Obținerea unui împrumut de la o bancă sau altă instituție de credit se bazează pe un acord. Banii sunt transferați în contul curent sau în valută al companiei. Trebuie să plătiți dobânzi pentru utilizarea acestora. Luați în considerare tranzacțiile tipice pentru emisiune, returnare etc.
Fondurile împrumutate sunt emise de bancă pentru o perioadă de până la 12 luni. Împrumutul nu este venitul companiei și nu este impozabil. Dar dobânda acumulată la împrumut poate fi luată în considerare în cheltuielile organizației.
Obținerea unui împrumut este reflectată de o înregistrare pe debit si credit... Din momentul în care fondurile de credit sunt transferate în contul de decontare al organizației, apare obligația de a le plăti.
Dobânzile la împrumut se calculează prin înregistrarea:
Dacă banca percepe un comision sub forma unei plăți unice într-o sumă fixă pentru acordarea unui împrumut, aceasta este contabilizată ca alte cheltuieli:
Această sumă este anulată în conformitate cu condițiile politicii contabile: sub formă de sumă forfetară sau în rate egale pe întreaga durată a împrumutului.
Organizația a primit un împrumut pe termen scurt în valoare de 450.000 de ruble. Rata dobânzii 9% pe an. Termen - 4 luni.
Tranzacții de primire și dobândă de împrumut:
| Cont Dt | Cont CT | Descrierea cablajului | Suma tranzacției | Document- baza |
| 66 | Am primit un împrumut | 450 000 | Extras de cont | |
| 91.2 | 66 | Dobânzi acumulate la un împrumut pe termen scurt | 13 500 | Acord de împrumut Informații contabile |
| 66 | Transfer lunar al dobânzii la un împrumut | 13 500 | Plată. comanda ref. | |
| 66 | Rambursarea lunară a împrumutului | 112 500 | Plată. comanda ref. |
Fondurile împrumutate care sunt emise pentru o perioadă mai mare de un an se numesc pe termen lung. Se bazează pe ele. Primirea este identică cu un împrumut pe termen scurt:
Dobânda pentru utilizarea unui împrumut pe termen lung este întocmită printr-o evidență:
Plata dobânzii la împrumut și suma datoriei principale se face cu evidențe:
Penalitățile de dobândă pentru întârzierea plății se calculează prin afișarea:
Organizația a primit un împrumut pe termen lung timp de 5 ani în valoare de 4.250.000 de ruble. Rata este de 12% pe an. Rambursarea împrumutului - lunar, în rate egale. Într-una dintre luni, s-au perceput dobânzi pentru întârzierea efectuării plății în valoare de 1.749,30 RUR.
Tranzacții cu dobândă acumulată și obținerea unui împrumut de la o persoană juridică:
| Cont Dt | Cont CT | Descrierea cablajului | Suma tranzacției | O bază de documente |
| 67 | Am primit un împrumut | 4 250 000 | Extras de cont | |
| 91.2 | 66 | Tranzacție: dobânda acumulată la împrumut | 42 500 | Acord de împrumut Notă contabilă Dobânda care este supusă raționalizării (de la nivelul mediu al obligațiilor datoriei sau de la rata de refinanțare) se poate reflecta în moduri diferite în contabilitate și contabilitate fiscală. Din această cauză, există diferențe constante. Dobânzile în exces trebuie reflectate în contabilitatea pentru Debitul 99 al contului și creditul 68. |
Costurile asociate îndeplinirii obligațiilor privind împrumuturile și creditele primite sunt (clauza 3. PBU 15/2008):
dobânzi de plătit creditorului (creditorului);
costuri suplimentare de împrumut.
Costurile suplimentare de împrumut sunt:
sumele plătite pentru servicii de informare și consultanță;
sumele plătite pentru examinarea unui contract de împrumut (contract de credit);
alte cheltuieli direct legate de obținerea de credite (credite).
Costurile împrumuturilor sunt reflectate în contabilitate separat de valoarea principală a obligației pentru împrumutul primit (credit) (clauza 4. PBU 15/2008).
Cheltuielile cu împrumuturile și creditele sunt reflectate în contabilitate și raportare în perioada de raportare la care se referă (clauza 6. PBU 15/2008).
Cheltuielile cu împrumuturile și creditele sunt recunoscute ca alte cheltuieli, cu excepția acelei părți a acestora care urmează să fie inclusă în costul unui activ de investiții (clauza 7. PBU 15/2008).
Costul activului de investiții include interes, de plătit creditorului (creditorului) direct legat de achiziția, construcția și (sau) fabricarea unui activ de investiții.
