza meg „A könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi (számviteli) kimutatásokról” ".
A könyvvizsgálói jelentés a következőket tartalmazza:
Név: „Könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi (számviteli) kimutatásokról”;
Címzett: az Orosz Föderáció jogszabályaiban és (vagy) a szerződésben meghatározott személynek kell címezni;
A könyvvizsgálóra vonatkozó adatok: név, hely, az állami nyilvántartásba vételről és engedélyről szóló igazolás száma és kelte, az engedély érvényességi ideje, akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületi tagság;
Információ az ellenőrzött jogalanyról;
Bevezető rész. Jelzi, hogy a pénzügyi (számviteli) kimutatások milyen dokumentumokból állnak, valamint azt, hogy a számviteli nyilvántartások vezetésének és a pénzügyi (számviteli) kimutatások benyújtásának felelőssége az ellenőrzött szervezetet terheli; a könyvvizsgáló felelőssége, hogy a könyvvizsgálat alapján véleményt nyilvánítson ezen nyilatkozatok megbízhatóságáról;
Az ellenőrzés terjedelmét leíró rész. A könyvvizsgálat hatóköre a könyvvizsgáló azon képességére vonatkozik, hogy az adott körülmények között szükségesnek ítélt könyvvizsgálati eljárásokat végre tudja hajtani. Ebben a részben a könyvvizsgáló kijelenti, hogy a pénzügyi (számviteli) kimutatások megbízhatóságára vonatkozóan kellő ok van véleményt nyilvánítani;
Könyvvizsgáló aláírása.
A könyvvizsgálói jelentéshez csatolják azokat a pénzügyi (számviteli) kimutatásokat, amelyekről véleményt nyilvánítottak, és amelyeket az ellenőrzött szervezet a jogszabályi előírásoknak megfelelően keltez, aláír és lepecsételt.
A könyvvizsgáló véleményétől függően a könyvvizsgálói jelentések a következő típusokra oszthatók:
1) feltétel nélkül pozitív véleményt nyilvánító könyvvizsgálói jelentés. Akkor készül, ha a könyvvizsgáló arra a következtetésre jut, hogy a pénzügyi (számviteli) kimutatások megbízható képet adnak az ellenőrzött jogalany pénzügyi helyzetéről és pénzügyi-gazdasági tevékenységének eredményéről a könyvvizsgáló által megállapított elvek és módszerek szerint. számvitel és pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítése az Orosz Föderációban.
2) módosított könyvvizsgálói jelentés. Akkor áll össze, ha vannak:
A könyvvizsgálói véleményt nem befolyásoló, de a könyvvizsgálói jelentésben ismertetésre kerülő tényezők annak érdekében, hogy felhívják a felhasználók figyelmét az ellenőrzött jogalanyban fennálló bármely helyzetre, és a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban (például magyarázó megjegyzésben) feltárásra kerülnek. Ilyen helyzetre példa a szervezet és az adóhatóság között folyamatban lévő peres eljárás az adóalap számításának helyessége tárgyában. A könyvvizsgálói véleményt nem befolyásoló rész általában a vélemény rész után kerül feltüntetésre, és utalást tartalmaz arra vonatkozóan, hogy ez a helyzet nem alapot képez záradék beépítésére a könyvvizsgálói véleménybe;
Olyan tényezők, amelyek befolyásolják a könyvvizsgáló véleményét, és korlátozott véleményhez, felelősségkizáráshoz vagy negatív véleményhez vezethetnek.
Ezek a tényezők a következők:
A könyvvizsgálói munkakör korlátozása;
Egyet nem értés a vezetőséggel a választott számviteli politika elfogadhatóságával, alkalmazásának módjával, a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban történő információközlés megfelelőségével kapcsolatban.
Az "a" pontban meghatározott körülmények minősített véleménynyilvánításhoz vagy a véleménynyilvánítás megtagadásához vezethetnek.
A "b" pontban meghatározott körülmények minősített vagy elutasító vélemény megfogalmazásához vezethetnek.
Ha a könyvvizsgáló a feltétel nélkül pozitív véleménytől eltérő véleményt nyilvánít, ennek minden indokát egyértelműen ismertetnie kell a könyvvizsgálói jelentésben, és lehetőség szerint mennyiségi becslést kell adnia a pénzügyi (számviteli) kimutatásokra gyakorolt lehetséges hatásról. Ezeket az információkat külön részben, a véleménynyilvánítást vagy a véleménynyilvánítást megtagadó részt megelőzően közöljük.
