UTII megfejtése - egységes adó imputált jövedelemről. Ez szövetségi adó, de a régiók hatóságai jogosultak meghatározni az „imputált” tevékenységek típusait és mutatókat az UTII számítása. A cikkben részletesen beszélünk arról, hogy mi az UTII, milyen kulcsokkal kell kiszámítani és hogyan kell adót fizetni, és példákat adunk az adószámításra.
szerint számított adó bevallása szükséges 2019-ben új forma. Hogyan változott a nyilatkozat >>>
Az UTII az speciális rendszer adózás. Az UTII megfejtése - egyetlen adó az imputált jövedelemre. Az elnevezésből az következik, hogy az adóalany nem a tényleges jövedelmet határozza meg, hanem abból a bevételből von le levonást, amelyet az állam egy bizonyos tevékenységtípusért számlázott neki. Vagyis imputált adó egy LLC vagy egyéni vállalkozó számára. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.3 fejezete "Az adózás rendszere egyetlen adó formájában az imputált jövedelemre bizonyos fajták tevékenységek".
Elkészült a 2019-es változások táblázata. Tudja meg, mi fog megváltozni a pénzváltók munkájában.
Az adórendszer meglehetősen népszerű a kisvállalkozások, különösen a vállalkozók körében. Az egységes imputált adó kiszámítása meglehetősen egyszerű, ellentétben a nyereséggel és az áfával. Ez a speciális üzemmód egyik fő előnye.
Az UTII egyszerre több adót helyettesít. Miért nem fizetnek, ha beszámítják? Először is a vállalkozói jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó, az áfa, valamint az ingatlanadó. Az egyetlen kivétel az adó, amely szerint kerül kiszámításra kataszteri érték- különleges rendszereit át kell vinni a költségvetésbe.
A könyvelőket az UTII érdekli, milyen adó - szövetségi vagy regionális? A választ az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3 fejezete adja meg. Az UTII egy szövetségi adó (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 12. cikke, 13. cikke). Ez azt jelenti, hogy a rajta lévő túlfizetés beszámítható más szövetségi levonásokba - nyereség, áfa, személyi jövedelemadó stb. A rájuk eső túlfizetés felhasználható a beszámítási hátralékok kifizetésére is. A mód hátránya, hogy csak bizonyos típusú üzletek helyezhetők át a rendszerbe.
A különleges rendszerű fizetők listáját a 346.28. cikk tartalmazza adószám. Mind a szervezeteknek, mind a vállalkozóknak joguk van áttérni az imputálásra. Ezenkívül az LLC beszámított adója nem különbözik a vállalkozók adójától.
Egy szervezet vagy egy vállalkozó önként áttérhet imputált adó fizetésére (az adótörvénykönyv 346.28. cikkének 2. pontja). Az UTII-nek azonban számos feltétele van. Először is a vállalkozás típusa szerint. Hogy milyen típusú tevékenységeket lehet átvinni imputációba, lásd a következő részt.
Másodszor, a létszám alapján. Átlagos népesség a szervezet alkalmazottai (vállalkozó) az előző naptári év nem haladhatja meg a 100 főt. Az üzemmód egyéb feltételeiről lásd az ajánlást " Ki alkalmazhatja az UTII-t.
Ha többet szeretne megtudni arról, hogy mikor nem tudja használni a speciális módot, tekintse meg a "" program "Speciális módok" tanfolyamának szakértői videós előadásait.
A rendszerbe egyetlen adó formájában átvihető tevékenységek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdése tartalmazza.
A vállalatok és vállalkozók fizethetnek UTII-t, ha például a következő típusú üzletekben vesznek részt:
A díj szövetségi adó. Ennek ellenére az UTII rendszer tevékenységeinek listáját a helyi hatóságok határozzák meg. Moszkvában például nem engedélyezték a hatóságok betudására vonatkozó tevékenységeket. Az elvonás mértéke a területtől függ - falvakban és falvakban általában alacsonyabb, mint a városokban.
Az adófizetés módja a kódex 346.32. cikkében található. Egyszer számítják ki a negyedév végén, és legkésőbb a következő hónap 25. napjáig utalják át adózási időszak. Ez egy negyed (az Orosz Föderáció adótörvényének 346. 30. cikke). A határidő mindenki számára azonos.
Az adótörvény rendelkezik maximális érték mekkora lehet az UTII ráta. Tehát az imputációs ráta 15 százalék. Az alanyok hatóságainak azonban jogában áll más mértéket megállapítani. De adókulcs nem lehet kevesebb, mint 7 százalék, és több mint 15. A mérték az adózók kategóriáitól és a vállalkozói tevékenység típusától is függhet.
A vállalkozóknak jogukban áll csökkenteni a 2019-es UTII-t a CCP megszerzésével kapcsolatos kiadások összegének levonásával. Ez a levonás többek között magában foglalja a CCP korszerűsítésének költségeit, hogy a 2003. május 22-i 54-FZ törvény követelményeihez igazítsák. A levonás összege nem haladja meg a 18 000 rubelt. minden egyes pénztárnál. Ezzel a joggal bizonyos feltételek mellett élhet >>>
Adóalap - imputált ill állandó jövedelem. Vagyis az állam azt feltételezi, hogy egy cég vagy vállalkozó mennyi bevételhez jut egy üzlet négyzetméteréből, egy alkalmazotttól, egy autóból stb.
