Organizația poate produce sau primi fonduri împrumutate. În ceea ce privește acordarea de împrumuturi, pe termen scurt și pe termen lung se disting. O altă nuanță care afectează contabilitatea este dacă împrumutul este furnizat fără a plăti pentru utilizarea numerarului (fără dobândă) sau necesitatea de a plăti dobânzi (procent). În acest articol, considerăm exemple de cablare la împrumuturile emise și primite.
Obținerea unui împrumut poate o entitate juridică, IP și un individ. La rândul său, organizația poate produce bani și proprietăți pentru utilizare, atât la alte firme, cât și fizice (angajații, fondatorii, cetățenii străini).
Termenul de emitere a creditelor pe termen scurt nu depășește 1 an. La primirea de către organizarea de fonduri de la o instituție de credit, fondator etc. Acestea sunt luate în considerare. Împrumutul poate fi obținut în numerar, în considerare traducerea, în valută străină. În consecință, se vor face înregistrări:
La rambursarea inversarea cablului de datorie:
Cantitatea de plată și frecvența acestuia sunt prescrise în condițiile contractului.
Atunci când compania efectuează costuri suplimentare la primirea unui împrumut, acestea sunt luate în considerare cu 91 de conturi:
Împrumuturile pe termen lung oferă mai mult de un an. . Putem lua în considerare împrumutul din acest cont sau după perioada de rambursare devine mai mică de 12 luni, traduceți-l la 66 de cont:
Exemplu de obținere a primirii de împrumut:
Organizația a primit două credite: una - timp de 6 luni în valoare de 150.000 de ruble, iar cea de-a doua perioadă de 36 de luni în valoare de 680.000 de ruble. Când faceți un împrumut pe termen lung, au fost plătite servicii de avocatură - 5.000 de ruble.
Cablare:
| Contul DT. | Cont kt. | Descrierea cablajului | Suma de cablare | O bază de documente |
| 66 | A fost obținut un credit pe termen scurt | 150 000 | Plătiți banca | |
| 66 | 50 | Un împrumut pe termen scurt a fost rambursat după 6 luni | 150 000 | Ordin de plată ex. |
| 67 | A primit credit pe termen lung | 680 000 | Plătiți banca | |
| 60 | Achiziționate servicii de avocat | 5 000 | Ordin de plată ex. | |
| 91.2 | 67 | Serviciile avocatului sunt luate în considerare în costul cheltuielilor | 5 000 | Certificat de finalizare |
| 67 | A variat creditul pe termen lung | 680 000 | Ordin de plată ex. |
Dacă compania emite un împrumut al unei alte organizații, atunci postările vor fi astfel:
După cum se poate observa din cablare, împrumutul poate fi furnizat nu numai sub forma unei sume de bani, ci și sub formă de proprietate (materiale, sistem de operare etc.). Suma care va fi luată în considerare în acest caz este valoarea bunurilor / materialelor etc.
La emiterea unui împrumut fără dobândă unei persoane juridice, suma ține seama de debitul a 76 de conturi și creditul contului de emisiune de fonduri sau de proprietăți (50.10 etc.).
Returnarea împrumuturilor este întocmită de cabluri:
În ceea ce privește impozitul pe împrumuturi pentru impozitul TVA, există două puncte de vedere opuse. Primul se bazează pe transmiterea de proprietate, care este o realizare (articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse). Implementarea este supusă TVA. Punctul de vedere invers: La primirea și returnarea unui împrumut sub formă de bunuri, obiectul impozitării TVA nu apare.
TVA Contabilitate Cablare pe forme autentice:
Emiterea împrumutului angajatului organizației este emisă prin cablare:
Returnarea se face în cablajul invers.
Organizația a emis un împrumut fără dobândă unei entități juridice în valoare de 320.000 de ruble.
Cabluri de emisiune de împrumut:
Costurile de plată a dobânzilor la împrumuturi sunt luate în considerare ca alte cheltuieli din contul 91. În contabilitatea fiscală, acestea sunt scoase în fiecare lună, indiferent de plata lor în conformitate cu termenii contractului.
Cabluri Debit 66 (67) Credit Interesul pentru împrumuturi sunt plătite și înregistrarea Debit 91.2 Credit 66 (67) Acestea sunt luate în considerare în costul cheltuielilor.
Pentru organizațiile care oferă împrumuturi, dobânda este luată în considerare în alte venituri: Debit 76 Credit (50). Noțiuni de bază: Debitul 50 () Credit 76.
Organizația a primit un împrumut în valoare de 120.000 de ruble, care este supusă 10% pe an. Pentru prima lună de utilizare (17 zile) de fonduri împrumutate, suma dobânzii a fost de 567 de ruble, pentru a doua lună 1000 de ruble, pentru a treia (12 zile) 400 de ruble, după care împrumutul a fost rambursat.
Cablare:
| Contul DT. | Cont kt. | Descrierea cablajului | Suma de cablare | O bază de documente |
Destul de des, îndoiala contabilă atunci când efectuează conturi în corectitudinea alegerii unei perioade de dobândă acumularea pentru utilizarea fondurilor de credit, care ar trebui să se facă cabluri pentru a acumula dobânzi la împrumut.
Contabilitatea contabilă pentru a ține cont de utilizarea împrumuturilor inerente unei anumite specialități. Principiul lor de bază este corectitudinea, acuratețea și oportunitatea. Este extrem de important să se monitorizeze acumulările și plata dobânzii la împrumut.
