Unde L– valoarea limitei de descoperit de cont;
O– cifra de afaceri minimă lunară la creditul contului clientului (încasări în cont) în ultimele patru luni (cu excepția cifrei de afaceri a trei încasări maxime în fiecare lună).
Această metodă de calcul a limitei de descoperire de cont poate fi utilizată numai dacă numărul de încasări în contul Clientului nu este mai mic de 2 ori pe săptămână în ultimele patru luni.
Calculul limitei de descoperire de cont pentru întreprinderile comerciale și de servicii
Acest algoritm pentru calcularea limitei de descoperire de cont ar trebui aplicat numai comercianților cu amănuntul cu spațiu de vânzare cu amănuntul permanent.
,
Unde L– valoarea limitei de descoperit de cont;
O– cifra de afaceri minimă lunară la încasarea numerarului în ultimele patru luni (în același timp, trei încasări maxime din încasarea numerarului în fiecare lună sunt excluse din cifra de afaceri).
Oferă posibilitatea de a descoperi un cont garantat printr-un depozit
|
Perioada de plasare |
Limită de descoperire de cont |
|
|
5 luni | ||
|
6 luni |
Oferirea unei opțiuni de descoperire de cont
privind securitatea cambiilor băncii creditoare
|
Perioada de plasare |
Limită de descoperire de cont (% din suma fondurilor plasate) |
|
|
5 luni | ||
|
6 luni |
Perioada de valabilitate a limitei de descoperit de cont trebuie să fie suprapusă cu perioada de valabilitate a cambiei.
Oferind o oportunitate pentru un descoperit de cont din fonduri,
creditate în contul Clientului după conversie
Calculul limitei de descoperit de cont tehnic
Descoperire de cont tehnic este o creditare a contului (curent) de decontare al Clientului din plățile efectuate în Bancă.
,
Unde L p– valoarea limitei de descoperire de cont în ruble;
L B– valoarea limitei de descoperire de cont în valută;
S p- suma de fonduri în ruble trimisă pentru conversie;
S B- suma de bani în moneda straina trimis pentru conversie;
La – Rata de schimbîn ziua transferului fondurilor la schimb.
Distinge două moduri de a calcula mărimea liniei de credit.
eucale se bazează pe volumul costurilor estimate și pe formarea stocurilor. mărimea linie de credit este determinată de formula:
Unde La L– dimensiunea liniei de credit;
PZ- rezerve productive;
NP- productie neterminata;
GP- produse terminate;
DZ– conturi de creanță de până la 12 luni;
ATUNCI- marfa expediata;
KZ – creanţe, Total;
SS – fonduri proprii debitor.
IIcale calculul se bazează pe identificarea oportunităților (surselor) de rambursare a creditului. Mărimea liniei de credit în acest caz este determinată de formula:
Unde VNA- mijloace fixe;
KFV– investițiile financiare pe termen scurt ale împrumutatului;
KKZ– împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt și conturi de plătit pe termen scurt.
Procedura de determinare a bonității persoanelor juridice este luată în considerare pe deplin atunci când studiază alte discipline.
Un exemplu de punctare a bonității unui împrumutat - este propus un individ.
Tabelul 8
Notarea bonității debitorului - o persoană fizică
|
Indicatori | ||||||
|
1. Venitul anual - total |
10000 – 20000 (15) |
20000 – 40000 (30) |
40000 – 60000 (45) | |||
|
Sfârșitul tabelului 8 |
||||||
|
Indicatori |
Valoarea indicatorilor, în puncte |
|||||
|
2. Rambursarea lunară a creditului - lunar Venitul net |
20 – 30% (20) |
10 – 20% (35) | ||||
|
3. Relația cu banca (cont la cerere sau cont de economii) |
Numai cont la cerere (30) |
Numai cont de economii (30) |
Ambele conturi (50) |
Niciun raspuns (0) |
||
|
4. Proprietatea Carduri de credit |
1 sau mai multe (30) |
Niciun raspuns (0) | ||||
|
5.Istorie relatii de credit |
Orice încălcare în ultimii 7 ani (-10) |
Fără informații (0) |
Rambursarea la timp a unui împrumut (30) |
|||
|
6. Vârsta împrumutatului |
Niciun raspuns (0) | |||||
|
7. Locul de reședință (proprietatea unei case, apartament) |
Casa proprie / cumparare (40) |
Proprietate deplină (50) |
Niciun raspuns (15) | |||
|
8. Permanența reședinței la o singură adresă |
Până la 1 an (0) |
1 - 2 ani (15) |
2 - 4 ani (35) |
4 ani (50) |
Niciun raspuns (0) |
|
|
9. Persistența muncii (la un loc, la o întreprindere) |
Până la 1 an (5) |
1 - 2 ani (20) |
2 - 4 ani (50) |
4 ani (70) |
șomeri (5), pensionar (70) |
|
Notă: Scorul minim pentru plata automată a împrumutului este 200; suma punctelor pentru evaluarea juridică - 150-195; suma punctelor pentru refuzul automat al împrumutului este mai mică de 150.