Sub un activ de investițiiînseamnă un obiect de proprietate, a cărui pregătire pentru utilizarea intenționată necesită o lungă perioadă de timp și costuri semnificative pentru achiziția, construcția și (sau) fabricarea. Activele de investiții includ lucrările în curs și lucrările în curs, care vor fi ulterior acceptate pentru contabilitate de către împrumutat și (sau) de către client (investitor, cumpărător) ca active fixe (inclusiv terenuri), active necorporale sau alte -active curente.
În conformitate cu clauza 8 din PBU 15/2008, dobânzile de plătit creditorului (creditorului) sunt incluse în valoarea activului de investiții sau în alte cheltuieli în mod uniform, de regulă, indiferent de condițiile împrumutului (creditului).
Costurile suplimentare ale împrumuturilor pot fi incluse în mod liniar în alte costuri pe durata contractului de împrumut (contract de împrumut).
În conformitate cu clauza 8 din PBU 15/2008, dobânzile de plătit creditorului (creditorului) sunt incluse în valoarea activului de investiții dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
a) cheltuielile pentru achiziționarea, construcția și (sau) fabricarea unui activ de investiții sunt supuse recunoașterii în contabilitate;
b) costurile de împrumut asociate cu achiziționarea, construcția și (sau) fabricarea unui activ de investiții sunt supuse recunoașterii în evidența contabilă;
c) au început lucrările la achiziționarea, construcția și (sau) fabricarea unui activ de investiții.
Atunci când achiziția, construcția și (sau) fabricarea unui activ de investiții este suspendată pentru o perioadă lungă (mai mult de trei luni), dobânzile de plătit creditorului (creditorului) încetează să mai fie incluse în valoarea activului de investiții din prima zi din luna următoare lunii de suspendare a achiziției, construcției și (sau) fabricării unui astfel de activ (clauza 11. PBU 15/2008).
În perioada specificată, dobânzile de plătit creditorului (creditorului) sunt incluse în alte cheltuieli ale organizației.
Când se reia achiziția, construcția și (sau) fabricarea unui activ de investiții, dobânzile de plătit creditorului (creditorului) sunt incluse în costul activului de investiții din prima zi a lunii următoare lunii reluării achiziției , construcția și (sau) fabricarea unui astfel de activ.
Dobânzile de plătit creditorului (creditorului) încetează să mai fie incluse în valoarea activului de investiții din prima zi a lunii, după luna de încetare a achiziției, construcției și (sau) fabricării activului de investiții (clauza 11. PBU 15/2008).
Tranzacții tipice pentru înregistrarea costurilor îndatorării
Organizația se poate emite singură sau poate primi fonduri împrumutate. Conform condițiilor de acordare a împrumuturilor, se disting pe termen scurt și pe termen lung. O altă nuanță care afectează contabilitatea este dacă un împrumut este oferit fără plată pentru utilizarea fondurilor (fără dobândă) sau dacă trebuie să plătiți dobânzi (dobânzi). În acest articol, vom analiza exemple de tranzacții pentru împrumuturile emise și primite.
O persoană juridică, un antreprenor individual și o persoană fizică pot primi un împrumut. La rândul său, organizația poate emite bani și proprietăți pentru o perioadă de timp pentru utilizare, atât altor firme, cât și persoanelor fizice (angajaților săi, fondatorilor, cetățenilor externi).
Termenul de emitere a împrumuturilor pe termen scurt nu depășește 1 an. Când o organizație primește fonduri de la o organizație de credit, fondator etc. pe care se bazează. Împrumutul poate fi obținut în numerar, prin transfer într-un cont, în valută. În consecință, se vor face înregistrări:
La achitarea datoriei, înregistrarea este inversată:
Valoarea plății și frecvența acesteia sunt prescrise în condițiile contractului.
Când firma suportă costuri suplimentare pentru obținerea unui împrumut, acestea sunt contabilizate în 91 de conturi:
Împrumuturile pe termen lung sunt acordate pentru o perioadă mai mare de un an. ... Puteți lua în considerare împrumutul pe acest cont sau, după ce perioada de rambursare devine mai mică de 12 luni, transferați-l în contul 66:
Exemplu de tranzacții de primire de împrumut:
Organizația a primit două împrumuturi: unul pentru 6 luni în valoare de 150.000 ruble, iar al doilea pentru 36 luni în valoare de 680.000 ruble. La solicitarea unui împrumut pe termen lung, serviciile unui avocat au fost plătite - 5.000 de ruble.