Accrutarea interesului pentru utilizarea mijloacelor atrase se face pe baza termenilor și graficelor, care este o cerere obligatorie. La emiterea unui împrumut, este necesar să se clarifice ce plăți de dobânzi ale sistemului sunt acumulate, se utilizează o formulă simplă sau complexă a acumulării, precum și specificarea datei de acumulare a dobânzii. La rândul lor, aceste angajamente se referă la cheltuielile privind îndeplinirea obligațiilor privind împrumutul și sunt incluse în alte cheltuieli egale, indiferent de condițiile contractuale. Acumularea se desfășoară în două opțiuni:
Mai multe conturi sunt utilizate pentru operațiunile contabile.
Obțineți 267 Tutoriale video pentru 1C gratuit:
Utilizarea fondurilor ridicate necesită o punere în aplicare clară și strictă a termenilor contractului, în special conformitatea cu programul de acumulare a dobânzii. De exemplu, dacă împrumutul este primit în primul număr al lunii, atunci trebuie creat sfârșitul lunii calendaristice. Conturile trebuie efectuate de următoarele intrări:
În mod tradițional, cablarea de a câștiga fonduri de credit, acumularea de dobândă nu constituie multă dificultate chiar și pentru un specialist în novice. Corespondența conturilor pentru operațiunile de decontare cu împrumuturile bancare este prezentată mai jos:
De exemplu, Altair LLC a primit fonduri de credit în valoare de 4.250.000 de ruble. Creditul se referă la categoria împrumuturilor pe termen lung, astfel cum a fost emis pentru o perioadă de cinci ani la o rată de 12% pe an. Contractul a înregistrat că returnarea împrumutului și plata dobânzilor se face prin părți egale în ultima zi lucrătoare a fiecărei luni.
Jurnalul operațiunilor economice conține următoarele cabluri:
| p / P. | Conținutul de funcționare | Dt. | Kt. | Suma, frecați. | O bază de documente |
| 1 | A primit banca bancară | 51 | 67 | 4 250 000 | Extras de cont |
| 2 | Dobânzi acumulate pentru utilizarea împrumutului | 91/2 | 66 | 42 500 | Acordul de credit Ajutor contabilitate |
| 3 | Enumerate interes incomplet | 67 | 51 | 40 000 | Plătiți banca |
| 4 | Cantitatea rămasă de dobânzi | 67 | 50 | 2 500 | RKO, Cartea de numerar, Certificat de Contabilitate |
Obținerea unui împrumut de la bancă sau de la o altă instituție de credit se bazează pe contract. Banii sunt enumerați în contul de soluționare sau valutar al companiei. Pentru utilizarea lor, este necesar să se plătească interesul. Luați în considerare cablajul tipic pentru emitere, întoarcerea și.
Fondurile împrumutate sunt emise de Bancă de până la 12 luni. Creditul nu este venit al companiei și nu este supus impozitării. Dar dobânda acumulată pe împrumut poate fi luată în considerare pe cheltuielile organizației.
Primirea unui împrumut reflectă înregistrarea debit si credit. Din momentul transferului la contul de decontare a organizării fondurilor de credit, se aplică o obligație de plată.
Interesul împrumutului este perceput de cabluri:
În cazul în care Banca pentru acordarea unui împrumut percep o comisie sub forma unei singure plăți într-o dimensiune fixă, aceasta ia în considerare modul în care alte cheltuieli:
Această sumă este scrisă în conformitate cu termenii politicilor contabile: la un moment dat sau de egalitate pe parcursul întregii perioade de împrumut.
Organizația a primit un împrumut pe termen scurt în valoare de 450.000 de ruble. Rata dobânzii este de 9% pe an. Termen - 4 luni.
Anunțuri pentru obținerea și interesul pentru împrumut:
| Contul DT. | Cont kt. | Descrierea cablajului | Suma de cablare | Document-baza |
| 66 | Credit primit | 450 000 | Plătiți banca | |
| 91.2 | 66 | Dobânzi acumulată pe împrumut pe termen scurt | 13 500 | Acord de împrumut Informații contabile |
| 66 | Lista lunară de interes pentru împrumut | 13 500 | Plată. Intrare ex. | |
| 66 | Rambursarea datoriilor de împrumut lunare | 112 500 | Plată. Intrare ex. |
Fonduri împrumutate care sunt emise pentru o perioadă de mai mult de un an numit pe termen lung. Acestea sunt luate în considerare. Obținerea unui împrumut identic pe termen scurt:
Interesul pentru utilizarea unui împrumut pe termen lung reprezintă o înregistrare:
Plata dobânzii la împrumut și cuantumul datoriei principale este înregistrată:
Procentul Penios pentru întârzierea plății sunt percepute de cablare:
Organizația a primit un împrumut pe termen lung timp de 5 ani în valoare de 4.250.000 de ruble. Rata este de 12% pe an. Rambursarea împrumutului - plăți lunare egale. Una dintre lunile de plată a dobânzii a fost acumulată pentru întârzierea plății în valoare de 1.749,30 de ruble.
Anunțuri privind dobânzile acumulate și obținerea unui împrumut de la o entitate juridică:
| Contul DT. | Cont kt. | Descrierea cablajului | Suma de cablare | O bază de documente |
| 67 | Credit primit | 4 250 000 | Plătiți banca | |
| 91.2 | 66 | Cabluri: dobânda acumulată la împrumut | 42 500 | Acord de împrumut Interesele de certificare contabilitate care fac obiectul normalizării (de la nivelul mediu al obligațiilor de datorie sau de la rata de refinanțare) pot fi înregistrate diferit în contabilitatea contabilă și fiscală. Din acest motiv, apar diferențe constante. Interesul excesiv ar trebui să se reflecte în contabilizarea debitării a 99 de conturi și împrumutul 68. |
Contabilitate
Împrumut sau datorii de credit reflectă în considerare datoriile. Faceți acest lucru la data primirii fondurilor. La urma urmei, un astfel de acord va fi încheiat numai de la primirea de bani sau de lucruri și numai în cantitatea de valoare primită. Acestea urmează de la alineatul (2) din PBU 15/2008, alineatul (1) din articolul 807 alineatul (2) din articolul 819 alineatul (2) din Codul civil al Federației Ruse. Explicații similare sunt incluse în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 ianuarie 2010 nr. 07-02-18 / 01.