A könyvvizsgálói tevékenységről szóló törvény 6. cikke felfedi a tudatosan hamis könyvvizsgálói jelentés fogalmát. Tudatosan hamisnak minősül az a könyvvizsgálói jelentés, amelyet ellenőrzés lefolytatása nélkül, vagy annak eredménye alapján állítottak össze, de nyilvánvalóan ellentmond az ellenőrzésre benyújtott és az ellenőrzés során az ellenőrző szervezet vagy egyéni könyvvizsgáló által áttekintett dokumentumok tartalmának. A tudatosan hamis könyvvizsgálói jelentést csak bírósági határozat ismeri el.
A tudatosan hamis könyvvizsgálói vélemény elkészítése az egyéni könyvvizsgálói vagy könyvvizsgálói szervezet könyvvizsgálói tevékenység végzésére vonatkozó engedélyének visszavonása, az azt aláíró személy esetében pedig a képesítési bizonyítvány törlését és büntetőjogi felelősségre vonását vonja maga után. (az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve 202. cikkének rendelkezéseivel összhangban).
A törvény bevezet ilyen korábban nem létezőt a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek felelősségi intézkedései, hogyan:
A jogsértések megszüntetésének elrendelése és az erre vonatkozó határidők meghatározása;
Figyelmeztetés a jogsértések elfogadhatatlanságára;
A tagság felfüggesztése, amely az ellenőrzési tevékenység felfüggesztéséhez vezet;
Önszabályozó szervezetből való kizárás más önszabályozó szervezetek tájékoztatásával (bizonyos kizáró okokkal), ami alapjául szolgálhat a tagfelvételük megtagadásához.
A törvény előírja a tanúsítási rendszer megszervezésével, a könyvvizsgálók képzésével és továbbképzésével kapcsolatos funkciók részleges átadását a felhatalmazott szövetségi szervtől a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteihez (szakképzés szervezése), valamint egy új testülethez - az egységes tanúsító bizottsághoz (tanúsítás). ). A törvény nem rendelkezik a különböző típusú könyvvizsgálói igazolások rendelkezésre állásáról.
Az SRO-hoz való csatlakozás egyik feltétele a törvény szerint a gazdasági szférában elkövetett bűncselekmények, valamint az átlagos súlyú, súlyos és különösen súlyos bűncselekmények miatti el nem jogosított vagy kiemelkedő elítéltség hiánya.
A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány törvény szerinti megsemmisítéséről a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet dönt, amelynek a könyvvizsgáló is tagja.
A könyvvizsgálói bizonyítvány a következők miatt vonható vissza:
A képesítési bizonyítványt jogszabálysértéssel szerezték meg (hamisított oktatási okmányok, hamis adatok a munkatapasztalatról stb.);
A könyvvizsgálatot megtiltó bírósági ítélet hatályba lépett;
Megállapították a könyvvizsgáló által a könyvvizsgálati titoktartásra vonatkozó jogszabályok megsértésének, illetve a könyvvizsgáló függetlensége elvének megsértésének tényét;
A könyvvizsgáló szisztematikusan megsérti a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény követelményeit vagy a könyvvizsgálati standardokat;
Megállapítást nyert, hogy a könyvvizsgáló tudatosan hamis könyvvizsgálói jelentést írt alá;
Megállapítást nyert, hogy a könyvvizsgáló két egymást követő naptári évben nem végez könyvvizsgálati tevékenységet;
A könyvvizsgáló nem tesz eleget a szakmai továbbképzésre vonatkozó jogszabályok előírásainak;
A könyvvizsgáló kerüli a külső munkaellenőrzés áthaladását.
A könyvvizsgálói képesítéstől megfosztott személy a határozat kézhezvételétől számított három hónapon belül bírósághoz fordulhat a határozat ellen.
A dokumentumok célja második szintszabályozási rendszerek ellenőrzése a pénzügyi és gazdasági tevékenység minden alanya, és mindenekelőtt választottbíróság által egyértelműen értelmezett ellenőrzési standardok felállításából áll. Ide tartoznak az auditálás szabályai (standardjai): szövetségi - kötelező az auditálás minden résztvevője számára; könyvvizsgáló szövetségek által elfogadott, és tagjaik számára kötelező standardok.
