Mind a társaság, mind a vállalkozó gyakorolhatja az áfamentesség jogát. Ehhez bizonyos feltételeknek teljesülniük kell. Mik ezek a feltételek? Hogyan újíthatom fel a mentességhez való jogomat? Mikor vonható el a jog? Ezekre a kérdésekre a válaszok megtalálhatók cikkünkben.
Mikor lesz jogosult mentességre?
Egy cég (vállalkozó) igényelheti az áfa megfizetésének jogát, ha az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel teljes összege a mentességet megelőző három hónapban nem haladja meg az 1 000 000 rubelt (áfa nélkül).
1. példa
A kereskedelmi társaság azt tervezi, hogy októbertől gyakorolja az áfamentesség jogát.
Az előző három hónapban a cég áruk eladásából származó bevételei a következők voltak:
júliusra - 413.000 rubel. (áfával együtt - 63.000 rubel);
augusztusra - 354 000 rubel. (az áfával együtt - 54 000 rubel);
szeptemberre - 377 600 rubel. (áfával - 57.600 rubel).
A teljes bevétel teljes összege három hónapra adók nélkül:
413 000 - 63 000 + 354 000 - 54 000 + 377 600 - 57 600 = 970 000 rubel.
970.000 óta< 1 000 000, фирма вправе направить уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС с октября месяца.
Van még egy feltétel. Ez a jövedéki termékeket értékesítő cégeket (vállalkozókat) érinti. Az ilyen áruk listája az adótörvény 181. cikkében található.
Ha a vállalat a kibocsátást megelőző három hónapban csak jövedéki termékeket értékesített, akkor nem kaphat mentességi jogot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 2. pontja).
Ha egy cég mind jövedéki, mind nem jövedéki termékeket értékesített, akkor áfamentességet kaphat. Azonban csak a nem jövedéki termékeket nem kell adóztatni. A mentesség megszerzéséhez a társaságnak külön nyilvántartást kell vezetnie a jövedéki és nem jövedéki termékek értékesítéséről.
2. példa
A vállalkozó kiskereskedelemmel foglalkozik. A bevételek teljes összege három hónapig nem haladta meg az 1 000 000 rubelt. A vállalkozó által forgalmazott áruk száma magában foglalja a cigarettát (jövedéki termék). A vállalkozó nem vezet külön nyilvántartást a jövedéki és nem jövedéki termékek értékesítéséről. Következésképpen nem jogosult áfa -mentességre.
Ha áfamentességet szeretne kapni, kérjük, nyújtsa be az adóhivatalnál a megfelelő értesítést és a mentességhez való jogot igazoló dokumentumokat.
Itt található a szükséges dokumentumok listája (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 6. pontja):
Minden dokumentumot legkésőbb annak a hónapnak a 20. napjáig kell benyújtani az adóhivatalhoz, amelytől kezdve élni kíván a mentesség jogával.
A dokumentumokat ajánlott levélben is el lehet küldeni. Ebben az esetben az ajánlott levél elküldését követő hatodik napon kell benyújtottnak tekinteni őket, így az ilyen levél elküldésének határideje annak a hónapnak a 14. napja, amelytől a mentességet igénybe kívánja venni.
Ha azt állítja, hogy jogosult mentességre, akkor 12 hónapig nem kell áfát fizetnie. Ebben az időszakban azonban nem mondhat le a mentesség használatáról.
Ne feledje: még akkor is, ha adómentességet alkalmaz, két esetben továbbra is áfát kell fizetnie:
Ha külföldről importál árut Oroszországba;
Ha az adót a következőképpen kell átutalnia a költségvetésbe (különösen akkor, ha árut (építményt, szolgáltatást) vásárol Oroszországban egy külföldi vállalattól, amely nem rendelkezik Oroszországban adókönyveléssel, vagy önkormányzati vagy állami ingatlan bérbeadásakor).
A tény az, hogy a mentesség nem vonatkozik ezekre az esetekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 3. pontja).
Ezenkívül, ha az adómentességet egy korábban áfát fizető társaság veszi igénybe, olyan helyzet is kialakulhat, amikor már a mentességi időszakban kell adót fizetnie.
Kérjük, vegye figyelembe: még az áfamentesség alkalmazása esetén is köteles:
az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően áfa -bevallásokat nyújt be az adófelügyelethez;
áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítésekor számlát állít ki az ügyfeleknek, valamint nyilvántartást vezet a beérkezett és kiállított számlákról, a vásárlási és eladási könyvekről.
Amikor számlát állít ki a vevőknek, a társaság könyvelője az áfa alóli mentességet alkalmazza.
Az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) szállítóinak fizetett HÉA összegét a mentességet alkalmazó társaság nem vonja le. Ezeket figyelembe kell venni a megszerzett értékek (munkák, szolgáltatások) költségében.
3. példa
A ZAO Aktiv 2005. szeptember 1 -je óta használja az áfamentességet. 2005 szeptemberében az Aktiv 118 000 rubelért vásárolt egy szállítmányt egy szállítótól. (ÁFA -val együtt - 18.000 rubel). Ugyanebben a hónapban az árukat 180 000 rubelért adták el.
Mivel az Eszköz adómentességet élvez, a beszállítónak fizetett HÉA összegét a vásárolt tételek tartalmazzák.
Az "eszköz" nem fizet áfát az áruk értékesítéséből származó bevétel után. Az "Aktiv" könyvelője 180 000 rubelről számlát állított ki a vevőnek. áfa elosztása nélkül.
180 000 - 118 000 = 62 000 rubel.
DEBIT 60 HITEL 51
DEBIT 41 HITEL 60
DEBIT 62 HITEL 90-1
DEBIT 90-2 HITEL 41
DEBIT 90-9 HITEL 99
Kérjük, vegye figyelembe: ha egy adómentességet kapott társaság könyvelője tévesen állít ki számlát a vevőnek az áfa elosztásával, akkor az ügylet után fizetendő adó összegét be kell fizetni a költségvetésbe (a 173. cikk 5. pontja) Az Orosz Föderáció adótörvénye). Ugyanakkor a szállítónak az áruk vásárlásakor fizetett áfa összege nem vonható le. Végül is az adótörvény nem teszi lehetővé az adómentességben részesülő társaság áfa levonását.
4. példa
A CJSC "Aktiv" 2005. szeptember 1 -jétől mentesült az áfa alól. 2005 szeptemberében az Aktiv 118 000 rubelért vásárolt egy szállítmányt egy szállítótól. (ÁFA -val együtt - 18.000 rubel). Mivel az Asset adómentességet élvez, a beszállítónak fizetett HÉA összegét a vásárolt áruk költsége tartalmazza.
Ugyanebben a hónapban az árukat 180 000 rubelért adták el. A megállapított eljárás megsértésével az "Aktiv" könyvelője 180 000 rubelről számlát állított ki a vevőnek, külön sorban kiemelve az adó összegét - 27 458 rubelt.