Számítási képlet adó alap:
Minden tevékenységtípusnak megvan a maga fizikai mutatója. Például az autómosók az alkalmazottak számától függően számítják ki a fizetendő összeget. Az alaphozamot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, nevezetesen a 346.29. cikk (2) bekezdése határozza meg.
A számítás során a jövedelmezőség és a mutatók mellett két együtthatót is figyelembe kell venni - K1 és K2. A számítási képlet a következő lesz:
Ha a negyedév közepén váltott át speciális rendszerre, akkor a fizetendő összeget az imputfizetőként való regisztráció napjától kezdődően kell kiszámítania. Először számítsa ki annak a hónapnak az alapját, amelyben a szervezet elkezdte alkalmazni az imputációt. Ezután határozza meg a többi alapját teljes hónapok negyedévben. Adja össze a kapott értékeket. Ez lesz az adóidőszak imputált bevétele.
A K1 deflátor együtthatót a Gazdaságfejlesztési Minisztérium évente határozza meg. 2019-ben 1,915-nek felel meg (a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2018. október 30-i 595. számú rendelete).
K2 - korrekciós tényező alap hozam. A helyi hatóságok határozzák meg. A jelenlegi szabályozás A K2 korrekciós tényezők beállítását vagy azok kiszámításának módját megtalálja referencia anyagok . Elég, ha kiválasztja régióját, és a megnyíló információban - a települést, ahol működik.
Az adó mértéke csökkenthető biztosítási díjak. Az alkalmazottakat felvevő adóalanyok jogosultak a levonások összegét a munkavállalók után fizetett járulékok és juttatások összegével csökkenteni. De az adó maximum felére csökkenthető.
Az imputált adó kiszámításának szabályai
A fizikai mutatókat egész mértékegységben kell belefoglalni a számításba. Egy fizikai mutató méretének kerekítésekor hagyja el a 0,5 egységnél kisebb értékeit, és kerekítse a 0,5 egységet vagy többet a legközelebbi egész számra.
Használja a K1 együtthatót úgy, ahogy van, kerekítés nélkül. És vegyük a K2 együttható értékét három tizedesjegyre felfelé kerekítve.
Az egyedül dolgozó vállalkozók korlátlanul jogosultak a maguk után fizetett biztosítási díjak adócsökkentésére.
Emellett a vállalkozók levonhatják az online pénztárgép vásárlásának költségét. Ezek a költségek magukban foglalják a pénztárgép költségét, az üzembe helyezési és korszerűsítési szolgáltatásokat, beleértve a pénztárgépekre vonatkozó programokat is.
A levonás maximális összege 18 000 rubel. minden egyes pénztárnál. A levonás igénybevételéhez a pénztárat 2017. február 1. és 2019. július 1. között regisztrálni kell. A kiskereskedelmi és vendéglátó szektor vállalkozói számára több mint rövid idő- a pénztárat 2018. július 1-ig be kell jelenteni.
És így teljes képlet Az UTII kiszámítása 2019-ben a következő:
Az Alpha szervezet kiskereskedelmi árukat értékesít saját üzletén keresztül, amelynek értékesítési területe 80 négyzetméter. m) Abban a városban, ahol a szervezet működik, az ilyen tevékenységekkel kapcsolatban biztosított az UTII alkalmazása. A kiskereskedelemben az UTII mértéke 15 százalék. Az Alfa január 28-a óta UTII-fizetővé vált. Valójában januárban a szervezet négy napig volt UTII-fizető, februárban és márciusban teljes hónapon keresztül.
A januári UTII kiszámításához szükséges imputált bevétel a következő volt:
1800 rubel / négyzetméter m × 80 négyzetméter m: 31 nap × 4 nap × 0,7 × 1,915 = 24 907 rubel.
Így az UTII kiszámításának imputált bevétele az első negyedévben 410 971 rubel. (24 907 rubel + 386 064 rubel).
Az UTII az első negyedévben egyenlő:
410 971 RUB × 15% = 61 646 rubel.
Ugyanígy számítsa ki az adót, ha a vállalkozó vagy cég a negyedév közepén abbahagyta az UTII használatát.
Példa.Hogyan kell kiszámítani az UTII-t 2019-ben, ha az egyéni vállalkozó a negyedév közepén abbahagyta a különleges rendszer használatát
Az Alpha szervezet kiskereskedelmi árukat értékesít saját üzletén keresztül, amelynek értékesítési területe 80 négyzetméter. m) Abban a városban, ahol a szervezet működik, az ilyen tevékenységekhez kapcsolódóan az UTII használata biztosított. A kiskereskedelemben az UTII mértéke 15 százalék. Március 21-e óta az Alfa üzlet üzlethelyiségének területe meghaladja a 150 négyzetmétert. m, és a szervezet megszűnt UTII-fizető lenni.
Valójában márciusban a szervezet 20 napig UTII-fizető volt.
2019-ben a K1 deflátor együttható értéke 1,915. A helyi hatóságok a K2 korrekciós tényező értékét 0,7-ben határozták meg.Mögöttes kiskereskedelmi hozam, ha rendelkezésre áll kereskedelmi padlók 1800 rubel / négyzetméter. m.
A márciusi UTII kiszámításához szükséges imputált bevétel a következő volt:Az imputált bevétel január-februárban a következő volt:
1800 rubel / négyzetméter m × (80 négyzetméter + 80 négyzetméter) × 0,7 × 1,915 = 386 064 rubel.Így az UTII kiszámításához szükséges imputált bevétel az első negyedévben 510 601 rubel. (386 064 rubel + 124 537 rubel).