Atunci când se analizează problema acordării de credite ipotecare, se poate folosi metodologia fondului de investiții SUA-Rusia, bazată pe calculul următorilor coeficienți.
Sens La pd- nu mai mult de 35%
Valoarea minimă a coeficientului nu este fixă, ci este doar pentru referință.
3.
Sens La 01/d nu mai mult de 55%.
4.
Valoarea maximă a coeficientului nu este setată, este doar pentru referință.
In cazul nerespectarii valorilor stabilite nu se poate acorda credit.
A limita (reglementa) risc de credit Banca Rusiei a stabilit următoarele standarde economice.
Cum să obțineți, să plătiți și să înregistrați un descoperit de cont
Dacă compania nu are bani în cont, puteți plăti contrapărțile folosind un descoperit de cont. Este important ca un contabil să nu facă o greșeală în contabilizarea unui descoperit de cont și a operațiunilor aferente.
Spre deosebire de împrumuturile convenționale, un descoperit de cont este emis unei companii sau unui antreprenor individual, după cum este necesar, iar suma descoperită de cont nu poate fi încasată. O schemă similară se aplică indivizii- Posesorii de carduri de credit.
Procedura de creditare a unui cont curent este reglementată de capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse. Posibilitatea acordării unui descoperit de cont este prevăzută la art. 850 din Codul civil al Federației Ruse.
Condițiile de descoperire de cont sunt adesea specificate în contractul de servicii. cont bancar. Compania nu poate utiliza niciodată un împrumut, deoarece capacitatea de a utiliza un descoperit de cont este un drept, nu o obligație. Și invers: dacă contractul cu banca nu vorbește inițial despre un descoperit de cont, atunci, dacă este necesar, puteți încheia acord suplimentar.
Într-un acord cu o companie, banca stabilește de obicei suma disponibila descoperit de cont. Limita maxima calculat pe baza cifrei de afaceri din contul debitorului. Această sumă poate varia în funcție de scăderea sau creșterea cifrei de afaceri în contul companiei (IP).
Dacă este nevoie să plătească furnizorul în condiții de fonduri insuficiente în cont, banca, așa cum ar fi, creditează direct cantitatea potrivităîn contul furnizorului. Atunci când banii sunt creditați în contul companiei împrumutate, banca rambursează automat datoria descoperită de cont.
La plata către contrapărți în detrimentul fondurilor de descoperit de cont, la sfârșitul zilei lucrătoare, a sold negativ. Pentru a elimina soldul negativ, banca transferă astfel de sume într-un cont personal pentru descoperire de cont deschis special.
Pentru utilizarea descoperirii de cont, banca calculează dobânda zilnic. Acestea sunt debitate automat din cont. Dacă datoria de descoperit de cont este închisă în ziua în care a fost constituită, nu se acumulează dobândă.
Compania a folosit descoperirea de cont pentru prima dată pentru a plăti o factură pentru mărfuri în valoare de 20.000 de ruble. Alte tranzactii de cheltuieli nu era în timpul zilei. În seara aceleiași zile, de la cumpărător s-au primit bani în valoare de 80.000 de ruble. Banca a rambursat datoria de descoperit de cont în valoare de 20.000 de ruble. Deoarece datoria de credit este rambursată înainte de sfârșitul zilei lucrătoare, nu se percepe dobândă.
Un descoperit de cont este un tip de împrumut pe termen scurt. Toata lumea împrumuturi pe termen scurt iar creditele se înregistrează în contul 66. Procedura contabilă operațiuni de creditare consacrat în PBU 15/2008 „Contabilitatea cheltuielilor pentru împrumuturi și împrumuturi” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 octombrie 2008 nr. 107n).
Tranzacțiile cu descoperire de cont sunt de obicei reflectate în următoarele înregistrări:
Debit 91 Credit 51 - comisionul pentru deschiderea unui descoperit de cont a fost anulat;
Debit 51 Credit 66 - descoperit de cont acordat;
Debit 60 (70, 76 etc.) Credit 51 - plata a fost transferată către contrapartidă pe cheltuiala bani împrumutați;
Debit 66 Credit 51 - se returnează suma descoperit de cont, se rambursează dobânda.