A könyvvizsgálat szövetségi szabályai (standardjai) tartalmazzák az ellenőrzés lefolytatásának és a könyvvizsgálói vélemény elkészítésének alapelveit. Segítségükkel az ellenőrök megválaszthatták az ellenőrzés szükséges mértékét és mélységét, valamint a megfelelő módszertanát. Az ellenőrzési standardok meghatározzák azokat a kritériumokat is, amelyek alapján az ellenőrzési eredmények minősége értékelhető.
Jelenleg 30 szövetségi ellenőrzési szabvány van érvényben, amelyeket az Orosz Föderáció kormányának rendeletei hagytak jóvá. Mindegyiket a Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardok figyelembevételével fejlesztették ki, és kötelezőek a könyvvizsgáló szervezetek, az egyéni könyvvizsgálók, valamint a könyvvizsgálók és alkalmazottaik önszabályozó szervezetei számára.
Harmadik szintű dokumentumok amelyek az ellenőrzési tevékenységet szabályozzák, kisegítő jellegűek. Ezek a könyvvizsgálók szakmai szövetségei (különösen az Oroszországi Könyvvizsgálói Kamara) által kiadott ajánlások. Az ajánló aktus tipikus példája az oroszországi könyvvizsgálók etikai kódexe, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium alá tartozó Könyvvizsgálati Tevékenységek Tanácsa fogadott el 2003. augusztus 28-án, és amelyet az Etikai Kódex ajánlásainak figyelembevételével dolgoztak ki. könyvelők nemzetközi szövetsége.
A humán- és szakmai etikai normák betartása a könyvvizsgáló cég minden könyvvizsgálójának, vezetőjének és alkalmazottjának nélkülözhetetlen és legfőbb kötelessége. Ide tartozik: kifogástalan szakmai magatartás, függetlenség, az ellenőrzés során megszerzett információk bizalmasságának megőrzése, az ellenőrzéssel össze nem egyeztethető tevékenységek megelőzése, a következtetések objektivitása és őszintesége, az ügyfelekkel szembeni felelősség, stb. Az őszinteség, objektivitás és függetlenség a fő követelmény könyvvizsgálónak. A könyvvizsgáló az ellenőrzött szervezet kezeseként erkölcsi felelősséggel tartozik betétesei, bankjai, befektetői felé a partnerválasztásért, az ellenőrzött gazdálkodó szervezet pénzügyi helyzetének, stabilitásának helyes megítéléséért. Oroszországban jóváhagyták a könyvvizsgáló szakmai etikai kódexét, amely megfogalmazza a fő etikai normákat.
Az orosz könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe a könyvvizsgáló szakmai etikai normáinak összessége, i.e. a könyvvizsgálói tevékenység végzése során elterjedt és elterjedt magatartási szabályok, amelyekről jogszabály nem rendelkezik. A kódex a Könyvelők Nemzetközi Szövetsége (Nemzetközi Könyvelők Szövetsége) által elfogadott Hivatásos Könyvelők Etikai Kódexén alapul, és a következőképpen épül fel:
A Kódex 1. szakasza a könyvvizsgáló számára a szakmai etika alapelveit, valamint ezen alapelvek gyakorlati alkalmazásához nyújt útmutatást (a könyvvizsgáló és a könyvvizsgáló szervezet magatartási modellje). A könyvvizsgálóknak ezt a modellt kell használniuk az alapelvek megsértésével kapcsolatos fenyegetések azonosítására, az ilyen fenyegetések súlyosságának értékelésére, és azokban az esetekben, amikor a fenyegetés értékelése nem egyértelműen jelentéktelen, óvintézkedéseket kell tennie a fenyegetés megszüntetésére vagy annak elfogadható szintre csökkentésére. amelyek az alapelvek betartását nem veszélyeztetik;
A Kódex 2-9. szakaszai leírják, hogyan kell alkalmazni ezt a viselkedési modellt bizonyos helyzetekben. Példákat mutat be az alapelveket megsértő fenyegetésekkel szembeni biztosítékokra. Ezen túlmenően olyan helyzetekre adunk példákat, amelyekben nem lehet megfelelő óvintézkedéseket tenni a fenyegetések ellen, ezért el kell kerülni az ilyen fenyegetések kialakulásához vezető cselekvéseket vagy kapcsolatokat.
A Kódex kifejezetten foglalkozik azokkal a problémákkal, amelyek akkor merülnek fel, ha a könyvvizsgáló adószámítási, adótervezési, adóoptimalizálási, adóellenőrzési és hasonló szolgáltatásokat nyújt az ügyfélnek, mivel az ilyen jellegű szolgáltatások nyújtása során a könyvvizsgálónak gyakran meg kell védenie a könyvvizsgáló álláspontját. adófizetési kötelezettségének minimalizálására törekvő ügyfél adó- vagy más szabályozó hatóságok előtt.