În funcție de perioada pentru care organizația a primit un împrumut (credit), plățile în temeiul contractului reflectă:
Dacă există mai puțin de 12 luni înainte de întoarcerea datoriilor, în contabilitatea datoriei pe termen lung pe termen scurt nu traduce. Aceasta explicăfaptul că nu este furnizată o astfel de instrucțiune de contabilitate la planul de cont.
În același timp, obligațiile pe termen lung sub formă de împrumuturi, perioada de rambursare pentru care la data de raportare este mai mică de 12 luni, în bilanț, ca parte a datoriilor pe termen scurt (p. 19 PBU 4/99 ). Explicații similare sunt incluse în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 ianuarie 2010 nr. 07-02-18 / 01.
Pentru a reflecta în mod corespunzător aceste obligații în raportare, contabilitatea lor separată poate fi organizată, de exemplu, descoperirea a 67 de subaccount - "calcule privind împrumuturile pe termen lung (împrumuturi), scadența căreia după data de raportare este mai mică de 12 luni".
În datoria contabilă pentru împrumut (împrumut), cu o maturitate expirată, traduce în datorii restante. Acest lucru se poate face prin descoperirea a 66 sau 67 a unui subaccount special - "calcule la împrumuturi restante (împrumuturi)". O astfel de concluzie rezultă din paragraful 7 Instrucțiuni pentru planul de cont. A doua zi, după ce, în condițiile contractului, era necesar să se returneze suma datoriilor, să facă cabluri:
Debit 66 (67) Subaccount "Calcule privind datoria urgentă" Credit 66 (67) subaccount "Calcule pentru împrumuturile restante (împrumuturi)"
- reflectă traducerea datoriilor de împrumut urgente (împrumut) în întârziere.
Citiți articolul privind debitul, creditul și echilibrul în contabilitate :.
Această contabilitate este recomandabilă să conducă la reflectarea corectă a datoriilor pe împrumuturi (împrumuturi) completarea unui echilibru contabil .
În cazul în care este furnizat un împrumut în numerar (credit), atunci după creditor (creditor) a făcut bani în casier (această metodă este posibilă numai pe împrumut) sau le-a transferat în contul bancar al organizației, cont de contabilitate:
Debitul 50 (51) Credit 66 (67)
- a primit un împrumut de numerar (credit).
Organizația poate returna numerar în numerar sau prin contul curent. Un împrumut de numerar poate fi returnat numai în non-numerar. În funcție de termenii contractului la returnarea unui împrumut (împrumut), efectuați cabluri:
Debit 66 (67) Credit 50 (51)
- Acordul de împrumut respins (Împrumut).
Situatie: trebuie să reflectez suma incompletă a împrumutului (credit)? În conformitate cu termenii contractului, o parte din suma împrumutului (împrumut) este listată mai târziu.
Nu e nevoie. Si de aceea.
Acordul de împrumut intră în vigoare de îndată ce împrumutatul va primi bani pe ea sau pe altă proprietate. Între timp, acest lucru nu sa întâmplat, contractul nu este considerat încheiat. Prin urmare, în ziua obținerii fondurilor împrumutate, organizația are o obligație în datoria ulterioară de întoarcere. Și este pentru această dată, un împrumutat trebuie să reflecte datoriile. În același timp, suma totală a împrumutului prevăzută în contract nu este atât de importantă. Mai important, cât de mult a primit debitorul efectiv. Și din moment ce partea din împrumut sau împrumut nu este primită, atunci nu există niciun motiv pentru reflecția sa în contabilitate. Aceasta rezultă din prevederile art. 425 alin. (2) din articolul 807 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, Instrucțiuni pentru Planul de cont (Contul 66, 67).
În același timp, rețineți că informațiile despre care nu sunt primite de la creditor sunt necesare dezvăluie în explicații la raportarea contabilă (p. 18 PBU 15/2008, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 ianuarie 2010 nr. 07-02-18 / 01).
Situatie: cum să reflectați în contabilitatea primind un împrumut bancar în moneda tranșeelor?
Ordinul contabilității tranșeelor \u200b\u200bprimite în cadrul acordului de împrumut în legislație nu este definit. În special, PBU 15/2008 nu este speriat la ce punct și în ce sumă este necesară recunoașterea datoriilor privind contractul de împrumut. Citiți mai multe despre asta. .
Transmisia de credit rezultată în monedă vor reflecta debitul contului 52 "Conturi valutare".
A primit fonduri de credit, precum și datorii la împrumut (indiferent de primirea fondurilor de credit), exprimate în monedă, recalculați în ruble (p. 4 PBU 3/2006). Recalcularea ar trebui făcută la rata oficială a Băncii Rusiei la ruble:
Această ordine rezultă din punctele 5, 7 PBU 3/2006.
În același timp, la calcularea monedei și obligațiilor în ruble, se formează diferențe de schimb (pozitive sau negative) (alineatul (3) alineatul (3) alineatul (11) din PBU 3/2006).
La calcularea monedei (contul 52) și datoria creditorului în fața organizației pentru emiterea unui împrumut (scor 76), se formează diferențe negative ale cursului de schimb dacă evaluarea monedei ruble sau obligațiile de la data reevaluării sunt mai mici decât la data contabilității sale inițiale. Și diferențele de schimb pozitive - dacă o evaluare a valutei ruble sau obligații la data reevaluării mai mare decât la data contabilității sale inițiale.