Cu toate acestea, unii experți sugerează utilizarea contului 55 „Conturi bancare speciale” pentru a contabiliza un descoperit de cont. Dacă această metodă de contabilitate este fixată în politica contabila, ar trebui să faceți următoarele cablaje:
Debit 55 Credit 66 - descoperit de cont acordat;
Debit 60 (70, 76 etc.) Credit 55 - plata a fost transferată către contrapartidă pe cheltuiala fondurilor împrumutate;
Debit 91-2 Credit 66 - dobânda acumulată pentru utilizarea unui descoperit de cont;
Debit 66 Credit 55 - suma de descoperit de cont returnata;
Debit 66 Credit 51 - dobândă rambursată.
Descoperitul de cont nu este inclus baza de impozitare la calculul impozitului pe venit. Însă dobânda la descoperirea de cont se referă la cheltuieli nefuncționale (subclauza 2, clauza 1, art. Codul fiscal RF). Întreaga sumă a dobânzii acumulate poate fi atribuită cheltuielilor, dacă aceasta nu contravine cerințelor consacrate în articolul Codului Fiscal al Federației Ruse.
Expert service Kontur.Normativ al firmei SKB Kontur
Elena Rogacheva
Client bancar. Acest lucru se întâmplă atunci când nu există suficiente fonduri în cont pentru a efectua plata. Descoperire de cont cu in engleza tradus prin „depășire”. În prezent, fiecare persoană se confruntă cu faptul că un fel de o anumită sumă bani și a cere rudelor este deja incomod...
Acum totul poate fi rezolvat datorită unui descoperit de cont - un împrumut bancar pe termen scurt.
Pentru a-l elibera unei persoane, trebuie doar să furnizați o listă de documente de bază: o cerere, un formular de cerere bancară, un pașaport, un al doilea document de identitate (de exemplu, un pașaport, un act militar), un certificat de venit.
Descoperitul de cont este deschis în ruble într-unul dintre conturile de decontare. În dimineața fiecărei zile, banca rambursează automat descoperirea de cont din soldul de fonduri.
În primul rând, se plătesc amenzile și penalitățile, apoi dobânda acumulată pentru utilizarea descoperitului de cont, apoi datoria de descoperit de cont propriu-zis.
În funcție de câți bani rămân în cont, este posibil rambursare parțială la sută de descoperit de cont.
Dobânda de descoperit de cont se calculează în funcție de perioada de îndatorare continuă. La sfârşitul fiecăruia zi de afaceri valoarea datoriei este fixată de bancă și se calculează durata acesteia.
Astăzi, datoria continuă în prima săptămână este plătită în funcție de bancă, dar în medie 7% pe an, în a doua săptămână rata crește și se ridică la 11%, iar din a treia săptămână și timp de două luni - rata este de 13 % pe an.
Dacă după două luni datoria nu este rambursată, aceasta este considerată restante, iar atunci se acumulează amenzi și penalități. În acest caz, limita de descoperit de cont este oprită.
Banca calculează dobânda de descoperit de cont în fiecare zi, chiar și în zile nelucrătoare. Dar acestea sunt debitate din cont în dimineața următoarei zile lucrătoare.
Banca în prima zi a fiecărei luni preia un comision din datoria descoperită de cont în conformitate cu tarifele sale. Acest comision se adaugă la dobânda acumulată.
Limita este revizuită de la distanță și nu este nevoie să vizitați biroul. Atât o creștere, cât și o scădere a limitei pot apărea în orice moment, totul depinde istoricul credituluiși reputatia de afaceri client...
Un descoperit de cont este o linie de credit sub forma unei limite de datorie. Băncile stabilesc o limită de descoperire de cont, termene limită pentru depozite plata lunarași dimensiune plata minima(scrisoarea ARB din 13 februarie 2008 nr. А-02/5-66).
La înscriere Baniîn contul curent al împrumutatului, banca debit direct aceste fonduri pentru a achita descoperirea de cont. Compania, după caz, utilizează fondurile împrumutate în cadrul descoperirii de cont pentru plata promptă a documentelor de plată atunci când cheltuielile depășesc temporar disponibilitatea fondurilor în contul curent.
La rândul său, compania este, de asemenea, interesată de primirea anticipată a plăților în timpul zilei: acest lucru reduce datoria de descoperit de cont, permițându-vă să economisiți plăți de dobânzi. Banca realizează acumularea dobânzii la suma reală a datoriei care se formează la sfârșitul zilei, adică la descoperirea de cont.