Postări:
| Cont Dt | Cont CT | Descrierea cablajului | Suma tranzacției | O bază de documente |
| 66 | A primit un împrumut pe termen scurt | 150 000 | Extras de cont | |
| 66 | 50 | Împrumut pe termen scurt rambursat după 6 luni | 150 000 | Ordin de plată ref. |
| 67 | Împrumut pe termen lung primit | 680 000 | Extras de cont | |
| 60 | Plătit pentru serviciile unui avocat | 5 000 | Ordin de plată ref. | |
| 91.2 | 67 | Serviciile unui avocat sunt incluse în cheltuieli | 5 000 | Certificat de finalizare |
| 67 | Împrumut pe termen lung rambursat | 680 000 | Ordin de plată ref. |
Dacă firma acordă un împrumut unei alte organizații, atunci intrările vor fi după cum urmează:
După cum puteți vedea din înregistrare, un împrumut poate fi acordat nu numai sub formă de sumă monetară, ci și sub formă de proprietate (materiale, active fixe etc.). Suma care va fi luată în considerare în acest caz este valoarea bunurilor / materialelor etc.
La emiterea unui împrumut fără dobândă către o persoană juridică, suma este luată în considerare pe debitul contului 76 și creditul contului pentru emiterea de fonduri sau proprietăți (50.10 etc.).
Împrumuturile sunt rambursate prin afișare:
Când vine vorba de perceperea TVA la împrumuturi, există două puncte de vedere opuse. Primul se bazează pe faptul că există un transfer de proprietate, care este implementarea (articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzările sunt supuse TVA-ului. Punctul de vedere opus: la primirea și returnarea unui împrumut sub formă de bunuri, nu există obiectul impozitării TVA.
Afișări TVA la împrumuturi în natură:
Emiterea unui împrumut unui angajat al organizației se face prin afișarea:
Returnările vor fi procesate prin cablul de returnare.
Organizația a acordat un împrumut fără dobândă unei persoane juridice în valoare de 320.000 de ruble.
Tranzacții de împrumut:
Cheltuielile pentru plata dobânzii la împrumuturi sunt înregistrate ca alte cheltuieli din contul 91. În contabilitatea fiscală, acestea sunt amortizate în fiecare lună, indiferent de plata acestora în conformitate cu termenii acordului.
Cablare Debit 66 (67) Credit dobânda la împrumuturi este plătită și prin înregistrare Debit 91.2 Credit 66 (67) acestea sunt luate în considerare în componența cheltuielilor.
Pentru organizațiile care acordă împrumuturi, dobânda este luată în considerare la alte venituri: Debit 76 Credit (50)... Primirea: Debit 50 () Credit 76.
Organizația a primit un împrumut în valoare de 120.000 de ruble, care este impozitat la o rată de 10% pe an. Pentru prima lună de utilizare (17 zile) a fondurilor împrumutate, suma dobânzii a fost de 567 ruble, pentru a doua lună 1000 ruble, pentru a treia (12 zile) 400 ruble, după care a fost rambursat împrumutul.
Postări:
| Cont Dt | Cont CT | Descrierea cablajului | Suma tranzacției | O bază de documente |
Un exemplu de contabilizare a dobânzii la un împrumut în numerar acordat unei organizații
Pe 16 martie 2016, OOO Alpha a acordat un împrumut în numerar către compania de producție OOO Master. Suma împrumutului - 500.000 de ruble. Împrumutul este scadent pe 28 aprilie 2016. Împrumutul a fost acordat cu 10 la sută pe an. Conform acordului, dobânda pentru utilizarea împrumutului este transferată de „Maestru” în ultima zi a lunii. Dobânzile pentru luna aprilie sunt plătite simultan cu rambursarea datoriei la împrumut.
Debit 58-3 Credit 51
- 500.000 RUB - un împrumut în numerar a fost acordat „Maestrului”.
Debit 76 Credit 91-1
- 2049 ruble. (RUB 500.000 × 10%: 366 zile × 15 zile) - dobânda acumulată la împrumut pentru luna martie;
Debit 51 Credit 76
- 2049 ruble. - a reflectat plata dobânzii la împrumutul pentru luna martie.
Debit 76 Credit 91-1
- 3825 ruble. (RUB 500.000 × 10%: 366 zile × 28 zile) - dobânda acumulată la împrumut pentru luna aprilie;
Debit 51 Credit 76
- 3825 ruble. - plata dobânzii pentru luna aprilie se reflectă;
Debit 51 Credit 58-3
- 500.000 RUB - împrumutul a fost rambursat.