Az UTII az első negyedévben egyenlő:A tisztviselők nem csak az egyéni vállalkozók adózási rendszerét alkották meg. De a legtöbb egyéni vállalkozó fizeti ezt az adót. A különleges rendszerben lévő egyéni vállalkozók nem jelentik a személyi jövedelemadót és az áfát. És ezek óta összetett számítások nem kell megtennie, akkor az egyéni vállalkozók beszámítása nagyban leegyszerűsíti a könyvelést.
A vállalkozók nem vezetnek nyilvántartást a bevételekről és kiadásokról, nem ellenőrzik az elsődleges szervezet regisztrációjának helyességét, nem ellenőrzik az összes igazoló dokumentum elérhetőségét a szerződő felektől stb. Ha alapvonal nem változik, akkor negyedévente ugyanannyit kell fizetni, ami leegyszerűsíti a bevallás kitöltését.
Az egyéni vállalkozók beszámított adóját ugyanúgy számítják ki, mint a társaságoknál. De van két különbség. Először is, IP nélkül alkalmazottak jogosult a saját maga által fizetett biztosítási díj teljes összegére korlátozás nélkül csökkenteni az imputációt. Másodszor, a vállalkozók számításba vehetik az online pénztárgép vásárlásával kapcsolatos költségeket 18 000 rubelen belül. egynek bankautomata.
A vállalkozók nem kombinálhattak különleges rendszereket egy új adóval szakmai jövedelem, de megengedték neki. Ahhoz, hogy egyéni vállalkozóként átképezzen, kevesebb adót fizessen és egyáltalán ne fizessen biztosítási díjat, a vállalkozónak abba kell hagynia a korábban kiválasztott speciális rendszerben való munkát.
A fizetendő összeg kiszámításához az alaphozamot meg kell szorozni a fizikai mutatóval, a K1 és K2 együtthatóval, valamint a 15 százalékos mértékkel.
Vállalkozó I.I. Ivanova től fizeti az UTII-t háztartási szolgáltatásokés személyzet toborzása munkaszerződés. 2019 első negyedévében Ivanova pénztárgépet vásárolt 12 000 rubelért. és regisztrálta az IFTS-nél. Az eszköz modellje szerepel a CCP regiszterében, Ivanova a CCP-t használja az imputációhoz.
Az UTII összege 2019 első negyedévében 22 500 rubel. Január 1-től március 31-ig az IP átutalta a hozzájárulásokat kötelező biztosítás alkalmazottak - 9000 rubel, beleértve:
Hozzájárulások ehhez saját biztosítás Ivanova nem fizetett az első negyedben.határérték adólevonás a fizetett biztosítási díjak tekintetében - 11 250 rubel. (22 500 rubel × 50%). Ezért az első negyedév eredményei szerint Ivanovának joga van levonást bejelenteni a befizetett járulékok teljes összegére (9000 rubel.< 11 250 руб.). Сумма за I квартал за минусом уплаченных взносов - 13 500 руб. (22 500 руб. - 9000 руб.).
Az első negyedévi eredmények szerint Ivanovának jogában áll levonást alkalmazni a pénztárgépeknél. Költségei nem haladják meg mérethatár levonás a pénztárgépekről (12 000 rubel.< 18 000 руб.). Поэтому их можно учесть в teljesen- 12 000 rubel.teljes összeg költségek, amelyeket Ivanovának joga van bemutatni levonásra az I. negyedévben - 21 000 rubel. (12 000 rubel + 9 000 rubel). A költségvetésbe fizetendő összeg 1500 rubel. (22 500 rubel - 21 000 rubel).
A vállalkozók ugyanúgy adót fizetnek, mint a cégek. Azaz legkésőbb a következő adózási időszak első hónapjának 25. napjáig. Például 2019 első negyedévére a pénzt legkésőbb április 25-ig utalják át.
Ha az alkalmazottak nélküli vállalkozó számított adója kiderül egyenlő az összeggel befizetett járulékokat, akkor nem kell átutalnia semmit. Akinek van alkalmazottja, annak csak 50%-kal csökkenthető az adó.
Tovább UTII mennyit kell fizetni adók, meghatározza az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét. Ebből a cikkből megtudhatja, hogy pontosan milyen adókat kell fizetni ebben az adórendszerben, és mitől függ azok nagysága.
Az UTII-t használó vállalkozók és vállalkozások többféle adót fizetnek:
Ha az egyéni vállalkozónak nincs bérelt személyzete, akkor csak saját maga fizeti az alapokba a kifizetéseket. 2015-ben a következő méretekben rögzítették őket:
Így 2015-re az egyéni vállalkozónak 22 261,38 rubelt kell fizetnie a költségvetésen kívüli alapokba. De nem szabad elfelejteni, hogy ha a bevétel meghaladta a 300 000 rubelt, további 1% -ot kell fizetni a nyugdíjalapba a többletösszegből. Fizetés ez az összeg az adót legkésőbb 2016. április 1-ig kell megfizetni.
Adók és befizetések a fizetésből alkalmazottak a listán a következők találhatók:
Mögött késedelmes fizetés adót az alapokhoz, a kifizetőt szankciók fenyegetik.