Ebben az esetben 27 458 rubel. Az Aktivnak be kell fizetnie a költségvetést.
A tranzakcióból származó nyereség a következő lesz:
180 000 - 27 458 - 118 000 = 34 542 rubel.
Az "Aktiv" könyvelő 2005 szeptemberében a következő bejegyzéseket teszi:
DEBIT 60 HITEL 51
- 118 000 rubel. - pénzt utalnak át a szállítónak az áru ellenében;
DEBIT 41 HITEL 60
- 118 000 rubel. - az árut tőkésítik a társaság mérlegében (vételáron, áfával együtt);
DEBIT 62 HITEL 90-1
-180 000 rubel. - tükrözi az áruk értékesítéséből származó bevételt;
DEBIT 90-2 HITEL 41
- 118 000 rubel. - az eladott áruk költségét leírták;
DEBIT 90-3 HITEL 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 27 458 rubel. - HÉA -t kell fizetni a költségvetésbe;
DEBIT 90-9 HITEL 99
- 34 542 rubel. - tükrözi az értékesítésből származó nyereséget (a beszámolási hónap eredményei alapján).
HÉA megfizetése az átmeneti időszakban
Előfordulhat, hogy a cég még azelőtt megvásárolta az árut, hogy élni kezdett a mentességhez való jogával, és eladja azokat abban az időszakban, amikor az áfamentesség már hatályban van.
Ha ilyen helyzetben a megvásárolt áruk előzetesen felszámított HÉA összegét levonásra elfogadták, azt vissza kell állítani, és be kell számítani a vásárolt áruk költségébe. Ezt a megjelenést megelőző utolsó hónapban kell megtenni.
5. példa
2005. augusztus 5 -én az "Aktiv" 118 000 rubelért vásárolt egy szállítmányt egy szállítótól. (ÁFA -val együtt - 18.000 rubel). A kifizetett és tőkésített árukra vonatkozó általános forgalmi adó szerinti áfa összegét levonták.
Augusztusban nem adtak el árut. Következésképpen 2005. augusztus 31 -én a beszállítónak fizetett HÉA -összeget (18 000 RUB) vissza kell szedni, és bele kell foglalni a vásárolt áruk költségébe.
Az áruk értékesítéséből származó bevétel alóli mentesség érvényességi ideje alatt az "Eszköz" nem fizet áfát. Az "Aktiv" könyvelője 180 000 rubelről számlát állított ki a vevőnek. áfa elosztása nélkül.
A tranzakcióból származó nyereség a következő lesz:
180 000 - 118 000 = 62 000 rubel.
Az "Eszköz" könyvelője a következő bejegyzéseket teszi:
DEBIT 60 HITEL 51
-118 000 rubel. - pénzt utalnak át a szállítónak az áru ellenében;
DEBIT 41 HITEL 60
-100 000 rubel. (118.000 - 18.000) - az árukat a társaság mérlegében tüntetik fel (áfa nélküli vételáron);
DEBIT 19 HITEL 60
-18.000 rubel. - figyelembe veszik az áruszállítónak fizetett áfát;
- 18.000 rubel. - az áfát levonásra elfogadják;
DEBIT 68 alszámla "Számítások az áfára" HITEL 19
- 18.000 rubel. |
- visszaállították (visszafordították) az áfát, amelyet a mentesség megkezdése előtt elfogadtak levonásra;
DEBIT 41 HITEL 19
- 18.000 rubel. - a beszedett áfa összege szerepel a vásárolt áruk költségében.
DEBIT 62 HITEL 90-1
-180 000 rubel. - tükrözi az áruk értékesítéséből származó bevételt;
DEBIT 90-2 HITEL 41
-118 000 rubel. - az eladott áruk költségét leírták;
DEBIT 90-9 HITEL 99
- 62 000 rubel. - tükrözi az értékesítésből származó nyereséget (a beszámolási hónap eredményei alapján).
Kérjük, vegye figyelembe: előfordulhat olyan helyzet is, amikor már a mentességi időszak alatt kell áfát fizetnie. Ez az az eset, amikor a cég meghatározza a „fizetendő” bevételt, és a mentesség megszerzése előtt pénzt kaptak a szállított árukért.
6. példa
A CJSC „Aktiv” határozza meg a bevételt a „fizetés utáni” áfa kiszámítása céljából. 2005 augusztusában az "Aktiv" árut szállított 236 000 rubelért. (ÁFA -val együtt - 36 000 rubel). A vevő azonban a hónap végéig nem fizetett az árukért. Az áruk 100 000 rubel.
2005. szeptember 1 -je óta az Aktiv CJSC él az áfa -mentesség jogával, és szeptemberben meg is érkezett a fizetés az eladott árukért. Annak ellenére, hogy az Aktiv adómentességet élvez, a kapott bevétel után héát kell fizetnie.
Az "Eszköz" könyvelője a következő bejegyzéseket teszi:
2005 augusztusában
DEBIT 62 HITEL 90-1
- 236.000 rubel. - tükrözi az áruk értékesítéséből származó bevételt;
DEBIT 90-2 HITEL 41
- 100 000 rubel. - az eladott áruk költségét leírták;
DEBIT 90-3 CREDIT 76 alszámla "Kifizetetlen áfa számításai"
- 36 000 rubel. - az áfa a szállított, de meg nem fizetett árukra vonatkozik;
DEBIT 90-9 HITEL 99
-100 000 rubel. - tükrözi az értékesítésből származó nyereséget (a beszámolási hónap eredményei alapján);
2005 szeptemberében
DEBIT 51 HITEL 62
- 236.000 rubel. - a vevő fizetett a korábban eladott árukért;
DEBIT 76 alszámla "Kifizetetlen áfa számításai"
HITEL 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 36 000 rubel. - HÉA -t kell fizetni a költségvetésbe;
2005 októberében
DEBIT 68 alszámla "Számítások az áfára" CREDIT 51
- 36 000 rubel. - Áfát fizettek a költségvetésbe.
Amikor a mentességhez való jog elvész
Amint fentebb említettük, a mentesség egy évig használható fel.
Azonban annak későbbi törlése érdekében az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel ez idő alatt három egymást követő naptári hónapban nem haladhatja meg az 1 000 000 rubelt.
Ezenkívül, ha a mentességi időszakban a szokásos áruk mellett jövedéki termékeket is értékesíteni kezdett, és nincs külön elszámolás ezekről az értékesítésekről, akkor elveszíti az áfa megfizetésének jogát.
Ha ezen feltételek legalább egyike megsértődik, akkor a héát attól a hónaptól kell fizetnie, amelyben a többlet bekövetkezett, vagy a jövedéki termékeket külön nyilvántartás vezetése nélkül értékesítették.