Pentru a contabiliza împrumuturile acordate angajaților, utilizați contul 73-1 „Calculele împrumuturilor acordate” (Instrucțiuni la planul de conturi). Păstrați o evidență a dobânzii acumulate la împrumut pe același cont. Pentru mai multe detalii, a se vedeaCum se reflectă în contabilitate furnizarea unui împrumut către o altă organizație .
Dacă unui angajat i se acordă un împrumut fără dobândă, acesta va primi un beneficiu material sub formă de economii la dobândă. Beneficiul material va apărea și în cazurile în care rata dobânzii la împrumut este mai mică de 2/3 ratele de refinanțare (Subclauza 1, clauza 2, articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește beneficiile materiale, organizația creditoare este un agent fiscal, prin urmare, din această sumă, aveți nevoie calculatiși reține impozitul pe venitul personal (la o rată de 35%).
Un exemplu de reflectare în contabilitate și în impozitarea dobânzii la un împrumut în numerar acordat unui angajat
La 10 ianuarie 2016, Alpha LLC a emis managerul A.S. Kondratyev un împrumut în numerar pentru a plăti pentru școlarizare. Valoarea împrumutului - 50.000 de ruble. Perioada de returnare este 10 februarie 2016. Împrumutul a fost acordat cu 2 la sută pe an. Conform acordului, organizația reține dobânzile la împrumutul pentru ianuarie 2016 din salariul angajatului. El plătește dobânzile pentru februarie 2016 la casierie simultan cu rambursarea datoriilor.
Organizația plătește salarii angajaților în ultima zi a lunii curente.
Rata de refinanțare pe durata contractului de împrumut a fost condiționat de 11 la sută.
Contabilul Alpha a făcut următoarele înregistrări.
Debit 73 - 1 credit 50
- 50.000 de ruble. - a fost acordat un împrumut în numerar lui Kondratyev.
Debit 73-1 Credit 91-1
- 57 de ruble. (RUB 50.000 × 2%: 366 zile × 21 zile) - s-au perceput dobânzi la împrumut pentru luna ianuarie.
Impozitul pe venitul personal este reținut din această sumă.
Reținerea impozitului pe dobânzi și venitul personal din beneficiile materiale pentru luna ianuarie, contabilul a reflectat după cum urmează.
Debit 70 Credit 73-1
- 57 de ruble. - dobânzile la împrumutul pentru ianuarie reținute;
- 54 de ruble. (50.000 ruble × (2/3 × 11% - 2%): 366 zile × 21 zile × 35%) - impozitul pe venit personal reținut din beneficiile materiale pentru luna ianuarie.
În conformitate cu contractul de împrumut, angajatul plătește dobânzilor pentru luna februarie casieriei în ziua rambursării sumei împrumutului. Această zi este 10 februarie. Reținerea impozitului pe dobânzi și venitul personal din beneficiile materiale pentru luna februarie, contabilul a reflectat după cum urmează.
Debit 73-1 Credit 91-1
- 27 de ruble. (RUB 50.000 × 2%: 366 zile × 10 zile) - dobânda acumulată la împrumut pentru luna februarie;
Debit 50 Credit 73-1
- 50.027 ruble. (50.000 ruble + 27 ruble) - reflectă returnarea împrumutului și plata dobânzii pentru luna februarie.
Debit 70 Credit 68 subcont "Decontări pentru impozitul pe venitul personal"
- 26 de ruble. (50.000 de ruble × (2/3 × 11% - 2%): 366 zile × 10 zile × 35%) - impozitul pe venit personal reținut din beneficiile materiale pentru luna februarie.
Conform informațiilor de pe site-ul Băncii Centrale a Federației Ruse, volumul împrumuturilor acordate persoanelor juridice - rezidenți și antreprenori individuali la 1 decembrie 2016 a ajuns la 27.526.090 milioane de ruble. Fiecare contabil trebuie să știe cum să țină evidența împrumuturilor și împrumuturilor primite. Dacă acum organizația dvs. nu are un împrumut, acest lucru nu înseamnă că nu va fi disponibil mâine.
Din acest articol o sa inveti, care sunt asemănările și diferențele dintre împrumuturi și credite, calculul dobânzii pentru utilizarea unui împrumut, metodele de rambursare a împrumuturilor, contabilitatea și contabilitatea fiscală a împrumuturilor, dobânzile și alte cheltuieli pentru utilizarea împrumuturilor.