Ezenkívül a könyvvizsgáló egyidejűleg nem vehet részt olyan üzleti tevékenységben, foglalkozásban vagy tevékenységben, amely sérti vagy sértheti a szakma integritását, objektivitását, függetlenségét vagy jó hírnevét, és ezért összeegyeztethetetlen a szakmai szolgáltatások nyújtásával.
Két vagy több különböző típusú szakmai szolgáltatás párhuzamos nyújtása önmagában nem jelent veszélyt az őszinteségre, a pártatlanságra vagy a függetlenségre.
A szakmai szolgáltatás nyújtásával összeegyeztethetetlennek minősül a szakmai szolgáltatáshoz nem kapcsolódó, de a könyvvizsgáló számára a jogszabályoknak és a könyvvizsgálói üzleti etikai normáknak megfelelő szakmai gyakorlat folytatására irányuló tevékenység egyidejű lefolytatása.
A könyvvizsgálók és a vezetők vagy az ellenőrzött más tagjai közötti családi és személyes kapcsolatok önérdek, közeli ismeretség vagy zsarolás veszélyét jelenthetik.
Így az Orosz Föderációban a könyvvizsgálat jogalapját meghatározó főbb dokumentumok a következők: 2008.12.30-i szövetségi törvény a könyvvizsgálatról, 307-FZ; szövetségi könyvvizsgálati szabványok; Az orosz könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe.
KÖVETKEZTETÉS
Az Orosz Föderáció elnökének az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálatról szóló 2263. számú rendeletének 1993. december 22-i kiadása óta hazánkban véget ért a spontán ellenőrzési időszak, és megkezdődött az átállás a könyvvizsgálat jogi szabályozására, a könyvvizsgálat fokozatos átalakulásához a gazdálkodó szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységei feletti független ellenőrzés egyik típusává.
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálatra vonatkozó jogszabályai megfelelnek a kor követelményeinek és megfelelnek a nemzetközi szabványoknak.
Az Orosz Föderációban a könyvvizsgálatot szabályozó fő jogalkotási aktusok közé tartozik az „A könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvény. Ez a közvetlen cselekvés törvénye, amely szükséges és egyenrangú elemeként határozza meg az ellenőrzés helyét a pénzügyi-gazdasági tevékenységekben.
Az ellenőrzés normatív szabályozási rendszerének másodfokú normatív aktusai tartalmazzák az ellenőrzés szabályait (standardjait).
Ezek a szabályok (standardok) tartalmazzák az ellenőrzés lefolytatásának és a könyvvizsgálói jelentés elkészítésének alapelveit. Segítségükkel az ellenőrök megválaszthatták az ellenőrzés szükséges mértékét és mélységét, valamint a megfelelő módszertanát. Az ellenőrzési standardok meghatározzák azokat a kritériumokat is, amelyek alapján az ellenőrzési eredmények minősége értékelhető.
Az ellenőrzési tevékenységet szabályozó harmadik szintű dokumentumok kisegítő jellegűek. Ezek a dokumentumok közé tartozik az oroszországi könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe, amely a könyvvizsgálói szakmai etikai normák összessége, i.e. a könyvvizsgálói tevékenység végzése során elterjedt és elterjedt magatartási szabályok, amelyekről jogszabály nem rendelkezik.
FORRÁSOK ÉS HIVATKOZÁSOK JEGYZÉKE
1. A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény, 2001. augusztus 7., 119-FZ // Rossiyskaya Gazeta, No. 151-152, 2001.09.08.
2. A könyvvizsgálati tevékenységről szóló, 2008. december 30-i szövetségi törvény 307-FZ (a 2010. július 1-i 136-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2010. december 28-i 400-FZ sz. 99- FZ, 2011.07.01., 169-FZ). Moszkva: Codex, 2011.
3. A 2005. július 21-i 94-FZ szövetségi törvény "Az áruszállításra, a munkavégzésre, az állami és önkormányzati igényekhez nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó megrendelésekről" // Rossiyskaya Gazeta, 163. szám, 2005.07.28.
4. A "Számvitelről" szóló szövetségi törvény, 1996. november 21., 129-FZ // Rossiyskaya Gazeta, 228. szám, 1996.11.28.
5. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 1996. június 13-i 63-FZ (2011. május 1-jei állapot). - M .: Kódex, 2011.