7. példa
A cég értesítette az adóhivatalt az áfa -mentesség jogáról 2004. október 1 -jétől 2005. szeptember 30 -ig. Az áruk értékesítéséből származó bevétel ebben az időszakban (áfa nélkül) a következő összegeket tartalmazta:
októberben - 290 000 rubel;
novemberre - 340 000 rubel;
decemberre - 330 000 rubel;
januárban - 220 000 rubel;
februárra - 150 000 rubel;
márciusban - 350 000 rubel;
áprilisban - 400 000 rubel;
májusban - 310 000 rubel;
júniusban - 270 000 rubel;
júliusban - 270 000 rubel;
augusztusban - 230 000 rubel;
szeptemberre - 400 000 rubel.
Számítsuk ki a vállalat bevételének összegét három egymást követő hónapban:
október - december - 960 000 rubel. (290 000 + 340 000 + 330 000);
november - január - 890 000 rubel. (340 000 + 330 000 + 220 000);
december - február - 700 000 rubel. (330 000 + 220 000 + 150 000);
január -március - 720 000 rubel. (220 000 + 150 000 + 350 000);
február -április - 900 000 rubel. (150 000 + 350 000 + 400 000);
március - május - 1 060 000 rubel. (350 000 + 400 000 + 310 000);
április -június - 980 000 rubel. (400 000 + 310 000 + 270 000);
május - július - 850 000 rubel. (310 000 + 270 000 + 270 000);
június -augusztus - 770 000 rubel. (270 000 + 270 000 + 230 000);
július -szeptember - 900 000 rubel. (270 000 + 230 000 + 400 000).
Így a 2005. március és május közötti időszakban a bevétel összege meghaladta az 1.000.000 rubelt. Ez májusban történt (1 060 000 rubel> 1 000 000 rubel). Ezért 2005. május 1 -jétől a cég elveszítette a mentesség jogát. 2005 májusára vissza kell állítani az áfa összegét.
Ez azt jelenti, hogy a cégnek áfát kell kiszámítania a májusban befolyt teljes bevételre. Ugyanakkor levonható az áfa, amelyet a beszállítóknak a vásárolt árukról (munkák, szolgáltatások) fizettek, 2005. május 1 -jétől.
2005 júniusától szeptemberéig a vállalat nem él a mentességgel, és úgy fizeti meg az áfát, mintha nem kapta volna meg. A társaság 2005 októberéig elveszíti az áfa -mentesség jogát.
Októberben a cég új felmentési értesítést küldhet az adóhivatalnak. Ennek minden feltétele teljesül, mivel az előző három naptári hónap (2005. július - szeptember) bevétele nem haladta meg az 1 000 000 rubelt.
Kérjük, vegye figyelembe: korábban néhány választottbíróság más módszerrel számított a három hónapos időszakra. A bírák úgy vélték, hogy csak azt kell ellenőrizni, hogy a cég a negyedévben (január, február és március vagy április, május és június stb.) Belül három hónapon belül elveszítette -e a mentességhez való jogát. Ezt a nézőpontot fejezte ki például a Nyugat-Szibériai Körzet Szövetségi Választottbírósága 2002. december 2-i F04 / 4354-982 / A46-2002 számú határozata. Az Orosz Föderáció Legfőbb Választottbírósága azonban hatályon kívül helyezte ezt a döntést (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2003. augusztus 12 -i határozata, 2500/03. Sz.). Így ha a vállalat bevételei bármely három egymást követő hónapban meghaladják az 1 000 000 rubelt, nem használhatja fel a mentességet.
Azon 12 hónap végén, amely alatt a társaság élvezhette a mentességet (legkésőbb a mentességi időszakot követő hónap 20. napján), az adóhivatalhoz dokumentumokat kell benyújtani, amelyek megerősítik, hogy erre az időszakra vonatkozóan:
Az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel három egymást követő naptári hónapban nem haladta meg az 1 000 000 rubelt;
A cég nem forgalmazott jövedéki termékeket és nyersanyagokat.
Kérjük, vegye figyelembe: ha ezt nem teszi meg, akkor a mentesség teljes időtartama alatt adót kell fizetnie a költségvetésbe (függetlenül a kapott bevétel összegétől), valamint büntetéseket (az adótörvénykönyv 145. cikkének 5. pontja) Orosz Föderáció).
8. példa
A cég 2005. április 1 -jétől 2006. március 31 -ig alkalmazta az áfamentességet. Ebben az időszakban a társaság bevétele nem haladta meg a 200 000 rubelt. havonta.
A cég 2006. április 21 -ig nem nyújtott be dokumentumokat, amelyek megerősítették a bevétel összegét. Ebben az esetben az adóhivatal kötelezi a szervezetet a teljes 12 hónapos időszak áfájának megfizetésére. Ebben az esetben az adóhatóság minden (negyedévre) kiszámítja az adót, és további büntetéseket számít fel a megfelelő negyedévet követő hónap 20. napjától.
Hogyan lehet megújítani a mentességhez való jogát
Ha a mentesség lejárt, és a társaság további 12 hónappal meg kívánja hosszabbítani, értesítést és dokumentumokat kell benyújtani az adóhivatalhoz, ugyanúgy, mint a mentesség kezdeti megszerzésekor.
Ha a társaság már nem kívánja használni a mentességet, a mentesség használatának megtagadásáról szóló értesítést kell elküldeni az adóhivatalnak.
Jövedelmező -e az áfamentesség?
A statisztikák azt mutatják, hogy jó néhány ember szeretne mentességet kapni - ez nem haladja meg az adózók teljes számának 1% -át. Számos oka van annak, hogy a cégek és a vállalkozók nem hajlandók mentességet kapni.
Először is, túl sok dokumentumot kell benyújtani az adóhivatalhoz.
Másodszor, annak szükségességét, hogy folyamatosan ellenőrizni kell a bejövő bevételek összegét, hogy három hónap alatt ne lépje túl a megállapított 1 000 000 rubel határt.
És végül a harmadik, legfontosabb ok: ha a vállalat ügyfeleinek többsége áfafizető, egyszerűen nem jövedelmező mentességet kapni. A tény az, hogy ha egy vevő - egy héa -fizető adómentességgel rendelkező társaságtól vásárol árut, akkor nem tudja levonásra elfogadni a megszerzett értékek áfáját. Ezért nincs értelme, hogy egy ilyen céggel dolgozzon, hacsak nem csökkenti az árat veszteséggel.
Sok szervezetet, céget, céget érdekel az a kérdés, hogyan lehet megszabadulni az áfától, és sokakat az is érdekel, hogy lehetséges -e ezt megtenni, hogy kevesebb adót kelljen fizetni.
Ez a jog mind az egyéni vállalkozókra, mind a vállalkozásokra vonatkozik. Az áfa -mentesség nem kötelező minden egyes szervezet jogában.