Astfel, diferența dintre un descoperit de cont și alte forme de creditare este că toate sumele primite în contul curent al clientului sunt direcționate spre rambursarea datoriei.
În cazurile în care, conform contractului, banca plătește din cont, în ciuda lipsei de fonduri (creditarea contului), se consideră că a acordat clientului un împrumut pentru o anumită sumă de la data plății respective (clauza 1, articolul 850 din Codul civil al Federației Ruse).
Drepturile și obligațiile părților legate de creditarea unui cont sunt determinate de regulile privind împrumuturile și creditele (capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse), cu excepția cazului în care se prevede altfel prin acordul de cont bancar (clauza 2 din articolul 850 din Codul civil al Federației Ruse). Tinand cont de norme Cod Civil un acord de descoperire de cont este un contract de împrumut.
De acord de împrumut banca oferă bani în sumă și în condițiile, stipulate prin contract, iar împrumutatul se obligă să returneze suma primită și să plătească dobândă pentru aceasta (clauza 1, articolul 819 din Codul civil al Federației Ruse). Împrumutatorul, la rândul său, are dreptul de a primi dobândă de la împrumutat asupra sumei împrumutului în suma și în modul stabilite prin acord (clauza 1, articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse).
Procedura de contabilizare a dobânzii la un împrumut depinde de scopul în care sunt utilizate fondurile împrumutate:
Atunci când se utilizează fonduri împrumutate pentru achiziția, construcția și (sau) fabricarea unui activ de investiții, dobânda este inclusă în costul acestui activ (paragraful 2, clauza 7, clauza 9, PBU 15/2008). Observăm imediat că nu este recomandabil să folosiți o facilitate de descoperit de cont în aceste scopuri;
În alte cazuri, dobânda este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli (clauza 7 din PBU 15/2008), în special, atunci când se utilizează fonduri de descoperit de cont pentru îndeplinirea obligațiilor.
Costurile sunt recunoscute ca perioadă de raportare la care se referă, acestea se reflectă separat de valoarea principală a obligației pentru împrumutul primit (clauzele 4, 6 din PBU 15/2008).
În contabilitate, la primirea unui împrumut pe o perioadă de cel mult 12 luni, dobânda de descoperit de cont datorată se reflectă în subconturi separate pentru împrumutul contului 66 „Calculele privind împrumuturi pe termen scurtși împrumuturi”. La primirea unui împrumut pe o perioadă mai mare de 12 luni - în contul 67 „Decontări pt. împrumuturi pe termen lungși împrumuturi”.
Dobânda de plătit este luată în considerare în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.
În contul în afara bilanțului 008, sunt primite sumele limitelor neutilizate și sumele de restabilire a limitelor la rambursarea datoriilor (clauza 19 din Informațiile Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. PZ-5/2011).
La anularea din contul 008, suma limitei neutilizate se reduce pe măsură ce aceasta este răscumpărată, precum și valoarea limitelor neutilizate la încetarea contractului.
Cheltuielile sub formă de dobândă atunci când se utilizează metoda de angajamente în contabilitatea fiscală sunt recunoscute la data ultimul număr luna curentăși la data rezilierii contractului (rambursare obligație de datorie) (clauza 8, articolul 272, clauza 3, articolul 328 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Când se aplică baza de numerar dobânda este recunoscută ca o cheltuială de la data plății către creditor (subclauza 1, clauza 3, articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În baza articolului 269 din Codul fiscal, dacă o societate comercială are obligații de creanță comparabile primite în aceeași perioadă de raportare, puteți alege metoda de calcul a limitei dobânzii dintre două Opțiuni: „nivel mediu al dobânzii” sau pe baza ratei de refinanțare. Dacă nu există obligații de datorie comparabile, atunci calculul se face numai pe baza ratei de refinanțare.
Suma dobânzii care depășește limita de dimensiune, la calcularea impozitului, acestea nu sunt luate în considerare (clauza 8 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În unele cazuri, procedura de recunoaștere a interesului în contabilitate și contabilitate fiscală este diferită, în urma căreia pot apărea diferențe care sunt contabilizate conform regulilor PBU 18/02 (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 19 noiembrie 2002 Nr. 114n (în continuare - PBU 18/02)).