1 . Credit și împrumut: ce este comun între ele și în ce fel diferă
2. Calculul dobânzii pentru utilizarea unui împrumut
3. Metode de rambursare a împrumutului
4. Calcul pentru o metodă diferențiată
5. Calcul pentru metoda anuității
6. Contabilitatea împrumuturilor și a costurilor împrumuturilor
7. Conturi pentru împrumuturi și împrumuturi contabile
8. Contabilitatea dobânzilor acumulate la împrumuturi
9. Contabilitatea cheltuielilor de împrumut
10. Înscrieri la rambursarea împrumutuluiși interes pentru utilizare
11. Dobânzi și cheltuieli privind împrumutul în contabilitate fiscală
Definiția unui împrumut și a unui credit este dată în capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse (partea a doua).
Un împrumut este un concept mai larg decât un împrumut.
| Semn | Împrumut | Credit |
| Petreceri | Creditor: organizație, cetățean Împrumutat: organizație, cetățean |
Creditor: bancă sau instituție de credit Beneficiarul împrumutului: organizație, cetățean |
| Subiectul împrumutului (creditului) | Bani și alte lucruri | Bani |
| Forma contractului | Forma scrisă este necesară atunci când suma împrumutului este de peste 10 ori salariul minim sau când una dintre părți este o persoană juridică | Numai scris |
| Interes | Suma, mărimea și procedura de plată a dobânzii sunt stabilite prin acord. Împrumutul poate fi fără dobândă (clauza 3 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse) | Suma, dimensiunea și procedura de plată a dobânzii sunt stabilite prin acord. |
| Întoarcere | Termenul și procedura sunt stabilite de contract | |
| Întoarcerea timpurie | Permis, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel | |
| Sancțiuni pentru returnarea târzie | Furnizat de contract. Dacă nu sunt furnizate, atunci dobânda se acumulează la valoarea împrumutului în cuantumul ratei cheie a Băncii Rusiei. Dobânzile sunt calculate de la data rambursării împrumutului (împrumutului) specificată în contract până în ziua rambursării efective | |
Toate aspectele legate de acumularea dobânzilor, rambursarea și contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor primite vor fi luate în considerare pe exemplul unui împrumut. Dar toate aceste reguli pot fi extinse la împrumuturile în numerar.
Formula pentru calcularea dobânzii
S = (I / K * T) * P
În această formulă:
S- valoarea dobânzii
Eu- rata anuală a dobânzii (în acțiuni, de exemplu, 0,2)
LA- numărul de zile dintr-un an (365 - într-un an obișnuit, 366 - într-un an bisect)
T- numărul de zile din perioada pentru care se calculează dobânda, dacă dobânda este calculată pentru o lună întreagă, atunci T ar trebui să fie luată egal cu 30 sau 31.
Sunt momente când se află calculul este luat pentru o lună incompletă, de exemplu, trebuie să calculați soldul împrumutului care se încheie pe 15. Dacă includeți sau nu ultima zi în calcul, trebuie să vă uitați în contract.
Un exemplu al clauzelor contractului:
În acest caz, prima zi - ziua emiterii împrumutului - nu este luată în considerare, iar ziua în care rambursarea împrumutului este inclusă în calcul.
R- soldul datoriei împrumutului la data calculării
Există două modalități de rambursare a împrumutului:
În condiții egale de împrumut, cu o metodă diferențiată de rambursare a împrumutului, valoarea dobânzii plătite este mai mică decât în cazul unei anuități.
Dar în ambele cazuri formula pentru calcularea dobânzii este aceeași.
Exemplu
Un împrumut a fost emis în valoare de 300.000 de ruble pentru o perioadă de 12 luni la 20% pe an. Data împrumutului este 15.07.2016, data rambursării este 15.06.2017. Ziua emiterii nu este inclusă în calcul, ultima zi de plată este inclusă în calcul.
Prima plată a principalului și a dobânzii este 15.08.2016. În total vor fi 11 plăți, care vor achita dobânzile și principalul.
Suma pentru rambursarea lunară a datoriei principale este de 300.000 / 11 = 27.272,73 ruble.
O atenție deosebită ar trebui acordată calculului dobânzii de plătit la 15 ianuarie 2017. Există una subtilitate: tranziția de la anul bisect 2016 la anul non bisect 2017.