A kapott mentességnek köszönhetően a szervezeteknek minden jogukban áll, hogy ne fizessék meg ezt az adót, az egyetlen feltétel az, hogy a szervezet összes számláján nincs áfa, és azt nem állítják ki. A szervezetek egy éven belül fizethetnek áfát (erre az időszakra mentesülhet az államkincstárba történő adófizetés alól), az intézkedések a felszabadítás pillanatától lépnek hatályba. Ennek megfelelően a cégek jogot szereznek arra, hogy ne nyújtsanak be bevallást erre az évre.
Amint azonban a mentesség hatályba lépett, nem szabad elfelejteni, hogy a számlák oszlopában fel kell tüntetni az "ÁFA nélkül" feliratot, erről van egy bizonyos fejezet az adótörvénykönyvben. És a kiadás teljes időtartama alatt igazolnia kell igazát. Ehhez évente el kell küldeni a mentességet megerősítő ellenőrző dokumentumokat, ez egy kivonat az értékesítési főkönyvből, valamint a kiállított és kapott számlák másolatai. A dokumentáció benyújtásának határideje a közzétételi időszak végét követő hónap 20. napja.
A hozzáadottérték -adó alól mentesíthető vállalkozás bevétele nem haladhatja meg a kétmillió rubelt. Először is ez a mentesség a vállalkozás által végzett tevékenységekhez kapcsolódik. A nehézség abban rejlik, hogy nem minden vállalat kész együttműködni egy olyan szervezettel, amely nem fizet áfát, ezért minden ilyen szervezet maga dönti el, hogy él -e ezzel a jogával.
Ahhoz, hogy áfamentességet kapjon, a következő fontos feltételeknek kell teljesülnie:
Ha egy szervezet mind jövedéki, mind nem jövedéki termékekkel kereskedik, élhet mentességi jogával is. Utóbbi semmilyen módon nem lesz HÉA -köteles.
Vannak olyan esetek is, amikor a vállalkozás megfelel minden feltételnek, de még mindig nincs joga a felmentéshez. A bevétel összegétől függetlenül azok a vállalatok, amelyek három hónapon belül (az utolsó hónapokat veszik figyelembe), forgalomba hoztak jövedéki termékeket, nem jogosultak áfa -mentességre. Az ilyen áruk közé tartoznak az alkoholtartalmú italok, a sör, a dohánytermékek, a benzin, az autók stb. A lista teljes listája megtalálható az adótörvény 181. cikkében. Ha a vállalat a fenti áruk értékesítésével foglalkozik, és nem jövedéki, akkor az értékesítések külön nyilvántartása során megengedett az áfa-mentesség joga.
Mielőtt áfamentességre jelentkezne, ki kell számolnia az utolsó három hónap forgalmának pontos összegét. Ehhez össze kell adnia az áfa alá tartozó áruk értékesítéséből származó összes forgalmat, miközben azt áfa nélkül össze kell adnia. Egy ilyen számításnak nem kell tartalmaznia azokat az értékesítéseket, amelyek eredetileg nem adóznak, az ellátásokra vonatkozó cikkre támaszkodva (az Adótörvénykönyv 149. és 146. sz.).
Ha a tárgyévi április 20. előtt benyújtja az alátámasztó dokumentumok csomagját az adóhatósághoz, az áfamentesség a következő év április 1 -jéig érvényes. Ezután a futamidő lejárta után a vállalat ismét benyújthat dokumentumokat, megerősítheti a bevételt, és ismét teljes mértékben élhet ezzel a jogával. Egy másik szabály: ha az általánosan elfogadott rendszerrel együtt továbbra is az UTII figyelembevételével árusított árut, akkor az UTII -ből származó bevétel összegét nem kell számolni (az elmúlt 3 hónapban), vagyis az UTII -ből származó bevétel nem figyelembe kell venni a megállapított három hónap jövedelmének kiszámításakor ...
Ha egy szervezet úgy dönt, hogy egy évre megkapja az áfamentesség jogát, akkor gondoskodnia kell az adóhivatalhoz benyújtandó dokumentumcsomagról. Ez a lista teljes egészében megtalálható az adótörvénykönyv 145. cikkében.
Tehát szüksége lesz az alábbi dokumentumokra, amelyek megerősítik az áfa alóli mentességet:
A HÉA alóli mentességre vonatkozó dokumentumok listája releváns az egyéni vállalkozók és a szervezetek - jogi személyek számára.
A vállalkozások, miután elveszítették az áfamentesség jogát, ismét egy évre visszaállíthatják ezt a jogukat. Ehhez ismét meg kell adnia a fent leírt dokumentumlistát, amely megerősíti, hogy a megadott időszakban nem volt többlet a jövedelem összegében (2 millió rubel). Ezt a jogot csak akkor gyakorolhatják az ilyen szervezetek, ha a felmondás önkéntes volt, és nem történt a megállapított szabályok megsértése.
Az áfa -mentesség az egyik legegyszerűbb módja az adómegtakarításnak az áruk (épületek, szolgáltatások) értékesítésekor Oroszországban. Mind a társaság, mind a vállalkozó gyakorolhatja az áfamentesség jogát. Ehhez bizonyos feltételeknek teljesülniük kell.
jegyzet
Ez a szabály akkor is érvényes, ha ebben az időszakban nincs bevétel (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának moszkvai levele 2006. szeptember 4-én, 19-11 / 077487. Sz.).
A kereskedelmi cég októbertől tervezi gyakorolni az áfamentesség jogát.
Az előző három hónapban a cég áruk eladásából származó bevételei a következők voltak:
Júliusban - 826.000 rubel. (ÁFA -val együtt - 126.000 rubel);
... augusztusra - 708 000 rubel. (ÁFA -val együtt - 108 000 rubel);
... szeptemberre - 755 200 rubel. (Áfával együtt - 115 200 RUB).
A teljes bevétel teljes összege három hónapra adók nélkül:
826 000 - 126 000 + 708 000 - 108 000 + 755 200 - 115 200 = 1 940 000 rubel.
1.940.000 óta< 2 000 000, фирма вправе направить уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС с октября.
Van még egy feltétel. Ez a jövedéki termékeket értékesítő cégeket (vállalkozókat) érinti. Az ilyen áruk listája az adótörvény 181. cikkében található.
Ha a vállalat a kibocsátást megelőző három hónapban csak jövedéki termékeket értékesített, akkor nem kaphat mentességi jogot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 2. pontja).
Ha egy cég mind jövedéki, mind nem jövedéki termékeket értékesített, akkor áfamentességet kaphat. Azonban csak a nem jövedéki termékeket nem kell megadóztatni. A mentesség megszerzéséhez a vállalatnak külön nyilvántartást kell vezetnie a jövedéki és nem jövedéki termékek értékesítéséről (az Oroszországi Adó- és Vámügyi Minisztérium 2004. május 13-i levele, 03-1-08 / 1191 / [e -mail védett]).