További kifizetések és adók lehetnek:
Az egyéni vállalkozó vagy vállalkozás adórendszerétől függetlenül fizetik őket.
Az UTII-t nem a kapott bevételből fizetik, hanem azon bevétel összege alapján, amelyet az állam a vállalkozásnak (vagy egyéni vállalkozónak) tulajdonított a tevékenységéért. Ár per ezt az adót 15%, a deflátor és a korrekciós tényező figyelembevételével kerül kiszámításra. Ez a mód azok számára előnyös, akik tevékenységükből stabil jövedelmet kapnak.
Az UTII csak bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozik, amelyek listáját az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő. Minden bevételhez megadnak egy alapjövedelmezőséget, amelytől végső soron a költségvetésbe számított és befizetett adó összege függ. Szintén a jövedelem nagyságát befolyásolják a deflátor és a korrekciós együtthatók, amelyek évente változnak. A deflátor 2015-ben 1,798. A korrekciós tényezőt a helyi hatóságok határozzák meg, mérete a regisztráció helyén a Szövetségi Adószolgálatban tisztázható.
UTII arány - mire való ez adórendszer? Az UTII adóalapja nem a vállalkozás vagy vállalkozó által kapott bevételtől függ, hanem az alapvető jövedelmezőségtől, amelyet a deflátor és a korrekciós együttható szerint módosítanak. És itt ajánlatotÁltal UTII egy állandó.
Az UTII az „egyetlen imputált jövedelemadó” rövidítése. Ez a típus Az adózás nagyon népszerű a vállalkozások és vállalkozók körében kereskedelmi tevékenység. Ezzel az adó összege nem függ a vállalkozás által ténylegesen megszerzett bevételtől (IE), hanem az az alapjövedelmezőség határozza meg, egy bizonyos fajta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott tevékenységek. módonként UTII,adókulcs amelynél állandó, az Art. (2) bekezdésében felsorolt tevékenységfajták. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26.
Az UTII a következőképpen váltja fel a költségvetésbe történő kifizetéseket:
Az átállás eljárása és feltételei ezt a rendszert számvitel részletezi az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. Nál nél ésszerű megközelítés dolgozni ezen az adón UTII mód lehetővé teszi a mentést készpénz az adófizetésről, és felhasználja azokat cége szükségleteire. Így növelheti a jövedelmezőséget anélkül, hogy növelné adófizetések a költségvetéshez.
BAN BEN korai 2015 UTII arány minden adózó esetében egységes: 15%. 2015 4. negyedéve óta azonban az Orosz Föderáció 2015. július 13-án kelt, 232-FZ számú "Módosításokról..." törvényének elfogadásával Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol városok alkalmazhatnak 7,5 és 15% közötti kulcs, utalva annak értékére az adózó kategóriájától és az általa végzett tevékenység típusától függően (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.31 cikkének 2. szakasza).
Alapján UTII díjak V 2015 -2016-ban az adót az eddigiekhez hasonlóan az alapbevallás és a fizikai mutató szorzataként meghatározott adóalapból kell kiszámítani. A hozamérték két együtthatótól függően változik: a deflátortól és a korrekciós együtthatótól (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke).
Mi az alaphozam 2014-2015-ben, megtudhatja a cikkből "Az UTII alapvető jövedelmezősége 2014-2015-ben" .
A fizikai mutatók például a következők lehetnek:
A vállalkozás tevékenységének típusától függően egy bizonyos fizikai mutatót állapítanak meg és tükröznek a jelentésekben.
Az adó a megállapított szerint számítva UTII arány , csökkenthető a PFR-be és az FSS-be befizetett hozzájárulások összegével, amelyet a vállalkozások vagy vállalkozók fizettek az UTII-vel kapcsolatos tevékenységtípusú munkavállalók után (azok a vállalkozók, akik tevékenységük során nem vesznek igénybe alkalmazottakat, csökkenthetik az adót a befizetett járulékok összegével az FSS-nek és a PFR-nek maguknak).
Felhívjuk figyelmét, hogy az adó összegének csökkentése a munkavállalók jelenlétében nem haladhatja meg az UTII összegének 50% -át, és a "magának" dolgozó egyéni vállalkozónak joga van 100% -kal csökkenteni (a cikk 2.1. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 362.32 cikke) .
Az UTII-jelentést legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap 20. napjáig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke).
2015-re az UTII nyilatkozati űrlap érvényes, amelyet a Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, ММВ-7-3/353@ számú végzésével hagyott jóvá. A 2016-os felhasználásra az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. december 22-i, ММВ-7-3/590@ számú rendelete módosította.
Letöltés érvényes forma nyilatkozatok elérhetők honlapunkon.
Az adót az előző negyedévet követő hónap 25. napja előtt kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke), a kimutatásokban szereplő adatok alapján.
Sajátosságok UTII fizetése a felfüggesztett tevékenységeket tükrözi a cikk
2019-ben év UTII mint speciális adórendszert alkalmaznak a szervezetek és az egyéni vállalkozók. Korábban azt tervezték, hogy 2019-től töröljék ezt az adórendszert, de az Orosz Föderáció kormánya elhalasztotta az UTII törlése 2021-re. Tehát még van idő az UTII használatára, szóval beszéljünk az UTII kiszámításának képletéről 2019-ben.
Az UTII egy imputált adó, amely nem függ tényleges bevétel egyéni vállalkozó vagy szervezet. Bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozik. Az adó kiszámítása speciális képlet alapján történik.