Prin datoria organizației în fața creditorului (contul 66, 67), diferențele de schimb se formează dimpotrivă. Ca urmare a recalculării, se formează cursuri negative în cazul în care evaluarea rublei obligației de reevaluare este mai mare decât la data contabilității sale inițiale. Și pozitiv - dacă o evaluare ruble a obligației la data reevaluării este mai mică decât la data contabilității sale inițiale.
Diferențele negative ale cursului de schimb au apărut ca parte a unor cheltuieli (punctul 11 \u200b\u200bdin PBU 10/99, punctul 13 din PBU 3/2006). Și pozitiv - ca parte a altor venituri (p. 7 PBU 9/99, punctul 13 din PBU 3/2006).
Diferențele negative ale cursurilor reflectă cablajul:
Debit 91-2 Credit 52
- reflectă o diferență negativă a cursului de schimb asupra evaluării de fonduri a fondurilor în contul monetar;
Debit 91-2 Credit 76
- reflectă o diferență negativă a cursului de schimb, sub obligația creditorului (datoria creditorului în fața organizației);
Debit 91-2 Credit 66 (67)
- a reflectat o rată de schimb negativă a obligației de împrumut (datoria organizației în fața creditorului).
Diferențele de schimb pozitive reflectă cablajul:
Debit 52 Credit 91-1
- a reflectat o diferență pozitivă a cursului de schimb privind evaluarea rublelor a fondurilor în contul monetar;
Debit 76 Credit 91-1
- reflectă o diferență pozitivă a cursului de schimb pentru obligația creditorului (datoria creditorului în fața organizației);
Debit 66 (67) Credit 91-1
- a reflectat o diferență pe termen pozitiv în obligația împrumutului (datoria organizației în fața creditorului).
Aceasta rezultă din instrucțiunile pentru planul de cont.
Un exemplu de reflecție în contabilizarea unui împrumut valutar obținut prin tranșe
La 1 iunie, Alpha LLC a încheiat un acord de împrumut cu Banca pentru suma de 100.000 de dolari. Perioada de returnare a împrumutului este 1 septembrie a anului curent. Creditul este furnizat de tranșe. Prima tranșă din suma de 50.000 de dolari "primește în ziua semnării contractului (1 iunie). A doua tranșă din suma de 50.000 de dolari - 1 iulie.
Rata de schimb condiționată a dolarului american sa ridicat la:
Pentru a reflecta operațiunile din cadrul acordului de împrumut, ALFA Contabilul a fost deschis:
Următoarea cablare a fost făcută în cont.
- 1 549 215 RUB. (50.000 USD × 30.9843 Rubles / USD) - a primit prima tranșă privind contractul de împrumut;
Debit 76 subaccount "Obligații ale unei organizații de credit" Credit 66 subaccount
"Calcule pentru împrumuturi incomplete"
- 1 549 215 RUB. (50 000 USD × 30.9843 Ruble / USD) - reflectă datoria instituției de credit pentru suma creditului pierdut.
Debit 52 Credit 91-1
- 15 305 de ruble. (50 000 USD × (31.2904 ruble / USD - 30.9843 Rubles / USD)) - a reflectat un curs de schimb pozitiv asupra reevaluării monedei în contul;
Debit 91-2 Credit 66 subaccount "Calcule pentru împrumuturi"
- 15 305 de ruble. (50 000 USD × (31.2904 ruble / USD - 30.9843 ruble / USD)) - a reflectat o diferență negativă a ratei de schimb privind obligația alfa în fața creditorului;
- 15 305 de ruble. (50 000 USD × (31.2904 Ruble / USD - 30,9843 Rubles / USD)) - a reflectat o diferență pozitivă a cursului de schimb pentru o organizație de credit.
Debit 66 Subaccount "Calculații pentru împrumuturi" Credit 91-1
- 12 595 RUB. (50 000 USD × (31,2904 RUB. / USD - 31,0385 руб. / USD)) –
diferența pozitivă a cursului de schimb se reflectă în obligația alfa în fața creditorului;
Debit 52 Credit 66 subaccount "Calcule pentru împrumuturile obținute"
- 1 551 925 RUB. (50.000 USD × 31.0385 RUB. / USD) - a primit cea de-a doua tranșă privind contractul de împrumut;
Debit 76 subaccount "Obligațiile organizației de credit" Credit 66 subaccount "Calcule pentru împrumuturile incolitente"
- 1 549 215 RUB. - este rambursată obligația unei organizații de credit;
Debit 76 Subaccount "Obligațiile unei organizații de credit" Credit 91-1
- 15 305 de ruble. - Diferența ratei de schimb pozitive pentru obligația unei organizații de credit este inversată.
În plus față de bani, creditorul (creditor) poate împrumuta organizația care îi aparține. În acest caz, această tranzacție este un împrumut în natură sau credit comercial..
Din punctul de vedere al contabilității și impozitarii dintre contractul de împrumut în natură și acordul de credit de mărfuri nu există diferențe. În funcție de ce proprietate este un subiect de împrumut, în contabilitate, faceți cablare:
Debitul 41 (08, 10 ...) Credit 66 (67)
- produse (imobilizări fixe, materiale) în cadrul unui acord de împrumut (împrumut de mărfuri).
La returnarea unui împrumut (împrumut de mărfuri), puneți o intrare:
Debit 66 (67) Credit 41 (01, 10)
- Bunuri returnate (materiale, active fixe) pentru a rambursa datoria în cadrul acordului de împrumut (împrumut de mărfuri).