A vállalkozó kiskereskedelemmel foglalkozik. A bevételek teljes összege három hónapig nem haladta meg a 2 000 000 rubelt. A vállalkozó által forgalmazott áruk száma magában foglalja a cigarettát (jövedéki termék). A vállalkozó nem vezet külön nyilvántartást a jövedéki és nem jövedéki termékek értékesítéséről. Következésképpen nem jogosult áfa -mentességre.
Ha áfamentességet szeretne kapni, kérjük, nyújtsa be az adóhivatalnál a megfelelő értesítést és a mentességhez való jogot igazoló dokumentumokat.
Az értesítés így néz ki:
Itt található a szükséges dokumentumok listája:
Azok a cégek és vállalkozók, akik az egyszerűsített adózási rendszerről az általános rendszerre váltottak, értesítést és kivonatot nyújtanak be az adófelügyelethez. Ugyanez az eljárás vonatkozik az egységes mezőgazdasági adót fizető vállalkozókra, akik áttértek az általános adózási rendszerre.
Minden dokumentumot legkésőbb annak a hónapnak a 20. napjáig kell benyújtani az adóhivatalhoz, amelytől kezdve élni kíván a mentesség jogával. A dokumentumokat ajánlott levélben lehet eljuttatni az adóhivatalhoz. Ebben az esetben a dokumentumokat az ajánlott levél elküldését követő hatodik napon tekintik az adóhivatalnak benyújtottnak. Így a hitelesített levél elküldésének határideje annak a hónapnak a 14. napja, amelytől a mentességet igénybe kívánja venni.
Ne feledje: az adóhatóság nem tagadhatja meg Öntől az áfa -mentesség jogát, csak azért, mert nem küldte be időben a felügyelőségnek az értesítést és az azt alátámasztó dokumentumokat. Ezt a következtetést tartalmazza az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2014. május 30 -i, 33. számú határozata.
Ha azt állítja, hogy jogosult mentességre, akkor 12 hónapig nem kell áfát fizetnie. Ebben az időszakban azonban nem mondhat le a mentesség használatáról.
Ne feledje: még akkor is, ha adómentességet alkalmaz, két esetben továbbra is áfát kell fizetnie:
A tény az, hogy a mentesség nem vonatkozik ezekre az esetekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 3. pontja).
Ezenkívül, ha az adómentességet egy korábban áfát fizető társaság veszi igénybe, olyan helyzet is kialakulhat, amikor már a mentességi időszakban kell adót fizetnie. További részletekért lásd ebben a szakaszban az "ÁFA megfizetése az átmeneti időszakban" helyzetet.
jegyzet
Még az áfamentesség alkalmazásával is köteles lesz áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítésekor számlát kiállítani a vevőknek, valamint nyilvántartást vezetni a beérkezett és kibocsátott számlákról, vásárlási könyvekről és értékesítési könyvekről.
Amikor számlát állít ki a vevőknek, a társaság könyvelője az áfa alóli mentességet alkalmazza.
Az áru (munka, szolgáltatás) szállítóinak fizetett áfa összege, a mentességet igénybe vevő vállalat nem fogadja el levonásra, de figyelembe veszi a megszerzett értékek (munka, szolgáltatások) költségében.
A ZAO Aktiv áfamentességet alkalmaz október 1 -jétől. Idén októberben az "Aktiv" vásárolt egy tétel árut egy szállítótól 118 000 rubelért. (ÁFA -val együtt - 18.000 rubel). Ugyanebben a hónapban az árukat 180 000 rubelért adták el.
Mivel az Asset adómentességet élvez, a beszállítónak fizetett HÉA összegét a vásárolt áruk költsége tartalmazza.
Az "eszköz" nem fizet áfát az áruk értékesítéséből származó bevétel után. Az "Aktiv" könyvelője 180 000 rubelről számlát állított ki a vevőnek. áfa elosztása nélkül.
180 000 - 118 000 = 62 000 rubel.
DEBIT 62 HITEL 90-1 - 180 000 rubel. - tükrözi az áruk értékesítéséből származó bevételt;
DEBIT 90-9 HITEL 99 - 62.000 rubel. - tükrözi az értékesítésből származó nyereséget (a beszámolási hónap eredményei alapján).
jegyzet
Ha egy adómentességben részesült társaság könyvelője számlát állít ki a vevőnek az áfa elosztásával, akkor a társaságnak be kell fizetnie a tranzakció szerinti adóösszeget a költségvetésbe (az adótörvénykönyv 173. cikkének 5. pontja). az Orosz Föderáció).
Ezenkívül be kell nyújtania egy nyilatkozatot erről az adóról (annak ellenére, hogy általában az ilyen vállalatok nem nyújtanak be áfa -bevallást).
Ugyanakkor a szállítónak az áruk vásárlásakor fizetett áfa összege nem vonható le, mivel az adótörvény nem teszi lehetővé az adómentességben részesült társaságok számára az áfa levonását.
Az Aktiv JSC október 1 -jétől mentesül az áfától. Októberben az "Aktiv" 118 000 rubelért vásárolt egy szállítmányt egy szállítótól. (ÁFA -val együtt - 18.000 rubel). Mivel az Asset adómentességet élvez, a beszállítónak fizetett HÉA összegét a vásárolt áruk költsége tartalmazza.
Ugyanebben a hónapban az árukat 177 000 rubelért adták el. A megállapított eljárás megsértésével az "Aktiv" könyvelője számlát állított ki a vevőnek 177 000 rubelről, külön sorban kiemelve az adó összegét - 27 000 rubelt. Ebben az esetben 27 000 rubel. Az Aktivnak be kell fizetnie a költségvetést.
A tranzakcióból származó nyereség a következő lesz:
177.000 rubel - 27 000 rubel. - 118 000 rubel. = 32 000 rubel.
Az "Asset" könyvelő októberben a következő bejegyzéseket teszi:
DEBIT 60 CREDIT 51 - 118 000 rubel. - pénzt utalnak át a szállítónak az áru ellenében;
DEBIT 41 HITEL 60 - 118 000 rubel. - az árut tőkésítik a társaság mérlegében (vételáron, áfával együtt);
DEBIT 62 HITEL 90-1 - 177.000 rubel. - tükrözi az áruk értékesítéséből származó bevételt;
DEBIT 90-2 HITEL 41 - 118 000 rubel. - az eladott áruk költségét leírták;
DEBIT 90-3 CREDIT 68 alszámla "Számítások az áfára" - 27 000 rubel. - HÉA -t kell fizetni a költségvetésbe;
DEBIT 90-9 HITEL 99 - 32 000 rubel. - tükrözi az értékesítésből származó nyereséget (a beszámolási hónap eredményei alapján)
A gyakorlatban előfordulhat, hogy a cég vásárolt árut, mielőtt elkezdte használni a mentességhez való jogát, és eladja azokat abban az időszakban, amikor az áfamentesség már hatályban lesz.