Dacă fondurile sunt utilizate pentru achiziționarea unui activ de investiție, în contabilitate apar diferențe temporare impozabile (NTD) și datorii privind impozitul amânat (TLD). Acest lucru se întâmplă deoarece în contabilitate fiscală dobânda este luată în considerare ca parte a cheltuielilor lunar, iar în contabilitate - deoarece amortizarea este acumulată la achiziționarea utilizând fonduri împrumutate. activ investițional. Totodată, se rambursează NVR și IT (clauzele 12, 15, 18 PBU 18/02).
Codul Fiscal vă permite să luați în considerare dobânda în limite, apoi în contabilitate există diferențe permanente (PR) și obligații fiscale permanente (PNO) (clauzele 4, 7 PBU 18/02).
În cazul utilizării bazei de numerar, se formează dobândă profit contabilîntr-o perioadă de raportare și sunt plătiți în alta, o diferență temporară deductibilă (DVR) și o diferență amânată. activ fiscal(EA ESTE). Rambursarea VVR și SHE specificate se efectuează după plata dobânzii (clauzele 11, 14, 17 PBU 18/02).
Obligațiile de creanță în condiții comparabile sunt înțelese ca fiind obligații de creanță emise în aceeași monedă pentru aceleași perioade în volume comparabile, garantate cu garanții similare.
În același timp, o abatere semnificativă a valorii dobânzii acumulate este considerată a fi o abatere de peste 20% în sus sau în scădere de la nivelul mediu al dobânzii (paragraful 3, clauza 1, articolul 269 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
Angajații Serviciului Fiscal Federal al Rusiei explică că condițiile de emitere a obligațiilor de datorie pot fi considerate comparabile dacă toate cele patru criterii sunt îndeplinite simultan: aceeași monedă, aceleași condiții, volume comparabile și garanții similare (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia). Rusia din 19.05.2009 Nr. 3-2-13 / 74).
Codul Fiscal nu clarifică conceptul de volume comparabile și garanții similare atunci când se evaluează comparabilitatea obligațiilor de datorie. Agenția recomandă stabilirea procedurii de stabilire a ratei dobânzii în politica contabilă a organizației (paragraful 5 al articolului 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care nu este prevăzută ordinea de comparabilitate conform criteriilor din politica contabilă, în opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, valoarea maximă a dobânzii recunoscută ca cheltuială este determinată pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei, luând în considerare coeficienții stabiliți(paragraful 4, alineatul 1, articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 decembrie 2008 Nr. 03-03-06 / 1/694).
Dacă o companie a prescris criterii de comparabilitate în politica sa contabilă, atunci atunci când calculează dobânda normalizată inclusă în cheltuielile profitului, aceasta are dreptul de a utiliza metoda „nivelului mediu al dobânzii”.
Deci, pentru a determina valoarea dobânzii incluse în cheltuieli, este necesar să se efectueze următoarele acțiuni:
1. Calculați nivel mediu dobânda la toate obligațiile de datorie comparabile (raportul dintre suma produselor tuturor obligațiilor de datorie primite și ratele dobânzii la acestea față de suma tuturor obligațiilor de datorie primite).
2. Determinați valoarea abaterii maxime de la nivelul mediu al dobânzii folosind o rată de 20 la sută.
3. Determinați rata marginală, la care dobânda poate fi calculată în scopuri fiscale și comparată cu cea reală.
În 2012, compania a primit două împrumuturi de la bancă sub forma unui descoperit de cont în valoare de 350.000 de ruble. și 400.000 de ruble. (la rate de 18% și, respectiv, 19% pe an) timp de două luni. Politica contabilă a societății reflectă: „Dobânda acumulată la obligațiile de datorie este recunoscută drept cheltuială, cu condiția ca valoarea dobânzilor acumulate să nu se abate semnificativ de la nivelul mediu al dobânzilor percepute pentru obligațiile de creanță emise în aceeași lună în condiții comparabile. Totodată, obligațiile de creanță emise în aceeași valută pentru aceleași termene, cu garanții similare, al căror volum diferă cu cel mult 20%, sunt recunoscute ca comparabile. Ambele împrumuturi îndeplinesc aceste condiții de comparabilitate.
În acest sens, ambele împrumuturi sunt recunoscute ca obligații de creanță comparabile și pentru acestea organizația are dreptul să aplice metoda de calcul a dobânzii medii.
Rata medie a dobânzii pentru două împrumuturi comparabile este:
(350.000 de ruble × 18% + 400.000 de ruble × 19%) / (350.000 de ruble + + 400.000 de ruble) × 100% = 18,53%.