6. Az Orosz Föderáció elnökének 1993. október 7-i 1598. sz. rendelete "Az Orosz Föderáció alkotmányos reformjának szakaszos jogi szabályozásáról" // Az Orosz Föderáció elnökének és kormányának jogi aktusainak gyűjteménye Orosz Föderáció, 1993.10.11., 41. sz. 3919.
7. Az Orosz Föderáció elnökének 1993. december 22-i 2263. sz. rendelete, "Az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálatról" // Rossiyskaya Gazeta, 239. szám, 1993.12.29.
8. Az Orosz Föderáció kormányának 1994. május 6-i 482. számú rendelete "Az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálat szabályozására vonatkozó normatív dokumentumok jóváhagyásáról" // Rossiyskaya Gazeta, 94. szám, 1994.05.20.
9. Az Orosz Föderáció kormányának 1999. április 27-i 472. számú rendelete "Az Orosz Föderációban végzett bizonyos típusú könyvvizsgálati tevékenységek engedélyezéséről // Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2002.04.08., 14. sz., Art. 1298.
10. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23-i 696. számú rendelete "A könyvvizsgálat szövetségi szabályainak (szabványainak) jóváhagyásáról" // Az Orosz Föderáció 2002. szeptember 30-i összegyűjtött jogszabályai, 39. sz. 3797.
11. Oroszország könyvvizsgálóinak etikai kódexe, 2007. május 31., jóváhagyta az Oroszországi Pénzügyminisztérium alá tartozó Könyvvizsgálói Tanács, 2007. május 31-i 56. számú jegyzőkönyv // Pénzügyi újság, 2007. július 5., No. 27.
12. Bychkova S.M. Audit minőség-ellenőrzés. - M .: EKSMO, 2008.
13. Gracheva E.Yu., Sokolova E.D. Pénzügyi jog. - M .: Jogtudomány, 2009.
14. Endovitsky S.V. Könyvvizsgálat. - M.: In-Folio, 2008.
15. Krokhina Yu.A. Oroszország pénzügyi joga. - M .: Norma, 2010.
16. Az ellenőrzés alapjai / szerk. M.N. Fekete. M.: Kno-Rus, 2009.
17. Eriashvili N.D. Pénzügyi jog. - M .: Jog és Jog, Unity-Dana 2009.
Közzétéve az Allbest.ru oldalon
Az audit fogalma, alapelvei és típusai. A könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtásának folyamatában résztvevők. A könyvvizsgáló szervezetek (egyéni könyvvizsgálók) és az ellenőrzött jogalanyok jogállása. A könyvvizsgálati jog korlátozása. Ellenőrzési eljárás.
bemutató hozzáadva: 2014.09.04
Történelmi információk az ellenőrzés eredetéről. A pénzügyi (számviteli) kimutatások ellenőrzésének célja, alapelvei. A különbség az ellenőrzés és a kormányzati ellenőrzés között. Az ellenőrzés jogi keretei. A könyvvizsgáló kötelezettségei és jogai.
absztrakt, hozzáadva: 2007.11.01
A vállalkozási engedélyezés modern jogi szabályozása az Orosz Föderációban. Az engedélyek fajtái, kiadásuk menete. A "MedExpert" orvosi központ elemzése a szükséges engedélyezési feltételeknek való megfelelés érdekében.
szakdolgozat, hozzáadva: 2013.07.14
Oroszország szövetségi szerkezetének fejlődéstörténetének tanulmányozása a szovjet és a posztszovjet időszakban. A koncepció nyilvánosságra hozatala, a föderalizmus jeleinek meghatározása és az Orosz Föderáció szövetségi szerkezete alkotmányos és jogi alapjaira vonatkozó általános rendelkezések elemzése.
szakdolgozat, hozzáadva 2011.03.01
A vállalkozás fogalmának, elveinek és jogi alapjainak leírása az Orosz Föderációban. A vállalkozói tevékenység alanyainak regisztrációs eljárásának és felelősségének tanulmányozása. A közigazgatási szabálysértések típusai ezen a területen.
szakdolgozat, hozzáadva: 2010.01.29
A közigazgatás lényege, módszerei és alapelvei. Az állami szervek illetékességi fogalma, szervezeti elvei és tevékenysége. Az Orosz Föderáció törvényhozó, végrehajtó és igazságügyi hatóságai tevékenységének jogi szabályozása.