În acest caz, dobânda pentru decembrie 2016 (din 16 decembrie până la 31 decembrie) trebuie calculată pe baza a 366 de zile pe an, iar dobânda pentru perioada 01/01/2017 - 15/01/2017, pe baza a 365 de zile pe an .
| Data | Numărul de zile pentru calcularea dobânzii | Suma principală de rambursat | Suma dobânzii | Suma totală de plătit | |
| 15.07.2016 | Împrumut emis | ||||
| 15.08.2016 | 31 (de la 16.07 la 15.08) | 27272,73 | 300 000 | 20%/100/366*31*300000 | 32 354,70 |
| 15.09.2016 | 31 (de la 16.08 la 15.09) | 27272,73 | 272727,27 | 20%/100/366*31*272727,27 | 31 892,70 |
| 15.10.2016 | 30 | 27272,73 | 245454,54 | 20%/100/366*30*245454,54 | 31 296,57 |
| 15.11.2016 | 31 | 27272,73 | 218181,81 | 20%/100/366*31*218181,81 | 30 968,71 |
| 15.12.2016 | 30 | 27272,73 | 190909,08 | 20%/100/366*30*190909,08 | 30 402,39 |
| 15.01.2017 | 16 zile (din 16.12.2016 până în 31.12.2016 - bazat pe 366 zile) 15 zile (de la 01/01/2017 la 15/01/2017 - bazat pe 365 de zile) |
27272,73 | 163636,35 | 20%/100/366*16*163636,35
20%/100/365*15*163636,35 Dobânda totală de plătit |
30 048,39 |
| 15.02.2017 | 31 | 27272,73 | 136363,62 | 20%/100/365*31*136363,62 | 29 589,04 |
| 15.03.2017 | 28 | 27272,73 | 109090,89 | 20%/100/365*28*109090,89 | 28 946,45 |
| 15.04.2017 | 31 | 27272,73 | 81818,16 | 20%/100/365*31*81818,16 | 28 662,52 |
| 15.05.2017 | 30 | 27272,73 | 54545,43 | 20%/100/365*30*54545,43 | 28 169,37 |
| 15.06.2017 | 31 | 27272,70 | 27272,70 | 20%/100/365*31*27272,70 | 27 735,96 |
| TOTAL | 300000 | 0 | 30 066,80 | 330066,80 | |
Formula A = K x (p x (1 + p) n) / ((1 + p) n - 1)
A - plată lunară
K - valoarea împrumutului
p - rata lunară a dobânzii împărțită la 100
n - numărul de plăți
LA = 300 000
p = 20/12/100 = 0,016667
A= 300000 x (0,016667 x (1 + 0,016667) 11) / ((1 + 0,016667) 11 - 1)
300000 x (0,0199905 / 0,199405) = 30075,22
Suma dobânzii de plătit se determină utilizând aceeași formulă ca și pentru plata diferențiată. Numărul de zile pentru calcularea și contabilizarea tranziției între un an bisect și un an bisect este similar cu metoda diferențiată.
| Data | Suma de plată | Interes | Suma principală de plătit | Suma rămasă a împrumutului pe care se calculează dobânda |
| 15.07.2016 | Împrumut emis | |||
| 15.08.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*300000 | 30075,22-5081,97 = 24 993,25 | 300 000,00 |
| 15.09.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*275006,75 | 30075,22-4658,58 = 25 416,64 | 275 006,75 |
| 15.10.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*249590,11 | 25 983,58 | 249 590,11 |
| 15.11.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*31*223606,53 | 26 287,35 | 223 606,53 |
| 15.12.2016 | 30075,22 | 20%/100/366*30*197319,18 | 26 840,48 | 197 319,18 |
| 15.01.2017 | 30075,22 | 20%/100/366*16*170478,70
20%/100/365*15*170478,70 Dobânda totală de plătit 1490,52 + 1401,19 |
27 183,51 | 170 478,70 |
| 15.02.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*143295,19 | 27 641,17 | 143 295,19 |
| 15.03.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*28*115654,02 | 28 300,80 | 115 654,02 |
| 15.04.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*31*87353,22 | 28 591,41 | 87 353,22 |
| 15.05.2017 | 30075,22 | 20%/100/365*30*58761,81 | 29 109,27 | 58 761,81 |
| 15.06.2017 | 30 156,23 | 20%/100/365*31*29652,54 | 29 652,54 | 29 652,54 |
| TOTAL | 330908,43 | 30 908,43 | 300 000 | 0 |
Ultima plată pentru metoda anuității de rambursare a împrumutului poate diferi ușor de cele precedente. Acest lucru se datorează rotunjirii în calcule.
Ce este important să știi pentru contabilitatea corectă a împrumuturilor și împrumuturilor primite și a costurilor acestora?