Pentru a returna proprietatea obținută în baza unui acord de împrumut (împrumut de mărfuri), organizația trebuie să dobândească produse similare (materiale, active fixe). Aceste active iau în considerare în valoare de costurile reale ale achiziției lor fără TVA (punctul 5 din PBU 5/01, punctul 8 din PBU 6/01).
Costul real al bunurilor obținute în baza unui acord de împrumut (împrumut de mărfuri) este recunoscut ca valoare a activelor pe care debitorul le rambursează taxa (punctul 10 din PBU 5/01, punctul 11 \u200b\u200bdin PBU 6/01). Această sumă devine cunoscută numai de momentul revenirii. În consecință, poate exista o diferență de preț între evaluarea inițială și ulterioară a împrumutului (credit). Costul de proprietate adoptat pentru contabilitate nu poate fi modificat (punctul 12 din PBU 5/01, paragraful 14 din PBU 6/01). Includeți-l în alte venituri sau cheltuieli (p. 7 PBU 9/99, p. 11 PBU 10/99).
În acest sens, reflectă cablajul:
Debit 91-2 Credit 66 (67)
- diferența de preț care apare, apărută, dacă valoarea contractului proprietății este mai mică decât valoarea proprietății dobândite pentru a returna un împrumut (împrumut);
Debit 66 (67) Credit 91-1
- diferența de preț care apare, în cazul în care valoarea contractului proprietății este mai mare decât valoarea proprietății dobândite pentru a returna un împrumut (împrumut).
În cazul în care împrumutul (împrumutul) este furnizat interesat, la contul a 66 (67), deschideți două subconecții. De exemplu, contul 66 subaccount "Calcule privind datoria principală" și contul 66 subaccount "calcule pe procente". Acest lucru se datorează faptului că suma dobânzii ar trebui luată în considerare separat (p. 4 PBU 15/2008, instrucțiuni pentru planul de cont (cont 66 și 67)).
Dobânda acumulată de împrumut (împrumut) includ alte cheltuieli, cu excepția celor legate de achiziția, construcția și (sau) producția asset de investiții .
În interesul contabilității de angajamente, reflectă după cum urmează:
Debit 91-2 Credit 66 (67) subaccount "procente"
O astfel de ordine rezultă din paragraful 7 din PBU 15/2008.
Un exemplu de reflecții în creditul contabil obținut pentru pre-plata bunurilor
15 iunie, LLC "Compania comercială" Hermes "" a primit un împrumut la achiziționarea de bunuri în bancă. Suma împrumutului - 500 000 de ruble. Împrumutul este acordat pentru o perioadă până la data de 30 iunie a anului curent sub 20% pe an.
La 20 iunie, "Hermes" produce o plată preliminară pentru bunurile în întreaga valoare a valorii sale. 24 iunie, mărfurile sunt creditate.
În condițiile tratatului "Hermes" plătește interesul împreună cu principalul datorie.
Pentru a reflecta operațiunile în cadrul acordului de împrumut și cumpărare și vânzare, contabilul alfa a fost deschis:
În contabilitatea "Hermes" a fost făcută următoarea cablare.
Debit 51 Credit 66 subaccount "Calcule pe datoria principală"
- 500 000 RUB. - reflectată cuantumul împrumutului primit.
Debit 60 subaccount "Calcule privind avansul emis" 51
- 500 000 RUB. - Listați plata anticipată a furnizorului pentru bunuri.
Debit 41 Credit 60 subaccount "Calcule cu furnizorul"
- 423 729 RUB. (500.000 de ruble. - 500 00 Rubles. × 18/118) - a acceptat bunurile contabile de la furnizor;
Debit 19 Credit 60 subaccount "Calcule cu furnizorul"
- 76 271 RUB. (500.000 de ruble. × 18/118) - Contabilitatea TVA de "intrare" pentru bunurile achiziționate;
Debit 60 subaccount "Calcule cu furnizorul" Credit 60 subaccount "Calcule privind progresele emise"
- 500 000 RUB. - Plata anticipată a bunurilor este creditată.
- 4110 de ruble. (500 000 de ruble. × 20%: 365 de zile. × 15 zile.) - Interese de interes pentru utilizarea împrumutului;
Debit 66 subaccount "Calcule pe datoria principală" Credit 51
- 500 000 RUB. - suma împrumutului este returnată;
Debit 66 subaccount "Calcule procentuale" Credit 51
- 4110 de ruble. - valoarea dobânzii este plătită.
Dacă împrumutul este utilizat pentru cumpărare (construcție) activele de investiții , toate organizațiile, În plus față de entitățile mici de afaceri Procentele includ în costul inițial. Deci, trebuie să faceți cu dobânda acumulată între începutul construcției (achiziționarea) activului și la sfârșitul lunii în care a fost comandată:
Debit 08 Credit 66 (67) Subaccount "Calcule procentuale"
- dobânzi acumulate pentru utilizarea fondurilor împrumutate.
O astfel de comandă prevede punctul 9 din PBU 15/2008.
Cu suspendarea achiziției (construcției) unui activ de investiții pentru o perioadă mai mare de trei luni, întrerupeți încorporarea interesului față de prețul unui activ de investiții încă din prima zi a lunii următoare lunii de suspendare a achiziției (construcții) a activului. În această perioadă, includeți-le în alte cheltuieli ale organizației.
La reînnoirea achiziției (construcții) a unui activ de investiții, încorporează dobânzi în prețul unui activ de investiții încă din prima zi a lunii următoare lunii reînnoirii achiziției (construcții).
Astfel de cerințe conțin punctul 11 \u200b\u200bdin PBU 15/2008.