szakdolgozat hozzáadva 2016.05.28
Az oroszországi Szövetségi Adószolgálat adóellenőrzésének jellemzői. Az adóviták tárgyalás előtti rendezésére vonatkozó eljárás elemzése a Hanti-Manszi Autonóm Okrug-Jugra Szövetségi Adószolgálat hivatalának példáján. A Szövetségi Adószolgálat oroszországi adóellenőrzésének jogi szabályozása.
szakdolgozat, hozzáadva: 2012.07.29
A szabályozási jogi aktus főbb jellemzői. A normatív jogi aktusok rendszere az Orosz Föderációban. A normatív jogszabályok és szabályzatok fajtái, különös tekintettel a hatályba lépésük rendjére. A törvény legmagasabb jogi ereje. A törvényfajták jellemzői.
bemutató hozzáadva: 2014.02.09
A teljesítmény, mint a társadalmi tevékenység speciális típusának figyelembe vétele. Tanulmány az Orosz Föderáció önkormányzati szolgálatáról, mint önálló jogintézményről. Ezen álláspontok alapfogalmai és elvei, jogi szabályozásának alapjai.
teszt, hozzáadva 2015.04.14
Az „üzlet” és a „vállalkozás” fogalmának meghatározása a Kbt. Az Orosz Föderáció alkotmányának 34. cikke. A vállalkozói tevékenység országos szintű sikeres fejlesztésének feltételei, jogi szabályozásának elvei. A jogi személyek típusai és formái.
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységének törvényi szabályozása többszintű. Ezen a területen létezik egy fő speciális törvény, valamint számos szabályzat, amely jóváhagyja a könyvvizsgálók által követett standardokat. Az ellenőrzési tevékenységet szabályozó szabályozás rendszeréről és szerkezetéről ebben a cikkben olvashat.
A könyvvizsgálók munkájának ellenőrzésében és szabályozásában vezető szerepet betöltő szerv az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. Közvetlenül ezen a tevékenységi területen az Oroszországi Pénzügyminisztériumban az Állami Pénzügyi Ellenőrzési, Könyvvizsgálati, Számviteli és Jelentési Szabályozási Osztály működik (a könyvvizsgálatról szóló 2008.12.30-i 307-FZ szövetségi törvény 15. cikke). ).
Így például a Pénzügyminisztérium ezen osztálya a következőket végzi:
Ezen túlmenően az Ellenőrző Tanács (továbbiakban: Tanács) működik. Rendszeresen (legalább negyedévente egyszer) ülésezik az orosz pénzügyminisztérium alatt. Ez a testület többnyire szakértőként és kritikusként tevékenykedik: tanulmányozza a határozattervezeteket, javaslatokat tesz, javaslatokat tesz, értékeli az ellenőrzés minőségellenőrzését. A funkciók teljes listáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. december 29-i, 146n számú rendeletével jóváhagyott „A Könyvvizsgálói Tanácsról” szóló rendelet tartalmazza.
Az iratforgalom szervezésére, ezen belül a döntéshozatalra a Tanács mellett munkatestület jött létre.
Ezenkívül a könyvvizsgálók non-profit önszabályozó szervezetet (SRO) szerveznek.
Kimenet! Így az Orosz Föderációban az ellenőrzési tevékenység állami szabályozása több szinten történik.
Az Orosz Föderációban a könyvvizsgálat jogi szabályozása több szintet foglal magában:
Mivel a 307-FZ törvény alapvető jogi aktus az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységek megszervezéséről és szabályozásáról, ebben a részben ennek szerkezetét vizsgáljuk.
A 307-FZ törvény kizárólag cikkekből áll, nem tartalmaz szakaszokat vagy fejezeteket:
Így, bár a 307-FZ törvény lakonikus, lényeges és elengedhetetlen.
Így az ellenőrzési tevékenység normatív szabályozásának rendszere a nemzetközi jogba történő integrációval – a nemzetközi ellenőrzési standardokra való átállással – mára teljes formát öltött.
Az Orosz Föderációban az ellenőrzési tevékenység normatív szabályozásának rendszeréről szólva , Mindenekelőtt a 307-FZ törvényt említik, mint a könyvvizsgálat jogalapját megalapozó normatív aktust. Ezt követi az SZBSZ, valamint több ma is létező, az említett törvény gyakorlatilag minden rendelkezését értelmező, pontosító és kiegészítő normatív aktus.