Prin urmare, dobânda calculată la o rată mai mare de 22,24 (18,53 + 18,53 × 20%) ar trebui recunoscută ca o abatere semnificativă de la nivelul mediu al dobânzii.Astfel, societatea recunoaște suma dobânzii acumulate la ambele împrumuturi drept cheltuieli în impozit contabilitate complet deoarece nivelul limită la sută mai mare decât real.
Egal cu rata de refinanțare a Băncii Rusiei, a crescut de 1,1 ori la emiterea unei obligații de datorie în ruble;
Egal cu 15 la sută - pentru obligațiile de datorie în valută străină.
De la 1 ianuarie 2011 până la 31 decembrie 2013 în absența obligațiilor de datorie către organizații rusești emise în același trimestru în condiții comparabile, valoare limită se acceptă dobânda recunoscută drept cheltuială:
Egal cu rata dobânzii stabilită prin acordul părților, dar care nu depășește rata de refinanțare a Băncii Rusiei, majorată de 1,8 ori, la emiterea unei obligații de datorie în ruble;
Egal cu produsul ratei de refinanțare a Băncii Rusiei și un coeficient de 0,8 - pentru obligațiile de datorie în valută străină.
În sensul articolului 269 din Codul fiscal, rata de refinanțare a Băncii Rusiei înseamnă:
În ceea ce privește obligațiile de creanță care nu conțin o condiție de modificare a ratei dobânzii pe întreaga durată a obligației de creanță, rata de refinanțare care era în vigoare la data strângerii fondurilor;
Pentru alte obligații de datorie, rata de refinanțare în vigoare la data la care sunt recunoscute cheltuielile cu dobânzile.
Pentru determinare sumă limită dobânda inclusă în veniturile cheltuielilor, este necesar să se determine rata marginală la care se poate calcula dobânda în scopuri fiscale și să o compare cu cea reală.
Soldul contului curent la 1 septembrie 2012 este de 45.000 de ruble. Compania intenționează să folosească un descoperit de cont pentru decontările cu furnizorii de 400.000 de ruble. la 19% pe an.
Pe 14 septembrie 2012, contul companiei primește bani de la clienți în valoare de 420.000 de ruble. În aceeași zi, banca fara acceptare debitează suma împrumutului și dobânda din contul clientului.
În contabilitate se fac înregistrări:
- 400.000 de ruble. - descoperit de cont creditat;
DEBIT 51 CREDIT 66-1
400 000 de ruble. - descoperit de cont creditat;
CREDIT 008
400 000 de ruble. — limita de descoperit de cont a fost anulată;
DEBIT 60 CREDIT 51
400 000 de ruble. - plata către furnizor pentru servicii.
DEBIT 51 CREDIT 62
420 000 de ruble. - a primit fonduri de la clienți;
DEBIT 66-2 CREDIT 51
400 000 de ruble. - suma creditului pentru descoperit de cont a fost radiata de banca din contul curent fara acceptare;
400 000 de ruble. — a fost restabilită limita de descoperire de cont;
DEBIT 91-2 CREDIT 66-2
2699,45 RUB (400.000 RUB × 19%: 366 zile × 13 zile) - a fost acumulată dobândă pentru utilizarea împrumutului timp de 13 zile;
DEBIT 66-2 CREDIT 51
2699,45 RUB - sters de banca din contul curent fara acceptarea dobanzii pentru imprumut.
Calculați suma cheltuielilor cu dobânda pentru un împrumut, pe care compania are dreptul să le ia în considerare la calcularea impozitului pe venit. Calculul se bazează pe rata de refinanțare a Băncii Rusiei, majorată de 1,8 ori (8% × 1,8 = 14,4%):
400 000 de ruble. × 14,4%: 366 de zile × 13 zile = 2045,90 ruble.
Prin urmare, diferență constantă pentru a calcula impozitul pe venit va fi de 653,55 ruble. (2699,45 ruble - 2045,90 ruble) și permanent obligația fiscală- 130,71 ruble. (653,55 ruble × 20%).
În afișările contabile vor fi:
DEBIT 99 CREDIT 68
130,71 RUB - reflectă o obligație fiscală permanentă.
În concluzie, remarcăm că metoda „nivelului mediu al dobânzii” pentru includerea în cheltuielile profitului este mai riscantă decât metoda „pe baza ratei de refinanțare”, întrucât criteriile de comparabilitate nu sunt specificate prin lege. Prin urmare, probabilitatea unor dispute cu inspectorii fiscali este mare.
Revizuirea articolului: Dmitri Ignatiev, serviciu Consultanta juridica GARANT, Ph.D. n.