Ebben az esetben vissza kell állítani a levonásra elfogadott áfát a mentesség megszerzése előtt. Az eladatlan áruk és a fel nem használt anyagok esetében az áfa teljes egészében visszafizetésre kerül. 2015. január 1 -jétől az áfa visszaigénylési eljárása a következő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 8. pontja):
Az adókönyvelésben a visszaállított héát az egyéb költségek tartalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése).
Szeptember 5 -én az Aktiv JSC 118 000 rubelért vásárolt egy árutételt a szállítótól. (ÁFA -val együtt - 18.000 rubel). A tőkésített áruk HÉA összegét az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően levonták.
Szeptemberben nem adtak el árut. Következésképpen a harmadik negyedévben (szeptemberben) vissza kell állítani az áruk HÉA -ját (18.000 rubel), és be kell számítani az egyéb költségekbe.
Az "Eszköz" könyvelője a következő bejegyzéseket teszi:
DEBIT 60 CREDIT 51 - 118 000 rubel. - pénzt utalnak át a szállítónak az áru ellenében;
DEBIT 41 HITEL 60 - 100 000 rubel. (118.000 - 18.000) - az árukat a társaság mérlegében tüntetik fel (áfa nélküli vételáron);
DEBIT 19 HITEL 60 - 18 000 rubel. - figyelembe veszik az áruszállítónak fizetett áfát;
DEBIT 68 alszámla "Számítások az áfára" HITEL 19 - 18 000 rubel. - Az áfát levonásra elfogadják.
DEBIT 68 alszámla "Számítások az áfára" HITEL 19 - 18 000 rubel. - a mentesség megkezdése előtt a levonásra elfogadott héa összegét visszaállították;
DEBIT 91-2 HITEL 19 - 18 000 rubel. - a behajtott áfa összege szerepel az egyéb költségek között.
Kérjük, vegye figyelembe: a rögzítés egyszerűsítése érdekében ebben a helyzetben egy bejegyzést tehet:
DEBIT 91-2 HITEL 68 alszámla "HÉA -számítások" - 18 000 rubel. - a behajtott áfa összege szerepel az egyéb költségek között.
Az állóeszközök és az immateriális javak esetében az áfát a maradványértékükből állítják vissza (a számviteli adatok szerint). Ilyen magyarázatokat adnak a finanszírozók és az adószolgálat szakemberei (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. április 12-i levele, 03-07-11 / 106. Sz., Az UMNS RF moszkvai levele, 2003. május 5. 24-11 / 23897 sz.).
A bírák azonban nem értenek egyet ezzel az állásponttal. Úgy vélik, hogy ha az állóeszközöket egy ideig héa -köteles ügyletekre használták, akkor nincs szükség az adó visszaállítására. Ezenkívül az adótörvénykönyv nem tartalmaz szabályokat az értékcsökkenthető ingatlanok adójának visszaállítására az áfa-mentességre való áttéréskor (az Északnyugati kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2005. május 18-i állásfoglalása A52/7134/2004/2 ).
Ennek az álláspontnak a legitimitását azonban valószínűleg bíróság előtt kell bizonyítani. Ezért ha az ellenőrzés során teljesen ki szeretné zárni a lehetséges követeléseket, kövesse az adóhatóság követelményeit.
jegyzet
Az áfát vissza kell állítani a mentességet megelőző utolsó negyedévben. Az adótörvény azonban nem határozza meg, hogy a negyedév melyik hónapjában kell ezt megtenni. Ezért a cég nem fog megsérteni semmit, ha visszaállítja az adót egy adott negyedév utolsó napján: március 31 -én, június 30 -án, szeptember 30 -án vagy december 31 -én.
Ez azt jelenti, hogy ha például áprilistól kezdte alkalmazni az áfamentességet, akkor vissza kell szednie az adót a március 31 -én számított maradványértékből (azaz figyelembe véve a januári, februári és márciusi értékcsökkenést). Így kevesebb áfát fizet a költségvetésbe.
Amint fentebb említettük, a mentesség egy évig használható fel.
Azonban annak későbbi törlése érdekében az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel ez idő alatt három egymást követő naptári hónapban nem haladhatja meg a 2 000 000 rubelt.
Ezenkívül, ha a mentességi időszakban a szokásos áruk mellett jövedéki termékeket is értékesíteni kezdett, és nincs külön elszámolás ezekről az értékesítésekről, akkor elveszíti az áfa megfizetésének jogát.
Ha ezen feltételek közül legalább az egyiket megsértik, akkor az áfát attól a hónaptól kell fizetnie, amelyben a többlet bekövetkezett, vagy a jövedéki termékeket külön elszámolás nélkül értékesítették.
A cég 2010. október 1 -jétől 2011. szeptember 30 -ig értesítette az adóhivatalt az áfamentességről. Az áruk értékesítéséből származó bevétel ebben az időszakban (héa nélkül) a következőket tette ki:
Október - 580 000 rubel;
... novemberre - 680 000 rubel;
... decemberre - 660 000 rubel;
... januárban - 440 000 rubel;
... februárra - 300 000 rubel;
... márciusban - 700 000 rubel;
... áprilisban - 800 000 rubel;
... májusban - 620 000 rubel;
... júniusban - 540 000 rubel;
... júliusban - 540 000 rubel;
... augusztusban - 460 000 rubel;
... szeptemberben - 800 000 rubel.
Számítsuk ki a vállalat bevételének összegét három egymást követő hónapban:
Október -december - 1 920 000 rubel. (580 000 + 680 000 + 660 000);
... november -január - 1 780 000 rubel. (680 000 + 660 000 + 440 000);
... december -februárra - 1 400 000 rubel. (660 000 + 440 000 + 300 000);
... január -március - 1 440 000 rubel. (440 000 + 300 000 + 700 000);
... február -április - 1 800 000 rubel. (300 000 + 700 000 + 800 000);
... március -május - 2 120 000 rubel. (700 000 + 800 000 + 620 000);
... április -júniusra - 1 960 000 rubel. (800 000 + 620 000 + 540 000);
... május -július - 1 700 000 rubel. (620 000 + 540 000 + 540 000);
... június -augusztus - 1 540 000 rubel. (540 000 + 540 000 + 460 000);
... július -szeptemberben - 1 800 000 rubel. (540 000 + 460 000 + 800 000).
Így a 2011. március-május időszakban a bevétel összege meghaladta a 2 000 000 rubelt. Ez májusban történt (700 000 + 800 000 + 620 000> 2 000 000). Ezért 2011. május 1 -jétől a társaság elveszítette a mentességhez való jogát. 2011 májusára vissza kell állítani az áfa összegét.