În cazul în care procentele sunt acumulate după ce valoarea inițială a asamblatei fixe a fost deja formată (obiectul este creditat în cont 01) sau organizația a început să utilizeze activul de investiții, în ciuda faptului că locul de muncă al achiziției (construcții), le scrie ca alte cheltuieli (contul 91-2).
Astfel de cerințe conțin punctele 12 și 13 PBU 15/2008.
Interesul în temeiul acordului de împrumut calculează lunar (punctul 6 din PBU 15/2008).
Un exemplu de reflecție în împrumutul contabil primit de la un angajat la dobândă în numerar
31 ianuarie din cauza lipsei de bani pentru emiterea unui salariu. Singurul fondator (el este directorul general) LLC "Compania comercială" Hermes "" A.V. Lviv a oferit o organizație de împrumut interesantă în valoare de 200.000 de ruble. Împrumutul este prevăzut cu numerar sub 20% pe an. Schimbarea ratei dobânzii la împrumut nu este furnizată. Alte împrumuturi în primul trimestru "Hermes" nu au primit. În conformitate cu acordul, organizația este obligată să returneze numerarul de numerar pe 31 martie și, în același timp, să plătească Lviv întreaga sumă de dobândă acumulată.
În contabilitatea "Hermes", au fost făcute următoarele intrări.
Debitul 50 Credit 66 subaccount "Calcule pe datoria principală"
- 200.000 de ruble. - a primit un împrumut pe termen scurt.
Debit 91-2 Credit 66 subaccount "Calcule procentuale"
- 3068 RUB. (200.000 de ruble. × 20%: 365 de zile. × 28 de zile.) - A acumulat dobânzi la împrumut pentru luna februarie.
Debit 91-2 Credit 66 subaccount "Calcule procentuale"
- 3397 de ruble. (200.000 de ruble. × 20%: 365 de zile. × 31 de zile.) - Dobânda acumulată la împrumut pentru luna martie;
Debitul 66 subaccount "Calcule pe datoria principală" Credit 50
- 200.000 de ruble. - Acordul de împrumut respins;
Debit 66 subaccount "Calcule procentuale" Credit 50
- 5624 de ruble. (3068 de ruble. + 3397 rubles. - 841rub.) - Dobânda acordului de împrumut pentru un minus NDFL plătit;
Debit 66 subaccount "Calcule cu procente" CREDIT 68 Subaccount "Calcule pentru NFFL"
- 841 de ruble. (((3068 de ruble. + 3397 rubles.) × 13%) - Impozitul pe venitul personal pictat cu suma de dobândă datorată Lviv.
Un exemplu de reflecție în contabilitate și impozitarea unui împrumut obținut de la angajat la un procent în natură
Datorită lipsei de bani pentru achiziționarea de materiale de construcție pentru reparații l.I. Petrov, care nu este o persoană interdependentă în ceea ce privește LLC "Firma de tranzacționare" Hermes "," a oferit un procent dintr-o formă naturală. Obiectul de împrumut este de 10 Cu. m Categoria de căptușeală "A" la un preț de 12.000 de ruble. pe cub. m. Termenul contractului este de o lună (30 de zile). Pentru utilizarea împrumutului, organizația plătește un procent fix în natură - 0,5 metri cubi. m căptușeală similară.
Pentru a reflecta operațiunile din cadrul acordului de împrumut, contabilul "Hermes" a deschis 66 de calcule privind împrumuturile pe termen scurt și împrumuturile "subaccount" calcule asupra calculelor principale "și" procente ".
La primirea unui împrumut în contabilitate, se fac înregistrări:
Debit 10 Credit 66 subaccount "Calcule pe datoria principală"
- 120 000 de ruble. - luate pentru a ține cont de materialele primite în cadrul acordului de împrumut;
Debit 44 Credit 10
- 120 000 de ruble. - Materiale scrise consumate în timpul reparației.
Pentru a rambursa datoria "Hermes" a achiziționat 10,5 metri cubi. M Categoria de căptușeală "A" la un preț de 14.632 de ruble. pe cub. m (inclusiv TVA - 2232 ruble) în valoare totală de 153.636 de ruble. (inclusiv TVA - 23 436 RUB.). În contabilitatea organizației au făcut postări:
Debit 10 Credit 60
- 130 200 de ruble. (153 636 de ruble. - 23 436 rubles.) - Materiale achiziționate pentru rambursarea împrumuturilor;
Debit 19 Credit 60
- 23 436 de ruble. - contabilizarea prin TVA pe materialele obținute;
Debit 68 Subaccount "Calcule pe TVA" Credit 19
- 23 436 de ruble. - adoptate pentru deducerea TVA privind materialele destinate operațiunilor TVA impozabile.
La întoarcerea împrumutului, contabilul "Hermes" a făcut următoarele intrări:
Debit 91-2 Credit 66 subaccount "Calcule procentuale"
- 6200 de ruble. (0,5 metri cubi. M × 12 400 Ruble / metri cubi) - Dobânda la Acordul de împrumut sunt acumulate;
Debit 66 subaccount "Calcule procentuale" Credit 10
- 6200 de ruble - dobânzile la împrumut sunt plătite.
Țineți NDFL cu L.I. Petrova este imposibilă. Contabilul a trimis un anunț către Inspectoratul Fiscal al imposibilității de a deține NDFL agentului fiscal.
- 1116 de ruble. (6200 de ruble. × 18%) - TVA acumulată din costul căptușelii returnate ca procent;
Debit 66 subaccount "Calcule pe datoria principală" Credit 10
- 120 000 de ruble. - a reflectat un împrumut de returnare;
Debit 91-2 Credit 10
- 4000 de ruble. ((14.632 ruble / metri cubi - 2232 ruble / metri cubi) × 10 metri cubi) - 120.000 de ruble) - Diferența de preț între obligația de împrumut și costurile efective de restituire a împrumuturilor sunt scrise;
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 22 320 de ruble. (124 000 RUB. × 18%) - TVA acumulată de la valoarea de piață a căptușelii.