Dobânda de descoperit de cont este foarte mare în aproape toate băncile. De regulă, de la 16% și peste. Adăugați taxe, comisioane de retragere de numerar etc. Timpuri recente un descoperit de cont fără dobândă. Dar, după cum înțelegeți, brânză gratuită se întâmplă într-o capcană pentru șoareci.
Intr-adevar, oficial banca nu ia nimic de la tine la un descoperit de cont, in materie de dobanda. Își va retrage 2-3,5% pentru încasare sau pentru efectuarea unei plăți cu un card bancar de plastic.
Și într-o lună sau două (în unele bănci există un overdraft fără dobândă până la 60 de zile), fondurile pe care le-ai folosit vor fi retrase din contul tău. Să luăm ca exemplu o lună. Se pare că prin retragerea a 1.000 de ruble, veți primi doar 965 de ruble în numerar de la un bancomat. Banca va reține imediat dobânda. Peste o lună, banca își va primi banii înapoi. Se dovedește că banca a luat un procent de la tine egal cu 42% pe an. Este același lucru cu a lua un împrumut la 42%. După cum putem vedea, acesta este un altul, de fapt, truc de marketing. Banca nu va lucra niciodată cu pierdere. Dar vorbim despre cantități mici.
Provizioanele pentru această datorie contra dobânzilor acumulate sunt create separat pt interes curent si separat pentru dobanda restante.
Dt 706 06 (simbol 25302), Kt 474 25.
Se deschid conturi personale pe contul 474 25 pentru a contabiliza rezervele pentru creanțele de dobânzi. Rezerva se formează în valută Federația Rusă(ruble). Contractul de împrumut poate prevedea acordarea unui împrumut atât pe o singură dată, cât și în tranșe pe baza unui contract de linie de credit.
Împrumutul poate fi emis și sub forma unui descoperit de cont, adică. creditarea contului (curent) de decontare al clientului pentru o perioadă scurtă de timp pentru plata documentelor de decontare în cazul insuficienței temporare a fondurilor pe acesta.
Un descoperit de cont este o formă de creditare a unui cont de client bancar sau a unui cont de corespondent LORO în absența fondurilor pentru implementare plăți curente. Un descoperit de cont este prevăzut numai dacă este prevăzut de contract. De fapt, un descoperit de cont este o formă goală de împrumut. Acest lucru nu înseamnă că banca nu poate obține garanții de descoperit de cont.
LA țările dezvoltate descoperirea de cont este oferită celor mai de încredere clienți datorită nivelului ridicat risc de credit. În Statele Unite, descoperirea de cont a fost interzisă de mulți ani, iar interdicția ca instrument de creditare a fost ridicată abia la începutul anilor 80. conditii standard acordurile de descoperire de cont par să fie suma maximă de fonduri furnizate, dobândă pentru utilizarea acestor fonduri și condițiile de rambursare a descoperirii de cont. Ar fi rezonabil să se prevadă în contract că descoperirea de cont este acordată cu condiția de „bun” starea financiara client împrumutat.
Documentele de plată nu se plătesc din contul de descoperit de cont, ci din contul bancar al clientului. În mod implicit, toate fondurile primite în contul bancar al clientului trebuie să fie transferate pentru a rambursa descoperirea de cont. Cu toate acestea, în Rusia această condiție nu este întotdeauna îndeplinită.
Descoperirile de cont sunt contabilizate în secțiunea 4 conturi de contabilizare a creditelor acordate în conturile de bilanț de ordinul doi la numărul 01.
Volumul descoperirii de cont prevăzute în conformitate cu acordul se contabilizează în conturile în afara bilanțului capitolului „B” al secțiunii 5.
Banca Rusiei prevede existența a două tipuri de linii de credit pentru creditare - „sub limita de emisiune” sau „sub limita datoriei”.
Este, de asemenea, avută în vedere o formă combinată, incluzând ambele conditii specificate. Condițiile de operare a descoperirilor de cont sunt stabilite de Banca Rusiei în Regulamentul nr. 54-P.
„Limita de retragere” înseamnă încheierea unui acord, a cărui condiție este emiterea unei anumite sume de fonduri în total în temeiul acordului (cumulativ).
La emiterea în tranșe, când vine momentul în care suma fondurilor debursate pe tranșe atinge valoarea convenită, linia de credit se consideră epuizată, indiferent dacă împrumutul a fost rambursat parțial.
Dacă vorbim despre împrumuturi „sub limita datoriei”, atunci în acest caz nu contează câți bani sunt emiși (acumulativ) în total, iar condiția principală este datoria maximă a împrumutatului în fiecare moment.