Ez azt jelenti, hogy a cégnek áfát kell kiszámítania a májusban befolyt teljes bevételre. Ugyanakkor levonhatók azok az áfa -összegek, amelyeket a beszállítóknak a vásárolt árukért (munkák, szolgáltatások) fizettek, 2011. május 1 -jétől.
2011. június és szeptember között a vállalat nem él a mentességgel, és úgy fizeti meg az áfát, mintha nem kapta volna meg. A társaság 2011 októberéig elveszíti az áfa -mentesség jogát.
Októberben a cég új felmentési értesítést küldhet az adóhivatalnak. Ennek minden feltétele teljesül, mivel a három előző naptári hónap (2011. július-szeptember) bevétele nem haladta meg a 2 000 000 rubelt.
A Felügyelőségnek jogában áll ellenőrizni, hogy megfelelnek -e a bevétel összegének korlátozására vonatkozó feltételnek az elkülönített 12 hónap bármely három egymást követő hónapjában (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2003. augusztus 12 -i határozata, 2500. sz. /03).
A cég február 1 -jétől alkalmazza az áfamentességet. A helyszíni ellenőrzés során az ellenőrzés megállapította, hogy az első negyedév (január-március) bevétele meghaladta a 2 000 000 rubelt. Törvényellenes lenne további áfát felszámítani, mert a januárt nem tartalmazza a mentességi időszak.
Ha a felügyelőség ellenőrizte volna a márciusi, júniusi és augusztusi bevételt, a további áfaköltség is ésszerűtlen lett volna - ezek a hónapok nem egymást követőek.
Ha a felügyelőség ellenőrizte volna a februári, márciusi és áprilisi bevételt, és az meghaladta volna a 2 000 000 rubelt, akkor a további áfaköltség jogszerű lenne. Végül is ez a három hónap egymást követő, és beletartozik a mentesség alkalmazásának 12 hónapjába.
Azon 12 hónap végén, amely alatt a társaság élvezhette a mentességet (legkésőbb a mentességi időszakot követő hónap 20. napján), az adóhivatalhoz dokumentumokat kell benyújtani, amelyek megerősítik, hogy erre az időszakra vonatkozóan:
Ezenkívül a felügyelőségnek értesítést kell benyújtania a mentességhez való jog kiterjesztéséről vagy annak lemondásáról.
jegyzet
Ha ezt nem teszi meg, adót kell fizetnie a költségvetésbe a mentesség teljes időtartama alatt (függetlenül a kapott bevétel összegétől), valamint büntetéseket (az orosz adótörvénykönyv 145. cikkének 5. pontja) Szövetség).
A cég 2010. április 1 -jétől 2011. március 31 -ig alkalmazta az áfamentességet. Ebben az időszakban a vállalat bevétele nem haladta meg a 2 000 000 rubelt. minden három egymást követő naptári hónapban.
A cég 2011. április 20 -ig nem nyújtott be dokumentumokat, amelyek megerősítették a bevétel összegét. Ebben az esetben az adóhivatal kötelezi a céget a teljes 12 hónapos időszak áfájának megfizetésére. Ebben az esetben az adóhatóság minden negyedévre kiszámítja az adót, és további büntetéseket számít fel a 2010. II. Negyedévét követő hónap 21. napjától (azaz 2010. július 21 -től).
Ha azonban a társaság az értesítés kivételével minden dokumentumot megad, akkor nem kell visszaigényelnie az áfát. Ezt a következtetést az Uráli kerület FAS tette 2008. július 22 -i határozatában
Szám: F09-5261 / 08-C2. A választottbírósági gyakorlatban vannak példák olyan döntésekre, amikor a bíróságok olyan cégek mellé álltak, amelyek késve nyújtottak be dokumentumokat a felügyelőséghez. És ebben a helyzetben elkerülték az áfa behajtását (lásd az Urali kerület FAS 2008. június 19-i állásfoglalásait, F09-4254 / 08-C2, az északnyugati kerület 2007. május 28-i A21- 4576 /2006, 2007. szeptember 10-i szám, A66-1868 / 2007).
Ha a mentesség lejárt, és a társaság további 12 hónappal meg kívánja hosszabbítani, akkor értesítést és dokumentumokat kell benyújtania az adóhivatalhoz, ugyanúgy, mint amikor eredetileg megkapta a mentességet. Ha a társaság már nem kívánja használni a mentességet, a mentesség használatának megtagadásáról szóló értesítést kell elküldeni az adóhivatalnak.
A statisztikák azt mutatják, hogy jó néhány ember szeretne mentességet kapni - ez nem haladja meg az adózók teljes számának 1% -át. Számos oka van annak, hogy a cégek és a vállalkozók nem hajlandók mentességet kapni.
Először is túl sok dokumentumot kell benyújtani az adóhivatalhoz.
Másodszor, folyamatosan figyelemmel kell kísérni a bejövő bevételek összegét, hogy három hónap alatt ne lépje túl a megállapított 2 000 000 rubel határt.
És végül, a fő ok: ha a vállalat ügyfeleinek többsége áfafizető, egyszerűen nem jövedelmező a mentesség. A tény az, hogy ha egy vevő - áfa -fizető - árut vásárol egy adómentességgel rendelkező vállalattól, akkor nem tudja levonásra elfogadni a megszerzett értékek áfáját. Ezért nincs értelme, hogy egy ilyen céggel dolgozzon, hacsak nem csökkenti az árat veszteséggel.
Tegyük fel, hogy két versengő cég létezik: a ZAO Aktiv, amely áfát fizet, és az OOO Passiv, amely adómentességet kapott.
Mindkét cég ugyanazt a terméket vásárolja a gyártótól 118 rubel áron. (100 rubel + 18 rubel áfa), és eladja egy vevőnek, aki áfa -fizető. A termék piaci ára 236 rubel. (200 rubel + 36 rubel ÁFA).
Az "Aktiv" áru megvásárlásával a vevő 36 rubelt fogadhat el. Az áfa levonható, de a passzív vásárlás nem. Ezért ahhoz, hogy versenyezzen az "Aktív" -val, a "Passzív" -nak 200 rubelért kell eladnia az árut. (áfa nélkül) nyereségük egy részének felajánlásával:
Ha az "Eszköz" és a "Passzív" árut ad el egy olyan vevőnek, aki nem fizeti meg az áfát, akkor a "Passzív" előnyösebb helyzetben van (mivel ebben az esetben a vevőt nem érdekli, hogy az áfát héával vagy anélkül vásárolja):
Így az áfamentesség elsősorban azoknak a cégeknek előnyös, amelyek fő vevői nem
áfafizetők. Például a lakossági szolgáltatásokat nyújtó kiskereskedelmi üzletek és cégek.