Impozitul pe profit "Hermes" plătește lunar, aplică metoda de angajament.
La calcularea impozitului pe venit, contabilul "Hermes" nu a luat în considerare:
În acest sens, la returnarea unui împrumut, un contabil înregistrat înregistrări:
Debitul 99.
- 800 de ruble. (4000 de ruble. × 20%) - o obligație fiscală permanentă la valoarea diferenței de preț între obligația de împrumut și costurile efective de rambursare a împrumuturilor sunt creditate;
Debitul 99. subaccount "Obligații fiscale permanente" Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit"
- 4464 de ruble. (22 320 de ruble. × 20%) - O obligație fiscală permanentă față de valoarea TVA acumulată la returnarea unui împrumut este creditat;
Debitul 99. subaccount "Obligații fiscale permanente" Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit"
- 223,2 ruble. (1116 rubles. × 20%) - O obligație fiscală permanentă față de valoarea TVA care nu este acumulată la proprietatea transmisă la dobândă este percepută.
Organizațiile care au dreptul de a continua să contabilizeze într-o formă simplificată, tot dobânzile la împrumuturi și împrumuturi
Împrumuturile în ceea ce privește emiterea și primirea împrumuturilor ar trebui să se reflecte în diverse documente de raportare ale organizației. Prin urmare, este important să știți totul despre cablarea împrumuturilor emise în 2019.
Dragi cititori! Articolul spune despre modalitățile tipice de a rezolva probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva problema ta - Contactați un consultant:
Aplicațiile și apelurile sunt acceptate în jurul ceasului și șapte zile pe săptămână..
Este rapid i. Este gratuit!
Dacă documentația este completă incorect, puteți obține probleme cu diverse instanțe de reglementare. Iar raportarea contabilă în sine va fi spartă.
Fiecare creditor ar trebui să înțeleagă că are dreptul de a emite împrumuturi pentru astfel de categorii de debitori:
Astfel, creditorul poate emite bani sau articole nu numai altor organizații, ci și, de exemplu, străinilor. Acest lucru extinde semnificativ sfera de influență și crește veniturile.
Dar împrumuturile au o altă caracteristică - pot fi. Iar acest element trebuie să poată reflecta în documentația de raportare.
Toate împrumuturile emise se referă la investițiile financiare ale companiei. Prin urmare, toate veniturile - interesul și remunerarea ar trebui să se reflecte în secțiunea relevantă a raportului contabil.
Este necesar să se facă în perioadele de raportare - într-o conjuncție cu profitul pe care compania îl primește din astfel de tranzacții.
| Împrumut |
Acesta este un tip de obligații de datorie în temeiul căruia o persoană fizică sau juridică poate acționa ca creditor și debitor. Împrumuturile sunt împărțite în:
|
| Individual | Acesta este un cetățean și organizație juridică sau întreprindere |
| Antreprenor individual | Acesta este un individ care este angajat în activități antreprenoriale, dar nu înregistrează o entitate juridică. |
| Credite fără dobândă | Acesta este un tip de împrumut care permite anumite condiții pentru a transfera bani sau un alt obiect de împrumut pentru a utiliza debitorul fără a plăti dobânzi sau alte taxe. |
| Contabilitate | Această documentație de raportare este obligată să efectueze o întreprindere pentru a controla toate articolele profitabile și de cheltuieli. Aceste documente sunt transmise serviciului fiscal pentru a verifica impozitele |
Trebuie să se înțeleagă că emiterea unui împrumut în majoritatea cazurilor duce la profit. Prin urmare, toate informațiile despre tranzacție ar trebui indicate în rapoartele contabile.
Plata impozitelor se efectuează numai cu acele tranzacții care au fost procentuale și pentru care a fost plătită datoria.
În cazurile de întârziere, fără întoarcere sau un împrumut fără dobândă, să plătească impozitul nu din ceea ce, dar nu elimină obligațiile de a reflecta astfel de tranzacții în raport și arată că nu există un venit și nu se ascunde.
Astfel de documente de raportare contribuie la reglementarea plății impozitelor pe împrumuturi. Dacă, în cazul unei instituții de credit, aceasta este activitatea sa principală, atunci în cazul împrumuturilor - acestea pot fi emise.
Prin urmare, a fost creat un formular de raportare similare - făcând cabluri pentru împrumuturi într-un raport contabil deja existent și familiar.
Pentru a face informații despre document, este suficient să vă familiarizați cu cablajul principal și să monitorizați îndeaproape toți indicatorii. Atunci nu vor exista probleme cu autoritatea fiscală.
Împrumuturile sunt reglementate de legislația specială. În primul rând, ar trebui să contactați legea federală. Acest document precizează condițiile care trebuie îndeplinite la încheierea tranzacției.
Împrumuturile, care sunt emise de companie ar trebui incluse în debitul contului 58. În ceea ce privește corespondența, se reflectă.
La întoarcerea datoriilor, creditorul trebuie să reflecte această operațiune în conformitate cu cablajul de întoarcere. Un acord de împrumut de eșantion poate fi.
Este demn de înțeles că plățile de dobânzi au fost considerate venituri obținute în perioada de raportare.
Pentru fiecare trimestru al contabilității, creditorul ar trebui să facă date și să le reflecte în documentația relevantă. Fără ei, raportarea nu va fi completă și compusă corect.