De ce este importantă sincronizarea?, pentru care se emite împrumutul? Aceasta determină alegerea contului de credit și a liniei de sold, care va reflecta împrumutul și dobânzile aferente acestuia.
După scadență, împrumuturile sunt împărțite în:
Uneori o categorie se distinge de cea pe termen lung termen mediuîmprumuturi cu scadență de la 12 la 36 de luni. În contabilitate, astfel de împrumuturi se reflectă pe termen lung.
Scopul obținerii unui împrumut determină procedura de contabilizare a dobânzii la împrumuturi. Împrumutul poate fi emis pentru:
Cheltuieli de împrumut, conform PBU 15/08, sunt împărțite în două grupe:
Pentru a face corect înregistrări în contabilitate și a reflecta împrumuturile primite în raportare, trebuie să cunoașteți câteva alte cerințe legislative.
| Regula reflectării în contabilitate și raportare | Document normativ |
În contabilitatea analitică, următoarele trebuie evidențiate pe conturile de credit:
Este convenabil când puteți obține informații despre orice împrumut sau bancă din contul dvs. |
Planul de conturi și Instrucțiuni pentru utilizarea acestuia (Ordinul nr. 94n din 31.10.2000) |
| Dobânzile la un împrumut sunt contabilizate pe aceleași conturi (66, 67) ca suma principală a împrumutului, dar pe un cont secundar separat | La fel |
| Bilanțul de la liniile 510 și 610 ar trebui să arate suma datoriei principale la împrumut și dobânzile la acesta | Clauza 73 din Regulamentul pentru menținerea contabilității și raportării financiare (Ordinul Ministerului Finanțelor din 29 iulie 1998 nr. 34n) |
| Când mai sunt mai puțin de 12 luni până la sfârșitul contractului de împrumut pe termen lung, acesta trebuie raportat ca fiind pe termen scurt | P.19 PBU 4/99 "Situațiile financiare ale organizației" (Ordinul din 06.07.1999 nr. 43n) |
În Planul de conturi pentru Pe termen scurt credite și împrumuturi acordate scor 66, pentru termen lung ー scor 67... Ambele conturi de contabilizare a împrumuturilor și împrumuturilor sunt pasive, soldul pe acestea indică datoria organizației pentru împrumuturile și împrumuturile corespunzătoare.
Înscrieri la primirea unui împrumut
Primirea unui împrumut se reflectă în contabilitate până la data la care banii au fost efectiv primiți în contul de decontare al organizației.
Dt 51 (52) - CT 66 (67)
Cum sunt înregistrate creditele și împrumuturile primite în 1C: Programul de contabilitate 8 ed. 3.0 vizionați în videoclip:
La calcularea dobânzii, contabilul are trei întrebări: cand, cat si unde? Când și în ce sumă să acumulezi și unde să incluzi?
Răspunsuri la întrebări: când și cât, - poate fi găsit în clauzele 6, 8 PBU 15/08. În conformitate cu aceste paragrafe din PBU, dobânzile la împrumuturi trebuie reflectate în contabilitate în perioada de raportare la care se referă. Contabilitatea dobânzilor acumulate la împrumuturi ar trebui să fie uniformă și poate fi bazată pe termenii acordului, dacă termenii nu diferă semnificativ de includerea uniformă.
Aceasta înseamnă că dobânzile la împrumut trebuie acumulate în contabilitate lunar.
Dacă contractul implică plata lunara dobândă, atunci valoarea dobânzii acumulate poate fi egală cu suma dobânzii plătite. Acumularea poate fi înregistrată la data plății.
Tot în acest caz, este permisă dobânda. de doua ori pe luna: mai întâi la data plății, apoi la sfârșitul lunii de raportare.
Dar dacă dobânda, conform contractului, plătit cu o altă frecvență, de exemplu, trimestrial, atunci acumularea dobânzilor în contabilitate trebuie efectuată lunar și plătită trimestrial. Suma dobânzii care trebuie percepută este determinată de metoda de calcul.
Unde trebuie să includeți dobânda acumulată în contabilitate? Pentru răspuns, ne vom întoarce din nou la PBU 15/08, la clauzele 7 și 9.
Atunci când o organizație construiește sau cumpără un activ de investiții în detrimentul unui împrumut primit, atunci dobânda pentru utilizarea împrumutului este taxată la valoarea acestui activ de investiții.
În toate celelalte cazuri, dobânda este recunoscută alte cheltuieli.