Mai cikkünkben megvizsgáljuk az UTII 2019 kiszámításának képletét, valamint példákat a fizetendő adó kiszámítására.
Meg kell jegyezni, hogy az UTII fizetése során az egyéni vállalkozók és szervezetek mentesülnek az ilyen adók fizetése alól:
Az imputált jövedelem utáni egységes adó alkalmazásának lehetőségét általában szabályozza előírások a helyi hatóságok hatóság. Ugyanakkor az UTII fizetési eljárása eltérő lehet, mivel az in különböző régiókban A K2 együttható eltérhet.
Az UTII használata adófizetéssel jár, nem a tényleges, hanem az egyéni vállalkozó vagy szervezet tisztségviselői által beszámított bevétel összege alapján.
A 2019-es UTII képlet tartalmazza az alaphozamot, valamint a fizikai mutatókat és a K1 (deflátor) és K2 (korrekciós) együtthatókat.
Az UTII választása esetén az egyéni vállalkozók és szervezetek kötelesek az UTII-n végzett tevékenység megkezdését követő öt napon belül regisztrálni ezen adó fizetőjeként. Az UTII-n regisztráció nélküli tevékenységek végzése 40 000 rubel vagy a potenciálisan kapott bevétel 10% -ának megfelelő bírságot von maga után.
Az UTII nem jogosult egyéni vállalkozók és 100 fő feletti szervezetek jelentkezésére.
2015 óta regionális hatóságok jogot kapott az UTII alapadókulcsának 15%-ról 7,5%-ra történő csökkentésére a következő beszámolási évtől.
2016-ban a K1 korrekciós tényezőnek 2083-nak kellett volna lennie, de a minisztérium gazdasági fejlődés Az Orosz Föderáció úgy döntött, hogy a K1-et a 2015-ös szinten hagyja - 1,798. 2017-ben a K1 1798 összegben tovább működött az UTII kiszámítása érdekében.
Így három éven belül (2015, 2016, 2017) jelentős változásokat ebben az adózási rendszerben nem fordult elő. Alkalmazás adólevonások, az egyéni vállalkozók és szervezetek biztosítási díjfizetési rendje változatlan marad.
2018 azonban nem túl kellemes meglepetést hozott. A jogalkotók megfontolásra javasoltak egy törvénytervezetet, amely 2018-tól a K1-et a 2017-ben hatályos K1 3,9%-ával növeli. A törvényjavaslatot az elnök elfogadta és aláírta. Ilyenekkel százalékos növekedés A K1 2018-ban az UTII kiszámításához 1,868 volt. 2019-re a K1-et 1,915-re emelik, ami az adó emelésével jár.
Az UTII fizetési kötelezettsége egyéni vállalkozóktól és szervezetektől származik, amelyek a következő területeken működnek:
1. Kiskereskedelem (objektum területe - legfeljebb 150 nm).
2. Háztartási szolgáltatások.
3. Állatorvosi szolgáltatások.
4. Közétkeztetés (objektum területe - legfeljebb 150 nm).
5. Vendégszeretetés bérlakások.
6. Kereskedelmi helyek bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása, földterületek(kivéve benzin- és gáztöltő állomások, 500 m2-nél nagyobb területű létesítmények).
7. Reklám terjesztése és (vagy) elhelyezése.
8. Javítás, karbantartás, mosás járművek.
9. Parkolás biztosítása.
10. Utasok és rakomány szállítása.
A fajok teljes listája UTII tevékenységek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikke tartalmazza.
A 2019-es UTII képlet a következő:
UTII = BD x FP x K1 x K2 x 15%
DB - alapvető jövedelmezőség. Az egyes tevékenységtípusok adószáma határozza meg. Ez lehet kiskereskedelem, személyes szolgáltatások nyújtása és még sok más.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29 cikke tartalmazza az alapjövedelemre vonatkozó információkat és fizikai mutatók az UTII tevékenységek típusaihoz.
Az alapjövedelem táblázatot ezen az oldalon találja.
FP - fizikai mutatók. Az FF kiszámításakor ezeket egész számokra kerekítik.
A K1 az Orosz Föderáció kormánya által megállapított deflátor együttható. 2018-ban 1,868; 2019-ben 1915 lesz.
K2 egy korrekciós tényező. Meg van határozva a helyi hatóságokés 0,005 és 1 között változhat.
15% - ráta tovább UTII adó. Ez maximális tét, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határoz meg, de a helyi hatóságoknak joguk van helyi törvények csökkentse 7,5%-ra.
A negyedéves adó megfizetéséhez a kapott értéket meg kell szorozni hárommal.
Az UTII befizetésének határideje 2019-ben legkésőbb a jelentési negyedévet követő első hónap 25. napja:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke értelmében a negyedévre számított UTII összege csökkenthető az ebben a negyedévben ténylegesen befizetett kötelező biztosítási díjakkal. Ugyanakkor nem számít, hogy milyen időszakra halmozódnak fel a járulékok (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 2. cikk, 346.32. cikk). Ebben az esetben az számít, hogy a fizető az UTII a munkáltató által vagy nem:
Alkalmazottak nélkül dolgozó és állatorvosi szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó:
UTII = 7500 × 1 × 1,868 × 1 × 15% = 2102,00 rubel havonta.