Un cont curent este un singur cont curent și de împrumut deschis de o bancă pentru clientul său. De esenta economica un descoperit de cont asociat cu un cont curent îndeplinește funcția unui cont curent. Cu toate acestea, acest lucru este valabil doar atâta timp cât nu există probleme cu contul curent al clientului. Cerințe suplimentare, care au o prioritate mai mare în grupul ordinii de plată decât rambursarea datoriilor către bancă.
Banca ține evidența liniei de credit deschisă împrumutatului în conturile de bilanț în conformitate cu momentul plasării fondurilor, definite prin acord linie de credit, pe separat conturi personale, deschisă în contabilitatea analitică în contextul fiecărei părți a tranșei emise.
Dacă termen real părți separate(tranșele) împrumutului emis se încadrează în același interval de timp în care reflectă datoria împrumutului, atunci aceste tranșe individuale pot fi contabilizate de bancă într-un singur cont personal al contului de bilanț corespunzător de ordinul doi.
Dr. 999 98, Kt din afara bilantului contul 913 16 „Linii de credit neutilizate pentru acordarea de credite”.
Dr. cont în afara bilanţului 913 16 „Linii de credit neutilizate pentru acordarea de credite”, Kt 999 98.
Dr. extrabilanț cont 913 16 „Linii de credit neutilizate pentru acordarea de credite”, Kt 999 98. Totodată, extrabilanț cont 913 16 este închis.
Dr. cont în afara bilanţului 913 17 „Limite neutilizate la acordarea de împrumuturi sub formă de „descoperire de cont”, precum şi „sub limita datoriei”, Kt 999 98.
Dacă acordul privind o linie de credit prevede simultan stabilirea unei „limite de plată” și a unei „limite de datorie” pentru debitor, atunci se efectuează contabilizarea în afara bilanțului a valorii limitei neutilizate a împrumutatului pentru primirea de fonduri în temeiul unor astfel de acorduri. în modul stabilit mai sus, dar în același timp pe întreaga durată a acordului de deschidere a unei linii de credit pe un cont în afara bilanțului 913 17 valoarea reală (reala) a datorii contingente banca pentru plasarea de fonduri către debitor, definită ca valoarea minima toate restricțiile cantitative privind mărimea liniei de credit stipulate prin contract, în vigoare pentru fiecare zi (data).
Rambursarea împrumuturilor acordate în cadrul unei linii de credit deschise clientului-împrumutat sub forma unui descoperit de cont.
Operațiunile de rambursare a împrumuturilor în temeiul acordurilor de linie de credit care implică stabilirea unei „limite de plată” pentru un client împrumutat prevăd ca, în cazul rambursării totale sau parțiale de către împrumutat a datoriei, să ramburseze suma datoriei principale aferente unui împrumut acordat. sub o linie de credit deschisă, soldul neutilizat al „limitei de debursare” din contul în afara soldului 913 16 nu este restabilit.
În plus, contul în afara bilanțului 913 16 poate fi închis la sfârșitul perioadei în care clientul împrumutat își poate exercita dreptul de a primi fonduri (credit), chiar dacă limita nu este selectată până la sfârșit.
În cazul rambursării integrale sau parțiale de către împrumutat a datoriei principale aferente împrumutului acordat în cadrul liniei de credit sub „limita datoriei”, limita se restabilește pentru suma de fonduri returnate băncii creditoare, se face înregistrarea contabilă:
Dt 999 98, Kt din contul extrabilant 913 17 „Limite neutilizate la acordarea de credite sub formă de „descoperire de cont”, precum și „sub limita datoriei””.
Dr. cont în afara bilanţului 913 17 „Limite neutilizate la acordarea de împrumuturi sub formă de „descoperire de cont”, precum şi „sub limita datoriei”, Kt 999 98. Totodată, contul în afara bilanţului 913 17 este închis.
Contabilitatea analitică a liniilor și a descoperirilor de cont se efectuează în contextul fiecărui contract separat.
Dobânda la descoperirile de cont se acumulează în conformitate cu termenii contractul curent. Ar putea fi acumularea zilnică reflectate în bilanț și acumulate cu o altă regularitate, dar, în orice caz, dobânda datorată de bancă care urmează să fie primită trebuie să fie acumulată în ultima zi lucrătoare a lunii până în ultima zi calendaristică a lunii. Inregistrare contabila:
Dt 474 27, Kt 706 01.
Deoarece descoperirile de cont sunt furnizate în principal clienților de încredere, datoria de imprumut, de regulă, se referă la categoria de calitate pentru care sunt recunoscute venituri.