A szervezet nem teheti , ha:
Az áfamentesség nem vonatkozik az áruk Oroszország területére történő behozatalára. Vagyis, még az áfa alóli mentesség mellett is, az áruk importálásakor az adót meg kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 3. pontja).
Ezenkívül a HÉA -mentességhez való jogot gyakorló jogalanyok sem mentesülnek ez alól az adóügynökök feladatainak teljesítése az adó visszatartásáról és a költségvetésbe történő befizetéséről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikkének 2. pontja).
Helyzet: kaphat -e áfa -mentességet egy újonnan létrehozott szervezet, ha a regisztrációja óta nem telt el három hónap?
Nem, ő nem tud.
Az áfamentesség csak a legalább három hónapja létrehozott szervezetek számára biztosított (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 1. pontja). Nem számít, hogy a szervezet végez -e valamilyen tevékenységet vagy sem.
Az áfa alóli mentesség megszerzéséhez a szervezetnek be kell nyújtania a felügyelőségnek egy dokumentumcsomagot, amely megerősíti az előző három hónap bevételeinek összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3., 6. pontja, 145. cikke). Az újonnan létrehozott szervezet nem rendelkezik ilyen dokumentumokkal.
Ezért egy újonnan létrehozott szervezet csak az állami nyilvántartásba vételétől számított három naptári hónap után kaphat áfa -mentességet.
A Krím-félsziget és Szevasztopol olyan szervezetei, amelyek az orosz törvények értelmében átregisztrálásra kerültek, anélkül élvezhetik az áfamentességet, hogy megvárnák a három hónap lejáratát. Joguk van ezt a juttatást alkalmazni attól a pillanattól kezdve, amikor a velük kapcsolatos információkat felvették a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába. A 2 milliomodik bevételi korlát meghatározásakor az ilyen szervezetek figyelembe veszik az átregisztrációt megelőző három egymást követő naptári hónapban kapott bevételt. Vagyis azokra az időszakokra, amikor a szervezet az ukrán törvények értelmében tevékenységet folytatott. Például, ha a szervezetre vonatkozó információkat 2014. december 1-jén felvették a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, akkor az áfa-mentesség alkalmazására vonatkozó bevételi korlátot 2014. szeptember-novemberre kell meghatározni. Ezt állítja az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. február 27-i GD-4-3 / 3082. Számú levele.
Az adótörvény több lehetőséget biztosít az áfa mentességre való jogosultságra .
Tehát a héa -adófizetők vámmentessége alkalmazható mind a vállalkozásokra (IP), mind az egyes objektumokra vonatkozóan. A megszerzésének feltételei főként a vállalkozás méretére (bevétel, eszközök, létszám) vagy a vállalkozás irányára vonatkoznak.
A hatályos jogszabályok jogot biztosítanak az alacsony forgalmú üzletembereknek, hogy ne fizessenek áfát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke). Az áfa -fizetők vámmentessége akkor biztosított, ha az előző 3 naptári hónap bevételeinek összege nem haladja meg a 2 millió rubelt. A jövedéki termékeket értékesítő vállalkozások és egyéni vállalkozók nem élhetnek ezzel a jogukkal. Ezenkívül ez a kiváltság nem vonatkozik az Orosz Föderáció területére irányuló áruk behozatalával kapcsolatban fizetett héára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikkének 3. pontja).
A mentességet 12 hónapos időszakra adják, a későbbi megújítás lehetőségével, ha továbbra is fennállnak a megadásának feltételei.
Ha a mentességi időszak alatt a bevétel meghaladta a megállapított határt, vagy a jövedéki termékeket eladták, a mentesség joga megszűnik. Egy üzletember köteles áfát felszámítani és megfizetni annak a hónapnak az első napjától, amelyben a többlet bekövetkezett, vagy a jövedéki termékeket értékesítették.
A héa alóli mentesség másik lehetősége az áttérés az egyik speciális adórendszerre. Összesen öt speciális mód szerepel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke. Az áfa -fizetők négy esetben igénybe vehetik az áfamentességet:
A különleges rendszerekre vonatkozó héamentesség nem vonatkozik a következő műveletekre:
A speciális rendszerre való áttéréshez a vállalkozásnak meg kell felelnie bizonyos kritériumoknak, amelyeket alább tárgyalunk.
A következő csoportokra oszthatók:
FONTOS! Nem szabad egyenlővé tenni a fióktelepeket és a képviseleteket. A fenti korlátozás nem vonatkozik a kereskedésekre.
A Skolkovo projekt résztvevői külön preferenciális kategóriát alkotnak. Ez nem nevezhető különleges rezsimnek, de a szkolkovói lakosok sem tartoznak a kis bevételű vállalkozásokhoz. Az, hogy mely szervezetek mentesülnek az áfa alól ebben az esetben, a következő kritériumoktól függ:
Fentebb azokról beszéltünk, akik vállalkozásként vagy egyéni vállalkozóként teljes egészében mentesek az áfa alól. A jogszabály azonban lehetőséget biztosít arra is, hogy bizonyos típusú termékek (áruk, szolgáltatások) értékesítése után nem kell áfát fizetni. A kedvezményes jegyzéket az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke. E cikk szerint a következő műveletek mentesülnek az áfa alól:
Csak a fő csoportokat soroltuk fel, mivel a teljes lista több tucat elemet tartalmaz.
Úgy tűnik, miért kell megtagadni a nyújtott juttatásokat? Bizonyos esetekben azonban nyereségesebb lehet az általános forgalmi adó felszámítása.
A tény az, hogy az áfa alóli mentesítéskor nemcsak az értékesítésre kivetett adót, hanem az előzetesen felszámított adót sem számítják ki. Ha rendszeresen meghaladja a számított értéket, akkor jövedelmezőbb, ha nem veszi igénybe a mentességet.
Vagy ha például nem adóköteles az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke szerint a műveletek kis részt foglalnak el a társaság forgalmában, akkor a külön elszámolás megszervezésének költségei meghaladhatják az áfa -megtakarításból származó hasznot. Ebben az esetben is jobb az áfa kiszámítása a teljes értékesítésre az előnyök alkalmazása nélkül.
A héa alóli mentességhez való jogról való lemondáskor figyelembe kell venni a mentesség megadásának egyes lehetőségeivel kapcsolatos sajátosságokat.
Az áfamentesség megszerzése számos feltétel teljesülésétől függ, amelyek az adózó üzleti tevékenységének jogállásával, tevékenységi típusával és mértékével kapcsolatosak. A mentesség mind a vállalkozás (IP) egészére, mind pedig bizonyos típusú termékek (szolgáltatások) értékesítésére vonatkozhat.
Bizonyos körülmények között előnyösebb lehet lemondani erről az előnyről. Ebben az esetben a gazdasági hatás értékelésénél figyelembe kell venni a végső pénzügyi eredményt befolyásoló összes tényezőt.