Az UTII kiszámítása a negyedévre:
2102 × 3 = 6306 rubel.
Az 1. példa 2018-ra vonatkozik, 2019-re csak a K1 változik, ill UTII összeg a 2019-es negyedévre, ugyanazon IP esetében:
UTII \u003d 7500 x 1 x 1,915 x 1 x 1 x 15% \u003d 2154,00 rubel havonta.
Az UTII kiszámítása a negyedévre:
2154,00 x 3 = 6462,00 rubel.
A K1 növekedése 2019-ben ennél az egyéni vállalkozónál negyedévente 156,00 rubel adónövekedést eredményez.
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók jogosultak az UTII-adót a számlázási időszakban fizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni.
Vegyünk egy példát. Az egyéni vállalkozó az első negyedévben 6998,00 rubel biztosítási díjat fizetett magának. Ezért ennek az egyéni vállalkozónak nem kell fizetnie az UTII-t, mivel:
A 6 306,00 (2018-ban) és 6 462,00 (2019-ben) becsült UTII közötti különbség negatív lesz. Összeg fix hozzájárulások többnek bizonyult, mint a számított UTII. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozónak nem kell UTII adót fizetnie az I. negyedévre.
Az UTII kiszámításakor a kerekítési szabály érvényes - értékek költségmutatók 50 kopejkánál kevesebbet dobnak el, és 50 kopejkát vagy többet kerekítenek fel a teljes rubelre.
Egyéni vállalkozó, aki 2 fővel dolgozik és autómosó szolgáltatást nyújt:
UTII = 12 000 × 3 × 1,868 × 1 × 15% = 10 087,00 havonta.
Az UTII kiszámítása a negyedévre:
10 087,00 × 3 = 30 262,00 rubel.
Hasonlóképpen, 2019-ben az UTII a következő lesz:
UTII = 12 000 x 3 x 1,915 x 1 x 15% = 10 341,00 havonta.
Az UTII kiszámítása a negyedévre:
10 341,00 x 3 = 31 023,00 rubel.
A 2. példában az IP bérelt munkaerőt használ. A befizetett járulékok összege településnegyed magának és az alkalmazottaknak 20 000 rubelt tett ki. A bérelt munkaerő esetében azonban lehetetlen az adót a befizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni. Adó be ez az eset legfeljebb 50%-kal csökkenthető. Kiderült, hogy a számlázási negyedévben a következő összegeket kell fizetni:
2017-ben nagy változások történtek az UTII-ben. A hatóságok új szolgáltatási kódokat hagytak jóvá a pénzváltók számára. Kifizetők kötelesek váltani online pénztárgépek. A tevékenységek jóváhagyva. Megváltozott K1.
Az UTII egyetlen adó az imputált jövedelemre. Ez speciális mód kisvállalkozások adóztatása. A rendszer kényelmes abban, hogy kevés adót kell fizetnie, és gyakorlatilag nincs adóbevallás. Cégek és vállalkozók egyaránt használhatják.
Az adót szinte minden régióban alkalmazzák, mindkettővel kombinálható általános rezsim egyszerűsítéssel.
Az adót nem a cég vagy üzletember tényleges jövedelméből számítják ki, hanem az állam által megállapított becsült mutatók alapján. Vagyis nem számít, mennyit keresett ezzel a móddal - fizetnie kell fix kamatozású adó. Ha nincs nyereség, akkor is meg kell fizetni az adót.
A cikkben:
Az imputálás alkalmazásának fő feltétele ennek az adózási rendszernek a megléte, beleértve község amelyben a szervezet működik. -ben megtudhatod Adóhivatal. Például Moszkvában az UTII tilos.
Egyéb pályázati feltételek:
Fizetendő adók: az imputált jövedelem után egyetlen adó. Általános árfolyam adó - 15%. Vannak még kedvezményes tarifák 7,5%-ról.
Az imputációs munkáltatók személyi jövedelemadót és járulékot fizetnek a munkavállalók után. Az egyéni vállalkozók maguk fizetik az adókat.
Adóköteles időszak: negyed
Az adó alapja: implikált jövedelem.
Biztosítási díjak: csökkentse az adót, de legfeljebb 50%.
Adóbevallás benyújtása: havonta, negyedévente és év végén.
Fizetési feltételek: az egyes negyedévek eredményei alapján, legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napjáig.
CCP alkalmazása: alkoholértékesítéssel foglalkozó szervezetek kivételével nem alkalmazható. Paraszt és gazdaságok nem alkalmazhat CCP-t még alkohol értékesítése során sem. 2018. július 1-től a letétkezelőknek CCP-t kell alkalmazniuk.
Könyvelés: szervezetek által leegyszerűsített módon végezhetik, az egyéni vállalkozók nem vezetnek könyvelést.
Főkönyv: nem végzett.
A kiskereskedelem azon tevékenységtípusok egyike, amelyeknél az imputált jövedelem után egységes adót lehet kivetni.
Az ilyen típusú tevékenység fontos mutatója a kereskedési padló területe, amely nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m.
A kereskedési padló fogalmába nem tartoznak bele a folyosók, lépcsők, háztartási helyiségek, háztartási helyiségek, valamint az áruk fogadására és tárolására szolgáló helyiségek.
Az adó kiszámításának képlete:
Az alapvető jövedelmezőség mutatóit az egyes tevékenységtípusokra az adótörvény határozza meg.