Activ de investiții, din punctul de vedere al PBU 15/2008, ー această proprietate, care, înainte de a deveni un mijloc fix, imobilizare necurentă sau necorporală, necesită o pregătire îndelungată și costuri semnificative pentru achiziție, fabricație sau construcție.
De exemplu, o mașină ieftină care nu necesită instalare: livrată, conectată, începută să folosească ー nu va fi un activ de investiții. Aceasta înseamnă că dobânda pentru utilizarea unui împrumut în acest caz nu ar trebui să fie inclusă în costul utilajului, ci în totalitate ar trebui să fie atribuită contului 91.
Luând în considerare dobânda acumulată în cost activ de investiții rețineți următoarele restricții:
1) este imperativ să se definească conceptul de activ de investiții în politica contabilă, în PBU 15/08 definiția acestui termen este destul de vagă
2) activul de investiții după producție trebuie înregistrat ca activ fix sau ca imobilizare necorporală. De exemplu, dacă o organizație vinde apartamente, după ce apartamentele sunt acceptate, acestea vor fi înregistrate ca produse finite și nu ca active fixe.
3) clauza 11 din PBU 15/08 stabilește procedura de contabilizare a dobânzii la un împrumut în cazurile în care lucrările la fabricarea unui activ de investiții sunt suspendate
4) clauzele 12, 13 din PBU 15/08 stabilesc reguli speciale pentru contabilizarea dobânzii acumulate în cazurile de punere în funcțiune a unui activ de investiții sau utilizarea acestuia înainte de punere în funcțiune
Înregistrarea calculului dobânzii:
Dt 91 (08) - CT 66 (67) („dobândă” din subcont)
Pentru a obține un împrumut, organizația suportă uneori costuri suplimentare, de exemplu, examinează contractul de împrumut.
Cheltuielile cu împrumuturile sunt contabilizate în afară de principal credit. Aceasta înseamnă că costurile împrumutului trebuie reflectate în conturile decontărilor cu creditorii 60 sau 76.
Cheltuieli de împrumut:
Cheltuieli de detașare:
Dt 91 - CT 60 (76)
Plățile de împrumut sunt înregistrate acea dată, când a existat un transfer din contul de decontare al organizației pentru rambursarea împrumutului. Același lucru este valabil și pentru plata dobânzilor la un împrumut.
Tranzacții de rambursare a principalului împrumut:
Dt 66 (67) - CT 51 (52)
Plăți de dobânzi:
Dt 66 (67) („dobândă” subacont) - CT 51 (52)
Dobânzile pentru utilizarea unui împrumut sunt luate în considerare în cheltuielile neoperative (clauza 2 a clauzei 1 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). De la 01.01.2015, după modificările aduse articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea dobânzii nu este standardizată.
O excepție în ceea ce privește stabilirea ratei este relațiile în cadrul tranzacțiilor controlate. Modul de calcul al dobânzii pentru contabilitatea fiscală în acest caz este descris în detaliu la articolul 269 din Codul fiscal.
Când reflectați interesul pentru contabilitatea fiscală, trebuie să utilizați metoda de acumulare (clauza 8 a articolului 272 din Codul fiscal). Și țineți cont de ele:
Nu există astfel de explicații detaliate în Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la alte cheltuieli asociate cu obținerea unui împrumut.
Care este costul unui împrumut din punctul de vedere al Codului fiscal? Acesta este un serviciu terț care nu are legătură cu activitățile de producție. Prin urmare, cheltuielile cu împrumutul în contabilitatea fiscală pot fi incluse în componența cheltuielilor neoperante pe baza paragrafelor 20 ale paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar aceste costuri trebuie justificate.
Pentru a determina data reflectării cheltuielilor cu împrumutul în contabilitatea fiscală, va ajuta clauza 3 a clauzei 7 a articolului 272 din Codul fiscal.
Pentru a menține în mod corespunzător evidența contabilă și fiscală a împrumuturilor și împrumuturilor primite, trebuie să prezentați situația în ansamblu. Când cunoașteți obiectivele și momentul obținerii unui împrumut, aveți la îndemână un acord, atunci puteți găsi răspunsuri la toate întrebările care apar în procesul contabil.
În comentarii, puneți întrebări care apar atunci când contabilizați împrumuturile și împrumuturile. Dacă în practica dvs. ați întâmpinat dificultăți în reflectarea împrumuturilor, dobânzilor sau cheltuielilor asupra acestora, împărtășiți-vă experiența.
Sau aveți acum un împrumut „dificil”? Întrebați, vă vom ajuta.
Contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor primite, dobânzile și cheltuielile aferente acestora