Documente necesare
Pentru a completa diferite elemente în documentația contabilă privind împrumuturile emise, ar trebui să se bazeze pe o serie de documente. Fără ei, raportul nu va fi corect. Deoarece trebuie să existe confirmarea implementării tuturor plăților și contribuțiilor, sumele lor.
Printre documentele bazate pe pregătirea lucrărilor sunt următoarele:
- declarații bancare despre efectuarea plăților;
- certificatele contabile - au informații despre dobândă și acumularea acestora;
- ordinul de plată - mărturisind să plătească dobânzi la împrumut.
Toate aceste documente ar trebui să se reflecte în raportul contabil. Acestea sunt confirmate de acțiunile financiare.
Pentru raportarea autorității fiscale, numai documentația contabilă va fi suficientă. Nu oferă ziare suplimentare. Toate încasările sunt atașate la raportare.
De asemenea, merită pe baza unor astfel de lucrări ca o factură. Acestea ar trebui să se reflecte în contul 1330. Este prevăzut pentru împrumuturi și împrumuturi contabile care au fost emise de companie.
Cum se afișează corect contabilitatea de credit
Raportarea fiscală este o documentație importantă. Nu ar trebui să fie greșeli. Prin urmare, umplerea trebuie efectuată în conformitate cu toate regulile și reglementările.
Pentru a afișa fonduri împrumutate, trebuie să faceți indicatori la documentație. În cazul în care împrumutul a fost acordat sub formă de obiecte sau servicii, atunci este necesar să se calculeze costul acestor obiecte. Aceste numere ar trebui să fie introduse în cablare.
Este necesar să se țină seama de faptul că atunci când se calculează impozitul pe o problemă de împrumut, este imposibil să se ia în considerare TVA. Acest tip de impozit nu este supus acestei activități.
Este demn de luat în considerare faptul că facturile de lege pot fi vândute. Apoi, ar trebui să reflectați această operațiune în contul 1410. În cazul depunerii depunerii datoriilor, acest lucru este indicat în contul 1510.
Deoarece o astfel de datorie ar trebui să fie scrisă în datorii privind conturile care sunt implicate în contabilizarea unor astfel de lucrări și pierderi de la acestea.
Controalele trebuie să fie plăți în avans pentru împrumuturi. Acestea contribuie la datoria contului 3400, responsabilă de impozitele care ar trebui plătite.
În ceea ce privește indicatorii generali de interes, care ar trebui să fie incluși în contul creditorului, aceștia sunt indicați în contul 1550. Ar trebui să se facă în întregime și să ia în considerare toate tranzacțiile cu veniturile din împrumuturi.
Entitate legală
În cazul în care este necesar să se înregistreze veniturile dintr-un împrumut, care a emis o organizație, în primul rând, să determine tipul de venit.
Condițional poate fi împărțit în două sfere:
Există o cantitate fixă \u200b\u200bde remunerare și de interes. Astfel, compania primește fie un procent lunar al sumei, fie o dată pentru a plăti pentru utilizarea unui împrumut. Acest articol trebuie specificat în contractul de creditare.
În caz de interes în contabilitate, în fiecare lună este prevăzută cu un raport privind fondurile primite în cablarea altor venituri. Pentru aceasta, sunt utilizate debitul 76 și creditul 91-1. Taxele plătite reflectate asupra debitei de cablare 50 sau 51 și un împrumut 76.
Problema fondurilor împrumutate pot, de asemenea, cu propriii angajați ai companiei. Apoi, astfel de cheltuieli contribuie la 73-1. Debet indica 73.1. În același domeniu, câmpul ar trebui să fie plasat la întoarcerea împrumutului.
Pentru fiecare angajat individual, trebuie efectuată o raportare separată. De exemplu:
La emiterea unui împrumut fără dobândă sau a împrumuturilor privind condițiile scăzute ale ratei dobânzii (acestea sunt considerate împrumuturi cu o rată mai mică de două treimi din refinanțarea Băncii Centrale a Federației Ruse), se formează beneficiul material al procentelor salvate.
Prin urmare, întreprinderea este obligată să mențină NDFL din operațiune și să o transfere la buget cu o rată de 35%.
Antreprenor individual
Într-o situație în care un antreprenor individual acționează ca creditor, raportarea nu își schimbă structura și ordinea. Prin urmare, documentația va fi aceeași ca în cazul unei entități juridice.
Pentru a începe cu prima cablare cu privire la proiectarea tranzacției. Și când datoria este returnată, este necesar să se facă o cablare oglindă cu conturi plătite.
Ce cablare afișează acumularea de dobândă pentru împrumut
Conform legii, părțile din Acordul de împrumut au dreptul de a decide, în ce condiții va fi efectuată tranzacția. Poate fi atât procentaj cât și credite fără dobândă. Dar, în orice caz, acest fapt se reflectă în situațiile financiare înainte de serviciile fiscale.
Procentajul de acumulare se efectuează în fiecare lună - în ultimele numere ale lunii. Următoarea cablare trebuie utilizată:
Împrumuturile monetare trebuie introduse lunar în rapoarte. Dar pentru creditele naturale Această regulă nu funcționează. Indicați în documentele Această plată urmează numai la returnarea datoriei.
Interesul pentru forma naturală se face în următoarele cabluri:
În ceea ce privește TVA direct, există o astfel de cablare pentru ea:
Este important să se plaseze un astfel de împrumut într-o anumită linie - 1230, care este responsabilă pentru creanțe.
Pentru ușurința utilizării documentației, puteți clarifica acest paragraf, ce fel de împrumut este emis - pe termen lung sau pe termen scurt.
În total, ar trebui să existe două înregistrări în situația cu un împrumut fără dobândă în situațiile financiare:
- despre emiterea unui împrumut;
- privind returnarea fondurilor împrumutate.
Credit pe termen scurt