Például kiskereskedelemben kereskedelmi helyiségek az alapvető jövedelmezőségi mutató 1,8 ezer rubel. 1 négyzetméterért m.
A deflátor együtthatója (K1) 2017-re 1,798.
A (K2) korrekciós tényezőt az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, és változatlanok maradnak.
Fizikai mutató at kiskereskedelem az értékesítési terület.
|
A vállalkozói tevékenység típusai |
Fizikai mutatók |
Havi alapjövedelem (rubel) |
|---|---|---|
|
Háztartási szolgáltatások nyújtása |
||
|
Állatorvosi szolgáltatások nyújtása |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Javítási szolgáltatások nyújtása karbantartásés autómosó |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Gépjárműparkolók ideiglenes birtokbavételének (használatának), valamint gépjárművek fizető parkolókban történő tárolásának szolgáltatása |
Teljes parkolóterület (négyzetméterben) |
|
|
Autószállítási szolgáltatások nyújtása áruszállításhoz |
Az áruszállításhoz használt járművek száma |
|
|
Gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása személyszállításhoz |
ülések száma |
|
|
Helyhez kötött tárgyakon keresztül bonyolított kiskereskedelem kereskedelmi hálózat kereskedési padlókkal rendelkeznek |
Alapterület (négyzetméterben) |
|
|
Helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem, amely nem rendelkezik kereskedelmi padlóval, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, terület kereskedési hely amelyben nem haladja meg az 5 négyzetmétert |
Kereskedési helyek száma |
|
|
Helyhez kötött kereskedési hálózat kereskedési padlóval nem rendelkező objektumain, valamint nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem, ahol a kereskedési hely területe meghaladja az 5 négyzetmétert |
Kereskedelmi terület (négyzetméterben) |
|
|
Szállítás és árus kiskereskedelem |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Áruértékesítés automaták segítségével |
Az automaták száma |
|
|
Szolgáltatások nyújtása Vendéglátás vendéglátó teremmel ellátott vendéglátó egységen keresztül |
A látogatói kiszolgáló csarnok területe (négyzetméterben) |
|
|
Vendéglátó-ipari szolgáltatás nyújtása ügyfélszolgálati csarnokkal nem rendelkező vendéglátó egységen keresztül |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
A kép megrajzolására szánt terület (négyzetméterben) |
||
|
Expozíciós terület (négyzetméterben) |
||
|
Fénykibocsátó felület (négyzetméterben) |
||
|
Reklámozásra használt járművek száma |
||
|
Átmeneti szállással és szállással kapcsolatos szolgáltatások nyújtása |
Ideiglenes szállás és tartózkodás céljára szolgáló helyiségek összterülete (négyzetméterben) |
|
|
Helyhez kötött kereskedési hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumaiban található kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, valamint olyan közétkeztetési létesítmények ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása. nem rendelkezhetnek látogatók kiszolgálására szolgáló termekkel, ha azok területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, közétkeztetési létesítmények száma |
|
|
Helyhez kötött kereskedési hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumaiban található kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, valamint olyan közétkeztetési létesítmények ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása. nem rendelkezik látogatók kiszolgálására szolgáló termekkel, ha egyenként 5 négyzetméternél nagyobb |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott kereskedési hely, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgya, közétkeztetés területe (négyzetméterben) |
|
|
Helyhez kötött és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyainak, valamint közétkeztetési létesítmények elhelyezésére szolgáló telkek ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása, ha a terület földterület nem haladja meg a 10 négyzetmétert |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott telkek száma |
|
|
Telek ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások egy helyhez kötött és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat, valamint közétkeztetési létesítmények elhelyezésére, ha a telek területe meghaladja a 10-et négyzetméter |
Az ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott telek területe (négyzetméterben) |
Nem szükséges megvárni az új év kezdetét az imputálásra való átálláshoz. Elegendő a különleges rendszer alkalmazásának napjától számított 5 napon belül kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz.
2017 óta az egyéni vállalkozók jogosultak a saját maguk után fizetett járulékok adócsökkentésére ( új kiadás cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. Vagyis az ilyen egyéni vállalkozók az imputált adó kiszámításakor figyelembe vehetik a befizetett biztosítási díjakat:
2017-ig csak az alkalmazottak nélküli kereskedők csökkenthetik a személyi biztosítási díjak egyszeri adóját (Az Orosz Föderáció adótörvényének 2.1. alpontja, 346.32. cikk).
Van azonban egy korlátozás: a munkavállalókkal rendelkező vállalkozóknak joguk van csökkenteni a végső összeget adó legfeljebb 50% (2. bekezdés, 2.1. pont, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikk). Az egyedi kereskedőkre nincs ilyen korlátozás. Az alábbiakban olvashat bővebben arról, hogyan csökkentheti az egyedül dolgozó üzletemberek adóját.
Ha egy üzletember egyedül dolgozik, jogában áll csökkenteni a személyi biztosítási díjak teljes összegére kivetett adót (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2.1. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3 fejezete nem ír elő korlátozást az adó összegére vonatkozóan (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. november 19-i levele, 03-11-11 / 67070). Ezenkívül Önnek joga van a járulékfizetés mindkét részét figyelembe venni. Az első, amit a minimálbér alapján fizet. És a második, amelyet 300 000 rubel feletti bevételből vesz figyelembe. 1% formájában (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 29-i levele, 03-11-09 / 68180).
Az imputált adó kiszámításakor vegye figyelembe azokat a járulékokat, amelyeket vagy a negyedév vége előtt, vagy a bevallásban a számítás dátuma előtt utaltak át. Vagyis 20-ig következő hónap(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. január 26-i levele, 03-11-09/2852). Válassza ki az Önnek megfelelő lehetőséget, és javítsa ki számviteli politika az adózásról. De ne feledje, ha a befizetett járulékok többnek bizonyulnak, mint a negyedéves adó összege, utalják át az el nem számolt egyenlegüket következő negyedévben lehetetlen (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 19-i levele, 03-11-11 / 66067).
Az egyéni vállalkozók először a 2017. első negyedévi számítás során írhatnak le személyes hozzájárulást. Emlékeztetni kell arra, hogy a nyilatkozatban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. január 26-án kelt levele, 03-11-09 / 2852) csak az adószámítási dátum előtt befizetett járulékokat veheti figyelembe. Tehát a 2017 I. negyedévi adót az üzletemberek legkésőbb április 20-ig csökkenthetik a befizetett járulékok - határidő negyedévi jelentés benyújtása.
Alkalmazottat foglalkoztató üzletember adószámítása 2017. I. negyedévére. Kommerszant I.V. Timofejev autójavítási szolgáltatásokat nyújt és adót fizet. Az üzletembernek két alkalmazottja van. Tegyük fel, hogy az első negyedévi imputált adó összege 40 300 rubel volt. Az egyéni vállalkozó ugyanebben a negyedévben 6800 rubel személyes hozzájárulást fizetett. Az első negyedévben 17 200 rubelt fizetett az alkalmazottak biztosítására. Hasonlítsuk össze a 2016. és 2017. évi szabályok szerint számított fizetendő összegeket.
Számítási szabályok 2016-ban. A kereskedő csak a munkavállaló után fizetett járulék után csökkentheti az adót. Feltéve, hogy az adó nem csökkenthető 20 150 rubelnél többel. (40 300 rubel × 50%).
Az egyéni vállalkozó által a személyzetre átutalt járulékok összege kevesebb, mint 20 150 rubel. Ezért az üzletember a munkavállalók után fizetett járulékok teljes összegére csökkentette az adót. A fizetendő adó 23 100 rubelt tett ki. (40 300 rubel - 17 200 rubel)
Számítási szabályok 2017-ben. Az egyéni vállalkozó által az alkalmazottak és saját maga számára átutalt járulékok teljes összege 24 000 rubel. (17 200 rubel + 6 800 rubel). Ez a szám több mint az adóösszeg 50% -a (20 150 rubel.< 24 000 руб.). Поэтому ИП может уменьшить налог только наполовину. Итоговая сумма налога к уплате составит 20 150 руб.
Nyilvánvaló, hogy az új adószámítási szabályok előnyösek a kereskedők számára.
A nyilatkozatot minden adózónak legkésőbb az adóidőszakot (negyedévet) követő hónap 20. napjáig kell benyújtania. Vagyis legkésőbb április 20-án, július 20-án, október 20-án és január 20-án (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 3. pontja).
űrlap ( elektronikus formátumban) nyilatkozatait, valamint a 2015. évre vonatkozó kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, ММВ-7-3/353@ számú végzésével hagyta jóvá. 2016-ra új bevallási nyomtatvány készül. Az új űrlap figyelembe veszi globális változás 2016, mint lehetőség a régiók számára az adókulcs csökkentésére.
Töltse ki a nyilatkozatot teljes rubelben, az aritmetika szabályai szerint kerekítve. Kerekítse a K2 együttható értékeit harmadik tizedesjegyre. Adja meg a költség (fizikai) mutatók értékeit teljes rubelben (egész egységekben). Dobja el az 50 kopejkánál kisebb költségmutatókat, és kerekítse az 50 kopejkát vagy többet a legközelebbi rubelre. Tegye ugyanezt a fizikai mutatók méretének kerekítésekor. Ha a fizikai mutatók értéke kisebb, mint 0,5 egység, dobja el, ha egyenlő vagy nagyobb, mint 0,5 egység, kerekítse fel egész egységre. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének rendelkezéseiből következik.
Ha nincsenek mutatók a nyilatkozat kitöltéséhez, akkor tegyen kötőjeleket a megfelelő sorokba és oszlopokba.
A nyilatkozatot nagy nyomtatott betűkkel töltse ki Courier New betűtípussal 16-18 pont. A nyilatkozatot legkésőbb az adóidőszakot (negyedévet) követő első hónap 20. napjáig kell benyújtani.
Ha az OKTMO kód 11 karakternél kevesebbet tartalmaz, töltse ki a többi cellát kötőjelekkel.
A matematika szabályai szerinti adóösszeget kerekítse rubel értékre.
Alkalmaz-e speciális rendszert az Ön cége? Változások az UTII-ben, az elemzésekben, a mintadokumentumokban és egyebekben hasznos anyagok a "Vmenenka" rovatban
Adó- és biztosítási díjfizetéskor fontos a fizetési megbízás helyes kitöltése.
A legtöbb hiba a kód jelzéséhez kapcsolódik költségvetési besorolás(KBK).
Ezért ebből a cikkből megtudhatja, hogy 2017-ben melyik KBK-nak kell átutalnia az adókat és a járulékokat a kifizetőknek.
|
|
